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會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)案例范文第1篇

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)師事務(wù)所；會(huì)計(jì)檔案；管理；風(fēng)險(xiǎn)控制

在目前日益發(fā)達(dá)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)量越來(lái)越大，隨著各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)法規(guī)的不斷健全完善，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)要求也越來(lái)越高，會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大，對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)說，會(huì)計(jì)檔案的保管無(wú)疑是風(fēng)險(xiǎn)控制中重要的一環(huán)節(jié)，也是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)控管理的重要措施。

一、會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)業(yè)過程中面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是訴論風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)常被作為第二被告要求承擔(dān)民事責(zé)任。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)業(yè)務(wù)和驗(yàn)資業(yè)務(wù)都可能帶來(lái)訴訟風(fēng)險(xiǎn)。如某些企業(yè)想從銀行騙貸，銀行要求必須有會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的審計(jì)報(bào)告，企業(yè)就會(huì)利用較高的審計(jì)費(fèi)誘惑，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具虛假的審計(jì)報(bào)告，虛列企業(yè)的盈利和資產(chǎn)總額，使企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)符合銀行的貸款要求，在銀行放貸后，企業(yè)將資金轉(zhuǎn)走，等到貸款到期，企業(yè)可能人去樓空，給銀行造成壞賬損失，這樣銀行將會(huì)把企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為第一第二被告，要求承擔(dān)賠償損失，如上世紀(jì)九十年代沈太福非法集資案，北京長(zhǎng)城會(huì)計(jì)師事務(wù)所就因此而作為第二被告要求賠償損失，最后事務(wù)所被迫解散。

除了企業(yè)銀行騙貸外，還可能因出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告，通過虛假的盈利信息，誘導(dǎo)投資者購(gòu)買股票，結(jié)果因股票暴跌而被股民索賠，早期如銀廣廈案，近期的綠大地，萬(wàn)福生科等股民索賠案。為其承擔(dān)審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所除了要承擔(dān)民事賠償外，還被證監(jiān)會(huì)處以高額罰款，損失極其慘重。

驗(yàn)資業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)也不容小覷，現(xiàn)在有很多不法之徒為了詐騙錢財(cái)，通過注冊(cè)虛假的公司，進(jìn)行虛假的購(gòu)銷業(yè)務(wù)，在注冊(cè)公司的過程中，客戶會(huì)將公司注冊(cè)手續(xù)外包給公司，由公司墊資進(jìn)行注冊(cè)，再由公司找一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具驗(yàn)資報(bào)告，并給予較高的驗(yàn)資費(fèi)用，一旦這些皮包公司詐騙成功，受騙方在找不到對(duì)方的情況下，會(huì)要求出具驗(yàn)資報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)連帶責(zé)任，這種案例已屢見不鮮。

由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)業(yè)過程中會(huì)接觸到企業(yè)的商業(yè)秘密，負(fù)有對(duì)知曉的商業(yè)秘密保密的責(zé)任，如客戶的重要客戶、重要的供應(yīng)商、重要的配方、采購(gòu)價(jià)格、成本購(gòu)成及管理模式等，都負(fù)有為客戶保密的責(zé)任，一旦泄露給客戶造成重大損失，在客戶弄清泄露源頭后，會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行索賠。

所以會(huì)計(jì)師師事務(wù)所在開展審計(jì)和驗(yàn)資業(yè)務(wù)時(shí)，除了要求具有業(yè)務(wù)勝任能力外，還必須盡職盡責(zé)，做好審計(jì)基礎(chǔ)工作，通過檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、分析性復(fù)核等手段獲取充分必要的審計(jì)證據(jù)，做好審計(jì)工作底稿并保存好審計(jì)證據(jù)，形成能獲得審計(jì)證據(jù)支撐的審計(jì)或驗(yàn)資結(jié)論，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，如果所獲證據(jù)真實(shí)充足，在訴論過程中也會(huì)減輕自己的責(zé)任。

二、目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所檔案管理存在的一些問題

我國(guó)從1991年恢復(fù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一考試以來(lái)，到現(xiàn)在已有二十多年時(shí)間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)也有很大的發(fā)展，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的檔案管理也取得了很大的進(jìn)展，但也存在一些問題，主要有以下幾方面：

1、檔案管理投入不足

會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)業(yè)過程中，由于過份重視經(jīng)濟(jì)利益，對(duì)需要費(fèi)時(shí)費(fèi)力的檔案管理往往不重視，如一些規(guī)模較小的會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)檔案無(wú)專人管理，檔案存放無(wú)專門的檔案室，而是隨意堆放，防潮、防腐、防蛀和防火的措施不足，很容易引起會(huì)計(jì)檔案的損毀，給檔案安全帶來(lái)了隱患，使檔案的質(zhì)量及壽命受到影響。

2、檔案管理不規(guī)范

有些會(huì)計(jì)師事務(wù)所在上半年審計(jì)業(yè)務(wù)繁忙的季節(jié)，只注重出報(bào)告，而不注重會(huì)計(jì)檔案的收集整理工作，而是等到下半年業(yè)務(wù)淡季時(shí)才專門抽時(shí)間進(jìn)行會(huì)計(jì)工作底稿的整理，往往由于時(shí)間太長(zhǎng)，在整理過程中會(huì)出現(xiàn)缺少各種審計(jì)證據(jù)的情況，如關(guān)鍵的詢證函沒有，企業(yè)的銀行對(duì)賬單不齊，重要的合同沒有復(fù)印，有的甚至連企業(yè)提供的未審報(bào)表都沒有蓋公章，要補(bǔ)的太多，再要求客戶提供又感覺不好意思，只要聽之任之，有多少就整理多少，沒有的就算了。對(duì)檔案的借閱也沒有記錄，有的目錄中記載有哪些檔案，但后來(lái)被人借出未歸還，但又未登記借閱記錄，結(jié)果不知道是哪一環(huán)節(jié)把檔案弄丟了，曾經(jīng)有一個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在從事司法鑒定業(yè)務(wù)時(shí)，原告方提供了會(huì)計(jì)憑證之類的會(huì)計(jì)檔案，事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師在叫來(lái)被告詢問某些細(xì)節(jié)時(shí)，被告要求看對(duì)方會(huì)計(jì)憑證的附件，被告利用注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺少經(jīng)驗(yàn)，趁注冊(cè)會(huì)計(jì)師有事不在場(chǎng)的幾分鐘時(shí)間，將某些重要證據(jù)撕下帶走，有些進(jìn)行涂改，造成在開庭質(zhì)證時(shí)，原告方證據(jù)效力受到影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)業(yè)時(shí)還會(huì)將一些自相矛盾的審計(jì)證據(jù)一同保存，比如說本期確認(rèn)了收入，但發(fā)貨單之類的審計(jì)證據(jù)卻又不是當(dāng)期的，有的驗(yàn)資報(bào)告的出資單據(jù)如銀行繳款單或進(jìn)賬單上款項(xiàng)用途寫的是借款，但又作為實(shí)收資本的依據(jù)。這些無(wú)疑存在很大的風(fēng)險(xiǎn)。

3、重業(yè)務(wù)檔案管理、輕其他檔案管理

作為法律取證材料，一份完備的業(yè)務(wù)檔案可以挽救一個(gè)事務(wù)所，而存在重大缺陷的業(yè)務(wù)檔案又足以讓一個(gè)事務(wù)所關(guān)門。所以，業(yè)內(nèi)人士將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案形象地稱為“命根子”，而把存在問題的業(yè)務(wù)檔案則比喻為“定時(shí)炸彈”，普遍存在著重業(yè)務(wù)檔案管理、輕其他門類檔案管理的問題。各事務(wù)所對(duì)于業(yè)務(wù)檔案收集比較齊全，形成了一套自己的整理方法，對(duì)其他門類的檔案管理則各行其是，有的還嚴(yán)重散失，處于無(wú)人管理的狀態(tài)。

三、加強(qiáng)檔案管理、防范風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施

會(huì)計(jì)師事務(wù)所如何化解在執(zhí)業(yè)過程中遇到的風(fēng)險(xiǎn)，除了加強(qiáng)自身專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，提高專業(yè)勝任能力，對(duì)明顯有風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)規(guī)避外，在會(huì)計(jì)檔案管理方面，還要采取以下措施：

1、制定會(huì)計(jì)檔案管理制度、規(guī)范會(huì)計(jì)檔案保管

每個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范管理，都應(yīng)該制定會(huì)計(jì)師事務(wù)所檔案管理制度，對(duì)檔案的整理，保管等工作進(jìn)行分工，明確各部門的責(zé)權(quán)利。如檔案的接收、移交、歸檔、保管、借閱和銷毀等作出詳細(xì)的規(guī)定，防止檔案的毀損或泄露。

2、加強(qiáng)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高執(zhí)業(yè)人員對(duì)會(huì)計(jì)檔案重要性的認(rèn)識(shí)

有許多注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中，會(huì)帶一些助理人員一起去企業(yè)，其中審計(jì)證據(jù)的搜集工作交由助理人員去完成，但有些助理人員沒有這方面的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)審計(jì)證據(jù)也難判斷真假，這樣，就必須事先對(duì)助理人員進(jìn)行有關(guān)審計(jì)工作底稿相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，使他們對(duì)審計(jì)證據(jù)的范圍和重要性有明確的認(rèn)識(shí)，對(duì)審計(jì)證據(jù)的真假能進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋鎰e，同時(shí)，執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)助理人員搜集的證據(jù)的完整性和真實(shí)性要負(fù)有主要責(zé)任，不能一旦出事就將責(zé)任推卸給助理人員。

3、對(duì)重要的證據(jù)要重點(diǎn)保存

在進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)企業(yè)重要資產(chǎn)的權(quán)證，如銀行存款的對(duì)賬單，房產(chǎn)和土地的產(chǎn)權(quán)證、應(yīng)收賬款的函證以及重大交易的合同，交易記錄等，必須重點(diǎn)保存；對(duì)驗(yàn)資業(yè)務(wù)中的投入資本的單據(jù)，如貨幣資金出資的繳款單或進(jìn)賬單，實(shí)物資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證明及移交記錄等，都必須重點(diǎn)保存。

4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)檔案要嚴(yán)加審核，保證審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)時(shí)，對(duì)證據(jù)的來(lái)源一定要親自獲取，不要讓客戶代為提供，有些行為如詢證函回函寄到客戶處，由客戶代為轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)師事務(wù)所，貨幣資金出資的詢證函由客戶代為提供，自己不去銀行親自獲取，這些都會(huì)形成很大的隱患，存在重大的訴訟風(fēng)險(xiǎn)。曾有個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在做驗(yàn)資業(yè)務(wù)時(shí)，客戶與銀行人員串通一氣，由客戶將詢證函交給非柜臺(tái)的銀行人員，在詢證函上蓋個(gè)假章，后來(lái)產(chǎn)生訴訟案件，在訴訟中因詢證函屬偽造，造成會(huì)計(jì)師事務(wù)所因工作失職承擔(dān)連帶責(zé)任。另外對(duì)自相矛盾的證據(jù)要運(yùn)用替代程序進(jìn)行審核，甄別取舍，不要一并保存，以免自己打自己嘴巴。

5、加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)，做好保密工作

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)案例范文第2篇

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)師事務(wù)所;案例;內(nèi)部質(zhì)量控制

一、業(yè)務(wù)承接階段的審計(jì)質(zhì)量控制

1.了解被審計(jì)單位過程的控制

（1）通過完成被審計(jì)單位基本情況調(diào)查表，以達(dá)到對(duì)了解本審計(jì)單位基本情況的質(zhì)量控制。其中包括了解被審計(jì)單位性質(zhì)、行業(yè)狀況、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制等。

（2）完成對(duì)主要股東關(guān)鍵管理人員和經(jīng)理層誠(chéng)信度調(diào)查表，以達(dá)到考慮客戶的誠(chéng)信的質(zhì)量控制，表明客戶未缺乏誠(chéng)信。同時(shí)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人將對(duì)此進(jìn)行復(fù)核修改后簽字。

2.項(xiàng)目組成員委派的控制

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該項(xiàng)控制主要通過進(jìn)行對(duì)所有項(xiàng)目組成員的調(diào)查以及書面簽字確認(rèn)來(lái)實(shí)現(xiàn)。

（1）確定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及項(xiàng)目成員。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人由具有較高業(yè)務(wù)水平和從業(yè)經(jīng)驗(yàn)豐富的高級(jí)項(xiàng)目經(jīng)理級(jí)別以上的人員擔(dān)任。其他項(xiàng)目成員應(yīng)以項(xiàng)目經(jīng)理和高級(jí)審計(jì)員為主。

（2）調(diào)查評(píng)價(jià)項(xiàng)目組成員的專業(yè)勝任能力。項(xiàng)目組委派項(xiàng)目經(jīng)理以上級(jí)別的項(xiàng)目組成員負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目組成員的專業(yè)勝任能力的調(diào)查并給予評(píng)價(jià)意見，從而達(dá)到對(duì)此方面的質(zhì)量控制目標(biāo)。調(diào)查主要通過對(duì)項(xiàng)目組成員專業(yè)業(yè)務(wù)水平、經(jīng)驗(yàn)；是否針對(duì)被審計(jì)單位所處行業(yè)了解行業(yè)性質(zhì)，相關(guān)的法律法規(guī)以及政府政策；是否有充足的時(shí)間資源能在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)工作。

（3）項(xiàng)目組所有成員在完成對(duì)相關(guān)調(diào)查后將在保持獨(dú)立性的確認(rèn)書中簽字確認(rèn)，從而達(dá)到在本項(xiàng)業(yè)務(wù)中遵守職業(yè)道德規(guī)范的質(zhì)量控制。其中調(diào)查主要從經(jīng)濟(jì)利益、項(xiàng)目組成員自我評(píng)價(jià)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系、外界壓力來(lái)評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的影響；并要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人向項(xiàng)目組成員強(qiáng)調(diào)保密，以及不得利用在審計(jì)過程中獲得信息來(lái)為自己或他人謀取不正當(dāng)?shù)睦妗?/p>

3.業(yè)務(wù)審批的控制

在確認(rèn)擬承接業(yè)務(wù)后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人將會(huì)申請(qǐng)業(yè)務(wù)承接審批。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)業(yè)務(wù)的承接審批采用業(yè)務(wù)承接審批表逐級(jí)呈報(bào)的控制方法。

（1）完成擬承接項(xiàng)目的概況描述。在項(xiàng)目組成員對(duì)了解被審計(jì)單位和項(xiàng)目組成員工作落實(shí)以后，將由項(xiàng)目經(jīng)理級(jí)別以上的項(xiàng)目組成員完成擬承接項(xiàng)目的概況。

（2）項(xiàng)目組意見。由該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人發(fā)表對(duì)該項(xiàng)目是否承接的初步意見并簽字確認(rèn)。

（3）部門意見。由該部門負(fù)責(zé)人發(fā)表對(duì)該項(xiàng)目是否承接的意見并簽字確認(rèn)。

（4）分管所領(lǐng)導(dǎo)意見。由該部門分管領(lǐng)導(dǎo)發(fā)表對(duì)該項(xiàng)目是否承接的意見并簽字確認(rèn)。

（5）最后由發(fā)展戰(zhàn)略委員會(huì)決定是否承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)。不過對(duì)連續(xù)承接業(yè)務(wù)的，分管所領(lǐng)導(dǎo)可以最終決定是否承接，如果分管所領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為有必要提交發(fā)展戰(zhàn)略委員會(huì)討論，可由發(fā)展戰(zhàn)略委員會(huì)決定是否承接。通過逐級(jí)呈報(bào)會(huì)簽的程序，可以較好的對(duì)承接業(yè)務(wù)階段質(zhì)量控制進(jìn)行最后的把關(guān)。

4.簽訂業(yè)務(wù)約定書

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)約定書明確且具體完整等規(guī)定了各注意事項(xiàng)。ABC事務(wù)所將由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或更高一級(jí)的部門負(fù)責(zé)人與公司授權(quán)代表進(jìn)行簽訂前的交流，在雙方確認(rèn)無(wú)誤后蓋上公司的公章，同時(shí)授權(quán)代表也要簽名蓋章已保證具有法律效益。

二、審計(jì)計(jì)劃階段的審計(jì)質(zhì)量控制

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)計(jì)劃階段主要包括對(duì)被審計(jì)單位的進(jìn)一步了解，了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制；對(duì)審前報(bào)表的分析；完成識(shí)別的報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平完成識(shí)別的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；完成審計(jì)計(jì)劃。

1.進(jìn)一步了解被審計(jì)單位過程的控制

進(jìn)一步了解包括對(duì)被審計(jì)內(nèi)外部環(huán)境和內(nèi)部控制的了解。對(duì)該步驟的控制ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要以委派項(xiàng)目經(jīng)理級(jí)別以上項(xiàng)目組成員完成相關(guān)調(diào)查表來(lái)實(shí)現(xiàn)。

（1）委派項(xiàng)目組成員完成所需要了解的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括內(nèi)部企業(yè)狀況和外部行業(yè)狀況和宏觀經(jīng)濟(jì)、法律的等狀況。

（2）項(xiàng)目負(fù)責(zé)人分別分派項(xiàng)目組中高級(jí)審計(jì)員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行了解，完成了解和評(píng)價(jià)整體層面的內(nèi)部控制，同時(shí)具體分工對(duì)還對(duì)業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制進(jìn)行了解和評(píng)價(jià)，包括貨幣資金業(yè)務(wù)，采購(gòu)與付款循環(huán)，銷售與收款循環(huán)，成產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)，工薪與人事循環(huán)，籌資與投資循環(huán)，固定資產(chǎn)循環(huán)。

2.審前報(bào)表分析的控制

主要由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人完成評(píng)價(jià)，對(duì)本期審前報(bào)表進(jìn)行分析包括各個(gè)報(bào)表項(xiàng)目變動(dòng)、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)變動(dòng)方面對(duì)比上期審定數(shù)進(jìn)行比較，對(duì)其中差異較大，或者有明顯變化的予以重點(diǎn)關(guān)注，并進(jìn)行認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的匯總。

3.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)定的控制

對(duì)識(shí)別的報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平完成識(shí)別的控制。同樣主要以委派項(xiàng)目經(jīng)理級(jí)別以上項(xiàng)目組成員完成相關(guān)匯總表來(lái)實(shí)現(xiàn)控制，在匯總表中，要求對(duì)具體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)描述并標(biāo)明對(duì)應(yīng)科目，同時(shí)認(rèn)定關(guān)于完整性、準(zhǔn)確性、存在和分?jǐn)?、?quán)利和義務(wù)，判斷是否為特別風(fēng)險(xiǎn)，是否在進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)僅通過實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)。從而決定是否采用綜合方案實(shí)施控制測(cè)試。

4.完成審計(jì)計(jì)劃的控制

審計(jì)計(jì)劃包括總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人來(lái)進(jìn)行編制。

（1）總體審計(jì)策略的編制。內(nèi)容包括審計(jì)工作的范圍；報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通；影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素；人員安排；對(duì)專家或有關(guān)人士工作的利用。

（2）總體審計(jì)策略的編制。內(nèi)容包括了解被審計(jì)單位及其環(huán)境；了解內(nèi)部控制；對(duì)審計(jì)前財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施分析程序；在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)過程中需要考慮的事項(xiàng)；對(duì)舞弊的考慮；評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序；對(duì)計(jì)劃的修改。

三、審計(jì)實(shí)施階段的審計(jì)質(zhì)量控制

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)實(shí)施階段主要包括控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性程序、其他特殊項(xiàng)目審計(jì)。其中對(duì)該階段的控制主要包括：

1.審計(jì)權(quán)限控制

在即將開始審計(jì)實(shí)施前，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人將根據(jù)項(xiàng)目組成員的業(yè)務(wù)水平及從業(yè)經(jīng)驗(yàn)分派具體工作，這一工作的實(shí)施的控制主要是通過審計(jì)軟件的權(quán)限控制來(lái)約束。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人完成工作分派后，軟件將自動(dòng)形成對(duì)應(yīng)的權(quán)限，通過這個(gè)方式，每個(gè)項(xiàng)目組成員將會(huì)很明確自己本次審計(jì)項(xiàng)目的工作。

2.審計(jì)底稿的控制

（1）審計(jì)底稿制作的規(guī)范。通過對(duì)權(quán)限的控制，項(xiàng)目組成員在明確本職工作后便開展審計(jì)工作，在項(xiàng)目組成員開始做底稿時(shí)，審計(jì)軟件將自動(dòng)形成編制人、編制時(shí)間等信息，而且不能做修改，這樣便可以明確該審計(jì)人員對(duì)此科目底稿的責(zé)任。在審計(jì)說明中也加強(qiáng)了控制，對(duì)審計(jì)說明步驟的要求:要完整包括審計(jì)說明和審計(jì)結(jié)論；對(duì)索引的要求：按“科目編號(hào)+說明類型（7，8為電子文檔說明，9以后為紙質(zhì)審計(jì)證據(jù)+序號(hào)）”；對(duì)調(diào)整分錄的填寫的要求：在專門的頁(yè)面填寫并完整得進(jìn)行說明。這些都使得審計(jì)底稿的制作更加完整規(guī)范。

（2）審計(jì)方法的運(yùn)用。每個(gè)審計(jì)程序都有所需要關(guān)注的關(guān)鍵點(diǎn)，審計(jì)人員應(yīng)選擇正確的審計(jì)方法來(lái)完成審計(jì)程序。對(duì)于連續(xù)承接業(yè)務(wù)的，可以參照上期審計(jì)方法，把持連續(xù)年度審計(jì)的口吻一致；對(duì)于新承接業(yè)務(wù)的，審計(jì)人員可以通過自己的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)或者同類型行業(yè)的審計(jì)做法來(lái)完成該審計(jì)程序。

3.審計(jì)證據(jù)的控制

審計(jì)證據(jù)在審計(jì)業(yè)務(wù)中無(wú)疑是很關(guān)鍵的部分。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)此也有較嚴(yán)格的控制確保其來(lái)源的真實(shí)性。

（1）對(duì)詢證函的確認(rèn)。對(duì)于由審計(jì)人員陪同企業(yè)人員親自前往銀行、企業(yè)或政府機(jī)關(guān)獲取的詢證函，審計(jì)人員將在詢證函上明確標(biāo)明“事務(wù)所XXX與公司XXX于某時(shí)間一同前往函證”并有雙方簽字確認(rèn)；對(duì)于郵寄獲取的詢證函，對(duì)應(yīng)科目負(fù)責(zé)人必須將郵寄的信封或者快遞單與詢證函一起裝訂入審計(jì)底稿。

（2）對(duì)關(guān)鍵文件、合同等復(fù)印件（如房產(chǎn)證、土地使用證等）的取得，審計(jì)人員必須在獲取復(fù)印件后對(duì)比原件，在確認(rèn)相符后注明“該復(fù)印件與原件核對(duì)一致”并簽字和標(biāo)明時(shí)間。對(duì)審計(jì)證據(jù)的控制，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所更多的是采取人為控制方法。這便很需要審計(jì)人員在審計(jì)過程中的履行和項(xiàng)目復(fù)核人的監(jiān)督檢查。

4.底稿完成時(shí)的控制

在審計(jì)底稿完成后，只能由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)各個(gè)項(xiàng)目組的成員的審計(jì)底稿進(jìn)行匯集，而且在對(duì)權(quán)限的控制把握后，不會(huì)出現(xiàn)工作重復(fù)或者在匯集時(shí)信息覆蓋的情況。同時(shí)，項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人還將在結(jié)束外勤之際匯集待補(bǔ)資料并標(biāo)明對(duì)應(yīng)科目和科目負(fù)責(zé)人，交與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。

四、業(yè)務(wù)完成階段審計(jì)質(zhì)量控制

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)完成階段包括后期數(shù)據(jù)工作以三級(jí)復(fù)核以及完成全部的審計(jì)工作底稿和最終出具報(bào)告。對(duì)這三方面的控制主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)。

1.三級(jí)復(fù)核的控制

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目經(jīng)理、部門負(fù)責(zé)人、報(bào)告簽發(fā)人三級(jí)復(fù)核制度和項(xiàng)目質(zhì)量控制（技術(shù)部）復(fù)核。

（1）對(duì)復(fù)核時(shí)間的控制：一級(jí)復(fù)核要求是在外勤結(jié)束前便完成，以便在項(xiàng)目組成員較齊的情況下，回答問題；二級(jí)復(fù)核則是在后期數(shù)據(jù)工作以前完成；三級(jí)復(fù)核和技術(shù)部復(fù)核在底稿、后期數(shù)據(jù)、報(bào)告及附注都完成的情況下做復(fù)核。

（2）對(duì)復(fù)核人員的控制：復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核同樣有權(quán)限的限制，只有獲得權(quán)限的該復(fù)核人員才能對(duì)本次底稿進(jìn)行復(fù)核。

（3）對(duì)復(fù)核意見的控制：一二級(jí)復(fù)核意見都是以軟件文件格式，清楚地標(biāo)明了復(fù)核人員、復(fù)核意見、對(duì)應(yīng)科目等信息，也只有相對(duì)應(yīng)科目的人員才能回答，并將回答好的復(fù)核意見與修改過的底稿再匯總項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行再檢查；三級(jí)復(fù)核和技術(shù)部復(fù)核則直接將復(fù)核意見通過書面標(biāo)記形式給予該業(yè)務(wù)后期負(fù)責(zé)人，有后期負(fù)責(zé)人來(lái)解決，同時(shí)技術(shù)部復(fù)核人也同樣關(guān)注復(fù)核意見是否確實(shí)解決。

2.后期數(shù)據(jù)編制的控制

后期數(shù)據(jù)工作主要包括調(diào)整分錄、重分類分錄、未更正錯(cuò)報(bào)匯總表、TB和審計(jì)總結(jié)等一系列的工作。這項(xiàng)工作非常重要，關(guān)系到出具的報(bào)告完成、正確。因此ABC事務(wù)所對(duì)這項(xiàng)工作的控制也是很關(guān)注。一般由高級(jí)審計(jì)員以上級(jí)別且參與過審計(jì)實(shí)施階段的項(xiàng)目組成員作總體負(fù)責(zé)，對(duì)每一筆調(diào)整分錄進(jìn)行說明匯總，并且在會(huì)在底稿復(fù)核中重點(diǎn)關(guān)注，并與公司管理層進(jìn)行溝通。所有匯總表以及TB編制完成后都將由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行復(fù)核簽字確認(rèn)。

3.審計(jì)報(bào)告文件流轉(zhuǎn)的控制

由于后期審計(jì)報(bào)告文件將經(jīng)過撰稿、審核、簽發(fā)等多個(gè)步驟，因此對(duì)文件流轉(zhuǎn)的控制也是重中之重。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過文件流轉(zhuǎn)記錄表對(duì)這些步驟進(jìn)行控制。文件流轉(zhuǎn)記錄表附于報(bào)告文件最上方，隨文件一起流動(dòng)。在標(biāo)注被審計(jì)單位，文件標(biāo)題等基本信息后。每一次的流轉(zhuǎn)完后，該步驟的負(fù)責(zé)人將簽上名字和日期，從而證明該文件已確實(shí)通過該步驟。整個(gè)的流轉(zhuǎn)包括：

（1）撰稿，由負(fù)責(zé)的項(xiàng)目組成員撰稿完成后簽字；

（2）審核，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核修改后，簽字通過；

（3）會(huì)簽，由技術(shù)部負(fù)責(zé)人復(fù)核修改后，簽字通過；

（4）簽發(fā)，由部門負(fù)責(zé)人或分管部門領(lǐng)導(dǎo)復(fù)核修改后，簽字通過。其中修改工作都由撰稿人根據(jù)各級(jí)審核的反饋意見修改，各級(jí)審核修改通過后才簽字確認(rèn)；

（5）報(bào)告的裝印，完成前4項(xiàng)步驟后就可以進(jìn)行裝印、加蓋公章的工作，同樣需要文印室和行政管理部門相關(guān)負(fù)責(zé)人完成后進(jìn)行簽字確認(rèn)。通過層層的流轉(zhuǎn)簽字確認(rèn)，每一份文件的每一項(xiàng)步驟都有專人負(fù)責(zé)，權(quán)責(zé)明確，控制也比較到位。

五、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制的不足之處

1.調(diào)查和計(jì)劃工作落實(shí)的不足

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，在了解被審計(jì)單位基本情況，完成被審計(jì)單位基本情況調(diào)查表，股東關(guān)鍵管理人員和經(jīng)理層誠(chéng)信度調(diào)查表完成中，并沒有完全在充分了解的基礎(chǔ)上填寫，尤其是非首次承接業(yè)務(wù)，審計(jì)人員大都以上年為依據(jù)或以自己的印象填寫。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接階段工作中有一項(xiàng)對(duì)遵守職業(yè)道德規(guī)范的調(diào)查表，以及項(xiàng)目組成員保持獨(dú)立性的確認(rèn)書，這項(xiàng)程序的實(shí)施是為了確保項(xiàng)目組成員具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力，但這些方面都經(jīng)常被忽略或者不重視。

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)計(jì)劃階段工作中。對(duì)審計(jì)計(jì)劃的編制會(huì)有一定程度的延期?？赡苁且?yàn)闀r(shí)間的緊迫或是工作的繁忙，會(huì)有在審計(jì)實(shí)施階段或者是業(yè)務(wù)完成階段補(bǔ)審計(jì)計(jì)劃的做法。審計(jì)計(jì)劃包括總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。它不單單是個(gè)書面的計(jì)劃。

2.項(xiàng)目組成員委派的不足

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所部門主要的項(xiàng)目組組長(zhǎng)都會(huì)定期近期審計(jì)時(shí)間與人員的安排。但是計(jì)劃趕不上變化，具體執(zhí)行業(yè)務(wù)的人員會(huì)經(jīng)常臨時(shí)變動(dòng)，對(duì)一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的外勤時(shí)期內(nèi)偶爾會(huì)出現(xiàn)項(xiàng)目組成員分批前往的現(xiàn)象，這不僅給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人分配工作帶來(lái)了困難，同時(shí)也不方便被審計(jì)單位接待等工作；與此同時(shí)對(duì)項(xiàng)目組成員的選擇也并未完全是按業(yè)務(wù)所需的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力等方面進(jìn)行考慮，這同樣會(huì)影響審計(jì)實(shí)施階段的工作從而影響本次審計(jì)的審計(jì)質(zhì)量；另外由于ABC事務(wù)所的人員流動(dòng)較為頻繁使對(duì)項(xiàng)目組成員的委派更加難上加難。作者曾在實(shí)習(xí)過程中遇到過某部門應(yīng)在短時(shí)間內(nèi)離職多名核心項(xiàng)目組成員，導(dǎo)致該部門沒有足夠的人力資源來(lái)繼續(xù)進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)的尷尬情況。

3.復(fù)核意見落實(shí)的不足

在復(fù)核人復(fù)核方面，由于復(fù)核人的不同，不同復(fù)核人有其自己的復(fù)核習(xí)慣，這便對(duì)復(fù)核意見的表述以及復(fù)核的質(zhì)量產(chǎn)生了影響。同時(shí)存在二級(jí)復(fù)核早于一級(jí)復(fù)核的情況，使得二級(jí)復(fù)核對(duì)于一級(jí)復(fù)核進(jìn)行再監(jiān)督控制未能切實(shí)履行。

在復(fù)核落實(shí)方面，還是存在一定的不足。例如，（1）復(fù)核意見不回答。這種情況雖然比較少，但仍然存在。原因一般是項(xiàng)目結(jié)束后部分成員派往其他項(xiàng)目或做這個(gè)科目的人不在、公司資料不提供無(wú)法回答等；（2）復(fù)核意見不完整或沒能確切解決。這種情況目前最多，主要系問題回答人員無(wú)法勝任回答問題的能力，或者避重就輕的予以回答以應(yīng)付各級(jí)復(fù)核；（3）復(fù)核意見回答的不規(guī)范。可能僅僅就兩個(gè)字，已改之類的話，無(wú)法讓復(fù)核人員能直接查看問題回答的情況。（4）接手做后期的同事無(wú)法較好的理解之前的回答復(fù)核意見，對(duì)后期數(shù)據(jù)的制作帶來(lái)影響。

六、對(duì)上述不足之處的建議

1.設(shè)立調(diào)查和計(jì)劃工作的復(fù)核程序

針對(duì)調(diào)查和計(jì)劃工作落實(shí)不足的問題，確實(shí)落實(shí)這些程序變成了關(guān)鍵的解決措施。會(huì)計(jì)師事務(wù)所同樣可以對(duì)調(diào)查計(jì)劃工作進(jìn)行嚴(yán)格的三級(jí)復(fù)核制度。

上述被忽略或不重視的工作并非不夠重要，他們都是審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的關(guān)鍵控制程序，可能是由于時(shí)間的緊迫或者是工作的繁多而對(duì)此的忽略，同時(shí)我認(rèn)為，對(duì)調(diào)查了解被審計(jì)單位情況這類的工作，每個(gè)項(xiàng)目組成員在外勤階段都有所接觸，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人更是了然于胸。而只是沒有落實(shí)與正確的程序中。沒有清楚的記錄或者填寫相關(guān)的表格。在審計(jì)完成階段有嚴(yán)格的三級(jí)復(fù)核制度對(duì)審計(jì)底稿進(jìn)行復(fù)核并對(duì)復(fù)核意見進(jìn)行回復(fù)。同樣在業(yè)務(wù)承接階段最后一步逐級(jí)提交業(yè)務(wù)審批表時(shí)，對(duì)這些關(guān)鍵步驟、調(diào)查問卷、匯總表進(jìn)行復(fù)核并對(duì)復(fù)核意見的反饋進(jìn)行再監(jiān)督。督促這些關(guān)鍵控制點(diǎn)的落實(shí)。同時(shí)在整個(gè)審計(jì)過程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以不定期的與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行各種形式的交流溝通，更加熟悉了解公司現(xiàn)階段的基本情況。

2.落實(shí)項(xiàng)目組成員的選擇控制和加強(qiáng)人力資源的管理

針對(duì)項(xiàng)目組成員的委派的不足之處應(yīng)從兩方面來(lái)進(jìn)行解決。包括切實(shí)落實(shí)項(xiàng)目組成員的選擇控制，以及加強(qiáng)對(duì)人力資源的管理。

（1）規(guī)范對(duì)項(xiàng)目組成員的選擇控制。會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則中提出，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)已評(píng)價(jià)針對(duì)業(yè)務(wù)特性時(shí)現(xiàn)有人員的基本情況：①是否熟悉相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)對(duì)象；②是否具有執(zhí)行類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，是否具備有效獲得必要技能和知識(shí)的能力；③是否有足夠的有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的成員；④是否能在本次審計(jì)工作中按照法律法規(guī)和職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定保持獨(dú)立性。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同樣在業(yè)務(wù)承接階段規(guī)定了明確的程序評(píng)價(jià)項(xiàng)目組成員的專業(yè)勝任能力，評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范，獨(dú)立性情況來(lái)確保了本事務(wù)所確實(shí)具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源。因此確實(shí)落實(shí)則成了解決這個(gè)問題的重中之重。

（2）加強(qiáng)對(duì)人力資源的管理。保證有足夠的有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德的人員。在考慮雇用階段，制訂嚴(yán)格的雇用程序，以選擇正直的、通過發(fā)展能夠具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所必需的必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員。同時(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取措施持續(xù)保持和加強(qiáng)從業(yè)人員的必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，包括加強(qiáng)職業(yè)教育、職業(yè)發(fā)展、培訓(xùn)，有經(jīng)驗(yàn)豐富的老員工指導(dǎo)新員工等，從而避免因人員流失帶來(lái)的人力資源不足的情況。

3.落實(shí)完善三級(jí)復(fù)核制度

針對(duì)復(fù)核意見落實(shí)不足的問題，重視項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核，保證三級(jí)復(fù)核的落實(shí)是重中之重，這便需要所有復(fù)核人員以及項(xiàng)目組成員的重視與實(shí)行。

針對(duì)復(fù)核人的問題，不同的復(fù)核人有自己的復(fù)核習(xí)慣這無(wú)可厚非。但是針對(duì)具體科目的復(fù)核要點(diǎn)應(yīng)完全復(fù)核落實(shí)，充分考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則對(duì)復(fù)核的要求。包括：（1）工作是否已按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行；（2）重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮；（3）進(jìn)行恰當(dāng)?shù)淖稍儯Y(jié)論得到記錄和執(zhí)行；（4）已執(zhí)行的工作是否需要改變性質(zhì)、時(shí)間、范圍；（5）已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論并恰當(dāng)記錄；（6）審計(jì)證據(jù)是否充分、恰當(dāng)；（7）審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。并詳細(xì)描述所需回答的復(fù)核意見，并持續(xù)保持關(guān)注復(fù)核的落實(shí)情況和對(duì)項(xiàng)目組成員給予指導(dǎo)。同時(shí)在項(xiàng)目實(shí)施中，一級(jí)復(fù)核人員、外勤主管應(yīng)將復(fù)核時(shí)間盡量提前，以便在項(xiàng)目組成員較齊全的情況下，回答問題。同時(shí)也避免二級(jí)復(fù)核早于一級(jí)的現(xiàn)象。

針對(duì)項(xiàng)目組的復(fù)核落實(shí)。所有項(xiàng)目組應(yīng)重視復(fù)核意見的落實(shí)，理解各級(jí)復(fù)核意見的所提出的問題的本質(zhì)，若有不理解的方面應(yīng)及時(shí)的與復(fù)核人進(jìn)行溝通；徹底杜絕復(fù)核意見不回答的情況，對(duì)某些項(xiàng)目組成員刻意的逃避回答問題給予一定的處罰；回答問題應(yīng)切中題意，項(xiàng)目組成員回答完的問題應(yīng)要求一級(jí)復(fù)核人員、外勤主管再?gòu)?fù)核一遍，確定是否準(zhǔn)確的把復(fù)核意見所提出的問題清楚的解決了。如果未打到要求，可以再做修改等；同時(shí)還應(yīng)做到復(fù)核意見回答的完整，不僅要在工作底稿中做出修改，對(duì)復(fù)核意見的回答也要詳細(xì)描述或加注索引號(hào)說明。（作者單位：杭州電子科技大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 杭州 310018）

主要參考文獻(xiàn)：

[1]祝穎.2010.關(guān)于建立健全審計(jì)質(zhì)量控制體系的思考[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊(15):95-96.

[2]張立民.2006.完善事務(wù)所內(nèi)部治理有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[J].中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師(6):20-23.

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)案例范文第3篇

形考任務(wù)1

題目1

與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相比，管理會(huì)計(jì)的職能傾向于對(duì)未來(lái)的預(yù)測(cè)、決策與規(guī)劃，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職能側(cè)重于核算與監(jiān)督。

選擇一項(xiàng)：

對(duì)

題目2

產(chǎn)品生產(chǎn)決策屬于（

）。

選擇一項(xiàng)：

A.

短期經(jīng)營(yíng)決策

題目3

下列哪個(gè)選項(xiàng)不屬于管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別內(nèi)容（

）。

選擇一項(xiàng)：

C.

最終目標(biāo)不同

題目4

現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)的核心是（

）。

選擇一項(xiàng)：

A.

規(guī)劃與控制會(huì)計(jì)

題目5

屬于短期經(jīng)營(yíng)決策的有（

）。

選擇一項(xiàng)或多項(xiàng)：

A.

產(chǎn)品成本決策

C.

銷售定價(jià)決策

D.

產(chǎn)品生產(chǎn)決策

形考任務(wù)2

題目1

如果某期按變動(dòng)成本法計(jì)算的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為4000元，該期產(chǎn)量為5000

件，銷售量為3000

件。期初存貨為零，固定性制造費(fèi)用總額為5000

元，則按完全成本法計(jì)算的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（

）。

選擇一項(xiàng)：

A.

4000

元

題目2

下列選項(xiàng)中，哪個(gè)不屬于變動(dòng)成本（

）。

選擇一項(xiàng)：

D.

按直線法計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)

題目3

單位固定成本在相關(guān)范圍內(nèi)的變動(dòng)規(guī)律為（

）。

選擇一項(xiàng)：

C.

隨業(yè)務(wù)量的增加而減少

題目4

下列各項(xiàng)中，能構(gòu)成變動(dòng)成本法產(chǎn)品成本內(nèi)容的是（

）。

選擇一項(xiàng)：

B.

變動(dòng)生產(chǎn)成本

題目5

變動(dòng)成本具有以下特征（

）。

選擇一項(xiàng)或多項(xiàng)：

B.

變動(dòng)成本總額的正比例變動(dòng)性

C.

單位變動(dòng)成本的不變性

題目6

成本按習(xí)性進(jìn)行分類，變動(dòng)成本包括（

）。

選擇一項(xiàng)或多項(xiàng)：

A.

變動(dòng)生產(chǎn)成本

B.

變動(dòng)制造費(fèi)用

C.

直接材料

D.

變動(dòng)推銷及管理費(fèi)用

題目7

下列項(xiàng)目中，

屬于混合成本類型的有（

）。

選擇一項(xiàng)或多項(xiàng)：

A.

標(biāo)準(zhǔn)式混合成本

B.

階梯式混合成本

D.

低坡式混合成本

題目8

租賃費(fèi)屬于酌量性固定成本。

選擇一項(xiàng)：

對(duì)

題目9

成本按性態(tài)進(jìn)行分類，將直接材料、直接人工、變動(dòng)性制造費(fèi)用三項(xiàng)數(shù)額合計(jì)后統(tǒng)稱為變動(dòng)生產(chǎn)成本。

選擇一項(xiàng)：

對(duì)

題目10

只有在變動(dòng)成本法下才應(yīng)作為期間成本處理的是固定性制造費(fèi)用。

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)案例范文第4篇

按照ISEC項(xiàng)目的課程教學(xué)要求，專業(yè)課程的教學(xué)內(nèi)容由任課教師擬定，按照國(guó)外的教學(xué)大綱要求編寫英文版的教學(xué)大綱，選用英文原版教材或中英文教材，采用英文或中英文授課，教學(xué)內(nèi)容要充分體現(xiàn)明辨性思維。在會(huì)計(jì)國(guó)際化的趨勢(shì)下，我國(guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已基本趨于一致，但是會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)和會(huì)計(jì)專業(yè)教學(xué)體系與國(guó)外還有一定區(qū)別。國(guó)內(nèi)高校的會(huì)計(jì)專業(yè)課程有比較完善的教學(xué)內(nèi)容體系和教材體系，特別是《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》課程的教學(xué)內(nèi)容和教材與國(guó)外的教材有較大的差異。因此，需要充分比較國(guó)內(nèi)外的《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》課程的教學(xué)內(nèi)容，擬定符合ISEC項(xiàng)目要求的教學(xué)內(nèi)容。

（一）中外基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的差異分析。我國(guó)的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)與國(guó)外的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)還有一定的差異，主要體現(xiàn)在具體的會(huì)計(jì)核算程序。我國(guó)企業(yè)應(yīng)按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》設(shè)立會(huì)計(jì)賬簿，按照財(cái)政部規(guī)定的總分類會(huì)計(jì)科目設(shè)立總賬賬戶，根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況在總賬賬戶下設(shè)立明細(xì)賬戶，此外還必須設(shè)立現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬兩個(gè)特種日記賬。國(guó)外的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)比較靈活，沒有規(guī)定會(huì)計(jì)科目和必須設(shè)立的會(huì)計(jì)賬簿，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況自行設(shè)立會(huì)計(jì)賬簿體系，稱為Accountingsystem（會(huì)計(jì)系統(tǒng)），包括Journal（日記賬）和Ledger（分類賬），會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)多的企業(yè)在設(shè)置Generaljournal（普通日記賬）和GeneralLedger（總分類賬）的基礎(chǔ)上，可以根據(jù)需要設(shè)立Specialjournals（特種日記賬）和Subsidiaryledgers（明細(xì)分類賬）。例如，我國(guó)企業(yè)的存貨應(yīng)設(shè)置在途物資、原材料、庫(kù)存商品等多個(gè)總賬賬戶，國(guó)外企業(yè)的存貨可能就用一個(gè)總賬賬戶，即Inventory（存貨），或者直接以商品名稱作為賬戶名稱。我國(guó)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證，應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證登記會(huì)計(jì)賬簿，而國(guó)外的會(huì)計(jì)憑證僅有原始憑證，沒有記賬憑證，直接根據(jù)原始憑證登記日記賬，稱為Journalentry，即將企業(yè)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄序時(shí)地登入日記賬中，再根據(jù)日記賬登記各分類賬簿，稱為Post（過賬）。因此，我國(guó)的會(huì)計(jì)賬務(wù)核算程序?yàn)樵紤{證———記賬憑證———日記賬、明細(xì)賬、總賬———會(huì)計(jì)報(bào)表，國(guó)外的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序?yàn)樵紤{證———日記賬———分類賬———會(huì)計(jì)報(bào)表。

（二）中外高?！痘A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》課程教學(xué)內(nèi)容的比較分析?；谏鲜鲋型饣A(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的差異，國(guó)內(nèi)傳統(tǒng)的《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》課程教學(xué)內(nèi)容包括會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)兩部分，會(huì)計(jì)理論部分的教學(xué)內(nèi)容以會(huì)計(jì)的含義為起點(diǎn)，介紹了會(huì)計(jì)的基本理論，重點(diǎn)圍繞借貸記賬法介紹工業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理。會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)部分主要介紹企業(yè)會(huì)計(jì)的基本手工操作實(shí)務(wù)。因此，國(guó)內(nèi)的《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》課程既要求學(xué)生掌握借貸記賬法的基本應(yīng)用，還重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)企業(yè)會(huì)計(jì)手工實(shí)務(wù)的操作。國(guó)外的《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》課程通常稱為AccountingPrinci-ples（會(huì)計(jì)學(xué)原理）或Accounting（會(huì)計(jì)學(xué)），該課程基本介紹了整個(gè)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的基礎(chǔ)知識(shí)，教學(xué)內(nèi)容主要包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，還包括成本會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的基本內(nèi)容。國(guó)外《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課程中的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)僅以商業(yè)企業(yè)為例簡(jiǎn)單介紹了企業(yè)基本的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，較為詳細(xì)地介紹了會(huì)計(jì)要素的重要項(xiàng)目，沒有專門介紹會(huì)計(jì)手工實(shí)務(wù)，主要通過Excel表格和T字賬介紹了日記賬和總賬的登記。國(guó)內(nèi)的《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》課程更傾向于講授財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，主要為后續(xù)的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)容的學(xué)習(xí)奠定會(huì)計(jì)知識(shí)基礎(chǔ)，國(guó)外《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課程的教學(xué)內(nèi)容要比國(guó)內(nèi)的教學(xué)內(nèi)容范圍更廣，但具體會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容要比國(guó)內(nèi)的淺顯易懂。

（三）中外高校《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教材內(nèi)容的比較分析。國(guó)內(nèi)的《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教材編排基本與課程的教學(xué)內(nèi)容一致，理論部分專門介紹理論，實(shí)務(wù)部分專門介紹會(huì)計(jì)手工實(shí)務(wù)。為了體現(xiàn)專業(yè)性，國(guó)內(nèi)的《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教材比較強(qiáng)調(diào)理論性和系統(tǒng)性，教材內(nèi)容表述專業(yè)性很強(qiáng)，學(xué)生反映比較枯燥難懂。例如，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論的介紹強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)理論知識(shí)的講解，教材中缺少企業(yè)案例，僅僅以例題形式作為理論知識(shí)的補(bǔ)充。而且會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)成為獨(dú)立的兩部分，二者相互脫節(jié)。此外，國(guó)內(nèi)《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教材基本沒有涉及會(huì)計(jì)職業(yè)道德的內(nèi)容，僅有部分教材在部分章節(jié)提到我國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的要求。與此相反，國(guó)外《會(huì)計(jì)學(xué)原理》教材內(nèi)容廣泛，將案例融入會(huì)計(jì)理論的介紹中，充分體現(xiàn)案例教學(xué)，內(nèi)容表述清楚簡(jiǎn)單、容易理解。國(guó)外教材將會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)聯(lián)系在一起，按照AccountingCycle（會(huì)計(jì)循環(huán)），通過企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)介紹了會(huì)計(jì)賬戶和借貸記賬法，具體業(yè)務(wù)舉例也是以商業(yè)企業(yè)為例，相對(duì)比較簡(jiǎn)單易懂，并且根據(jù)各章節(jié)內(nèi)容配有會(huì)計(jì)報(bào)表分析相關(guān)知識(shí)。國(guó)外教材沒有專門針對(duì)會(huì)計(jì)手工實(shí)務(wù)的介紹，所有會(huì)計(jì)賬務(wù)處理都以會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的表格或T字賬的形式體現(xiàn)。國(guó)外教材非常強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的重要性，每個(gè)章節(jié)專門引入較多案例介紹會(huì)計(jì)職業(yè)道德和會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。例如專門介紹貨幣資金的內(nèi)部控制和與會(huì)計(jì)職業(yè)道德相關(guān)的Sarbanes-Oxley（薩班斯法案）。國(guó)外的《會(huì)計(jì)學(xué)原理》教材關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)部分除了介紹基本理論外還介紹了重要資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，還包括成本會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的基本內(nèi)容，這些內(nèi)容國(guó)內(nèi)的《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》教材基本不作介紹。僅有部分教材在會(huì)計(jì)報(bào)表的章節(jié)介紹一些簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)報(bào)表分析內(nèi)容。

二、中外《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》課程教學(xué)內(nèi)容的整合

會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)案例范文第5篇

 

《成本會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》是會(huì)計(jì)專業(yè)的主要課程之一，這門課程主要包含了成本核算的原理、技巧和方法。這門課程是會(huì)計(jì)專業(yè)課中較難學(xué)習(xí)的課程，但是又具有較強(qiáng)的實(shí)用性，因此教學(xué)方法尤為重要。成本會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的教學(xué)方法還是沿用以前陳舊的講授式和案例式，學(xué)生的動(dòng)手操作少，技能不熟練，不利于提高學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性。

 

一、教學(xué)內(nèi)容的創(chuàng)新

 

1.教學(xué)內(nèi)容的選取

 

會(huì)計(jì)成本實(shí)務(wù)教學(xué)內(nèi)容的選取，必須按照制造業(yè)成本會(huì)計(jì)崗位工作所具備的專業(yè)知識(shí)、能力素養(yǎng)和核算制造業(yè)產(chǎn)品成本的過程，對(duì)課本內(nèi)容進(jìn)行整合。首先要?dú)w并與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與實(shí)訓(xùn)課程相重復(fù)的內(nèi)容，再增加些能夠提升學(xué)生崗位業(yè)務(wù)判斷力和學(xué)習(xí)能力的知識(shí)。因此，可以講會(huì)計(jì)成本事物的內(nèi)容分為五個(gè)部分：成本會(huì)計(jì)基本理論，要素費(fèi)用的歸集和分配，生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配，產(chǎn)品成本計(jì)算方法以及成本報(bào)表編制與分析。

 

2.教學(xué)內(nèi)容的組織

 

在教學(xué)內(nèi)容的組織上，要根據(jù)成本會(huì)計(jì)崗位的工作流程來(lái)組織安排教學(xué)內(nèi)容，將真實(shí)的工作過程與教學(xué)內(nèi)容相整合。在內(nèi)容的組織上要突出學(xué)生的動(dòng)手實(shí)踐能力，將每一項(xiàng)的基本理論知識(shí)與實(shí)習(xí)和實(shí)訓(xùn)相融合，將“教，學(xué)，做”融為一體。

 

二、教學(xué)手段的創(chuàng)新

 

1.運(yùn)用多媒體技術(shù)

 

隨著科技的發(fā)展，教學(xué)手段已經(jīng)進(jìn)入多媒體網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的時(shí)代?，F(xiàn)代教學(xué)手段運(yùn)用多媒體技術(shù)，將投影儀、幻燈片、電視機(jī)、錄音機(jī)、計(jì)算機(jī)等高科技設(shè)備作為直觀的教育工具運(yùn)用到課堂上去。成本會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)這門課程具有很強(qiáng)的實(shí)踐性和操作性，更需要運(yùn)用電子課件展示工作環(huán)境和工作流程，還可以直觀的看到在開展各種業(yè)務(wù)中所需票據(jù)的規(guī)范填法，以及填寫制作會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿的流程等過程都可以清楚的通過電子課件表現(xiàn)出來(lái)。運(yùn)用電子課件還能在課堂上講解課外參考資料和演示解題思路，提高了課堂的效率。

 

2.建立學(xué)院課程網(wǎng)站

 

將教師的多媒體課程課件、教學(xué)影像資料以及關(guān)于會(huì)計(jì)考試資料和政策制度信息統(tǒng)一放在一個(gè)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上，學(xué)生在課余可以利用網(wǎng)站上的資料進(jìn)行自主學(xué)習(xí)，也可以在網(wǎng)站上和老師進(jìn)行在線交流，解答自己關(guān)于學(xué)習(xí)的疑惑。利用多媒體技術(shù)不僅方便了教師的教學(xué)，也有利于學(xué)生自主學(xué)習(xí)習(xí)慣的養(yǎng)成。

 

三、教學(xué)方法的創(chuàng)新

 

1.案例教學(xué)法

 

實(shí)施案例法教學(xué)，以某一具體企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例子，將成本會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的理論知識(shí)運(yùn)用在這個(gè)案例中，使學(xué)生真正理解并運(yùn)用所學(xué)的知識(shí)，而不是紙上談兵。定期組織編寫成本會(huì)計(jì)案例，將案例放在教學(xué)的過程中，培養(yǎng)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣和實(shí)踐能力。

 

2.情景教學(xué)法

 

情景教學(xué)法可以培養(yǎng)學(xué)生的職業(yè)意識(shí)和職業(yè)態(tài)度，將抽象知識(shí)的學(xué)習(xí)帶到真實(shí)的情景中去。學(xué)?？梢越⒆约旱膶W(xué)習(xí)實(shí)訓(xùn)基地或者參觀校外的實(shí)訓(xùn)基地，在觀摩真實(shí)訓(xùn)練的過程中理解抽象的知識(shí)并提高自己的操作技能。

 

3.虛角色扮演法

 

教師首先將情景角色設(shè)定好，將成本會(huì)計(jì)崗位劃分為數(shù)據(jù)分析審核、填制原始憑證、填制記賬憑證、賬簿登記等角色，虛擬一套與這些崗位相關(guān)的工作任務(wù)，安排學(xué)生進(jìn)行工作。在這種模擬的情景中，每個(gè)角色都會(huì)參與與之相關(guān)的工作流程，履行崗位職責(zé)，將自己當(dāng)成一位會(huì)計(jì)師，可以有效地將所學(xué)知識(shí)與崗位結(jié)合起來(lái)，調(diào)動(dòng)學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性。如果在角色扮演中出現(xiàn)問題教師可以指導(dǎo)學(xué)生重復(fù)演練知道真正熟練掌握。

 

4.六步教學(xué)法

 

六步教學(xué)法指的是指按照資訊、決策、計(jì)劃、實(shí)施、檢查、評(píng)價(jià)的過程來(lái)學(xué)習(xí)。在成本會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的教學(xué)過程中，六步教學(xué)法具有可實(shí)施性。教師給學(xué)生介紹教學(xué)要求，給學(xué)生分組并提供相關(guān)企業(yè)的資料，通過多媒體介紹生產(chǎn)流程;組織各小組進(jìn)行交流并達(dá)成共識(shí)，確定費(fèi)用歸集和賬簿設(shè)置;給學(xué)生分發(fā)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，組織各小組統(tǒng)一方案;教師進(jìn)行操作演示，并提供各種單、證、賬表;對(duì)學(xué)生制作的賬簿等進(jìn)行檢查并提出建議;最后根據(jù)考核標(biāo)準(zhǔn)給個(gè)小組打分，給每個(gè)學(xué)生評(píng)價(jià)。在老師的六步教學(xué)法實(shí)施的過程中，學(xué)生也同時(shí)進(jìn)行對(duì)與之相對(duì)應(yīng)的學(xué)習(xí)。學(xué)生熟悉了企業(yè)資訊;研討確定各種單據(jù)的傳遞途徑;制作單據(jù)流程圖，并制定任務(wù)一覽表;進(jìn)行成本分析提出具體措施;各組之間進(jìn)行交流、和老師進(jìn)行交流;最后進(jìn)行自我總結(jié)和評(píng)價(jià)。六步教學(xué)法是一個(gè)學(xué)生自主探究的過程，發(fā)揮了學(xué)生的主觀能動(dòng)性。

 

四、改革創(chuàng)新中的其它建議

 

在課程改革中，教師應(yīng)該不斷提高自己的創(chuàng)新思想，要具備先進(jìn)的教學(xué)理念，掌握先進(jìn)的教學(xué)方法，不斷提高自己的職業(yè)技能。教師可以組織課改小組，共同學(xué)習(xí)新課改內(nèi)容，共同研究創(chuàng)新教學(xué)的方法和途徑。小組成員可以外出學(xué)習(xí)，與其他學(xué)校進(jìn)行交流，不斷加速成本會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課改的進(jìn)程。

 

在創(chuàng)新教學(xué)的過程中應(yīng)注重教師和學(xué)生之間角色的轉(zhuǎn)換，使學(xué)生成為課堂的主體，使學(xué)生自主學(xué)習(xí)為主，老師輔導(dǎo)為輔，形成學(xué)生自主學(xué)習(xí)的良好習(xí)慣，培養(yǎng)學(xué)生觀察、思考、推理、總結(jié)、實(shí)踐、創(chuàng)新的能力。

 

加快建設(shè)學(xué)校仿真實(shí)訓(xùn)室，使學(xué)生能真正運(yùn)用實(shí)訓(xùn)提高自己的職業(yè)技能。積極配備與實(shí)訓(xùn)相關(guān)的配套設(shè)施設(shè)備，不斷優(yōu)化學(xué)生的學(xué)習(xí)環(huán)境。

 

五、結(jié)語(yǔ)

 

創(chuàng)新成本會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)教學(xué)需要不斷創(chuàng)新教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)手段和教學(xué)方法，還需要教師不斷提高自身的創(chuàng)新思想和職業(yè)技術(shù)水平。學(xué)校也需要積極創(chuàng)建實(shí)訓(xùn)室和配備相關(guān)設(shè)施，給學(xué)生創(chuàng)造一個(gè)良好的學(xué)習(xí)環(huán)境。在課程改革中，提高學(xué)生的主體地位，使學(xué)生在實(shí)踐中培養(yǎng)職業(yè)技能。