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內(nèi)部審計風險評估范文第1篇

關鍵詞 風險評估 內(nèi)部審計 應用實踐

隨著我國市場經(jīng)濟不斷地發(fā)展和壯大，銀行的各項事業(yè)都面臨著重任，內(nèi)部審計工作也不例外。然而，我國銀行在開展內(nèi)部審計的工作過程中還存在一些問題，制約著相關工作效率的提升。本文以銀行內(nèi)部風險評估的方式作為文章內(nèi)容的切入點，并對相關的解決措施進行了詳細的闡述。

一、銀行內(nèi)部風險評估的方式

（1）關于風險管理模式的選擇。銀行在對風險進行分析和評估的過程中，其內(nèi)部審計部門一方面通過風險控制系統(tǒng)的應用，來了解銀行進行風險控制水平；另一方面是采取有效的風險評估模式來對對風險程度進行有效評估。通過對風險的掌握程度以及抗風險能力的了解，來加速推進銀行的發(fā)展進程，并給予正確的評價。銀行在發(fā)展的過程中，無論是銀行的風險還是其固定風險都和控制風險密切相關，固定風險指的是未經(jīng)過銀行的內(nèi)部控制，會計處理和被審計的對象這兩者之間發(fā)生差錯的概率。控制風險指的是會計處理和被審計的對象這兩者的差錯沒有被銀行內(nèi)部的控制系統(tǒng)糾正過來的概率。結(jié)合控制風險和固定風險的概率成積，就可以得出，銀行在內(nèi)部的控制下，所遺留的風險值。不難看出，風險評估系統(tǒng)在促進銀行的發(fā)展方面有著不容忽視的作用，通過風險值數(shù)的獲得再結(jié)合銀行承受風險的能力，從而為銀行提供行之有效的風險管理模式。

（2）對風險評估過程的探索。在進行風險評估過程的探索中，設計的主要內(nèi)容有對風險事項加以明確、對審計對象進行劃分、了解風險因素、對風險程度的測算、對風險能力進行評價和控制等等，具體內(nèi)容如下：1）對審計對象進行劃分。在對審計對象進行劃分的過程中，應秉持不同維度不同劃分方法的原則，幫助銀行管理和內(nèi)部審計工作人員之間能夠進行良好的溝通，以便能在對審計對想進行風險評估的過程中，能夠有效地分析結(jié)果，并對銀行的審計工作提供更有效地指導。審計的維度，主要指的是銀行結(jié)合自身的實際情況，對選擇合適的發(fā)展戰(zhàn)略。此外，在進行審計對象劃分的過程中，可以結(jié)合銀行的內(nèi)部管理、產(chǎn)品類型、組織機構等方面的情況，使劃分工作更具合理性和科學性。2）對風險事項加以明確。風險事項主要包括確定風險類別，也包括對風險因素和事件的明確。在進行類別劃分的過程中，應把銀行的運營情況、外部監(jiān)管、成本效益納入考慮范圍之內(nèi)?，F(xiàn)階段，我國銀行面臨的風險主要有法律風險、信用風險、市場風險、戰(zhàn)略風險等等。風險因素主要包括資金、監(jiān)督、技術的管理以及市場競爭等方面。3）對固定風險的測算。在開展固定風險的測算中，應考慮到發(fā)生風險的概率和影響程度這兩方面因素。發(fā)生風險的概率測量算要結(jié)合具體情況對風險等級進行劃分。而風險影響程度主要考慮的是銀行的資產(chǎn)成本損失程度和安全系數(shù)等方面的情況。只有進行科學的固定風險測算，才能對銀行在不斷快速的發(fā)展中因風險帶來的危害進行有效識別，才能為銀行的高效發(fā)展提供有效的決策。4）對風險能力進行評價和控制。銀行應結(jié)合固定風險的大小，對自身的抗風險能力進行預算和客觀的評價，采取的預算方法有很多，比如，穿行測試法和差距分析法等等，從而得出企業(yè)控制風險的能力。同時，在進行風險評估的過程紅，應對剩余風險進行最后的計算，以便為企業(yè)的深入發(fā)展提供可靠的信息和資料。

二、我國銀行內(nèi)審風險評估結(jié)果的應用與延伸

（1）以銀行內(nèi)審風險評估為中心整合審計資源。由于我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計起步較晚，相比與發(fā)達國家銀行內(nèi)部審計較為落后，審計資源很難滿足日益猛增的業(yè)務發(fā)展需要。目前，我國經(jīng)濟持續(xù)高速發(fā)展，商業(yè)銀行發(fā)展勢頭迅猛，然而，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計資源稀缺，相關從業(yè)人員占銀行總體員工比重較低，且專業(yè)技能素質(zhì)參差不齊，難以滿足繁復的銀行內(nèi)部審計工作需要。使得我國商業(yè)銀行行業(yè)的網(wǎng)上銀行、個人貸款、信息安全、理財產(chǎn)品等新興業(yè)務面臨巨大的風險。因此，為了提高銀行內(nèi)部審計部門工作效率和效果，必須要以風險為導向，科學合理的配置審計資源，將有限的審計資源按照風險評估結(jié)果分配到最需要的審計環(huán)節(jié)，并制定科學嚴謹?shù)膶徲嬛贫取徲嫻ぷ髁鞒?、審計計劃，明確審計項目及審計頻率，從而對銀行業(yè)務、經(jīng)營的各個關鍵環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)管。通過對銀行業(yè)務進行全面的風險評估，發(fā)現(xiàn)并控制風險較高的業(yè)務領域，并分配審計經(jīng)驗豐富的人員進行審計。

（2）對風險管理進行完善。我國銀行的風險管理框架正在構建的過程中，銀行應結(jié)合國資委和銀監(jiān)會的要求，把流程再造、機構設置和人員配備作為入手點，從而有效實現(xiàn)對多種風險的全方位管理。而銀行內(nèi)部審計的風險評估工作的有效展開，不僅能夠?qū)χ贫▽徲嬘媱澮约皩徲嫹椒ㄟM行有效的指導，同時，也能使銀行內(nèi)部的風險管理更具合理性和科學性。風險評估的結(jié)果有效地將各審計單元所剩余的風險程度反映了出來，并能夠及時發(fā)現(xiàn)一些潛在的風險因素，優(yōu)化內(nèi)部控制的流程，對相關體制進行完善，強化風險管理，有效地促進銀行風險控制能力的提升，以順利實現(xiàn)控制目標。

（3）在以風險為導向的基礎上對審計重點進行確定，實現(xiàn)內(nèi)審職能地有效轉(zhuǎn)變。我國銀行的風險評估工作處于初級階段，還沒有較為成熟和完整的風險評估體系，銀行要想依靠風險評估結(jié)果來指導銀行的相關工作還有很長的一段路要走。因此，銀行內(nèi)部的審計部門能應將風險評估理念貫徹到銀行開展各項工作的始終，從而促進審計工作質(zhì)量和效率的提升，有效推進全面風險評估的發(fā)展進程。我國銀行內(nèi)部的審計部門一般都是從稽核監(jiān)督部門轉(zhuǎn)化而來，過去的工作注重的是查錯糾弊的內(nèi)容，其關注的對象也是銀行內(nèi)部的控制系統(tǒng)，這種在沒有對風險進行評估，就對控制系統(tǒng)進行關注的工作模式存在著一定的弊端，主要體現(xiàn)在，控制的改變速度無法跟上經(jīng)營環(huán)境的快速變化，而對已經(jīng)成為過去式的控制并和當前所面臨的風險無關進行的審計是毫無意義的?？梢哉f，進行有效控制的前提就是對當前風險進行有效評估，由此可見，控制是依附于管理風險而存在的。而在對風險進行評估的基礎上進行的風險導向?qū)徲?，使工作人員在開展工作的時候更關心面臨的風險，從而使審計工作更具針對性和目的性，有助于快速實現(xiàn)工作目標。

三、結(jié)束語

通過提升銀行內(nèi)部審計工作質(zhì)量的渠道來促進銀行的可持續(xù)發(fā)展是具有一定的現(xiàn)實意義的。而風險評估作為銀行內(nèi)部審計工作的重要內(nèi)容，銀行應給予其足夠的重視，積極探索新的工作模式，轉(zhuǎn)變工作理念，對風險管理進行完善，在以風險為導向的基礎上對審計重點進行確定，實現(xiàn)內(nèi)審職能地有效轉(zhuǎn)變，提高銀行抵抗風險的能力，只有這樣，才能有效降低銀行所面臨的風險，為其高效長久可持續(xù)發(fā)展保駕護航。

（作者單位為中國農(nóng)業(yè)銀行審計局武漢分局）

[作者簡介：桂艷芳（1978―），女，湖北武漢人，本科，中級經(jīng)濟師，研究方向：審計。]

參考文獻

內(nèi)部審計風險評估范文第2篇

一、風險導向?qū)徲嬆Ｊ降幕驹?/p>

風險導向?qū)徲嬐怀龅奶攸c是考慮到風險因素,是以風險評估為出發(fā)點,經(jīng)過定量或定性的分析,歸集到財務報表的重大錯報和檢查風險上,最后利用審計風險模型為實施審計提供指引。其最顯著的特點是將被審計單位置于一個大的經(jīng)濟環(huán)境中,運用多角度的觀察和判斷,通過對風險進行分析、評價和整理,制定審計方針和策略、確定進一步審計的范圍、重點和方法。

二、企業(yè)內(nèi)部實旋風險導向?qū)徲嫷谋匾?/p>

(一)關注審計風險是新時期企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的需要

在2006年石油集團公司審計工作會議上,審計部工作報告中明確了今后一個時期的工作思路,提到經(jīng)過今后3-5年的努力,石油內(nèi)部審計基本實現(xiàn)與國際內(nèi)審的理念和工作標準的接軌與轉(zhuǎn)型,力爭達到國際大石油公司內(nèi)審工作的同步水平。實現(xiàn)三個轉(zhuǎn)變,即實現(xiàn)以財務收支、基建工程及合同審計為主,向以內(nèi)部控制和風險管理為導向的管理審計為主的轉(zhuǎn)變,實現(xiàn)以事后審計為主向以事中、事前審計為主的轉(zhuǎn)變,實現(xiàn)傳統(tǒng)的審計方式和手段向信息化、科學化的審計方式和手段轉(zhuǎn)變。所以,進行風險評估是石油企業(yè)內(nèi)部審計“一個接軌,三個轉(zhuǎn)變”的需要。

(二)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、外部環(huán)境變化的客觀需要

隨著改革的深入,會計主體發(fā)生了巨大的變化。相應的內(nèi)部審計對象和內(nèi)容日益復雜,審計對象逐步發(fā)展成為企業(yè)集團、專業(yè)公司或股份制企業(yè)。此時如果內(nèi)部審計仍然采用傳統(tǒng)的審計模式(賬表導向或制度導向模式),審計人員就很難做出正確的審計結(jié)論,勢必會導致審計風險的發(fā)生,使內(nèi)部審計不能適應企業(yè)發(fā)展的需要。于是,改善審計方法,以風險評估為出發(fā)點進行審計成為客觀需要。

(三)實施審計風險評估是內(nèi)部審計人員的主觀需要

內(nèi)部審計風險的客觀存在,使內(nèi)部審計人員從主觀上呼喚審計方法的改變。隨著審計責任追究制度的不斷完善及審計質(zhì)量考評體系的建立和實施,企業(yè)內(nèi)部審計人員越來越關心自己的審計責任或?qū)徲嬶L險。對待客觀存在的審計風險,內(nèi)部審計人員最積極的態(tài)度是正視風險,將審計的視野擴大到被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境,將風險評估貫穿于審計工作的全過程,以達到對審計風險加以防范與控制的目的,這就需要審計模式的根本改變。

三、風險導向?qū)徲嬆Ｊ皆谄髽I(yè)內(nèi)部審計中的應用

以xx施工企業(yè)考核審計為例,闡述風險導向?qū)徲嬆Ｊ降膽?。由于施工企業(yè)受結(jié)算周期的影響,收入的不確定性相對大,而經(jīng)營考核審計目的是審查該單位指標的完成情況,確認其經(jīng)營成果的真實性、合規(guī)性、合法性。所以,該項目審計風險較大。為了合理分配審計資源,降低審計風險,審計組從審計風險評估入手做好審前準備。

(一)風險分析

首先,通過發(fā)放調(diào)查表的方式初步了解被審計單位的總體情況。包括企業(yè)歷史沿革說明、被審單位基本情況表、組織結(jié)構圖、企業(yè)重大改組、購并情況說明、被審計單位重大資本性支出情況說明、對外投資情況表、被審計單位主要產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售情況說明、主要經(jīng)濟指標完成情況表、重要管理崗位的變動情況、容易損失或被挪用的資產(chǎn)數(shù)量、產(chǎn)品的銷售情況、單位的銷售政策、以前年度的審計結(jié)果。通過對調(diào)查表的分析匯總,得出該單位的重大錯報風險的大小。

其次,與該單位各經(jīng)營環(huán)節(jié)的相關部門了解相關信息?；ㄐ袠I(yè)主要經(jīng)營環(huán)節(jié)包括招投標、簽訂合同、施工前準備、工程施工、項目管理、現(xiàn)場簽證變更、結(jié)算等環(huán)節(jié),該集團2006年編制修訂了經(jīng)營管理、合同管理、項目管理、財務管理、設備管理、物資管理、工程分包管理、外雇工管理等辦法。從經(jīng)營的環(huán)節(jié)上看,雖然在各個管理環(huán)節(jié)中都有相應的制度和辦法,但為了減少審計風險,審計人員對重要的經(jīng)營環(huán)節(jié)的控制流程進行了調(diào)查了解,采取的方法是詢問業(yè)務相關人員,并取得審計證據(jù)。在審前調(diào)查中,審計人員了解到,為了搶占市場或完成收入指標和外部創(chuàng)收指標,在招投標過程中存在低價中標的問題,而且在招投標中缺乏足夠的風險意識,對工程的效益論證不足,沒有形成項目結(jié)束后的單項工程的效益分析,沒有從源頭做起抓效益。

總結(jié)上述的風險分析,該單位各個經(jīng)營環(huán)節(jié)有相關的控制制度。但該單位在招投標環(huán)節(jié)存在低價中標的決策風險;在經(jīng)營環(huán)節(jié)存在經(jīng)營風險,即無合同施工,有可能導致工程款收不回來的風險,在結(jié)算環(huán)節(jié)存在結(jié)算不及時,使資金緊張,存在資金周轉(zhuǎn)困難的財務風險t另外由于基建行業(yè)本身業(yè)務的特殊性,也存在人為操縱利潤的財務信息風險,尤其是面臨指標完成壓力的情況。

(二)確定審計重點

在確定重點單位和重點事項時充分考慮考棱審計項目本身的特點。對該單位來說,上級考核的指標包括目標利潤,凈資產(chǎn)收益率。外部創(chuàng)收額,所以收入、成本列為重點事項。

同時,根據(jù)審前調(diào)查分析及以往對該單位的了解,結(jié)合考核指標內(nèi)容,審計人員對該單位的主要業(yè)務板塊和其他板塊的重要事項確認為高風險,也就是可接受的審計檢查風險低。

(三)風險導向?qū)徲媽嵤┬Ч?/p>

通過審計,發(fā)現(xiàn)了該單位存在的影響考核指標和不影響考核指標及與企業(yè)經(jīng)營中存在的風險三方面的問題。其中,重要經(jīng)營環(huán)節(jié)的經(jīng)營風險問題及建議如下:

一是低價中標的效益風險。工程投標的競爭,很大程度上取決于價格的競爭。由于競爭的日趨激烈,為了占領市場,完成創(chuàng)收指標,存在低價讓利中標問題,影響企業(yè)的效益。

二是工程結(jié)算不及時產(chǎn)生的訴訟風險。工程完工后,有的建設單位由于投資不足或投資超預算,不履行合同條款,拖延結(jié)算時間,使集團的資金非常緊張,由此產(chǎn)生了無法償還債務而被的訴訟風險。

上述審計發(fā)現(xiàn)的問題大多數(shù)是在重點單位審計中發(fā)現(xiàn)的,從審計結(jié)果看,利用風險評估確定審計重點安排審計計劃和方案是可行的,說明風險導向?qū)徲嬆Ｊ娇梢栽谄髽I(yè)內(nèi)部審計中應用和推廣。

四、風險導向?qū)徲嬆Ｊ綉弥写嬖诘膯柧藓蛯Σ?/p>

通過審計實踐,不難看出:在風險導向?qū)徲嬆Ｊ较滤婕暗膶徢罢{(diào)查資料多,而且大多是非財務資料,整個審計過程是風險的分析和判斷過程,需要審計人員的敏銳的職業(yè)判斷,在應用過程中還存在一定的問題。如:內(nèi)部審計人員在應用風險評估模型時,對風險評估還停留在定性的分析判斷上,沒有掌握風險定量分析模型。一旦判斷失誤,就會產(chǎn)生審計風險,同時也造成審計資源的浪費。

內(nèi)部審計風險評估范文第3篇

摘 要 近年來，隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的內(nèi)部設計模式已經(jīng)無法適應其要求。風險導向?qū)徲嬍且环N層次較高的審計模式，它能在更大程度上為企業(yè)內(nèi)部審計目標的實現(xiàn)提供保障，其目前在內(nèi)部審計中已開始推廣和應用，因此，加強對風險導向?qū)徲嫷难芯亢苡斜匾?。鑒于此，本文擬從風險導向?qū)徲嫷母拍詈吞攸c、風險導向?qū)徲嬙趦?nèi)部審計應用中的問題以及風險導向?qū)徲嬙趦?nèi)部審計應用中的對策等幾個方面來進行分析與闡述，以期加深對這一問題的認識與理解程度。

關鍵詞 風險導向 審計 內(nèi)部 應用

經(jīng)過一段時期的發(fā)展，我國的內(nèi)部審計模式已經(jīng)經(jīng)歷了財務導向?qū)徲?、業(yè)務導向設計、內(nèi)控導向?qū)徲嬕约帮L險導向?qū)徲嫷葞讉€階段。在內(nèi)部審計中，風險導向?qū)徲媽儆谧罡邔哟?，它的出現(xiàn)適應了現(xiàn)代社會發(fā)展環(huán)境不斷復雜化的要求。在對風險導向?qū)徲嬙趦?nèi)部審計應用中的問題以及風險導向?qū)徲嬙趦?nèi)部審計應用中的對策這兩個問題進行分析之前，我們先來了解一下風險導向?qū)徲嫷母拍詈吞攸c。

一、風險導向?qū)徲嫷母拍詈吞攸c

為了理解與闡述的方便，我們主要可以從風險導向?qū)徲嫷母拍詈惋L險導向?qū)徲嫷奶攸c兩個方面來進行分析。

1.1風險導向?qū)徲嫷母拍?/p>

所謂風險導向?qū)徲嬛傅氖菍L險意識貫穿于審計工作的全過程，在對企業(yè)的戰(zhàn)略目標、風險管理以及控制監(jiān)督等進行了解與評價的基礎上，確定企業(yè)的風險水平和剩余風險，從而實現(xiàn)企業(yè)目標的一種方法。

1.2風險導向?qū)徲嫷奶攸c

歸結(jié)起來，風險導向?qū)徲嫷奶攸c主要表現(xiàn)在以下幾個方面：其一，完善的審計思路。現(xiàn)代社會條件下的風險導向?qū)徲嬕髮徲嫀熯\用“自上而下”和“自下而上”相結(jié)合的思路對企業(yè)內(nèi)部風險作出合理科學的判斷?！白陨隙隆本褪侵竿ㄟ^嚴密的推理，來逐步得出審計工作的重點，并對相關的審計目標和審計程序加以確定的過程，“自下而上”就是指根據(jù)審計程序及結(jié)果，得出一些重要的判斷，從而將其歸納總結(jié)形成一定的審計意見的過程；其次，新型的審計風險模型?，F(xiàn)代審計風險模型是應用現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬂碚撝笇徲媽崉盏墓ぞ?，它在傳統(tǒng)審計風險模型的基礎上進行了改進，形式上有所簡化。新型的審計風險模型也即：審計風險=重大錯報風險+檢查風險。新型審計風險模型的建立與使用可以有效降低審計的風險；最后，個性化的審計測試程序。審計測試程序具有兩個方面的內(nèi)容，即具體的審計目標以及完成審計所需要的步驟與方法等，審計測試程序還具有非常重要的作用，比如提高效率、降低風險、明確責任等。所謂個性化的審計測試程序就是指現(xiàn)代風險審計針對不同客戶、不同風險采用個性化的審計測試程序，它能在更大程度上對審計工作可能出現(xiàn)的風險加以規(guī)避。

二、風險導向?qū)徲嬙趦?nèi)部審計應用中的問題

目前，雖然風險導向?qū)徲嬕呀?jīng)在很多領域有了應用，比如醫(yī)院、建筑等，但由于這一審計模式畢竟還是一種比較新型的事物，所以其在實踐中的應用還存在著不少的問題，對風險導向?qū)徲嫷耐茝V應用造成了很大影響。首先，風險導向?qū)徲嫵杀具^高。要想對企業(yè)進行風險導向?qū)徲嬀捅仨殞ψ詴嫀熯M行必要的業(yè)務培訓，需要加強其對企業(yè)情況的了解，這些都需要一筆不小的資金投入；其次，缺乏高素質(zhì)的風險導向?qū)徲嬋瞬?。風險導向?qū)徲媽ο嚓P人員的要求較高，除了具備專門的業(yè)務知識外，還必須具有相關的法律知識等，不過從目前來看，我國還是很缺乏這類綜合素質(zhì)較高的審計導向人才，這在很大程度上限制了風險導向?qū)徲嫻ぷ鞯拈_展；最后，缺乏對風險導向?qū)徲嫷恼J識。風險導向?qū)徲嬇c傳統(tǒng)的審計模式不同，要想在實踐中對其進行熟練運用，前提是必須對其基本性質(zhì)加以準確把握，比如一些具體的操作思路、交易事項以及細節(jié)測試等。

三、風險導向?qū)徲嬙趦?nèi)部審計應用中的對策

鑒于風險導向?qū)徲嬙趦?nèi)部審計應用中的重要性以及其在具體應用中所出現(xiàn)的一系列問題，我們必須采取有效措施加以解決。

一是探索針對性更強的審計程序。所謂審計程序就是指為完成審計工作所需要的詳細步驟，主要包括審計項目計劃、審計準備、審計實施以及審計終結(jié)等幾個方面。風險導向?qū)徲嫵绦蛞髮徲嫻ぷ鞯闹匦那耙?，重視審計計劃，充分了解被審計單位及其所處環(huán)境，對管理者的誠實性保持應有的謹慎，對內(nèi)部控制的有效性進行恰當?shù)嘏袛嗯c運用，識別和評估重大風險，制訂出符合項目特點的審計計劃，同時在審計實施中要充分利用分析性程序，結(jié)合先進的計算機技術，將大量客觀數(shù)據(jù)通過計算機分析軟件，快速、準確地得到需要的結(jié)論。

二是提高風險導向?qū)徲嬎?。風險導向?qū)徲嬎降奶岣咝枰獜亩鄠€方面進行努力，首先是審計人員綜合素質(zhì)的提高，應定期對審計人員進行培訓，其次采用先進的技術手段，比如計算機技術等，可以通過系統(tǒng)的抽樣和分析，來對審計風險進行有效的評估，并能在很大程度上提高審計工作的效率與水平。

三是建立風險評估方法。風險導向?qū)徲嬍窃陲L險評估的基礎上，確定審計方向和重點，改變了傳統(tǒng)以內(nèi)控測試為主的審計方法。風險評估方法是一種系統(tǒng)的、科學的和可量化的方法，風險導向?qū)徲嫃娘L險評估開始，形成了風險評估、確定審計范圍、制定審計計劃、開展審計工作、出具審計報告、缺陷整改提高、開始新的風險評估這樣一個循環(huán)，可見風險評估方法是否得當將會直接影響其他審計要素，進而影響整個審計工作的效率、效果和質(zhì)量。目前比較常用的風險評估方法主要是以風險影響程度（風險發(fā)生對企業(yè)目標時的影響）和風險發(fā)生的概率（風險發(fā)生的可能性）來衡量風險大小，即風險大小=風險影響程度×風險概率，以此計算出各種事項的風險大小。

四、結(jié)語

隨著經(jīng)濟的全球化，企業(yè)間競爭日益劇烈，面臨更大的內(nèi)外部風險，風險導向?qū)徲媽?nèi)部審計來說顯得更加重要。本文通過對風險導向?qū)徲嫷姆治雠c闡述，希望可以為以后的相關研究和實踐提供某些有價值的參考和借鑒。

參考文獻：

[1]邵培.風險導向?qū)徲媽?nèi)部審計人員能力和素質(zhì)的要求.商情.2013，20（7）：19-20.

內(nèi)部審計風險評估范文第4篇

關鍵詞 風險導向?qū)徲?煤炭企業(yè) 運用

現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬍侵窩PA通過對被審單位進行風險職業(yè)判斷，評價被審單位風險控制，確定剩余風險，執(zhí)行追加審計程序，將剩余風險降低到可接受水平。運用到煤炭企業(yè)，就是內(nèi)部審計人員在對被審單位的內(nèi)部控制充分了解和評價的基礎上，分析、判斷被審單位的風險所在及其風險程度，把審計資源集中于高風險的審計領域，針對不同風險因素狀況、程度采取相應的審計策略，加強對高風險點的實質(zhì)性測試，將內(nèi)部審計剩余風險降低到最低水平。

一、風險導向?qū)徲嫷漠a(chǎn)生

風險導向?qū)徲嬍窃谫~項導向?qū)徲嫼椭贫然A導向?qū)徲嫷幕A上發(fā)展而來的。賬項導向?qū)徲嬍亲畛醯膶徲嫹椒P系，主要著眼于查錯防弊。適用于審計早期經(jīng)濟業(yè)務不很復雜的小規(guī)模企業(yè)。制度基礎導向?qū)徲嬛饕獙徲嫷闹攸c放在對內(nèi)部控制制度各個控制環(huán)節(jié)的審查上。在這種審計模式下，審計人員首先通過對被審計單位內(nèi)部控制制度的測試來確定其可信賴程度，而后根據(jù)內(nèi)部控制測試結(jié)果進一步對被審計單位的會計報表和其他會計資料實施審計程序。

隨著現(xiàn)代市場經(jīng)濟的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模越來越大，經(jīng)營活動日趨復雜和多樣化。在這種情況下，如果只注重對被審計單位內(nèi)部控制的評審，就可能錯誤確定重點審計領域，不利于審計質(zhì)量；也可能使審計風險失控。于是，風險導向?qū)徲嬙趶浹a日益擴大的審計期望差距的社會因素中應運而生。

二、風險導向?qū)徲嫷奶攸c和發(fā)展趨勢

（一）風險導向?qū)徲嫷奶攸c

1.從宏觀上把握審計風險。風險導向?qū)徲嫻ぷ鞯闹行膶崿F(xiàn)了由內(nèi)控測試到風險評估的轉(zhuǎn)變，風險評估的結(jié)果決定了審計人員需要關注的高風險審計領域和重點審計項目、審計資源的分配、審計證據(jù)的性質(zhì)和數(shù)量。在風險評估的過程中，風險導向?qū)徲嫺幼⒅睾暧^因素分析，如：被審計單位所處的行業(yè)狀況，法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境，以及其他外部因素，被審計單位的性質(zhì)、被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關經(jīng)營風險等。

2.分析程序的大量運用。風險導向?qū)徲嫃娘L險評估到最終審計結(jié)論的確定均可運用分析程序。當使用分析程序比細節(jié)測試更能有效的將認定層次的檢查風險降至可接收水平時，分析程序可以用作實質(zhì)性程序。分析程序可以用在研究財務數(shù)據(jù)之間的關系，也可以用在研究財務數(shù)據(jù)和非財務數(shù)據(jù)之間的關系。分析程序的大量運用能夠更好地發(fā)現(xiàn)被審計單

位的重大錯報，提高審計的效率。

3.擴大審計證據(jù)的內(nèi)涵，注重外部證據(jù)。審計證據(jù)包括了解被審計單位及其環(huán)境獲取的證據(jù)，包括被審計單位財務報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。其他信息包括從被審計單位內(nèi)部或外部獲取的會計記錄以外的信息；審計人員通過詢問、觀察和檢查等審計程序獲取的信息以及自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結(jié)論的信息。這些都擴大了審計證據(jù)的內(nèi)涵。審計人員需要從外部獲取證據(jù)，來證明風險評估結(jié)果的恰當性。另外，審計人員期望管理層提供的證據(jù)來證明其舞弊行為顯然是不現(xiàn)實的，通過與企業(yè)的一般員工、供應商和銷售商等方面的溝通所獲得的外部證據(jù)，是獲取相關線索的重要途徑。

（二）風險導向?qū)徲嬙谖覈陌l(fā)展趨勢

1.風險導向?qū)徲嬤m應了現(xiàn)代市場經(jīng)濟環(huán)境的需要。市場經(jīng)濟的高度不確定性使人們對審計的期望值不斷提高，而風險導向?qū)徲嬚沁m應了公眾對審計期望值不斷提高的要求而發(fā)展起來的，將審計風險降低至可接受水平，以滿足公眾的要求。

2.風險導向?qū)徲嫹犀F(xiàn)代審計目標多樣化的要求。風險導向?qū)徲媽⒈粚徲媶挝恢糜谝粋€大的經(jīng)濟環(huán)境中，運用立體觀察的理論來判斷影響企業(yè)經(jīng)營風險的各種因素，從企業(yè)所處的行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、經(jīng)營目標、戰(zhàn)略規(guī)劃到經(jīng)營方式、業(yè)務流程等內(nèi)外部各個方面來分析評估審計的風險水平，把被審計單位的經(jīng)營風險植入到本身的風險評價中去，并貫穿于審計的全過程，從而在審計過程中把重點放在審計風險的評估上，并通過審計程序把審計風險降低到審計人員可以接受的水平。

3.風險導向?qū)徲嬍菍υ械膶徲嬞Y源進行重新調(diào)配。通過運用審計風險模型，對審計風險進行系統(tǒng)的分析評價，以做出相應的審計策略，將風險評估與審計程序緊密的聯(lián)系起來，同時能據(jù)此將審計資源恰當?shù)胤峙涞礁唢L險領域，提高審計質(zhì)量與效率。

4.審計法律體系的不斷健全和完善為應用風險導向?qū)徲嫷於嘶A?！吨腥A人民共和國注冊會計師法》的頒布，會計準則及指南的實行等，構建了中國執(zhí)業(yè)審計準則體系。

5.審計人力資源的發(fā)展為風險導向?qū)徲嬏峁┝巳瞬疟ＷC。正規(guī)院校審計專業(yè)學歷教育，在職審計人員的培訓，注冊會計師和審計師考試制度等。這些措施都為我國審計職業(yè)界應用風險導向?qū)徲嬏峁┝巳瞬疟ＷC和技術支持。

三、風險導向?qū)徲嬙诿禾科髽I(yè)中的應用

（一）風險導向內(nèi)部審計應用方法

風險導向內(nèi)部審計廣泛運用分析性程序檢測被審計對象，其基本方法 包括審計風險評估、分析性測試、控制測試、業(yè)務實質(zhì)性測試、余額細節(jié)測試等。對于有證據(jù)表明風險較低的領域，應依賴內(nèi)部控制或分析性復核；對被認為風險較高的領域，實施大量的實質(zhì)性測試和余額細節(jié)測試，使審計手段與審計目標更好地結(jié)合在一起，提高審計的科學性、針對性和績效性。對風險評估來提出風險管理的對策，有效降低所在組織的風險，從而增加企業(yè)的價值，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

（二）風險導向?qū)徲嬙诿禾科髽I(yè)中的作用

1.參與風險管理。風險導向內(nèi)部審計首先確認企業(yè)目標或某項交易的目標，然后分析對這些目標產(chǎn)生影響的風險，確定審計風險水平和審計重點，提出風險防范和控制建議，最后通過后續(xù)審計，測定風險是否得到有效防范和控制。這樣審計建議可以直接針對企業(yè)實現(xiàn)目標過程中面臨的主要問題和風險，并將事后評價反饋延伸到事前和事中，使內(nèi)部審計成為企業(yè)價值鏈中的必要環(huán)節(jié)。

2.促進內(nèi)部控制。作為內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制的再控制。建立內(nèi)部控制制度的根本目的，是為達到財務報告的可靠性，經(jīng)營活動的效率和效果、相關法律法規(guī)的遵循三個目標而提供合理保證的過程。這些目標也是對內(nèi)部審計的要求和標準?？梢?，內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的基礎，也是風險導向內(nèi)部審計進入企業(yè)治理、風險管理的基礎。

3.促進煤炭企業(yè)治理。內(nèi)部審計人員長期立足于本企業(yè)的具體崗位，比較熟悉企業(yè)的業(yè)務并能夠隨時深入到生產(chǎn)經(jīng)營的全過程和各個部門了解具體情況，深入到經(jīng)營管理的各個過程，查找可能存在的風險；通過積極持續(xù)地支持并參與風險管理過程，對風險管理過程進行管理和協(xié)調(diào)，向管理層提出相關建議，從而促進煤炭企業(yè)的治理。

（三）煤炭企業(yè)風險導向內(nèi)部審計運用

根據(jù)煤炭企業(yè)的戰(zhàn)略目標，在煤炭營銷領域開展重點審計?！笆濉睍r期國家將進一步深化資源性產(chǎn)品價格和要素市場改革，因此，各煤炭企業(yè)一定要加強價格研判和市場風險預警機制建設，通過不斷的評審與信息反饋，對市場營銷進行戰(zhàn)略控制從而規(guī)避風險。對被審計單位的內(nèi)部控制，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境，管理層的誠信度等方面綜合地分析、評價，對審計風險的控制始終貫穿于審計過程，將審計風險降到組織可接受的水平。

四、做好風險導向內(nèi)部審計

做好風險導向內(nèi)部審計，要改善內(nèi)部審計環(huán)境，加強內(nèi)部審計的獨立性，兼顧客觀性。提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)水平。隨著風險導向內(nèi)部審計的審計范圍不斷擴展，審計人員關注的范圍不斷延伸，對專業(yè)水平和職業(yè)道德的要求也在不斷提升。應鼓勵內(nèi)審人員參加CIA等各種考試和培訓，使其具有國際水準的執(zhí)業(yè)水平。

參考文獻

[1]嚴暉.風險導向內(nèi)部審計背景分析與框架建構.財會通訊（學術版）.2004（6）：3-8.

[2]鄭小榮.風險導向內(nèi)部審計若干理論問題探討.審計與經(jīng)濟研究.2006.

[3]陳毓圭.對風險導向?qū)徲嫹椒ǖ挠蓙砑捌浒l(fā)展的認識.會計研究.2004（2）.

內(nèi)部審計風險評估范文第5篇

煤炭企業(yè)風險導向?qū)徲嬙囌?/p>

現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬍侵窩PA通過對被審單位進行風險職業(yè)判斷，評價被審單位風險控制，確定剩余風險，執(zhí)行追加審計程序，將剩余風險降低到可接受水平。運用到煤炭企業(yè)，就是內(nèi)部審計人員在對被審單位的內(nèi)部控制充分了解和評價的基礎上，分析、判斷被審單位的風險所在及其風險程度，把審計資源集中于高風險的審計領域，針對不同風險因素狀況、程度采取相應的審計策略，加強對高風險點的實質(zhì)性測試，將內(nèi)部審計剩余風險降低到最低水平。

一、風險導向?qū)徲嫷漠a(chǎn)生

風險導向?qū)徲嬍窃谫~項導向?qū)徲嫼椭贫然A導向?qū)徲嫷幕A上發(fā)展而來的。賬項導向?qū)徲嬍亲畛醯膶徲嫹椒P系，主要著眼于查錯防弊。適用于審計早期經(jīng)濟業(yè)務不很復雜的小規(guī)模企業(yè)。制度基礎導向?qū)徲嬛饕獙徲嫷闹攸c放在對內(nèi)部控制制度各個控制環(huán)節(jié)的審查上。在這種審計模式下，審計人員首先通過對被審計單位內(nèi)部控制制度的測試來確定其可信賴程度，而后根據(jù)內(nèi)部控制測試結(jié)果進一步對被審計單位的會計報表和其他會計資料實施審計程序。

隨著現(xiàn)代市場經(jīng)濟的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模越來越大，經(jīng)營活動日趨復雜和多樣化。在這種情況下，如果只注重對被審計單位內(nèi)部控制的評審，就可能錯誤確定重點審計領域，不利于審計質(zhì)量；也可能使審計風險失控。于是，風險導向?qū)徲嬙趶浹a日益擴大的審計期望差距的社會因素中應運而生。

二、風險導向?qū)徲嫷奶攸c和發(fā)展趨勢

（一）風險導向?qū)徲嫷奶攸c

1.從宏觀上把握審計風險。風險導向?qū)徲嫻ぷ鞯闹行膶崿F(xiàn)了由內(nèi)控測試到風險評估的轉(zhuǎn)變，風險評估的結(jié)果決定了審計人員需要關注的高風險審計領域和重點審計項目、審計資源的分配、審計證據(jù)的性質(zhì)和數(shù)量。在風險評估的過程中，風險導向?qū)徲嫺幼⒅睾暧^因素分析，如：被審計單位所處的行業(yè)狀況，法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境，以及其他外部因素，被審計單位的性質(zhì)、被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關經(jīng)營風險等。

2.分析程序的大量運用。風險導向?qū)徲嫃娘L險評估到最終審計結(jié)論的確定均可運用分析程序。當使用分析程序比細節(jié)測試更能有效的將認定層次的檢查風險降至可接收水平時，分析程序可以用作實質(zhì)性程序。分析程序可以用在研究財務數(shù)據(jù)之間的關系，也可以用在研究財務數(shù)據(jù)和非財務數(shù)據(jù)之間的關系。分析程序的大量運用能夠更好地發(fā)現(xiàn)被審計單

位的重大錯報，提高審計的效率。

3.擴大審計證據(jù)的內(nèi)涵，注重外部證據(jù)。審計證據(jù)包括了解被審計單位及其環(huán)境獲取的證據(jù)，包括被審計單位財務報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息和其他信息。其他信息包括從被審計單位內(nèi)部或外部獲取的會計記錄以外的信息；審計人員通過詢問、觀察和檢查等審計程序獲取的信息以及自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結(jié)論的信息。這些都擴大了審計證據(jù)的內(nèi)涵。審計人員需要從外部獲取證據(jù)，來證明風險評估結(jié)果的恰當性。另外，審計人員期望管理層提供的證據(jù)來證明其舞弊行為顯然是不現(xiàn)實的，通過與企業(yè)的一般員工、供應商和銷售商等方面的溝通所獲得的外部證據(jù)，是獲取相關線索的重要途徑。

（二）風險導向?qū)徲嬙谖覈陌l(fā)展趨勢

1.風險導向?qū)徲嬤m應了現(xiàn)代市場經(jīng)濟環(huán)境的需要。市場經(jīng)濟的高度不確定性使人們對審計的期望值不斷提高，而風險導向?qū)徲嬚沁m應了公眾對審計期望值不斷提高的要求而發(fā)展起來的，將審計風險降低至可接受水平，以滿足公眾的要求。

2.風險導向?qū)徲嫹犀F(xiàn)代審計目標多樣化的要求。風險導向?qū)徲媽⒈粚徲媶挝恢糜谝粋€大的經(jīng)濟環(huán)境中，運用立體觀察的理論來判斷影響企業(yè)經(jīng)營風險的各種因素，從企業(yè)所處的行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、經(jīng)營目標、戰(zhàn)略規(guī)劃到經(jīng)營方式、業(yè)務流程等內(nèi)外部各個方面來分析評估審計的風險水平，把被審計單位的經(jīng)營風險植入到本身的風險評價中去，并貫穿于審計的全過程，從而在審計過程中把重點放在審計風險的評估上，并通過審計程序把審計風險降低到審計人員可以接受的水平。

3.風險導向?qū)徲嬍菍υ械膶徲嬞Y源進行重新調(diào)配。通過運用審計風險模型，對審計風險進行系統(tǒng)的分析評價，以做出相應的審計策略，將風險評估與審計程序緊密的聯(lián)系起來，同時能據(jù)此將審計資源恰當?shù)胤峙涞礁唢L險領域，提高審計質(zhì)量與效率。

4.審計法律體系的不斷健全和完善為應用風險導向?qū)徲嫷於嘶A。《中華人民共和國注冊會計師法》的頒布，會計準則及指南的實行等，構建了中國執(zhí)業(yè)審計準則體系。

5.審計人力資源的發(fā)展為風險導向?qū)徲嬏峁┝巳瞬疟ＷC。正規(guī)院校審計專業(yè)學歷教育，在職審計人員的培訓，注冊會計師和審計師考試制度等。這些措施都為我國審計職業(yè)界應用風險導向?qū)徲嬏峁┝巳瞬疟ＷC和技術支持。

三、風險導向?qū)徲嬙诿禾科髽I(yè)中的應用

（一）風險導向內(nèi)部審計應用方法

風險導向內(nèi)部審計廣泛運用分析性程序檢測被審計對象，其基本方法 包括審計風險評估、分析性測試、控制測試、業(yè)務實質(zhì)性測試、余額細節(jié)測試等。對于有證據(jù)表明風險較低的領域，應依賴內(nèi)部控制或分析性復核；對被認為風險較高的領域，實施大量的實質(zhì)性測試和余額細節(jié)測試，使審計手段與審計目標更好地結(jié)合在一起，提高審計的科學性、針對性和績效性。對風險評估來提出風險管理的對策，有效降低所在組織的風險，從而增加企業(yè)的價值，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

（二）風險導向?qū)徲嬙诿禾科髽I(yè)中的作用

1.參與風險管理。風險導向內(nèi)部審計首先確認企業(yè)目標或某項交易的目標，然后分析對這些目標產(chǎn)生影響的風險，確定審計風險水平和審計重點，提出風險防范和控制建議，最后通過后續(xù)審計，測定風險是否得到有效防范和控制。這樣審計建議可以直接針對企業(yè)實現(xiàn)目標過程中面臨的主要問題和風險，并將事后評價反饋延伸到事前和事中，使內(nèi)部審計成為企業(yè)價值鏈中的必要環(huán)節(jié)。

2.促進內(nèi)部控制。作為內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制的再控制。建立內(nèi)部控制制度的根本目的，是為達到財務報告的可靠性，經(jīng)營活動的效率和效果、相關法律法規(guī)的遵循三個目標而提供合理保證的過程。這些目標也是對內(nèi)部審計的要求和標準?？梢姡瑑?nèi)部控制是內(nèi)部審計的基礎，也是風險導向內(nèi)部審計進入企業(yè)治理、風險管理的基礎。

3.促進煤炭企業(yè)治理。內(nèi)部審計人員長期立足于本企業(yè)的具體崗位，比較熟悉企業(yè)的業(yè)務并能夠隨時深入到生產(chǎn)經(jīng)營的全過程和各個部門了解具體情況，深入到經(jīng)營管理的各個過程，查找可能存在的風險；通過積極持續(xù)地支持并參與風險管理過程，對風險管理過程進行管理和協(xié)調(diào)，向管理層提出相關建議，從而促進煤炭企業(yè)的治理。

（三）煤炭企業(yè)風險導向內(nèi)部審計運用

根據(jù)煤炭企業(yè)的戰(zhàn)略目標，在煤炭營銷領域開展重點審計。“十二五”時期國家將進一步深化資源性產(chǎn)品價格和要素市場改革，因此，各煤炭企業(yè)一定要加強價格研判和市場風險預警機制建設，通過不斷的評審與信息反饋，對市場營銷進行戰(zhàn)略控制從而規(guī)避風險。對被審計單位的內(nèi)部控制，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境，管理層的誠信度等方面綜合地分析、評價，對審計風險的控制始終貫穿于審計過程，將審計風險降到組織可接受的水平。

四、做好風險導向內(nèi)部審計