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績(jī)效考核的審計(jì)方案范文第1篇

關(guān)鍵詞：基層審計(jì)機(jī)關(guān)；績(jī)效管理

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）04-00-01

我國(guó)自改革開(kāi)放以來(lái)，一直非常重視政府的行政效率問(wèn)題。上世紀(jì)80年代初，績(jī)效管理逐漸在我國(guó)各級(jí)政府管理部門中得到應(yīng)用。但基層審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)績(jī)效管理的理論及實(shí)踐研究較少，探討基層審計(jì)機(jī)關(guān)如何進(jìn)行績(jī)效管理，在提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)的同時(shí)，進(jìn)而對(duì)促進(jìn)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。

一、績(jī)效管理的含義

有學(xué)者認(rèn)為，績(jī)效管理指管理者與工作者之間在確定工作目標(biāo)與如何實(shí)現(xiàn)目標(biāo)上達(dá)成共識(shí)，并增強(qiáng)工作者成功達(dá)到工作目標(biāo)的能力，促進(jìn)工作者取得優(yōu)異工作成果和表現(xiàn)的管理過(guò)程?？?jī)效管理是一種對(duì)過(guò)程的管理，包括績(jī)效計(jì)劃、績(jī)效實(shí)施、績(jī)效考核以及績(jī)效反饋，且有持續(xù)動(dòng)態(tài)的績(jī)效溝通貫穿始終。

二、基層審計(jì)機(jī)關(guān)績(jī)效管理的目標(biāo)

基層審計(jì)機(jī)關(guān)通過(guò)實(shí)施績(jī)效管理應(yīng)追求實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：一是通過(guò)績(jī)效管理將審計(jì)人員的工作表現(xiàn)與審計(jì)機(jī)關(guān)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)緊密的結(jié)合起來(lái)，確保審計(jì)機(jī)關(guān)戰(zhàn)略快速平穩(wěn)實(shí)現(xiàn)。二是在績(jī)效管理過(guò)程中促進(jìn)審計(jì)管理者與審計(jì)人員之間的交流與溝通，增強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)的凝聚力。三是通過(guò)績(jī)效管理提高審計(jì)機(jī)關(guān)的管理水平，提升審計(jì)人員的工作績(jī)效，促進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)的發(fā)展。四是通過(guò)對(duì)審計(jì)員工工作績(jī)效、工作能力等進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，為審計(jì)機(jī)關(guān)的人力資源管理工作提供有效的依據(jù)。

三、構(gòu)建基層審計(jì)機(jī)關(guān)績(jī)效管理體系

（一）績(jī)效計(jì)劃 ?？?jī)效計(jì)劃是確定審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)人員的績(jī)效期望并得到審計(jì)人員認(rèn)可的過(guò)程，是整個(gè)績(jī)效管理過(guò)程的起點(diǎn)和基礎(chǔ)。內(nèi)容包括：報(bào)政府批準(zhǔn)的年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、政府目標(biāo)辦的重點(diǎn)工作任務(wù)、省市下達(dá)的審計(jì)工作任務(wù)、審計(jì)人員所在崗位的崗位職責(zé)，上一期工作改善和績(jī)效改進(jìn)的要求等?？?jī)效計(jì)劃的確定必須有審計(jì)人員的參與，要讓審計(jì)人員認(rèn)可計(jì)劃和目標(biāo)。

（二）績(jī)效實(shí)施?？?jī)效實(shí)施階段的主要任務(wù)是有關(guān)績(jī)效的數(shù)據(jù)、資料、信息的收集和分析，并根據(jù)情況及時(shí)作出指導(dǎo)和調(diào)控。信息收集的方法可以采用觀察、工作記錄、訪談、他人反饋、自我檢查等。

（三）績(jī)效考核。

1.績(jī)效考核指標(biāo)選擇。績(jī)效考核必須堅(jiān)持以定量考核為主，定性考核為輔，保證績(jī)效考核的客觀、公正與公平。選擇績(jī)效考核指標(biāo)的方法有以下幾種：（1）圍繞審計(jì)成果的體現(xiàn)設(shè)置考核指標(biāo)。審計(jì)職能的發(fā)揮在很大程度上體現(xiàn)在審計(jì)成果上，因此要將重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)、重大風(fēng)險(xiǎn)控制事項(xiàng)、案件線索、管理流程缺陷的提示體現(xiàn)在績(jī)效管理考核指標(biāo)體系中。（2）圍繞審計(jì)價(jià)值的有效體現(xiàn)設(shè)置考核指標(biāo)。主要體現(xiàn)在實(shí)施審計(jì)活動(dòng)中審計(jì)人員所提出的降低行政成本、提高行政效益、加強(qiáng)管理方面的審計(jì)建議。（3）圍繞新技術(shù)、新方法的推廣運(yùn)用設(shè)置考核指標(biāo)。主要包括對(duì)審計(jì)模型的設(shè)計(jì)、查證思路、審計(jì)方法的優(yōu)化、重要管理制度、審計(jì)實(shí)施方案的創(chuàng)新編制等。（4）圍繞審計(jì)人員的能力建設(shè)來(lái)設(shè)置考核指標(biāo)。重點(diǎn)要將學(xué)歷教育、資格認(rèn)證和職稱評(píng)定等有助于提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)的指標(biāo)列入考核體系，同時(shí)也要注重對(duì)審計(jì)人員學(xué)術(shù)、理論研究方面的激勵(lì)和引導(dǎo)。（5）圍繞審計(jì)人員的工作態(tài)度、風(fēng)險(xiǎn)防范、審計(jì)人員從業(yè)紀(jì)律設(shè)置負(fù)向約束指標(biāo)，進(jìn)一步強(qiáng)化工作紀(jì)律，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。特別是要把廉政建設(shè)指標(biāo)作為一項(xiàng)重要的考核內(nèi)容。

2.績(jī)效考核方法選擇?？?jī)效考核方法是績(jī)效考核的核心內(nèi)容，根據(jù)審計(jì)部門的實(shí)際情況，可采用以下幾種方法：（1）圖表式等級(jí)評(píng)估法。即針對(duì)每項(xiàng)考核指標(biāo)確定評(píng)價(jià)尺度，設(shè)置相應(yīng)的分?jǐn)?shù)。實(shí)際考核時(shí)根據(jù)考核對(duì)象的工作情況確定各項(xiàng)指標(biāo)的得分，然后將所有分值加總，得出審計(jì)人員的考核結(jié)果。（2）關(guān)鍵事件法。對(duì)與工作相關(guān)的關(guān)鍵事件進(jìn)行記錄和分析，包括積極和消極方面的事件，如發(fā)現(xiàn)重大違法行為線索，或遭遇廉政投訴等。（3）目標(biāo)管理法。是審計(jì)機(jī)關(guān)與審計(jì)人員溝通以確定特定的工作目標(biāo)，并定期檢查目標(biāo)完成情況的績(jī)效考核方法。適用于重要的或特殊的或臨時(shí)交辦的工作任務(wù)。

在審計(jì)管理過(guò)程中，審計(jì)機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際情況結(jié)合使用上述方法，以保證績(jī)效考核的信度和效度。

3.績(jī)效考核主體確定。目前理想的考核方式是360考核，即選擇多種考核主體，多角度、全方位進(jìn)行績(jī)效考核，包括上級(jí)、同事、自我及外部主體對(duì)審計(jì)人員的績(jī)效進(jìn)行考核，采用合理的權(quán)重對(duì)各主體評(píng)分進(jìn)行匯總。360考核可以有效避免某一主體單方考核的主觀片面性，能夠增強(qiáng)考核工作的透明度，提高考核的信度和效度。

（四）績(jī)效反饋 ?？?jī)效管理的目標(biāo)是要促進(jìn)審計(jì)人員改進(jìn)績(jī)效，因此在績(jī)效考核后，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆绞较驅(qū)徲?jì)人員進(jìn)行溝通和反饋。審計(jì)管理者應(yīng)選擇合適的面談時(shí)間、地點(diǎn)和環(huán)境，整理包括績(jī)效考核表、日常工作記錄和總結(jié)、績(jī)效計(jì)劃以及考核結(jié)果等資料，與審計(jì)人員進(jìn)行溝通。

（五）考核結(jié)果的運(yùn)用?？己说哪康氖歉倪M(jìn)績(jī)效、推進(jìn)工作、提高效率。如何運(yùn)用考核結(jié)果，會(huì)直接影響考核的激勵(lì)作用。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)將考核結(jié)果與評(píng)優(yōu)、獎(jiǎng)勵(lì)、晉級(jí)等掛鉤。結(jié)合公務(wù)員獎(jiǎng)勵(lì)方法，將培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、進(jìn)修、考察等作為單位物質(zhì)激勵(lì)方法。同時(shí)與審計(jì)人員的晉升掛鉤，優(yōu)先推薦優(yōu)秀審計(jì)人員走上領(lǐng)導(dǎo)崗位，讓做出貢獻(xiàn)的審計(jì)人才得到應(yīng)有的回報(bào)，充分發(fā)揮精神榮譽(yù)和物質(zhì)利益雙重激勵(lì)作用。對(duì)考核處于落后的，適當(dāng)采用懲戒等約束管理手段的應(yīng)用。審計(jì)機(jī)關(guān)在獎(jiǎng)懲方面要體現(xiàn)公平，達(dá)到鼓勵(lì)先進(jìn)、鞭策落后的效果。

績(jī)效管理是現(xiàn)代人力資源管理的重要工具，而審計(jì)人力資源是審計(jì)事業(yè)科學(xué)發(fā)展的關(guān)鍵因素。審計(jì)機(jī)關(guān)堅(jiān)持以人為本，加強(qiáng)績(jī)效管理是實(shí)現(xiàn)審計(jì)戰(zhàn)略的有效途徑，這必將對(duì)發(fā)揮保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能起到更加積極的作用。

參考文獻(xiàn)：

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績(jī)效考核的審計(jì)方案范文第2篇

關(guān)鍵詞：高速公路 養(yǎng)護(hù)檔案 重要依據(jù)

中圖分類號(hào)：U412.36+6文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

據(jù)最新統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，截止2012年底我國(guó)估計(jì)通車?yán)锍踢_(dá)9.6萬(wàn)公里，以高等級(jí)公路建設(shè)為代表的我國(guó)公路發(fā)展重點(diǎn)，正在由大規(guī)模建設(shè)向大規(guī)模養(yǎng)護(hù)轉(zhuǎn)型，養(yǎng)護(hù)日益成為高速公路發(fā)展的主題，而反映養(yǎng)護(hù)狀況重要載體的養(yǎng)護(hù)檔案得到人們?cè)絹?lái)越高的重視。

京臺(tái)高速公路山東段是國(guó)道主干線北京至臺(tái)北高速公路的一段，也是山東省“五縱四橫一環(huán)”綜合交通網(wǎng)中的“一縱”，起自魯冀交界處的主線收費(fèi)站，終點(diǎn)為魯蘇交界處的主線收費(fèi)站，是山東高速集團(tuán)有限公司管轄的一條國(guó)道，其管養(yǎng)模式是“一路一公司”，管養(yǎng)單位為山東高速京臺(tái)分公司（以下簡(jiǎn)稱“京臺(tái)分公司”），下設(shè)德州、濟(jì)南、泰安、棗莊四個(gè)基層管養(yǎng)機(jī)構(gòu)。京臺(tái)分公司非常重視養(yǎng)護(hù)檔案的整理歸檔工作，不僅以正式公文形式制定并印發(fā)專門的養(yǎng)護(hù)檔案管理辦法，還要求各基層管養(yǎng)機(jī)構(gòu)確定專人專職負(fù)責(zé)養(yǎng)護(hù)檔案的搜集、整理和歸檔工作，并將檔案整理工作效果納入績(jī)效考核范圍，與經(jīng)濟(jì)利益直接掛鉤，不斷提高管轄路段養(yǎng)護(hù)檔案的科學(xué)化和規(guī)范化。

高速公路養(yǎng)護(hù)檔案是指在高速公路養(yǎng)護(hù)管理工作中形成的具有保存價(jià)值、可供查考利用的各類技術(shù)文件、數(shù)據(jù)和資料等的真實(shí)記錄。京臺(tái)高速公路養(yǎng)護(hù)檔案，具體來(lái)說(shuō)不僅包括養(yǎng)護(hù)工程項(xiàng)目從立項(xiàng)、報(bào)批、計(jì)劃、招評(píng)標(biāo)、施工到交工驗(yàn)收、竣工決算、審計(jì)等系列環(huán)節(jié)產(chǎn)生的反應(yīng)養(yǎng)護(hù)工程實(shí)施過(guò)程和結(jié)果的文字、圖表、影像等的資料，還包括高速公路管養(yǎng)單位為確保養(yǎng)護(hù)工程正常開(kāi)展所進(jìn)行的制定制度辦法、計(jì)劃、印發(fā)文件、檢查記錄、統(tǒng)計(jì)報(bào)表、教育培訓(xùn)、科學(xué)研究等管理活動(dòng)形成的資料。

筆者在京臺(tái)高速公路泰安基層管養(yǎng)機(jī)構(gòu)工作多年，一直負(fù)責(zé)養(yǎng)護(hù)檔案資料的整理歸檔工作，結(jié)合工作實(shí)際，認(rèn)為高速公路養(yǎng)護(hù)檔案的重要性，主要體現(xiàn)在反映養(yǎng)護(hù)工程過(guò)程，是養(yǎng)護(hù)管理檢查、工程決算審計(jì)的重要依據(jù)，為未來(lái)同類病害處理提供可供借鑒處理方案等五個(gè)方面。

1、高速公路養(yǎng)護(hù)檔案是反映養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目管理過(guò)程的重要載體

目前京臺(tái)高速公路養(yǎng)護(hù)工程實(shí)行項(xiàng)目管理，每一項(xiàng)養(yǎng)護(hù)工程結(jié)束后，能夠反映項(xiàng)目管理過(guò)程的就是在項(xiàng)目管理過(guò)程中形成的養(yǎng)護(hù)檔案。一套完整的養(yǎng)護(hù)工程檔案資料不僅能反映建設(shè)單位提出項(xiàng)目立項(xiàng)、準(zhǔn)備資料向相關(guān)部門審批、籌集資金、通過(guò)招投標(biāo)確定承包單位、管理項(xiàng)目實(shí)施等過(guò)程，而且能反映施工單位組建項(xiàng)目部、制定施工組織設(shè)計(jì)、落實(shí)人員設(shè)備和材料進(jìn)場(chǎng)、實(shí)施項(xiàng)目施工等過(guò)程，還能反映監(jiān)理單位嚴(yán)格現(xiàn)場(chǎng)管理、做好進(jìn)度控制、確保施工質(zhì)量、審定工程數(shù)量等過(guò)程，為主管部門、審計(jì)單位等部門了解養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目管理過(guò)程順利開(kāi)展工作考核、審計(jì)工作等提供了重要載體。

2、高速公路養(yǎng)護(hù)檔案是交通運(yùn)輸部進(jìn)行全國(guó)公路養(yǎng)護(hù)大檢查的重要依據(jù)

為了掌握全國(guó)公路現(xiàn)狀，考核公路管理機(jī)構(gòu)對(duì)公路的管養(yǎng)效果，交通運(yùn)輸部以五年為一個(gè)周期對(duì)全國(guó)公路進(jìn)行養(yǎng)護(hù)專項(xiàng)大檢查，檢查內(nèi)容有規(guī)范化管理和現(xiàn)場(chǎng)路況抽檢兩大部分，養(yǎng)護(hù)檔案是規(guī)范化檢查的重要依據(jù)。養(yǎng)護(hù)檔案整理質(zhì)量的高低，直接影響到養(yǎng)護(hù)大檢查能否順利進(jìn)行，影響著公路管養(yǎng)機(jī)構(gòu)的考核得分和排名。科學(xué)規(guī)范、真實(shí)有效的養(yǎng)護(hù)檔案，能清晰的反應(yīng)公路養(yǎng)護(hù)管養(yǎng)機(jī)構(gòu)的管理水平，直接提高養(yǎng)護(hù)檢查的質(zhì)量和效率，直接有利于在全國(guó)公路養(yǎng)護(hù)大檢查中取得好的效果。

3、高速公路養(yǎng)護(hù)檔案是考核高速公路管養(yǎng)機(jī)構(gòu)工作績(jī)效的重要依據(jù)

京臺(tái)分公司為提高所轄高速公路的管養(yǎng)效果，為社會(huì)公眾提供一個(gè)安全舒適的通行環(huán)境，確保養(yǎng)護(hù)投入資金的安全和所轄路段的良好路況，定期對(duì)四個(gè)基層管養(yǎng)機(jī)構(gòu)進(jìn)行工作檢查和績(jī)效考核，而開(kāi)展檢查考核的重要依據(jù)就是高速公路養(yǎng)護(hù)檔案。在養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目實(shí)施完工后，隨著高速公路實(shí)體路面、橋涵等的投入使用，對(duì)基層管養(yǎng)單位的管理過(guò)程尤其是被實(shí)體工程遮掩的隱蔽工程的檢查很大程度上依賴于文字記錄、影像圖片等反應(yīng)管理過(guò)程和結(jié)果的養(yǎng)護(hù)檔案。高速公路基層管養(yǎng)機(jī)構(gòu)，只有重視養(yǎng)護(hù)檔案，盡力提高檔案的完整規(guī)范，才能為主管部門績(jī)效考核提供準(zhǔn)確、科學(xué)、可靠、有效的依據(jù)，取得好的績(jī)效考核成績(jī)。

4、高速公路養(yǎng)護(hù)檔案是進(jìn)行養(yǎng)護(hù)工程決算審計(jì)的重要依據(jù)。

為加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督，提高高速公路養(yǎng)護(hù)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)養(yǎng)護(hù)成本的效益最大化，每一個(gè)養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目交工驗(yàn)收后均由獨(dú)立于設(shè)計(jì)、建設(shè)、監(jiān)理和施工單位的審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)的必要性、養(yǎng)護(hù)成本投入的合理性和效益性進(jìn)行審核評(píng)價(jià)，而審計(jì)人員開(kāi)展審計(jì)工作的重要依據(jù)就是養(yǎng)護(hù)檔案資料。完整、規(guī)范的養(yǎng)護(hù)檔案資料，能使審計(jì)人員快速了解養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目概況，順利開(kāi)展項(xiàng)目審評(píng)，縮短審計(jì)時(shí)間，提高審計(jì)效率。

5、高速公路養(yǎng)護(hù)檔案為未來(lái)同類病害處理提供重要的參考依據(jù)。

京臺(tái)高速公路的養(yǎng)護(hù)病害處理后，經(jīng)過(guò)科學(xué)系統(tǒng)整理，形成一套完整的養(yǎng)護(hù)檔案，有病害的圖片資料，有詳細(xì)的處理方案，有過(guò)程處理的記錄，有處理后的效果評(píng)價(jià)等，不斷積累后，形成歷年病害處理的資料庫(kù)，這為將來(lái)同類病害的處理提供了寶貴的借鑒經(jīng)驗(yàn)，今后若有同類病害可從歷年處理方案中選擇投入成本低、施工工期短、處理效果好的處理方案，不僅能確保病害得到快速處理，還能提高養(yǎng)護(hù)資金的使用效益，持續(xù)提高養(yǎng)護(hù)管理水平。

高速公路管養(yǎng)單位只有充分認(rèn)清養(yǎng)護(hù)檔案的重要性，才能重視養(yǎng)護(hù)檔案的收集、整理和存檔工作，才能不斷提高養(yǎng)護(hù)檔案的科學(xué)性、規(guī)范性、完整性和真實(shí)有效性，才能充分發(fā)揮養(yǎng)護(hù)檔案的重要作用，不斷積累養(yǎng)護(hù)工作經(jīng)驗(yàn)，持續(xù)提高養(yǎng)護(hù)管理水平，實(shí)現(xiàn)養(yǎng)護(hù)成本的效益最大化。

績(jī)效考核的審計(jì)方案范文第3篇

一、補(bǔ)助基本原則

根據(jù)全省基本藥物平均差價(jià)率（43.8%），以半年為基準(zhǔn)期，按照“核定任務(wù)、核定藥物合理銷量、績(jī)效考核、保正常運(yùn)轉(zhuǎn)”的辦法，對(duì)社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心和鄉(xiāng)衛(wèi)生院給予基本藥物零差率銷售經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助。年度補(bǔ)助總額原則上不超過(guò)200萬(wàn)元。

二、補(bǔ)助方法

各社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心和鄉(xiāng)衛(wèi)生院基本藥物補(bǔ)助額：基本藥物合理銷售額×43.8%×考核得分系數(shù)=實(shí)際補(bǔ)償額

考核得分系數(shù)為每半年對(duì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行績(jī)效考核的得分。

三、考核辦法

區(qū)衛(wèi)生局聯(lián)合區(qū)財(cái)政局組成考核小組，每半年對(duì)社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心和鄉(xiāng)衛(wèi)生院進(jìn)行考核，根據(jù)考核結(jié)果核撥補(bǔ)助資金?？?jī)效考核按照《區(qū)社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心和鄉(xiāng)衛(wèi)生院績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)》執(zhí)行。

機(jī)構(gòu)如有下列情形之一的，考核實(shí)行一票否決，將追究其主要領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，并給予行政處分。

1、實(shí)行網(wǎng)外采購(gòu)藥物。

2、未按國(guó)家規(guī)定價(jià)格進(jìn)行銷售。

3、作假賬套取補(bǔ)助資金。

機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)醫(yī)師有下列行為之一的，由所在機(jī)構(gòu)給予通報(bào)批評(píng)，兩年內(nèi)不得晉升職稱或職務(wù)，情節(jié)嚴(yán)重的，給予開(kāi)除公職或者予以解聘。

1、故意不使用基本藥物；

2、不按照《處方管理辦法》規(guī)定和《國(guó)家基本藥物處方集》和《國(guó)家基本藥物臨床應(yīng)用指南》相關(guān)要求開(kāi)具處方的；

3、不能正確引導(dǎo)患者接受基本藥物治療，故意制造醫(yī)患矛盾和糾紛的。

四、補(bǔ)助資金撥付

區(qū)衛(wèi)生局根據(jù)考核情況，統(tǒng)計(jì)出各社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心和鄉(xiāng)衛(wèi)生院基本藥物補(bǔ)助款，經(jīng)財(cái)政、審計(jì)、監(jiān)察審核把關(guān)后，每半年度向財(cái)政申報(bào)用款計(jì)劃，及時(shí)撥付。

五、監(jiān)督檢查

1、區(qū)發(fā)改局、衛(wèi)生局對(duì)社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心和鄉(xiāng)衛(wèi)生院基本藥物制度執(zhí)行情況實(shí)施經(jīng)常性監(jiān)督檢查。

績(jī)效考核的審計(jì)方案范文第4篇

(一)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不足。我國(guó)很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不足，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的作用不清晰，錯(cuò)誤地認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)只是單純地針對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)部分，做一些簡(jiǎn)單的核對(duì)賬目，查找問(wèn)題。還有很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展沒(méi)有什么推動(dòng)作用，企業(yè)內(nèi)部也不會(huì)有弄虛作假、違法犯罪的事情發(fā)生，內(nèi)部審計(jì)只不過(guò)是應(yīng)付上級(jí)政府部門檢查走的一個(gè)過(guò)場(chǎng)，純粹屬于形式主義。因此，很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)并不重視，忽視了內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督、管理、服務(wù)、決策等多方面的作用，阻礙了內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)的發(fā)展與推廣。(二)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足。很多企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果很難保證真實(shí)和有效。很多企業(yè)對(duì)審計(jì)中比較繁瑣、涉及關(guān)系較多的問(wèn)題，很少去做深層次的調(diào)查；對(duì)于那些由于自己或?qū)徲?jì)人員專業(yè)不對(duì)口，或知識(shí)相對(duì)匱乏的問(wèn)題，也采取馬馬虎虎的對(duì)待態(tài)度；對(duì)于那些對(duì)企業(yè)有消極影響或者不愿意讓外人知道的問(wèn)題，避重就輕，王顧左右而言他?？偠灾?，企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的態(tài)度不嚴(yán)肅，工作不負(fù)責(zé)，發(fā)現(xiàn)不全面，處理不及時(shí)，對(duì)于審計(jì)中的數(shù)據(jù)和信息保管不重視，這些都給企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)，影響審計(jì)的結(jié)果，弱化審計(jì)的作用。(三)內(nèi)部審計(jì)缺乏競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，從字面上看，就知道是企業(yè)自己的“家事”。盡管也有相關(guān)政府監(jiān)管部門具有一定的審計(jì)權(quán)力，也有外部的專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)擁有審計(jì)的資質(zhì)，但是對(duì)于我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)就是企業(yè)內(nèi)部的工作。這樣的內(nèi)部審計(jì)，完全掌控在企業(yè)自己的手里，明顯缺乏審計(jì)的競(jìng)爭(zhēng)力。沒(méi)有了良性的競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)也就很難提高水平。內(nèi)部審計(jì)盡歸企業(yè)掌控，自然也就加大了企業(yè)對(duì)于審計(jì)的權(quán)力，使得企業(yè)可以避重就輕，按照自己的需要來(lái)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，只審計(jì)那些簡(jiǎn)單的，不審計(jì)那些復(fù)雜的；只審計(jì)那些沒(méi)問(wèn)題的，不審計(jì)那些有問(wèn)題的；只審計(jì)那些領(lǐng)導(dǎo)同意審計(jì)的，不審計(jì)那些領(lǐng)導(dǎo)不讓審計(jì)的。這樣一來(lái)，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)也就形同虛設(shè)，很難發(fā)揮作用，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)所披露出來(lái)的信息也沒(méi)有真實(shí)性和可信性，根本就無(wú)法反映企業(yè)的真實(shí)情況，也不利于企業(yè)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)去發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題。(四)違法違紀(jì)現(xiàn)象頻繁發(fā)生。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)既然是企業(yè)自身的工作，那么負(fù)責(zé)審計(jì)的審計(jì)人員自然也是隸屬于企業(yè)的工作人員，自然也就免不了與企業(yè)存在利益的關(guān)系。很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)或負(fù)責(zé)人來(lái)?yè)?dān)任，從源頭上就確立了內(nèi)部審計(jì)的立場(chǎng)是站在企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)或負(fù)責(zé)人一方。有的企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作雖然由專門的審計(jì)人員負(fù)責(zé)，可是這樣的審計(jì)人員要么是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的親信，要么受制于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的管理，站在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的立場(chǎng)上，無(wú)論怎樣，都很難進(jìn)行公正的審計(jì)，披露真實(shí)的信息。這就企業(yè)內(nèi)部審計(jì)弄虛作假，違法違紀(jì)制造了條件，內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中違法違紀(jì)的現(xiàn)象頻繁發(fā)生，也就不是什么新鮮事情了。

二、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量存在的問(wèn)題

(一)缺乏內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)并不明確，缺乏規(guī)范統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系。我國(guó)現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，只是針對(duì)于法律法規(guī)和道德規(guī)范的建立，并不重視內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制，致使我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)缺乏內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制沒(méi)有統(tǒng)一的規(guī)范，沒(méi)有遵循的原則，沒(méi)有可以借鑒的經(jīng)驗(yàn)。讓企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)各自為政，按照自己的需求隨意制定和安排，審計(jì)的結(jié)果也是五花八門，完全沒(méi)有比較性和借鑒性。因?yàn)槿狈?nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，致使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量都很低，內(nèi)部審計(jì)的指標(biāo)設(shè)計(jì)都很隨意，甚至每次都有所不同。內(nèi)部審計(jì)的功能也比較少，只能做到淺顯的監(jiān)督職能和管理職能，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)拓展的服務(wù)職能和決策職能，幾乎很少涉及。同時(shí)，企業(yè)也沒(méi)有建立對(duì)于內(nèi)部審計(jì)相應(yīng)的績(jī)效考核制度，無(wú)法對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作做出正確的評(píng)價(jià)，再加上內(nèi)部審計(jì)的可操作性不強(qiáng)，審計(jì)指標(biāo)缺乏應(yīng)變性和針對(duì)性，不利于發(fā)現(xiàn)企業(yè)的真實(shí)問(wèn)題，不能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的應(yīng)有作用。(二)缺乏內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性已經(jīng)使眾多企業(yè)的普遍問(wèn)題，主要體現(xiàn)在三個(gè)方面，分別是：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)無(wú)法獨(dú)立，內(nèi)部審計(jì)人員無(wú)法獨(dú)立，內(nèi)部審計(jì)經(jīng)費(fèi)無(wú)法獨(dú)立。1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)無(wú)法獨(dú)立。是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置過(guò)于草率和簡(jiǎn)單，組成內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員之間缺乏相互的監(jiān)管和約束，無(wú)法發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能作用。2.內(nèi)部審計(jì)人員無(wú)法獨(dú)立。是由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理體制的不足和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員定位的錯(cuò)誤造成的。一方面，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，本身也是企業(yè)的一員，與企業(yè)有著切實(shí)的利益關(guān)系，審計(jì)人員的工資、績(jī)效、保險(xiǎn)等都由企業(yè)來(lái)支付和控制，這就使得身價(jià)人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的時(shí)候，不得不從自己的利益出發(fā)，做出充分的考慮，受到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)和示意后，才敢做出內(nèi)部審計(jì)工作。而且，當(dāng)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)有違法違紀(jì)的事件發(fā)生的時(shí)候，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員或出于自保，或從自己的利益出發(fā)，或者與企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)同流合污，沆瀣一氣，都不能做出真實(shí)的審計(jì)報(bào)告，切實(shí)反映企業(yè)中存在的問(wèn)題。另一方面，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作都是由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)的企業(yè)會(huì)計(jì)兼認(rèn)，而審計(jì)工作又免不了牽涉到財(cái)務(wù)管理的工作，與會(huì)計(jì)人員的本職工作及產(chǎn)生交集，又產(chǎn)生沖突，為了保護(hù)自身或企業(yè)的利益，這樣的內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，當(dāng)然會(huì)與審計(jì)報(bào)告的關(guān)聯(lián)方通氣或者聯(lián)系，不得不受到多方因素的影響，出具的審計(jì)報(bào)告也就失去了原有的意義。3.內(nèi)部審計(jì)經(jīng)費(fèi)無(wú)法獨(dú)立。是因?yàn)槠髽I(yè)并沒(méi)有為內(nèi)部審計(jì)單獨(dú)撥款，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)費(fèi)用依然是企業(yè)的一項(xiàng)管理費(fèi)用。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)不同于國(guó)家審計(jì)，沒(méi)有任何財(cái)政撥款，完全是尊需企業(yè)的自愿原則，所花銷的一切費(fèi)用，也算在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本之中。企業(yè)本來(lái)就對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不重視，視為可有可無(wú)的形式主義的工具，對(duì)于這樣的內(nèi)部審計(jì)還要浪費(fèi)一定的成本，更加是不清不愿，自然在內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)費(fèi)審批和投入上，不是那么主動(dòng)和積極。(三)缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的績(jī)效考核。由于我國(guó)很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系不完善，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的績(jī)效考核也并健全，有的企業(yè)根本就沒(méi)有針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的績(jī)效考核機(jī)制。我國(guó)很多企業(yè)缺乏的內(nèi)部審計(jì)流程的規(guī)劃和方案，一般只記錄審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，而對(duì)審計(jì)中的正確事項(xiàng)卻不去記錄，這就給身價(jià)人員進(jìn)行復(fù)審增加了難度。因?yàn)閷徲?jì)過(guò)程所記錄的應(yīng)該是全部過(guò)程，不能有所保留和遺漏，才能做到客觀和真實(shí)，確保內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。而這樣的審計(jì)過(guò)程顯然不符合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系的要求，很難判斷出審計(jì)的過(guò)程中所遇到的事件，哪個(gè)是應(yīng)該獎(jiǎng)勵(lì)的，哪個(gè)是應(yīng)該懲罰的，無(wú)法用科學(xué)的績(jī)效考核機(jī)制來(lái)進(jìn)行評(píng)價(jià)和衡量，自然也就很對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行科學(xué)有效的績(jī)效考核。另一方面，即使有些企業(yè)制定了針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的績(jī)效考核機(jī)制，可是在執(zhí)行起來(lái)依然困難重重，很難發(fā)揮效果。原因在于，我國(guó)目前的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作還不全面，多是傾向于事后審計(jì)，缺乏對(duì)事前和事中的審計(jì)，這樣得出來(lái)的結(jié)果也是片面的，無(wú)法當(dāng)作全面的審計(jì)結(jié)果來(lái)進(jìn)行評(píng)判，自然也就不能做為對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行績(jī)效考核的有力依據(jù)。(四)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)不高。我國(guó)目前的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)權(quán)也不明確，其根本的原因是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)不高。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，并不是一個(gè)簡(jiǎn)單的工作，這是一個(gè)多學(xué)科并用的復(fù)合型工作，要求負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)人員有全面的綜合素質(zhì)?？墒?，這樣專業(yè)優(yōu)秀，綜合素質(zhì)高的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員卻是很多企業(yè)都稀缺的對(duì)象。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)高，就可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的問(wèn)題，提出有針對(duì)性的解決方案，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)建設(shè)。企業(yè)從內(nèi)部審計(jì)中得到了甜頭，自然就會(huì)重視內(nèi)部審計(jì)工作，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，給與內(nèi)部審計(jì)人員足夠的權(quán)限和責(zé)任，更好地開(kāi)戰(zhàn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，從這個(gè)方面說(shuō)，這是一個(gè)良性的循環(huán)。

三、解決對(duì)策

(一)建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系。目前我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系還不健全，要想建立健全我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，不能只依靠國(guó)家法律法規(guī)的完善和相關(guān)政府審計(jì)部門方針政策的指定，還必須對(duì)企業(yè)所有部門進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量客觀評(píng)價(jià)，通過(guò)這種評(píng)價(jià)，找到和制定出適合于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)，以此標(biāo)準(zhǔn)為參考和依托來(lái)制定企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系。在制定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，可以參照一些國(guó)內(nèi)外經(jīng)典的案例，并以此為藍(lán)本，不斷更新完善，直到最后完全滿足企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的需要。同時(shí)，還要建立對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的績(jī)效考核體系，以便科學(xué)具體的評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。要將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的流程模塊化，對(duì)一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的模塊都進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，確定滿足內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量要求的標(biāo)準(zhǔn)。在建立符合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量要求的標(biāo)準(zhǔn)后，還要進(jìn)行長(zhǎng)期、動(dòng)態(tài)的跟蹤、調(diào)查、抽檢、分析、評(píng)價(jià)，不斷進(jìn)行完善。對(duì)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量進(jìn)行分級(jí)評(píng)價(jià)，不同的分級(jí)進(jìn)行不同的打分，嚴(yán)格把質(zhì)量數(shù)值化、細(xì)致化、標(biāo)準(zhǔn)化，以科學(xué)的手段來(lái)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定。最后，還要將整個(gè)流程分解，明確責(zé)任，分配到個(gè)人，以績(jī)效考核的辦法，督促企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員完成流程，確保制定出來(lái)的標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)規(guī)范，從而建立健全企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系。(二)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性也要從內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)經(jīng)費(fèi)三方面入手。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立是內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立的核心標(biāo)志?，F(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或是沒(méi)有建立，或是與企業(yè)其他部門重疊，淪為其他部門的一向附屬工作。這樣一來(lái)，由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他部門的關(guān)聯(lián)過(guò)多，影響較大，很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，不利于內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展，也無(wú)法達(dá)到內(nèi)部審計(jì)的作用。所以，必須審計(jì)科學(xué)、合理的獨(dú)立性內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)足夠的權(quán)限，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的控制和企業(yè)其他部門的關(guān)系影響，能夠獨(dú)立的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。內(nèi)部審計(jì)人員也要獨(dú)立。首先，要規(guī)定企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員不得參與企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)工總和財(cái)務(wù)管理工作。其次，要提高內(nèi)部審計(jì)人員的準(zhǔn)入門檻，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員要仔細(xì)核查，進(jìn)行專業(yè)的考試和面世，確保內(nèi)部審計(jì)人員的技術(shù)過(guò)硬，品德過(guò)硬，法律意識(shí)過(guò)硬，杜絕“裙帶關(guān)系”和任人唯親的做法。再次，要對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)行輪崗制，不能讓企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員任期過(guò)長(zhǎng)，防止違法違紀(jì)的現(xiàn)象發(fā)生。最后，要確保內(nèi)部審計(jì)人員的人身安全，確保內(nèi)部審計(jì)人員的切身利益，不會(huì)因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)工作收到牽連和影響。在內(nèi)部審計(jì)經(jīng)費(fèi)上，可以采取外包策略，就是將企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作交給有資質(zhì)的正規(guī)審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)做，這樣一來(lái)可以保證內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，二來(lái)也可以減小內(nèi)部審計(jì)的成本。(三)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的績(jī)效考核。要制定對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的績(jī)效考核體系，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行績(jī)效考核，將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和結(jié)果，與審計(jì)的相關(guān)部門或個(gè)人的績(jī)效掛鉤，薪酬掛鉤，升遷晉級(jí)掛鉤。要做到獎(jiǎng)懲分明，對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的好人好事一定要大力褒獎(jiǎng)；對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，一定要及時(shí)解決，把風(fēng)險(xiǎn)和影響降到最低；對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違法犯罪行為，一定要立即上報(bào)政府監(jiān)管部門或執(zhí)法部門，絕對(duì)不能姑息，不能講情面，必須采取嚴(yán)厲的措施，打擊這種違法犯罪行為，保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益和經(jīng)濟(jì)利益。(四)提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員就是原有傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，這些內(nèi)部審計(jì)人員也許對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)很精通，但對(duì)于審計(jì)這一學(xué)科還是門外漢，很多知識(shí)都有待學(xué)習(xí)，綜合素質(zhì)也不是很高，在職業(yè)道德和法律意識(shí)上都有所欠缺。個(gè)別的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員還是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的親信，恐怕對(duì)專業(yè)的會(huì)計(jì)知識(shí)都掌握得不夠全面，又怎么能夠勝任專業(yè)性更強(qiáng)、全面性要求更高的內(nèi)部審計(jì)工作。所以，必須要加大力度培養(yǎng)企業(yè)一專多能的內(nèi)部審計(jì)人員，提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。要培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)，確保審計(jì)的質(zhì)量；要培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)和信息化知識(shí)，確保內(nèi)部審計(jì)能與時(shí)俱進(jìn)；要培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)道德素養(yǎng)和法律知識(shí)，確保進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，不會(huì)有違法違紀(jì)行為發(fā)生。

作者:王志潔 單位:渤海大學(xué)

[參考文獻(xiàn)]

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績(jī)效考核的審計(jì)方案范文第5篇

績(jī)效考核的模式

集團(tuán)公司下屬子公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)的選拔具有一定的特殊性，特殊之處在于他的聘任實(shí)體實(shí)質(zhì)上是母公司(聘任的決定權(quán)更多取決于母公司的財(cái)務(wù)總監(jiān))，子公司董事會(huì)只是履行形式上的聘任程序。在這種情況下，子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作就需要對(duì)子公司總經(jīng)理與母公司財(cái)務(wù)總監(jiān)雙方負(fù)責(zé)。子公司總經(jīng)理與母公司財(cái)務(wù)總監(jiān)很自然地就成了子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)的考核主體。(圖1)

以筆者曾經(jīng)任職的雙鶴藥業(yè)、華為技術(shù)、中國(guó)衛(wèi)星等集團(tuán)公司為例，它們對(duì)子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)績(jī)效考核的方式各不相同：雙鶴采用的是子公司獨(dú)立考核模式，華為采用的是財(cái)經(jīng)體系獨(dú)立考核模式，中國(guó)衛(wèi)星采用母、子公司雙維考核模式。

?雙鶴模式。將子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)完全等同于副總經(jīng)理，由子公司總經(jīng)理年初確定財(cái)務(wù)總監(jiān)的KPI(Key Performance Indicator)，年末再由總經(jīng)理對(duì)標(biāo)打分，確定財(cái)務(wù)總監(jiān)的考核結(jié)果。這種模式實(shí)際是總經(jīng)理全權(quán)考核財(cái)務(wù)總監(jiān)，優(yōu)越性在于有利于推進(jìn)財(cái)務(wù)總監(jiān)配合總經(jīng)理工作，共同促進(jìn)公司整體目標(biāo)的完成，不足之處在于財(cái)務(wù)總監(jiān)有可能為取悅總經(jīng)理，對(duì)母公司賦予的監(jiān)督職權(quán)不作為。

?華為模式。子公司(地區(qū)部)財(cái)務(wù)總監(jiān)由集團(tuán)財(cái)經(jīng)體系選派，子公司(地區(qū)部)總經(jīng)理對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)的遴選與考核無(wú)話語(yǔ)權(quán)。這種模式等于將子公司(地區(qū)部)財(cái)務(wù)總監(jiān)考核全部集中在總部財(cái)務(wù)部門和總部財(cái)務(wù)總監(jiān)，有利于加強(qiáng)總部對(duì)子公司(地區(qū)部)的監(jiān)管，不足處在于割裂了財(cái)務(wù)總監(jiān)與子公司(地區(qū)部)的利害紐帶。

?中國(guó)衛(wèi)星模式。由母、子公司共同對(duì)子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行考核，雙方各占50％的權(quán)重?？己私Y(jié)果70分以上為稱職。子公司考核部分類似于雙鶴模式，母公司考核部分由母公司財(cái)務(wù)總監(jiān)給子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)下達(dá)KPI，年末逐項(xiàng)對(duì)標(biāo)打分。中國(guó)衛(wèi)星模式實(shí)際是雙鶴模式與華為模式的結(jié)合。

從子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)工作應(yīng)雙向負(fù)責(zé)的特質(zhì)看，中國(guó)衛(wèi)星模式在理論上更嚴(yán)謹(jǐn)。但在實(shí)際操作中有一個(gè)問(wèn)題需要考慮，就是兩大考核主體(子公司總經(jīng)理與母公司財(cái)務(wù)總監(jiān))的權(quán)重比例。不同發(fā)展階段、不同經(jīng)營(yíng)狀況的子公司，財(cái)務(wù)總監(jiān)工作的重點(diǎn)是不一致的，譬如穩(wěn)健發(fā)展期的子公司，財(cái)務(wù)總監(jiān)更應(yīng)該致力于協(xié)助總經(jīng)理完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；管理粗放的子公司或陷于經(jīng)營(yíng)困境的子公司，財(cái)務(wù)總監(jiān)可能需要更積極地履行監(jiān)督職能。也就是說(shuō)，兩大考核主體對(duì)子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)的考核權(quán)應(yīng)有所側(cè)重，否則可能導(dǎo)致不能公正地評(píng)價(jià)其工作成績(jī)。

KPI設(shè)置

要進(jìn)行績(jī)效考核，就必須設(shè)立KPI。KPI的遴選應(yīng)充分考慮子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作范圍與職責(zé)。財(cái)務(wù)總監(jiān)的工作范圍可大致分為3個(gè)領(lǐng)域：會(huì)計(jì)監(jiān)管領(lǐng)域、財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域、相關(guān)管理領(lǐng)域。

?在會(huì)計(jì)監(jiān)管領(lǐng)域內(nèi)，財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)具體處理好以下幾項(xiàng)工作：①對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的合規(guī)性、真實(shí)性、可比性、一慣性等進(jìn)行監(jiān)督，審核公司的財(cái)務(wù)報(bào)告；②依法檢查公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性和有效性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止違反法律法規(guī)的行為和可能造成出資者重大損失的經(jīng)營(yíng)行為，并向董事會(huì)(母公司)報(bào)告；③組織公司各項(xiàng)審計(jì)工作，主要是年度報(bào)表審計(jì)；④審定公司財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免、晉升、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)懲等事項(xiàng)。

?在財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域，財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)有以下幾項(xiàng)：①對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性、有效性等進(jìn)行監(jiān)督；②負(fù)責(zé)制定財(cái)務(wù)政策，作出資本預(yù)算、計(jì)劃，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理；③參與內(nèi)控流程建設(shè)，審定公司的財(cái)務(wù)管理規(guī)定及其他經(jīng)濟(jì)管理制度；④與總經(jīng)理聯(lián)合審批規(guī)定限額范圍內(nèi)的大額支出事項(xiàng)；⑤參與審定公司重大財(cái)務(wù)決策，包括審定公司財(cái)務(wù)預(yù)、決算方案，審定公司重大經(jīng)營(yíng)性、投融資計(jì)劃和合同以及資產(chǎn)重組和債務(wù)重組方案，參與擬訂公司的利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案。

?相關(guān)管理領(lǐng)域主要包括：①新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)和產(chǎn)品的定價(jià)；②對(duì)董事會(huì)(母公司)批準(zhǔn)的公司重大經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、方案的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督；③公司重大投資項(xiàng)目和制定戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃等；④大量增減員工的計(jì)劃等；⑤協(xié)助總經(jīng)理完成經(jīng)營(yíng)任務(wù)。

通過(guò)以上羅列，不難歸納出子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)其考核主體一子公司(總經(jīng)理)和母公司(財(cái)務(wù)總監(jiān))應(yīng)承擔(dān)的主要職責(zé)、義務(wù)以及他在考核期內(nèi)應(yīng)重點(diǎn)完成的工作。依據(jù)考核主體對(duì)子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)具體工作關(guān)注程度的高低，母、子公司可以分別給子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)下達(dá)KPI。以中國(guó)衛(wèi)星模式為例，下表為某子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)的KPI。(表1)

績(jī)效與薪酬

子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)和其他高管一樣大都實(shí)行年薪制。年薪分基本薪酬與績(jī)效薪酬兩部分，兩部分構(gòu)成比例由董事會(huì)確定(績(jī)效薪酬構(gòu)成比例一般不低于40％)。總經(jīng)理年薪由董事會(huì)根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模(收入、凈利潤(rùn)等規(guī)模)確定，財(cái)務(wù)總監(jiān)年薪由總經(jīng)理和母公司共同確定，(實(shí)際操作中，副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)的年薪一般為總經(jīng)理年薪的0.5-0.9倍，見(jiàn)表2)。高管年薪中的基本薪酬逐月發(fā)放，績(jī)效薪酬根據(jù)年度績(jī)效考核結(jié)果一次性發(fā)放，只有考核達(dá)到規(guī)定的要求時(shí)績(jī)效薪酬才能兌現(xiàn)。

上述薪酬結(jié)構(gòu)在業(yè)界大同小異，但對(duì)子公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)績(jī)效薪酬的兌現(xiàn)方式卻各有差異。

仍以雙鶴、華為和中國(guó)衛(wèi)星為例，雙鶴設(shè)定子公司其他高管(含財(cái)務(wù)總監(jiān))的績(jī)效薪酬總和等于總經(jīng)理績(jī)效薪酬，中國(guó)衛(wèi)星設(shè)定子公司其他高管領(lǐng)取績(jī)效薪酬后的年薪總額不得超過(guò)總經(jīng)理年薪總額，華為子公司仕也區(qū)部財(cái)務(wù)總監(jiān)年終獎(jiǎng)由總部財(cái)經(jīng)體系根據(jù)考核結(jié)果評(píng)定，與子公司(地區(qū)部)總經(jīng)理薪酬無(wú)關(guān)聯(lián)。

除了像華為這樣將財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置成獨(dú)立體系的情況外，實(shí)際上子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)的薪酬與總經(jīng)理的薪酬大都是正向強(qiáng)相關(guān)的(如前所述的雙鶴藥業(yè)和中國(guó)衛(wèi)星)。子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)能拿到多少績(jī)效薪酬取決于三個(gè)因素，1年初設(shè)定的績(jī)效薪酬額度，2自身的績(jī)效考核結(jié)果，3總經(jīng)理(子公司)的績(jī)效考核結(jié)果，這三者中最關(guān)鍵的因素是第三項(xiàng)。這種薪酬體系體現(xiàn)了團(tuán)隊(duì)對(duì)子公司業(yè)績(jī)負(fù)責(zé)的思想，有其科學(xué)性與合理性。

但如果設(shè)置一種極端情況，我們可以看出基于團(tuán)隊(duì)理念建筑的財(cái)務(wù)總監(jiān)與總經(jīng)理的薪酬強(qiáng)相關(guān)模式有不盡如人意之處。譬如，某子公司總經(jīng)理年度績(jī)效考核結(jié)果為0允財(cái)務(wù)總監(jiān)績(jī)效考核為100允財(cái)務(wù)總監(jiān)能拿到多少績(jī)效薪酬呢?按照雙鶴模式，財(cái)務(wù)總監(jiān)是0績(jī)效薪酬；按照中國(guó)衛(wèi)星模式，以表2數(shù)據(jù)測(cè)算，因財(cái)務(wù)總監(jiān)年薪不能超過(guò)總經(jīng)理，所以他的績(jī)效薪酬最多為5.4萬(wàn)元(18-12.6)，是他目標(biāo)金額的42.9％。

在一些特殊情況下_如公司目標(biāo)不明朗、市場(chǎng)重大逆轉(zhuǎn)、不可抗力影響、總經(jīng)理能力欠缺等，都可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)總監(jiān)績(jī)效優(yōu)于公司整體績(jī)效。在這樣的情況下，延續(xù)上述思路會(huì)出現(xiàn)子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)績(jī)效與薪酬脫節(jié)的情況。為了規(guī)避這一問(wèn)題，筆者在中國(guó)衛(wèi)星模式的基礎(chǔ)上提出如下改良：按照子公司總經(jīng)理與母公司財(cái)務(wù)總監(jiān)擁有的考核權(quán)重(如子公司權(quán)重為i，母公司權(quán)重為j,i+j=1)將子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)的績(jī)效薪酬(M)拆分為兩部分iM和jM,iM由母公司根據(jù)考核結(jié)果兌現(xiàn),jm由子公司兌現(xiàn)。iM兌現(xiàn)時(shí)需綜合考慮公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與財(cái)務(wù)總監(jiān)個(gè)人績(jī)效考核結(jié)果。