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財務(wù)監(jiān)管制度范文第1篇

一、預(yù)算管理制度

1．預(yù)算編制的范圍：街道辦事處各部門、街道各直屬單位。

2．預(yù)算編制的要求：各部門要按照科學(xué)化精細(xì)化的要求編報預(yù)算，每項支出都要細(xì)化到具體項目，說明需要安排預(yù)算支出的理由。

3．預(yù)算編制的程序：預(yù)算編制按“兩上兩下”原則編報。各預(yù)算編報單位于每年10-11月份編制下年預(yù)算并報街道財政所；街道財政所審核匯總后向街道主要領(lǐng)導(dǎo)匯報，提出街道下一年預(yù)算安排草案，與各部門溝通形成初稿后，按規(guī)定程序報批。經(jīng)街道黨工委集體商議確定正式稿后報街道辦事處人大工委審議，批準(zhǔn)后以支出預(yù)算指標(biāo)通知書形式下達(dá)各預(yù)算單位。

4．預(yù)算經(jīng)費的編制依據(jù)：各預(yù)算單位要把依法取得的收入、財政專戶核撥的資金一并納入街道財政預(yù)算收入，實現(xiàn)街道財政資金統(tǒng)籌考慮，合理安排。編制支出預(yù)算時必須以街道社會經(jīng)濟發(fā)展計劃和履行部門職能的需要為依據(jù)，對每一收支項目的數(shù)字指標(biāo)進行合理的測算，力求各項收支數(shù)據(jù)真實準(zhǔn)確。實行收支兩條線，真實反映收入支出情況。各預(yù)算單位應(yīng)按街道組織辦核定的人員范圍、人員控制數(shù)、工資獎金發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)、津補貼發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)按實編制人員經(jīng)費支出預(yù)算；同時根據(jù)街道工委、辦事處下一年度工作計劃和奮斗目標(biāo)、部門所承擔(dān)的項目內(nèi)容和財政下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)編制本部門的公用經(jīng)費和項目經(jīng)費支出預(yù)算。項目支出預(yù)算要根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要和財力可能統(tǒng)籌安排。部門申報項目預(yù)算要提出項目的具體理由或依據(jù)和實施計劃，提出項目支出的測算依據(jù)。

5．預(yù)算調(diào)整：對各預(yù)算單位確因工作或臨時性項目需調(diào)整預(yù)算資金，由各預(yù)算單位提出申請，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審核，按規(guī)定程序報街道黨工委辦事處研究審批。批準(zhǔn)同意后由財政所辦理預(yù)算指標(biāo)調(diào)整手續(xù)，預(yù)算單位據(jù)此向財政所申請調(diào)整用款計劃。街道財政所每年10月份將本年度已經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整的預(yù)算指標(biāo)整理匯總后報向街道辦事處人大工委審議。

6．預(yù)算資金撥付管理：各預(yù)算單位應(yīng)按下達(dá)的年初預(yù)算指標(biāo)按用款計劃向財政所申請撥款。財政所根據(jù)各預(yù)算單位上報的用款計劃，結(jié)合資金使用進度提出每月財政撥款計劃報街道辦事處主任審批后安排財政撥款。以預(yù)算管理信息化為平臺，以預(yù)算指標(biāo)和用款計劃為依據(jù)，控制預(yù)算資金撥付。

二、資金收入管理制度

1．收入管理范圍：街道下屬各預(yù)算單位的各項收入（包括財政撥款收入、上級補助收入、非稅收入、經(jīng)營收入、其他收入等），均應(yīng)納入統(tǒng)一核算，實行綜合預(yù)算管理。

2．收入核算要求：各單位的財政撥款收入，必須明確資金性質(zhì)并按財政支出預(yù)算科目“類、款、項”，進行收入分類核算。

3．收入管理的總體要求：各單位要積極合法組織收入，做到應(yīng)收盡收，嚴(yán)禁私設(shè)小“金庫”，嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金，并做到“票款”同行。

4．非稅收入管理：各單位的非稅收入，凡持有行政部門頒發(fā)的“收費許可證”并納入街道財政管理范圍的各單位的收費收入，必須全額上繳街道財政，由街道財政實行統(tǒng)一管理。

5．其他收入管理：各單位的其他收入，包括其他單位和個人的贊助款、資產(chǎn)出租收入、利息收入等，均應(yīng)納入單位綜合預(yù)算管理。

三、資金支出管理制度

1．各單位資金支出必須附有合法的原始票據(jù)，除支付工資或個人補支出外，必須取得有效的正式原始發(fā)票。

2．票據(jù)填寫內(nèi)容與資金支出情況必須一致，各項經(jīng)費開支必須有經(jīng)手人、證明人和審批人簽字方可報銷。

3．辦公用品應(yīng)實行專人采購、工作人員領(lǐng)用登記制度。

4．納入政府采購管理的辦公物品，按照政府采購的相關(guān)規(guī)定報街道財政審批后進行采購。

5．固定資產(chǎn)購置：固定資產(chǎn)如電腦、傳真機、家具、電器等的購置，按照政府采購及街道固定資產(chǎn)采購管理規(guī)定執(zhí)行。報銷時要求提供政府采購審批表及固定資產(chǎn)購置審批表。

6．備用金制度。為保證各單位資金使用效益、提高辦事效率，嚴(yán)格按照備用金領(lǐng)用、結(jié)報程序，專門負(fù)責(zé)日常采購人員經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審批后才可領(lǐng)用備用金，額度不得超過1000元，領(lǐng)用時應(yīng)辦理相應(yīng)的借款（領(lǐng)用）手續(xù)。如臨時需要較大額的備用金，必須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審批，事項辦結(jié)后七日內(nèi)應(yīng)結(jié)清。

四、審批權(quán)限制度及重大項目報告制度

1．各單位一次性經(jīng)費支出在5000元（含5000元）以上的大額資金需集體研究決定，有會議記錄備查。并由單位負(fù)責(zé)人簽名并注明用途，街道分管領(lǐng)導(dǎo)簽署審核意見，報街道主任審批同意。

2．各單位單項支出10000元以上項目資金，由單位分管領(lǐng)導(dǎo)事先提出方案，經(jīng)街道辦事處主任審批同意后方可實施。

3．各單位基建工程、維修項目、大宗物資采購等支出與撥付，應(yīng)嚴(yán)格按照程序進入街道招投標(biāo)中心管理，嚴(yán)格在部門預(yù)算計劃和用款額度內(nèi)執(zhí)行，不得超出預(yù)算額度。

4．各單位實施的工程項目，應(yīng)按相關(guān)規(guī)定報區(qū)發(fā)展與改革局立項審批或按街道相關(guān)程序?qū)徟?/p>

5．各單位50萬元以上工程項目應(yīng)按規(guī)定報區(qū)招投標(biāo)中心，50萬元以下的工程項目應(yīng)按規(guī)定報街道招投標(biāo)中心（設(shè)于街道城建中心），各直屬單位10萬以上、招寶山風(fēng)景區(qū)30萬元以上的工程項目必須由街道城建中心代建。

6．各單位在工程項目實施過程中，需要進行工程變更的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守街道工程變更管理制度規(guī)定，做好工程變更簽證手續(xù)。

7．各單位集體組團外出（市區(qū)外）參觀學(xué)習(xí)，須履行報告制度（參觀學(xué)習(xí)費用應(yīng)在當(dāng)年預(yù)算內(nèi)）。各社區(qū)、直屬單位應(yīng)報街道黨群書記處備案，街道各部門按街道機關(guān)財務(wù)制度規(guī)定執(zhí)行。

五、貨幣資金管理制度

1．現(xiàn)金管理制度?，F(xiàn)金管理必須嚴(yán)格按《現(xiàn)金管理條例》執(zhí)行，不得公款私存，不得以白條抵庫、不得坐支現(xiàn)金。對現(xiàn)金實行限額限范圍使用。限金額：1000元，庫存現(xiàn)金一般不超過單位3-5天的日常零星開支?，F(xiàn)金必須日清月結(jié)，登記好日記賬，出現(xiàn)差錯責(zé)任自負(fù)。

2．存款管理制度。在銀行存款必須按銀行規(guī)定使用，除允許使用現(xiàn)金開支的范圍外，都須通過銀行賬戶結(jié)算。銀行存款必須日清月結(jié)，登記好日記賬，做到帳實相符。嚴(yán)禁拆借賬戶。

3．嚴(yán)禁各單位自行對外拆借資金；嚴(yán)禁為企業(yè)、個人提供任何形式的擔(dān)保；嚴(yán)禁以任何形式擅自外借集體資金給企業(yè)、個人以及其他單位。

六、票據(jù)使用管理制度

1．票據(jù)管理。由財政所、單位財務(wù)人員專人負(fù)責(zé)，建立相應(yīng)的票據(jù)臺賬和結(jié)報手冊，共同做好財政票據(jù)管理工作。

2．票據(jù)領(lǐng)用、結(jié)報與核銷。各預(yù)算單位使用票據(jù)，相關(guān)業(yè)務(wù)人員按發(fā)放權(quán)限，實行向誰購向誰結(jié)報、由誰發(fā)放由誰核銷的辦法實施。

3．票據(jù)存根經(jīng)財政部門核銷后，由單位按照會計檔案管理的有關(guān)規(guī)定妥善保管，存滿規(guī)定的保管期限并經(jīng)財政部門批準(zhǔn)并派專人監(jiān)督方可銷毀。

4．任何部門、單位和個人不得自行買賣、轉(zhuǎn)借、代開、偽造票據(jù)，不得私刻票據(jù)章，未經(jīng)財政部門同意不得自行銷毀票據(jù)和存根。

5．使用范圍規(guī)定：凡取得物價部門收費許可證的收費項目，使用《省行政事業(yè)非稅收入統(tǒng)一票據(jù)》；其它往來款收入，使用《省行政事業(yè)往來款統(tǒng)一票據(jù)》，具體規(guī)定按照鎮(zhèn)財行〔2009〕186號文件規(guī)定執(zhí)行。

七、固定資產(chǎn)管理制度

1．各單位在建立固定資產(chǎn)總賬以及相關(guān)明細(xì)賬的同時，應(yīng)建立固定資產(chǎn)臺帳，及時登記固定資產(chǎn)的增（減）變動情況，每年12月25日前對所屬固定資產(chǎn)進行核對，做到帳實相符。

2．各單位因工作確需添置固定資產(chǎn)的，應(yīng)事前提出申請，按相關(guān)程序辦理。對接受捐贈的資產(chǎn)單項價值在1000元以上（含1000元），報財政所審核后列入固定資產(chǎn)。對核減（劃撥）固定資產(chǎn)單項價值在1000元以上（含1000元）需填制《固定資產(chǎn)劃撥表》或《固定資產(chǎn)報損表》報街道資產(chǎn)管理小組核實審批。

3．各單位現(xiàn)有資產(chǎn)出租、借用須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)簽署有關(guān)意見后報街道辦事處分管領(lǐng)導(dǎo)審批。資產(chǎn)出租嚴(yán)格執(zhí)行街道公共資源招投標(biāo)中心的程序規(guī)定，出租期限不得超過三年。特殊情況由分管領(lǐng)導(dǎo)提議，街道資產(chǎn)管理小組集體討論決定。

八、相關(guān)其他費用標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)定

1．堅持財務(wù)公開制度，各單位應(yīng)按季、年在本單位公開欄內(nèi)張榜公布當(dāng)期財務(wù)收支情況，接受群眾的監(jiān)督。

2．招待費、會議費、業(yè)務(wù)費等公用支出嚴(yán)格按審批后的預(yù)算執(zhí)行。車輛管理及交通費另文通知。防暑降溫費等發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，按財政部門以及相關(guān)的規(guī)定文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

財務(wù)監(jiān)管制度范文第2篇

第一章資金審批制度

1、總則

⑴公司3000元以上的款項的支付，須經(jīng)公司董事長簽字批準(zhǔn)。如董事長不在公司，3000元以下可以由經(jīng)理簽字批準(zhǔn)。

⑵財務(wù)專用章，公司法人章及支票必須分開保管，公司法人章由法定代表人指定專人負(fù)責(zé)保管，財務(wù)專用章和支票由出納負(fù)責(zé)保管。印章代管須辦理交接手續(xù)，代管人員必須對印章的使用情況進行登記(外單位用本公司印章需經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)同意并提供經(jīng)辦人身份證復(fù)印件)。

⑶財務(wù)部原則上不得將已加蓋財務(wù)專用章及公司法人章的支票預(yù)留在公司，如因工作需要，需先填好限額，并經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

⑷開具的支票須寫明經(jīng)批準(zhǔn)同意的收款人全稱，收取的發(fā)票須與收款相符.如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者，必須有收款人的書面通知并經(jīng)公司董事長批準(zhǔn)。

⑸往來款的沖轉(zhuǎn)(指非正常經(jīng)營業(yè)務(wù))，須經(jīng)公司董事會研究批準(zhǔn)。

⑹非正常經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)出資金須經(jīng)過公司董事會研究批準(zhǔn)。

⑺用以支付各種款項的原始憑證必須保存原件，復(fù)印件不得作為原始憑證，如遇特殊情況須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

2、施工工程用款審批制度

施工工程用款由公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)支付，其程序按以下"施工工程專用款支付審批工作流程"執(zhí)行

⑴承包單位提出付款申請，并填寫工程支付審批表。

⑵財務(wù)部審核后，報公司經(jīng)理、董事長審批。

⑶公司經(jīng)理、董事長審批同意后，財務(wù)對外付款。工程款的審批應(yīng)按以上流程依次進行，不得空缺事后補簽。如對已簽部分有異議的可與相關(guān)人員溝通，有分歧的報領(lǐng)導(dǎo)解決，禁止壓單行為。

3、行政費用支出管理制度

⑴公司管理人員的費用報銷，須經(jīng)公司董事長批準(zhǔn)后財務(wù)方可報支。

⑵涉及應(yīng)酬等非正常費用，須公司董事長批準(zhǔn)。

4、公司差旅費開支制度

⑴公司員工到本市范圍以外地區(qū)執(zhí)行公務(wù)可享受差旅費補貼。

⑵公司職員出差根據(jù)需要，由經(jīng)理決定選用交通工具。

⑶公司職員出差期間，住宿費用及補貼按以下規(guī)定執(zhí)行。

A房租標(biāo)準(zhǔn)：一般職員，房租標(biāo)準(zhǔn)為60元/日。

B出差補貼：市內(nèi)補貼每人20元/日，市外補貼每人25元/日。

C職工出差來回車費實報實銷，出租車不在報銷范圍內(nèi)。

D駕駛員出差補貼按每天30元計算。

⑷實際報銷金額超出公司的補貼標(biāo)準(zhǔn)，需由部門經(jīng)理或帶隊經(jīng)理說明原因，經(jīng)公司董事長審批后支付。

5、車輛維修費及汽油費管理制度

⑴公司車輛維修保養(yǎng)由辦公室統(tǒng)一管理，應(yīng)指定維修點，維修費用一般采取銀行轉(zhuǎn)帳的方式結(jié)算。

⑵公司汽油票由辦公室統(tǒng)一保管并設(shè)帳登記使用。

6、辦公費用，會議費用及其他費用管理制度。

⑴公司辦公用具由辦公室統(tǒng)一采購，管理。

⑵辦公室財產(chǎn)臺帳為財務(wù)部附設(shè)帳冊。

⑶公司各部門因工作需要，需邀請有關(guān)單位人員召開會議的，應(yīng)由部門經(jīng)理提出建議，報懂事長批準(zhǔn)，其會務(wù)工作由辦公室統(tǒng)一安排。

⑷有關(guān)工資、獎金、福利費等各項津貼的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)由公司人事勞資管理部門制定，經(jīng)懂事長批準(zhǔn)后報財務(wù)部備案。

7、行政費用報銷制度

⑴公司行政費用現(xiàn)金支出范圍為：向職工支付工資、獎金、津貼、差旅費，向個人支付的其他款項及不夠支票起點100元的零星開支。

⑵公司職員報銷行政費用應(yīng)填寫報銷單，由經(jīng)辦人員填寫，公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字認(rèn)可后報送財務(wù)部按照本制度有關(guān)規(guī)定進行審核后報懂事長簽字，并按本章第1條的規(guī)定進行審批支付。

⑶應(yīng)酬、禮品費用支出實行一票一單，事前申報制，批準(zhǔn)后方可實施。

⑷凡未具備報銷條件(如沒有對方單位的收款憑證)，需領(lǐng)用支票或現(xiàn)金者必須填寫借款單，借款單留財務(wù)存底，待借款還回時財務(wù)開沖帳收據(jù)給經(jīng)辦人。

⑸支票領(lǐng)用單，借款單必須由經(jīng)辦人填寫，公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字，財務(wù)審核后，由財務(wù)部直接支付。

⑹銀行支票如發(fā)生丟失，有關(guān)責(zé)任人應(yīng)及時向財務(wù)部和開戶銀行報告，如系空白支票所造成的損失，丟失人員負(fù)有賠償責(zé)任。⑺其他有關(guān)費用及成本支出的程序以公司規(guī)定為準(zhǔn)。

第二章工程成本管理制度

1、公司所有工程經(jīng)濟合同以及涉及工程成本的一切指標(biāo)、保證、，承諾及其他經(jīng)濟簽證均需由董事長簽署或授權(quán)委托簽署。

2、公司工程部主要負(fù)責(zé)工程造價的預(yù)測及審核，工程招投標(biāo)文件的編制，工程決算的審定。

3、工程部還負(fù)責(zé)組織工程用設(shè)備材料的采購供應(yīng)及經(jīng)濟合同的談判工作，對已經(jīng)選擇定型的設(shè)備，材料進行采購，確保設(shè)備材料及時供應(yīng)，積極進行市場詢價工作，建立市場價格詢價登記薄，記錄材料價格變動的歷史資料。

4、財務(wù)部主要負(fù)責(zé)工程成本的總體控制工作。

⑴參與有關(guān)工程經(jīng)濟合同的談判工作，及時準(zhǔn)確地了解公司各項工程成本的構(gòu)成及用款計劃。

⑵負(fù)責(zé)工程進度款的復(fù)核工作，參與工程造價的確定和最后決算的審定工作。5、工程中間結(jié)算程序。

⑴施工單位于每月1到3日，將工程進度結(jié)算報送工程部審核，工程部結(jié)合工程施工圖紙，施工進度計劃以及其他文件資料提出審核意見，并在每月5日內(nèi)送財務(wù)部會簽。

⑵財務(wù)部根據(jù)有關(guān)文件資料，施工單位領(lǐng)用的供應(yīng)材料數(shù)額，以及與施工單位其他經(jīng)濟往來等情況，并參考公司財務(wù)狀況提出付款意見，報送公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批。

6，工程決算程序。

⑴施工單位應(yīng)將工程決算書以及各項經(jīng)濟簽證資料按工程中間結(jié)算同樣的程序報工程部復(fù)核，財務(wù)部會簽。

⑵財務(wù)部根據(jù)各種經(jīng)濟簽證，合同以及經(jīng)審定的工程決算數(shù)和材料結(jié)算數(shù)，扣除已付工程數(shù)及墊付的各項費用，結(jié)算應(yīng)付工程尾數(shù)，提出付款方案，報公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

⑶大工程辦理決算時，應(yīng)由公司主管工程領(lǐng)導(dǎo)牽頭，由工程部、設(shè)計部、財務(wù)部及其他有關(guān)部門人員組成工程決算小組，按照上述本制度規(guī)定的職責(zé)范圍聯(lián)合進行專項工程決算。

⑷房屋工程全部竣工驗收合格交付使用時，商品房由工程部，銷售部辦理竣工房交接驗收入庫手續(xù)，財務(wù)部憑交樓入庫手續(xù)辦理竣工房成本結(jié)算。

第三章財產(chǎn)管理制度

1、公司財產(chǎn)的范圍

⑴公司財產(chǎn)包括固定資產(chǎn)和低值易耗品。

⑵凡公司購入或自制的機器設(shè)備、動力設(shè)備、運輸設(shè)備、工具儀器、管理用具、房屋建筑物等，同時具備單項價值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產(chǎn)。

⑶凡單項價值在2000元以下或價值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品。

2、公司財務(wù)部負(fù)責(zé)公司所有財產(chǎn)的會計核算。

⑴公司本部使用的所有固定資產(chǎn)及公司所有辦公用品用具由辦公室歸口管理。

⑵公司各施工工地使用機器設(shè)備，動力設(shè)備，工具儀器等由工程部歸口管理。

⑶辦公室和工程部應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)公司財產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算，應(yīng)設(shè)立臺帳，登記公司財產(chǎn)的購入，使用及庫存情況，負(fù)責(zé)組織公司財產(chǎn)的保管，維修并制定相應(yīng)的措施、辦法。

3、財產(chǎn)的購置與調(diào)撥

⑴辦公室根據(jù)公司發(fā)展需要編制財產(chǎn)采購計劃及進行市場詢價工作，經(jīng)財務(wù)部會簽，報公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可采購。

⑵財產(chǎn)購回后，應(yīng)填寫財產(chǎn)收入驗收單，財產(chǎn)收入驗收單一式兩聯(lián)，財務(wù)部憑財產(chǎn)收入驗收單，財物發(fā)票及采購計劃辦理報銷手續(xù)，財產(chǎn)歸口管理部門憑驗收單登記臺帳。

⑶各部門需領(lǐng)用固定資產(chǎn)時，應(yīng)填寫領(lǐng)用單，領(lǐng)用單需經(jīng)部門經(jīng)理同意，報辦公室審批，公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

⑷固定資產(chǎn)的領(lǐng)用單由使用部門開具，領(lǐng)用單一式三聯(lián)，一聯(lián)由領(lǐng)用部門存查，一聯(lián)送財產(chǎn)歸口管理部門作為財產(chǎn)發(fā)出憑據(jù)，一聯(lián)由財產(chǎn)歸口管理部門定期匯總后向財務(wù)部報帳。

⑸財產(chǎn)在公司內(nèi)部之間轉(zhuǎn)移使用應(yīng)辦理移交手續(xù)，移交手續(xù)由財產(chǎn)歸口管理部門辦理，送財務(wù)部備案。

4、財產(chǎn)的清查、盤點。

⑴公司財產(chǎn)歸口管理部門應(yīng)定期進行財產(chǎn)清查盤點工作，年終必須進行一次全面的盤點清查。

⑵各部門的年終財產(chǎn)盤點必須有財務(wù)人員參加。

⑶財產(chǎn)盤點清查后發(fā)現(xiàn)盤盈，盤虧和毀損的，均應(yīng)填報損益報告表，書面說明虧，損原因，對因個人失職造成財產(chǎn)損失的，必須追究主管人員和經(jīng)辦人員的責(zé)任。

⑷凡已達(dá)到自然報廢條件的固定資產(chǎn)，財產(chǎn)歸口管理部門應(yīng)會同財務(wù)部組織評估，評估情況上報公司主管領(lǐng)導(dǎo)，由公司主管領(lǐng)導(dǎo)決定處理意見。

⑸凡尚未達(dá)到自然報廢條件，但已不能正常使用的固定資產(chǎn)，使用部門應(yīng)查明原因，如實上報。屬個人責(zé)任事故的應(yīng)由有關(guān)責(zé)任人員負(fù)責(zé)賠償損失。屬自然災(zāi)害或其他不可抗力原因造成損失的，應(yīng)上報總經(jīng)理，決定處理意見。主管工程和財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審核。

建筑公司財務(wù)管理職責(zé)

財務(wù)部是公司從事一切財政事務(wù)及資金活動的管理與執(zhí)行機構(gòu)，負(fù)責(zé)公司的日常財務(wù)管理，籌資管理和財務(wù)分析工作，其工作范圍和職責(zé)主要有：

1、負(fù)責(zé)公司的財務(wù)管理工作，編制公司的各項財務(wù)收支計劃;審核各項資金使用和費用開支;收回售樓款，清理催收應(yīng)收款項;辦理日?，F(xiàn)金收付，費用報銷，稅費交納，銀行票據(jù)結(jié)算，保管庫存現(xiàn)金及銀行空白票據(jù)，按日編報資金日報表;做好公司籌融資工作;處理、協(xié)調(diào)與工商、稅務(wù)、金融等部門間的關(guān)系，依法納稅。

2、負(fù)責(zé)公司會計核算工作，遵守國家頒布的會計準(zhǔn)則、財經(jīng)法規(guī)、按照會計制度進行會計核算;編制年度、季度、月份會計報表;按照會計制度規(guī)定設(shè)置會計核算科目、設(shè)置明細(xì)帳、分類帳、輔助帳及時記帳、結(jié)帳、對帳、做到日清月結(jié)、帳帳相符、帳實相符、帳表相符、帳證相符;管理好會計檔案。

3、負(fù)責(zé)公司成本核算和成本管理，設(shè)置成本歸集程序和成本核算帳表，做好成本核算，控制成本支出，收集登記匯總各項成本數(shù)據(jù)資料，及時、正確地為成本預(yù)測、控制、分析提供資料;按合同、預(yù)算、審核支付工程、設(shè)備、材料款項，配合工程部等部門做好工程，材料設(shè)備款的結(jié)算及竣工工程決算;完善各項成本輔助帳的設(shè)置，健全各項統(tǒng)計數(shù)據(jù)。

財務(wù)監(jiān)管制度范文第3篇

一、總則

為了加強會計核算與監(jiān)督，嚴(yán)格財務(wù)審批制度，節(jié)約費用開支，防止國有資產(chǎn)流失，提高資金使用效益，根據(jù)中華人民共和國《會計法》和有關(guān)財務(wù)制度規(guī)定，特制定本制度。

二、適用范圍

本制度適用于縣建設(shè)局機關(guān)。局屬企、事業(yè)單位可參照執(zhí)行。

三、財務(wù)管理制度

（一）預(yù)算管理

堅持“量入為出，統(tǒng)籌兼顧，保證重點，收支平衡”原則，科學(xué)合理編制單位預(yù)算。

（二）收入管理

嚴(yán)格規(guī)范收費行為，嚴(yán)格執(zhí)行物價部門核定的收費項目和收費標(biāo)準(zhǔn)，堅決制止各種未經(jīng)批準(zhǔn)的收費行為。各項收費必須嚴(yán)格執(zhí)行縣政府關(guān)于“收支兩條線”管理的規(guī)定，使用財政部門統(tǒng)一印制的《收費票據(jù)》及《收款收據(jù)》，嚴(yán)禁白條收費，不得坐收坐支。

（三）支出管理

單位所有支出按年初預(yù)算支出計劃執(zhí)行。

1、公用經(jīng)費

公用經(jīng)費（業(yè)務(wù)費、會議費等）按照財務(wù)預(yù)算，實行總量控制。公用經(jīng)費列支時，由主辦人提出申請，經(jīng)主管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)同意后方可列支。郵電費、水電費支出要本著節(jié)約的原則，并制定相關(guān)管理制度，單位職工水電費應(yīng)由個人承擔(dān)；單位職工參加函授、脫產(chǎn)進修和短期培訓(xùn)學(xué)習(xí)的費用支出一律由個人負(fù)擔(dān)，業(yè)務(wù)培訓(xùn)按有關(guān)制度執(zhí)行。

2、旅差費

經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，因公外出人員要本著節(jié)約的原則，節(jié)省一切支出。旅差費支出根據(jù)現(xiàn)行價格因素和實際情況，市內(nèi)住宿標(biāo)準(zhǔn)每人每天不得超過40元；市外出差每人每天（費用包干）不得超過100元，并不得報銷餐飲費；在途交通補助市內(nèi)每人每天3元，市外每人每天8元，具體按有關(guān)文件執(zhí)行。

3、業(yè)務(wù)招待費

業(yè)務(wù)招待費支出應(yīng)按照必需節(jié)儉的原則，根據(jù)年初財務(wù)預(yù)算實行總量控制，其規(guī)定為：全年業(yè)務(wù)招待費事業(yè)單位不得超過單位總收入的1%。

單位來人來客必須經(jīng)分管機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同意后方可招待，其招待標(biāo)準(zhǔn)為20元/人，未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)或超標(biāo)準(zhǔn)招待的進餐條據(jù)，財務(wù)股不予報銷。

根據(jù)單位情況，實行業(yè)務(wù)招待費定額包干制，超額部分財務(wù)股不予報銷。其標(biāo)準(zhǔn)為：黨委成員各3000元，辦公室1000元，財務(wù)審計股1000元，人事教育股1000元，建設(shè)股1000元，綜合股1000元，公用事業(yè)股1000元，勘測設(shè)計股1000元。

4、辦公費

單位購買辦公用品，經(jīng)分管機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后由辦公室統(tǒng)一購買，并由專人驗收、入帳、保管。各股室根據(jù)需要領(lǐng)取辦公用品，必須辦理領(lǐng)取手續(xù)，履行簽字手續(xù)。

5、小車費用

單位小車費用根據(jù)年初預(yù)算，實行總量控制。

根據(jù)單位情況，可實行小車費用包干制，即每輛小車費用開支控制在18,000元以內(nèi)（含保險費），局黨委成員每人不得超過5000元。

6、醫(yī)藥費

離休人員按有關(guān)規(guī)定在醫(yī)保據(jù)實報銷，其他在職及退休人員均執(zhí)行社會醫(yī)療保險制度，單位不再報銷門診及住院醫(yī)療費。

7、各種補貼

（1）獨生子女費每年計96元，由父母所在單位各承擔(dān)一半（按有關(guān)規(guī)定發(fā)至14周歲）。

（2）國家法定節(jié)假日，單位發(fā)放福利費不得超過100元。

（3）機關(guān)干部、職工及其家屬因病住院，由辦公室統(tǒng)一安排一次性慰問，其慰問費用限定在200元以內(nèi)開支。

（4）機關(guān)干部職工的直系親屬亡故，由辦公室統(tǒng)一安排吊唁，經(jīng)費開支限定在200元以內(nèi)。

（5）電話費、差旅費補貼按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

四、固定資產(chǎn)管理

單位固定資產(chǎn)指定專人管理，并將固定資產(chǎn)進行分類分項登記、編號，建立財產(chǎn)管理卡片，會計帳簿必須設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)帳，定期或不定期地對固定資產(chǎn)進行清查盤點，年度末要進行一次全面的清查盤點，做到帳、卡、物相符。

固定資產(chǎn)一律不準(zhǔn)私人侵占，嚴(yán)禁以物易物或贈送、轉(zhuǎn)讓。工作人員調(diào)離原單位時，必須將借用或領(lǐng)用的設(shè)備、圖書等歸還，并由相關(guān)管理人員簽章清帳后方可辦理調(diào)離手續(xù)，否則由管理人員負(fù)責(zé)追回或賠償。

五、財務(wù)監(jiān)督管理

財務(wù)監(jiān)督是貫徹國家財經(jīng)法規(guī)以及財務(wù)規(guī)章制度、維護財經(jīng)紀(jì)律的保證。單位財務(wù)對外要接受財政、物價、審計部門監(jiān)督，對內(nèi)接受單位領(lǐng)導(dǎo)及群眾監(jiān)督。年度終了，單位財務(wù)運行情況進行公開。

財務(wù)監(jiān)管制度范文第4篇

關(guān)鍵詞：財務(wù)總監(jiān)國有企業(yè)模式

一、財務(wù)總監(jiān)制度的涵義和模式

現(xiàn)代博弈理論認(rèn)為，“制度”是博弈各方共同認(rèn)知的、內(nèi)生性的、決策中各方遵循的規(guī)則。因此，我們認(rèn)為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)總監(jiān)（CFO）制度是在經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)適當(dāng)分離的公司中，財務(wù)總監(jiān)與公司其它權(quán)力層（股東大會、董事會、公司經(jīng)理層）以及其它利益相關(guān)者之間，在進行多重博弈中形成的行事規(guī)則。

在西方資本主義發(fā)達(dá)國家，公司財務(wù)經(jīng)理下設(shè)財務(wù)司庫和財務(wù)控制員。財務(wù)司庫的任務(wù)是管理公司現(xiàn)金，募集資本，同銀行和股東保持經(jīng)常性業(yè)務(wù)聯(lián)絡(luò)；財務(wù)控制員主要職責(zé)是控制公司經(jīng)營管理在預(yù)算框架下運轉(zhuǎn)。規(guī)模較大的公司，如企業(yè)集團中，董事會中行使最高財務(wù)決策權(quán)力的“財務(wù)經(jīng)理”就是首席財務(wù)執(zhí)行官（英文簡稱CFO）。從廣義上理解，財務(wù)總監(jiān)（包括財務(wù)經(jīng)理和CFO）應(yīng)是受托，包括受股東委托、受集團企業(yè)管理層等其他委派，進行財務(wù)監(jiān)督管理的高級財務(wù)管理人員。這個定義中有三層意思，一是受托，二是行使財務(wù)監(jiān)督職能，三是高級財務(wù)管理人員，有別于一般的財務(wù)管理人員。

現(xiàn)代財務(wù)總監(jiān)制度模式主要受著資本市場、公司的資本結(jié)構(gòu)、公司治理模式等因素影響，根據(jù)資本市場發(fā)達(dá)程度和公司治理模式不同，財務(wù)總監(jiān)制度又可以分為美國、德日和東南亞等三種模式。

二、我國實行財務(wù)總監(jiān)制度的現(xiàn)實必要性和意義

財務(wù)總監(jiān)制度產(chǎn)生于兩權(quán)分離，屬于財務(wù)監(jiān)督的范疇。由于企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，高級管理人員作為經(jīng)理層，在目標(biāo)、利益、行為等方面與所有者存在很大差異，當(dāng)雙方利益不一致時，經(jīng)理層往往通過選擇會計政策、會計方法、會計程序等等來維護自身的利益，從而使所有者的利益受到損害。為了解決這個問題，西方國家通過建立財務(wù)總監(jiān)制，監(jiān)督總經(jīng)理及經(jīng)理層，以避免“內(nèi)部人控制”問題，有效保護所有者的利益，滿足所有者對企業(yè)經(jīng)營監(jiān)控的要求。

財務(wù)總監(jiān)制度雖然起源于西方國家，但對我國國有企業(yè)的經(jīng)營管理卻有非常現(xiàn)實的借鑒意義。他山之石，可以攻玉。在我國國有企業(yè)里，尤其是大中型國企，經(jīng)營者與所有者的背離有過之而無不及。為數(shù)不少的國有企業(yè)存在會計信息失真、財務(wù)收支混亂、國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重等問題，窮廟富方丈不勝枚舉。究其根本，財務(wù)收支管理失控是主要原因。這個問題不盡快解決，將極大地妨礙國有企業(yè)的改革和社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展。因此，國家在大中型國有企業(yè)中建立財務(wù)總監(jiān)制度，在財務(wù)收支及管理標(biāo)準(zhǔn)上對企業(yè)的投資、籌資、收入分配以及日常經(jīng)營收支在時間上、數(shù)量上實施監(jiān)控，是非常有必要的。

財務(wù)總監(jiān)介入企業(yè)治理問題。從所有者的愿望來說，財務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督范圍應(yīng)大一點，而從經(jīng)營者的愿望來說，財務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督范圍應(yīng)小一點。在公司內(nèi)部，我國公司法規(guī)定的各機構(gòu)相互制衡的機制遠(yuǎn)沒有發(fā)揮作用。股東大會所實施的所有者監(jiān)督由于國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)主體的虛設(shè)而嚴(yán)重缺乏，使得股東大會作為公司最高權(quán)力機構(gòu)有名無實；董事會與經(jīng)理層高度重合，使得董事會制衡作用完全失效，要么是由于種種原因?qū)е隆岸聲欢隆?；監(jiān)事會由于監(jiān)事自身的能力不足，信息不充分以及缺乏激勵等原因也形同虛設(shè)。在這樣的特定條件下，財務(wù)總監(jiān)介入企業(yè)治理，把所有者的監(jiān)督及時傳遞給經(jīng)營者，把經(jīng)營履約的情況反饋給所有者，對經(jīng)營者產(chǎn)生制約，運用法律手段，真正按現(xiàn)代企業(yè)制度構(gòu)建權(quán)力制約的機制。

（一）財務(wù)總監(jiān)制度是對國有大中型企業(yè)總會計師制度和內(nèi)部審計制度的發(fā)展與完善。

財務(wù)總監(jiān)制度吸收了總會計師制度和內(nèi)部審計制度的財務(wù)管理與監(jiān)督職能，彌補了總會計師在職責(zé)權(quán)限上的局限性和內(nèi)部審計制度滯后性的缺陷。此外，企業(yè)的監(jiān)事會雖然也是監(jiān)督機構(gòu)，但其職能主要是事后監(jiān)督，人員也并非專職，而財務(wù)總監(jiān)則是對國有企業(yè)的整體財務(wù)進行事前、事中、事后的專業(yè)專職監(jiān)督。

（二）財務(wù)總監(jiān)制度維護了所有者的利益，是現(xiàn)代企業(yè)制度的有機組成部分

現(xiàn)代企業(yè)制度下，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)之間的關(guān)系應(yīng)是互相制約、互相促進、互相保證的，因此，所有者有必要對經(jīng)營者實施適度的監(jiān)管。這種監(jiān)管首先體現(xiàn)在對經(jīng)營者的選擇，即選擇最適當(dāng)?shù)娜藫?dān)任總經(jīng)理；其次是對經(jīng)營者的重大經(jīng)營決策，財務(wù)決策的審定和制約。從我國的現(xiàn)實情況來看，在兩權(quán)關(guān)系上存在的突出問題是所有者主體缺位和經(jīng)營者行為失控并存。經(jīng)營者的行為未受到應(yīng)有的制約，由此導(dǎo)致國企的種種腐敗，因此，規(guī)范和約束經(jīng)營者的行為，關(guān)系到國企改革的成敗，關(guān)系到現(xiàn)代企業(yè)制度能否建立和發(fā)展。

財務(wù)總監(jiān)制度的實施，就是為了改變所有者主體缺位和經(jīng)營者權(quán)力失控，目的在于建立一種兩權(quán)互相制約的機制。強化所有權(quán)對經(jīng)營權(quán)的約束，使經(jīng)營者在重大決策和財務(wù)收支上最大限度地體現(xiàn)所有者的意志，這也是國際上處理兩權(quán)關(guān)系的通行做法。

實施財務(wù)總監(jiān)制度，并不是干預(yù)經(jīng)營者的經(jīng)營權(quán)，盡管財務(wù)總監(jiān)所實施的監(jiān)督貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動和財務(wù)收支的事前、事中和事后，但經(jīng)營者與財務(wù)總監(jiān)在企業(yè)總體目標(biāo)上是一致的，賦予財務(wù)總監(jiān)代表所有者行使監(jiān)督使命是完全合理可行的，也與強化企業(yè)自我約束機制、轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營機制、保障企業(yè)經(jīng)營者的合法權(quán)益、與政企分開和兩權(quán)分離的基本要求是相吻合的。

雖然財務(wù)總監(jiān)是受企業(yè)所有者的委派以獨立的身份進入企業(yè)的，但其職責(zé)的履行是與企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動以及決策行為緊密聯(lián)系在一起的，構(gòu)成了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部約束機制的有機組織部分，在內(nèi)部約束機制運行中發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督職能。這種監(jiān)督具有及時、有效經(jīng)常、自覺的特點，顯然，這種作用于企業(yè)內(nèi)部約束機制的監(jiān)督是企業(yè)外部任何監(jiān)督都無法實現(xiàn)的。

現(xiàn)論認(rèn)為更有效地監(jiān)督應(yīng)該是對企業(yè)實施事前與事中監(jiān)督。但是，來自于企業(yè)外部的監(jiān)督如政府監(jiān)督、債權(quán)人監(jiān)督和社會監(jiān)督等都不可能詳細(xì)、全面和及時，他們只能審查會計核算的最終產(chǎn)品———財務(wù)報告。企業(yè)的內(nèi)部審計由于審計人員的任命、考核、待遇等問題直接受制于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，所以無法發(fā)揮制衡作用，財務(wù)總監(jiān)制度則有效地解決這個問題，這是因為一是財務(wù)總監(jiān)由所有者委派，代表所有者行使監(jiān)督權(quán)，具有法定的權(quán)威性。二是財務(wù)總監(jiān)按照一定的程序進入董事會，行政職權(quán)相當(dāng)于企業(yè)副總，參與企業(yè)的決策具有實質(zhì)的權(quán)威性。三是財務(wù)總監(jiān)從財務(wù)專家中選拔，除具有專業(yè)會計知識外，還具有很強的財務(wù)管理能力和審計能力，具有專業(yè)的權(quán)威性。四是財務(wù)總監(jiān)的人事關(guān)系、工資待遇、考核晉升和住房等利益與企業(yè)無關(guān)，具有獨立的權(quán)威性。因此，財務(wù)總監(jiān)對總經(jīng)理及經(jīng)理層有天然的制衡力，可確保會計監(jiān)督落到實處。

實踐證明，對國有企業(yè)派出財務(wù)總監(jiān)是加強對國有企業(yè)財會監(jiān)管的好辦法，不少地區(qū)和部門在一些大中型企業(yè)試行財務(wù)總監(jiān)制度，收到了比較良好的效果，突出表現(xiàn)在以下方面：能夠較真實地反映企業(yè)經(jīng)營狀況，為國有資產(chǎn)保值增值奠定了良好地基礎(chǔ)；摸清了企業(yè)的家底，為企業(yè)正確決策創(chuàng)造了條件；通過資金運作的聯(lián)合簽名，正確把握了資金的流向；能及時發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)的違紀(jì)違法問題，對企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)起到有效的制衡。

三、我國國有企業(yè)財務(wù)總監(jiān)制度模式探討

從目前發(fā)展階段來看，國有企業(yè)特別是國有大中型企業(yè)仍然在國民經(jīng)濟中占有主要地位，起著主要作用，搞好國有企業(yè)特別是搞好國有大中型企業(yè)是中央經(jīng)濟工作的重心和難點。因此，筆者建議我國的財務(wù)總監(jiān)制度模式應(yīng)采取財務(wù)總監(jiān)與總會計師并行，財務(wù)總監(jiān)監(jiān)督經(jīng)理人，財務(wù)總監(jiān)的職責(zé)主要是監(jiān)督。

（一）財務(wù)總監(jiān)與企業(yè)總會計師的關(guān)系

從委派的主體上看，財務(wù)總監(jiān)由董事會或國有資產(chǎn)管理部門委托，對上述委派人負(fù)責(zé)。企業(yè)總會計師由總經(jīng)理任命，對總經(jīng)理負(fù)責(zé)。雖然我國會計法規(guī)定會計對企業(yè)財務(wù)有監(jiān)管職能，但實踐中，總會計師往往受制于經(jīng)營者，無法真正履行監(jiān)管職責(zé)，而且總會計師來自企業(yè)的內(nèi)部，與經(jīng)營者的利益是一致的，通常會更多的維護經(jīng)營者的利益。而財務(wù)總監(jiān)來自于企業(yè)外部，又置身于企業(yè)之中他不受經(jīng)營者的領(lǐng)導(dǎo)，可以站在投資者的立場上，為維護投資者的利益而對企業(yè)進行財務(wù)監(jiān)管。從雙方的職責(zé)上看：總會計師執(zhí)行總經(jīng)理的指令：組織會計核算、內(nèi)部控制、主管企業(yè)財務(wù)、會計、審計和結(jié)算中心的日常工作、為企業(yè)內(nèi)部和外部提供真實有用的會計信息，保證企業(yè)財產(chǎn)的安全完整，并參與企業(yè)的財務(wù)、經(jīng)營決策，當(dāng)好廠長、經(jīng)理的助手。財務(wù)總監(jiān)不主持企業(yè)的財會工作，他的主要職責(zé)監(jiān)督國有資產(chǎn)的營運是否能保值增值；企業(yè)賬目的完整性、真實性；重大財務(wù)、經(jīng)營決策以及企業(yè)資金的流向是否符合董事會的決議等等，并定期向董事會提交審計報告，對審計報告的真實性和可靠性負(fù)責(zé)。

鑒于財務(wù)總監(jiān)和總會計師各有不同的職責(zé)與作用，兩者不能互相取代，如果不設(shè)財務(wù)總監(jiān)，仍采用總會計師單軌運行制，則隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和市場經(jīng)濟的發(fā)展，所有者缺位、經(jīng)營者權(quán)力失控等問題就很難解決：如果用財務(wù)總監(jiān)制完全代替總會計師制，那么，財務(wù)總監(jiān)既是管理者，又是監(jiān)督者，又回到了原來的老路，而不利于發(fā)揮經(jīng)營者的特長，又削弱了投資人的監(jiān)督，最終使所有者的利益受到損害，因此，財務(wù)總監(jiān)制與總會計師制應(yīng)同時運行。

（二）財務(wù)總監(jiān)的職責(zé)

財務(wù)監(jiān)管制度范文第5篇

關(guān)鍵詞：國有企業(yè) 財務(wù)管理 監(jiān)督體制

我國國有企業(yè)的治理與改革已經(jīng)進行30余年。但是從實際運行過程看，與現(xiàn)代企業(yè)制度仍然存在差距，歸結(jié)到一點就是嚴(yán)格意義上的政企分開仍然未真正實現(xiàn)，體現(xiàn)在國有企業(yè)財務(wù)管理監(jiān)督方面就是國有資產(chǎn)所有者和經(jīng)營者權(quán)責(zé)利關(guān)系沒有理順，加強國有資產(chǎn)的財務(wù)監(jiān)督，完善財務(wù)監(jiān)督體制的任務(wù)還沒有完成。因此，深人研究和完善國有企業(yè)財務(wù)管理監(jiān)督體制，是國有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展和國有資產(chǎn)保值增值的重要保證。

一、我國現(xiàn)行的國有企業(yè)財務(wù)管理監(jiān)督體制

傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟體制下的我國國有企業(yè)不具有獨立經(jīng)營者的地位，企業(yè)產(chǎn)供銷等財務(wù)活動都在國家的直接控制之下，這也使得企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟的活動和活力受到限制。從上世紀(jì)80年代初期開始的國有資產(chǎn)管理改革至今，我國國有企業(yè)國有資產(chǎn)管理體制也逐漸形成了自身的特點。主要是以下幾個方面：首先，賦予經(jīng)營管理者更多的管理權(quán)限，不過多地干涉企業(yè)日常的經(jīng)營；其次，建立對經(jīng)營管理層激勵約束制度。國有資產(chǎn)管理體制不斷完善的同時，我國國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督體制也在不斷完善，目前已經(jīng)基本形成了以維護國有資本權(quán)益為主的外部財務(wù)監(jiān)督體制。這種體制的特點表現(xiàn)在：1、國資委作為企業(yè)國有資本代表；2、建立了較為系統(tǒng)的財務(wù)監(jiān)督法規(guī)、條例和制度；3、形成了政府各個職能部門如審計部門、財政部門、證監(jiān)會、監(jiān)察部門等對國有企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督分工制度和企業(yè)內(nèi)部相互制衡的監(jiān)督體制；4、形成了外部財務(wù)監(jiān)督運行程序和運行方式，并建立了一套對國有企業(yè)財務(wù)考核考評指標(biāo)體系。

二、我國國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督體制存在的問題

（一）是缺乏對國有企業(yè)經(jīng)營管理高層個人經(jīng)濟狀況的監(jiān)督。 由于現(xiàn)行財務(wù)監(jiān)督體制對國有企業(yè)經(jīng)營管理層的職務(wù)消賽或公款消費缺乏明確規(guī)定，企業(yè)實際經(jīng)營管理運行中資金大量流向企業(yè)經(jīng)營管理層的畸形消費而缺乏有效的監(jiān)督。另外，目前財務(wù)監(jiān)督體制對經(jīng)營管理層侵吞國有資產(chǎn)、謀取個人利益的監(jiān)督非常薄弱，往往事后監(jiān)督檢查時發(fā)現(xiàn)后果已經(jīng)形成。此外，國有企業(yè)經(jīng)營管理層利用國有資產(chǎn)作為行賄的手段、逃避財務(wù)監(jiān)督的手段比較隱秘，如贈送原始股票或者私建小金庫等，使得外部財務(wù)監(jiān)督的作用大打折扣。

（二）是缺乏對企業(yè)經(jīng)營管理者內(nèi)部重大財務(wù)決策的行業(yè)有效監(jiān)督。實際操作中，國有企業(yè)內(nèi)部的重大財務(wù)決策，如投資、貸 款、對外擔(dān)保、企業(yè)并購或重組等重大決策，董事會討論決定就可以實施。討論過程中，監(jiān)事會由于缺乏投票權(quán)，故而起到的是 事后監(jiān)督作用。事實證明，這種監(jiān)督作用所起到效果很有限。

（三）是缺乏對國有企業(yè)虛假會計信息、隱瞞財務(wù)信息的監(jiān)督。 由于國有企業(yè)委托人和人之間存在著信息不對稱等原因，一些企業(yè)采取關(guān)聯(lián)交易虛增利潤手段編制虛假會計信息，造成國有資本大量流失。對于這種狀況，目前的國有企業(yè)財務(wù)管理監(jiān)督體制往往只能通過事后審計發(fā)現(xiàn)，而無法實現(xiàn)事前控制。

（四）是監(jiān)督機構(gòu)專職人員，如非上市的國有企業(yè)中的總會計師和國有控股上市公司的財務(wù)總監(jiān)等，其在監(jiān)督體制中的地位是歸屬董事會管理還是由政府主管部門指派規(guī)定不明確，這對企業(yè)整體財務(wù)監(jiān)督體制的設(shè)置影響較大。其次，內(nèi)部審計機構(gòu)在 監(jiān)督體制中的地位也存在著相似的問題，直接影響到了財務(wù)監(jiān) 督的效率和作用。最后是現(xiàn)行的財務(wù)監(jiān)督體制中，財務(wù)人員既要 維持正常的財務(wù)運行，負(fù)責(zé)日常財務(wù)事項處理，又要代表有關(guān)部 門對所在企業(yè)財務(wù)收支行為進行監(jiān)督。這種身兼“運動員”和“裁 判員”的多樣化身份，帶來了企業(yè)財務(wù)人員內(nèi)部監(jiān)督往往流手形式的問題。

（五）是中介財務(wù)監(jiān)督機構(gòu)沒有盡到應(yīng)負(fù)的責(zé)任。作為社會中介機構(gòu)的會計師事務(wù)所承擔(dān)國有控股上市公司的財務(wù)報告審，一些會計師事務(wù)所出具的年度財務(wù)報告審計鑒證嚴(yán)重失真。另外，會計師事務(wù)所通過與相關(guān)職能部門的公關(guān)“尋租”獲得的業(yè)務(wù)收入遠(yuǎn)高于通過提高審計質(zhì)量取得的業(yè)務(wù)收入，因此會計師事務(wù)所之間的不正當(dāng)競爭嚴(yán)重，對披露國有企業(yè)違反規(guī)定的 財務(wù)收支行為缺乏主動性意愿。

三、國有企業(yè)財務(wù)監(jiān)督體制問題形成的因素分析

（一〉國有企業(yè)財務(wù)控制機制不健全的影響。當(dāng)前國有企業(yè)按照法律規(guī)定，政府的主管部門掌握企業(yè)關(guān)鍵管理人員的人事任免權(quán)，同時也就掌握了企業(yè)重大經(jīng)營和財務(wù)決策控制權(quán)，而采取委托一形式的產(chǎn)權(quán)制度又使得政府不擁有企業(yè)的所有權(quán)，也不承擔(dān)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，企業(yè)的實際控制權(quán)被轉(zhuǎn)移到企業(yè)經(jīng)營者手中，這也說明了國有公司財務(wù)管理控制機制不健全。

（二〕國有企業(yè)財務(wù)管理監(jiān)督機制物質(zhì)激勵不足。目前國有企業(yè)的激勵仍以傳統(tǒng)的行政晉升和授予榮譽稱號等精神激勵為主，物質(zhì)激勵沒有得到很好的采用，這樣的結(jié)果不符合企業(yè)市場化的本質(zhì)，同時也使得企業(yè)財務(wù)人員的業(yè)務(wù)活動缺乏經(jīng)濟效率。國有企業(yè)財務(wù)運行機制即財務(wù)活動運行過程中各種因素相互作用、相互制約的關(guān)系。目前國有企業(yè)財務(wù)運行機制受到計劃經(jīng)濟財務(wù)管理模式的影響，運行機制方面尚有不完善之處。如目前國有企業(yè)預(yù)算還是按照自上而下流程執(zhí)行，而這種流程和方式顯然已經(jīng)不適合當(dāng)前競爭激烈和變化的市場。再如國有企業(yè)的財務(wù)決策權(quán) 還是掌握在政府相關(guān)主管部門手中，這使得政府與企業(yè)之間權(quán)利不清，責(zé)任不明，事實證明這種企業(yè)和政府共同控制的決策機制與市場經(jīng)濟發(fā)展的要求是不契合的。

（三〉國家監(jiān)督政策及執(zhí)行還存在不足，使得監(jiān)管機制實際運行方面效果較差。從目前看，很多國有企業(yè)尚未按照市場規(guī)則形成國有控股經(jīng)營管理者的委托一關(guān)系。按照當(dāng)前國家所有，分級管理的委托模式進行委托，導(dǎo)致委托環(huán)節(jié)和層次過多，使得不對稱的信息更易發(fā)生扭曲。財務(wù)信息在委托過程中被各層級人按照符合自身利益的方式重新解讀，致使財務(wù)監(jiān)督機制在執(zhí)行中往往流于形式。

四、國有企業(yè)財務(wù)管理監(jiān)督體制建設(shè)體系研究

（一）理順法人治理結(jié)構(gòu)，強化基礎(chǔ)性監(jiān)管。法人治理結(jié)構(gòu)中所有者、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層人員職務(wù)不能兼容；董事會下設(shè)財務(wù)委員會，確保董事會有能力進行財務(wù)監(jiān)督；董事會成員應(yīng)當(dāng)包括社會化獨立董事和專業(yè)化的執(zhí)行董事，保證董事會代表公司管理公司財務(wù)和經(jīng)營。

（二）強化業(yè)績考核體系，構(gòu)建監(jiān)管與考評互動的良性機制。在考核業(yè)績時，可以綜合考核財務(wù)信息和非財務(wù)信息。財務(wù)信息重點考核傳統(tǒng)財務(wù)指標(biāo)和現(xiàn)金流量指標(biāo)。非財務(wù)信息指標(biāo)方面，主要考察評估企業(yè)團隊合作意識、創(chuàng)新能力與持續(xù)發(fā)展能力等。同時完善企業(yè)業(yè)績考核指標(biāo)體系和流程，將業(yè)績目標(biāo)層層分解，實現(xiàn)個人績效與組織績效有機結(jié)合。最終實現(xiàn)經(jīng)營者激勵與約束相結(jié)合，短期與長期一體化的薪酬框架，從而減輕財務(wù)管理監(jiān)督的壓力。

（三）強化經(jīng)常性財務(wù)監(jiān)管。主要從以下幾個方面進行財務(wù)監(jiān)管。一是通過授權(quán)控制，對容易造成損失和資產(chǎn)流失的重要項目做出明確規(guī)定，規(guī)范日常財務(wù)活動的規(guī)范運作。二是通過資本預(yù)算強化對各責(zé)任單位經(jīng)營管理業(yè)績進行考核評價，確保經(jīng)營管理和獎罰有一定的依據(jù)性。三是通過國資委向大型國有企業(yè)派駐監(jiān)管代表，參與企業(yè)重大經(jīng)營決策，加強控制。四是通過各級審計機構(gòu)和企業(yè)內(nèi)部審計，稽查和評價內(nèi)部控制制度并加以完善。

（四）強化階段性監(jiān)督。通過構(gòu)建績效考核平臺的形式，與企業(yè)的績效管理考核融合，最大限度地實現(xiàn)和保障國有資產(chǎn)的利益。

五、結(jié)語

從完善國有企業(yè)財務(wù)管理監(jiān)督體制來看，可以從日常經(jīng)營。 監(jiān)管、會計信息監(jiān)管、重大事項監(jiān)管等幾個方面形成國有企業(yè)財務(wù)管理監(jiān)督重點體系：首先加強對采購、生產(chǎn)、銷售、實物與貨幣資金等日常經(jīng)營活動的財務(wù)監(jiān)督。其次加強對基本會計報表、會計政策、會計估計變更和會計差錯更正、非貨幣易、關(guān)聯(lián)方交易、合并會計報表等會計信息的財務(wù)監(jiān)管。加強對投資活動、項目實施環(huán)節(jié)、項目管理環(huán)節(jié)等重大事項的財務(wù)監(jiān)管。

參考文獻(xiàn)：