審計風險的特點
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審計風險的特點范文第1篇
一、醫(yī)院審計工作風險的特點分析
（一）審計工作風險的復雜性
隨著我國衛(wèi)生醫(yī)療體制改革的不斷深入，各類醫(yī)院都在以各種形式進行資產結構調整以滿足醫(yī)院健康發(fā)展的需求。在這期間，涉及到國家、集體、個人三方面的利益，使得審計項目存在復雜性，若審計人員未能客觀、公正、準確地作出職業(yè)判斷，就有可能造成國有資產流失，嚴重損害醫(yī)院和國家利益，進而導致審計風險的產生。
（二）審計工作風險的潛在性
當前，醫(yī)院信息化管理系統(tǒng)已經被廣泛應用于醫(yī)院經營管理中，由于信息化技術本身具備實時性、虛擬性、廣泛性等特點，對審計工作的方式、內容、流程等審計要素均產生了一定的影響，這就迫切需要醫(yī)院建立完備的內部審計信息系統(tǒng)以適應醫(yī)院信息化建設的發(fā)展趨勢。但是現階段，醫(yī)院審計信息化建設遠遠滯后于其他部門的信息化建設，還沒有可供適用的審計軟件和審計系統(tǒng)，從而增加了審計風險的潛在性。
（三）審計工作風險的可控性
雖然醫(yī)院審計工作風險是客觀存在的，但是只要醫(yī)院重視審計風險管理，健全內部審計機構，認清本院在經營管理中存在的風險隱患，分析風險產生的原因，并積極運用科學的審計程序、方法加以控制和防范，便可以有效規(guī)避審計風險，或將審計風險的危害降至最低。
（四）審計工作風險的廣泛性
一部分醫(yī)院的審計工作僅僅局限于財務收支方面的審計，而沒有深入開展效益審計、經濟責任審計、內部控制制度評價等多方面的審計工作。同時，醫(yī)院審計人員的風險防范意識單淡薄，工作時未嚴格執(zhí)行審計準則和審計程序，使得審計工作未能取得實效，從而導致審計工作風險廣泛存在于醫(yī)院經營管理的各個環(huán)節(jié)。
二、醫(yī)院審計工作風險的防范方法
（一）健全內部審計機構和制度
就醫(yī)院內部的審計部門而言，其屬于一個獨立的機構，并在醫(yī)院領導的指揮下開展對醫(yī)院內部的審計工作。為此，醫(yī)院內審機構的設置必須按照上級有關部門的要求，設立與本院其它職能部門相平行且獨立的審計處或審計室，同時應配備專職的審計人員。醫(yī)院在開展內部審計工作時必須嚴格遵循相關的國家審計法規(guī)以及行業(yè)審計準則，并結合本單位的特點，制定出相應的內審規(guī)章制度，主要包括內審人員崗位責任制、審計工作程序和審計工作計劃等等，以此來確保醫(yī)院內部審計工作能夠順利開展。
（二）規(guī)范內部審計程序和方法
醫(yī)院應按照內部審計的相關程序來開展審計工作。首先，應做好審前準備工作，具體內容為對被審項目及審計風險進行分析和預測，并制定相應的風險防范對策、審計項目實施方案，然后選派適合的審計人員進行審計。同時，應對審計證據的獲取途徑和處理方式加以規(guī)范，借此來確保審計證據的真實性、可靠性和相關性，這樣有利于使審計風險達到可接受的合理水平；其次，應對內審報告加以規(guī)范。審計報告必須要真實、客觀地反映相關的審計事項，可以通過建立健全審計報告復核制度，來降低審計風險；再次，應強化內部審計監(jiān)督。建立并完善醫(yī)院內審指標體系，把各種重要指標有機地結合到一起，如審計覆蓋率、處理落實率、計劃完成率、違紀重復率以及審計人員的綜合素質和專業(yè)水平等等，進行全面的考核及評估。同時根據國有資產監(jiān)管機構實施的監(jiān)管體系，對醫(yī)院內審工作產出的結果進行評價考核，這樣能夠從整體上對內審結果加以了解，進而達到回顧過去、分析現在以及預測未來發(fā)展的目的，以此來發(fā)揮出醫(yī)院內審的信息參謀作用。
（三）拓寬審計工作范圍
醫(yī)院內部審計工作應將所有經濟活動均納入到審計范圍內，從而增強審計風險的防范力度，其主要工作內容包括以下幾個方面：其一，財務審計，對醫(yī)院經濟活動的合法性、合理性和真實性進行實時監(jiān)督，對醫(yī)院經營成本、財務狀況、收支情況、財務報表、會計賬務處理、統(tǒng)計信息、成本核算等項目進行審計，并為醫(yī)院領導決策提供可靠依據，避免決策風險的產生；其二，工程審計，由于醫(yī)院基建項目具備建設工期長、投入資金量大、涉及部門多等特點，所以應將工程審計作為審計工作的重中之重。對醫(yī)院基建項目的立項、建設、驗收、維護、報廢等工作進行跟蹤審計，強化建筑工程的全過程審計，做到防患于未然；其三，醫(yī)療設備審計。在醫(yī)院發(fā)展的過程中，醫(yī)院往往會購置價值高的大型醫(yī)療設備，以滿足醫(yī)療技術不斷更新的需要。所以，審計人員應加大對大型醫(yī)療設備的審計力度，從設備購進、使用、維護直至報廢的所有流程進行審計，提高設備的使用效益，防止設備盲目購置；其四，藥品及其他物資審計。由于藥品和物資的使用頻率高、周轉速度快，并且涉及到醫(yī)院廉政建設和患者切身利益，所以必須強化藥品及其他物資的審計工作，對其購進、保管和使用等各個環(huán)節(jié)進行審計。
（四）提高內部審計人員綜合素質
內部審計工作屬于一項綜合性、技術性、專業(yè)性都相對較強的工作?，F階段，隨著市場經濟體制改革的不斷深化，醫(yī)院內部審計的工作范圍也隨之不斷擴大，這在一定程度上對內審人員的綜合素質及業(yè)務水平提出了更高的要求。醫(yī)院內審人員除應具有豐富的專業(yè)基礎知識和實踐經驗以外，還應精通計算機網絡方面的技術，并且能夠熟練操作財務及審計軟件。同時，還應不斷提高自身的思想品質和職業(yè)道德，要有責任心和使命感，并通過不斷地學習來完善自我，以適應新時期醫(yī)院審計工作的需求。此外，醫(yī)院應建立人才培養(yǎng)機制，并加強對內審人員的后續(xù)教育工作，使其能夠不斷地更新知識，促進知識結構多元化發(fā)展，進而樹立起全新的審計理念，以此來增強對審計風險的防范和控制意識，降低審計風險推動醫(yī)院健康發(fā)展。
參考文獻：
審計風險的特點范文第2篇
關鍵詞：國家審計；審計風險；控制
審計工作食欲風險并存的，國家審計也是如此，現代社會人們的法律意識逐漸增強，對國家審計工作的期望也越來越高，審計風險是這一工作開展中必須面對的問題，國家審計風險帶來的危害也是非常大的，因此必須對審計風險進行全面的分析，找出有效的控制措施，提升國家審計部門的權威性，也促進審計工作獲得更加健康的發(fā)展。
一、國家審計風險的特點分析
國家審計風險在具備一般審計風險的客觀性、可控性及潛在性的特點之外，還具備幾個特有的風險特點，比如損失的多重性、影響的長久性、控制的艱巨性等特點。國家審計風險產生之后，其損失的涉及范圍既包含審計部門，也可能會包含有政府部門，通常也會對經濟領域之外的政治領域造成損失，這是其風險多重性的體現。國家審計出現的風險形式是多樣的，風險帶來的危害影響時間也是長久的并且不會輕易的消除這種影響，比如審計風險能夠損壞審計部門的形象，然后會通過一些渠道進行傳播，成為人們的談資，審計部門的形象的重新樹立也是一個長久的過程，這就是審計風險影響上的長久性。另外，造成國家審計風險的各種因素在審計主體及客體中都普遍存在，審計主體如果存在意識上的錯誤，就很容易產生審計風險，而審計客體倘若出現瞞報、漏報信息的情況，審計人員據此提出審計意見及得出結論，也會產生審計風險，這些風險類型都是不容易進行控制的。
二、國家審計風險的成因分析
1.國家審計體制不完善，審計人員風險意識差。當前市場經濟體制還不健全，法律法規(guī)不能包含整個經濟生活內容，所以產生審計風險是必然的，一些法律法規(guī)之間還有不統(tǒng)一、不協(xié)調的問題，給國家審計的依法辦事增加了難度。在現有的經濟制度之下非國有經濟有著充分的發(fā)展?jié)摿?，接下來國家審計的前進方向及審計重點也會發(fā)生轉變。國家審計體制現行的是行政模式，其在審計部門的工作開展中缺乏執(zhí)行力，造成國家行政部門在進行監(jiān)督活動時會出現執(zhí)行權方面的限制。另外，審計工作的專業(yè)性較強，要求審計人員具備較高的業(yè)務能力，需要處于政治立場上去客觀、公正、獨立的開展工作，并具備一定的抗壓性?，F階段，國家審計資源缺乏，審計人員不能及時進行在職培訓，有的甚至沒有受過專業(yè)的教育，在知識及經驗上都很缺乏，對金融、保險等行業(yè)的經營特點等都不了解。使得審計人員自身的能力與審計工作的要求不相符，從而造成了審計工作的結果和審計標準存在較大差異。2.國家審計管理方面的問題。現階段國家審計的運行狀況、行為方式與成長需求都產生了改變，如果繼續(xù)采用原有的審計價值理念去審視審計對象，就容易出現審計風險。當審計結果出現錯誤的時候，審計人員就會被追究責任。這就表明，社會與審計工作中存在審計責任認知方面的差別，這種不同會增加審計風險的發(fā)生幾率。在國家審計工作中，審計部門和財政部門是監(jiān)督與被監(jiān)督的關系，一些地區(qū)的審計部門的運行經費不能得到保障，存在的財政上的缺口就會用審計處罰的收入去彌補，這樣就會對審計人員解決問題的公正性造成不良影響。其內部的管理機構也通常缺乏實際作用，很少有完善的權力上的監(jiān)督與制衡機制。被審企業(yè)會出現做假賬的情況，審計人員在工作中按照錯誤的信息就會出現判斷上的錯誤，從而得出的結論與審計決策也是錯誤的。
三、國家審計風險的控制措施分析
根據分析可知審計風險控制流程如圖一：根據上述描述可知，針對審計風險發(fā)生的原因進行分析，制定完善的分先控制措施具有重要意義。1.完善國家審計各項制度，增強審計人員風險意識。完善的法律法規(guī)體系對防范國家審計風險有很大幫助，建立合理的執(zhí)法監(jiān)督機制，才能確保審計執(zhí)法的嚴肅性，使依法審計得到真正的落實。推動審計工作的科學發(fā)展，才能提高審計質量、降低審計風險。需要快速促進審計法規(guī)制度的完善，推動審計工作朝著規(guī)范化、制度化的方向發(fā)展。在這一過程中需要制定全面細致的行業(yè)制度，提升制度規(guī)范的可操作性，減少審計工作中出現的偏差，有效的避免風險的產生。建立健全相關的國家審計規(guī)范及審計制度，促進《行政訴訟法》、《行政處罰法》等法規(guī)的盡快完善，使得國家審計工作得到有效的約束，明確審計工作中各項責任。審計人員造成的審計錯誤應該按照具體情況去承擔相應責任，提升審計工作質量。另外，國家審計人員在知識及專業(yè)素質上還有待提高，應該重視對審計人員的在職培訓工作，形成科學、嚴格的培訓制度，使其能在第一時間了解熟悉新的知識與技能，拓展其知識與能力范疇。對審計工作中的考核與晉升機制進行完善，為審計人員更加積極的開展工作提供前進的動力。2.改革審計技術，強化審計的獨立性。國家審計部門要不斷強化自身的審計職能與風險意識，提高審計工作質量有利于防止出現審計不當的行為，實現審計職能的充分發(fā)揮。另外，還需要重視對審計人才的儲備與培養(yǎng)，重視在培訓中實行理論與實際相結合的教育方式，實現問題的及時解決?，F代社會計算機技術得到了普遍的應用，審計對象也更加復雜化，因此審計技術也需要進行不斷的更新完善，應積極開發(fā)與應用新的審計軟件，提高計算機審計的工作效率，提高審計工作的技術含量，實現審計風險的有效控制，將產生審計風險的可能性降到最低，使得各方利益都不受損害。在國家審計中，需要根據法律法規(guī)去開展工作，加強審計部門監(jiān)督職權的法律約束力。
四、結語
國家審計工作中存在較為復雜的風險問題，對風險進行分析與控制，既需要審計部門及人員的共同努力，還需要不同部門之間的相互配合以及法律法規(guī)的完善。實施國家審計風險控制是一項系統(tǒng)性較強的工作，需要從審計工作的不同層面著手，提高審計人員的風險意識，并且在審計前后都需要做好相關的控制監(jiān)督工作，出現問題就應該立即糾正，將審計風險消滅在萌芽狀態(tài)。
參考文獻：
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審計風險的特點范文第3篇
【關鍵詞】路橋施工，內部，審計，風險防范
中圖分類號：K928文獻標識碼： A 文章編號：
1.前言
當前，隨著社會主義市場經濟的不斷深入發(fā)展，機遇與風險成為社會的兩大關鍵性因素。特別是對于企業(yè)來說，風險是企業(yè)發(fā)展和創(chuàng)新過程中不容忽略的重要因素。企業(yè)內部審計工作是企業(yè)發(fā)展過程中的一項重要工作，但審計過程中難免會有風險，如何對于企業(yè)內部審計風險進行預測，并做好風險規(guī)避的策略準備使企業(yè)發(fā)展面臨的一項重要議題。強調內部審計風險有利于規(guī)范內部審計工作，也是優(yōu)化企業(yè)經營發(fā)展戰(zhàn)略的必要條件，同時對于強化企業(yè)風險意識，完善企業(yè)發(fā)展體制，促進企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展以及推動企業(yè)發(fā)展的現代化和科學化具有深遠的意義。路橋施工，作為企業(yè)中一項相對特殊的部門分類，對于企業(yè)內部審計風險的要求更為嚴格和具體，本文將根據路橋施工工作特點對其內部審計工作的風險進行預測和指導。
2.內部審計風險
所謂審計風險，是財務報表審計工作中的一個常用術語，是指為了保證公司財務的正確性和公司運作工程中的持續(xù)性和健康性，公司審計師針對公司發(fā)展狀況所發(fā)表不恰當審計意見的風險或其可能性。根據審計的范圍和目的不同，審計風險又分為外部審計風險和內部審計風險。所謂內部審計風險是指財務報告存在重大錯報、漏報或企業(yè)經營管理上存在弊端和漏洞，而內部審計人員認為財務報告是合法、公允以及經營管理是健全有效的，并因此提出不恰當審計意見的可能性。
內部審計風險除了與外部審計風險所具有的相同的特點外，如客觀性、普遍性、潛在性和可控性，還具有自身的特點。內部審計風險具有潛在性，它存在于企業(yè)審計的過程中，具有隱藏性[2]，往往只有審計風險對于企業(yè)發(fā)展造成一定的不良影響之后，其存在性才會被人們知曉。內部審計風險具有或然性，這種或然性指的是內部審計風險不一定會對企業(yè)的發(fā)展產生重大的影響，也不一定必須承擔相應的審計責任。此外，內部審計風險還具有審計范圍日漸廣泛，審計風險系數不斷增強的趨勢和特點。
路橋施工企業(yè)內部審計風險主要包括路橋施工工程發(fā)票真?zhèn)?、路橋施工工程項目分包情況的審計、施工工人工資的審計、路橋施工資金材料調度違規(guī)、招投標管理不規(guī)范、合同管理不規(guī)范、驗工計價管理不規(guī)范、工程質量管理不規(guī)范等方面。
3.路橋施工企業(yè)內部審計風險存在原因
通過以上分析，我們了解了路橋施工企業(yè)內部審計風險的概念和風險的主要存在形式，而造成路橋施工企業(yè)內部審計風險存在的原因是多方面的，包括經濟環(huán)境、法律環(huán)境、政治環(huán)境、行業(yè)環(huán)境、人文環(huán)境等，具體表現為以下幾個方面。
3.1內部審計人員素質不高
路橋施工企業(yè)內部審計人員的自身素質是審計工作的基礎和前提，審計效果的好壞關鍵在審計人員素質。當前，路橋施工企業(yè)中內部審計人員素質較低，有些甚至沒有經過系統(tǒng)的學習和專業(yè)的培訓，對于審計工作認識不夠充分，對于審計流程和具體事項的處理不夠細致規(guī)范，在專業(yè)知識水平、分析判斷能力和工作經驗上都不具有先進性，此外，內部審計人員的專業(yè)技術能力和審計觀念、審計方法沒有及時更新，有些不能適應經濟社會的發(fā)展和審計要求，使得審計過程相對漫長、審計不夠規(guī)范、審計效果不佳，埋下了內部審計風險的隱患，成為一項不可忽視的原因。
3.2內部審計模式相對滯后
除了路橋施工企業(yè)內部審計人員素質對于審計風險的影響外，路橋施工內部審計模式的滯后性也成為內部審計風險存在的一項重要原因。我國的內部審計模式與西方發(fā)達國家相比存在一定的差距，特別是在路橋施工領域，內部審計思路仍然停留在賬項基礎審計的思路上，不能充分考慮影響內部審計工作的各個方面的因素，這在一定程度上加大的審計風險存在的概率。此外，路橋施工企業(yè)內部審計體系規(guī)范不公明確和具體，審計工作往往只針對某一方面，沒有形成較為系統(tǒng)的審計體系，顧此失彼，使得內部審計風險加大。
3.3內部審計獨立性較差
路橋施工內部審計部門往往依附于工程部門，缺乏相對獨立性，更有甚者審計部門與監(jiān)督監(jiān)察部門合二為一，使得路橋施工企業(yè)內部審計工作難以有效開展，且公正性、透明性得不到體現。因此路橋施工企業(yè)內部審計風險增大。
4.路橋施工企業(yè)內部審計風險防范
4.1加強素質培養(yǎng)，實現審計專業(yè)化
對于路橋施工企業(yè)內部審計來說，要進一步提高審計人員的素質，根據路橋施工企業(yè)發(fā)展的特點，對審計人員進行專業(yè)化的培訓，并引進一批專業(yè)化的審計技術人員，組建路橋施工企業(yè)內部審計團隊，切實增強審計人員的風險意識和責任意識，從路橋施工企業(yè)整體利益出發(fā)不斷豐富自身的專業(yè)技術能力[1]。
4.3完善審計體系，實現審計獨立化
路橋施工企業(yè)內部審計獨立性是審計工作的靈魂，因此要注重內部審計部門與其他各部門的關系，尤其是與監(jiān)督監(jiān)察部門的相互關系，要確保路橋施工企業(yè)內部審計的獨立性，使得審計權能夠公正、客觀的運用，不斷促進審計工作的開展。
4.2優(yōu)化審計方法，實現審計科學化
4.2.1發(fā)票審計工作
路橋施工企業(yè)內部審計過程中要注重發(fā)票的審計工作，從而降低審計風險。在內部審計過程中要注意對假發(fā)票的審計，特別是對于涉及金額相對較大的發(fā)票進行審核。要注意杜絕假發(fā)票入賬，確保計列施工成本所附發(fā)票的合規(guī)劃，要確保物資采購發(fā)票開具人與合同簽約人的一致性，做好發(fā)票的辨真和審核工作。
4.2.2工程項目轉分包情況審計
路橋施工過程別注意的一個方面就是路橋工程項目的轉分包情況，這也是路橋施工企業(yè)內部審計工作的一項重要內容。要嚴格根據合同和相關法律法規(guī)，杜絕未經建設單位批準額進行的分包工程，對以架子隊名義違規(guī)分包工程、款項結算的行為進行審計，特別注意層層分包工程中各層級之間的相關關系和法律程序、合同等內容。
4.2.3資金和材料審計
路橋施工往往是規(guī)模較大、涉及范圍廣、資金材料應用多的一項工程，因此，在審計工作中要特別注意對于自己和材料的審計，其降低審計風險。要特別注意資金的流動和流轉過程，切實關注施工過程中各項資金的流向，對于大額資金流向進行全方位的審計工作。對于材料的采購和應用以及盈缺及時進行審計，確保材料利用效率。
4.2.4合同審計
合同是路橋企業(yè)內部審計的又一項重要內容，因此，需要我們對合同進行全面的審計工作，主要內容包括沒有合同而支付工程款項的、沒有按照合同規(guī)定收取履約保證金的行為等。
5.小結
路橋施工企業(yè)內部審計具有其自身的特點，我們應該從其發(fā)展的實際情況入手，分析當前情況下該企業(yè)內部審計工作存在的問題，對癥下藥，找出適合路橋施工企業(yè)的內部審計風險防范體系，從路橋施工工程發(fā)票真?zhèn)?、路橋施工工程項目分包情況的審計、施工工人工資的審計、路橋施工資金材料調度違規(guī)、招投標管理不規(guī)范、合同管理不規(guī)范、驗工計價管理不規(guī)范、工程質量管理不規(guī)范等方面進行審計，把風險降至最低，以保持路橋施工企業(yè)的又好又快發(fā)展。
【參考文獻】
[1]劉力云．審計風險與控制[M]．中國審計出版社，2009（12）：44-46
審計風險的特點范文第4篇
【關鍵詞】 化工行業(yè)審計風險防范對策
當前，由于市場經濟的多元性和市場經營風險的加劇，審計在社會主義市場監(jiān)督中的作用日漸突出，審計風險也隨之加大。但是，由于社會環(huán)境的復雜性以及社會審計自身的局限性，審計實際發(fā)揮的作用達不到人們對它的期望，而人們對審計的作用還存在著某種誤解，從而無形中加大了審計風險。化工行業(yè)及與其相關產業(yè)是現代社會最有潛力、增長最快的產業(yè)，具有高新科技的鮮明特征。因此，化工行業(yè)的審計風險也就成為審計機關和審計人員所必須面對的問題。
一、化工行業(yè)審計風險的內涵
對于審計風險的概念，國內外許多學者進行了積極的探討，但由于理解的角度不同，結論并不完全一致。國際審計準則第25號《重要性和審計風險》將審計風險定義為：“審計風險是指審計人員對實質上誤報的財務資料可能提供不適當意見的風險?！被ば袠I(yè)審計風險是指企業(yè)會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性?；ば袠I(yè)有別于其他行業(yè)，其技術含量高，其審計方法應該跟其他行業(yè)不同，這樣才能大大減少審計風險?；ば袠I(yè)審計風險是由兩種風險要素即錯報、漏報和檢查風險組成的，我國理論界公認的審計風險決策模型為：審計風險＝錯報漏報×檢查風險。審計人員一般難以控制錯報漏報風險，而檢查風險是由審計主體行為本身所造成的，因而可以由審計部門、審計人員通過一些措施來加以控制或防范，它與審計主體在實施過程中所運用的程序、證據、方法等要素密切相關。
二、化工行業(yè)審計的總體特點概述
化工行業(yè)是我國的支柱產業(yè)，在國民經濟中具有重要地位。中國改革開放三十多年來，化工行業(yè)為國民經濟和社會發(fā)展作出了巨大貢獻，其國際競爭力和自主創(chuàng)新能力也不斷增強?；ば袠I(yè)一般為民營企業(yè)，都是由小規(guī)模企業(yè)做成大企業(yè)的。無論大小，他們都會設立財務部、成本控制部、采購部，很少設立專門的審計部門?；て髽I(yè)一般只重視利潤，而忽略了會計信息的真實性，對會計信息都是要什么給什么。就算設定專門的審計部門，也都是在公司主管或經理的領帶下開展工作的，為企業(yè)提供服務，缺乏審計部門應有的獨立性，在審計過程中，不可避免地受本單位的利益制約?；ば袠I(yè)的范圍很廣，原材料品種多而復雜，業(yè)務量很大，審計風險相對比較高。審計部是主管對化工行業(yè)內部各項經營活動實施合規(guī)檢查的職能部門，主要負責業(yè)務審計、財務審計等，實施內控評價及風險評級?；て髽I(yè)經營業(yè)務千差萬別，再加上其所使用的金融衍生工具越來越多，這就容易導致會計信息系統(tǒng)比原來更加復雜，會計記錄中出現錯記、漏記的可能性隨之加大，為企業(yè)的審計工作帶來了困難，加大了審計風險。
三、影響化工行業(yè)審計風險的因素
在審計實施過程中，影響或形成化工行業(yè)審計風險的因素很多，主要分為化工行業(yè)特點、化工行業(yè)審計方法的局限性、審計人員專業(yè)水平和職業(yè)道德水平、原材料價格的波動等。
1、化工行業(yè)的行業(yè)特點造成審計盲區(qū)
隨著化工石化行業(yè)競爭的加劇，化工石化項目向大型化方向發(fā)展，且建設投資的速度持續(xù)增長。據國家統(tǒng)計局公布，2009年1月至11月，全國石油和天然氣開采業(yè)、石油加工、煉焦及核燃料加工業(yè)、化學原料及化學制品制造業(yè)、化學纖維制造業(yè)等行業(yè)固定資產累計投資9338.69億元，占全國城鎮(zhèn)各行業(yè)投資總額的5.5%。伴隨著中國石化的快速發(fā)展，化工工程建設規(guī)模不斷擴大。建設項目投資少則幾億，多則上百億，造成工程從立項到竣工周期長，施工隊伍多，工程合同多，現場管理難度大等。新技術、新工藝、新方法、新材料的應用，給項目審計帶來許多新的難題。再加上審計人員缺乏建設管理經驗，一般在基本建設前期和施工階段不能夠或不重視開展跟蹤審計，而是在工程竣工后再進行審計，因此在實施過程中出現“監(jiān)督”視野中的盲區(qū)，得到不恰當的審計結論從而產生審計風險。
2、化工行業(yè)審計方法的局限性
現代審計一般以抽樣審計為主，這是基于建立在企業(yè)內部控制制度健全的基礎之上所奉行的成本效益相結合的原則，而這兩點本身就以允許存在一定審計風險為前提。由于化工行業(yè)經營的化工產品繁多，覆蓋范圍面廣，相對的客戶量大，產生的經濟業(yè)務也相當多。注冊會計師大多數都采用抽樣的審計方法來選取實施審計程序的樣本，進而對化工企業(yè)的財務報表包含的信息或擬報告的其他歷史信息是否存在重大錯報漏報得出結論。正因如此，如果企業(yè)真的出現重大的錯報或者漏報，而審計人員沒有發(fā)現，給出了不恰當的審計意見，企業(yè)誤信不實的審計意見，就加大了企業(yè)錯報、漏報的風險。因此，對高風險化工企業(yè)的審計必然帶來更大的審計風險。在抽樣審計中，審計人員往往放棄相當一部分的樣本資料，這就更加大了作出正確審計結論的難度，審計結果可能存在偏差風險。
3、化工行業(yè)審計人員專業(yè)水平和職業(yè)道德水平
化工行業(yè)審計人員的業(yè)務水平和能力不高是產生化工行業(yè)審計風險的主要原因。審計活動是一種技術性很強的活動，它不僅要求審計人員具有扎實的會計、審計、稅務、法律知識和審計基本技能，還要具備豐富的實踐經驗、較強的綜合分析能力、準確的判斷能力和相關的政策理論水平，很多審計人員并不能達到這種素質要求。在實施審計的整個過程中，審計人員保持高度的責任心和職業(yè)關注可以在很大程度上降低化工行業(yè)審計風險。然而，相當部分審計人員缺乏謹慎的工作態(tài)度和高度責任心，盲目接受委托、違反《獨立審計準則》、擅自縮小審計范圍、簡化審計程序導致審計結論錯誤。
目前石油石化企業(yè)內部審計機構存在著人員偏少、知識結構不合理、綜合素質偏低、人員不穩(wěn)定等情況。審計力量嚴重不足，一定程度上限制了審計業(yè)務的開展，影響了審計工作的覆蓋面。
4、化工行業(yè)原材料價格的波動
市場經濟體制下，化工行業(yè)審計面臨的一個困境是原材料價格的波動。眾所周知，價格隨著市場行情的變化，每天都會發(fā)生增減變動?；ば袠I(yè)經營的化工產品繁多，使得產品價格的變化更加錯綜復雜。如果企業(yè)還沒有建立快速反應的價格信息管理系統(tǒng)，許多化工企業(yè)無法隨時捕捉市場信息，無法針對性地對市場價格做調查，很少對批量大、有直接業(yè)務聯(lián)系的生產廠家進行有關設計、質量等技術條件摸底考察，也就很難掌握一手的價格信息。通常，在審計工作中會遇到一些風險。如供應方在采購品種多、項目復雜時，將該漲價的提價，不該漲價的也趁機亂漲，或借其他商品漲價之機，將自己的商品趁機漲價，或在商品型號改變，而外形、性能、質量均未改變時也亂漲價。
另外，市場多變化，一般情況下供貨方在商品漲價時會及時提出漲價通知，而在降價時往往不主動調整價格。因此，以上的種種風險都可能使得審計人員難以獲得可靠的購價審計證據。
四、化工行業(yè)審計風險的防范以及控制
1、選擇正確恰當的審計方法
圍繞開展“質量、品種、效益”活動做好審計工作，把工作重點放在提高經濟效益上。開展審計調查，為企業(yè)領導宏觀決策提供依據，加強化工行業(yè)承包經營責任制的審計，抓好財經法紀審計。審計人員要善于選擇科學、嚴謹的審計工作方法，對一些企業(yè)內控管理薄弱、資產流動性較強或所有權難以確定、企業(yè)經濟狀況不佳、經營業(yè)務繁雜等風險高的審計事項，要引起足夠的重視，適當增加樣本量，擴大審計覆蓋面，運用多種審計方法和靈活的審計手段，進一步提高審計證據的質量。
2、提高審計人員素質
審計的性質決定了企業(yè)需要有一支高水平、高質量的審計隊伍。審計部門要創(chuàng)造客觀條件，給審計人員提供培訓學習的機會。首先，提高審計人員的職業(yè)道德素質，嚴格遵守職業(yè)道德，客觀、公正地實施審計。其次，提高技術業(yè)務素質，化工行業(yè)審計要求審計人員不但要有基本審計理論知識，同時還要有化工行業(yè)、法律、計算機等方面的知識，具備敏銳的分析能力、準確的判斷能力及較強的表達能力。再次，審計部門應培養(yǎng)審計人員良好的審計風險意識，提高其在繁雜的企業(yè)審計中靈活、有效地控制各種風險誘發(fā)的能力，正確地對待來自各方面的干擾和壓力。最后，審計人員要自覺學習，拓寬自己的知識面，掌握科學的審計方法。
3、建立物資采購價格信息庫
市場價格多變化，為了及時應對原材料價格變化帶來的風險，審計部門應利用計算機創(chuàng)建容量豐富的價格信息庫，通過市場、網絡、報刊、行業(yè)公報、供貨商及競爭對手等多種價格渠道收集、編制、匯總、整理價格信息，并根據市場行情，適時更新，實行價格信息動態(tài)管理。審計部門還應將價格信息提供給采購部門作為采購報審的參考依據，減少報審部門與審計部門的矛盾，提高審計工作效率，降低風險。當采購物資價格上漲時，采購人員應向供貨方索取正規(guī)的漲價證明，并要求供貨方提供的報價單必須將漲價產品及項目進行醒目標注，報出漲價幅度。這樣，審計人員審計時便可從相關負責人那里取得審價單、漲價證明等有力的審計證據。
五、結語
綜上所述，隨著社會主義市場經濟的不斷發(fā)展，審計工作也日益推進，審計風險貫穿于審計工作的全過程，對化工行業(yè)的審計工作和由此產生的審計風險，越來越成為一個不容忽視的問題，審計人員應全面了解化工行業(yè)的特點，提高自身素質，找準審計風險的成因，采取相應措施降低審計風險。
【參考文獻】
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審計風險的特點范文第5篇
關鍵詞 會計師 審計風險 研究
一、引言
隨著我國社會主義市場經濟體制的逐步規(guī)范、社會公眾對審計工作的逐步重視，注冊會計師隊伍與業(yè)務范圍逐步擴展，會計師審計風險越來越得到社會各界的廣泛關注。特別是在新的歷史時期，社會信息化程度越來越高，會計師所面臨的審計環(huán)境越來越復雜，審計信息更為多樣，差錯、虛假的會計信息辨別難度加大，如何正確的認識審計風險，增強審計風險意識，有效規(guī)避審計風險，就成為每一個會計師都必須重視和正確對待的問題。
二、新時期會計師審計風險的特征
審計風險是指審計師對含有重要錯誤的財務報表表示不恰當審計意見的風險。中國注冊會計師協(xié)會在1996年底公布的《獨立審計具體準則第9號——內部控制和審計風險》中對審計風險定義為：所謂審計風險是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能性。《國際會計準則》中將審計風險定義為，審計人員對事實上錯誤的財務資料可能提供不適當意見的那種風險。從以上的理解中，我們不難看出審計風險客觀性、潛在性、普遍性等特點，特別是在新的時期，會計師審計風險體現出新的特征。
1.審計環(huán)境日趨復雜
伴隨著我國改革開放程度的加深，越來越多的國外企業(yè)進入到國內市場，越來越多的企業(yè)成為被審計對象，審計環(huán)境越來越復雜。一是從審計對象上來看，審計對象誠信程度、管理規(guī)范質量對審計風險有著重要的影響，但一些企業(yè)自律意識不強，甚至出現嚴重的欺詐、違法現象，使得審計風險提高。二是從相關法律法規(guī)建設方面看，隨著各種新情況、新問題的出現，法律法規(guī)不配套的問題日趨顯著，甚至出現相關矛盾的問題，給會計師工作帶來困難，也容易導致審計風險。三是從社會環(huán)境上來看，科技的進步使得審計內容越來越多樣，差錯、虛假的資料難以避免，失察的可能性提高，審計風險加劇。
2.審計方法還不科學
相對于傳統(tǒng)的審計方法而言，新時期的審計工作面臨的對象更為復雜、各類信息更為多元，因此多采取抽樣審計的方式的進行，特別是隨著信息技術的快速的發(fā)展，使得審計工作更難以保障面面俱到，但正是由于這種抽樣的審計方法使得審計工作的全面性、科學性降低，審計結果往往會出現與實際情況有所偏差的現象，使得審計風險提高。
3.審計管理還不規(guī)范
會計師通常是某一會計師事務所的成員，其工作往往是事務所工作的一個部分。因此事務所工作質量的好壞，往往會直接影響會計師審計風險的高低。一方面，由于部分會計師自身業(yè)務能力不高，職業(yè)道德水平偏低，導致在工作中出現弄虛作假，甚至與被審計單位沆瀣一氣的問題出現，影響審計質量。另一方面，在事務所管理方面，存在管理制度不嚴格、內控機制不健全等問題，審計風險難以得到有效的控制。
三、會計師審計風險防范對策研究
盡管審計風險具有不可避免的特征，但有效地規(guī)避和降低審計風險對會計師工作具有十分重要的意義。無論是審計機構還是審計人員都可以通過多方面的工作進行有效的管理，使審計風險始終處于一個可控的范圍之內，以提高審計工作的質量。
1.提高審計人員素質
審計風險的出現是由人造成的，因此有效地提高審計人員綜合素質對于控制審計風險具有十分重要的意義。一方面，提高人員的職業(yè)道德水平。審計工作的重要的無容置疑，也使得審計人員處在了審計工作的風口浪尖，因此有效提高人員的職業(yè)水平，是提高審計工作質量和人員拒腐防變的重要內容，將嚴格自律變?yōu)槊恳粋€從業(yè)人員的基本素質是降低審計風險的關鍵。另一方面，提高工作人員專業(yè)水準。面對著越來越復雜的局面，只有提高自身的業(yè)務能力，才是確保審計工作質量的保證。無論的相關機構還是人員自身，都要將提高自身素質放在首要的位置，通過培訓、考核等方式全面提高自身能力。
2.優(yōu)化審計工作環(huán)境
了解客戶及與審計事項有關的各方面情況是發(fā)現風險避免法律訴訟的重要工作。在實施實際審計前，應了解下列環(huán)境事項并保持敏感性：對整個特別是本地區(qū)的財政經濟狀況及其變化發(fā)展的趨勢深人了解；現有的政策、法規(guī)對客戶的經營管理所產生的影響及其程度；客戶的法定代表人及其主要經營管理人員內部變動及外部流動；客戶內控制度健全情況，采取何種核算體系；已制定的審計專業(yè)標準及其適用狀況如何；已掌握的審計知識及相關技術的發(fā)展趨勢。
3.健全審計管理規(guī)范
一是要尊重審計工作的獨立性。無論是在法律法規(guī)的規(guī)定上，還是在具體工作的實施過程中都要講審計工作的獨立性作為工作的首要條件，從而使審計工作能夠擺脫被審計單位的干擾，從而能夠客觀、公正的提出審計意見。二是在制度層面，要進一步完善相關的法律法規(guī)，保證審計人員的基本權利，規(guī)范其義務，降低審計風險。三是在審計工作的執(zhí)行過程中，要嚴格執(zhí)行職能分工和牽制的原則，建立審計人員質量考核、審計目標責任考核等相關內部管理制度對審計人員的行為進行有效地控制和約束。四是在審計過程中，事前正確處理好審計風險與重要性概念及證據收集的關系，正確運用審計風險模型，從而估計檢查風險，考慮成本效益原則，確定審計方法，編制實施計劃；審計階段重點是檢查審查計劃安排是否與委托單位要求相符，以增強審計工作的時效性和效果性。
參考文獻：
[1]李偉.淺談注冊會計師的審計風險及其規(guī)避.商場現代化.2010（10）.
