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企業(yè)固定資產管理風險范文第1篇

關鍵詞 固定資產 固定資金利用

加強固有資產管理、提升固定資金利用效率是企業(yè)現(xiàn)代化管理的關鍵。對企業(yè)而言，必須要采取一系列積極措施，實現(xiàn)固定資產增值，為企業(yè)創(chuàng)造更多利潤。隨著我國社會主義市場經濟進一步發(fā)展，多元化已成為目前我國市場經濟的主要特點。多元化雖有利于各個市場經濟體之間的競爭，但也帶來市場環(huán)境復雜、財務管理風險增加等問題;在加之部分管理人員缺乏固定資產現(xiàn)代化管理意識，導致在固定資產管理中依然存在一些尚未解決的問題，制約了固定資金利用效果的進一步提升，本文以此為基礎，對加強固定資產管理，提升固定資金利用效果做進一步分析。

一、固定資產管理中存在的問題

（一）企業(yè)固定資產管理意識淡薄

企業(yè)固定資產管理意識淡薄主要體現(xiàn)在以下幾方面：第一，企業(yè)管理人員未針對固定資產進行有效的職責劃分，導致在企業(yè)財務管理中未設置固定資產管理的科目;部分企業(yè)雖在財務管理中設置了相關條目，但固定資產管理的職責、人員劃分不清晰，財務部門無法根據(jù)管理內容開展有效的固定資產管理工作。第二，企業(yè)管理人員缺乏對固定資產的認識，認識固定資產管理只是進行簡單的財務分析，統(tǒng)計不同時間段內企業(yè)資產情況;部分管理人員將固定資產與后勤保障規(guī)劃在一起，相關人員難以進行有效的固定資產清查。這些現(xiàn)象弱化了固定資產對企業(yè)管理的影響，出現(xiàn)“固定資產邊緣化”現(xiàn)象，不利于企業(yè)管理。

（二）固定資產核算不規(guī)范

固定資產核算不規(guī)范是我國企業(yè)固定資產管理中的常見現(xiàn)象。由于企業(yè)固定資產管理意識淡薄，導致相關管理部門難以有效統(tǒng)計企業(yè)整體資產情況，也就無法進行有效的固定資產核算。同時，企業(yè)未根據(jù)自身經營內容建立明確的管理賬目，企業(yè)不同經營項目、管理項目之間的經濟聯(lián)系得不到真實反映，最終導致難以有效核對固定資產的現(xiàn)象。最后，一些具有特殊性的資金流動無法有效反映到企業(yè)財務管理工作中。例如，企業(yè)未統(tǒng)計無償調撥、捐贈等形式所得的固定資產，這部分資產也難以快速入賬;變賣、報廢等形勢下的廢棄物資產未及時入賬，部分企業(yè)甚至存在“已報廢固定資產還掛在財務賬目上”的現(xiàn)象。

二、提升固定資產管理能力的幾點措施

獲得更多的經濟效益是企業(yè)進行固定資產管理的根本目的。因此，在固定資產管理中，必須要由經濟管理入手，逐漸拓展到其他管理范圍，才能保證固定資產管理的科學、有效。

（一）加強固定資產中的隱性成本控制

隱形成本是影響企業(yè)固有定資產管理的重要因素，與顯性成本不同，隱性成本具有不可預知性，對企業(yè)造成的影響更大。因此，本文認為，在隱性成本管理中，必須要進行以下幾方面改進：

（1）加強風險預知。由于隱性成本具有不可預知性，所以必須要對固定資產管理中的各種風險因素進行控制，進行風險預知，通過及時預知可能存在的風險，實現(xiàn)對隱性成本的控制。例如，在報廢固定資產隱性成本管理中，應充分發(fā)揮傳統(tǒng)管理資料的作用，根據(jù)近幾年企業(yè)出現(xiàn)的固定資產報廢情況，預判本年度可能出現(xiàn)的固定資產風險;統(tǒng)計不同時間的風險形式，對風險形式、風險控制措施、風險解決措施進行討論，保證能在最短時間內解決風險。

（2）加強人為因素風險控制。人為因素是影響隱性成本的重要組成部分。資料指出，固定資產管理人員的工作狀態(tài)影響管理效果，并會逐漸演化成一種隱性因素，對固定資產管理產生較大影響。因此，必須要進行隱性成本控制，降低人為因素對管理的影響。例如，企業(yè)管理者應適當開展會計人員動員大會，以富有激情的語句激發(fā)會計人員斗志，保證會計人員能時刻在固定資產管理中保持高昂的斗志;同時，企業(yè)應盡自己所能幫助會計人員解決生活難題，降低家庭因素對會計人員工作的影響。

（二）樹立正確的固定資產管理意識

由上文分析中可發(fā)現(xiàn)，固定資產管理意識是影響固定資產管理能力的重要因素。因此，必須要樹立正確的固定資產管理意識，充分認識到固定資產管理的影響，正確處理固定資產與企業(yè)效益之間的關系。

首先，企業(yè)管理人員應正確認識固定資產的作用，將企業(yè)管理內容適當?shù)叵蚬潭ㄙY產管理傾斜，保證企業(yè)能將固定資產管理作為管理中的重點，發(fā)揮固定資產管理對企業(yè)經濟效益的影響。其次，鼓勵全部會計人員學習固定資產管理的相關知識，發(fā)揮會計部長在固定資產管理中的帶頭作用，通過親身實踐，在全企業(yè)推行固定資產理論學習活動，提高全企業(yè)人員對固定資產的認識，保證生產人員能在日后工作中積極保護固有資產，降低潛在隱性成本損失。最后，在各項財務管理中對固定資產進行細化，保證各項固定資產的管理要求能真實反映到企業(yè)財務管理制度中，以制度的形式肯定固定資產管理的作用。

（三）加快固定資產管理中的信息化建設

信息化的發(fā)展為固定資產管理提供新的方向，已成為現(xiàn)代財務管理的重要輔助手段。對企業(yè)而言，在財務管理中應適當發(fā)揮財務管理部門、固定資產管理部門及其他部門的辦公自動化普及率;同時還要根據(jù)企業(yè)對固定資產管理的具體要求，進行財務管理軟件與固定資產管理的改革，確保信息化程序能快速適應企業(yè)發(fā)展的要求。同時，應通過企業(yè)內部網(wǎng)絡建設，提升各部門之間信息交流能力，保證固定資產的數(shù)據(jù)能實現(xiàn)快速、及時的傳輸，讓固定資產管理部門對各項信息的有效掌握成為可能，避免信息孤島的產生。

三、結束語

固定資產是企業(yè)財務管理中的重點，在提高企業(yè)經濟效益中發(fā)揮著重要作用?，F(xiàn)階段我國企業(yè)固定資產管理中存在諸多問題，對企業(yè)管理人員而言，要充分認識到固定資產管理的意義與作用，通過隱形成本控制、樹立正確的財務管理觀念、加快信息化建設等幾方面，在充分了解企業(yè)自身管理需求的前提下，對固定資產管理進行深度剖析，并采取具有針對性的策略，實現(xiàn)固定資產管理的現(xiàn)代化、科學化建設。

（作者單位為中國鋁業(yè)股份有限公司連城分公司）

參考文獻

[1] 商雪梅.企業(yè)固定資產管理策略研究[J].企業(yè)管理科學，2014，3（10）：76-77.

企業(yè)固定資產管理風險范文第2篇

關鍵詞：固定資產管理 內部控制體系 完善

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2013）02-174-02

固定資產作為企業(yè)資產的重要組成部分，在企業(yè)自身持續(xù)、健康發(fā)展中起著舉足輕重的作用。2010年4月財政部等五部委了《企業(yè)內部控制應用指引第1號組織架構》等18項應用指引，要求自2011年1月1日起在境內外同時上市的公司施行，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。為此，企業(yè)需要結合自身的業(yè)務特點，全面分析所面臨的各種風險，找出關鍵控制點，制定控制措施，形成控制制度。下面以固定資產管理為例看企業(yè)內部控制體系的完善。

一、企業(yè)固定資產管理的現(xiàn)狀

1.企業(yè)固定資產管理制度有待完善。一是思想上不重視，固定資產購置、驗收、領用及實物保管手續(xù)不完備，疏于管理；二是管理意識薄弱，固定資產調入、調出、相關責任賠償及追究制度不健全，流于形式；三責任不明確，固定資產處置沒有嚴格的制度，隨意性強；四是缺乏內部約束機制，固定資產無法做到定期清查盤點，存在盲目或者重復購置固定資產現(xiàn)象。

2.企業(yè)固定資產管理機構及人員設置需要健全。首先，機構設置不合理，存在多頭管理，分工不清，職責不明的現(xiàn)象。固定資產管理應設置專門機構，平行于其他部門，但是現(xiàn)實中存在部門職能交叉現(xiàn)象，使得固定資產直接管理者不愿得罪人，得過且過思想；其次，人員配置不合理，存在素質不齊，執(zhí)行不力，效率低下的現(xiàn)象。固定資產管理部門相關工作崗位上，常因種種原因不能配置具有一定財務與審計知識的專業(yè)人員，而是其他工作人員來做相關工作，有時即使是專業(yè)人員，由于工作能力與業(yè)務水平相互間有差距，不能全面考慮分析問題，這些都直接影響到內部控制制度的具體落實。

3.企業(yè)固定資產管理缺乏有效的監(jiān)督機制。只有提供真實有效的會計信息，會計信息使用者才能因地制宜地作出符合當時情況的決策，同樣，當固定資產管理上缺乏有效的監(jiān)督時，最直接的后果是出現(xiàn)失真的會計信息，從而造成政策制定的失誤。

4.信息化條件下企業(yè)固定資產管理風險發(fā)生變化。要在瞬息萬變的市場競爭中立足，企業(yè)的決策層就要進行有效的經營管理。在現(xiàn)代企業(yè)的運行越來越依賴于信息系統(tǒng)支持的情況下，只有掌握各種先進的科技技術，并通過控制手段提高所獲信息的準確性、真實性和可靠性，才能確保決策的正確性。

二、企業(yè)固定資產管理存在問題的原因

1.實施環(huán)境問題。我國一些企業(yè)內部控制制度的制定與完善缺少單位決策層支持，實施固定資產內部控制的基礎比較薄弱，致使內控制度無法真正發(fā)揮其對整體的調控作用。

2.風險評估問題。一些企業(yè)重經營輕管理，尚未建立自我防范、自我約束機制，風險意識薄弱，對固定資產內部控制的重要性認識不夠，存在著不少誤區(qū)。

3.控制方法問題。只有采用科學的、合理的、先進的管理控制方法，明確職責，授權審批，不相容職務相互分離，使制度真正落到實處，才能采取有效的控制活動，最終達到內部控制的目的。

4.信息溝通問題。固定資產內部控制制度存在不全面或有關內容不適用的情況，由于溝通不暢，致使遇到具體問題時，會失去應有嚴肅性，不能保障資產安全。

5.監(jiān)督檢查問題。只有建立起規(guī)范化的操作程序，內控制度才不會形同虛設，成為一紙空文；只有內部建立預算、執(zhí)行、監(jiān)督互相制約的機制，在內部稽查評價職能效率上才能充分發(fā)揮應有的作用。

三、企業(yè)固定資產內部控制體系的完善

企業(yè)固定資產內部控制體系應包括組織領導、統(tǒng)籌協(xié)調、協(xié)助配合、監(jiān)督執(zhí)行，具體實施幾個方面。

1.優(yōu)化的實施環(huán)境是完善固定資產管理的基礎。企業(yè)應強化對固定資產管理重要性的認知，領導重視，輔之以積極的人事政策，在組織結構上結合自身組織管理情況，引進一批具有高素質、掌握先進管理方法的人才隊伍，營造良好的固定資產管理的氛圍；建立、完善固定資產管理的相關制度，成立專門的機構統(tǒng)一協(xié)調管理；財務部門、資產管理部門、資產使用部門應設立專人專職或兼職具體負責，每位員工為自己所使用的企業(yè)財產承擔責任；只有形成一個領導重視、制度保障、統(tǒng)一管理、專人負責、全員參與的管理體系，才能為加強內部控制奠定堅實的基礎。

2.全面的風險評估是完善固定資產管理的前提。企業(yè)應當樹立可持續(xù)發(fā)展的科學發(fā)展觀，增強風險意識，提高經營管理效率，既注重規(guī)模經濟效應，又全面評估面臨的風險，采取積極的應對措施，使固定資產增加與企業(yè)發(fā)展相協(xié)調，控制企業(yè)發(fā)展帶來的潛在風險；企業(yè)應嚴格貫徹財務風險管理指標和領用物資具體審批程序，對固定資產毀損、流失或變相流失等風險進行合理評估，并采取相應的防范措施，保障財產安全。固定資產管理部門應對不同性質的固定資產進行分別管理，及時清理并按照規(guī)定盤點；加強固定資產購置預算執(zhí)行、分析、考核環(huán)節(jié)的管理，提高企業(yè)對財務管理環(huán)境變化的適應和應變能力，有利于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實施。

3.有效的控制活動是完善固定資產管理的關鍵。會計內部控制是內部控制的重要基礎，是企業(yè)資產安全運行的保障。目前，不僅要加強會計內控制度建設，還需要落實制度的實施和執(zhí)行，把固定資產從申請、采購、驗收、使用、維修、報廢、處置、清查等各個環(huán)節(jié)都應當置于有效的控制之中。為此，需要從幾個方面加強控制，一是宏觀把握，由領導進行單位發(fā)展進度的考慮，明確各職能部門的工作職責；二是微觀調節(jié)，由各科室負責人對采購申請進行合理論證，統(tǒng)籌計劃安排，避免重復建設，確保付款的執(zhí)行效果；三是監(jiān)督保障，公開競標方式采購大批物資，定期、不定期對固定資產進行盤點，維修、報廢、處置等活動需及時辦理固定資產增減手續(xù)；財務部門監(jiān)督付款的可行性、真實性與安全性，相關部門進行固定資產使用效率評價，并與部門采購、獎懲相掛鉤；并建立責任追究制度。

4.順暢的溝通是完善固定資產管理的補充。內部控制是與管理過程融合在一起，不斷發(fā)現(xiàn)和解決問題的循環(huán)往復的動態(tài)過程。一個好的信息系統(tǒng)有助于提高內部控制的效率和效果。一是從固定資產管理流程上注重溝通，如固定資產管理的程序、方法等符合各項法規(guī)政策的要求；二是固定資產具體業(yè)務流程上注重溝通，如即時溝通，定期召集各部門的專題會議溝通，利用網(wǎng)絡實現(xiàn)信息的快速流動和溝通，并適時調整，有利于監(jiān)督部門和個人職責的履行情況。建立固定資產內部控制信息平臺，將內部控制嵌入企業(yè)管理流程，使內部控制、風險管理與企業(yè)日常管理真正融合起來。

5.有效的監(jiān)督是完善固定資產管理的保障。內部控制是一個過程，要確保執(zhí)行效果良好，就必須對內部控制進行監(jiān)督。首先，要增加內部審計的獨立性，提高針對性和有效性；其次，要有效提高內部審計的質量，充分發(fā)揮審計功能，降低財務風險；三是要拓寬內部審計的范圍，對固定資產管理的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督；四是對固定資產管理存在的問題進行反饋，多舉并措，促進企業(yè)健康發(fā)展。

企業(yè)固定資產管理內部控制較弱，亟待解決。隨著我國經濟體制改革不斷深入，對處于市場經濟環(huán)境下的企業(yè)來說，積極尋找對策，對固定資產實行有效的管理，完善控制環(huán)境，進行全面、有效的風險評估，建立有效的信息傳導與溝通機制，加強監(jiān)督，強化控制活動的效率、效果，加強動態(tài)控制，將其有機地聯(lián)系起來，是我國企業(yè)固定資產管理走出目前狀況的有效途徑，是企業(yè)在激烈的競爭環(huán)境中賴以生存的必備要求。

參考文獻：

1.王崇保.高校固定資產管理現(xiàn)狀分析及對策研究.湖北社會科學，2006（8）

2.儲稀梁.COSO內部控制整體框架：背景、內容、理論貢獻與啟示.金融會計，2004（6）

3.徐政旦等.審計研究前沿.上海財經大學出版社，2002

4.趙小英.淺析事業(yè)單位固定資產管理及會計處理存在的問題與對策.經濟師，2012（6）

5.李明.內部會計控制規(guī)范.中國物價出版社，2001

6.財政部等.企業(yè)內部控制配套指引.立信會計出版社，2010

7.趙鑫道.淺談單位內部會計監(jiān)督.會計之友，2002（8）

8.仝永剛.高校固定資產管理：內部控制整體框架理論的視角.會計之友（中旬刊），2008（9）

9.張雪梅.對高校固定資產管理的探討.現(xiàn)代經濟信息，2009（9）

企業(yè)固定資產管理風險范文第3篇

【關鍵詞】內部控制，國有企業(yè)，固定資產

國有資產是國有企業(yè)運行和發(fā)展過程中不可或缺的重要組成部分。國有企業(yè)的資金主要來源于國有資本投入，目的是服務于公共基礎設施建設和推動經濟發(fā)展。國有企業(yè)通過對固定資產進行有效管理，以達到其保值增值的目的。筆者通過對我國國有企業(yè)固定資產管理中存在的問題及對內部控制制度在國有企業(yè)固定資產管理中的應用進行分析，提出意見和建議。

一、國有企業(yè)固定資產內部控制中存在的問題

1.內部監(jiān)督機制不健全。由于相關企業(yè)不重視對內部管理體系的構建，導致國有企業(yè)固定資產管理的內部監(jiān)督機制不健全，造成國有企業(yè)固定資產管理過程中各種問題的出現(xiàn)。比如，很多企業(yè)不重視對企業(yè)內部監(jiān)督和管理機制的構建，導致內部審計人員不足，相關工作人員職責不明等。內部監(jiān)督管理機制的不健全，容易導致國有資產控制過程中出現(xiàn)各種問題。相關企業(yè)應該重視對企業(yè)內部管理體制的構建，提高國有企業(yè)固定資產的管理效率。

2.缺乏固定資產的風險識別和評估意識。目前很多企業(yè)不重視對企業(yè)所面臨的各種風險進行評估，導致國有企業(yè)固定資產管理中各種安全隱患的發(fā)生。還有一些企業(yè)重視對企業(yè)的風險評估，但是不注重將國有企業(yè)的風險評估納入企業(yè)風險評估的范疇。另外，一些企業(yè)對國有企業(yè)風險評估不準確，導致在對國有企業(yè)固定資產管理過程中不能及時規(guī)避風險，造成國有資產控制管理的不科學和不合理。

3.固定資產控制活動缺乏。相關負責人不重視國有企業(yè)固定資產管理過程中的各個環(huán)節(jié)，國有資產控制活動缺乏，導致固定資產內部控制體制的不健全。在采購環(huán)節(jié)，不重視采購信息的記錄，造成采購賬目混亂；驗收環(huán)節(jié)，沒有對資產的情況進行合理科學的驗收；在國有資產的使用過程中，不重視對資產使用的嚴格把控，導致固定資產的遺失、損壞等；在對固定資產進行盤點的過程中，沒有嚴格按照相應的流程執(zhí)行，導致盤點數(shù)據(jù)及報告的不準確，引發(fā)我國國有企業(yè)固定資產內部控制混亂等。

二、內部控制制度在國有企業(yè)固定資產管理中的應用

1.取得固定資產的內部控制

相關企業(yè)應該重視對固定資產預算審批制度的構建和完善，對固定資產的使用進行嚴格的把控，保證國有資產使用的合理性，降低財產浪費。在固定資產的使用過程中需要先根據(jù)相關使用需求，提出申請，然后經相關預算部門進行審核，以及技術部門對項目的可行性進行分析后，由負責人或者經理審批。同時，對固定資產的使用也要建立在一定的法律基礎上，保證企業(yè)經濟效益的最大化。相關負責人也要加強對固定資產采購環(huán)節(jié)的重視，堅持價格和物品的透明化和公開化。采購環(huán)節(jié)是一個相對比較復雜的流程，涉及到的人和事比較多，相關工作人員要各司其職，保證采購工作的順利進行。同時，企業(yè)應該建立健全的監(jiān)督管理機制，減少固定資產采購過程中各種問題的發(fā)生。

相關負責人也應該重視固定資產的驗收工作，制定合理科學的驗收制度，降低企業(yè)固定資產采購過程中的風險，而且能夠對采購的各個環(huán)節(jié)進行嚴格的把控，保證固定資產的質量和價格都符合相關的規(guī)定和標準。同時，企業(yè)相關負責人也要根據(jù)合同情況對固定資產的數(shù)量、規(guī)格、價位等進行驗收，保證固定資產采購的合理性和使用的安全性。企業(yè)應該重視固定資產的采購和驗收等過程，并對其進行清晰的記錄，保證后期企業(yè)固定資產管理工作的順利進行。

2.使用固定資產的內部控制

在固定資產的使用過程中，企業(yè)應該指定專門的負責人和負責機構對固定資產的核算、維護、財產清查等進行內部控制。首先，企業(yè)應該根據(jù)自身情況制定相關的政策和標準，保證企業(yè)固定資產的會計核算工作順利進行。在固定資產的盤點過程中詳細記錄固定資產的改造、折舊、責任單位等相關信息，保證資產核算和財產清查工作的順利進行。同時，在固定資產的使用過程中，也應該對各項使用情況進行記錄。使用部門也應該根據(jù)固定資產的使用情況進行定期合理的維護，以保證固定資產的使用壽命和使用效率。企業(yè)應該重視固定資產的維護工作，加大宣傳力度，督促使用人員合理使用企業(yè)固定資產，避免人為因素造成的資產損失。同時對企業(yè)固定資產維護過程中的相關費用進行嚴格的把控，加強企業(yè)固定資產的內部控制。

3.處置固定資產的內部控制

在固定資產的處置環(huán)節(jié)，加強企業(yè)固定資產的內部控制，有利于避免舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，降低企業(yè)的經濟損失。目前，我國國有企業(yè)固定資產在處置環(huán)節(jié)的管理中存在各種問題。如，將性能良好的固定資產進行報廢處理或者折價私自出售等，相關部門應該加強企業(yè)固定資產處置的內部管理，對固定資產的處理情況都要以明確的檔案形式記錄，對報廢需要處理的固定資產需要技術部門進行檢查和審核，降低企業(yè)的經濟損失，強化企業(yè)對固定資產的內部控制。

三、結語

我國國有企業(yè)固定資產內部控制和管理中仍然存在各種各樣的問題。企業(yè)相關負責人要重視內部控制制度在國有企業(yè)固定資產管理中的應用，建立健全的監(jiān)督管理體制，加強國有企業(yè)固定資產的管理和控制，保證我國國有企業(yè)固定資產的安全運行，為人們的日常生產和生活帶來便利。

參考文獻：

[1]楊曉靜.國有企業(yè)固定資產內部控制[J].財稅金融，2013，（02）：69.

企業(yè)固定資產管理風險范文第4篇

關鍵詞 內部控制 固定資產 管理

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A

一、引言

根據(jù)美國注冊會計師協(xié)會（AICPA）1992年的《審計準則公告第78號》（SAS 78），內部控制定義為 “由一個企業(yè)的董事會、管理層和其他人員實現(xiàn)的過程，旨在為下列目標提供合理保證：財務報告的可靠性、經營的效果和效率、符合適用的法律和法規(guī)?！备鶕?jù)準則概念，內部控制的五要素分別為控制環(huán)境、控制活動、風險評估、信息與溝通、監(jiān)督。對于固定資產這一企業(yè)的重要經濟資源而言，其管理水平，使用效率對企業(yè)來說都是舉足輕重的。企業(yè)內部控制設計與執(zhí)行情況如何，直接關系到固定資產的有效管理、合理使用，通過內部控制五要素的分析，企業(yè)應找出固定資產管理存在的問題，同時加以改進，才能實現(xiàn)內部控制關于資產管理的根本目的。

二、內部控制要素與固定資產管理的聯(lián)系

控制環(huán)境是內部控制的核心，是會計信息質量的保證。必須具有好的管理制度，約束固定資產從購置到使用、處置的全過程。企業(yè)在評估固定資產管理是否存在風險的時候，首先考慮企業(yè)是否存在以上所述可能帶來風險的因素，導致固定資產的財務工作目標無法實現(xiàn)。如果在風險評估中發(fā)現(xiàn)問題，就要采取控制活動，消除預知的風險?？刂苹顒拥氖侄伟氊焺澐?、實物控制、業(yè)績評價等。無論是在整個財務控制方面還是固定資產管理，上述三種控制手段都可以加強內控管理。實物控制的活動包括實物安全控制、對數(shù)據(jù)資料的記錄予以授權、定期盤點，以及將固定資產數(shù)據(jù)與實物對比。保證實物與數(shù)據(jù)資料相符。信息與溝通是整個內部控制的主線，為管理層對資產的監(jiān)督、必要時采取糾正措施提供了保證。企業(yè)根據(jù)需要來制定適合企業(yè)自身需要的管理文件，對于管理資產的管理，可以制定描述固定資產授權、采購、保管、處置、記錄的具體職責。在監(jiān)督固定資產時，首先審查固定資產的真實性和完整性，如果固定資產這方面存在問題，企業(yè)在糾正錯誤的同時，審查是否因為固定資產內控的缺陷而造成的錯誤。

三、企業(yè)固定資產內控管理現(xiàn)狀分析

（一）缺乏完善合理的控制環(huán)境。

企業(yè)有時候沒有設立管理、維護設備的專業(yè)人員，只有一個統(tǒng)一管理固定資產的一般保管員，保管員只負責保證固定資產的完整性，但沒有能力維護、更新設備，所以很多設備處于閑置狀態(tài)。又如，部分的資產沒有盤點到，有些早已不知去向，這些都是人為管理不善造成的。如果設立了專業(yè)人員維護設備的話，內控成本確實是增加了，但同樣設備生產能力提高了，經濟效益也會相應提高。這不是損失，而是一項經濟利益的流入。

（二）缺乏相關的管理制度與流程。

企業(yè)沒有固定資產更新、報廢的一系列流程，固定資產管理使用部門與財務部門脫節(jié)，各部門固定資產的變更僅得到部門主管同意就進行處理，處置的利益流向不明確，部分處置所得的收益沒有記錄于財務賬上，造成流失了。關于固定資產管理的文件，如組織結構圖、內控管理流程圖或工作崗位說明等，企業(yè)沒有文件依據(jù)可以提供或者雖有據(jù)可查但流于形式，形同虛設。

（三）風險管理認識不到位。

由于長期對固定資產管理的松懈，企業(yè)往往確保實體的完整性，對于損毀風險、技術進步等帶來的風險疏于管理與評估。主要體現(xiàn)在四個方面：（1）管理層，如果管理層對固定資產管理不重視，沒有起到監(jiān)督的作用，那么就可能會出現(xiàn)大量閑置的固定資產，專用設備生產能力變弱；（2）組織結構，企業(yè)各部門的權限劃分不清，造成管理混亂；（3）人事政策，管理專用設備的的人員沒有專業(yè)水平，需要有專業(yè)人員參與管理并給予培訓；（4）授權與分配，沒有明確的責任授權，工作分配不明確，可能造成同一人擔任了兩個不相容的職務，容易發(fā)生舞弊現(xiàn)象。

（四）缺乏對固定資產信息的準確把握。

固定資產在企業(yè)中一般分為可用、長期不需用和報廢狀態(tài)，但財務賬上的固定資產的使用情況都是良好的，沒有顯示固定資產使用狀態(tài)。如企業(yè)的某些固定資產長期處于閑置狀態(tài)，或者由于技術過時不能再使用，但始終沒有處理的意圖。有很大一部分固定資產早已報廢，或者已經處理，但該部分固定資產還是記錄于財務賬上，并仍舊在計提累計折舊；固定資產存在盤盈的情況，購入并未入賬。無論是工作人員疏忽，還是有意識為之，都是因管理漏洞造成的。

（五）缺乏對固定資產完整準確的監(jiān)督。

對于固定資產沒有完整準確的監(jiān)督機制，如對于新購的資產沒有及時入賬，造成盤盈，形成賬外資產為固定資產管理和使用帶來不便；固定資產的報廢、出售等處置控制意識薄弱，未經過適當?shù)氖跈嗯鷾剩幚砗笠参醇皶r通知會計部門入賬，造成賬存實亡；或者處置收入不入賬，形成賬外收入，給貪污舞弊帶來可乘之機；對于折舊和減值，長期不需用的資產沒有根據(jù)實際情況按可回收凈值計提減值準備，以上這些做法都違背了會計準則的要求。

四、企業(yè)固定資產內控管理的改進思路

（一）構建完善的內部控制環(huán)境。

對于固定資產內控，管理層需要做到的是制定適合企業(yè)的組織結構，各部門應相互獨立，不得越權，互相監(jiān)督。明確各部門職責后，管理者要堅決執(zhí)行其制定的內部控制要求。管理層可以專門設置固定資產管理部門，引進更多管理設備的專業(yè)人才，獨立于各部門，同時監(jiān)督各部門有關固定資產職務執(zhí)行的情況，實現(xiàn)技術管理和經濟管理相結合。

（二）完善固定資產的內部控制活動。

固定資產不論在采購、處置或和更新上，都需要有一系列完善的流程。這樣便于管理，也便于對固定資產進行有效控制，各部門互相牽制、協(xié)調配合，做到賬實相符。企業(yè)應將獨立于其他部門的固定資產專業(yè)管理人員，和采購、驗收、保管部門一同履行職責，有助于采購部門可以購買到適合企業(yè)生產的設備；驗收部門在驗收時可以進行相關測試，查看固定資產是否符合企業(yè)的要求；和保管部門一同保管固定資產，甚至要比保管部門更加關心固定資產的使用情況。

（三）加強固定資產的風險控制。

企業(yè)應有風險控制意識，根據(jù)固定資產管理的目標及時對企業(yè)存在的風險進行評估，如由于科學的不斷發(fā)展，技術上的進步等客觀因素，導致設備需要及時改進，以符合市場的需求；或者由于自身內控制度存在漏洞造成管理不善而導致的風險。所以管理著必須有風險意識，若發(fā)現(xiàn)問題應及時采取應對措施，以達到控制風險的目的。

（四）注重相關信息與溝通。

在提高信息管理的同時，企業(yè)各部門對固定資產管理也需要一定的積極性，固定資產管理部門定時將資產統(tǒng)計數(shù)據(jù)結果與上級溝通，若發(fā)現(xiàn)問題能夠及時和其他相關部門溝通，制定有效的解決方案。只有將信息管理和溝通相結合，才能提高固定資產內控管理水平。

（五）強化固定資產的監(jiān)督檢查。

在現(xiàn)代集團公司制結構中，集團總公司對子公司的監(jiān)督可以采取內部審計制度，進一步強化監(jiān)督。雖然說外部審計比起內部審計獨立性比較強，但外部審計的次數(shù)是非常有限的。因此，在企業(yè)沒有強而有力的監(jiān)督體系和內控制度不完善的情況下，總公司應設立獨立的內審機構，一年進行多次審計，評價其內控制度，對特別薄弱的內控環(huán)節(jié)如固定資產內控管理需要加大審計力度，在審計過程中對其提出改進意見，這樣能夠提高固定資產在內控管理上的有效性。

五、結論

內部控制是為合理保證單位經營活動的效益性、財務報告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調整內部業(yè)務活動的自律系統(tǒng)，貫穿于經營活動的全過程。內控制度五要素內容廣泛、互相關聯(lián)?？刂骗h(huán)境是其他控制要素的基礎，如果控制環(huán)境出現(xiàn)問題，企業(yè)的內部控制就不可能有效：在規(guī)劃控制活動時，必須對企業(yè)可能面臨的風險有細致的分析；風險評估和控制活動必須借助信息與溝通；最后，內部控制的設計和執(zhí)行必須受到有效地監(jiān)督。在管理固定資產的過程中，要全面貫徹內部控制五要素，從根本上解決企業(yè)管理不善的問題。固定資產是企業(yè)的重要資產，保護企業(yè)資產的安全、完整；保證企業(yè)制定的管理制度的貫徹執(zhí)行；預防和控制各種錯誤和弊端， 并及時采取糾正措施使固定資產內控管理的需要達到的目標。

（作者：成都市農業(yè)生產資料有限公司財務部，會計師， 畢業(yè)于重慶（大學經濟及貿易法律學院，大學文化。長期從企業(yè)會計核算工作）

參考文獻：

[1]賀政輝. 略論建立企業(yè)有效內控制度的舉措. 中國集體經濟. 2012（09）.

[2]楊雄勝.高級財務管理.東北財經大學出版社，2004.

企業(yè)固定資產管理風險范文第5篇

（常州藥業(yè)股份有限公司醫(yī)藥藥材分公司，江蘇 常州 213000）

摘　要：隨著社會經濟的不斷發(fā)展、科技水平的提高和企業(yè)的規(guī)模的擴張，企業(yè)的經營與管理正在面臨巨大的變革，這對企業(yè)固定資產管理與核算提出了新的要求和挑戰(zhàn)。在總結了目前企業(yè)固定資產管理與核算存在的問題之后，據(jù)此提出了相應的對策建議，以優(yōu)化企業(yè)的資產使用情況。

關鍵詞 ：企業(yè)；固定資產；管理；核算

中圖分類號：F231.6 文獻標志碼：A 文章編號：1000-8772（2014）34-0077-02

收稿日期：2014-11-10

作者簡介：秦峰，（1978-），男，江蘇常州人，會計主管，會計師，主要研究方向為醫(yī)藥經營企業(yè)財務成本管理與內部控制。

一、引言

固定資產作為企業(yè)資產的重要組成部分，與企業(yè)的日常經營息息相關，因此做好固定資產的管理與核算成為優(yōu)化企業(yè)管理水平、提高經濟效益的重要環(huán)節(jié)。在具體分析當前我國企業(yè)固定資產管理與核算存在的諸多問題后，有必要為加強其管理與核算提出優(yōu)化建議，以提高企業(yè)資產的使用效率。

二、企業(yè)固定資產管理與核算存在的主要問題

（一）缺乏風險意識與管理責任，執(zhí)行力度較弱

長期以來，我國的多數(shù)企業(yè)受到傳統(tǒng)觀念的影響，忽視對現(xiàn)代管理理念的理解和應用，對于固定資產的管理觀念和風險意識十分薄弱，重購置、輕管理的現(xiàn)象時有發(fā)生。多數(shù)企業(yè)單純地認為只要做好生產和銷售就可以提高企業(yè)的經營效益和管理水平，反而忽視了對于資產的購置和處置決策以及日常管理，部分企業(yè)在沒有進行科學的預算和風險評估的情況下就盲目購置固定資產，這就造成了資產的閑置、重復和浪費，甚至有些企業(yè)會存在采購人員大量收取回扣的現(xiàn)象，忽視固定資產的日常管理則會造成資產使用壽命大大縮短。同時，及時某些企業(yè)制定了相關的固定資產管理規(guī)章，但員工并不嚴格執(zhí)行規(guī)章，企業(yè)的管理人員也沒有做好必要的監(jiān)督，這就使得固定資產管理最終流于形式。

（二）手續(xù)和制度不完善，管理核算方式落后

由于對固定資產管理和核算的忽視，許多企業(yè)有關固定資產的相關手續(xù)和制度也不甚完善，管理和核算方式也十分陳舊，并不能適應企業(yè)的現(xiàn)代化經營與管理的步伐。首先，固定資產的相關人員沒有進行正確的資產劃分以及費用的確認和登記，導致企業(yè)的固定資產的價值與其賬面價值存在嚴重不符。其次，企業(yè)對于固定資產的日產管理和使用以及資產的處置沒有進行嚴格的審批與登記手續(xù)，不同部門之間的資產調配也沒有履行相關的手續(xù)，一旦發(fā)生資產損壞或丟失，就會出現(xiàn)部門之間的利益沖突。最后，許多企業(yè)沒有按照全員性和全面性的原則進行固定資產的管理，沒有落實固定資產的管理責任，導致其日后責任追究的困難；沒有各部門之間的合作與溝通，導致資產的配置效率低。

（三）會計核算不規(guī)范，資產閑置和流失嚴重

我國的多數(shù)企業(yè)對于固定資產的會計核算并不規(guī)范，資產的增減業(yè)務以及這就和處置較為隨意，賬務處理不夠及時和準確，導致企業(yè)的賬實脫節(jié)嚴重，難以真實反映企業(yè)的固定資產的使用狀況，既不利于企業(yè)的管理，也不利于報表的使用著的決策。同時，多數(shù)企業(yè)不重視對固定資產的清查，沒有定期對企業(yè)的資產的數(shù)量、質量及使用情況進行盤點和對賬，有些企業(yè)構建的辦公樓等一直掛在“在建工程”賬戶而沒有進行合理的轉入，對于資產的維修費用也沒有按照合理的標準進行入賬，資產盤盈、盤虧、毀損和報廢等都沒有進行及時的入賬核銷，更沒有進行嚴格的責任追究，企業(yè)的資產出借等也并沒有進行核準，私設小金庫現(xiàn)象嚴重，這就為企業(yè)的資產流失提供了巨大的風險敞口，資產閑置和資產流失現(xiàn)象十分嚴重。

（四）資產管理人員和財會人員素質不高

隨著科技的進步，市場競爭的加快以及企業(yè)管理水平的提高，企業(yè)對于固定資產的管理與核算也不斷提高，而目前我國的許多企業(yè)的財會人員和資產管理人員的專業(yè)素養(yǎng)并不高。一方面，固定資產管理人員，包括采購人員和資產的日常保管人員的工作態(tài)度不夠端正，責任心不強，其管理觀念有隨著企業(yè)的管理企業(yè)和管理觀念的進步而發(fā)生變革，資產管理的專業(yè)水平和科技水平較低。另一方面，企業(yè)的財會人員素質不夠高，財務知識框架落后，對固定資產核算的專業(yè)判斷能力低下，難以合理確認固定資產的入賬價值、折舊費用及相關明細科目，對于資產的分類和統(tǒng)計也不夠準確。有些小企業(yè)干脆外聘財會人員代賬，固定資產核算的準確性和可靠性大大降低。

三、加強企業(yè)固定資產管理與核算的對策建議

（一）提高意識、明確責任，加大執(zhí)行力度

企業(yè)要想加強其固定資產的管理與核算，首先應當從思想上改變，企業(yè)管理人員應當摒棄過去陳舊的管理觀念，樹立正確的管理思想；增強風險管理和成本意識，對于資產的購置和處置進行科學的分析和決策；提高對固定資產的重視程度，明確企業(yè)各個部門及個人的責任，確保各項規(guī)定得到落實和執(zhí)行，及時解決管理中所出現(xiàn)的各種問題，改變過去混亂的管理風格；要改變過去重購置、輕管理，重資金、輕實物的觀念，合理分配企業(yè)的資源，科學確定固定資產的使用年限，嚴格監(jiān)督各項資產活動的執(zhí)行情況并進行嚴格的獎懲，提高全體人員的成本意識和風險觀念以及執(zhí)行企業(yè)相關章程的責任感。同時，企業(yè)應當將固定資產的運行的安全性和效率作為工作的考核指標之一，以激勵員工執(zhí)行企業(yè)的資產管理制度，使企業(yè)的固定資產逐漸走向規(guī)范化。

（二）完善管理制度，加強內部控制，規(guī)范執(zhí)行程序

健全的管理制度是企業(yè)強化其固定資產管理與核算的重要保障，企業(yè)有必要完善其管理制度，并加強和優(yōu)化其內部控制設計，保證企業(yè)的各項執(zhí)行程序的規(guī)范有序。首先，企業(yè)應當對建筑工程及需要安裝的固定自查執(zhí)行嚴格的審核和驗收，并在日常使用中嚴格劃分企業(yè)固定資產維修和損壞的標準，以避免對應當報廢的資產進行不必要的維修。其次，企業(yè)應當對固定資產的處置與外借進行嚴格的審核和批準，報廢資產必須符合企業(yè)的報廢標準，并科學評估資產的價值。最后，企業(yè)應當健全其內部控制制度，在全員、全方位、全過程進行固定資產管理、使用和核算的約束，嚴格執(zhí)行考評機制，對固定資產的高效管理和使用進行表彰和獎勵，對資產的侵占、挪用、毀損等行為進行嚴肅批評和懲處，最大限度地調動各個方面的積極性，。

（三）強化資產清查與核算，提高資產使用效率

目前我國企業(yè)固定資產存在的重要問題之一就是賬實不符，因此做好資產的清查和核算尤為重要。企業(yè)應當定期對固定資產進行全面清查，并隨時進行局部抽查，將固定資產的數(shù)量、質量及使用情況與其賬面價值進行核對，對于不相符的固定資產，應當查明原因、追究責任并及時進行賬面的調整并做好備案登記，以便于年終結算時對企業(yè)固定資產使用情況的分析和評價以及相關政策的制定。同時，企業(yè)應盡量對所有的固定資產設置資產卡片，對資產的購置、折舊、調配和處置進行統(tǒng)一規(guī)范化的登記處理，同時必須在驗收單據(jù)、調撥單、報廢單等單據(jù)與固定資產卡片相一致時才能予以批準，購置的資產要及時入賬，處置的資產要及時核銷，報廢毀損要查明原因并及時調整賬面價值，以保證各項固定資產與企業(yè)的賬面相一致。只有這樣，才能理清各種繁雜的固定資產并進行集中高效的管理，保證資產使用的效率和規(guī)范性。

（四）引進專業(yè)人才，加強人員培訓

隨著企業(yè)規(guī)模的擴大和技術的進步，企業(yè)有必要提高其資產管理人員和財會人員的專業(yè)素質。一方面，企業(yè)的資產管理人員應當熟悉企業(yè)的固定資產管理制度，學習固定資產管理的技術知識和財務知識，嚴格執(zhí)行資產的看管、維護、檢修等工作，保持固定資產的政策運行和安全完整，并做好與企業(yè)財務人員的配合和協(xié)調工作。另一方面，企業(yè)的財會人員要豐富和加強自身的固定資產相關知識，熟悉和了解企業(yè)各項固定資產的性能和指標，并能通過自己職業(yè)經驗對固定資產的價值進行合理的評估，以提高企業(yè)固定資產賬務處理的準確性，以提高企業(yè)會計信息的有用性。同時，有條件的企業(yè)應當引進外部的優(yōu)秀人員或聘請專業(yè)的顧問進行咨詢和培訓工作，以更新企業(yè)的固定資產管理人員及財務人員的知識體系，從而提高企業(yè)的固定資產管理水平。

四、結論

綜上所述，目前我國企業(yè)的固定資產管理與核算的管理觀念、制度設計、會計核算以及人員素質方面都存在著一定的問題，企業(yè)應當據(jù)此進行優(yōu)化和改革，以更好地發(fā)揮固定資產在企業(yè)中的積極作用。

參考文獻：

[1] 邊慧芳，論企業(yè)固定資產管理存在的問題與對策[J]，財經界（學術版）.2013（01）