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傳統(tǒng)審計(jì)方法范文第1篇

【關(guān)鍵詞】GA-BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)；遺傳算法；學(xué)習(xí)規(guī)則

1 遺傳算法基本原理

遺傳算法（Genetic Algorithm，簡(jiǎn)稱GA），最初由美國(guó)Michigan大學(xué)J.Holland教授于1975年提出，模擬達(dá)爾文生物進(jìn)化論的自然選擇，遵循“生存競(jìng)爭(zhēng)、優(yōu)勝劣汰、適者生存”的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制和遺傳學(xué)機(jī)理的生物進(jìn)化過(guò)程的計(jì)算模型，是一種通過(guò)模擬自然進(jìn)化過(guò)程搜索最優(yōu)解的方法。GA的特點(diǎn)是演算簡(jiǎn)單，并行搜索，直接對(duì)結(jié)構(gòu)對(duì)象進(jìn)行操作，不存在求導(dǎo)和函數(shù)連續(xù)性的限定，搜索效率高，不存在局部收斂問(wèn)題。

遺傳算法的基本操作有選擇、交叉和變異。

（1）選擇

選擇不能創(chuàng)造出新的染色體，只能從舊種群中選擇出優(yōu)秀的個(gè)體，生物遺傳基因的重組在自然界的生物進(jìn)化過(guò)程中起著非常重要的核心作用。

（2）交叉

交叉是指把兩個(gè)父代個(gè)體中的部分結(jié)構(gòu)加以替換，重組而生成新的個(gè)體的操作。遺傳操作的交叉算子在遺傳算法中起著核心作用。交叉策略可分為單點(diǎn)交叉、多點(diǎn)交叉、均勻交叉等，最常用的交叉算子為單點(diǎn)交叉。

（3）變異

將變異引入遺傳算法后，不但可以使遺傳算法具有局部的隨機(jī)搜索能力，又能使遺傳算法維持群體的多樣性，這樣可以防止出現(xiàn)未成熟收斂現(xiàn)象，采用變異操作可以在盡可能大的空間中獲得質(zhì)量較高的優(yōu)化解。

遺傳算法中，交叉算子是因其全局搜索能力強(qiáng)而著稱的主要算子，而變異算子是局部搜索能力較強(qiáng)輔助算子的。因?yàn)榻徊婧妥儺惣认嗷ヅ浜嫌窒嗷ジ?jìng)爭(zhēng)，而使遺傳算法能夠既具有全局搜索能力，又具有局部的均衡能力?，F(xiàn)在遺傳算法的一個(gè)重要研究?jī)?nèi)容就是如何有效地配合使用交叉和變異操作。

（4）終止條件

當(dāng)最優(yōu)個(gè)體的適應(yīng)度達(dá)到給定的閾值、或當(dāng)最優(yōu)個(gè)體的適應(yīng)度和群體適應(yīng)度不再上升、或者迭代的次數(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)先設(shè)定好的代數(shù)則算法終止。

2 遺傳算法在神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)中的應(yīng)用

目前，廣泛研究的BP算法比較適用于局部搜索，但問(wèn)題是當(dāng)網(wǎng)絡(luò)用BP算法進(jìn)行學(xué)習(xí)時(shí)，學(xué)習(xí)的結(jié)果對(duì)初始權(quán)向量非常的敏感，所以會(huì)不可避免地出現(xiàn)一些不盡如人意的問(wèn)題，如在具體的計(jì)算實(shí)施過(guò)程中，只能憑實(shí)驗(yàn)和經(jīng)驗(yàn)來(lái)確定有關(guān)參數(shù)（如訓(xùn)練速率和慣性系數(shù)），假如采用不同的初始權(quán)向量可能導(dǎo)致完全不同的輸出結(jié)果；或是極易陷人局部最小；再就是一旦取的值不合適，就會(huì)引起網(wǎng)絡(luò)的振蕩而不能收斂，即使能收斂也會(huì)因?yàn)槭諗克俣嚷鴮?dǎo)致訓(xùn)練時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，得不到最佳的權(quán)值分布。

解決這個(gè)問(wèn)題可以采用遺傳算法來(lái)優(yōu)化BP的連接權(quán)。先使用遺傳算法GA不斷地對(duì)神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的連接權(quán)系數(shù)進(jìn)行優(yōu)化，直到這一代群體的進(jìn)化狀態(tài)停止。此時(shí)種群經(jīng)過(guò)解碼后得到一組參數(shù)組合，已經(jīng)非常接近于最佳的參數(shù)組合，在最佳參數(shù)組合的基礎(chǔ)上再利用BP算法對(duì)它們進(jìn)行精調(diào)操作，就能很快地得到最優(yōu)解。具體的說(shuō)，可以用遺傳算法來(lái)取代一些傳統(tǒng)的算法并用于確定神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的權(quán)重，為人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)提供了非常好的途徑，圖1為遺傳算法與神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的結(jié)合圖。

圖1 遺傳算法的一般流程

（1）產(chǎn)生初始種群――隨機(jī)產(chǎn)生出一組數(shù)值分布，采用適當(dāng)?shù)木幋a方案對(duì)每個(gè)初始權(quán)值（或閩值）進(jìn)行編碼，從而構(gòu)造出一個(gè)初始碼鏈；

（2）計(jì)算出碼鏈的誤差函數(shù)后確定其函數(shù)的適應(yīng)度值，一般的染色體的評(píng)價(jià)函數(shù)是運(yùn)行后返回誤差平方和的倒數(shù)，誤差越大，則適應(yīng)度會(huì)越??；

（3）選出若干最優(yōu)個(gè)體（適應(yīng)度函數(shù)值大）直接遺傳給下一代；

（4）對(duì)當(dāng)前一代群體再利用交叉、變異等遺傳算子進(jìn)行處理，直到產(chǎn)生下代群體；

（5）滿足終止條件，則繼續(xù)第6步，否則繼續(xù)第2步；

（6）輸出種群中適應(yīng)度值最優(yōu)的染色體作為最優(yōu)解。

3 基于GA和NN的PID控制器結(jié)構(gòu)形式及控制算法

將遺傳算法、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)與PID控制相結(jié)合，利用GA的全局搜索能力，對(duì)神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的權(quán)初值學(xué)習(xí)優(yōu)化，提高了多層前向網(wǎng)絡(luò)權(quán)系數(shù)的學(xué)習(xí)效率，減小了陷入局部解的可能性，快速地達(dá)到全局收斂；神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的自學(xué)習(xí)能力和逼近任意函數(shù)的能力，可在線調(diào)整PID參數(shù)，有效地控制較復(fù)雜的被控對(duì)象。

基于遺傳算法和神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的PID控制器系統(tǒng)結(jié)構(gòu)如圖2所示。

圖2 基于GA-BP的自學(xué)習(xí)PID控制器

圖2包括三個(gè)部分：一是經(jīng)典的傳統(tǒng)PID控制器，可以直接對(duì)數(shù)控交流伺服系統(tǒng)的位置環(huán)進(jìn)行閉環(huán)控制；二是遺傳算法GA的尋優(yōu)模塊，對(duì)BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的初始權(quán)值進(jìn)行優(yōu)化學(xué)習(xí)；三是前向BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)：可改變自身權(quán)系數(shù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)PID控制參數(shù)的在線調(diào)整。

用遺傳算法學(xué)習(xí)優(yōu)化BP網(wǎng)絡(luò)連接權(quán)值，學(xué)習(xí)優(yōu)（下轉(zhuǎn)第82頁(yè)）（上接第71頁(yè)）化的算法為：

用遺傳算法學(xué)習(xí)優(yōu)化BP網(wǎng)絡(luò)的算法可總結(jié)如下：

（1）用w表示BP網(wǎng)絡(luò)初始權(quán)系數(shù)的個(gè)數(shù)，用x表示輸入的初始權(quán)參數(shù)值，則可用x1，x2…xw表征w個(gè)x輸入，用L表示二進(jìn)制編碼串的長(zhǎng)度，則可組成一個(gè)w×L位長(zhǎng)的二進(jìn)制編碼串，從而構(gòu)成一個(gè)個(gè)染色體。

（2）利用解碼公式xi=xmin+■yi（i=1，…，w）確定解碼方法，切斷1中建立的w×L位長(zhǎng)的二進(jìn)制編碼，將w個(gè)L位長(zhǎng)的二進(jìn)制編碼串轉(zhuǎn)換為對(duì)之對(duì)應(yīng)的十進(jìn)制整數(shù)代碼，記為yi（i=1，2，…，w）。

（3）確定適配函數(shù)：考慮到數(shù)控交流伺服控制系統(tǒng)的準(zhǔn)確性、穩(wěn)定性和快速性，以控制量、誤差和上升時(shí)間為約束條件，若e（t）為系統(tǒng)誤差，tu為上升時(shí)間，u（t）為控制器輸出，w1，w2，w3，w4為權(quán)值，可定義式 J=■w1e（t）+w2u2（t）+w4e（t）dt+w3tu作為參數(shù)選擇的目標(biāo)函數(shù)，為了防止控制能量過(guò)大，上式中引入了控制量u的平方項(xiàng)，w4在未出現(xiàn)超調(diào)時(shí)值為零，一旦產(chǎn)生超調(diào)，將超調(diào)量作為最優(yōu)指標(biāo)的一項(xiàng)，此時(shí)w4大于w1。

（4）交叉和變異。交叉和變異是遺傳優(yōu)化模塊的基本操作，但并不是對(duì)所有的遺傳算子進(jìn)行交叉和變異，而只是以一定的概率進(jìn)行。種群的規(guī)模和交叉變異的概率的選擇對(duì)算法都會(huì)有較大的影響，交叉概率一般是從0.25到1之間。

4 總結(jié)

本文將基于遺傳算法和神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的PID控制方法應(yīng)用于交流伺服系統(tǒng)，用GA（遺傳算法）優(yōu)化BP網(wǎng)絡(luò)的初始連接權(quán)系數(shù)，得到一組接近最佳的BP網(wǎng)絡(luò)初始權(quán)值的參數(shù)組合，再通過(guò)BP算法改變網(wǎng)絡(luò)權(quán)值，實(shí)現(xiàn)PID參數(shù)的在線調(diào)整。

【參考文獻(xiàn)】

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傳統(tǒng)審計(jì)方法范文第2篇

關(guān)鍵詞：管理效益審計(jì)　內(nèi)容　方法　程序

中圖分類號(hào)：F239　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A　文章編號(hào)：1004-4914(2011)05―179-02

“向管理要效益”――這是國(guó)內(nèi)諸多企業(yè)喊得最響、大家耳熟能詳?shù)囊痪湓?。也就是說(shuō)，企業(yè)能夠通過(guò)不斷加強(qiáng)管理，提高運(yùn)作效率，實(shí)現(xiàn)“效益最大化”這個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的中心目標(biāo)。但是，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)在逐步擴(kuò)大規(guī)模、開拓市場(chǎng)的同時(shí)，也導(dǎo)致了成本和風(fēng)險(xiǎn)的同步上升。這一現(xiàn)象促使企業(yè)增加了對(duì)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)加強(qiáng)管理的需要，同時(shí)也增強(qiáng)了對(duì)內(nèi)部審計(jì)的依賴性，這就為管理效益審計(jì)的開展提供了難得的發(fā)展機(jī)遇和極大的業(yè)務(wù)拓展空間。由此而產(chǎn)生的管理效益審計(jì)，不僅是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與企業(yè)現(xiàn)代管理理論相結(jié)合的產(chǎn)物，更是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然方向和實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的需要。管理效益審計(jì)的產(chǎn)生標(biāo)志著對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)傳承之后的一次重大突破，它使內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)進(jìn)入了一個(gè)嶄新的發(fā)展時(shí)期，并與傳統(tǒng)審計(jì)構(gòu)成了一個(gè)范圍更廣、內(nèi)容更豐富的現(xiàn)代審計(jì)體系。

一、管理效益審計(jì)的概念

管理效益審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的主要標(biāo)志和重要組成部分，它是以提高企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益為直接目的的新型審計(jì)，它在審計(jì)的目的、職能、內(nèi)容、方法等方面都突破了傳統(tǒng)審計(jì)的范圍。因此，如何準(zhǔn)確把握管理效益審計(jì)的概念，是開展此類審計(jì)項(xiàng)目的基本條件。

管理效益審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，采用特定的審計(jì)程序和方法，對(duì)企業(yè)管理活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的效率性、效果性、效益性，以及管理能力和水平，進(jìn)行綜合、系統(tǒng)的審查、分析和報(bào)告，并對(duì)照一定的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)來(lái)評(píng)定企業(yè)管理現(xiàn)狀、效益實(shí)現(xiàn)程度以及存在的潛力，通過(guò)提出合理的意見和建議，以促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

管理效益審計(jì)的執(zhí)行主體是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員；它的客體，從具體對(duì)象上講，包括各種經(jīng)濟(jì)資料、管理資料所反映的被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、管理活動(dòng)及其結(jié)果。管理效益審計(jì)具有廣泛的應(yīng)用范圍，它適用于包含企業(yè)計(jì)劃、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)、投資等在內(nèi)的一切經(jīng)濟(jì)活，動(dòng)，以及被審計(jì)單位所有管理部門的管理過(guò)程及其結(jié)果。

二、管理效益審計(jì)的特點(diǎn)

1、審計(jì)內(nèi)容的全面性。影響管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的因素很多，包括生產(chǎn)、組織、財(cái)務(wù)、技術(shù)和管理等多個(gè)方面，也就是說(shuō)，管理效益審計(jì)的內(nèi)容應(yīng)該涉及到上述所有方面和層次。但是，管理效益審計(jì)內(nèi)容的全面性并不意味著在審計(jì)時(shí)必須面面俱到，而是要重點(diǎn)突出，綜合運(yùn)用審計(jì)知識(shí)，有所側(cè)重的進(jìn)行深入審計(jì)。

2、審計(jì)對(duì)象的廣泛性。管理效益審計(jì)具有廣泛的適用范圍，凡是有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的地方就有經(jīng)濟(jì)效益，就可以進(jìn)行管理效益審計(jì)。管理效益審計(jì)的對(duì)象可以是一個(gè)企業(yè)、一個(gè)項(xiàng)目，也可以是一個(gè)行業(yè)、一個(gè)部門、一項(xiàng)業(yè)務(wù)等。

3、審計(jì)手段的多樣性。由于管理效益審計(jì)的對(duì)象非常廣泛、內(nèi)容比較全面，因此，在審計(jì)手段上除了運(yùn)用傳統(tǒng)的審計(jì)方法外，還要綜合運(yùn)用其它方法。如：咨詢、座談、研究案例、數(shù)據(jù)分析、項(xiàng)目評(píng)估，以及內(nèi)部控制測(cè)試、與被審計(jì)單位反復(fù)溝通等。

4、審計(jì)意見的建設(shè)性。管理效益審計(jì)的目的和作用是促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，幫助其挖掘經(jīng)濟(jì)效益的潛力。管理效益審計(jì)從審前調(diào)查、現(xiàn)場(chǎng)查證、資料分析、審計(jì)報(bào)告等每一個(gè)階段，都要始終突出一個(gè)中心，就是向被審計(jì)單位提出改進(jìn)管理工作的建議，以及提高經(jīng)濟(jì)效益的途徑和方法。

三、管理效益審計(jì)的方法

開展管理效益審計(jì)，如果缺乏有效可行的審計(jì)方法，就會(huì)緣木求魚，既達(dá)不到預(yù)期審計(jì)效果，又加大了管理效益審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。由于管理效益審計(jì)涵蓋企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)、管理活動(dòng)、資源利用、信息系統(tǒng)等多方面的內(nèi)容，因此針對(duì)不同內(nèi)容所采用的方法和技術(shù)也不相同。本文將管理效益審計(jì)方法主要?jiǎng)澐譃閭鹘y(tǒng)審計(jì)方法、數(shù)據(jù)分析方法、圖表審計(jì)方法以及其他審計(jì)方法，準(zhǔn)確選擇或交叉運(yùn)用這幾種方法開展管理效益審計(jì)可起到事半功倍的效果。

1、傳統(tǒng)審計(jì)方法。開展管理效益審計(jì)，要借鑒和使用一些傳統(tǒng)的審計(jì)方法，因?yàn)閭鹘y(tǒng)審計(jì)的程序和方法是管理效益審計(jì)的基礎(chǔ)，凡是傳統(tǒng)審計(jì)中所運(yùn)用的各種方法，在管理效益審計(jì)中也同樣可以運(yùn)用，如審閱法、核對(duì)法、抽查法、盤查法、觀察法、分析性復(fù)核等。對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)方法本文不再一一贅述。

2、數(shù)據(jù)分析方法。(1)指標(biāo)分析方法。在管理效益審計(jì)中，審計(jì)人員應(yīng)該經(jīng)常運(yùn)用指標(biāo)分析方法，通過(guò)使用各種財(cái)務(wù)指標(biāo)如銷售利潤(rùn)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等指標(biāo)，或利用統(tǒng)計(jì)指標(biāo)以及其他相關(guān)指標(biāo)，對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行數(shù)量上的計(jì)算和分析，進(jìn)行嚴(yán)密的數(shù)學(xué)推斷之后，對(duì)企業(yè)的效益實(shí)現(xiàn)程度和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)成果予以評(píng)價(jià)。(2)數(shù)據(jù)比較方法。數(shù)據(jù)比較方法是管理效益審計(jì)中廣泛運(yùn)用的一種事后審計(jì)方法。它以被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際成果作為基礎(chǔ)，運(yùn)用各種現(xiàn)實(shí)的數(shù)據(jù)和資料，通過(guò)與前期水平、平均水平、計(jì)劃水平等層次的比較，以檢查分析企業(yè)計(jì)劃的執(zhí)行情況、實(shí)現(xiàn)效益情況。(3)金額計(jì)算方法。金額計(jì)算方法是將企業(yè)在管理活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的得與失予以數(shù)字化，用貨幣金額來(lái)表述的一種方法，俗稱“算賬”法。在管理效益審計(jì)中運(yùn)用此方法，可使企業(yè)清晰認(rèn)識(shí)到通過(guò)加強(qiáng)管理，得以提高經(jīng)濟(jì)效益的明顯效果。

3、圖表審計(jì)方法。(1)調(diào)查表法。調(diào)查表法是根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)的相關(guān)要求，事先擬定需要了解的問(wèn)題，設(shè)計(jì)出必要、科學(xué)、準(zhǔn)確的調(diào)查表格，發(fā)給被審計(jì)單位有關(guān)部門和人員予以征求意見的一種方法。無(wú)論審前調(diào)查，還是現(xiàn)場(chǎng)查證，這是管理效益審計(jì)搜集審計(jì)證據(jù)的一種重要且經(jīng)常運(yùn)用的方法。(2)流程程圖法。流程圖法是指用圖形來(lái)描述企業(yè)某項(xiàng)業(yè)務(wù)處理過(guò)程的一種方法，也就是說(shuō)，將業(yè)務(wù)活動(dòng)和相關(guān)記錄的產(chǎn)生過(guò)程、數(shù)據(jù)或信息傳遞、檢查和保存結(jié)果及其相互關(guān)系，用圖解的形式直觀地表達(dá)出來(lái)的一種圖解方法。比如AIS審計(jì)查證信息系統(tǒng)中，可將某項(xiàng)業(yè)務(wù)的實(shí)施過(guò)程運(yùn)用抓屏、截圖的形式表達(dá)顯示出來(lái)。(3)系統(tǒng)圖法。系統(tǒng)圖法是將被審計(jì)單位的各級(jí)組織機(jī)構(gòu)、管理機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)部門以圖表形式表現(xiàn)出來(lái)。以反映被審計(jì)單位組織機(jī)構(gòu)運(yùn)行情況的一種方法。

4、其它審計(jì)方法。(1)可行性分析法。可行性分析法是指對(duì)被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中所涉及的重大經(jīng)營(yíng)決策，如引進(jìn)設(shè)備、新建、擴(kuò)建工程等進(jìn)行技術(shù)上和經(jīng)濟(jì)上的分析。(2)計(jì)算評(píng)分法。評(píng)分法是將企業(yè)管理活動(dòng)劃分為若干部分，根據(jù)制定的各部分評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，分別評(píng)定分?jǐn)?shù)并計(jì)算總分，據(jù)此對(duì)管理活動(dòng)優(yōu)劣程度作出審計(jì)評(píng)價(jià)。(3)審計(jì)調(diào)查法。審計(jì)

調(diào)查法是指根據(jù)管理效益審計(jì)內(nèi)容和目的，針對(duì)某一特定問(wèn)題向被審計(jì)單位相關(guān)部門和人員進(jìn)行詢問(wèn)、調(diào)查、確認(rèn)，并在綜合分析的基礎(chǔ)上出具評(píng)價(jià)結(jié)果的一種方法。

為了滿足和達(dá)到管理效益審計(jì)的要求，在運(yùn)用審計(jì)方法時(shí)，可以根據(jù)查證內(nèi)容，靈活選擇，既可以使用上述方法中的某一種，也可以多種方法并用；還可以在審計(jì)過(guò)程中的不同階段使用不同的查證方法。

四、開展管理效益審計(jì)的程序

管理效益審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)的程序大致相同，不同之處是在傳統(tǒng)審計(jì)程序的基礎(chǔ)上，增加了初評(píng)試審和審后回訪兩個(gè)環(huán)節(jié)。開展企業(yè)管理效益審計(jì)的程序主要包含以下幾個(gè)階段：

1、初步調(diào)查階段――精心準(zhǔn)備、周密部署。初步調(diào)查是管理效益審計(jì)的第一步。其主要內(nèi)容是了解被審計(jì)事項(xiàng)的基本情況，收集與被審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的管理文檔、經(jīng)濟(jì)資料、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等資料。在初步調(diào)查階段，也可采取面談、座談等方式，通過(guò)與談話對(duì)象的交流，收集、捕捉與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的信息。之后，認(rèn)真分析所收集資料。爭(zhēng)取對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)有較深了解。然后，根據(jù)分析結(jié)果，制定審計(jì)工作方案，主要包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)步驟、審計(jì)人員和審計(jì)時(shí)間等。

2、初評(píng)試審階段――打好基礎(chǔ)、確定重點(diǎn)。試審階段是在初步調(diào)查的基礎(chǔ)上，運(yùn)用各種審計(jì)方法對(duì)被審單位的管理、效益狀況進(jìn)行審查，以初步確證其管理水平和效益高低，繼而找出薄弱環(huán)節(jié)及其癥結(jié)所在，為關(guān)鍵的實(shí)施審計(jì)步驟作好準(zhǔn)備。在此階段，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)的內(nèi)控情況進(jìn)行審查，并與被審計(jì)單位管理人員、業(yè)務(wù)人員做深入而全面的交流和探討，為下一步實(shí)施審計(jì)階段明確方向和確定重點(diǎn)。

3、實(shí)施審計(jì)階段――仔細(xì)查證、有的放矢。此階段的主要工作是在完成上述任務(wù)后，按照審計(jì)工作方案規(guī)定的內(nèi)容，進(jìn)行認(rèn)真、細(xì)致的核實(shí)查證，確保審實(shí)、審?fù)?、審?zhǔn)。之后，根據(jù)收集的有關(guān)審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿，該階段是管理效益審計(jì)的核心所在。需要強(qiáng)調(diào)的是，在此階段，審計(jì)人員必須根據(jù)試審階段發(fā)現(xiàn)的管理薄弱環(huán)節(jié)、效益失控點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)查證，對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大疑難問(wèn)題采取擴(kuò)大測(cè)試范圍、改變審計(jì)方法等措施，進(jìn)一步收集審計(jì)證據(jù)，以形成有分量、有說(shuō)服力、針對(duì)性強(qiáng)的審計(jì)工作底稿。

4、總結(jié)回訪階段――作出結(jié)論、督促整改。這一階段是管理效益審計(jì)的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，審計(jì)成果集中體現(xiàn)在該階段。首先，在對(duì)審計(jì)工作底稿做認(rèn)真核實(shí)的基礎(chǔ)上，運(yùn)用管理效益審計(jì)方法，選擇審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，用審計(jì)人員豐富的職業(yè)判斷，對(duì)管理效益審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行評(píng)判，并作出審計(jì)結(jié)論，出具管理效益審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告要客觀公正地分析和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的管理效益情況，實(shí)事求是地指出問(wèn)題，有針對(duì)性地提出改進(jìn)意見和措施。其次。要做好與被審計(jì)單位有關(guān)職能部門和人員的交流、座談工作，針對(duì)查證問(wèn)題，說(shuō)明產(chǎn)生的原因，促使被審計(jì)單位接受審計(jì)意見，做好下一步的整改工作。最后，審計(jì)人員還要注意做好回訪工作，積極幫助被審計(jì)單位建立健全合理有效的管理制度，運(yùn)用恰當(dāng)可行的管理方法，達(dá)到通過(guò)審計(jì)促管理、搞好管理促效益的目的。

開展管理效益審計(jì)，就是要發(fā)現(xiàn)企業(yè)的“疾患”之處，揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，督促企業(yè)及時(shí)進(jìn)行改進(jìn)，促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)造最佳經(jīng)濟(jì)效益，真正實(shí)現(xiàn)“向管理要效益”的目標(biāo)。因此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)順應(yīng)形勢(shì)，準(zhǔn)確把握內(nèi)部審計(jì)發(fā)展方向，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，調(diào)整審計(jì)工作思路，創(chuàng)新審計(jì)理念，積極開展管理效益審計(jì)，努力推進(jìn)和實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的功能和作用。

參考文獻(xiàn)：

傳統(tǒng)審計(jì)方法范文第3篇

（一）傳統(tǒng)審計(jì)方法對(duì)資源環(huán)境審計(jì)的適應(yīng)性影響

目前對(duì)資源環(huán)境審計(jì)方法的研究較少，在《關(guān)于加強(qiáng)資源環(huán)境審計(jì)工作的意見》中提到了“不斷創(chuàng)新資源環(huán)境審計(jì)方式與方法”，筆者認(rèn)為此審計(jì)方法主要是指審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程當(dāng)中收集審計(jì)證據(jù)的技術(shù)方法，是指審計(jì)人員依據(jù)資源環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)資源環(huán)境審計(jì)對(duì)象，收集審計(jì)證據(jù)，做出資源環(huán)境審計(jì)結(jié)論，提出審計(jì)意見而采取的各種手段的總稱，其應(yīng)包括常規(guī)審計(jì)方法和資源環(huán)境審計(jì)的特殊審計(jì)方法。常規(guī)審計(jì)方法，主要是審計(jì)人員長(zhǎng)期使用的傳統(tǒng)的審閱、核對(duì)、抽查法、分析性復(fù)核、查詢法等方法，審計(jì)人員多年實(shí)踐證明并大量運(yùn)用這些方法。資源環(huán)境審計(jì)其實(shí)是從效益審計(jì)、績(jī)效審計(jì)當(dāng)中分離出來(lái)的一個(gè)審計(jì)分類，傳統(tǒng)審計(jì)方法也就同樣適用于資源環(huán)境審計(jì)的需要，或者說(shuō)在資源環(huán)境審計(jì)中對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)方法的特殊使用。

（二）資源環(huán)境審計(jì)方法的適應(yīng)性

1.專家法。由怎樣的審計(jì)人員來(lái)進(jìn)行資源環(huán)境審計(jì)，關(guān)系到資源環(huán)境審計(jì)的質(zhì)量，為彌補(bǔ)審計(jì)人員大都是財(cái)務(wù)方面專家而非資源環(huán)境方面專家，甚至是資源環(huán)境零基礎(chǔ)的門外漢，資源環(huán)境審計(jì)必須要聘請(qǐng)資源環(huán)境專家，以解決審計(jì)主體的問(wèn)題。南通市審計(jì)局在審計(jì)小組中聘請(qǐng)專家，全程參與審計(jì)，這避免了“行外審計(jì)行內(nèi)”的尷尬和底氣不足，又可以借助資源環(huán)境專家的實(shí)踐、理論經(jīng)驗(yàn)以及業(yè)內(nèi)信息資源關(guān)系，讓審計(jì)工作順利進(jìn)行。另外，資源環(huán)境審計(jì)還可能需要一些專門的儀器、檢測(cè)設(shè)備，國(guó)家政府審計(jì)機(jī)關(guān)自身基本是沒(méi)有配置這類儀器設(shè)備的，聘請(qǐng)了資源環(huán)境業(yè)內(nèi)專家，也可以間接得到這些專業(yè)儀器設(shè)備的使用，由此看來(lái)，聘請(qǐng)資源環(huán)境專家的專家法在當(dāng)前是非常有效且相適應(yīng)的審計(jì)方法。從另一方面來(lái)分析，專家法面臨著如何界定專家、從哪里請(qǐng)專家、如何支付專家的酬金、如何管理專家、如何劃分審計(jì)責(zé)任等的問(wèn)題，從一定角度上看資源環(huán)境審計(jì)也受制于這些外請(qǐng)的專家，對(duì)審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性、審計(jì)的長(zhǎng)期科學(xué)發(fā)展未必是“一勞永逸”的，其有暫時(shí)性的特點(diǎn)。專家法，雖可以解決一些燃眉之急，卻并不是長(zhǎng)久之策，政府審計(jì)也不能過(guò)多過(guò)度的依賴外部專家，另一方面尚需要及時(shí)引進(jìn)專門的資源環(huán)境人才，培養(yǎng)自身的資源環(huán)境專家，加強(qiáng)現(xiàn)有審計(jì)人員在知識(shí)機(jī)構(gòu)上的多元化培訓(xùn)，并能配備基本的資源環(huán)境儀器及檢測(cè)設(shè)備，做到既借助外部專家力量，又培養(yǎng)自身的審計(jì)專業(yè)隊(duì)伍，這才是使用專家法的最佳考慮。

2.審計(jì)調(diào)查法。審計(jì)調(diào)查法是審計(jì)人員運(yùn)用調(diào)查詢問(wèn)的方式進(jìn)行的一種傳統(tǒng)常規(guī)審計(jì)方法，是審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中對(duì)審計(jì)對(duì)象采取查詢、函詢等以獲取審計(jì)證據(jù)的方法，由于這種方法簡(jiǎn)便易行，被廣泛的運(yùn)用在各種審計(jì)當(dāng)中，其在資源環(huán)境審計(jì)中的適應(yīng)性如何？如何在資源環(huán)境審計(jì)中創(chuàng)新的運(yùn)用？有值得研究的地方?？偨Y(jié)全國(guó)2009年10月至2010年9月對(duì)全國(guó)20個(gè)省（區(qū)、市）的節(jié)能減排資金和鋼鐵、水泥、電力行業(yè)連續(xù)開展的節(jié)能減排審計(jì)中，比較突出的是江蘇徐州市賈汪區(qū)審計(jì)局2009年對(duì)2002年至2008年度采煤塌陷地治理情況的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，所采用的聯(lián)網(wǎng)追蹤核查、SQL語(yǔ)句查詢等先進(jìn)的技術(shù)方法。聯(lián)網(wǎng)核查是將財(cái)政以及國(guó)土部門是否按要求按進(jìn)度追蹤核查資金使用的方法，資源環(huán)境的動(dòng)態(tài)性和多樣性，決定了審計(jì)取證的復(fù)雜性，因此，在審計(jì)調(diào)查中進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)核查跟蹤審計(jì)是資源環(huán)境審計(jì)中不可缺少的方法。SQL語(yǔ)句查詢法主要是對(duì)青苗補(bǔ)償?shù)难a(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)及補(bǔ)償情況進(jìn)行分組分析。在傳統(tǒng)的審計(jì)調(diào)查法當(dāng)中結(jié)合新技術(shù)，較為適應(yīng)審計(jì)目標(biāo)的需要，審計(jì)的效率得到了提高。

二、結(jié)語(yǔ)

傳統(tǒng)審計(jì)方法范文第4篇

ERP（Enterprise Resource Planning）即企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)，是應(yīng)用信息技術(shù)對(duì)企業(yè)人、財(cái)、物各項(xiàng)資源進(jìn)行系統(tǒng)化綜合平衡和優(yōu)化配置，把企業(yè)的業(yè)務(wù)流程看作是一個(gè)緊密聯(lián)系的供應(yīng)鏈，通過(guò)對(duì)企業(yè)供應(yīng)鏈上所有環(huán)節(jié)進(jìn)行有效管理，提高企業(yè)的管理效率和經(jīng)營(yíng)水平，充分發(fā)揮企業(yè)能力，最終提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。它的管理理念和方法在企業(yè)的應(yīng)用，很大程度上改變了企業(yè)的管理方式和財(cái)務(wù)模式，這給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作提出重大挑戰(zhàn)的同時(shí)，也帶來(lái)發(fā)展的機(jī)遇。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方法和體系已經(jīng)不能適應(yīng)這種變化，如何應(yīng)對(duì)ERP實(shí)施帶來(lái)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，成為ERP環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)亟待研究的課題。

一、ERP實(shí)施對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響

（一）ERP實(shí)施給內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)新挑戰(zhàn)

（1）ERP環(huán)境下，產(chǎn)生新的重大風(fēng)險(xiǎn)。ERP數(shù)據(jù)高度集成，產(chǎn)生新的重大風(fēng)險(xiǎn)。例如，ERP系統(tǒng)中許多不相容職務(wù)分離難度大，舞弊風(fēng)險(xiǎn)高；ERP數(shù)據(jù)傳輸、存儲(chǔ)故障或程序的不成熟 ，有使數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常錯(cuò)誤的可能性，系統(tǒng)對(duì)錯(cuò)誤的處理具有重復(fù)性和連續(xù)性，錯(cuò)誤容易無(wú)限制被放大；計(jì)算機(jī)病毒對(duì)ERP系統(tǒng)的破壞，以及計(jì)算機(jī)硬件性能的脆弱性和數(shù)據(jù)庫(kù)備份的困難等導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)都是傳統(tǒng)審計(jì)中不曾有的。

（2）ERP環(huán)境下，傳統(tǒng)的審計(jì)路徑改變甚至消失。傳統(tǒng)審計(jì)中，會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等資料齊全，每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都有一個(gè)完整的審計(jì)鏈條，審計(jì)人員根據(jù)這些資料記載的內(nèi)容和簽批手續(xù)，即可以審查財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和內(nèi)部控制的有效性。但ERP實(shí)施后，只需各業(yè)務(wù)部門人員根據(jù)不同的職責(zé)、授權(quán)錄入原始數(shù)據(jù)，中間數(shù)據(jù)處理過(guò)程全部由ERP系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算完成，根據(jù)管理需要，生成各業(yè)務(wù)部門管理報(bào)表，業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)財(cái)務(wù)，生成各種明細(xì)賬、總賬和財(cái)務(wù)報(bào)表，傳統(tǒng)的以紙質(zhì)資料為載體的會(huì)計(jì)信息和內(nèi)部控制系統(tǒng)大大改變甚至消失，需要重新建立審計(jì)路徑。

（3）ERP環(huán)境下，內(nèi)部控制耦合度高，控制系統(tǒng)更復(fù)雜。傳統(tǒng)審計(jì)中，內(nèi)部控制體現(xiàn)在各種看得見、摸得著的簽批手續(xù)中。ERP實(shí)施后，絕大部分控制措施以程序的方式嵌入ERP系統(tǒng)中，各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理由程序自動(dòng)完成，很多傳統(tǒng)方式下需要人工簽字審核的環(huán)節(jié)被程序代替，而系統(tǒng)的內(nèi)部控制是否有效，將直接影響到系統(tǒng)輸出數(shù)據(jù)的真實(shí)和準(zhǔn)確，并且一旦這些高度耦合的程序出現(xiàn)錯(cuò)誤或被非法篡改，ERP系統(tǒng)按既定程序處理，很可能造成災(zāi)難性后果。

（4）ERP環(huán)境下，獲取審計(jì)證據(jù)難度大。ERP是包括總賬、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、庫(kù)存、資產(chǎn)、資金、人力資源等多個(gè)模塊的集成系統(tǒng)，對(duì)于大型的 ERP系統(tǒng)，對(duì)整個(gè)系統(tǒng)具有全面認(rèn)識(shí)和深刻理解是非常困難的。由于業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)時(shí)錄入，除總賬模塊之外的其他模塊均可產(chǎn)生大量原始憑證并自動(dòng)生成記賬憑證，使得審計(jì)證據(jù)的搜集難度加大。

（5）ERP對(duì)內(nèi)審人員專業(yè)能力要求更高。ERP實(shí)施后，由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)路徑、審計(jì)技術(shù)等方面的變化，不懂ERP的審計(jì)人員，無(wú)法識(shí)別其特有風(fēng)險(xiǎn)，找不到審計(jì)線索，不會(huì)應(yīng)用ERP催生的新的審計(jì)工具，將難以開展ERP環(huán)境的審計(jì)工作。內(nèi)審人員不僅要從技術(shù)層面會(huì)應(yīng)用ERP系統(tǒng)，更重要的是接受ERP的管理理念，適應(yīng)ERP的管理要求，還要掌握一定的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)、互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)技術(shù)方面的知識(shí)和技能。ERP的成功實(shí)施又往往意味著最先進(jìn)的管理理念、方法和技術(shù)，意味著一個(gè)常變常新的龐大系統(tǒng)，這就要求內(nèi)審人員能夠與時(shí)俱進(jìn)，有較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力。

（二）ERP實(shí)施給內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)新機(jī)遇

（1）ERP實(shí)施使得審計(jì)可獲取的信息量大增。ERP系統(tǒng)具有數(shù)據(jù)集成、信息實(shí)時(shí)、信息量大的特點(diǎn)，大數(shù)據(jù)的背景為審計(jì)方法創(chuàng)新提供了許多可能，使得審計(jì)范圍、審計(jì)對(duì)象較傳統(tǒng)審計(jì)有很大擴(kuò)展，各種分析性程序?qū)嵤└憷行?，審?jì)證據(jù)的獲取途徑大大增多，證據(jù)鏈條更易形成。同時(shí)ERP數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)更新，審計(jì)監(jiān)督關(guān)口得以前移，實(shí)時(shí)監(jiān)督得以實(shí)現(xiàn)。

（2）ERP實(shí)施助推增值型內(nèi)部審計(jì)發(fā)展實(shí)現(xiàn)一次飛躍。ERP環(huán)境下數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)、全面、高度集成，這有助于審計(jì)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘和廣泛分析，對(duì)一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行深入剖析，對(duì)多個(gè)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行綜合分析，這種可以達(dá)到的深度和廣度是傳統(tǒng)審計(jì)所不可比擬的。在ERP的平臺(tái)上，經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)和統(tǒng)計(jì)學(xué)等學(xué)科的理論魅力得以呈現(xiàn)，應(yīng)用價(jià)值得以實(shí)現(xiàn)。ERP是一個(gè)強(qiáng)調(diào)規(guī)則和按流程辦事的系統(tǒng)，這也必將不斷促進(jìn)審計(jì)工作系統(tǒng)化、規(guī)范化水平。

二、ERP環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

在ERP環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)的基本原理沒(méi)有變，所遵循的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則沒(méi)有變，審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的基本職能沒(méi)有變。但內(nèi)部審計(jì)必須積極應(yīng)對(duì)ERP環(huán)境所帶來(lái)的巨大挑戰(zhàn)，辨識(shí)ERP實(shí)施帶來(lái)的新風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)新基于ERP的審計(jì)方法，提升內(nèi)審人員的綜合能力，逐步建立健全系統(tǒng)、規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)工作新體系。這樣，內(nèi)部審計(jì)才能抓住ERP帶來(lái)的新機(jī)遇，迸發(fā)出巨大活力，強(qiáng)力推動(dòng)企業(yè)完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

（一）辨識(shí)ERP環(huán)境下的新風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

前已述及ERP環(huán)境下的新風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)主要基于數(shù)據(jù)集成、程序化內(nèi)控和計(jì)算機(jī)硬件。由于ERP系統(tǒng)非常復(fù)雜，從系統(tǒng)實(shí)施，到系統(tǒng)運(yùn)行，都風(fēng)險(xiǎn)巨大，ERP環(huán)境下風(fēng)險(xiǎn)的辨識(shí)應(yīng)全面、深入和持續(xù)，這是審計(jì)工作成功的前提。對(duì)ERP環(huán)境下企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)，必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制進(jìn)行審計(jì)，審查企業(yè)是否建立了適應(yīng)ERP的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，各崗位職責(zé)分工與權(quán)限設(shè)置是否合理，風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)價(jià)和應(yīng)對(duì)機(jī)制的合理性和有效性及實(shí)際運(yùn)行情況等。

（二）創(chuàng)新基于ERP的審計(jì)方法

（1）重建基于ERP的審計(jì)路徑。重建審計(jì)路徑，并非無(wú)章可循，而是仍然應(yīng)遵循審計(jì)基本原理和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，繼承傳統(tǒng)審計(jì)的基本程序和方法，否則就喪失了根本；還要在審計(jì)理論的指導(dǎo)下，進(jìn)行探索和創(chuàng)新，與時(shí)俱進(jìn)，ERP環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)才能實(shí)現(xiàn)其價(jià)值。一是在審計(jì)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)中，增加對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組成員ERP審計(jì)勝任能力的評(píng)估。二是在審計(jì)計(jì)劃和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別階段，將ERP環(huán)境的調(diào)查作為重點(diǎn)，必要時(shí)考慮利用ERP專家的工作。三是在審計(jì)策略確定和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，識(shí)別和了解重大交易類別和重大披露流程的ERP控制程序，對(duì)ERP系統(tǒng)及其更新、變化進(jìn)行評(píng)估，對(duì)ERP系統(tǒng)一般控制進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)測(cè)試發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析并評(píng)估其影響。四是在審計(jì)執(zhí)行階段，對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)試仍然要分為采購(gòu)與付款、生產(chǎn)與倉(cāng)儲(chǔ)、銷售與收款等幾大循環(huán)，分析ERP系統(tǒng)中各項(xiàng)業(yè)務(wù)從原始數(shù)據(jù)錄入到流程結(jié)束存在的控制缺陷并評(píng)估其影響；實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)據(jù)獲取，就不僅在財(cái)務(wù)模塊，而是分布在ERP系統(tǒng)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等各模塊，要加強(qiáng)對(duì)原始數(shù)據(jù)錄入的準(zhǔn)確性、完整性的檢查、非集成數(shù)據(jù)記錄的準(zhǔn)確性審核、非直接生成報(bào)表的核對(duì)，查閱相關(guān)修改記錄并進(jìn)行追查等。五是在業(yè)務(wù)完成階段，各種數(shù)據(jù)的匯總和分析性質(zhì)程序可以更多地依靠ERP強(qiáng)大的功能來(lái)實(shí)現(xiàn)。

（2）加強(qiáng)ERP環(huán)境下內(nèi)部控制的審計(jì)。一是加強(qiáng)對(duì)ERP系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程的審計(jì)。ERP系統(tǒng)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了優(yōu)化和重組，系統(tǒng)能否按既定的業(yè)務(wù)流程運(yùn)行，關(guān)系到ERP實(shí)施的成敗。ERP通常分為財(cái)務(wù)、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、資產(chǎn)、資金、人事管理等模塊，每個(gè)模塊都有相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，只有經(jīng)常對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行審計(jì)并提出改進(jìn)建議，才能使內(nèi)部控制保持合理和高效的狀態(tài)。二是加強(qiáng)對(duì)ERP系統(tǒng)關(guān)鍵控制點(diǎn)的審計(jì)。ERP系統(tǒng)的每一模塊都有相應(yīng)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，對(duì)內(nèi)部控制起著至關(guān)重要的作用。例如，采購(gòu)模塊中的價(jià)格控制點(diǎn)，是采購(gòu)成本的關(guān)鍵控制點(diǎn)，如果沒(méi)有合乎規(guī)定的招標(biāo)、談判等采購(gòu)方式和發(fā)票審核等控制程序，會(huì)造成巨大經(jīng)濟(jì)損失；銷售模塊中的賒銷控制點(diǎn)，是根據(jù)客戶信用控制發(fā)貨的關(guān)鍵點(diǎn)，如果缺少對(duì)客戶信用的評(píng)估和批準(zhǔn)控制，也會(huì)造成巨大經(jīng)濟(jì)損失，對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的審計(jì)應(yīng)作為審計(jì)重點(diǎn)。三是加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)監(jiān)控的審計(jì)。ERP系統(tǒng)能夠?qū)I(yè)務(wù)和績(jī)效進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，這本身就是一種控制，對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控做得好，即使偶爾發(fā)生意外，也能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)，將損失降到可控范圍內(nèi)。因此，有必要對(duì)系統(tǒng)監(jiān)控進(jìn)行審計(jì)，首先，建立科學(xué)的數(shù)據(jù)異常預(yù)警體系并嵌入ERP系統(tǒng)，保證基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，避免發(fā)生大的數(shù)據(jù)災(zāi)難和財(cái)產(chǎn)損失，還要審查是否對(duì)業(yè)務(wù)和績(jī)效實(shí)施了ERP系統(tǒng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控、監(jiān)控點(diǎn)及其風(fēng)險(xiǎn)怎樣識(shí)別和評(píng)價(jià)、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題如何應(yīng)對(duì)以及效果如何、有無(wú)監(jiān)控盲區(qū)等。四是加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的審計(jì)。ERP系統(tǒng)的軟件設(shè)計(jì)和硬件裝備，都影響系統(tǒng)安全運(yùn)行；同時(shí)，與之相聯(lián)通的其他系統(tǒng)的狀況也影響著系統(tǒng)的安全。因此，既要重視ERP系統(tǒng)本身的軟硬件審計(jì)，也要重視與之相聯(lián)通的其他系統(tǒng)的審計(jì)，包括對(duì)系統(tǒng)軟件的開發(fā)與設(shè)計(jì)、硬件的架構(gòu)、備份模式、故障處理方案及效果等進(jìn)行審計(jì)。

（3）掌握計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具和技術(shù)。ERP的運(yùn)行是以計(jì)算機(jī)為載體的，這決定了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是必不可少的審計(jì)技術(shù)。在審計(jì)效率和效果上，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)也有著傳統(tǒng)審計(jì)不可比擬的優(yōu)越性?？梢岳糜?jì)算機(jī)通用軟件、審計(jì)專用軟件，或者在ERP系統(tǒng)中嵌入審計(jì)程序，甚至設(shè)計(jì)獨(dú)立的審計(jì)模塊，對(duì)ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行多條件查詢、組合、排序、計(jì)算、分析、報(bào)表生成等系統(tǒng)整合審計(jì)，實(shí)時(shí)查看和自動(dòng)鑒別企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)信息在線運(yùn)行情況，確定數(shù)據(jù)處理的可靠性和系統(tǒng)程序的正確性，對(duì)查出的問(wèn)題進(jìn)行即時(shí)分類整理輸出，將靜態(tài)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合，現(xiàn)場(chǎng)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)在線審計(jì)。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具是一把利器，但又畢竟只是一種工具，審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)仍然非常重要，能否實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具的應(yīng)有價(jià)值，終歸在人。

（三）培養(yǎng)和提升內(nèi)審人員的綜合能力

ERP系統(tǒng)非常復(fù)雜，代表的管理理念和技術(shù)都相對(duì)前沿。一是內(nèi)審人員應(yīng)提高在傳統(tǒng)審計(jì)條件下知識(shí)和能力的要求。應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)、財(cái)務(wù)、管理等方面的知識(shí)和能力的培養(yǎng)和提升，這是適應(yīng)ERP復(fù)雜環(huán)境下審計(jì)的基礎(chǔ)。二是內(nèi)審人員應(yīng)深刻理解ERP的管理理念。深刻理解ERP利用信息技術(shù)，對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行系統(tǒng)化綜合平衡和優(yōu)化管理，以充分發(fā)揮企業(yè)能力。內(nèi)審人員應(yīng)參與ERP實(shí)施全過(guò)程，這非常有助于對(duì)ERP的理解和應(yīng)用。三是內(nèi)審人員應(yīng)掌握ERP管理需要的前沿的知識(shí)和技術(shù)。這包括計(jì)算機(jī)應(yīng)用、信息系統(tǒng)、供應(yīng)鏈管理、大數(shù)據(jù)分析等方面，在信息化時(shí)代，這些知識(shí)和技術(shù)更新又非?？?，這就要求內(nèi)審人員與時(shí)俱進(jìn)，保持較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力。四是內(nèi)審團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)包括本企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作需要的各方面專家。不僅要有審計(jì)師、會(huì)計(jì)師，還要有軟件開發(fā)、計(jì)算機(jī)、法律、企業(yè)管理、工程管理等方面的專業(yè)人才。

傳統(tǒng)審計(jì)方法范文第5篇

作為一種尚處于摸索階段的審計(jì)活動(dòng)，加之績(jī)效審計(jì)本身所具有的靈活性和復(fù)雜性，基層人民銀行開展績(jī)效審計(jì)不可避免地存在一些問(wèn)題，制約著績(jī)效審計(jì)工作的開展。

（一）傳統(tǒng)審計(jì)觀念亟待突破

基層人民銀行審計(jì)人員由于長(zhǎng)期從事合規(guī)性審計(jì)，難免存在思維定勢(shì)，在實(shí)際工作中習(xí)慣于對(duì)真實(shí)性、合規(guī)合法性的審計(jì)與判斷，對(duì)績(jī)效審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不足，著眼于微觀處多、立足于宏觀處少，更多地局限于糾錯(cuò)防弊，缺乏對(duì)審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的分析與評(píng)價(jià)，這種滯后觀念在一定程度上制約了績(jī)效審計(jì)的開展。

（二）審計(jì)人員素質(zhì)亟待提高

績(jī)效審計(jì)具有較強(qiáng)的專業(yè)性和綜合性，并且審計(jì)技術(shù)與方法也更為復(fù)雜，這就對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求，而基層人民銀行審計(jì)部門人手少、任務(wù)重，在有限的審計(jì)資源中，具備較高的綜合素質(zhì)、知識(shí)結(jié)構(gòu)合理、有經(jīng)驗(yàn)的復(fù)合型人才就更是匱乏。審計(jì)力量的嚴(yán)重不足導(dǎo)致基層人民銀行開展審計(jì)力不從心。

（三）績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)亟待確立

目前，人民銀行的績(jī)效審計(jì)尚處于起步階段，相關(guān)配套制度還未完善，缺乏統(tǒng)一的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和可操作性的指導(dǎo)性文件。如何評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，由于缺乏統(tǒng)一的衡量尺度，不同的審計(jì)人員根據(jù)自己不同的理解和判斷會(huì)選擇不同的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，得出不同的審計(jì)結(jié)論，這種狀況不僅增加了審計(jì)人員的工作難度，而且勢(shì)必會(huì)影響績(jī)效審計(jì)的權(quán)威性和公信度。因此，能否確立統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是關(guān)系到績(jī)效審計(jì)能否規(guī)范化開展的關(guān)鍵。

（四）績(jī)效審計(jì)環(huán)境及配套措施亟待優(yōu)化

績(jī)效審計(jì)環(huán)境涉及法規(guī)、制度、社會(huì)等方方面面，目前績(jī)效審計(jì)的制度規(guī)范性不高，審計(jì)對(duì)象認(rèn)知程度偏低，績(jī)效審計(jì)的成果運(yùn)用平臺(tái)尚未搭建，以上種種都在不同程度上影響了績(jī)效審計(jì)的有效進(jìn)行。

加強(qiáng)基層人民銀行績(jī)效審計(jì)的幾點(diǎn)建議

（一）強(qiáng)化績(jī)效審計(jì)理念，營(yíng)造良好的績(jī)效審計(jì)環(huán)境

只有審計(jì)人員在思維方式上實(shí)現(xiàn)了由“微觀—宏觀—微觀”向“宏觀—微觀—宏觀”的轉(zhuǎn)變，才能推動(dòng)績(jī)效審計(jì)的發(fā)展。要強(qiáng)化審計(jì)人員的服務(wù)意識(shí)，促使工作理念由“查問(wèn)題、追責(zé)任”轉(zhuǎn)向“提建議、促發(fā)展”。同時(shí)要加強(qiáng)績(jī)效審計(jì)宣傳，營(yíng)造良好的純凈審計(jì)環(huán)境，使被審計(jì)對(duì)象理解、接受績(jī)效審計(jì)，并充分利用績(jī)效審計(jì)的成果，做到在服務(wù)中實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)督，在服務(wù)中體現(xiàn)審計(jì)價(jià)值。

（二）建立統(tǒng)一的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

盡快制定人民銀行分支機(jī)構(gòu)績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是確?？?jī)效審計(jì)順利開展的關(guān)鍵，在上級(jí)審計(jì)部門沒(méi)有出臺(tái)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的情況下，基層審計(jì)部門應(yīng)結(jié)合當(dāng)?shù)毓ぷ鲗?shí)際，在理論與實(shí)踐方面進(jìn)行有益探索，逐步摸索制定出符合基層人民銀行實(shí)際的、具有地域特色的績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系，以指導(dǎo)和推進(jìn)績(jī)效審計(jì)工作的開展。

（三）優(yōu)化組合，著力提高審計(jì)人員素質(zhì)

要從理論與實(shí)踐兩方面入手，對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員進(jìn)行績(jī)效審計(jì)培訓(xùn)，更新審計(jì)人員的知識(shí)儲(chǔ)備，提高審計(jì)人員的創(chuàng)新意識(shí)，一是采取以審代訓(xùn)的方式，通過(guò)開展績(jī)效審計(jì)試點(diǎn)工作，在實(shí)踐中突出績(jī)效審計(jì)實(shí)務(wù)的培訓(xùn)，拓寬審計(jì)人員的視野，積累經(jīng)驗(yàn)；二是進(jìn)行績(jī)效審計(jì)方法和技術(shù)的培訓(xùn)，促進(jìn)審計(jì)人員熟練掌握績(jī)效審計(jì)的各種技術(shù)和技巧，提高審計(jì)水平；三是進(jìn)行具體績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的技能培訓(xùn)，提高審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力。

（四）積極開展績(jī)效審計(jì)試點(diǎn)工作

目前基層人民銀行的績(jī)效審計(jì)工作尚處于起步階段，不宜全面展開。要根據(jù)審計(jì)部門現(xiàn)有的能力和審計(jì)資源條件，按照“先易后難，積累經(jīng)驗(yàn)，分步實(shí)施”的方針，從對(duì)“項(xiàng)目”的績(jī)效審計(jì)入手，選擇那些有績(jī)效經(jīng)驗(yàn)可以借鑒、審計(jì)人員比較熟悉的領(lǐng)域和目標(biāo)比較明確的審計(jì)項(xiàng)目作為績(jī)效審計(jì)試點(diǎn)。在開展審計(jì)試點(diǎn)工作中，既要勇于嘗試，又不能脫離實(shí)際，要逐步摸索方法、積累經(jīng)驗(yàn)，以點(diǎn)帶面，為績(jī)效審計(jì)的進(jìn)一步規(guī)范和全面開展做好準(zhǔn)備。

（五）妥善處理績(jī)效審計(jì)和傳統(tǒng)審計(jì)的關(guān)系

開展績(jī)效審計(jì)，既不能囿于傳統(tǒng)審計(jì)的窠臼，又不能完全獨(dú)立于傳統(tǒng)審計(jì)之外，要妥善處理二者之間的關(guān)系，務(wù)求找到最佳結(jié)合點(diǎn)。將績(jī)效審計(jì)與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)、業(yè)務(wù)審計(jì)、履職審計(jì)等結(jié)合起來(lái)，既可以做到審計(jì)資源共享、減少重復(fù)勞動(dòng)、提高工作效率，又能推進(jìn)傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)的轉(zhuǎn)型。

（六）創(chuàng)新績(jī)效審計(jì)技術(shù)方法

人民銀行績(jī)效審計(jì)的技術(shù)方法可以分為績(jī)效信息收集方法和績(jī)效信息分析評(píng)價(jià)方法兩大類。對(duì)于基層審計(jì)工作者來(lái)說(shuō)，原有的常用的審計(jì)證據(jù)收集方法和分析方法，如審閱法、觀察法、核對(duì)法、訪談法、抽樣法、調(diào)查問(wèn)卷、座談會(huì)和案例研究法、統(tǒng)計(jì)分析法、比較法等都適用于績(jī)效審計(jì)工作。由于審計(jì)目標(biāo)和切入點(diǎn)不同，績(jī)效審計(jì)方法又不能完全等同于傳統(tǒng)的審計(jì)手段。在進(jìn)行績(jī)效審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況靈活采取定性與定量、縱向與橫向、定期與不定期相結(jié)合的方法，增強(qiáng)信息收集與分析評(píng)價(jià)的客觀性和可信度。要注重利用現(xiàn)代科技手段作為輔助，如廣泛運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，以節(jié)約審計(jì)時(shí)間，提高審計(jì)效率。

（七）加強(qiáng)人民銀行績(jī)效審計(jì)的理論研究

立足于基層人民銀行實(shí)際，將理論研究與經(jīng)驗(yàn)提煉結(jié)合起來(lái)，及時(shí)總結(jié)開展績(jī)效審計(jì)試點(diǎn)過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，避免紙上談兵。要將研究重點(diǎn)放在審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的制定、審計(jì)方法的創(chuàng)新、審計(jì)信息的分析評(píng)價(jià)、審計(jì)結(jié)果的溝通以及審計(jì)報(bào)告的擬定等方面。力求具有指導(dǎo)意義，努力解決績(jī)效審計(jì)操作層面的問(wèn)題。

（八）改革審計(jì)工作考核機(jī)制