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財務(wù)核算標準化流程范文第1篇

關(guān)鍵詞：國網(wǎng)白銀公司；會計核算

中圖分類號：F230 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）010-00-02

一、前言

在當前的形勢下，隨著中國經(jīng)濟市場化進程的深化，為了適應(yīng)全球經(jīng)濟的發(fā)展，更好的參與全球產(chǎn)業(yè)分工，提高自身的市場競爭力，國家電網(wǎng)進行了一系列的財務(wù)制度變革。作為分公司性質(zhì)的大型供電企業(yè)，近幾年，國網(wǎng)白銀供電公司不斷加強各項財務(wù)基礎(chǔ)工作，規(guī)范會計核算，優(yōu)化會計處理流程，嚴格執(zhí)行國家電網(wǎng)公司及國網(wǎng)甘肅省電力公司的各項財務(wù)規(guī)定，使得公司的會計基礎(chǔ)工作得到了較大提升。會計基礎(chǔ)工作主要有兩大職能，即會計核算和監(jiān)督。在會計工作中，會計機構(gòu)的設(shè)置，人員的配備，會計核算和監(jiān)督程序的制定都屬于會計最基礎(chǔ)的工作，也是最重要的工作。會計基礎(chǔ)工作的好壞直接影響著會計工作的質(zhì)量。因此，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，是公司經(jīng)營管理當中的一項基礎(chǔ)性重要任務(wù)，也是建立正常會計工作秩序的重要突破口，必須做好會計基礎(chǔ)工作，為公司經(jīng)營發(fā)展決策提供依據(jù)。

二、國網(wǎng)白銀公司會計工作中存在的問題

1.會計核算不規(guī)范

（1）會計憑證制證隨意性較大。

由于會計標準的推行，絕大多數(shù)的常規(guī)業(yè)務(wù)，省公司或國網(wǎng)公司都部署了標準化表單進行賬務(wù)處理，而部分零星業(yè)務(wù)，省公司為部署相關(guān)的業(yè)務(wù)處理窗口，使得各個單位的會計采用一些非常規(guī)的辦法來進行處理，而進行這類業(yè)務(wù)處理時，由于采用的“非法”方法來處理，使得即使會計憑證生成，在憑證審核完進行系統(tǒng)間傳遞時可能也會導致憑證快遞失敗，而此時為了確保系統(tǒng)間數(shù)據(jù)一致性，不得不沖銷傳遞失敗的憑證，待省公司在財務(wù)核算系統(tǒng)中部署完相關(guān)處理流程后再行處理。

（2）上級單位政策性調(diào)整影響。

由于年初或年末，上級單位會為了提高財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量，會調(diào)整一些會計科目，會計科目切換數(shù)據(jù)會大量地產(chǎn)生核算憑證，這類憑證在制證時經(jīng)常會采用項目組提供的數(shù)據(jù)整理模板進行質(zhì)證。而用此方法一旦出錯，很多核算憑證很可能因同一原因處錯，最終導致大量憑證因執(zhí)政有無而被再次沖銷。

2.流程設(shè)計方面存在的問題

以資金支付流程為例，業(yè)務(wù)部門在發(fā)起資金支付流程時需要填寫供應(yīng)商的未清項憑證號、供應(yīng)商的標準名稱、開戶銀行賬號、付款金額、等相關(guān)信息。這些信息填列完畢后依次經(jīng)過下列流程“業(yè)務(wù)部門承辦人―業(yè)務(wù)部門負責人―財務(wù)部門責任會計 ―財務(wù)部門審核人―財務(wù)部門負責人―財務(wù)部門責任會計 ”的流轉(zhuǎn)， 會計再進行財務(wù)制證。

3.會計審核監(jiān)督存在的問題

公司的會計復核受到相關(guān)法律法規(guī)以及《國家電網(wǎng)公司會計核算辦法2009》的限制，但是在目前實際的會計工作中，由于會計審核人員因為工作量大、臨時性工作繁多等原因有時對會計憑證的審核達不到應(yīng)有的效果，遠達不到會計標準化的相關(guān)要求。會計監(jiān)督的不規(guī)范性主要表現(xiàn)在以下三個方面：（1）違反相關(guān)規(guī)定，存放大額現(xiàn)金現(xiàn)象比較嚴重；違背現(xiàn)金收支范圍規(guī)定，對公業(yè)務(wù)收支大額現(xiàn)金；偏遠基層營業(yè)場所偶有違背庫存現(xiàn)金限額管理規(guī)定。（2）原始憑證審核不嚴謹。一些原始發(fā)票經(jīng)辦人員在實際辦理時購買的數(shù)額跟發(fā)票上的數(shù)額不相符，有些是數(shù)額不相符，有些是物品張冠李戴。（3）部分原始憑證審核不及時存在拖延現(xiàn)象。由于負責領(lǐng)導臨時外出不能及時簽字，導致原始憑證的適合程序被遺漏。（4）付款憑證完成付款后，出納在粘貼支票頭、電匯回單時，由于憑證量大，很難避免將支票頭或電匯回單粘貼錯誤的現(xiàn)象。

4.會計人員職業(yè)素養(yǎng)

近幾年隨著國網(wǎng)公司財務(wù)集約化、信息化工作的不斷深化，會計核算要求越來越細，規(guī)范化程度越來越高，單筆業(yè)務(wù)處理的時間成本較改革前大大增加，費用報銷會計疲于應(yīng)付正常的報銷業(yè)務(wù)，加之專業(yè)培訓學習較少，造成會計人員責任意識淡薄，原則性減弱，使得會計憑信息質(zhì)量受到一定程度的影響。如由于會計人員對核算業(yè)務(wù)的理解判斷出現(xiàn)偏差，造成同類費用在前后不同月份出現(xiàn)進入不同會計明細科目的現(xiàn)象；又如業(yè)務(wù)部門工單創(chuàng)建人員在采購訂單創(chuàng)建過程中，由于缺乏必要財務(wù)基礎(chǔ)知識，在采購訂單類型選擇出錯，致使本應(yīng)計入“辦公費-電腦耗材”的費用，錯誤的計入“其他運營費用-管理信息系統(tǒng)維護費”和“自營材料費”，流程進入會計核算時已無法修改，只能采取申請手工帳的方式更正會計科目，直接影響憑證集成比率，最終影響整個財務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)集成的質(zhì)量。

三、國網(wǎng)白銀公司會計核算工作改進措施

1.規(guī)范會計核算基礎(chǔ)工作

（1）加強原始憑證管理，提高會計核算源頭信息的可靠性。

加強原始憑證的管理，財務(wù)部門要重點做好以下審核。一是原始憑證形式的審查：審核原始憑證形式是否符合相關(guān)規(guī)定；填制內(nèi)容是否完整、齊全；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)部控制手續(xù)是否完備；摘要和數(shù)字是否清楚、準確；大小寫金額是否相符等。二是原始憑證實質(zhì)的審查：原始憑證所記載的經(jīng)濟內(nèi)容是否真實；是否符合省公司及本單位財務(wù)會計管理制度；業(yè)務(wù)事項審批權(quán)限和手續(xù)是否符合內(nèi)控管理規(guī)定；是否有偽造、變造原始憑證等不法行為等。原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；原始憑證記載的內(nèi)容有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當加蓋出具單位印。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正；外來原始發(fā)票不符合國家稅務(wù)機關(guān)發(fā)票管理規(guī)定、記載內(nèi)容不完整的，應(yīng)當退回業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門或人員重新填制。

（2）強化會計核算標準化，降低財務(wù)會計制證隨意性。

公司要全面執(zhí)行國網(wǎng)公司和省公司在財務(wù)核算系統(tǒng)部署的會計標準化表單、月末自動結(jié)轉(zhuǎn)流程、資金電子支付流程、財務(wù)與人資業(yè)務(wù)集成、財務(wù)與物資業(yè)務(wù)集成、財務(wù)與項目管理業(yè)務(wù)集成等會計核算標準化規(guī)定，會計憑證應(yīng)盡量避免出現(xiàn)手工憑證，從更本上減少沖銷憑證、調(diào)整憑證，使財務(wù)制證行為符合公司會計基礎(chǔ)工作標準化指引。

2.優(yōu)化財務(wù)核算流程

（1）加強財務(wù)核算流程的業(yè)務(wù)培訓。

針對財務(wù)日常核算過程中業(yè)務(wù)部門暴露出的問題，如月度資金預算填報數(shù)據(jù)不準確、工程資金支付流程發(fā)起不規(guī)范、低值易耗品采購流程發(fā)起不規(guī)范，采購訂單創(chuàng)建時會計科目選擇錯誤等，財務(wù)部門應(yīng)制定詳細的有針對性年度業(yè)務(wù)培訓計劃，精心準備培訓工作，使業(yè)務(wù)培訓切實起到幫助業(yè)務(wù)部門報賬員熟悉業(yè)務(wù)處理流程，提高工作質(zhì)量的作用。

（2） 優(yōu)化現(xiàn)有財務(wù)核算流程，提高財務(wù)核算工作質(zhì)量

對現(xiàn)階段正常使用的核算業(yè)務(wù)流程進行全面梳理，對不符合國網(wǎng)公司《會計基礎(chǔ)工作標準化指引》的、不利于提升財務(wù)集約化、信息化水平的業(yè)務(wù)處理流程進行統(tǒng)計分析，即使向上級主管單位反饋現(xiàn)有流程存在在的突出問題，盡早協(xié)調(diào)解決核算系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理流程設(shè)計不科學的問題。

3.加強審核監(jiān)督工作

（1）加強會計對報銷事項審批合規(guī)性、資金預算情況的審核

會計人員要嚴格審核報銷事項是否納入年度財務(wù)預算，報銷所需資金上月已事先申請；要對報銷事項原始憑證真假、票據(jù)形式、金額、日期等進行詳細的邏輯性審核，確保原始憑證符合財務(wù)規(guī)章制度的規(guī)定；要杜絕對原始憑證關(guān)鍵信息的涂改，確保取得的原始憑證內(nèi)容真實，形式合法有效，信息完整準確。

（2）加強審核崗位對各類會計核算憑證的審核

財務(wù)審核崗位要加強會計核算憑證反映的報銷事項的真實性，核算數(shù)據(jù)的準確性，憑證所載附件的合規(guī)性、完整性進行認真審核，堅決杜絕未審批先記賬、未申請資金先行付款的違規(guī)操作現(xiàn)象，確保最后一道審核關(guān)口把好核算質(zhì)量關(guān)，使每一個會計記賬憑證準確的記錄和反映公司各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)。

（3）重視并做好政府主管部門和上級單位財務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改工作

要充分利用稅務(wù)稽查、依法治企綜合檢查、企業(yè)負責人任期經(jīng)濟責任審計、大型工程專項審計、預算執(zhí)行情況檢查等各類涉及財務(wù)的專業(yè)檢查結(jié)果，加強檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改落實管理工作，使每一個問題，每一條建議 得到重視，徹底整改。

（4）堅持不相容崗位相互分離原則

公司應(yīng)當嚴格按照不相容崗位相分離原則設(shè)置資金管理相關(guān)工作崗位，分別配備各業(yè)務(wù)審核專責、總審核專責、出納和財務(wù)部門負責人崗位，且不得兼任。對出納、資金審核等資金結(jié)算關(guān)鍵崗位，使用正式編制員工，并進行定期輪換、交流。堅持出納人員至少每3年輪換一次。

4.優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，強化業(yè)務(wù)培訓，提升人員素質(zhì)

（1）做好業(yè)務(wù)部門和基層報賬人員的業(yè)務(wù)宣貫和知識培訓工作

業(yè)務(wù)部門和基層報賬人員使公司財務(wù)與業(yè)務(wù)深度融合的直接參與者，他們財務(wù)素養(yǎng)的高低對財務(wù)核算業(yè)務(wù)的熟悉程度直接關(guān)系到財務(wù)前期核算數(shù)據(jù)的質(zhì)量，只有不斷地，反復的對基層報賬人員進行報銷業(yè)務(wù)和報銷流程的宣貫，使其準確無誤地完成各類報銷單據(jù)的填制，報銷流程的發(fā)起，才能減少前段財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)出錯的風險，從而提高核算數(shù)據(jù)的質(zhì)量。

財務(wù)核算標準化流程范文第2篇

目前，政府部門、高校、事業(yè)單位等一般均有財務(wù)核算中心。隨著國家對預算資金監(jiān)管和使用的相關(guān)規(guī)范文件出臺，財務(wù)集中核算日益發(fā)揮著重要的核算和監(jiān)督作用。財務(wù)結(jié)算中心一般承擔著本部門或者本企業(yè)全部資金的結(jié)算任務(wù)，資金量很大。日常財務(wù)報銷中，根據(jù)財務(wù)制度規(guī)定1 000元以上要求轉(zhuǎn)賬支付，1 000元以下可以使用現(xiàn)金結(jié)算。隨著公務(wù)卡強制使用制度的落實，財政預算資金公務(wù)卡結(jié)算日益增多。面對復雜的結(jié)算方式，?x擇一種安全、高效、便捷的結(jié)算方式至關(guān)重要，非現(xiàn)金報銷方式不失為一種好的結(jié)算方式。

一、財務(wù)結(jié)算中心報銷現(xiàn)狀分析

（一）報銷支付方式多樣。根據(jù)預算資金管理相關(guān)規(guī)定，中央部門日常經(jīng)費使用，屬于公務(wù)卡刷卡目錄的支出，強制使用公務(wù)卡刷卡結(jié)算，保留刷卡小票報銷，屬于中央財政零余額資金的，記入“待清算公務(wù)卡報銷額度”往來科目，每月集中還款一次，通過零余額網(wǎng)銀系統(tǒng)公務(wù)卡還款功能支付，方便快捷。屬于非零余額資金的，報銷當時直接用單位卡支付，直接還款到個人公務(wù)卡賬戶，隨報隨清。對于現(xiàn)金業(yè)務(wù)，一般報銷人員提前報用款計劃，報銷時隨報隨清現(xiàn)金。

（二）支付現(xiàn)金存在隱患。根據(jù)財務(wù)管理規(guī)定，為保證資金安全，一般單位當日庫存現(xiàn)金不能超過規(guī)定限額，通常要求在800元以下，不同單位可能會有所不同。出納人員根據(jù)報銷用款計劃當日支取現(xiàn)金，當日超限額資金要送存銀行。每日取現(xiàn)金需要專車和保安護送，由于銀行業(yè)務(wù)處理需要一定時間，每天上午時間被取現(xiàn)金占用，下午報賬后現(xiàn)金還要在銀行下班前入庫，導致報賬效率低下，服務(wù)質(zhì)量下降，報銷人員意見很大。同時單位還需要保障車輛和保安人員時刻待命，人力物力浪費很大。出納工作效率不高，疲于在銀行和單位間奔波。被服務(wù)單位滿意度很低，形成報賬難、排長隊現(xiàn)象。

（三）財務(wù)軟件功能模塊利用率低。財務(wù)核算一般都使用了財務(wù)核算軟件，有些部門還開發(fā)了本部門專用的財務(wù)核算軟件。例如氣象部門使用的是某軟件公司開發(fā)的A++報賬系統(tǒng)，根據(jù)氣象部門特點和具體要求，增加相應(yīng)模塊滿足日常使用。但是各單位使用中，特色化模塊要求具體使用單位進一步細化和調(diào)試。大部分使用單位只使用了系統(tǒng)化模塊，特色化部分懶于使用開發(fā)，使軟件利用率低，很多數(shù)據(jù)分析功能未使用，只開通了日常核算功能模塊。

（四）網(wǎng)銀使用普及不夠。電子支付和銀行網(wǎng)銀支付日益普及，新型結(jié)算方式取代傳統(tǒng)方式是時展趨勢。核算中心推行網(wǎng)銀結(jié)算方式可以提高支付效率，但是在推行過程中遇到很大阻力：被核算單位領(lǐng)導不重視，認為資金不安全，對開通網(wǎng)銀比較抵制；核算中心出納認為使用程序復雜，不如直接報銷開票便捷，安于現(xiàn)狀，導致網(wǎng)銀普及率低，結(jié)算方式不能適應(yīng)當前信息化核算要求。

（五）崗位分工不能適應(yīng)信息化要求。傳統(tǒng)崗位分工是會計和出納分管具體核算單位，是按照單位進行崗位分配，具體核算單位業(yè)務(wù)量多少不一，造成崗位分工不均，需要定期輪崗，不利于被核算單位日常業(yè)務(wù)精細化管理和長遠發(fā)展，影響財務(wù)人員工作積極性。信息化條件下，根據(jù)財務(wù)信息化平臺系統(tǒng)，將財務(wù)基礎(chǔ)工作按照標準化、流程化的作業(yè)方式進行流程再造，每個崗位流程都有明確職責和分工，每位財務(wù)人員可以負責報銷流程的某一環(huán)節(jié)，實行大平臺管理，使財務(wù)報銷實現(xiàn)程式化、標準化、精細化管理。

二、財務(wù)結(jié)算中心非現(xiàn)金報銷解決方案

（一）開發(fā)依托于財務(wù)報銷系統(tǒng)的取數(shù)軟件。該軟件按照日常報銷中不同結(jié)算方式進行分流，尤其是現(xiàn)金業(yè)務(wù)，在報銷時，根據(jù)現(xiàn)金所屬資金來源自動抓取數(shù)據(jù)，登記領(lǐng)取人信息，定期匯總，集中進行轉(zhuǎn)賬匯款。例如差旅費報銷中，住宿費使用公務(wù)卡報銷、差旅補助使用現(xiàn)金報銷。在出納報銷流程中，公務(wù)卡登記在“待清算公務(wù)卡報銷額度”科目，現(xiàn)金部分登記在“待清算儲蓄卡報銷額度”，同時按照報銷人分明細登記，定期生成報銷人匯總單。出納根據(jù)匯總單資金來源，通過網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，上傳發(fā)放表，在網(wǎng)銀系統(tǒng)財務(wù)發(fā)放模塊，支付報銷現(xiàn)金。具體流程如下：

1.單據(jù)報銷[公務(wù)卡報銷零余額]出納登記零余額網(wǎng)銀錄入會計網(wǎng)銀審核網(wǎng)銀還款打印單據(jù)會計記賬。

2.單據(jù)報銷[公務(wù)卡報銷非零余額]出納單位卡直接還款打印單據(jù)會計記賬。

3.單據(jù)報銷[現(xiàn)金報銷零余額（非零余額）]出納登記網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬出納上傳發(fā)放表會計網(wǎng)銀審核網(wǎng)銀還款打印發(fā)放成功單據(jù)會計記賬。

4.單據(jù)報銷[匯款報銷零余額（非零余額）]出納錄入網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬會計網(wǎng)銀審核網(wǎng)銀還款打印發(fā)放成功單據(jù)會計記賬。

5.工資發(fā)放出納錄入網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬會計網(wǎng)銀審核網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬出納上傳發(fā)放表會計網(wǎng)銀審核網(wǎng)銀發(fā)放打印發(fā)放成功單據(jù)會計記賬。

（二）開通銀行網(wǎng)銀結(jié)算。通過開通銀行網(wǎng)銀結(jié)算，核算中心率先實行工資全部網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬發(fā)放。根據(jù)工資發(fā)放流程，使用網(wǎng)銀工資發(fā)放模塊，上傳工資數(shù)據(jù)，工資即刻到賬，發(fā)放成功單據(jù)及時打印，差錯每筆可查，提高了效率。日常財務(wù)現(xiàn)金報賬，做到了每日報賬，每周匯總還款，節(jié)約了出納去銀行送單據(jù)時間，銀行網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬一分鐘到款，同時銀行短信設(shè)有到款提醒，發(fā)放差錯能實時檢測，及時更正，財務(wù)報銷基本實行無現(xiàn)金庫存。對于日常轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，實行網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，報銷人員不再拿支票，杜絕了人工填寫錯誤退票現(xiàn)象，報銷人不用再去送支票，節(jié)約了時間和金錢。對出納人員，基本不用再去銀行，直接網(wǎng)銀操作就完成了報銷業(yè)務(wù)，單位車輛費用和安保、司機人員工作量大幅下降。這些措施的施行，被服務(wù)單位普遍反映效率提高，職工非常滿意。

（三）制訂崗位職責和內(nèi)控制度。按照當前信息化管理要求，制訂網(wǎng)銀操作崗位內(nèi)控流程，銀行網(wǎng)銀密匙有三人保管，錄入員、審核員、主管三人負責，相互牽制，分工明確。制訂各報賬崗位具體崗位職責，做到不相容崗位分離。細化崗位分工，嚴格執(zhí)行崗位責任制，使日常業(yè)務(wù)工作統(tǒng)籌化、集約化、程式化管理，提高核算準確度。對每個崗位職責權(quán)限有明確規(guī)定，出現(xiàn)問題能落實到具體崗位人員。對每筆網(wǎng)銀支付和現(xiàn)金還款都通過電子支付和報賬平臺操作，做到有據(jù)可查。

（四）建立財務(wù)共享服務(wù)結(jié)算平臺。適應(yīng)信息化管理環(huán)境，電子發(fā)票和網(wǎng)上報賬已經(jīng)運用到日常結(jié)算中，電子支付和無紙化財務(wù)報銷新模式正在逐步推廣。財務(wù)單據(jù)通過報賬錄入終端，原始發(fā)票通過高拍?x掃描，存儲電子數(shù)據(jù)，上傳會計結(jié)算中心。結(jié)算中心審核人員實時審核，動態(tài)顯示票據(jù)審核狀態(tài)，使報賬直觀高效。電子數(shù)據(jù)實時存儲，每項業(yè)務(wù)存儲電子檔案，可以追蹤每筆資金使用情況。電子數(shù)據(jù)存儲要求單位硬件系統(tǒng)必須足夠強大，網(wǎng)絡(luò)設(shè)施和網(wǎng)絡(luò)資金安全監(jiān)控要制定嚴密的內(nèi)控制度，保證資金和數(shù)據(jù)的安全。同時通過共享服務(wù)結(jié)算方式的轉(zhuǎn)變，可以實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)資源共享，在大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)幫助下，對數(shù)據(jù)進行多次加工，為單位發(fā)展和決策提供數(shù)據(jù)支持。

三、財務(wù)集中核算未來發(fā)展方向

（一）電子結(jié)算模式更加普遍。財務(wù)集中核算已實行很多年，在不斷發(fā)展的信息化環(huán)境下，財務(wù)核算中心要與時俱進。在財務(wù)報銷軟件和網(wǎng)銀支付方式普遍被大眾接受的情況下，大力發(fā)展電子商務(wù)結(jié)算模式，充分利用網(wǎng)絡(luò)條件，提高支付準確性、效率性，做到每筆業(yè)務(wù)有跡可查，減少差錯。

（二）財務(wù)信息大數(shù)據(jù)分析被廣泛應(yīng)用。運用財務(wù)大數(shù)據(jù)分析平臺，對財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析、整理，為單位提供更加真實、可靠的參考數(shù)據(jù)，為領(lǐng)導決策提供數(shù)據(jù)支持。運用科學化、流程化、標準化的會計結(jié)算管理方式，可以保證財務(wù)數(shù)據(jù)核算口徑統(tǒng)一，高效準確。積極設(shè)立財務(wù)核算軟件系統(tǒng)二次開發(fā)項目，對日常財務(wù)數(shù)據(jù)特色化模塊進行開發(fā)利用，提高軟件使用率，減輕會計人員工作量。

（三）會計人員業(yè)務(wù)培訓常態(tài)化。國家各項制度和財務(wù)核算要求更新迅速，國家對財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量要求越來越嚴格，對預算和決算編制工作更加重視。為了發(fā)揮會計監(jiān)督功能，縮小預決算執(zhí)行差異率，應(yīng)重視財務(wù)人員的日常業(yè)務(wù)培訓，狠抓落實審計檢查發(fā)現(xiàn)的問題，從源頭入手，加強會計骨干人才培養(yǎng)，制定激勵考評措施，使核算中心能以制度為準繩，以操作流程為主線，規(guī)范核算，強化責任，確保各項資金使用安全、合規(guī)。

（四）“互聯(lián)網(wǎng)+”多種新型服務(wù)方式并存。財務(wù)核算不僅對核算數(shù)據(jù)要求準確，服務(wù)質(zhì)量也要求有更高的水平。

1.“碼”上知道。互聯(lián)網(wǎng)時代財務(wù)共享服務(wù)中，通過把被服務(wù)單位需要了解的相關(guān)政策梳理拆分，形成便于報賬人理解和使用的知識點，并以二維碼為載體向報賬人推廣。報賬人使用移動終端掃描二維碼即可獲取相關(guān)財務(wù)報賬政策。通過局域網(wǎng)政務(wù)系統(tǒng)平臺鏈接單位財務(wù)平臺，使分管單位能隨時查詢資金使用情況、預算執(zhí)行情況。

財務(wù)核算標準化流程范文第3篇

［關(guān)鍵詞］ 信息化；電費核算；深化應(yīng)用

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 08. 004

［中圖分類號］ F230 ［文獻標識碼］ A ［文章編號］ 1673 - 0194（2012）08- 0006- 02

深化應(yīng)用是信息系統(tǒng)成為公司經(jīng)營和發(fā)展重要平臺及核心能力的本質(zhì)要求，是實現(xiàn)信息化與業(yè)務(wù)融合的必由之路。深化應(yīng)用要貫穿于各類業(yè)務(wù)的全過程，只有通過全面深度使用系統(tǒng)，才能實現(xiàn)基礎(chǔ)信息及時處理、業(yè)務(wù)高效協(xié)同、互動服務(wù)快速響應(yīng)、智能決策支持，并在此基礎(chǔ)上進行業(yè)務(wù)融合和提升，真正將各級人員從簡單且繁冗的工作中解放出來，真正實現(xiàn)信息化與業(yè)務(wù)深度融合。

電費核算是電費管理工作的中樞，電費核算管理是一個跨部門的綜合性財務(wù)管理工作，需要部門和人員之間的支持、理解與配合，需要電費管理模式及管理手段的不斷深化與完善，信息化及ERP系統(tǒng)的深入推廣應(yīng)用，營銷系統(tǒng)與ERP財務(wù)系統(tǒng)協(xié)同項目的實施，實現(xiàn)了財務(wù)系統(tǒng)與營銷系統(tǒng)的緊密集成，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，加強崗位間的稽核，徹底取代原來的手工記賬方式，提升了電費核算工作的精益化、信息化水平。

1 信息化深化應(yīng)用給電費核算帶來的變化

1．1 電費管理從分散到集中

ERP系統(tǒng)的推廣和深化應(yīng)用是財務(wù)信息化和管理扁平化的前提和基礎(chǔ)。2007年底，溫州局在全省范圍內(nèi)率先成立了會計核算中心組織機構(gòu)，并設(shè)立了電費核算科。財務(wù)組織架構(gòu)的創(chuàng)新，是財務(wù)管理扁平化，推進財務(wù)管理模式的創(chuàng)新，財務(wù)管理扁平化項目的平臺和支撐，也是順應(yīng)國家電網(wǎng)公司信息一體化建設(shè)的要求，落實“集約化發(fā)展、精細化管理”的具體實踐。

在完成會計核算中心組織架構(gòu)創(chuàng)新的基礎(chǔ)上，我局開始著手對現(xiàn)有的各類業(yè)務(wù)、資源進行整合，提升財務(wù)工作效率。首先對主營收入業(yè)務(wù)進行集中核算，改變分散核算模式，將各分局的銀行電費專戶進行撤銷，分局電費收入資金集中上繳到市局統(tǒng)一的賬戶，減少電費資金結(jié)算環(huán)節(jié)和層次，加強資金的集中管理。在撤并分局電費賬戶的同時，電費核算上移到市局本部，由市局會計核算中心進行統(tǒng)一集中核算與管理，分局不再進行電費收入核算，所有電費收入均在ERP系統(tǒng)中局公司代碼層下實現(xiàn)，提升了賬務(wù)處理速度和電費數(shù)據(jù)的及時性。同時，電費收入的集中核算，為成本費用、項目等集中核算提供了參考模板。

1．2 電費核算流程從差異到統(tǒng)一

溫州局現(xiàn)收費種類繁多，方式復雜，如：郵政代收、信息亭收費、充值卡、自助繳費、POS機收費等，另由于溫州地區(qū)供電地域分布廣，分局在處理電費應(yīng)收、實收、退費等業(yè)務(wù)時，流程上存在差異。電費核算進行上移集中后，對各種收費方式的流程進行分析，統(tǒng)一規(guī)范從收費到記賬的整個業(yè)務(wù)流程。

在完成對各類收費流程的梳理、統(tǒng)一的基礎(chǔ)上，溫州局啟動營銷系統(tǒng)與財務(wù)協(xié)同（即二次銷賬）項目。財務(wù)部門提前介入，通過對電費業(yè)務(wù)所涉及的各個環(huán)節(jié)進行深入分析，結(jié)合溫州局財務(wù)管理及會計核算的具體現(xiàn)實，制定了從收費人員銷賬、解款，到電費管理中心核定、對賬確認，再到會計核算中心二次銷賬整個標準化流程，實現(xiàn)了業(yè)務(wù)管理、資金管理、財務(wù)核算即徹底分離，又能無縫連接的狀態(tài)。

通過與業(yè)務(wù)部門共同討論二次銷賬、回單傳遞、退費等流程，對溫州局現(xiàn)有的收費方式及處理方式進行分類歸總，對二次銷賬上線后各種收費方式的業(yè)務(wù)處理流程進行明確，使得業(yè)務(wù)流程得以重新梳理、優(yōu)化與完善，促進了電費核算處理模式的標準化，具體業(yè)務(wù)流程的規(guī)范化。同時加強財務(wù)ERP應(yīng)收賬款余額與營銷系統(tǒng)應(yīng)收電費余額的差異分析與應(yīng)對處理，促使電費回收工作的順利開展，電費核算管理水平得以明顯改善。

1．3 電費核算賬務(wù)處理從手工到自動

通過營銷與財務(wù)協(xié)同項目實施，每一筆應(yīng)收、實收、預收數(shù)據(jù)均通過二次銷賬，從系統(tǒng)接口直接發(fā)送到財務(wù)系統(tǒng)，實現(xiàn)了電費核算數(shù)據(jù)源的唯一，保證了電費核算數(shù)據(jù)的及時性、準確性、真實性。

系統(tǒng)集成保證了營銷Web電費報表與財務(wù)報表數(shù)據(jù)的一致性，進一步提升各項信息化實用化指標（如：憑證自動生成率）。溫州局通過營銷和財務(wù)系統(tǒng)接口自動生成的憑證數(shù)量全省排名前列。

此外，電費二次銷賬的推行將收費業(yè)務(wù)活動與電費資金管理嚴格分開，又實現(xiàn)互相牽制，收費銷賬的錯誤直接會影響后期二次銷賬的完成，二次銷賬過程中發(fā)現(xiàn)的問題又需要及時與收費崗位進行溝通解決，使得電費會計與具體業(yè)務(wù)崗位之間的聯(lián)系更加密切，實現(xiàn)電費業(yè)務(wù)活動與財務(wù)核算的無縫聯(lián)接。

1．4 電費會計角色從簡單記賬到參與過程管理

電費核算崗位轉(zhuǎn)變功能角色：從原來的簡單根據(jù)營銷部門提供的報表和核對結(jié)果進行記賬，轉(zhuǎn)變?yōu)閺呢攧?wù)數(shù)據(jù)結(jié)果發(fā)現(xiàn)問題，如將工作延伸至電費管理中心、供電所，通過各種途徑將問題存在的原因及改進建議反饋到電費抄、核、收、銷賬等業(yè)務(wù)前端環(huán)節(jié)，促進規(guī)范抄表，推動電費回收工作前移，減少月末回收壓力，減少月末到賬電費及電費應(yīng)收余額。

在每次營銷系統(tǒng)的切換、升級以及新系統(tǒng)上線過程中，財務(wù)部門均提前參與，進行需求調(diào)研，提供財務(wù)需求，及時反饋問題，供系統(tǒng)設(shè)計參考，并與各具體業(yè)務(wù)崗位共同參與前期培訓，確保新系統(tǒng)上線后能和各業(yè)務(wù)部門協(xié)調(diào)配合，滿足財務(wù)業(yè)務(wù)一體化管理需要。

1．5 統(tǒng)一市縣核算平臺、核算流程及分析模式，實現(xiàn)從點到面覆蓋

溫州局在定期做好局本部電費數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上，利用ERP等信息系統(tǒng)將子公司、代管縣局納入管理范圍，并在縣局推廣實施營銷與財務(wù)協(xié)同項目，做好縣局項目上線指導工作，促進縣局電費賬務(wù)處理的準確性、及時性、流程標準化、數(shù)據(jù)源唯一及分析口徑統(tǒng)一化，提高縣局電費核算信息化、帳務(wù)處理自動化整體水平。保證了市縣記賬流程統(tǒng)一、科目統(tǒng)一，增強了不同單位之間數(shù)據(jù)的可比性，實現(xiàn)電費核算管理市縣一體化。

2 未來財務(wù)信息化深化應(yīng)用的構(gòu)想

深化應(yīng)用是信息化核心價值所在，深化應(yīng)用是發(fā)揮信息系統(tǒng)作用的活力源泉。只有信息系統(tǒng)得到深化有效的應(yīng)用，對公司生產(chǎn)經(jīng)營管理產(chǎn)生促進作用，才能真正提高公司的管理水平和經(jīng)濟效益，從而實現(xiàn)信息化的真正價值。在財務(wù)信息化未來的方向上，提出以下設(shè)想。

2．1 明確、落實相關(guān)職責、制度

通過對工作進行總結(jié)和歸納，對崗位的職責、考核要求、工作內(nèi)容和流程、需遵循的規(guī)章制度、需執(zhí)行的文件規(guī)定進行融合；結(jié)合實際情況編寫“傻瓜式”的操作說明書，并不斷加以完善，對具體的實務(wù)操作具很好的指導意義。通過電費核算各類規(guī)章制度的書面化、標準化，各崗位職責得以明確，提升了電費核算工作的精益化水平。

規(guī)范統(tǒng)一工作流程，統(tǒng)一標準，通過系統(tǒng)的硬授權(quán)，用程序來規(guī)范所有行為，強化內(nèi)部控制，最大限度地消除了制度執(zhí)行中的人為因素。

2．2 深化財務(wù)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)集成應(yīng)用

深化財務(wù)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)集成應(yīng)用，重點推進營業(yè)收費集成接口建設(shè)、自動竣工決算編制流程設(shè)計、賬卡物聯(lián)動機制建立等信息化系統(tǒng)后續(xù)開發(fā)工作。確保成熟套裝軟件與財務(wù)管控模塊的信息集成成功率達到100％。各單位集團對賬完成率要達到100％，提高發(fā)票校準率，為實現(xiàn)報表一鍵式生成奠定基礎(chǔ)。

加強財務(wù)對電費的監(jiān)督管理。通過財務(wù)營銷一體化管理平臺，財務(wù)管理可以從事后管理變成實時管理，可以根據(jù)用電客戶的還款、經(jīng)營及財務(wù)狀況，自動進行賬齡分析，欠費壞賬風險得到有效防范和化解。提高客戶服務(wù)質(zhì)量，實現(xiàn)高效、快捷的客戶服務(wù)，提高客戶滿意度。實現(xiàn)電費核算自動化，電費財務(wù)工作真正實現(xiàn)了從核算型向管理型的轉(zhuǎn)變。

2．3 提高網(wǎng)絡(luò)信息安全穩(wěn)定運行水平

保障網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運行，為財務(wù)信息化建設(shè)提供技術(shù)保障。各信息部門要加強與財務(wù)部門溝通協(xié)調(diào)，確保SAP客戶端及終端環(huán)境運行暢通，各系統(tǒng)縱向信息貫通，會計憑證協(xié)同功能順利實施；推進運維工作標準化，落實各平臺運維責任，保證系統(tǒng)穩(wěn)定運行。

3 財務(wù)信息化需解決的問題

3．1 部分模塊的推廣應(yīng)用程度不高

目前PM（設(shè)備管理）模塊建設(shè)與標準規(guī)范還有距離（沒有按照ERP工單實現(xiàn)大修的項目的過程管理），影響工單成本歸集率等指標。需進一步推進業(yè)務(wù)前端各模塊的應(yīng)用程度，各部門要樹立將日常業(yè)務(wù)納入ERP管理的工作習慣和標準化管理理念。

3．2 部分業(yè)務(wù)前端處理不規(guī)范影響后期財務(wù)數(shù)據(jù)

由于ERP系統(tǒng)使得財務(wù)核算數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)前端化，部分業(yè)務(wù)在前期系統(tǒng)處理時未按規(guī)定流程走，選錯成本費用類型或數(shù)據(jù)輸入有誤，直接影響財務(wù)最終的入賬科目的正確性和數(shù)據(jù)的準確性，財務(wù)部門需對部分憑證進行沖銷或科目調(diào)整，影響有關(guān)考核指標分值。

跨部門業(yè)務(wù)流程需進一步進行標準化定制。發(fā)策、基建、物資、人資及財務(wù)部門對自己模塊的業(yè)務(wù)相對熟悉，對其他業(yè)務(wù)模塊的熟悉程度不夠，造成業(yè)務(wù)流程的傳遞上還不是很順暢，在業(yè)務(wù)溝通的時候，由于對其他模塊的操作缺乏了解，影響操作結(jié)果。通過加強部門之間的業(yè)務(wù)溝通，了解各自業(yè)務(wù)在整個管理活動中發(fā)揮的作用，對各環(huán)節(jié)中的關(guān)鍵問題進行總結(jié)，并落實到具體責任人，保證流程能規(guī)范、順利進行。

3．3 部分業(yè)務(wù)，如營業(yè)收費、充值卡、醫(yī)藥費等，目前還沒實現(xiàn)系統(tǒng)集成

財務(wù)核算標準化流程范文第4篇

（一）財務(wù)核算層級上移到一級分行，財務(wù)核算與財務(wù)管理的專業(yè)化分工進一步加強

通過實施一級分行財務(wù)集中，將財務(wù)核算主體進一步上移至一級分行，財務(wù)核算主體由原城市行財務(wù)集中改革后的近400個，減少到37個。各一級（直屬）分行財務(wù)會計部門下設(shè)財務(wù)中心，作為全部上收財務(wù)事項的核算主體和部分財務(wù)支出事項的資金支付主體，對其轄屬機構(gòu)報賬信息及審批手續(xù)的完整性、財務(wù)支出的合規(guī)性和合理性等進行審查，并負責向被上收行提供記賬和集中支付服務(wù)。二級分行僅保留財務(wù)審查職責和檔案保管工作等。支行層級財務(wù)人員主要負責受理、審查本行報銷單據(jù)，采集與財務(wù)集中核算有關(guān)的其他業(yè)務(wù)信息等。由此，將支行和二級分行財務(wù)會計部門從日常具體的財務(wù)核算操作工作中解脫出來，使支行能夠集中精力進行市場營銷和業(yè)務(wù)拓展，二級分行財務(wù)會計部門能夠集中精力進行財務(wù)預算、決策、監(jiān)測、分析與控制。

（二）在一級分行層面建立統(tǒng)一的財務(wù)集中核算模式

未實施財務(wù)集中改革以前，工商銀行各層級、各分行核算模式不盡一致。城市行財務(wù)集中使城市行、二級分行統(tǒng)一了財務(wù)核算模式，一級分行財務(wù)集中則在更高層面實現(xiàn)了財務(wù)核算模式的統(tǒng)一。具體表現(xiàn)為：

1.統(tǒng)一核算標準。各一級（直屬）分行對報賬單位報送的電子報賬信息、影像或?qū)嵨飸{證進行審查后，按照統(tǒng)一的財務(wù)核算標準，對同類支出采用統(tǒng)一的核算科目進行賬務(wù)處理，從而提高財務(wù)核算的準確性和財務(wù)信息的可比性。

2.統(tǒng)一資金支付。一級（直屬）分行財務(wù)集中將資金支付管理上收至財務(wù)中心，除日常零星小額支出，如職工差旅費、餐費等，由報賬單位先支付后向一級（直屬）分行財務(wù)中心報賬并補充財務(wù)備付金外，其余如工資性支出、集中采購支出、大額轉(zhuǎn)賬支出及營業(yè)外支出等均由一級（直屬）分行財務(wù)中心直接向收款人支付。

3.統(tǒng)一控制模式。按照各類財務(wù)收支的資金流向、流量特征，結(jié)合財務(wù)內(nèi)部控制和管理要求，對不同的核算流程，實行不同的核算控制模式。同時，對財務(wù)核算、對外支付流程進行了整合，做到財務(wù)核算與對外支付的一體化處理，即記賬成功同時付款，在提高核算支付效率的同時有利于對賬管理。

4.統(tǒng)一操作規(guī)程。根據(jù)一級（直屬）分行財務(wù)集中改革實施方案，基于財務(wù)管理綜合系統(tǒng)制訂一級（直屬）分行財務(wù)集中業(yè)務(wù)操作規(guī)程，實現(xiàn)了財務(wù)管理要求、標準的制度化、信息化。

（三）利用信息技術(shù)手段實現(xiàn)一級分行財務(wù)集中模式下財務(wù)核算、反映、分析、控制、管理等功能

為實施一級分行財務(wù)集中改革，工商銀行按照現(xiàn)代商業(yè)銀行財務(wù)管理理念，立足上市后財務(wù)管理的內(nèi)容和職能，研制開發(fā)了財務(wù)管理綜合系統(tǒng)。系統(tǒng)集集中報賬、財務(wù)授權(quán)、財務(wù)審批、歸集還原、項目管理、臺賬管理、統(tǒng)計分析等功能于一體，并與業(yè)績價值管理系統(tǒng)、網(wǎng)點業(yè)績系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)等多個系統(tǒng)有機對接，充分滿足一級分行財務(wù)集中后財務(wù)核算、反映、分析、控制、管理等方面的需要。

1.實現(xiàn)遠程集中報賬功能，為財務(wù)集中改革提供強大的業(yè)務(wù)處理平臺。財務(wù)管理綜合系統(tǒng)實現(xiàn)了跨地區(qū)遠程記賬等功能，被上收行逐級提交規(guī)定范圍內(nèi)的財務(wù)收支業(yè)務(wù)的相關(guān)資料和電子信息，由上收行財務(wù)中心進行集中審查、集中核算、集中支付或補充財務(wù)備用金，并以被上收行為單位記載財務(wù)核算信息、財務(wù)管理信息。

2.加強對財務(wù)事項的全方位、全過程控制。財務(wù)審批模塊實現(xiàn)了對財務(wù)審批事項的申請、審批、查詢等功能，強化了財務(wù)事前控制。授權(quán)控制模塊支持對單個或多個科目、單個或多個賬戶的單筆、總額或比例等指標實行過程中的“硬控制”，實現(xiàn)了上級行對下級行財務(wù)事項事中控制和管理。項目管理模塊對財務(wù)開支項目進行事前預算、事中控制、事后跟蹤評價的全過程管理，支持對網(wǎng)點、項目的投入控制和產(chǎn)出評價。

3.實現(xiàn)財務(wù)信息的及時歸集和有效利用。系統(tǒng)將財務(wù)監(jiān)控科目由原來的三級增加到四級，細化和豐富了財務(wù)信息。各級行可利用系統(tǒng)的統(tǒng)計、分析、匯總等功能，對財務(wù)集中核算過程中積累的豐富原始信息進行深層次的統(tǒng)計、加工、分析，使大量、分散的財務(wù)信息轉(zhuǎn)化為有價值的決策信息，并實現(xiàn)對財務(wù)信息的實時監(jiān)測，從而有效提高控制和決策的及時性。

二、實施一級分行財務(wù)集中的重要意義

財務(wù)集中是提升財務(wù)精細化管理水平的客觀要求，是強化財務(wù)行為控制、提高風險防范能力的內(nèi)在需要，是優(yōu)化財務(wù)資源配置的前提基礎(chǔ)，也是完善公司治理機制的必要條件。

為適應(yīng)改制上市和建設(shè)國際一流商業(yè)銀行的要求，工商銀行從2004年起開始著手研究財務(wù)管理體制改革問題，醞釀通過實行財務(wù)集中管理，解決財務(wù)核算標準不一致、財務(wù)核算流程不統(tǒng)一、內(nèi)部財務(wù)信息不可比、支出行為缺乏有效控制等問題。為此，中國工商銀行將財務(wù)集中改革作為股改上市優(yōu)先完成的公司治理機制建設(shè)項目提上了全行工作日程。2005年，工商銀行在城市行、二級分行全面推行財務(wù)集中改革，開始了財務(wù)體制改革的探索和試點，并取得了積極的成效。各試點分行財務(wù)管理水平明顯提高，財務(wù)內(nèi)部控制明顯加強。

在全面總結(jié)經(jīng)驗和深入研究論證的基礎(chǔ)上，工商銀行從2007年年初開始著手實施一級分行層面的財務(wù)集中改革，以期進一步細化財務(wù)核算，強化風險控制，完善業(yè)績評價，優(yōu)化公司治理。按照一級分行財務(wù)集中改革工作方案，工商銀行自主研制開發(fā)了財務(wù)管理綜合系統(tǒng)，并制定了相應(yīng)的操作規(guī)程。2007年11月，財務(wù)管理綜合系統(tǒng)在系統(tǒng)內(nèi)全面推廣使用，標志著工商銀行順利完成了一級分行財務(wù)集中工作。

一級分行財務(wù)集中的成功實施，標志著工商銀行以財務(wù)集中為核心的財務(wù)管理體制改革取得了新突破，也標志著以財務(wù)內(nèi)部控制為重點的公司治理機制建設(shè)邁上了新臺階。

三、一級分行財務(wù)集中的實施效果

（一）建立了多層次、全方位的財務(wù)風險控制體系，提升財務(wù)風險控制能力

通過實施一級分行財務(wù)集中改革，上收財務(wù)核算層級，有效分離財務(wù)核算與財務(wù)管理職能，工商銀行建立了自上而下的全透明財務(wù)管理體系，即“決策分析層管理控制層核算操作層”，克服了由于資源分散、監(jiān)控力度不夠所導致的財務(wù)風險問題，有利于及時發(fā)現(xiàn)風險、控制風險。同時，依托財務(wù)管理綜合系統(tǒng)，建立了一套多層次、全方位、手段多元的風險控制體系，能夠根據(jù)財務(wù)核算和管理要求，對不同層級、不同機構(gòu)、不同事項、不同環(huán)節(jié)、不同崗位分別采取不同的風險控制措施，并根據(jù)順序遞進的流程控制原則，實現(xiàn)事前審批、事中控制、事后監(jiān)控的全過程電子化管理。此外，在控制手段上，系統(tǒng)支持使用科目控制、授權(quán)額度控制、臺賬條件約束、項目管理功能等多種手段對風險進行預警、攔截，實現(xiàn)不同的控制目標和控制要求。

在財務(wù)集中模式下，一級分行能夠有效提升財務(wù)風險防控能力。一方面，通過集中支付加強對資金支付的控制，提高資金支付風險防控水平。一級（直屬）分行財務(wù)集中改革后，資金支付管理上收至一級（直屬）分行財務(wù)中心。除日常零星小額支出外，其余如工資性支出、集中采購支出、大額轉(zhuǎn)賬支出及營業(yè)外支出等均由一級（直屬）分行財務(wù)中心直接向收款人支付。一級分行集中支付后，集中支付賬戶由原城市行財務(wù)集中改革后的近400個減少到37個，縮減了10倍，大大提高了資金支付控制力，降低了資金支出風險。另一方面，通過核算的集中化、一體化處理，能有效降低核算過程中的操作風險。一級（直屬）分行財務(wù)集中改革后，財務(wù)賬務(wù)由財務(wù)中心集中審查、核算，同時記賬與支付實現(xiàn)一體化處理，有效保證了財務(wù)核算的準確性、可比性和資金使用的合理性。此外，集中支付賬戶與財務(wù)往來賬戶的對賬為財務(wù)核算的準確性提供了有效的監(jiān)控手段。從2007年底對賬情況看，全行對賬率接近100%，基本保證無未達率，有效控制了操作風險。

（二）實現(xiàn)了全面費用預算控制，促進了資源的優(yōu)化配置

費用資源是銀行經(jīng)營和創(chuàng)造價值的重要支持與保障，費用資源的優(yōu)化配置能夠提高核心競爭力，增強可持續(xù)發(fā)展能力，促進股東價值最大化的實現(xiàn)。通過一級分行財務(wù)集中改革，工商銀行建立了全面費用預算控制機制。一是實現(xiàn)了費用總量預算控制與分項目預算控制，在編制營業(yè)費用總量預算的同時，對于對業(yè)務(wù)持續(xù)發(fā)展起關(guān)鍵作用的修理費、租賃費、宣傳廣告費等，根據(jù)經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營目標、發(fā)展?jié)摿Φ纫蛩?，分項目制訂預算標準，使經(jīng)營投入與經(jīng)營規(guī)模和市場競爭力相適應(yīng)。二是在向各經(jīng)營單位進行費用縱向分配、實行預算控制的同時，將營業(yè)費用橫向分配到各管理部門，實現(xiàn)了分機構(gòu)費用預算與分部門費用預算相結(jié)合的矩陣式預算控制。三是構(gòu)建了費用標準管理的基礎(chǔ)平臺，為確定合理的費用支出標準，制定標準化的費用預算模型，實現(xiàn)費用標準管理提供了基礎(chǔ)。

全面費用預算控制體系的建立，促進了資源配置的一體化管理，提升了資源配置的全局性和科學性?？傂?、各一級（直屬）分行掌握了大量實時、詳細的第一手財務(wù)信息，在解決財務(wù)管理信息不對稱問題的同時，能夠有效利用信息集中、數(shù)據(jù)共享的優(yōu)勢，對轄屬機構(gòu)費用支出按項目、機構(gòu)、部門、層次等進行多維度的專項分析，為資源配置提供豐富的依據(jù)，從而充分發(fā)揮營業(yè)費用預算的保障、激勵、引導和約束作用，增強資源配置的全局性和科學性，提高投入產(chǎn)出效果。因此，一級分行財務(wù)集中的實施，必將促進資源配置的進一步優(yōu)化，提高全行價值創(chuàng)造水平，推動實現(xiàn)“每一項資產(chǎn)都講收益，每一項負債都講成本，每一項投資都講回報，每一項創(chuàng)新都講求投入和產(chǎn)出，每一個機構(gòu)都講求經(jīng)營績效”的價值管理目標。

（三）完善了財務(wù)監(jiān)控手段，強化了財務(wù)支出行為控制

通過一級分行財務(wù)集中改革，完善了財務(wù)監(jiān)測手段，提高了財務(wù)監(jiān)測水平，進一步強化了財務(wù)支出行為控制。

一是加強了對財務(wù)核算、資金流向、審批流程、財務(wù)授權(quán)等環(huán)節(jié)與過程的監(jiān)控，有利于及時發(fā)現(xiàn)并糾正各分支機構(gòu)在制度執(zhí)行過程中存在的問題，促進制度由“軟約束”向“硬控制”轉(zhuǎn)變，防止政策傳遞過程中的信息衰減與偏離，提高了制度執(zhí)行力，保障了制度的落實。另一方面，監(jiān)控手段的完善，也增強了各分支機構(gòu)的自我約束能力，有效抑制了各種不合理的開支沖動，有力地防范了高投入低產(chǎn)出、投入無產(chǎn)出等現(xiàn)象。

二是依托系統(tǒng)，總行在全行范圍內(nèi)、各分行在轄屬范圍內(nèi)可對財務(wù)賬戶余額與發(fā)生額變化情況、報賬業(yè)務(wù)數(shù)量、賬務(wù)處理情況、薪酬發(fā)放情況、資產(chǎn)攤銷情況、每筆業(yè)務(wù)處理情況、每個支行每筆財務(wù)資金的動態(tài)等進行實時監(jiān)測，能夠?qū)ω攧?wù)備用金賬戶資金、財務(wù)集中支付賬戶余額與流向進行實時有效的管理與控制，并可通過數(shù)據(jù)再加工，深入查找各分支機構(gòu)管理、操作上的不足，提出改進措施。

三是依托財務(wù)系統(tǒng)的自動預警功能，可對科目變化、參數(shù)調(diào)整、應(yīng)收應(yīng)付款管理、報賬信息退回等重要監(jiān)測事項按預設(shè)條件進行提示，提升了財務(wù)監(jiān)測的自動化水平，有利于提高財務(wù)支出行為的控制質(zhì)量與效率。

（四）再造財務(wù)流程與核算體系，進一步提升財務(wù)精細化管理水平

財務(wù)流程與核算體系的再造從操作、管理等各個層面提升了工商銀行財務(wù)管理的精細化程度，使工商銀行的財務(wù)精細化管理水平實現(xiàn)了一個飛躍。

1.實施差別管理。對不同特點的財務(wù)支出區(qū)別規(guī)范審批權(quán)限與審批流程，將管理要求細化到各個環(huán)節(jié)和流程。同時，綜合考慮經(jīng)營規(guī)模、管理差異等因素，實行有區(qū)別的權(quán)限、標準管理，提高管理精度。

2.優(yōu)化操作流程。在財務(wù)核算的同時進行成本費用在部門、機構(gòu)、產(chǎn)品間的分攤以及財務(wù)信息的收集，大大豐富了財務(wù)會計信息和管理會計信息。同時，通過整合財務(wù)核算與支付流程，加強核算信息與支付信息的一一匹配，便于進行明細管理。

3.細化核算科目。財務(wù)核算科目由原來的三級科目管理增加到四級科目管理，核算科目數(shù)量為原來的100倍，核算精細度提高了7倍。

財務(wù)核算標準化流程范文第5篇

【關(guān)鍵詞】財務(wù)共享服務(wù)中心；集中；資金結(jié)算；風險

一、財務(wù)共享服務(wù)中心的概念和意義

近年來，為了提高企業(yè)價值管理效能，越來越多的大型企業(yè)集團實行財務(wù)管理轉(zhuǎn)型，將財務(wù)管理活動向集團層面的協(xié)同和業(yè)務(wù)層面的管控兩個方向延伸，實現(xiàn)財務(wù)的管控創(chuàng)新和落地的目標。財務(wù)共享服務(wù)中心（Financial Shared Service Center，簡稱FSSC）是企業(yè)集中管理模式在財務(wù)管理上的最新應(yīng)用，正在許多跨國公司和大型集團公司中興起與推廣，是近年來出現(xiàn)并流行起來的會計和報告業(yè)務(wù)集中管理方式。

二、建立財務(wù)共享服務(wù)中心后資金管理的變化及存在的優(yōu)勢

大型企業(yè)集團公司建立財務(wù)共享服務(wù)中心后，隨著會計和報告業(yè)務(wù)高度集中統(tǒng)一，作為企業(yè)運營血液的資金管理活動也更加集中統(tǒng)一，具體體現(xiàn)在：預算管控高度集中統(tǒng)一、賬戶管理及使用集中統(tǒng)一、資金管理集中統(tǒng)一、貨幣資金收支高度集中，以利于公司進行資金調(diào)度調(diào)節(jié)、投融資活動的開展，提高資金使用效率，促進企業(yè)規(guī)模發(fā)展。通過逐級上報、逐級下達、逐級分解、期中預警跟蹤、期末考核來實現(xiàn)預算的集中管理，通過集中開設(shè)唯一、專用的結(jié)算帳戶、集中分配現(xiàn)金流預算、集中進行支付結(jié)算及收支兩條線管理來實現(xiàn)賬戶和資金的集中管理。

三、建立財務(wù)共享服務(wù)中心后資金結(jié)算存在的風險

（1）系統(tǒng)支撐不到位使資金集中結(jié)算存在安全隱患。為了實現(xiàn)集中、統(tǒng)一、高效的目標，資金集中結(jié)算必須借助網(wǎng)上電子流程進行審批、處理、傳遞數(shù)據(jù)，對財務(wù)核算系統(tǒng)、資金支付系統(tǒng)及系統(tǒng)間的數(shù)據(jù)傳輸提出了很高的要求。相關(guān)系統(tǒng)及系統(tǒng)之間都存在一個檢驗、優(yōu)化、升級的過程，各級成員企業(yè)對于結(jié)算模式的變化帶來管理上的改變也需要一個適應(yīng)期。因此，存在系統(tǒng)支撐不到位而產(chǎn)生的系列資金安全隱患。（2）資金預算集中管控和資金結(jié)算集中管理流于形式。近年來，大型企業(yè)集團的資金都趨向于高度集中管理，主要通過實行收支兩條線管理模式進行資金調(diào)度、資金結(jié)算管理和預算管控。但因內(nèi)部控制制度的實施，相關(guān)內(nèi)部審批流程較復雜，內(nèi)部管理制度較嚴格，難以滿足成員企業(yè)的緊急生產(chǎn)運營資金需求，使得實施資金預算和資金結(jié)算集中管控存在抵觸而流于形式。建立FSSC后，因資金預算管理、資金結(jié)算管理難以形成有效的監(jiān)督機制，對成員企業(yè)的資金存量、流量和流向難以把握和監(jiān)控，部分成員企業(yè)地理位置偏遠，經(jīng)濟欠發(fā)展，存在很多實際情況難以滿足管理的規(guī)范化要求，加上系統(tǒng)支撐不到位，使得資金預算集中管控和資金結(jié)算集中管理效率低下，甚至流于形式。（3）資金集中結(jié)算使用網(wǎng)上電子審批流程存在安全隱患。因全面實行電子流程審批報賬及支付，涉及到的操作系統(tǒng)和操作人員眾多，因操作水平、安全意識、硬件配置、安全措施不到位及網(wǎng)上銀行系統(tǒng)存在的安全漏洞，存在信息安全隱患。因資金信息的處理、存儲和傳遞都集中于開放的或局域的Internet網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，加上信息資源的共享性和復雜性，使得傳統(tǒng)資金控制系統(tǒng)中某些職責分工、相互制約的控制制度失去作用。光、電、磁介質(zhì)也不同于紙質(zhì)介質(zhì)，可以被不留痕跡的篡改、截取和泄露。（4）會計核算的不規(guī)范性使得集中、統(tǒng)一、規(guī)范及優(yōu)化提升需要一個過程，存在一定的流程管控風險帶來的資金管理風險。建立FSSC后，會計核算、資金結(jié)算、會計檔案管理、會計檢查工作等都面臨著新的變化，會采取一些新的方法進行處理，如部分非核心業(yè)務(wù)進行外包，部分核心業(yè)務(wù)內(nèi)部實行流水線作業(yè)。因人員業(yè)務(wù)水平和整體素質(zhì)的差異，需要一個培訓期間，因業(yè)務(wù)流程處于不斷優(yōu)化完善的過程，需要一個提升期間，因外包業(yè)務(wù)的擴展，存在新的管理風險，等等。這些新的問題需要摸索新的方法來處理，必然存在一些流程管控風險，很多時候直接體現(xiàn)在對外服務(wù)的窗口資金結(jié)算這一節(jié)點上，存在資金管理風險。各級成員企業(yè)對資金結(jié)算風險意識不強，預算管控工作不精細，發(fā)起付款申請存在嚴重的不均衡性、存在大量不規(guī)范的現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)等，資金結(jié)算人員風險意識不強、存在不規(guī)范的操作、未及時做好日清日結(jié)工作等，都存在一定的資金安全隱患。

四、財務(wù)共享服務(wù)中心資金結(jié)算風險應(yīng)對策略

（1）加強系統(tǒng)支撐，高度重視系統(tǒng)開發(fā)支撐工作。要做好系統(tǒng)需求及升級管理，定期和不定期的開展系統(tǒng)需求調(diào)查、評估和驗收工作，不僅要注重高危型和危急型信息安全漏洞，也要關(guān)注中危型和低危型信息漏洞，發(fā)現(xiàn)漏洞要及時查找原因、進行堵塞，并建立應(yīng)急響應(yīng)制度、制定好相關(guān)應(yīng)急措施。形成系統(tǒng)支撐常態(tài)化、系統(tǒng)開發(fā)延續(xù)性，定期對系統(tǒng)的效能、效率和安全性能進行檢查評估。通過以上措施為資金集中結(jié)算保駕護航，逐步提高財務(wù)共享服務(wù)中心資金結(jié)算安全性和效率。（2）加強預算管控和資金結(jié)算規(guī)范化管理。實行財務(wù)共享服務(wù)中心集中結(jié)算后，要進一步加強資金預算管理，統(tǒng)一預算、統(tǒng)籌安排、合理使用、精確管理、簡化流程，提高預算管理工作細化水平和整體效益。財務(wù)部和財務(wù)共享服務(wù)中心要明確自己的財務(wù)管理職責，定好位站好崗，加強協(xié)作，將財務(wù)管理和財務(wù)核算工作進行無縫銜接。建立預算管理和資金結(jié)算信息平臺，完善共享機制，對經(jīng)營過程中的資金流、信息流進行有效集成和實時控制。加強財務(wù)管理和資金管理制度，規(guī)范資金管理制度建設(shè)，嚴格收支兩條線管理，加強資金管理風險防范措施，逐步建立成員企業(yè)的授信評價體系與風險預警機制，跟蹤了解成員企業(yè)的經(jīng)營和財務(wù)狀況，確定資金風險及信用等級，重點做好流動性風險、內(nèi)部操控風險、經(jīng)營性風險的防控工作。并強化審計監(jiān)察工作，及時發(fā)現(xiàn)和糾正成員企業(yè)在管理過程中的不規(guī)范行為，規(guī)避風險，打造資金安全防火墻，減少經(jīng)營風險。（3）進一步防范和化解網(wǎng)上銀行信息傳遞處理及內(nèi)部資金管理控制失效的風險。根據(jù)有關(guān)信息系統(tǒng)管理的規(guī)定，采取有效的安全加密技術(shù)。制定適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的控制體系及相應(yīng)的崗位責任牽制機制，電子數(shù)據(jù)傳遞通道應(yīng)封閉且嚴格責任界限，并對數(shù)據(jù)采取多種途徑進行實時備份加密保管，對關(guān)鍵數(shù)據(jù)，如涉及職工切身利益的薪酬發(fā)放數(shù)據(jù)，在采用電子流進行傳遞的同時，也采用紙質(zhì)介質(zhì)進行傳遞和保存。要重視培養(yǎng)既懂電腦知識又有豐富財務(wù)金融理論、財務(wù)核算及財務(wù)管理實踐經(jīng)驗的復合型人才。針對我國網(wǎng)上銀行監(jiān)管不力的現(xiàn)狀，加強與銀行的溝通協(xié)作，提前做好突發(fā)狀況的相關(guān)預案，提高資金結(jié)算安全系數(shù)。（4）推進財務(wù)核算和財務(wù)管理標準化項目，并不斷進行財務(wù)共享服務(wù)中心內(nèi)部工作流程優(yōu)化，通過不斷優(yōu)化流程、統(tǒng)一標準來控制財務(wù)集中核算管理和資金集中結(jié)算風險。實行財務(wù)共享服務(wù)中心后，各成員企業(yè)的財務(wù)核算和財務(wù)管理工作被大大的集中，為規(guī)范財務(wù)核算和管理，實現(xiàn)統(tǒng)一規(guī)范的操作，提升基礎(chǔ)核算和財務(wù)管理工作水平，控制風險，通過推進核算管理、流程控制、業(yè)務(wù)稽核、會計報告等多環(huán)節(jié)的標準化，實現(xiàn)統(tǒng)一的核算細則、統(tǒng)一的原始附件、統(tǒng)一的取數(shù)來源、統(tǒng)一的審核界面、統(tǒng)一的關(guān)鍵流程控制點、統(tǒng)一的會計報告管理，并踐行標準統(tǒng)一、先進性、獨立稽核、風險控制、公平公開通報考核原則。同時，也要進行內(nèi)部工作流程的優(yōu)化，包括對外包業(yè)務(wù)的管理，對其內(nèi)部業(yè)務(wù)操作流程、內(nèi)部管理流程等進行優(yōu)化和統(tǒng)一，對員工職業(yè)行為進行規(guī)范、加強內(nèi)部質(zhì)量分析、加強內(nèi)部稽核檢查監(jiān)督及績效考核考評工作。從而，做到從外到內(nèi)雙管齊下，加強管理推進標準化，做到集中、統(tǒng)一、高效，在工作流程風險可控的前提下，降低資金集中結(jié)算管理風險，提高資金集中結(jié)算效率。

參 考 文 獻

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[3]朱琳靜．淺析我國出版集團資金管理存在的問題及完善對策[J]．財務(wù)與會計．2012（4）

[4]杜恒國．企業(yè)資金管理淺探[J]．企業(yè)導報．2010（8）

[5]曾建光．信息安全漏洞風險與會計年報的及時性[J]．中國注冊會計師．2011（10）

[6]左亞濤，尹衛(wèi)平．網(wǎng)上銀行管理模式的效用及注意事項[J]．財務(wù)與會計．2011（9）