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審計風(fēng)險防范的研究意義范文第1篇

摘 要 注冊會計師審計是一個高風(fēng)險，該社會責(zé)任的行業(yè)。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，審計環(huán)境不斷發(fā)生變化，我國獨立的審計行業(yè)越發(fā)感受到了審計風(fēng)險的壓力。近幾年來，我國資本市場連續(xù)發(fā)生的重大訴訟案件中，許多注冊會計師事務(wù)所都被牽涉到經(jīng)濟案件中。因此分析上市公司審計風(fēng)險的成因，加強上市公司審計風(fēng)險的防范和控制刻不容緩。

關(guān)鍵詞 審計風(fēng)險 內(nèi)部防范 內(nèi)部控制

一、對審計風(fēng)險的理解

審計風(fēng)險是審計與風(fēng)險兩個概念的組合。將風(fēng)險概念引入審計學(xué)，是審計理論與審計實務(wù)發(fā)展史上具有重要意義的一個里程碑，使審計人員對審計風(fēng)險的認(rèn)識由被動變成主動，對審計風(fēng)險的控制變被動控制為主動控制。

現(xiàn)代審計的一個顯著特征，就是采用抽樣審計的方法，不論是統(tǒng)計抽樣還是判斷抽樣，若根據(jù)樣本審查結(jié)果推斷總體，總會產(chǎn)生一定程度的誤差，即使是詳細(xì)審計，由于經(jīng)濟業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)，管理人員道德品質(zhì)等因素，仍存在審計結(jié)果與客觀實際不一致的情況。雖然審計風(fēng)險通過最后的審計結(jié)論與預(yù)期的偏差表現(xiàn)出來，但這種偏差是由多方面的因素引起的，審計活動的每一個環(huán)節(jié)都可能導(dǎo)致風(fēng)險因素的產(chǎn)生。從總體上看，可能產(chǎn)生風(fēng)險的因素有：內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)控制能力差；重要的數(shù)字遺漏，對項目的錯誤評價和虛假注釋，項目的流動性強，項目的交易量大，抽樣技術(shù)的局限等。因此，審計風(fēng)險具有普遍性，它存在于審計過程的每一個環(huán)節(jié)，任何一個環(huán)節(jié)的審計失誤，都會增加最終的審計風(fēng)險。

審計風(fēng)險是由某些客觀原因，或注冊會計師意識到的主觀原因造成，即并非注會故意所為，注會在無意接受了審計風(fēng)險，又在無意中承擔(dān)了審計風(fēng)險帶來的嚴(yán)重后果?？隙▽徲嬶L(fēng)險具有無意義性這一點非常重要，因為只有在這一前提下，注冊會計師才會努力設(shè)法避免減少審計風(fēng)險，對審計風(fēng)險的控制才有意義。倘若注會因某種私利故意做出與事實不符的審計結(jié)論，則由此承擔(dān)的責(zé)任并不形成真正意義上的審計風(fēng)險，因為這種故意的舞弊行為談不上對審計風(fēng)險的控制，而這種行為本身就受到職業(yè)道德的譴責(zé)，應(yīng)該承擔(dān)法律責(zé)任。

正確認(rèn)識審計風(fēng)險的可控性有著重要的意義。我們不必?fù)?dān)心害怕審計風(fēng)險，雖然注冊會計師的責(zé)任會導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生，但是我們可以通過識別風(fēng)險領(lǐng)域，采取相應(yīng)的措施加以避免，只要風(fēng)險降低到可以接受的水平，仍可以對客戶進行審計。

二、事務(wù)所內(nèi)部的審計風(fēng)險的防范和控制

由于會計師事務(wù)所是執(zhí)行審計工作的機構(gòu)，所以每個事務(wù)所都應(yīng)該建立一套完善的控制審計風(fēng)險的機制。對審計工作來說，審計風(fēng)險的防范涉及審計的各個階段，因此，應(yīng)將審計風(fēng)險控制于各項具體審計工作中。

（一）準(zhǔn)備階段的審計風(fēng)險防范

客戶雖然是會計師事務(wù)所的衣食父母，但選擇風(fēng)險過大的企業(yè)可能導(dǎo)致事務(wù)所身敗名裂。故在承接客戶的時候應(yīng)先做好資信調(diào)查，了解被審計單位的基本情況。審計結(jié)構(gòu)可以初步評估固有的風(fēng)險和控制風(fēng)險的水平，了解被審計單位內(nèi)部控制制度的好壞與管理當(dāng)局的誠信度，以及外界對會計報表的依賴程度等，并據(jù)此確定審計風(fēng)險的大概水平。如果確定的檢查風(fēng)險可以控制在可接受的范圍，那么會計師事務(wù)所就應(yīng)及時與客戶簽訂業(yè)務(wù)約定書。簽訂業(yè)務(wù)約定書用于明確審計單位和客戶各自的責(zé)任，為雙方檢查審計工作完成情況提供依據(jù)：它還有助于防范審計風(fēng)險，一旦進入法律訴訟程序，會計師事務(wù)所就可以據(jù)此減輕責(zé)任。接受客戶后，事務(wù)所就根據(jù)被審計單位的特點，業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度以及外部環(huán)境的影響等情況，選派專業(yè)性強，能勝任的注冊會計師去完成任務(wù)。這里說的勝任能力包括：審計技術(shù)水平，對審計職業(yè)的關(guān)注度和審計的獨立性等。選派的審計人員應(yīng)該分成小組，在其組長的帶領(lǐng)下分別開展工作，且要明確每個人員所應(yīng)承擔(dān)的審計責(zé)任。

（二）實施階段的審計風(fēng)險防范

開始審計工作以前，最好與客戶簽訂書面承諾，一方面保證客戶提供的會計資料真實，合法；另一方面保證審計單位的工作客觀，公正。

風(fēng)險三要素同時作用于審計風(fēng)險，所以要對分別對他們進行考量。

由于固有風(fēng)險和控制風(fēng)險是獨立于注冊會計師之外的，所以只能對其進行評估。對于這兩種風(fēng)險，可以從五方面確定，即：存在或發(fā)生，完整性，權(quán)利和義務(wù)，計價和分?jǐn)?，列報。而這些項目是由管理當(dāng)局認(rèn)定的，注會要根據(jù)自己的專業(yè)能力對其進行判斷，判斷它們各自以及整體的公允性。當(dāng)然這一過程具有不確定性，即客戶提供資料的真實性和審計人員的專業(yè)判斷都會影響固有的風(fēng)險以及控制風(fēng)險的評估，所以對這個環(huán)節(jié)的處理要特別小心謹(jǐn)慎。

（三）報告階段的審計風(fēng)險防范

注冊會計師一定要認(rèn)真復(fù)核期后事項與或有事項，若此二者包含重大問題，并嚴(yán)重影響會計報告的公允性。對審計工作底稿的復(fù)核是控制審計風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)。審計人員應(yīng)該按規(guī)定程序?qū)ぷ鞯赘暹M行嚴(yán)格的三級復(fù)核，通過項目負(fù)責(zé)人，部門經(jīng)理及主任會計師對工作底稿進行層層把關(guān)，力求將審計風(fēng)險控制在最小的范圍。

審計意見正確與否，直接決定著審計風(fēng)險的大小，審計人員應(yīng)在綜合考慮各種審計的基礎(chǔ)上，根據(jù)會計報告的公允性恰當(dāng)?shù)陌l(fā)表審計意見。而會計報告是判斷審計責(zé)任的重要依據(jù)，設(shè)計人員編寫和出具審計報告時，要嚴(yán)格遵守審計準(zhǔn)則規(guī)定的形式，結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，并按編制要求進行編制。審計人員應(yīng)謹(jǐn)慎對待審計報告的起草和簽發(fā)，以較好的防范審計風(fēng)險。

（四）審計后的風(fēng)險防范

審計報告后審計人員若發(fā)現(xiàn)公布已審會計報表存在重大錯報，應(yīng)及時與被審計單位討論如何處理，要求其重編會計報表或考慮修改審計報告，以減輕審計責(zé)任，進行風(fēng)險規(guī)避。

參考文獻：

審計風(fēng)險防范的研究意義范文第2篇

關(guān)鍵詞:內(nèi)審;風(fēng)險;控制措施;高校

中圖分類號:F239.45文獻標(biāo)志碼:A文章編號:1673-291X(2010)21-0085-02

審計風(fēng)險是一個重要的審計概念,隨著內(nèi)審工作的轉(zhuǎn)型,審計業(yè)務(wù)的拓展,審計風(fēng)險逐漸被內(nèi)審人員所重視,怎樣最大限度地規(guī)避和防范審計風(fēng)險,是內(nèi)審人員在審計工作中即需要防范又需要認(rèn)真探討的問題,以下從幾個方面談?wù)勛约旱目捶?與同人共同探討。

一、內(nèi)審風(fēng)險形成原因

1.審計技術(shù)方法的局限性形式的審計風(fēng)險。隨著內(nèi)審工作的轉(zhuǎn)型及經(jīng)濟責(zé)任審計、預(yù)算執(zhí)行審計、效益審計的逐步開展,審計規(guī)模的不斷增加,對內(nèi)審人員審計技術(shù)提出了更高的要求。目前,審計工作主要通過財務(wù)及相關(guān)資料發(fā)現(xiàn)和查證問題,而有些問題不一定反映在會計及相關(guān)資料中,采取傳統(tǒng)的審計方法,只注重實質(zhì)性測試,對賬、證、表審查,未能結(jié)合以內(nèi)控制度及國家法規(guī)等尺度來測試,就不能確定審計重點,難以保證審計質(zhì)量,從而會加大審計風(fēng)險。

2.審計人員自身的因素形成的審計風(fēng)險。(1)審計人員的知識水平有待提高,內(nèi)審工作由于業(yè)務(wù)不斷拓寬,要求審計人員既要懂得財務(wù)知識,又要熟知工程審計知識,了解宏觀經(jīng)濟管理知識、政策法規(guī)等知識,還要有口頭和書面表達能力、綜合分析能力等,如果審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠全面,就會制約和影響審計工作質(zhì)量,帶來審計風(fēng)險。

3.會計信息失真帶來的審計風(fēng)險。中國現(xiàn)處于市場經(jīng)濟階段,法律環(huán)境變化快,而會計法規(guī)、會計準(zhǔn)則并不隨著社會發(fā)展速度進行配套修改制訂,會計制假現(xiàn)象時有發(fā)生,尤其是離任經(jīng)濟責(zé)任審計,有些二級財務(wù)部門為使其離任領(lǐng)導(dǎo)順利升遷,常常在會計資料上做文章,會計資料不真實、不全面,會嚴(yán)重影響到審計成果的真?zhèn)?無形中會給內(nèi)審工作帶來審計風(fēng)險。

4.被審計單位內(nèi)控制度不健全形成審計風(fēng)險。被審計單位內(nèi)部控制制度不具備健全有效性,財務(wù)管理混亂或部分單位內(nèi)部控制制度比較健全,但執(zhí)行不力,有效程度不高,形同虛設(shè),審計部門又未對被審計單位內(nèi)控制度建立健全及執(zhí)行等進行系統(tǒng)評審,認(rèn)真調(diào)查和測評,以確定具體項目審計的程度,引發(fā)審計風(fēng)險。

5.審計的獨立性缺失形成的審計風(fēng)險。中國內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則“一般準(zhǔn)則”規(guī)定,內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)保持獨立性和客觀性。這表明國家有嚴(yán)格要求,不但從機構(gòu)設(shè)置上在單位應(yīng)是一個獨立行政機構(gòu),審計人員在執(zhí)行審計工作任務(wù)時,也應(yīng)保持相對的獨立性,工作不受外界干擾,出具的審計報告應(yīng)以事實為依據(jù),保持其公正、客觀、獨立性,但在實際工作中,審計獨立性往往因被審計對象的復(fù)雜性、特殊性而受到影響,從而形成審計風(fēng)險。

二、審計風(fēng)險控制的措施

1.加強會計、審計法規(guī)制度建設(shè)。國家應(yīng)進一步完善會計、審計法規(guī)制度建設(shè),審計人員在切實貫徹會計法、審計法規(guī)的同時,依據(jù)法律、法規(guī)審計有關(guān)事項,做到有法可依,盡快以審計法為基礎(chǔ),制定國家審計準(zhǔn)則,審計法實施條例和操作性強的審計工作具體實施辦法,把風(fēng)險控制作為審計準(zhǔn)則的重要內(nèi)容,使審計工作有章可循,保證審計工作質(zhì)量。

2.提高審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì),強化風(fēng)險防范意識。加強審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和后續(xù)教育,培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專業(yè)人才是推動我國審計事業(yè)發(fā)展的保證,同時也是防范審計風(fēng)險的最有效措施。這包括:(1)提高審計人員的使命感和責(zé)任感,培養(yǎng)良好的思想品德和職業(yè)道德,所以,在隊伍建設(shè)上,一定要加強思想政治教育。(2)實行定期輪訓(xùn)制度,提高專業(yè)技術(shù)人員通過系統(tǒng)的培訓(xùn)學(xué)習(xí),從根本上提高理論水平和專業(yè)知識。(3)對于大學(xué)生及研究生,要積極創(chuàng)造條件,讓他們更多地參加審計實踐,通過實踐鍛煉,在理論和實踐相結(jié)合上達到一個新的高度。

3.從實施層面來規(guī)避審計風(fēng)險。(1)要嚴(yán)格審計程序,審計監(jiān)督活動有一套完整的程序,在實施審計時要嚴(yán)格履行《審計法》的有關(guān)審計程序和審計署第6號令的《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法(試行)》的相關(guān)規(guī)定,不得忽略和違反程序,對因違反法定程序而在復(fù)議或訴訟中所帶來的風(fēng)險,要引起高度重視。(2)嚴(yán)格實行審計責(zé)任追究制度,要認(rèn)真執(zhí)行三級復(fù)核制度,層層把關(guān),層層落實責(zé)任,減少或消除人為審計誤差,及時發(fā)現(xiàn)和解決審計過程中遇到的問題,以保證審計計劃順利進行,降低審計風(fēng)險。

4.建立健全內(nèi)審工作的內(nèi)控制度。內(nèi)審工作中,各單位要結(jié)合本單位特點制定一系列內(nèi)控制度,以提高審計工作質(zhì)量,降低工作風(fēng)險,如審計項目質(zhì)量責(zé)任制、審計復(fù)核制、業(yè)務(wù)審定制、質(zhì)量考評制、集體定案制、審計執(zhí)法檢查等制度,對防范及化解審計風(fēng)險起到制度的保證。

5.運用傳統(tǒng)審計及調(diào)查取證相結(jié)合審計方法,防范審計風(fēng)險。審計方法上不但要使用傳統(tǒng)的審計方法,堅持賬面審計和調(diào)查相結(jié)合方法,采取多種形式,廣開視聽門路,聽取各層次干部群眾意見,從各個渠道廣泛收集領(lǐng)導(dǎo)干部主要業(yè)績和問題的資料,充分運用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)開展審計工作,在對會計資料進行實質(zhì)性測試之前,根據(jù)符合性測試結(jié)果,來確定實質(zhì)性測試的重點及工作量,對內(nèi)控制度薄弱環(huán)節(jié),多進行實質(zhì)性測試,以避免審計資源不足情況下所產(chǎn)生的審計風(fēng)險。

總之,隨著審計環(huán)境的日趨復(fù)雜化,審計風(fēng)險防范尤為重要。因此,審計機構(gòu)及審計人員都應(yīng)積極主動地參與到全面、系統(tǒng)、綜合的管理中去,使審計主體能對各種審計風(fēng)險進行識別,估測、評價和處理,并用最小的審計風(fēng)險成本實現(xiàn)最大限度的安全保障,達到最理想的審計效果。

參考文獻:

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審計風(fēng)險防范的研究意義范文第3篇

關(guān)鍵詞：注冊會計師 審計風(fēng)險 風(fēng)險防范

我國社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，呼喚著人的法律意識的迅速提高，注冊會計師受到的懲罰越來越多的情況下，公眾的注意力越來越多的注意到注冊會計師執(zhí)業(yè)行為，越來越多的注冊會計師深刻體會到審計風(fēng)險壓力。注冊會計師執(zhí)業(yè)本身具有的特點和面臨的審計風(fēng)險，決定了我們需要對這一風(fēng)險進行研究，仔細(xì)分析其原因，然后探討一些風(fēng)險防范措施和辦法，具有非常重要的現(xiàn)實意義。

一、注冊會計師審計風(fēng)險形成的原因

注冊會計師審計風(fēng)險問題的存在，影響會計師審計的聲譽，阻礙了國家發(fā)展和審計行業(yè)的崛起。

（一）注冊會計師審計職業(yè)道德風(fēng)險

在注冊會計師的執(zhí)業(yè)過程中，不僅要履行經(jīng)濟監(jiān)督職責(zé)，也要服務(wù)被審計單位，以獲得經(jīng)濟報酬。追求利益和職責(zé)履行本身就是矛盾，必然會導(dǎo)致一些欺詐行為，也是一些造假案件頻發(fā)的主要原因。注冊會計師由于利益的驅(qū)使而失去了獨立。企業(yè)是會計師事務(wù)所的屬性，追求經(jīng)濟利益是它必然的要求。由此說來，在生存和追求利益的雙重壓力下，很可能會讓會計師事務(wù)所和注冊會計師失去獨立，為了吸引客戶，取得不當(dāng)利益，和被審計單位合伙弄虛作假。

（二）被審計單位本身存在風(fēng)險

首先，現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險不斷增加，而風(fēng)險高的企業(yè)審計的審計風(fēng)險必然增加。雖然經(jīng)營失敗不等于審計失敗，但往往難以逃脫對注冊會計師的訴訟。其次，信息系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，使得企業(yè)內(nèi)部控制的重點從財務(wù)領(lǐng)域朝電子數(shù)據(jù)處理部門發(fā)展，交易時會計直接監(jiān)督減少，未授權(quán)的訪問、存取、修改數(shù)據(jù)可能不會留下任何痕跡。減少手工勞動的工作會導(dǎo)致發(fā)現(xiàn)錯誤和舞弊低，但可以修改應(yīng)用程序或系統(tǒng)軟件可能使已發(fā)生的錯誤和舞弊不被發(fā)現(xiàn)而長期存在。再次，財務(wù)舞弊是會計信息失真的根本原因，已成為風(fēng)險的首要原因。

（三）注冊會計師缺乏專業(yè)勝任能力和職業(yè)水平

技術(shù)性很強的審計活動，要求參與人員有較深厚的會計、審計、稅務(wù)和法律知識基礎(chǔ)和有豐富的實踐經(jīng)驗、強有力的分析和判斷能力。否則，就很難對會計信息反映的經(jīng)濟活動進行準(zhǔn)確的判斷，風(fēng)險將不可避免。我國的審計事業(yè)從建立到現(xiàn)在不過一、二十年時間，取得資格考試門檻不高，許多審計人員缺乏經(jīng)濟理論、基礎(chǔ)設(shè)施項目、現(xiàn)代信息技術(shù)的專業(yè)知識，這些和對審計人員的要求高不相適應(yīng)，從而產(chǎn)生風(fēng)險。

二、注冊會計師審計風(fēng)險的防范措施

（一）建立和完善內(nèi)部運行機制和質(zhì)量控制體系

首先，加強審計風(fēng)險意識，建立和完善質(zhì)量控制體系，從思想上認(rèn)識到審計風(fēng)險可能產(chǎn)生的危害；其次對審計風(fēng)險進行預(yù)測，注重審計風(fēng)險數(shù)據(jù)的收集和整理，制定有效的方案，以控制風(fēng)險。進行審計風(fēng)險評估，并采取適當(dāng)和有效的控制手段。最后，審計對象內(nèi)部控制制度不健全，審計條件不具備，可以拒絕接受委托，讓它完成完整建賬以后，開展審計工作。

（二） 遵守職業(yè)道德，提高注冊會計師的綜合素質(zhì)

行業(yè)協(xié)會應(yīng)定期開展法制教育和法律講座，讓審計人員明白和遵守法律，在法律的框架內(nèi)使用法律，排除審計工作面臨的所有主、客觀因素，使審計活動符合法定程序，審計評價合乎依據(jù)和規(guī)章，審計得出客觀、公正的結(jié)論。會計師事務(wù)所也應(yīng)常常進行職業(yè)道德教育和反腐倡廉教育，對注冊會計師進行制度規(guī)范，從行為上約束審計人員，以有效防止注冊會計師審計風(fēng)險。

（三）謹(jǐn)慎選擇客戶，保持良好溝通

承接業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所，不能只是一味接單。我們必須了解客戶，對他們進行綜合行業(yè)分析，對他們的經(jīng)營特色，管理人員過去的信用記錄等因素都要進行綜合分析后才能來決定是否承接審計邀約。優(yōu)質(zhì)的客戶舞弊的可能性不太大，造成了注冊會計師審計風(fēng)險相應(yīng)的低，反之亦然。

良好的溝通是對已經(jīng)接受邀約的客戶一個重要方法，根據(jù)實際情況，開展各種形式的咨詢服務(wù)，幫助他們及時的消化和解決財務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險，既解決了客戶的實際困難，也在事實上控制了審計的風(fēng)險。

（四）規(guī)范注冊會計師執(zhí)業(yè)行為

用風(fēng)險評估來選擇客戶，更好地降低審計風(fēng)險的第一道關(guān)卡。簽署約定的質(zhì)量可以決定是否審核到會計差錯和更正假賬，簽署風(fēng)險直接對注冊會計師執(zhí)業(yè)整體風(fēng)險有影響。簽訂之前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對被審計單位進行一些了解，進行風(fēng)險評估，選擇客戶慎之又慎；并通過風(fēng)險評估經(jīng)驗的積累，完善風(fēng)險評估體系，逐步完善合同簽訂、簽訂規(guī)范風(fēng)險評估的行為，以確保簽約風(fēng)險制度上最小化。

通過注冊會計師對重要項目的標(biāo)準(zhǔn)化的專業(yè)判斷，以盡量減少由于個人喜好所產(chǎn)生的風(fēng)險。會計師事務(wù)所可以為不同情況下選擇標(biāo)準(zhǔn)的專業(yè)判斷做出具體的規(guī)定，以便使單位內(nèi)專業(yè)判斷的趨同，形成自己的執(zhí)業(yè)風(fēng)格，減少由于個人喜好產(chǎn)生的審計風(fēng)險。

嚴(yán)格推行復(fù)核的三級制的實施，加強執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制（針對現(xiàn)行的三級審查形式和一些專業(yè)判斷屈從于其他現(xiàn)象的壓力，有必要重申嚴(yán)格執(zhí)行三級復(fù)核制度）。消除人為因素對審計結(jié)果干擾，并確保三級復(fù)核實現(xiàn)目標(biāo)。

審計風(fēng)險不僅是一個理論問題，還是一個實踐問題。因此，審計風(fēng)險控制措施既包括審計機構(gòu)和審計人員，也涉及到社會的各個方面。在許多情況下，審計風(fēng)險因素的評估，審計證據(jù)和收集主要依靠注冊會計師的專業(yè)判斷，收集審計證據(jù)的方法的數(shù)量，具有很強的主觀性。實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，審計風(fēng)險研究，分析審計風(fēng)險模型，對審計工作的指導(dǎo)意義指導(dǎo)極大。

參考文獻：

審計風(fēng)險防范的研究意義范文第4篇

關(guān)鍵詞：煤礦企業(yè)；內(nèi)部審計；審計機構(gòu)

內(nèi)部審計工作質(zhì)量會直接關(guān)系企業(yè)的管理運營以及發(fā)展，在審計工作的具體實施過程中，把控企業(yè)實際運營管理、內(nèi)部控制等多個方面和環(huán)節(jié)，維持企業(yè)正常和健康發(fā)展的狀態(tài)。如果內(nèi)部審計工作出現(xiàn)風(fēng)險，就會影響企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。因此，煤礦企業(yè)必須要從根本上意識到內(nèi)部審計的重要性，從實際出發(fā)來對內(nèi)部審計的風(fēng)險展開研究，并以此為基礎(chǔ)提出針對性的風(fēng)險防范策略，為煤礦企業(yè)營造一個健康的發(fā)展環(huán)境。

一、煤礦企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險

內(nèi)部審計工作對煤礦企業(yè)的運營管理和持續(xù)性發(fā)展有重要的影響力。要想保證煤礦企業(yè)的經(jīng)濟效益，使其獲得持續(xù)發(fā)展的動力支撐，必須要從內(nèi)部審計工作著手。雖然在企業(yè)改革和發(fā)展過程中內(nèi)部審計工作也有了很大的提升，但仍然存在一些問題，加大了內(nèi)部審計和企業(yè)持續(xù)運營的風(fēng)險。煤礦企業(yè)發(fā)展中的內(nèi)部審計風(fēng)險主要有以下幾方面：

（1）審計制度不健全。我國正在全面推進法治社會建設(shè)，不斷調(diào)整和完善大量的法律制度，以期能夠適應(yīng)社會的發(fā)展和國家經(jīng)濟建設(shè)的要求。但在煤礦企業(yè)內(nèi)部審計工作的實施過程中，相關(guān)制度不健全的問題十分嚴(yán)重，使各項制度以及責(zé)任得不到有效的貫徹落實，導(dǎo)致企業(yè)審計風(fēng)險加?。?/p>

（2）審計人員素質(zhì)有待提升。就當(dāng)前煤礦企業(yè)內(nèi)部審計工作人員的整體素質(zhì)評估而言，素質(zhì)偏低，不能夠恰當(dāng)處理好內(nèi)部審計的相關(guān)工作，為煤礦企業(yè)帶來一定的損失；

（3）內(nèi)部審計的技術(shù)手段有待革新。煤礦企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作時，往往采用單一化的技術(shù)方法，而相關(guān)的工作處理方法已經(jīng)過時或者是不能和企業(yè)的發(fā)展相適應(yīng)，也由此產(chǎn)生了一系列的審計風(fēng)險問題；

（4）內(nèi)部審計機構(gòu)不完善。審計機構(gòu)在優(yōu)化內(nèi)部審計工作中發(fā)揮重要作用，完善的審計機構(gòu)能夠讓各項工作的實施實現(xiàn)規(guī)范化和科學(xué)化。但當(dāng)前審計機構(gòu)建設(shè)水平還有待加強，需要煤礦企業(yè)及時解決調(diào)整。

二、煤礦企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險防范措施

1.建立健全企業(yè)內(nèi)部審計制度

煤礦企業(yè)的發(fā)展離不開制度的支持，內(nèi)部審計工作風(fēng)險的防范也需要健全完善的審計制度，這也是當(dāng)前煤礦企業(yè)審計工作的重點內(nèi)容。第一，煤礦企業(yè)需要深入了解自身運營狀況，掌握運營需要和企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的要求，重新審視和統(tǒng)籌安排內(nèi)部審計工作，構(gòu)建起系統(tǒng)化的審計風(fēng)險防范機制，并根據(jù)實際要求來制定相應(yīng)的審計制度，明確規(guī)定審計人員以及相關(guān)的工作流程，確保各項審計制度的貫徹落實。煤礦企業(yè)的內(nèi)部審計制度要涵蓋企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，形成一個全方位的制度保護系統(tǒng)，主要包括審計質(zhì)量評價、人員管理、分級實施和激勵考核等方面的制度內(nèi)容，使制度能夠涵蓋煤礦企業(yè)發(fā)展的各個環(huán)節(jié)。與此同時，在具體制度貫徹落實過程中，煤礦企業(yè)要加強對制度落實的跟蹤和監(jiān)督工作，及時發(fā)現(xiàn)制度實施過程中存在的問題和疏漏，以便能夠根據(jù)實際情況進行及時調(diào)整，保障制度的全面貫徹與執(zhí)行。

2.提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)

內(nèi)部審計對煤礦企業(yè)有至關(guān)重要的作用，同時這項工作也有極強的專業(yè)性和技術(shù)性特征，對審計人員的素質(zhì)有較高的要求。只有保障內(nèi)部審計工作人員的綜合素質(zhì)過關(guān)，才能夠保證審計工作質(zhì)量，并推動煤礦企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。因此，要重視對內(nèi)部審計工作人員的素質(zhì)培訓(xùn)和教育，提高其綜合能力，構(gòu)建一個高素質(zhì)的審計工作隊伍。第一，完善以及拓寬煤礦企業(yè)內(nèi)部審計工作人員專業(yè)結(jié)構(gòu)。隨著煤礦企業(yè)的發(fā)展和進步，其內(nèi)部審計領(lǐng)域也在不斷的擴大，在企業(yè)的具體審計工作實踐中，要求審計人員的專業(yè)以及知識結(jié)構(gòu)要做到與時俱進，除了要在審計、財會等方面繼續(xù)提升和完善專業(yè)素質(zhì)以外，還需要結(jié)合具體的需要掌握法律、管理等方面的專業(yè)技能和知識，以便能夠?qū)ζ髽I(yè)的風(fēng)險管理提供必要支持。第二，加強對內(nèi)部審計人員職業(yè)道德素質(zhì)的教育，使他們能夠在具體的實踐工作中嚴(yán)格遵守各項行為規(guī)范，做好自身的管理以及約束，為企業(yè)內(nèi)審工作質(zhì)量的提高作出更大的貢獻。

3.有效改進內(nèi)部審計技術(shù)方法

煤礦企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的防范離不開一系列審計技術(shù)方法的支持。當(dāng)前，內(nèi)部審計工作的實施過程中總結(jié)了一定的技術(shù)方法，但這些審計技術(shù)手段較為落后，已不能與當(dāng)前的環(huán)境相適應(yīng)，也不符合煤礦企業(yè)內(nèi)審工作實際要求。因此，需要在此基礎(chǔ)上進行改進和調(diào)整，依據(jù)工作需要來優(yōu)化審計技術(shù)方法。第一，改進操作技術(shù)。隨著企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展趨勢的增強，無紙化管理已經(jīng)基本實現(xiàn)。煤礦企業(yè)在實施內(nèi)部審計工作時，也要加強對信息技術(shù)和計算機技術(shù)的應(yīng)用，并促進技術(shù)的普及，實現(xiàn)審計管理工作的網(wǎng)絡(luò)化和信息化，有效節(jié)約流程和時間，提升審計效率質(zhì)量。第二，優(yōu)化專業(yè)處理方法。內(nèi)部審計風(fēng)險的降低以及規(guī)避離不開專業(yè)處理方法的支持，需要運用一種科學(xué)恰當(dāng)?shù)膶徲嫾夹g(shù)手段來展開全面的風(fēng)險分析，提高風(fēng)險應(yīng)對和防范的水平。例如，風(fēng)險基礎(chǔ)審計方法是一種科學(xué)和專業(yè)的審計技術(shù)手段，能夠全方位的展開審計風(fēng)險分析，做到風(fēng)險和審計過程的緊密聯(lián)合，提高風(fēng)險的可控性。

4.提高內(nèi)部審計機構(gòu)的建設(shè)水平

審計機構(gòu)建設(shè)水平的提高是保障各項審計監(jiān)管工作順利實施的有效措施，能夠發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，為煤礦企業(yè)的審計水平提升提供保障，并充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能。為了提升機構(gòu)建設(shè)水平，煤礦企業(yè)需要堅持從實際出發(fā)，認(rèn)真貫徹落實以下幾個機構(gòu)建設(shè)原則：

（1）獨立性。內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置必須貫徹獨立性原則，更好的為企業(yè)發(fā)展提出專業(yè)化的判斷，而獨立性的實現(xiàn)需要在形式以及實質(zhì)上作出更多的努力。在形式上，內(nèi)部審計機構(gòu)需要在整個組織中處于重要地位，相關(guān)審計人員也要得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)部門的支持。煤礦企業(yè)的內(nèi)部審計工作人員必須要秉持精神獨立，堅持公平公正誠實等工作原則，樹立良好的職業(yè)道德，不在審計工作處理中妥協(xié)；

（2）效率性。內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置必須要確保高效，使機構(gòu)的運轉(zhuǎn)以及審計工作的處理都能夠滿足煤礦企業(yè)對效率的追求；

（3）靈活性。審計機構(gòu)的安排必須要堅持靈活性的原則，根據(jù)煤礦企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的變化和企業(yè)發(fā)展需求，恰當(dāng)安排機構(gòu)中的細(xì)節(jié)，使其能夠根據(jù)實際需要進行靈活調(diào)整。

三、結(jié)語

煤礦企業(yè)在國家能源發(fā)展建設(shè)中有至關(guān)重要的地位，煤礦企業(yè)的發(fā)展水平也會直接影響國家的發(fā)展和社會的進步。重視以及優(yōu)化內(nèi)部審計工作，有效降低審計風(fēng)險是當(dāng)前的工作重點。因此，煤礦企業(yè)必須樹立一切從實際出發(fā)的工作原則，加強對內(nèi)部審計風(fēng)險的分析研究，并以此為基礎(chǔ)來針對性的提出風(fēng)險防范措施，建立健全企業(yè)內(nèi)部審計制度，加強內(nèi)部審計人員素質(zhì)培養(yǎng)，有效改進內(nèi)部審計技術(shù)方法，提高內(nèi)部審計機構(gòu)建設(shè)水平，為煤礦企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展?fàn)I造良好環(huán)境。

參考文獻：

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[2]王安建.中小企業(yè)內(nèi)部審計面臨的風(fēng)險與控制策略[J].財經(jīng)界學(xué)術(shù)版,2015(12):41-43.

[3]金德華.我國中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策分析[J].企業(yè)改革與管理,2014(18):125-126.

審計風(fēng)險防范的研究意義范文第5篇

關(guān)鍵詞：政府投資項目 審計 風(fēng)險 防范

近些年為了加強政府投資項目的管理，對其進行的有關(guān)審計也在逐漸的增多，這會帶來一系列的審計風(fēng)險，在政府投資項目審計工作中，如何防范審計風(fēng)險逐漸成為研究重點，本文就將對其審計風(fēng)險及防范措施進行簡單的分析。

一、政府投資項目審計工作中存在的審計風(fēng)險

首先簡單闡述審計風(fēng)險的概念，審計風(fēng)險值得是在開展審計工作的過程中，會因為審計處理處罰、審計報告、審計結(jié)論、審計意見、審計證據(jù)等數(shù)據(jù)與實際的數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差，而由此引發(fā)相關(guān)的社會責(zé)任風(fēng)險、法律責(zé)任風(fēng)險、經(jīng)濟責(zé)任風(fēng)險、政治責(zé)任風(fēng)險等，造成這些審計風(fēng)險的原因是多種多樣的，如審計方法選擇不合理、審計人員的自身素質(zhì)不高、受審計方所提供的數(shù)據(jù)不完整、審計人員的瞞報等，從政府投資項目審計風(fēng)險的角度來進行分析，其中包括的審計風(fēng)險有：（1）工程效益評價風(fēng)險，其主要的審計內(nèi)容是對工程造價的控制、工程質(zhì)量的驗收、工程管理的規(guī)范性、工程建設(shè)程序的合法性等數(shù)據(jù)進行評價。（2）工程結(jié)算中的審計風(fēng)險，主要是對工程結(jié)算過程中的各項數(shù)據(jù)的真實性進行審查。（3）現(xiàn)場勘查的風(fēng)險，主要是對工程的管理、質(zhì)量、進度、防范措施等工程現(xiàn)場的情況進行審計。（4）工程的財務(wù)審查風(fēng)險，其主要的審查內(nèi)容是工程中的財務(wù)報表的真實性、工程內(nèi)部的資金流動的合法性、工程中各項款項的支付的規(guī)范性等。（5）工程預(yù)算中的審計風(fēng)險，其主要的審查內(nèi)容是工程的相關(guān)開支預(yù)算是否合理，工程預(yù)算中有無漏算、超算的現(xiàn)象。（6）資料審查中的審計風(fēng)險，其主要的審查對象是被審查單位所提供的圖紙、文件、合同等的真實性及完整性。（7）工程立項中的審計風(fēng)險，其主要的審查內(nèi)容是工程立項的科學(xué)性、合法性。

二、防范政府投資項目審計風(fēng)險的有效措施

1、加強審計復(fù)核工作，對審計質(zhì)量進行嚴(yán)格把關(guān)

審計工作的重要內(nèi)容就是要保證審計質(zhì)量，這樣才能有效的降低審計風(fēng)險，這就需要在開展審計工作時，對各個環(huán)節(jié)的審計質(zhì)量進行嚴(yán)格的把關(guān)，保證整個審計工作的審計質(zhì)量，審計工作中的復(fù)核是一項重要的工作內(nèi)容，這能夠在很大程度上降低審計風(fēng)險，對于審計工作中的審計組與被審計單位所提出的不同的數(shù)據(jù)，應(yīng)該進行仔細(xì)的調(diào)查、核對，使得審計單位所作出的審計結(jié)果與實際情況相符，有效的降低審計風(fēng)險。

2、如果審計工作是委托第三方機構(gòu)進行，要對委托對象進行嚴(yán)格的篩選

在對政府投資項目進行審計時，往往具有較強的專業(yè)性，而審計機關(guān)的人力資源是有限的，要提高政府投資項目的審計效率，通常會將其審計工作委托給第三方的審計機構(gòu)來完成，這就需要對所選擇的委托機構(gòu)進行嚴(yán)格把關(guān)，做好第三方審計機構(gòu)的審計工作的監(jiān)督工作，監(jiān)督其在進行審計工作時，采用專業(yè)的審計人員來開展審計工作，在審計工作的開展過程中，要嚴(yán)格按照相關(guān)的法律程序來進行，同時應(yīng)該保證具有較高的審計質(zhì)量。

3、審計工作中的分歧現(xiàn)象要在相應(yīng)原則的基礎(chǔ)上予以處理

在開展政府投資項目的審計工作時，需要進行審計的數(shù)據(jù)量非常的龐大，不同的審計人員在進行審計核算時，難免會出現(xiàn)分歧，對于這些出現(xiàn)分歧的數(shù)據(jù)，審計小組尤其要注意，在進行分歧的處理時，一定要有充足的事實依據(jù)作為支撐，堅持實事求是的基本原則，在此基礎(chǔ)上進行協(xié)商解決，對于具有較大分歧，又不能進行協(xié)商解決的問題，必要時應(yīng)該進行現(xiàn)場的勘察，以此來保證審計結(jié)果的正確性，降低審計風(fēng)險。

4、審計人員必須具有較高的專業(yè)素養(yǎng)

政府投資項目審計工作涉及的審計量非常的大，并且相關(guān)數(shù)據(jù)所涉及的范圍領(lǐng)域是比較廣的，這就對審計人員的專業(yè)素養(yǎng)提出了較高要求，只有審計人員具有較高的專業(yè)素養(yǎng)，才能保證其在各項數(shù)據(jù)的處理時，保證審計的準(zhǔn)確性。另一方面，也是非常重要的一方面，審計人員應(yīng)該對自己提出較高的要求，堅持一定的職業(yè)素養(yǎng)，在審計工作中保持剛正不阿的工作態(tài)度，遵守審計工作中的相關(guān)審計制度，堅決杜絕的現(xiàn)象出現(xiàn)，保證審計工作的有序進行。

5、審計工作中必須實事求是

開展審計工作的最基本原則就是要實事求是，如果該項原則得不到保證，那么審計工作的開展就失去了其本身的意義，這就要求審計小組的工作人員在面對復(fù)雜的審計工作時，一切都站在現(xiàn)實的角度以實際出發(fā)，在實際的審計工作中，事情的發(fā)展并不是保持不變的，對于一些突發(fā)事件的處理，要在基本原則的基礎(chǔ)上，采取公正客觀的應(yīng)變措施，開展審計工作，一切都以事實說話。

6、審計工作的開展必須嚴(yán)格遵循相關(guān)的法律要求

在開展任何一項審計工作時，都必須要有充足的法律依據(jù)作為基礎(chǔ)，政府投資項目的審計工作的開展也一樣，與審計工作相關(guān)的法律法規(guī)，賦予了審計機關(guān)行使審計職能的權(quán)利，同時也對審計機關(guān)的審計行為作出了明確的規(guī)定與限制，審計人員在開展審計工作的過程中，必須具有嚴(yán)格的法律意識，按照相關(guān)的法律規(guī)定，嚴(yán)格要求自身的審計行為，所有審計程序都必須嚴(yán)格按照相關(guān)的法律要求來進行，這樣才能保證所有的審計工作有法可依，有效的降低審計風(fēng)險。

三、結(jié)束語

緯為了保證政府投資項目的正常運行，通常會對其開展相應(yīng)的審計工作，但是在審計工作的開展過程中，難免會存在一些審計風(fēng)險，本文就對政府投資項目的審計風(fēng)險進行了簡單分析，并提出了幾點防范政府投資項目審計風(fēng)險的措施，對于實際的審計工作具有一定的參照作用。

參考文獻：