財務風險防控機制
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財務風險防控機制范文第1篇
一、電力企業(yè)財務風險內涵拓展
電力企業(yè)財務風險與電力企業(yè)行業(yè)特點具有密切關系，首先，電力企業(yè)產品存在不可儲存性，導致電力企業(yè)在電費等主營業(yè)務收入管理上要注重制度設計，一旦設計不當，將會嚴重影響電費的可回收性，導致資金鏈斷裂。其次，電力企業(yè)是資本密集型企業(yè)，因此加強資本管理是電力企業(yè)財務管理的重點。最后，電力企業(yè)是國有企業(yè)，保護國有資產保值和增值也是電力企業(yè)財務管理中的重點內容。
基于以上內容，結合有關財務風險已有的研究，筆者認為，電力企業(yè)財務風險是指電力企業(yè)在資金籌集、運用、管理、分配的過程中，由于制度設計不合理或者現(xiàn)實環(huán)境、條件等客觀因素的限制，或者由于人的有限理性而導致的無法合理保證財務決策和財務行為科學性所帶來的現(xiàn)實或潛在的損失。電力企業(yè)財務風險可以分為以下四類。
（一）經營性財務風險
經營性財務風險是電力企業(yè)主要的財務風險，電力企業(yè)在日常經營中，經常面臨原材料價格上漲、設備更新、技術改造所引發(fā)的內部資金管理和決策問題，同時又要受到外部經濟政策、利率、匯率的影響，在根據內外部環(huán)境進行資金籌集、運用、管理、調整的過程中，可能發(fā)生經營性風險。
據統(tǒng)計，2013-2014年我國電力企業(yè)資產負債率普遍偏高，平均資產負債率高達52%以上，如果銀行控制流動性意愿進一步加強，企業(yè)融資難度和成本將上升，從而影響電力企業(yè)流動性。如果企業(yè)保持較高的財務杠桿，但是卻無法實現(xiàn)更高的息稅前利潤，則可能給普通股股東帶來額外的附加風險，例如債務利息的有限清償而導致現(xiàn)金股利的減少等。因此從這個角度看，經營性財務風險通過普通股盈余變異性來反映，而籌資性財務風險（即財務杠桿風險）則由所有者利潤變異來反映。
對于電力企業(yè)而言，當普通股盈余變異越大，經營性財務風險就有可能越大。具體見表1。
從表1可以看出，財務杠桿變大，意味著所有者利潤變異性增大，經營不善的結果就是股東要承擔更多經營風險。為了彌補股東承擔的風險，按照收益與風險原則，必須提高相應的權益報酬率，從而導致權益資金資本上升。例如，2013年某電力企業(yè)資產負債率提升到54.26%，財務杠桿正效應并未出現(xiàn)，凈資產收益率反而降到8.21%，這說明在擴大對外債務融資的同時，電力企業(yè)資金效益和質量沒有得到充分發(fā)揮，息稅前利潤下降，導致每股收益下降，從而導致該企業(yè)面臨著未來償還到期債務和權益資金資本同時上升的雙重壓力，經營性財務風險增大。
（二）投融性財務風險
融資是電力企業(yè)財務活動的主要內容，尤其是電力行業(yè)具有資本和技術密集型特征，建立穩(wěn)定的融資渠道一直是助力電力企業(yè)發(fā)展的基礎和保障。投融性風險起點于融資、終點于投資，描述的是從資金籌集到資金運用過程中電力企業(yè)由于決策不當、安排不當所產生的風險。
例如在融資階段，最主要的是考慮融資成本，而融資成本要受到資金供求、政策因素等影響，同時還要考慮融資來源、結構及期限與未來償還借款的匹配問題。電力企業(yè)融資特點是：融資資金成本規(guī)模過大，方式比較單一，被動融資較多。
從表2可以看出，某電力公司2011-2013年債務融資結構中長期債務偏少，短期債務較多，其目的主要是為了彌補短期流動性，而長期債務占總資產的比重雖然在不斷提升，但規(guī)模仍然偏少，這一方面說明某電力公司債務結構正逐步趨向穩(wěn)定，另一方面也說明電力企業(yè)融資秩序逐步回歸理性。因此目前階段電力企業(yè)需要控制的投融性風險主要是更好地控制融資成本，減少資金浪費，提高投資決策效率，確保資金利用質量。
（三）配置性財務風險
電力企業(yè)屬于資本密集型企業(yè)，投資資金規(guī)模和數(shù)量比較大，日常資金管理涉及到的數(shù)額和往來也比較多，因此資金使用和管理成為財務管理的重點。配置性財務風險的產生與電力企業(yè)整體的資金管理制度安排、預算制度制定和實施、項目投資決策有關，往往是由于錯誤和不理性的決策和制度安排而導致，因此電力企業(yè)應尤為關注配置性財務風險，著力提升公司資金配置效率，提高資金使用效率和質量。
（四）流動性財務風險
流動性財務風險與企業(yè)籌資不當、流動性資產尤其是現(xiàn)金流管理不科學有關。電力企業(yè)流動性財務風險具體表現(xiàn)為：融資成本過高而導致流動性不足，電費不能及時回收、應收賬款管理成本和信用政策不當導致機會成本增加，閑散資金安排不合理導致收益和流動性無法兼顧。流動性財務風險是電力企業(yè)應重點控制的風險，關鍵要點是要把握公司資金鏈的平穩(wěn)性，避免公司資金鏈斷裂所引發(fā)的風險。
例如2009年金山股份16日公告，大股東遼寧丹東東方新能源公司將總股數(shù)16.91%轉讓給華電集團，由此華電集團成為金山股份最大股東。金山股份股權轉讓事件發(fā)生的根本原因是：火電上市公司原材料價格飛漲，導致火電企業(yè)經營困難，最終由于收不抵支，造成資金鏈斷裂，根據相關統(tǒng)計，我國火電上市公司當年有八成是處于虧損狀態(tài)，其中包括華能國際這些電力巨頭。因此，密切關注流動性風險，成為電力企業(yè)需要重點關注的內容。
二、電力企業(yè)財務風險形成機制
（一）電力企業(yè)財務風險形成影響因素
1.內部因素。內部因素是引起電力企業(yè)財務風險的主要因素，通常情況下這些因素包含了公司治理結構、融資活動、資本運作、電力營銷以及各種投資活動。首先，電力企業(yè)是國有企業(yè)，長期以來，國有企業(yè)內部治理結構“一股獨大”、內部人控制現(xiàn)象嚴重，導致公司內部責權利無法準確分配和合理控制，財務治理效率和質量得不到保證，由于財權、事權無法得到統(tǒng)一安排和合理制約，導致財務風險的發(fā)生。其次，融資活動對電力企業(yè)財務風險影響顯著，電力企業(yè)屬于資本密集型企業(yè)，但是其融資方式比較單一，容易受到國家貨幣、財政政策的影響，蘊含著比較大的財務風險。再次，資本運作是電力企業(yè)重要的投融資活動，通過資本運作可以為電力企業(yè)提供發(fā)展資金，實現(xiàn)資金的保值和增值，作為資本密集型企業(yè)，資本運作是電力企業(yè)的重要活動，但是資本運作伴隨著大量風險，其自身要受到多個因素的影響，資本市場、貨幣市場等變化會對資本運作的效果產生重要影響。最后，在電力營銷環(huán)節(jié)，電力產品在銷幾個環(huán)節(jié)是分開的，供電企業(yè)、電網企業(yè)營銷的風險可能不同，目前在電力營銷環(huán)節(jié)主要是供電企業(yè)電費賒銷方式存在問題，應收賬款風險時刻困擾著電力企業(yè)。
2.外部因素。外部因素是影響電力企業(yè)財務風險的主要因素，主要包括電力體制、政策制度、市場因素以及意外事件等。首先，電力體制改革會對電力企業(yè)產生一定影響，目前國家電力體制改革的戰(zhàn)略目標是打破垂直壟斷經營模式，通過引入市場競爭機制來提升電力企業(yè)服務效率和質量，在電力體制改革過程中，電力企業(yè)原有的經營理念、模式可能不適應現(xiàn)有的政策，調整過程中面臨極大風險。其次，政策制度對電力企業(yè)財務風險有重要影響，尤其電價政策對電力企業(yè)影響最大，例如風電企業(yè)收益受到國家電價政策的影響，由于電價關系到國計民生，因此電價政策不一定完全按照電力企業(yè)的發(fā)展要求來制定，電價政策的變動將給電力企業(yè)盈利水平帶來直接影響，這種不可控性容易產生財務風險。再次，作為資本型的企業(yè)，電力企業(yè)自身財務狀況要受到金融市場的影響，高負債的電力企業(yè)在面臨收入不穩(wěn)定、項目投資失敗的情況時，容易產生籌資風險。最后，一些意外事件（如火災、暴亂）或者自然因素（如洪水、山體滑坡、地質變遷、地震等）也可能對電力企業(yè)財務風險產生一定影響。
（二）電力企業(yè)財務風險形成機制地圖
電力企業(yè)財務風險形成應從外部和內部兩個層面考察，首先，電力企業(yè)財務風險要受到國家宏觀經濟政策、金融市場等影響，其次，電力企業(yè)內部治理結構是否健全、財務治理、內部控制、資金管理、資本結構等也是財務風險形成的主要因素。最后，電力企業(yè)財務風險形成可以看作是內外部環(huán)境不斷作用于電力企業(yè)，而其制度安排和執(zhí)行不斷調整過程中所出現(xiàn)的偏差，從而形成財務風險。具體可用圖1來闡釋。
為應對外部因素導致的財務風險，電力企業(yè)應增強自身應變與彈性，優(yōu)化管理體制，進一步釋放改革活力，增強競爭力。針對內部因素所導致的財務風險，應通過構建合理的資本結構、加強內部控制，提高資金配置效率，加強資金管理，通過構建全面財務風險預警和控制體系來加強風險的防范與控制。
三、電力企業(yè)財務風險防控策略
多案例研究是通過兩個或兩個以上的具體事例來說明所要表達的觀點和規(guī)律。例如在研究電力企業(yè)通過不同的方案來應對財務風險時，我們可以分別通過列舉A、B、C電力企業(yè)具體做法，具體闡明財務風險防范和控制的具體措施，既做到形象生動，又兼顧全面性和合理性。同時多案例還可以采取案例內分析和跨案例分析，即將前面的案例作為單獨的案例，然后再通過其他案例分析單獨的案例，從而將另外的案例嵌入到單獨案例之中。因此多案例研究鮮明的特點是，通過多角度、多層次、多維視角去說明和闡釋問題，從而增強案例本身和所要表達觀點的合理性和科學性，有效解決了單案例研究說服力不足和結論不具有一般性的缺陷。因此多案例研究法作為一種主要的理論和實踐研究方法，得到了極大的運用和推廣。本文采取多案例研究方法，具體分析電力企業(yè)財務風險的具體防控策略。
（一）經營性財務風險防控
針對經營性財務風險，電力企業(yè)應重點做好資本經營工作，要通過預算管理做好資金管理，嚴格控制成本與費用的發(fā)生，盡可能地降低公司運行成本。要樹立風險防范意識，將風險控制滲透到公司經營中的每一個環(huán)節(jié)。在生產經營上，要嚴格控制材料成本、保持合理的存貨水平、制定合理的銷售政策，積極地拓展市場。在資金使用上，要嚴格控制各項經營性現(xiàn)金支出，降低公司管理費用的發(fā)生，以保持公司有足夠的現(xiàn)金流，用來應對可能出現(xiàn)的意外情況和投資機遇。將經營性財務風險放在戰(zhàn)略角度，通過積極的流程改造來確立更為科學合理的控制程序。
在經營性財務風險控制方面，南方D電力企業(yè)進行了深入的實踐和探索，例如面對波動的宏觀環(huán)境、價格不斷上漲和同業(yè)競爭的加劇，該企業(yè)提出加強銀企合作的資金管理模式來應對經營性財務風險，具體做法是：構建現(xiàn)金池，突出母公司對集團內部所有賬戶的資金流和信息流的雙線管控的解決方案，幫助電力集團最大限度利用內部資金資源。這種現(xiàn)金池不僅包括通過網上銀行發(fā)起的交易，而且還支持通過柜臺等各種渠道發(fā)生的交易，是對客戶資金的全面管理。
（二）投融性財務風險防控
針對投融性財務風險主要是要制定適合公司現(xiàn)狀的籌資以及投資政策，應保持合理的資本結構，使用合理的投資決策方法和引進先進的項目評價機制。要結合公司的具體情況，制定融資政策，不能過度使用財務杠桿，也不能不使用財務杠桿，如何在兩者之間找到平衡十分關鍵和重要。在電力企業(yè)出現(xiàn)融資風險和投資項目風險時，應采取相應的手段。以下是幾家電力企業(yè)針對投融性風險采取的對策。
1.發(fā)行企業(yè)債或財務資助。如華能國際，2011年發(fā)行總額為50億元的短期融資券來平衡資本結構。長源電力接受控股股東財務資助。這兩種情況一般出現(xiàn)在中央企業(yè)控股的上市公司，通過發(fā)行企業(yè)債或者接受控股股東財務資助，可以有效控制資本結構，規(guī)避和解決投融性風險。
2.轉讓股權。地方火電上市公司大股東轉讓控股權的現(xiàn)象尤為突出，而受讓者往往是中央企業(yè)。2008年國電集團正式收購東方熱電控股方東方熱電集團，獲得100%股權，間接持有東方熱電34.32%股權。 2010年4月，華能山東發(fā)電有限公司以6.37億元收購ST能山大股東魯能泰山電纜電器56.53%股權。轉讓完成后，中國華能集團成為ST能山實際控制人。
3.戰(zhàn)略重組。戰(zhàn)略重組也是電力企業(yè)常用的方式，但往往推進較為困難。例如2009年桂東電力公告，對于控股股東賀州市電業(yè)公司所持公司4 546萬股國有股轉讓一事，2008年賀州市電業(yè)公司與擬受讓方西班牙電力巨頭公司經多次商談后發(fā)現(xiàn)，本次股權轉讓的可能性已不存在，雙方決定終止2006年6月19日簽署的《股份轉讓協(xié)議書》。戰(zhàn)略重組成為電力企業(yè)控制轉移融資風險的主要途徑。
（三）配置性財務風險防控
配置性財務風險防控策略可以通過建立資金集中管理系統(tǒng)提高資金配置效率，例如E電力企業(yè)就充分應用信息技術，建立了專門的資金管理系統(tǒng)，從而提高資金配置和管理效率，具體主要包括三方面內容：
1.資金計劃與集中管理。資金計劃管理是提高資金配置效率的關鍵環(huán)節(jié)，計劃主要是加強資金計劃編制、預算控制、資金控制、項目資金審批流程、自由配置計劃控制方式、目標層級以及收支控制等。電力企業(yè)大多是企業(yè)集團，通過構建資金池、財務公司、內部結算中心的方式加強資金集中管理，有助于提升資金利用效率和質量。
2.資金流量與風險管理。電力企業(yè)可以通過銀行全能管家多銀行資金管理系統(tǒng)（IBS系統(tǒng)）與企業(yè)開戶銀行進行銀企直聯(lián)，實現(xiàn)企業(yè)多銀行賬戶資金的集中管控與統(tǒng)一劃撥，滿足企業(yè)掌控多行賬戶信息、有效量化資金流、加強風險管控等多項資金的管理需求，通過實施資金全面監(jiān)控，有助于發(fā)現(xiàn)存在的漏洞，更好地防范風險。
3.投資理財管理。電力企業(yè)收入相對比較穩(wěn)定，因此一些閑散沉淀資金可以通過投資的方式，實現(xiàn)保值和增值的目的，例如電力企業(yè)可以通過銀行定制理財產品或靈活多樣的存款組合類產品，提升電力企業(yè)資金收益率。
（四）流動性財務風險防控
針對流動性財務風險，應主要加強資金鏈風險控制，資金鏈風險也稱為資金流風險，是企業(yè)在運行過程中，由于決策和管理不當，或者由于突發(fā)事件而導致的企業(yè)資金鏈斷裂，資金鏈一旦斷裂會給企業(yè)正常的運行帶來巨大的風險和不可估量的損失。在信息化時代，企業(yè)作為信息流、物流、資金流以及商流綜合體，如何發(fā)揮信息流、物流以及商流的具體作用，控制資金流成為關鍵。電力企業(yè)通過信息化平臺，建立財務共享中心，一切資金核算與管理都將集中處理和進行，這對加強企業(yè)資金流控制具有重要作用。
在流動風險控制方面，F(xiàn)供電企業(yè)創(chuàng)新出一套方法，該方法是將企業(yè)的業(yè)務收入主要是電費收入實施動態(tài)監(jiān)控，由于電費收入大多存放于各級單位銀行賬戶，因此在動態(tài)監(jiān)控的過程中，可能出現(xiàn)信息傳遞不暢的情況，因此為了平衡收益，F(xiàn)供電企業(yè)通過加強同銀行的合作來控制其流動性，合作的方式主要是通過銀行來獲取大量的各級單位的資金信息，通過觀察和評估各級單位的日賬戶余額、歷史余額、賬戶明細、歷史賬戶明細來觀察各級單位資金使用和安全狀況，通過對各級單位開戶銀行、賬戶分類、幣種信息以及資金來源等進行相應的數(shù)據統(tǒng)計分析，從而做到對各級單位資金的適時動態(tài)監(jiān)控，為進一步控制流動性風險奠定良好基礎。
四、結論
電力企業(yè)作為經濟發(fā)展的支柱性產業(yè)，對國家經濟發(fā)展的穩(wěn)定性具有重要影響，加強電力企業(yè)財務風險理論研究和實踐探索，是財務理論研究的重點內容，本文通過多案例的研究方法，對電力企業(yè)財務風險的研究打開了新的思路，為進一步尋求新的策略和方法控制電力企業(yè)財務風險提供了新的啟示。
參考文獻：
1.谷雯.對電力企業(yè)風險分析以及防范對策[J].中國商界，2010，（12）.
財務風險防控機制范文第2篇
1.內部制度建設風險
建筑設計企業(yè)在實際的經營管理過程中，容易出現(xiàn)制度上的風險，沒有制定完善的管理制度，企業(yè)各方面管理質量參差不齊，必然導致企業(yè)經營風險的上升。主要表現(xiàn)在內部員工風險意識差、客戶信用管理機制建設不健全、市場評估機制不科學、企業(yè)應收賬款回收機制不健全等方面，制約了建筑設計企業(yè)的發(fā)展與進步。
2.人力成本風險
建筑設計行業(yè)中，設計類人才是建筑設計企業(yè)競爭力的核心，相應的，建筑設計企業(yè)中，人力成本所占企業(yè)成本比例也是最大的，因此，人力成本控制與管理科學與否會極大關系到企業(yè)發(fā)展。當前，建筑設計企業(yè)的人力成本控制風險主要表現(xiàn)在兩方面：一是人力成本資源控制過緊，人才流失嚴重；二是人力資源成本控制過松，投入過大，大大提高了企業(yè)的經營成本，制約了企業(yè)的發(fā)展，提高了企業(yè)的財務風險水平。
3.國家宏觀經濟政策風險
在2008年金融危機之后，作為我國建筑行業(yè)主體的房地產行業(yè)經濟出現(xiàn)了嚴重的波動，在此背景之下，國家為了刺激經濟，推出了四萬億規(guī)模投資舉措，而近幾年我國又對房地產行業(yè)進行了一些限制，房地產行業(yè)經濟的波動必然影響到建筑設計行業(yè)的發(fā)展狀況，會影響建筑設計企業(yè)的業(yè)務量及盈利狀況，因此，國家宏觀經濟政策對建筑設計企業(yè)的影響也是非常大的。
4.市場競爭風險
建筑設計企業(yè)財務風險還受著市場環(huán)境的影響，在隨著建筑市場規(guī)模的擴大，市場中出現(xiàn)了越來越多的建筑設計企業(yè)，在這樣的環(huán)境之下，建筑設計企業(yè)的價格競爭必然愈演愈烈，建筑設計價格持續(xù)走低，為企業(yè)帶來了不良影響，增大了企業(yè)財務風險。
二、建筑設計企業(yè)財務風險控制與防范措施
1.提高建筑設計企業(yè)財務風險防控意識
意識是行動的先導。在提高建筑設計企業(yè)財務風險防控能力的過程中，首先要提高企業(yè)內部人員的財務風險意識，對內部財務、技術、管理等部門成員進行全面教育。由于建筑設計企業(yè)核心內容在設計上，企業(yè)核心人員在工作的過程中往往偏重技術成果及經濟效益，對風險及宏觀形勢的把控存在不足，因此，企業(yè)必須對技術人員進行風險教育。此外，還應提高業(yè)務承接的風險防范意識。
2.優(yōu)化企業(yè)財管理模式
科學的財務管理模式是企業(yè)防控財務風險的基礎。建筑設計企業(yè)在進行財務管理模式優(yōu)化的過程中，應該重點強化內部權責約束機制的建設，細分落實財務管理目標及原則，在具體操作中，建筑設計企業(yè)應當對內部風險管理進行全面梳理，部門領導要對財務風險管理進行逐級規(guī)劃，業(yè)務部門要對自身存在風險進行調研并且及時反饋決策層。
3.健全內部控制制度
針對建筑設計企業(yè)，內部控制機制的健全辦法主要包括合同制度建設、風險因素控制制度建設兩個方面。首先，企業(yè)應該完善合同制度，在制定及簽訂合同之前對收款及接收流程進行梳理，保證合同的有效性及準確性。其次，風險因素控制制度建設主要包括應收賬款管理體系建設、投資風險控制體系建設、收益分配（人力成本）風險控制體系建設三個方面，通過這三個方面的風險因素控制制度的建設，有針對性地對建筑設計企業(yè)的風險進行把控，形成閉合的風險管理回路。
4.建立完善的員工引進及績效考評制度
建筑設計企業(yè)的核心競爭力以及核心成本消耗就在技術人員上。首先，建筑設計企業(yè)在進行人才招聘時，應該首先分析內部經營需要，要對中高端人才的引進與企業(yè)自身需求進行詳細評估及定位，避免企業(yè)人力成本的浪費。其次，要強化對員工績效的考核，運用科學的激勵約束手段，對員工進行工作激勵，提升員工工作效率及工作積極性，降低企業(yè)用工成本。
5.建立動態(tài)財務考核及風險管控體系
風險不是一成不變的，建筑設計企業(yè)在財務風險控制與防范的過程中，要充分結合自身經營特點，對自身管理要求及業(yè)務流程進行梳理，建立實時、全面、動態(tài)的財務考核機制及風險管理體系，實現(xiàn)全過程的經濟活動反映及業(yè)務監(jiān)控。在企業(yè)財務風險防控機制的鋪設上，企業(yè)應該將風險管控貫穿全程，充分使用企業(yè)財務報表、經營計劃、其他財務資料分析企業(yè)內部狀況，利用財會、管理、價值分析等手段，對企業(yè)的生產經營實施全程監(jiān)控，在發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據時及時上報決策層，及時采取應變措施，規(guī)避風險，防止損失。
財務風險防控機制范文第3篇
關鍵詞：房地產企業(yè) 財務管理 措施
在很多地區(qū)中，房地產是主要的產業(yè)，雖然我國房地產產業(yè)起步比較遲，但我國房地產企業(yè)也得到快速發(fā)展，并為我國的經濟帶來一定的影響，然而，房地產產業(yè)的發(fā)展也存在一定的問題。當前，財務風險是阻礙房地產企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要原因，為此，房地產企業(yè)一定要加大對財務管理風險防范及控制。
一、房地產財務風險管理的涵義
對于狹義的財務風險而言，財務風險是由普通的收益而帶來的大幅度的風險或者是財務杠桿而為企業(yè)帶來可能會導致破產的風險。而對于廣義的財務風險而言，財務風險是在投資、資金運作、融資的時候受到多種因素的影響，而導致資金成本收回的難度加大以及投資的回報不高的風險，進而不利于企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展。為此，房地產企業(yè)一定要加大對財務管理力度。
二、房地產財務管理風險出現(xiàn)的原因
（一）財務管理人員綜合素質不高
對于我國很多的房地產企業(yè)而言，即使具備一定數(shù)量的財務管理人員，但財務管理人員的綜合素質不高。對于大部分的房地產企業(yè)而言，財務管理人員并沒有正確認識財務管理，基本上都認為財務管理只是一項記錄企業(yè)收支的工作，而且所記錄的數(shù)據并不能為企業(yè)的發(fā)展提供有效的意見，同時，當財務管理出現(xiàn)問題的時候，只能依賴于財務管理人員，從而導致財務管理欠缺一定的科學性，最終不利于房地產企業(yè)財務管理的有效性。
（二）財務管理工作流于形式
為了確保房地產企業(yè)財務管理工作的順利運行，一定要建立完善的財務管理體系。對于大部分的企業(yè)而言，雖然都建立了財務管理體系，但是基本上都存在一定的問題。比如，財務管理人員只是表面分析財務數(shù)據，并沒有深究財務數(shù)據的價值。財務管理部門雖然能夠通過科學的方式預計出企業(yè)在融資的時候會出現(xiàn)的風險以及效益，但是理事會并沒有重視起來。此外，企業(yè)為了盡快得到貸款，并沒有認真對貸款的款項以及內容進行合理的分析，進而造成企業(yè)的負債率提高。由于企業(yè)沒有健全的財務管理系統(tǒng)，從而導致財務管理工作流于形式，最終不利于企業(yè)長期發(fā)展。
（三）預算管理不夠科學
對于房地產企業(yè)而言，所需要的資金的流轉數(shù)目十分龐大，同時開發(fā)項目越龐大，所需資金就會更加多，而且資金占有的時間就會更加長。一部分的企業(yè)發(fā)現(xiàn)市場房價水漲船高，通過競標得到土地后，就會采用捂地、囤地等方式促使自身的利益最大化。然而當企業(yè)并沒有進行科學的預算管理，沒有全面對土地開發(fā)成本進行考慮時，很容易為企業(yè)帶來一定的財務風險，甚至會增加企業(yè)的開發(fā)成本，從而導致企業(yè)獲得的利潤減少。為此，房地產企業(yè)一定要加大對預算管理的力度，同時要清楚國家的政策，從而能夠防止因為政策的變動而導致企業(yè)利潤的減少的情況出現(xiàn)。
（四）成本控制不合理
對于房地產開發(fā)而言，最突出的特征是建設時間長、所需資金多，而且，在房地產開發(fā)的每一個環(huán)節(jié)中，都需要巨額的資金流動，當企業(yè)不能合理的控制成本，就會造成資金的利用率降低。通常情況下，企業(yè)往往只重視工程的進度，而忽視了成本控制的必要性，進而造成企業(yè)經濟效益的下降。同時，企業(yè)不重視成本控制，不單單會為企業(yè)帶來一定的財務風險，也會導致企業(yè)內部一些人員謀取私利，最終不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
三、房地產財務管理風險防范及控制的有效措施
（一）提高財務管理人員的綜合素質
通過促使財務管理人員綜合素質的提高，能夠促使房地產企業(yè)財務管理水平的提高。一般而言，財務管理工作是否有效，是與財務管理的綜合素質有直接的聯(lián)系。財務管理人員不單單要學會做報表以及記賬，同時，也要具備一定的成本控制、工程管理的相關知識，從而能夠確保財務管理工作的順利進行。
（二）建立完善的財務管理機制
對于房地產企業(yè)而言，要加大對財務管理的力度，首先，企業(yè)一定要完善企業(yè)的財務管理機制，并要健全財務管理制度，合理的促使施工員工素質的提高，同時要強化會計工作，因為，對于財務管理工作而言，一個小小的失誤都會帶來一定的財務風險，為此，企業(yè)一定要建立健全的財務管理制度，從而更好的防范財務管理風險。
（三）建立風險防范體系
對于房地產企業(yè)而言，會受到多種外界因素的影響，為此，企業(yè)一定要建立完善的風險防范體系。為了能夠建立完善的風險防范體系，企業(yè)要樹立風險意識，充分的認識風險，從而才能科學的對將會出現(xiàn)的財務風險進行預測。比如，再籌資風險、利率變動風險等，對于不同的風險，企業(yè)要制定不同的防范措施。同時，有效的預測以及規(guī)避風險，能夠促使企業(yè)利益的最大化， 最終能夠促使企業(yè)在市場競爭中屹立不倒。
（四）促使預算管理水平的提高
對于房地產企業(yè)的財務管理而言，具有一定的不穩(wěn)定性，在開發(fā)項目前，一定要進行預算管理，從而促使成本的降低，最終促使企業(yè)利潤的最大化。就房地產企業(yè)而言，財務部門一定要重視資本預算，同時要以項目預算要基礎，有效的對資金的活動量進行控制。此外，要制定預算管理方案，有效的對房地產進行財務預算，最終促使項目決策的科學性的提高。財務管理部門要以企業(yè)的實際情況為前提，合理的對資金進行分配，從而促使財務風險的降低。最后，企業(yè)要建立健全的預算管理機制，重視對員工的績效考核，加大對財務管理的力度，全面進行預算工作，從而促使財務預算管理水平的提高。
四、結束語
綜上所述，房地產企業(yè)要想長期穩(wěn)定發(fā)展，就一定要加大對財務管理風險的防范及控制，并要采取有效的措施解決財務管理風險中的問題。為此，企業(yè)一定要做好財務風險管理，才能確保企業(yè)核心競爭力的不斷增強。
參考文獻：
財務風險防控機制范文第4篇
民期以來，房地產行業(yè)為我國的經濟發(fā)展和人民生活水平的提高做出了重大的貢獻，是國民經濟，i i的重要行業(yè)之一。但是目前由于受房價過高、國家政策等方而的影響，我國的房地產行業(yè)需要進行積極的調整，}i}.格控制房地產在開發(fā)、建設、經營、銷售等環(huán)rr-}j的則務風險，確保房地產行業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。本文卞要對房地產所而對的則務風險及其成因進行分析，并提出了具有針對性的預防和控制措施。
【關鍵詞】
房地產企業(yè)：則務風險：控制：措施。
一、房地產企業(yè)財務風險的表現(xiàn)。
房地產行業(yè)的發(fā)展由于會受到受社會、政治、經濟、自然以及消費者心理等多方面因素的影響，加上行業(yè)特有的投資大、回收周期長等特點，使房地產企業(yè)不得不面對各種風險。
（一）面臨利率變動帶來風險。
利率的變動給房地產企業(yè)帶來的影響是巨大的，當銀行提高貸款利率時，會增加房地產企業(yè)的負債成本，導致企業(yè)預期收益的減少。而利率的提高會降低投資者的購買欲望，使需求降低。房地產市場面臨的需求降低、成本增加，則給房地產企業(yè)帶來很大的風險。
（二）通貨膨脹引起的風險。
通貨膨脹也是房地產企業(yè)面臨的風險，當出現(xiàn)大面積的通貨膨脹，相應的會增加房地產企業(yè)的生產成本，材料費用、人工費用、管理費用，進而大幅增加房地產的開發(fā)成本，使相應的風險隨之增加。
（三）稅率變動帶來的風險。
由于房地產企業(yè)在經營過程中不可避免的涉及到各種稅收項目，例如土地使用稅、城建稅、房產稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅等等，當國家提高稅率時，房地產企業(yè)的投資開發(fā)成本也會上升，減少預期收益，增加風險。
（四）因資產負債率增加引發(fā)的風險。
因為房地產企業(yè)的投資規(guī)模相當巨大，許多房地產企業(yè)通常是負債開發(fā)。房地產企業(yè)的開發(fā)資金通常來自于銀行貸款。而我國房地產企業(yè)目前的發(fā)展狀況是資產負債率已經超過60%的警戒線，高負債率使企業(yè)面臨著預期收入得不到實現(xiàn)時帶來的巨大風險。
（五）再籌資帶來的風險。
高資產負債率使得房地產企業(yè)的再籌資難度加大，因為房地產企業(yè)對債權人的保證程度降低，使得企業(yè)很難從市場上進行資金的籌措。而房地產企業(yè)對銀行的過分依賴，逐漸使銀行所采取的相關政策就很敏感，無疑也是企業(yè)不得不面臨的風險。
（六）投資收回導致的風險。
政治因素以及社會經濟因素等都會影響房地產企業(yè)的經營狀況，部分房地產企業(yè)的開發(fā)成品房得不到有效利用，閑置過多，使得資金在短期內難以變現(xiàn)?；蛘哂行┦鄢龅某善贩坑捎诿媾R不確定因素的影響，客戶的交款不及時，影響了房地產企業(yè)的投資成本的回收。
二、房地產企業(yè)財務風險的形成原因。
（一）缺乏有效的財務預算管理。
房地產作為典型的資金密集型行業(yè)，具有前期投資大、資金回收慢、開發(fā)周期長等特點，而很多的項目不具備相應的調整能力。很多開發(fā)商盲目的投標、拿土地使用權，認為后期工程只要按時按質交付使用就能實現(xiàn)企業(yè)的經濟效益，這顯然是片面的。如果企業(yè)沒有財務預算管理的強烈意識，不注重對土地成本、施工成本、資金運作和投資回報率等方面的預算與控制，就很難實現(xiàn)企業(yè)原先的利潤目標，大大增加了項目的投入，降低了企業(yè)的經濟效益，企業(yè)甚至會因此產生的財務風險而出現(xiàn)虧損。
（二）成本費用控制不嚴。
房地產企業(yè)的成本管理是一項長期、繁雜的工作，不但包含項目總成本中的土地征用及拆遷補償費、基礎設施費、前期工程費、建筑安裝工程費等，還包括項目完成后成本費用的分配和歸集。然而有的房地產企業(yè)沒有立足于企業(yè)的實際，采取有效的管理措，對企業(yè)的成本費用進行有效的控制，而是將過多的精力用在了工程的進度管理和質量控制上。例如，有的房地產企業(yè)對成本核算沒有給予足夠重視，成本核算過于簡單和粗糙，沒有嚴格成本核算的標準和規(guī)范，這無疑會增加企業(yè)的財務風險，影響企業(yè)的經濟效益。
（三）內部審計機制不夠健全。
內部審計是房地產企業(yè)財務風險控制與管理的重要組成部分。內部審計作為企業(yè)內部的監(jiān)督機構，雖然沒有直接參與到企業(yè)內部的經營管理活動當中，但是卻能夠對企業(yè)的預定目標達成率、財務風險等進行有效的監(jiān)督。然而很多企業(yè)偏偏忽視了內部審計的重要性，沒有建立起健全的內部審計機制，例如內部審計準則不全面、審計時間沒有保證等，這就大大降低了內部審計的有效性，不利于財務風險的規(guī)避。
（四）缺乏對現(xiàn)金流量的科學管理。
房地產企業(yè)開發(fā)經營過程具有長期性，開發(fā)建設需要經歷從征地、土地開發(fā)、房屋建設到竣工交付使用等多個階段，資金占有量大、周轉效率低、變現(xiàn)能力差，所以加強對現(xiàn)金流量的管理就顯的尤為重要。
然而很多企業(yè)與內部各部門之間及企業(yè)與上級企業(yè)之間，在現(xiàn)金流量管理及使用、利益分配等方面存在權責不明、管理混亂的現(xiàn)象，造成現(xiàn)金使用效率低下，現(xiàn)金的安全性、完整性往往無法得到保證。
三、房地產企業(yè)財務風險的控制措施。
（一）對企業(yè)的資本結構進行優(yōu)化。
雖然企業(yè)采取負債經營能夠發(fā)揮負債的杠桿效益，能夠給企業(yè)帶來一定的經濟利益。然而，負債必須控制在合理的范圍之內，因為過高的負債率不僅不能夠給企業(yè)帶來利潤，還會增加企業(yè)的財務風險。當負債超出一定的比例，負債率和風險是成正比的。所以，房地產企業(yè)就要結合自己的具體情況，權衡自身的實際能力，分析企業(yè)的融資能力、抗風險能力以及獲利能力，制定出科學、合理的資本結構，使企業(yè)風險最小化。
（二）房地產企業(yè)要加強對投資項目的管理力度。
眾所周知，房地產投資是風險性極高的綜合性的經濟活動，受其自身行業(yè)特殊性的影響，對于政治環(huán)境、經濟環(huán)境和社會環(huán)境反映非常靈敏。所以，作為房地產經營企業(yè)，要加強對于投資項目的管理力度，對于投資項目做好相應的分析與綜合測評，對于指定的決策方案要進行多方的驗證，并且全面考慮可能面臨的各種風險因素，制定出詳盡、可行的投資實施方案，對投資項目做好投資風險的控制與規(guī)避。
（三）對現(xiàn)金流量進行控制與管理隨著房地產市場的不斷發(fā)展，使得以土地儲備作為競爭資本逐漸轉變?yōu)橐袁F(xiàn)金流量、籌融資渠道做為競爭資本，這就使得房地產企業(yè)不得不對原有戰(zhàn)略進行適時的調整。目前，現(xiàn)金流已經發(fā)展成為房地產企業(yè)進行長遠規(guī)劃時率先要考慮的關鍵因素。
企業(yè)的經營活動必須要考慮所產生的現(xiàn)金流量凈額，當企業(yè)利潤上升，而現(xiàn)金凈流量卻下降時，反映出企業(yè)的實際收益是在減少的，要加強重視?？梢哉f現(xiàn)金凈流量是反映房地產企業(yè)的風險晴雨表。
（四）建立強有力的風險預警機制。
房地產企業(yè)通過建立有效的風險預警機制，可以把企業(yè)的非正常經營情況控制在初級階段，降低財務風險帶來損失的可能性。通過全面預算建立有效的預算預警機制是非常有必要的，因為通過預算與實際之間的比較和分析，可以為企業(yè)的整體經濟活動提供更有利的參考依據，制定調整企業(yè)行為的有力措施，對企業(yè)未來面臨的風險進行科學的預測。強有力的風險預警機制，可以對房地產企業(yè)潛在的財務風險進行及時的揭示、分析和預先的防范，實現(xiàn)規(guī)避和化解財務風險的目的。
（五）大力引進先進的技術，提高項目管理的水平。
對房地產企業(yè)來說，房產是其最終的產品，而項目管理的過程就是這一產品的生產過程。企業(yè)要想保證施工的質量和安全，實現(xiàn)更長遠的發(fā)展，就必須對產品生產的全過程進行有效的控制和管理，房地產企業(yè)也不例外。房地產企業(yè)的項目管理水平在很大程度上影響著項目的開發(fā)周期和成本，進而影響著項目的成敗和企業(yè)的經濟效益。所以，作為新形勢下的房地產企業(yè)，必須積極學習、探索和創(chuàng)新工程項目管理模式，將信息技術等先進技術應用到項目管理的過程中來，提高項目管理的質量和效率，進一步增強企業(yè)防范財務風險的能力。
四、結束語。
綜上所述，房地產企業(yè)的財務風險貫穿于企業(yè)經營管理活動的各個環(huán)節(jié)，對企業(yè)的穩(wěn)定健康的發(fā)展埋下了很多隱患，所以財務管理人員對于這些風險必須給予足夠的重視，對其產生的原因要進行科學的分析，加強具有針對性的防范措施的研究，對房地產企業(yè)的各種財務風險進行嚴密的控制與管理，盡量將財務風險控制在最初階段。同時，財務管理人員要不斷豐富自身的知識結構，提高自身的職業(yè)素質、業(yè)務能力，從而不斷提高房地產企業(yè)財務風險控制與管理的水平，實現(xiàn)房地產企業(yè)的穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。
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財務風險防控機制范文第5篇
有關企業(yè)會計信息失真、違法經營等情況，在很大程度上都可以歸結為企業(yè)內部會計控制制度的缺失或失效。因此，如何有效防范由內部會計控制薄弱引發(fā)的財務風險，是企業(yè)面臨的重要課題。本文對內部會計控制的內涵以及當前內部會計控制中存在的問題進行分析，并就建立和完善企業(yè)內部會計控制機制、防范企業(yè)財務風險進行了初步的探討。
一、內部會計控制的內涵
1992年，美國“反對虛假財務報告委員會”所屬的發(fā)起機構委員會（簡稱COSO委員會）提出了《內部控制-整體架構》，也稱為COSO報告。該報告指出：內部控制是一個過程，受企業(yè)董事會、管理當局和其他員工影響，旨在保證財務報告的可靠性、經營的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。它認為內部控制整體架構主要由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五要素構成。
中國人民銀行對內部控制、財政部對內部會計控制的界定都借鑒了COSO報告。根據央行《商業(yè)銀行內部擴展指引》的定義，內部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。而財政部在《內部會計控制規(guī)范-基本規(guī)范（試行）》中指出，內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。
在對會計業(yè)務內部控制的定義中，我們應該把握住三個重點。第一，內部會計控制是為一定目標而建立的一系列制度、程序和方法的集合或體系。并非各項制度建立起來，內部控制就完善了，不重視制度的執(zhí)行與執(zhí)行方法，內部控制體系就是不完整的。第二，內部會計控制應涵蓋全部會計業(yè)務，防止因為在制度中沒有規(guī)定而忽視對某些控制與監(jiān)督，避免風險的失控。第三，內部會計控制是連續(xù)動態(tài)過程與機制。它包含了兩方面的意思，一是內部會計控制必須時刻執(zhí)行，任何疏忽都有可能導致內部控制無效；二是內部會計控制是動態(tài)化的，應隨外部環(huán)境和內部管理變化的要求，做出相應的調整。
二、企業(yè)內部控制失效的表現(xiàn)形式
1、會計信息失真。近年來，由于企業(yè)會計工作比較混亂，核算不實造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴重，人為捏造會計事實、纂改會計數(shù)據、設置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報收入和利潤的現(xiàn)象時常發(fā)生。
2、費用支出失控，潛在虧損增加。有些活動無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機制；有的制度本身就不合理、不健全；有的企業(yè)雖然有制度，但在實際工作中卻各行其是，制度形同虛設。
3、違法違紀現(xiàn)象時常發(fā)生。如有的企業(yè)主觀領導、業(yè)務經辦人員、財務人員利用內控不嚴的漏洞大量收受賄賂、貪污公款、挪用、盜竊資金。
三、企業(yè)內部會計控制失效的原因分析
1、內部控制理念還不到位。一方面，內部控制環(huán)境薄弱?？刂骗h(huán)境是所有內部控制的基礎，也直接關系到企業(yè)內部會計控制的執(zhí)行和貫徹。內部控制不力引起的財務風險，很多是由于控制環(huán)境薄弱。比如有的企業(yè)，法人治理機制不夠完善，董事會、監(jiān)事會往往只是走形式，這從側面反映了企業(yè)內部監(jiān)控效率低下。另外，有些管理者仍然認為建立健全內部會計控制制度就是建章建制，忽視了內部會計控制的業(yè)務經營過程是環(huán)環(huán)相扣的。
2、對關鍵崗位及人員的監(jiān)督約束機制缺乏。究竟是“制度比人重要”還是“人比制度重要”？在內部控制方面，對人的要求，只注重業(yè)務素質，不注重道德素養(yǎng)行不行？這是企業(yè)管理理論和實踐爭論不休的話題。一個企業(yè)缺乏制度約束，把對潛在風險的控制寄托于人的道德品質，肯定是不行的。制度再完善，如果沒有合格的人來執(zhí)行或者執(zhí)行不到位，早晚是要出問題的。
3、對會計管理活動的控制還存在許多不足。一是規(guī)章制度、業(yè)務流程、核算系統(tǒng)條塊分割和缺乏統(tǒng)籌，使得內部控制分散、重疊、脫節(jié)、矛盾、低效；員工職責不夠清晰，未細化到崗位責任制和操作規(guī)程。二是授權授信不夠完善。授權機制不夠科學，沒有適當?shù)氖跈嗄Ｐ停粚κ跈嗟闹萍s和監(jiān)督跟不上，對授權中存在的問題監(jiān)督不到位，對越權行為懲處不力。三是內部控制制度執(zhí)行不力。企業(yè)的一切管理工作都是從建立和健全內部控制制度開始的，企業(yè)的一切決策都應統(tǒng)馭在完善的內部控制體系之下。有了內部控制制度，必須嚴格遵守并嚴格檢查執(zhí)行情況，才能保證其有效運行。內部控制之所以失控，主要因為有章不循、違章不究。
4、內部審計力量薄弱，與企業(yè)發(fā)展速度不匹配。目前，一般企業(yè)中的內部審計，從內容上講主要是圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計劃、程序、法律和規(guī)定的遵循，保護資本的安全，資源的節(jié)約和有效使用，經營目標的完成等。但內部審計從機構的設置、工作重點、審計內容的深度和廣度、審計方式和規(guī)范管理等方面，還未發(fā)揮出應有的支持內部管理的作用，更無法適應現(xiàn)代企業(yè)建立健全內部控制制度的要求。另外，目前企業(yè)大部分的內部審計部門，基本上與其他職能部門平行，甚至沒有獨立的內部審計部門，無法保證內部審計的獨立性和權威性。在實際工作中，內部審計機構一般不對同處一級的總公司財務部門及其他經營部門進行審計，只審計二級企業(yè)；即便對總公司財務部門進行審計，通常也難以取得滿意的效果。另外，大多數(shù)單位內部審計人員配備不足，影響內部審計的頻率和范圍；內部審計人員的專業(yè)性不強，對相關業(yè)務不熟，不能適應內部審計發(fā)展的電子化趨勢。上述因素嚴重制約了內部審計的水平，以至于很多大案和內控漏洞不能及時發(fā)現(xiàn)。
四、強化內部會計控制，防范財務風險的對策
1、提高會計人員內部控制意識和風險防范意識。通過廣泛的風險教育和重視業(yè)務處理上每個環(huán)節(jié)的風險防范，培養(yǎng)會計人員對風險的敏感和了解，使會計人員認識到所在部門的風險管理水平與個人切身利益相關，并將風險意識貫穿于自覺行動中。要使會計人員充分認識內部控制的意義、作用和緊迫性；要使每個崗位的人員都清楚自己應遵循的制度和規(guī)定，提高自我約束與對他人監(jiān)督意識。
2、正確處理業(yè)務發(fā)展與深化內部控制的關系。在激烈競爭的市場環(huán)境下，業(yè)務努力開拓市場、完善服務手段、提高服務質量是無可非議的，但是以不遵守財經法規(guī)和制度為前提的競爭行為要堅決予以制止。要樹立“內控優(yōu)先”的思想。經營任何業(yè)務都要以制度作保證，明確操作規(guī)則、程序和各項具體要求。
3、整章建制，完善會計內部控制制度。首先應總結經驗，對現(xiàn)有內部會計控制制度和流程進行全面整合，突出對業(yè)務的風險防范，通過對會計業(yè)務流程中風險的排查，找出各環(huán)節(jié)的風險點，制訂出科學化、標準化、系統(tǒng)化的規(guī)章制度，設計出具有前瞻性、綜合性、可操作性的作業(yè)流程；明確內部會計控制的目標、對象、原則、手段、重點控制環(huán)節(jié)和要求，使對每個會計崗位的操作都有章可循。其次，要重視內控制的更新。對不適應業(yè)務發(fā)展以及不完善的規(guī)章制度和辦法及時進行重新修訂。
4、貫徹以人為本的管理思想，強化職業(yè)道德意識，加強人員管理。任何風險的形成，都與人有有關，防范操作風險，人的因素是起決定性作用的。不解決人的管理問題，再好的內部控制制度也無濟于事。一旦道德風險失控，再好的法規(guī)也抵御不了故意違法違規(guī)的企圖。一是要加強企業(yè)道德教育，提高會計人員的職業(yè)道德水平。二是要采取多種方式，提供從業(yè)人員綜合素質。三是要加強對重要崗位人員的行為控制。
5、建立風險預警機制。當我們強調要將單獨的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑?、事中、事后全方位控制時，風險預警機制就是必不可少的。另外審核崗位要承擔風險管理職責，實施有效的預警、預報職責，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，找出缺陷。
6、強化會計監(jiān)督職能，完善會計監(jiān)督手段。核算與監(jiān)督是會計的兩大職能，在建立了全面的會計制度體系后，還要嚴格執(zhí)行。在會計核算中要強調真實、準確、完整、合法；而在會計監(jiān)督中要強調獨立、嚴格、及時有效，尤其是要重視會計業(yè)務的事前和事中監(jiān)督。要在監(jiān)督會計人員行使監(jiān)督職能的前提下，強化會計負責人和上級會計管理部門的監(jiān)督作用，建立多層次的監(jiān)督體系。其中：會計人員對經濟事項的逐項反映、監(jiān)督形成第一層次；會計主管對重大經濟事項和會計人員監(jiān)督形成第二層次；會計檢查、稽核人員對會計機構的會計管理、會計核算、會計信息質量監(jiān)督形成第三層次；上級會計管理部門以檢查、考評的方式對下級進行會計核算與管理形成第四層次。另外，要利用現(xiàn)代化的手段，對會計過程實行實施監(jiān)控。
7、通過內部審計和外部審計的有機結合，完善內部監(jiān)督體系。企業(yè)除在企業(yè)內部設立內審部門，還應聘用社會中介機構參與、評估企業(yè)內部控制。這些外部的檢查監(jiān)督都不能取代內審的職能，只能是內部審計的補充和對內審的再監(jiān)督。企業(yè)一方面要加強內部審計，另一方面要充分發(fā)揮財政、審計、稅務、工商以及注冊會計師、公眾媒體等的監(jiān)督。
8、建立違反內部會計控制的責任追究制度。內部會計控制制度的執(zhí)行由事前、事中、和事后組成。外部檢查出的違規(guī)違紀問題，要追溯到內部會計控制制度的責任，并詳細規(guī)定違反制度的處罰措施，尤其是事后檢查人員查處違反制度行為更要納入內部責任追究制度中。高級管理層應當對內部控制的有效性負責，并對內部控制失效造成的重大資產損失承擔責任。內部審計部門對檢查發(fā)現(xiàn)的問題隱瞞不報、上報虛假情況或檢查監(jiān)督不力的，也應當承擔相應的責任。
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