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投資審計(jì)實(shí)施方案范文第1篇

隨著企業(yè)改革與發(fā)展的進(jìn)一步深入，基建工程審計(jì)也由過去的事后審計(jì)向建設(shè)期審計(jì)過渡，這種將審計(jì)監(jiān)督與適時(shí)參與工程管理相結(jié)合的方式，不僅能使審計(jì)人員及時(shí)了解工程的進(jìn)展情況，參與管理過程，及時(shí)糾正隱患問題，同時(shí)也保證了各項(xiàng)工程費(fèi)用的有效控制，提高了工程投資效益，使工程建設(shè)的管理水平向較高層次發(fā)展。因此，如何更好地開展工程建設(shè)期跟蹤審計(jì)，提高審計(jì)質(zhì)量及工程管理水平，已成為審計(jì)人員、管理人員和被審計(jì)單位的共同目標(biāo)。本文謹(jǐn)就提高工程建設(shè)期的審計(jì)質(zhì)量談些粗淺認(rèn)識(shí)。

一、搞好審前調(diào)查

審前調(diào)查是確定審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)范圍、選擇審計(jì)方法和步驟、制定審計(jì)實(shí)施方案的必備環(huán)節(jié)，是工程建設(shè)期審計(jì)質(zhì)量的前期控制。要想提高工程建設(shè)期的審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)人員首先應(yīng)熟悉建設(shè)項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)材料，了解工程設(shè)計(jì)范圍、建設(shè)規(guī)模、采用的工藝方法、選用的主要工藝設(shè)備、投資概算及主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等內(nèi)容，對(duì)所掌握的內(nèi)容尤其是投資概算進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的分析，找出審計(jì)重點(diǎn)，做到科學(xué)合理，全面考慮。同時(shí)，還應(yīng)收集相關(guān)的法規(guī)文件，強(qiáng)化專業(yè)知識(shí)，使審計(jì)工作做到有的放矢。

二、重視審計(jì)實(shí)施方案的編制

審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)質(zhì)量控制的“龍頭”。它是在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上形成的第一個(gè)綜合性文檔，通過統(tǒng)籌計(jì)劃和安排，明確審計(jì)目標(biāo)和細(xì)化審計(jì)內(nèi)容，從根本上規(guī)定了建設(shè)期審計(jì)發(fā)展的方向。審計(jì)實(shí)施方案是實(shí)施審計(jì)和質(zhì)量檢查的標(biāo)準(zhǔn)。依照審計(jì)實(shí)施方案，管理者可以判斷審計(jì)人員審了什么、怎么審的、結(jié)果怎樣，是否嚴(yán)格執(zhí)行了審計(jì)程序，從而最大限度地減少審計(jì)人員的隨意性。審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。審計(jì)評(píng)價(jià)要求審計(jì)組只對(duì)所涉及的審計(jì)事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)意見。因此，好的審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)質(zhì)量控制的靈魂，是指導(dǎo)審計(jì)人員現(xiàn)場作業(yè)的“路線圖”，對(duì)審計(jì)起著全面控制的作用。

由于工程建設(shè)期審計(jì)的實(shí)施過程與工程施工同步進(jìn)行，所以科學(xué)合理地選擇審計(jì)介入的時(shí)機(jī)和內(nèi)容，是高質(zhì)量完成建設(shè)期審計(jì)的關(guān)鍵。因此，在制定審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，應(yīng)首先確定審計(jì)跟蹤點(diǎn)。審計(jì)跟蹤點(diǎn)的設(shè)置是建設(shè)期審計(jì)的關(guān)鍵，它直接影響審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量和效果。審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)明確選擇對(duì)工程質(zhì)量、投資、進(jìn)度影響較大及事后不能審計(jì)或事后審計(jì)難度較大的內(nèi)容作為審計(jì)跟蹤點(diǎn)，規(guī)定其作為必審內(nèi)容。審計(jì)跟蹤點(diǎn)應(yīng)細(xì)化，如防腐保溫工程、重要的基礎(chǔ)施工過程、設(shè)備工藝管線的試壓等，使審計(jì)介入的時(shí)機(jī)和內(nèi)容相對(duì)固定，避免對(duì)施工進(jìn)度造成影響。其次，應(yīng)在審計(jì)實(shí)施方案中明確審計(jì)需參加的施工管理活動(dòng)，目的是掌握工程的整體情況，使審計(jì)工作更有主動(dòng)性。如主要設(shè)備的招標(biāo)、工程設(shè)計(jì)變更的審查、圖紙會(huì)審、工程投資款撥付等，這些活動(dòng)審計(jì)人員必須參加，以及時(shí)了解建設(shè)項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)變化，為保證審計(jì)質(zhì)量做好基礎(chǔ)工作。

三、強(qiáng)化審計(jì)實(shí)施過程控制

審計(jì)實(shí)施過程的控制是提高審計(jì)質(zhì)量的中心環(huán)節(jié)。在工程建設(shè)期審計(jì)中，由于審計(jì)工作日比較長，不可避免地存在各種各樣的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，再加上審計(jì)人員自身能力的限制，對(duì)某一問題做出錯(cuò)誤的判斷在所難免。所以，為了確保審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須強(qiáng)化對(duì)審計(jì)實(shí)施過程的控制。首先，應(yīng)明確相關(guān)審計(jì)人員的責(zé)任，建立行之有效的審計(jì)復(fù)核制度;其次，審計(jì)人員在審計(jì)過程中必須嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，按照審計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)要求編制描述性的審計(jì)工作底稿，獲取直接、有效的審計(jì)證據(jù);再次，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)進(jìn)行糾正，保證審計(jì)任務(wù)順利、高質(zhì)量地完成。

工程建設(shè)期審計(jì)具有很強(qiáng)的時(shí)效性，因此，應(yīng)強(qiáng)化審計(jì)基礎(chǔ)工作，準(zhǔn)時(shí)按照被審計(jì)單位通知的時(shí)間到達(dá)現(xiàn)場開展審計(jì)，及時(shí)記錄有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)和內(nèi)容，完整顯示審計(jì)過程。在發(fā)表審計(jì)意見和做出審計(jì)決定時(shí)，根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)的重要程度和時(shí)限性，可以選擇口頭、審計(jì)底稿及審計(jì)整改單、審計(jì)公文等形式，保證審計(jì)結(jié)果直接、及時(shí)地作用于工程項(xiàng)目。例如，在對(duì)×單位承建的“××深冷裝置改造工程”的審計(jì)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該工程消防水罐的防腐存在較為嚴(yán)重的質(zhì)量問題。設(shè)計(jì)圖紙規(guī)定罐內(nèi)防腐需要噴涂四遍才能達(dá)到質(zhì)量要求，而施工單位不按設(shè)計(jì)要求施工，有的僅噴涂一遍就達(dá)到設(shè)計(jì)厚度，嚴(yán)重影響了金屬罐的使用壽命。審計(jì)人員及時(shí)出具審計(jì)整改通知單，施工單位立即進(jìn)行了返工處理，確保了金屬罐的使用壽命。這種現(xiàn)場及時(shí)糾正發(fā)現(xiàn)問題的做法，不僅為優(yōu)質(zhì)高效地完成建設(shè)項(xiàng)目提供了有力保證，也提高了審計(jì)工作的質(zhì)量和信譽(yù)。

四、提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，完善審計(jì)質(zhì)量控制

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終“產(chǎn)品”，是實(shí)施審計(jì)后對(duì)被審計(jì)單位工程建設(shè)期投資的真實(shí)、合理、有效發(fā)表審計(jì)意見的書面文件，是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最終載體。工程建設(shè)期審計(jì)報(bào)告的原始材料，主要來源于審計(jì)實(shí)施過程中所發(fā)生的每一項(xiàng)具體工作內(nèi)容，也就是審計(jì)人員參與施工過程管理的審計(jì)工作底稿、現(xiàn)場整改單等對(duì)審計(jì)范圍、內(nèi)容方式和時(shí)間的敘述。審計(jì)報(bào)告應(yīng)以審計(jì)工作底稿為基礎(chǔ)，以審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，通過對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的質(zhì)量、進(jìn)度、投資控制體系的健全性、合理性、有效性和實(shí)際控制中的符合性進(jìn)行評(píng)價(jià)，披露項(xiàng)目建設(shè)招投標(biāo)、合同、監(jiān)理、資金使用等方面存在的問題，深入挖掘影響效益的原因，提出堵塞漏洞、加強(qiáng)管理、完善內(nèi)控制度、提高投資效益的建議。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的質(zhì)量、進(jìn)度、投資等事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，必須依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)及公司的規(guī)章制度，評(píng)價(jià)要準(zhǔn)確適度。對(duì)于審計(jì)過程中未涉及的具體事項(xiàng)，以及標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)不應(yīng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。審計(jì)報(bào)告措辭要嚴(yán)密，定性要準(zhǔn)確，處理意見要公正、實(shí)事求是。

投資審計(jì)實(shí)施方案范文第2篇

【關(guān)鍵詞】審計(jì) 審理 對(duì)策

審計(jì)質(zhì)量是影響審計(jì)事業(yè)發(fā)展的重大問題。加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，將審計(jì)質(zhì)量控制貫穿于審計(jì)工作的全過程，是提高依法審計(jì)能力和審計(jì)工作水平的重要措施（余曉婷，2011）。為了加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，我國審計(jì)機(jī)關(guān)將原來的審計(jì)項(xiàng)目三級(jí)復(fù)核制度調(diào)整為審計(jì)組組長審核、業(yè)務(wù)部門復(fù)核、審理機(jī)構(gòu)審理的審計(jì)項(xiàng)目審理制度。做好審計(jì)項(xiàng)目審理工作，進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量的全過程控制，是當(dāng)前亟待研究的重要課題。

一、審計(jì)項(xiàng)目審理制度概述

審計(jì)項(xiàng)目審理制度是審計(jì)機(jī)關(guān)三級(jí)復(fù)核制度的升級(jí)版，對(duì)審理人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、能力素質(zhì)提出了更高、更嚴(yán)的要求。按照《審計(jì)法實(shí)施條例》和《國家審計(jì)準(zhǔn)則》（審計(jì)署令2010年第8號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，審計(jì)項(xiàng)目審理是指審計(jì)機(jī)關(guān)的審理機(jī)構(gòu)和專職審理人員，根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)部門提交的各類反映審計(jì)項(xiàng)目過程和結(jié)果的資料，對(duì)審計(jì)組實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的過程及結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督檢查，并提出意見，修改審計(jì)結(jié)果類文書的一種內(nèi)部管理行為（余曉婷，2011）。復(fù)核到審理的轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)了靜態(tài)到動(dòng)態(tài)的轉(zhuǎn)變，表明審計(jì)機(jī)關(guān)為控制審計(jì)質(zhì)量，從只審核審計(jì)結(jié)果轉(zhuǎn)變?yōu)榧葘徍藢徲?jì)結(jié)果又審核審計(jì)的過程，從事后審查轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮?、事后相結(jié)合。審理不僅要對(duì)審計(jì)結(jié)論類文書進(jìn)行復(fù)核，更要對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施情況進(jìn)行全過程跟蹤管理。因此，審理制度的全面推行有利于提高審計(jì)工作質(zhì)量，規(guī)范審計(jì)執(zhí)法行為，有效防范潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，具有重要意義。

目前，基層審計(jì)機(jī)關(guān)開展審理工作面臨的主要困難與壓力是：審理工作的操作規(guī)范較原則，審理工作標(biāo)準(zhǔn)尚不夠細(xì)化；審理的人力資源與審理工作任務(wù)的日益繁重的矛盾突出；審理人員的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)尚難滿足工作需要。

二、對(duì)審計(jì)實(shí)施過程的審理

對(duì)審計(jì)實(shí)施過程的審理包括：審計(jì)實(shí)施方案的執(zhí)行情況和審計(jì)程序是否符合規(guī)定。

1.審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行情況的審理。審計(jì)實(shí)施方案的審理關(guān)鍵在于審計(jì)實(shí)施方案對(duì)審計(jì)組的現(xiàn)場實(shí)施過程是否起到很好的指導(dǎo)作用，重點(diǎn)關(guān)注：（1）審計(jì)現(xiàn)場實(shí)施是否根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案中明確的審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)分工、審計(jì)方法和步驟逐項(xiàng)落實(shí)；（2）每個(gè)事項(xiàng)的審計(jì)過程和審計(jì)結(jié)論是否在審計(jì)工作底稿中完整記錄；（3）對(duì)被審計(jì)單位違規(guī)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為、對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)等是否嚴(yán)格按新國家審計(jì)準(zhǔn)則的要求分別編制審計(jì)工作底稿；（4）對(duì)于審計(jì)工作底稿中記錄的審計(jì)查實(shí)問題是否客觀真實(shí)寫入審計(jì)組審計(jì)報(bào)告，是否存在隱瞞、遺漏現(xiàn)象（楊金花，2012），特別需要重點(diǎn)關(guān)注寫入審計(jì)報(bào)告的問題和重要事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)，以及審計(jì)匯報(bào)中存在爭議的事項(xiàng)、審計(jì)對(duì)象提出異議的事項(xiàng)、出具決定和移送處理書的事項(xiàng)、界定領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任的事項(xiàng)等的審計(jì)證據(jù)，具體審查證據(jù)是否按合法的程序取得并以合法的形式固定；（5）審計(jì)證據(jù)與審計(jì)結(jié)論是否符合內(nèi)在邏輯關(guān)系，審計(jì)證據(jù)是否存在冗余現(xiàn)象。

2.審計(jì)程序合規(guī)性的審理。審理人員對(duì)審計(jì)程序合規(guī)性的審理必須以法律、法規(guī)和國家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定為依據(jù)，對(duì)審計(jì)實(shí)施各階段程序進(jìn)行審理。主要是審查是否按規(guī)定送達(dá)審計(jì)通知書、是否要求被審計(jì)單位提供書面承諾、是否按規(guī)定征求了被審計(jì)單位（包括相關(guān)責(zé)任人員）的意見并對(duì)被審計(jì)單位的意見采納情況進(jìn)行說明、符合聽證條件的是否按規(guī)定履行了告知義務(wù)。從依法審計(jì)的角度講，對(duì)審計(jì)程序合規(guī)性的審理，也是審理機(jī)構(gòu)的一項(xiàng)重要職責(zé)。雖然，按照《國家審計(jì)準(zhǔn)則》第一百四十三條的規(guī)定，審計(jì)實(shí)施方案本身的恰當(dāng)性不是審理的內(nèi)容，但是審理工作應(yīng)當(dāng)以審計(jì)實(shí)施方案為基礎(chǔ)。因此，審理機(jī)構(gòu)可以從審計(jì)實(shí)施方案編制的合規(guī)性、要素的齊全性、審計(jì)步驟和方法的可操作性等方面提出建議供審計(jì)組參考，并關(guān)注審計(jì)實(shí)施方案是否按規(guī)定審批，遇到應(yīng)調(diào)整的事項(xiàng)是否按規(guī)定程序獲得批準(zhǔn)；審計(jì)目標(biāo)是否可行、審計(jì)內(nèi)容是否結(jié)合調(diào)查了解的情況進(jìn)行了細(xì)化、審計(jì)重點(diǎn)是否突出、審計(jì)分工是否明確；在遇到審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目，有審計(jì)工作方案的情況下，關(guān)注審計(jì)實(shí)施方案在審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)等方面是否與審計(jì)工作方案保持一致。

三、審計(jì)結(jié)論類文書的審理

審計(jì)結(jié)論類文書主要包括審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書和審計(jì)移送處理書。審計(jì)結(jié)論類文書審理的重點(diǎn)是：（1）應(yīng)關(guān)注審計(jì)查證事實(shí)的表述是否清楚；（2）審計(jì)查出問題適用的法律法規(guī)是否正確；（3）審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)查出問題的定性和處理處罰、審計(jì)移送處理是否恰當(dāng)?shù)?。與審計(jì)復(fù)核的不同之處在于，審理人員可以直接對(duì)審計(jì)結(jié)果類文書進(jìn)行修改。

當(dāng)前更為重要的是需要關(guān)注：（1）審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)性質(zhì)相同的不同項(xiàng)目，在問題定性、法律法規(guī)運(yùn)用、審計(jì)意見與審計(jì)處理是否一致；（2）同類審計(jì)文書中同類事項(xiàng)的語言表述、格式套用是否一致；（3）被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人的承諾、上次審計(jì)整改情況、本次整改要求、審計(jì)結(jié)果公告告知等章節(jié)有否遺漏，以確保對(duì)外審計(jì)報(bào)告格式的一致，確保審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)不同的被審計(jì)對(duì)象提出審計(jì)結(jié)論的公正性。

四、審理工作的程序和方式方法

1.審理工作的程序。審理工作在審計(jì)報(bào)告書面征求被審計(jì)單位意見，以及審計(jì)業(yè)務(wù)部門完成審計(jì)報(bào)告等審計(jì)結(jié)果類文書代擬稿的起草、審核和復(fù)核等規(guī)定程序后進(jìn)行。審理機(jī)構(gòu)可以要求：（1）審計(jì)組補(bǔ)充重要審計(jì)證據(jù)；（2）需要對(duì)審計(jì)結(jié)果類文書作重大修改時(shí)，應(yīng)將全部審理材料退還業(yè)務(wù)部門，要求其進(jìn)一步核實(shí)、修改。業(yè)務(wù)部門收到退回材料和審理意見書后，應(yīng)予以認(rèn)真研究，并及時(shí)修改審計(jì)結(jié)果類文書，逐一說明審理意見的采納情況。審理過程中，審理機(jī)構(gòu)與業(yè)務(wù)部門有爭議或涉及重大事項(xiàng)應(yīng)進(jìn)一步了解、溝通，對(duì)仍存在爭議的向業(yè)務(wù)部門分管局長報(bào)告。審理完畢，審理機(jī)構(gòu)將審理后的審計(jì)結(jié)果類文書連同審理意見書報(bào)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審定。需要指出的是，審計(jì)實(shí)施方案是審理人員開展審理工作的基礎(chǔ)，為了便于審理機(jī)構(gòu)完成對(duì)審計(jì)實(shí)施過程的審理，原則上審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在分管領(lǐng)導(dǎo)審定審計(jì)實(shí)施方案后的3日內(nèi)，將審計(jì)實(shí)施方案統(tǒng)一上報(bào)給審計(jì)機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)，便于其提前掌握方案具體內(nèi)容，有針對(duì)性開展每個(gè)項(xiàng)目的審理工作。

2.審理工作的方式方法。為更大程度促進(jìn)審理工作的客觀性、公正性和準(zhǔn)確性，審理人員可采用多種方式方法開展審理工作：（1）深入審計(jì)現(xiàn)場。對(duì)于一些重點(diǎn)項(xiàng)目開展跟蹤審理，審理人員可以報(bào)經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)同意后，在項(xiàng)目實(shí)施過程中深入審計(jì)現(xiàn)場，通過了解現(xiàn)場審計(jì)推進(jìn)中的具體情況，先行開展審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿的審理。在項(xiàng)目實(shí)施階段結(jié)束后，若審理人員在審理過程中認(rèn)為有必要到被審計(jì)單位實(shí)地了解核實(shí)有關(guān)情況的，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)同意也可以深入了解項(xiàng)目實(shí)施具體情況。（2）網(wǎng)上實(shí)時(shí)跟蹤了解情況。審理人員還可利用AO與OA的交互功能，查看審計(jì)組上傳的現(xiàn)場數(shù)據(jù)包，及時(shí)了解情況，關(guān)注審計(jì)工作底稿的編制情況，發(fā)現(xiàn)疑問及時(shí)與審計(jì)組進(jìn)行溝通，幫助審計(jì)組及時(shí)調(diào)整思路，切實(shí)執(zhí)行審計(jì)實(shí)施方案中明確的各項(xiàng)審計(jì)事項(xiàng)。（3）參加項(xiàng)目匯報(bào)會(huì)議。為了更加全面掌握項(xiàng)目整體情況，實(shí)現(xiàn)全過程的質(zhì)量控制，審理機(jī)構(gòu)可參加審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案的匯報(bào)討論會(huì)議、項(xiàng)目實(shí)施過程中的階段性匯報(bào)會(huì)議、項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告的匯報(bào)會(huì)議，以掌握更多的情況，為后階段的審理工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。（4）詢問相關(guān)審計(jì)人員。審理人員在審理過程中應(yīng)就相關(guān)問題及時(shí)與審計(jì)人員及業(yè)務(wù)部門溝通，充分交換意見，全面了解情況。審理機(jī)構(gòu)在審理過程中遇有重大爭議或涉及重大事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向分管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，或提請(qǐng)召開審議會(huì)議，進(jìn)行集體研究，聽取各方面專家的意見。（5）參加交換意見會(huì)。審理機(jī)構(gòu)在審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告書面征求被審計(jì)單位意見之前，可根據(jù)需要安排審理人員參加與被審計(jì)單位召開的交換意見會(huì)，充分聽取被審計(jì)單位的意見，便于掌握審計(jì)過程中審計(jì)組與被審計(jì)對(duì)象持不同意見的情況，從而在審理時(shí)抓住重點(diǎn)、提高效率。（6）審閱材料。業(yè)務(wù)部門完成審計(jì)結(jié)果文書代擬稿后，審理人員應(yīng)對(duì)以下材料進(jìn)行查閱審理：審計(jì)工作方案、審計(jì)實(shí)施方案；調(diào)查了解記錄、重要管理事項(xiàng)記錄、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)；審計(jì)組審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）；被審計(jì)單位對(duì)征求意見的審計(jì)報(bào)告的反饋意見、審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位反饋意見采納情況的書面說明；業(yè)務(wù)部門出具的書面復(fù)核意見；代擬的審計(jì)結(jié)果類文書；審計(jì)定性、處理、處罰適用的相關(guān)法律法規(guī)；其他相關(guān)資料。（7）根據(jù)需要召開審理會(huì)議。審理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目審理的過程和結(jié)果予以記錄，并針對(duì)審計(jì)查實(shí)的主要問題、與審計(jì)業(yè)務(wù)部門存在意見分歧的情況、補(bǔ)充、修改、完善審計(jì)查實(shí)問題的措施方法等提出具體意見。審理機(jī)構(gòu)結(jié)合實(shí)際工作需要，可以召集審計(jì)業(yè)務(wù)骨干、有關(guān)專家等召開項(xiàng)目審理會(huì)議，在提出審理意見的基礎(chǔ)上，開展集體研究討論，最后出具審理意見書。

五、推進(jìn)審理工作的幾點(diǎn)想法

1.建立與審計(jì)準(zhǔn)則相配套的審理操作規(guī)范，明確審理工作標(biāo)準(zhǔn)。目前，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)尚未制訂有普遍適用并體現(xiàn)審理一般特征的審計(jì)項(xiàng)目審理指南，基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全符合自身審計(jì)質(zhì)量管理特點(diǎn)的、有利于保證審計(jì)質(zhì)量的、包括審理制度在內(nèi)的各項(xiàng)審計(jì)質(zhì)量控制制度，使廣大基層審計(jì)人員能夠明確各自工作職責(zé)和要求、具體的審理作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，以更好發(fā)揮審理作用，也有利于審計(jì)質(zhì)量的全面提高。

2.建立健全審計(jì)項(xiàng)目審理會(huì)議制度，推進(jìn)審理工作發(fā)展。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)將召開項(xiàng)目審理工作會(huì)議作為開展審計(jì)項(xiàng)目審理工作的必要環(huán)節(jié)。通過集體討論決策形成的審理意見，進(jìn)一步確保審理意見的準(zhǔn)確性。通過審理工作會(huì)議，進(jìn)一步促進(jìn)審理機(jī)構(gòu)及審理人員加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和審計(jì)組組長間的交流、溝通，重點(diǎn)探討審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的定性適用法律法規(guī)，確保行使審計(jì)執(zhí)法自由裁量權(quán)恰當(dāng)，并與業(yè)務(wù)部門之間形成良好的互動(dòng)關(guān)系。審計(jì)組依據(jù)審理會(huì)議、審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議的相關(guān)決議，形成最終的審計(jì)結(jié)果，最大限度地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。但是，審理會(huì)議的形式、內(nèi)容和職責(zé)還需要進(jìn)一步明確。比如審理會(huì)議不僅可以針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的審理意見開展討論、研究，更為重要的是可以促進(jìn)相關(guān)人員承擔(dān)起監(jiān)督審理、總結(jié)審理經(jīng)驗(yàn)等職責(zé)，有力推進(jìn)審理工作科學(xué)有序發(fā)展。

3.確立分類審理工作理念，發(fā)揮審理資源的最大效能。為了讓有限的審理資源發(fā)揮最大效能，建議審理工作引入并貫徹“全面審理、突出重點(diǎn)”的理念，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施分類審理。對(duì)于審理重點(diǎn)項(xiàng)目，審理機(jī)構(gòu)除了參加審計(jì)實(shí)施方案、項(xiàng)目過程和報(bào)告匯報(bào)外，可結(jié)合實(shí)際工作需要協(xié)同分管局領(lǐng)導(dǎo)深入現(xiàn)場了解情況或安排審理人員參加項(xiàng)目征求意見，審理時(shí)間原則上不少于3個(gè)工作日；其他預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)（調(diào)查）項(xiàng)目和重大、實(shí)事政府投資審計(jì)項(xiàng)目為一般審理項(xiàng)目，按照一般程序?qū)嵤徖?，審理時(shí)間原則上不少于2個(gè)工作日；小型審計(jì)項(xiàng)目的審理可作適當(dāng)簡化，審理時(shí)間一般不少于1個(gè)工作日。

4.強(qiáng)化審理隊(duì)伍建設(shè)，加強(qiáng)審理過程溝通。審理工作要求對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)帶有的普遍性、傾向性、典型性問題進(jìn)行歸納、分析、提煉，提出有前瞻性的意見和建議，促進(jìn)審計(jì)成果有效整合，提升審計(jì)成果利用水平。因此，審理隊(duì)伍的建設(shè)既要從專業(yè)資質(zhì)、工作經(jīng)歷、業(yè)務(wù)素質(zhì)等方面提高審理人員的選配標(biāo)準(zhǔn)，又要著力于培養(yǎng)、提高審理隊(duì)伍的綜合素質(zhì)能力，適當(dāng)配備專業(yè)審計(jì)領(lǐng)域（如工程、環(huán)保）的兼職審理人員，充實(shí)到審理隊(duì)伍。此外，審理人員要加強(qiáng)與審計(jì)組、業(yè)務(wù)部門、局領(lǐng)導(dǎo)等各層面的溝通、聽取意見，努力求得共識(shí)，確保事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、審計(jì)提出的意見建議切實(shí)可行。

5.努力爭取相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)支持，增加編制，充實(shí)審理隊(duì)伍。從審計(jì)復(fù)核到審理的轉(zhuǎn)變，審理要求更高了，工作量必然增加。為了使這項(xiàng)工作的推進(jìn)有足夠的人力資源保障和時(shí)間保障，要努力爭取相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)的支持，以更好地拓展審理隊(duì)伍的能力結(jié)構(gòu)，使個(gè)人作戰(zhàn)能力融入團(tuán)隊(duì)，并擇機(jī)嘗試實(shí)行專業(yè)化對(duì)口審理，使審理機(jī)構(gòu)更好、更專業(yè)地為審計(jì)質(zhì)量保駕護(hù)航。

綜上所述，審計(jì)項(xiàng)目審理制度是國家審計(jì)發(fā)展過程中的一項(xiàng)重要舉措，必將進(jìn)一步促進(jìn)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，提高審計(jì)工作科學(xué)化、專業(yè)化、規(guī)范化水平。作為基層審計(jì)機(jī)關(guān)，在推行審理制的過程中必定會(huì)碰到各種條件、各種因素的制約，但推行審理制是審計(jì)工作的大勢所趨，勢在必行。我們應(yīng)該在《國家審計(jì)準(zhǔn)則》的指引下，確立“以審計(jì)質(zhì)量為目的、以審計(jì)方案為依托、以審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ)、以審計(jì)報(bào)告為總攬”的審理工作思路，克服暫時(shí)面臨的壓力與困難，在實(shí)踐中探索，在實(shí)踐中提高，在實(shí)踐中總結(jié)、積累經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)審理工作穩(wěn)步有序推進(jìn)。

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投資審計(jì)實(shí)施方案范文第3篇

一、主要做法

（一）嚴(yán)格履行審計(jì)程序。推行報(bào)送審計(jì)，是為了提高審計(jì)效率，減輕被審計(jì)單位負(fù)擔(dān)，但審計(jì)程序不能少，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不能降低。審計(jì)組在嚴(yán)格遵循《國家審計(jì)準(zhǔn)則》等審計(jì)規(guī)章制度的前提下，要突出抓好以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：

1.認(rèn)真組織進(jìn)點(diǎn)會(huì)議。審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)會(huì)議是報(bào)送審計(jì)的首要環(huán)節(jié)。報(bào)送審計(jì)有別現(xiàn)場審計(jì)，與被審計(jì)單位人員接觸的時(shí)間相對(duì)較少，開好審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)會(huì)，對(duì)落實(shí)審計(jì)工作方案，部署審計(jì)工作，進(jìn)一步了解相關(guān)情況，開展審計(jì)調(diào)查制定實(shí)施方案非常關(guān)鍵。進(jìn)點(diǎn)會(huì)一般選擇在被審計(jì)單位召開，會(huì)前一定要做好充分的準(zhǔn)備，要根據(jù)報(bào)送項(xiàng)目形成時(shí)已掌握的審計(jì)調(diào)查情況和審計(jì)機(jī)關(guān)的規(guī)范化要求，安排好會(huì)議議程、內(nèi)容、參會(huì)人員以及有關(guān)會(huì)議材料。在會(huì)上，審計(jì)組長不僅要宣讀審計(jì)通知書、說明來意，更要向被審計(jì)單位說明此次審計(jì)方式的不同，介紹報(bào)送審計(jì)的有關(guān)內(nèi)容，提出審計(jì)的具體要求，以求得到被審計(jì)單位的理解、支持和配合，按要求及時(shí)提供審計(jì)所需資料。通過審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，既要與被審計(jì)單位充分交流信息，傾聽被審計(jì)單位聲音，更要了解被審計(jì)單位職責(zé)范圍、業(yè)務(wù)活動(dòng)及其目標(biāo)、財(cái)務(wù)管理體制、業(yè)務(wù)管理體制、相關(guān)信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)情況等，掌握被審計(jì)單位的相關(guān)情況。報(bào)送審計(jì)場地重心位移，使得許多工作不能再像傳統(tǒng)審計(jì)方式那樣可以在進(jìn)點(diǎn)會(huì)后不斷補(bǔ)充提要求，就是時(shí)間上也不允許待后辦理。由于審計(jì)組在進(jìn)點(diǎn)會(huì)注意提出與審計(jì)有關(guān)的事項(xiàng)與要求，細(xì)化雙方的職責(zé)，將每個(gè)事項(xiàng)與要求真正落到實(shí)處，相對(duì)于以往的同類項(xiàng)目的審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，明顯更加務(wù)實(shí)，針對(duì)性、指導(dǎo)性、責(zé)任性更強(qiáng)。

2.做細(xì)做實(shí)四項(xiàng)工作。一是突出審前信息調(diào)查。做好審前信息調(diào)查是開展報(bào)送審計(jì)的前提基礎(chǔ)。報(bào)送審計(jì)項(xiàng)目選定后，審計(jì)組在下達(dá)審計(jì)通知書前，要指定相關(guān)業(yè)務(wù)人員，廣泛收集單位的相關(guān)信息，認(rèn)真審閱單位的財(cái)務(wù)資料、制度、文件、總結(jié)及工作動(dòng)態(tài)的電子文檔，了解掌握其內(nèi)部控制及運(yùn)行、工作業(yè)績及業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)情況。積極借助相關(guān)信息化載體，對(duì)信息進(jìn)行整理分類，梳理排查，厘清脈絡(luò)，理清思路，為下一步有針對(duì)性地開展審計(jì)及相關(guān)數(shù)據(jù)的的深入分析打下扎實(shí)的基礎(chǔ)，避免盲目進(jìn)行審計(jì)分析，勞而無功。二是靈活處理信息數(shù)據(jù)。信息科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，各種計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)應(yīng)運(yùn)而生，為報(bào)送審計(jì)的順利實(shí)施提供了保障。借助計(jì)算機(jī)技術(shù)，審計(jì)人員靈活運(yùn)用各種信息手段，打出“組合拳”，對(duì)收集的電子數(shù)據(jù)處置分析，篩選關(guān)鍵點(diǎn)，搜尋疑問點(diǎn)，找準(zhǔn)切入點(diǎn)，為編制切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案提供了有力依據(jù)。一方面，以AO為依托，根據(jù)被審計(jì)單位使用的財(cái)務(wù)軟件類型，利用AO轉(zhuǎn)換模板采集數(shù)據(jù)直接導(dǎo)入標(biāo)準(zhǔn)庫。另一方面，充分運(yùn)用AO系統(tǒng)的審計(jì)分析功能，活用數(shù)據(jù)加工、妙用數(shù)據(jù)查詢、借用程序語言對(duì)采集的電子數(shù)據(jù)有條有理挖掘分析，至細(xì)至精慎微判別，完成對(duì)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的篩選、比對(duì)和分析。通過數(shù)據(jù)的整合，全面了解被審計(jì)單位的收支結(jié)余、業(yè)務(wù)開展、專項(xiàng)資金來源去向以及種類規(guī)模等情況，深挖問題線索，對(duì)發(fā)現(xiàn)的審計(jì)疑點(diǎn)作相應(yīng)的記錄。審計(jì)人員還利用預(yù)決算編報(bào)軟件，導(dǎo)入被審計(jì)單位的預(yù)決算報(bào)表，快捷方便地完成年初預(yù)算、年末決算之間的對(duì)比分析，能夠很快掌握被審計(jì)單位預(yù)算編制完整性、代編預(yù)算、預(yù)算編制是否細(xì)化等重點(diǎn)內(nèi)容，結(jié)合對(duì)收入、支出的重點(diǎn)審查分析，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在部門預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行中存在的異常問題，為審計(jì)實(shí)施方案的編制提供了有效依據(jù)，為下一步現(xiàn)場審計(jì)提供了有價(jià)值的線索。三是精心編制實(shí)施方案。報(bào)送審計(jì)因?yàn)榘才旁诒粚徲?jì)單位進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)的時(shí)間有限，主要審計(jì)工作開展放在審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)指定的場所，所以一個(gè)好的審計(jì)實(shí)施方案對(duì)強(qiáng)化審計(jì)指導(dǎo)、規(guī)范審計(jì)實(shí)施程序、突出審計(jì)重點(diǎn)、提高審計(jì)質(zhì)量起到?jīng)Q定性作用。要保證全面完成任務(wù)，審計(jì)實(shí)施方案編寫質(zhì)量好壞成為項(xiàng)目成功關(guān)鍵所在。審計(jì)組要嚴(yán)格按照《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》及《國家審計(jì)準(zhǔn)則》關(guān)于審計(jì)實(shí)施方案的編制要求，緊緊圍繞預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作方案，結(jié)合審計(jì)調(diào)查、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和數(shù)據(jù)分析掌握的情況，精心編制實(shí)施方案的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)等。方案編寫過程中，審計(jì)組同志對(duì)方案應(yīng)反復(fù)研討，要使方案更加貼近實(shí)際，指導(dǎo)性、可操作性強(qiáng)，確?，F(xiàn)場審計(jì)的高效開展。四是有條不紊開展審計(jì)。由于審計(jì)實(shí)施方案目標(biāo)明確、內(nèi)容翔實(shí)、重點(diǎn)突出，所以在審計(jì)過程中依據(jù)各自專長對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行了合理分工，每位審計(jì)人員根據(jù)任務(wù)分工、審計(jì)重點(diǎn)，帶著疑點(diǎn)找問題，順著線索查情況，有目的性地進(jìn)行審計(jì)，實(shí)踐證明，這樣做成效非常明顯。需要到被審計(jì)單位做進(jìn)一步延伸的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)人員也是帶著問題去延伸的，避免了盲目性。在被審計(jì)單位現(xiàn)場審計(jì)，雖然時(shí)間短，但審計(jì)人員能夠查實(shí)預(yù)算執(zhí)行中的有關(guān)問題，大大節(jié)約了審計(jì)時(shí)間和成本，促進(jìn)了廉潔從審，取得了提速提質(zhì)、節(jié)能增效的審計(jì)成果。

（二）充分利用信息技術(shù)。實(shí)行OA審計(jì)管理系統(tǒng)后，審計(jì)人員根據(jù)OA系統(tǒng)的使用方法，積極推行OA系統(tǒng)與AO系統(tǒng)交互融合應(yīng)用，提高工作效率和審計(jì)質(zhì)量。一方面，充分利用OA系統(tǒng)開展好報(bào)送審計(jì)。項(xiàng)目實(shí)施前，審計(jì)人員按要求熟練掌握了OA系統(tǒng)操作技巧，把OA系統(tǒng)應(yīng)用貫穿于報(bào)送審計(jì)工作全過程，從審計(jì)通知書、實(shí)施方案、報(bào)告、決定、信息等業(yè)務(wù)公文及行政公文的起草、分發(fā)、呈送、審閱及辦理到審計(jì)項(xiàng)目復(fù)核等一整套程序性工作全部通過OA進(jìn)行辦理，精簡流程、提高速度、節(jié)約時(shí)間。另一方面，全面實(shí)現(xiàn)AO與OA的交互。在報(bào)送審計(jì)實(shí)施過程中，審計(jì)人員通過OA下載AO審計(jì)項(xiàng)目信息、人員信息，在現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施階段多次將AO現(xiàn)場審計(jì)資料打包上傳至OA中，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息資源共享。便于審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)質(zhì)量監(jiān)督部門隨時(shí)查閱項(xiàng)目進(jìn)展情況，并對(duì)審計(jì)項(xiàng)目從準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段到審計(jì)報(bào)告階段，發(fā)現(xiàn)了哪些問題、疑點(diǎn)、做了哪些底稿，項(xiàng)目進(jìn)展到什么程度，能夠全過程管理與掌控，及時(shí)提出指導(dǎo)意見，有利于審計(jì)組及時(shí)糾正審計(jì)偏差，討論研究疑難問題，抓好審計(jì)工作進(jìn)程。OA系統(tǒng)與AO系統(tǒng)的融合交匯，使得報(bào)送審計(jì)目標(biāo)更明確，查出問題定性更準(zhǔn)確，適用法律法規(guī)更恰當(dāng)，推動(dòng)了審計(jì)工作水平的整體提高。

（三）妥善辦理送審資料。以往的審計(jì)，由于審計(jì)現(xiàn)場主要在被審計(jì)單位，因而對(duì)被審計(jì)單位提供的財(cái)務(wù)賬本等資料主要還是被審計(jì)單位負(fù)責(zé)保管。報(bào)送審計(jì)就不同了，財(cái)務(wù)賬本等資料被送達(dá)到審計(jì)組所指定的地方后，審計(jì)組要負(fù)責(zé)保管好。主要流程為，被審計(jì)單位的資料送達(dá)移交到審計(jì)組，審計(jì)組指定專人負(fù)責(zé)接收送審資料，對(duì)被審計(jì)單位送審資料進(jìn)行清點(diǎn)，與被審計(jì)單位填制的《送審資料清單》（以下簡稱《清單》）逐一核對(duì)無誤后，交接雙方在《清單》上簽名。應(yīng)說明事項(xiàng)在《清單》內(nèi)注明。《清單》一式兩份，審計(jì)組和被審計(jì)單位各執(zhí)一份。資料交接后，落實(shí)好保管責(zé)任，指定資料接收人為專職保管人，資料當(dāng)天使用結(jié)束后，全部裝柜加鎖。資料使用過程中，注重監(jiān)督檢查，防止資料丟失或錯(cuò)亂，謹(jǐn)防資料泄密。審計(jì)結(jié)束后，不滯留送審資料，而是及時(shí)辦理資料移交手續(xù)，做到兩清。

二、幾點(diǎn)體會(huì)

（一）報(bào)送審計(jì)是新形勢下轉(zhuǎn)變審計(jì)方式，提高審計(jì)工作質(zhì)量的有益探索。審計(jì)信息化給審計(jì)工作帶來的不僅是審計(jì)手段的變化，更帶來了思維方式、審計(jì)理念的變化。由傳統(tǒng)的就地審計(jì)，向報(bào)送審計(jì)、遠(yuǎn)程審計(jì)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)等轉(zhuǎn)變，就是這一變化的具體體現(xiàn)。

1.報(bào)送審計(jì)順應(yīng)了審計(jì)形勢發(fā)展的需要。審計(jì)工作面臨著的新形勢新任務(wù)，要求審計(jì)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)審計(jì)工作，必須轉(zhuǎn)變審計(jì)管理模式，運(yùn)用好審計(jì)信息化技術(shù)解決審計(jì)業(yè)務(wù)中面臨的實(shí)際問題，提高審計(jì)工作水平。審計(jì)機(jī)關(guān)本著“依法審計(jì)，服務(wù)大局”的指導(dǎo)思想，在審計(jì)項(xiàng)目的安排上，堅(jiān)持少而精、突出重點(diǎn)、注重實(shí)效、審計(jì)信息化的思路。開展報(bào)送審計(jì)，以審計(jì)信息化建設(shè)為契機(jī)，強(qiáng)力推進(jìn)審計(jì)信息化應(yīng)用，著力提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。借助現(xiàn)代科技工具和信息化手段，轉(zhuǎn)變工作方式，提高機(jī)關(guān)工作效率，破解審計(jì)部門人少事多任務(wù)重的難題，以低成本取得高質(zhì)量，以短時(shí)間求得高效益。實(shí)踐證明，信息化條件下的報(bào)送審計(jì)開展不僅是可行的，而且是必要和有效的，證明了審計(jì)機(jī)關(guān)這一思路與決策的正確性，也為豐富聯(lián)網(wǎng)審計(jì)提供了新的組織模式，一改傳統(tǒng)的松散式管理為集中式管理，提高了審計(jì)工作的公正性和權(quán)威性。

2.報(bào)送審計(jì)適應(yīng)了機(jī)關(guān)作風(fēng)轉(zhuǎn)變的要求。審計(jì)機(jī)關(guān)通過報(bào)送審計(jì)方式促進(jìn)了機(jī)關(guān)作風(fēng)、工作效能及廉政建設(shè)。報(bào)送審計(jì)中，被審計(jì)單位只需提供審計(jì)相應(yīng)資料，不需要派車接送審計(jì)人員，審計(jì)過程中也不需要財(cái)務(wù)人員和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)陪同，大大減輕了被審計(jì)單位負(fù)擔(dān)，減少了對(duì)正常工作的影響，切實(shí)轉(zhuǎn)變了機(jī)關(guān)作風(fēng)，樹立了審計(jì)人員新風(fēng)貌。

在未實(shí)行報(bào)送審計(jì)時(shí)，完成一個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)通常要在被審計(jì)單位待相當(dāng)長的時(shí)間。實(shí)行報(bào)送審計(jì)，主要在審計(jì)機(jī)關(guān)自己的辦公室完成，審計(jì)組可以靈活安排人員和工作時(shí)間，打破了內(nèi)部分工界限，加強(qiáng)協(xié)作，發(fā)揮審計(jì)人員整體效應(yīng)，有效地緩解審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)人員少、技術(shù)力量不足的矛盾。同時(shí)，可以排除被審計(jì)單位各種干擾和其他不良環(huán)境的影響，審計(jì)人員能夠運(yùn)用各種審計(jì)技術(shù)方法全身心地投入到審計(jì)工作中。

正是因?yàn)閳?bào)送審計(jì)減少了審計(jì)人員與被審計(jì)單位的聯(lián)系環(huán)節(jié)，減少了審計(jì)人員與被審計(jì)單位有關(guān)人員的接觸機(jī)會(huì)，避免了被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)人員的感情投資，從源頭上清除滋生腐敗的土壤和條件，防范了大事化小、小事化了的“就地消化”及“人情化審計(jì)”現(xiàn)象發(fā)生，有利于營造良好的執(zhí)法環(huán)境，堅(jiān)持客觀公正的審計(jì)工作原則，促進(jìn)審計(jì)人員嚴(yán)格執(zhí)行“八不準(zhǔn)”等審計(jì)工作制度，廉潔從審、秉公辦事，樹立審計(jì)機(jī)關(guān)“依法審計(jì)，廉潔高效”的良好形象。

3.報(bào)送審計(jì)促進(jìn)了審計(jì)信息技術(shù)的運(yùn)用。隨著信息科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)工作中應(yīng)用越來越廣，為報(bào)送審計(jì)帶來思維方式、作業(yè)方式和工作流程的巨大變革，形成了項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、質(zhì)量控制、成果利用和事務(wù)處理全過程數(shù)字化管理。報(bào)送審計(jì)一方面廣泛應(yīng)用信息化成果，另一方面每個(gè)審計(jì)人員在信息化應(yīng)用中又都不能回避而且必須面對(duì)和解決有關(guān)問題，不掌握好信息化應(yīng)用知識(shí)就會(huì)失去審計(jì)的資格。在報(bào)送審計(jì)中，也暴露了審計(jì)人員在審計(jì)信息化應(yīng)用方面存在的知識(shí)的不足，迫使大家進(jìn)一步去學(xué)習(xí)掌握信息化應(yīng)用知識(shí)，提高信息化應(yīng)用水平。為了提高報(bào)送審計(jì)信息化應(yīng)用水平，要加強(qiáng)計(jì)算機(jī)技術(shù)的學(xué)習(xí)和實(shí)踐，提高AO應(yīng)用的廣度和深度，充分利用AO與OA的交互功能實(shí)施審計(jì)現(xiàn)場的指導(dǎo)和管理，節(jié)約審計(jì)時(shí)間，取得事半功倍的效果。

（二）報(bào)送審計(jì)必須以信息化為前提。

現(xiàn)在開展的報(bào)送審計(jì)有別于傳統(tǒng)的報(bào)送審計(jì)，它是信息化條件下的一種審計(jì)管理模式，是審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定，要求被審計(jì)單位將審計(jì)需要的與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的計(jì)劃、預(yù)算、會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表以及其他有關(guān)文件、資料等主要以電子版方式送到審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)指定的辦公場所進(jìn)行的審計(jì)，是以單位報(bào)送為主，現(xiàn)場審計(jì)為輔的審計(jì)方式。

傳統(tǒng)的報(bào)送審計(jì)，被審計(jì)單位將大箱資料送來報(bào)審，既麻煩又不安全，費(fèi)時(shí)費(fèi)力。數(shù)字化時(shí)代開展報(bào)送審計(jì)，是針對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)電算化普及程度高、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)便于電子采集等新特點(diǎn)，綜合運(yùn)用信息化審計(jì)工具，告別單一的手工查賬歷史，進(jìn)入人工智能綜合分析新時(shí)代。因此，信息化成為開展報(bào)送審計(jì)的前提。報(bào)送審計(jì)中，涉及到被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)賬目多，信息量大，電算化程度高，如果缺少信息化手段，審計(jì)工作將無法開展。實(shí)踐證明，報(bào)送審計(jì)離不開信息科學(xué)技術(shù)，必須重視信息化應(yīng)用，只有運(yùn)用好信息技術(shù)，才能夠得心應(yīng)手地開展報(bào)送審計(jì)工作。

（三）報(bào)送審計(jì)必須以規(guī)范化為基礎(chǔ)。

投資審計(jì)實(shí)施方案范文第4篇

摘要：審計(jì)工作的開展可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營進(jìn)行監(jiān)督，保障股東和社會(huì)公眾的權(quán)益，在企業(yè)管理中和企業(yè)運(yùn)營的過程中起著非常重要的作用。PPP模式是我國近幾年大力推行的融資模式，每年有很多項(xiàng)目是通過PPP方式進(jìn)行融資的。雖然PPP模式的發(fā)展速度很快，但是在PPP項(xiàng)目審計(jì)方面仍然存在問題?；诖?，本文首先對(duì)PPP模式和PPP項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)行了概述，然后剖析了PPP因?yàn)橹贫炔唤∪媾R的問題，并且以項(xiàng)目公司的角度提出了應(yīng)對(duì)審計(jì)的措施。

關(guān)鍵詞：PPP項(xiàng)目；審計(jì)；問題；實(shí)施路徑

引言

鄒平鐵路貨運(yùn)專用線位于淄博市周村區(qū)和濱州市鄒平市境內(nèi)，建設(shè)內(nèi)容為貨運(yùn)鐵路專用線和物流中心貨場。線路全長27.917公里，I級(jí)雙線鐵路，牽引質(zhì)量5000T。項(xiàng)目概算總投資61.7億元，建設(shè)工期2年。依據(jù)工作職能，鄒平市人民政府（下稱“鄒平市政府”或“市政府”）授權(quán)鄒平市鐵路工作辦公室（下稱“市鐵路辦”或“鐵路辦”）作為本項(xiàng)目實(shí)施機(jī)構(gòu)。社會(huì)資本方包括中鐵十局集團(tuán)有限公司、中鐵三局集團(tuán)有限公司、中鐵資本有限公司，本項(xiàng)目總投資61.7億元，合作期限30年，其中:建設(shè)期2年，運(yùn)營期28年（中鐵十局和中鐵三局各承擔(dān)總體工程費(fèi)用的50%）。以此為背景，介紹了在PPP項(xiàng)目審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，以及應(yīng)對(duì)辦法。

一、PPP模式與PPP項(xiàng)目審計(jì)概述

（一）PPP模式內(nèi)涵

PPP模式，是由政府和社會(huì)資本在公共基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域合作的一種項(xiàng)目運(yùn)作模式。其以市場競爭的方式提供服務(wù)，主要集中在純公共領(lǐng)域、準(zhǔn)公共領(lǐng)域。在項(xiàng)目運(yùn)作模式下鼓勵(lì)私營企業(yè)、民營資本與政府進(jìn)行合作，參與公共基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)。PPP項(xiàng)目改變了政府的主要職能，并且減輕了政府的財(cái)政負(fù)擔(dān)，同時(shí)促進(jìn)了投資主體的多元化，通過PPP項(xiàng)目政府部門和民間部門可以取長補(bǔ)短、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，有利于國家的工程建設(shè)。

（二）PPP項(xiàng)目審計(jì)

PPP項(xiàng)目的操作流程主要包括項(xiàng)目識(shí)別、項(xiàng)目準(zhǔn)備、項(xiàng)目采購、項(xiàng)目執(zhí)行、項(xiàng)目移交五個(gè)部分，因此PPP項(xiàng)目審計(jì)工作也應(yīng)該從這五個(gè)方面著手。項(xiàng)目識(shí)別是指政府對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估和篩選，并判斷選中項(xiàng)目是否能夠采用PPP模式。該階段的審計(jì)工作主要是對(duì)項(xiàng)目的前期立項(xiàng)和判斷過程的審計(jì)。項(xiàng)目準(zhǔn)備是指對(duì)批準(zhǔn)的項(xiàng)目進(jìn)行準(zhǔn)備工作，包括管理機(jī)構(gòu)組建、實(shí)施方案編制、實(shí)施方案審核等。該階段的審計(jì)工作主要是對(duì)實(shí)施方案的審計(jì)。項(xiàng)目采購是指項(xiàng)目實(shí)施結(jié)構(gòu)按照項(xiàng)目要求選擇社會(huì)資本方。該階段主要是對(duì)采購程序和采購資料的審計(jì)。項(xiàng)目執(zhí)行時(shí)PPP項(xiàng)目真正實(shí)施的過程。該階段主要是對(duì)該階段主要是對(duì)實(shí)施中存在風(fēng)險(xiǎn)、是否按照合同方案執(zhí)行、融資方案是否合理等方面進(jìn)行審計(jì)。項(xiàng)目移交是指政府機(jī)構(gòu)收回約定的項(xiàng)目資產(chǎn)的階段。該階段主要對(duì)移交的項(xiàng)目性能進(jìn)行測試、移交完成后對(duì)成本效益、績效評(píng)價(jià)等部分進(jìn)行審計(jì)。

二、PPP項(xiàng)目因?yàn)橹贫炔唤∪媾R很多審計(jì)問題

因?yàn)轫?xiàng)目公司成員或者股東是由各個(gè)社會(huì)資本指派的，在項(xiàng)目管理制度方面難免會(huì)出現(xiàn)缺漏。而各項(xiàng)管理辦法的不全面等問題就會(huì)導(dǎo)致PPP項(xiàng)目在審計(jì)的過程中出現(xiàn)漏洞，無法確認(rèn)項(xiàng)目投資。盡管現(xiàn)階段我國已經(jīng)出臺(tái)了很多關(guān)于PPP項(xiàng)目建設(shè)與管理的政策條款，但是在PPP項(xiàng)目審計(jì)方面相應(yīng)的規(guī)章制度尚不健全。PPP項(xiàng)目建設(shè)由社會(huì)資本與政府投資并舉，究竟以誰為主還要看具體的股權(quán)分配，從嚴(yán)格意義上講，關(guān)于PPP項(xiàng)目的審計(jì)在《審計(jì)法》中的規(guī)定尚不明確。同時(shí)在其他相關(guān)的法律條款中也沒有明確針對(duì)PPP項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算、審計(jì)以及管理方面的條款和規(guī)定。因此，目前的PPP項(xiàng)目審計(jì)只能依靠國家的政策進(jìn)行指導(dǎo)，或者按照一般項(xiàng)目審計(jì)制度開展PPP項(xiàng)目審計(jì)工作，這樣嚴(yán)重影響了PPP項(xiàng)目審計(jì)效果與質(zhì)量，從而使社會(huì)資本無法確定該項(xiàng)目是否符合PPP項(xiàng)目投資標(biāo)準(zhǔn)。

三、如何更好的完善PPP項(xiàng)目合法合規(guī)，如何應(yīng)對(duì)審計(jì)

（一）對(duì)審計(jì)合同識(shí)別偏差

審計(jì)部門對(duì)于項(xiàng)目公司的審計(jì)范圍較廣，不僅審結(jié)果，還審過程。以鄒平貨運(yùn)鐵路項(xiàng)目為例，預(yù)計(jì)審計(jì)的主要內(nèi)容包括：設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證、索賠等費(fèi)用審批手續(xù)是否齊全、基礎(chǔ)資料是否規(guī)范，索賠事項(xiàng)的時(shí)效是否合理、資料是否完整性、事由是否清晰、費(fèi)用及工期確定是否符合合同約定，通過審計(jì)計(jì)算并核定工程量的真實(shí)性、正確性，對(duì)合同內(nèi)未完成的工程進(jìn)行核實(shí)和審定，重點(diǎn)審查工程量的變更有無按規(guī)定報(bào)批，有無經(jīng)監(jiān)理工程師及建設(shè)單位的批準(zhǔn)。由此可見，除了結(jié)果，過程證據(jù)、文件的支撐也在審計(jì)范圍之內(nèi)。如果缺少了相關(guān)證據(jù)文件，相信審計(jì)很難給出肯定的結(jié)論。所以，項(xiàng)目公司就要用審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)來要求自身的各項(xiàng)工作，一勞永逸，更加高效。

（二）做好竣工驗(yàn)收的準(zhǔn)備

對(duì)外準(zhǔn)備，是指根據(jù)竣工驗(yàn)收的要求，確認(rèn)是否已經(jīng)完成了圖紙和合同約定的各項(xiàng)內(nèi)容、有沒有完整的竣工驗(yàn)收檔案資料、要求整改的各項(xiàng)工作是否已經(jīng)整改完成、規(guī)劃消防環(huán)保等部門出具的驗(yàn)收認(rèn)可文件、工程質(zhì)量保修書等。除了提前準(zhǔn)備以上驗(yàn)收條件外，還應(yīng)將項(xiàng)目現(xiàn)場收拾干凈、整潔，充分作好現(xiàn)場驗(yàn)收準(zhǔn)備。除了以上準(zhǔn)備工作，在竣工驗(yàn)收前，還應(yīng)該和后端運(yùn)營團(tuán)隊(duì)進(jìn)行溝通，明確運(yùn)營需要的條件，并且確認(rèn)現(xiàn)有的條件是否能夠滿足運(yùn)營的要求。項(xiàng)目公司承擔(dān)投融資風(fēng)險(xiǎn)、建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，因此必選對(duì)全生命周期進(jìn)行統(tǒng)籌考慮，全面負(fù)責(zé)，不能有遺漏。

（三）準(zhǔn)備結(jié)算材料，并進(jìn)行決算跟蹤

竣工驗(yàn)收過程中還要對(duì)已經(jīng)完成的項(xiàng)目進(jìn)行結(jié)算，項(xiàng)目公司應(yīng)要求施工總承包單位及時(shí)提交工程結(jié)算材料，在此基礎(chǔ)上對(duì)二類費(fèi)、建設(shè)期利息等進(jìn)行確認(rèn)，完善好項(xiàng)目公司的結(jié)算資料，并根據(jù)PPP項(xiàng)目合同的約定提交審計(jì)。項(xiàng)目公司要對(duì)結(jié)算資料進(jìn)行逐項(xiàng)核對(duì)，并確認(rèn)結(jié)算依據(jù)，以保證結(jié)算工作依據(jù)充分、證據(jù)完整，滿足審計(jì)的要求。決算審計(jì)是一個(gè)持續(xù)的過程，可能會(huì)持續(xù)很長周期，項(xiàng)目公司要提前做好安排，明確責(zé)任人并對(duì)決算審計(jì)進(jìn)行定期跟蹤，一是和實(shí)施機(jī)構(gòu)保持溝通，要求應(yīng)根據(jù)合同約定的時(shí)限完成審計(jì)，二是和審計(jì)單位保持溝通，及時(shí)對(duì)審計(jì)單位提出的問題進(jìn)行解答、回復(fù)或澄清，保證不因自身的原因?qū)е聦徲?jì)工作阻滯，同時(shí)也是對(duì)審計(jì)單位的跟蹤督促，保證審計(jì)工作正常推進(jìn)。PPP項(xiàng)目的總投資應(yīng)該以決算審計(jì)的結(jié)果為準(zhǔn)，總投資金額是未來運(yùn)營期計(jì)算回款的基數(shù)，因此決算審計(jì)工作和回款工作密切相關(guān)，這就要求項(xiàng)目公司必須重視，必須專人跟蹤、專人落實(shí)、限時(shí)完成，不得懈怠。

投資審計(jì)實(shí)施方案范文第5篇

一、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，健全組織機(jī)構(gòu)。

為確保“四項(xiàng)制度”的順利實(shí)施，我局成立以局長董寧任組長，副局長胡建平任副組長，各科室主要負(fù)責(zé)人為成員的領(lǐng)導(dǎo)組，局長負(fù)責(zé)“四項(xiàng)制度”的全面工作，各科負(fù)責(zé)人協(xié)助配合辦公室完成行政問責(zé)辦法的日常工作，辦公室負(fù)責(zé)四項(xiàng)制度的協(xié)調(diào)、統(tǒng)籌、督促、收集整理實(shí)施過程的資料、信息并及時(shí)上報(bào)行政問責(zé)辦法等四項(xiàng)制度工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。

二、制定四項(xiàng)制度工作實(shí)施方案。

我局結(jié)合自身實(shí)際，準(zhǔn)確把握“四項(xiàng)制度”的本質(zhì)和要求，認(rèn)真研究制定具體實(shí)施方案。把“四項(xiàng)制度”具體化、實(shí)施計(jì)劃化。工作方案包括：實(shí)施“四項(xiàng)制度”應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)；對(duì)社會(huì)和具體承諾的事項(xiàng)及內(nèi)容；首問責(zé)任制的具體設(shè)計(jì)和安排；具體工作業(yè)務(wù)限時(shí)辦結(jié)的規(guī)定；實(shí)施“四項(xiàng)制度”的具體部署和保障措施等。并成立峨山縣審計(jì)局行政問責(zé)辦法等四項(xiàng)制度領(lǐng)導(dǎo)小組。

三、加大力度，認(rèn)真開展學(xué)習(xí)培訓(xùn)

認(rèn)真學(xué)習(xí)和掌握“四項(xiàng)制度”的內(nèi)容和規(guī)定，制定“四項(xiàng)制度”的學(xué)習(xí)培訓(xùn)方案，有計(jì)劃、有步驟地組織培訓(xùn)工作，培訓(xùn)率達(dá)到100%；每個(gè)星期五，組織全體審計(jì)干部進(jìn)行學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)內(nèi)容重點(diǎn)為《中華人民共和國公務(wù)員法》、《中華人民共和國行政許可法》、《全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》、《中華人民共和國政府信息公開條例》以及《云南省行政問責(zé)辦法等四項(xiàng)制度工作手冊(cè)》和我局制定的實(shí)施方案等內(nèi)容，并及時(shí)傳達(dá)貫徹省、市、縣有關(guān)“四項(xiàng)制度”工作的會(huì)議精神。通過集中學(xué)習(xí)和自學(xué)，達(dá)到人人熟悉“四項(xiàng)制度”，人人遵守“四項(xiàng)制度”，人人執(zhí)行“四項(xiàng)制度”。

四、依法審計(jì)，積極推行服務(wù)承諾制。

我局緊緊圍繞縣委、縣政府的工作重心，服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局，堅(jiān)持“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的工作方針，不斷創(chuàng)新工作方式和審計(jì)手段。以維護(hù)民生為重點(diǎn)，做好預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、投資項(xiàng)目、專項(xiàng)資金等審計(jì)，全面履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序。

我局制定《峨山縣審計(jì)局服務(wù)承諾書》，貫徹落實(shí)審計(jì)機(jī)關(guān)服務(wù)承諾制的情況，通過政府信息公開網(wǎng)等媒體向社會(huì)公開承諾。公開審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和審計(jì)程序，完善審計(jì)聽政和審計(jì)復(fù)議制度，實(shí)行審計(jì)結(jié)果公告。公開審計(jì)機(jī)關(guān)辦事指南和信息目錄，公開政務(wù)值班電話和舉報(bào)電話，開展民主評(píng)議政風(fēng)行風(fēng)社會(huì)問卷調(diào)查，維護(hù)服務(wù)對(duì)象的知情權(quán)。

五、針對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)際，作好梳理工作

按照依法行政、政務(wù)公開的要求，我局在加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)自身建設(shè)方面制定了諸如行政執(zhí)法、普法依法治理、黨風(fēng)廉政建設(shè)等一系列制度，開展了卓有成效的工作，對(duì)推進(jìn)責(zé)任型、服務(wù)型、效能型建設(shè)起到了積極的推動(dòng)作用，為人民群眾提供了良好的服務(wù)。認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、查找不足，按照省政府制定的“四項(xiàng)制度”的要求，對(duì)本部門涉及“四項(xiàng)制度”相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行梳理，對(duì)達(dá)不到要求的，進(jìn)行補(bǔ)充和完善；對(duì)與“四項(xiàng)制度”有沖突的，予以糾正。結(jié)合本部門的實(shí)際，遵循行政效能更高、服務(wù)更優(yōu)、群眾更滿意的原則，對(duì)審計(jì)部門的職能進(jìn)行科學(xué)分解，把職能細(xì)化到每一個(gè)科室、每一個(gè)職位，對(duì)每個(gè)崗位的職責(zé)按照實(shí)施“四項(xiàng)制度”的要求，予以明確，建立部門權(quán)責(zé)統(tǒng)一的工作機(jī)制，執(zhí)行與監(jiān)督并舉的責(zé)任追究體系，科學(xué)制定《峨山縣審計(jì)局行政問責(zé)辦法

等四項(xiàng)制度實(shí)施細(xì)則》。六、及時(shí)總結(jié)，不斷完善制度

我局在貫徹落實(shí)“四項(xiàng)制度”工作中，緊緊結(jié)合審計(jì)機(jī)關(guān)的工作實(shí)際，把推行服務(wù)承諾制、首問責(zé)任制、限時(shí)辦結(jié)制和行政問責(zé)辦法貫穿于審計(jì)工作的全過程，在審計(jì)過程中，任何審計(jì)項(xiàng)目必須做到嚴(yán)格遵循審計(jì)程序，實(shí)行審計(jì)責(zé)任過錯(cuò)追究制。每位審計(jì)人員都必須嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)紀(jì)律“八不準(zhǔn)”，做到文明審計(jì)，實(shí)行審計(jì)組長（主審）負(fù)責(zé)制，并與副局長及各科室負(fù)責(zé)人簽訂了《行政執(zhí)法責(zé)任制》，具體明確了行政工作職責(zé)和行政執(zhí)法職權(quán)、執(zhí)法依據(jù)、行政執(zhí)法要求和違規(guī)違法責(zé)任追究。對(duì)審計(jì)組遵守審計(jì)紀(jì)律“八不準(zhǔn)”規(guī)定情況，由被審單位書面報(bào)送局辦公室，對(duì)審計(jì)組是否公正執(zhí)法、廉潔自律和文明審計(jì)情況得到了有效監(jiān)督。至20__年9月初完成的各項(xiàng)工作，能夠按照各項(xiàng)制度規(guī)定積極開展工作，認(rèn)真履行工作職責(zé)，有計(jì)劃、有步驟地推進(jìn)“四項(xiàng)制度”，按時(shí)上報(bào)信息資料。審計(jì)工作在維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序、促進(jìn)增收節(jié)支、維護(hù)群眾利益、提高財(cái)政資金使用效益、推進(jìn)依法行政和黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面發(fā)揮了積極作用。

同時(shí)，根據(jù)工作實(shí)際，制定和完善了峨山縣審計(jì)政務(wù)公開主動(dòng)公開制度、政務(wù)公開考核評(píng)議制度和政務(wù)公開信息公開制度等，為推進(jìn)“四項(xiàng)制度”工作奠定了基礎(chǔ)。由于“四項(xiàng)制度”的推行，是一項(xiàng)長期的工作任務(wù)?！八捻?xiàng)制度”作為基本制度和長效機(jī)制在各行政機(jī)關(guān)長期實(shí)行，我局在實(shí)施過程中還需要認(rèn)真總結(jié)好的經(jīng)驗(yàn)和做法，完善各項(xiàng)制度，研究解決存在的問題，找出切實(shí)可行的解決辦法，不斷完善、豐富和發(fā)展“四項(xiàng)制度”，進(jìn)一步提高“四項(xiàng)制度”的科學(xué)性和生命力。