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審計(jì)主要方法范文第1篇

國(guó)外的審計(jì)理論已從傳統(tǒng)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)全面轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)理論的核心是從分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)入手，建立科學(xué)的“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析模型”和“審計(jì)保證模型”，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成，通過(guò)定性和定量分析，找出影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素進(jìn)行重點(diǎn)控制和檢查，以保證審計(jì)質(zhì)量。并通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)情況的調(diào)查和內(nèi)部控制的測(cè)評(píng)，量化確定固有保證程度系數(shù)、控制保證程度系數(shù)，根據(jù)審計(jì)保證程度模型確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，然后針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)因素狀況和程度采取相應(yīng)的審計(jì)對(duì)策，確定和實(shí)施規(guī)范的審計(jì)程序。與風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)理論相關(guān)的一個(gè)重要概念是重要性水平。

重要性水平是指被審計(jì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中存在錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的程度，這一程度在特定環(huán)境下可能會(huì)影響審計(jì)目標(biāo)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的判斷或決策。因而對(duì)重要性水平的判斷直接影響到審計(jì)的深度和廣度，如果重要性水平定得過(guò)高，則審計(jì)中執(zhí)行的審計(jì)程序和獲取的審計(jì)證據(jù)可以隨之減少，但卻可能產(chǎn)生較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；如果重要性水平定得過(guò)低，審計(jì)人員要執(zhí)行詳細(xì)審計(jì)程序和獲取過(guò)多的審計(jì)證據(jù)，從而影響審計(jì)效率。在隨后的分析性復(fù)核和實(shí)質(zhì)性測(cè)試中確定抽樣規(guī)模時(shí)，都會(huì)用到重要性水平，如根據(jù)重要性水平確定貨幣精確度(MP)，根據(jù)貨幣精確度來(lái)確定可接受偏差和抽樣間距等。目前，國(guó)外商業(yè)銀行審計(jì)重要性水平一般以稅后利潤(rùn)的5—10%確定，當(dāng)稅后利潤(rùn)很小或?yàn)樨?fù)數(shù)時(shí)，則以凈利息收入的一定比例來(lái)確定。

二、審計(jì)程序

將商業(yè)銀行整個(gè)審計(jì)過(guò)程分為審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告三個(gè)階段：

1．審計(jì)計(jì)劃階段。審計(jì)計(jì)劃階段的工作非常詳細(xì)，主要包括根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)評(píng)價(jià)審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，選調(diào)人員組成審計(jì)組。調(diào)查的內(nèi)容包括：被審計(jì)銀行的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、所占有的市場(chǎng)份額、面臨的風(fēng)險(xiǎn)及所采用的風(fēng)險(xiǎn)管理措施、法人治理結(jié)構(gòu)和人力資源政策；內(nèi)部控制環(huán)境，主要是銀行各級(jí)管理層的內(nèi)控活動(dòng)及內(nèi)部審計(jì)的作用；會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)處理程序。獲取財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)后，執(zhí)行初步分析性復(fù)核，通過(guò)初步分析性復(fù)核，找出異常變動(dòng)的區(qū)域，作為審計(jì)的重點(diǎn)。初步確定重要性水平。根據(jù)業(yè)務(wù)循環(huán)確定關(guān)鍵的內(nèi)控活動(dòng)以及與通用計(jì)算機(jī)控制有關(guān)的內(nèi)控活動(dòng)，制定內(nèi)部控制輪流測(cè)試計(jì)劃和實(shí)質(zhì)性測(cè)試計(jì)劃。

2．審計(jì)實(shí)施階段。主要包括測(cè)試內(nèi)部控制制度并作出評(píng)價(jià)。由于銀行電子化程度非常高，在對(duì)計(jì)算機(jī)控制系統(tǒng)的測(cè)試中，通常由熟悉財(cái)務(wù)和精通計(jì)算機(jī)的專家對(duì)被審計(jì)商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)控制環(huán)境、控制活動(dòng)及處理程序進(jìn)行檢查，并對(duì)計(jì)算機(jī)內(nèi)部控制作出評(píng)價(jià)。執(zhí)行實(shí)質(zhì)性的分析性復(fù)核，執(zhí)行重大項(xiàng)目詳細(xì)檢查和細(xì)節(jié)測(cè)試，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行檢查。

3．審計(jì)報(bào)告階段。主要包括期后事項(xiàng)檢查、獲取管理人員陳述函、匯總審計(jì)結(jié)果和編制審計(jì)報(bào)告。

三、采用的審計(jì)策略與方法

審計(jì)主要方法范文第2篇

1、開(kāi)始染發(fā)：疏松頭發(fā)，在發(fā)際邊緣抹上一層面霜，以免染發(fā)劑損傷皮膚或者不好清洗，這件事一定要記住，戴上手套，圍上一條披巾和毛巾，以免染發(fā)劑沾染衣物上。

2、防護(hù)措施做好后，就開(kāi)始根據(jù)說(shuō)明書(shū)調(diào)制染發(fā)劑。染頭發(fā)之前先將頭發(fā)分成幾部分，從發(fā)根處開(kāi)始，發(fā)根處全部涂完后，再逐步揉搓均勻。染完之后，用手指按摩頭皮。

3、通過(guò)按摩使染發(fā)劑滲透均勻后，等待20分鐘。將剩余的染發(fā)劑均勻涂抹在所有的發(fā)絲上，用少許溫水淋頭發(fā)，輕柔按摩進(jìn)行乳化，然后用溫水沖洗干凈。最后用專用護(hù)發(fā)素進(jìn)行染后護(hù)理。

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審計(jì)主要方法范文第3篇

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)效益；審計(jì)；方法；運(yùn)用

一、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)現(xiàn)狀分析

我國(guó)自上世紀(jì)80年代恢復(fù)審計(jì)制度20多年來(lái)，國(guó)家審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要工作仍是財(cái)務(wù)收支審計(jì)。雖在效益審計(jì)方面做了一些工作，取得了一定成績(jī)，但總的來(lái)說(shuō)，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的開(kāi)展情況很不理想，主要表現(xiàn)在：（1）大多數(shù)審計(jì)機(jī)關(guān)并未把效益審計(jì)作為一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)類型來(lái)安排，而是在財(cái)務(wù)收支性審計(jì)過(guò)程中順帶關(guān)注經(jīng)營(yíng)管理和效益方面存在的問(wèn)題，在財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告中順帶提及效益評(píng)價(jià)和管理建議。（2）效益審計(jì)開(kāi)展范圍小，層次低，手段落后，事后審計(jì)居多。（3）效益審計(jì)隨意性大，并沒(méi)有把審計(jì)效益作為法定審計(jì)任務(wù)，從而使《審計(jì)法》規(guī)定的審計(jì)效益的要求成為空話。（4）目前在各個(gè)地方普遍開(kāi)展效益審計(jì)，但全國(guó)范圍內(nèi)尚無(wú)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的專項(xiàng)準(zhǔn)則或指南，使效益審計(jì)無(wú)規(guī)范性和先進(jìn)性可言，審計(jì)質(zhì)量也得不到保證。

造成效益審計(jì)發(fā)展滯后的原因很多，但主要原因有：（1）我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展仍處于較低水平，人們期望的是先解決財(cái)務(wù)合規(guī)性問(wèn)題，再解決效益審計(jì)問(wèn)題；（2） 財(cái)務(wù)合規(guī)性審計(jì)任務(wù)過(guò)分繁重，使各級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)難以顧及效益審計(jì)工作；（3）審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)素質(zhì)不能適應(yīng)開(kāi)展效益審計(jì)的需要；（4）政治體制尚不夠完善，反映到審計(jì)工作中，從而影響效益審計(jì)的開(kāi)展。當(dāng)然也存在認(rèn)識(shí)方面的原因。改進(jìn)我國(guó)各級(jí)審計(jì)部門(mén)重視財(cái)務(wù)合規(guī)性審計(jì)，輕效益審計(jì)的現(xiàn)狀，已成為歷史必然。在搞好財(cái)務(wù)審計(jì)的同時(shí)，大力開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)已成為審計(jì)的發(fā)展方向。

二、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)組織實(shí)施方法及其運(yùn)用

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)從何入手？這就是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的組織實(shí)施問(wèn)題。對(duì)此，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)理論界基本形成三種觀點(diǎn)：

1、財(cái)務(wù)審計(jì)延伸法。它是從財(cái)務(wù)審計(jì)入手進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法。首先，運(yùn)用財(cái)務(wù)審計(jì)檢查被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和完整性，審核查證各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。然后，對(duì)于經(jīng)濟(jì)效益和影響因素進(jìn)行綜合分析與評(píng)價(jià)，據(jù)此提出改進(jìn)措施和建議。

2、內(nèi)控制度導(dǎo)向法。它是從內(nèi)部控制制度入手進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法。首先，要對(duì)被審計(jì)單位的控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序等內(nèi)部控制制度進(jìn)行健全性評(píng)估；然后，根據(jù)健全性評(píng)估結(jié)果對(duì)于部分內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性測(cè)試，并提出完善內(nèi)部控制制度的意見(jiàn)建議。最后，根據(jù)內(nèi)部控制制度的符合性測(cè)試結(jié)果，決定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍重點(diǎn)，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的最后攻堅(jiān)。

3、效益結(jié)果倒推法。它是從經(jīng)濟(jì)效益成果入手進(jìn)行審計(jì)評(píng)估的方法。首先，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益成果進(jìn)行驗(yàn)證，重點(diǎn)做好綜合分析工作，揭示問(wèn)題，分析原因，進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)。然后，結(jié)合問(wèn)題提出提高經(jīng)濟(jì)效益的建議對(duì)策。

三、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)查證方法及其運(yùn)用

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)查證方法主要分為兩大類：傳統(tǒng)技術(shù)方法和現(xiàn)代管理技術(shù)方法。這兩類方法的區(qū)分并不是很明顯的，因?yàn)閭鹘y(tǒng)技術(shù)方法中也在不斷融入現(xiàn)代科技因素，所以這兩類方法都有其廣闊的應(yīng)用天地。

傳統(tǒng)技術(shù)方法主要包括順查法、逆查法、詳查法、抽查法、審閱法、核對(duì)法、驗(yàn)算法、調(diào)查法與盤(pán)點(diǎn)法等。這些基本的審計(jì)技術(shù)方法在現(xiàn)代財(cái)務(wù)審計(jì)中仍然是非常重要的方法，對(duì)檢查財(cái)務(wù)的錯(cuò)誤舞弊仍具有很好的效果。我們認(rèn)為，傳統(tǒng)技術(shù)方法中的抽樣審計(jì)方法是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)技術(shù)的重要方法，不斷完善抽樣技術(shù)將較大地提高經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)效率。抽樣審計(jì)方法在符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試中都會(huì)應(yīng)用到。符合性測(cè)試主要涉及三種抽樣技術(shù)即系統(tǒng)抽樣、停走抽樣和發(fā)現(xiàn)抽樣。

實(shí)質(zhì)性檢查抽樣也主要包括均值估計(jì)抽樣、差異估計(jì)抽樣和分層抽樣三種：現(xiàn)代管理技術(shù)方法，是指經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中為達(dá)到特定的審計(jì)目的而采用的現(xiàn)代管理技術(shù)方法。相對(duì)于常規(guī)技術(shù)方法，它主要針對(duì)于經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)對(duì)象的特殊方面而選用。主要包括這些方面：

1、預(yù)測(cè)審計(jì)的方法。例如集合意見(jiàn)法、回歸分析法、時(shí)間序列預(yù)測(cè)法、自適應(yīng)模型預(yù)測(cè)法等，這些是計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)方法在審計(jì)中的具體應(yīng)用，需要的數(shù)學(xué)統(tǒng)計(jì)知識(shí)很高深，主要用于預(yù)測(cè)論證。

2、可行性研究審計(jì)。它是對(duì)工程投資、產(chǎn)品研發(fā)、技術(shù)改造等方面進(jìn)行可行性研究的過(guò)程和結(jié)論進(jìn)行審計(jì)，它用到的專門(mén)技術(shù)方法是適用于經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的。

3.計(jì)劃、控制審計(jì)方法。常用的如綜合平衡法和計(jì)劃評(píng)審法等，主要用于計(jì)劃和控制非重復(fù)性工程項(xiàng)目的復(fù)核和檢查等?，F(xiàn)代管理技術(shù)方法的融入，使得經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)獲得了更多更強(qiáng)大的工具，同時(shí)也對(duì)審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)水平提出了越來(lái)越高的要求，正確合理的運(yùn)用現(xiàn)代管理技術(shù)方法是完善經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的關(guān)鍵。

四、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)分析方法及其運(yùn)用

審計(jì)分析方法，它是進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)和提出提高經(jīng)濟(jì)效益的依據(jù)和基礎(chǔ)，一般可分為單項(xiàng)分析、局部分析和全面分析三類；或按時(shí)間劃分為事前分析與事后分析，審計(jì)分析方法很多，我們認(rèn)為，以下這些方法是值得充分重視并需合理利用的：

1、價(jià)值分析法。它是以功能為核心，來(lái)揭示技術(shù)方案的價(jià)值、功能、成本三者之間內(nèi)在關(guān)系的方法。它的簡(jiǎn)明數(shù)學(xué)表達(dá)式是價(jià)值（V）=必要的功能（F）/成本（C）。價(jià)值分析以V=F/C=1為標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)分析對(duì)象，從必要的功能和成本兩方面進(jìn)行分析，剔除多余功能或降低必要功能的成本，以達(dá)到功能與成本的最佳配合。這種方法可以評(píng)價(jià)企業(yè)決策是否科學(xué)，幫助企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。

2、因素分析法。它是對(duì)影響經(jīng)濟(jì)效益的各種因素進(jìn)行分析，從而找到根本性原因，分清主次，提出改善經(jīng)濟(jì)效益的對(duì)策建議。通常它計(jì)算的順序方法是：以實(shí)際指標(biāo)依次替換計(jì)劃指標(biāo)，直到全部替換完畢。每次替換計(jì)算的結(jié)果與前次計(jì)算結(jié)果相比，就可以測(cè)算出某一因素對(duì)計(jì)劃完成情況的影響程度。

3、對(duì)比分析法。它是通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況數(shù)值的增減變化來(lái)進(jìn)行檢查，分析原因，做出評(píng)價(jià)，可以采用縱向?qū)Ρ确治龊蜋M向?qū)Ρ确治鰞煞N方式進(jìn)行。對(duì)比分析法雖然看起來(lái)很簡(jiǎn)單，但它能揭示很深刻的問(wèn)題，通過(guò)同計(jì)劃指標(biāo)比、同上年同期比、同歷史最好水平比、同地區(qū)與國(guó)內(nèi)國(guó)際水平比，可以很好地分析經(jīng)濟(jì)效益的高低。

五、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)方法及其運(yùn)用

審計(jì)主要方法范文第4篇

一、財(cái)務(wù)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容上的差異

財(cái)務(wù)審計(jì)是過(guò)程和問(wèn)題的導(dǎo)向性審計(jì)，它通過(guò)對(duì)違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象的糾正和查處，來(lái)保證既定制度的正常運(yùn)行，以此來(lái)達(dá)到提高績(jī)效的目地。績(jī)效審計(jì)是通過(guò)對(duì)預(yù)測(cè)目標(biāo)與實(shí)際結(jié)果之間的差異，來(lái)發(fā)現(xiàn)在管理上或制度上的不足，通過(guò)針對(duì)性的加強(qiáng)管理和完善相關(guān)制度來(lái)達(dá)到高績(jī)效的目地。財(cái)務(wù)審計(jì)側(cè)重于評(píng)價(jià)審計(jì)項(xiàng)目的合法性和真實(shí)性，在財(cái)務(wù)審計(jì)中，如果審計(jì)對(duì)象被發(fā)現(xiàn)有違規(guī)違紀(jì)的行為，將會(huì)受到法紀(jì)的制裁。而績(jī)效審計(jì)側(cè)重于對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的效率性、效果性和經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，在績(jī)效審計(jì)中，審查對(duì)象即使存在違規(guī)行為，但只要效益增加了，該行為不會(huì)受到懲罰，相反，會(huì)視為一種突破和創(chuàng)新。財(cái)務(wù)審計(jì)是績(jī)效審計(jì)的基礎(chǔ)，而績(jī)效審計(jì)是財(cái)務(wù)審計(jì)的發(fā)展，只有有機(jī)的將二者相結(jié)合，才能使審計(jì)工作更高效更真實(shí)。

二、審計(jì)要素差異的比較

財(cái)務(wù)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)在審計(jì)目的、主體、職能、技術(shù)、方法、程序、標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間導(dǎo)向和審計(jì)對(duì)象上均存在差異。二者在產(chǎn)生和發(fā)展背景的差異上，主要表現(xiàn)為私有制的產(chǎn)生、財(cái)產(chǎn)所有者和財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的分離，導(dǎo)致了人們迫切想要了解政府資金公共支出的流向；績(jī)效審計(jì)產(chǎn)生的背景是隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，廣大公民的民主和法律意識(shí)不斷加強(qiáng)，則由關(guān)注政府支出的合法性逐漸轉(zhuǎn)變到關(guān)注政府支出的經(jīng)濟(jì)效益性。二者在審計(jì)目的的差異主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)審計(jì)側(cè)重于審計(jì)項(xiàng)目的合法性、真實(shí)性和公允性；績(jī)效審計(jì)更側(cè)重于審計(jì)項(xiàng)目的效益性、效率性和效果性。二者在審計(jì)職能上的差異主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)審計(jì)檢查、評(píng)價(jià)已成事實(shí)的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，行使防護(hù)權(quán)、監(jiān)督權(quán)和鑒證權(quán)；績(jī)效審計(jì)主要關(guān)心的是未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展的效益，主要職能為創(chuàng)新性和建設(shè)性。二者在審計(jì)技術(shù)和方法上的差異主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)方法一般有審閱法、查詢法、復(fù)算法、核對(duì)法、函證法、調(diào)解法和盤(pán)點(diǎn)法，專門(mén)技術(shù)方法包括抽樣審計(jì)方法、計(jì)算機(jī)審計(jì)方法和內(nèi)部控制測(cè)評(píng)方法；績(jī)效審計(jì)的審計(jì)方法有調(diào)查法、分析法、采訪法和統(tǒng)計(jì)法。二者在審計(jì)程序上的差別主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)審計(jì)的程序?yàn)闇?zhǔn)備――實(shí)施――報(bào)告；績(jī)效審計(jì)在財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上，更加注重于后續(xù)審計(jì)這一過(guò)程。二者在審計(jì)主體上的差異為財(cái)務(wù)審計(jì)只要求審計(jì)主體掌握會(huì)計(jì)和審計(jì)的專業(yè)知識(shí)技能；績(jī)效審計(jì)對(duì)審計(jì)主體的知識(shí)面要求更為廣泛，特別是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的能力。二者在審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)上的差異為財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)為國(guó)家法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；績(jī)效審計(jì)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)為有關(guān)法律法規(guī)、公認(rèn)管理實(shí)務(wù)和相關(guān)規(guī)章制度。二者在時(shí)間導(dǎo)向上的差異表現(xiàn)為財(cái)務(wù)審計(jì)注重歷史經(jīng)歷活動(dòng)；績(jī)效審計(jì)更看重未來(lái)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。二者在審計(jì)對(duì)象上的差異為財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)象是被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)及相關(guān)會(huì)計(jì)資料；績(jī)效審計(jì)對(duì)象是政府及其公營(yíng)項(xiàng)目的效益或社會(huì)效益。

三、審計(jì)的切入點(diǎn)和側(cè)重點(diǎn)的不同

財(cái)務(wù)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)在切入點(diǎn)和側(cè)重點(diǎn)上也存在一定差異?？?jī)效審計(jì)主要以被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程為切入點(diǎn)，通過(guò)對(duì)其執(zhí)行的決策是否正確進(jìn)行審計(jì)，對(duì)被審計(jì)單位的績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)，目的是解決其在領(lǐng)導(dǎo)、決策及管理方面的存在問(wèn)題。而財(cái)務(wù)審計(jì)則是以資金流為切入點(diǎn)，通過(guò)資金流向來(lái)判斷其資金使用是否合規(guī)合法。財(cái)務(wù)審計(jì)主要注重于審計(jì)對(duì)象的會(huì)計(jì)資料，而績(jī)效審計(jì)則側(cè)重于系統(tǒng)的審查和被審計(jì)單位的管理、決策等方面。

四、審計(jì)對(duì)審計(jì)人員要求有所區(qū)別

審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的正確性和審計(jì)工作的效率起著決定性的作用。由于兩種審計(jì)方式的特點(diǎn)和差異，對(duì)審計(jì)人員在專業(yè)素養(yǎng)上也有著不同的要求。財(cái)務(wù)審計(jì)要求審計(jì)人員熟練掌握賬務(wù)審計(jì)知識(shí)、熟悉并能準(zhǔn)確運(yùn)用相關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)?？?jī)效審計(jì)對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求，績(jī)效審計(jì)人員需要開(kāi)闊的視野和創(chuàng)新的思維，掌握財(cái)經(jīng)活動(dòng)規(guī)律的同時(shí)，還要熟悉政府環(huán)境，向政府工作提出具有建設(shè)性的意見(jiàn)和建議。

審計(jì)主要方法范文第5篇

一、績(jī)效審計(jì)的主要特征

績(jī)效審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，均為審計(jì)的兩種業(yè)務(wù)類型，雖然在審計(jì)的基本原理和程序方面與其他審計(jì)是相同的，但其差別是明顯的，與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相比，不同之處主要表現(xiàn)在：

(一)審計(jì)目標(biāo)不同

一般來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，而績(jī)效審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位資源管理和使用情況發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

(二)審計(jì)方向不同

一般情況下，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是對(duì)歷史的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)，而績(jī)效審計(jì)有可能是對(duì)未來(lái)情況進(jìn)行的分析和預(yù)測(cè)，多數(shù)情況下，績(jī)效審計(jì)要對(duì)未來(lái)提出改進(jìn)建議。

(三)所依據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不同

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所依據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)基本上是相同的，即一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則及相關(guān)具體的會(huì)計(jì)制度，績(jī)效審計(jì)由于每個(gè)項(xiàng)目的具體目標(biāo)不同，所依據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也各不相同。

(四)審計(jì)方法不同

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)的相對(duì)固定，審計(jì)所運(yùn)用的方法相對(duì)比較固化?？?jī)效審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)是多樣的，審計(jì)對(duì)象范圍也十分廣泛，審計(jì)項(xiàng)目中為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)所采用的方法也是無(wú)法固定的，幾乎社會(huì)科學(xué)研究的方法，在績(jī)效審計(jì)中都有可能用到。

二、如何選擇績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目

績(jī)效審計(jì)的過(guò)程主要包括審計(jì)立項(xiàng)、審計(jì)準(zhǔn)備、設(shè)計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告和后續(xù)跟蹤四個(gè)階段。鑒于績(jī)效審計(jì)目標(biāo)的多樣性和靈活性，其審計(jì)過(guò)程各個(gè)階段的工作內(nèi)容，與常規(guī)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相比，具有很大的不同，選擇績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)考慮的因素包括：

(一)預(yù)計(jì)的審計(jì)效果

這個(gè)因素主要考慮的是開(kāi)展該績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的收益。這些預(yù)計(jì)的可能的審計(jì)效果包括：是否促進(jìn)審計(jì)事項(xiàng)提高經(jīng)濟(jì)性、效率性或效果性；是否改進(jìn)了被審計(jì)單位的或項(xiàng)目的服務(wù)質(zhì)量；是否促進(jìn)了被審計(jì)單位或項(xiàng)目更有效地計(jì)劃、控制和管理；是否進(jìn)一步明確了經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提高了績(jī)效信息的透明性、準(zhǔn)確性；等等。預(yù)計(jì)的審計(jì)效果越大，越應(yīng)被選擇作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目。

(二)資金規(guī)模

這里的資金規(guī)模主要是指被審計(jì)單位或項(xiàng)目的資金的規(guī)模，比如資產(chǎn)數(shù)額、總收入或總支出、投資額等。一般來(lái)說(shuō)，資金規(guī)模越大，財(cái)務(wù)的重要性越大，越應(yīng)被選擇作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目。

(三)管理風(fēng)險(xiǎn)

主要是指被審計(jì)單位或項(xiàng)目在管理方面缺乏經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的風(fēng)險(xiǎn)。有下列現(xiàn)象時(shí)，表明被審計(jì)單位或項(xiàng)目存在的管理風(fēng)險(xiǎn)較大：管理部門(mén)沒(méi)有針對(duì)以往審計(jì)后提出的控制薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行改進(jìn)；公眾或媒體的批評(píng)意見(jiàn)；預(yù)計(jì)的目標(biāo)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)，包括未實(shí)現(xiàn)預(yù)計(jì)的收益，沒(méi)有滿足需求等；頻繁的人動(dòng)；大量的資金不足或虧空；項(xiàng)目的變更，比如更改投資規(guī)模，變更經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)等；單位或項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)人員責(zé)任重疊或職責(zé)分工不清楚，導(dǎo)致管理上的混亂；單位或項(xiàng)目本身的高度復(fù)雜性或不穩(wěn)定性，比如管理工作分散，多元化的利害關(guān)系方，所用的技術(shù)尖端、變化快，經(jīng)營(yíng)環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)激烈；社會(huì)各界對(duì)單位或項(xiàng)目的某些看法不一；一段時(shí)間沒(méi)有接受過(guò)監(jiān)督檢查。管理風(fēng)險(xiǎn)越大，開(kāi)展績(jī)效審計(jì)后能夠給被審計(jì)單位或項(xiàng)目帶來(lái)的改進(jìn)越大，則應(yīng)優(yōu)先選擇作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目。

(四)影響力

主要是指體現(xiàn)它所具有的重大組織影響，對(duì)于社會(huì)、經(jīng)濟(jì)和環(huán)境的影響，公眾關(guān)注的程度。如果審計(jì)事項(xiàng)對(duì)所在的行業(yè)或組織具有典型意義，波及面廣，或著對(duì)組織或單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)具有重要影響，則該審計(jì)項(xiàng)目影響力很大。審計(jì)組織對(duì)于影響力強(qiáng)的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)結(jié)果容易受到有關(guān)方面的關(guān)注。因此，影響力強(qiáng)的審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)優(yōu)先考慮作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目。

(五)審計(jì)成本和可操作性

主要是指對(duì)該項(xiàng)目或領(lǐng)域進(jìn)行審計(jì)的復(fù)雜程度和可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。確定績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的成本和可操作性，主要是通過(guò)對(duì)備選績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行成本效益分析進(jìn)行的。如果選擇復(fù)雜或存在較高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域或項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，如有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的信息或數(shù)據(jù)不易獲得、責(zé)任可能被推諉或混淆、過(guò)于敏感、存在安全保密問(wèn)題、沒(méi)有統(tǒng)一明確的評(píng)價(jià)指標(biāo)或評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目、審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)不能滿足要求等，會(huì)導(dǎo)致審計(jì)成本增大，使審計(jì)項(xiàng)目缺乏成本有效性。成本和可操作性強(qiáng)的績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目，容易被選中。