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資產(chǎn)管理內(nèi)控制度范文第1篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；國(guó)有資產(chǎn)；控制制度

如今，很多國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制制度并不完善，存在很多漏洞，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)作用的發(fā)揮造成了嚴(yán)重影響。因此，本文強(qiáng)調(diào)了企業(yè)內(nèi)部控制的作用并提出了一系列的完善策略。

一、企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理的作用

(一)提升企業(yè)效益通過(guò)內(nèi)部控制，企業(yè)能夠?qū)?huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)等各部門(mén)結(jié)合起來(lái)，使各部門(mén)密切配合，發(fā)揮整體作用，進(jìn)而使企業(yè)提高效益，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

(二)保證資產(chǎn)安全

在企業(yè)內(nèi)部控制制度中，明確規(guī)定好企業(yè)資產(chǎn)的處理手續(xù)和程序，并完善制約機(jī)制，科學(xué)有效的監(jiān)督和制約財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)，計(jì)量，驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)，及時(shí)糾正損失浪費(fèi)現(xiàn)象，避免，等現(xiàn)象的發(fā)生，同時(shí)強(qiáng)化企業(yè)資產(chǎn)安全保護(hù)工作，保證企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)和發(fā)展。

(三)保障會(huì)計(jì)信息真實(shí)性

通過(guò)內(nèi)部控制，相關(guān)人員可以發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)審核、匯總、復(fù)查中的錯(cuò)誤并進(jìn)行及時(shí)糾正，使企業(yè)避免不必要的損失，從而確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，保證企業(yè)的正常發(fā)展。

二、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

(一)思想重視不夠

一些企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理層僅僅重視經(jīng)營(yíng)性的國(guó)有資產(chǎn)管理，而忽視了非經(jīng)營(yíng)性的國(guó)有資產(chǎn)的管理，即忽視了那些無(wú)法直接投入到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中去創(chuàng)造利潤(rùn)的國(guó)有資產(chǎn)。這種思想上不重視直接導(dǎo)致了國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理管理制度不完善的現(xiàn)狀，大量國(guó)有資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)管理存在漏洞，難以轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，其安全性和可靠性也受到嚴(yán)重威脅，更妄談國(guó)有資產(chǎn)保值增值。

(二)內(nèi)控制度不規(guī)范

首先，國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理內(nèi)部控制制度缺少，尤其是非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)的控制制度缺少，一些來(lái)自事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)員工對(duì)控制制度態(tài)度冷漠，把這些制度當(dāng)做紙面制度，沒(méi)有進(jìn)行積極落實(shí)。其次，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制缺失，如資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)不夠準(zhǔn)確、盤(pán)點(diǎn)結(jié)果處理不當(dāng)，資產(chǎn)租賃未經(jīng)有效審批、租賃費(fèi)用計(jì)算不合理，資產(chǎn)報(bào)廢不符合規(guī)定、管理不善等。(三)內(nèi)部審計(jì)不健全很多企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)控制部門(mén)不設(shè)立內(nèi)部審計(jì)制度，發(fā)揮不了內(nèi)部審計(jì)的全面作用。少數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)制度雖健全，但落實(shí)不到位，存在制度上一套，實(shí)際操作另一套的現(xiàn)象。如此就使得內(nèi)部審計(jì)無(wú)法全面發(fā)揮作用，阻礙國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理內(nèi)部控制制度的前進(jìn)，阻礙國(guó)有資產(chǎn)的利用。

三、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理內(nèi)部控制制度的完善

(一)提高思想認(rèn)識(shí)

更新人們對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理內(nèi)部控制制度的觀念，提高人們的認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化內(nèi)部控制在國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中的作用，完善內(nèi)部控制制度，形成國(guó)有資產(chǎn)內(nèi)部衡量機(jī)制。同時(shí)，要明確國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的管理者，即第一責(zé)任人，使其重視到內(nèi)部控制制度對(duì)于國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的作用。再由管理者建立完善的內(nèi)部控制制度，完善獎(jiǎng)懲機(jī)制，確保員工權(quán)責(zé)分明。還要防止員工，多處兼職，加強(qiáng)績(jī)效考核，以保證國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的良好發(fā)展。

(二)加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)

內(nèi)控建設(shè)是管理國(guó)有資產(chǎn)的根本，要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，就要構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，加強(qiáng)監(jiān)督。在國(guó)有資產(chǎn)的財(cái)務(wù)控制、會(huì)計(jì)核算、資產(chǎn)處理上，應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，防止國(guó)有資產(chǎn)的流失。在財(cái)務(wù)制度上，要建立臺(tái)賬，覆蓋整個(gè)國(guó)有資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)鏈，對(duì)整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行無(wú)縫記錄，并定期進(jìn)行財(cái)務(wù)審查。會(huì)計(jì)核算方面，要做好登記、匯總、復(fù)查等工作，及時(shí)糾錯(cuò)，防止不必要的資金損失。在資產(chǎn)控制方面，尤其要做好以下幾個(gè)方面的工作：(1)在資產(chǎn)驗(yàn)收方面，本著完整性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性的原則，由財(cái)務(wù)部門(mén)、技術(shù)部門(mén)、實(shí)物管理部門(mén)共同對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收，認(rèn)真填寫(xiě)《固定資產(chǎn)完工點(diǎn)收單》，并上交財(cái)務(wù)部門(mén)做出賬務(wù)處理；(2)在資產(chǎn)清查方面，每年都應(yīng)組織一次以上的資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)活動(dòng)，由資產(chǎn)管理部門(mén)制定清查方案，由財(cái)務(wù)部門(mén)協(xié)助，按照“以賬對(duì)物，以物對(duì)賬”的方式落實(shí)清查工作；(3)在資產(chǎn)處置方面，要按照合法、公開(kāi)的原則，對(duì)低效資產(chǎn)、無(wú)效資產(chǎn)、報(bào)廢資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)等進(jìn)行包括但不限于封存、捐贈(zèng)、拆除、出手等處理辦法。

(三)在內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)完善

要完善審計(jì)制度，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行定期審計(jì)，審計(jì)管理員和員工的權(quán)責(zé)，企業(yè)財(cái)產(chǎn)會(huì)計(jì)工作，以及內(nèi)控制度是否完善，是否充分發(fā)揮作用，并就此提出建設(shè)性報(bào)告，提出相關(guān)的建議。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的員工，要進(jìn)行績(jī)效考評(píng)，培養(yǎng)并提高其專業(yè)素質(zhì)和能力。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，要想保證國(guó)有資產(chǎn)的穩(wěn)定與增值，就必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度，針對(duì)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)內(nèi)部控制制度缺失的現(xiàn)狀，我們有必要強(qiáng)化觀念，健全制度，嚴(yán)肅審計(jì)，從各個(gè)方面保障國(guó)有資產(chǎn)的安全，加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的利用，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

作者:穆昱 單位:包頭市國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)有限公司

參考文獻(xiàn)：

[1]鄭蓮.行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理改革研究[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2013(06).

資產(chǎn)管理內(nèi)控制度范文第2篇

[關(guān)鍵詞]醫(yī)院；內(nèi)部控制制度；資產(chǎn)管理

[中圖分類(lèi)號(hào)]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1005-6432（2012）44-0089-02

反映醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)水平和發(fā)展實(shí)力、潛力的一個(gè)重要指標(biāo)是資產(chǎn)。在一定程度上，醫(yī)院規(guī)模、擁有先進(jìn)醫(yī)療設(shè)備數(shù)量等因素直接決定了醫(yī)院的地位。醫(yī)院為了提升綜合實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)力，投入巨額資金購(gòu)置先進(jìn)的醫(yī)療器械、設(shè)備、藥物藥品。但是，由于醫(yī)院內(nèi)部控制體系體制的不健全，巨額的投資帶來(lái)了資產(chǎn)管理上的混亂和浪費(fèi)。針對(duì)這個(gè)問(wèn)題，許多醫(yī)院開(kāi)始重視建立健全內(nèi)部控制制度，提升資產(chǎn)投入帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益水平，提升醫(yī)院的競(jìng)爭(zhēng)力和影響力，推動(dòng)醫(yī)院健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

1 醫(yī)院資產(chǎn)管理現(xiàn)狀

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，醫(yī)院的資產(chǎn)管理主要包括醫(yī)療設(shè)施器械等固定資產(chǎn)管理、耗材藥品等非貨幣的流動(dòng)資產(chǎn)管理以及資金管理三個(gè)方面。醫(yī)院的資產(chǎn)管理滲透在醫(yī)院整個(gè)醫(yī)療活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程。如今，醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理主要是將資金和成本管理作為重點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)把資產(chǎn)效益發(fā)揮到最大的目標(biāo)。在醫(yī)療體制改革過(guò)程中，一些醫(yī)院盲目擴(kuò)大醫(yī)院規(guī)模，造成了資產(chǎn)資源的流失和浪費(fèi)，綜合分析發(fā)現(xiàn)，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）固定資產(chǎn)的采購(gòu)管理不符合醫(yī)院的實(shí)際。原因主要有四個(gè)方面：一是醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)管理帶有嚴(yán)重的個(gè)人主義、經(jīng)驗(yàn)主義傾向，出現(xiàn)失誤相互推諉，無(wú)人負(fù)責(zé)；二是對(duì)于醫(yī)療設(shè)備等固定資產(chǎn)的采購(gòu)管理缺乏規(guī)劃和內(nèi)部控制，導(dǎo)致設(shè)備采購(gòu)管理出現(xiàn)失控，設(shè)備的使用效率嚴(yán)重下降；三是醫(yī)院采購(gòu)管理固定資產(chǎn)的權(quán)利集中，預(yù)算審批和采購(gòu)等環(huán)節(jié)分離，管理上脫節(jié)，導(dǎo)致盲目增加新設(shè)備器械，忽略常規(guī)設(shè)備的更新；四是醫(yī)院固定資產(chǎn)管理本身不規(guī)范，如門(mén)診樓、醫(yī)療器械等一些固定資產(chǎn)已投入使用，卻沒(méi)有及時(shí)入賬固定資產(chǎn)，導(dǎo)致資產(chǎn)的折舊、分?jǐn)倲?shù)額不準(zhǔn)確，不能準(zhǔn)確反映醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)成本。

（2）非貨幣的流動(dòng)資產(chǎn)管理使用效率和效果差強(qiáng)人意。醫(yī)院非貨幣的流動(dòng)資產(chǎn)通常包含藥物、材料，患者欠費(fèi)幾個(gè)方面。作為價(jià)值較高的耗材，醫(yī)院的采購(gòu)模式基本都是耗材所在科室按期提交需求報(bào)告，采購(gòu)部門(mén)根據(jù)所需品名、型號(hào)、規(guī)格以及數(shù)量備貨，抑或供應(yīng)廠商直接將所需耗材送至相關(guān)科室。在高價(jià)值耗材采購(gòu)過(guò)程中，耗材本身直接由所需科室保管使用，而醫(yī)院設(shè)備管理部門(mén)只是發(fā)揮報(bào)銷(xiāo)貨款的作用。這樣的采購(gòu)模式，導(dǎo)致醫(yī)院設(shè)備管理部門(mén)對(duì)于耗材管理的缺失，耗材采購(gòu)計(jì)劃、審批流于形式，醫(yī)院設(shè)備管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的預(yù)算、計(jì)劃的合理性、準(zhǔn)確性有所降低。

藥物不同于一般的商品，據(jù)統(tǒng)計(jì)，在醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)中所占的比例為40%～60%，儲(chǔ)備成本較高，在醫(yī)院的業(yè)務(wù)收入支出中占較大比重。因此，藥物在醫(yī)院非貨幣的流動(dòng)資產(chǎn)中占據(jù)重要地位。因藥物品種多、數(shù)量大、流動(dòng)性較強(qiáng)，通常情況下在采購(gòu)過(guò)程中只注重價(jià)格和質(zhì)量，忽略了流通環(huán)節(jié)的控制、財(cái)務(wù)管理等，給盤(pán)點(diǎn)、抽查帶來(lái)較大困難。

在患者欠費(fèi)方面，醫(yī)院普遍存在核算不精確問(wèn)題。醫(yī)院患者多、情況復(fù)雜，給會(huì)計(jì)核算帶來(lái)較大麻煩，加之沒(méi)有深入貫徹執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制度，賬面不符情況時(shí)有發(fā)生。

（3）現(xiàn)金流、貨幣資金管理存在隱患。醫(yī)院的現(xiàn)金大量集中在門(mén)診與住院收入上，關(guān)鍵控制在于監(jiān)管收費(fèi)崗位。目前計(jì)算機(jī)收費(fèi)管理已普遍實(shí)行，在一定程度上保證了現(xiàn)金管理的安全性。但是在計(jì)算機(jī)收費(fèi)管理的新形勢(shì)下，資金管理的風(fēng)險(xiǎn)在關(guān)鍵控制點(diǎn)、表現(xiàn)形式出現(xiàn)了新的變化，資金管理的風(fēng)險(xiǎn)依然存在，如收費(fèi)崗位工作人員不能將所收款項(xiàng)及時(shí)上繳，造成大量的現(xiàn)金滯留。除此之外，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)缺乏長(zhǎng)款、短款監(jiān)控、醫(yī)院審批制度、流程不健全等因素，都成為醫(yī)院現(xiàn)金流、貨幣資金管理存在的潛在隱患。

（4）醫(yī)院其他資產(chǎn)管理有待提高。除了常見(jiàn)的固定資產(chǎn)、非貨幣的流動(dòng)資產(chǎn)、現(xiàn)金流、貨幣資金管理外，醫(yī)院的其他資產(chǎn)管理業(yè)存在一些問(wèn)題。如一些民營(yíng)企業(yè)與醫(yī)院聯(lián)辦醫(yī)院，醫(yī)院的名稱帶上企業(yè)的名字。其實(shí)，醫(yī)院的牌子是一塊無(wú)形的資產(chǎn)，可以同時(shí)為醫(yī)院和企業(yè)帶來(lái)信譽(yù)。但是，目前許多醫(yī)院和企業(yè)不能正確看待。

2 醫(yī)院資產(chǎn)管理出現(xiàn)問(wèn)題分析

（1）醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠，缺乏相關(guān)的資產(chǎn)管理意識(shí)和知識(shí)。由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)后，醫(yī)院作為獨(dú)立的法人，逐步成為獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)主體和市場(chǎng)主體。與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代相比較，成為市場(chǎng)主體的最突出的變化在于要獨(dú)自承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧。然而，轉(zhuǎn)型后的醫(yī)院一味追求經(jīng)濟(jì)效益最大化，忽略了醫(yī)院承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任，導(dǎo)致盲目擴(kuò)大醫(yī)院規(guī)模，追求大而全，不能理性面對(duì)在新的發(fā)展形勢(shì)下資產(chǎn)管理的重要性，不能理性研究處理醫(yī)院擴(kuò)大之后資產(chǎn)管理的流程和控制手段。

（2）醫(yī)院資產(chǎn)管理員工綜合素質(zhì)不高，不能適應(yīng)醫(yī)院的發(fā)展要求。醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理部門(mén)是醫(yī)院資產(chǎn)管理的重要部門(mén)，經(jīng)調(diào)查統(tǒng)計(jì)得知，許多醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理部門(mén)員工仍停留在過(guò)去的管理方法中，缺乏更加扎實(shí)深入的財(cái)務(wù)理論知識(shí)和與實(shí)踐相結(jié)合的能力，不能為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供精確的數(shù)據(jù)支持和建設(shè)性意見(jiàn)。

（3）醫(yī)院的資產(chǎn)管理體制體系不完善。在醫(yī)院資產(chǎn)管理工作中，人的素質(zhì)固然重要，但是科學(xué)的資產(chǎn)管理體制體系不可或缺。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)、設(shè)備管理部門(mén)之間缺乏溝通、監(jiān)督機(jī)制，相互配合監(jiān)督不到位，成為醫(yī)院資產(chǎn)管理不到位的重要因素之一。

3 醫(yī)院資產(chǎn)管理思路分析

由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變，醫(yī)療體制改革不斷推進(jìn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制成為必然。加強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)部控制要結(jié)合實(shí)際、穩(wěn)步推進(jìn)，要從五個(gè)方面著手。

（1）改善提升醫(yī)院的管理環(huán)境，加強(qiáng)內(nèi)部控制。第一，要結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際情況，建立健全完善的組織機(jī)構(gòu)和結(jié)構(gòu)，明確管理部門(mén)之間的設(shè)置、人員結(jié)構(gòu)、工作流程和相互關(guān)系，形成各司其職、相互協(xié)調(diào)配合、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。第二，確定醫(yī)院的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，以適應(yīng)內(nèi)外因素帶來(lái)的發(fā)展變化。要科學(xué)規(guī)劃醫(yī)院的各項(xiàng)設(shè)施建設(shè)，改善醫(yī)療環(huán)境，提高業(yè)務(wù)水平，同時(shí)積極開(kāi)展新項(xiàng)目、新技術(shù)的研發(fā)和應(yīng)用，不斷提高醫(yī)院的醫(yī)療技術(shù)水平。第三，加強(qiáng)醫(yī)院的政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)。要在全體醫(yī)務(wù)人員中牢牢樹(shù)立“全心全意為病患服務(wù)”的思想，加強(qiáng)醫(yī)務(wù)人員與病患的溝通協(xié)調(diào)，建立和諧醫(yī)患關(guān)系；加強(qiáng)醫(yī)院的廉政建設(shè)和職業(yè)道德建設(shè)，堅(jiān)持醫(yī)德醫(yī)風(fēng)宣傳教育。第四，建立完善的人力資源體系。醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)人力資源建設(shè)力度，建立合理的用人制度，充分提高醫(yī)務(wù)人員的綜合素質(zhì)、整體素質(zhì)。

（2）在醫(yī)院固定資產(chǎn)管理方面，嚴(yán)格加強(qiáng)預(yù)算和審批制度控制。加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理控制，第一，要建立專門(mén)的管理機(jī)構(gòu)，制訂醫(yī)療設(shè)備長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃和采購(gòu)預(yù)算，建立固定資產(chǎn)的采購(gòu)、檢驗(yàn)、入賬以及后期的管理維修處置等管理檔案，加強(qiáng)對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的管理和控制。第二，醫(yī)院要結(jié)合實(shí)際情況，嚴(yán)格制定實(shí)施固定資產(chǎn)采購(gòu)審批制度，對(duì)于屬于重大事項(xiàng)的實(shí)行集體討論，對(duì)于符合規(guī)定的項(xiàng)目，嚴(yán)格按照招標(biāo)程序予以采購(gòu)。第三，醫(yī)院要落實(shí)固定資產(chǎn)定期盤(pán)點(diǎn)制度，應(yīng)建立固定資產(chǎn)管理檔案，做到每一項(xiàng)資產(chǎn)有專人負(fù)責(zé)維護(hù)，定期檢查盤(pán)點(diǎn)。

（3）在非貨幣的流動(dòng)資產(chǎn)管理方面，醫(yī)院要牢牢把握分離不相容制度。在耗材管理方面可采用ABC分類(lèi)方法，注重把握兩個(gè)層次，一是分類(lèi)管理高值耗和非高值耗的耗材；二是區(qū)別管理高耗材中的通用材料和跟臺(tái)高值耗材。

在藥品管理方面，醫(yī)院要成立專門(mén)的藥物管理組織，確保藥物使用安全高效。藥物采購(gòu)與管理人員負(fù)責(zé)藥物的采購(gòu)供應(yīng)與管理工作，依據(jù)每月各類(lèi)藥物的消耗情況，按照規(guī)定的藥物采購(gòu)計(jì)劃，經(jīng)審批合格后，方可采購(gòu)。通常，在供應(yīng)正常時(shí)，庫(kù)存量為2～4個(gè)月，注意把握藥品積壓與緊缺之間的矛盾，了解市場(chǎng)供求狀況，防止假冒偽劣藥品進(jìn)入醫(yī)院。此外，要通過(guò)建立暢通的藥物采購(gòu)渠道，堅(jiān)持從信譽(yù)較好的主渠道采購(gòu)藥物。針對(duì)病患欠款、退費(fèi)等項(xiàng)目管理，必須嚴(yán)格執(zhí)行票據(jù)三聯(lián)制度。

（4）加強(qiáng)對(duì)貨幣資金管理的風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部監(jiān)控。加強(qiáng)資金的管理，一要做到及時(shí)上繳當(dāng)日所收款項(xiàng)，減短現(xiàn)金的滯留時(shí)間，做到日清日結(jié)；二要加強(qiáng)對(duì)收費(fèi)過(guò)程的監(jiān)控和管理，監(jiān)督醫(yī)院收費(fèi)人員的收費(fèi)過(guò)程、流程是否符合規(guī)定，并加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的定期評(píng)估，杜絕收費(fèi)管理人員出現(xiàn)差錯(cuò)或舞弊等行為；三是盡可能減少收費(fèi)人員滯留現(xiàn)金數(shù)量。對(duì)于當(dāng)日內(nèi)不能及時(shí)上繳的現(xiàn)金，下班后應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定要求放入保險(xiǎn)柜予以保管；四是財(cái)務(wù)管理人員要充分利用財(cái)務(wù)的監(jiān)控系統(tǒng)對(duì)收費(fèi)人員上繳款項(xiàng)予以及時(shí)確認(rèn)，同時(shí)對(duì)于未及時(shí)上繳款項(xiàng)進(jìn)行即時(shí)監(jiān)控。

（5）對(duì)于醫(yī)院其他資產(chǎn)的管理，重點(diǎn)在于改善醫(yī)院的整體控制環(huán)境。醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)各項(xiàng)規(guī)章制度的宣傳教育，嚴(yán)格制定實(shí)施資產(chǎn)預(yù)算、審批、流轉(zhuǎn)與處置制度，防止資產(chǎn)的流失。

4 結(jié) 論

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展，醫(yī)院改革的步伐逐漸加快。面對(duì)科學(xué)技術(shù)的的深入發(fā)展和醫(yī)療技術(shù)的不斷提升，醫(yī)院的規(guī)模、醫(yī)療水平不斷提高，資產(chǎn)管理成為重要課題。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)加強(qiáng)通過(guò)改善內(nèi)部控制提高醫(yī)院資產(chǎn)管理效益的意識(shí)，建立健全醫(yī)院的內(nèi)部控制制度，保證醫(yī)院的各項(xiàng)資產(chǎn)安全，提高醫(yī)院的醫(yī)療水平，擴(kuò)大醫(yī)院的整體影響力，推動(dòng)醫(yī)院實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定、健康和可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]龍蕓健.健全內(nèi)部控制制度 加強(qiáng)醫(yī)院資產(chǎn)管理[J].時(shí)代金融，2010（12）.

[2]李喜英.建立健全內(nèi)部控制制度 強(qiáng)化醫(yī)院固定資產(chǎn)管理[J].河南財(cái)政稅務(wù)高等?？茖W(xué)校學(xué)報(bào)，2009（4）.

資產(chǎn)管理內(nèi)控制度范文第3篇

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；會(huì)計(jì)信息；質(zhì)量

事業(yè)單位會(huì)計(jì)的重要職責(zé)是提高和保證所提供的會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，切實(shí)保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，這也是為其他工作的順利開(kāi)展提供基礎(chǔ)的保障。但是，從目前的發(fā)展態(tài)勢(shì)來(lái)看，事業(yè)單位由于受多方面原因的影響，會(huì)計(jì)核算以及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量方面存在著嚴(yán)重的缺陷，制約了事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步，并且影響了事業(yè)單位的整體形象，更有甚者干擾了社會(huì)正常的經(jīng)濟(jì)秩序，滋生了各種腐敗現(xiàn)象。面對(duì)事業(yè)單位現(xiàn)存的問(wèn)題，要采取切實(shí)可行的解決辦法，使問(wèn)題得到根本的解決。

一、事業(yè)單位的會(huì)計(jì)現(xiàn)狀分析

（一）事業(yè)單位缺乏內(nèi)控意識(shí)，內(nèi)控制度建設(shè)不健全

從目前的發(fā)展態(tài)勢(shì)來(lái)看，有些事業(yè)單位的相關(guān)負(fù)責(zé)人缺乏嚴(yán)格的內(nèi)控意識(shí)，對(duì)于建立和健全事業(yè)單位內(nèi)控制度的重要性缺乏充分的認(rèn)識(shí)，態(tài)度不夠端正，更有甚者，負(fù)責(zé)人自己都沒(méi)有嚴(yán)格遵守內(nèi)控制度，出現(xiàn)違規(guī)操作行為。部分事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)不健全，缺乏有效的執(zhí)行力。在日常會(huì)計(jì)工作中，存在著執(zhí)行程序不規(guī)范、執(zhí)行力度不夠等問(wèn)題。在相關(guān)的報(bào)銷(xiāo)審批制度等方面也沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定，甚至人為的更改程序，都影響了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，破壞了會(huì)計(jì)執(zhí)行的環(huán)境。

（二）事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高

目前，部分事業(yè)單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作相當(dāng)薄弱，會(huì)計(jì)從業(yè)人員的綜合素質(zhì)不高，這都在一定程度上影響了會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展，降低了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，人們的思想觀念隨之發(fā)生了一系列的變化。有一部分會(huì)計(jì)人員受到經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使，棄國(guó)家和單位的利益于不顧，過(guò)分追求自身利益，喪失職業(yè)道德，利用事業(yè)單位內(nèi)控制度的漏洞，進(jìn)行偽造、變更、銷(xiāo)毀重要會(huì)計(jì)資料等，嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，使會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量得不到應(yīng)有的保障。

（三）事業(yè)單位缺少有效的資產(chǎn)管理制度

雖然國(guó)家相繼出臺(tái)了一系列的法律法規(guī)來(lái)對(duì)事業(yè)單位的資產(chǎn)管理進(jìn)行規(guī)范，但是，由于許多事業(yè)單位的資產(chǎn)管理非常混亂，內(nèi)控制度缺失等，進(jìn)行資產(chǎn)核查相當(dāng)困難，使一些管理工作無(wú)從下手。例如，部分事業(yè)單位對(duì)于固定資產(chǎn)沒(méi)有制定定期盤(pán)點(diǎn)制度，或者制定了制度但沒(méi)有認(rèn)真執(zhí)行，對(duì)于報(bào)廢的固定資產(chǎn)沒(méi)有及時(shí)的在賬務(wù)上進(jìn)行反映，使財(cái)務(wù)出現(xiàn)賬實(shí)不符、賬賬不符的情況，不便于資產(chǎn)的核查，最終導(dǎo)致了會(huì)計(jì)信息的失真，給事業(yè)使單位的財(cái)產(chǎn)核查留下了隱患。

二、提高事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的幾點(diǎn)對(duì)策

（一）加強(qiáng)事業(yè)單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識(shí)，建立健全內(nèi)控制度

從事業(yè)單位的實(shí)際情況來(lái)看，事業(yè)單位編制的相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，提供的會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量直接受單位負(fù)責(zé)人的行為和意識(shí)影響。在《會(huì)計(jì)法》的相關(guān)條例中也有明確的規(guī)定，要求單位的負(fù)責(zé)人對(duì)單位所提供的會(huì)計(jì)信息以及會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，認(rèn)真落實(shí)責(zé)任制，加強(qiáng)事業(yè)單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識(shí)。當(dāng)事業(yè)單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識(shí)提高了，建立健全內(nèi)控制度才成為一種可能。內(nèi)控制度的建立有利于約束會(huì)計(jì)人員的行為職責(zé)，避免違法違規(guī)行為的出現(xiàn)，有利于促使會(huì)計(jì)人員提供真實(shí)有效的高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息，切實(shí)減少會(huì)計(jì)失真現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（二）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德的培養(yǎng)

眾所周知，會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德、專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力是至關(guān)重要的，直接決定著所提供的會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。事業(yè)單位要定期舉行相關(guān)的培訓(xùn)活動(dòng)，針對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)技能的培養(yǎng)，職業(yè)道德的加強(qiáng)和業(yè)務(wù)能力的拓展等多方面組織培訓(xùn)。只有會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)得到提高，才能有效地保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和有效性。采取行之有效的措施來(lái)進(jìn)行事業(yè)單位的會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)，認(rèn)真遵循會(huì)計(jì)人員職業(yè)操守，確實(shí)保障會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

（三）加強(qiáng)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，健全財(cái)務(wù)管理制度

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱制約了事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展，所以，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的建設(shè)和管理，建立健全完善的財(cái)務(wù)管理制度，這是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的根本。對(duì)于會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展，要采取事前預(yù)防為主、事后有效控制為輔的工作原則，建立會(huì)計(jì)人員的崗位責(zé)任制，把責(zé)任落實(shí)到人，實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離的原則，使不同的職務(wù)之間能夠相互牽制、相互約束。同時(shí)建立會(huì)計(jì)內(nèi)部稽核制度，對(duì)于單位的經(jīng)濟(jì)往來(lái)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行有效的審核與監(jiān)督，切實(shí)提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

（四）加強(qiáng)事業(yè)單位的資產(chǎn)管理觀念，提高資產(chǎn)的有效利用率

因?yàn)槭聵I(yè)單位的資產(chǎn)絕大部分來(lái)自于財(cái)政撥款或者行政劃撥等形式，所以，許多事業(yè)單位對(duì)于資產(chǎn)管理缺乏重視力度，管理觀念比較落后，缺乏對(duì)固定資產(chǎn)的有效管理和利用。這就使得事業(yè)單位要不斷強(qiáng)化對(duì)資產(chǎn)管理的重視力度，把資產(chǎn)管理放在重要位置，樹(shù)立管錢(qián)與管物同等重要的理念，對(duì)于資產(chǎn)管理做好準(zhǔn)確的定位。對(duì)購(gòu)進(jìn)的資產(chǎn)要進(jìn)行及時(shí)的入賬登記，實(shí)施定期盤(pán)點(diǎn)制度，在審批和報(bào)廢時(shí)進(jìn)行及時(shí)的入賬登記，保證資產(chǎn)的賬賬相符和賬實(shí)相符。對(duì)固定資產(chǎn)的使用、維修、報(bào)廢等遵循合理的制度規(guī)定，同時(shí)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼叟f處理，保障事業(yè)單位的資產(chǎn)管理的清晰、準(zhǔn)確。

三、總結(jié)

綜上所述，事業(yè)單位的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量受到多方面因素的綜合影響，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高的原因除了受主觀因素的影響，如事業(yè)單位負(fù)責(zé)人的重視力度不夠、會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高等因素外，客觀方面的影響因素也不容忽視，如內(nèi)控制度不健全、資產(chǎn)管理制度的缺失等等。要想從根本上解決會(huì)計(jì)工作中現(xiàn)存的問(wèn)題，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，就要從多方面進(jìn)行事業(yè)單位的會(huì)計(jì)制度的改革和建設(shè)，提供良好的會(huì)計(jì)環(huán)境，同時(shí)發(fā)揮外界監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管作用，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)管力度，唯有如此，才能夠保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，為事業(yè)單位的長(zhǎng)久發(fā)展提供有力的支持和保障。

參考文獻(xiàn)

資產(chǎn)管理內(nèi)控制度范文第4篇

1.可靠的憑證制度；

2.完整的簿記制度；

3.嚴(yán)格的核對(duì)制度；

4.合理的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)程序；

5.科學(xué)的預(yù)算制度；

6.定期的資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度；

7.適時(shí)適用的監(jiān)督考核制。 

 

具體地講，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系框架可分為以下五個(gè)方面： 

 

（一）原則性的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度

  

1.會(huì)計(jì)核算制度：

  

（1）會(huì)計(jì)核算的體制；（2）主要會(huì)計(jì)政策；（3）會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)；（4）會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明；（5）會(huì)計(jì)報(bào)表種類(lèi)及其格式；（6）會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)明（附注）。  

2.財(cái)務(wù)管理制度：

  

（1）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制；（2）貨幣資金管理；（3）往來(lái)結(jié)算管理；（4）存貨管理；（5）短期、長(zhǎng)期投資管理；（6）固定資產(chǎn)管理；（7）在建工程管理；（8）無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)管理；（9）其他資產(chǎn)管理；（10）銷(xiāo)售收入管理；（11）成本費(fèi)用管理；（12）盈利及分配管理；（13）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)管理。

  

（二）綜合性管理制度 

 

1.賬務(wù)處理程序制度（對(duì)會(huì)計(jì)核算基本流程，有關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理的必需手續(xù)以及具體操作規(guī)范作出規(guī)定）；2.財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度；3.會(huì)計(jì)稽核制度；4.內(nèi)部牽制制度（根據(jù)需要，對(duì)會(huì)計(jì)核算中需強(qiáng)調(diào)的內(nèi)部牽制、制約程序作出集中的規(guī)定）；5.財(cái)產(chǎn)清查制度；6.財(cái)務(wù)分析制度；7.會(huì)計(jì)檔案管理辦法；8.會(huì)計(jì)電算化管理辦法；9.對(duì)子（分）公司等所屬單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理辦法。

  

（三）財(cái)務(wù)收支審批報(bào)告制度 

 

1.財(cái)務(wù)收支審批管理辦法；2.重大資本性支出審批與授權(quán)審批制度；3.重大費(fèi)用支出審批與授權(quán)審批制度；4.財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)報(bào)告制度。 

 

（四）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理制度 

 

1.財(cái)務(wù)管理分級(jí)負(fù)責(zé)制；2.會(huì)計(jì)核算組織形式；3.會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制；4.內(nèi)部會(huì)計(jì)人員管理辦法（含會(huì)計(jì)工作崗位輪換管理辦法、會(huì)計(jì)人員委派管理辦法等）；5.對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律及企業(yè)財(cái)會(huì)規(guī)章制度事項(xiàng)的處罰規(guī)定。 

 

資產(chǎn)管理內(nèi)控制度范文第5篇

進(jìn)一步夯實(shí)預(yù)算管理軟硬件基礎(chǔ)，扎實(shí)推進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理工作。組織做好成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)定額的制定和完善工作，進(jìn)一步提高預(yù)算編制的科學(xué)性;通過(guò)重點(diǎn)控制易受外部?jī)r(jià)格因素影響、標(biāo)準(zhǔn)不確定、數(shù)量波動(dòng)較大、易受主觀因素影響的費(fèi)用，將成本費(fèi)用控制在合理的水平上;做好預(yù)算執(zhí)行分析與評(píng)價(jià)工作，切實(shí)落實(shí)預(yù)算管理責(zé)任，強(qiáng)化預(yù)算硬約束;積極實(shí)施預(yù)算管理軟件，為預(yù)算管理上水平搭建先進(jìn)的信息平臺(tái)。

嚴(yán)格規(guī)范國(guó)有資產(chǎn)管理，推動(dòng)企業(yè)資產(chǎn)管理上水平。認(rèn)真執(zhí)行國(guó)有資產(chǎn)管理制度，切實(shí)做到依法依規(guī)操作，嚴(yán)格落實(shí)省級(jí)公司國(guó)有資產(chǎn)管理職責(zé);盤(pán)活存量資產(chǎn)，提高企業(yè)資產(chǎn)使用管理效率;以行業(yè)資產(chǎn)管理軟件實(shí)施為契機(jī)，切實(shí)強(qiáng)化資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理，提升資產(chǎn)管理效率;通過(guò)強(qiáng)化對(duì)多元化企業(yè)財(cái)務(wù)狀況分析、積極參與多元化企業(yè)管理審計(jì)、落實(shí)多元化企業(yè)重大事項(xiàng)報(bào)告制度、推進(jìn)多元化經(jīng)營(yíng)管理評(píng)價(jià)工作，加強(qiáng)對(duì)所屬多元化經(jīng)營(yíng)企業(yè)的監(jiān)管，促進(jìn)多元化企業(yè)規(guī)范運(yùn)作、效益提升。

強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)，全面提升財(cái)務(wù)監(jiān)管工作水平。繼續(xù)健全完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度體系，為各項(xiàng)管理工作的有效開(kāi)展提供堅(jiān)實(shí)的制度保障;嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)資金內(nèi)控制度，積極實(shí)施行業(yè)資金監(jiān)管軟件，進(jìn)一步提升資金監(jiān)管水平。