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      風險管理的內部控制

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      風險管理的內部控制

      風險管理的內部控制范文第1篇

      2企業(yè)內部控制存在的問題

      2.1內部控制目標設定缺乏合理性

      從當前大部分企業(yè)的內部控制目標來看,絕大多數都停留在如會計信息質量等低層次目標的設定上,卻未給予企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、風險管理方面的重視,造成企業(yè)的內部控制目標并不具備較強的風險防范意識,長此以往,就極易和企業(yè)進一步穩(wěn)定發(fā)展戰(zhàn)略脫節(jié)。

      2.2內部控制環(huán)境有待完善

      對于各個企業(yè)來講,要想順利的采取內部控制,就離不開內部控制環(huán)境的支持,但現階段,我國大部分企業(yè)并未將更多的精力放在優(yōu)化內部控制環(huán)境上,而且一些高層管理人員也未樹立較強的風險管理意識;組織結構缺乏一定的合理性,大部分企業(yè)監(jiān)事會因為受到董事會的限制,內部審計獨立性比較差,而且也未有較高的權威性,企業(yè)文化缺失等。上述內部控制環(huán)境紊亂的情況,必然會導致企業(yè)內部控制基礎不夠扎實的現象出現。

      2.3不具備切實可行的風險評估

      現階段企業(yè)在發(fā)展的過程中面臨著諸多的風險,以市場風險、營運風險、管制風險等為主,其中營運風險是企業(yè)面臨最多的風險?;诖耍髽I(yè)就需要創(chuàng)建能夠辨認、研究和管理風險的機制,同時明確高風險所涉及的范圍,從而方便增強管理。但我國企業(yè)并不具備此種機制,對于風險的管理不夠強,未有切實可行的風險識別、評價以及反應機制。企業(yè)抵抗風險能力差,具體表現在:首先,不具備風險事項識別機制。企業(yè)管理層仍舊片面性的看待風險事項識別,并未意識到需要在具體工作過程中進行整體考慮。大部分企業(yè)現階段仍舊處于被動地內外部改變所帶來的風險。其次,缺乏適當的風險評估模式。最后,缺乏及時的風險應對機制。

      2.4控制活動不到位

      控制活動主要是指具有指令權限的人員,為了更好地保證其指令被貫徹執(zhí)行而制定的一系列手段?,F階段,我國大部分企業(yè)對內部控制活動的設定和執(zhí)行仍需加強,在設置內部控制過程別看重事后控制,一些企業(yè)在執(zhí)行內部控制時并未根據程序實施辦理,由此一來,就無法突顯出內部控制制度本有的效果。內控制度是風險管理的根本,風險管理是目標,而要想確保此目標的順利實施,就需要采取針對性的手段。這些手段是風險控制的工具,對于整個企業(yè)而言,因為存在上述的問題,所以就導致企業(yè)內控制度仍舊未付諸實踐。與此同時,因為企業(yè)的風險管理是一種從上到下、強制性推行的概念,企業(yè)對此概念進行宣傳并貫徹執(zhí)行的過程中,經常是集中在重要的內容上,對大部分人而言,并不能真切地看清內控制度和風險管理的概念,企業(yè)缺乏周密的政策、程度以及方案來較好的識別、評價、控制還有監(jiān)督風險。這是一個變化的過程,也是發(fā)現、上報以及解決問題的過程,如果不能將此過程控制在相應范圍內,我們的內部控制制度就只能是紙上談兵,根本發(fā)揮其應用的效果。

      2.5缺乏對企業(yè)內部控制的有效監(jiān)督

      第一,對內部控制制度執(zhí)行考核力度不夠強?,F階段我國仍舊未建立一致的企業(yè)內部控制信息披露標準,而這樣一來,就極易造成企業(yè)在內部控制信息披露方面無法落到實處。一些企業(yè)甚至未創(chuàng)建健全的內部控制考核體系,即便有的企業(yè)已創(chuàng)建了比較健全的考核體系,但仍舊不夠全面,并未將內部控制考核結果納入到企業(yè)人員的業(yè)績考核當中來。第二,內部審計客觀性和權威性比較低。一方面主要是因為企業(yè)內部審計業(yè)務,并未過多地涉及到經營管理的其他方面,更多的局限于財務審計上,明顯存在著職能不夠豐富、業(yè)務涉及面不夠廣泛等問題,不具備自身本應該具有的客觀性,阻礙了內部審計職能作用的充分發(fā)揮;另一方面,一些企業(yè)的內部監(jiān)控制度尚未創(chuàng)建相應的體系,各個職能部門間、各個工作崗位間無法形成切實可行的牽制制度,各方之間不能互相監(jiān)督對方的行為,讓大部分內部審計不能落到實處、不具備自身應該具有的權威性。

      3建立以風險管理為導向的內部控制體系策略

      3.1確定基于風險管理的內部控制目標

      控制目標是管理經濟活動不可或缺的內容,同時也是采取內部控制的終極目標,其是衡量內部控制系統的主要標準?;诖耍谄髽I(yè)健全基于風險管理的內部控制體系過程中,就需要確定以基于風險管理的內部控制目標為前提。風險導向型內部控制的根本特點要求以風險的評價為第一要素,由此就決定了目標制定是風險管理流程的重要方法,企業(yè)管理人員應按照企業(yè)經濟活動的內容、特征還有管理要求,按照企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定相對應的內部控制目標,而且需要重視的是,一定要采用長期發(fā)展的眼光制定內部控制目標,以此可以較好的符合企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略。另外,應按照目標選擇具有相應功能的內部控制要素,組合而成內部控制系統。以此為根本將目標在企業(yè)內得到有效的實施。在此期間,就需要轉變既定的科學目標體系,積極主動地向極易理解、執(zhí)行的科學風險管理政策體系上進行轉變,繼而達到進一步提升風險管理的系統性。

      3.2完善內部控制環(huán)境建設

      內部環(huán)境是其他全部風險管理要素的根本,控制環(huán)境涵蓋了治理職能和管理職能等各個方面,控制環(huán)境的好壞直接關系到員工對內部控制的態(tài)度。內部控制環(huán)境應該著手于以下方面:第一,治理層需要主動參與到內部控制活動當中來;第二,管理層在治理層的監(jiān)督下,營造積極向上的企業(yè)文化;第三,創(chuàng)建切實可行的行為守則;第四,注重員工勝任能力,有科學的人力資源政策;第五,明確的職責分配;第六,促進企業(yè)所有成員樹立風險管理哲學觀。

      3.3增強風險評估

      不管何種經濟組織在經營活動過程中,都會面臨著諸多的風險,并對其生存和競爭能力產生巨大的影響,尤其是戰(zhàn)略和經營者兩種風險,一些風險能夠規(guī)避,一些風險能夠消除,而一些風險只可以控制在相應范圍內,一些風險只可以承受。雖然無法全部控制諸多產生的風險,但作為管理層應該先明確能夠承受的風險水平,然后識別出現的風險并實施針對性的應對手段,以此將風險控制在合理的范圍內。增強風險評價就預示著風險控制已不是被動地通過各個步驟設置好的控制活動,從而來避免風險的發(fā)生,而是通過積極地展開風險評價、識別和研究,從而更好地預防風險的出現。風險發(fā)生的主要原因主要表現在以下方面:首先,新員工假如所帶來的風險;其次,業(yè)務發(fā)展速度過快所帶來的風險;再次,經營環(huán)境發(fā)生改變所帶來的風險;最后,新業(yè)務品種所帶來的風險。風險評價時則涵蓋識別不同類型的風險,預估風險發(fā)生的概率,還有如何采用相應的手段來管理出現的風險。

      3.4完善風險控制活動

      控制活動對于風險反應準確無誤地執(zhí)行政策和程序都是非常有利的,控制活動貫徹在整個組織的全部職能中??刂苹顒邮瞧髽I(yè)為了實現自身經營目標不可或缺的一個內容。在制定控制活動過程中,需要注意的是,一定要把握住重要的控制內容,其設計要根據風險評估結果,從而確??刂苹顒釉陂_展過程中更具有針對性。它們基本上包括政策和程序這兩個關鍵要素。因為企業(yè)大多數采取信息系統,需要加強控制相對而言比較重要的系統。如,通過互聯網實施會計的有效控制。會計信息是會計控制的根本,控制過程也即是信息的搜集、傳輸還有加工處理的一個過程。最大程度上利用互聯網技術,實時通過會計工作和利用會計信息,從而進一步來指揮、調節(jié)和促進企業(yè)的各項生產經營活動。

      3.5增強企業(yè)內部控制監(jiān)督

      監(jiān)督可以確保內部控制體系高效率的運行,基于此,就非常有必要采取切實可行的監(jiān)督方式,以此來確保所有內部控制可以順利的執(zhí)行,同時通過監(jiān)督活動,以此來改正內部控制中一些不夠強的環(huán)節(jié),從而實現進一步改善內部控制的目標。內部控制的監(jiān)督可從控制自我評估、內部會計控制、內部審計以及社會監(jiān)督方面來健全。

      4結語

      隨著全球經濟一體化發(fā)展進程的腳步越來越快,這需要引起各個國家企業(yè)的重視,這主要是因為內部控制和風險管理和他們的生產經營,以及戰(zhàn)略目標的實現都有著密切的關系。但是,如果企業(yè)忽略了風險管理的重要性,就會有很大可能性影響到企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。基于此,就需要企業(yè)提高對風險管理和內部控制的重視,健全企業(yè)各項管理制度和體系,加強企業(yè)的整體實力,確保企業(yè)經濟能夠有條不紊的健康發(fā)展。

      參考文獻

      [1]李小寧.基于風險管理下醫(yī)院內部控制體系優(yōu)化研究[J].現代經濟信息,2018(14).

      [2]卑璠.基于風險管理視角下的內部審計增值功能研究[J].青年時代,2017(46).

      [3]王馨緣,劉楊晨,周虎.基于風險管理下電力企業(yè)內部控制分析[J].現代企業(yè)文化,2017(29).

      風險管理的內部控制范文第2篇

      關鍵詞:內部控制;風險管理;思考

      一、企業(yè)內部控制與風險管理關系闡述

      (一)企業(yè)內部控制管理本質

      企業(yè)內部控制管理大體上是根據企業(yè)目前的專業(yè)管理機制以及策略,同時主要是以風險管控、風險預防、風險監(jiān)督、風險評估等這幾個方面為主的工作,再借由多維度多層次的管控方式進行生產以及經營中各種類型業(yè)務的規(guī)范化的管理模式。從管理視角出發(fā),企業(yè)內部控制在定義上來說有點像是風險管理的下屬子系統;但是從管理范圍來看,企業(yè)內部控制管理作為企業(yè)全面風險管理的重要環(huán)節(jié),其完全可以作為企業(yè)在進行風險管控時最重要的構成部分。企業(yè)內部控制管理的過程中是從內部環(huán)境為視角出發(fā)的,內部控制管理的機構設置有諸如企業(yè)內部審計、企業(yè)人力資源政策以及內部獎懲制度等等;而對企業(yè)的風險進行管控時,就更需要企業(yè)內部控制的管控方式進行更為科學與合理化的目標確定,嚴格根據企業(yè)風險評估體系,爭取做到企業(yè)內部控制的最優(yōu)化結果。

      (二)企業(yè)風險管理的含義

      任何目標在達到的過程中必然面臨各種各樣的風險。企業(yè)更是不必說的。企業(yè)風險管理是指企業(yè)各級管理層在完成企業(yè)戰(zhàn)略目標的過程中,對企業(yè)所面臨的各種潛在風險以及企業(yè)當下管理模式存在的各類風險進行有效管理與控制。只要是背離或是阻礙企業(yè)共同目標的因素與風險,在企業(yè)實施風險管控的時候都應該給予治理與規(guī)避,這樣才能保證企業(yè)的戰(zhàn)略目標得以實現。風險管理中風險是最主要的工作范圍,而這其中信息化程度也是影響著整個風險評估與判別的重要影響環(huán)節(jié),這也是現代企業(yè)注重信息化的原因;企業(yè)進行內部控制與檢測時,在風險評估以及風險管控方面還是需要根據企業(yè)的實際需求,布置相應的內部檢測,同時也要針對企業(yè)的日常內部監(jiān)控,一旦在某個企業(yè)的內部控制管理出現問題,企業(yè)就可以針對該環(huán)節(jié)進行分析,分析出是政策、機制還是相關實施措施的問題并進行調整,這樣可以使得企業(yè)在進行風險管控時不僅避免了風險還不斷的健全風險管理制度。

      二、我國企業(yè)內部控制存在的風險缺陷

      (一)我國企業(yè)風險控制體系不成熟

      (1)我國企業(yè)對風險全面評估不夠重視。企業(yè)經營風險的誕生以及企業(yè)管理者的風險偏好這些很大程度上取決于企業(yè)是否具有完善的內部控制體系。健全的風險界定以及成熟的風險評估體系是企業(yè)內部控制體系有效發(fā)揮作用的重要前提,但是我國企業(yè)管理者并沒有重視對風險管理機制的研究,這就自然形成了不成熟的風險控制體系。(2)我國企業(yè)未設置單獨的風險管控部門。當下的時代是信息時代,企業(yè)所面臨的風險種類大大增加,企業(yè)生產經營的風險波及程度也逐漸加深,從中可以看出設置專門的風險管控部門是十分有必要的;由于我國企業(yè)在風險管控這方面的意識薄弱,并沒有設置單獨的風險管控部門,甚至有些企業(yè)連最基本的風險識別與風險預警系統都沒有。

      (二)企業(yè)風險管控意識不夠強烈

      目前隨著經濟全球化的進程,我國同世界各國的經濟聯系更為緊密,越來越多的企業(yè)進軍到國際這個大舞臺之上,在國際市場中進行更為激烈的市場競爭,同時也有諸多企業(yè)涌向國內。在上述背景下國內企業(yè)面臨的壓力逐漸增大,尤其是在國內許多企業(yè)仍是缺乏風險意識,許多企業(yè)管理者所重視的風險也僅僅是在財務風險單方面,由此可見我國企業(yè)的風險管控意識薄弱的程度;我國企業(yè)普遍在乎的是公司盈利,在風險管控方面實在是無法關心,這樣就極易造成我國企業(yè)在經濟全球化的沖擊下無法面臨巨大的挑戰(zhàn)與機遇,相反,國外因為經濟的發(fā)達,許多企業(yè)早已重視這方面的問題。

      (三)企業(yè)公司管理結構不夠完善

      企業(yè)的內部管控要想有效的運行就必須保證企業(yè)擁有著完善的治理結構,這是給企業(yè)內部管控造就最基本的實施環(huán)境。企業(yè)內部控制管理的主要實施者當然是企業(yè)的經營管理層,但是如果企業(yè)的權利設置以及制衡體系之中存在著結構性的問題,則企業(yè)的內部控制就無法有效的實施,企業(yè)治理結構中作為企業(yè)風險與內部管控的核心――董事會,該核心是要對企業(yè)的風險管理與內部控制擔負主要責任的,而在我國中董事會存在著職權交錯的問題,在實質上是對公司治理結構不利的,容易造成職權混亂的局面,自然企業(yè)就無法有效的運行內部控制機制以及風險管控。

      三、企業(yè)基于內部控制下的風險管控策略

      (一)逐步強化企業(yè)風險管控體系以及內部監(jiān)督機制的建立

      (1)對企業(yè)風險類別進行明確的區(qū)分,這是為了企業(yè)能采取相對應的科學的措施來進行風險管控。企業(yè)在分類風險時可以從業(yè)務活動方面與企業(yè)整個方面兩個維度進行分析。通常來看,企業(yè)的整體風險主要是由內部與外部構成的,內部因素有組織、經營、財務、戰(zhàn)略等等風險;而外部就是宏觀與不可抗力因素,諸如法律政策、自然天災、市場技術等等風險。而從業(yè)務活動層面來看主要取決于企業(yè)所處的行業(yè)環(huán)境來進行分析,企業(yè)所處的行業(yè)環(huán)境不同其所面臨的風險也不盡相同。企業(yè)應根據自身特點明確自身的風險種類。(2)建立完善的內部監(jiān)督機制。完善的內部監(jiān)督機制自然包裹各個風險指標的檢測等等,尤其是要建立風險導向的審計機制。企業(yè)的審計機制可以處于相對客觀且獨立的審查機構,能更加從公正的角度來對企業(yè)內部與風險管控作出評估與監(jiān)督活動;充分引進相關的審計人才,這樣他們才能利用自身的專業(yè)優(yōu)勢提升企業(yè)風險管理以及內部控制的水平。

      (二)增強企業(yè)內部風險與內部管控的理念

      優(yōu)秀的企業(yè)管理理念才能對企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現有所幫助。良好的風險管理理念是企業(yè)有效實施內部控制管控的基本環(huán)境條件,同時也是企業(yè)增強風險管理意識的基礎條件。增強該理念的方式是通過企業(yè)的日常經營活動中不斷將該理念融入到業(yè)務活動層面,這樣既能對企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現產生積極影響,同時也將企業(yè)的整體價值觀更進一步的升華;同時企業(yè)管理者必須加強對該方面的學習,企業(yè)也可以加強之間風險管理的理念,這樣才能碰撞出更精彩的理念;企業(yè)定期請相關的學者教授主持講座,召集職工進行風險與內部管控的理念學習,這樣能提升整個企業(yè)的風險與內部管控的氛圍。這樣企業(yè)管理者在進行風險與內部管控時能將對策更有效的實施。

      (三)加強健全企業(yè)治理結構

      科學的企業(yè)治理結構應當涵蓋內部監(jiān)督與反饋系統、謹慎的業(yè)務執(zhí)行流程等等,只有企業(yè)的治理結構不會產生混落,才能為管理措施提供穩(wěn)定的環(huán)境。企業(yè)要充分重視獨立董事的功能,要發(fā)揮出獨立董事在內部控制中心的核心監(jiān)督位置;企業(yè)要增加獨立董事在董事中的所占比例,要將獨立董事的收入與承擔的風險進行掛鉤,這樣才能讓獨立董事明白自身應該作出應該做的貢獻。另外,企業(yè)經營中的特別事項應該設立專門的風險管理委員會,企業(yè)在發(fā)展過程中碰到的問題不能總是常規(guī)問題,總有部門非常規(guī)問題,這就需要這個特別的委員會對該類事件進行有效快速針對性的處理,風險管理委員會的主要目的就是預防與處理各種風險的出現。

      四、結束語

      本文先分析企業(yè)內部控制以及風險管理的本質,著重針對企業(yè)在企業(yè)內部控制下的風險管理過程中所遇到的問題提出了相關的策略。從中可以看出企業(yè)內部控制與風險管理之間存在緊密的聯系,這兩者相輔相成,缺一不可,希望我國企業(yè)能重視這兩者之間的關系,希望本文能對相關人士有所啟迪。

      參考文獻:

      [1]王洪麗.企業(yè)內部控制與風險管理關聯分析[J].財會通訊,2014(17).

      [2]陳冬梅.基于風險管理的企業(yè)內部控制研究-以貴州茅臺酒公司為例[D].河北:河北科技師范學院,2015.

      [3]李莉.論企業(yè)內部控制的風險管理機制[J].企業(yè)經濟,2012(03).

      風險管理的內部控制范文第3篇

      一、前言

      企業(yè)的內部控制,是企業(yè)提高綜合競爭力的基本保障,同時也決定了一個企業(yè)的生存與發(fā)展,良好的內部控制能夠降低經營風險和風險帶來的損失,企業(yè)要想在日益激烈的競爭中立于不敗之地,一個健全的內部控制制度是必不可少的。

      二、企業(yè)內部控制和風險管理運行中存在的問題

      第一,內部控制沒有注重對環(huán)境的控制。

      在我國,很多企業(yè)內部控制管理存在著很大的問題,環(huán)境的控制常常被管理者們忽略,外部環(huán)境對企業(yè)的內部控制造成巨大的影響,企業(yè)的管理者們并沒有顧全企業(yè)的整體運作,將企業(yè)內部控制授權給會計部門,導致內部控制管理無法正常運行。

      第二,無法應對高于內部控制的風險。

      對于風險控制,我國大部分企業(yè)存在這么一個現狀,企業(yè)風險控制主要運用在企業(yè)管理人員以及全體員工的控制管理,而忽視了對企業(yè)高層管理者的控制,對高管們缺乏束縛力,以至于高管們常常出現工作錯誤,給企業(yè)造成嚴重損失,無效的內部控制管理,使得企業(yè)無法應對這些高于內部控制的風險。

      第三,風險管理水平較低。

      在企業(yè)風險管理中,很多企業(yè)還處于風險管理水平低、手段落后的狀態(tài),例如,有些企業(yè)管理者在管理企業(yè)過程中,只重視短期利益,關注于企業(yè)當前利潤,卻忽視了良好的風險管理帶來的長足利益和持久發(fā)展,在一些中小型企業(yè)中,聘用的管理人員并沒有達到一定的管理水平,風險意識差,管理手段落后,對即將到來的風險不能及時預測并采取防范措施,從而給企業(yè)帶來巨大經濟損失。

      第四,風險管理信息系統不完善。

      在企業(yè)的風險管理中,很多企業(yè)沒有一套完善的風險管理信息系統,由于不能及時掌握風險相關的數據信息,無法準確地對風險進行識別、評估和應對,使企業(yè)在預測和防范風險方面處于被動地位,不僅影響企業(yè)的日常業(yè)務運行,還大大降低了企業(yè)競爭力。

      三、企業(yè)內部控制與風險管理的改進措施

      第一,建立完善風險管理控制機制。

      一個企業(yè),只有對經營風險和財務風險進行識別,才能夠從容應對公司風險,完善風險管理控制機制的同時,企業(yè)應該就風險識別建立風險預警機制,監(jiān)控企業(yè)財務數據,同時成立相應的風險管理部門來對公司總體風險進行控制管理。再者,良好的風險管理理念也是企業(yè)進行風險控制的重要基礎,風險管理理念是企業(yè)對風險的整體認知,它需要企業(yè)的全體員工對風險管理有正確的認識,并努力提高風險管理意識,使企業(yè)及時防范經營風險。

      第二,建立科學的內部控制制度。

      企業(yè)要進行風險控制管理,就要先建立起科學的內部控制制度,首先作為企業(yè)管理層,要提高自己的危機意識、風險意識和內部控制管理意識,加強內部控制管理,企業(yè)應該結合自身規(guī)模和日常業(yè)務特點,建立一個符合實際、行之有效的內部控制制度,在整體管理上運用科學的管理手段,規(guī)范內部控制管理。

      第三,實行內部控制評價制度。

      所謂眾人拾柴火焰高,在實行內部控制制度時,不僅是企業(yè)管理層,更需要企業(yè)全體員工的參與,使企業(yè)員工在整體上了解公司內部控制制度的內容和運作情況,才能及時發(fā)現內控制度中存在的缺陷并提出不同的改進方案,有效避免了制度缺陷給企業(yè)造成的損失,企業(yè)員工在參與內部控制評價制度的同時,增加了自身責任感,也加強了企業(yè)凝聚力,成為推動企業(yè)迅速發(fā)展的強大動力。

      第四,定期控制測試,加強化內部控制制度考核。

      定期進行控制測試和制度考核,能有效檢驗內部控制管理制度,企業(yè)需要建立相關的內審部門,通過定期的內部測試發(fā)現內控制度中潛在的問題,并根據測試結果進一步優(yōu)化內控制度內審部門在考核時,應對存在風險做重要性評估,對企業(yè)的所有業(yè)務流程進行測試,為了強化內控制度考核,需要實施員工獎懲制度,對能出色完成內控工作的員工給予一定的獎勵,對工作不負責的員工要給予嚴厲的懲罰。

      四、結語

      風險管理的內部控制范文第4篇

      關鍵詞 內部控制 風險管理 整合

      中圖分類號:F272.7 文獻標識碼:A

      COSO分別于1992年和2004年先后了兩個內部控制框架,后者被命名為《風險管理——整合框架》,不但與原《內部控制——整合框架》名稱不一,并將風險管理理念和方法導入其中。盡管我國2008年的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》采用了前者的形式和后者的思想,但是與我國企業(yè)的習慣認識產生了沖突。如何認識內部控制與風險管理的聯系和區(qū)別,并對二者進行整合是當前會計理論界和實務界需要進一步思考的。

      一、風險管理與內部控制關系綜述

      一般認為,企業(yè)內部控制是為了保護資產安全、提高企業(yè)經營效率和效果、保證財務信息真實性和可靠性所建立的一套自我管理和自我約束的管理制度或機制。但是,COSO于2004年重新提出的《企業(yè)風險管理——整合框架》強調了內部控制是風險管理不可分割的一部分,同時又指出了風險管理框架并沒有打算取代在的內部控制框架。但并沒有說清楚內部控制與風險管理究竟是一種什么樣的關系。而且既然不準備替代內部控制框架,那么提出風險管理框架的用意又是什么。其實,長期以來,理論界和實務界對內部控制與風險管理之間的關系始終沒有達到一致意見。概括而言,主要有以下三種觀點:

      (一)內部控制包含風險管理。

      巴塞爾銀行業(yè)監(jiān)管委員會的《銀行業(yè)組織內部控制系統框架》主張把風險管理內容納入到內部控制框架之中。例如該框架指出:“董事會負責批準并定期檢查銀行整體戰(zhàn)略及重要制度,了解銀行的主要風險,為這些風險設定可接受的水平。確保管理層采取必要的步驟去識別、計量、監(jiān)督以及控制這類風險?!?。另外,加拿大注冊會計師協會控制標準委員會也認為:控制應該包括風險的識別與減輕。

      (二)風險管理包含內部控制。

      2004年,OSO委員會提出的《企業(yè)風險管理——整合框架》明確指出:內部控制是企業(yè)風險管理不可分割的一部分;內部控制是風險管理的一種方式。2005年,英國特恩而爾委員會也認為:公司的內部控制系統在風險管理中扮演關鍵角色,內部控制應當被管理者看作是范圍更廣的風險管理的必要組成部分。

      (三)內部控制就是風險管理。

      國內外也有不少學者認為,風險管理系統與內部控制系統沒有差異。這兩個概念的外延變得越來越廣,正在變?yōu)橥皇挛铩oL險管理與內部控制僅僅是人為的分離,而在現實的商業(yè)行為中,二者其實是一體化的。將內部控制定義為風險管理只是為了強調控制與戰(zhàn)略制定的聯系,刻畫了內部控制作為組織支撐的特征。

      二、內部控制與風險管理比較

      1992年COSO提出的《內部控制——整合框架》將內部控制定義為,“受董事會、管理層及其他人員影響的,為達到經營活動的效率和效果、財務報告的真實可靠性、遵循相關法律法規(guī)等目標提供合理保證而設計的過程。”2004年COSO重新推出《風險管理——整合框架》,將風險管理定義為“由企業(yè)的董事會、管理層以及其他人員共同實施的,應用于戰(zhàn)略制定和企業(yè)各個層次的活動,目的是識別影響企業(yè)的各種潛在事件,并按照企業(yè)的風險偏好管理風險,為企業(yè)目標的實現提供合理保證的過程?!?/p>

      (一)內部控制與風險管理的相關性。

      1、風險管理包含內部控制,是內部控制的改進版

      內部控制是生產規(guī)?;唾Y本社會化的產物,是基于委托關系的,其目標是保證會計信息的真實和資產安全;而風險管理則是經濟全球化的產物,是對內部控制的拓展和延伸,其目標是提高企業(yè)對外部市場的反應能力,提升企業(yè)戰(zhàn)略的適應性。因此,內部控制與風險管理的融合是必然的。2004年COSO委員會的《企業(yè)風險管理——整合框架》通過控制目標和控制要素的安排,將內部控制全面納入到了風險管理框架之下,從而實現了內部控制與風險管理的全面融合。融合后,風險管理目標多了一個戰(zhàn)略目標,這一目標正是內部控制升華到風險管理的核心體現。另外,為了強調風險的重要性,風險管理框架另外增加了事件識別、目標設定和風險對策三個要素。由此可以看出,內部控制實際上是包容在風險管理框架之中的。

      2、風險管理以內部控制為工具。

      風險管理是以內部控制為基礎的,必須得到內部控制的支持,才能實現風險控制的目標。內部控制受風險管理驅動,反過來為企業(yè)實現管理目標而提供有效的保證。完善的內部控制是當今世界大多數國家的法定要求,是現代企業(yè)建立風險管理體制應達到的基本狀態(tài)。

      (二)內部控制與風險管理的差異。

      1、內部控制與風險管理控制的對象不同。

      內部控制是企業(yè)實現目標采取的政策和程序,僅僅是一項管理職能,側重于事后和過程的控制。因而與風險管理相比,內部控制相對滯后,如控制活動、信息與溝通、對控制的監(jiān)督等要素都屬于事后性質的,這就決定了內部控制不能解決所有風險問題。而風險管理活動相對比較主動,通過戰(zhàn)略目標的設定和事項識別,將內部控制提前到企業(yè)戰(zhàn)略制定過程,使風險管理具有了前瞻性,被賦予了戰(zhàn)略管理功能,提升了企業(yè)風險管理的地位和能力。

      2、內部控制與風險管理對風險的認識不同。

      內部控制注重對企業(yè)目標實現過程中產生負面影響的事件進行控制,沒有區(qū)分風險和機會。而風險管理既關注風險對企業(yè)戰(zhàn)略目標實現的不利影響,還要求關注風險中所蘊涵的機會對企業(yè)戰(zhàn)略的促進作用。

      3、內部控制與風險管理對風險管理的范圍不同。

      內部控制與早期的企業(yè)經營環(huán)境相適應,外部環(huán)境相對穩(wěn)定,關注的是企業(yè)內部風險;而風險管理與當前不確定的市場環(huán)境相對應,關注的側重點是企業(yè)外部市場風險。之所以如此,是因為只有關注外部風險才能夠提高企業(yè)戰(zhàn)略對外部市場的適應性

      4、內部控制與風險管理采取的風險管理策略不同。

      隨著金融衍生工具的出現和市場競爭的加劇,企業(yè)存在多重風險,而且風險存在疊加,有的風險相互抵消減少。因此,風險管理提出了對風險進行組合管理的概念,企業(yè)不能只從某個部門或某項業(yè)務去考慮風險,而應當從組織整體角度考慮風險問題。

      三、內部控制與風險管理的整合

      內部控制應與企業(yè)的風險管理的融合,是企業(yè)風險管理的客觀要求。

      (一)設立風險管理委員會,提高內部控制的層次。

      我國大多數企業(yè)之所以仍然將內部控制視為企業(yè)日常管理的工具,而將其定位于風險管理,關鍵是企業(yè)風險意識不強,而風險意識不強的原因是無人對風險承擔責任。如果在企業(yè)組織結構中建立獨立的、專業(yè)的風險管理團隊,不但有助于對內部控制進行專業(yè)化的管理,增強其獨立性,而且有助于創(chuàng)造一個獨立承擔風險管理責任的主體,從而激發(fā)企業(yè)領導層的風險責任意識。

      (二)在內部控制框架中導入風險理念。

      內部控制與風險管理是不可分割的整體,風險是二者聯系的橋梁,這就要求在企業(yè)內部控制的各個層面、各項業(yè)務流程和各個控制環(huán)節(jié)注入風險管理政策和程序。企業(yè)風險管理部門,應當按照風險管理的要求,加強對內部控制的監(jiān)督,定期和不定期地對風險管理活動的有效性作出評價,并提出整改意見。

      (三)明確董事對企業(yè)風險管理的責任。

      企業(yè)風險管理部門只是風險管理的直接責任人,董事會才是風險管理的最終責任人。為此,企業(yè)應當建立多層次的風險責任體系,以各司其職,各負其責任。將董事會的責任定位于風險管理的頂層設計層次,高級管理層的責任則主要定位于風險管理的執(zhí)行層次,專職的風險管理部門的責任則定位于風險管理的組織層次,各部門經理則對本部門的運作風險管理負責。值得一提的是,董事會不但負責風險管理的頂層設計,而且對風險管理承擔最終責任,董事會必須對對違反風險管理的各種行為,都應當嚴加追究,無論其是否造成損失。

      (四)完善企業(yè)風險管理的內部環(huán)境。

      COSO《風險管理——整合框架》將原《內部控制——整體框架》中的“控制環(huán)境”要素修改為“內部環(huán)境”要素,旨在要求提高整體風險意識而不僅僅是與控制政策和程序有關的風險意識,要求企業(yè)加強風險文化建設、樹立適當的風險偏好、正確地識別風險和機會,以風險為導向加強人力資源管理,培養(yǎng)員工的誠實性和道德觀,以提高企業(yè)整體的風險管理素質。

      四、結束語

      風險管理是一個比內部控制更加寬泛的概念,險管理與內部控制的融合是內部控制和風險管理成熟的標志。內部控制與風險管理的融合,強調了內部控制與企業(yè)戰(zhàn)略之間的聯系,使內部控制從狹隘的財務控制拓展到戰(zhàn)略管理層面,要求內部控制參與企業(yè)價值創(chuàng)造的全過程。內部控制與風險管理的融合說明了傳統的內部控制為企業(yè)風險管理構筑的防火墻已經難以抵擋市場瞬息萬變的變化帶來的風險,需要更全面的風險管理以適應市場經濟的發(fā)展。

      (作者單位:平頂山市建設工程標準定額管理站)

      參考文獻:

      [1]張軍.基于風險管理視角下的內部控制探討.內蒙古財經學院學報(綜合版),2011(02).

      風險管理的內部控制范文第5篇

      【關鍵詞】電力企業(yè);風險管理;內部控制

      一、基于風險管理的電力企業(yè)內部控制的重要性

      電力企業(yè)的發(fā)展關系著我國現代化建設的方方面面,嚴重影響著人們的生產與生活,一旦電力企業(yè)在風險管理方面出現問題,將嚴重影響著國民經濟的平穩(wěn)運行,因此基于風險管理的電力企業(yè)內部控制顯得尤為重要。電力企業(yè)在基于風險管理的基礎上,建立健全內部控制體系,有效配置電力企業(yè)的人力、物力與財力,能夠使企業(yè)各部門之間達成一個互相制衡、互相促進的有機整體,從而有效提高各部門的凝聚力,同時增強電力企業(yè)工作人員的風險意識,能夠在日常工作中及時發(fā)現風險,并做好相應的防范工作,確保在保證安全生產與經營的情況下,不斷提升電力企業(yè)的生產效率與發(fā)展能力,為電力企業(yè)在日益激烈的市場競爭中占據有利地位奠定良好地環(huán)境基礎。

      二、風險管理與內部控制的關系

      風險管理是涉及到企業(yè)生產經營的整個過程,是為了合理規(guī)避與防范企業(yè)在市場環(huán)境中所面臨的風險,將企業(yè)的損失降到最低的一種管理策略。而內部控制主要是以將企業(yè)的管理目標作為核心內容,對企業(yè)各部門之間關于企業(yè)規(guī)章制度的實施、各個項目的制定、資產的安全性、員工工作效率性、財務信息可靠性等方面的制定做好相應的規(guī)劃,從而保障企業(yè)的生產經營活動能夠平穩(wěn)、有序進行。由此可見,風險管理與內部控制都是為了實現企業(yè)目標、提升企業(yè)效益設立的,內部控制與風險管理之間互為補充,相輔相成,內部控制是執(zhí)行風險管理的手段與措施,風險管理又是內部控制的一項重要工作目標,只有二者相互支持,才能做好電力企業(yè)的日常管理工作,為其日后的發(fā)展奠定良好地基礎。

      三、基于風險管理的電力企業(yè)內部控制的有效措施

      1.建立健全風險評估體系

      隨著市場競爭的日益加劇,電力企業(yè)也面臨著巨大沖擊與挑戰(zhàn),電力企業(yè)的風險評估因素要從其日常生產經營的方方面面入手,重點關注電力施工項目的實施與完善,也要著重關注日常生產中的風險點,對其可能產生風險的影響程度做好相應的預測,根據評估出的風險大小,制定相應的控制方案,對于可能產生的較大風險,需要重點關注,提前做好規(guī)避措施。電力企業(yè)也要加強對市場的分析與預測,做好電力企業(yè)的風險預警工作,針對由于市場變動情況可能產生的風險制定出一套有效可行的控制方案,一旦風險真的發(fā)生,能夠及時做好相應的規(guī)避措施,以免風險到來之際措手不及,爭取將電力企業(yè)的經濟損失降到最低。

      2.完善內部控制體系建設

      電力企業(yè)需要將其在風險管理工作中存在的問題加以分析,內部控制制度的不足之處,及時加以改正,積極完善內部控制體系建設,從一定程度上能夠優(yōu)化電力企業(yè)的治理結構,將電力企業(yè)的內部管理、風險管理、企業(yè)目標高度統一,從而促進電力企業(yè)各部門的相互協作,共同參與到內部控制中,以提高電力企業(yè)的工作效率與核心競爭力,有效降低企業(yè)風險;同時,電力企業(yè)也要建立健全內部控制信息系統,形成一個信息共享與整合的平臺,促進各部門之間相互溝通與交流,以保障管理人員能夠及時獲取企業(yè)各個層面的相關信息,做好相應的協調工作,更好的履行內部控制的職責,完善電力企業(yè)的各項管理建設工作,促進電力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

      3.加強風險監(jiān)督管理工作,強化內部控制力度

      電力企業(yè)要在企業(yè)內部設立其單獨的風險監(jiān)管部門,針對電力企業(yè)可能存在的風險做到實時監(jiān)控,尋找出引發(fā)風險的根本原因,并對容易產生較大風險的因素進行重點監(jiān)控,一旦該項因素有所變動,需要及時上報,從而積極調整內部控制方案,做好風險的規(guī)避工作,減少工作中風險發(fā)生的可能;同時,電力企業(yè)也要強化內部控制力度,提升內部控制在電力企業(yè)的地位,明確各崗位職責與權限,將權利與責任一一落實到個人,確保電力企業(yè)的員工能夠積極配合內部控制的調度與管理,將內部控制的實施效果發(fā)揮到最佳。

      4.加強培養(yǎng)風險型內部控制人才

      電力企業(yè)要注重培養(yǎng)風險管理與內部控制全方面發(fā)展的人才,在電力企業(yè)內部積極宣傳風險管理與內部控制的有效性,提高員工對風險管理意識以及對內部控制的認同感,在企業(yè)內部營造良好的內部控制氛圍,并通過培訓與授課的形式,提升電力企業(yè)員工有關風險管理與內部控制工作方面的綜合素質,促使電力企業(yè)員工能夠積極配合內部控制制度的領導,發(fā)揮出主觀能動性,及時發(fā)現其工作中可能發(fā)生風險的環(huán)節(jié),并主動上報上級領導,利用自身的工作經驗與管理人員多多溝通交流,共同制定相應的風險控制制度,為電力企業(yè)風險防范工作做好積極的準備,減少不必要的經濟損失。

      四、總結

      風險管理與內部控制工作對電力企業(yè)的發(fā)展起著至關重要的作用,完善電力企業(yè)風險管理與內部控制工作需要得到電力企業(yè)全體員工的支持與配合。電力企業(yè)需要建立健全風險評估體系、完善內部控制體系建設、加強監(jiān)督管理工作,強化內部控制力度、加強培養(yǎng)風險型內部控制人才工作,才能有效降低電力企業(yè)所要面臨的風險,保障電力企業(yè)的經濟效益。

      參考文獻:

      [1]滕Z蘭.電力企業(yè)內部控制與財務風險管理研究[J].當代經濟,2014,10(16):64―65.

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