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建筑企業(yè)納稅籌劃的必要性范文第1篇

1.1勞務(wù)成本較高建筑施工企業(yè)承包大量工程項(xiàng)目，以提供勞務(wù)為主，屬于勞動(dòng)密集型行業(yè)，因此其勞務(wù)成本的支出也較高。隨著我國(guó)人民生活水平的提高，我國(guó)勞動(dòng)力價(jià)格上漲較快，建筑施工企業(yè)需要支付的勞務(wù)成本主要是指為直接從事建筑施工工程的生產(chǎn)工人支付的各項(xiàng)費(fèi)用，包括工資薪金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)以及企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的各種社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用等。因此，建筑施工企業(yè)需要通過稅收籌劃降低所需要支付的勞務(wù)成本，增加利潤(rùn)。1.2業(yè)務(wù)招待費(fèi)數(shù)額較大建筑施工企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的宴請(qǐng)費(fèi)、差旅費(fèi)等各種費(fèi)用。建筑施工企業(yè)在招投標(biāo)過程中需要開展一些業(yè)務(wù)往來活動(dòng)，在施工過程中受建設(shè)方的資金到位情況、合同變更等情況的約束，要與建設(shè)方加強(qiáng)聯(lián)絡(luò)，工程結(jié)束后還要接受建設(shè)主管部門、建委、質(zhì)監(jiān)、安監(jiān)等部門的檢查，再加上當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下建筑施工行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)比較激烈，所以其業(yè)務(wù)招待費(fèi)的數(shù)額也比較大。1.3借款費(fèi)用較多建筑施工企業(yè)在中標(biāo)后需要大量的資金來確保工程施工，建筑施工企業(yè)需要從各種渠道借款，會(huì)產(chǎn)生高額的借款費(fèi)用。借款費(fèi)用，是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷和輔助費(fèi)用，以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。它不僅包括通常所說的利息費(fèi)用、輔助費(fèi)用，還包括折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷及外幣借款的匯兌差額，反映的是企業(yè)借入資金所付出的代價(jià)。

2建筑施工企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的方法

企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的方法有多種，關(guān)鍵是根據(jù)本企業(yè)特點(diǎn)選取正確的納稅籌劃方法。下文將根據(jù)建筑施工企業(yè)的特點(diǎn)，論述納稅籌劃方法。2.1固定資產(chǎn)的籌劃固定資產(chǎn)折舊是繳納所得稅前準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目，在收入既定的情況下，折舊額越大，應(yīng)納稅所得額就越少。因此，對(duì)于固定資產(chǎn)的籌劃主要是從固定資產(chǎn)的折舊籌劃入手。對(duì)折舊的籌劃包括3方面內(nèi)容：折舊方法的選擇、折舊年限的確定和凈殘值的估計(jì)。2.1.1折舊方法的選擇我國(guó)稅法規(guī)定：企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法一般為直線法。對(duì)于由于技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快和常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。常用的加速折舊的方法有兩種：雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。固定資產(chǎn)的價(jià)值一旦確定，其在可使用年限內(nèi)的折舊總額就是一個(gè)固定的數(shù)，不會(huì)因?yàn)檎叟f方法而改變。但是采用不同的折舊方法會(huì)影響企業(yè)每年的應(yīng)納所得稅額。對(duì)于企業(yè)來說，采用加速折舊法進(jìn)行納稅籌劃會(huì)對(duì)其利潤(rùn)總額產(chǎn)生影響，使本期少繳納所得稅，獲得了資金的時(shí)間價(jià)值。經(jīng)過長(zhǎng)期測(cè)算實(shí)踐可以得出結(jié)論，采用雙倍余額遞減法能使本期計(jì)提的折舊額高于采用年數(shù)總和法計(jì)提的折舊額，從而使當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額較低，應(yīng)納所得稅較少。2.1.2折舊年限的確定稅法對(duì)于各類固定資產(chǎn)都規(guī)定了最低折舊年限。對(duì)于其新購(gòu)置的固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于稅法規(guī)定的折舊年限的60％；若購(gòu)置的為已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于稅法規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60％?？s短折舊年限可以使企業(yè)總的折舊額增加，所以相應(yīng)各個(gè)會(huì)計(jì)年度的折舊額也相應(yīng)增加，從而減少本期應(yīng)納所得稅。在符合加速折舊條件時(shí)，建筑施工企業(yè)在確定固定資產(chǎn)使用年限時(shí)盡量采用較低年限，這樣企業(yè)可以及時(shí)將多提的折舊費(fèi)用計(jì)入成本，減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。2.1.3固定資產(chǎn)凈殘值的估計(jì)稅法規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。凈殘值的估計(jì)影響著企業(yè)當(dāng)期的折舊額，凈殘值在計(jì)算折舊時(shí)作為減項(xiàng)，所以凈殘值越小，本期折舊計(jì)提的越多，從而本期繳納的所得稅就越少。因此，企業(yè)在估計(jì)凈殘值時(shí)，應(yīng)盡量估計(jì)得較低，以便使企業(yè)本期的折舊額相對(duì)多一些，從而使企業(yè)在當(dāng)期少繳納所得稅。一般情況下，建筑施工企業(yè)固定資產(chǎn)報(bào)廢后都會(huì)有凈殘值，所以要合理估計(jì)固定資產(chǎn)凈殘值。2.2工資薪金及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的籌劃稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額的14％的部分準(zhǔn)予扣除；企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額的2％的部分準(zhǔn)予扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育費(fèi)支出，不超過工資薪金總額的2．5％的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。所以，建筑施工企業(yè)應(yīng)合理加大所得稅前職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)及各項(xiàng)保險(xiǎn)金的列支金額，避免將政策中規(guī)定的一些不應(yīng)在三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中列支的項(xiàng)目也在其中列支。通過在所得稅前最大限額扣除工資薪金及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，使得企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額減少，從而減少應(yīng)繳納的所得稅。2.3業(yè)務(wù)招待費(fèi)的籌劃新企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。建筑施工企業(yè)對(duì)其業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行籌劃時(shí)，要充分注意這兩個(gè)方面的限制，既要充分使用業(yè)務(wù)招待費(fèi)的限額，又要最大可能地減少納稅調(diào)整事項(xiàng)，盡量減少本期應(yīng)繳納的所得稅。2.4借款費(fèi)用的籌劃新所得稅法規(guī)定：①企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除；②企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置和建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本；有關(guān)資產(chǎn)交付使用發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。由于資本化的借款費(fèi)用必須要與有關(guān)資產(chǎn)分期扣除，而費(fèi)用化的借款費(fèi)用可以當(dāng)期扣除，所以對(duì)于建筑施工企業(yè)，其發(fā)生的借款費(fèi)用最好都在工程項(xiàng)目完工后確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用，這樣就可以直接全部在稅前扣除，減少本期應(yīng)納稅所得額。

3結(jié)論

建筑企業(yè)納稅籌劃的必要性范文第2篇

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè) 納稅籌劃 籌劃原則 籌劃措施

1、納稅籌劃與避稅、偷稅的區(qū)別

納稅籌劃是指納稅人在稅收法律許可的范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)、交易等事項(xiàng)進(jìn)行科學(xué)、合理的事先選擇和策劃，以達(dá)到稅收負(fù)擔(dān)最低或稅收利益最大為目的的一種合法財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。

很多人常常將納稅籌劃與避稅、偷稅混為一談。其實(shí)，這三種行為有著明顯的區(qū)別。避稅是指納稅人利用稅法漏洞或者缺陷鉆空取巧，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)活動(dòng)的精心安排，以達(dá)到納稅負(fù)擔(dān)最小的經(jīng)濟(jì)行為。偷稅是指納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的一種經(jīng)濟(jì)違法行為。

2、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的必要性

（1）房地產(chǎn)企業(yè)投資快速增長(zhǎng)，競(jìng)爭(zhēng)加劇。目前房地產(chǎn)投資的增長(zhǎng)速度己經(jīng)超過了全社會(huì)固定資產(chǎn)投資的平均增長(zhǎng)速度，為房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展注入了強(qiáng)大的動(dòng)力。同時(shí)，處于高速發(fā)展階段的房地產(chǎn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，競(jìng)爭(zhēng)的結(jié)果就是行業(yè)利潤(rùn)呈現(xiàn)下降趨勢(shì)，納稅籌劃的空間增大。（2）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)中稅費(fèi)占房地產(chǎn)開發(fā)成本比例大。除土地費(fèi)用、建筑安裝工程成本、基礎(chǔ)設(shè)施和公共配套設(shè)施建設(shè)費(fèi)用等之外，與房地產(chǎn)投資開發(fā)有關(guān)的稅費(fèi)，也是影響開發(fā)商實(shí)際可獲得凈利潤(rùn)的重要因素。根據(jù)國(guó)家建設(shè)部房地產(chǎn)業(yè)司的資料分析，稅收占商品房房?jī)r(jià)的比重約為10.96%左右。（3）房地產(chǎn)業(yè)涉及的稅種多。我國(guó)現(xiàn)行稅法體系由各單行稅法及相關(guān)征收管理法律、法規(guī)構(gòu)成。其中，實(shí)體稅法是現(xiàn)行稅法體系的基本組成部分，目前由 22個(gè)稅種構(gòu)成，房地產(chǎn)企業(yè)涉及到其中9種，占到了40.91%，可籌劃空間很大。

3、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的可行性

（1）國(guó)家提倡納稅籌劃。納稅籌劃能最大限度地發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用，提高納稅人的納稅意識(shí)；增加國(guó)家的稅收收入；降低征稅和納稅成本；提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。

（2）我國(guó)的稅收大環(huán)境越來越好。我國(guó)稅收正逐步走向法治，依法治稅正逐步變成現(xiàn)實(shí)。新稅制實(shí)施以來，稅法得到統(tǒng)一，稅權(quán)相對(duì)集中，規(guī)范了減免稅，避免了各種越權(quán)減免稅收和隨意減免稅收的現(xiàn)象。

4、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的基本原則

（1）守法原則。納稅籌劃是在遵守法律的前提下進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，企業(yè)在籌劃籌備和籌劃方案實(shí)施的過程中，都應(yīng)尊重稅法，以守法為前提，避免因違法而造成的不良后果，可以說，守法原則是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的最基本原則。（2）整體利益最優(yōu)化原則。納稅籌劃中往往會(huì)碰到這種情況：企業(yè)的一種稅負(fù)減輕了，但另一種稅負(fù)卻加重了；總體稅負(fù)下降了，但企業(yè)的生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用卻相應(yīng)增加了。（3）適時(shí)調(diào)整原則。稅法是處理國(guó)家與納稅人稅收分配關(guān)系的主要法律規(guī)范，它常隨經(jīng)濟(jì)情況變動(dòng)或?yàn)榕浜险叩男枰拚?。?）成本效益原則。納稅籌劃要有利于實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)，進(jìn)行納稅籌劃應(yīng)遵循成本效益原則，納稅籌劃要保證其因之取得的效益大于其籌劃成本，即體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)有效。（5）綜合籌劃原則。綜合籌劃原則要求房地產(chǎn)企業(yè)在納稅籌劃時(shí)，需要綜合分析當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和具體條件，把納稅方案的優(yōu)劣放在特定的環(huán)境中評(píng)價(jià)，脫離具體條件討論納稅籌劃方案是沒有意義的。

5、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的具體措施

（1）免稅措施。免稅措施是通過納稅籌劃使企業(yè)成為免稅人，或者使企業(yè)從事免稅活動(dòng)，或者使征稅對(duì)象成為免稅對(duì)象而免除稅負(fù)的納稅籌劃措施。這種方法的適用范圍很小，因?yàn)槊舛悓?duì)象一般都是特定行業(yè)或滿足特定條件的業(yè)務(wù)，不具有普遍性。同時(shí)，這種方法有一定的風(fēng)險(xiǎn)性。（2）減稅措施。減稅措施是通過減少應(yīng)納稅額而直接節(jié)稅的納稅籌劃措施。這種方法比較簡(jiǎn)單易行，但同樣由于減免稅政策適用對(duì)象也是特定行業(yè)和納稅行為，所以這種方法也不能普遍適用。（3）分拆措施。分拆措施就是使所得或者收入在兩個(gè)或更多納稅人之間，或者在適用不同稅種、不同稅率和減免稅政策的多個(gè)項(xiàng)目之間進(jìn)行分拆。這種方法運(yùn)用的是稅基籌劃原理，也就是通過使企業(yè)的計(jì)稅依據(jù)合法和合理地減少，從而減少應(yīng)納稅額。（4）扣除措施?？鄢胧┦峭ㄟ^使納稅的扣除額增加而直接減少應(yīng)納稅款，或調(diào)整扣除額在各個(gè)應(yīng)稅期的分布而相對(duì)節(jié)減稅額的納稅籌劃措施。這種方法既可以實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅基數(shù)絕對(duì)額的減少，也可以通過增加本期可扣除金額，起到延期納稅的作用，所以，這種方法使用十分廣泛。（5）稅率差異措施。稅率差異措施就是利用稅率的差異而直接節(jié)減稅收的方法。實(shí)行比例稅率的稅種常常有多種比例稅率，通過納稅籌劃，可以尋求最佳稅負(fù)點(diǎn)。對(duì)于實(shí)行累進(jìn)稅率的稅種，可以通過防止適用稅率的上升來降低稅負(fù)。這種方法計(jì)算比較復(fù)雜，但因?yàn)槎惵什町惼毡榇嬖?，所以適用范圍較大。（6）抵免措施。抵免措施是通過增加稅收抵免額來降低稅負(fù)的一種方法。由于稅收抵免政策比較多，所以這種方法適用范圍比較廣泛，籌劃方法也比較簡(jiǎn)單，盡量使抵免項(xiàng)目最多化，直接降低應(yīng)納稅額。（7）延期納稅措施。延期納稅措施是通過使企業(yè)延期繳納稅收而取得相對(duì)收益的納稅籌劃方法。這種方法沒有絕對(duì)減少稅款繳納，而只是利用延緩納稅，取得資金的時(shí)間價(jià)值。它的計(jì)算方法比較復(fù)雜，需要預(yù)測(cè)當(dāng)期及以后期的納稅所得，影響因素也較多，但適用范圍比較廣泛，幾乎所有企業(yè)都可以適用。

參考文獻(xiàn)

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建筑企業(yè)納稅籌劃的必要性范文第3篇

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；納稅籌劃

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)加劇，減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)也成為增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段。納稅籌劃又稱為“合理避稅”，是指通過對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行一定的策劃，制定完整的納稅操作方案，最終達(dá)到節(jié)稅的目的。當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境下，越來越多的納稅主體認(rèn)識(shí)到了納稅籌劃的重要性，開始聘請(qǐng)專業(yè)人士或與稅務(wù)師事務(wù)所展開合作，進(jìn)行納稅籌劃工作的實(shí)施，從而達(dá)到減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)的目的。

一、 納稅籌劃的必要性

經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使得全國(guó)各地的工程建設(shè)增多，但同時(shí)也存在很多問題，如墊資、讓利、壓價(jià)、拖欠等問題，這些問題的存在使得施工企業(yè)發(fā)展緩慢。競(jìng)爭(zhēng)的加劇使得施工企業(yè)利潤(rùn)較低，自有資金較少，資金緊缺。為了籌集資金，施工企業(yè)不得不采取內(nèi)部集資、銀行貸款及企業(yè)間拆借資金的方式獲得資金，這些方式都增大了企業(yè)資本成本，不利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。自此種環(huán)境下，納稅籌劃的重要性開始顯露，通過提高企業(yè)的管理水平以及合理避稅，從而增大企業(yè)的利潤(rùn)空間。

二、 納稅籌劃的原則

（一） 合法性原則

施工企業(yè)首先應(yīng)該嚴(yán)格按照稅法的規(guī)定依法納稅，不能采取偷稅、漏稅等不法行為，履行依法納稅的義務(wù)。也就是說，在依法納稅的原則指導(dǎo)下，遵紀(jì)守法，在這一前提下，考慮采取不同的繳稅方式，從而減輕稅負(fù)負(fù)擔(dān)。

（二） 財(cái)務(wù)利益最大化原則

納稅籌劃的最終目的在于納稅主體個(gè)人財(cái)務(wù)利益最大化。在此目的下，納稅主體不能僅僅只考慮節(jié)稅的問題，還需要考慮納稅主體的綜合利益最大化。施工企業(yè)需要將財(cái)務(wù)利益最大化作為指導(dǎo)原則，合理避稅，從而達(dá)到企業(yè)利益最大化，公司價(jià)值最大化。

（三） 穩(wěn)健性原則

一般情況下，節(jié)稅的利益越大，存在的風(fēng)險(xiǎn)越大，收益越大，風(fēng)險(xiǎn)越高，因此，各種節(jié)稅方案的實(shí)施過程中必定存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，如稅制風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)以及債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。稅收籌劃需要權(quán)衡節(jié)稅產(chǎn)生的利益與節(jié)稅帶來的風(fēng)險(xiǎn)之間的高低，尋求最優(yōu)化的節(jié)稅方案，從而保證能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)利益最大化的目的。

（四） 節(jié)約性原則

納稅籌劃雖然可以給納稅主體帶來經(jīng)濟(jì)利益，但無論是內(nèi)部籌劃還是外部籌劃，都會(huì)產(chǎn)生一定的成本花費(fèi)，發(fā)生成本費(fèi)用，即耗費(fèi)一定的人力、物力和財(cái)力，因此，稅收籌劃應(yīng)降低這些成本費(fèi)用的支出，盡量做到籌劃成本最小化。為了使得納稅籌劃成本最小化，選擇節(jié)稅方案時(shí)，方案越簡(jiǎn)單易行，所花費(fèi)的成本越低。

三、 營(yíng)業(yè)稅籌劃的實(shí)施

（一） 簽訂不同的合同對(duì)企業(yè)的稅負(fù)水平的影響也不同

舉例說明：當(dāng)施工企業(yè)面臨任務(wù)不足的問題時(shí)，為了提高設(shè)備的使用效率，增加設(shè)備的利用價(jià)值，可以采取將企業(yè)的這部分閑置設(shè)備分包或轉(zhuǎn)包給其他施工企業(yè)。在簽訂經(jīng)濟(jì)合同時(shí)，合同的不同就存在稅負(fù)水平的差異，以機(jī)械租賃合同與勞務(wù)分包合同加以說明。假如施工企業(yè)利用自身閑置的架空頂進(jìn)設(shè)備為另外一個(gè)企業(yè)實(shí)施箱涵頂進(jìn)作業(yè)，負(fù)責(zé)頂進(jìn)方需要完成箱涵內(nèi)的出土、架空、頂進(jìn)作業(yè)，同時(shí)負(fù)責(zé)箱涵預(yù)制作業(yè)，簽訂的若為設(shè)備租賃合同時(shí)，需繳納5%的營(yíng)業(yè)稅，千分之一的印花稅；但如果是分包工程合同，則會(huì)采用建筑安裝企業(yè)的3%的營(yíng)業(yè)稅率，萬分之三的印花稅，合同不同稅負(fù)不同。

（二） 掌握營(yíng)業(yè)稅的納稅時(shí)間，避免提前納稅浪費(fèi)資金的時(shí)間價(jià)值

《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定建造合同采取完工百分比法確認(rèn)收入，即施工企業(yè)確認(rèn)收入時(shí)，采取的是完工百分比法，如果能夠可靠地估計(jì)建造合同的結(jié)果，施工企業(yè)應(yīng)該在資產(chǎn)負(fù)債表日采用完工百分比法確認(rèn)合同的收入和費(fèi)用。在確認(rèn)合同收入時(shí)需要包括營(yíng)業(yè)稅及附加，由于建筑營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間相對(duì)比較復(fù)雜，施工企業(yè)需要根據(jù)實(shí)際的情況，決定在哪一時(shí)間承擔(dān)營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)，從而避免提前納稅占用了部分資金，浪費(fèi)了資金的時(shí)間價(jià)值。

四、 企業(yè)所得稅籌劃的實(shí)施

（一） 利用固定資產(chǎn)折舊政策進(jìn)行籌劃

針對(duì)固定資產(chǎn)折舊的年限以及預(yù)計(jì)凈殘值這一問題，《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》都沒有明確規(guī)定，可以由企業(yè)自行決定；但稅法明確規(guī)定了固定資產(chǎn)的最低折舊年限以及凈殘值率。根據(jù)稅法的規(guī)定，施工企業(yè)在確認(rèn)固定資產(chǎn)的使用年限時(shí)應(yīng)該使用法律規(guī)定的最低年限，而不應(yīng)該高于稅法規(guī)定的年限。只有這樣，施工企業(yè)將折舊費(fèi)用計(jì)入成本才能比較及時(shí)，從而使得應(yīng)納稅所得額降低，這樣不僅可以縮短固定資產(chǎn)的投資回收期，加快固定資產(chǎn)的回收速度，加速資金的周轉(zhuǎn)效率，充分利用資金，還可以將收回的資金盡快用于擴(kuò)大再生產(chǎn)，擴(kuò)大企業(yè)的規(guī)模，獲取資金的時(shí)間價(jià)值，增強(qiáng)企業(yè)的發(fā)展前景。

另一方面，施工企業(yè)一般都會(huì)采取項(xiàng)目管理，項(xiàng)目經(jīng)理出于自身項(xiàng)目效益的考慮，可能不會(huì)及時(shí)的將固定資產(chǎn)入賬，從而降低固定資產(chǎn)在本項(xiàng)目的攤銷，虛增了當(dāng)期利潤(rùn)，增加了企業(yè)所得稅的計(jì)稅金額。針對(duì)這一問題，施工企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的檢查力度，保證購(gòu)置的固定資產(chǎn)及時(shí)入賬，提高固定資產(chǎn)在本項(xiàng)目的攤銷，避免企業(yè)錯(cuò)失折舊費(fèi)用對(duì)應(yīng)納稅所得額的抵扣效應(yīng)。

（二） 控制固定資產(chǎn)修理支出金額

《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，固定資產(chǎn)日常修理支出可以直接計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用。但稅法的規(guī)定有所不同，對(duì)于固定資產(chǎn)改良支出，在固定資產(chǎn)尚未提足折舊之前可以增加固定資產(chǎn)的價(jià)值，如有的固定資產(chǎn)的折舊已經(jīng)提足，可以作為遞延費(fèi)用處理，在不短于5年的期間內(nèi)進(jìn)行平均攤銷；同時(shí)，稅法對(duì)固定資產(chǎn)改良支出的具體條件加以規(guī)定。針對(duì)法律的規(guī)定，施工企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的維修保養(yǎng)以及日常的修理，減少固定資產(chǎn)修理費(fèi)用的支出，降低固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用，從而避免固定資產(chǎn)的修理期可以達(dá)到改良支出的標(biāo)準(zhǔn)，最終使得修理費(fèi)用在發(fā)生期可稅前進(jìn)行扣除，這將使得應(yīng)納稅所得額降低，可以充分利用資金的時(shí)間價(jià)值。

五、 個(gè)人所得稅籌劃的實(shí)施

（一） 異地工程籌劃

根據(jù)我國(guó)的稅收政策，對(duì)于異地建安施工企業(yè)按其營(yíng)業(yè)額的一定比例計(jì)征個(gè)人所得稅，地區(qū)規(guī)定不一致，一般在0.5%―1%之間。但是，如果按照實(shí)查賬征收或按照所在地繳稅，不可能達(dá)到這么高的比例，而且，按照工程營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納的個(gè)人所得稅不能在企業(yè)所得稅前列支，例如計(jì)入工程稅金及附加，在所得稅匯算時(shí)需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。實(shí)際上，各個(gè)地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于該項(xiàng)稅金的征取并不是硬性規(guī)定，而是設(shè)立了一定的條件，比如需要企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供查賬征收方式的證明，企業(yè)需要在機(jī)構(gòu)所在地交納個(gè)人所得稅的完稅憑證、社保交納憑證等資料，如果企業(yè)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，查賬征收的企業(yè)完全可以取得以上資料。

（二） 合理提高職工福利

施工企業(yè)對(duì)于職工的工資福利的待遇不同，也會(huì)影響稅負(fù)水平，如果企業(yè)在計(jì)稅工資的范疇內(nèi)增加員工的工資，提高員工的福利水平，如為員工辦理醫(yī)療保險(xiǎn)，員工養(yǎng)老基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金以及職工教育基金等，為員工繳納住房公積金時(shí)以國(guó)家規(guī)定的高限額繳納，降低員工的名義工資水平。由于這些費(fèi)用可以在成本中列支，減少了利潤(rùn)總額，從而減少稅負(fù)，達(dá)到納稅籌劃的目的，降低了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與福利負(fù)擔(dān)，同時(shí)也可以調(diào)動(dòng)員工的積極性。

（三） 施工資源稅問題

由于我國(guó)資源稅的規(guī)定，納稅主體的減免稅項(xiàng)目需要單獨(dú)核算其數(shù)量，施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)其本企業(yè)的實(shí)際情況準(zhǔn)確核算減免稅產(chǎn)品的數(shù)量，如果未能單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確的提供本企業(yè)的減免稅產(chǎn)品數(shù)量，就不能減免稅，這必然增加了應(yīng)納稅所得額，損失了施工企業(yè)的利益，不能達(dá)到節(jié)稅的目的。

六、 施工企業(yè)納稅籌劃中需要注意的問題

（一） 謹(jǐn)防進(jìn)入籌劃誤區(qū)

首先，企業(yè)應(yīng)該樹立依法納稅的意識(shí)，這是每一個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的職責(zé)和義務(wù)，絕不能借助稅收籌劃的名義進(jìn)行各種逃避稅款的行為。其次，還要避免越位籌劃。稅收籌劃并不等于偷稅漏稅，稅收籌劃不能越位籌劃，必須遵守相關(guān)的法律法規(guī)，只有在依法納稅指導(dǎo)下的稅收籌劃才是最可靠，最安全的。否則，只能適得其反，進(jìn)入稅收籌劃的誤區(qū)，非但不能降低企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，必將增加企業(yè)的損失，不利于企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

（二） 做到稅收籌劃在先

稅收籌劃具有預(yù)先性，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為一旦成為了既定的事實(shí)，那相應(yīng)的納稅義務(wù)也就產(chǎn)生了，因此，施工企業(yè)在做出重要的經(jīng)營(yíng)安排和重大的經(jīng)營(yíng)決策之前，應(yīng)先把稅收籌劃作為企業(yè)總體決策的一項(xiàng)重要內(nèi)容，結(jié)合稅法的有關(guān)規(guī)定和要求，事先進(jìn)行經(jīng)營(yíng)結(jié)果的稅負(fù)情況的預(yù)測(cè)。最終選擇有利于降低稅收成本的最優(yōu)方案，并依據(jù)測(cè)算的綜合情況進(jìn)行科學(xué)的決策和合理的實(shí)施。

（三） 樹立成本效益的觀念

如前所述，稅收籌劃的最終目的是為了降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。為此，施工企業(yè)進(jìn)行籌劃時(shí)應(yīng)該周密部署、統(tǒng)籌安排，既要注重對(duì)個(gè)案的分析，對(duì)稅收籌劃的預(yù)期收益與籌劃過程中發(fā)生成本進(jìn)行得失的權(quán)衡以及效益的分析。從而達(dá)到稅收籌劃的收益大于支出的理想效果，同時(shí)強(qiáng)化稅收籌劃的系統(tǒng)性，不僅僅是注重某一納稅環(huán)節(jié)中個(gè)別稅負(fù)的高低，而是要著眼于整體稅負(fù)的高低，從而確保稅收籌劃目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

(四)重視人才培養(yǎng)

稅收籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)性很強(qiáng)的工作，它涉及到法律、統(tǒng)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等綜合知識(shí)的運(yùn)用，因此，它對(duì)人員的要求較高。稅收籌劃隊(duì)伍的培養(yǎng)，需要通過開辦各種稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)班，選送優(yōu)秀人才進(jìn)行專業(yè)深造等多種途徑以及全方位的活動(dòng)進(jìn)行。從而在施工企業(yè)內(nèi)部建立一支業(yè)務(wù)比較硬、層次分明、結(jié)構(gòu)合理的專業(yè)人才隊(duì)伍。(中國(guó)水電顧問集團(tuán)中南勘測(cè)設(shè)計(jì)研究院 ；湖南；長(zhǎng)沙410014)

參考文獻(xiàn)：

［1］ 祝鐵耀．淺議納稅籌劃在施工企業(yè)中的應(yīng)用［J］．科技信息，2007(16)．

建筑企業(yè)納稅籌劃的必要性范文第4篇

關(guān)鍵詞 建筑施工企業(yè)；稅收籌劃 策略

我國(guó)通過多年的改革和實(shí)踐，逐漸形成了具有中國(guó)特色的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷改革和完善，做為國(guó)家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段——稅收的作用和地位逐年提高。對(duì)于建筑施工企業(yè)來說，外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不利因素不能改變。因此，通過合理稅收籌劃減少稅負(fù)才是增加效益提升競(jìng)爭(zhēng)能力的最佳途徑。進(jìn)行稅收籌劃的前提是不違反稅法，這就要求我們?cè)诔浞謱W(xué)習(xí)和掌握國(guó)家相關(guān)稅收法規(guī)政策的基礎(chǔ)上對(duì)建筑施工企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的涉稅問題進(jìn)行深入的調(diào)查研究。因此，建筑施工企業(yè)也要關(guān)心我國(guó)稅法的變化，研究稅收政策，努力通過各種合法的措施和手段將企業(yè)稅負(fù)控制在最佳狀態(tài)，為企業(yè)獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。

1 建筑施工企業(yè)稅收籌劃的原則

1.1 不違背稅法原則

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理上應(yīng)當(dāng)合法、合規(guī)、合理，建筑施工企業(yè)稅收籌劃的前提是不違背稅法，依法納稅。嚴(yán)格遵守國(guó)家相關(guān)法律和稅收政策，將合理避稅與偷稅漏稅嚴(yán)格區(qū)分，堅(jiān)決不做偷稅漏稅的事情。建筑施工企業(yè)只有樹立稅收籌劃的意識(shí)，并遵守稅法依法合理避稅才能保證其后期的可持續(xù)健康發(fā)展．才能達(dá)到長(zhǎng)期利用業(yè)務(wù)技巧達(dá)到合理避免多繳納稅款的目的。

1.2 可支配的收益最大化原則

建筑施工企業(yè)一方面要進(jìn)行稅收籌劃，一方面也要依法正常納稅。建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)留有一定可供支配的資金用于企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。如果建筑施工企業(yè)不進(jìn)行稅收籌劃，有多少稅就繳納多少、甚至重復(fù)納稅，勢(shì)必會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來資金短缺的影響．特別在次貸危機(jī)過后經(jīng)濟(jì)不景氣和資金短缺的情況下更應(yīng)當(dāng)合理籌劃以減少稅金支出，為企業(yè)節(jié)約可支配的資金。

1.3 權(quán)衡利弊和風(fēng)險(xiǎn)原則

隨著建筑施工企業(yè)規(guī)模和資產(chǎn)的逐漸增多，其進(jìn)行稅收籌劃的必要性越來越明顯，稅收籌劃的業(yè)務(wù)范圍也越來越多，因此，各種不確定性的因素伴隨其中。這就要求建筑施工企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)當(dāng)權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)利弊。如：利率風(fēng)險(xiǎn)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅制風(fēng)險(xiǎn)以及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等等，因此，建筑企業(yè)在進(jìn)行自身的稅收籌劃工作時(shí)，必須要將節(jié)稅風(fēng)險(xiǎn)和節(jié)稅收益進(jìn)行同時(shí)重視，科學(xué)權(quán)衡這二者之間的利弊輕重，在確保建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)稅收風(fēng)險(xiǎn)安全的前提下追求利益和企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2 一般企業(yè)的稅收籌劃策略

在遵循一定的原則下，在不同的稅收背景下，企業(yè)的稅收籌劃的策略是多樣的，在企業(yè)投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)處理的過程中由企業(yè)根據(jù)自身的實(shí)際情況選擇。

選擇有利的投資區(qū)域。我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，區(qū)域差距較大。為了實(shí)現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)均衡發(fā)展，滿足改革開放和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要， 國(guó)家實(shí)行區(qū)域性的稅收傾斜政策，對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)、開發(fā)區(qū)、沿海開放地區(qū)及中西部開發(fā)區(qū)域，都實(shí)行一系列的稅收優(yōu)惠政策。與大多數(shù)國(guó)家一樣，我國(guó)也實(shí)行產(chǎn)業(yè)傾斜政策即為鼓勵(lì)高新技術(shù)的發(fā)展和實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，也實(shí)行一系列的行業(yè)稅收優(yōu)惠政策。因此，選擇有利的投資區(qū)域、行業(yè)，充分利用好各種優(yōu)惠措施，為企業(yè)提供良好的發(fā)展條件，也為企業(yè)的稅收籌劃提供了可能。

選擇適當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)形式合理經(jīng)營(yíng)。選擇適當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)形式是指隨著企業(yè)的發(fā)展壯大而面臨著設(shè)立子公司或分公司的選擇。子公司是獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)法人，擁有獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理權(quán)，子公司的虧損不計(jì)入母公司，它與母公司單獨(dú)納稅。而分公司則是作為企業(yè)的組成部分，它不是獨(dú)立法人實(shí)體，其業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)管理由集團(tuán)公司控制，而且經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的虧損都計(jì)入母公司，由母公司統(tǒng)一納稅。因此，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)就要根據(jù)公司的實(shí)際和分析預(yù)測(cè)其分支機(jī)構(gòu)的盈利狀況來決策是成立分公司還是子公司。

從會(huì)計(jì)核算稅額的因素入手。在稅法及相關(guān)法律允許的范圍內(nèi)，企業(yè)用存貨計(jì)價(jià)法和固定資產(chǎn)加速折舊等不同的方法核算，對(duì)成本、收益、稅額的影響也不相同。同時(shí)要利用可列支費(fèi)用、損失及扣除額等來減小稅基，降低稅負(fù)。同時(shí)企業(yè)應(yīng)盡量采用延期納稅的節(jié)稅方式延期繳納稅款。這樣，企業(yè)就相當(dāng)于得到一筆無息貸款，從而把更多的資金用于生產(chǎn)，以獲得更多的收益。

3 建筑施工企業(yè)的稅收籌劃

3．1建筑施工企業(yè)內(nèi)部回避工程結(jié)算

我國(guó)現(xiàn)行稅法對(duì)建筑施工企業(yè)所屬的單獨(dú)核算的內(nèi)部施工隊(duì)伍結(jié)算有明確的規(guī)定，凡是企業(yè)內(nèi)部結(jié)算工程價(jià)款的，無論之前是否編制工程預(yù)算或工程價(jià)款是否包括營(yíng)業(yè)稅都應(yīng)當(dāng)對(duì)其征收營(yíng)業(yè)稅。因此企業(yè)內(nèi)部工程最好做到不進(jìn)行工程結(jié)算。

3.2 施工企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策

稅制設(shè)計(jì)中稅收優(yōu)惠是不可缺少的要素，國(guó)家為了鼓勵(lì)區(qū)域、產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和稅收調(diào)節(jié)功能，通常在稅種設(shè)計(jì)時(shí)都以稅收優(yōu)惠條款德方式體現(xiàn)。因此，如果施工企業(yè)能夠響應(yīng)國(guó)家和地方的號(hào)召， 利用好各種稅收優(yōu)惠政策條款，就能實(shí)現(xiàn)節(jié)稅，以達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。比如，國(guó)家為了中西部地區(qū)的區(qū)域經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，給予去中西部地區(qū)投資設(shè)廠的企業(yè)很大的稅收優(yōu)惠和減免政策；國(guó)家為了鼓勵(lì)企業(yè)的技術(shù)改造升級(jí)給予符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)按一定比例的企業(yè)所得稅給予抵免，并且規(guī)定技術(shù)開發(fā)費(fèi)在按規(guī)定實(shí)行全額扣除的基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的一半，在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除。這些稅收優(yōu)惠政策給予施工企業(yè)很大的納稅籌劃空間，也鼓勵(lì)刺激了施工企業(yè)的技術(shù)改造、創(chuàng)新，研發(fā)新工藝和增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的能力。

3.3 利用工程合同的方式進(jìn)行稅收籌劃

在施工企業(yè)的工程承包方式中盡量選擇包工包料的方式。根據(jù)我國(guó)相關(guān)法規(guī)細(xì)則的規(guī)定，施工企業(yè)以包工包料形式從事建筑、修繕等工程作業(yè)時(shí)，其營(yíng)業(yè)額均要包含所用的原料及物資的價(jià)格在內(nèi)。因此，施工企業(yè)在承包工程時(shí)，盡量采用這樣的方式，然后嚴(yán)格管理、控制原料開支，降低應(yīng)納稅額，從而達(dá)到合理避稅的目的。同時(shí)在合同中注意利用繳稅時(shí)間不同進(jìn)行稅務(wù)籌劃。通常實(shí)行合同完成一次性結(jié)算價(jià)款辦法的工程項(xiàng)目，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為工程合同價(jià)款結(jié)算的當(dāng)天。但是，由于施工企業(yè)通常具有工程周期長(zhǎng)的特點(diǎn)，因此，施工企業(yè)在選擇結(jié)算方式時(shí)，不要將預(yù)收款的時(shí)間當(dāng)做結(jié)算時(shí)間，應(yīng)盡量往后推遲結(jié)算時(shí)間，使得納稅發(fā)生的時(shí)間也向后順延，這有利于增加企業(yè)的運(yùn)營(yíng)資金，使企業(yè)獲取最大的資金價(jià)值，從而為施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供便利。

3．4減少建筑施工營(yíng)業(yè)額的籌劃

我國(guó)稅法規(guī)定，建筑施工企業(yè)納稅人，納稅營(yíng)業(yè)額應(yīng)該包括工程所用的原材料和其他物資及動(dòng)力的價(jià)款總和。所以，可以通過稅收籌劃改變?cè)牧系馁?gòu)買，降低營(yíng)業(yè)額的方法，來實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。此外，我國(guó)稅法還規(guī)定，企業(yè)從事安裝工程作業(yè)，當(dāng)安裝的設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值時(shí)，在營(yíng)業(yè)額中必須包括設(shè)備的費(fèi)用。這樣，就可以通過稅收籌劃改變安裝工程的產(chǎn)值，以降低營(yíng)業(yè)額來達(dá)到節(jié)稅的目的。

總之，建筑施工企業(yè)的稅收籌劃是個(gè)系統(tǒng)工程，需要對(duì)國(guó)家相關(guān)稅收法規(guī)、政策非常地熟悉和了解，并結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際，在整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過程中進(jìn)行納稅籌劃，這樣才能抓住機(jī)遇為企業(yè)爭(zhēng)取利益最大化。同時(shí)，還需要加強(qiáng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通，及時(shí)的了解有利于本企業(yè)的稅收政策，使稅收籌劃工作方案能夠得到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。

參考文獻(xiàn)：

[1]王麗麗．企業(yè)稅收籌劃的方法鄒議[J]．時(shí)代金融，2010(02)

建筑企業(yè)納稅籌劃的必要性范文第5篇

一、“營(yíng)改增”在建筑企業(yè)內(nèi)實(shí)施的必要性分析

在建筑企業(yè)發(fā)展過程中實(shí)施“營(yíng)改增”能夠使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到進(jìn)一步提高。這主要是因?yàn)槎愂赵谔岣咂髽I(yè)經(jīng)濟(jì)效益以及促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展方面均屬于重要影響因素，在一定程度上來說，稅收會(huì)導(dǎo)致建筑企業(yè)增加其經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，并且對(duì)于企業(yè)而言，稅收無法使企業(yè)產(chǎn)生任何經(jīng)濟(jì)效益，因此，在建筑企業(yè)實(shí)際發(fā)展過程中，為能夠使稅收所產(chǎn)生影響盡可能降低，很多企業(yè)都會(huì)選擇利用納稅籌劃這一方式降低稅費(fèi)支出。但是，從實(shí)際情況來看，企業(yè)利用這種方式不但未能夠較大程度降低稅費(fèi)支出，同時(shí)需要投入一定人力及物力，反而對(duì)提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益以及促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展均產(chǎn)生不利影響。然而，在建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面，通過實(shí)施“營(yíng)改增”能夠使企業(yè)內(nèi)存在的納稅籌劃問題得到有效解決，這樣一來，在納稅籌劃方面企業(yè)便不必投入過多人力及物力，從而使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中更多資源能夠得以有效利用。另外，通過“營(yíng)改增”的實(shí)施，企業(yè)納稅費(fèi)用不但得以有效降低，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，而且在很大程度上促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，在建筑企業(yè)內(nèi)實(shí)施“營(yíng)改增”十分必要。

二、“營(yíng)改增”對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理所產(chǎn)生影響

1.“營(yíng)改增”對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有利影響

第一，“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)預(yù)算及決算產(chǎn)生影響。對(duì)于建筑企業(yè)而言，由于其自身特點(diǎn)，實(shí)施“營(yíng)改增”必然會(huì)顯著影響其預(yù)算模式與決算模式。根據(jù)當(dāng)前實(shí)際情況來看，很多建筑企業(yè)在計(jì)算及確定其收入方面仍缺乏協(xié)調(diào)性。對(duì)于建筑企業(yè)而言，其收入計(jì)算以及確定的依據(jù)為施工進(jìn)度，然后依據(jù)完成工程量與時(shí)間原則對(duì)業(yè)主提供中期結(jié)算證書及發(fā)票進(jìn)行確定。

第二，對(duì)建筑企業(yè)現(xiàn)金流產(chǎn)生影響。就當(dāng)前稅收實(shí)際情況而言，稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)應(yīng)該根據(jù)建筑企業(yè)在完工之后收入百分比征收。但是，在建筑企業(yè)實(shí)際施工過程中，通常情況都是預(yù)先繳納稅款，在施工完成之后，根據(jù)預(yù)繳稅款數(shù)目通過多退少補(bǔ)方式清算。然而，從實(shí)際情況來看，大多數(shù)建筑企業(yè)回收工程款與施工進(jìn)度相比較而言存在滯后性，在工程項(xiàng)目施工過程中企業(yè)自身需要墊付大量資金，同時(shí)需預(yù)先繳納稅款，從而造成企業(yè)出現(xiàn)現(xiàn)金流困難的情況。但是，在“營(yíng)改增”實(shí)施之后，依據(jù)增值稅相關(guān)條款，對(duì)于其應(yīng)繳稅款，企業(yè)可在得到工程款之后進(jìn)行計(jì)算及繳納，這樣一來，可在很大程度上使企業(yè)現(xiàn)金流困難情況得到有效改善。

第三，對(duì)管理及使用發(fā)票產(chǎn)生影響。在“營(yíng)改增”實(shí)行之后，政府部門推廣使用增值稅專用發(fā)票，該發(fā)票與增值稅征收有著直接關(guān)系，同時(shí)其使用能夠使納稅工作保證有效性，所以在管理上也就相對(duì)比較嚴(yán)格。管理及使用發(fā)票的嚴(yán)格化，一方面而言，可使市場(chǎng)秩序更加規(guī)范，并且能夠促進(jìn)“營(yíng)改增”政策的更好實(shí)施；另一方面而言，其導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理難度有所增加，為管理發(fā)票新形式的出現(xiàn)奠定基礎(chǔ)。

2.“營(yíng)改增”對(duì)建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的不利影響

“營(yíng)改增”實(shí)行對(duì)建筑企業(yè)利潤(rùn)以及收入會(huì)產(chǎn)生一定影響。在合同談判過程中，由于主動(dòng)權(quán)由業(yè)主掌握，所以在“營(yíng)改增”實(shí)施之后，對(duì)于同一標(biāo)的合同而言，在價(jià)格方面并不會(huì)出現(xiàn)較大變化，然而在合同中包括的增值稅負(fù)擔(dān)方為建筑企業(yè)，因此企業(yè)收入必然會(huì)有所降低。另外，在實(shí)際施工過程中，有些地坪材料供應(yīng)商提供的發(fā)票缺乏正規(guī)性，造成企業(yè)可抵扣的實(shí)際進(jìn)項(xiàng)稅與理論數(shù)額相比較而言比較小，所以企業(yè)所繳納增值稅會(huì)有所增加，進(jìn)而導(dǎo)致其收入及利潤(rùn)均有所降低。

三、“營(yíng)改增”影響下建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新對(duì)策

1.積極健全財(cái)務(wù)管理體系

“營(yíng)改增”的實(shí)行是當(dāng)前建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員必須要面對(duì)的一個(gè)事實(shí)，在稅收籌劃及納稅管理方面均出現(xiàn)全新知識(shí)及業(yè)務(wù)。在實(shí)際工作過程中，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)“營(yíng)改增”相關(guān)政策認(rèn)真進(jìn)行學(xué)習(xí)，從而能夠較好實(shí)現(xiàn)過渡，同時(shí)在稅務(wù)以及發(fā)票方面均應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)管理，在稅務(wù)籌劃方面要配備專門稅務(wù)科室，積極普及收稅相關(guān)知識(shí)，在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部對(duì)稅收籌劃應(yīng)當(dāng)積極鼓勵(lì)，還應(yīng)當(dāng)積極鼓勵(lì)增值稅專用發(fā)票的使用。此外，從當(dāng)前實(shí)際情況來看，我國(guó)企業(yè)正處于融資困難時(shí)期，在這種大環(huán)境下，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理實(shí)施稅收籌劃，對(duì)于企業(yè)資金應(yīng)當(dāng)有效管理及運(yùn)作，努力開源節(jié)流，這是當(dāng)前建筑企業(yè)管理中的重要任務(wù)。建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極建立財(cái)務(wù)管理體系，并且不斷健全，從而使完整財(cái)務(wù)管理體系能夠得以形成，實(shí)現(xiàn)層層控制，最終使企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)最大化利益。

2.積極增強(qiáng)員工整體素質(zhì)

在“營(yíng)改增”實(shí)施之后，納稅使用發(fā)票與計(jì)算應(yīng)納稅額方法均在不同程度上出現(xiàn)變化，并且會(huì)計(jì)核算方法也有一定變化出現(xiàn)，對(duì)于當(dāng)前建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員而言，為能夠適應(yīng)當(dāng)前社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)，應(yīng)當(dāng)對(duì)自身知識(shí)及時(shí)進(jìn)行更新。所以，在建筑企業(yè)內(nèi)部為能夠使“營(yíng)改增”得以更好實(shí)施，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理得以創(chuàng)新，一項(xiàng)必要任務(wù)就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)財(cái)務(wù)管理人員加強(qiáng)培訓(xùn)，可利用定期進(jìn)行授課以及講座等相關(guān)方式使相關(guān)工作人員增加了解增值稅有關(guān)業(yè)務(wù)，并且將其熟練掌握，從而使相關(guān)工作人員專業(yè)素質(zhì)得以有效提高。另外，在建筑企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)協(xié)作，從而使企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠得以有序進(jìn)行，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

3.有效運(yùn)用績(jī)效管理

在建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中，通過科學(xué)合理績(jī)效考核可以使員工為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而共同努力，并且也能夠?qū)T工潛力進(jìn)行有效挖掘，使其在工作過程中創(chuàng)造更大價(jià)值，并且可對(duì)員工起到積極激勵(lì)作用，使其在工作過程中能夠更加努力。在實(shí)際工作過程中，為能夠有效運(yùn)用績(jī)效考核管理，可從以下方面作為入手點(diǎn)：第一，在對(duì)員工等級(jí)進(jìn)行評(píng)定過程中，可將員工總體績(jī)效作為依據(jù)，對(duì)于在連續(xù)考核中均得到優(yōu)秀評(píng)價(jià)的員工可安排其升職，對(duì)于排名持續(xù)靠后員工，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)給予降職降級(jí)處分；第二，在安排員工崗位時(shí)以員工性格特點(diǎn)及特長(zhǎng)為依據(jù)，要能夠做到揚(yáng)長(zhǎng)避短，從而在最大程度上調(diào)動(dòng)員工積極性；第三，使財(cái)務(wù)管理人員能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極組建學(xué)習(xí)型、組織型以及創(chuàng)新型團(tuán)隊(duì)，從而使員工專業(yè)水平及業(yè)務(wù)技能能夠得到不斷提升，從而使財(cái)務(wù)管理人才隊(duì)伍能夠更加具有創(chuàng)造力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

4.有效規(guī)范建筑項(xiàng)目施工建設(shè)

就目前情況而言，建筑企業(yè)在將工程承接之后，通常都是臨時(shí)組建項(xiàng)目經(jīng)理部，項(xiàng)目施工隊(duì)伍也都是臨時(shí)組建，因此整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目中有很多不可控因素存在，依據(jù)項(xiàng)目建設(shè)需求，在施工過程中除需要一些主材料之后，還可能需要臨時(shí)購(gòu)買相應(yīng)的輔助材料、周轉(zhuǎn)材料，而這些不可控因素所導(dǎo)致的責(zé)任，必須由建筑企業(yè)自身承擔(dān)，因此，在建筑企業(yè)施工過程中，在支付各種款項(xiàng)時(shí)必須要求相關(guān)人員提供合同書及正規(guī)發(fā)票等，從而有效防止不必要增值稅出現(xiàn)。