前言：想要寫(xiě)出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇財(cái)政稅收籌劃范文，相信會(huì)為您的寫(xiě)作帶來(lái)幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫(xiě)作思路和靈感。

財(cái)政稅收籌劃范文第1篇

關(guān)鍵詞:稅收籌劃 立法意圖 企業(yè)清算

所謂稅收籌劃,又稱納稅籌劃、稅務(wù)籌劃或節(jié)稅,是指在納稅行為發(fā)生之前,在不違反法律、法規(guī)(稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī))的前提下,通過(guò)對(duì)納稅主體(法人或自然人)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排,以達(dá)到少繳稅和遞延繳納目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。企業(yè)在重組中進(jìn)行稅收籌劃是指根據(jù)國(guó)家稅收政策在不同性質(zhì)的企業(yè)之間、企業(yè)的不同組織方式之間存在著明顯的差異性,在符合國(guó)家法律政策的前提下,以求實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)的最大經(jīng)濟(jì)效益的一種籌劃行為。

一、企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)意義

1.企業(yè)稅收籌劃有利于企業(yè)整體利益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi),可以通過(guò)配置資源和規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為,對(duì)稅收進(jìn)行合理的規(guī)劃和安排,實(shí)現(xiàn)有效地避稅,進(jìn)而盡可能地減輕稅收負(fù)擔(dān),降低納稅支出,增加企業(yè)收入,最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化的目標(biāo)。

2.企業(yè)稅收籌劃有利于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要組成部分,同時(shí)稅收籌劃又貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程,要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃的目的,就必須對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行相互協(xié)調(diào)、相互配合,從而達(dá)到節(jié)稅的目的。

3.企業(yè)稅收籌劃有利于促進(jìn)現(xiàn)行稅制的發(fā)展與完善。在稅收籌劃的過(guò)程中,通過(guò)征納雙方及利益相關(guān)者之間的博弈,可以找出現(xiàn)行稅制存在的漏洞,從而推動(dòng)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化,進(jìn)而構(gòu)建更符合現(xiàn)代社會(huì)體制的最優(yōu)稅制體系。

4.企業(yè)稅收籌劃有利于增強(qiáng)納稅人的法制觀念,提高納稅人的納稅意識(shí)。企業(yè)稅收籌劃是建立在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行的,納稅人通過(guò)合法的方式實(shí)現(xiàn)最優(yōu)納稅的目的,從中要避免因進(jìn)行避稅而承擔(dān)的觸犯法律的風(fēng)險(xiǎn),這就要求納稅人擁有很強(qiáng)的法制觀念和納稅意識(shí)。

二、稅收籌劃與偷稅的區(qū)別

稅收籌劃,即節(jié)稅,是一種符合政府政策導(dǎo)向的經(jīng)濟(jì)行為。偷稅,是指納稅人有意識(shí)地違反稅收法律規(guī)定,達(dá)到不繳或少繳稅款的目的。稅收籌劃與偷稅有著本質(zhì)的區(qū)別,主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

1.從法律的角度看,偷稅是違法行為。節(jié)稅從形式到內(nèi)容完全合法,體現(xiàn)了國(guó)家稅收政策意圖,是國(guó)家稅收政策所鼓勵(lì)的。

2.從行為過(guò)程看,偷稅是通過(guò)違法手段將應(yīng)稅行為轉(zhuǎn)變?yōu)榉羌{稅行為,從而直接逃避自身的應(yīng)納稅責(zé)任;節(jié)稅是通過(guò)避免應(yīng)稅行為的發(fā)生,達(dá)到減少稅款支出和收益最大化的目的。

3.從社會(huì)影響看,節(jié)稅雖然相對(duì)減少了國(guó)家的財(cái)政收入,但由于它符合國(guó)家的立法意圖,減少的這部分財(cái)政收入等于國(guó)家給予納稅人的一種財(cái)政補(bǔ)貼;偷稅不但直接減少了國(guó)家的財(cái)政收入,而且違背了國(guó)家政策導(dǎo)向,使國(guó)家不得不防范這些行為。

4.從國(guó)家的對(duì)待態(tài)度看,節(jié)稅由于是納稅人對(duì)稅法的尊重和遵守,國(guó)家一般給予鼓勵(lì)和認(rèn)可;對(duì)偷稅,國(guó)家堅(jiān)決給予嚴(yán)厲打擊;對(duì)避稅,由于它暴露了國(guó)家稅法的不足和漏洞,國(guó)家一般通過(guò)完善稅收法規(guī)來(lái)治理。

三、舉例說(shuō)明在企業(yè)清算中如何進(jìn)行稅收籌劃

企業(yè)清算是指企業(yè)宣告終止經(jīng)營(yíng)以后,除了因合并與分立事由外,終止企業(yè)法律關(guān)系,消滅其企業(yè)法人資格的法律行為。企業(yè)清算中的稅收籌劃主要是通過(guò)推遲或提前企業(yè)清算開(kāi)始日期,合理調(diào)整清算所得和正常經(jīng)營(yíng)所得,盡量造成虧損,沖減利潤(rùn),降低企業(yè)整體稅收負(fù)擔(dān)。

根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)在清算年度,應(yīng)劃分為兩個(gè)納稅年度,從1月1日到清算開(kāi)始日為一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)納稅年度,從清算開(kāi)始日到清算結(jié)束日的清算期間為另一個(gè)清算納稅年度。清算日期的選擇,會(huì)影響到兩個(gè)納稅年度的應(yīng)稅所得,從而影響企業(yè)的所得稅稅負(fù)。所以,通過(guò)改變企業(yè)清算日期,可以減少企業(yè)清算期間的應(yīng)稅所得數(shù)額,實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。

例如,某公司股東會(huì)2008年8月20日通過(guò)決議,決定公司于8月31日宣布解散,并于9月1日開(kāi)始正常清算。公司在成立清算組前進(jìn)行的內(nèi)部清算中發(fā)現(xiàn),2008年1至8月份公司預(yù)計(jì)盈利50萬(wàn)元。于是股東會(huì)再次通過(guò)決議將公司解散日期推遲至9月25日,并于9月26日開(kāi)始清算。公司在9月1日至9月25日共發(fā)生費(fèi)用80萬(wàn)元。按照我國(guó)現(xiàn)行稅制規(guī)定,企業(yè)清算期間應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)納稅年度,即這80萬(wàn)元費(fèi)用本應(yīng)屬于清算期間費(fèi)用,但因清算日期的改變,公司經(jīng)營(yíng)年度由盈利50萬(wàn)元變?yōu)樘潛p30萬(wàn)元。

四、企業(yè)稅收籌劃所應(yīng)注意的問(wèn)題

1.要以企業(yè)整體稅負(fù)降低為準(zhǔn)繩。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是多個(gè)稅種的綜合體,各稅種之間相互聯(lián)系、相互影響。所以,企業(yè)合并稅收籌劃不能僅僅考慮單個(gè)稅種,顧此失彼,為籌劃而籌劃,而要通盤(pán)考慮企業(yè)整體稅負(fù)降低才是理想的、成功的籌劃。

2.要以成本效益為原則。利用企業(yè)合并進(jìn)行稅收籌劃時(shí),不能一味地考慮稅收成本的降低而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少。稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇,只有當(dāng)籌劃方案所得大于支出,企業(yè)合并后未來(lái)凈現(xiàn)值大于合并前未來(lái)凈現(xiàn)值,該項(xiàng)稅收籌劃才是成功的稅收籌劃。

3.要考慮企業(yè)合并后對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響。由于被合并企業(yè)原有的人員及價(jià)值觀念、企業(yè)文化、資源和制度結(jié)構(gòu)等,都可能與合并企業(yè)有很大的差距。吸收合并和新設(shè)合并對(duì)被合并企業(yè)的整合、管理等后續(xù)支出存在時(shí)空上的差別,在某種程度上對(duì)合并企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生不同的影響。在具體操作過(guò)程中,采取何種方式合并,不能片面強(qiáng)調(diào)稅收成本支出最低的方案,必須兼顧企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)榷喾矫娴囊蛩丶右詸?quán)衡。

五、我國(guó)企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展對(duì)策

1.樹(shù)立對(duì)企業(yè)稅收籌劃的正確認(rèn)識(shí)。針對(duì)人們對(duì)企業(yè)稅收籌劃方面的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí),可以通過(guò)電視、電臺(tái)、報(bào)紙、互聯(lián)網(wǎng)等各種媒體進(jìn)行宣傳,重點(diǎn)介紹稅收籌劃的概念、特點(diǎn)、原則和稅收籌劃與偷稅、騙稅、抗稅等違法犯罪行為的區(qū)別,以及稅收籌劃可能帶來(lái)的收益及存在的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)征管人員也要在執(zhí)法活動(dòng)中讓納稅人了解自己享有的稅收籌劃的權(quán)利,從而讓納稅人對(duì)稅收籌劃有更正確的認(rèn)識(shí)。

2.國(guó)家要盡早完善稅收籌劃的立法工作。為了促進(jìn)稅收籌劃業(yè)務(wù)的快速發(fā)展,首先要完善稅法,修改稅法語(yǔ)言表述不清或不明確之處,建立完善的稅收制度體系和稅收征管體系;其次,要不斷建立和完善維護(hù)納稅人權(quán)利的相關(guān)法律法規(guī),將納稅人的稅收籌劃?rùn)?quán)在相關(guān)法規(guī)中加以明確,在稅收立法過(guò)程中,要把保障納稅人合法權(quán)利提到重要的位置。

3.培養(yǎng)稅收籌劃的專業(yè)人才。稅收籌劃由于專業(yè)性和政策性較強(qiáng),要求從事這項(xiàng)工作的人員具有較高的素質(zhì),應(yīng)具備法律、會(huì)計(jì)、財(cái)稅、金融、管理等各方面的專業(yè)知識(shí),因此,作為企業(yè)應(yīng)加大對(duì)稅收籌劃人員的培養(yǎng),對(duì)稅收籌劃人員進(jìn)行培訓(xùn),提高他們的專業(yè)素質(zhì),從而提高企業(yè)稅收籌劃方案的成功率。

4.合理規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃之所以有風(fēng)險(xiǎn),與經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國(guó)家政策及企業(yè)自身活動(dòng)的不斷變化有關(guān)。因此,企業(yè)要充分掌握與本企業(yè)納稅籌劃相關(guān)的各種信息,只有充分掌握了這些相關(guān)信息,才能周全地考慮可能出現(xiàn)的各種問(wèn)題,把各類因素對(duì)稅收籌劃方案形成的風(fēng)險(xiǎn)降至最低,從而合理地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

5.稅收籌劃方案要具有綜合性和前瞻性。稅收籌劃方案要從整體上系統(tǒng)地進(jìn)行考慮。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的最終目的是要通過(guò)納稅支出的節(jié)約實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo),因此,綜合衡量納稅籌劃方案,處理好利益之間的關(guān)系就成為選擇稅收籌劃方案的核心問(wèn)題。同時(shí),企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃要具有前瞻性。要開(kāi)展稅收籌劃,納稅人必須在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前,準(zhǔn)確了解從事這項(xiàng)業(yè)務(wù)的過(guò)程和環(huán)節(jié),涉及的稅種和稅收優(yōu)惠等。對(duì)于稅法修正的情況,要加以密切關(guān)注,及時(shí)對(duì)籌劃方案作出調(diào)整,從而防止一些不可控因素的變化而導(dǎo)致籌劃方案的失敗。

參考文獻(xiàn):

[1]何鳴昊、何F燕、楊少鴻.《企業(yè)稅收籌劃》.企業(yè)管理出版社.2002年9月第一版;

[2]財(cái)政部會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)中心.《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社.2007年11月;

財(cái)政稅收籌劃范文第2篇

摘 要 稅收籌劃是企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理過(guò)程中必須履行的行為。良好的稅收籌劃可以有效、合法地降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的效益，保證企業(yè)的健康發(fā)展與國(guó)家稅收的穩(wěn)定。本文從稅收籌劃的重要性、現(xiàn)狀及改進(jìn)措施三個(gè)角度來(lái)進(jìn)行闡述。

關(guān)鍵詞 稅收籌劃 重要性 稅收籌劃改進(jìn)

企業(yè)稅收籌劃指的是在不違反稅收相關(guān)法律規(guī)定的前提下，重新安排企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的稅后利益最大化。稅收是企業(yè)成本的一部分，與企業(yè)的利益息息相關(guān)，所有企業(yè)都希望能夠有效、合理地控制好企業(yè)的成本，獲得企業(yè)效益的最大化。企業(yè)通過(guò)稅收籌劃行為，可以有效、合法地降低企業(yè)稅務(wù)值，提高企業(yè)的資本回收率，促使企業(yè)進(jìn)―步的發(fā)展。

一、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的重要性分析

（一）企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的意義

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃有短期和長(zhǎng)期兩種作用。從短期講可以降低稅收，節(jié)約企業(yè)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn);從長(zhǎng)期講，可以提高企業(yè)的納稅理念，保證企業(yè)決策的正確性，具體分析如下：

1.降低稅收的負(fù)擔(dān)。降低稅收是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的根本目的。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，就是為了使用合法的措施來(lái)降低企業(yè)的稅收。降低企業(yè)稅收包括絕對(duì)降低和相對(duì)降低兩種。絕對(duì)降低，指的是在保證企業(yè)業(yè)務(wù)流量的前提下降低企業(yè)納稅額。相對(duì)降低，指的是保證企業(yè)業(yè)務(wù)流量的漲幅大于納稅額的漲幅。

2.降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。涉稅風(fēng)險(xiǎn)指的是在納稅過(guò)程中采取應(yīng)對(duì)措施時(shí)會(huì)涉及到的風(fēng)險(xiǎn)，主要有：（1）經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。有些企業(yè)由于對(duì)稅收信息、稅法公司了解的不夠，交多了稅。此時(shí)雖然沒(méi)有違反法律，但卻會(huì)損害自身的利益。（2）“權(quán)力稅”的風(fēng)險(xiǎn)。由于我國(guó)稅收相關(guān)的法律、法規(guī)體制較不完善，某些地域存在人治大于法治的現(xiàn)象，出現(xiàn)企業(yè)“權(quán)力稅”的情況。（3）法律風(fēng)險(xiǎn)。有些企業(yè)為了降低稅收，會(huì)選擇逃稅、漏稅。這樣雖然少交了稅，但卻是違法行為，需要承擔(dān)法律風(fēng)險(xiǎn)。（4）心理風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)如果有逃稅、漏稅的行為，那他們不僅要承擔(dān)法律風(fēng)險(xiǎn)，還要承擔(dān)逃稅造成的心理壓力。如果企業(yè)依照法律政策來(lái)進(jìn)行稅收籌劃，則可以規(guī)避上述所有風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的健康運(yùn)營(yíng)。

3.降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和決策風(fēng)險(xiǎn)。由于稅收籌劃是一種事前的籌劃行為，因此企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，需要提前進(jìn)行各種企業(yè)數(shù)據(jù)的計(jì)算，需要提前做好企業(yè)的預(yù)算。在此過(guò)程中，企業(yè)可以提高對(duì)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的掌握，規(guī)避生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。而且由于企業(yè)在此過(guò)程中，還會(huì)對(duì)對(duì)有可能發(fā)生的狀況做好相應(yīng)的對(duì)策，可以極為有效的降低企業(yè)的決策風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)決策的可行性和科學(xué)性。

4.提高企業(yè)的納稅意識(shí)。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程，也是企業(yè)不斷學(xué)習(xí)如何運(yùn)用稅收相關(guān)的法律法規(guī)政策的過(guò)程。在這一過(guò)程中，企業(yè)不但可以發(fā)現(xiàn)稅收籌劃行為對(duì)自身效益的提高，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避作用，還可以更深入的了解國(guó)家的稅收政策，潛移默化的提高自身的納稅意識(shí)。

（二）企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃對(duì)社會(huì)的意義

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，不但對(duì)企業(yè)自身有很多好處，對(duì)整個(gè)社會(huì)也有極為重要的意義。首先，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃降低了企業(yè)的支出，他們可以將這部分資金投入到其它領(lǐng)域，節(jié)約了社會(huì)的資源，對(duì)構(gòu)建資源節(jié)約型的社會(huì)起到很大的幫助。其次，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃還可以穩(wěn)定國(guó)家的財(cái)政收入。因?yàn)槎愂帐俏覈?guó)財(cái)政的最大來(lái)源，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，保證了納稅是按照國(guó)家法律規(guī)定來(lái)執(zhí)行的，可以保證我國(guó)稅務(wù)收入的穩(wěn)定，也間接保證了我國(guó)財(cái)政收入的穩(wěn)定。最后，由于企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中需要專門(mén)從事稅收籌劃的人員，而企業(yè)與他們是被委托和委托的關(guān)系，也就促使了稅務(wù)行業(yè)的發(fā)展。

（三）企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃對(duì)國(guó)家相關(guān)政策完善的意義

法律保持極好生命力的關(guān)鍵在于不斷的進(jìn)行執(zhí)行。當(dāng)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，就相當(dāng)于在執(zhí)行稅收相關(guān)的法律政策。法律既可以規(guī)范企業(yè)的稅收籌劃工作，還可以引導(dǎo)企業(yè)的稅收籌劃行為朝著健康的方向進(jìn)行發(fā)展。在企業(yè)的稅收籌劃實(shí)踐過(guò)程中，法律政策可以進(jìn)行不斷的改進(jìn)、實(shí)踐、完善，最后得到切實(shí)可行的法律政策。

二、目前企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)存在的問(wèn)題分析

（一）偷稅、漏稅

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是要在法律規(guī)定的合法范圍內(nèi)使用相應(yīng)的措施，來(lái)實(shí)現(xiàn)降低稅收、 提高收入的目的。但是很多企業(yè)為了自身利益，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)偷稅、漏稅，全然不顧國(guó)家法律，損害國(guó)家的利益。一旦被發(fā)現(xiàn)，會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成極大的影響。

（二）相關(guān)從業(yè)人員素質(zhì)低

由于稅收籌劃會(huì)涉及到法律、財(cái)務(wù)等綜合性的知識(shí)，對(duì)工作人員的能力要求很高。工作人員的素質(zhì)對(duì)稅收籌劃的成效占很大一部分因素。但是目前在多數(shù)企業(yè)從事稅收籌劃工作的都是會(huì)計(jì)人員，不能保證工作人員的素質(zhì)，這對(duì)順利完成稅收籌劃造成很大的障礙。

三、提高企業(yè)稅收籌劃效果的改進(jìn)措施分析

（一）做好前期的企業(yè)信息收集與整理

做好稅收籌劃的前提是有豐富翔實(shí)的企業(yè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，比如生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的相關(guān)數(shù)據(jù)、企業(yè)決策數(shù)據(jù)等。因此，要提高企業(yè)稅收籌劃效果，就必須做好資料收集工作。在資料收集過(guò)程中，要保證數(shù)據(jù)的全面性、真實(shí)性、正確性，還要與時(shí)俱進(jìn)地使用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建立信息收集、整理的系統(tǒng)，可以隨時(shí)調(diào)出查看并進(jìn)行更改，保證信息的時(shí)效性。

（二）規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)

雖然說(shuō)企業(yè)的稅收籌劃都要在法律政策規(guī)定的范圍內(nèi)來(lái)進(jìn)行，但涉稅風(fēng)險(xiǎn)并沒(méi)有完全消除。想要有效的規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)首先要設(shè)立專門(mén)的崗位來(lái)從事這一工作，其次要從外界聘請(qǐng)相關(guān)的專業(yè)人才對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況做出評(píng)估，最后要將企業(yè)的稅收籌劃工作和企業(yè)的財(cái)務(wù)工作結(jié)合著進(jìn)行。

結(jié)語(yǔ)：

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，不但對(duì)企業(yè)自身有很多好處，而且對(duì)整個(gè)社會(huì)乃至國(guó)家都有極為重要的意義。雖然由于我國(guó)相關(guān)的法律政策較不完善，相關(guān)從業(yè)人員素質(zhì)較低，但企業(yè)只要做好信息收集，并與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀與發(fā)展情況相結(jié)合來(lái)進(jìn)行稅收籌劃，都可以做到節(jié)稅增收，選出能使企業(yè)收益最優(yōu)、最大的稅收籌劃方案。

參考文獻(xiàn)：

[1] 曾嶸.試論企業(yè)稅收籌劃的重要性及改進(jìn)措施[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2012（18）：64.

財(cái)政稅收籌劃范文第3篇

一、稅收效應(yīng)理論及其對(duì)納稅主體的效應(yīng)分析

經(jīng)濟(jì)學(xué)理論所說(shuō)的收入效應(yīng)是用來(lái)說(shuō)明貨幣收入一定條件下，商品價(jià)格上升與實(shí)際收入變化之間的關(guān)系，即被迫購(gòu)買(mǎi)價(jià)格已經(jīng)上漲的商品等于減少實(shí)際收入，從而減少幾乎所有商品的購(gòu)買(mǎi)量。從稅收角度而言，所謂收入效應(yīng)是指由于課稅或增稅使納稅主體的收入發(fā)生變化，改變總體收入水平，使納稅主體境況變壞的效應(yīng)。稅收收入效應(yīng)的大小由納稅主體的總收入與其繳納的稅金之比例，即平均稅率所決定的。平均稅率高，稅收負(fù)擔(dān)重，則對(duì)納稅主體的收入效應(yīng)大；反之，則產(chǎn)生的收入效應(yīng)小。一般來(lái)說(shuō)，稅收的收入效應(yīng)不會(huì)對(duì)納稅主體“工作努力”產(chǎn)生妨礙，因?yàn)槎愂赵黾訒?huì)使納稅主體收入減少，所以納稅主體為了取得更多的收入而不得不減少閑暇等其他方面的享受，能激勵(lì)人們更加發(fā)奮工作。

經(jīng)濟(jì)學(xué)理論所說(shuō)的替代效應(yīng)是用來(lái)說(shuō)明相對(duì)價(jià)格變化及其所造成的與私人支出模式變化之間的關(guān)系，即一種商品價(jià)格上升，而其他商品價(jià)格不變的情況下，用其他商品來(lái)替代價(jià)格上升了的商品。從稅收角度來(lái)看，所謂替代效應(yīng)是指由于政府實(shí)行差別稅收待遇，使某種商品或勞務(wù)與另一種商品或勞務(wù)之間的相對(duì)價(jià)格發(fā)生變化，導(dǎo)致人們改變對(duì)各種商品或勞務(wù)的選擇，用一種不征稅或少征稅的商品或勞務(wù)來(lái)代替征稅的或稅負(fù)重的商品或勞務(wù)。替代效應(yīng)是由稅收的邊際稅率或邊際稅負(fù)所決定的，邊際稅率越高，替代效應(yīng)越大；反之則越小。一般地，替代效應(yīng)不利于鼓勵(lì)人們努力工作，而會(huì)導(dǎo)致人們?cè)黾娱e暇。收入效應(yīng)和替代效應(yīng)是稅收對(duì)納稅主體產(chǎn)生的兩大基本效應(yīng)。收入效應(yīng)反映了征納雙方在國(guó)民收入分配中的關(guān)系，也反映出稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的激勵(lì)作用。替代效應(yīng)則表明，當(dāng)課稅超過(guò)一定限度時(shí)，人們通過(guò)逃避稅收，會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生抑制作用。著名的“拉弗曲線”揭示了稅收負(fù)擔(dān)程度的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和財(cái)政效應(yīng)，同時(shí)也是對(duì)稅收收入效應(yīng)和替代效應(yīng)的最好證明，即，一定程度的稅收負(fù)擔(dān)既能保證稅收收入，又對(duì)納稅主體產(chǎn)生收入效應(yīng)，激勵(lì)“工作努力”；稅負(fù)超過(guò)一定限度，不僅不能取得最佳稅收收入，反而產(chǎn)生較大的替代效應(yīng)，激勵(lì)逃避稅收。政府課稅必須兼顧財(cái)政需要和納稅主體負(fù)擔(dān)能力或負(fù)擔(dān)心理，既保證稅收收入的極大實(shí)現(xiàn)，又維護(hù)納稅主體相應(yīng)的合法權(quán)益，促進(jìn)納稅人“工作努力”，力圖淡化稅收替代效應(yīng)的負(fù)面影響。

二、稅收調(diào)控理論及其對(duì)納稅主體的激勵(lì)與制約

稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)的職能及作用方式概括起來(lái)有兩種：其一，稅收自動(dòng)穩(wěn)定機(jī)制。稅收自動(dòng)穩(wěn)定機(jī)制也稱“內(nèi)在穩(wěn)定器”，是指政府稅收規(guī)模隨經(jīng)濟(jì)景氣狀況而自動(dòng)進(jìn)行增減調(diào)整，從而“熨平”經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的一種稅收宏觀調(diào)節(jié)機(jī)制。例如政府對(duì)所得課稅，在經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)期，納稅主體收入下降，即使不改變個(gè)人和企業(yè)所得稅的稅率，國(guó)家課征的所得稅稅額也會(huì)自動(dòng)下降，并且在累進(jìn)稅率的作用下，稅收減少的幅度大于納稅主體收入下降的幅度，從而增加社會(huì)總需求，起到反經(jīng)濟(jì)衰退的作用。相反，在經(jīng)濟(jì)高漲時(shí)，納稅主體的收入上升，國(guó)家征收的所得稅相應(yīng)自動(dòng)增加，并且在累進(jìn)稅率的作用下，稅收增加的幅度會(huì)大于個(gè)人和企業(yè)收入上升的幅度，從而抑制社會(huì)總需求，減緩經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)度擴(kuò)張。其二，相機(jī)抉擇的稅收政策。相機(jī)抉擇的稅收政策是指政府根據(jù)經(jīng)濟(jì)景氣狀況，有選擇的交替采用減稅和增稅的措施，以“熨平”經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)的調(diào)控政策。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同時(shí)期，政府根據(jù)社會(huì)總供給和總需求的對(duì)比狀況，以及總供給與總需求內(nèi)部結(jié)構(gòu)的分配狀況，通過(guò)增稅或減稅措施，以及稅負(fù)差別待遇，調(diào)整人們的收入分配狀況和消費(fèi)水平，進(jìn)而刺激或抑制消費(fèi)和投資欲望，包括擴(kuò)張性的稅收政策和緊縮性的稅收政策。比如，在經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)期，實(shí)行減稅措施，通過(guò)相對(duì)增加市場(chǎng)主體的可支配收入，刺激消費(fèi)需求增加，推動(dòng)生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，刺激經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇，從而促進(jìn)國(guó)民收入恢復(fù)到充分就業(yè)水平；在經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)期，通過(guò)增稅措施，相應(yīng)減少人們的可支配收入，抑制私人消費(fèi)和投資需求，從而扼制社會(huì)總需求，防止經(jīng)濟(jì)過(guò)熱。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收調(diào)控方式的選擇要求遵循“黑箱原則”，即要求把受控的經(jīng)濟(jì)主體作為一個(gè)“黑箱”看待。調(diào)控方式一般只考慮四個(gè)基本問(wèn)題，即：（1）稅收政策的制定；（2）稅收政策與實(shí)施結(jié)果之間的關(guān)系；（3）受控經(jīng)濟(jì)主體整體的行為反應(yīng)；（4）適時(shí)調(diào)整稅收政策。具體來(lái)說(shuō)，就是稅收政策的制定和實(shí)施，并不深入到企業(yè)內(nèi)部，過(guò)問(wèn)企業(yè)內(nèi)部的具體經(jīng)濟(jì)情況和特性，而是針對(duì)經(jīng)濟(jì)主體的整體狀況和國(guó)家的政策目標(biāo)來(lái)制定稅收政策和組織實(shí)施，對(duì)所有的經(jīng)濟(jì)主體產(chǎn)生同樣的效力。

三、稅收效應(yīng)及稅收調(diào)控理論——稅收籌劃的理論依據(jù)

由稅收效應(yīng)理論和稅收調(diào)控理論的基本描述及其對(duì)納稅主體的影響分析可以得出以下結(jié)論：

1.政府課稅應(yīng)兼顧財(cái)政需要和納稅主體的利益，稅收籌劃是納稅主體的合法權(quán)益的體現(xiàn)。

稅收收入效應(yīng)和替代效應(yīng)理論表明，政府課稅應(yīng)有一個(gè)合理的限度，必須兼顧財(cái)政需要和納稅主體的利益，稅收制度的法律地位和法律權(quán)威才能真正得以確立，稅收才能取得財(cái)政、經(jīng)濟(jì)的最佳效應(yīng)，這是依法治稅的前提。國(guó)家通過(guò)合理、完善的稅收制度，依法治稅，既保證國(guó)家的稅收權(quán)益，也依法維護(hù)納稅主體依法納稅后的合法權(quán)益。納稅主體在依法納稅的前提下，對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)籌劃和安排，取得的任何經(jīng)濟(jì)利益，包括節(jié)稅收益，歸根結(jié)底屬于納稅人的合法權(quán)益，應(yīng)當(dāng)受到法律的承認(rèn)和保護(hù)。依法治稅是稅收籌劃合法性的前提。

2.稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)控與影響來(lái)自于納稅主體對(duì)課稅的回應(yīng)，稅收籌劃是納稅主體對(duì)稅收的正向回應(yīng)。

稅收調(diào)控理論表明，只要稅收存在，就必然對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生一定的影響，這種影響來(lái)源于納稅主體對(duì)課稅的回應(yīng)，包括正向回應(yīng)和負(fù)向回應(yīng)。政府利用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上是通過(guò)稅收利益差別來(lái)引導(dǎo)納稅主體行為使之產(chǎn)生正向的影響，實(shí)現(xiàn)一定的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，因而政府不僅注重如何制定稅收政策。而且更關(guān)注納稅主體對(duì)稅收政策的回應(yīng)。就納稅主體而言，既然外在的稅收環(huán)境存在利益差別，不從中作出籌劃或抉擇顯然是不明智的。就課稅主體而言，運(yùn)用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)旨在通過(guò)納稅主體對(duì)稅收利益的追逐來(lái)實(shí)現(xiàn)調(diào)控目標(biāo)，而納稅主體追逐稅收利益的途徑有逃稅、避稅和稅收籌劃，其中，逃稅和避稅的主要后果是導(dǎo)致政府稅收流失，是政府所反對(duì)的；稅收籌劃則對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生直接影響，這種影響是好是壞，取決于稅收制度是否合理。稅制合理，稅收籌劃對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生正向影響；稅制不合理，稅收籌劃則產(chǎn)生負(fù)向影響。因此國(guó)家可以利用的只有稅收籌劃。也就是說(shuō)，稅收籌劃不僅對(duì)納稅主體是必要的，對(duì)實(shí)現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)目標(biāo)同樣也是必要的。稅收籌劃本身與稅收政策導(dǎo)向是一致的，它有利于稅收政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.稅收調(diào)控范圍和手段劃定了稅收籌劃的范圍和途徑。

稅收上的利益差別，使得稅收負(fù)擔(dān)具有彈性。從縱向看，在不同經(jīng)濟(jì)時(shí)期，國(guó)家選擇實(shí)施擴(kuò)張性或緊縮性稅收政策，使不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)具有彈性；從橫向看，國(guó)家在地區(qū)之間、產(chǎn)業(yè)之間、產(chǎn)品之間乃至行為之間，實(shí)施不同的稅收政策，也使稅收負(fù)擔(dān)具有彈性。由于稅收調(diào)控納稅主體行為是通過(guò)彈性稅負(fù)來(lái)誘導(dǎo)納稅主體行為的，因此在稅收負(fù)擔(dān)有差異或有彈性的領(lǐng)域里，稅收籌劃是可行的，是有利可圖并且是安全的，是國(guó)家所鼓勵(lì)、所利用的。而在稅負(fù)無(wú)彈性的領(lǐng)域，稅收籌劃則是無(wú)為的、無(wú)效的，納稅主體減輕稅負(fù)的行為，只能是逃稅或避稅。這也表明，如何根據(jù)稅收政策找出彈性稅負(fù)，才是稅收籌劃的根本途徑。

4.稅收調(diào)控方式?jīng)Q定了稅收籌劃是納稅主體獲得合法稅收利益的唯一途徑。

稅收通過(guò)外在稅收環(huán)境刺激或制約企業(yè)的行為選擇，使企業(yè)適應(yīng)稅收的變化，形成對(duì)所有的經(jīng)濟(jì)主體總體上一視同仁的激勵(lì)與制約機(jī)制。這表明稅收調(diào)控并不針對(duì)具體的納稅主體，不同的納稅主體所面臨的是同樣的稅收環(huán)境。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，納稅主體要想獲得合法的稅收利益，只有通過(guò)稅收籌劃才能實(shí)現(xiàn)，而企望得到國(guó)家的個(gè)別優(yōu)惠是不現(xiàn)實(shí)的。同時(shí)，國(guó)家稅收政策也將根據(jù)調(diào)控目標(biāo)與政策實(shí)施結(jié)果的狀況作出新的調(diào)整，這就要求企業(yè)稅收籌劃應(yīng)及時(shí)與稅收政策變動(dòng)作出相應(yīng)的配合，與時(shí)俱進(jìn)地更新稅收籌劃的內(nèi)容與方法，而不是一成不變的。由于稅收政策的變動(dòng)，某些今天看來(lái)行之有效的稅收籌劃方法，明天則可能是偷稅行為。

四、影響稅收籌劃的稅收因素分析

分析影響稅收籌劃的主要因素目的在于：把握稅收籌劃的必要程度，即納稅人在財(cái)務(wù)規(guī)劃中把多大精力放在稅收籌劃上是適宜的；了解稅收籌劃大致范圍和可能達(dá)到的程度有多大，節(jié)稅潛力如何；能帶來(lái)最大節(jié)稅利益且又最簡(jiǎn)便易行的途徑何在以及稅收籌劃所應(yīng)考慮的其他相關(guān)因素。

影響企業(yè)稅收籌劃的稅收因素可概括為四個(gè)方面：

其一，稅收負(fù)擔(dān)水平。稅收負(fù)擔(dān)水平包括宏觀稅收負(fù)擔(dān)和微觀稅收負(fù)擔(dān)水平。從宏觀上看，衡量一國(guó)稅負(fù)高低的公認(rèn)指標(biāo)是稅收總額T占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比重；從微觀上看，衡量一個(gè)納稅人的總體稅負(fù)一般不是單純以某一稅種的稅負(fù)來(lái)衡量，而是以企業(yè)資本回報(bào)率即資本收益率來(lái)評(píng)價(jià)，資本收益率是凈收益與利息支出之和同投資總額之間的比值。通常情況下，稅負(fù)越輕，資本回報(bào)率越高，稅負(fù)越重，資本回報(bào)率越低。

稅收負(fù)擔(dān)水平對(duì)稅收籌劃的影響主要表現(xiàn)為：首先，稅收負(fù)擔(dān)水平?jīng)Q定稅收籌劃的廣度和深度。如果宏觀稅負(fù)和微觀稅負(fù)較低，企業(yè)稅負(fù)可以承受，納稅人就沒(méi)有必要精心籌劃節(jié)稅策略。因?yàn)槿绻M(jìn)行稅收籌劃還要花費(fèi)一筆節(jié)稅成本，而所取得的稅收利益對(duì)資本回報(bào)率影響又不大，此時(shí)稅收籌劃的必要性就大打折扣。但是，如果宏觀稅負(fù)和微觀稅負(fù)水平高，稅收則成為影響資本回報(bào)率的重要因素，是否實(shí)施節(jié)稅策略結(jié)果是完全不相同的。其次，國(guó)家間稅收負(fù)擔(dān)水平的差異，影響跨國(guó)納稅人的投資決策。由于國(guó)際市場(chǎng)上不同國(guó)家或地區(qū)同類商品稅負(fù)輕重不同，不同國(guó)家或地區(qū)的所得稅稅負(fù)水平也有高低之差，相應(yīng)的投資回報(bào)率也相當(dāng)之懸殊，所以跨國(guó)納稅人在實(shí)施經(jīng)營(yíng)和投資過(guò)程的稅收籌劃時(shí)，往往青睞于稅負(fù)低的國(guó)家或地區(qū)。

其二，稅負(fù)彈性。稅負(fù)彈性是決定稅收籌劃潛力和節(jié)稅利益的關(guān)鍵因素。稅負(fù)彈性越大，稅收籌劃的余地和可能的節(jié)稅利益就越大，稅收籌劃就越有利可圖。在一次性總額人頭稅制下，由于不具有稅負(fù)彈性，不產(chǎn)生替代效應(yīng)，納稅人就沒(méi)有稅收籌劃的余地。而在多種稅、多次征的復(fù)合稅制下，各個(gè)不同的稅種各有不同的彈性，為稅收籌劃提供了條件和空間。其中，主體稅種由于覆蓋范圍廣、稅源大、稅法規(guī)范相對(duì)比較復(fù)雜，其稅負(fù)的伸縮性就較大，成為稅收籌劃所瞄準(zhǔn)的主要稅種。

稅負(fù)彈性取決于稅種的構(gòu)成要素，其中主要包括稅基、扣除項(xiàng)目、稅率和稅收優(yōu)惠。由于稅基的寬窄、扣除的大小、稅率的高低以及稅收優(yōu)惠的多少，都有較大的彈性幅度，因此各稅種構(gòu)成要素的彈性大小就決定了各稅種的稅負(fù)彈性。一般而言，所得稅的稅負(fù)彈性要高于其他稅種，也就成為稅收籌劃的主要稅種。

其三，稅收優(yōu)惠。稅收優(yōu)惠是國(guó)家稅制的組成部分，是政府為了達(dá)到一定的政治、社會(huì)和經(jīng)濟(jì)目的，通過(guò)給予一定的稅收利益而對(duì)納稅人實(shí)行的稅收鼓勵(lì)。稅收優(yōu)惠反映了政府行為，是通過(guò)政策導(dǎo)向影響人們生產(chǎn)與消費(fèi)偏好來(lái)實(shí)現(xiàn)的，也是國(guó)家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿。無(wú)論是發(fā)達(dá)國(guó)家還是發(fā)展中國(guó)家無(wú)不把實(shí)施稅收優(yōu)惠政策作為引導(dǎo)投資方向、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會(huì)、刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要手段加以運(yùn)用。

稅收優(yōu)惠對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō)，是引導(dǎo)其投資方向的指示器。充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策是稅收籌劃的重要內(nèi)容之一。它既方便、又安全，而且稅收利益非?？捎^。

財(cái)政稅收籌劃范文第4篇

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；問(wèn)題；加強(qiáng)措施

隨著我國(guó)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)內(nèi)的企業(yè)數(shù)量也在不斷增多，其中中小企業(yè)的數(shù)量已經(jīng)占據(jù)了國(guó)內(nèi)企業(yè)總數(shù)量的99%左右，為社會(huì)提供的就業(yè)崗位超過(guò)了80%，并且為我國(guó)稅收提供的貢獻(xiàn)已經(jīng)超過(guò)了50%。由此可見(jiàn)中小型企業(yè)的市場(chǎng)地位正在逐漸提升，但其資金和技術(shù)相對(duì)薄弱，內(nèi)部管理體系較差，無(wú)法形成有效的稅收籌劃體系，導(dǎo)致其難以進(jìn)一步發(fā)展。

一、稅收籌劃的概述

稅收是實(shí)現(xiàn)國(guó)家公共財(cái)政職能的一種手段，由政府的專門(mén)機(jī)構(gòu)向企業(yè)實(shí)施強(qiáng)制性的非懲罰性的金錢(qián)課征，也是國(guó)家最重要的財(cái)政收入形勢(shì)之一。而稅收籌劃則是指納稅的企業(yè)在現(xiàn)有的稅法條文或框架之下，以不違反法律法規(guī)為基礎(chǔ)，對(duì)納稅的方案進(jìn)行優(yōu)化統(tǒng)籌，進(jìn)而減輕稅款為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)壓力?？梢哉f(shuō)稅收籌劃工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的組成部分，財(cái)務(wù)管理工作本身還包含了投資管理、融資管理、生產(chǎn)管理、營(yíng)銷收益管理等多個(gè)方面，因此也可以將稅收籌劃工作融入到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各環(huán)節(jié)當(dāng)中，盡量在不違法的情況下降低企業(yè)所繳納的稅款，從而實(shí)現(xiàn)利益最大化。但實(shí)際工作當(dāng)中，稅收籌劃畢竟屬于稅法的邊緣性操作，如果不夠謹(jǐn)慎和專業(yè)，很容易出現(xiàn)違法行為，因此需要相關(guān)工作人員高度注意。

二、目前國(guó)內(nèi)中小型企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀和問(wèn)題

稅收籌劃工作在歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用比較廣泛，同時(shí)也成為了跨國(guó)性公司發(fā)展和經(jīng)營(yíng)的重要手段。我國(guó)中小企業(yè)的稅收籌劃目前尚處于起步階段，加之國(guó)外的稅收籌劃模式大多適用于資本主義市場(chǎng)，因此想要將其轉(zhuǎn)化為適應(yīng)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律的稅收籌劃模式就需要漫長(zhǎng)的摸索過(guò)程。尤其是中小型企業(yè)本身技術(shù)、人力資源以及資金力量落后，更加難以實(shí)現(xiàn)合理的稅收籌劃工作，其存在的問(wèn)題具體如下：

（一）領(lǐng)導(dǎo)者稅收籌劃意識(shí)缺乏。由于國(guó)內(nèi)對(duì)于稅收籌劃工作的研究較晚，因此很多中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者對(duì)這一概念還并不了解，其仍單純地認(rèn)為稅收籌劃行為就等同于偷稅漏稅行為。再者，很多中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者只注重對(duì)稅法的學(xué)習(xí)和認(rèn)知，認(rèn)為稅收籌劃工作應(yīng)全部由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，自己不需要多做學(xué)習(xí)。同時(shí)很多企業(yè)管理者存在著經(jīng)營(yíng)陋習(xí)，習(xí)慣了拉關(guān)系找人脈，卻忽略了國(guó)家法度的重要性，因此對(duì)于稅收籌劃工作不屑一顧，最終導(dǎo)致違紀(jì)違法行為。

（二）稅收籌劃工作的基礎(chǔ)較差。稅收籌劃工作本身是一類財(cái)務(wù)專業(yè)性較強(qiáng)的工作，在開(kāi)展這項(xiàng)活動(dòng)時(shí)需要相關(guān)人員具備優(yōu)秀的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，對(duì)于工作人員的專業(yè)素質(zhì)和技能的要求非常高。但目前國(guó)內(nèi)很多中小企業(yè)當(dāng)中高素質(zhì)財(cái)務(wù)人才嚴(yán)重匱乏，甚至于部分中小企業(yè)內(nèi)部的財(cái)政體系仍不健全，會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確率較低，具有違反法律的問(wèn)題存在，而這些情況均使得稅收籌劃工作的基礎(chǔ)不牢固，嚴(yán)重影響該項(xiàng)工作的開(kāi)展效果。

（三）國(guó)內(nèi)稅法體系不健全。我國(guó)的現(xiàn)代法律研究起步較晚，還沒(méi)有形成一個(gè)完善的體系，其中稅法的立法層次不高，缺乏科學(xué)性、有效性、實(shí)用性以及權(quán)威性，并且很多法律條款在執(zhí)行過(guò)程中透明度不足，實(shí)際操作性較差。目前我國(guó)稅法當(dāng)中存在的問(wèn)題包括兩大方面，其一是部分稅法條令本身太過(guò)于籠統(tǒng)和原則化，沒(méi)有對(duì)法律概念進(jìn)行細(xì)化分類，導(dǎo)致執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)困難和無(wú)法認(rèn)證的情況；其二是當(dāng)前很多稅法條款已經(jīng)不適應(yīng)我國(guó)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的發(fā)展規(guī)律，需要進(jìn)行重新的研究和規(guī)劃。目前國(guó)內(nèi)常見(jiàn)的解決方法是定期由稅務(wù)機(jī)關(guān)以文件的形式對(duì)各種政策進(jìn)行解釋和宣傳，這樣做僅能夠解決表面問(wèn)題，而無(wú)法真正為納稅人或企業(yè)提供方便，“補(bǔ)丁”的數(shù)量太多就會(huì)嚴(yán)重影響人們對(duì)于稅法的認(rèn)知，使得中小型企業(yè)無(wú)法根據(jù)當(dāng)前的稅法情況開(kāi)展稅收籌劃工作。

三、加強(qiáng)中小企業(yè)稅收籌劃的措施

（一）完善中小企業(yè)稅收籌劃工作的內(nèi)部環(huán)境措施。中小企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)部環(huán)境主要指的是企業(yè)內(nèi)部的人員認(rèn)知和管理模式，只有先將內(nèi)部環(huán)境完善才能夠打造適用于企業(yè)自身的稅收籌劃工作方案。首先，要提高企業(yè)內(nèi)部管理者和財(cái)務(wù)人員對(duì)于稅收籌劃工作的認(rèn)識(shí)，只有先端正和糾正認(rèn)知才能夠確保這項(xiàng)工作的進(jìn)行?，F(xiàn)階段各中小型企業(yè)之所以無(wú)法開(kāi)展有效的稅收籌劃工作，其根本原因在于企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收籌劃工作認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤，其中部分人員認(rèn)為稅收籌劃就是逃稅漏稅的一個(gè)過(guò)程，但卻忽略了這項(xiàng)工作合法性的前提，還有部分人員則認(rèn)為這項(xiàng)工作也是單純納稅工作中的一環(huán)，使得稅收籌劃工作無(wú)法進(jìn)一步開(kāi)展。想要提高中小企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)人員的認(rèn)知，就必須要了解目前企業(yè)所處的稅收狀態(tài)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部對(duì)于稅收籌劃工作的培訓(xùn)力度，可以從企業(yè)外部聘請(qǐng)專業(yè)人員或相關(guān)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，通過(guò)定期講座的方式對(duì)企業(yè)稅收籌劃人員進(jìn)行指導(dǎo)和解惑。另外企業(yè)的管理者也要將目光放長(zhǎng)遠(yuǎn)，認(rèn)識(shí)到這項(xiàng)工作的減稅效果，進(jìn)而對(duì)其進(jìn)行大力的支持。

其次，應(yīng)該提升企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的職業(yè)水平，加大企業(yè)人才招聘力度，同時(shí)對(duì)目前企業(yè)當(dāng)中已有的優(yōu)秀人才進(jìn)行重點(diǎn)的培養(yǎng)，打造一個(gè)專門(mén)適用于稅收籌劃工作的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)部人員的稅收管理能力。同時(shí)還可以建立責(zé)任制，明確每個(gè)財(cái)務(wù)人員所處的工作崗位和責(zé)任。

第三，將企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行規(guī)范化管理，積極完善會(huì)計(jì)信息披露體系，并完善財(cái)務(wù)核算工作，為稅收籌劃工作打好基礎(chǔ)。在實(shí)際稅收驗(yàn)收工作當(dāng)中，稅務(wù)機(jī)構(gòu)在調(diào)查時(shí)首先查找的就是企業(yè)的賬簿信息，因此必須將賬簿做到準(zhǔn)確、透明、公開(kāi)，這樣就能夠正確反映企業(yè)應(yīng)繳納稅款的實(shí)際情況。同時(shí)會(huì)計(jì)所計(jì)算出的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是企業(yè)應(yīng)繳納的稅款的基數(shù)，也是財(cái)務(wù)部門(mén)征稅的依據(jù)，必須保證其的準(zhǔn)確性。

（二）完善中小企業(yè)稅收籌劃工作的外部環(huán)境措施。企業(yè)稅收籌劃的外部環(huán)境主要指的是我國(guó)的法律制度。首先應(yīng)對(duì)目前的稅法進(jìn)行完善，使稅務(wù)執(zhí)法人員在開(kāi)展工作時(shí)能夠更好地依據(jù)法規(guī)，減低主觀判斷給企業(yè)帶來(lái)的損失。同時(shí)在法規(guī)當(dāng)中應(yīng)加入有關(guān)稅收籌劃的相關(guān)規(guī)定，使中小型企業(yè)開(kāi)展這項(xiàng)工作時(shí)能夠獲得全面的法律指導(dǎo)。另外還要做好法規(guī)的細(xì)化工作，避免在制定稅收籌劃工作方案細(xì)則時(shí)沒(méi)有法律依據(jù)。其次，政府應(yīng)出面建立有效的稅收籌劃?rùn)C(jī)制。這一工作主要是針對(duì)于部分企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)較低的問(wèn)題，政府應(yīng)鼓勵(lì)專門(mén)的機(jī)構(gòu)為企業(yè)提供專業(yè)化的服務(wù)，同時(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)行業(yè)內(nèi)部稅收籌劃培訓(xùn)師隊(duì)伍的建設(shè)，這樣就能夠?yàn)槠髽I(yè)提供更加方便的財(cái)務(wù)管理服務(wù)，利用較低的成本獲得最優(yōu)化的稅收籌劃方案，進(jìn)而提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收益。另外政府還可以出臺(tái)部分優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)合理進(jìn)行節(jié)稅。

結(jié)語(yǔ)：

稅收籌劃工作是幫助企業(yè)發(fā)展的主要財(cái)務(wù)工作之一，企業(yè)應(yīng)積極轉(zhuǎn)變和糾正錯(cuò)誤的認(rèn)知，同時(shí)政府也應(yīng)該積極采取配合和政策支持，幫助中小型企業(yè)建立有效的稅收籌劃體系，保證其經(jīng)營(yíng)收益，進(jìn)而為政府帶來(lái)更多的財(cái)政收入。（作者單位：天津市科技創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心）

參考文獻(xiàn)：

[1] 范曉程，喻學(xué)惠.企業(yè)稅收籌劃實(shí)施途徑探析[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2010（07）：191-192.

[2] 何芳.企業(yè)投資活動(dòng)的稅收籌劃[J].新疆農(nóng)墾經(jīng)濟(jì)，2010（02）：88-89.

[3] 涂瑤.淺析稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2010（02）：17-18.

財(cái)政稅收籌劃范文第5篇

（1）通過(guò)違法、違規(guī)來(lái)減輕稅負(fù)的行為，如偷逃稅款。

（2）雖不違法但不符合立法意圖的減稅行為，如合法避稅。

研究企業(yè)稅收籌劃行為的現(xiàn)實(shí)意義主要在于：

（1）對(duì)企業(yè)稅收籌劃行為的研究，可以使我們對(duì)企業(yè)減稅行為的認(rèn)識(shí)更加全面和豐富。納稅人不交或少交稅容易被視為納稅意識(shí)薄弱的表現(xiàn)，但并非所有旨在降低稅負(fù)的安排都意味著納稅人納稅意識(shí)的不足。

（2）對(duì)企業(yè)稅收籌劃行為的研究，可以使我們更加合理、準(zhǔn)確地解釋和預(yù)測(cè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，從而更科學(xué)地設(shè)計(jì)稅收的立法意圖，有助于稅制的不斷健全。

一、形成機(jī)制分析

一般認(rèn)為，行為由內(nèi)在心理因素和外在環(huán)境刺激所決定的。我們分析企業(yè)稅收籌劃行為的形成機(jī)制，同樣要從行為的內(nèi)在心理因素和外界環(huán)境刺激兩方面著手，即具體分析企業(yè)產(chǎn)生稅收籌劃行為的動(dòng)機(jī)及外界環(huán)境的影響因素。

（一）動(dòng)機(jī)分析我國(guó)目前的企業(yè)負(fù)擔(dān)包括稅收負(fù)擔(dān)和收費(fèi)負(fù)擔(dān)兩部分?！岸悺迸c“費(fèi)”雖然共同構(gòu)成企業(yè)負(fù)擔(dān)，但兩者存在著諸多的差別。從性質(zhì)上講，稅收具有“公共”服務(wù)付費(fèi)性質(zhì)，收費(fèi)具有“個(gè)人”服務(wù)付費(fèi)性質(zhì)；從征收對(duì)象上講，稅收向稅法規(guī)定范圍內(nèi)的所有納稅人普遍征收，收費(fèi)的對(duì)象則是特定的受益者，只有享受了某此特定服務(wù)，才必須繳費(fèi)，具有受益與支出的直接對(duì)應(yīng)性；從用途上講，稅收是政府的集中性收入，不具有特定的用途，收費(fèi)由于事出有因，因而各項(xiàng)收費(fèi)具有特定用途。由于稅費(fèi)的上述差別及我國(guó)傳統(tǒng)觀念的影響，企業(yè)往往更愿意支付與享受特定服務(wù)有關(guān)的費(fèi)用，或者覺(jué)得收費(fèi)相對(duì)無(wú)法避免。在這種費(fèi)硬稅軟、先費(fèi)后稅的情形下，企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)的工作重點(diǎn)往往是設(shè)法減輕稅負(fù)。

根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)理論，企業(yè)的實(shí)質(zhì)是“一系列契約的聯(lián)結(jié)”，包括企業(yè)與股東、債權(quán)人、政府、職工等等之間的契約，而且各契約關(guān)系人之間又存在著利益沖突，當(dāng)我們承認(rèn)經(jīng)濟(jì)人的逐利本性、契約的不完備性和部分契約是以會(huì)計(jì)數(shù)字作為基礎(chǔ)等前提條件時(shí)，部分契約關(guān)系人（如企業(yè)投資者與管理者）便有動(dòng)機(jī)和機(jī)會(huì)進(jìn)行某些操縱，以減輕自身負(fù)擔(dān)并進(jìn)而實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化。因此，我們可以看到，只要在企業(yè)稅負(fù)契約中使用會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)作為決定稅負(fù)大小的重要指標(biāo)，則在稅負(fù)契約執(zhí)行過(guò)程中，投資者與經(jīng)營(yíng)者就會(huì)產(chǎn)生對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)及相關(guān)行為進(jìn)行管理控制的動(dòng)機(jī)，以謀取其自身的利益。我國(guó)政府部門(mén)對(duì)企業(yè)稅收計(jì)征依據(jù)及計(jì)征比例的明確規(guī)定，實(shí)際上隱含了政府部門(mén)與企業(yè)之間的契約，在這一契約中，企業(yè)管理人員是人，掌握著公司真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，理性的企業(yè)自然具有強(qiáng)烈的利用現(xiàn)有的信息不對(duì)稱性和契約的不完備性（如僅憑利潤(rùn)征收所得稅及各地區(qū)稅率存在差異等）進(jìn)行減稅的動(dòng)機(jī)。然而，企業(yè)減輕稅負(fù)的行為動(dòng)機(jī)最終能否體現(xiàn)為稅收籌劃行為，則主要取決于企業(yè)所處的外部環(huán)境。

（二）環(huán)境分析

（1）稅法、準(zhǔn)則的執(zhí)行情況。稅法、準(zhǔn)則的執(zhí)行情況對(duì)企業(yè)的減稅行為有著重要影響。如果稅法、法規(guī)、準(zhǔn)則得不到有效執(zhí)行，企業(yè)的違法、違規(guī)行為得不到應(yīng)有的懲戒，即企業(yè)違法、違規(guī)行為的成本較低，則企業(yè)就不會(huì)再費(fèi)盡心思采取稅收籌劃行為，或者此時(shí)的稅收籌劃行為已異化為偷逃稅行為。反之，如果稅法、法規(guī)、準(zhǔn)則得到有效執(zhí)行，違法、違規(guī)行為能夠得到及時(shí)懲戒，則企業(yè)就有了更多的稅收籌劃行為的積極性和主動(dòng)性。

（2）納稅意識(shí)。納稅意識(shí)的強(qiáng)弱直接影響稅收籌劃。如果納稅人納稅意識(shí)低下，納稅人往往會(huì)采取公然違法稅收條文的偷逃稅行為。只有納稅人納稅意識(shí)增強(qiáng)到一定階段，才有可能出現(xiàn)符合稅法條文與立法意圖的稅收籌劃。此時(shí)，納稅人按照立法意圖、有意識(shí)地安排自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投融資及其它財(cái)務(wù)管理活動(dòng)來(lái)達(dá)到稅負(fù)最小化的目的。

（3）財(cái)政的不公平程度。納稅人所感受到的財(cái)政不公平程度、財(cái)政支出的合理與否直接影響其自覺(jué)納稅的愿望，進(jìn)而影響其進(jìn)行稅收籌劃的積極性。政府支出合理，盡可能將稅收收入用到“刀刃上”上，提高納稅人的財(cái)政公平感，有利于減少偷逃稅行為，并推動(dòng)企業(yè)主要通過(guò)符合立法意圖的稅收籌劃來(lái)減輕稅負(fù)。

（4）企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的自主化。企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為自主化是企業(yè)從事稅收籌劃的保障機(jī)制，企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策權(quán)的大小將直接影響其采取稅收籌劃行為的能力。例如：總公司的獨(dú)資子公司由于受總公司的總體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的制約，其經(jīng)營(yíng)決策權(quán)受到一定的限制，相應(yīng)地，子公司采取稅收籌劃的能力明顯低于總公司及其它經(jīng)營(yíng)決策權(quán)較大的企業(yè)。一般來(lái)說(shuō)，只有具備一定的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)，才具有進(jìn)行稅收籌劃的能力，而經(jīng)營(yíng)決策權(quán)越大，稅收籌劃能力也越強(qiáng)。

（5）會(huì)計(jì)方法的可選擇性。如果會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)方法的選擇定得十分具體、明確，而且執(zhí)法保障有力，則采取稅收籌劃的余地就相對(duì)小。而若會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)方法的選擇留有很多選擇的機(jī)會(huì)，則進(jìn)行稅收籌劃的可能性也會(huì)相應(yīng)增加。

（6）會(huì)計(jì)人員的立場(chǎng)。符合稅法條文及立法意圖的稅收籌劃，是一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的工作。而稅收籌劃的目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)，從事技術(shù)操作的會(huì)計(jì)人員的立場(chǎng)無(wú)疑具有相當(dāng)重要的影響。關(guān)于會(huì)計(jì)人員的立場(chǎng)，理論上仍然存在著國(guó)家立場(chǎng)和企業(yè)立場(chǎng)的爭(zhēng)論。但是，我們應(yīng)當(dāng)看到，會(huì)計(jì)的立場(chǎng)是由其所面對(duì)的具體經(jīng)濟(jì)環(huán)境，經(jīng)濟(jì)體制所決定的，而會(huì)計(jì)的立場(chǎng)將直接影響到稅收籌劃目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性。顯然，會(huì)計(jì)的企業(yè)立場(chǎng)更容易實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)。而隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，會(huì)計(jì)人員主要采取企業(yè)立場(chǎng)，已成為一種必然的趨勢(shì)。

二、實(shí)現(xiàn)手段分析

在不違反稅法的前提下，選擇最優(yōu)納稅方案，努力使稅負(fù)減少，是企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要內(nèi)容。稅收籌劃貫穿于財(cái)務(wù)決策的各個(gè)階段。

（一）籌資過(guò)程中的稅收籌劃企業(yè)經(jīng)營(yíng)所需的資金，無(wú)論從何種渠道取得，都存在著一定的資金成本?；I資決策的目標(biāo)不僅要求籌集到足夠數(shù)額的資金，而且要使資金成本達(dá)到最低。由于不同籌資方案的稅負(fù)輕重程度往往存在差異，這便為企業(yè)進(jìn)行籌資決策中的稅收籌劃提供了可能。

（1）債務(wù)資本與權(quán)益資本的選擇。按照稅法規(guī)定，負(fù)債的利息作為稅前扣除項(xiàng)目，享有所得稅利益；而股息支付不作為費(fèi)用列支，只能在企業(yè)稅后利潤(rùn)中分配。這樣，企業(yè)在確定資本結(jié)構(gòu)時(shí)必須考慮對(duì)債務(wù)籌資的利用。一般而言，如果企業(yè)息稅前的投資收益率高于負(fù)債成本率，負(fù)債比重的增加可提高權(quán)益資本的收益水平。然而，負(fù)債利息必須固定支付的特點(diǎn)又導(dǎo)致了債務(wù)籌資可能產(chǎn)生的負(fù)效應(yīng)，如果負(fù)債的成本率超過(guò)了息稅前的投資收益率，權(quán)益資本收益會(huì)隨著負(fù)債比例的提高而下降。

（2）融資租賃的利用。融資租賃是現(xiàn)代企業(yè)籌資的一種重要方式。通過(guò)融資租賃，可以迅速獲得所需的資產(chǎn)，保存企業(yè)的舉債能力，更重要的是租入的固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊，折舊計(jì)入成本費(fèi)用，減少了企業(yè)的納稅基數(shù)，而且支付的租金利息也可按規(guī)定在所得稅前扣除，進(jìn)一步減少了納稅基數(shù)。因此，融資租賃的稅收抵免作用極其明顯。

（二）投資過(guò)程中的稅收籌劃由于各行業(yè)、各產(chǎn)品的稅收政策不同，導(dǎo)致企業(yè)最終所獲得的投資效益有所差別。對(duì)投資者來(lái)說(shuō)，稅款是投資收益的抵減項(xiàng)目，應(yīng)納稅額的多少直接關(guān)系到投資收益率。因此，企業(yè)進(jìn)行投資決策時(shí)勢(shì)必考慮稅收政策的影響。

（1）投資單位組建形式的選擇。投資者在設(shè)立企業(yè)時(shí)，往往有多種形式可供選擇，選擇適當(dāng)與否會(huì)直接影響投資者的利益。如設(shè)立子公司或分支機(jī)構(gòu)的選擇：子公司為獨(dú)立法人，可享受政府提供的包括免稅期內(nèi)的許多優(yōu)惠政策；而分支機(jī)構(gòu)不是獨(dú)立法人，不能享受稅收優(yōu)惠，但分支機(jī)構(gòu)若在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生虧損，虧損最終與總公司的損益合并計(jì)算，總公司因此可免交部分所得稅。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)創(chuàng)立初期，受外界因素的影響較大，發(fā)生虧損的可能性較大，宜采用分支機(jī)構(gòu)的形式，以使分支機(jī)構(gòu)的虧損轉(zhuǎn)嫁到總公司，減輕總公司的所得稅負(fù)擔(dān)；當(dāng)企業(yè)建立了正常的經(jīng)營(yíng)秩序，設(shè)立子公司可享受政府提供的稅收優(yōu)惠。

（2）投資地區(qū)的選擇。我國(guó)稅制對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海開(kāi)發(fā)區(qū)及高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)等實(shí)行稅收優(yōu)惠政策，選擇向這些地區(qū)投資，可明顯減輕稅收負(fù)擔(dān)。

（3）投資方向的選擇。國(guó)家對(duì)不同的投資對(duì)象規(guī)定了不同的稅收政策，如投資于高新技術(shù)企業(yè)，除執(zhí)行15%稅率外，還享受自投產(chǎn)年度起免征所得稅2年的優(yōu)惠；又如利用廢水、廢氣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或免征所得稅。因此，企業(yè)必須精心籌劃投資方向。

（三）經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃利潤(rùn)是反映企業(yè)一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的重要指標(biāo)，也是計(jì)算所得稅的主要依據(jù)。由于利潤(rùn)大小與企業(yè)所選用的處理經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)方法密切相關(guān)，而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則往往給企業(yè)提供了方法選擇的機(jī)會(huì)，這便為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了可能。即使會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定得相當(dāng)明確，企業(yè)也可通過(guò)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的調(diào)控，實(shí)現(xiàn)一定程度的利潤(rùn)控制并進(jìn)而影響所得稅的實(shí)際負(fù)擔(dān)。

（1）存貨計(jì)價(jià)方法的選擇。存貨的計(jì)價(jià)方法主要有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、后進(jìn)先出法等。存貨計(jì)價(jià)方法的選擇對(duì)企業(yè)損益的計(jì)算有著直接的影響，從而影響到所得稅的稅基。一般來(lái)說(shuō)，當(dāng)物價(jià)逐漸下降時(shí)，采用先進(jìn)先出法計(jì)算的成本較高，應(yīng)納所得稅相應(yīng)較少；而當(dāng)物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，采用后進(jìn)先出法可相對(duì)減輕企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)。

（2）固定資產(chǎn)折舊方法的選擇。固定資產(chǎn)折舊的方法主要有直線法與加速折舊法。采取不同的折舊方法，雖然應(yīng)計(jì)提折舊總額是相等的，但各期計(jì)提的折舊費(fèi)用卻相差很大，從而影響各期的利潤(rùn)及應(yīng)納的所得稅。因此，對(duì)折舊方法的選擇已成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃行為的主要手段之一。例如，外商投資企業(yè)利用“免二減三”的稅收政策，常常在初期階段采用直線折舊法，而一旦稅收優(yōu)惠期滿，開(kāi)始全額上交所得稅，則立即改用加速折舊法，以降低利潤(rùn)，減少所得稅支出。

（3）利用對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的調(diào)控。例如，如果企業(yè)想少計(jì)當(dāng)期利潤(rùn)，以減輕當(dāng)期所得稅負(fù)擔(dān)，則往往可以進(jìn)行以下調(diào)控，將本可在本期實(shí)現(xiàn)的收入推遲至下期實(shí)現(xiàn)，將本可在下期發(fā)生的費(fèi)用提前至本期發(fā)生；提前增加固定資產(chǎn)，從而提高折舊費(fèi)用；加快壞賬損失的處理及固定資產(chǎn)清理的速度；以租賃形式代替固定資產(chǎn)的采購(gòu)等。當(dāng)然，采用這些手段的前提是不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。

（4）利用關(guān)聯(lián)交易。關(guān)聯(lián)交易也是稅收籌劃行為的重要實(shí)現(xiàn)手段之一。我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》中規(guī)定，所謂關(guān)聯(lián)方交易是指在關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項(xiàng)，而不論是否收取價(jià)款。涉及的關(guān)聯(lián)方關(guān)系主要指：①直接或間接地控制其他企業(yè)或受到其他企業(yè)控制，以及同受某一企業(yè)控制的兩個(gè)或多個(gè)企業(yè)；②合營(yíng)企業(yè)；③聯(lián)營(yíng)企業(yè)；④主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員；⑤受主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員直接控制的其他企業(yè)。

就關(guān)聯(lián)交易本身而言，其存在的目的本該是降低交易成本，運(yùn)用內(nèi)部的行政力量來(lái)確保合同的有效執(zhí)行，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。但是，由于關(guān)聯(lián)交易是在關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行的交易，這就使得關(guān)聯(lián)交易可能不采取正常基礎(chǔ)上的正常交易價(jià)格，而是以低于或高于市場(chǎng)價(jià)格成交（有時(shí)甚至是無(wú)償?shù)模＿@樣，關(guān)聯(lián)交易在發(fā)揮其應(yīng)有作用的同時(shí)，還為企業(yè)稅收籌劃提供了可能。例如，由于上市公司與其關(guān)聯(lián)方在稅收待遇上有所不同，上市公司就會(huì)通過(guò)關(guān)聯(lián)交易將利潤(rùn)由高稅負(fù)企業(yè)向低稅負(fù)企業(yè)轉(zhuǎn)移，從而降低企業(yè)整體稅負(fù)。這顯然是一種稅收籌劃行為。

這里需要指出的是，企業(yè)的稅收籌劃行為必須具備預(yù)見(jiàn)性的特征，即企業(yè)稅收籌劃應(yīng)在計(jì)稅依據(jù)形成之前、納稅義務(wù)尚未發(fā)生時(shí)，通過(guò)對(duì)自身的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為的預(yù)見(jiàn)性安排，利用稅收優(yōu)惠的規(guī)定、納稅時(shí)間的掌握及收入和支出的合法控制等途徑獲得節(jié)稅利益。因此，上述實(shí)現(xiàn)手段中，有關(guān)籌資和投資過(guò)程的稅收籌劃行為更能體現(xiàn)稅收籌劃的這一特征，而經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃比較容易變形為應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生以后的不合法控制，例如根據(jù)稅前利潤(rùn)情況改變存貨計(jì)價(jià)方法、不符合規(guī)定要求采用了加速折舊法等，此時(shí)的減稅行為其實(shí)已異化為偷逃稅行為。而且經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃往往是通過(guò)減少本期利潤(rùn)來(lái)達(dá)到減少稅負(fù)的，這可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)利潤(rùn)指標(biāo)下降的負(fù)面影響。

三、結(jié)論與啟示

1.真正意義上的稅收籌劃行為，是一個(gè)企業(yè)不斷走向成熟、理性的標(biāo)志，是一個(gè)企業(yè)納稅意識(shí)不斷增強(qiáng)的表現(xiàn)，它說(shuō)明企業(yè)的有關(guān)利益主體將會(huì)采取合法的手段來(lái)追求減稅利益的實(shí)現(xiàn)。