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如何評估審計風險范文第1篇

關(guān)鍵詞：審計；審計風險；審計風險量化評估

審計與審計風險是同一事物的兩個方面，有審計就有審計風險。審計監(jiān)督制度是不斷解放生產(chǎn)力和發(fā)展生產(chǎn)力的必然結(jié)果，經(jīng)濟越發(fā)展，經(jīng)濟活動愈復(fù)雜，審計承擔的責任就越大，審計難度越大，審計風險也越大。

近年來，由于審計工作所帶來的訴訟案件不斷增加，審計風險日益成為世界各國會計、審計學者研究的一個熱門話題。人們在不斷探索究竟什么是審計風險，它的原因有哪些，它會產(chǎn)生什么樣的后果，如何規(guī)避審計風險。

一、審計風險形成的主要原因及后果

1　審計活動所處的不斷變化的法律環(huán)境

由于審計活動最初是由于委托人要了解受托人履行責任的情況而引起的，因而審計人員對委托人就負有客觀地審查、如實地報告的責任。在審計人員與受托人員之間，受托人員雖然是審計行為的作用對象，但它并不是完全被動的，因為審計活動本身也是為受托人查清事實、解脫責任的活動，因此，審計人對受托人同樣負有公平評價，明確和解脫經(jīng)濟責任的責任。如果審計人員在審計活動中發(fā)生了違約、失察等原因而提供了虛假的審計信息的行為，損害了國家、委托人、受托人或其他的第三者的利益，那么上述任何一方都可以依照法律追究法律責任。

2　審計對象的復(fù)雜性和審計內(nèi)容的廣泛性

審計范圍也是一個漸大過程。隨著審計范圍轉(zhuǎn)移到財務(wù)報表上來，審計人員的責任也由有關(guān)法律明確規(guī)定，并開始發(fā)生了針對審計責任的訴訟。此后，對內(nèi)部控制進行檢查通常成為審計的出發(fā)點，審計人員對內(nèi)部控制的觀念也擴展到企業(yè)及其經(jīng)營活動的全部，以及管理政策的諸多問題，社會公眾對審計的業(yè)務(wù)和責任的意識也急速增強。在傳統(tǒng)的審計范圍之外，社會公眾要求審計人員揭示出所有重大的差錯和舞弊，并對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力作出評價，對企業(yè)在財務(wù)方面是否健康作出報告。有關(guān)這方面的信息不確定性很大，信息的風險很高，審計人員作出正確的審計結(jié)論難度增加，風險在所難免。

3　經(jīng)濟生活對審計意見的依賴程度及其影響范圍的擴大

現(xiàn)代審計發(fā)展到今天，已經(jīng)成為市場經(jīng)濟不可或缺的有機組成部分，它在建立和維護資本市場的完整性方面扮演著一個最重要的角色，沒有它金融市場將會萎縮。因而，與金融市場有關(guān)的利益團體，都會關(guān)心審計，并且愿意支付費用聘請審計人員，提高信息的可靠性，降低他們投資決策的風險，一旦他們在金融市場受到損失，就會想法從審計人員那里尋求補償。

4　被審計單位外部和內(nèi)部的經(jīng)營背景

經(jīng)濟環(huán)境、被審單位經(jīng)濟活動的特點、內(nèi)部控制制度的強度、技術(shù)發(fā)展趨勢、管理人員的素質(zhì)和品質(zhì)等因素都會對企業(yè)的經(jīng)營風險產(chǎn)生影響，從而影響審計風險，這也是審計風險模型中首先要考慮固有風險的主要原因之一，也是現(xiàn)代審計首先要對企業(yè)內(nèi)外環(huán)境全盤評估的理由。被審單位內(nèi)外環(huán)境對審計風險的影響，可以從審計費用充分表現(xiàn)出來，西方審計職業(yè)界確定審計費用時，都考慮了審計風險，特別是固有風險和經(jīng)營風險。

5　審計風險形成的主觀原因具體有以下幾個方面：

(1)審計人員經(jīng)驗和能力的有限性。審計作為經(jīng)濟監(jiān)督部門，審計人員有責任計劃自己的審查工作，以查出可能對財務(wù)報表有重大影響的差錯行為，同時審計人員在實施審計過程中應(yīng)運用應(yīng)有的技術(shù)和職業(yè)關(guān)注?？梢?，審計人員的責任心和職業(yè)關(guān)注對審計的結(jié)論相當重要，審計人員的工作責任心，要求審計人員是高層次的德才兼?zhèn)涞娜瞬?，他們必須具有高尚的品德，正直的人格和一絲不茍的工作精神，必須具有扎實的會計、審計、法律知識和審計基本技能，具有敏銳的分析能力和準確的判斷能力。但是，由于種種因素，審計人員并不是人人能夠達到上述要求，如果審計人員對審計過程中發(fā)現(xiàn)的疑點，未進行擴大范圍的審查，就是沒有保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注，如判斷的失誤、遺漏了重要的審計程序、采用不恰當?shù)膶徲嫹椒ǖ?，將直接導致審計風險產(chǎn)生。

(2)審計人員所采用的現(xiàn)代審計方法本身存在著缺陷，現(xiàn)代審計方法強調(diào)審計成本和審計風險的均衡，所采用的審計程序以允許存在一定審計風險為必要前提，并且抽樣審計方法和分析性復(fù)核方法的應(yīng)用貫穿于整個審計過程中，因而審查的結(jié)果必然帶有一定的誤差。審計職業(yè)發(fā)展到今天，也面臨著激烈的競爭，競爭的結(jié)果必然會使邊際收益下降，為了維持應(yīng)有的邊際收益，審計職業(yè)界就必須追求審計效率和效果的平衡，即在保持各項具體審計活動必要效果的同時，努力追求最高的審計效率。于是，必須把審計的力量重點放在各個重要組成項目上。放棄一些審計人員認為不必要的審計程序，審計人員也愿意在承擔一定風險的基礎(chǔ)上抽取全部業(yè)務(wù)的一部分來進行審查，雖然抽樣理論已研究很深，但具體應(yīng)用到審計中來，審計人員還是沒有十分把握所抽取的樣本就能代表整體，主觀的結(jié)論與客觀的事實之間的偏離總是存在的。

二、審計風險產(chǎn)生的后果

審計的職責就是對會計信息使用人履行其應(yīng)盡的義務(wù)，如果違背這一條，就應(yīng)該承擔應(yīng)負的責任。審計風險對審計人員來講是一條無形的標準，它能有效地保護會計信息使用人的利益，監(jiān)督企業(yè)管理人員更加有效地管理好企業(yè)的經(jīng)營活動。從我國目前情況來看，審計工作質(zhì)量還不盡如人意，人們還未真正意識到審計風險的存在，并未意識到這一后果的嚴重性，據(jù)吐界六大會計事務(wù)所的一些審計案例記載，審計風險已造成巨額的賠償損失，如果我們也能從立法的角度來看待審計風險的責任，就能十分有效地提高我國的會計工作與審計工作的質(zhì)量，使會計信息更加有效地發(fā)揮作用。

三、如何應(yīng)用審計風險量化評估規(guī)避審計風險

審計是一個動態(tài)的群體系統(tǒng)活動過程，足由審計人員、審計方法、審計技巧、審計對象、審計環(huán)境五大要素組成的，這五大要素不同程度地影響著審計工作質(zhì)量的好壞，決定著審計風險的高低。所以有必要根據(jù)這五大要素尋求防范與規(guī)避審計風險的策略，以提高審計質(zhì)量，明確審計責任帷幕的，建立一種以自我調(diào)節(jié)、執(zhí)業(yè)準則調(diào)節(jié)、法律調(diào)節(jié)多背景的防范機制，應(yīng)用審計風險量化評估把審計風險降低到最低限度。

1　應(yīng)用審計風險量化評估的必要性

(1)中國審計與國際審計接軌和交流的需要。隨著中國經(jīng)濟走向世界，作為“經(jīng)濟衛(wèi)士”的中國審計也必須融入國際審計的大環(huán)境中，而中國審計與國際審計接軌和交流的“共同語言”，就是國際審計領(lǐng)域一些通用的做法和成熟經(jīng)驗。從目前來看，沖擊傳統(tǒng)審計思維和方式的主要環(huán)節(jié)就是內(nèi)部控制測評、確定重要性水平、評估審計風險、抽樣審計及審計結(jié)果公告等。

(2)審計機關(guān)項目質(zhì)量控制等內(nèi)部約束機制的需要。國家審

計署在5號令和6號令中均了有關(guān)“重要性與審計風險評價”的準則及辦法，如果我們將審計署令看作審計機關(guān)的“內(nèi)控制度”，那么確定重要性水平和評估審計風險就應(yīng)足審計操作中一個必不可少的程序與環(huán)節(jié)。

(3)審計項目中具體實施操作的需要。審計作為一門綜合學科，在現(xiàn)行中西方審計理論典籍中，一旦涉及審計重要性及風險評估的分析方法時，無不提到“根據(jù)審計人員的經(jīng)驗及職業(yè)判斷”這樣一個理念。那么，如何對審計風險進行量化評估，盡可能地將無形化的“審計人員的經(jīng)驗及職業(yè)判斷”予以有形化，從而提高審計效率和效果，這就為審計重要性及風險評估在審計項目中的具體操作提出了量化評估的需要。

2　應(yīng)用審計風險量化評估的具體步驟

審計風險評估技術(shù)比較抽象，需要借助分析性復(fù)核、數(shù)理統(tǒng)計等相關(guān)方法進行操作，以經(jīng)濟責任審計的風險評估操作為例：

(1)固有風險評估。一是在審前調(diào)查中，審計組在索取審計相關(guān)資料的同時，取得審計時限前后兩個時點的會計報表，二是利用電子軟件(如Exccl表格)將會計報表轉(zhuǎn)換成電子數(shù)據(jù)，對會計報表構(gòu)成要素審計時限前后時點數(shù)據(jù)增減變化情況進行趨勢分析。三是按照確定的重要性比率標準(如資產(chǎn)總額0.5％－1％、收入或支出總額0.5％－2％等)，對會計報表層次重要性水平進行確定，并將重要性水平分配到每個科目(賬戶)金額層次。經(jīng)過上述三個步驟，得到會計報表層次和科目(賬戶)層次的重要性水平金額，同時也得到會計要素的固有風險參數(shù)。

(2)控制風險評估。一是在審前調(diào)查過程中，審計組設(shè)計“內(nèi)控制度建立情況調(diào)查問卷”，由被審計單位填制內(nèi)控制度建立情況。二是審計組將被審計單位反饋回來的內(nèi)控制度建立情況調(diào)查問卷轉(zhuǎn)換成電子表格形式進行統(tǒng)計，三是根據(jù)每類制度健全性統(tǒng)計結(jié)果進行匯總，評估內(nèi)控制度的總體健全情況，得到控制風險參數(shù)。

(3)確定可接受的檢查風險水平。一是確定可接受的審計風險水平(國家審計一般為5％)。二是根據(jù)會計報表構(gòu)成要素趨勢變動的風險水平評估確定每個科目(賬戶)層次的固有風險綜合水平。三是根據(jù)內(nèi)控制度健全性測評得到的綜合風險水平確定每個科目(賬戶)層次的控制風險綜合水平，四是確定合理的風險保證系數(shù)(一般與5％的審計風險水平對應(yīng)的風險保證系數(shù)為3)。五是根據(jù)審計風險模型，計算可接受的檢查風險水平。

3　應(yīng)用審計風險量化評估的效率性

(1)將重要性水平和風險評估結(jié)果作為審計方案的編制基礎(chǔ)，編制出的審計實施方案實用性和指導性更強，

(2)運用風險評估方法，對確定審計重點、確定投放的審計資源量(時間和人力)、確定抽查和檢查比例極為有利，改變“就賬審賬”的局面，可以少走彎路，提高審計的效率和效果。

(3)采取風險評估的方法，能夠明確審計人員的責任。從審計理論方面講，審計人員一旦采取了風險評估的方式，與其相關(guān)聯(lián)的就是審計抽樣，而在抽樣審計的前提下是允許有一定的審計誤差的，當然這種“允許”必須是建立在審計人員遵循了“審計基本準則”規(guī)定的必要審計程序基礎(chǔ)上的。否則，不進行風險評估就會被認為是采取詳查方法，審計風險為100％。

4　應(yīng)用審計風險量化評估需要的條件和應(yīng)注意的問題

(1)被審計單位應(yīng)當具備較好的審計條件，包括單位規(guī)模、會計核算、管理環(huán)節(jié)及管理水平、內(nèi)控制度建設(shè)及遵循狀況等等，否則不好操作，反而浪費精力，影響審計效率。

(2)必須建立在充分審前調(diào)查基礎(chǔ)上，嚴格執(zhí)行審計操作規(guī)程，否則即使進行了風險評估，也是“盲人摸象”、“掩耳盜鈴”，相反還可能增加審計風險。

(3)要與抽樣審計相結(jié)合，更好地提高效率。

如何評估審計風險范文第2篇

【關(guān)鍵詞】 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境;審計風險;重大錯報風險;檢查風險;防范

隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和計算機技術(shù)的發(fā)展,審計已經(jīng)由傳統(tǒng)的手工審計發(fā)展到計算機審計,并進而發(fā)展到網(wǎng)絡(luò)審計。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,審計的對象和審計的技術(shù)手段都隨之而發(fā)生改變,審計風險也隨之加大。如何正確評價網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的審計風險,如何降低網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的審計風險是本文探討的主題。

一、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下審計風險的分析

根據(jù)新的審計準則,審計風險是指財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。新的審計風險模型表示為:審計風險=重大錯報風險×檢查風險。其中,重大錯報風險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。這是注冊會計師可以評估、認定,但是無法控制的風險水平。檢查風險是指某一認定存在錯報,該錯報單獨或連同其他錯報是重大的,但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。在審計風險模型中,審計人員所能控制的只有檢查風險。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,審計風險同樣取決于重大錯報風險和檢查風險,但是重大錯報風險和檢查風險卻發(fā)生了較大的變化。

(一)重大錯報風險

重大錯報風險是由于企業(yè)本身的原因,比如會計處理過程、編制財務(wù)報表過程以及內(nèi)部會計控制系統(tǒng)等不能發(fā)現(xiàn)和改正而造成重大錯誤的風險。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,除了企業(yè)本身的原因會造成重大錯誤,還有一些外部因素可能會造成重大錯誤。

1. 網(wǎng)絡(luò)本身的安全性。由于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境是一個開放的環(huán)境,無論企業(yè)的內(nèi)部控制如何完善,仍然無法避免來自世界各地的計算機病毒、黑客等的惡意攻擊。在這種開放的環(huán)境下,會計資料被非法修改、竊取或復(fù)制的可能性大大增加,會計數(shù)據(jù)的安全、完整性不是企業(yè)自身能夠完全控制的,某些威脅甚至是企業(yè)從來都無法預(yù)見的。所以,在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,企業(yè)的重大錯報風險明顯增加。在傳統(tǒng)的審計中,審計人員主要通過了解被審單位的內(nèi)部控制來評審重大錯報風險。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,企業(yè)面臨的環(huán)境復(fù)雜,審計人員在進行風險評估時不可能對企業(yè)面臨的各種網(wǎng)絡(luò)威脅都進行預(yù)測和評審。因此,如何較準確地評估重大錯報風險成為網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下審計人員面臨的一個問題。

2. 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,網(wǎng)上理財和自助式會計軟件得到發(fā)展,會計服務(wù)機構(gòu)可以通過網(wǎng)絡(luò)為企業(yè)記賬,企業(yè)也可以借助網(wǎng)上會計軟件進行會計處理。會計服務(wù)機構(gòu)的服務(wù)質(zhì)量和職業(yè)道德、網(wǎng)上會計軟件的可靠性和安全性等都會影響企業(yè)的會計活動。

(二)檢查風險

檢查風險是審計人員在執(zhí)行審計的過程中沒有檢查出錯誤的風險,它取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性。隨著計算機和網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)在會計、審計工作中的廣泛應(yīng)用,審計工作的效率大大提高。尤其是審計軟件的廣泛使用,審計人員可以方便快捷地進行憑證、賬簿、報表的查詢,同時可以增加抽查樣本、采用抽樣模型進行抽樣審計,在一定程度上降低了檢查風險。但是在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,審計人員在進行審計程序的設(shè)計和執(zhí)行時,還會面臨一些新的問題,這些新問題會大大增加審計人員的檢查風險。

1. 虛擬企業(yè)的出現(xiàn)使得會計主體界限模糊,審計對象也變得模糊和易變。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,一些公司為了短期目標而通過網(wǎng)絡(luò)臨時建立聯(lián)盟,形成虛擬企業(yè),它可以根據(jù)需要隨時成立隨時終止。在這種環(huán)境下,審計對象變得模糊。面對虛擬的、動態(tài)的審計對象,如何設(shè)計審計程序是審計人員面臨的新問題。

2. 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下進行審計取證的難度增大。由于磁介質(zhì)逐步代替了紙介質(zhì),記賬憑證、賬簿等不再以書面形式反映,同時,磁介質(zhì)上的數(shù)據(jù)可以不留痕跡地篡改,審計線索的逐漸消失會使審計人員面臨沒有原始證據(jù)的困境。其次,由于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下企業(yè)的交易活動日趨復(fù)雜,審計人員不僅需要企業(yè)自身的相關(guān)數(shù)據(jù),還需要獲取企業(yè)交易關(guān)聯(lián)方、銀行等其他外部單位的相關(guān)數(shù)據(jù)。由于涉及到商業(yè)機密等問題,外部單位是否愿意提供數(shù)據(jù)或者是否能夠提供完整的、真實的數(shù)據(jù)直接關(guān)系到審計證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量。最后,在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,企業(yè)幾乎所有的業(yè)務(wù)信息和財務(wù)信息都通過網(wǎng)絡(luò)傳輸,業(yè)務(wù)活動的數(shù)據(jù)處理都是實時的,審計人員既要保證獲取證據(jù)的完整性,又不能妨礙和終止被審計單位會計信息系統(tǒng)的運作。這時審計人員只能通過在線訪問、在線查詢來獲取審計證據(jù)。在系統(tǒng)運作過程當中進行取證增加了審計人員取證的難度。審計證據(jù)獲取不足將會加大審計風險。

3. 審計人員采用計算機輔助審計、網(wǎng)絡(luò)輔助審計等方法進行審計工作時也會受到審計軟件、網(wǎng)絡(luò)安全的威脅。由于審計人員在數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換及查詢等工作中越來越依賴審計軟件,如果審計軟件本身存在問題,就有可能影響審計結(jié)果,增加檢查風險。此外,隨著網(wǎng)絡(luò)審計的開展,審計人員可以通過在線訪問、在線查詢等手段來獲取證據(jù),數(shù)據(jù)在傳輸過程中就有可能被惡意篡改或竊取,這也加大了審計人員的檢查風險。

二、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下審計風險的防范

由于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境給會計、審計工作帶來了較大的沖擊,根據(jù)前文對重大錯報風險和檢查風險的分析,筆者認為應(yīng)該從宏觀和微觀兩個方面加強對審計風險的防范。

(一)從宏觀環(huán)境看

根據(jù)上文分析,在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,無論是重大錯報風險還是檢查風險,其產(chǎn)生除了企業(yè)和審計人員本身的原因外,外部環(huán)境也是導致風險產(chǎn)生的重要因素。因此,國家、社會及相關(guān)部門應(yīng)該從以下兩方面著手加強對外部環(huán)境的規(guī)范和治理,降低審計風險。

1. 宏觀政策、相關(guān)法律法規(guī)的完善。(1)網(wǎng)絡(luò)本身的安全性會大大增加審計風險,但這又不是企業(yè)或?qū)徲嬋藛T個人所能控制的。相關(guān)部門要針對當前存在的各種網(wǎng)絡(luò)威脅,不斷出臺或完善有關(guān)網(wǎng)絡(luò)安全的法律法規(guī),盡可能地保障網(wǎng)絡(luò)安全。(2)由于審計軟件成為審計人員進行審計工作的重要工具,因此相關(guān)部門應(yīng)該出臺有關(guān)規(guī)范審計軟件的法規(guī)政策,加強對審計軟件的評審,提高審計軟件本身的可靠性、安全性和穩(wěn)定性。(3)由于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下審計工作的取證難度加大,相關(guān)部門應(yīng)該出臺一些相關(guān)法律和政策,如對一些電子合同、電子貨幣、電子簽名等電子證據(jù)的合法性的確認及使用進行立法,從政策或制度上要求與被審計單位有業(yè)務(wù)往來的其他單位提供相關(guān)原始數(shù)據(jù),配合審計工作等,以保障審計人員的取證工作能有法可依,有據(jù)可依。

2. 財政部門、高校、會計事務(wù)所等相關(guān)單位應(yīng)加強對復(fù)合型審計人才的培養(yǎng)。通過在高校設(shè)置相關(guān)專業(yè)和課程,在社會開設(shè)相關(guān)培訓課程、開展相關(guān)認證考試等方法培養(yǎng)既懂信息技術(shù)又懂審計的復(fù)合型人才。尤其應(yīng)該加強對已經(jīng)從事審計工作的人員在信息技術(shù)方面的培訓,使他們在擁有大量審計經(jīng)驗的基礎(chǔ)上能充分利用信息技術(shù)更好地從事審計工作。

(二)從微觀角度看,審計主體除了采取傳統(tǒng)的降低審計風險的措施外,應(yīng)充分考慮網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的特點,從以下幾方面入手減少審計風險。

1. 審計人員進行風險評估時應(yīng)加大評審范圍。由于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境對審計風險帶來了較大影響,審計人員在對風險進行評估時,應(yīng)充分考慮網(wǎng)絡(luò)環(huán)境、計算機軟硬件系統(tǒng)、財務(wù)軟件的使用、系統(tǒng)管理員的配置以及數(shù)據(jù)庫的安全可靠性等情況。如果企業(yè)采用了記賬或網(wǎng)上自助財務(wù)軟件,審計人員還需要對記賬公司的資質(zhì)、網(wǎng)上財務(wù)軟件的安全可靠性進行評估。

2. 使用可靠的審計軟件。由于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,審計人員開始采用審計軟件進行審計工作,某些取證、查證的過程甚至會依賴審計軟件,因此有必要選擇可靠性、安全性、穩(wěn)定性較高的審計軟件來輔助工作,減少因使用不恰當軟件產(chǎn)生的審計風險。

3. 保證開展審計工作的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境是安全的。隨著網(wǎng)絡(luò)審計的開展,審計人員通過在線訪問、在線查詢等手段來獲取證據(jù),數(shù)據(jù)在網(wǎng)絡(luò)傳輸過程中的安全顯得十分重要。因此,審計人員工作的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境也應(yīng)進行評審,要保證該網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的安全可靠性,盡量保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中不被竊取、篡改或丟失,同時應(yīng)采取有效的技術(shù)手段對獲得的證據(jù)的完整性、準確性等進行驗證。

4. 審計人員應(yīng)該加強自身綜合素質(zhì)的提高,豐富自身的數(shù)據(jù)庫知識、網(wǎng)絡(luò)知識,熟練掌握審計軟件和財務(wù)軟件,在審計過程中能夠以不變應(yīng)萬變,盡可能的利用現(xiàn)代信息技術(shù)充分獲取審計證據(jù)并正確加以分析。在對網(wǎng)絡(luò)環(huán)境、會計信息系統(tǒng)等進行評審時,要綜合運用面談法、流程圖法、審閱法、測試法等多種審計方法,從而保證對審計風險評估的準確性和合理性。

【參考文獻】

[1] 葉陳剛,吳永民.計算機系統(tǒng)審計:風險及其防范[J].會計之友,2008,(5).

如何評估審計風險范文第3篇

傳統(tǒng)審計風險模型是由美國注冊會計師協(xié)會（AICPA）1983年提出的。該模型（審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險）可以解決交易類別、賬戶余額、披露和其他具體認定層次的錯報，發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟交易和事項本身的性質(zhì)和復(fù)雜程度發(fā)生的錯報，發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理當局由于本身的認知和技術(shù)水平造成的錯報，以及企業(yè)管理當局局部和個別人員舞弊和造假造成的錯報。從而將審計風險（此時體現(xiàn)為檢查風險）控制在比較滿意的水平。但如果存在企業(yè)高層通同舞弊、虛構(gòu)交易，也就是戰(zhàn)略和宏觀層面的風險，運用該模型便會捉襟見肘了?，F(xiàn)代風險導向?qū)徲嬕员粚徲媶挝坏膽?zhàn)略經(jīng)營風險分析為導向進行審計。因此又被稱為經(jīng)營風險審計，或被稱為風險基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)審計?，F(xiàn)代風險導向?qū)徲嫲凑諔?zhàn)略管理論和系統(tǒng)論，將由于企業(yè)的整體經(jīng)營風險所帶來的重大錯報風險作為審計風險的一個重要構(gòu)成要素進行評估，是評估審計風險觀念、范圍的擴大與延伸，是傳統(tǒng)風險導向?qū)徲嫷睦^承和發(fā)展。在該理論的指導下，國際審計和鑒證準則委員會（IAASB）了一系列新的審計風險準則，對審計風險模型重新描述為：審計風險=重大錯報風險×檢查風險（IAASB，2003）。由此，我們可以將目前審計執(zhí)業(yè)界普遍使用的審計風險模型稱之為傳統(tǒng)審計風險模型，而將新模型稱之為現(xiàn)代審計風險模型。

現(xiàn)代審計風險模型的發(fā)展

現(xiàn)代審計風險模型在傳統(tǒng)審計風險模型的基礎(chǔ)上進行了改進，形式上有所簡化，但審計風險的內(nèi)涵和外延卻擴大了。其中重大錯報風險（riskofmaterialmisstatement）包括兩個層次：會計報表整體層次（overallfinancialstatementlevel）和認定層次（assertionlevel）。

（一）認定層次風險

認定層次風險指交易類別、賬戶余額、披露和其他相關(guān)具體認定層次的風險，包括傳統(tǒng)的固有風險和控制風險。認定層次的錯報主要指經(jīng)濟交易的事項本身的性質(zhì)和復(fù)雜程度發(fā)生的錯報，企業(yè)管理當局由于本身的認識和技術(shù)水平造成的錯報，以及企業(yè)管理當局局部和個別人員舞弊和造假造成的錯報。

（二）會計報表整體層次風險

會計報表整體層次風險主要指戰(zhàn)略經(jīng)營風險（簡稱戰(zhàn)略風險）。把戰(zhàn)略風險融入現(xiàn)代審計模型，可建立一個更全面的審計風險分析框架。

1.從戰(zhàn)略風險的定義來看：戰(zhàn)略風險是審計風險的一個高層次構(gòu)成要素，是會計報表整體不能反映企業(yè)經(jīng)營實際情況的風險。這種風險源自于企業(yè)客觀的經(jīng)營風險或企業(yè)高層通同舞弊、虛構(gòu)交易。傳統(tǒng)審計風險模型解決的是企業(yè)的交易和事項在本身真實的基礎(chǔ)上，怎樣發(fā)現(xiàn)會計報表存在的錯報，將審計重點放在各類交易和賬戶余額層次，而不從宏觀層面考慮會計報表可能存在的重大錯報風險，這很可能只發(fā)現(xiàn)企業(yè)小的錯誤，卻忽略大的問題；現(xiàn)代審計風險模型解決的是企業(yè)經(jīng)營過程中管理層通同舞弊、虛構(gòu)交易或事項而導致會計報表存在錯報怎樣進行審計的問題。

2.從審計戰(zhàn)略來看：現(xiàn)代審計風險模型是在系統(tǒng)論和戰(zhàn)略管理理論基礎(chǔ)上的重大創(chuàng)新。從戰(zhàn)略角度入手，通過經(jīng)營環(huán)境—經(jīng)營產(chǎn)品—經(jīng)營模式—剩余風險分析的基本思路，可將會計報表錯報風險從戰(zhàn)略上與企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營模式緊密聯(lián)系起來，從而在源頭上和宏觀上分析和發(fā)現(xiàn)會計報表錯報，把握審計風險。而將環(huán)境變量引入模型的同時，也將審計引入并創(chuàng)立了戰(zhàn)略審計觀。本免費畢業(yè)論文來自酷-

3.從審計的方法程序來看：現(xiàn)代審計風險模型注重運用分析性程序，既包括財務(wù)數(shù)據(jù)分析，也包括非財務(wù)數(shù)據(jù)的分析；且分析工具多樣化，如戰(zhàn)略分析、績效分析等。例如畢馬威國際（KPMG）為應(yīng)用現(xiàn)代審計風險模型的理念與方法，研究制定了經(jīng)營計量程序（BusinessMeasurementProcess，BMP），專門分析企業(yè)在復(fù)雜的市場環(huán)境和產(chǎn)業(yè)環(huán)境下的經(jīng)營情況，以確定關(guān)鍵經(jīng)營風險如何影響財務(wù)結(jié)果。BMP提供了一個審查影響財務(wù)信息和非財務(wù)信息流的分析框架。

如何評估審計風險范文第4篇

【關(guān)鍵詞】 風險基礎(chǔ)審計； 審計模式； 審計風險

一、風險基礎(chǔ)審計的內(nèi)涵

隨著社會和經(jīng)濟的發(fā)展，越來越多的人越來越需要依靠、利用審計工作成果，以正確作出各種決策和判斷，進行更為有效的投資和管理。同時，人們對審計工作的要求也越來越高，既要注冊會計師盡快出報告，以保證會計信息的時效，又要注冊會計師盡可能保證審計報告的正確性，使注冊會計師面臨的審計風險越來越高，而財務(wù)報表使用者追究注冊會計師審計責任的意識也越來越強，審計風險嚴峻地擺在審計人員面前。在這種情況下，如果仍然只注重對被審計單位內(nèi)部控制的評審，不注意被審計單位的總體情況、審計服務(wù)對象周圍的環(huán)境，不注意識別和評估所面臨的審計風險，就可能接受錯了審計委托，掉入“審計陷阱”；就可能將審計重點搞錯，使審計風險失控。因此，風險基礎(chǔ)審計便應(yīng)運而生。

所謂風險基礎(chǔ)審計，是指以審計風險的分析、評估為基礎(chǔ)，規(guī)劃審計工作，確定審查會計賬簿的重點和抽查規(guī)模，以獲取具有充分證明力的審計證據(jù)，查明財務(wù)報表是否真實公允的審計程序模式。風險基礎(chǔ)審計體現(xiàn)的審計思路是以項目的審計風險為質(zhì)量控制依據(jù)，首先研究理解企業(yè)經(jīng)營及所從事經(jīng)濟活動、企業(yè)的內(nèi)部控制及其運行；然后，通過對有關(guān)數(shù)據(jù)、信息的分析與檢查，由概括到具體，由表及里地認識財務(wù)報表披露的信息與企業(yè)實際狀況的關(guān)系，確定會計準則的遵循狀況。審計全過程所搜集到的證據(jù)、信息構(gòu)成審計意見的合理保證。

二、風險基礎(chǔ)審計的特點

風險基礎(chǔ)審計作為在賬項基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計模式上發(fā)展起來的新一代的審計模式，除了吸收前兩代審計模式的優(yōu)點外，在適應(yīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)復(fù)雜化和合理規(guī)避審計人員風險的要求下，形成了自身的特色，這些特色體現(xiàn)在風險基礎(chǔ)審計以下的方面：

（一）風險基礎(chǔ)審計可以避免接受風險過高的審計項目

風險基礎(chǔ)審計強調(diào)受托前要對客戶的固有風險特別是其中的客戶經(jīng)營風險進行評估，并對比審計能力，決策是否受托。它拓展了固有風險的評估內(nèi)容，增加了受托前對固有風險的評價內(nèi)容，使注冊會計師接受審計委托工作更加明智、主動，能從受托之前就開始防范審計風險，真正做到了防患于未然。

（二）風險基礎(chǔ)審計可以使審計計劃編制的依據(jù)更加全面和可靠

風險基礎(chǔ)審計改變了制度基礎(chǔ)審計編制審計計劃時，只依據(jù)對內(nèi)部控制政策和程序的健全、有效進行評估的局面。在編制審計計劃時，其依據(jù)不僅增加了固有風險的評估結(jié)果，而且拓展了固有風險和控制風險的評估內(nèi)容。它使固有風險的評估從受托后拓展到受托前，從賬戶層次拓展到報表整體、客戶整體、甚至全社會；使控制風險的評估從局限于控制政策和程序，拓展到客戶的控制環(huán)境、客戶風險評估、客戶整個信息系統(tǒng)及客戶內(nèi)部控制監(jiān)控等各個方面。編制審計計劃考慮的風險因素之全，考慮程度之深，都是制度基礎(chǔ)審計所無法比擬的。因而，它確定的審計重點和抽樣規(guī)模，也比制度基礎(chǔ)審計合理得多。

（三）風險基礎(chǔ)審計可以使審計工作更主動，審計效率更高

風險基礎(chǔ)審計不是一味懼怕審計風險，盲目控制風險，而是在充分認識審計風險客觀性、利害雙重性和可控性的基礎(chǔ)上，主動接受一定程度的審計風險，作為審計風險控制的目標以確保審計效益最佳。因此，風險基礎(chǔ)審計需要增加一些以前審計所沒有的工作環(huán)節(jié)，如受托前評估客戶的固有風險；制定初步審計策略，設(shè)定控制風險水平；確定期望審計風險水平和可容忍檢查風險水平等。

（四）風險基礎(chǔ)審計可以使審計風險控制更全面、更有效，審計質(zhì)量更高

風險基礎(chǔ)審計不僅拓展了固有風險和控制風險的內(nèi)容，相應(yīng)增加了風險控制內(nèi)容，使審計風險更加全面，而且增加了固有風險和控制風險的評估環(huán)節(jié)，固有風險要在受托前、計劃期間和實質(zhì)性測試后進行三次評估，控制風險也要在計劃期間、符合性測試后和實質(zhì)性測試后進行三次評估，以便層層設(shè)防，確保將審計風險控制在期望風險水平之內(nèi)，從而確保審計質(zhì)量合格。

三、風險基礎(chǔ)審計模式的運用與思考

注冊會計師實施風險基礎(chǔ)審計是有效減少審計風險、提高審計效率的途徑。如何在我國審計實踐中運用風險基礎(chǔ)審計模式，筆者認為應(yīng)從以下幾個方面著手：

（一）了解被審計單位的基本情況，評估固有風險

在中外很多審計風險失控的案例中，一個很重要的原因是審計人員對被審計單位所在行業(yè)的情況及被審計單位的業(yè)務(wù)不了解，因而不能準確地確定期望風險、評估固有風險與控制風險，致使審計重點確定錯誤，審計范圍和抽樣規(guī)模過小，從而查不出被審計單位業(yè)務(wù)中的錯弊，最終形成審計過失，使審計風險失控。風險基礎(chǔ)審計的應(yīng)用，要求將了解被審計單位情況看作是減少審計風險的重要組成部分，要求注冊會計師通過了解，形成對被審計單位固有風險的評價。這種評價從企業(yè)整體講包括它的行業(yè)風險、環(huán)境風險、經(jīng)營風險、管理風險和財務(wù)風險，這些風險的評估，是注冊會計師確定企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力、確定發(fā)生重大錯報可能的領(lǐng)域與方向的重要依據(jù)。同時也有助于審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T決定是否接受該項業(yè)務(wù)。因此，對被審計單位的了解是審計的重要組成部分，需要安排足夠的審計資源。了解的結(jié)果及相應(yīng)的風險評估應(yīng)該形成審計工作底稿，是審計證據(jù)的重要組成部分。為了提高此類證據(jù)的可靠性，注冊會計師應(yīng)該以書面形式將對被審計單位的了解與被審計單位管理當局進行溝通。

（二）評價被審計單位的內(nèi)部控制，評估控制風險

內(nèi)部控制系統(tǒng)的評審對審計人員確定控制風險、決定審計工作的內(nèi)容、范圍、抽樣規(guī)模和設(shè)計審計實施方案是至關(guān)重要的，對被審計單位內(nèi)部控制評價的必要性已得到愈來愈多注冊會計師的認可。許多會計師事務(wù)所已將內(nèi)部控制的評價寫入了本所應(yīng)遵循的審計規(guī)范，然而，真正做到利用內(nèi)控評價評估控制風險、提高審計效率并在審計程序、審計工作中予以體現(xiàn)的，在國內(nèi)會計師事務(wù)所中卻是鳳毛麟角。在這方面，我們應(yīng)該借鑒發(fā)達國家會計師事務(wù)所的經(jīng)驗，在評價被審計單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)上，可以考慮根據(jù)內(nèi)控風險水平的不同對有關(guān)的會計記錄及相應(yīng)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)：一是只進行分析性測試，不進行實質(zhì)性測試；二是將實質(zhì)性測試的時間安排在年終前的某一時間；三是減少實質(zhì)性測試的樣本數(shù)量和覆蓋面。同時，對內(nèi)部控制的研究和評價范圍不要只囿于內(nèi)部控制，還要拓展到對控制環(huán)境的審查，以便于控制風險的確定，特別是評價那些對財務(wù)報告的真實性有重大影響的重大差錯或非法行為失控的風險。

（三）充分利用分析性測試，降低審計風險

分析性測試是以財務(wù)資料與非財務(wù)資料之間的表面關(guān)系或可預(yù)測的關(guān)系評估財務(wù)信息，分析財務(wù)信息的合理性。使用分析性測試的前提條件是企業(yè)賬戶要基本可靠。分析方法的運用對提高審計質(zhì)量是至關(guān)重要的，這種方法在使用過程中所揭示的差異可引起審計人員的注意，發(fā)現(xiàn)一些異常情況，在此基礎(chǔ)上的查證，就可發(fā)現(xiàn)可能存在的重大舞弊或差錯，從而輔助審計結(jié)論，提高審計效率，降低審計風險。另外，分析方法的應(yīng)用可以減少實質(zhì)性測試數(shù)量、提高抽樣檢查的針對性。因此，注冊會計師應(yīng)在審計計劃階段、報告階段充分運用分析方法，從整體上把握審計質(zhì)量，同時，在各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)及賬戶余額的檢查中，也應(yīng)盡可能運用分析方法取得相應(yīng)的審計證據(jù)，為在保證審計質(zhì)量的前提下減少實質(zhì)性測試工作奠定可靠的基礎(chǔ)。

（四）合理確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間、范圍和抽樣方法，確保審計證據(jù)的客觀性

實質(zhì)性測試的目的是為取得審計人員賴以作出審計結(jié)論的足夠的審計證據(jù)。然而，在我國審計實踐中，在具體的檢查范圍、抽樣數(shù)量與檢查方法上卻存在著較大的隨意性，往往對審計要求的實質(zhì)性測試覆蓋面很高，但在實際操作上缺乏可行性。同時，從抽樣方法看，大多使用隨意抽樣法，抽到的樣本若不易檢查，通常改抽新的樣本，抽樣的根據(jù)缺乏客觀性。因此，合理的實質(zhì)性測試策略，應(yīng)該綜合考慮固有風險評估、內(nèi)部控制風險評估、審計計劃的分析性測試以及關(guān)鍵性項目等諸多因素，在實質(zhì)性測試中，盡可能采用統(tǒng)計抽樣法，并著重運用變量抽樣法。抽樣檢查不能有意地回避或放棄某些項目，這樣才能提高抽樣檢查結(jié)果的客觀性。

除此之外，運用風險基礎(chǔ)審計模式，要求在專業(yè)領(lǐng)域更充分利用計算機技術(shù)，可以更方便地將風險基礎(chǔ)審計模式中各項因素有機聯(lián)系在一起，根據(jù)實際評估結(jié)果調(diào)整審計計劃，保證審計的質(zhì)量和效率。

【參考文獻】

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[2] 段占增，王南.注冊會計師審計風險的成因與規(guī)避[J].當代經(jīng)濟，2005（13）.

如何評估審計風險范文第5篇

【論文關(guān)健潤】企業(yè)并購審計風險

【論文摘要】并購審計風險貫穿于并購活動的整個過程，審計部門應(yīng)從并購前、并購中、并購后各環(huán)節(jié)進行有效的防范和管理。

企業(yè)并購作為資本運營的一種方式，是我國當前經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、深化企業(yè)改革和經(jīng)濟發(fā)展的重要手段，同時也是一項高風險的經(jīng)濟活動。審計貫穿并購活動的整個過程，一般將其分為三個階段:簽訂并購協(xié)議前進行的審計(并購前的審計)、并購實施中進行的審計(并購中審計)、對并購?fù)瓿珊笥嘘P(guān)事項進行的審計(并購后審計)。并購審計對各利益單位有著重大影響，這也決定了企業(yè)并購審計的高風險性和審計責任的重要性，如何認識企業(yè)并購交易中各個環(huán)節(jié)的審計風險并進行有效的防范和管理，是審計人員和審計部門必須關(guān)注的問題。

一、并購前審計風險

企業(yè)并購前主要是并購意向的形成，尋找目標企業(yè)，進行初步調(diào)查，商討并購決策等。在這一階段，企業(yè)并購參與者能否收集到充分的信息，能否采取有效的驗證措施保證信息的可靠性，能否采用適當?shù)姆椒ㄔu價和分析這些信息，是企業(yè)并購決策成功與否的關(guān)鍵，也是企業(yè)并購準備階段審計的關(guān)注點，此階段主要存在以下審計風險。

(一)與并購環(huán)境相關(guān)的審計風險

與并購環(huán)境相關(guān)的審計風險主要指外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境引發(fā)的審計風險。外部環(huán)境主要是指企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營所處的宏觀環(huán)境，包括經(jīng)濟環(huán)境、政治環(huán)境、法律環(huán)境、政策環(huán)境、行業(yè)環(huán)境等;內(nèi)部環(huán)境主要是指企業(yè)擁有和控制的有形與無形資源的存在狀態(tài)和運作情況，包括企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)管理水平、企業(yè)文化、企業(yè)控制監(jiān)督系統(tǒng)等。

(二)與價值評估相關(guān)的審計風險

與價值評估相關(guān)的審計風險主要指對目標企業(yè)、主并企業(yè)的經(jīng)濟實力、發(fā)展戰(zhàn)略的評估、企業(yè)并購的收益與成本評估及其相關(guān)的審計風險。對經(jīng)濟實力的評估審查包括企業(yè)資產(chǎn)負債狀況、主營業(yè)務(wù)的盈利能力、業(yè)務(wù)水平及未決訴訟等。由于企業(yè)披露信息可能存在質(zhì)量不高而產(chǎn)生企業(yè)價值評估結(jié)果的不準確。發(fā)展戰(zhàn)略審查的主要內(nèi)容有主并方未來發(fā)展戰(zhàn)略，確定并購對象，選擇并購類型的基礎(chǔ)，若目標企業(yè)與主并企業(yè)的戰(zhàn)略方向吻合程度不高，甚至相反，則并購風險加大，相應(yīng)的審計風險加大;并購過程必然帶來相應(yīng)的并購收益和并購成本，這是并購決策最基本的財務(wù)依據(jù)。并購收益是對未來收益預(yù)測的貼現(xiàn)，確定貼現(xiàn)率時不僅要考慮并購之前企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、資本成本和風險水平，而且還要考慮并購融資對企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的影響，并購行為本身所引起的風險變化以及企業(yè)期望得到的風險回報等因素。

二、井助中審計風險

審計人員的職責是協(xié)助企業(yè)管理人員認識和評估并購風險，并且運用會計、審計、稅務(wù)等方面的專業(yè)知識來判斷并購過程為審計人員帶來哪些審計風險，以努力消除和化解這些風險，努力將并購的審計風險控制在可以承受的范圍之內(nèi)，確保企業(yè)并購活動的順利進行和企業(yè)并購目標的圓滿實現(xiàn)。在這一階段，并購審計的風險主要存在于換股比例的確定。

為了節(jié)省現(xiàn)金，很多企業(yè)采用換股方式進行合并。在企業(yè)采用換股合并的情況下，正確確定換股比例是決定企業(yè)合并能否成功的關(guān)鍵一環(huán)。確定換股比例有多種方法:每股市價之比、每股收益之比、每股凈資產(chǎn)之比等。這些方法各有優(yōu)劣，適用范圍也各不相同。正確確定換股比例應(yīng)合理選擇目標企業(yè)，綜合考慮合并雙方的賬面價值、市場價值、發(fā)展機會、未來成長性、可能存在的風險以及合并雙方的互補性、協(xié)同性等因素，全面評估雙方企業(yè)的實際價值。

三、井助后審計風險

企業(yè)并購實施后，進行有效的整合對于實現(xiàn)并購目的是至關(guān)重要的。因此，企業(yè)并購后的審計應(yīng)該圍繞企業(yè)內(nèi)部新舊業(yè)務(wù)串聯(lián)運行的組織情況、與原有客戶關(guān)系的處理情況、企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置情況、各職能部門和分支機構(gòu)職權(quán)的限定情況、各部門人員的分配情況及各部門間關(guān)系的協(xié)調(diào)情況等方面進行。并購整合階段就是要讓協(xié)同效應(yīng)發(fā)揮出來，包括生產(chǎn)協(xié)同、經(jīng)營協(xié)同、財務(wù)協(xié)同、人才協(xié)同、技術(shù)協(xié)同及管理協(xié)同等各個方面。

(一)與人事有關(guān)的審計風險與管理

主并企業(yè)在完成企業(yè)并購后，首先要解決被并購企業(yè)人員的問題。如果企業(yè)并購實施后，被并購企業(yè)關(guān)鍵管理人員和技術(shù)人員紛紛離去，則會使原有客戶和資金、原材料供應(yīng)商等重要資源與被并購企業(yè)斷絕業(yè)務(wù)關(guān)系，致使并購失敗。因此，審計人員在此階段應(yīng)協(xié)助主并企業(yè)做好人員選派、人員溝通、人事調(diào)整等工作，以達到穩(wěn)定人心、降低審計風險的目的。

(二)與經(jīng)營有關(guān)的審計風險與管理

生產(chǎn)經(jīng)營的整合不僅包括產(chǎn)品生產(chǎn)線的整合，還包括生產(chǎn)設(shè)備在重復(fù)設(shè)置上的整合、生產(chǎn)技術(shù)和研究開發(fā)費用投入的整合、銷售渠道和銷售網(wǎng)絡(luò)的整合等。因此在整合的初期，應(yīng)當適當保留被并購企業(yè)某些特定業(yè)務(wù)活動的相對獨立性，逐步實施整合，降低和化解整合阻力，保證整合效益。降低與整合經(jīng)營相關(guān)的審計風險的關(guān)鍵在于根據(jù)并購的目的，確定需要整合的內(nèi)容、程度和方式并密切關(guān)注其具體實施過程和協(xié)同效應(yīng)的實現(xiàn)程度。

(三)與財務(wù)有關(guān)的審計風險與管理

對并購各方來說，常常涉及大筆資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，為此需要相應(yīng)的理財手段相配合，尤其是對主并企業(yè)，更應(yīng)該制定與資產(chǎn)重組計劃和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等配合的理財手段，以避免財務(wù)危機的出現(xiàn)，尤其是現(xiàn)金流量短缺問題。為化解財務(wù)風險，審計人員應(yīng)幫助主并企業(yè)設(shè)計一些理財策略。常用的手段有套利出售、撤資等，以抵銷籌資所引起的債務(wù)，減少財務(wù)風險。