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企業(yè)納稅籌劃范文第1篇

一、企業(yè)納稅籌劃的基本原則

1、合法性原則

納稅籌劃必須在法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。如果納稅人為了進(jìn)行納稅籌劃而規(guī)避和故意調(diào)整減輕稅負(fù)而違反法律、法規(guī),就構(gòu)成了偷稅行為,將給企業(yè)造成更大的納稅、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。只有合法運(yùn)用納稅籌劃才是稅收政策調(diào)節(jié)引導(dǎo)經(jīng)濟(jì),調(diào)節(jié)納稅人經(jīng)營(yíng)行為的目的。在歷年各級(jí)稅收檢查中,為了避稅而涉及違法、犯法受到經(jīng)濟(jì)處罰乃至刑事制裁的案件屢見(jiàn)不鮮,這樣就違背了稅收籌劃的基本原則,也不是納稅籌劃的目的。

2、事先性原則

企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)一定要在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為前進(jìn)行計(jì)劃、設(shè)計(jì),實(shí)施統(tǒng)籌安排。企業(yè)在交易行為發(fā)生之后,才有繳納流轉(zhuǎn)稅的義務(wù);在收益實(shí)現(xiàn)或分配之后,才能計(jì)繳企業(yè)所得稅?？傊?企業(yè)經(jīng)營(yíng)必須在事后才涉及納稅行為。企業(yè)的納稅行為相對(duì)于經(jīng)營(yíng)行為而言,具有滯后的特點(diǎn),這在客觀上為企業(yè)提供了納稅前作出事先籌劃的機(jī)會(huì),企業(yè)納稅籌劃必須在納稅行為前進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的籌劃,從而降低企業(yè)的稅負(fù)。

3、整體性原則

企業(yè)納稅籌劃應(yīng)以生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、收益的長(zhǎng)期穩(wěn)定增長(zhǎng)為基礎(chǔ),而不是著眼于個(gè)別稅種的稅負(fù)輕重。有時(shí)會(huì)因?yàn)橐环N稅少繳而另一種稅有可能多繳,這樣對(duì)企業(yè)而言整體稅負(fù)不一定減輕,納稅支出最小化不一定等于經(jīng)營(yíng)效益最大化。即企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),除考慮稅收這一主要因素外,還必須考慮企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理決策中的其他因素,應(yīng)統(tǒng)籌考慮,合理安排,使企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益最大化。

4、目的性原則

企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的出發(fā)點(diǎn)是為了取得最大的稅收利益。一般要達(dá)到兩個(gè)目的:一是降低稅負(fù);二是滯延納稅時(shí)間。

二、納稅籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用

l、經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)籌劃

經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)是產(chǎn)品在銷售過(guò)程中的機(jī)構(gòu)設(shè)置的形式。企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置,將對(duì)稅負(fù)有直接影響,合理的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)設(shè)置可以有效的降低稅負(fù)。如某企業(yè)為增值稅一般納稅人,業(yè)務(wù)內(nèi)容中既有安裝業(yè)務(wù)又有生產(chǎn)制造業(yè)務(wù),這樣安裝業(yè)務(wù)發(fā)生的費(fèi)用(人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、補(bǔ)償費(fèi)等)由于不能取得進(jìn)項(xiàng)稅而使企業(yè)稅負(fù)提高?？稍谄髽I(yè)注冊(cè)時(shí)將兩項(xiàng)業(yè)務(wù)分別注冊(cè)成兩個(gè)公司,以制造為主的公司申請(qǐng)一般納稅人繳納增值稅,以安裝為主的企業(yè)為建筑安裝業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅,這樣合理注冊(cè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu),能夠起到降低稅負(fù)的作用。

2、納稅形式籌劃

納稅形式是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人,兩種形式不同,導(dǎo)致的納稅結(jié)果也就不同。納稅形式的選擇對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和收益也有至關(guān)重要的影響。2009年1月1日起增值稅小規(guī)模納稅人稅率由4%降到了3%,但不能簡(jiǎn)單地看小規(guī)模納稅人稅率為3%,一般納稅人稅率為17%,就認(rèn)為小規(guī)模納稅人比一般納稅人稅負(fù)低。一般納稅人應(yīng)納稅額是由毛利潤(rùn)的高低決定的。而小規(guī)模納稅人沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。對(duì)比一般納稅人毛利潤(rùn)×17%;小規(guī)模納稅人毛利潤(rùn)×3%兩個(gè)公式,假如稅負(fù)相同將以上公式移項(xiàng)后毛利率為17.65%。這說(shuō)明毛利率17.65%為稅負(fù)分界線,當(dāng)毛利率高于這一數(shù)值時(shí)一般納稅人稅負(fù)將超過(guò)小規(guī)模納稅人,但小規(guī)模納稅人不能開具增值稅發(fā)票,在日常的業(yè)務(wù)往來(lái)中受到一定的局限,有可能影響經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的開展。所以我們?cè)谵k理企業(yè)納稅類型時(shí)要充分考慮企業(yè)的納稅身份,從而降低稅負(fù)。

3、經(jīng)營(yíng)地址籌劃

一般情況下,稅收征管采用屬地管理,因此根據(jù)企業(yè)自身?xiàng)l件、發(fā)展趨勢(shì)結(jié)合國(guó)家和地方的一些優(yōu)惠政策,合理選擇經(jīng)營(yíng)地點(diǎn),將給企業(yè)帶來(lái)很大的經(jīng)濟(jì)效益。《公司法》第14條規(guī)定“分公司不具有法人資格,其民事責(zé)任由公司承擔(dān)”。這里所說(shuō)的民事責(zé)任也包括納稅責(zé)任。新《企業(yè)所得稅法》第50條規(guī)定:“居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu),應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并交納企業(yè)所得稅”。根據(jù)這些規(guī)定我們?cè)谧?cè)企業(yè)時(shí)就要考慮將企業(yè)注冊(cè)地設(shè)立在執(zhí)行稅率較低的地區(qū),如國(guó)家級(jí)經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、西部及東北老工業(yè)振興地區(qū),這些地區(qū)都有國(guó)家的稅收扶持政策,總部設(shè)立在這些地區(qū),在東部沿海設(shè)立分公司,由總部匯總繳納所得稅可以得到較大的稅收優(yōu)惠。

4、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣籌劃

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣直接影響企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),大家都知道抵扣大稅負(fù)輕,抵扣少稅負(fù)重,應(yīng)用好增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣可以有效的控制調(diào)節(jié)應(yīng)繳增值稅,對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)、減輕稅負(fù)壓力至關(guān)重要,進(jìn)一步提高企業(yè)的資金效益,降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

5、與員工有關(guān)的納稅籌劃

國(guó)家為扶持下崗失業(yè)人員再就業(yè)、軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)和復(fù)員退伍軍人就業(yè)以及隨軍家屬就業(yè)、安置殘疾人就業(yè)等先后出臺(tái)了較多的稅收優(yōu)惠政策。如當(dāng)年安置下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)的30%以上(含30%),經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育附加和企業(yè)所得稅。同時(shí)下崗失業(yè)人員就業(yè)的企業(yè)類型也必須考慮。由于不同經(jīng)濟(jì)類型享受的稅收優(yōu)惠政策對(duì)行業(yè)的限制。免稅的稅種和減免幅度各有不同,首先要弄清不同行業(yè)稅收優(yōu)惠的具體內(nèi)容也就不同,應(yīng)該選擇優(yōu)惠幅度最大的行業(yè)。從稅收優(yōu)惠政策看下崗再就業(yè)企業(yè)僅限于服務(wù)業(yè)和商業(yè)、零售業(yè),個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)選擇交納營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)。對(duì)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)和復(fù)員退伍軍人以及隨軍家屬就業(yè)、安置殘疾人就業(yè)等,國(guó)家都有一系列的稅收優(yōu)惠政策。

企業(yè)納稅籌劃范文第2篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)納稅籌劃 問(wèn)題及措施

納稅籌劃其大體含義是企業(yè)根據(jù)國(guó)家的政策，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，在通讀稅法及相關(guān)政策下，通過(guò)綜合衡量與周密的考慮，以增強(qiáng)納稅籌劃意識(shí)，提高納稅籌劃質(zhì)量為前提，對(duì)本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資、融資等活動(dòng)中做出最終合理合法的節(jié)稅活動(dòng)。但是目前許多企業(yè)在對(duì)納稅籌劃的理解上、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的防范上、會(huì)計(jì)政策的運(yùn)用上、專業(yè)人才的培養(yǎng)上都存在這樣或那樣的誤區(qū)，并已經(jīng)嚴(yán)重地影響了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，所以找出問(wèn)題上述問(wèn)題存在的原因并加以解決是企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。本人想結(jié)合自己工作的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，談?wù)勥@方面的個(gè)人看法。

一、納稅籌劃的特點(diǎn)

（1）合法性：它體現(xiàn)了企業(yè)的納稅籌劃是尊重國(guó)家法律，受法律保護(hù)的前提下進(jìn)行的。

（2）超前性：是指納稅人在進(jìn)行生產(chǎn)、計(jì)劃、投資、融資等活動(dòng)之前，必須先進(jìn)行納稅籌劃工作的考慮。

（3）經(jīng)濟(jì)性：納稅籌劃的目的就是減少稅收，達(dá)到長(zhǎng)期總體節(jié)稅的目的。

（4）專業(yè)化：它是專業(yè)性較強(qiáng)的綜合性科學(xué)，所以要求納稅人員具有較高的專業(yè)技術(shù)水平，如注冊(cè)稅務(wù)師資格。

二、當(dāng)期我國(guó)企業(yè)納稅籌劃管理中出現(xiàn)的問(wèn)題

（一）對(duì)納稅籌劃的理解有誤

由于納稅籌劃一詞在我國(guó)引進(jìn)的比較晚，還處于初級(jí)階段，所以許多人眼中，包括企業(yè)管理者在內(nèi)，一提到納稅籌劃就將許多企業(yè)通過(guò)各種手段采取偷稅漏稅或者尋找各種借口去避稅混淆在一起，由于對(duì)新生事物的理解有誤以及不夠重視，所以就不愿意接受納稅籌劃工作的開展與進(jìn)行。有的雖然放下了這方面的包袱，但是由于企業(yè)相關(guān)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)儲(chǔ)備不夠，他們拿不出最佳的方案，只看一時(shí)的少繳稅，在稅收利益與整體效益之間，達(dá)不到企業(yè)價(jià)值最大化，最終使納稅籌劃失敗。還有的企業(yè)認(rèn)為納稅籌劃是財(cái)務(wù)人員的事情，與企業(yè)的其他人員與部門無(wú)關(guān)，有的企業(yè)做出納稅籌劃決策還進(jìn)行保密，其實(shí)這是重大的誤區(qū)，納稅籌劃是需要團(tuán)隊(duì)作業(yè)的，是高水平的財(cái)務(wù)管理工作，所以如此神秘的行為是做不好納稅籌劃工作的。因此只有正確理解納稅籌劃的含義及作用才能真正地做到合理節(jié)稅，才能真正地達(dá)到納稅籌劃的目的，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效果。

（二）納稅籌劃意識(shí)淡漠

納稅籌劃工作是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，它不僅涉及到稅務(wù)、會(huì)計(jì)、管理，還涉及到國(guó)家的政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)環(huán)境等，所以納稅籌劃面臨著許多風(fēng)險(xiǎn)。但是許多納稅人沒(méi)有客觀地去分析稅收政策，主觀臆斷實(shí)施了納稅方案，結(jié)果導(dǎo)致納稅失敗。另外在稅收政策導(dǎo)向上，還存在著征納雙方對(duì)政策理解性的差異，有的企業(yè)沒(méi)有提前與征稅機(jī)關(guān)進(jìn)行很好的溝通與咨詢，就根據(jù)自己對(duì)稅法的理解就進(jìn)行了納稅籌劃工作，再加上征管機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)人員的工作能力與素質(zhì)也參差不齊，結(jié)果導(dǎo)致納稅失敗。再有納稅人在籌劃時(shí)沒(méi)有考慮市場(chǎng)的瞬間變化這一重要的信息，從而導(dǎo)致納稅失敗。以上都是企業(yè)缺乏納稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的重要表現(xiàn)，上述案例應(yīng)該使企業(yè)引以為戒。

（三）會(huì)計(jì)政策運(yùn)用不當(dāng)

許多企業(yè)特別是中小企業(yè)非常重視老會(huì)計(jì)，認(rèn)為他們有經(jīng)驗(yàn)，這從某種程度上說(shuō)有一定的道理。但是社會(huì)在飛速的發(fā)展，國(guó)家的稅收政策也為了適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展而變化，企業(yè)只根據(jù)老經(jīng)驗(yàn)老套路來(lái)管理財(cái)務(wù)顯然是不恰當(dāng)?shù)?。但是許多企業(yè)的確沒(méi)有十分懂得稅法的人，注冊(cè)稅務(wù)師就更是很少，并且又不聘請(qǐng)注冊(cè)稅務(wù)師或者稅務(wù)中介來(lái)企業(yè)指導(dǎo)工作，這樣許多會(huì)計(jì)政策運(yùn)用不恰當(dāng)，導(dǎo)致企業(yè)多納稅款。如存貨可以采用全月一次性加權(quán)平均、移動(dòng)平均、先進(jìn)先出等方法進(jìn)行核算。我們知道存貨的期末庫(kù)存與銷售成本成反比，進(jìn)而影響利潤(rùn)，最終影響所得稅。所以企業(yè)可以在免稅期間增加庫(kù)存，在納稅時(shí)期減少庫(kù)存來(lái)合理地避稅。

（四）缺乏納稅籌劃專業(yè)人才

通過(guò)上面具體問(wèn)題的分析我們知道，納稅籌劃是一種高層次的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，它不是企業(yè)過(guò)去那種簡(jiǎn)單的稅務(wù)統(tǒng)計(jì)、分類、報(bào)稅工作，這種簡(jiǎn)單的報(bào)稅工作一般的財(cái)務(wù)人員操作即可。而納稅籌劃要求的是高智能復(fù)合人才，不但需要具有稅法、財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、法律、技術(shù)等專業(yè)知識(shí)，同時(shí)還要具有全面熟練掌握企業(yè)生產(chǎn)、投資、融資等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程，在此基礎(chǔ)上還應(yīng)該具有高度的分析能力和對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展走向的預(yù)測(cè)本領(lǐng)，所以應(yīng)該是團(tuán)隊(duì)作業(yè)，它不是某個(gè)人的孤軍作戰(zhàn)，是集體智慧的結(jié)晶。但是實(shí)際工作中企業(yè)缺乏這樣的團(tuán)隊(duì)作業(yè)，更難尋找這樣的專業(yè)人才。

三、加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃管理的措施和建議

（一）正確理解納稅籌劃的含義，科學(xué)有效地合理避稅

首先明確合理節(jié)稅與偷稅、漏稅、拖稅或者不納稅是截然不同的概念，前者是國(guó)家贊同與提倡的，后者是違法違規(guī)行為，是要收到國(guó)家的法律制裁的，鉆國(guó)家稅法漏洞避稅在某種意義上講是雖然沒(méi)有違反國(guó)家的法律法規(guī)，但是國(guó)家也啟動(dòng)了反避稅管理辦法，并且對(duì)其處罰額度也非常巨大。因此企業(yè)應(yīng)該在正確理解納稅籌劃的含義下，積極地組織企業(yè)的相關(guān)人才，聘請(qǐng)注冊(cè)稅務(wù)師以及相關(guān)中介的專家，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際狀況，合理合法的籌劃。如將職工的年終獎(jiǎng)單獨(dú)反映可以減少職工的個(gè)稅等，來(lái)減輕企業(yè)與個(gè)人的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，共同促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展、社會(huì)的和諧。

（二）加強(qiáng)納稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

因?yàn)榧{稅的風(fēng)險(xiǎn)一旦發(fā)生，如果沒(méi)有防范措施，那么后果將不堪設(shè)想。所以如果企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃活動(dòng)，則必須有防范預(yù)案在先，這是企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的最有利措施。首先必須有相關(guān)的專業(yè)技術(shù)人才，企業(yè)還要聘請(qǐng)有關(guān)專家和有資歷的注冊(cè)稅務(wù)師，這是做好納稅籌劃的前提。其次相關(guān)業(yè)務(wù)骨干與專家一道精研稅法，尤其是當(dāng)?shù)氐恼鞫愄攸c(diǎn)與具體要求，同時(shí)加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的溝通與協(xié)調(diào)工作，這樣使納稅籌劃方案得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的支持與認(rèn)可，避免日后征納雙方產(chǎn)生差異而帶來(lái)不必要的麻煩。最后還要學(xué)會(huì)必要時(shí)用法律武器與仲裁方式來(lái)保護(hù)自己的合法權(quán)利。在上述防范措施的前提下，根據(jù)當(dāng)前的稅收政策預(yù)計(jì)未來(lái)的市場(chǎng)走向，結(jié)合自己企業(yè)的實(shí)際情況，制定最佳的納稅籌劃方案。

（三）加強(qiáng)納稅籌劃人才的培養(yǎng)

注重納稅籌劃方面的人才培養(yǎng)是提高納稅籌劃質(zhì)量的重要保證。企業(yè)的生存與發(fā)展一方面靠科技發(fā)展，另一方面要靠科學(xué)管理，尤其是稅務(wù)籌劃工作，是需要高質(zhì)量、高水平的綜合性人才，所以企業(yè)應(yīng)該通過(guò)各種方式與手段在在職人員中發(fā)現(xiàn)他們、挖掘他們、培養(yǎng)他們，鼓勵(lì)他們不斷向這方面邁進(jìn)，促進(jìn)他們?cè)缛粘蔀閺?fù)合型人才。如積極參加稅務(wù)師考試以及納稅籌劃方面的知識(shí)培訓(xùn)，并將在這方面有突出貢獻(xiàn)的人才與其獎(jiǎng)金工資掛鉤，以此鞭策他們努力地改變自我、提升自我。另外有條件的企業(yè)通過(guò)民主集中制選出業(yè)務(wù)骨干到稅務(wù)師事務(wù)所以及相關(guān)的中介進(jìn)修學(xué)習(xí)，這樣使他們?cè)谔岣吡俗陨硭刭|(zhì)的同時(shí)也開闊了視野，同時(shí)也掌握了大量外部信息，更有利于為本企業(yè)內(nèi)部環(huán)境做出合理正確判斷與反映。最后國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)該加強(qiáng)征管機(jī)構(gòu)人員綜合素質(zhì)教育，讓他們定期地下企業(yè)，幫助企業(yè)做好納稅籌劃的輔導(dǎo)工作，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)納稅工作的提高，最終促進(jìn)社會(huì)稅務(wù)行業(yè)的發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，也是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不斷提升的重要手段，更是實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)富最大化的發(fā)展趨勢(shì)，雖說(shuō)納稅籌劃在企業(yè)剛剛起步，但是它是現(xiàn)代化企業(yè)管理模式的必然發(fā)展趨勢(shì)，所以對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，必須加強(qiáng)納稅籌劃的管理和實(shí)施。對(duì)于征稅機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，也應(yīng)該做好納稅宣傳和稽查體系建立，二者的共同作用，在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的同時(shí)，更加有效地促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

企業(yè)納稅籌劃范文第3篇

1.含義。納稅籌劃是納稅人在熟練掌握國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)尤其是稅法的前提下，再根據(jù)本企業(yè)的具體實(shí)際情況，通過(guò)精英團(tuán)隊(duì)的周密研究與籌劃，從而對(duì)本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)做出一系列的合理合法節(jié)稅措施與決策。其目的在于企業(yè)在合理合法的納稅前提下，減輕稅收總體負(fù)擔(dān)，提高盈利水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終價(jià)值最大化。

2.原則。首先必須是合法性，這是企業(yè)的行為規(guī)范，也是企業(yè)生存發(fā)展的前提，更是企業(yè)納稅籌劃的準(zhǔn)繩。其次是超前性，這是企業(yè)對(duì)生產(chǎn)、投資、融資的安排與計(jì)劃，因?yàn)榧{稅義務(wù)發(fā)生具有滯后性，因此有效的納稅籌劃是實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小的合理保證。最后是目的性，企業(yè)的納稅籌劃是為發(fā)展戰(zhàn)略服務(wù)的，所以納稅籌劃與管理目標(biāo)以及戰(zhàn)略目標(biāo)始終保持一致。

二、當(dāng)期我國(guó)企業(yè)納稅籌劃管理中出現(xiàn)的問(wèn)題

1.意識(shí)的延續(xù)對(duì)納稅籌劃的理解有誤。在我國(guó)許多人中，包括企業(yè)管理者在內(nèi)，一提到納稅籌劃就將偷稅漏稅以及尋找各種借口去避稅混淆在一起，為了減少日后麻煩，許多企業(yè)就不重視納稅籌劃工作。如企業(yè)代繳個(gè)人所得稅時(shí)，許多企業(yè)不考慮累進(jìn)稅率的起征點(diǎn)、上下稅點(diǎn)的邊界、年終獎(jiǎng)與獎(jiǎng)金的區(qū)別，全部混淆一并入工資繳納個(gè)人所得稅。認(rèn)為這樣做踏實(shí)，其實(shí)這種工資核算方式并沒(méi)有多大錯(cuò)誤，但是讓職工多繳納了許多個(gè)稅。上述這種行為對(duì)個(gè)人、企業(yè)、國(guó)家都是不可取的。因?yàn)閭€(gè)人多拿自己應(yīng)得的工資、企業(yè)合理地納稅才是國(guó)家真正倡導(dǎo)的。這樣才能提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效果，加速企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

2.對(duì)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡視。納稅籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，不是一朝一夕的事情，它涉及到稅法、經(jīng)濟(jì)、統(tǒng)計(jì)、會(huì)計(jì)、法律法規(guī)等多項(xiàng)相關(guān)法律知識(shí)，所以納稅籌劃是一種高層次的理財(cái)活動(dòng)，理財(cái)就面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。因此在這錯(cuò)綜復(fù)雜、瞬間變化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，籌劃稍有偏差就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)重大的經(jīng)濟(jì)損失，乃至破產(chǎn)。如中石油案件就說(shuō)明了一切。但是許多企業(yè)卻沒(méi)有從風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)形態(tài)下考慮稅收籌劃，他們大刀破斧式的“勇往直前”，缺乏對(duì)經(jīng)營(yíng)分析、政治風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)研與分析，更缺乏防范預(yù)案，最終使企業(yè)舉步維艱。

3.缺乏納稅籌劃的專業(yè)人才。通過(guò)上面的納稅籌劃定義分析我們知道，納稅籌劃是一種高智力的理財(cái)活動(dòng)，它需要的是一種復(fù)合人才，具有高素質(zhì)、高業(yè)務(wù)能力的核心人員，它不是企業(yè)過(guò)去簡(jiǎn)單的日常報(bào)稅工作，這種工作不是一般的會(huì)計(jì)人員所能承擔(dān)的，它應(yīng)該是團(tuán)隊(duì)作業(yè)，在具有過(guò)硬的相關(guān)稅收知識(shí)下，還要有相關(guān)的經(jīng)濟(jì)、法律、技術(shù)等綜合能力水平，并具有高度的分析能力和科學(xué)的預(yù)測(cè)本領(lǐng)，但是在當(dāng)今的實(shí)際情況下，企業(yè)很難具有這樣的高尖端人才，有的企業(yè)真正科班出身的會(huì)計(jì)人員還不健全，所以納稅對(duì)于他們來(lái)講就是按時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅，最新的稅收優(yōu)惠與稅務(wù)政策的變更一概不知，這樣的人員不僅影響企業(yè)的納稅，更影響企業(yè)的生產(chǎn)與發(fā)展。

三、加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃管理的措施和建議

1.加大宣傳力度，正確理解納稅籌劃的含義，使企業(yè)與職工得到合理的避稅。偷稅、漏稅、拖稅或者不納稅是永遠(yuǎn)不值得提倡的，但是合理避稅應(yīng)該受到企業(yè)的重視、國(guó)家的倡導(dǎo)。所以國(guó)家要加大納稅籌劃的宣傳力度，同時(shí)經(jīng)常派稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)企業(yè)做宣傳與指導(dǎo)工作。其次國(guó)家還應(yīng)該建立完善的納稅籌劃體系，使企業(yè)的納稅工作有法可依，有章可循。再有企業(yè)也應(yīng)該增強(qiáng)納稅籌劃意識(shí)，節(jié)約成本，增加收入，讓職工多賺錢、企業(yè)多創(chuàng)利潤(rùn)這是國(guó)家的最終用意，所以也應(yīng)該受國(guó)家的法律保護(hù)。如將職工的年終獎(jiǎng)單獨(dú)、合理地發(fā)放每月工資，避免工資的大起大落可以減少職工的個(gè)稅，這也體現(xiàn)了國(guó)家稅法的進(jìn)一步完善。也是和諧和諧社會(huì)的一種表現(xiàn)。

2.提高納稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。收入與風(fēng)險(xiǎn)并存。納稅籌劃是為了更好地增收節(jié)支，促進(jìn)企業(yè)的良性循環(huán)。所以納稅籌劃無(wú)論是對(duì)此項(xiàng)工作的管理者還是對(duì)接受納稅籌劃的企業(yè)來(lái)說(shuō)都面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，這是客觀存在的事實(shí)。不需要去掩飾。這就要求納稅人以及納稅籌劃管理人員要周密地細(xì)致地做好外部市場(chǎng)以及稅收政策的調(diào)研工作，同時(shí)再根據(jù)本企業(yè)的具體實(shí)際，進(jìn)行周密的安排，在對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程與涉稅事項(xiàng)中始終保持高度的警惕性，做好風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、分析、報(bào)警、評(píng)估工作，力爭(zhēng)將風(fēng)險(xiǎn)控制在最小范圍內(nèi)。

3.關(guān)注納稅籌劃人才的培養(yǎng)。既然納稅籌劃需要的是復(fù)合人才，那么企業(yè)就要關(guān)注這方面的人才培養(yǎng)。企業(yè)首先讓這方面的業(yè)務(wù)能手狠下基本功，讓他們掌握企業(yè)整體的生產(chǎn)動(dòng)態(tài)與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，使企業(yè)的運(yùn)營(yíng)在其大腦里有個(gè)清晰的軌跡。另一方應(yīng)該通過(guò)各種方式與手段在不斷地學(xué)習(xí)與專研會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、法律等相關(guān)學(xué)科知識(shí)，使自己早日成為復(fù)合型人員。如積極參加稅務(wù)師考試以及納稅籌劃方面的知識(shí)培訓(xùn)，有條件的企業(yè)也將業(yè)務(wù)能手派出進(jìn)修，同時(shí)還可以聘請(qǐng)外部的稅務(wù)機(jī)構(gòu)來(lái)企業(yè)講座，并現(xiàn)場(chǎng)具體解答疑難問(wèn)題，這樣有利于他們的自身綜合業(yè)務(wù)的提高與外部信息的及時(shí)掌握，同時(shí)也有利于對(duì)外部環(huán)境做出合理正確判斷與反映。

企業(yè)納稅籌劃范文第4篇

現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃財(cái)務(wù)管理減輕稅負(fù)財(cái)會(huì)人員

一、導(dǎo)言

隨著企業(yè)改革的不斷深化和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要地位和重要作用凸顯。特別是中央對(duì)東北老工業(yè)基礎(chǔ)振興一系列政策的出臺(tái)和實(shí)施，眾多的企業(yè)都在加快產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，以經(jīng)濟(jì)效益為中以中心，加快管理創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新，著力提高市場(chǎng)占有率。大連路陽(yáng)科技開發(fā)有限公司也在著力抓住東北老工業(yè)基地振興這一有力契機(jī)，加快企業(yè)發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，充分利用中央對(duì)東北振興的一系列政策，眼睛盯著市場(chǎng)轉(zhuǎn)，產(chǎn)品根據(jù)市場(chǎng)需求變，不斷降本增效，竭力提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化和我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的加速及財(cái)稅制度的改革與不斷完善，納稅策劃作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要工作和內(nèi)容越來(lái)越引起企業(yè)高管的高度重視。企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)，正確進(jìn)行納稅籌劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)降低成本，增加效益目標(biāo)，這是事關(guān)重要的。筆者長(zhǎng)期從事企業(yè)財(cái)務(wù)管理及所掌握的納稅籌劃理論知識(shí)，撰寫本文，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃，進(jìn)行探討、芻論。

二、正確地理解和把握納稅籌劃

筆者通過(guò)學(xué)習(xí)納稅籌劃有關(guān)教材和查閱有關(guān)納稅籌劃資料及日常參與企業(yè)納稅籌劃的實(shí)踐認(rèn)為，現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，是降低稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)規(guī)劃的降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的有效途徑。2009年1月20日，國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司了《關(guān)于征求（大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引）意見(jiàn)函》。2009年5月5日，國(guó)家稅務(wù)總局正式頒布《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》（國(guó)稅[2009]90號(hào)），簡(jiǎn)稱《指引》?！吨敢分忻鞔_提出，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo)之一是“稅收籌劃具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定”。這是我國(guó)首次在官方文件中提出“納稅籌劃”這一名詞，這也表明了我國(guó)稅務(wù)主管部門對(duì)“具有合理的商業(yè)目的、并符合稅法規(guī)定”的稅收籌劃的一種認(rèn)可?！凹{稅籌劃”在世界各國(guó)早已產(chǎn)生，并且發(fā)展的日趨成熟。我國(guó)從1994年稅制改革伊始，有關(guān)財(cái)稅管理專家就在納稅籌劃學(xué)術(shù)領(lǐng)域中開始關(guān)注這一課題。20世紀(jì)90年代后期，各行業(yè)企業(yè)的納稅籌劃活動(dòng)逐漸活躍起來(lái)，但是由于稅法的相對(duì)不完善，以及對(duì)其缺乏系統(tǒng)有效的理解，“納稅籌劃”演變成為“避稅”的代名詞，各種以“鉆空子”、“逃稅”“漏稅”等形式的“籌劃”大行其道。鑒于這種情況，《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》專門增設(shè)“稅收籌劃?？?，開展全面介紹納稅籌劃基本知識(shí)，并刊發(fā)各類符合稅法規(guī)定的案例，以引導(dǎo)納稅人進(jìn)行正確合理的納稅籌劃。這些對(duì)“納稅籌劃”行為的重要定位，使納稅籌劃逐漸成為企業(yè)涉稅管理的必備知識(shí)和內(nèi)容。《中華人民共和國(guó)所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的實(shí)施，標(biāo)志著我國(guó)稅制的進(jìn)一步完善，為我國(guó)各行業(yè)企業(yè)創(chuàng)造了新形勢(shì)下公開競(jìng)爭(zhēng)的稅收法制環(huán)境，這是運(yùn)用科學(xué)發(fā)展觀，在法制領(lǐng)域構(gòu)建和諧的重要舉措。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，市場(chǎng)機(jī)制在資源配制中的基礎(chǔ)性作用不斷增強(qiáng)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨廣泛。稅負(fù)公平是市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)的重要保證條件之一。納稅籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，在企業(yè)的生存和發(fā)展中日益受到重視。追求稅后利潤(rùn)最大化，是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的基本動(dòng)因，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)從始至終都要涉及到稅收。企業(yè)納稅籌劃的方案都要圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)來(lái)展開，將納稅籌劃融合到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)之中去，互相配合，才能實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)效益最大化。納稅籌劃可以減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，這是納稅籌劃的主要目的，也是普遍可以認(rèn)識(shí)到的。之所以要實(shí)施納稅籌劃，其根本出發(fā)點(diǎn)就是要以各種合法的、非違法的手段來(lái)達(dá)到合理減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)的目的。但是應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到，稅收負(fù)擔(dān)的降低也存在著兩種形式：絕對(duì)降低與相對(duì)降低。所謂稅負(fù)的絕對(duì)降低，就是指在企業(yè)業(yè)務(wù)流量不變的情況下實(shí)現(xiàn)納稅額的減少。稅負(fù)的相對(duì)降低是指在業(yè)務(wù)流量增長(zhǎng)的情況下，稅收額的增長(zhǎng)幅度小于業(yè)務(wù)流量的增長(zhǎng)幅度。納稅籌劃是財(cái)務(wù)決策的重要組成部分。財(cái)務(wù)決策系統(tǒng)由五個(gè)基本要素組成：決策者、決策對(duì)象、信息、決策的理論和方法、決策的結(jié)果。納稅籌劃作為財(cái)務(wù)決策的重要組成部分，它對(duì)此五要素均相應(yīng)提出了要求。它要求上至董事長(zhǎng)，下至一般的財(cái)務(wù)工作者都要樹立納稅籌劃的觀念；決策時(shí)不可忽視籌資、投資和分配過(guò)程中的納稅問(wèn)題；決策時(shí)需要提供納稅信息；納稅籌劃同樣離開不財(cái)務(wù)決策常用的方法和手段，如定量和定性分析等。納稅籌劃可以使企業(yè)合理避稅。納稅籌劃是指納稅人在充分了解現(xiàn)行稅法的基礎(chǔ)上，通過(guò)掌握相關(guān)會(huì)計(jì)知識(shí)，在不觸犯稅法的前提下，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的籌資、投資、經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)作出安排，以非違法的手段來(lái)達(dá)到少交稅或不交稅的目的。

三、現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃存在的問(wèn)題表現(xiàn)

筆者在長(zhǎng)期從事企業(yè)財(cái)務(wù)管理與參與企業(yè)納稅籌劃管理的工作中，在與其它企業(yè)財(cái)會(huì)人員交往中了解到，現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃中存在以下問(wèn)題表現(xiàn)。首先，現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃意識(shí)問(wèn)題?，F(xiàn)代心理學(xué)告訴我們意識(shí)產(chǎn)生需要，需要產(chǎn)生動(dòng)機(jī)，動(dòng)機(jī)導(dǎo)向行為，這是客觀規(guī)律?，F(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)部門和財(cái)會(huì)人員及企業(yè)的高管不重視企業(yè)納稅籌劃工作，致使企業(yè)納稅籌劃流于形式，影響到現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃的實(shí)效性。其次，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門人員缺乏納稅籌劃管理知識(shí)，納稅籌劃涉及到管理、會(huì)計(jì)、財(cái)稅、法律等專業(yè)知識(shí)。納稅籌劃與這些專業(yè)知識(shí)結(jié)合非常緊密。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員一般都是學(xué)會(huì)計(jì)專業(yè)的，加之，他們對(duì)企業(yè)的投入產(chǎn)出，即原材料采購(gòu)、生產(chǎn)流程、銷售方式等都不了解。對(duì)企業(yè)的設(shè)立、合并、分立、重組的經(jīng)營(yíng)管理方式也不掌握。也正是由于企業(yè)的各種經(jīng)營(yíng)方式不同所適用的稅收政策也存在著差異。這些都影響了現(xiàn)代企業(yè)合理有效地進(jìn)行納稅籌劃。再次，納稅籌劃目標(biāo)不明確?，F(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃要服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，為企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。應(yīng)當(dāng)明確：納稅人能夠在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，進(jìn)行具體合理的商業(yè)目的納稅籌劃從而節(jié)約稅款，就是合理節(jié)稅，這是被允許和鼓勵(lì)的。最后，納稅籌劃缺少預(yù)見(jiàn)性。納稅籌劃是依據(jù)現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃人員與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏聯(lián)系與溝通。了解和掌握主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作程序，加強(qiáng)業(yè)務(wù)溝通和聯(lián)系，才能爭(zhēng)取在稅法的理解和實(shí)施上同步。

四、現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃原則和策略

筆者認(rèn)為：現(xiàn)代企業(yè)科學(xué)合理地進(jìn)行納稅籌劃，前提條件是充分利用稅收法律所賦予企業(yè)的納稅優(yōu)惠和選擇機(jī)會(huì)。企業(yè)納稅籌劃應(yīng)在投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)拳h(huán)節(jié)事先籌劃，目的是通過(guò)事先納稅籌劃節(jié)約企業(yè)納稅數(shù)額，減輕稅負(fù)。同時(shí)，納稅籌劃也是維護(hù)現(xiàn)代企業(yè)權(quán)益的一種有效途徑?，F(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃要遵循六項(xiàng)原則，這也是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的六項(xiàng)要求。第一，合法性原則。納稅籌劃既要符合稅法的規(guī)定，又要符合稅法立法的意圖，這是納稅籌劃區(qū)別于偷稅避稅的基本點(diǎn)，企業(yè)必須在合法的前提下進(jìn)行納稅籌劃。第二，積極性原則。從宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控來(lái)看，稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)營(yíng)者和消費(fèi)者行為的一種有效地經(jīng)濟(jì)杠桿，國(guó)家往往有意通過(guò)稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)和鼓勵(lì)投資者和消費(fèi)者采取政策導(dǎo)向行為，借以實(shí)現(xiàn)某種特定的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)目的。第三，超前性原則。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，納稅義務(wù)的發(fā)生具有滯后性，由于特定的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的發(fā)生，才使企業(yè)負(fù)有納稅義務(wù)。一旦經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)際發(fā)生，應(yīng)納稅款就已確定，再進(jìn)行納稅籌劃已經(jīng)失去現(xiàn)實(shí)意義。第四，整體性原則?，F(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃一方面不能只注重某一個(gè)納稅環(huán)節(jié)的個(gè)別稅種的賦稅高低，而是要著眼于整體稅負(fù)的輕重；另一方面總體稅負(fù)的輕重并不是選擇納稅方案的最重要依據(jù)，應(yīng)衡量“節(jié)稅”與“增稅”的綜合效果。第五，目的性原則。納稅籌劃的目的是最大限度地減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。第六，普遍性原則。從世界各國(guó)的稅收體制看，國(guó)家為達(dá)到這一目的，總是要犧牲一定的稅收利益對(duì)納稅者施以一定的稅收優(yōu)惠，這就為企業(yè)納稅籌劃提供了尋找低稅負(fù)，降低稅收成本的機(jī)會(huì)。研究企業(yè)納稅籌劃，旨在降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，盡可能的減少納稅行為的發(fā)生，這就要求企業(yè)納稅籌劃時(shí)要高度重視和研究稅收籌劃策略。企業(yè)納稅籌劃策略的制定必須密切關(guān)注國(guó)家的法律法規(guī)環(huán)境的變化，隨著時(shí)間的推移，國(guó)家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)納稅籌劃人員必須依據(jù)稅收法律的變更而變化，來(lái)調(diào)整企業(yè)納稅籌劃策略。任何事物的發(fā)展都是運(yùn)動(dòng)變化的，這是客觀規(guī)律，所以企業(yè)納稅籌劃策略也是變動(dòng)的，這一點(diǎn)企業(yè)在制定實(shí)施納稅籌劃策略時(shí)一定要引起注意。企業(yè)納稅籌劃策略的運(yùn)作，一定要針對(duì)本行業(yè)、本企業(yè)的特點(diǎn)和具體情況，要充分考慮到企業(yè)的外部環(huán)境和本企業(yè)的內(nèi)部條件及企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

企業(yè)納稅籌劃范文第5篇

[關(guān)鍵詞]納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)

一、企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)具備的素質(zhì)

納稅籌劃是納稅人對(duì)稅法的能動(dòng)性運(yùn)用,是一項(xiàng)專業(yè)技術(shù)性很強(qiáng)的策劃活動(dòng)。一個(gè)成功的籌劃方案可以為企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)最小,這也要求企業(yè)納稅籌劃人員必須具備專業(yè)的素質(zhì)。一個(gè)優(yōu)秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應(yīng)該是一個(gè)最有效的溝通者。溝通能力主要表現(xiàn)在與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通上。

納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過(guò)自己的溝通技巧獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可,是一個(gè)十分重要的問(wèn)題?；I劃人員應(yīng)良好的具備職業(yè)道德,嚴(yán)格分清涉稅事項(xiàng)、涉稅環(huán)節(jié)合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業(yè)和個(gè)人帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、納稅籌劃不能僅僅依靠財(cái)務(wù)部門

在一般人看來(lái),納稅籌劃是涉稅問(wèn)題,理所當(dāng)然是財(cái)務(wù)部門的事情。事實(shí)上,企業(yè)財(cái)務(wù)工作只是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行正確核算與反映,很多具體業(yè)務(wù)不是財(cái)務(wù)單方面能操作的。真正的納稅籌劃應(yīng)該從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)入手,即在財(cái)務(wù)處理過(guò)程之前,有的甚至應(yīng)該在業(yè)務(wù)發(fā)生之前,就要知道稅收對(duì)業(yè)務(wù)的影響。以上文瑞都國(guó)際一期項(xiàng)目土地增值稅納稅籌劃實(shí)務(wù)操作為例,納稅籌劃方案整體設(shè)計(jì)(思路)在2006年初由公司財(cái)務(wù)部門完成,提交給公司管理層的專題研究通過(guò)后開始實(shí)施,在實(shí)施過(guò)程中由公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一協(xié)調(diào),工程、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)等部門密切配合。

因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財(cái)務(wù)部門,而是決策、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等部門的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。企業(yè)要做好納稅籌劃,必須對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范,加強(qiáng)業(yè)務(wù)過(guò)程的稅收管理,加強(qiáng)各部門的通力協(xié)作,按照稅法的規(guī)定,結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行操作,對(duì)各涉稅環(huán)節(jié)統(tǒng)籌規(guī)劃和控制。只有這樣,才能取得滿意的籌劃效果。

三、納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及防范

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要包括四方面的內(nèi)容:一是不依法納稅的風(fēng)險(xiǎn)。即由于對(duì)有關(guān)稅收政策的精神把握不準(zhǔn),造成事實(shí)上的偷稅,從而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰;二是對(duì)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用和執(zhí)行不到位的風(fēng)險(xiǎn);三是在納稅籌劃過(guò)程中對(duì)稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。例如在企業(yè)改制、兼并、分設(shè)過(guò)程中的稅收籌劃涉及多種稅收優(yōu)惠,如果不能系統(tǒng)地理解,就很容易出現(xiàn)籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn);四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)納稅籌劃可能的風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范:

1.加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí),提高納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)納稅籌劃人員通過(guò)學(xué)習(xí)稅收政策,可以準(zhǔn)確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來(lái)自稅收法律政策中對(duì)計(jì)稅依據(jù)、納稅人、稅率等的不同規(guī)定,那么對(duì)相關(guān)稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了這種全面了解,才能預(yù)測(cè)出不同納稅方案的風(fēng)險(xiǎn),并進(jìn)行比較,優(yōu)化選擇,進(jìn)而作出對(duì)企業(yè)最有利的稅收決策。反之,如果對(duì)有關(guān)政策、法規(guī)不了解,就無(wú)法預(yù)測(cè)多種納稅方案,納稅籌劃活動(dòng)就無(wú)法進(jìn)行。

通過(guò)稅收政策的學(xué)習(xí),可以提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),密切關(guān)注稅收法律政策變動(dòng)。綜合衡量稅務(wù)籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。

2.提高納稅籌劃人員素質(zhì)。納稅籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng),是集法律、稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識(shí)為一體的組織策劃活動(dòng)。納稅籌劃人員不僅要具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì),還要具備經(jīng)濟(jì)前景預(yù)測(cè)能力、項(xiàng)目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質(zhì),否則就難以勝任該項(xiàng)工作。

3.企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層,應(yīng)該高度重視納稅風(fēng)險(xiǎn)的管理,這不但要體現(xiàn)在制度上,更要體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)者管理意識(shí)中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時(shí)刻保持警惕,針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因,采取積極有效的措施,預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

4.保持籌劃方案適度靈活。企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不是一成不變的,國(guó)家的稅制、稅法、相關(guān)政策為了適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì),會(huì)不斷地調(diào)整或改變,這就要求企業(yè)的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實(shí)際情況,不斷地重新審查和評(píng)估稅務(wù)籌劃方案,適時(shí)更新籌劃內(nèi)容,評(píng)價(jià)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn),采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn),比較風(fēng)險(xiǎn)與收益,使納稅籌劃在動(dòng)態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來(lái)收益。