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審計風(fēng)險防范案例范文第1篇

關(guān)鍵詞:會計師事務(wù)所 審計風(fēng)險 審計報告

會計師事務(wù)所又稱民間審計，是以獨立、客觀、公正的第三方形象出現(xiàn)在社會公眾面前，它出具的審計報告和審計意見具有公允性和合法性。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，會計師事務(wù)所審計工作已經(jīng)成為經(jīng)濟生活中必不可少的環(huán)節(jié)，對市場經(jīng)濟秩序的影響舉足輕重。近年來，會計師事務(wù)所的審計風(fēng)險受到公眾的普遍關(guān)注，他們對它的要求不再局限于形式化的審計報告，而是更多關(guān)注它的審計責(zé)任，審計風(fēng)險的評價能力，總期望注冊會計師可以查出所有的錯誤和舞弊。由此可見，會計師事務(wù)所必須重視審計責(zé)任與審計風(fēng)險問題，審慎選擇合適的客戶，密切關(guān)注各種風(fēng)險因素，積極、果斷的采取最有效的風(fēng)險防范與控制措施，為會計師事務(wù)所的生存和發(fā)展提供有力保障。下面談?wù)勛髡邔徲嬶L(fēng)險防范的具體建議。

一、會計師事務(wù)所審計風(fēng)險的成因

(一)會計師事務(wù)所組織形式、質(zhì)量控制制度、同業(yè)競爭等存在差異

首先，組織形式問題。我國會計師事務(wù)所只有合伙制和有限責(zé)任制兩種形式，其中80%以上為采用有限責(zé)任制模式。此類事務(wù)所承擔(dān)的審計風(fēng)險相對較低，會計師風(fēng)險意識較淡薄，社會公信度不高，成為審計風(fēng)險加大的一個重要因素。另外，成立門檻低，“中國特色”式的會計師事務(wù)所自身水平良莠不齊，公眾信任度不夠。其次，質(zhì)量制度不健全。我國大部分會計師事務(wù)所沒有形成專門的質(zhì)量控制方法，對事務(wù)所人員的質(zhì)量控制責(zé)任不明確，其中最重要的質(zhì)量復(fù)核程序也是簡單流于形式，使審計風(fēng)險大大增加。最后，同行競爭激烈。在市場經(jīng)濟體制條件下，行業(yè)之間的競爭十分激烈，再加上會計師事務(wù)所如雨后春筍般的出現(xiàn)，更增加了競爭的激烈程度。一些低資質(zhì)的事務(wù)所為獲得市場份額，惡意降低收費標(biāo)準(zhǔn)，同時在質(zhì)量上縮水，使審計風(fēng)險增大。

(二)審計人員的專業(yè)能力、職業(yè)關(guān)注、工作環(huán)境存在問題

首先、專業(yè)能力有限。有關(guān)資料顯示，我國注冊會計師人數(shù)高達15.5萬人，顯然，我國審計人員總數(shù)還是相當(dāng)可觀的。新人才的大量注入為我國審計事業(yè)的壯大提供了有力支持，但同時也加大了審計風(fēng)險。審計過程中一些較隱蔽的問題，往往是致命的，但審計人員的專業(yè)知識和精力有限，同時又要考慮成本問題，使審計風(fēng)險增大。其次，責(zé)任能力與職業(yè)關(guān)注不夠。審計人員要有高尚的品德、扎實的技術(shù)、敏捷的分析能力和準(zhǔn)確的判斷能力，然而大多審計人員難以達到這個水平。另外職業(yè)關(guān)注不夠，對審計過程中發(fā)現(xiàn)的疑點沒有追加審計程序或擴大審計范圍，使審計風(fēng)險進一步加大。最后，出具不真實的審計報告。在名與利等誘因下，一些會計師便鋌而走險，為被審計單位出具無保留意見的審計報告，甚至還出謀劃策，掩蓋審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，無疑加大了審計風(fēng)險。

(三)被審計單位的內(nèi)部會計信息失真

首先，內(nèi)部控制的問題。被審計單位內(nèi)控制度不完善，許多管理環(huán)節(jié)都比較薄弱，容易出現(xiàn)舞弊的可能性，這在一定程度上會影響到審計工作。其次，會計信息失真。被審計單位對會計信息弄虛作假的案例不勝枚舉，會計信息失真的現(xiàn)象相當(dāng)普遍，然而注冊會計師的審計主要依靠這些會計信息，對虛假的會計信息資料進行審計，審計風(fēng)險也可想而知。

(四)外部環(huán)境存在問題

首先，法律環(huán)境。“無規(guī)矩不成方圓”任何經(jīng)濟活動都必須接受法律的規(guī)范，審計是社會經(jīng)濟生活的一個組成部分，也不能例外。目前，我國相關(guān)法律體系不夠完善，法律標(biāo)準(zhǔn)存在諸多不一致或不銜接的情況，使風(fēng)險加大。其次，經(jīng)濟環(huán)境的影響。隨著企業(yè)的飛速發(fā)展，經(jīng)營項目逐漸多元化，這就增加了審計難度，無形當(dāng)中也增大了審計風(fēng)險。

二、會計師事務(wù)所審計風(fēng)險的防范措施

(一)從會計師事務(wù)所的角度進行審計風(fēng)險防范與控制

首先，進行體制改革。合伙制與有限責(zé)任制的模式存在明顯的弊端，可考慮采用國際上普遍認可的有限責(zé)任合伙制，這種方式與兩種傳統(tǒng)方式相比，具有抗風(fēng)險能力強，同時不需要為別人的錯誤或舞弊行為付出慘重的代價。其次，促進規(guī)模化發(fā)展。事務(wù)所規(guī)?；?jīng)營更容易適應(yīng)市場的發(fā)展要求，在承接不同客戶時更加游刃有余，同時還為注冊會計師提供了更為廣闊的發(fā)展空間。再次，規(guī)范審計收費制度。審計收費過低，必會降低審計質(zhì)量，所以事務(wù)所的收費標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)由財政部門會同同級物價部門，根據(jù)我國會計師事務(wù)所行業(yè)的實際情況進行統(tǒng)一編排。最后，采用合理的審計方法。合理的審計方法可以有效的控制或規(guī)避審計風(fēng)險。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ礁鼉?yōu)于傳統(tǒng)制度導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?，它將風(fēng)險意識貫穿到審計的全過程，通過全方位、多角度對客戶的經(jīng)營風(fēng)險進行分析和評估，從而將審計風(fēng)險降到最低。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍箤徲嬋藛T由被動的承受審計風(fēng)險到主動地控制審計風(fēng)險。

(二)從注冊會計師的角度進行審計風(fēng)險防范

首先，加強風(fēng)險意識。注冊會計師應(yīng)樹立起較強的風(fēng)險意識，主動的去對待風(fēng)險。只有會計師的風(fēng)險意識貫穿于業(yè)務(wù)承接到出具審計報告的全過程，才能保證審計質(zhì)量，才能為實現(xiàn)防范風(fēng)險的目的奠定基礎(chǔ)。其次，重視審計獨立性。獨立性是指與被審計單位不存在任何利益關(guān)系，出具審計報告必須遵守客觀、公正的原則。目前我國的審計職業(yè)界對客戶提供的非審計服務(wù)還不是很多，由此引發(fā)的審計風(fēng)險問題也不多，但必須引起足夠的重視。再次，提高專業(yè)勝任能力。取得了會計師執(zhí)業(yè)資格證并不代表具備了執(zhí)業(yè)能力，執(zhí)業(yè)能力還需要不斷的實踐和在實踐中增強理論知識。所以，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)重視挖掘高素質(zhì)會計師人才并做好后續(xù)教育和培訓(xùn)工作。最后，與被審計單位保持良好的溝通。良好的溝通可以減少審計的盲目性，可以提高審計效率與效果。通過與被審計企業(yè)間的良好溝通，可以發(fā)現(xiàn)許多容易被忽略的問題，可以發(fā)現(xiàn)被審計單位的一些內(nèi)部缺陷，從而尋找到風(fēng)險的根源，找出錯誤和舞弊的情況，提高審計報告的質(zhì)量。通過良好的溝通，可以避免因為信息不對稱而產(chǎn)生的不必要問題。

(三)從被審計單位的角度進行審計風(fēng)險防范

首先，審慎選擇被審計單位。在一些相關(guān)訴訟案例中發(fā)現(xiàn)，被審計單位的背景與審計風(fēng)險有直接影響。如果會計師事務(wù)所沒有重視被審計單位的背景，將帶來極大的潛在審計風(fēng)險。這就要求會計師在承接客戶之前，對客戶進行行業(yè)信譽調(diào)查，如果客戶的行業(yè)信譽不高，應(yīng)慎重合作。另外，還應(yīng)注意陷入財務(wù)和法律困境的客戶，以免上當(dāng)成為他們的替罪羊。其次，全面衡量和評價被審計單位財務(wù)業(yè)績。了解關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)，關(guān)注內(nèi)部財務(wù)業(yè)績衡量的結(jié)果，考慮財務(wù)業(yè)績衡量指標(biāo)的可靠性，從而保證審計的有效性。再次，全面評估被審計單位內(nèi)部控制制度。加強被審計單位內(nèi)部控制制度的評估，可以有效的控制檢查風(fēng)險的失誤率。會計師在進行內(nèi)部控制制度的評估時，應(yīng)當(dāng)考慮它的結(jié)構(gòu)合理性和執(zhí)行情況，以便正確的識別被審計單位的重大缺陷。

審計風(fēng)險與事務(wù)所的整個生命周期共存，是任何一個事務(wù)所都必須面對的、無法回避的現(xiàn)實存在。審計風(fēng)險的防范只有內(nèi)外兼顧才能達到理想的效果，因此除了會計師事務(wù)所自身的努力外，還需要政府部門、行業(yè)監(jiān)管部門、被審計單位、注冊會計師等各方面力量的共同努力。只有這樣，才能保證我國市場經(jīng)濟和審計行業(yè)的健康有序發(fā)展。

參考文獻：

[1]馬利利.淺議我國會計師事務(wù)所組織形式的選擇[J].遼寧經(jīng)濟管理學(xué)院學(xué)報,2008,3

[2]彭濤.會計師事務(wù)所“走出去”面臨的挑戰(zhàn)與對策[J].國際經(jīng)濟合作,2008,6

審計風(fēng)險防范案例范文第2篇

【關(guān)鍵詞】工程項目審計；審計風(fēng)險；風(fēng)險防范

對于整個建設(shè)工程而言，項目審計具有舉足輕重的作用，特別是對于實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展、增強項目盈利能力、抵御風(fēng)險能力更是具有重要意義。高效的工程項目審計是通過采取科學(xué)的方式方法，從而準(zhǔn)確把握項目工程的控制點。目前，建設(shè)工程項目審計存在問題較多，審計風(fēng)險逐年加大，日漸被業(yè)內(nèi)人士所關(guān)注。項目審計工作的有效展開必須以風(fēng)險為導(dǎo)向，通過合理手段確定評估相關(guān)風(fēng)險，進而達到項目工程的預(yù)期目標(biāo)。

一、 建設(shè)工程項目審計的內(nèi)容

第一，工程項目與工程造價。這一階段主要是針對建設(shè)工程項目進行評估，需要審計人員對工程從技術(shù)、方案等多方面進行審核。工程項目審查內(nèi)容包括基建工程的建筑面積、設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)是否合格、有無項目變更等方面。工程造價方面包括工程預(yù)結(jié)算的編制依據(jù)、工程預(yù)結(jié)算價值是否過高、有無超合同現(xiàn)象發(fā)生等。

第二，工程量。針對工程量的審核是極為繁瑣復(fù)雜的，同時也是工程預(yù)結(jié)算的關(guān)鍵。由于工作量龐大、規(guī)則眾多極易出現(xiàn)如多算、重算、漏算等問題。工程量的計算必須依據(jù)施工圖設(shè)計和國家預(yù)算定額規(guī)定的工程計算規(guī)則，并結(jié)合本建設(shè)單位工程管理部門準(zhǔn)許的相關(guān)組織設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)，避免出現(xiàn)審計錯誤。

第三，定額單價。定額單價所需要審核的內(nèi)容包括工程結(jié)算書上的工程名稱、種類、規(guī)格、計量單位與預(yù)算定額及地區(qū)單位估價表所列內(nèi)容是否統(tǒng)一；一些沒有列入定額中的項目是否按規(guī)定進行換算，及換算驗算的方式是否合乎規(guī)定。定額單價的審核要準(zhǔn)確無誤的套用單價表，避免錯套和計算錯誤。

第四，材料價格。審查的內(nèi)容包括同當(dāng)?shù)卣嫉男畔r是否符合，了解有無任意抬升價格的行為。同時還要就審查材料差價進行調(diào)整、了解信息價和預(yù)算定額單價之間的差額等。

二、建設(shè)工程項目審計的重要性

確立并完善以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計體系，不斷健全建設(shè)工程項目審計，對于項目盈利能力的提升及整個經(jīng)濟社會健康平穩(wěn)運行都具有十分重要的意義。一是合理有效的建設(shè)工程項目審計可以幫助投資者更新經(jīng)營理念，為投資項目的可持續(xù)發(fā)展提供一個良好的平臺。二是為了進一步適應(yīng)市場經(jīng)濟要求，必須樹立以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計體系。通過完善內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，逐步增強預(yù)防和抵御風(fēng)險的能力，實現(xiàn)市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。三是有效利用項目審計，能夠有效保證建設(shè)項目遵守國家的相關(guān)法律法規(guī)，為投資者和公眾的合法權(quán)益提供有力保障。

三、 我國建設(shè)工程項目審計存在的不足

（一）資金管理不到位

由于建設(shè)工程項目資金量相當(dāng)大，進而造成大量的資金在項目上難以發(fā)揮作用尷尬情況。加之子項目之間資金整合力度不夠，資金數(shù)額分布，經(jīng)常出現(xiàn)無法繼續(xù)施工的情況，形成了業(yè)內(nèi)所謂的"切塊管理"。同時建設(shè)工程項目融資受宏觀經(jīng)濟和國家調(diào)控政策的影響，問題也日漸突出，銀行的融資目光逐漸轉(zhuǎn)向更為具有發(fā)展前景的項目，致使很多工程資金鏈斷裂。

（二）成本控制不合理

"重結(jié)果，輕過程"一向是建設(shè)工程成本控制的弊病。最為顯著的表現(xiàn)就是在年底突擊性地搶進成本，其間成本控制被忽視，成本管理的監(jiān)督和約束作用化為無物，成本控制僅出現(xiàn)在事后的分析評價上，成本管控毫無作用可言。工程項目偷工減料時有發(fā)生，質(zhì)量安全隱患引人注目，項目成本風(fēng)險監(jiān)控體系不完善，責(zé)任主體不明等等都是存在的問題。

（三）招標(biāo)制度存在漏洞

某些投標(biāo)人為中標(biāo)不惜采取違規(guī)行為而牟利，串通招標(biāo)人為自身打造招標(biāo)文件、交好其他投標(biāo)人等。而招標(biāo)機構(gòu)有時也會，從當(dāng)招標(biāo)方的人。傳統(tǒng)審計缺乏事前審計和事中控制審計，項目投標(biāo)人利用這一弊端從中圍標(biāo)、串標(biāo)哄抬價格，損害招標(biāo)人利益，進而對公眾和國家利益造成損害，擾亂經(jīng)濟秩序。

四、建設(shè)工程項目審計風(fēng)險防范的手段

（一）建立健全的招標(biāo)制度

審計過程中應(yīng)重點審計投標(biāo)的報價、工期等，對合理合法的針對部分項目工程量進行清點，包括綜合單價和主要材料價格，以此有效打擊圍標(biāo)、串標(biāo)行為。特別是要根據(jù)工程實際及當(dāng)?shù)厥袌龉┣蟛扇徍耍侠碇贫▽徍藰?biāo)準(zhǔn)，通過建立健全的招標(biāo)制度，以此降低工程項目設(shè)計的風(fēng)險。

（二）完善控制風(fēng)險審計工作

審計機構(gòu)要嚴(yán)格遵照《內(nèi)部會計控制規(guī)范--基本規(guī)范》的要求，對會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)日常管理、預(yù)算授權(quán)審批控制等審計內(nèi)容嚴(yán)格處理。同時加強公司內(nèi)部人員在相關(guān)性法規(guī)和文件的內(nèi)容學(xué)習(xí)，推動公司治理水平的穩(wěn)步提升。加強風(fēng)險識別能力、預(yù)警能力及突發(fā)事件的處理能力。

（三）加強工程項目審計工作的取證工作

實地測量現(xiàn)場必須有審計人員、現(xiàn)場管理代表、施工單位代表三方同時在場，嚴(yán)格遵循相關(guān)規(guī)定進行審計、測算，同時審計證據(jù)必須經(jīng)第三方代表簽字方可生效。對于建設(shè)施工中經(jīng)常出現(xiàn)的虛報價格、以假亂真等惡劣現(xiàn)象，要求審計人員實地審查，以便獲得審計證據(jù)。

案例：2014年我國南方某水利工程進行標(biāo)底審核，在審核過程中發(fā)現(xiàn)水下不分散混凝土單價為1500元/立方米，高于常規(guī)的1100元/立方米。于是審計部門加大了調(diào)查取證的工作，對材料報表及施工工程參數(shù)表進行了整理和分析。通過調(diào)查了解，由于該企業(yè)成本控制不合理，超出了施工預(yù)算，因此制造虛假價格，導(dǎo)致前期審計工作中出現(xiàn)嚴(yán)重的漏洞。該案例中的審計部門加強審計工作力度，能夠減少工作中存在的不足，防治腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

結(jié)語

通過建立工程項目審計控制機制，風(fēng)險評估指標(biāo)，進而提出具有針對性的控制措施，從而將風(fēng)險損失降到最低點。及時糾正建設(shè)工程中存在問題，遏制其中不良行為，保證資金有效利用，對于建設(shè)經(jīng)驗的總結(jié)和項目管理水平的提高具有重要意義。

參考文獻

[1]李曉愫.建設(shè)工程項目審計風(fēng)險防范研究[J].經(jīng)濟研究導(dǎo)刊，2014（29）.

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[3]周建華.建筑工程項目審計存在的問題分析及處理措施探討[J].四川建材，2010（04）.

審計風(fēng)險防范案例范文第3篇

關(guān)鍵詞：審計風(fēng)險；成因；防范措施

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）003-0-01

現(xiàn)代企業(yè)要實現(xiàn)對財務(wù)及經(jīng)營管理情況的有效掌握和監(jiān)督，審計是重要的手段，同時這也是促進經(jīng)營管理改善、經(jīng)濟效益提升的重要保證。為此，企業(yè)一定要從自身情況出發(fā)，開展好審計工作。但目前來看，我國的審計機制還存在很多的弊端，導(dǎo)致企業(yè)審計中普遍存在風(fēng)險，制約了企業(yè)的發(fā)展。鑒于此，企業(yè)必須對審計風(fēng)險有正確的認知，對其中的成因細致分析并建立針對性的防范機制，才能進一步完善審計工作，為企業(yè)的的健康發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)，促進社會經(jīng)濟的持續(xù)增長。

一、審計風(fēng)險的概念及特點

審計風(fēng)險一般是指，財務(wù)信息由于財務(wù)人員的誤報出現(xiàn)的不恰當(dāng)?shù)囊庖姸纬傻娘L(fēng)險。審計單位中一旦形成了這種風(fēng)險，其合法權(quán)益就會受到嚴(yán)重損害，還會在很大程度上使審計單位產(chǎn)生經(jīng)濟損失，這種風(fēng)險二產(chǎn)生的責(zé)任應(yīng)當(dāng)由審計人員來承擔(dān)[1]。經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化，使審計風(fēng)險逐漸增大，這也成為財務(wù)人員無法避及的一個現(xiàn)實問題。鑒于此，企業(yè)務(wù)必要對審計風(fēng)險具備的客觀性、不確定性、經(jīng)濟損失嚴(yán)重性、可控性等特征熟悉掌握，才能制定針對性措施實現(xiàn)有效規(guī)避。

二、審計風(fēng)險的成因

1.財務(wù)人員素質(zhì)較低

人員是任何企業(yè)單位運行的關(guān)鍵要素，對于財務(wù)工作來說，高素質(zhì)的專業(yè)人才是保證財務(wù)工作順利開展的基礎(chǔ)，能有效降低財務(wù)工作的出錯率。但目前的很多企業(yè)，為了控制人工成本或關(guān)照私人，聘用了很多沒有專業(yè)技能的人員來從事財務(wù)工作，導(dǎo)致工作出現(xiàn)混亂狀態(tài)，形成了很多審計風(fēng)險，也給企業(yè)埋下了眾多隱患，影響著企業(yè)的健康發(fā)展。

2.審計人員素質(zhì)較低

審計人員是影響審計質(zhì)量高低的關(guān)鍵性要素。要使審計能夠高質(zhì)量的完成，就要建立起一支優(yōu)秀的審計隊伍，真實、客觀的審計報告是重要工作良好開展的重要指導(dǎo)，如果審計人員素質(zhì)太低，審計報告的準(zhǔn)確性是難以得到保證的。市場環(huán)境逐漸復(fù)雜化和經(jīng)濟發(fā)展的快速化都向執(zhí)業(yè)審計人員提出了新的要求，也是使得更多專業(yè)會計師事務(wù)所意識到了人員的素質(zhì)問題，因此更加青睞于高素質(zhì)的專業(yè)人員，一旦選擇了未取得執(zhí)業(yè)資質(zhì)的人員，很容易會導(dǎo)致審計工作中眾多環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤，審計檢查風(fēng)險隨之產(chǎn)生。

3.內(nèi)部審計機構(gòu)不健全

良好的監(jiān)管性是內(nèi)部審計順利開展的重要保證和支持。鑒于此，務(wù)必要保證內(nèi)部審計的獨立性，內(nèi)部審計應(yīng)直接服務(wù)最高層而不收其他部門干擾，這樣才能確?？己说目陀^和準(zhǔn)確，發(fā)揮出內(nèi)部審計的真正作用。但從目前來看，我國還有很大一部分公司沒有獨立的內(nèi)部審計部門，很多制度也是由其他部門代勞制定，內(nèi)審人員工資也沒有實現(xiàn)獨立核算，完全掛靠在公司業(yè)績上，這樣給審計人員留有了造假和偷懶的空隙，使得很多財務(wù)報表中不真實的內(nèi)容被疏忽或視而不見，這樣自然就形成了虛假的信息和報告，為公司迷惑更多投資者購買公司股票創(chuàng)造條件。

4.外部審計獨立性較差

獨立性是審計工作開展必須具備的一個要素，只有這個要素具備了，會計師事務(wù)所的職能和作用才能真正發(fā)揮出來，幫助公司實現(xiàn)糾錯，真實可靠的審計報告才會自然產(chǎn)生。從目前來看，企業(yè)在環(huán)境復(fù)雜的市場中往往都是自負盈虧的，這就使很多的會計師事務(wù)所被利益蒙蔽眼睛忽視其他，而制作具有虛假信息的報告。甚至于，有些會計事務(wù)所會開通多項非鑒證業(yè)務(wù)，這些行為的發(fā)生直接影響了事務(wù)所的獨立性。這樣就使外部審計失去了獨立性，使得很多實質(zhì)性的測試無法到位，在公司賬戶產(chǎn)生錯報的情況下，錯報難以被實質(zhì)性測試發(fā)現(xiàn)，造成審計控制風(fēng)險較高的局面。

三、審計風(fēng)險防范措施

1.提高審計獨立性，健全三級復(fù)核制度

從目前情況來對審計工作進行分析，我們發(fā)F：要全面提升審計質(zhì)量，首先就要保證審計的獨立性，這項工作可以從三個方面入手開展：第一，從宏觀上來說，社會要保證審計事務(wù)的獨立性[2]。第三，有效創(chuàng)建三級復(fù)核制度，來健全審計機構(gòu)的制度管理，從而全面提升審計機構(gòu)的內(nèi)部質(zhì)量，以消除或減少現(xiàn)象的發(fā)生，降低審計風(fēng)險。

2.提高審計人員綜合素質(zhì)以降低審計風(fēng)險

（1）審計具備的專業(yè)性和技術(shù)性、獨立性和高層次都給審計人員提出了較高的職業(yè)要求，同時要求必須具備較強的責(zé)任心，這樣的人員才能擔(dān)起責(zé)任，做好工作。（2）審計人員要與時俱進的對法律、會計、審計等知識進行學(xué)習(xí)和掌握，并能熟練應(yīng)用計算機網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)，做到綜合知識的融會貫通。（3）累積實踐知識、觸類旁通是提升業(yè)務(wù)能力的重要途徑；（4）審計事務(wù)所等審計機構(gòu)要重視人員的職業(yè)素養(yǎng)及專業(yè)知識培訓(xùn)，以此來進一步提升在職人員的執(zhí)業(yè)能力。并經(jīng)常性組織審計案例分析，全面分析審計要點，提升審計人員的素質(zhì)同時，進一步規(guī)范審計行為，強化審計人員解決和協(xié)調(diào)問題的能力。

2.規(guī)范審計程序，優(yōu)化審計方法

審計程序是審計開展中工作人員必須嚴(yán)格遵循的一個重要程序，并將審計方案作為審計活動開展的重要依據(jù)。（1）規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化審計程序；（2）從實際出發(fā)設(shè)計審計方案；（3）要優(yōu)化審計方法，以降低審計風(fēng)險；（4）積極有效的利用風(fēng)險導(dǎo)向型審計，將量化風(fēng)險水平其中的關(guān)鍵點，來進一步確定實質(zhì)性性測試的范圍及程度；（5）堅持不斷創(chuàng)新，優(yōu)化審計技術(shù)，利用信息電子技術(shù)等高科技手段新全面優(yōu)化審計效率及質(zhì)量，從根本上降低審計風(fēng)險。

3.謹(jǐn)慎選擇被審計單位，引入風(fēng)險管理模式

對大量的審計訴訟案例進行分析和總結(jié)，我們發(fā)現(xiàn)：被審計單位經(jīng)營狀況是影響審計風(fēng)險的一個關(guān)鍵性因素。為此，審計業(yè)務(wù)的開展務(wù)必要要堅持嚴(yán)謹(jǐn)性和全面性，只有充分收集了被審計單位的相關(guān)審計資料及信息，考慮客戶的信譽，并熟悉掌握委托單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營狀況等，才有利于審計工作的良好開展。針對經(jīng)營情況差、存在惡化情況的企業(yè)，要重點關(guān)注。除此之外，要合理、科學(xué)的引入風(fēng)險管理，降低審計風(fēng)險。

參考文獻：

審計風(fēng)險防范案例范文第4篇

［關(guān)鍵詞］審計風(fēng)險；控制；同盛會計師事務(wù)所

隨著經(jīng)濟建設(shè)不斷取得成果，我國市場經(jīng)濟發(fā)展逐漸深入，市場體系逐漸完善，相對的企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險也隨之提升，審計行業(yè)的風(fēng)險也逐漸暴露出來，而如今我國大多數(shù)會計師事務(wù)所的風(fēng)險控制還存在一定的缺陷，沒有建立真正有效的風(fēng)險控制體系，使會計師事務(wù)所的審計風(fēng)險有所增加。

1審計風(fēng)險的概念及表現(xiàn)形式

1.1審計風(fēng)險的概念

審計風(fēng)險指在審計時，由于審計人員在企業(yè)的財務(wù)報表中發(fā)表了錯誤的意見而產(chǎn)生的風(fēng)險。以我國審計行業(yè)的準(zhǔn)則來說，審計風(fēng)險主要為重大錯報和檢查風(fēng)險，主要表現(xiàn)為兩種形式：第一、審計人員已經(jīng)確認該財務(wù)報表中的意見是公允的，但實際上存在重大的錯弊。第二、審計人員在財務(wù)報表完成后認為其存在錯誤，但實際上是公允的。

1.2審計風(fēng)險的表現(xiàn)形式

1.2.1承接任務(wù)中產(chǎn)生的風(fēng)險。如今審計行業(yè)的競爭十分慘烈，而各大事務(wù)所為了擴大市場，搶占市場份額，增強自身競爭力，在承接任務(wù)時，審計人員對于被審計單位并沒有進行嚴(yán)格的審核，沒有考慮其誠信問題，單純追求經(jīng)濟效益和市場份額，缺乏風(fēng)險控制意識，這樣審計人員為了提高工作速度，為了績效工資就會在實際工作中以完成任務(wù)為第一追求，忽視工作質(zhì)量。而審計人員雖不屬于被審計單位，但其收入確實從被審計單位中獲取，未必能夠堅持公正的原則，也會增加風(fēng)險。

1.2.2制定計劃不嚴(yán)謹(jǐn)產(chǎn)生風(fēng)險。審計人員在進行審計正式流程前要根據(jù)任務(wù)目標(biāo)，制定詳細的審計計劃，作為審計工作的基本模式，而審計工作是有成本限制的，審計人員為了盡快拉攏客戶完成工作收取費用，往往不會對該單位的實際情況進行審核，有些單位雖然經(jīng)營風(fēng)險很大，但審計人員為了盡快完成任務(wù)，不會對其進行詳細的調(diào)查，制定的審計計劃也就會有很多細節(jié)被忽視，增加審計的風(fēng)險。

1.2.3審計費用收取中存在的風(fēng)險。前文已經(jīng)說過審計行業(yè)的競爭比較激烈，各事務(wù)所為了搶占市場份額拉攏客戶會簡化審核過程，而為了能夠爭取到更多的客戶，提升事務(wù)所自身的市場優(yōu)勢，往往有些審計人員會刻意壓低審計的費用，而各被審計單位則是樂于見到這樣的局面，能夠節(jié)約企業(yè)的成本投入，這是一種惡性競爭，事務(wù)所在審計費用上的損失只能在其他方面找回來，節(jié)約開支也是比較常見的情況，在實際的審計工作中，很多流程會被省略，審計人員往往無法收集到全面充分的證據(jù)，導(dǎo)致在審計過程中很多地方并不準(zhǔn)確，增加審計風(fēng)險。

1.2.4應(yīng)對重大錯報風(fēng)險。審計行業(yè)是對工作嚴(yán)謹(jǐn)性要求非常高的行業(yè)，在評估財務(wù)報告重大錯報風(fēng)險后，注冊會計師應(yīng)該以自己的職業(yè)判斷來進行審計工作，但實際工作中，審計人員由于缺乏全面的證據(jù)往往無法保證審計工作的質(zhì)量，審計工作中最繁瑣的環(huán)節(jié)就是實質(zhì)性程序存貨監(jiān)盤，往往審計人員只是對存貨的真實存在進行了調(diào)查，而對其來源以及價值并沒有明確的判斷，例如有些存貨雖然進行了檢查的確是實物存在，但并不能確定是否是寄存或者是其他企業(yè)的存貨，而被審計單位若是不告知，審計人員也不會發(fā)現(xiàn)。

1.2.5編制審計報告結(jié)算中存在的風(fēng)險。很多證據(jù)若是不進行細致的調(diào)查往往是無法被審計人員察覺的，在實際工作中，審計人員也不是對所有的限制都能有所察覺，例如上文中提到的存貨問題，如果是其他企業(yè)寄存的存貨，被審計單位卻不告知或者根本就是可以隱瞞；有些證據(jù)例如被審計單位有被重大投訴的事項，往往會可以不報告給審計人員；上文中提到的收取費用過低也會導(dǎo)致審計人員對一些證據(jù)收集流程忽視，這些原因都是比較典型的造成審計風(fēng)險的因素。

2同盛會計師事務(wù)所審計風(fēng)險控制現(xiàn)狀

2.1同盛會計師事務(wù)所簡介同盛會計師事務(wù)所具有財政部和中國證監(jiān)會批準(zhǔn)的執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)審計資格、財政部和中國證監(jiān)會批準(zhǔn)的執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)評估資格、財政部和中國人民銀行批準(zhǔn)的從事金融審計相關(guān)業(yè)務(wù)資格、中國注冊會計師協(xié)會和國務(wù)院國資委核準(zhǔn)的承擔(dān)大型及特大型國有企業(yè)審計資格。在執(zhí)業(yè)團隊上，同盛會計師事務(wù)所擁有一批專業(yè)人才，專業(yè)領(lǐng)域涉及審計、評估、金融、稅務(wù)、會計、管理咨詢、投融資和工程造價等多個方面。98%以上的人員具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷。

2.2同盛會計師事務(wù)所審計風(fēng)險控制現(xiàn)狀

2.2.1業(yè)務(wù)承接階段。同盛會計師事務(wù)所內(nèi)部組建了專門的業(yè)務(wù)風(fēng)險評估小組，有審計行業(yè)的資深專家和經(jīng)驗豐富的骨干人員組成，在業(yè)務(wù)承接中具有豐富的經(jīng)驗，并建立相應(yīng)的風(fēng)險數(shù)據(jù)庫。在業(yè)務(wù)承接階段，針對初次接觸的被審核單位，同盛會計師事務(wù)所的專家會針對該單位的行業(yè)環(huán)境、經(jīng)營狀況以及以往的審核記錄進行詳細的調(diào)查，全面分析，經(jīng)過風(fēng)險評估小組商議后會對其業(yè)務(wù)風(fēng)險進行評估，確定是否與其簽訂審計業(yè)余，而對于一些長期合作連續(xù)審計的單位，評估小組會經(jīng)常性關(guān)注其各方面的變化，以便于判斷是否繼續(xù)保持業(yè)務(wù)往來。

2.2.2審計計劃階段。經(jīng)過專家小組對被審計單位的檢查并承接審計業(yè)務(wù)后，同盛會計師事務(wù)所會根據(jù)該單位的實際情況成立專門的審計項目組，項目組由各合伙人負責(zé)，審計項目組會結(jié)合專家組給出的調(diào)查結(jié)果和建議，對該單位的環(huán)境和經(jīng)營情況進行進一步的調(diào)查，在充分了解的基礎(chǔ)上，項目組會制定相應(yīng)的審計計劃。

2.2.3審計實施階段。在審計實施階段，上述所說的審計項目組會在制定好的計劃上編制具體審計策略，安排具體的審計工作，在實際執(zhí)行過程中，由項目的負債合伙人和質(zhì)量監(jiān)督管理委員會共同對被審計單位進行審計工作的監(jiān)督和檢查環(huán)節(jié)，項目經(jīng)理全程監(jiān)督，并定期向總負責(zé)人匯報審計工作完成的進度，從各個環(huán)節(jié)出發(fā)盡可能避免風(fēng)險的發(fā)展，將其控制在可控范圍內(nèi)。

2.2.4審計報告階段。在審計程序?qū)嵤┖?，項目組對該項目進行最后的總結(jié)工作，并編制審計總結(jié)報告，其中包括在審計過程中已經(jīng)識別出的風(fēng)險，提出相對的改進措施以及降低風(fēng)險的方法，報告完成底稿后要交給質(zhì)量監(jiān)督管理委員會進行復(fù)核，并提出質(zhì)量復(fù)核意見，最后交給主任會計師簽發(fā)審計意見，出具報告。

3加強同盛會計師事務(wù)審計風(fēng)險的防范與控制的建議

3.1謹(jǐn)慎選擇被審單位

同盛會計事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)時的審核工作已經(jīng)非常完善，經(jīng)過專家組的嚴(yán)格審查，簽約環(huán)節(jié)已經(jīng)將風(fēng)險降低到目前所能控制的極限，同盛事務(wù)所設(shè)立的業(yè)務(wù)風(fēng)險評估小組是審計工作中必要的措施，此項工作在日后的風(fēng)險評估工作中要得到進一步的強化，保證同盛會計師事務(wù)所承接的每一份業(yè)務(wù)都經(jīng)過嚴(yán)格的審核和風(fēng)險評估。

3.2全面衡量和評價被審計單位的會計環(huán)境

了解被審計單位的財務(wù)狀況是必要的步驟，財務(wù)狀況如今是一家企業(yè)真正的靈魂，只有財務(wù)狀況良好的企業(yè)才能獲得長遠性的發(fā)展，而決定該企業(yè)財務(wù)狀況的直接因素就是其會計環(huán)境，會計作為企業(yè)財務(wù)管理的直接工作者，其工作能力與品行是企業(yè)財務(wù)狀況的保障，同盛會計師事務(wù)所在以后承接業(yè)務(wù)的時候要將會計環(huán)境的調(diào)查列為重點，對其會計人員的構(gòu)成以及工作流程要有所了解。

3.3全面評估被審計單位內(nèi)部控制制度

同盛會計師事務(wù)所在對被審計單位實施審計時，要從其內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行兩方面入手，若是一家企業(yè)的內(nèi)部控制的設(shè)計方面存在問題，其執(zhí)行一定會有問題，設(shè)計不合理會讓企業(yè)的經(jīng)營混亂，而內(nèi)部控制是有一定原理的，企業(yè)對管理層以及員工的約束要控制在一定的范圍之內(nèi)，審計人員要根據(jù)相應(yīng)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)來評估其內(nèi)部控制情況。對于企業(yè)來說，內(nèi)部控制也要經(jīng)過長時間的實踐才能建立，一套完整的體系往往要經(jīng)過非常嚴(yán)格的設(shè)計、評估過程。審計人員可以根據(jù)詢問、觀察等方法進行全面評估，糾正各方面的重大錯報。

3.4會計師事務(wù)所自覺抵制行業(yè)內(nèi)不正當(dāng)

競爭上文中所提到的審計行業(yè)收費偏低情況，說到底是由于行業(yè)惡性競爭導(dǎo)致的，這反映了有些會計師事務(wù)所的管理非?；靵y，內(nèi)部質(zhì)量控制工作有很大漏洞，同時也說明了如今社會經(jīng)濟發(fā)展速度非?？欤髽I(yè)也面臨比以往更多的風(fēng)險，這對審計行業(yè)是一種挑戰(zhàn)。審計行業(yè)的風(fēng)險要想降低，就要堅決抵制這種不正當(dāng)競爭，首先審計人員的收入水平要提升，其次要根據(jù)市場的變化，及時調(diào)整同盛會計師事務(wù)所的內(nèi)部控制，提高工作質(zhì)量，一些事務(wù)所為了經(jīng)濟效益會忽視審計風(fēng)險，同盛會計師事務(wù)所要引以為戒，堅持自身原則，提高工作質(zhì)量，防范審計風(fēng)險。

3.5提高注冊會計師自身綜合素質(zhì)

審計行業(yè)的風(fēng)險終究是依賴審計人員的素質(zhì)，因此提高注冊會計師的素質(zhì)是控制風(fēng)險的重要措施，優(yōu)秀的審計人員應(yīng)具備以下基礎(chǔ)：第一、對會計審計法律法規(guī)的掌握達到標(biāo)準(zhǔn)。第二、具備良好的個人素質(zhì)和職業(yè)精神。第三、豐富的實踐經(jīng)驗。因此注冊會計師要提高自身素質(zhì)，運用最高效的方式完善審計工作，對資源的利用要科學(xué)合理，同時將審計風(fēng)險控制在最小的程度。對客戶的審核要嚴(yán)格，審計工作考慮全面，同盛會計師事務(wù)所要適當(dāng)提高審計人員的任用標(biāo)準(zhǔn)，加強專業(yè)培訓(xùn)。

4結(jié)論

企業(yè)的經(jīng)營總要有風(fēng)險，這是不可避免的，因此審計行業(yè)就要對企業(yè)的審計工作更加負責(zé)，盡量控制風(fēng)險，如今審計失敗的新聞并不少見，審計行業(yè)正面臨著考驗，同盛會計師事務(wù)所要進一步提高對風(fēng)險控制的重視。本文以審計風(fēng)險的概念為出發(fā)點，對審計風(fēng)險的產(chǎn)生原因進行了分析，并重點分析了同盛會計師事務(wù)所的風(fēng)險防范機制，提出了一些建議，而審計行業(yè)的風(fēng)險控制還要靠全行業(yè)的工作者共同努力，讓審計行業(yè)為經(jīng)濟建設(shè)發(fā)揮出更大的價值。

[參考文獻]

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[2]李雅楠.舞弊審計中的審計風(fēng)險控制研究——基于注冊會計師對審計風(fēng)險敏感度[J].中國注冊會計師,2016（01）.

審計風(fēng)險防范案例范文第5篇

在基層央行的審計實物中，針對金融行業(yè)的高風(fēng)險性，結(jié)合央行的工作實際，以風(fēng)險防范為基礎(chǔ)，樹立風(fēng)險導(dǎo)向和控制理念，將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c制度基礎(chǔ)審計、賬項基礎(chǔ)審計結(jié)合起來運用。央行應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)遵循以下四條原則：

（一）服務(wù)主體明確的原則

《中國人民銀行內(nèi)審工作制度》明確規(guī)定：“中國人民銀行內(nèi)審工作實行行長負責(zé)制，內(nèi)審部門對行長負責(zé)并報告工作?！蓖瑫r規(guī)定：“中國人民銀行內(nèi)審工作實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理。各級分支機構(gòu)的內(nèi)審部門應(yīng)在本行行長領(lǐng)導(dǎo)下，負責(zé)本轄區(qū)的內(nèi)審工作，接受上級行內(nèi)審部門的指導(dǎo)和監(jiān)督?！毖胄袃?nèi)審服務(wù)主體是本行行長，服務(wù)主體工作目標(biāo)在不同的時期雖有所側(cè)重，但最根本的目標(biāo)都是要防范風(fēng)險，確保安全。這就決定了內(nèi)審工作最終目的是防范風(fēng)險，對風(fēng)險的評估與改善是風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的首要目標(biāo)。不論是賬項基礎(chǔ)審計還是內(nèi)部控制審計，或者是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?、績效審計均要以防范風(fēng)險為基礎(chǔ)。

（二）審計重點突出的原則

《中國人民銀行分支機構(gòu)內(nèi)部控制指引》明確指出：“內(nèi)部控制是指中國人民銀行上?？偛俊⒏鞣种型ㄟ^制定和執(zhí)行一系列具體的制度、程序和方法，對相關(guān)風(fēng)險進行識別、分析和應(yīng)對的機制和動態(tài)過程?！边@是內(nèi)審部門實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷囊罁?jù)，與風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷哪康暮蛢?nèi)容相符，央行實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍钦J真貫徹《指引》有關(guān)要求所采取的舉措。審計重點主要是制度執(zhí)行是否到位、決策程序是否合規(guī)、業(yè)務(wù)開展是否規(guī)范、工作的質(zhì)量和效率等方面，財務(wù)報表審計已非央行內(nèi)部審計的重點。因此，在防風(fēng)險的前提下要重點突出，針對不同的審計項目有所側(cè)重。

（三）審慎吸收運用的原則

外部風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽ο笾饕秦攧?wù)報表的公允性、財務(wù)資金使用的合法性，以規(guī)避審計風(fēng)險為出發(fā)點，通過對高風(fēng)險領(lǐng)域和產(chǎn)生風(fēng)險的各個環(huán)節(jié)進行分析，客觀評價被審計對象的內(nèi)部環(huán)境、內(nèi)部控制制度，從而確定審計計劃，調(diào)整審計策略和審計資源分布。央行作為我國的中央銀行，在法律法規(guī)授權(quán)范圍內(nèi)履行各項職責(zé)，在確保安全的前提下開展工作創(chuàng)新。央行內(nèi)部審計是為本單位領(lǐng)導(dǎo)管理和決策服務(wù)的，是內(nèi)部風(fēng)險管理的重要組成部分。因此，內(nèi)部審計引入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，要審慎分析，理性對待，吸收該審計理念和方法的精華，摒棄其為節(jié)約審計成本，只針對風(fēng)險而忽視制度的遵守性、報表的合規(guī)性等等的問題。

（四）多種方法并用的原則

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c賬項基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計有著密切的聯(lián)系，是在賬項基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計總結(jié)發(fā)展起來的，它雖克服了審計重點不突出、審計資源分散的弊端，與風(fēng)險管理的理念相吻合。但是內(nèi)部控制制度也是以風(fēng)險管理為宗旨建立的，內(nèi)部控制是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷幕A(chǔ)。如果孤立應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫸鲆暺渌麑徲嫹椒ǖ倪\用，將會偏離服務(wù)主體的工作意圖，與央行內(nèi)部審計的初衷相違背，使央行內(nèi)審走入無人喝彩的境地。應(yīng)根據(jù)央行不同時期的中心工作，針對不同業(yè)務(wù)特點，以服務(wù)主體的要求為目標(biāo)，以內(nèi)部控制為起點，以風(fēng)險評估為手段，綜合應(yīng)用各種審計方法和技巧，以達到既?；A(chǔ)，又獲得涵蓋不同領(lǐng)域、不同專業(yè)，富有特色的審計成果。三、央行應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)注意的問題

（一）樹立風(fēng)險管理意識

經(jīng)濟的發(fā)展、金融體制改革的不斷深入和銀行業(yè)務(wù)的迅速擴展，使得央行所面臨的風(fēng)險不斷增加。要順應(yīng)環(huán)境的變化，正視風(fēng)險的存在，對基層央行而言，界定風(fēng)險范圍、理順風(fēng)險責(zé)任、建立風(fēng)險模型和風(fēng)險防范機制，這就要靠實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜叱鲆粭l迎接風(fēng)險、化解風(fēng)險之路。當(dāng)然，風(fēng)險導(dǎo)向的理念首先應(yīng)該在內(nèi)部審計人員中得到樹立和貫徹，但是要更大程度上降低基層央行風(fēng)險，還要求央行各級領(lǐng)導(dǎo)和員工都應(yīng)懂得風(fēng)險語言，加強風(fēng)險意識和風(fēng)險管理技能，提高全體人員對風(fēng)險的敏感度。只有這樣，才能使風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷男б娴玫阶畲蟀l(fā)揮，推動央行職能更好的履行。

（二）提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)

開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬓枰獌?nèi)審人員熟知被審計單位各項業(yè)務(wù)，掌握現(xiàn)代內(nèi)部審計理論與方法和計算機知識?？蓮娜缦聨讉€方面著手：①提升內(nèi)部審計人員職業(yè)道德修養(yǎng)。培養(yǎng)內(nèi)部審計人員忠于職守、廉潔自律、依法審計、客觀公正的道德情操，使內(nèi)部審計人員能自我約束與提高，增強內(nèi)部審計工作的事業(yè)心和責(zé)任感。②加大內(nèi)審人員內(nèi)審理論與實務(wù)知識的培訓(xùn)力度。掌握科學(xué)的理論知識，擁有豐富的專業(yè)知識，具有較高的審計技能，是做好本職工作的前提。③充分利用社會資源。采取“請進來、走出去”的方式，邀請專家為基層央行內(nèi)審人員進行審計前沿理論培訓(xùn)，介紹先進的審計方法和經(jīng)驗；同時，讓各級行的內(nèi)審人員走出去，參加政府審計部門、內(nèi)部審計協(xié)會、財經(jīng)院校等組織的審計培訓(xùn)、研討和考察等學(xué)習(xí)活動。

（三）發(fā)展計算機輔助審計

英美等西方發(fā)達國家財務(wù)數(shù)據(jù)的電子化已經(jīng)非常普遍，他們開發(fā)了大量審計程序軟件，審計師在審計中可以直接對數(shù)據(jù)庫進行加工分析，使用程序軟件構(gòu)建模型并由計算機自行檢驗和核對。目前，計算機已廣泛運用于央行的會計、國庫、發(fā)行等業(yè)務(wù)中，內(nèi)部審計應(yīng)順應(yīng)時代潮流，廣泛利用計算機技術(shù)，積極應(yīng)對信息技術(shù)環(huán)境下的審計工作?？蓮囊韵路矫嬷郑孩匍_發(fā)計算機審計軟件，借助計算機輔助審計技術(shù)來確定恰當(dāng)?shù)某闃臃椒耙?guī)模，達到迅速、客觀和公正效果。②積極爭取在業(yè)務(wù)軟件上開設(shè)審計接口，便于審計人員對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行采集和分析。③編制電子審計手冊。將審計制度、審計方案、審計案例和有關(guān)的業(yè)務(wù)制度和文件匯編成電子審計手冊，設(shè)計檢索、查找和維護功能，方便審計人員使用。

（四）籌建內(nèi)審信息資料庫

充足的信息資料是實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷幕A(chǔ)，內(nèi)審人員對被審計對象的風(fēng)險評估結(jié)果與實地審計測試結(jié)果出入大小取決于其所掌握的信息資料的多少。若不以組織制度形式要求轄內(nèi)所有單位和部門定期將有參考價值的信息提供給內(nèi)審人員，審前風(fēng)險評估針對性就不強，分析也不全面，不僅達不到提高審計效率，規(guī)避審計風(fēng)險的目的，還有可能因?qū)徲嬛鲗?dǎo)方向選擇錯誤加大審計風(fēng)險。

（五）建立適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?/p>

要制定以風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫗楹诵牡膶徲嬕?guī)范體系，注重對審計模式的改進，完善風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽嵤┑木唧w程序和方法。諸如內(nèi)部控制制度的評價，以及在控制測試和證實測試階段都要使用的審計抽樣方法、期望審計風(fēng)險水平、固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險的估計和評價法等，為審計人員在實務(wù)操作中建立一個規(guī)范性的、原則性的技術(shù)指導(dǎo)，以便使審計人員執(zhí)業(yè)能夠有章可循。

（六）突破現(xiàn)行審計制度的局限

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ皆试S審計人員在其認為能承受的風(fēng)險水平下，省略部分常規(guī)的實質(zhì)性測試程序。當(dāng)前人行系統(tǒng)評價審計工作質(zhì)量的重點之一是審計程序的合規(guī)性，就是看在項目審計過程中是否嚴(yán)格執(zhí)行了內(nèi)審操作程序。這種過于注重審計程序形式完整性的設(shè)計思路和方法，勢必制約風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降耐菩?。因此，要推行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ剑瑧?yīng)建立相應(yīng)的《風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬣k法》或《風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴僮髁鞒獭?，指?dǎo)審計人員操作。

二、基層央行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膽?yīng)用

央行身處金融領(lǐng)域，經(jīng)營管理的是貨幣資金，與生俱來的是高風(fēng)險，因此，引入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤@一理念和方法是非常必要的。通過風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬘兄攸c、有針對地制定審計計劃，編制審計方案，安排審計資源，深入細致地查防央行各業(yè)務(wù)領(lǐng)域、管理領(lǐng)域的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，從而有效地降低審計風(fēng)險。

（一）評估固有風(fēng)險

固有風(fēng)險是假使在沒有內(nèi)部控制情況下，被審計單位的業(yè)務(wù)和相應(yīng)的會計處理發(fā)生差錯的可能性。評估央行業(yè)務(wù)和管理存在的固有風(fēng)險主要從以下三個方面進行：一是了解掌握被審計單位的業(yè)務(wù)流程和特點，收集外部審計機構(gòu)審計結(jié)論和以往年度內(nèi)部審計結(jié)果，確定易發(fā)生風(fēng)險與錯弊的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。如人財物管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，資金流轉(zhuǎn)各個節(jié)點，為下一步開展審計提供風(fēng)險導(dǎo)向。二是了解央行有關(guān)業(yè)務(wù)核算和管理法律法規(guī)的變遷，為內(nèi)部控制測試提供方向。三是了解被審計單位管理水平和管理氛圍，包括管理人員的誠信和能力等因素，以充分考慮對被審計單位風(fēng)險評估產(chǎn)生影響的相關(guān)因素。

（二）測試控制風(fēng)險

控制風(fēng)險是指被審計單位的內(nèi)部控制制度的缺陷和執(zhí)行不力導(dǎo)致業(yè)務(wù)和相應(yīng)的會計處理發(fā)生差錯而不能被預(yù)防或糾正的可能性。評估控制風(fēng)險就要對內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險管理進行評審，可采用流程圖法、調(diào)查表法、詢問法、現(xiàn)場測試、調(diào)閱內(nèi)控制度及其他資料進行核對等不同方法。一是評價內(nèi)控制度建設(shè)的完整性。主要驗證各級行是否根據(jù)不同的管理和業(yè)務(wù)活動特點建立健全內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制是否能有效防范各類風(fēng)險。二是評價內(nèi)部控制的合理性。主要測試內(nèi)部控制制度對相關(guān)部門操作人員、業(yè)務(wù)運行環(huán)境等方面的要求是否具有可操作性和適用性，重要業(yè)務(wù)控制點以及控制環(huán)節(jié)的人員職責(zé)和相互牽制是否恰當(dāng)合理、權(quán)責(zé)分明。三是評價內(nèi)部控制的有效性。主要考察內(nèi)部控制執(zhí)行過程中的遵循程度、內(nèi)部控制制度是否充分發(fā)揮作用以及工作人員履職情況等。