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會計報表處理流程范文第1篇

關(guān)鍵詞：會計電算報表標(biāo)準(zhǔn)化

隨著計算機硬件、軟件技術(shù)的迅速發(fā)展，我國商品化會計軟件在短短十多年的時間內(nèi)已有長足的發(fā)展，從初期的基于DOS環(huán)境的簡單會計核算系統(tǒng)，發(fā)展到現(xiàn)在基于WINDOWS環(huán)境的、網(wǎng)絡(luò)化的、具有一定管理功能的會計信息管理系統(tǒng)，特別是其中的報表子系統(tǒng)的功能和軟件水平更是快速提高。但是，在其發(fā)展中也出現(xiàn)了不少值得注意的問題，尤其是報表子中標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一的問題比較突出，本文擬就此做一些探討。

一、會計報表子系統(tǒng)的現(xiàn)狀

由于計算機硬件條件的限制以及支撐軟件技術(shù)的不足，我國早期的會計電算化軟件中的報表子系統(tǒng)一般都由開發(fā)商自行開發(fā)研制，功能上一般只能編制少量的會計報表，報表格式比較單一，報表中數(shù)據(jù)的來源范圍也較窄，通常只能從帳務(wù)數(shù)據(jù)庫中取得，若要使用其他數(shù)據(jù)，則需要人工從鍵盤上輸入，其中較典型的有用友財務(wù)軟件（DOS版），萬能財務(wù)軟件等。

進(jìn)入九十年代中期，隨著軟件技術(shù)的發(fā)展，特別是WINDOWS圖形環(huán)境和對象嵌入與鏈接技術(shù)的廣泛應(yīng)用，使各會計電算化軟件商投入了大量人力、物力紛紛對原有的系統(tǒng)進(jìn)行升級，甚至重新開發(fā)自己的帳務(wù)軟件，使我國的會計電算化軟件的總體水平跨上了一個新的臺階。目前報表子系統(tǒng)一般都采用嵌入通用電子表軟件的方式，使會計報表子系統(tǒng)功能得到了極大的改善。這種新型的會計報表子系統(tǒng)可使用戶在不需要軟件設(shè)計人員的幫助下，生成會計工作中所需的各種會計報表對于報表的大小，格式都沒有太多的限制，而報表中數(shù)據(jù)來源更是多種多樣——可以從帳務(wù)數(shù)據(jù)庫來，也可以從其他數(shù)據(jù)庫中來，例如可以從其他報表中取數(shù)據(jù)、從計劃數(shù)據(jù)庫中取數(shù)據(jù)等。報表數(shù)據(jù)的輸出形式多種多樣，可直接輸出到紙上，也可文件的形式輸出到磁盤上，還可以通過網(wǎng)絡(luò)傳送給其他的計算機。

這種新型會計報表子系統(tǒng)實現(xiàn)的方法，一般是將專業(yè)的通用電子報表系統(tǒng)（如EXCEL，LOTUSl-2-3等）經(jīng)適當(dāng)改造后，嵌入自己的會計電算化系統(tǒng)中（如用友，金蝶等），然后在自己的會計軟件中提供一定數(shù)量的數(shù)據(jù)接口、取數(shù)公式及計算公式等。用戶通過對這些數(shù)據(jù)接口、取數(shù)公式及計算公式的運用即可生成所需的各種會計報表。由于這些報表子系統(tǒng)嵌入了專業(yè)的通用電子報表子系統(tǒng)，所以它們不僅能生成各種會計報表，還能對所生成的會計報表做各種會計分析和統(tǒng)計分析，從而大大擴展了會計報表子系統(tǒng)的功能。

現(xiàn)在比較流行的會計電算化軟件（如用友，安易，金蝶，金算盤等）的會計報表子系統(tǒng)，其報表編制的基本處理流程可總結(jié)為如下的流程圖：

上述流程圖可以看出，整個報表處理子系統(tǒng)就是要生成和處理報表格式文件和報表數(shù)據(jù)文件，而報表文件則是這兩個文件的總稱。

報表格式文件主要包含兩類信息：報表總體信息及格式信息。如表名、單位編號，單位名稱，報表日期，表及表中行列寬度、高度和表線格式等信息另一類信息則是用以說明表中各表項數(shù)據(jù)的來源及計算方法等，這一類信息通常都是用公式的形成來加說明的。

可以說，報表格式文件的內(nèi)容決定了報表數(shù)據(jù)文件的內(nèi)容、格式等，所以要得到正確的會計報表，就要正確地確定和編輯報表格式文件的內(nèi)容。目前，所有的會計電算化系統(tǒng)都提供了手工輸入和向?qū)л斎雰煞N編輯報表格式文件內(nèi)容的方法。用戶要想得到某個特定的會計報表，首先就通過系統(tǒng)提供的編輯手段，輸入報表的各種格式信息，取數(shù)公式和計算公式。生成報表格式文件，然后由報表處理軟件根據(jù)格式文件的內(nèi)容，自動生成報表數(shù)據(jù)文件，并根據(jù)需要進(jìn)行報表輸出或報表分析。

一張報表只要格式、數(shù)據(jù)關(guān)系沒有發(fā)生改變，則它的格式文件的內(nèi)容就不要需要改變，只需輸入不同的日期等參數(shù)，就可得到不同時期、不同會計期間的報表。

二、存在的問題

以現(xiàn)在的軟件發(fā)展水平來衡量，目前較流行的會計電算化軟件報表處理子系統(tǒng)的功能及水平是比較完美的。本文不打算討論單個軟件的技術(shù)問題，而是想對在會計電算化在普及和使用過程中出現(xiàn)的問題做一些研討。通過應(yīng)用可以發(fā)現(xiàn)，我國會計電算化報表處理系統(tǒng)存在較嚴(yán)重的標(biāo)準(zhǔn)混亂問題，主要表現(xiàn)在：

1.各種會計電算化軟件中所用的術(shù)語和含義不統(tǒng)一。

對于報表處理子系統(tǒng)的使用，首要問題是要首先定義報表的各大組成要素，按現(xiàn)行比較流行的要素劃分方法，報表由標(biāo)題，表頭，表體，表尾四大要素組成，但在有些系統(tǒng)中則劃分為表頭，表體和表尾三部分，而另一些系統(tǒng)則劃分為表頭，表體，附注，表尾。有些雖然要素名稱相同，但實際含義則不同，例如有的系統(tǒng)將列標(biāo)題作為表體的一部分，而有的系統(tǒng)則將列標(biāo)題作為表頭的一部分，等等。

2.各種公式的格式不統(tǒng)一、函數(shù)名稱不統(tǒng)一、參數(shù)格式多種多樣，各種軟件的報表公式差異很大。

例如用友財務(wù)軟件中，其帳務(wù)函數(shù)的基本格式是：

函數(shù)名（“科目編碼”，會計期單位，“方向”，帳套號）

而金蝶財務(wù)軟件的帳務(wù)函數(shù)的基本格式則是：

<科目編碼>.數(shù)據(jù)性質(zhì)會計期數(shù)

在用友財務(wù)軟件中，以函數(shù)名來區(qū)別期初，期末，發(fā)生額等，例如QC代表期初數(shù)據(jù)，QM代表期末數(shù)據(jù)。而在金蝶中則是以數(shù)據(jù)性質(zhì)來區(qū)別不同類型的數(shù)據(jù)，如用字母C代表期初數(shù)據(jù)等。在同一個軟件中，也存在函數(shù)名的命名不統(tǒng)一的現(xiàn)象，如在用友財務(wù)軟件中，取數(shù)函數(shù)大多用漢字拼音縮寫，而計算函數(shù)則大多采用英文單詞。

3.報表格式的定義方法不一致。

各種軟件在定義一些格式時其方法差異很大，例如：在所有報表中都會涉及到報表輸出數(shù)據(jù)的小數(shù)位數(shù)。在用友財務(wù)軟件中是以總體格式說明的方法定義輸出數(shù)據(jù)的小數(shù)位數(shù)，而在金蝶財務(wù)軟件中則是以單個單元逐個定義的方法來定義每一個單元輸出數(shù)據(jù)的小數(shù)位數(shù)。

4.報表無紙化輸出的格式不統(tǒng)一。

所有系統(tǒng)現(xiàn)在的紙性化輸出一般均能滿足國家財政部關(guān)于報表格式的要求，但是隨著計算機網(wǎng)絡(luò)時代的來臨以及數(shù)據(jù)共享，數(shù)據(jù)全方位、深層次的應(yīng)用，報表數(shù)據(jù)更多地向無紙化輸出發(fā)展。

鑒于報表無紙化輸出的重要性，各軟件開發(fā)商都在自己的軟件系統(tǒng)中增設(shè)了報表無紙化輸出的功能，有些系統(tǒng)還可以多種格式輸出。如用友財務(wù)軟件可采用ASCII文件和XBASE數(shù)據(jù)庫文件的形式進(jìn)行輸出而安易財務(wù)軟件無紙化輸出則有ACCESS文件類型和ORACLE文件類型等在金蝶財務(wù)軟件中則只能將數(shù)值型數(shù)據(jù)進(jìn)行無紙化輸出（參見金蝶財務(wù)軟件6.3版）還有的財務(wù)軟件還可以EXCEL文件格式對會計報表數(shù)據(jù)進(jìn)行輸出。

雖然這些軟件都能將報表數(shù)據(jù)以文件形式進(jìn)行無紙化輸出，但是各種軟件在報表數(shù)據(jù)的輸出格式上都有所不同。同一種報表（如資產(chǎn)負(fù)債表），在無紙化輸出時，哪些數(shù)據(jù)要輸出，哪些不輸出，順序怎樣，數(shù)據(jù)的寬度如何等都不統(tǒng)一。

三、存在的問題對會計電算化的普及和應(yīng)用的影響

上述現(xiàn)行財務(wù)軟件存在的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一問題，對于我國會計電算化軟件水平的提高，會計電算化的進(jìn)一步普及，以及會計資料的廣泛和深入應(yīng)用都非常不利。

1.容易形成會計軟件市場壟斷。

由于現(xiàn)今的會計電算化軟件報表子系統(tǒng)在使用上差別極大，對于會計人員來說，要學(xué)會并掌握一種軟件的使用已非易事，要掌握多種軟件的使用就更困難，也沒有必要。因此，一個用戶一旦使用了某種財務(wù)軟件后就很難再改用其他財務(wù)軟件。而現(xiàn)有的財務(wù)軟件占有并瓜分了大部分市場分額后，其他軟件商再要涉足該市場則會非常困難，并且已瓜分了市場的軟件商之間也很難再重新分配市場，其結(jié)果將使軟件商減緩軟件的升級換代速度在軟件升級換代時，用戶為使現(xiàn)有系統(tǒng)的核算資料能在今后繼續(xù)使用，并保證升級換代后的數(shù)據(jù)能保持一致，則必須使用原軟件商的產(chǎn)品。這樣一來，軟件商就可任意抬高軟件價格使用戶承受更大的軟件費用。

2.不利于國家和投資者對會計報表的審計監(jiān)督。

由前可知，在會計電算化系統(tǒng)中，會計報表的正確與否，除了與會計核算資料的正確與否有關(guān)外，更重要的是在會計報表文件中取數(shù)和計算公式的設(shè)置是否正確，因為會計核算數(shù)據(jù)是否正確可調(diào)出相應(yīng)的帳簿數(shù)據(jù)進(jìn)行核對。由于報表中數(shù)據(jù)是對帳簿數(shù)據(jù)的綜合，不同的行業(yè)，不同的用戶對報表中數(shù)據(jù)的綜合方法是不盡相同的。國家的審計部門、稅收部門、銀行或投資者都要對會計實體的對外會計報表的正確性做出評估，在會計電算化時代，評估的重要依據(jù)就是報表的取數(shù)和計算公式。前面已敘及各種軟件的取數(shù)和計算公式差異很大、標(biāo)準(zhǔn)混亂，要使審計、稅收監(jiān)管人員、投資者對各種軟件的報表取數(shù)和計算公式都能掌握是不可能的，更不用說對報表正確性的審計監(jiān)督。

3.無紙化輸出格式的不統(tǒng)一，對報表數(shù)據(jù)的廣泛和深入應(yīng)用不利。

在企業(yè)內(nèi)部，會計電算化系統(tǒng)僅僅是整個企業(yè)管理信息系統(tǒng)的一部分，也就是說，企業(yè)的管理信息系統(tǒng)是由若干子系統(tǒng)組成，如人事管理，計劃管理，財務(wù)管理，統(tǒng)計分析，輔助決策與支持系統(tǒng)等。每一個子系統(tǒng)都是一個非常龐大的軟件，這些軟件一般都是由于不同的軟件供應(yīng)商提供的，當(dāng)然也有企業(yè)自行開發(fā)的。子系統(tǒng)與子系統(tǒng)之間往往都存在一定的信息依賴關(guān)系，財務(wù)管理，統(tǒng)計分析，輔助決策與支持子系統(tǒng)，通常都需要利用會計報表中的數(shù)據(jù)，由于報表數(shù)據(jù)無紙化輸出的格式不統(tǒng)一，這些系統(tǒng)往往都不能直接使用由會計報表子系統(tǒng)直接產(chǎn)生的報表數(shù)據(jù)，致使企業(yè)采用人工方式從其他子系統(tǒng)所需的格式重新輸入報表數(shù)據(jù)，或者設(shè)計專門的針對本企業(yè)（非通用的）報表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換軟件，以便使用其他子系統(tǒng)能利用的報表子系統(tǒng)產(chǎn)生的各種信息和數(shù)據(jù)。

在企業(yè)外部，由于許多會計報表（如資產(chǎn)負(fù)債表，損益表）是對外的，并被其他系統(tǒng)使用其提供的信息。審計部門、稅收部門、銀行和投資者等都需要企業(yè)會計報表提供的相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)。在計算機普及的今天，所有的信息使用者幾乎都是在利用計算機和相應(yīng)的軟件系統(tǒng)做有關(guān)的工作，由于會計報表的無紙化輸出格式不統(tǒng)一，使這些信息的使用者都無法直接使用會計報子系統(tǒng)的輸出信息。

三、對策及建議

1.建立統(tǒng)一的報表編制語言。

從目前的各種會計電算化系統(tǒng)的會計報表編制方法來看，基本都采用公式法來說明報表中數(shù)據(jù)的來源和計算方法。從前面的分析，我們已看到，不同的軟件系統(tǒng)有自己的一套公式、函數(shù)，并且差異很大，公式、函數(shù)的表示法，公式多少及函數(shù)的功能強弱等都不盡相同。但是，如果仔細(xì)分析各種系統(tǒng)的這些公式、函數(shù)的集合并加以分類，可以看出它們的許多共同之處：

（1）從帳簿中抽取數(shù)據(jù)的函數(shù)和公式，這些公式主要說明報表中的數(shù)據(jù)從哪些帳簿來，取期初數(shù)、期末數(shù)、發(fā)生額以及會計期間和會計期間數(shù)等。

（2）從其他報表中取數(shù)的函數(shù)及公式，主要說明從哪個報表文件取什么數(shù)據(jù)

（3）表內(nèi)計算函數(shù)和公式，說明表內(nèi)某一項數(shù)據(jù)可由本表內(nèi)的其他數(shù)據(jù)按照一定的方法計算得到；

（4）其他函數(shù)和公式，包括勾稽關(guān)系定義，小數(shù)位數(shù)說明等。

由于報表編制函數(shù)和公式本質(zhì)上的作用、功能相同，以及各種軟件報表編制函數(shù)和公式在上述幾個方面的共同性，筆者認(rèn)為，可以在綜合各種軟件報表編制函數(shù)和公式的基礎(chǔ)上，結(jié)合報表編制的特點，總結(jié)并開發(fā)出一種標(biāo)準(zhǔn)化的會計報表編制語言，相當(dāng)于計算機程序設(shè)計語言，有統(tǒng)一規(guī)范的函數(shù)名和計算公式，有統(tǒng)一的語法規(guī)則，并且這些函數(shù)、計算公式和語法規(guī)則是一個相對完備的集合。這樣，各軟件開發(fā)商就不必各自去設(shè)計自己的一套報表函數(shù)和計算公式，而是將精力主要投放在如何在自己的系統(tǒng)中高效地實現(xiàn)這種會計報表編制語言，提高軟件質(zhì)量。對于使用者來說，也可以只學(xué)習(xí)掌握一種會計報表編制語言，就可在不同的會計電算化系統(tǒng)上編制所需的各種會計報表或者了解、審核特定報表編制方法的正確性。這對于各種人力、物力的節(jié)約以及效率提高的作用是顯而易見的。

2.設(shè)計統(tǒng)一的報表無紙化輸出格式協(xié)議。

會計報表處理流程范文第2篇

集團(tuán)會計信息慣性失真主要體現(xiàn)在以下三個層面：

一、核算層面信息失真：集團(tuán)財務(wù)往往因集團(tuán)規(guī)模大、行業(yè)多元化、地域廣和財務(wù)人員素質(zhì)參差等原因，造成集團(tuán)內(nèi)各成員單位在會計核算上不能做到統(tǒng)一、規(guī)范，時間上不能及時，在資金、債權(quán)債務(wù)、資產(chǎn)等各環(huán)節(jié)的核算與管理上和財務(wù)管理要求不符，造成核算層面的數(shù)據(jù)失真；

二、控制層面信息失真：集團(tuán)財務(wù)在資金管理、預(yù)算管理環(huán)節(jié)，在如何控制、監(jiān)督、反映資金和預(yù)算執(zhí)行情況方面，在分散管理模式下，根本無法快速、及時、準(zhǔn)確地獲得資金、預(yù)算的執(zhí)行情況信息，信息失真又怎可避免？

三、財務(wù)報告層面信息失真：在原有的財務(wù)報告編制體系中，數(shù)據(jù)采集方式、報告編制體系不規(guī)范、不統(tǒng)一、不及時，也會造成財務(wù)報告信息失真。

為防止、解決上面三個層面的會計信息失真，我們必須從問題的根源處找出解決問題的辦法，我們能否通過任何的方法或途徑去全面反映和實時控制集團(tuán)公司在會計核算、資金管理、預(yù)算管理、財務(wù)報告編制等各方面信息，以求達(dá)到真實、及時、完整、準(zhǔn)確之目的？金蝶集團(tuán)財務(wù)管理解決方案能很好地、針對性地解決了這些問題。

在會計核算層面，金蝶集團(tuán)財務(wù)解決方案打破傳統(tǒng)分散式財務(wù)管理模式，順應(yīng)集團(tuán)企業(yè)財務(wù)集中管理趨勢，在管理模式上支持在整個集團(tuán)內(nèi)實現(xiàn)合并賬務(wù)，進(jìn)行統(tǒng)一集中的財務(wù)管理核算。金蝶集團(tuán)財務(wù)解決方案中的合并賬務(wù)首先從集團(tuán)公司組織機構(gòu)、會計科目、核算項目等基礎(chǔ)資料著手，通過合并賬務(wù)建立一套賬，執(zhí)行統(tǒng)一的會計政策、核算與管理控制制度等方式來實現(xiàn)集團(tuán)財務(wù)集中，在集團(tuán)公司的合并賬套中，通過從最低層直接獲取數(shù)據(jù)來集中加工處理、合成賬套數(shù)據(jù)。合并賬務(wù)實現(xiàn)數(shù)據(jù)流程模式和帶來的影響效果如下：

采用先進(jìn)的計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)保證會計信息完整實時

采用WEB模式，實現(xiàn)會計核算數(shù)據(jù)集中存放、直接采集，集中處理整合；

支持集團(tuán)企業(yè)內(nèi)跨單位、合并查詢多單位數(shù)據(jù)，直接查到原始業(yè)務(wù)單據(jù)；

提供集團(tuán)級、公司級多種參數(shù)選擇控制，集中管理同時滿足個性化需求；

支持多幣種核算，支持單主幣、主輔幣兩種核算體系，滿足跨國經(jīng)營需要；

科學(xué)合理的核算數(shù)據(jù)流程，確保核算數(shù)據(jù)真實準(zhǔn)確

最低層會計核算數(shù)據(jù)向上層直接匯總，數(shù)據(jù)信息不經(jīng)過任何中間層的加工處理；

自動生成會計憑證，減少人工干預(yù)，確保會計信息質(zhì)量，同時提高會計工作效率

建立完善的數(shù)據(jù)級別的內(nèi)控制度

會計信息、業(yè)務(wù)信息數(shù)據(jù)動態(tài)、實時查詢，便于及時監(jiān)控；

通過嚴(yán)格的權(quán)限管理及系統(tǒng)控制參數(shù)設(shè)置，界定操作員及下屬單位的操作權(quán)限和范圍，加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控；

自定義審批流程，界定審批權(quán)限，明確崗位、人員的權(quán)責(zé)；

預(yù)警機制便于企業(yè)及時對關(guān)鍵業(yè)務(wù)做出響應(yīng)。

在集團(tuán)統(tǒng)一的核算標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則下，同時加強對下級單位的約束，實現(xiàn)對下級單位財務(wù)數(shù)據(jù)的實時監(jiān)控，使集團(tuán)財務(wù)核算變得高度集成，可實現(xiàn)動態(tài)的、實時的業(yè)務(wù)財務(wù)一體化，保證業(yè)務(wù)信息與財務(wù)信息的高度一致性、同步性和完整性，使得集團(tuán)會計核算信息無論是資金、債權(quán)債務(wù)核算，還是資產(chǎn)及其他環(huán)節(jié)的核算，都不會因地域、時空、行業(yè)多元化影響而造成數(shù)據(jù)失真。

在集團(tuán)資金執(zhí)行情況的反映與控制方面，金蝶集團(tuán)財務(wù)管理解決方案中的資金集中管理方案，可以滿足集團(tuán)企業(yè)資金集中管理的不同組織形式，報賬中心、結(jié)算中心、財務(wù)公司對資金管理的要求。根據(jù)集團(tuán)公司自身的實際情況，如行業(yè)架構(gòu)、地域因素等，度身訂做地設(shè)計集團(tuán)的內(nèi)部資金流程，集團(tuán)內(nèi)公司可統(tǒng)一賬戶、資金按“一個漏斗”支出，加強監(jiān)控，防止違規(guī)；統(tǒng)一對外結(jié)算，掌握資金的流量、流向；集團(tuán)公司統(tǒng)一進(jìn)行籌資、融資，統(tǒng)一進(jìn)行資金調(diào)劑和內(nèi)外投資；對集團(tuán)資金交易進(jìn)行實時跟蹤、檢查，監(jiān)督整個交易流程的完成情況，實現(xiàn)整個集團(tuán)對資金業(yè)務(wù)的統(tǒng)一、規(guī)范、實時的處理及資金運作的統(tǒng)一高效管理，對集團(tuán)資金管理實現(xiàn)跨越時空的全面掌控，確保集團(tuán)資金在業(yè)務(wù)結(jié)算、融資及投資等各方面活動的信息及時真實、完整準(zhǔn)確。

在預(yù)算執(zhí)行情況的反映與控制方面，金蝶集團(tuán)財務(wù)管理解決方案中的預(yù)算管理方案，可應(yīng)集團(tuán)管理要求建立集團(tuán)全面的預(yù)算管理體系，以滿足集團(tuán)企業(yè)多角度、多層次的、全面的預(yù)算管理的需要，提供全面、規(guī)范、科學(xué)、及時的預(yù)算方案，并在集團(tuán)的預(yù)算管理上提供流程控制。主要體現(xiàn)在蝶集團(tuán)財務(wù)解決方案全面預(yù)算管理涵蓋企業(yè)的投資、經(jīng)營和財務(wù)等企業(yè)經(jīng)營活動等各個環(huán)節(jié)，編制全面的銷售預(yù)算、采購預(yù)算、費用預(yù)算、成本預(yù)算、現(xiàn)金收支預(yù)算和損益預(yù)算，體現(xiàn)其全面性；預(yù)算管理工作始于預(yù)算的編制，結(jié)束于預(yù)算的執(zhí)行分析，預(yù)算管理系統(tǒng)為企業(yè)預(yù)算的事前編制、事中控制和事后分析提供了一個平臺；設(shè)置預(yù)警平臺，提供計劃預(yù)算的預(yù)警功能，自動檢測，生成預(yù)警信息自動通過網(wǎng)絡(luò)傳給相關(guān)負(fù)責(zé)人；進(jìn)行多角度、多層次的預(yù)算分析，提供了及時、靈活的預(yù)算分析，分析內(nèi)容包括預(yù)算數(shù)與執(zhí)行數(shù)比較分析，預(yù)算數(shù)多個版本之間的比較分析等，上級單位能夠及時了解到下級各單位預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)行分析。從而有效促使集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營活動能沿著預(yù)算管理軌道科學(xué)合理地進(jìn)行，確保預(yù)算執(zhí)行情況信息質(zhì)量。

集團(tuán)財務(wù)報告實現(xiàn)層面，金蝶集團(tuán)財務(wù)管理解決方案提供的合并報表方案，建立和完善了集團(tuán)財務(wù)報告編制體系。

標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范的合并報表處理流程，確保數(shù)據(jù)處理流程的一致性

金蝶集團(tuán)財務(wù)管理解決方案中的合并報表系統(tǒng)，按企業(yè)會計制度規(guī)定的合并報表處理準(zhǔn)則定義了標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范的處理流程，從集團(tuán)組織架構(gòu)、股權(quán)關(guān)系、合并方案定義到數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)核對、抵銷調(diào)整、合并歸檔都已由系統(tǒng)明確地、規(guī)范地設(shè)定，任何合并報表執(zhí)行的處理流程都是標(biāo)準(zhǔn)的和一致的。

利用先進(jìn)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)采集數(shù)據(jù)，確保報表數(shù)據(jù)真實及時

合并報表系統(tǒng)通過系統(tǒng)客戶端，可直接從集團(tuán)公司中的子公司賬套采集數(shù)據(jù)，編制子公司的報表，使子公司的財務(wù)報表信息不被篡改，保證報表信息的真實性。

統(tǒng)一的報表模板格式，保證報表信息采集的一致性

合并報表系統(tǒng)中對需上報合并的各子公司個別報表統(tǒng)一定義報表模板，各子公司只可按統(tǒng)一的報表模板編制財務(wù)報表，使集團(tuán)公司中所有個別報表上所表達(dá)的信息內(nèi)容保持一致，使編制的合并報表信息具有真實性。

完善的外幣折算功能，跨國數(shù)據(jù)實時采集成為可能，保證數(shù)據(jù)采集的一致性

基于集團(tuán)存在跨國下屬公司的個別公司報表，在合并報表處理系統(tǒng)中，對外幣報表提供了完善的外幣折算功能，將外幣報表折為合并規(guī)定的統(tǒng)一的本位幣財務(wù)報表，或者將本位幣報表折成外幣報表，靈活輕松的折算功能，將原本煩雜的工作變得簡單化，提高了合并報表工作效率，使提供的財務(wù)報表信息變得及時、準(zhǔn)確。

內(nèi)部事項的自動抵銷，完善的表間、表內(nèi)溝稽關(guān)系，高自動性保證合并工作及時準(zhǔn)確

會計報表處理流程范文第3篇

一、FCH簡介

FCH是Oracle的電子商務(wù)套件（E-Business Suit， EBS）子模塊，它提供基于財務(wù)科目的合并處理系統(tǒng)，可實現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)直接抽取子系統(tǒng)科目的數(shù)據(jù)實現(xiàn)自行合并，進(jìn)而消除基于“報表”合并帶來的不利因素。然而，F(xiàn)CH并不能提供完全滿足企業(yè)財務(wù)管理中財務(wù)報表合并的實際需要?；贠racle FCH的報表合并系統(tǒng)主要是利用Oracle OAF（Oracle Application Framework）框架，采用B/S（Browser/Server，瀏覽器/服務(wù)器）架構(gòu)，嵌入OWC（Office Web Component）控件，充分利用Excel已有的報表處理功能，對Oracle FCH進(jìn)行客戶化開發(fā)、擴展和改進(jìn)來實現(xiàn)的。其特點是開發(fā)周期短，見效較快，充分考慮最終用戶的操作習(xí)慣，能與企業(yè)集團(tuán)的Oracle EBS系統(tǒng)實現(xiàn)深度無縫集成，具有較好的安全性等。

二、客戶化開發(fā)需求分析

由于FCH提供的是基于財務(wù)科目的合并處理，而DF企業(yè)集團(tuán)需要一個包括財務(wù)合并及合并報表管理的集成系統(tǒng)，F(xiàn)CH僅提供標(biāo)準(zhǔn)的試算平衡表和基于多維管理分析的EPB（Enterprise Planning and Budgeting）報表，各種法定財務(wù)報表需要擴展開發(fā)，需要開發(fā)一個報表系統(tǒng)來滿足企業(yè)集團(tuán)對報表管理的要求；DF企業(yè)集團(tuán)原有的財務(wù)系統(tǒng)是通過100多張報表來收集財務(wù)信息，分為月報、半年報及年報，而這些報表中只有部分?jǐn)?shù)據(jù)可以裝進(jìn)FCH中，需開發(fā)客戶化報表數(shù)據(jù)收集功能模塊；DF企業(yè)集團(tuán)都是通過報表來提交或收集信息，原有系統(tǒng)無法轉(zhuǎn)變?yōu)橥ㄟ^科目余額表的方式來填報數(shù)據(jù)，需要擴展開發(fā)一個報表數(shù)據(jù)填報功能模塊，并將子公司上報的報表翻譯成科目余額表；同時系統(tǒng)需要具有匯總功能、將FCH的結(jié)果回寫客戶化報表功能、數(shù)據(jù)驗證（包括表內(nèi)驗證、表間驗證、歷史驗證、與FCH科目余額表的驗證、與關(guān)聯(lián)交易平臺記錄驗證等）功能等；企業(yè)集團(tuán)客戶希望建立一個關(guān)聯(lián)交易平臺，而FCH本身提供了基于科目余額的內(nèi)部往來匹配報表，但無法提供基于明細(xì)信息的核對，因此需開個一個客戶化關(guān)聯(lián)交易平臺，幫助企業(yè)集團(tuán)用戶核對往來賬目。

在財務(wù)報表合并系統(tǒng)客戶化工具的選擇上需主要考慮以下四個因素。一是用戶操作界面盡量與原有系統(tǒng)操作方式接近；二是系統(tǒng)應(yīng)具備靈活的可配置性，企業(yè)集團(tuán)報表的現(xiàn)狀是每年都有三分之一的報表模板變更，因此需要提供非常靈活的報表配置功能，以滿足每年年底對報表模板進(jìn)行及時調(diào)整的要求；三是開發(fā)工具需要能簡便地交付給客戶維護(hù)；四是開發(fā)完成的財務(wù)合并系統(tǒng)與EBS集成，并提供給用戶統(tǒng)一的系統(tǒng)入口和統(tǒng)一的界面風(fēng)格。

三、報表合并系統(tǒng)設(shè)計

根據(jù)客戶化開發(fā)需求分析，結(jié)合Oracle FCH的特點和目前流行的開發(fā)語言及工具，本系統(tǒng)在研究設(shè)計過程中采用FCH+JSP+Excel插件組合方案。其原理是通過JSP開發(fā)數(shù)據(jù)管理頁面和報表模板定義頁面等；通過嵌在JSP頁面中的Excel插件，用戶可以從本地Excel復(fù)制報表內(nèi)容并粘貼到JSP頁面中的Excel插件上，并實現(xiàn)數(shù)據(jù)上傳；通過JSP頁面中的Excel可以查看報表并修訂更新其中內(nèi)容；FCH中完成合并抵消計算。由于客戶化的JSP和Excel插件均可以方便地集成在Oracle EBS中；JSP采用Oracle標(biāo)準(zhǔn)開發(fā)工具，開發(fā)技術(shù)難度一般，而Excel插件采用第三方提供的功能，開發(fā)技術(shù)難度中等；用戶所上傳報表即所見報表，可以方便的在JSP頁面上修改報表并提交，交互性較好，且與DF集團(tuán)三級子公司的原有報表系統(tǒng)操作一致，故用戶操作困難程度較低，方便用戶使用。

其一，財務(wù)報表合并業(yè)務(wù)流程。按照業(yè)務(wù)流程管控財務(wù)業(yè)務(wù)工作是財務(wù)管理最重要的管控措施之一，同時按業(yè)務(wù)流程推進(jìn)業(yè)務(wù)信息化和研發(fā)應(yīng)用軟件也是當(dāng)前國際上最流行、最新的趨勢。企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)報表合并系統(tǒng)的整體業(yè)務(wù)流程圖如圖1所示，合并業(yè)務(wù)的方向是自底向上。

其二，財務(wù)報表合并系統(tǒng)的合并業(yè)務(wù)步驟。 DF企業(yè)集團(tuán)財務(wù)報表合并系統(tǒng)由三個子系統(tǒng)構(gòu)成， 即關(guān)聯(lián)交易平臺、報表管理平臺和Oracle標(biāo)準(zhǔn)模塊報表合并中心（FCH）。 各子系統(tǒng)的業(yè)務(wù)步驟如下。

（1）關(guān)聯(lián)交易平臺子系統(tǒng)流程設(shè)計。首先由集團(tuán)旗下的各單位在規(guī)定的扎帳日期之前核對截止上月的關(guān)聯(lián)交易，并有總部關(guān)聯(lián)交易會計負(fù)責(zé)監(jiān)督；其次各單位可以在關(guān)聯(lián)交易平臺中運行差異報告，并根據(jù)差異報告的結(jié)果各單位調(diào)賬，并有總部關(guān)聯(lián)交易會計負(fù)責(zé)監(jiān)督；第三步是由總部關(guān)聯(lián)交易會計或相應(yīng)層級合并節(jié)點關(guān)聯(lián)交易會計在關(guān)聯(lián)交易平臺中對單位扎帳；第四步是由總部關(guān)聯(lián)交易會計或相應(yīng)層級合并節(jié)點關(guān)聯(lián)交易會計在關(guān)聯(lián)交易平臺中運行差異報告，根據(jù)差異報告結(jié)果調(diào)整集團(tuán)關(guān)聯(lián)交易差異的門檻值，鎖定自動抵消的質(zhì)量；第五步是由總部關(guān)聯(lián)交易會計或相應(yīng)層級合并節(jié)點關(guān)聯(lián)交易會計在關(guān)聯(lián)交易平臺中提交自動抵消處理程序，系統(tǒng)根據(jù)用戶設(shè)定的門限值，自動生成抵消分錄；第六步是根據(jù)第四步和第五步產(chǎn)生的結(jié)果，總部關(guān)聯(lián)交易會計或相應(yīng)層級合并節(jié)點關(guān)聯(lián)交易會計在關(guān)聯(lián)交易平臺中手工調(diào)整各單位之間的關(guān)聯(lián)交易事務(wù)處理信息，并手工編制相關(guān)的抵消分錄；第七步由總部關(guān)聯(lián)交易會計或相應(yīng)層級合并節(jié)點關(guān)聯(lián)交易會計在關(guān)聯(lián)交易平臺中導(dǎo)出關(guān)聯(lián)交易調(diào)整和抵消的匯總分錄，并提交綜合會計；第八步是由合并綜合會計將關(guān)聯(lián)交易平臺中導(dǎo)出的關(guān)聯(lián)交易抵消信息導(dǎo)入到FCH中控制合并結(jié)果。

（2）報表管理平臺子系統(tǒng)。下屬子公司填報、上報報表流程設(shè)計。首先是各單戶在關(guān)聯(lián)交易平臺扎帳后，登錄報表管理平臺填報科目余額，完成資產(chǎn)負(fù)債科目余額表和損益類科目余額表；其次各單位打開需要填報的DF會計報表（在報表管理平臺中），通過報表的計算公式自動生成部分主表和附表；第三步是由各單位用戶繼續(xù)填寫無法自動生成的報表，完成所有報表的填寫；第四步由下級單位的會計主管登錄報表管理平臺，利用系統(tǒng)提供的批量驗證功能對報表進(jìn)行批量的校驗，并根據(jù)校驗結(jié)果判定是否可以上報本單位報表，如果報表驗證失敗，但確實是由于本單位特殊情況引起的，則要求利用報表管理平臺提供的報表備注功能填寫報表填報說明，如果由于填報錯誤引起的校驗失敗，則要求相關(guān)會計重新填報報表；第五步對通過驗證或者已編寫填報說明的報表，下級單位的會計主管可以在報表管理平臺中完成上報；第六步由上級單位的會計主管登錄報表管理平臺，利用系統(tǒng)提供的報表狀態(tài)查詢功能，可以查看下級單位的報表上報情況，督促下級單位及時高質(zhì)量的填報會計報表；第七步是由上級單位的會計主管登錄報表管理平臺，利用系統(tǒng)提供的報表批量驗證功能，對報表進(jìn)行批量驗證，可以通過報表狀態(tài)查詢功能，查看批量驗證的結(jié)果；第八步是由上級單位的會計主管在報表管理平臺中，對下級單位的單張報表進(jìn)行審核，審核后的報表將不允許下級單位撤銷審核，同時系統(tǒng)提供了批量審核功能，上級單位用戶可以制定某一實體下的一批報表批量審核。

本部門單位流程設(shè)計。第一步由總部合并報表會計提交程序，將本部若干家單位核算科目同步到FCH中；第二步是由總部會計提交匹配檢查報表，找到尚未維護(hù)映射關(guān)系的科目；第三步是總部會計科目映射關(guān)系，并創(chuàng)建新的映射關(guān)系版本；第四步是本部各單位會計登錄財務(wù)合并中心（FCH），提交程序，將各單位的科目余額表導(dǎo)入到FCH中；第五步是總部合并報表會計在FCH中對DF集團(tuán)公司本部（匯總）節(jié)點提交第一次試合并，目的在于找到本部各單位往來余額之間的差異；第六步是由總部合并報表會計提交公司匹配報表，發(fā)現(xiàn)本單位內(nèi)部往來余額之間的差異；第七步是總部合并報表會計協(xié)調(diào)本部各單位調(diào)整內(nèi)部往來余額的差異；第八步由籌備組各單位重新提交科目余額表；第九步是籌備組各單位登錄報表管理平臺填報表，完成后上報；第十步是籌備組各單位關(guān)帳；第十一步是總部合并報表會計在收審?fù)旮髯庸緢蟊砗?，在總部帳套中編制長期股權(quán)投資核算分錄；第十二步是總部會計登錄財務(wù)合并中心，提交科目余額傳輸程序，將集團(tuán)總部核算系統(tǒng)的科目余額導(dǎo)入到財務(wù)合并中心；第十三步是總部合并報表跨級繼續(xù)集團(tuán)合并流程，同時總部會計編制總部報表；第十四步是等集團(tuán)合并完成后，總部關(guān)閉核算系統(tǒng)集團(tuán)總部帳套。

（3）Oracle標(biāo)準(zhǔn)模塊報表合并中心（FCH）子系統(tǒng)。集團(tuán)財務(wù)合并流程設(shè)計。第一步是由總部合并報表會計登錄報表管理平臺，提交驗證報表程序，并審核子公司報表，同時，替子公司提交科目余額表；第二步是總部會計編制長投合并調(diào)整分錄；第三步是總部會計在報表管理平臺編制固定調(diào)整分錄，并導(dǎo)入財務(wù)合并中心；第四步是總部會計在報表管理平臺填寫審計調(diào)整分錄，并導(dǎo)入財務(wù)合并中心；第五步是由總部會計從關(guān)聯(lián)交易平臺中導(dǎo)入關(guān)聯(lián)交易抵消分錄；第六步是由總部會計提交財務(wù)合并流程，系統(tǒng)根據(jù)事先定義的自動抵消規(guī)則產(chǎn)生長投及本部單位往來抵消分錄，并將過入的外部抵消分錄導(dǎo)入到匯總的科目余額表；第七步是由總部會計根據(jù)系統(tǒng)合并的結(jié)果，調(diào)整合并規(guī)則和外部抵消分錄，多輪合并試算后確定合并結(jié)果。

編制并分發(fā)合并報表。第一步是由總部合并會計登錄報表管理平臺，利用事先定義的取數(shù)公示生成合并報表，包括集團(tuán)合并資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及一部分損益類附表，同時也完成本部匯報資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及一部分損益類附表；第二步是總部合并報表會計繼續(xù)編報集團(tuán)及本部的其他報表；第三步由總部合并報表會計將本部匯總及集團(tuán)合并報表導(dǎo)出并打印，準(zhǔn)備向領(lǐng)導(dǎo)匯報材料；第四步是由總部合并報表會計組織向領(lǐng)導(dǎo)匯報。

四、結(jié)論

財務(wù)報表合并本身一直是財會界公認(rèn)的四大難題之一，因此財務(wù)報表合并的信息化即財務(wù)報表合并系統(tǒng)也存在較大難度。通過客戶化財務(wù)報表合并系統(tǒng)的開發(fā)和實施，結(jié)果表明本系統(tǒng)的實施，對DF企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)流程進(jìn)行了重組和優(yōu)化，徹底改變整個公司財務(wù)和會計業(yè)務(wù)底層次離散化應(yīng)用信息技術(shù)的現(xiàn)狀，實現(xiàn)財務(wù)報表合并和數(shù)據(jù)管理的集成化和信息化，顯著提高財務(wù)信息資源的開發(fā)、共享和利用水平，較好地滿足財務(wù)分析和內(nèi)部財務(wù)控制對財務(wù)信息的必要性、準(zhǔn)確性、及時性的要求，進(jìn)而滿足DF企業(yè)集團(tuán)建立現(xiàn)代信息化財務(wù)管理體系的需求。

參考文獻(xiàn)：

［1］杜超：《基于EBS的商業(yè)銀行人力資源管理系統(tǒng)應(yīng)用研究》，《科學(xué)咨詢》，2010（1）:67-68.

會計報表處理流程范文第4篇

關(guān)鍵詞： 會計電算；審計；影響；監(jiān)管對策。

1. 概述。

隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，越來越多的企業(yè)實現(xiàn)了會計電算化，信息技術(shù)已經(jīng)融入到企業(yè)經(jīng)濟(jì)的各個環(huán)節(jié)。大量的會計數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)從企業(yè)內(nèi)外有關(guān)的各部門直接采集，企業(yè)內(nèi)外的各部門也可根據(jù)授權(quán)，通過互聯(lián)網(wǎng)直接獲取信息。審計環(huán)境、審計方法等都發(fā)生了很多變化，但由于審計信息化的實現(xiàn)步伐遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于會計電算化的實現(xiàn)步伐，使電算化審計風(fēng)險與傳統(tǒng)審計風(fēng)險也產(chǎn)生了很大的差別，給傳統(tǒng)審計工作帶來了一系列的影響。

2. 會計電算化對審計的影響。

2.1 對審計線索的影響。

審計人員是通過跟蹤審計線索審核有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的。手工審計中，審計人員利用會計憑證、賬簿、報表等會計資料就能夠從原始憑證開始，核查到會計報表，或者對報表之間、報表與賬簿之間的會計數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系進(jìn)行審查，通過這些可見的審計線索檢查證、賬、表數(shù)據(jù)所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性等。但電算化會計中，審計人員不能夠直接閱讀這種會計信息，原始憑證或記賬憑證一經(jīng)輸入機內(nèi)，便以文件的形式存入機內(nèi)的數(shù)據(jù)文件。由于計算機采用磁性材料作為存儲介質(zhì)，處理過程都在機內(nèi)文件之間進(jìn)行，使審計人員難以像在手工操作環(huán)境下那樣對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行追蹤審查。可見傳統(tǒng)的手工審計方法已無法適應(yīng)會計電算化發(fā)展的要求。

2.2 對審計內(nèi)容的影響。

會計電算化的特點決定了審計的內(nèi)容包括對計算機處理和控制功能的審查，改變了以往傳統(tǒng)審計對紙面信息進(jìn)行核對和檢查。因此，電算化會計中的審計內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)包括系統(tǒng)的開發(fā)與設(shè)計、會計軟件的程序、數(shù)據(jù)文件以及輸出的信息的真實性、正確性等。

2.3 對審計方法的影響。

在會計電算化下進(jìn)行審計時，首先要評估被審計單位的內(nèi)部控制機制，同時對于記賬軟件的各個模塊和流程也必須要進(jìn)行跟蹤。由于審計的內(nèi)容擴大到電算化系統(tǒng)程序、系統(tǒng)的設(shè)計與開發(fā)、數(shù)據(jù)文件與內(nèi)部控制等方面，審計人員應(yīng)把計算機當(dāng)作一種提高審計質(zhì)量和效率的有力工具來使用，結(jié)合本企業(yè)的實際開發(fā)出既規(guī)范又具有充分保留和提供審計線索功能的審計軟件。

2.4 對審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的影響。

由于審計線索、審計內(nèi)容以及審計方法等發(fā)生了一系列的變化，在手工審計環(huán)境中制定的審計標(biāo)準(zhǔn)與審計準(zhǔn)則也就很難適用。在計算機特定的工作環(huán)境中可能產(chǎn)生的新問題，需要針對性地制定相應(yīng)新的工作標(biāo)準(zhǔn)，這也構(gòu)成了會計電算化條件下新的審計依據(jù)。2006年，財政部了48項注冊會計師審計準(zhǔn)則，但上述準(zhǔn)則中，并沒有專門針對電算化會計系統(tǒng)擬定的內(nèi)容，因此審計單位必須自己在實踐工作中摸索和總結(jié)適合新情況的審計標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范。[]

2.5 對審計人員的影響。

電算化審計總是人機審計。在這一審計工作中，起決定作用的仍然是審計人員。但由于審計人員無法實施跟蹤審計，審計技術(shù)的改變使原有的審計方法難以進(jìn)行審計工作，這就要求審計人員不僅要具有豐富的會計、財務(wù)、審計知識和技能，熟悉財經(jīng)法規(guī)以及其他的審計依據(jù)，而且還應(yīng)掌握一定的現(xiàn)代信息處理方法和管理技術(shù)；不僅要懂得審計軟件的操作方法，而且還應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計過程所出現(xiàn)的種種問題，及時編寫出各種測試、審查程序模塊。從長遠(yuǎn)的觀點來看，審計人員還應(yīng)當(dāng)掌握編寫適合各種場合需要的審計軟件，建立起自己的電算化審計系統(tǒng)。

3. 加強對會計電算化下審計的監(jiān)控對策。

對于會計電算化下的審計風(fēng)險，我們應(yīng)采取相應(yīng)的監(jiān)控對策，才能有效促進(jìn)會計電算化審計事業(yè)的健康快速發(fā)展。

1、加強對原始數(shù)據(jù)的審核，確保電算化系統(tǒng)所提供的各種輸出會計信息（包括會計憑證、會計賬簿、會計報表等）是準(zhǔn)確和完整的。對會計資料定期進(jìn)行審計，會計賬務(wù)處理是否正確，是否遵照《會計法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費用簽字是否符合公司內(nèi)控制度，憑證附件是否規(guī)范完整等；

2、確保審查數(shù)據(jù)與書面資料的一致性。如查看賬冊內(nèi)容，定期對賬做到帳實相符、帳證相符、帳帳相符以及賬表相符，對不妥或錯誤的賬表處理應(yīng)及時調(diào)整；

3、監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全、防止由經(jīng)營業(yè)務(wù)的執(zhí)行和記錄而引起資產(chǎn)的損失，防止出現(xiàn)非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；

4、針對電算化系統(tǒng)的特點和固有的風(fēng)險，建立內(nèi)部控制制度，保證會計電算化系統(tǒng)的安全性以及系統(tǒng)處理與存儲的會計信息的準(zhǔn)確完整性，并對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞，有效地維護(hù)資產(chǎn)和資源的安全，保證包括會計信息在內(nèi)的一切經(jīng)濟(jì)信息的完整、正確與可靠。

5、做好并行審計運行情況的事后評價。審計模塊運行一段時間后，審計人員應(yīng)對運行情況進(jìn)行評價。通過對運行過程中出現(xiàn)的問題的處理，評價識別其缺陷并予以糾正，促進(jìn)并行審計技術(shù)的有效使用。此外，還可總結(jié)并行審計技術(shù)方面的經(jīng)驗，為在其它應(yīng)用系統(tǒng)中設(shè)計和實施并行審計技術(shù)提供借鑒。

參考文獻(xiàn)

[1] 蔡秀英。會計電算化對企業(yè)內(nèi)部控制審計的影響及對策[J].時代經(jīng)貿(mào)， 2008，（2）。

會計報表處理流程范文第5篇

關(guān)鍵詞： 會計從業(yè)資格考試 會計從業(yè)資格認(rèn)證體系 初級記賬員技能鑒定

職業(yè)資格證書制度是勞動就業(yè)制度和教育制度的重要內(nèi)容，也是一種特殊形式的國家考試制度，這種證書是表明勞動者具有從事某一職業(yè)所具備的學(xué)識和技能的證明，是用人單位招聘錄用勞動者的主要依據(jù)。

在我國，全國統(tǒng)一的會計從業(yè)資格考試是企業(yè)會計職業(yè)資格認(rèn)定和職業(yè)準(zhǔn)入的前提，它不僅是對考生接受職業(yè)教育和專業(yè)知識水平的考核，而且是對會計發(fā)展趨勢和職業(yè)技術(shù)要求的導(dǎo)向。因此，這一準(zhǔn)入制度是確認(rèn)會計人才的門檻。

一、現(xiàn)行會計從業(yè)資格認(rèn)證體系

我國會計從業(yè)資格的認(rèn)證是依據(jù)《會計法》規(guī)定進(jìn)行的。它主要指：從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書；未取得會計證的人員，不得從事會計工作。特別是目前考試科目包括：財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德、會計基礎(chǔ)知識、初級會計電算化（珠算）。

目前運行的會計從業(yè)資格制度解決了會計從業(yè)人員準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)從無到時有的問題，它在規(guī)范會計人員的工作行為，提高上崗人員的專業(yè)素質(zhì)等一系列的建設(shè)中都具有重要意義。

（一）完善的法律保障

鑒于職業(yè)資格證書制度對市場經(jīng)濟(jì)運行的深遠(yuǎn)影響，我國運用法律體系保障職業(yè)資格證書制度的規(guī)范運行。我國以《會計法》為依據(jù)，來規(guī)范會計從業(yè)資格，并規(guī)定參加各級會計資格證書考試，必須具備會計從業(yè)資格，持有會計從業(yè)資格證書。

（二）證書的統(tǒng)一性和流通性

《會計從業(yè)資格管理辦法》對會計從業(yè)資格證書的管理有一系列嚴(yán)格的制度，本證書可在全國流通并是會計上崗人員的唯一準(zhǔn)入證。

（三）嚴(yán)格的質(zhì)量管理和考核體系

一套科學(xué)、完善的職業(yè)鑒定質(zhì)量保證體系，是確保職業(yè)資格證書含金量的根本。我國會計從業(yè)資格的考試是比較嚴(yán)格的，特別是每年的低合格率對想要進(jìn)入會計崗位的人員來說還是很有壓力的。

但是我們也發(fā)現(xiàn)職業(yè)能力應(yīng)包含多種維度?，F(xiàn)在的江蘇會計從業(yè)資格認(rèn)證中財經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德、會計基礎(chǔ)知識兩門課程主要是會計理論的考試內(nèi)容；而會計電算化是以基本會計軟件的操作為主，并未考慮到現(xiàn)在執(zhí)行會計電算化企業(yè)實際使用的軟件。我們在正視其積極意義的同時也發(fā)現(xiàn)其存在一定的缺陷。

1.會計職業(yè)資格標(biāo)準(zhǔn)在實際操作中不統(tǒng)一。

《會計從業(yè)資格管理辦法》規(guī)定，申請參加會計從業(yè)資格考試的人員，應(yīng)當(dāng)符合下列基本條件：（1）遵守會計和其他財經(jīng)法律、法規(guī)；（2）具備良好的道德品質(zhì)；（3）具備會計專業(yè)基礎(chǔ)知識和技能。

辦法中會計從業(yè)資格參考人員的門檻較低，這就使大批通過考試取得會計從業(yè)證書上崗的會計人員學(xué)歷與專業(yè)學(xué)習(xí)路徑不同，許多取得會計從業(yè)資格證書的人卻不能真正地成為一名合格初級會計人員，無法勝任出納等基層崗位的工作。會計人才培養(yǎng)的內(nèi)涵與企業(yè)的需求之間存在偏差。

2.會計職業(yè)資格評估方式單一。

雖然江蘇省會計從業(yè)資格考試的組織模式發(fā)生了改變，已采用會計從業(yè)資格無紙化考試，但會計從業(yè)資格認(rèn)證目前更多追求的是表面上的考試成績，以理論測試為主。這些對考生進(jìn)行的測驗或考查，雖然能在一定程度上考查應(yīng)考者對理論知識的掌握程度，但不能如實反映考生的實際操作能力，更不能充分證明考生已具備未來從事會計工作的崗位能力。這一考試方式，容易造成應(yīng)考者雖然取得了會計從業(yè)資格證書，卻無法勝任會計崗位的問題。

二、國際會計職業(yè)資格評價的因素

會計是一個專業(yè)性極強的職業(yè)，不但有統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，而且有嚴(yán)格的行業(yè)準(zhǔn)入規(guī)則。目前各國均制定了嚴(yán)格的職業(yè)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)。職業(yè)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)一方面通過國家的法規(guī)予以規(guī)范，另一方面借助于各種職業(yè)資格考試加以實施。

國際會計師聯(lián)合會提出了評價會計職業(yè)資格承認(rèn)的三個因素：（1）教育――準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)／知識結(jié)構(gòu)；（2）考試――職業(yè)勝任能力測試；（3）經(jīng)驗――與職業(yè)有關(guān)的經(jīng)驗。其認(rèn)定考核在工作現(xiàn)場或模擬真實場景中進(jìn)行，充分有效地對考生以往的學(xué)習(xí)經(jīng)歷和工作經(jīng)驗進(jìn)行評定，并將之作為考生取證的依據(jù)之一。

比較國際會計職業(yè)資格因素，我們發(fā)現(xiàn)現(xiàn)在江蘇的從業(yè)資格認(rèn)定制度主要體現(xiàn)知識結(jié)構(gòu)方面的考核，還未全面地考慮職業(yè)勝任能力的測試。所以，我們建議在未來的會計從業(yè)資格認(rèn)定中應(yīng)通過增設(shè)初級記賬員技能鑒定模塊來真正考查未來會計從業(yè)者的職業(yè)技能。

三、初級記賬員技能鑒定

（一）會計技能鑒定項目

結(jié)合會計崗位的工作特性，我們認(rèn)為會計技能鑒定項目主要包括：收銀員技能鑒定、點鈔技能鑒定、小鍵盤技能鑒定、初級記賬員技能鑒定。其中初級記賬員技能認(rèn)定應(yīng)作為會計從業(yè)資格證書的考核內(nèi)容。

（二）初級記賬員技能鑒定內(nèi)容

1.原始憑證的填制：主要是企業(yè)的常用憑證，以銀行結(jié)算為主。

2.編制和裝訂會計憑證：企業(yè)常用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為主。

3.編制賬簿：現(xiàn)金或存款日記賬，各種資產(chǎn)明細(xì)賬，部分總賬。

4.編制會計報表：資產(chǎn)負(fù)債表項目和損益表。

（三）初級記賬員技能鑒定具體建設(shè)步驟

1.由全國職業(yè)院校技能比賽專家與企業(yè)會計實務(wù)專家組成初級記賬員技能技能鑒定項目小組。

2.專家組廣泛調(diào)研，進(jìn)行初級記賬員技能鑒定命題理論、技術(shù)方法和題庫質(zhì)量保障指示體系的研究和探索，制定初級記賬員技能鑒定制度和流程，提高初級記賬員技能鑒定命題質(zhì)量。

3.按照財政部頒布的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和企業(yè)實際財務(wù)制度及流程制定初級記賬員技能考核標(biāo)準(zhǔn)及考核方案。

4.完成初級記賬員鑒定項目題庫建設(shè)工作，并不斷更新。組織編制的試題，要重點考核運用知識和技能解決實際問題的能力。

5.公示初級記賬員技能考核標(biāo)準(zhǔn)及考核方案，廣泛征集建議，完善并公布。

江蘇各地區(qū)經(jīng)濟(jì)狀況與會計核算設(shè)備存在差異，手工賬和財務(wù)軟件雙軌并行?，F(xiàn)在中小型私營企業(yè)主要利用手工賬來完成賬務(wù)處理，規(guī)模較大或管理水平高一點的企業(yè)均采用財務(wù)軟件來完成賬務(wù)處理工作。雖然兩者在形式上不同，但是兩者的賬務(wù)處理程序和需要達(dá)到的目的是一樣的。據(jù)此，我們認(rèn)為初級記賬員技能鑒定模塊應(yīng)分為兩個項目：手工記賬項目、會計電算化項目，由參考者根據(jù)自身條件選一項參加考試。

（四）初級記賬員技能鑒定項目。

1.手工記賬項目：鑒定時間2 小時。

依據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，設(shè)置兩項技能：憑證處理技能、賬表處理技能。

（1）憑證處理技能：考核應(yīng)試者對原始憑證的認(rèn)知、辨析、理解和處理能力。

①審核與填制原始憑證；

②根據(jù)給出的原始憑證按規(guī)定填制記賬憑證；

③將提供的原始憑證和記賬憑證整理裝訂成冊。

（2）帳表處理技能：考核應(yīng)試者對各種賬簿格式的認(rèn)知和規(guī)范性登記賬薄以及錯賬更正方法的運用。根據(jù)提供的記賬憑證和相關(guān)原始憑證登記賬簿并編制會計報表。

2.會計電算化項目：鑒定時間2 小時。

（1）依據(jù)《會計電算化管理辦法》和《會計電算化工作規(guī)范》，啟用總賬、財務(wù)報表、工資、固定資產(chǎn)、進(jìn)銷存等模塊，業(yè)務(wù)處理須在相應(yīng)的模塊中完成?；镜牟僮鲀?nèi)容：根據(jù)題目要求進(jìn)行初始設(shè)置；根據(jù)提供的資料完善原始憑證，編制記賬憑證；審核憑證；記賬；對賬并結(jié)賬；編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表等。

（2）評分標(biāo)準(zhǔn)：

《國務(wù)院關(guān)于加強職業(yè)培訓(xùn)促進(jìn)就業(yè)的意見》提出：堅持以就業(yè)為導(dǎo)向，強化實際操作技能訓(xùn)練和職業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)，使他們達(dá)到上崗要求或掌握初級以上職業(yè)技能。初級記賬員技能的培訓(xùn)更為緊迫，特別是各院校及培訓(xùn)機構(gòu)對會計基層崗位的一線實務(wù)的研究并不多，也不深。應(yīng)該說增設(shè)初級記賬員技能鑒定對規(guī)范、提高會計實務(wù)教學(xué)有非常積極的意義。同時我們也希望這一項目的增設(shè)能讓更多有志向的會計學(xué)習(xí)者受益，讓每一位會計從業(yè)的上崗者形成理性的職業(yè)判斷，完成原始憑證的采集與判析，掌握記賬工具的選擇與方法，實現(xiàn)企業(yè)形態(tài)的模擬與生成。

參考文獻(xiàn)：

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