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財(cái)政與稅收的關(guān)系范文第1篇

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收管理加強(qiáng)

一、當(dāng)前工作中存在的問題

稅收作為國家財(cái)政收入的主要來源，促進(jìn)了我國經(jīng)濟(jì)水平的提高。我國是社會(huì)主義國家，稅收使用的最終目的是實(shí)現(xiàn)廣大群眾的利益。我國稅收的作用主要有：實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入、優(yōu)化資源配置、調(diào)節(jié)社會(huì)總需求、改變我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、調(diào)節(jié)收入分配、保護(hù)國家權(quán)益、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等。因此做好稅收工作對(duì)我國財(cái)政職能作用的發(fā)揮具有重要意義。我國財(cái)政稅收工作存在以下問題：

（一）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置臃腫

1995年我國進(jìn)行了重新設(shè)置組織機(jī)構(gòu)的改革，在這次改革中形成了地稅和國稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)。盡管兩個(gè)機(jī)構(gòu)管理的內(nèi)容和稅種不同，但是依據(jù)的基本法規(guī)、法律大都相同。有時(shí)，一個(gè)納稅人在國地稅共同管轄范圍內(nèi)，該納稅人履行納稅義務(wù)時(shí)面對(duì)兩個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)，從納稅開始到納稅義務(wù)結(jié)束，需要兩個(gè)納稅機(jī)構(gòu)備案，辦理兩次手續(xù)、經(jīng)過兩個(gè)程序，這不僅增加了納稅過程的繁瑣程度，同時(shí)還增加了納稅人的成本和負(fù)擔(dān)。

（二）監(jiān)管力度不強(qiáng)

1、納稅人普遍存在偷稅漏稅逃稅現(xiàn)象，導(dǎo)致實(shí)際收到的稅收與名義上應(yīng)該收到的稅收差異較大。稅收差額反應(yīng)了一國稅收征管效率的高低。據(jù)調(diào)查分析，我國目前的稅收差額在30%到40%。當(dāng)前比較突出的問題是，許多不法分子肆意偽造、倒賣、盜竊、代開、虛開增值稅專用發(fā)票。

2、財(cái)務(wù)經(jīng)營指標(biāo)弄虛作假、核算成果受到人為控制。許多企業(yè)被利益所誘惑，自己建有兩三套賬目，在計(jì)算稅金或上報(bào)經(jīng)營報(bào)表時(shí)，使用虛假賬目，造成稅收監(jiān)督存在真空。即使有些只有一套賬目的企業(yè)，也會(huì)在賬目上弄虛作假，看起來毫無問題的財(cái)務(wù)報(bào)表，但其中掩蓋著許多問題。財(cái)務(wù)核算弄虛作假，不僅減少了稅收收入，同時(shí)還使我國國民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)失去可靠性。

（三） 現(xiàn)在實(shí)行的財(cái)稅制度存在一定局限性

我國現(xiàn)行的稅收體系存在較多缺陷。首先，財(cái)政收入體系中并不包括非稅收入。其次，稅種設(shè)置不完善，一些對(duì)調(diào)節(jié)社會(huì)資源有用的稅種并沒有納入財(cái)稅體制中，使稅收的調(diào)節(jié)功能不能充分發(fā)揮。對(duì)于新型稅種的創(chuàng)建考慮不周，比如環(huán)境稅和資源稅，這些稅種的完善有利于改變環(huán)境污染和資源浪費(fèi)的現(xiàn)狀。最后，分稅制體制中，省級(jí)與地方的稅收劃分不合理。分稅制改革進(jìn)程緩慢、改革不徹底，需要對(duì)分稅制進(jìn)行深入改革。

二、稅收效率低、成本高

對(duì)稅收高效率的追求，是稅收征管模式不斷演進(jìn)的內(nèi)在動(dòng)因和核心問題。對(duì)于征稅主體來說，稅收成本的多少對(duì)稅收征管效率有重要影響。調(diào)查研究表明，稅收效率與稅收成本之間是一種負(fù)相關(guān)關(guān)系。一般情況下，稅收成本越高，稅收征管的效率也就越低，反之則越高。據(jù)國家數(shù)據(jù)網(wǎng)統(tǒng)計(jì)，我國1993年的稅收成本占稅收收入的2%，在此以后的稅收成本占稅收收入的比重不斷提高。而與此同時(shí)稅收質(zhì)量也在下降。說明我國稅收成本在不斷提高，而稅收效率則在不斷下降。1990年以后，每年被處置的稅收犯罪事件上萬起，每年查出的偷稅逃稅款在百億元以上。這些現(xiàn)象表明了我國稅收征管成本高、效率低下的嚴(yán)重問題。

三、現(xiàn)實(shí)工作中存在問題的解決辦法

（一）對(duì)組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理優(yōu)化改進(jìn)

為了有效解決地稅、國稅機(jī)構(gòu)重復(fù)設(shè)置問題，我國應(yīng)該合并國稅和地稅，把兩個(gè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效綜合，致力于建立簡潔的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)中央到地方的垂直管理。這有利于減少納稅人的中間環(huán)節(jié)，給納稅人帶來方便的同時(shí)還減少了納稅成本，提高了辦事效率。

（二）完善會(huì)計(jì)核算制度，防止會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)弄虛作假

我國現(xiàn)行的稅收會(huì)計(jì)核算制度，把申報(bào)應(yīng)征數(shù)作為稅收核算起點(diǎn)，有利于建立基層分稅種明細(xì)賬。但是由于公司、企業(yè)受利益誘惑，為了少交稅，制作虛假會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)缺乏完整性、真實(shí)性。因此必須完善會(huì)計(jì)核算體系，對(duì)于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)弄虛作假的公司、企業(yè)應(yīng)該加大懲罰力度。

（三）完善財(cái)稅制度，彌補(bǔ)現(xiàn)行財(cái)稅制度的局限

我國應(yīng)該完善現(xiàn)有的財(cái)稅制度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，制定符合科學(xué)發(fā)展觀的財(cái)稅制度。首先，應(yīng)該把非稅收入納入財(cái)政收入體系中。其次，改變我國以間接稅為主要稅收收入的現(xiàn)狀，提高直接納稅的比例，合理分配間接稅與直接稅的比例。完善分稅制體制改革，促進(jìn)省級(jí)與地方稅收收入的合理分配。

（四）實(shí)施獎(jiǎng)罰考核制度，提高稅收辦事效率、降低稅收成本

針對(duì)稅收效率低、成本高的這一問題，我們應(yīng)該有效實(shí)施獎(jiǎng)罰考核制度。獎(jiǎng)罰考核制度能有效提高稅務(wù)人員的積極性，激勵(lì)稅務(wù)人員認(rèn)真、負(fù)責(zé)地參與稅收工作，提高整體服務(wù)水平和稅收效率。對(duì)于工作認(rèn)真負(fù)責(zé)的稅務(wù)人員應(yīng)該進(jìn)行一定的考核獎(jiǎng)勵(lì)，而對(duì)于那些不盡職、不干事、不斷出現(xiàn)小錯(cuò)誤的稅務(wù)人員應(yīng)該給予一定的懲罰，情節(jié)嚴(yán)重者予以辭退。通過獎(jiǎng)罰考核制度有效整治不良之風(fēng)和發(fā)揚(yáng)優(yōu)良傳統(tǒng)，以達(dá)到提高辦事效率、降低稅收成本的目的。

（五） 完善國稅與地稅的協(xié)調(diào)機(jī)制

對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，理順國稅和地稅的職責(zé)關(guān)系，健全兩者之間的協(xié)調(diào)配合機(jī)制，本身就是稅收管理體制改革的重要課題。在實(shí)行分稅制財(cái)稅管理體制改革的背景之下，除了極少數(shù)省份外，全國絕大多數(shù)省份都分別設(shè)置了國稅與地稅這兩套稅收征管機(jī)構(gòu)。有條件的地區(qū)可先行試點(diǎn)國稅與地稅合署辦公。各地的國稅與地稅機(jī)關(guān)也應(yīng)充分開展信息交流，當(dāng)對(duì)政策有不同理解或出現(xiàn)爭(zhēng)議時(shí)，雙方要共同探討，合力解決問題，實(shí)現(xiàn)國稅與地稅的良好協(xié)調(diào)。

進(jìn)一步規(guī)范各級(jí)政府間財(cái)政關(guān)系，建立健全與事權(quán)相匹配的財(cái)政體制。規(guī)范上下級(jí)政府間財(cái)政關(guān)系，進(jìn)一步界定各級(jí)政府的財(cái)政支出責(zé)任，完善中央和省級(jí)政府的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，按照財(cái)權(quán)與事權(quán)相匹配的原則，理順省級(jí)以下財(cái)政管理體制。全國性基本公共服務(wù)以及具有調(diào)節(jié)收入分配性質(zhì)的支出責(zé)任，由中央政府承擔(dān)；地區(qū)性公共服務(wù)的支出責(zé)任，由地方政府承擔(dān)；對(duì)具有跨地區(qū)性質(zhì)的公共服務(wù)的支出，要分清主次責(zé)任，由中央與地方政府共同承擔(dān)。增加一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，加大對(duì)財(cái)政困難地區(qū)的支持力度；有條件的地方實(shí)行省級(jí)直接對(duì)縣的管理體制，減少財(cái)政管理層次，提高行政效率和資金使用效益；實(shí)行鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理體制改革試點(diǎn)，對(duì)一般鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)行“鄉(xiāng)財(cái)縣管”方式；規(guī)范財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，重點(diǎn)幫助中西部地區(qū)解決財(cái)力不足問題，加大對(duì)中西部地區(qū)的一般性轉(zhuǎn)移支付，合理確定對(duì)各地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格控制專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，提高一般性轉(zhuǎn)移支付比重。

四、總結(jié)

近年來，財(cái)政稅收工作在執(zhí)行中出現(xiàn)了較多問題，比如組織機(jī)構(gòu)重復(fù)設(shè)置、財(cái)務(wù)核算弄虛作假、稅收監(jiān)管力度不強(qiáng)、現(xiàn)行財(cái)稅體制不完善等。針對(duì)這些問題，提出了一些深化改革建議，比如合理改進(jìn)組織機(jī)構(gòu)、完善會(huì)計(jì)核算體制、對(duì)財(cái)務(wù)核算弄虛作假的公司、企業(yè)嚴(yán)厲懲罰、完善稅收制度、實(shí)行獎(jiǎng)罰核算體制等。

參考文獻(xiàn)：

財(cái)政與稅收的關(guān)系范文第2篇

[關(guān)鍵詞]稅收分權(quán)指標(biāo)；經(jīng)濟(jì)增長；影響效應(yīng)；分析

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.06.078

[中圖分類號(hào)]F812.42 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2017）06-0-02

一直以來，稅收分權(quán)同經(jīng)濟(jì)增長間的關(guān)系都是我國財(cái)政分權(quán)這一領(lǐng)域重點(diǎn)研究的一個(gè)問題。從理論上看，以地方資源流動(dòng)和自治水平為基礎(chǔ)進(jìn)行考量，分權(quán)會(huì)促進(jìn)公共物品產(chǎn)出和配置效率的提升，對(duì)經(jīng)濟(jì)增長帶來正面影響。但從經(jīng)濟(jì)研究的層面看，其研究成果同理論研究結(jié)果具有一定的差性，同財(cái)政分權(quán)和經(jīng)濟(jì)增長關(guān)系不同。當(dāng)前研究稅收分權(quán)和經(jīng)濟(jì)增長間管理的文獻(xiàn)相對(duì)較少，因此，本文對(duì)二者關(guān)系以及分權(quán)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長可能會(huì)帶來的影響效應(yīng)展開研究，對(duì)改進(jìn)稅收分權(quán)指標(biāo)的構(gòu)建，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步增長具有重要作用。

1 構(gòu)建分權(quán)指標(biāo)和經(jīng)濟(jì)增長間影響效應(yīng)的研究現(xiàn)狀

在我國現(xiàn)有的對(duì)稅收分權(quán)和經(jīng)濟(jì)增長關(guān)系研究的文獻(xiàn)中，其形成的最終結(jié)論缺乏一定的統(tǒng)一性。其中，沈偉是在2008年對(duì)二者關(guān)系進(jìn)行研究的，他以各省同全國人均稅收的比值為分權(quán)指標(biāo)，建立了一個(gè)包含稅收和財(cái)政支出兩種分權(quán)模式的多元性回歸模型，通過論證的方式，得出稅收分權(quán)同中國經(jīng)濟(jì)增長具有負(fù)相關(guān)的關(guān)系。在他得出這一結(jié)論后，同龔六堂和張晏在2005年、章泉和周業(yè)安在2008年得出的相關(guān)研究結(jié)論進(jìn)行對(duì)比。對(duì)比發(fā)現(xiàn)，即使利用的同是我國的省級(jí)地區(qū)、相類似的線性回歸模型、在時(shí)間跨度上也沒有太大的差異、對(duì)財(cái)政支出和稅收二者的分權(quán)變量也進(jìn)行了全面考慮，但其研究結(jié)果同他們相比仍舊具有較大的差異性。而高玉在2012年對(duì)中國1998年-2010年審計(jì)面板數(shù)據(jù)展開固定效益回歸分析后，也得出了與沈偉相似的結(jié)論，即稅收分權(quán)會(huì)對(duì)中國經(jīng)濟(jì)增長帶來消極影響。

2 構(gòu)建稅收分權(quán)指標(biāo)的具體方法

相關(guān)人員在對(duì)稅收分權(quán)和經(jīng)濟(jì)增長間具體關(guān)系展開研究的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)先解決選取稅收分權(quán)指標(biāo)這項(xiàng)問題。在我國財(cái)政分權(quán)這一研究領(lǐng)域，認(rèn)為分權(quán)指標(biāo)選擇的不同，是導(dǎo)致研究結(jié)論出現(xiàn)差異和特殊性的一項(xiàng)關(guān)鍵原因。因此，結(jié)合中國國情，構(gòu)建出一個(gè)適合的分權(quán)指標(biāo)十分必要。現(xiàn)階段，我國相關(guān)研究的進(jìn)行都是以地區(qū)性人均稅收收入同全國人均稅收收入間的比值對(duì)稅收分權(quán)衡量，但這種衡量方式卻存在這兩點(diǎn)疑問。

一是地區(qū)性的人均稅收是否能夠代表其所在地區(qū)的稅權(quán)。從我國現(xiàn)行的收益權(quán)概念界定看，地方稅權(quán)指的是可以被地方政府所掌握的地方稅收。而我國地方政府當(dāng)前的財(cái)政收入主要來源于非稅收、地方本級(jí)稅收、中央返還稅收、中央轉(zhuǎn)移支付等四種稅收形式。其中，返還稅收是以我國在20世紀(jì)90年代中期開展的分稅制改革所確定的稅收比例和基數(shù)為依據(jù)所計(jì)算的，所以，中央政府對(duì)地方此部分的財(cái)政收入實(shí)際上是沒有控制權(quán)的，必須要將其返還給地方政府部門的。因此，地方財(cái)政稅收是無法代表地方政府全部的稅收收益權(quán)的，還應(yīng)加入中央對(duì)地方返還的稅收收入。

二是即使研究人員考慮到了中央返還稅收這一因素，但其對(duì)在考察該數(shù)據(jù)占據(jù)全國人均稅收比值時(shí)，是否適合對(duì)稅收分權(quán)程度的衡量這一因素卻沒有得到細(xì)致考慮。薩卡塔和阿凱曾提出：類似地方的財(cái)政支出占據(jù)全國財(cái)政的支出份額，常用財(cái)政分權(quán)指標(biāo)無法準(zhǔn)確反映出地方財(cái)力水平，因此，政府還是要研究自己的稅收收入達(dá)到何種“高度”，才能滿足地方政府經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)財(cái)政的需要。這兩人主張使用一個(gè)獨(dú)立性的財(cái)政指標(biāo)，即利用地方政府的自由收入占據(jù)總收入比例對(duì)財(cái)政分權(quán)進(jìn)行描述。筆者認(rèn)為，阿凱與薩卡塔提出的這一思想有可以借鑒的部分，因此，在構(gòu)建我國稅收分權(quán)指標(biāo)時(shí)，可以用分母代替地方的財(cái)政支出，這主要是因?yàn)榈胤截?cái)政支出對(duì)地方政府公共性財(cái)政支出的責(zé)任更有代表性。

基于此，筆者構(gòu)建出一個(gè)以地方稅收自給率指標(biāo)對(duì)稅收分權(quán)程度進(jìn)行衡量的標(biāo)準(zhǔn)。這一指標(biāo)主要反映了在地方政府對(duì)財(cái)政支出的需求中，可被地方政府掌握的稅收收入有多少，即地方政府實(shí)際稅收收入和地方實(shí)際財(cái)政支出的比例是地方政府稅收自給率。

3 稅收分權(quán)同中國經(jīng)濟(jì)增長間影響效應(yīng)的分析

中國的中央政府轉(zhuǎn)移支付和稅收返還的施行是從我國在1994年展開的分稅制改革開始的，直到2008年，我國政府部門公布了年度財(cái)政決算數(shù)據(jù)后，才對(duì)二者的具體概念和界定進(jìn)行了明確區(qū)分。此外，在2006-2007年這2個(gè)年度，中央政府對(duì)地方政府的返還數(shù)據(jù)，雖然沒有明確顯示到當(dāng)前財(cái)政決算表中，但筆者通過對(duì)中國財(cái)政年鑒報(bào)告和一些文字性資料的查找，依舊可以計(jì)算出相應(yīng)的數(shù)據(jù)資料。因此，筆者以自己獲得的數(shù)據(jù)資料和自身知識(shí)水平，對(duì)稅收分權(quán)同經(jīng)濟(jì)增長間的影響效應(yīng)展開了分析。

3.1 描述性的統(tǒng)計(jì)分析

筆者通過相關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)查計(jì)算后發(fā)現(xiàn)，在21世紀(jì)初至今，中國中央政府對(duì)地方實(shí)行的稅收返還金額呈現(xiàn)出一種逐年增長的狀態(tài)，年增長率已經(jīng)達(dá)到了5%以上。與此同時(shí)，中國GDP總量也從2006年的216 314.4億元，上升到了2012年的519 322.1億元，其年增長率更是達(dá)到了約25%的高度。由此可以看出，稅收分權(quán)和經(jīng)濟(jì)增長呈現(xiàn)出穩(wěn)定的正增長狀態(tài)。盡管地方政府財(cái)政稅收呈現(xiàn)出迅猛增長的狀態(tài)，但即使加上中央政府的稅收返還，其財(cái)政稅收總收入已無法滿足地方政府在公共財(cái)政方面的支出需求。與此同時(shí)，全國地方政府財(cái)政支出的增加，直接導(dǎo)致地方政府稅收自給率急劇下降，6年內(nèi)下降了大約15%，平均年下率為3%左右。這種趨勢(shì)的出現(xiàn)，也在一定程度上表明：我國地方政府稅收的分權(quán)程度在不斷降低。如果自給率提升，則表示中央政府稅收集權(quán)趨勢(shì)在不斷加強(qiáng)。

3.2 相關(guān)性分析

筆者首先借助SPSS 17.0軟件，對(duì)地方實(shí)際稅收和GDP總量指標(biāo)間存在的相關(guān)系數(shù)進(jìn)行計(jì)算。計(jì)算結(jié)果顯示：二者相關(guān)關(guān)系的系數(shù)為0.997，這一系數(shù)同GDP總量、同地方政府本級(jí)稅收收入相關(guān)系數(shù)相比較高。這也說明二者呈現(xiàn)出高度正相關(guān)性。而后，筆者繼續(xù)借助該軟件對(duì)地方稅收自給率和經(jīng)濟(jì)增長率間存在的相關(guān)性進(jìn)行測(cè)算，其結(jié)果顯示，二者相關(guān)關(guān)系系數(shù)為0.882，也是高度正相關(guān)的關(guān)系。且從散點(diǎn)圖中各點(diǎn)的分布情況來看，如圖1所示，相關(guān)數(shù)據(jù)基本都散落在同一l朝右上方傾斜的直線周圍，具有線性關(guān)系。

圖1 地方稅收自給率同GDP增長率變化關(guān)系散點(diǎn)圖

3.3 多元線性回歸分析

用地方稅收的自給率對(duì)中國稅收分權(quán)同經(jīng)濟(jì)增長間存在的正相關(guān)關(guān)系進(jìn)行衡量發(fā)現(xiàn)，地方政府稅收的自給率越高，其對(duì)中國經(jīng)濟(jì)增長可以起到的正向作用越大。因此，我國地方政府的財(cái)政部門可以通過提升稅收自給率的方式，在一定程度上促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。與此同時(shí)，二者比率的提升對(duì)地方政府的自主財(cái)政稅收和中央稅收返還總量的增長具有一定的依賴性。此外，以文中的描述性統(tǒng)計(jì)分析為基礎(chǔ)發(fā)現(xiàn)，地方政府實(shí)際稅收絕對(duì)額的提升和稅收自主率的下降，主要是由地方政府稅收的實(shí)際上升速度低于地方財(cái)政支出提升速度所導(dǎo)致的。

3.4 不同指標(biāo)間的對(duì)比分析

由于當(dāng)前我國在這方面的研究中，不同專家學(xué)者的研究重點(diǎn)不同，如經(jīng)常會(huì)以各地區(qū)人均稅收和全國人均稅收比值，與地區(qū)財(cái)政稅收和全國稅收比重對(duì)二者的影響效應(yīng)進(jìn)行衡量，而本文提出的是地方稅收自給率這一不同指標(biāo)。筆者通過使用不同稅收分權(quán)指標(biāo)展開對(duì)比的方式，對(duì)稅收分權(quán)同經(jīng)濟(jì)增長的關(guān)系進(jìn)行說明。但三大對(duì)比指標(biāo)通過計(jì)算所得出的同經(jīng)濟(jì)增長間存在的相關(guān)系數(shù)全都是負(fù)值同，與前文利用自給率進(jìn)行計(jì)算得出的結(jié)果具有較大的差異。由此可以推斷出，利用不同稅收分權(quán)指標(biāo)，可能會(huì)得出完全相反的研究結(jié)果。因此，如果相關(guān)人員選擇的分權(quán)指標(biāo)不同，就會(huì)導(dǎo)致其研究結(jié)論產(chǎn)生較大的偏差。

4 結(jié) 語

稅收分權(quán)指標(biāo)的選擇和構(gòu)建，對(duì)研究稅收分權(quán)同我國經(jīng)濟(jì)增長間存在的關(guān)系具有十分重要的意義。因此，筆者以構(gòu)建地方性有關(guān)稅收收入的自給率這項(xiàng)分權(quán)指標(biāo)為基礎(chǔ)，借助多元線性回歸分析，獲得了稅收分權(quán)指標(biāo)與經(jīng)濟(jì)增長間存在著正相關(guān)關(guān)系這一結(jié)論。但就本文的研究結(jié)果看，還需要明確的是，因?yàn)楫?dāng)前我國中央政府對(duì)地方稅收施行返還政策，所以文中提出的這一研究成果不可以作為分析稅收指標(biāo)與經(jīng)濟(jì)增長關(guān)系的唯一標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)人員還應(yīng)通過不斷的實(shí)證分析，對(duì)這一結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)證，并找出二者間存在的更多關(guān)系，從而為確保我國稅收分權(quán)同經(jīng)濟(jì)增長和諧發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

主要參考文獻(xiàn)

[1]彭艷芳.稅收分權(quán)指標(biāo)構(gòu)建及經(jīng)濟(jì)增長的影響效應(yīng)[J].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)學(xué)報(bào)，2014（1）.

財(cái)政與稅收的關(guān)系范文第3篇

通過這種方式，能夠使后續(xù)Johansen因果關(guān)系的檢驗(yàn)結(jié)果更為可靠與精確。對(duì)于誤差修正模型來說，其所具有vecm系數(shù)的大小可以說是對(duì)偏離均衡發(fā)展方向以及不同變量指標(biāo)情況下所具有差異性調(diào)整力度進(jìn)行調(diào)整的重要因素。通常來說，該系數(shù)同長期均衡誤差間所具有的經(jīng)濟(jì)增長調(diào)整速度成正比關(guān)系，據(jù)此可知財(cái)政稅收、投資總額與經(jīng)濟(jì)增長所具有的經(jīng)濟(jì)增長速度以及時(shí)間協(xié)調(diào)性，而其中所具有的增長規(guī)模卻不存在非常密切的聯(lián)系。同時(shí)，在同一發(fā)展背景形勢(shì)下，財(cái)政稅收指標(biāo)同當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)增長指標(biāo)之間還具有一種負(fù)相關(guān)的關(guān)系，當(dāng)投資總額出現(xiàn)滯后情況時(shí)其所能夠?qū)?jīng)濟(jì)增長產(chǎn)生的影響將對(duì)之后財(cái)政稅收對(duì)于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)增長所能夠產(chǎn)生的影響要更大、更廣。

二、Granger因果關(guān)系分析

在Granger因果關(guān)系檢驗(yàn)方式中，把不同經(jīng)濟(jì)變量因素排除之后，則以更為針對(duì)性的方式對(duì)投資總額、經(jīng)濟(jì)增長以及財(cái)政稅收之間的關(guān)系進(jìn)行分析，這能夠?qū)@幾大指標(biāo)所具有的影響機(jī)制進(jìn)行更為精確、全面的判定。而分析之前研究所獲數(shù)據(jù)后可知，經(jīng)濟(jì)增長指標(biāo)同財(cái)政稅收指標(biāo)之間存在Granger因果關(guān)系的幾率較小。在我國目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況下，要想單純通過當(dāng)?shù)刎?cái)政稅收調(diào)節(jié)來對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)增長指標(biāo)進(jìn)行控制很難實(shí)施，而通過投資總額才能夠更好地幫助推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

三、VAR模型脈沖響應(yīng)函數(shù)與方差分解分析

在VAR模型中，本文對(duì)經(jīng)濟(jì)增長同投資總額、經(jīng)濟(jì)增長同財(cái)政稅收之間的脈沖函數(shù)曲線進(jìn)行描繪，并對(duì)相關(guān)的規(guī)律進(jìn)行細(xì)致的尋找：第一，當(dāng)當(dāng)?shù)氐呢?cái)政稅收標(biāo)準(zhǔn)差為一個(gè)正值時(shí)，當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)情況則可能在一到三年內(nèi)具有一種穩(wěn)定上升的趨勢(shì)，且在三年之后出現(xiàn)下滑，并在五年之后又會(huì)再次出現(xiàn)這種較為明顯的推動(dòng)作用。并使得整個(gè)范圍的財(cái)政稅收都會(huì)將對(duì)于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)增長所具有的推動(dòng)型保持在0.00至0.02的范圍；第二，在投資總額產(chǎn)生作用的情況下，經(jīng)濟(jì)增長所具有的指標(biāo)也會(huì)從上升逐漸呈現(xiàn)出下滑的規(guī)律，且這個(gè)變化的過程會(huì)具有較為平穩(wěn)的特征。而正是這種情況的存在，說明了在標(biāo)準(zhǔn)差取值為正的情況下，經(jīng)濟(jì)增長同投資總額之間所具有的關(guān)系要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于經(jīng)濟(jì)增長同稅收指標(biāo)之間的關(guān)系。需要說明的是，這種情況假設(shè)的是在其它條件同等的情況下，因財(cái)政稅收沖擊引起經(jīng)濟(jì)增長的響應(yīng)曲線，如圖1所示：在此基礎(chǔ)上，本文通過方差分解的方式對(duì)三大指標(biāo)所產(chǎn)生的影響進(jìn)行更為詳細(xì)的分析：首先，對(duì)于財(cái)政稅收指標(biāo)來說，在一到三年內(nèi)，當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)增長指標(biāo)就會(huì)在財(cái)政稅收的影響下以非常迅速的方式得到提升，并且在上升到一定程度之后趨于平穩(wěn)，而在滯后期出現(xiàn)之后，財(cái)政稅收則會(huì)對(duì)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)增長情況產(chǎn)生更大的影響，最高可以達(dá)到40%左右；其次，對(duì)于投資總額指標(biāo)來說，當(dāng)其滯后期為3時(shí)，投資總額則對(duì)于經(jīng)濟(jì)增長具有最大的貢獻(xiàn)率，并在之后的七年內(nèi)以較為平緩的方式下滑，且在此過程中其所具有的貢獻(xiàn)率也始終會(huì)保持在80%之上，而正是這種經(jīng)濟(jì)規(guī)律的存在說明了在當(dāng)?shù)仄渌?jīng)濟(jì)環(huán)境因素同等的情況下，投資總額指標(biāo)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長指標(biāo)所具有的貢獻(xiàn)度要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于財(cái)政稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長指標(biāo)所具有的貢獻(xiàn)程度。

四、三者關(guān)系的判斷

通過上述對(duì)于三大指標(biāo)關(guān)系的協(xié)整關(guān)系研究，本文將三者間所具有的協(xié)調(diào)關(guān)系歸結(jié)如下：（一）財(cái)政稅收同經(jīng)濟(jì)增長之間通常成負(fù)相關(guān)關(guān)系從經(jīng)濟(jì)增長滯后期對(duì)當(dāng)?shù)禺a(chǎn)生影響的方面來看，財(cái)政稅收將會(huì)在較短的時(shí)期內(nèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長產(chǎn)生一個(gè)非常明顯的推動(dòng)作用。如果滯后期以10年為一個(gè)周期，那么通過調(diào)整財(cái)政稅收指標(biāo)，在最理想的情況下能夠?qū)φw經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生40%的貢獻(xiàn)率。（二）投資總額對(duì)經(jīng)濟(jì)增長通常能夠產(chǎn)生較為明顯的推動(dòng)作用在經(jīng)濟(jì)滯后周期中，投資總額的調(diào)整對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的影響明顯大于財(cái)政稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的影響。這說明，要想對(duì)經(jīng)濟(jì)增長指標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整、控制或者推動(dòng)，可以嘗試從投資總額方面入手，相對(duì)于調(diào)整財(cái)政稅收來說，這種方式具有著更為有效、迅速的作用。

五、結(jié)語

財(cái)政與稅收的關(guān)系范文第4篇

二十一世紀(jì)，我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)正快速發(fā)展，目前我國繼續(xù)處于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要戰(zhàn)略機(jī)遇期和社會(huì)矛盾凸顯期，改革發(fā)展穩(wěn)定任務(wù)艱巨繁重?，F(xiàn)行的財(cái)稅體制仍存在著一些矛盾和問題，與日益完善的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制要求尤其是與當(dāng)前實(shí)施科學(xué)發(fā)展觀的要求還存在著較大差距，財(cái)政稅收體制需要進(jìn)一步的改革創(chuàng)新。軍區(qū)醫(yī)院作為我國的事業(yè)單位，在財(cái)政稅收制改革創(chuàng)新方面也必須做好相關(guān)工作。以自身實(shí)際情況，分析現(xiàn)階段自身存在的弊端，探討解決問題的方針?biāo)悸?，提出深化?cái)政稅收體制改革創(chuàng)新的對(duì)策。

一、深化財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新

(一)財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新的重要性

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展和改革進(jìn)程的不斷深入，改革的難度也在逐漸增加。財(cái)政稅收體制改革是我國經(jīng)濟(jì)體制改革的突破口，財(cái)稅體制改革的快速推進(jìn)，是關(guān)系著改革和發(fā)展全局的重要任務(wù)，也為全面建設(shè)社會(huì)主義事業(yè)提供更加強(qiáng)有力的支持和體制保障。財(cái)政體制建立的基礎(chǔ)是政府體制，由政府體制決定各級(jí)政府的基本職能，決定各級(jí)政府間的財(cái)力分配，這是我國現(xiàn)行財(cái)政體制的現(xiàn)狀。我國財(cái)政稅收體制是中央和地方各級(jí)政府在中央的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，實(shí)行統(tǒng)一財(cái)政預(yù)算和分級(jí)管理，從財(cái)政政策和各項(xiàng)財(cái)稅規(guī)章的制定和實(shí)施，到財(cái)政預(yù)算安排和財(cái)政收支模式、收支結(jié)構(gòu)的確定等，都是由中央政府決策。而地方政府僅在中央集權(quán)統(tǒng)一決策或授權(quán)下對(duì)財(cái)政活動(dòng)進(jìn)行管理的責(zé)任和權(quán)力。一直以來，我國財(cái)政管理體制改革遵循著“集權(quán)—分權(quán)—再集權(quán)—再分權(quán)”的模式。分稅制改革使得我國分稅分級(jí)財(cái)政的框架初步形成，既促進(jìn)我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和資源的優(yōu)化配置；也在梳理中央和地方的財(cái)政關(guān)系，建立財(cái)政收入穩(wěn)定增長機(jī)制方面實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果，顯著提高了財(cái)政總體實(shí)力與中央的宏觀調(diào)控能力。

(二)現(xiàn)行財(cái)政稅收體制的現(xiàn)狀

財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新，是關(guān)系著社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷高效發(fā)展的重要任務(wù)。因而對(duì)當(dāng)前財(cái)政稅收體制中存在的一些問題，要綜合分析，明確清楚現(xiàn)時(shí)狀況。伴隨著改革的逐步加深，現(xiàn)行的財(cái)政稅收體制的問題越來越明顯的暴露出來。目前，我國財(cái)政稅收體制中出現(xiàn)的一些問題主要有：財(cái)稅管理難以控制；監(jiān)督監(jiān)管不到位；民主管理不夠完善；體制機(jī)制不夠健全。在現(xiàn)行的財(cái)政稅收管理體制下，業(yè)務(wù)、行政雙重管理體制影響著管理人員，難以有效控制和管理對(duì)有關(guān)財(cái)政稅收，產(chǎn)生諸多弊端。

（三）財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新的分析

伴隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，現(xiàn)在我國處于全面建設(shè)社會(huì)主義的重要時(shí)期，財(cái)政稅收體制的改革創(chuàng)新關(guān)系著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善。必須立足我國國情，借鑒外來有益經(jīng)驗(yàn)，在新形式新環(huán)境下堅(jiān)定不移的深化財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新。改革創(chuàng)新的基本要求是在繼續(xù)深化改革部門預(yù)算，政府采購和收支管理制度的基礎(chǔ)上，逐步建立健全與事權(quán)相匹配的財(cái)政管理體制，建立有益于全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的財(cái)稅制度。現(xiàn)行財(cái)政稅收體制已不適應(yīng)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的要求，新一輪的財(cái)政稅收體制改革勢(shì)在必行。深化財(cái)政稅收體制改革的對(duì)策有：一是建立健全與事權(quán)相匹配的財(cái)政體制，以符合我國現(xiàn)階段的基本國情和改革發(fā)展的需要。按照財(cái)權(quán)與事權(quán)相匹配的原則，理順省級(jí)以下財(cái)政管理體制。合理劃分各級(jí)政府的事權(quán)與支出責(zé)任，以及收入權(quán)力和收入能力。合理劃分中央與地方各級(jí)政府的收入比例，適當(dāng)減少地方政府的支出責(zé)任和財(cái)政壓力，按照科學(xué)發(fā)展觀深化財(cái)政稅收體制改革需要賦予地方必要的財(cái)政權(quán)力，逐步實(shí)現(xiàn)從財(cái)力性分權(quán)向制度性分權(quán)過渡。軍區(qū)醫(yī)院也應(yīng)梳理和政府的權(quán)責(zé)關(guān)系，依照科學(xué)發(fā)展觀的要求深化軍區(qū)醫(yī)院自身財(cái)政管理的體制。二是規(guī)范各級(jí)政府的財(cái)政收入來源、收入機(jī)制。一直以來，經(jīng)濟(jì)體制改革都是制約著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一道關(guān)卡。改革是從“放讓權(quán)力”開始的，在改革不斷向前推進(jìn)的同時(shí)，建立和健全符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制要求的財(cái)政稅收制度是必須的。政府需要承擔(dān)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制要求的新只能，嚴(yán)格規(guī)范收入機(jī)制，避免亂收費(fèi)現(xiàn)象的出現(xiàn)。三是完善政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移制度，實(shí)現(xiàn)公共服務(wù)均等化。逐步取消稅收返還，對(duì)不符合實(shí)際情況的專項(xiàng)資金進(jìn)行撤并，增大一般轉(zhuǎn)移支付資金的規(guī)模。四是建立健全宏觀稅負(fù)水平適中、稅負(fù)結(jié)構(gòu)公平合理、主體稅種設(shè)計(jì)科學(xué)、有利于促進(jìn)科學(xué)發(fā)展的稅收制度。合理的稅收制度，是加快推進(jìn)完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的重要內(nèi)容。

財(cái)政與稅收的關(guān)系范文第5篇

(一)體制機(jī)制不夠完善。財(cái)稅管理的性質(zhì)要求財(cái)政稅收管理工作者具有相對(duì)穩(wěn)定性,然而當(dāng)前一些地方的財(cái)稅管理工作者事實(shí)上主要是上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)指派的或者兼職的。一遇到更換領(lǐng)導(dǎo),財(cái)稅管理工作者必然也會(huì)跟著被更換,使財(cái)政管理工作缺少穩(wěn)定性。

(二)中央與地方分配關(guān)系尚未完全理順。由于分稅制體制尚不夠健全,規(guī)范化的轉(zhuǎn)移支付制度尚在建立之中,財(cái)政對(duì)于地區(qū)以及城鄉(xiāng)差距所具有的調(diào)節(jié)能力相當(dāng)有限。

(三)預(yù)算體制覆蓋面過窄。相對(duì)于稅收體制以及財(cái)政收入分配體制改革而言,隨著預(yù)算管理體制的改革,一些實(shí)質(zhì)性問題尚未得到有效的解決,造成目前的稅收體制改革已經(jīng)難以適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的實(shí)際發(fā)展。

(四)資金效益亟待提升。當(dāng)前一些地方的財(cái)政稅收體制改革措施帶有顯著的過渡性特征。比如,盡管已經(jīng)實(shí)施了“收支兩條線”管理,但只是把收入資金與支出資金簡單地進(jìn)行分開撥付,但實(shí)際上依然是收入與支出在一條線上運(yùn)行,再加上一部分專項(xiàng)資金一定要經(jīng)過層層申報(bào)與撥付,必然會(huì)直接影響到資金使用的效益。

二、創(chuàng)新思維下推進(jìn)財(cái)政稅收體制改革的對(duì)策

(一)全面改革現(xiàn)有的財(cái)政稅收管理體制。財(cái)稅工作要達(dá)成既定之目標(biāo),主要還需依賴于財(cái)稅管理體制。鑒于一直以來財(cái)稅管理部門存在著重收入和輕管理的思想,這就需要在財(cái)政稅收管理過程中提升法律的權(quán)威性,減少人為的影響。要形成規(guī)范化的財(cái)稅管理秩序,建設(shè)一種人心思齊、和諧統(tǒng)一的財(cái)政稅收管理體系。所以一定要切實(shí)改革以往傳統(tǒng)意義上的財(cái)稅管理體系,形成能夠適應(yīng)當(dāng)前時(shí)展的財(cái)稅管理新型體制。

(二)規(guī)范政府間的財(cái)政關(guān)系。要建立與事權(quán)相適應(yīng)的財(cái)政管理體制,從而規(guī)范政府之間的財(cái)政關(guān)系,充分界定各級(jí)政府在財(cái)政支出上的責(zé)任,健全中央政府與省級(jí)政府的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付機(jī)制。要依據(jù)財(cái)權(quán)和事權(quán)相適應(yīng)之原則,更好地理順省級(jí)以下財(cái)政管理體制。對(duì)于全國性基本的公共服務(wù)和具備調(diào)節(jié)收入分配性質(zhì)支出上的責(zé)任,主要由中央政府來承擔(dān),而地區(qū)性的公共服務(wù)支出上的責(zé)任,則由地方政府承擔(dān);對(duì)于具備跨地區(qū)性質(zhì)的公共服務(wù)上的支出則應(yīng)分清主要和次要的責(zé)任,這就要由中央政府和地方政府來共同承擔(dān)。要擴(kuò)大一般性轉(zhuǎn)移支付之規(guī)模,提高對(duì)于財(cái)政困難地區(qū)的支持程度;這樣一來就能減少財(cái)政稅收管理的層次,提升行政效率以及資金使用的效益,從而切實(shí)規(guī)范財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系。

(三)科學(xué)確定財(cái)稅收支的范圍。應(yīng)當(dāng)依據(jù)優(yōu)化、高效與服務(wù)之原則,進(jìn)行合理的引導(dǎo),充分明確財(cái)稅管理的范圍、稅負(fù)的比例,科學(xué)合理地配置于社會(huì)管理以及公共服務(wù)領(lǐng)域之中,切實(shí)加快區(qū)域公共服務(wù)的均衡化過程。要明確財(cái)稅管理的職責(zé)與權(quán)限,確保各級(jí)財(cái)稅管理部門能夠行使職責(zé)之權(quán)利,擴(kuò)大財(cái)稅管理的范圍。在此基礎(chǔ)上,應(yīng)當(dāng)結(jié)合財(cái)稅管理部門之間職責(zé)劃分之實(shí)際,逐步將財(cái)稅管理的收入納入到預(yù)算管理之中,全力調(diào)整易導(dǎo)致財(cái)政稅收稅源轉(zhuǎn)移以及跨區(qū)域之間分配不公之狀況。要兼顧中央宏觀調(diào)控需求與地方在加快區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展上的積極作用,降低市場(chǎng)等因素對(duì)于區(qū)域間財(cái)稅收入轉(zhuǎn)移之影響,實(shí)現(xiàn)我國財(cái)稅管理事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

(四)改革預(yù)算體制。要形成專門化的預(yù)算編制管理系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)等,把國家的中長期預(yù)算和中長期發(fā)展規(guī)劃結(jié)合,健全兩者相互協(xié)調(diào)的新型國家預(yù)算管理體系。要不斷擴(kuò)大包含經(jīng)常性預(yù)算、資本性預(yù)算等在內(nèi)的復(fù)式預(yù)算的范圍,形成復(fù)式預(yù)算體系。要強(qiáng)化國家復(fù)式預(yù)算體系建設(shè)、社會(huì)保障預(yù)算和國有資本的經(jīng)營等,把全部財(cái)政性收入都納入預(yù)算的框架當(dāng)中,形成更為完善的公共財(cái)政體制。

(五)提升財(cái)稅資金的使用效益。提升財(cái)稅資金的使用效益的前提是改革、完善與創(chuàng)新財(cái)政稅收管理體制,不斷強(qiáng)化財(cái)政稅收所具有的管理職能,全力加快財(cái)稅管理體制改革的進(jìn)程,依據(jù)全面、科學(xué)、規(guī)范、精細(xì)之原則,充分整合財(cái)稅資源,把全部財(cái)稅資金納入預(yù)算管理之中,從而提升財(cái)稅管理的公開性、完整性以及透明度。

三、結(jié)束語