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公司審計(jì)舞弊范文第1篇

縱觀當(dāng)前保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀不難看出，其內(nèi)部存在一定的員工舞弊現(xiàn)象。具體包括截留收入、私自挪用、截留資金形成小金庫、截留消費(fèi)事項(xiàng)回扣、虛列開支等。對(duì)于公司的零星收入，一些工作人員將行銷輔助品的有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行截留，或是綜合內(nèi)勤出售給人單證以及輔助品，向其集中收取經(jīng)費(fèi)后并不上交到財(cái)務(wù)部門，而是私自挪用或進(jìn)行截留變成了部門的經(jīng)費(fèi)。一些人員收取人的培訓(xùn)費(fèi)并進(jìn)行截留，對(duì)于新人上崗之前也進(jìn)行組織培訓(xùn)，并收取相應(yīng)的費(fèi)用，最終通過私用截留變成部門小金庫。還有一些員工通過組織說明會(huì)收取人門票或截留其他收入，在支付商家有所剩余的費(fèi)用沒有上交到財(cái)務(wù)部門，而是進(jìn)行私自留用。事實(shí)上進(jìn)行統(tǒng)一采購比零星的采購價(jià)格更加便宜，然而該類批量價(jià)格均需要通過雙方組織商談最終明確，并沒有進(jìn)行明碼的標(biāo)價(jià)。因而便形成了現(xiàn)實(shí)價(jià)格同外表價(jià)格的一種運(yùn)作空間。另外，一些大規(guī)模的職場裝修事實(shí)上也包含較大的價(jià)格空間。裝修房為了承攬項(xiàng)目，將合同價(jià)格作為外表的價(jià)格，事實(shí)上表面上的價(jià)格之中的一部分需要返還給相關(guān)人員用于回扣，因此便構(gòu)成了他們的舞弊徇私行為。

保險(xiǎn)公司組織開展培訓(xùn)以及引發(fā)相關(guān)其他支出需要負(fù)擔(dān)相應(yīng)的稅款，這使供應(yīng)方虛列總量或是增高價(jià)格，導(dǎo)致發(fā)生的費(fèi)用總額有所提升，而員工為了獲取相應(yīng)的利益便會(huì)偽造具體的手續(xù)，利用該類模式侵占保險(xiǎn)公司的資金。對(duì)以上員工舞弊行為的審計(jì)，排除零星收入審計(jì)具有較為明確的線索外，剩余兩類舞弊行為可以說具有一定的隱蔽性。倘若僅僅由憑證外表來講并不能發(fā)現(xiàn)什么端倪。這是由于員工舞弊存在一定的故意性，審計(jì)工作人員單憑推理這一根據(jù)評(píng)判同舞弊相關(guān)的事實(shí)是不科學(xué)的，這便使得舞弊審計(jì)無法像財(cái)務(wù)報(bào)表評(píng)估審計(jì)一樣僅僅停留于論斷的時(shí)期，其應(yīng)為一種發(fā)現(xiàn)性的審計(jì)管理過程?；趩T工舞弊審計(jì)體現(xiàn)的發(fā)現(xiàn)性特征，并非診斷性的分析活動(dòng)，同時(shí)舞弊行為的性質(zhì)較為嚴(yán)重，因此進(jìn)行審計(jì)管理應(yīng)獲得更有效的證據(jù)支撐，需要查詢獲取到證明舞弊行為的現(xiàn)實(shí)證據(jù)，掌握舞弊過程的具體環(huán)節(jié)以及該行為導(dǎo)致的重大影響與損失。因而，保險(xiǎn)公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)管理事實(shí)上需要工作人員掌握豐富的知識(shí)，擴(kuò)充視野，不但應(yīng)精通會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)工作技能，還應(yīng)了解業(yè)務(wù)、學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)有關(guān)知識(shí)。那么怎樣才能使保險(xiǎn)公司員工舞弊行為真正的浮出水面呢？審計(jì)員工在分析各個(gè)項(xiàng)目以及整體評(píng)判的過程中，應(yīng)時(shí)刻秉承高度的懷疑態(tài)度，掌握什么才是最為薄弱的環(huán)節(jié)，什么崗位人員最有機(jī)會(huì)打擦邊球、利用上述薄弱環(huán)節(jié)，唯有如此，方能達(dá)到事半功倍的工作效果，提升審計(jì)管理工作綜合水平。

二、保險(xiǎn)公司員工舞弊現(xiàn)象審計(jì)對(duì)策

（一）做好零星收入審核管理

針對(duì)保險(xiǎn)公司零星收入，應(yīng)做好審核管理，首先應(yīng)查明業(yè)務(wù)部門是否建立了清晰的臺(tái)賬，倘若已經(jīng)建立應(yīng)同上交財(cái)務(wù)部門的所有款項(xiàng)進(jìn)行對(duì)比分析，進(jìn)而明確是否存在舞弊行為以及涉及的金額總量。倘若沒能清楚的建立臺(tái)賬則應(yīng)通過橫向以及縱向?qū)Ρ龋深I(lǐng)用環(huán)節(jié)入手進(jìn)行管控。在橫向?qū)Ρ鹊倪^程中應(yīng)分析相同規(guī)?；鶎訂挝粏巫C收入年度總量是多少，目標(biāo)機(jī)構(gòu)年度收入總量怎樣，利用收入對(duì)比分析可察覺出懸殊的金額，倘若確實(shí)有該現(xiàn)象，而業(yè)務(wù)部又沒能進(jìn)行合理解釋，則可判斷存在單證收入舞弊行為的可能性較大?？v向?qū)Ρ冗^程中，可同前幾年的數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，判斷基層單位單證收入呈現(xiàn)出怎樣的趨勢方向，目標(biāo)年度對(duì)比前一年度收入的差異是多少。再者應(yīng)由領(lǐng)用環(huán)節(jié)入手，審計(jì)機(jī)構(gòu)大庫，明確業(yè)務(wù)單位該年度一共領(lǐng)取多少單證，并核查本年度免費(fèi)發(fā)放單證總量，通過將領(lǐng)用單證的金額總量減除免費(fèi)發(fā)放的經(jīng)費(fèi)便是應(yīng)上交到財(cái)務(wù)部門的零星收入。如果通過探查發(fā)覺存在差異則勢必發(fā)生了舞弊行為，并可據(jù)此明確舞弊的性質(zhì)以及具體的額度。

對(duì)于人收取的培訓(xùn)費(fèi)用可由本年度新進(jìn)人員的總量進(jìn)行分析，審計(jì)人員可由業(yè)務(wù)部門掌握本年度新增人數(shù)，并同交到財(cái)務(wù)部門的款項(xiàng)實(shí)施核對(duì)分析，倘若存在明顯的差異則舞弊的可能性極大。此類舞弊行為并不會(huì)在賬面留下痕跡，這是由于通常保險(xiǎn)公司并沒有對(duì)收取款項(xiàng)的事項(xiàng)進(jìn)行明確規(guī)定，這樣便給業(yè)務(wù)部門增加了借故推辭的可能性。此類審計(jì)管理工作應(yīng)由業(yè)務(wù)人員入手，核查該年度上崗卻沒有繳納押金的各類資料，并與業(yè)務(wù)員進(jìn)行當(dāng)面核實(shí)，最終會(huì)查明具體的結(jié)果。

（二）回扣舞弊行為審計(jì)

針對(duì)回扣舞弊行為由于體現(xiàn)了較強(qiáng)的隱蔽性，局外人并不能輕易察覺。通常此類舞弊行為涉及的金額與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)總體金額密切相關(guān)，因而大額裝修以及采購應(yīng)作為審計(jì)管理的核心。通常，保險(xiǎn)公司會(huì)貨比三家，經(jīng)理參加定價(jià)，因此應(yīng)由該層面入手，探尋各個(gè)部門有否履行了該環(huán)節(jié)程序，定價(jià)同比價(jià)是否超出較大，選擇供應(yīng)商是否最為合理。倘若回答是否定的，那么舞弊的可能性較大。另外，應(yīng)核查不同廠商相同批次質(zhì)量材料的報(bào)價(jià)，分析實(shí)際執(zhí)行環(huán)節(jié)有否同其他商家包含明顯偏差。而后再同具體的經(jīng)辦人做核實(shí)，明確選擇該廠商的理由，進(jìn)而可由其中發(fā)現(xiàn)端倪。

（三）虛列費(fèi)用舞弊行為審計(jì)

對(duì)于價(jià)格虛列的舞弊行為可利用縱向時(shí)間對(duì)比、橫向機(jī)構(gòu)對(duì)比探查。伴隨時(shí)間的推移物價(jià)會(huì)不斷增長，然而并不會(huì)出現(xiàn)在某個(gè)區(qū)域特有增長，因此可利用同他類機(jī)構(gòu)價(jià)格的比對(duì)分析核查存在較大差異的項(xiàng)目，而后在當(dāng)?shù)卣归_詢價(jià)進(jìn)而核查價(jià)格有否存在虛增的問題。對(duì)于數(shù)量虛增行為，可由申購、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)入手，如果數(shù)量增加大，領(lǐng)用卻不多，那么勢必會(huì)有剩余，可通過核查事物現(xiàn)存量發(fā)掘其中的貓膩。

公司審計(jì)舞弊范文第2篇

舞弊就是被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)層、第三方或者職員運(yùn)用欺騙方式獲取非法或者不當(dāng)利益的一種行為。財(cái)務(wù)舞弊的主體是企業(yè)或者上市公司；財(cái)務(wù)舞弊具有故意性、信息失真性、欺騙性、目的性及危害性，結(jié)合舞弊審計(jì)實(shí)踐，財(cái)務(wù)舞弊又呈現(xiàn)動(dòng)態(tài)性、隱蔽性和復(fù)雜性的新特點(diǎn)；上市公司或企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告是財(cái)務(wù)舞弊的對(duì)象；財(cái)務(wù)信息失真是由財(cái)務(wù)舞弊導(dǎo)致的，從而將影響決策者的決策。

2新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是用來規(guī)范當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)條件下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息生產(chǎn)以及傳輸?shù)臋?quán)威標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于增強(qiáng)我國會(huì)計(jì)核算規(guī)則的順應(yīng)性，提高財(cái)務(wù)信息的透明化程度，有著重要的意義?！皩?shí)質(zhì)性趨同”是新時(shí)期頒布的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國際會(huì)計(jì)慣例實(shí)現(xiàn)的。

3上市公司財(cái)務(wù)舞弊的主要危害

在借鑒國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上孕育而生的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，較好地實(shí)現(xiàn)了準(zhǔn)則的特點(diǎn)———趨同性。但是，任何準(zhǔn)則的完善都是有弊端和缺陷的，不可能是盡善盡美的。對(duì)于上市公司的財(cái)務(wù)舞弊情況，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在一定程度上有抑制作用，但是這也會(huì)給財(cái)務(wù)舞弊提供機(jī)會(huì)，擴(kuò)展了一些新的舞弊空間。

3.1限制上市公司的發(fā)展財(cái)務(wù)舞弊在管理層方面會(huì)導(dǎo)致相關(guān)管理事務(wù)不能被正確決策，在財(cái)務(wù)信息方面則是破壞了它的準(zhǔn)確性，而且公司的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大。同時(shí)，財(cái)務(wù)舞弊通過所獲得的短期利潤會(huì)助長管理層的惰性，在一定程度上使管理層喪失工作斗志，相關(guān)員工沒有工作的熱情，上市公司內(nèi)部的激勵(lì)體制也直接受到了影響。

3.2降低了證券市場的資源配置功能證券市場就是資金融通的重要場所之一。在資本市場上，評(píng)定投資的回報(bào)率以及安全性需要投資者通過上市公司披露的財(cái)務(wù)信息情況而定?？梢?，作為證券市場運(yùn)行的關(guān)鍵因素之一，財(cái)務(wù)報(bào)告是至關(guān)重要的。證券市場規(guī)則的破壞是由財(cái)務(wù)舞弊所生成的財(cái)務(wù)報(bào)告引發(fā)的，會(huì)導(dǎo)致市場的波動(dòng)，促使其應(yīng)有價(jià)值與股價(jià)之間出現(xiàn)不合理的偏離。長此以往，證券市場該有的資源配置功能必將弱化，將危及證券市場的有序進(jìn)行、正常發(fā)展。

3.3降低了會(huì)計(jì)行業(yè)的整體信用會(huì)計(jì)從業(yè)人員公正的形象會(huì)被上市公司財(cái)務(wù)舞弊的現(xiàn)象削弱，會(huì)計(jì)信息的公信力會(huì)被損害，會(huì)計(jì)行業(yè)的健康發(fā)展則會(huì)被其影響。如果在上市公司內(nèi)部有財(cái)務(wù)舞弊，將會(huì)被看作短視行為，是不顧會(huì)計(jì)人員職業(yè)操守的行為。短期提高經(jīng)濟(jì)效益則是運(yùn)用非正常手段，一方面上市公司長期健康發(fā)展會(huì)受到影響，另一方面社會(huì)一定會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)行業(yè)產(chǎn)生信任危機(jī)?？梢?，會(huì)計(jì)行業(yè)的大忌是財(cái)務(wù)舞弊。

4審計(jì)上市公司財(cái)務(wù)預(yù)防舞弊的基本對(duì)策和措施

4.1優(yōu)化上市公司高級(jí)管理層評(píng)價(jià)機(jī)制，建立上市公司管理層期權(quán)激勵(lì)體系上市公司之所以出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊大多與業(yè)績評(píng)價(jià)有直接相關(guān)，特別是高級(jí)管理層的個(gè)人切身利益與業(yè)績高低呈現(xiàn)高度的正相關(guān)，一些高級(jí)管理人員為了實(shí)現(xiàn)個(gè)人利益，做出關(guān)聯(lián)交易、虛假投資、虛構(gòu)業(yè)務(wù)等舞弊類事件也就成為一種必然。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，對(duì)上市公司高級(jí)管理層評(píng)價(jià)做出了定性的規(guī)范，指明了評(píng)價(jià)機(jī)制的優(yōu)化和完善方向———要盡可能對(duì)高級(jí)管理層進(jìn)行多種層次和多個(gè)角度的評(píng)價(jià)，要在評(píng)價(jià)機(jī)制中添加非財(cái)務(wù)的考核指標(biāo)，要倡導(dǎo)高級(jí)管理層的利益與上市公司的長遠(yuǎn)發(fā)展做到良好契合，這樣才能更為準(zhǔn)確地對(duì)高級(jí)管理層進(jìn)行全面而真實(shí)的評(píng)價(jià)，制止個(gè)別高級(jí)管理人員為了短期利益而進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊的行為，將上市公司財(cái)務(wù)工作納入到新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有效調(diào)節(jié)之下。市場經(jīng)濟(jì)鼓勵(lì)個(gè)人通過自身高附加值、專業(yè)性的勞動(dòng)來實(shí)現(xiàn)自身利益和收益的提升，管理層是上市公司的中樞和核心，上市公司管理層績效的高低直接決定著上市公司的現(xiàn)實(shí)運(yùn)行與長久發(fā)展，作為上市公司應(yīng)該建立起針對(duì)管理層的激勵(lì)體系，以收入的增加、福利的提高來確保上市公司管理層的積極性和績效。上市公司可以利用股票這一手段對(duì)管理層進(jìn)行激勵(lì)，當(dāng)前較為常見的做法是對(duì)上市公司管理層進(jìn)行股票類的期權(quán)激勵(lì)方法，即上市公司對(duì)管理層做出股票期權(quán)的承諾，這樣上市公司管理層可以通過對(duì)期權(quán)股票的獲得來取得自身的利益，而上市公司可以在管理層更為出色的工作下得到快速發(fā)展。由于這種激勵(lì)體系的關(guān)鍵在期權(quán)，這就會(huì)大大降低上市公司管理層的短時(shí)行為，同時(shí)也可以對(duì)上市公司管理層的財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象起到根本上的遏制作用，這一做法不但符合市場經(jīng)濟(jì)的規(guī)律，同時(shí)也能夠?qū)崿F(xiàn)上市公司和管理層的共贏。

4.2加大對(duì)上市公司財(cái)務(wù)舞弊的處罰力度規(guī)范和處罰是保證上市公司財(cái)務(wù)工作正常開展的兩個(gè)重要途徑，規(guī)范是從日常的角度對(duì)上市公司財(cái)務(wù)進(jìn)行控制，而處罰則是對(duì)上市公司財(cái)務(wù)舞弊的單位和個(gè)人進(jìn)行必要的處理，處罰具有懲戒的作用。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則條件下，更應(yīng)該加大對(duì)上市公司財(cái)務(wù)舞弊的處罰力度，要在整個(gè)社會(huì)范圍內(nèi)形成對(duì)上市公司財(cái)務(wù)舞弊的高壓態(tài)勢，利用經(jīng)濟(jì)制裁、刑事處罰和資格取締等措施，讓舞弊者付出慘痛的代價(jià)，以強(qiáng)制的手段制止上市公司財(cái)務(wù)舞弊問題的產(chǎn)生。應(yīng)該根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的精神，加大對(duì)上市公司財(cái)務(wù)舞弊的處罰金額，可以利用《會(huì)計(jì)法》中對(duì)處罰的規(guī)定，采用按比例處罰的方法，增加上市公司財(cái)務(wù)舞弊的違法成本，這有利于實(shí)現(xiàn)對(duì)舞弊的警示作用。同時(shí)，可以根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的精神對(duì)上市公司財(cái)務(wù)舞弊的人員處以相關(guān)資格和資質(zhì)的降低和取消處理，這對(duì)于上市公司財(cái)務(wù)人員和管理人員來講無疑具有重大的震懾作用。此外，要建立起整個(gè)社會(huì)對(duì)上市公司財(cái)務(wù)舞弊的正確輿論環(huán)境，通過輿論監(jiān)督和環(huán)境誘導(dǎo)幫助上市公司財(cái)務(wù)人員建立起自覺抵制舞弊的思想，從內(nèi)在與外部兩個(gè)環(huán)境建設(shè)中，做到對(duì)上市公司財(cái)務(wù)舞弊的防范。

4.3加強(qiáng)對(duì)上市公司財(cái)務(wù)相關(guān)人員素質(zhì)培訓(xùn)無論是上市公司財(cái)務(wù)的實(shí)際工作，還是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行都需要上市公司財(cái)務(wù)和管理人員具有專業(yè)的能力和素質(zhì)，要根據(jù)會(huì)計(jì)工作的實(shí)際需要、實(shí)際情況，在結(jié)合上市公司財(cái)務(wù)工作特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)上市公司財(cái)務(wù)相關(guān)人員展開教育與培訓(xùn)，建立固定的教育結(jié)構(gòu)和特定的教育模式，聘請專業(yè)的講師，不光培訓(xùn)專業(yè)的能力，更要培訓(xùn)專業(yè)的財(cái)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，建立考察機(jī)制，嚴(yán)格篩選，強(qiáng)化上市公司財(cái)務(wù)和管理人員的素質(zhì)。從建立規(guī)范的制度開始，打好基石，使財(cái)務(wù)人員風(fēng)氣清廉，為杜絕財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。特別對(duì)于上市公司財(cái)務(wù)舞弊高發(fā)人群要做好職業(yè)道德和誠信思維的建設(shè)，以牢固的職業(yè)道德底線和過硬的財(cái)務(wù)專項(xiàng)素質(zhì)來預(yù)防上市公司財(cái)務(wù)舞弊的發(fā)生。

5結(jié)語

公司審計(jì)舞弊范文第3篇

財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊是企業(yè)為獲取非法利益，違背財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，構(gòu)造虛假財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，形成不實(shí)陳述的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。它危害極大，會(huì)損害國家和企業(yè)利益，擾亂市場經(jīng)濟(jì)秩序。為此，研究了非上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊，并從審計(jì)角度提出相應(yīng)的治理對(duì)策。

關(guān)鍵詞：

非上市公司；財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊；財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)

中圖分類號(hào)：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

doi：10.19311/ki.16723198.2016.10.051

1 非上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的類型

（1）虛構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)。從企業(yè)利益出發(fā)，虛構(gòu)有利于企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致虛減或虛增資產(chǎn)、費(fèi)用和利潤。從而使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)賬實(shí)不符、財(cái)務(wù)報(bào)告失衡、數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)之間勾稽關(guān)系不合邏輯、前后期數(shù)據(jù)缺失。

（2）對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。會(huì)計(jì)方法的選擇會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)告，選擇有利于企業(yè)的會(huì)計(jì)方法，造成財(cái)務(wù)報(bào)告的不真實(shí)、不公允，這種方式手段更隱蔽，它能平衡各種指標(biāo)，做到賬表、賬賬、賬證相符。

（3）變更交易事項(xiàng)或數(shù)據(jù)。非上市公司在披露重大交易或事項(xiàng)時(shí)，有意隱瞞或延遲，如在訴訟、仲裁、擔(dān)保、投資和重組等方面隱瞞或不及時(shí)披露其真實(shí)信息。

（4）虛假關(guān)聯(lián)交易。虛假關(guān)聯(lián)交易手段多種多樣，或人為設(shè)計(jì)有法律依據(jù)、但無實(shí)質(zhì)內(nèi)容的交易，虛構(gòu)經(jīng)營業(yè)務(wù)；或以虛假價(jià)格與關(guān)聯(lián)方進(jìn)行購銷活動(dòng)，通過差價(jià)實(shí)現(xiàn)利潤轉(zhuǎn)移；或用虛假利息使關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生資金往來，調(diào)節(jié)財(cái)務(wù)費(fèi)用；或轉(zhuǎn)嫁費(fèi)用；也有一些非上市公司存在關(guān)聯(lián)交易外部化，非上市公司互相擔(dān)保貸款，進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易。

（5）少計(jì)營業(yè)收入，偷逃稅款。目前，我國企業(yè)收益是計(jì)稅的一個(gè)重要指標(biāo)，一些非上市公司為偷逃稅款，通常會(huì)減少或隱藏收入。如采用直接收款交貨方式銷售產(chǎn)品，已收到貨款并將發(fā)票賬單和提貨單全部交給對(duì)方，已符合收入確認(rèn)條件，卻將貨款記入“預(yù)收賬款”賬戶，延期反映收入；有些以收入直接沖減成本，即以“應(yīng)收賬款”或“銀行存款”賬戶與“庫存商品”賬戶對(duì)應(yīng)，不反映銷售業(yè)務(wù)；有些虛構(gòu)銷售退回，以偷梁換柱的假退貨方式截留收入少交稅金；有些對(duì)視同銷售業(yè)務(wù)不反映增值稅銷項(xiàng)稅額。

2 財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的識(shí)別方法

（1）分析性復(fù)核法。分析性復(fù)核法是對(duì)企業(yè)主要的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析。常用指標(biāo)有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。其方法有趨勢分析法、比較法、百分比法和比率分析法等。這些種方法可以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告中異常數(shù)據(jù)和異常波動(dòng)、從而識(shí)別虛假財(cái)務(wù)報(bào)告。

（2）關(guān)聯(lián)交易剔除法。非上市公司關(guān)聯(lián)交易手段多樣，如虛假交易、虛假價(jià)格、虛假合同、虛假利潤等。關(guān)聯(lián)交易剔除法是將關(guān)聯(lián)企業(yè)的營業(yè)收入和利潤總額進(jìn)行剔除、再計(jì)算各種分析指標(biāo)值。主要考慮和分析關(guān)聯(lián)企業(yè)價(jià)格的制定，以杜絕不等價(jià)交換和顯失公允價(jià)值進(jìn)行的交換。

（3）異常利潤剔除法。非上市公司利潤的穩(wěn)定性是一個(gè)重要的考量指標(biāo)。一般來說主營業(yè)務(wù)突出的公司經(jīng)營相對(duì)良好，表明企業(yè)收益穩(wěn)定，具有核心競爭力。反之則存在經(jīng)營的隱患。如資產(chǎn)重組、資產(chǎn)變現(xiàn)、證券收益、股權(quán)變更會(huì)帶來短期收益，但不穩(wěn)定且不可持續(xù)，以此評(píng)價(jià)企業(yè)盈利能力是不客觀和科學(xué)的，故此應(yīng)從企業(yè)利潤總額中予以剔除。

（4）現(xiàn)金流量分析法?，F(xiàn)金流量是考察企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量高低和好壞的不可缺少的指標(biāo)。其方法是將經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與主營利潤進(jìn)行比較，投資現(xiàn)金凈流量與投資收益進(jìn)行比較，總體凈流量分別與凈利潤進(jìn)行比較，以判定主營業(yè)務(wù)利潤、投資收益和凈利潤的質(zhì)量。一般而言，經(jīng)營良好的企業(yè)現(xiàn)金凈流量與其利潤相匹配，如只有利潤而沒有現(xiàn)金凈流量，其質(zhì)量是不可靠的。如果現(xiàn)金凈流量長期低于凈利潤，意味著這是一種虛擬資產(chǎn)，有可能是虛假財(cái)務(wù)報(bào)告所致。

3 財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的審計(jì)程序

（1）了解非上市公司經(jīng)營狀況。經(jīng)營狀況不佳是企業(yè)舞弊的主要原因之一。增加舞弊的可能的原因有：①企業(yè)景氣度不夠，走下坡路；②企業(yè)發(fā)展跟不上環(huán)境的變化；③相關(guān)公司經(jīng)營困難或破產(chǎn)；④被審計(jì)單位的非上市公司業(yè)績明顯差于行業(yè)平均水平。

（2）關(guān)注非上市公司舞弊征兆。非上市公司舞弊征兆如下：①經(jīng)營業(yè)績異常，非常態(tài)的波動(dòng)頻繁出現(xiàn)；②組織結(jié)構(gòu)異常，核心管理團(tuán)隊(duì)不穩(wěn)定或缺失；③內(nèi)控制度缺失或不健全；④財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)反映異常；⑤收入增速慢于成本費(fèi)用的增長速度。

（3）準(zhǔn)確運(yùn)用分析性復(fù)核。分析性復(fù)核程序是反舞弊的有效手段。分析的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)是流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。通過趨勢分析可獲取相關(guān)信息的差異。

（4）應(yīng)用合理的詢問程序。在審計(jì)過程中相關(guān)財(cái)務(wù)信息的獲取是通過詢問來實(shí)現(xiàn)的，注冊會(huì)計(jì)師詢問是一種常用和常規(guī)方式，其對(duì)象主要是企業(yè)高層管理人員，也可以是普通的員工，通過詢問可以發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)舞弊行為的一些跡象。“會(huì)話式”審計(jì)會(huì)流于形式，不能從根本上解除問題，不顧策略的領(lǐng)的單刀直入，會(huì)遭到有關(guān)人員抵抗或拒絕，事倍功半。

（5）重視對(duì)函證程序的應(yīng)用。對(duì)非上市公司造假科目進(jìn)檢測方式多樣，函證程序是最理想的方法。實(shí)施時(shí)要注意：審計(jì)時(shí)間和審計(jì)成本、被審計(jì)對(duì)象的態(tài)度、函證范圍、函證對(duì)象、函證方式和函證的重點(diǎn)內(nèi)容。

（6）嚴(yán)格執(zhí)行存貨的監(jiān)盤。非上市公司存貨作弊的主要方式是虛增數(shù)量或單價(jià)。嚴(yán)格執(zhí)行存貨的監(jiān)盤可以杜絕或預(yù)防數(shù)量或價(jià)格方面虛增，并從中發(fā)現(xiàn)可能存在的舞弊線索。

4 財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的審計(jì)對(duì)策

（1）分析非上市公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。非上市公司財(cái)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)舞弊的可能性成正相關(guān)。經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)越高，財(cái)務(wù)舞弊的可能性就越大，非上市公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)分析主要有行業(yè)分析、戰(zhàn)略分析、流程分析和績效分析。

（2）分析非上市公司舞弊環(huán)境。目前非上市公司治理結(jié)構(gòu)的還存在一些缺陷。非上市公司中少部分企業(yè)進(jìn)行了股份制改造，這一部分企業(yè)在非上市公司中相對(duì)規(guī)范，但也問題較多，體現(xiàn)在公司治理結(jié)構(gòu)上多數(shù)股權(quán)高度集中，大股東凌駕于股東和股東大會(huì)之上，“一股獨(dú)大”是一種普遍的現(xiàn)象，為財(cái)務(wù)造假提供了土壤。董事會(huì)結(jié)構(gòu)不合理，存在“內(nèi)部人控制”等問題，董事會(huì)成員多數(shù)為公司高管或高管授權(quán)，使得董事會(huì)成為一種擺設(shè)，不能有效監(jiān)督約束高層的行為，有時(shí)也可能與管理層共同操縱非上市公司，并在利益的驅(qū)動(dòng)下進(jìn)行造假。另外，監(jiān)事會(huì)成員的身份和行政關(guān)系也不能保持獨(dú)立，其工薪、職位等基本都由經(jīng)營者決定，不能有效擔(dān)當(dāng)起監(jiān)督董事會(huì)和經(jīng)營者的職責(zé)。

（3）確定舞弊風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)措施。識(shí)別非上市場公司舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，并提出應(yīng)對(duì)措施。第一，培養(yǎng)反舞弊意識(shí)，營造反舞弊控制環(huán)境。第二，實(shí)施舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。第三，識(shí)別舞弊內(nèi)部控制原因，評(píng)估內(nèi)控設(shè)計(jì)有效性。第四，建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制，

（4）編制審計(jì)計(jì)劃。凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢，財(cái)務(wù)審計(jì)工作也不例外。非上市場公司要運(yùn)用“自上而下”的思路編制審計(jì)計(jì)劃，編制審計(jì)計(jì)劃要確定好審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)時(shí)間，確定舞弊風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)領(lǐng)域，加強(qiáng)審計(jì)力量，對(duì)癥下藥治理財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊。

5 非上市場公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊審計(jì)注意事項(xiàng)

（1）正確對(duì)待審計(jì)成本。在舞弊審計(jì)中審計(jì)成本要把握好度，會(huì)計(jì)師事務(wù)既不能為了追求自身利益而不計(jì)成本，審計(jì)各方也不能因財(cái)務(wù)審計(jì)需要增加費(fèi)用而放棄審計(jì)，審計(jì)的目的是為了規(guī)范非上市場公司財(cái)務(wù)管理和企業(yè)活動(dòng)，使企業(yè)更有長久的生存能力。

（2）把握保密分寸。一方面要保證客戶利益，保護(hù)客戶秘密。在財(cái)務(wù)審計(jì)中主要是客戶的商業(yè)秘密，如客戶的資料信息、技術(shù)信息和經(jīng)營信息，審計(jì)人員應(yīng)該恪守職業(yè)道德，保守秘密。另一方面也不能以“保守客戶秘密”為借口對(duì)違反財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律問題進(jìn)行庇護(hù)，隱瞞舞弊的真實(shí)情況。

（3）注意發(fā)現(xiàn)舞弊的跡象。非上市場公司財(cái)務(wù)舞弊其目的是為了局部利益或個(gè)人利益，舞弊表現(xiàn)多種多樣如隱瞞收入，減少利潤；變更會(huì)計(jì)政策，調(diào)節(jié)利潤。掩蓋交易或事，粉飾報(bào)表；假借關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤；出售或轉(zhuǎn)讓不真實(shí)的或虛報(bào)的資產(chǎn)。

（4）保持職業(yè)的警惕性。非上市場公司財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)當(dāng)保持的職業(yè)警惕性。主要是審計(jì)權(quán)限的把握，要警惕失職和越權(quán)的問題。失職表現(xiàn)為審計(jì)中的不作為，走形式走過場，對(duì)財(cái)務(wù)存在的問題不能正視，作應(yīng)付式審計(jì)。越權(quán)是在審計(jì)工作跨越審計(jì)本身職責(zé)和范圍，將審計(jì)凌駕于其他職能部門的工作之上，從而導(dǎo)致審計(jì)越權(quán)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)要遵守審計(jì)程序，發(fā)現(xiàn)有舞弊現(xiàn)象，應(yīng)及時(shí)報(bào)告紀(jì)檢、安全部門，以配合或協(xié)同工作。

（5）保持審計(jì)的時(shí)效性。審計(jì)工作從流程看可分為以下幾個(gè)階段：①接受委托階級(jí)。②審計(jì)準(zhǔn)備階段。③實(shí)施審計(jì)階段。④提出報(bào)告階段。在不同的階段有不同的任務(wù)，進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)注意其時(shí)效性和針對(duì)性。

參考文獻(xiàn)

[1]侯芬娥.對(duì)上市公司會(huì)計(jì)舞弊的思考[J].財(cái)會(huì)研究，2010.

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公司審計(jì)舞弊范文第4篇

    其實(shí),原因只有一個(gè),利潤。

    那么,為什么會(huì)有如此多的前期差錯(cuò)可以讓他們來調(diào)節(jié)利潤,其實(shí)答案也是只有一個(gè):舞弊。

    一、會(huì)計(jì)差錯(cuò)中關(guān)于舞弊的論述

    《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》中對(duì)前期差錯(cuò)的定義是指由于沒有運(yùn)用或錯(cuò)誤運(yùn)用以下兩種信息,而對(duì)前期財(cái)務(wù)報(bào)表造成遺漏或誤報(bào)。

    1.編報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)能夠合理預(yù)計(jì)取得并應(yīng)當(dāng)加以考慮的可靠信息。

    2.前期財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出時(shí)能夠取得的可靠信息。

    前期差錯(cuò)通常包括計(jì)算錯(cuò)誤、應(yīng)用會(huì)計(jì)政策錯(cuò)誤、疏忽或曲解事實(shí)以及舞弊產(chǎn)生的影響以及存貨、固定資產(chǎn)盤盈等。

    顯然,新會(huì)計(jì)準(zhǔn)側(cè)依然將由于舞弊的導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表不再具有可靠性列為企業(yè)前期差錯(cuò)的內(nèi)容之一。然而將這一事項(xiàng)列入前期差錯(cuò)科學(xué)嗎?我覺得這是值得探討的問題。

    首先,由于財(cái)務(wù)舞弊確實(shí)會(huì)導(dǎo)致前期編制的財(cái)務(wù)報(bào)表不再具有可靠性,并且這一行為可能不僅僅是只影響舞弊期間的財(cái)務(wù)報(bào)表,更可能波及以后期間,使得以后期間的財(cái)務(wù)報(bào)表也會(huì)有不同程度的失真,在一些時(shí)候,該舞弊對(duì)以后期間的影響也可能是重大的。

    其次,僅僅因?yàn)樨?cái)務(wù)舞弊會(huì)導(dǎo)致前期編制的財(cái)務(wù)報(bào)表不再具有可靠性就簡單的將其列入前期差錯(cuò),我認(rèn)為這是極其不科學(xué)甚至是很不負(fù)責(zé)的。如果我們將此事項(xiàng)列入前期差錯(cuò),將會(huì)很大的誤導(dǎo)負(fù)責(zé)編制上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的管理層。會(huì)計(jì)法等的規(guī)定又無法抓住“蛇的七寸”(因?yàn)檫@些法律的制定者往往并不是特別精通會(huì)計(jì))這起到了對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊者極大的推動(dòng)作用。

    二、何識(shí)別重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)中的舞弊

    筆者認(rèn)為,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中將舞弊產(chǎn)生的差錯(cuò)與其他原因產(chǎn)生差錯(cuò)同等對(duì)待,最大的一個(gè)原因是舞弊產(chǎn)生的差錯(cuò)與其他原因產(chǎn)生差錯(cuò)難以區(qū)分,但是難以區(qū)分并不是不能區(qū)分,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則可以借鑒審計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于“舞弊三角“的闡述:舞弊的發(fā)生一般都同時(shí)具備三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素

    1.動(dòng)機(jī)和壓力。舞弊者具有舞弊動(dòng)機(jī)是舞弊發(fā)生的首要條件

    2.機(jī)會(huì)。舞弊者需要具有舞弊的機(jī)會(huì),舞弊才有可能成功

    3.借口。借口是舞弊發(fā)生的重要條件之一。

    當(dāng)然,舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素存在并不一定表明發(fā)生了舞弊,但在舞弊發(fā)生時(shí)通常存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。

    三、針對(duì)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)中的舞弊采取的措施

    既然濫用會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)節(jié)利潤的現(xiàn)象如此普遍,那么,我們應(yīng)該采取哪些措施來遏制這些情況的發(fā)生呢,筆者認(rèn)為我們可以通過以下措施來達(dá)到目的。

    1.強(qiáng)化負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

    眾所周知,上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表只有通過注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)后簽發(fā)審計(jì)報(bào)告才能對(duì)外報(bào)出,這樣,注冊會(huì)計(jì)師就成了發(fā)現(xiàn)和糾正上市公司的重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的第一道屏障,如果財(cái)務(wù)報(bào)表被審計(jì)后,上市公司依然調(diào)整該年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。那么,這就是被審計(jì)單位在扇注冊會(huì)計(jì)師的耳光,也就是說,只要上市公司有重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)發(fā)生,審計(jì)失敗就一定跟著發(fā)生,除非差錯(cuò)事項(xiàng)已在審計(jì)報(bào)告中體現(xiàn),注冊會(huì)計(jì)師已對(duì)此發(fā)表了恰當(dāng)意見。如果審計(jì)失敗出現(xiàn),那么投資者就可以直接指控審計(jì)以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表的注冊會(huì)計(jì)師,或者投資者在狀告上市公司時(shí),也完全可以對(duì)負(fù)有審計(jì)責(zé)任的會(huì)計(jì)師提出連帶索賠。

    2.借鑒國際審計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于財(cái)務(wù)舞弊采取的措施,將財(cái)務(wù)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)從會(huì)計(jì)差錯(cuò)中獨(dú)立出來,單獨(dú)規(guī)范。

    安然財(cái)務(wù)報(bào)告造假曝光后,美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和美國注冊舞弊調(diào)查師聯(lián)合會(huì)的一起出版了《管理層反舞弊方案和控制:防范和發(fā)現(xiàn)舞弊指南》,同時(shí),審計(jì)方法也從制度基礎(chǔ)審計(jì)悄然向風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)變化,并且將管理層的舞弊視為特別風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)考慮。

    筆者認(rèn)為,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則同樣可以加大對(duì)管理層舞弊的重視程度,將對(duì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)中舞弊的考慮列為一項(xiàng)準(zhǔn)則單獨(dú)考慮,并且列出具體的規(guī)范。

公司審計(jì)舞弊范文第5篇

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì)防范舞弊有效性

為了獲得個(gè)人的經(jīng)濟(jì)利益或稱不正當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)交易，采用違法的手段對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行欺騙或者隱瞞，致使企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)漏洞或者偽造虛假信息的現(xiàn)象就即為會(huì)計(jì)舞弊。從內(nèi)部審計(jì)的視角看待會(huì)計(jì)舞弊，可以明確將其認(rèn)定為是一個(gè)嚴(yán)重違反法律規(guī)定的行為。會(huì)計(jì)舞弊通常和四個(gè)違法現(xiàn)象掛鉤，第一個(gè)是對(duì)財(cái)務(wù)的隱瞞；第二是對(duì)財(cái)務(wù)信息的更改；第三個(gè)是對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行誤導(dǎo)；第四個(gè)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行偽造。采用欺騙的方式，故意對(duì)公司制定的會(huì)計(jì)規(guī)則進(jìn)行違反，進(jìn)而獲取個(gè)人的經(jīng)濟(jì)利益以及不正當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)交易。由此可見，會(huì)計(jì)舞弊對(duì)于企業(yè)發(fā)展的危害極大，因此為了有效的阻止會(huì)計(jì)舞弊的現(xiàn)象出現(xiàn)，企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，這是確保企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)正常運(yùn)作的基礎(chǔ)。

一、會(huì)計(jì)舞弊的嚴(yán)重危害性

如果發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象但是沒有進(jìn)行及時(shí)制止，會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)舞弊的現(xiàn)象越來越嚴(yán)重，使企業(yè)造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。一旦出現(xiàn)會(huì)計(jì)舞弊的現(xiàn)象，無論涉及的金錢有多少，都會(huì)給財(cái)務(wù)信息造成一定的影響，進(jìn)而給整個(gè)企業(yè)或者投資人帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。主要體現(xiàn)在四個(gè)方面，具體內(nèi)容如下所示：各個(gè)企業(yè)的做決策的人員由于受到會(huì)計(jì)舞弊所偽造的財(cái)務(wù)信息，導(dǎo)致在做一些企業(yè)決策時(shí)出現(xiàn)一些差錯(cuò)；出現(xiàn)會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象，不僅會(huì)使國家頒布的一些財(cái)經(jīng)方面的法律法規(guī)遭到破壞，也對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序進(jìn)行了破壞；由于企業(yè)的各大股東以及消費(fèi)者受到了會(huì)計(jì)舞弊而導(dǎo)致自身的合法利益受到了傷害，并導(dǎo)致其經(jīng)濟(jì)利益受到的損失；出現(xiàn)會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象，造成財(cái)務(wù)出現(xiàn)虛假支出的現(xiàn)象，進(jìn)而使國家稅務(wù)信息出現(xiàn)流失情況。

二、內(nèi)部審計(jì)在防范會(huì)計(jì)舞弊中的重要作用

(一)公司治理的實(shí)質(zhì)決定了內(nèi)部審計(jì)在完善公司治理問題上將有所作為

企業(yè)啟用會(huì)計(jì)舞弊的治理機(jī)制主要是企業(yè)的股東對(duì)企業(yè)的經(jīng)營者的一種監(jiān)督和制衡，即通過這樣的制度來合理的配置投資人與企業(yè)經(jīng)營者之間的權(quán)益和責(zé)任關(guān)系。而公司治理的主要目的就是保證股東利益的最大化，避免出現(xiàn)經(jīng)營者對(duì)股東存在利益上的欺騙。在股東對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督的過程中，內(nèi)部審計(jì)在對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理中發(fā)揮著兩方面的目的：第一個(gè),對(duì)企業(yè)各個(gè)經(jīng)營層次進(jìn)行監(jiān)管，它的主要目的就是使企業(yè)的經(jīng)營者可以在對(duì)企業(yè)的管理中不斷地自我完善和監(jiān)督；第二個(gè)，企業(yè)的股東對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理者對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)工作進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)管，使得各個(gè)股東對(duì)企業(yè)的各個(gè)情況進(jìn)行及時(shí)的了解。

(二)內(nèi)部審計(jì)更能深入組織內(nèi)部,從而達(dá)到檢查、防范公司會(huì)計(jì)舞弊的目的

在對(duì)會(huì)計(jì)舞弊的構(gòu)造進(jìn)行充分的分析我們知道，內(nèi)部審計(jì)的作用就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)控，并對(duì)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行關(guān)注和評(píng)審。通過對(duì)會(huì)計(jì)舞弊的構(gòu)造進(jìn)行分析，我們清楚地知道會(huì)計(jì)舞弊主要分為兩方面的行為實(shí)質(zhì)，第一個(gè)是具有主觀化；第二個(gè)是具有個(gè)性化。如果當(dāng)不法人員故意去掩飾自己的舞弊行為，企業(yè)的各層人員是很難發(fā)現(xiàn)一些問題的。而內(nèi)部審計(jì)的作用就是深入企業(yè)內(nèi)部，與企業(yè)各層工作人員進(jìn)行及時(shí)的溝通，并對(duì)企業(yè)的各層信息進(jìn)行及時(shí)的了解，進(jìn)而在防范會(huì)計(jì)舞弊方面充分發(fā)揮著有效性，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)進(jìn)行比較時(shí)，內(nèi)部審計(jì)有著天然的優(yōu)勢。它的優(yōu)勢主要分布在三方面。第一是內(nèi)部審計(jì)有著較高的誠實(shí)度；第二點(diǎn)是內(nèi)部審計(jì)有著較強(qiáng)的價(jià)值觀；第三點(diǎn)是內(nèi)部審計(jì)有著較高深的內(nèi)在能力特質(zhì)。因此，對(duì)于每個(gè)企業(yè)來說，內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)富有多層面文化的管理模式。因此，內(nèi)部審計(jì)在對(duì)防范會(huì)計(jì)舞弊時(shí)發(fā)揮著重要的作用。

三、內(nèi)部審計(jì)在防范會(huì)計(jì)舞弊中的對(duì)策研究

(一)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的法律地位

在一般情況下，企業(yè)需要對(duì)外進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，需要有企業(yè)的上級(jí)管理部門的簽字或者提供聲明書，財(cái)務(wù)聲明必須是有企業(yè)的上級(jí)管理部門出具，并對(duì)財(cái)務(wù)資料進(jìn)行詳細(xì)說明，保證其具備真實(shí)性和合理性。企業(yè)的上級(jí)管理部門是整個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)部門的核心部門，需要出具的財(cái)務(wù)聲明具有重要的責(zé)任義務(wù)是不可置疑的。因此，為了防止出現(xiàn)會(huì)計(jì)舞弊的現(xiàn)象，就要在強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的法律地位。由于在內(nèi)部審計(jì)是唯一可以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行監(jiān)管的部門，因此，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的法律地位，可以有效地提升企業(yè)內(nèi)部的制約關(guān)系，并且提升了操縱財(cái)務(wù)報(bào)告的困難程度，有效的緩解了會(huì)計(jì)舞弊的發(fā)生概率，同時(shí)也有助于報(bào)告使用者從多方面了解公司信息，減少使用報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)提升內(nèi)部審計(jì)成果的應(yīng)用水平

為了提升內(nèi)部審計(jì)在防范會(huì)計(jì)舞弊中的有效性，提升內(nèi)部審計(jì)成果的應(yīng)用水平是非常必要的。所以，為了將內(nèi)部審計(jì)成果的應(yīng)用水平進(jìn)行有效的提升，內(nèi)部審計(jì)的工作人員需要做好三方面的工作。第一方面，當(dāng)審計(jì)工作完畢之后，需要對(duì)審計(jì)過程中存在的問題進(jìn)行詳細(xì)的分析，在編制審計(jì)說明時(shí)，要保證該說明具有三方面的特性，第一是審計(jì)意見具有可執(zhí)行性；第二是說明內(nèi)容具有代表性；第三是報(bào)告遞送具備及時(shí)性。只有具備這三種特性，才能提升審計(jì)使用標(biāo)準(zhǔn)；第二方面，對(duì)審計(jì)中存在的問題進(jìn)行及時(shí)的分析，并采取相應(yīng)的解決策略，進(jìn)而為企業(yè)的上級(jí)管理基層提供一定的管理根據(jù)；第三方面，對(duì)審計(jì)的結(jié)果進(jìn)行及時(shí)的公布，真正做到公平、公正、公開的原則，并對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行后期的跟蹤調(diào)查，進(jìn)而保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性，進(jìn)而提升審計(jì)成果的影響效應(yīng)。

四、結(jié)束語

綜上所述，因?yàn)橥獠繉徲?jì)只能對(duì)會(huì)計(jì)舞弊的外在進(jìn)行防范，而對(duì)會(huì)計(jì)舞弊的內(nèi)部結(jié)構(gòu)不能做到很好的防范作用，而會(huì)計(jì)舞弊在隱藏方式上存在著復(fù)雜性，因此使得外部審計(jì)在進(jìn)行會(huì)計(jì)舞弊的防范工作上，存在著較高的難度和風(fēng)險(xiǎn)。所以為有效防治會(huì)計(jì)舞弊問題，必須開展科學(xué)完善的內(nèi)部審計(jì)工作，這也是確保企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)正常運(yùn)作的基礎(chǔ)保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]沈云.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)防范會(huì)計(jì)舞弊[J].經(jīng)濟(jì)師,2011,05