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市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)性范文第1篇

關(guān)鍵詞:事業(yè)單位 市場(chǎng)機(jī)制 競(jìng)爭(zhēng) 可行性

競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，是市場(chǎng)機(jī)制當(dāng)中最重要的一種形式，它主要反映出的是競(jìng)爭(zhēng)與供求的關(guān)系，價(jià)格的變動(dòng)、資金與勞動(dòng)力流動(dòng)等各種市場(chǎng)活動(dòng)之間的一種有機(jī)的聯(lián)系。競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制往往和價(jià)格機(jī)制及信貸機(jī)制聯(lián)系較為緊密，并且往往共同發(fā)生作用。競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制常常包括買(mǎi)賣(mài)雙方之間的競(jìng)爭(zhēng)以及買(mǎi)方之間、賣(mài)方之間的相互競(jìng)爭(zhēng)，競(jìng)爭(zhēng)的直接作用是各種交易的質(zhì)量都會(huì)有一定幅度的提升。所以事業(yè)單位在人員使用和薪酬發(fā)放方面都逐步引入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，打破過(guò)去干與不干、干多與干少同樣待遇的不合理局面，使得各項(xiàng)工作都在朝向有利于社會(huì)發(fā)展的方向邁進(jìn)。

目前，大多數(shù)地區(qū)在事業(yè)單位人員考核上，都實(shí)行了業(yè)績(jī)考核和評(píng)聘分離的考核體制，這對(duì)于提高工作人員的積極性具有重要的作用。但是這些考核機(jī)制在具體實(shí)施中卻往往因?yàn)楦鱾€(gè)地區(qū)和單位的具體差異性，執(zhí)行力度不夠，往往考評(píng)只是一種形式，而實(shí)效性較差，這在一定程度上也打擊了工作人員的工作積極性，成為“空歡喜”。所以看似很完善的一項(xiàng)改革措施，在具體實(shí)施中因?yàn)楦鞣N因素的干預(yù)使得改革變得困難重重，所以筆者認(rèn)為進(jìn)一步完善和引入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制是有效轉(zhuǎn)變事業(yè)單位改革中各項(xiàng)問(wèn)題的關(guān)鍵，也是解決問(wèn)題的良策。具體包括有：

首先，事業(yè)單位在經(jīng)過(guò)改革之后，具備進(jìn)一步完善市場(chǎng)機(jī)制的可能性。事業(yè)單位在前期的改革中，已經(jīng)在技術(shù)等級(jí)考核、薪酬管理和分配方面有了一定的成效，且改革是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的引入已經(jīng)深入人心，也受到大多數(shù)人的歡迎，這為改革的進(jìn)一步實(shí)施提供了基礎(chǔ)保障。其次，事業(yè)單位因?yàn)榇蠖鄶?shù)都具有公共服務(wù)性質(zhì)，從性質(zhì)來(lái)看，基本上都是非盈利性單位，其工作人員在收入方面主要依靠工資收益，而沒(méi)有其他收益性收入，所以和企業(yè)相比較，目前所實(shí)行的基礎(chǔ)績(jī)效和獎(jiǎng)勵(lì)績(jī)效，看似很完善的獎(jiǎng)勵(lì)體制，但是對(duì)于大多數(shù)非盈利性事業(yè)單位而言，基本上獎(jiǎng)勵(lì)績(jī)效收入是擺設(shè)。而面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的沖擊，工作人員在收益方面與周邊人群的落差導(dǎo)致他們工作積極性下降，這是事業(yè)單位薪酬改革中不得不面對(duì)的問(wèn)題，也是必須正視的問(wèn)題，所以進(jìn)一步完善勢(shì)在必行。最后是形式化考核體制依然存在，不利于各項(xiàng)工作的進(jìn)一步開(kāi)展。在很多事業(yè)單位的考核機(jī)制上，考核成為了一種形式，看似新的考核評(píng)價(jià)體系，最后執(zhí)行的還是原有的管理模式，這一方面容易滋生內(nèi)部矛盾，另外一方面容易挫傷大多數(shù)人的工作積極性。

針對(duì)改革中存在的這些現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，只有把市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的核心理念引入事業(yè)單位管理體制中，才能進(jìn)一步體現(xiàn)勞動(dòng)與報(bào)酬步調(diào)的一致性。具體應(yīng)該從以下幾方面入手：首先是應(yīng)該注重實(shí)際業(yè)績(jī)的考核，充分調(diào)動(dòng)工作人員的工作熱情。在現(xiàn)有考核評(píng)價(jià)體系當(dāng)中，應(yīng)該把每項(xiàng)具體的考核內(nèi)容實(shí)現(xiàn)量化。這里筆者所要說(shuō)的是實(shí)效量化，以往的量化考核有走過(guò)場(chǎng)的嫌疑。在改革中，我們應(yīng)該本著公平、公正的考核理念，把工作中各項(xiàng)業(yè)績(jī)表現(xiàn)突出的工作人員真實(shí)地體現(xiàn)出來(lái)，讓大家對(duì)考核的結(jié)果心服口服，這對(duì)于增強(qiáng)工作能動(dòng)性是非常重要的。其次，評(píng)聘分離是實(shí)行多年的改革制度，在進(jìn)一步完善中，我們應(yīng)該摒棄以往職稱(chēng)終身制和聘用就高不就低的原則。一些單位在人員的聘用上，往往是論資排輩，按照職稱(chēng)等級(jí)依次列隊(duì)，而工作能力和工作業(yè)績(jī)卻并非如此，這對(duì)于中青年工作人員而言是有失公平的。為了更好地發(fā)揮每一個(gè)工作人員的積極性，應(yīng)該根據(jù)每一個(gè)工作人員每年的工作情況，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，且把時(shí)效性定為一年。這樣可以讓每一個(gè)工作人員對(duì)自己的崗位工作和薪酬發(fā)放都有危機(jī)感和競(jìng)爭(zhēng)性，這會(huì)增加他們工作的積極性，也利于單位在人員聘用方面更加趨于理性。最后，進(jìn)一步完善待遇分配制度，使考核效果立竿見(jiàn)影。一些事業(yè)單位在對(duì)員工完成考核之后，對(duì)于待遇的提升卻不能立即執(zhí)行，這在一定程度上也影響了工作的熱情。有些人員在取得較好的業(yè)績(jī)之后，自己的待遇卻沒(méi)有發(fā)生明顯的變化，還有一些人員的業(yè)績(jī)因?yàn)閱挝粌?nèi)部的調(diào)整，被其他人員所占用，這也就是我們常說(shuō)的二次分配。這些不利于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的做法都在一定程度上影響了改革的進(jìn)一步發(fā)展。只有把考核和待遇緊密聯(lián)系在一起，并具有一定的時(shí)效，才能從根本上轉(zhuǎn)變現(xiàn)有的尷尬境地。

綜上所述，事業(yè)單位改革需要引入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，但是引入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)并非讓事業(yè)單位拋棄公眾服務(wù)理念，只是通過(guò)市場(chǎng)調(diào)節(jié)的手段，讓單位更有活力，更好地服務(wù)社會(huì)。

參考文獻(xiàn)：

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)性范文第2篇

[關(guān)鍵詞]知識(shí)型員工　績(jī)效評(píng)估　公正　場(chǎng)景　框架

[分類(lèi)號(hào)]F270.7

1　引言

知識(shí)型員工是指具備較強(qiáng)的學(xué)習(xí)知識(shí)和創(chuàng)新知識(shí)的能力，能充分利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)知識(shí)提高工作效率的員工。知識(shí)型員工在知識(shí)生成、知識(shí)共享、知識(shí)應(yīng)用、知識(shí)創(chuàng)新等知識(shí)管理過(guò)程中發(fā)揮重要作用，對(duì)其績(jī)效評(píng)估已成為組織人力資源管理的重要任務(wù)之一。由于知識(shí)型員工的績(jī)效評(píng)估直接影響到其未來(lái)的薪酬、晉升、解雇等，且績(jī)效評(píng)估的公正會(huì)直接影響到知識(shí)型員工的態(tài)度、行為和業(yè)績(jī)。因此，組織中的管理者和知識(shí)型員工都十分關(guān)心績(jī)效評(píng)估的公正問(wèn)題，公正是績(jī)效評(píng)估的核心。

績(jī)效評(píng)估中公正的研究已經(jīng)取得了一些成果。文獻(xiàn)提出了將組織公正和績(jī)效評(píng)估融合到一起的正當(dāng)過(guò)程評(píng)估系統(tǒng)模型，文獻(xiàn)在回顧前人研究的基礎(chǔ)上，提出了績(jī)效評(píng)估中公正感的前因后果模型，文獻(xiàn)從組織公正視角研究了績(jī)效評(píng)估系統(tǒng)模式，文獻(xiàn)運(yùn)用組織公正理論，提出了加強(qiáng)績(jī)效評(píng)估過(guò)程中程序公正性和人際公正性的措施。文獻(xiàn)從科技評(píng)估的要素角度，即科技評(píng)估者、科技評(píng)估指標(biāo)體系和科技評(píng)估方法三個(gè)方面，探討了保證評(píng)估結(jié)果的公正性的一些原則。

本文從指導(dǎo)管理者實(shí)現(xiàn)知識(shí)型員工績(jī)效評(píng)估公正和有助于知識(shí)型員工績(jī)效評(píng)估知識(shí)管理軟件開(kāi)發(fā)兩個(gè)角度，提出一種符合知識(shí)型員工績(jī)效管理需要，能夠有效地被管理者應(yīng)用來(lái)提高績(jī)效評(píng)估中被評(píng)價(jià)者知識(shí)型員工的公正感的一般模型――公正場(chǎng)景及其實(shí)例，并且給出該模型的框架表示。

組織公正對(duì)于實(shí)現(xiàn)績(jī)效評(píng)估系統(tǒng)中的公正具有指導(dǎo)意義，實(shí)現(xiàn)評(píng)估系統(tǒng)公正的關(guān)鍵問(wèn)題是關(guān)注評(píng)估系統(tǒng)中出現(xiàn)的公正場(chǎng)景。

2.1 組織公正的類(lèi)型及其在評(píng)估系統(tǒng)中的含義

組織公正指的是員工對(duì)工作環(huán)境中組織內(nèi)部管理實(shí)務(wù)與相關(guān)決策的公正程度的感知。20世紀(jì)60年代到80年代間，一些組織科學(xué)研究者先后提出了“分配公正”，“程序公正”和“互動(dòng)公正”的概念。20世紀(jì)90年代初，研究者Greenberg指出在人與人的交往特別是上下級(jí)的互動(dòng)過(guò)程中，不僅存在著彼此之間是否相互尊重的主觀感受，而且包括互動(dòng)雙方在執(zhí)行共同程序時(shí)是否能實(shí)現(xiàn)信息共享，因此，又形成了“信息公正”的概念。

組織公正研究的一般結(jié)論是：分配公正對(duì)具體情景的、與個(gè)人相關(guān)的結(jié)果如薪酬滿(mǎn)意度有更大的影響，程序公正對(duì)一般性的組織態(tài)度和系統(tǒng)性的評(píng)價(jià)有更大影響。對(duì)兩種公正效果的比較發(fā)現(xiàn)，分配公正在預(yù)測(cè)薪酬和工作滿(mǎn)意度上更有效，而程序公正則與績(jī)效、缺席、公民行為、異常行為、組織承諾等更相關(guān)。相對(duì)于預(yù)測(cè)與組織整體有關(guān)的結(jié)果更加有效的程序公正，互動(dòng)公正則在預(yù)測(cè)與主管個(gè)人有關(guān)的結(jié)果時(shí)更加有效。

對(duì)于評(píng)估系統(tǒng)，程序公正指對(duì)組織采用的評(píng)估程序的公正知覺(jué)，互動(dòng)公正指對(duì)評(píng)估流程中人際溝通的公正知覺(jué)，分配公正指對(duì)績(jī)效評(píng)估的公正知覺(jué)，信息公正指對(duì)執(zhí)行共同程序時(shí)能否實(shí)現(xiàn)信息共享的公正知覺(jué)。

2.2　公正場(chǎng)景的概念及表示

2.2.1　公正場(chǎng)景的概念

定義1：場(chǎng)景是關(guān)于人及其活動(dòng)的故事，包括背景、參與者動(dòng)機(jī)、情節(jié)以及各種可能遇到或利用的工具及對(duì)象等，它描述了一系列產(chǎn)生最終結(jié)果的動(dòng)作和事件。

不管評(píng)估環(huán)節(jié)中的公正機(jī)制在實(shí)踐中是否得到應(yīng)用，但各種評(píng)估場(chǎng)景都一定出現(xiàn)。由于最終決策接受者一方定義了“什么是公正”，即公正是從決策接受者的期望來(lái)界定的，因此，把包括最終決策接受者以及公正機(jī)制得到保障的一類(lèi)場(chǎng)景稱(chēng)為公正場(chǎng)景。

定義2：公正場(chǎng)景包括最終決策接受者以及公正機(jī)制得到保障的場(chǎng)景稱(chēng)為公正場(chǎng)景。

在績(jī)效評(píng)估系統(tǒng)中，出現(xiàn)被評(píng)估者并且評(píng)估公正機(jī)制得到保障的場(chǎng)景，即為評(píng)估公正場(chǎng)景。

2.2.2 公正場(chǎng)景的框架表示 框架是一種描述所論對(duì)象(一個(gè)事物、一個(gè)事件或一個(gè)概念)屬性的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)。在框架理論中，將其視作知識(shí)表示的一個(gè)基本單位。

一個(gè)框架(見(jiàn)表1)由若干個(gè)被稱(chēng)為“槽”的結(jié)構(gòu)組成，每個(gè)槽又可根據(jù)實(shí)際情況分為若干個(gè)“側(cè)面”。一個(gè)槽用于描述所論對(duì)象某一方面的屬性，一個(gè)側(cè)面用于描述相應(yīng)屬性的一個(gè)方面。槽和側(cè)面所具有的屬性值分別稱(chēng)為槽值和側(cè)面值。在一個(gè)用框架表示知識(shí)的系統(tǒng)中，一般都含有多個(gè)框架，為了標(biāo)識(shí)和區(qū)分不同的框架以及一個(gè)框架內(nèi)的不同槽、不同側(cè)面，需要分別給它們賦予不同的名字，分別稱(chēng)為框架名、槽名及側(cè)面名。

?框架的一船表示格式。

?公正場(chǎng)景的一般表示框架。

公正場(chǎng)景的更具體的描述，認(rèn)為公正場(chǎng)景由四個(gè)關(guān)鍵部分組成(見(jiàn)表2)：①包括最終決策接受者的參與者；②參與者及其環(huán)境的公正上下文信息；③參與者的目的或目標(biāo)；④一系列公正活動(dòng)和事件等的描述。

3　基于組織公正的知識(shí)型員工績(jī)效評(píng)估系統(tǒng)的概念模型

知識(shí)型員工績(jī)效評(píng)估系統(tǒng)中的主體主要包括組織、知識(shí)型員工、評(píng)估專(zhuān)家。組織主要負(fù)責(zé)制定評(píng)估程序和政策，知識(shí)型員工提供個(gè)人在知識(shí)生成、知識(shí)共享、知識(shí)應(yīng)用、知識(shí)創(chuàng)新等知識(shí)管理過(guò)程中所做出績(jī)效證據(jù)資料，評(píng)估專(zhuān)家根據(jù)評(píng)估程序和政策以及知識(shí)型員工績(jī)效證據(jù)資料實(shí)施評(píng)估。各種評(píng)估政策、證據(jù)資料、評(píng)估結(jié)果等形成評(píng)估信息庫(kù)。

保證績(jī)效評(píng)估結(jié)果的公正性存在如下困難：①績(jī)效評(píng)估沒(méi)有唯一科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)。管理人員的價(jià)值觀決定了組織評(píng)估什么，按什么標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)估。不同的人有不同的標(biāo)準(zhǔn)。②不可能對(duì)員工所有行為進(jìn)行評(píng)估。③評(píng)估者的能力有限。不同的評(píng)估者對(duì)相同事件的評(píng)估結(jié)果往往仍有較大的差異。④不同職務(wù)、不同工種之間很難進(jìn)行比較。此外，員工往往有偏祖自我的傾向，他們往往高估自己的投人而低估他人的投入。員工的工作成果受各種因素的影響，并不完全反應(yīng)員工的工作能力和努力程度。因此，組織很難對(duì)員工的工作績(jī)效做出完全精確的評(píng)估，很難確保員工對(duì)績(jī)效評(píng)估的結(jié)果感到公正。

然而，當(dāng)評(píng)估程序和交往比較公正時(shí)，員工會(huì)覺(jué)得評(píng)估結(jié)果也比較公正。這就是所謂的“替代效應(yīng)”。能夠消除或者降低對(duì)評(píng)估結(jié)果不滿(mǎn)意引起的負(fù)面影響。根據(jù)公正性理論，公正的程序能夠保障員工長(zhǎng)期利益。即使對(duì)評(píng)估結(jié)果不滿(mǎn)意，如果評(píng)估程序是公正的，員工仍然相信今后能夠得到公正的結(jié)果，他們會(huì)繼續(xù)保持積極的工作態(tài)度。因此，組織必須更加重視

績(jī)效評(píng)估中的程序公正性和交互公正性。

為了實(shí)現(xiàn)程序公正性和交互公正，知識(shí)型員工除了提供績(jī)效證據(jù)資料外，還應(yīng)該參與組織的評(píng)估程序和政策制定過(guò)程以及在評(píng)估專(zhuān)家實(shí)施評(píng)估過(guò)程中解釋或回答質(zhì)疑，同時(shí)，組織能夠解釋或回答評(píng)估專(zhuān)家在實(shí)施評(píng)估過(guò)程中所提出相關(guān)問(wèn)題。各種評(píng)估信息對(duì)組織、知識(shí)型員工、評(píng)估專(zhuān)家應(yīng)該是透明的，便于監(jiān)督和共享，實(shí)現(xiàn)信息公正。由此得到一個(gè)基于組織公正的知識(shí)型員工績(jī)效評(píng)估系統(tǒng)的概念模型，如圖1所示。

4　知識(shí)型員工績(jī)效評(píng)估的公正場(chǎng)景設(shè)計(jì)

根據(jù)圖1所示的基于組織公正的知識(shí)型員工績(jī)效評(píng)估系統(tǒng)的概念模型，不難發(fā)現(xiàn)，有兩個(gè)非常重要的公正場(chǎng)景，即制定評(píng)估程序公正場(chǎng)景和實(shí)施評(píng)估公正場(chǎng)景，下面分別給出其框架表示。

4.1 制定評(píng)估程序公正場(chǎng)景框架

在制定評(píng)估程序公正場(chǎng)景框架中(見(jiàn)表3)，組織背景是其重要側(cè)面之一，組織公正的文化是組織背景重要因素之一。組織應(yīng)培育組織公正的文化，把組織公正樹(shù)立為組織追求的價(jià)值觀。因?yàn)樵诠ぷ髦?，組織公正常常是決定員工工作滿(mǎn)意度、信任度和組織公民行為的最重要的因素，組織公正可以使員工安心工作，提高效率，可以最大限度地發(fā)揮員工的能動(dòng)性和創(chuàng)造性，可以增強(qiáng)組織的凝聚力。

4.2 實(shí)施評(píng)估公正場(chǎng)景框架

知識(shí)型員工的工作成果常常以某種思想、創(chuàng)意、技術(shù)發(fā)明、管理創(chuàng)新的形式出現(xiàn)，并且由于現(xiàn)代科技的飛速發(fā)展，許多知識(shí)創(chuàng)新和科研性成果的形成通常非一人所能為，而需要團(tuán)隊(duì)的協(xié)同合作，共同努力。因此，對(duì)知識(shí)型員工特別是個(gè)人的績(jī)效考核的實(shí)施評(píng)估公正場(chǎng)景必須由知識(shí)型員工和評(píng)估專(zhuān)家的參加，具體實(shí)施評(píng)估公正場(chǎng)景的基本框架見(jiàn)表4。

5　應(yīng)用示例

大學(xué)教師的工作涉及到知識(shí)傳播、知識(shí)共享、知識(shí)創(chuàng)新等知識(shí)管理過(guò)程，高校很難對(duì)教師的工作績(jī)效做出完全精確的評(píng)估，因此，大學(xué)教師績(jī)效評(píng)估過(guò)程中高校應(yīng)該更加關(guān)注評(píng)估程序和評(píng)估實(shí)施的公正性。根據(jù)4.1和4.2中給出的一般框架，結(jié)合作者對(duì)所在高校的實(shí)際調(diào)研，給出大學(xué)教師工作績(jī)效評(píng)估程序公正場(chǎng)景和實(shí)施評(píng)估公正場(chǎng)景實(shí)例見(jiàn)表5和表6。

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)性范文第3篇

【關(guān)鍵詞】市場(chǎng) 政府 中介機(jī)構(gòu) 監(jiān)管

西方經(jīng)濟(jì)學(xué)中有兩個(gè)著名觀點(diǎn)，一曰市場(chǎng)失靈，一曰政府失靈。古典經(jīng)濟(jì)學(xué)家長(zhǎng)期奉行市場(chǎng)至上原則，認(rèn)為市場(chǎng)自然形成完美秩序。但信息不完全、競(jìng)爭(zhēng)不充分、市場(chǎng)不完善的現(xiàn)實(shí)最終導(dǎo)致市場(chǎng)失靈，打碎了經(jīng)濟(jì)學(xué)家們的美好愿景，也迫使政府介入市場(chǎng)?？墒?，政府也不能保證實(shí)現(xiàn)資源有效優(yōu)化配置，也會(huì)出現(xiàn)政府失靈。因而，在現(xiàn)代社會(huì)中，沒(méi)有市場(chǎng)的政府和沒(méi)有政府的市場(chǎng)都是無(wú)法想象的。離開(kāi)了市場(chǎng)，現(xiàn)代社會(huì)將難以持續(xù)健康發(fā)展；離開(kāi)了政府，市場(chǎng)正常運(yùn)行的制度前提也將無(wú)法保障。

當(dāng)然，政府和市場(chǎng)之間的這種共生關(guān)系并不是親密無(wú)間的，而是保持一定的距離。中介機(jī)構(gòu)，比如會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估師事務(wù)所，作為政府和市場(chǎng)的“橋梁”，應(yīng)運(yùn)而生并逐漸壯大。

中介機(jī)構(gòu)是指依法通過(guò)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技術(shù)服務(wù)，向委托人提供公正性、性、技術(shù)性等中介服務(wù)的機(jī)構(gòu)。中介機(jī)構(gòu)行業(yè)比較特殊，它既是獨(dú)立的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體，卻又負(fù)有客觀、真實(shí)、充分地披露經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行信息的社會(huì)責(zé)任，被公眾視為“沒(méi)有編制的警察”；他們接受服務(wù)對(duì)象的雇傭，提供評(píng)估、鑒定、咨詢(xún)等服務(wù)，工作成果卻不止于服務(wù)合約雙方，各利益相關(guān)方乃至政府都在利用這些成果。因此這個(gè)特殊的行業(yè)是政府實(shí)施行政監(jiān)管的重點(diǎn)，其監(jiān)管意義不止于促進(jìn)相關(guān)行業(yè)發(fā)展，規(guī)范其運(yùn)行秩序，更在于借助中介機(jī)構(gòu)行業(yè)的服務(wù)輻射作用，形成社會(huì)監(jiān)管體系，提高政府宏觀調(diào)控能力，加快推進(jìn)國(guó)家治理體系現(xiàn)代化，由微觀管理、直接管理向宏觀管理、間接管理轉(zhuǎn)變。現(xiàn)階段，中介機(jī)構(gòu)行政監(jiān)督還存在著一些問(wèn)題急需解決。

一、中介機(jī)構(gòu)行政監(jiān)管中主要存在的問(wèn)題

從監(jiān)管主體看，多頭監(jiān)管問(wèn)題屢見(jiàn)不鮮。日常管理中，行政部門(mén)和行業(yè)自律部門(mén)都對(duì)中介機(jī)構(gòu)提出監(jiān)管要求，如業(yè)務(wù)報(bào)備，給中介機(jī)構(gòu)帶來(lái)較大的負(fù)擔(dān)。監(jiān)督檢查中，也存在多部門(mén)檢查現(xiàn)象。以證券類(lèi)事務(wù)所為例，要接受財(cái)政部專(zhuān)員辦、中注協(xié)、證監(jiān)局等多個(gè)部門(mén)的檢查。

從監(jiān)管結(jié)果看，對(duì)違法違規(guī)行為懲處力度不足?！缎姓幜P法》和相應(yīng)行業(yè)法律法規(guī)明確規(guī)定行政部門(mén)可對(duì)違法違規(guī)的中介機(jī)構(gòu)實(shí)施行政處罰，《刑法》也將出具虛假證明文件罪入刑。但在實(shí)際監(jiān)管過(guò)程中，行政部門(mén)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的懲處往往形式大于內(nèi)容。

從監(jiān)管職責(zé)劃分看，行政監(jiān)管和自律監(jiān)管的界限不清晰。行業(yè)自律部門(mén)自成立起就與行政部門(mén)有著密切的聯(lián)系，很多行業(yè)自律部門(mén)甚至在很長(zhǎng)一段時(shí)間具有行政部門(mén)下屬事業(yè)單位的性質(zhì)。行業(yè)自律部門(mén)既要維護(hù)行業(yè)成員利益，又要服從上級(jí)行政命令，這種角色的沖突讓行業(yè)自律部門(mén)難以充分發(fā)揮作用。行政部門(mén)則既有可能越位，干涉行業(yè)自律領(lǐng)域的事務(wù)，又有可能缺位，推卸行業(yè)監(jiān)管的職責(zé)。

從監(jiān)管行為看，過(guò)度監(jiān)管和不當(dāng)監(jiān)管的現(xiàn)象仍然存在。黨的十八屆三中全會(huì)提出發(fā)揮市場(chǎng)基礎(chǔ)性作用，減少行政力量干預(yù)市場(chǎng)，但當(dāng)前資質(zhì)林立、條塊分割、過(guò)度審批、政府不當(dāng)干預(yù)市場(chǎng)等現(xiàn)象仍屢見(jiàn)不鮮，如四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍在享受超國(guó)民待遇。

究其原因，主要是中介機(jī)構(gòu)行政監(jiān)管中存在政策目標(biāo)不清晰，監(jiān)管制度體系不完善，監(jiān)管主體錯(cuò)位、缺位與越位等情況。

二、國(guó)內(nèi)外理論研究借鑒

（一）國(guó)外理論研究借鑒

對(duì)于中介機(jī)構(gòu)行業(yè)的監(jiān)管，國(guó)外學(xué)者觀點(diǎn)分兩類(lèi)，一是認(rèn)為中介機(jī)構(gòu)必須加強(qiáng)監(jiān)管，理由是中介機(jī)構(gòu)的服務(wù)報(bào)告要取得公信力，就需要一定的增信機(jī)制，政府監(jiān)管是途徑之一；二是認(rèn)為監(jiān)管增加了企業(yè)購(gòu)買(mǎi)中介機(jī)構(gòu)服務(wù)的成本。

（二）國(guó)內(nèi)理論研究借鑒

我國(guó)學(xué)者對(duì)中介機(jī)構(gòu)行政監(jiān)管研究主要在兩個(gè)方面：一是對(duì)監(jiān)管主體，提出要提高監(jiān)管機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，吸引政府外人士加入監(jiān)管隊(duì)伍；界定行政主體和自律主體之間的管理權(quán)限，使政府和協(xié)會(huì)能夠根據(jù)各自的特點(diǎn)行使管理權(quán)；行政監(jiān)管和行業(yè)協(xié)會(huì)監(jiān)管可以靈活輪換進(jìn)行，防止“管制俘獲”現(xiàn)象的發(fā)生。二對(duì)監(jiān)管方式，提出要加大對(duì)違法違規(guī)行為的處罰力度。

三、完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)管的若干建議

（一）明確監(jiān)管目標(biāo)

長(zhǎng)期以來(lái)，行業(yè)監(jiān)管的目標(biāo)過(guò)于偏重于秩序，只要市場(chǎng)有失靈現(xiàn)象，政府就積極干預(yù)，比較忽視政府干預(yù)是否有效，導(dǎo)致政府微觀管理過(guò)多，扼殺了市場(chǎng)活力?，F(xiàn)代政府行政的首要目標(biāo)是維護(hù)市場(chǎng)主體經(jīng)濟(jì)自由，允許市場(chǎng)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)揮基礎(chǔ)性作用。我國(guó)現(xiàn)階段政府對(duì)市場(chǎng)的監(jiān)管，應(yīng)當(dāng)是“適度監(jiān)管”，盡可能減少微觀干預(yù)。

因此，中介機(jī)構(gòu)行政監(jiān)管的最終目標(biāo)是為中介機(jī)構(gòu)創(chuàng)造良好的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，充分尊重中介機(jī)構(gòu)的自，激發(fā)其市場(chǎng)活力。

（二）推進(jìn)誠(chéng)信體系建設(shè)

誠(chéng)信體系未能建立，客觀上造成中介機(jī)構(gòu)違法成本過(guò)低，難以激勵(lì)其誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)。中介機(jī)構(gòu)行業(yè)提供著存在外部性的特殊產(chǎn)品―鑒證或者審計(jì)報(bào)告，從本質(zhì)上來(lái)看，這是一種“信任品”，社會(huì)公眾對(duì)中介機(jī)構(gòu)報(bào)告的信任度決定了這種商品的價(jià)值。因此，長(zhǎng)期來(lái)看，違法違規(guī)的中介機(jī)構(gòu)最終將因失去公眾的信任而被市場(chǎng)淘汰。如果誠(chéng)信體系健全，失信者很快能受到市場(chǎng)的懲罰，行業(yè)參與者將會(huì)加強(qiáng)自我約束，行業(yè)監(jiān)管面對(duì)的壓力將驟降。

近年來(lái)，我國(guó)政府正在大力推行誠(chéng)信體系建設(shè)，但由于部門(mén)間利益分配，各系統(tǒng)間信息未能共享。中介機(jī)構(gòu)處于現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)，服務(wù)對(duì)象分布在社會(huì)各行各業(yè)，其誠(chéng)信相關(guān)的信息也散布各處。因此，在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，建立誠(chéng)信信息平臺(tái)必須依靠各部門(mén)合作，建立統(tǒng)一的中介機(jī)構(gòu)誠(chéng)信信息平臺(tái)。

（三）合理區(qū)分行政監(jiān)管與行業(yè)自律監(jiān)管

首先要實(shí)現(xiàn)行業(yè)自律組織去行政化；其次要明確行政監(jiān)管和行業(yè)自律監(jiān)管的界限。在逐步取消中介機(jī)構(gòu)設(shè)立審批制的背景下，包括設(shè)立、變更、注銷(xiāo)等備案職能可以移交行業(yè)協(xié)會(huì)，行政機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)制定相關(guān)政策以及事中事后監(jiān)督檢查。

行政監(jiān)管與行業(yè)自律監(jiān)管權(quán)限分離的情況下，信息要做到互通有無(wú)。行業(yè)自律部門(mén)在日常管理中發(fā)現(xiàn)的中介機(jī)構(gòu)違法線(xiàn)索應(yīng)及時(shí)向監(jiān)管部門(mén)移交。行政部門(mén)要對(duì)行業(yè)自律部門(mén)的管理行為進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)違法違規(guī)行為進(jìn)行糾偏、懲戒，行業(yè)自律部門(mén)保留申訴乃至行政復(fù)議或行政訴訟的權(quán)利。

（四）創(chuàng)新行政監(jiān)管手段

一是實(shí)行分類(lèi)監(jiān)管。完善分類(lèi)評(píng)價(jià)指標(biāo)，建立以職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、內(nèi)部治理、綜合管理為主的指標(biāo)體系。對(duì)于評(píng)價(jià)優(yōu)秀的，可以減少行政監(jiān)管次數(shù)，且一般以非現(xiàn)場(chǎng)檢查為主；對(duì)于評(píng)價(jià)較差的，行政部門(mén)定期進(jìn)行跟蹤督導(dǎo)，限制其開(kāi)展特定業(yè)務(wù)。

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)性范文第4篇

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)新常態(tài)形勢(shì)；行政事業(yè)單位；預(yù)算管理

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，隨管理會(huì)計(jì)在單位中的應(yīng)用，行政事業(yè)單位從傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式逐步過(guò)渡到全面預(yù)算管理，需要全員參與、全過(guò)程展開(kāi)。行政事業(yè)單位要想做好預(yù)算管理工作，還需從預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算考核和應(yīng)用全過(guò)程入手，細(xì)化單位運(yùn)營(yíng)目標(biāo)并落實(shí)到具體，探究如何提高單位預(yù)算管理效益對(duì)行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展有著重要意義。

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)形勢(shì)下行政事業(yè)單位預(yù)算管理存在的問(wèn)題

1.預(yù)算編制不夠科學(xué)部分行政事業(yè)單位所編制的預(yù)算目標(biāo)還是較為寬松，究其原因，首先，預(yù)算編制方法不夠合理。目前，單位常用的預(yù)算編制方法包括零基預(yù)算、增量預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、固定預(yù)算以及混合預(yù)算等，但單位在編制時(shí)會(huì)優(yōu)先考慮便捷性，即以增量預(yù)算為主，在此方法下，單位當(dāng)期所編制的預(yù)算是基于歷史數(shù)據(jù)，未充分考慮到市場(chǎng)變動(dòng)因素。而進(jìn)入經(jīng)濟(jì)新常態(tài)后，我國(guó)政策環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境等的變動(dòng)都較大，一旦忽視，極容易出現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)和實(shí)際發(fā)展偏離的現(xiàn)象，如果單位強(qiáng)制按照預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行，可能會(huì)導(dǎo)致其發(fā)展背離市場(chǎng)，阻礙其發(fā)展，影響其運(yùn)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；如果單位不按照預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行，由于缺乏約束，各項(xiàng)活動(dòng)的開(kāi)展自然會(huì)較為隨意，出現(xiàn)單位資源浪費(fèi)問(wèn)題。其次，預(yù)算編制數(shù)據(jù)不夠全面。部分行政事業(yè)單位預(yù)算編制時(shí)還是以財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)為主，缺乏對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，預(yù)算前期測(cè)算不夠準(zhǔn)確、客觀，基于此編制的預(yù)算指標(biāo)自然不夠精確。另外，部分單位各部門(mén)也不積極配合預(yù)算工作，為了保證自身部門(mén)績(jī)效考核指標(biāo)的順利完成，部門(mén)往往會(huì)虛報(bào)數(shù)據(jù)，由于單位財(cái)務(wù)人員多數(shù)是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，不深入一線(xiàn)，很難全面識(shí)別申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，從而導(dǎo)致預(yù)算編制較為粗放，部門(mén)預(yù)算資金較為盈余，由此也引發(fā)年底突擊花錢(qián)、活動(dòng)中隨意浪費(fèi)資源等現(xiàn)象的出現(xiàn)。

2.缺乏全員參與首先，行政事業(yè)單位對(duì)于預(yù)算編制工作不夠重視。部分行政事業(yè)單位設(shè)置專(zhuān)門(mén)的專(zhuān)職預(yù)算崗位，預(yù)算編制工作一般由財(cái)務(wù)人員兼任，而相比專(zhuān)業(yè)的預(yù)算管理人員，財(cái)務(wù)人員預(yù)算管理專(zhuān)業(yè)性不夠強(qiáng)，使得其在預(yù)算編制工作時(shí)，對(duì)預(yù)算工作缺乏科學(xué)及詳盡的規(guī)劃，不能夠站在單位整體高度來(lái)進(jìn)行管控。而且，對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)的不足，也使得行政事業(yè)單位各部門(mén)普遍認(rèn)為預(yù)算編制、執(zhí)行等工作是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作范疇，和其無(wú)關(guān)，參與性不強(qiáng)，配合度也不高，預(yù)算管理工作全面開(kāi)展難度較大。

3.預(yù)算執(zhí)行效率低下“重編制輕執(zhí)行”是目前多數(shù)行政事業(yè)單位存在的通病，年前鉚足力氣編制預(yù)算指標(biāo)，編制完后，很多單位管理層就不會(huì)過(guò)多關(guān)注預(yù)算執(zhí)行情況，基本交由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，但目前單位財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)之間還存在著信息壁壘，而且業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)工作的認(rèn)可度不高，很多業(yè)務(wù)人員認(rèn)為預(yù)算是對(duì)其活動(dòng)開(kāi)展的枷鎖，不會(huì)主動(dòng)參與，財(cái)務(wù)部門(mén)獨(dú)木難支，管理效果有限。而且，其他部門(mén)對(duì)預(yù)算認(rèn)知的不全面，也使得其在工作中不會(huì)主動(dòng)去控制行為，工作開(kāi)展較為隨意，削弱預(yù)算執(zhí)行力，出現(xiàn)超預(yù)算現(xiàn)象。

4.預(yù)算監(jiān)督力量薄弱預(yù)算監(jiān)督是否到位關(guān)系到單位能否及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理中的問(wèn)題，但當(dāng)前，多數(shù)行政事業(yè)單位預(yù)算監(jiān)督機(jī)制不夠完善，雖然設(shè)有“三級(jí)”預(yù)算偏離調(diào)整機(jī)制，但針對(duì)預(yù)算管理的監(jiān)督不夠全面、實(shí)時(shí)，預(yù)算監(jiān)督主體基本是財(cái)務(wù)人員，監(jiān)督獨(dú)立性、權(quán)威性都不足，基本上都是采取抽查或者以點(diǎn)帶面的方式來(lái)代替全面檢查，對(duì)于預(yù)算編制、執(zhí)行的監(jiān)督難以做到長(zhǎng)期化、實(shí)時(shí)化，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，風(fēng)險(xiǎn)難以及時(shí)被遏制。此外，外部監(jiān)督作用也未得到有效發(fā)揮，部分單位公布的信息不夠全面，社會(huì)公眾沒(méi)有被賦予相應(yīng)的監(jiān)督權(quán)以及知情權(quán)等，因而無(wú)法提供全面有效的外部監(jiān)督報(bào)告，難以被參考。

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)形勢(shì)下行政事業(yè)單位預(yù)算管理工作方法

1.強(qiáng)化部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)以及財(cái)務(wù)人員的法治意識(shí)以及觀念行政事業(yè)單位要想全面貫徹預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理，應(yīng)先從思想層面出發(fā)，組織全體人員學(xué)習(xí)全面預(yù)算管理理念、《新預(yù)算法》規(guī)定等，準(zhǔn)確了解預(yù)算管理的作用、意義，以及自身在全面預(yù)算管理中擔(dān)負(fù)的職責(zé)和義務(wù)。單位財(cái)務(wù)人員要從旁協(xié)助，以通俗易懂的語(yǔ)言，向各部門(mén)人員講解全面預(yù)算管理帶來(lái)的優(yōu)勢(shì)，消除其他部門(mén)人員對(duì)全面預(yù)算管理是阻礙其工作的錯(cuò)誤認(rèn)知，客觀認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理實(shí)施給單位發(fā)展帶來(lái)的促進(jìn)作用，革新單位全體人員預(yù)算管理理念。另外，單位也需要重視對(duì)預(yù)算管理人員的培養(yǎng)，借助其專(zhuān)業(yè)能力來(lái)協(xié)助單位制定合理的預(yù)算管理頂層設(shè)計(jì)，制定科學(xué)的管理決策。

2.科學(xué)編制預(yù)算結(jié)合上述問(wèn)題，行政事業(yè)單位在編制預(yù)算時(shí)，可以從以下幾方面來(lái)提高預(yù)算編制的科學(xué)性和可行性。一是合理選擇預(yù)算編制方法。為減少歷史數(shù)據(jù)帶來(lái)的影響，行政事業(yè)單位應(yīng)以零基預(yù)算為基礎(chǔ)，綜合滾動(dòng)預(yù)算或固定預(yù)算等來(lái)多種方法來(lái)編制預(yù)算。采用這種模式時(shí)，單位可以在人員工資薪酬等固定不變的支出上采用固定預(yù)算或增量預(yù)算，方便計(jì)算；在隨市場(chǎng)變動(dòng)的支出項(xiàng)目上采用零基預(yù)算，保證預(yù)算指標(biāo)的適配性。由此既避免了單純以零基預(yù)算編制帶來(lái)的較大工作量，也降低了編制難度。二是完善預(yù)算編制數(shù)據(jù)。一方面，單位可以借助信息技術(shù)，通過(guò)加快財(cái)務(wù)信息化建設(shè)來(lái)構(gòu)建財(cái)務(wù)共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，促使財(cái)務(wù)人員可以通過(guò)系統(tǒng)直接獲取全面、準(zhǔn)確以及及時(shí)的數(shù)據(jù)。另一方面，單位也要加強(qiáng)部門(mén)合作，消除部門(mén)間的信息屏障，提高信息溝通效率，更好地發(fā)揮部門(mén)協(xié)同效應(yīng)。

3.有機(jī)結(jié)合績(jī)效管理和預(yù)算管理行政事業(yè)單位要想實(shí)現(xiàn)預(yù)算全員參與，可以從績(jī)效管理入手，將績(jī)效管理和預(yù)算管理相結(jié)合，把個(gè)人績(jī)效、部門(mén)績(jī)效和單位績(jī)效相掛鉤。為此，行政事業(yè)單位需加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理，根據(jù)各部門(mén)、各崗位工作內(nèi)容，明確劃分權(quán)責(zé)，借鑒其他優(yōu)秀單位經(jīng)驗(yàn)，制定預(yù)算績(jī)效考核指標(biāo)體系，在期末對(duì)各部門(mén)、各人員預(yù)算績(jī)效進(jìn)行考核，編制考核報(bào)告，作為人員崗位升遷變動(dòng)、績(jī)效工資確定的依據(jù)，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，以此來(lái)提高單位各人員參與預(yù)算管理的積極性，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理全員參與。

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)性范文第5篇

關(guān)鍵詞：審計(jì)質(zhì)量　寡頭競(jìng)爭(zhēng)　合并

美國(guó)、英國(guó)、加拿大、日本、德國(guó)等證券市場(chǎng)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)發(fā)達(dá)的國(guó)家，上市公司乃至眾多大型企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)都是由極少數(shù)大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所控制的，即審計(jì)市場(chǎng)呈現(xiàn)出寡頭競(jìng)爭(zhēng)形態(tài)。有資料顯示，1991年歐美十國(guó)審計(jì)市場(chǎng)的CR8指數(shù)平均已高達(dá)86.6％。1997年美國(guó)原“五大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所則占據(jù)了美國(guó)上市公司審計(jì)市場(chǎng)87％的份額。根據(jù)我國(guó)上市公司審計(jì)市場(chǎng)相關(guān)資料的統(tǒng)計(jì)，2000年CR8指數(shù)值為44.70％，即使CR20指數(shù)值也只有64.24％。由此可見(jiàn)，我國(guó)上市公司審計(jì)市場(chǎng)的集中度遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家的水平，沒(méi)有形成對(duì)審計(jì)市場(chǎng)具有影響力的寡頭型會(huì)計(jì)師事務(wù)所。為什么要培育寡頭型會(huì)計(jì)師事務(wù)所；決定會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模的主要因素是什么；如何提高我國(guó)上市公司審計(jì)市場(chǎng)的集中度，培育寡頭型會(huì)計(jì)師事務(wù)所，本文運(yùn)用新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)原理對(duì)此進(jìn)行了分析，提出應(yīng)該借助非市場(chǎng)力量推動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合并，以降低僅依靠市場(chǎng)力量實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)所需耗費(fèi)的社會(huì)成本。

一、培育寡頭競(jìng)爭(zhēng)型審計(jì)市場(chǎng)的必要性分析

DaAngelo(1981)將審計(jì)質(zhì)量定義為審計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶(hù)違約行為和披露該違約行為的聯(lián)合概率。Watts和Zimmerman(1986)進(jìn)一步指出，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)違約行為的概率取決于其專(zhuān)業(yè)勝任能力和在執(zhí)行審計(jì)過(guò)程中實(shí)際投入的人力與物力；審計(jì)師報(bào)告違約行為的概率取決于其獨(dú)立性。影響審計(jì)師專(zhuān)業(yè)勝任能力、實(shí)際人力物力投入、獨(dú)立性的因素有很多，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模是其中的重要因素。培育寡頭競(jìng)爭(zhēng)型審計(jì)市場(chǎng)主要是寡頭型會(huì)計(jì)師事務(wù)所有能力、有動(dòng)機(jī)從上述方面促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的提高。在專(zhuān)業(yè)勝任能力方面，如果能夠建立起暢通的交流平臺(tái)，寡頭型會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的審計(jì)師就能夠擁有更廣闊的知識(shí)共享空間，審計(jì)師人數(shù)的增加代表著知識(shí)資源的豐富，而知識(shí)的交流共享則能迅速提高單個(gè)審計(jì)師的專(zhuān)業(yè)勝任能力。在實(shí)際的人力物力投入方面，寡頭型會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)疑比小規(guī)模會(huì)計(jì)師事務(wù)所更具有優(yōu)勢(shì)。在獨(dú)立性方面，寡頭型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的優(yōu)勢(shì)更加明顯，首先，其擁有更多的客戶(hù)資源，對(duì)單一客戶(hù)的經(jīng)濟(jì)依賴(lài)程度低；其次，注重自身聲譽(yù)對(duì)自身未來(lái)價(jià)值的影響，對(duì)大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，由于某個(gè)客戶(hù)解聘審計(jì)師而引起的“準(zhǔn)租金”損失很可能小于不報(bào)告客戶(hù)欺詐行為對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所聲譽(yù)和未來(lái)審計(jì)收入造成的不利影響；再次，在寡頭競(jìng)爭(zhēng)型的審計(jì)市場(chǎng)上，上市公司選擇會(huì)計(jì)事務(wù)所的余地小，不正當(dāng)變更審計(jì)師的空間也小，從而有利于提高審計(jì)獨(dú)立性。

二、培育寡頭競(jìng)爭(zhēng)型審計(jì)市場(chǎng)的主要方式

(一)新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)對(duì)企業(yè)邊界確定方式的分析新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的代表人物科斯在《企業(yè)性質(zhì)》一文中指出，在某種意義上，企業(yè)與市場(chǎng)是兩種可供選擇的資源配置手段，即企業(yè)是市場(chǎng)的替代或補(bǔ)充，企業(yè)實(shí)質(zhì)上也是一種資源配置機(jī)制。與市場(chǎng)主要依靠?jī)r(jià)格機(jī)制發(fā)揮的作用不同，企業(yè)更多的依賴(lài)行政命令，更多的采用計(jì)劃手段。這兩種機(jī)制相互替代的標(biāo)準(zhǔn)是什么；企業(yè)的邊界在哪里；是什么決定了企業(yè)的規(guī)模。人們知道價(jià)格的發(fā)現(xiàn)過(guò)程會(huì)耗費(fèi)成本，即市場(chǎng)交易成本，企業(yè)的組織管理過(guò)程也會(huì)耗費(fèi)成本，即企業(yè)管理成本。這兩種成本是發(fā)生在不同時(shí)期中的不同性質(zhì)的交易成本。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，市場(chǎng)交易成本逐步減少如(圖1a)所示，企業(yè)管理成本則逐步增加如(圖1b)所示。市場(chǎng)交易成本是企業(yè)規(guī)模的遞減函數(shù)，企業(yè)管理成本則是企業(yè)規(guī)模的遞增函數(shù)，這兩種成本之間存在著此消彼長(zhǎng)的關(guān)系。因此，在產(chǎn)品生產(chǎn)成本確定的假設(shè)下，對(duì)企業(yè)規(guī)模的選擇實(shí)質(zhì)上是從節(jié)約交易成本的角度出發(fā)，使市場(chǎng)交易成本與企業(yè)管理成本之和最小化的行為過(guò)程，即企業(yè)的規(guī)模將不斷擴(kuò)大，直到通過(guò)市場(chǎng)交換進(jìn)行交易的邊際成本等于在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行交易的邊際成本，兩種交易成本之和達(dá)到最低時(shí)為止如(圖1c)所示，其中實(shí)線(xiàn)表示兩種交易成本之和。換言之，在權(quán)衡外部市場(chǎng)的交易成本和內(nèi)部管理的交易成本后，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體會(huì)自主的選擇并確定企業(yè)的適當(dāng)規(guī)模。

(二)自然狀態(tài)下會(huì)計(jì)事務(wù)所規(guī)模的演變方式理論上會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模也是在比較上述兩種成本后，由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體自行選擇和決定的。但是審計(jì)服務(wù)產(chǎn)品的特有屬性，導(dǎo)致這種規(guī)模決定機(jī)制在審計(jì)市場(chǎng)上失效。因?yàn)?，?jīng)濟(jì)主體在進(jìn)行決策時(shí)，除了考慮交易成本還要考慮產(chǎn)品蘊(yùn)含的勞動(dòng)成本，總成本是做出最終決策的依據(jù)。審計(jì)報(bào)告是獨(dú)立審計(jì)的主要產(chǎn)品，不同的會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的審計(jì)報(bào)告在形式上不存在差異性，審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量在事前無(wú)法被測(cè)定，審計(jì)人員的勞動(dòng)付出也無(wú)法被觀察。付出多少勞動(dòng)才能出具一份審計(jì)報(bào)告，完全是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師掌握的私人信息。因此，同樣一份審計(jì)報(bào)告，其產(chǎn)出所依賴(lài)的勞動(dòng)成本具有很大的彈性，在法律責(zé)任約束不強(qiáng)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以任意縮減審計(jì)過(guò)程中的勞動(dòng)投人。這樣，即使在審計(jì)市場(chǎng)上會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)的市場(chǎng)交易成本很大，其仍然可以通過(guò)壓減勞動(dòng)成本，將總成本控制在可贏利的范圍內(nèi)，從而弱化了其通過(guò)擴(kuò)大組織規(guī)模來(lái)降低外部市場(chǎng)交易成本，進(jìn)而降低總成本的動(dòng)機(jī)。“產(chǎn)品生產(chǎn)成本確定”的假設(shè)是企業(yè)邊界決定理論成立的關(guān)鍵，而審計(jì)成本具有的彈性特征則打破了這一假設(shè)，使得會(huì)計(jì)師事務(wù)所喪失了做大做強(qiáng)的內(nèi)在的動(dòng)力。但市場(chǎng)機(jī)制本身仍然會(huì)促使會(huì)計(jì)師事務(wù)所最終走上做大做強(qiáng)的道路，只是在這一過(guò)程中會(huì)耗費(fèi)巨大的社會(huì)成本。審計(jì)行業(yè)的特殊性決定了進(jìn)入該行業(yè)不存在過(guò)高的金融資本“壁壘”，需要的資源主要是人力資本，如果由經(jīng)濟(jì)主體自主決定會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模，初期的審計(jì)市場(chǎng)上將充斥眾多小規(guī)模的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。由于審計(jì)成本具有的彈性特征，僅依靠市場(chǎng)力量小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所最初不會(huì)有做大做強(qiáng)的動(dòng)機(jī)，相互之間的惡性?xún)r(jià)格競(jìng)爭(zhēng)不是以利潤(rùn)為代價(jià)，而是以審計(jì)質(zhì)量為代價(jià)的。這種以審計(jì)質(zhì)量為代價(jià)的競(jìng)爭(zhēng)方式將導(dǎo)致審計(jì)行業(yè)的整體價(jià)值受到質(zhì)疑，審計(jì)職業(yè)的生存將面臨嚴(yán)重的考驗(yàn)，即以誠(chéng)信為代價(jià)提供低質(zhì)量審計(jì)服務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)行為，最終將摧毀審計(jì)市場(chǎng)。在付出高昂代價(jià)后人們?cè)谥亟▽徲?jì)市場(chǎng)時(shí)，才會(huì)考慮通過(guò)擴(kuò)大會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模來(lái)強(qiáng)化審計(jì)服務(wù)供給方的談判能力，強(qiáng)化審計(jì)人員的獨(dú)立性，從而保證審計(jì)服務(wù)的質(zhì)量。在這一演變過(guò)程中，社會(huì)成本耗費(fèi)是巨大的。因此，不能等待經(jīng)濟(jì)主體自發(fā)地做出擴(kuò)大會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模的選擇，而是要借助非市場(chǎng)力量，促使我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)相互之間的并購(gòu)，迅速做大做強(qiáng)。

(三)借助非市場(chǎng)力量推動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并借助非市場(chǎng)力量推動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并，是降低社會(huì)成本，培育寡頭競(jìng)爭(zhēng)型的審計(jì)市場(chǎng)的有效方式。所謂借助非市場(chǎng)力量，并非意味著對(duì)審計(jì)市場(chǎng)進(jìn)行強(qiáng)制性的直接行政干預(yù)，而是通過(guò)制定法律法規(guī)引導(dǎo)事務(wù)所擴(kuò)大自身規(guī)模，培育寡頭競(jìng)爭(zhēng)模式的審計(jì)市場(chǎng)。如提高設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所的最低資本金要求，規(guī)定從業(yè)人員數(shù)量和素質(zhì)要求，限定

從業(yè)人員年齡等。可以借鑒日本的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，20世紀(jì)70年代前，日本的審計(jì)市場(chǎng)格局與我國(guó)的現(xiàn)狀一樣，眾多小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所分散全國(guó)，即難以與國(guó)際大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所競(jìng)爭(zhēng)，也無(wú)法保證上市公司的審計(jì)質(zhì)量。為從根本上扭轉(zhuǎn)這種局面，大藏省于1974年修訂了《公認(rèn)會(huì)計(jì)士法》，規(guī)定設(shè)立審計(jì)法人并賦予其審計(jì)上市公司資格的要求。此舉促使小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)并購(gòu)形成十幾家大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并逐步發(fā)展為會(huì)計(jì)師事務(wù)所控制上市公司審計(jì)的市場(chǎng)形態(tài)。當(dāng)然在促進(jìn)和推動(dòng)我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所走規(guī)?；l(fā)展道路的時(shí)候，必須堅(jiān)持借助政府部門(mén)的權(quán)威和發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制作用相結(jié)合的原則，即在自愿、平等、協(xié)商的基礎(chǔ)上。保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所擁有自主選擇并購(gòu)重組對(duì)象的權(quán)利。并購(gòu)后的會(huì)計(jì)師事務(wù)所要實(shí)現(xiàn)人事、財(cái)務(wù)、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量控制系統(tǒng)乃至企業(yè)文化的融合，防止出現(xiàn)各自為政、做大做不強(qiáng)、更做不久的尷尬境地，以避免合并后的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出現(xiàn)審計(jì)欺詐的事件再次發(fā)生。

三、寡頭競(jìng)爭(zhēng)型審計(jì)市場(chǎng)對(duì)審計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的影響