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財(cái)會(huì)內(nèi)部監(jiān)督計(jì)劃范文第1篇

關(guān)鍵詞：財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制；面臨現(xiàn)狀；解決措施

一、引言

合理的企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制機(jī)制能夠有效的確保企業(yè)資產(chǎn)的安全。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)可信直接影響到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否能夠得到更好的協(xié)調(diào)和控制。合理規(guī)范企業(yè)內(nèi)部各部門合理分工，強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各部門相互監(jiān)督，相互制約，形成嚴(yán)密、完整的企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)控體系。企業(yè)應(yīng)積極完善內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督機(jī)制，妥善的保全企業(yè)資產(chǎn)，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)有效性。近幾年，我國(guó)加強(qiáng)了對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督機(jī)制的研究，取得了長(zhǎng)足的進(jìn)展，但是，在大型企業(yè)財(cái)控內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制方面仍存在著諸多矛盾，嚴(yán)重的影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的提高。

二、我國(guó)大型企業(yè)內(nèi)部存在的財(cái)會(huì)監(jiān)督機(jī)制問題

1.大型企業(yè)制定財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的意識(shí)淡薄

我國(guó)現(xiàn)階段大型企業(yè)發(fā)展歷程中，企業(yè)內(nèi)部對(duì)制定合理的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制意識(shí)十分淡薄，眾多企業(yè)并不清楚財(cái)會(huì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的概念，導(dǎo)致企業(yè)員工對(duì)制定企業(yè)財(cái)會(huì)控制監(jiān)督機(jī)制意識(shí)淡薄，認(rèn)識(shí)不到合理完善的企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部監(jiān)控監(jiān)督機(jī)制能夠提高企業(yè)的工作效率。

2.大型企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不完善

我國(guó)大部分企業(yè)內(nèi)部沒有設(shè)立財(cái)會(huì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，即使少數(shù)企業(yè)設(shè)立的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制監(jiān)督體制卻沒有發(fā)揮其作用。這些企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制監(jiān)督體制缺乏完整的科學(xué)依據(jù)，很少得到切實(shí)的落實(shí)。大多數(shù)企業(yè)對(duì)內(nèi)部的財(cái)會(huì)審查只通過簡(jiǎn)單的審計(jì)，且審計(jì)審查的內(nèi)容多數(shù)緊緊為對(duì)會(huì)計(jì)賬目的簡(jiǎn)單審核，忽視的內(nèi)部監(jiān)督的過程，降低了企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部監(jiān)督的效率。

3.企業(yè)內(nèi)部從事財(cái)會(huì)審計(jì)人員資歷較淺

在我國(guó)，大多數(shù)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的財(cái)會(huì)從業(yè)人員素質(zhì)普遍較低，缺乏專業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督知識(shí)，同時(shí)，缺乏強(qiáng)烈的職業(yè)精神。企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的原則規(guī)范性較差，體系落后，甚至存在于國(guó)家頒布的相關(guān)法律抵觸的部分，惡意篡改企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)信息，降低了企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部監(jiān)督的效率。

4.企業(yè)內(nèi)部工作機(jī)制不合理

現(xiàn)階段，我國(guó)眾多企業(yè)中缺乏完善的內(nèi)部激勵(lì)約束機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部員工缺乏履行義務(wù)的意識(shí)，員工并沒有意識(shí)到企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益與員工個(gè)人自身發(fā)展的關(guān)系，中眾多大型企業(yè)

在財(cái)政虧損時(shí)會(huì)接受國(guó)家的政策支持與援救，因此，降低了企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)與員工對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制設(shè)立的意識(shí)。

5.企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不合理

在現(xiàn)階段，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展仍處于初級(jí)階段，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)不完善。企業(yè)內(nèi)部董事會(huì)以及監(jiān)事會(huì)并未在市井工作經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮真正的監(jiān)督治理作用，無法盡職盡責(zé)。完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)才能提高企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制。

6.企業(yè)內(nèi)部缺乏健康的企業(yè)文化

企業(yè)文化的缺失對(duì)企業(yè)的發(fā)展存在致命的一擊，企業(yè)文化是企業(yè)發(fā)展的無形資產(chǎn)。企業(yè)內(nèi)部的文化能夠時(shí)刻激勵(lì)企業(yè)人員，形成堅(jiān)定的凝聚力，有助于企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的建立與完善。

三、大型企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的探究

1.發(fā)揮會(huì)計(jì)師事務(wù)所的作用

加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)的外部監(jiān)督作用，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的建立與完善，同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部、審計(jì)部以及稅務(wù)部的交流與溝通，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)的監(jiān)督與控制，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)向有關(guān)部申報(bào)，不斷完善企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制。

2.充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度

在我國(guó)現(xiàn)階段企業(yè)的發(fā)展過程中，大部分企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)制度缺乏可操作性，即使少數(shù)企業(yè)內(nèi)部設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)制度，但由于企業(yè)內(nèi)部存在的非必要聯(lián)系，導(dǎo)致各部門間存在大量包庇現(xiàn)象。因此，為健全我國(guó)大型企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，應(yīng)保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作保持自身的獨(dú)立性，完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)控制監(jiān)督機(jī)制，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性與合法性。與此同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部事前監(jiān)督機(jī)制的制定，避免企業(yè)財(cái)務(wù)出現(xiàn)問題后再進(jìn)行事后審計(jì)監(jiān)督，防患于未然，增強(qiáng)企業(yè)遇見風(fēng)險(xiǎn)的能力，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3.提高企業(yè)財(cái)會(huì)人員的專業(yè)技能

為了提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督機(jī)制的水平，應(yīng)切實(shí)提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)人員的專業(yè)技能及素質(zhì)，實(shí)行集中的人員核算制度，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的水平，提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)政核算的真實(shí)性、合法性，防治的現(xiàn)象發(fā)生。

4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的納入體系

實(shí)際過程的監(jiān)管需要產(chǎn)生監(jiān)管成本，若監(jiān)管力度不到位，則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)會(huì)整理數(shù)據(jù)的失真。企業(yè)可積極將員工的財(cái)務(wù)計(jì)劃和核算工作編制到企業(yè)集體內(nèi)部，這樣能夠有效的降低企業(yè)因?qū)嵤┴?cái)會(huì)監(jiān)控產(chǎn)生的成本。相關(guān)部門將員工的財(cái)務(wù)計(jì)劃統(tǒng)一到企業(yè)機(jī)體內(nèi)部的管理體系中，時(shí)刻督促企業(yè)員工履行職責(zé)，統(tǒng)一企業(yè)員工的工作目標(biāo)，有效的實(shí)現(xiàn)企業(yè)集體利益的實(shí)現(xiàn)。

四、結(jié)束語

只有切實(shí)提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)人員的專業(yè)技能與職業(yè)道德水準(zhǔn)，完善企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制才能從根本上杜絕企業(yè)內(nèi)部的先行發(fā)生，提高企業(yè)的生產(chǎn)效率與經(jīng)濟(jì)效益。因此，我國(guó)應(yīng)加強(qiáng)促進(jìn)企業(yè)，尤其是大型企業(yè)形成財(cái)會(huì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，有效的提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

【1】李淑珍：重新構(gòu)建事業(yè)單位財(cái)務(wù)理念體系【J】，廣西會(huì)計(jì)，2011，(7)：10－11

財(cái)會(huì)內(nèi)部監(jiān)督計(jì)劃范文第2篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)會(huì) 問題 對(duì)策

我國(guó)企業(yè)的財(cái)會(huì)制度經(jīng)過多年的探索和發(fā)展，取得了很大進(jìn)步，但是財(cái)會(huì)制度并不完善，還存在很多問題，制約著企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)要求得長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展，就要掙脫傳統(tǒng)財(cái)會(huì)制度模式，接受現(xiàn)代化的財(cái)會(huì)監(jiān)管方式，使企業(yè)的財(cái)會(huì)工作符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針，使財(cái)會(huì)信息成為企業(yè)制定發(fā)展策略的可靠依據(jù)。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中存在的主要問題

1.財(cái)務(wù)職能及財(cái)務(wù)工作組織體系不健全。中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，對(duì)優(yōu)秀財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人才的吸引力遠(yuǎn)不如大企業(yè)，會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)不高，企業(yè)財(cái)務(wù)職能及財(cái)務(wù)工作組織狀況并不理想。企業(yè)財(cái)會(huì)人員分工不明確，并且缺乏對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用的控制職能和重大投資活動(dòng)的分析、評(píng)價(jià)及決策建議職能；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，會(huì)計(jì)人員受制于領(lǐng)導(dǎo)，無法行使監(jiān)督權(quán)，使財(cái)務(wù)管理失去了在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用，只局限于簡(jiǎn)單記賬。此外，中小企業(yè)普遍以親情、親信為用人標(biāo)準(zhǔn)，不注重才能，相當(dāng)一部分會(huì)計(jì)人員是因?yàn)殛P(guān)系招聘的，缺乏正規(guī)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，在會(huì)計(jì)核算中經(jīng)常出現(xiàn)原則錯(cuò)誤、技術(shù)錯(cuò)誤，造成會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)、經(jīng)營(yíng)成果反映失真。

2.財(cái)務(wù)管理制度不健全，會(huì)計(jì)核算行為不規(guī)范。第一，財(cái)務(wù)制度不健全。中小企業(yè)的內(nèi)部稽核制度、定額管理制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)審批制度等基本制度，總的來說殘缺不全，或者雖有其中幾項(xiàng)制度，實(shí)際工作中也不能嚴(yán)格認(rèn)真執(zhí)行。第二，會(huì)計(jì)核算行為不規(guī)范。多數(shù)中小企業(yè)缺乏會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序（設(shè)置）的書面文字規(guī)定，部分記賬憑證沒有附原始憑證；隨意結(jié)賬、入賬，缺乏有效的監(jiān)督；賬目混亂，會(huì)計(jì)資料失真等現(xiàn)象不勝枚舉。第三，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督失效。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督要求會(huì)計(jì)人員對(duì)本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，但是中小企業(yè)的管理者常常干預(yù)會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)人員受制于管理者或受利益驅(qū)使，往往按管理者的意圖行事，導(dǎo)致會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能幾乎無法發(fā)揮。

3.管理資金不到位。第一，貨幣資金管理松懈，造成資金閑置或不足。有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置；有些企業(yè)的資金使用缺少計(jì)劃安排，沒有編制貨幣資金收支明細(xì)賬及收支計(jì)劃，無法了解貨幣資金的來龍去脈；有些中小企業(yè)過量購置不動(dòng)產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營(yíng)急需的資金，陷入財(cái)務(wù)困境。第二，往來款缺乏應(yīng)有的控制。中小企業(yè)在應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等方面往往無專人負(fù)責(zé)。對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收款沒有進(jìn)行賬齡分析和計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，缺乏有效的客戶信用評(píng)估、評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和應(yīng)收款管理政策等，造成中小企業(yè)資金周轉(zhuǎn)緩慢，甚至回收困難。

4.財(cái)會(huì)工作信息化建設(shè)落后。在高度信息化的時(shí)代，財(cái)會(huì)信息對(duì)于企業(yè)發(fā)展起著舉足輕重的作用，客觀有效的財(cái)會(huì)信息能夠真實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營(yíng)成效，是對(duì)自身經(jīng)營(yíng)的進(jìn)一步規(guī)劃和對(duì)市場(chǎng)變化作出的反應(yīng)決策的依據(jù)。然而我國(guó)很多企業(yè)的財(cái)會(huì)工作仍未脫離傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算體系，計(jì)算機(jī)悲哀地變成辦公室的擺設(shè)。企業(yè)不懂得建立自己的微機(jī)網(wǎng)絡(luò)，不鼓勵(lì)財(cái)會(huì)人員運(yùn)用現(xiàn)代化的財(cái)會(huì)軟件，財(cái)會(huì)工作效率低下，資源浪費(fèi)。企業(yè)管理者不懂得依靠財(cái)會(huì)信息做出決策和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)會(huì)工作信息化的步伐十分落后。

二、解決財(cái)會(huì)相關(guān)問題的對(duì)策

1.企業(yè)財(cái)會(huì)制度的建設(shè)

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和總體規(guī)劃的指導(dǎo)下，企業(yè)要制定一系列行之有效的財(cái)會(huì)制度，按工作內(nèi)容明確劃分各個(gè)分部門的職能，部門內(nèi)部工作人員明確自身的職責(zé)范圍，依法規(guī)范財(cái)會(huì)人員的職業(yè)行為，提高部門的整體工作效率，保證企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和制約機(jī)制的有效運(yùn)行。然而，要保證財(cái)會(huì)制度真正的發(fā)揮作用，必須首先提高企業(yè)管理者對(duì)財(cái)會(huì)工作的重視，因此有必要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理者財(cái)會(huì)知識(shí)的培訓(xùn)，提高企業(yè)管理者對(duì)財(cái)會(huì)工作的認(rèn)識(shí)。

2.提高企業(yè)財(cái)會(huì)工作者的綜合素質(zhì)

企業(yè)應(yīng)該注重對(duì)財(cái)會(huì)工作者的綜合素質(zhì)教育，定期對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn)，使財(cái)會(huì)工作者熟練掌握會(huì)計(jì)知識(shí)和制度并達(dá)到在工作中熟練應(yīng)用的程度。教育財(cái)會(huì)工作人員關(guān)注國(guó)家的宏觀政策的調(diào)整，為領(lǐng)導(dǎo)者的決策提供參考。提升財(cái)會(huì)工作人員的職業(yè)道德和法律意識(shí)，避免企業(yè)陷入法律誤區(qū)。

3.完善企業(yè)財(cái)會(huì)工作的監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)應(yīng)針對(duì)企業(yè)的財(cái)會(huì)工作建立起一套完整的內(nèi)部監(jiān)督體系，加強(qiáng)各部門間的信息交流，使各部門在整體規(guī)劃下相對(duì)獨(dú)立地運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)各部門之間有效配合并相互制約。首先，要保證財(cái)會(huì)監(jiān)督部門監(jiān)督工作的獨(dú)立性，使監(jiān)督工作不受其他部門影響，發(fā)揮監(jiān)督部門的監(jiān)督作用。其次，要加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事前監(jiān)督和事中監(jiān)督，保證對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)安全和經(jīng)營(yíng)管理的監(jiān)控起到積極的作用。企業(yè)應(yīng)該重視財(cái)會(huì)工作監(jiān)督機(jī)制的各個(gè)環(huán)節(jié)，從而增加企業(yè)預(yù)見風(fēng)險(xiǎn)的能力，使企業(yè)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)有效的解決問題。

4.加強(qiáng)財(cái)會(huì)工作信息化建設(shè)

（1）財(cái)會(huì)信息透明化。企業(yè)管理者應(yīng)提升認(rèn)識(shí)，重視財(cái)會(huì)工作的信息化，對(duì)企業(yè)的財(cái)會(huì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，使財(cái)會(huì)工作脫離傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算體系，運(yùn)用現(xiàn)代化工具實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)信息的透明化。企業(yè)可以設(shè)置專門人員企業(yè)的財(cái)會(huì)狀況進(jìn)行跟蹤監(jiān)管，使管理者能夠及時(shí)、完整的了解企業(yè)整體的財(cái)會(huì)信息及資產(chǎn)資本運(yùn)營(yíng)情況，做到財(cái)會(huì)工作和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)緊密結(jié)合，使財(cái)會(huì)工作發(fā)揮重要的作用，引導(dǎo)企業(yè)發(fā)展。

（2）打破傳統(tǒng)的財(cái)會(huì)管理模式，實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)信息的管理獨(dú)立化。企業(yè)需要有專門的人員管理財(cái)會(huì)信息，賦予該專門人員一定的權(quán)限，脫離上級(jí)部門領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人因素的制約，減少財(cái)會(huì)信息受外來因素的干預(yù)，使財(cái)會(huì)信息真實(shí)客觀地反應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。

（3）充分利用現(xiàn)代化的信息管理工具。企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)建立財(cái)會(huì)工作信息化管理系統(tǒng)，充分利用功能強(qiáng)大、操作簡(jiǎn)便的計(jì)算機(jī)對(duì)財(cái)會(huì)信息進(jìn)行有效管理。通過計(jì)算機(jī)對(duì)財(cái)會(huì)信息系統(tǒng)精準(zhǔn)的整理，管理者可以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況一目了然，從而能夠?qū)ζ髽I(yè)發(fā)展做出正確的發(fā)展規(guī)劃和成本核算、資金核算、銷售評(píng)估以及利潤(rùn)預(yù)測(cè)。

三、結(jié)語

我國(guó)企業(yè)財(cái)會(huì)工作中存在的問題和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的財(cái)會(huì)意識(shí)分不開，只有企業(yè)管理者充分重視企業(yè)的財(cái)會(huì)制度建設(shè)、加強(qiáng)監(jiān)督和管理、在財(cái)會(huì)工作中充分運(yùn)用現(xiàn)代化信息技術(shù)，企業(yè)的財(cái)會(huì)工作才會(huì)有條不紊地進(jìn)行，并在企業(yè)的發(fā)展決策中發(fā)揮真正的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]肖凌譯.中小企業(yè)理財(cái)[M].清華大學(xué)出版社，2006（5）.

財(cái)會(huì)內(nèi)部監(jiān)督計(jì)劃范文第3篇

會(huì)計(jì)人員的素質(zhì),不僅關(guān)系到高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的成敗與否,更決定著高校未來的發(fā)展途徑。較強(qiáng)的職業(yè)素質(zhì)人員,能夠以積極主動(dòng)的工作態(tài)度,扎實(shí)的專業(yè)理論與實(shí)際工作能力,做好崗位上的每一份工作內(nèi)容,同時(shí)也能夠服務(wù)于本崗位的工作,在法律法規(guī)的規(guī)范內(nèi),實(shí)現(xiàn)良好的財(cái)會(huì)人員崗位道德。對(duì)于會(huì)計(jì)人員而言,不僅要求能夠具備良好的專業(yè)素質(zhì),職業(yè)道德建設(shè)也是非常重要的,這不僅是高效人員的專業(yè)要求,同時(shí)也是國(guó)家對(duì)于會(huì)計(jì)人員的從業(yè)要求。對(duì)于人員的道德而言,雖然不是法律范圍內(nèi)的硬性規(guī)定,但是對(duì)于會(huì)計(jì)崗位而言,是能夠?qū)崿F(xiàn)良好工作目標(biāo)的必要保障,也是對(duì)于人員自身素質(zhì)提高的必要保障,所以,提高財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德建設(shè)是非常必要的。雖然,對(duì)于會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)不是一項(xiàng)短時(shí)間內(nèi)就可以完成的工作,但是就當(dāng)前的社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)而言,只有通過有效的促進(jìn)手段,實(shí)現(xiàn)強(qiáng)有力的道德建設(shè)形式,才能夠根據(jù)會(huì)計(jì)人員實(shí)際情況,培養(yǎng)具有良好職業(yè)道理與實(shí)際工作能力的會(huì)計(jì)人員,將會(huì)計(jì)工作中的每一項(xiàng)工作內(nèi)容都落到實(shí)處,保障高效教育工作能夠順利開展,在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形式下,進(jìn)一步得到發(fā)展。

二、對(duì)當(dāng)前高效財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德情況分析

就當(dāng)前的高效財(cái)會(huì)人員的工作情況分析,財(cái)務(wù)工作人員都是在高效內(nèi)部負(fù)責(zé)與外界工作單位或者學(xué)生實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)服務(wù)的部門,會(huì)計(jì)人員的工作方向是服務(wù)于學(xué)校之外的,這樣財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德就直接與學(xué)校樹立的形象相對(duì)應(yīng),雖然,工作情況還是受到社會(huì)各界的好評(píng),但是結(jié)合當(dāng)前的工作情況,不難發(fā)現(xiàn),一部分工作人員的職業(yè)道德方面存在著一些問題,一些會(huì)計(jì)人員由于缺少服務(wù)他人的工作意識(shí),在工作中一直處于被動(dòng)狀態(tài),不能夠積極的服務(wù)于他人,這樣的工作人員對(duì)于同事的需求也不能夠及時(shí)幫助,造成了團(tuán)隊(duì)意識(shí)差的局面。

三、加強(qiáng)高校財(cái)會(huì)從業(yè)人員職業(yè)道德建設(shè)有效途徑

財(cái)會(huì)內(nèi)部監(jiān)督計(jì)劃范文第4篇

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)核算職能會(huì)計(jì)監(jiān)督職能會(huì)計(jì)職能

Abstract: accounting functions in the market economy, has very important significance for improving enterprise management, increase economic efficiency. In the market economy transition period, under the planned economic system of the accounting model has exposed a lot of defects. Has had a negative impact on the existence of such defects have on the development of China's market economy. Therefore, analysis of the problem, the way to solve the problem of searching certain positive significance to promote the building of China's market economy, give full play to the functions of the new period accounting.Keywords: accounting functions; accounting supervision; accounting functions中圖分類號(hào):E232.5文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2095-2104（2013）

緒論

會(huì)計(jì)核算職能和監(jiān)督職能是相互聯(lián)系，相輔相成，不可分離的，核算職能是監(jiān)督職能的基礎(chǔ)和前提。監(jiān)督職能的發(fā)揮能夠更好地保證會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量。會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督職能的充分發(fā)揮，能使企業(yè)、單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)治理最優(yōu)，效益最佳的目標(biāo)。

1會(huì)計(jì)基本職能的重要性及相互關(guān)系

1.1會(huì)計(jì)的基本職能的重要性

會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的兩大基本職能。

會(huì)計(jì)的核算職能，也稱會(huì)計(jì)反映職能，主要是利用貨幣形式，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程和結(jié)果進(jìn)行連續(xù)、完整、系統(tǒng)、綜合地記錄、計(jì)算、加工整理、匯總并提供和輸出會(huì)計(jì)信息的過程。

它是會(huì)計(jì)的首要職能，是全部會(huì)計(jì)管理工作的基礎(chǔ)，通過記錄和計(jì)算產(chǎn)生歷史信息資料，從而滿足企業(yè)以及信息需求者加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的客觀需求，為會(huì)計(jì)分析、會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)、會(huì)計(jì)決策提供重要的依據(jù)。

會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能是指利用會(huì)計(jì)核算所提供的會(huì)計(jì)信息對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制和指導(dǎo)。會(huì)計(jì)監(jiān)督的核心是通過干預(yù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)使之符合國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和制度的規(guī)定，并對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性和有效性進(jìn)行分析、檢查和控制，以促使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按規(guī)定的要求進(jìn)行，以保證其合法、合理、真實(shí)和有效，并達(dá)到預(yù)期的目的。構(gòu)成三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。會(huì)計(jì)監(jiān)督具有強(qiáng)制性、嚴(yán)肅性和權(quán)威性的特點(diǎn)。

1.2 會(huì)計(jì)基本職能間的相互關(guān)系

會(huì)計(jì)的兩項(xiàng)基本職能是相輔相成、辯證統(tǒng)一的關(guān)系。會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)，沒有核算所提供的信息，監(jiān)督就失去了依據(jù)；而會(huì)計(jì)監(jiān)督又是會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的保障，只有核算、沒有監(jiān)督，難以保證核算所提供信息的真實(shí)性、可靠性。

目前，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)人員的作用越來越明顯，會(huì)計(jì)人員普遍得到了單位的重視，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理中發(fā)揮著應(yīng)有的作用。對(duì)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)和專業(yè)技術(shù)要求越來越高，通過相關(guān)的會(huì)計(jì)信息為管理服務(wù)，財(cái)務(wù)管理人員已經(jīng)走在了前列，提供及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的信息。在發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督作用時(shí)，也應(yīng)當(dāng)注意到，內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立，應(yīng)該適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要，考慮內(nèi)部控制成本，當(dāng)控制成本過高，或者阻礙企業(yè)發(fā)展時(shí)，就要能夠重新考慮制度的設(shè)計(jì)。

2 會(huì)計(jì)基本職能發(fā)揮的現(xiàn)狀

2.1發(fā)揮會(huì)計(jì)核算職能的現(xiàn)狀

在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下,實(shí)行單一所有制和供給制經(jīng)營(yíng),企業(yè)是政府的附庸,《會(huì)計(jì)法》原只對(duì)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督作了一般要求,有欠明確具體,不便于操作。會(huì)計(jì)具有核算與監(jiān)督兩大基本職能,但核算是基礎(chǔ)。為了規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作,特別分設(shè)會(huì)計(jì)核算和公司、企業(yè)會(huì)計(jì)核算又設(shè)第二、三兩章作出具體規(guī)定。

首先,對(duì)單位提出要求。“各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,填制會(huì)計(jì)憑證,登記會(huì)計(jì)賬簿,編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。”、“各單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算?！?見第九條)“任何單位和個(gè)人不得偽造變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料,不得提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。”(見第十三條)。 其次,會(huì)計(jì)核算內(nèi)容充實(shí),要求具體。

2.2會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問題2.2.1會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱

財(cái)政部十分重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，相應(yīng)地制定了一系列規(guī)章制度，用以規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，但是由于單位領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高并忽視學(xué)習(xí)，有意違紀(jì)等原因，使得許多單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作極不規(guī)范。有些單位建賬不規(guī)范或不依法建賬，會(huì)計(jì)核算有違規(guī)操作現(xiàn)象；有些企業(yè)特別是民營(yíng)企業(yè)根本不設(shè)賬，以票代賬，或者雖然設(shè)賬，但賬目混亂；還有一些企業(yè)不遵守財(cái)務(wù)制度與財(cái)務(wù)紀(jì)律，設(shè)兩套賬或多套賬；一些企業(yè)不按規(guī)定使用會(huì)計(jì)科目，會(huì)計(jì)科目使用混亂、收入與費(fèi)用不配比、人為操縱利潤(rùn)、采用倒軋賬方式記賬等時(shí)有發(fā)生。2.2.2企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制薄弱

部分企業(yè)尚未建立有效的內(nèi)部控制制度；或者內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不完善，沒有形成整體系統(tǒng)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行與監(jiān)督、檢查、考核體制不健全。各職能部門、各個(gè)崗位之間缺乏必要的協(xié)調(diào)與監(jiān)督，各行其是，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息不能得到快速傳遞與交流，不僅影響到工作的正常完成，同時(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)也極為不利。 2.2.3會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化

首先，有些企業(yè)為了局部利益，甚至是為了個(gè)人利益，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與內(nèi)部會(huì)計(jì)人員共同勾結(jié)，采取違紀(jì)違法手段，虛增或虛減利潤(rùn)，提供虛假的會(huì)計(jì)信息，上述種種行為完全喪失了行為道德準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)監(jiān)督則更無從談起。

其次，某些企業(yè)負(fù)責(zé)人為達(dá)到某種目的，授意或指使會(huì)計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行“技術(shù)處理”，制造虛假會(huì)計(jì)信息，而會(huì)計(jì)人員由于不具備監(jiān)督者應(yīng)有的獨(dú)立地位和基本條件，時(shí)時(shí)受制于人，不得不屈就茍同，導(dǎo)致“頂?shù)米〉恼静蛔?，站得住的頂不住”現(xiàn)象屢有發(fā)生，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能在與自身利益發(fā)生沖突時(shí)被削弱。

第三，由于從業(yè)會(huì)計(jì)人員自身素質(zhì)不高，對(duì)現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)法規(guī)制度理解不透，忘記了自己的權(quán)利與義務(wù)，不能依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，日常核算工作不符合規(guī)范，從而從主觀上導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)督的弱化，造成所謂“技術(shù)性會(huì)計(jì)信息失真”。

3造成會(huì)計(jì)基本職能的弱化的原因

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立與完善，會(huì)計(jì)作為一種管理活動(dòng)，其監(jiān)督職能日益重要。因此，當(dāng)前形勢(shì)下如何強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督工作是一個(gè)不可忽視的迫切問題，需要我們認(rèn)真加以對(duì)待。

3.1 造成會(huì)計(jì)監(jiān)督職能弱化的原因

會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是會(huì)計(jì)的基本職能，但在現(xiàn)實(shí)工作中，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能并沒有按照人們預(yù)期的那樣發(fā)揮出來，主要原因來自兩方面：3.1.1會(huì)計(jì)管理體制的影響

現(xiàn)行的會(huì)計(jì)管理體制強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)應(yīng)為國(guó)家服務(wù)，這一體制曾在我國(guó)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期發(fā)揮了重要作用?，F(xiàn)行會(huì)計(jì)管理體制的滯后狀態(tài)使會(huì)計(jì)監(jiān)督的措施無法施展，從而造成會(huì)計(jì)工作秩序混亂?，F(xiàn)行《會(huì)計(jì)法》要求會(huì)計(jì)人員以雙重身份執(zhí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，既要維護(hù)企業(yè)的利益，又要代表國(guó)家利益，監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)收支，這一要求在實(shí)際工作中，造成會(huì)計(jì)人員左右為難，不但不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，反而消弱其監(jiān)督職能。

3.1.2會(huì)計(jì)環(huán)境的影響

會(huì)計(jì)是在一定的環(huán)境下行使其職能的，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能發(fā)揮的效果必然受會(huì)計(jì)環(huán)境的影響。從企業(yè)外部環(huán)境來看，一方面，會(huì)計(jì)受整個(gè)社會(huì)監(jiān)督體系乏力的影響。社會(huì)監(jiān)督體系片面強(qiáng)調(diào)自上而下的監(jiān)督而忽略了平行監(jiān)督、自下而上的監(jiān)督，致使會(huì)計(jì)監(jiān)督由層層領(lǐng)導(dǎo)決定，會(huì)計(jì)人員處于被動(dòng)地位。另一方面，會(huì)計(jì)法規(guī)立法不具體、執(zhí)法不嚴(yán)是會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化的重要原因。從企業(yè)內(nèi)部環(huán)境來看，一方面，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人是由廠長(zhǎng)經(jīng)理聘任、解聘及決定報(bào)酬，因此，造成會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督有錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，使會(huì)計(jì)難以正常發(fā)揮監(jiān)督職能；另一方面，企業(yè)內(nèi)部缺乏實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督運(yùn)行機(jī)制，會(huì)計(jì)監(jiān)督便成了紙上談兵。

3.2市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的影響

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以市場(chǎng)自發(fā)調(diào)節(jié)為其最本質(zhì)的特征。那么，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是否還有其存在的必要性？如果是，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督產(chǎn)生怎樣的影響？這些問題無疑都是會(huì)計(jì)工作必須正視和予以回答的。對(duì)于第一個(gè)問題，答案是肯定的，即在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，會(huì)計(jì)監(jiān)督只能加強(qiáng)，不能削弱。原因有三方面：

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)首先是一種法制經(jīng)濟(jì)，會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化要求呼喚著完善的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的區(qū)別之一就是管理方式間接化和管理手段法制化。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都必須以法律為邊界，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的各種利益關(guān)系都必須依靠法律而得以協(xié)調(diào)，各種經(jīng)濟(jì)行為的合法性必須以法律的最終實(shí)現(xiàn)為條件。由此，會(huì)計(jì)發(fā)揮其監(jiān)督職能，對(duì)于防止和避免各種違法行為的發(fā)生，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在健康有序的軌道上運(yùn)行有著重要的意義。

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是效益經(jīng)濟(jì)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以取得盈利為動(dòng)力，以提高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)，這是市場(chǎng)主體參與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的共同性，體現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中。會(huì)計(jì)工作必須發(fā)揮其監(jiān)督職能，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)范化運(yùn)作。實(shí)施強(qiáng)有力的監(jiān)督。

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體多元化，要求有嚴(yán)格的會(huì)計(jì)監(jiān)督存在。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，經(jīng)營(yíng)主體和經(jīng)營(yíng)方式趨于多元化，多種經(jīng)營(yíng)實(shí)體協(xié)調(diào)發(fā)展，各種經(jīng)營(yíng)方式綜合運(yùn)用。這就在客觀上要求有嚴(yán)格的會(huì)計(jì)監(jiān)督來規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，正確處理各種關(guān)系，從而為社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)營(yíng)造一個(gè)良好的環(huán)境，保證其安全性和高效性。

可見，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是否得以發(fā)揮，發(fā)揮如何，要保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的高效性，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能必須得以充分發(fā)揮。也必須認(rèn)識(shí)到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)將對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能產(chǎn)生重大影響。首先，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的靈活性大大增加了會(huì)計(jì)監(jiān)督的難度。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，經(jīng)濟(jì)行為“變通”手法多樣，造成會(huì)計(jì)監(jiān)督困難。一是隨著市場(chǎng)機(jī)制的引入，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合理合法的界定更加困難；其次，由于就體制本身的缺陷，以及各項(xiàng)配套建設(shè)一時(shí)還難以一步到位，跟不上體制轉(zhuǎn)換的步伐，給少數(shù)“投機(jī)者”創(chuàng)造了便利條件，使會(huì)計(jì)監(jiān)督難度增大。再次，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的開放性，使會(huì)計(jì)監(jiān)督面臨新的沖擊。表現(xiàn)在：一是市場(chǎng)價(jià)格逐步放開，商品交易過程更加復(fù)雜，財(cái)會(huì)部門難以準(zhǔn)確掌握物資采購情況；二是市場(chǎng)上發(fā)票管理混亂。買少開多，開假發(fā)票甚至不開票，以收據(jù)代替發(fā)票等現(xiàn)象屢見不鮮，造成發(fā)票失真，加大了會(huì)計(jì)監(jiān)督的難度。

4 強(qiáng)化會(huì)計(jì)基本職能的建議

4.1加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

首先，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是提高會(huì)計(jì)工作水平的需要。會(huì)計(jì)工作是一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，它通過收集處理、利用和提供會(huì)計(jì)信息，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，從而為改進(jìn)和加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。督促會(huì)計(jì)人員從會(huì)計(jì)工作最基本的環(huán)節(jié)抓起，不斷改進(jìn)和加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作，提高會(huì)計(jì)工作水平，對(duì)提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)起直接作用。保證核算的規(guī)范和指標(biāo)可比，優(yōu)化會(huì)計(jì)核算職能。

其次，在精度上，我國(guó)現(xiàn)有會(huì)計(jì)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素質(zhì)尚待改善。培養(yǎng)高尖端的會(huì)計(jì)人才，更好地實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算職能。

再次，從世界范圍看，對(duì)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則借鑒不夠。會(huì)計(jì)核算國(guó)際化是指會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員為完成會(huì)計(jì)核算任務(wù)而采用具有國(guó)際的相應(yīng)性、規(guī)范性、可比性和適用性的手段、措施和途徑。會(huì)計(jì)工作具有國(guó)際性是一個(gè)逐步實(shí)現(xiàn)的過程，通過借鑒、協(xié)調(diào)和統(tǒng)一來達(dá)到，這也是我們優(yōu)化會(huì)計(jì)核算職能的基本要求。 4.2實(shí)行會(huì)計(jì)委派制

會(huì)計(jì)委派制是政府部門通過對(duì)會(huì)計(jì)人員的資格確認(rèn)、業(yè)績(jī)考核、職權(quán)規(guī)范、人員任免和報(bào)酬統(tǒng)籌等行政手段和法律手段，對(duì)會(huì)計(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督管理的一系列制度和機(jī)制。通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門對(duì)行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者實(shí)施監(jiān)督，扭轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)人員聽命于單位領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)營(yíng)者的現(xiàn)狀，通過改革財(cái)會(huì)人員的任免機(jī)制，將由各單位領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)營(yíng)者任免改由政府部門任免，這就產(chǎn)生了會(huì)計(jì)委派制。目前，會(huì)計(jì)委派制還沒有全面推行，會(huì)計(jì)委派制僅僅在行政事業(yè)單位和大企業(yè)進(jìn)行了應(yīng)用。

4.3提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)

學(xué)習(xí)是工作之本，尤其是經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，要求會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、制度走在前列，這強(qiáng)調(diào)了會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)的重要性。從會(huì)計(jì)人員的后續(xù)教育和終身教育中，廣泛提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，道德素質(zhì)及其他各項(xiàng)素質(zhì)。只有會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)提高了，會(huì)計(jì)的職能才能充分發(fā)揮。另外，還應(yīng)該熟悉相關(guān)學(xué)科知識(shí)，使會(huì)計(jì)人員適應(yīng)多元化經(jīng)濟(jì)發(fā)展，可以應(yīng)付各種復(fù)雜問題。

4.4在企業(yè)中強(qiáng)化會(huì)計(jì)基本職能

企業(yè)除了具備國(guó)家發(fā)行的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的規(guī)章制度外,還應(yīng)該結(jié)合企業(yè)實(shí)際狀況,尋找到適合自身的內(nèi)部監(jiān)督方法和途徑,既有效的實(shí)施了監(jiān)控又節(jié)約了監(jiān)督成本。

國(guó)家發(fā)行的內(nèi)部監(jiān)督規(guī)章制度需要中小企業(yè)無條件的接受執(zhí)行。因此國(guó)家發(fā)行的內(nèi)部監(jiān)督制度考慮的是大多數(shù)企業(yè)的實(shí)際狀況,企業(yè)利益必須服從于國(guó)家利益。

內(nèi)部監(jiān)督仍需要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際才能發(fā)揮更大的作用。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制的最終作用就是為企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠提供保障,只有擁有真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息,企業(yè)才能做好規(guī)劃和發(fā)展,創(chuàng)造更多的財(cái)富。 

4.5實(shí)行定期或者不定期的內(nèi)部監(jiān)督考核評(píng)比制度

對(duì)內(nèi)部監(jiān)督比較完善的中小企業(yè),建議采取定期的內(nèi)部監(jiān)督考核評(píng)比制度,企業(yè)內(nèi)部可以進(jìn)行會(huì)計(jì)人員之間的內(nèi)部監(jiān)督考核評(píng)比,以此來提高大家對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的認(rèn)識(shí),同時(shí)也能借這個(gè)機(jī)會(huì)聽取更多在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督中還有哪些不足之處,其他的企業(yè)中哪些好的監(jiān)督措施和方法自己的企業(yè)還沒有想到,這樣在大家共同的參與和交流中尋找到更好的適合中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的新思想,最終在節(jié)約成本的前提下還能快速的提高中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的力度,可以說這是一箭雙雕的好收成,很適合規(guī)模不是很大的中小企業(yè)。

財(cái)會(huì)內(nèi)部監(jiān)督計(jì)劃范文第5篇

一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題

1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺乏重視，風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)淡薄。我國(guó)企業(yè)雖然在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中形成了一定的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，但由于大多數(shù)企業(yè)，特別是一些老國(guó)有企業(yè)，長(zhǎng)期處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)或行政指導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式，未充分考慮到來自國(guó)際市場(chǎng)、利率、政策等風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)企業(yè)的影響，同時(shí)未相應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)控制預(yù)警程序，市場(chǎng)稍有變化，將對(duì)企業(yè)帶來巨大的損失。

2.為追求個(gè)人經(jīng)濟(jì)利益，導(dǎo)致會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè)。在我國(guó)個(gè)別私有制企業(yè)及上市公司中，出于粉飾報(bào)表、謀取私利等目的，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)務(wù)人員串通，導(dǎo)致企業(yè)設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)控制制度無法發(fā)揮作用。一是上市公司粉飾報(bào)表。個(gè)別上市及擬上市公司，通過授意財(cái)務(wù)人員通過虛增收入、少計(jì)費(fèi)用等手段，以達(dá)到上市所應(yīng)具備的條件或粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表吸引股民的目的。二是企業(yè)員工串通謀取私利。個(gè)別企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)務(wù)人員或員工與員工之間，通過虛假采購合同、隱瞞收入等方式，竊取企業(yè)資產(chǎn)，以達(dá)到個(gè)人目的。

3.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，無法為會(huì)計(jì)控制制度提供運(yùn)行環(huán)境。我國(guó)大多數(shù)企業(yè)由于規(guī)模較小、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)混亂、人力運(yùn)行成本較高等原因，在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作方面無法為企業(yè)運(yùn)行會(huì)計(jì)控制制度提供軟、硬件環(huán)境。一是財(cái)會(huì)工作人員素質(zhì)較低。在我國(guó)一些私人企業(yè)中，在招聘財(cái)務(wù)人員時(shí)，大部分均以親屬為主，又如，一些效益較好的國(guó)有企業(yè)，托關(guān)系走后門引進(jìn)財(cái)務(wù)人員現(xiàn)象頻繁，這些都限制了財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高。二是個(gè)別單位，特別是一些規(guī)模小的私人企業(yè)，對(duì)財(cái)務(wù)工作重視不夠，甚至出現(xiàn)企業(yè)無賬本可記的現(xiàn)象。一些企業(yè)為了避稅，私設(shè)賬簿、編制虛假會(huì)計(jì)憑證，以不符合《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的票據(jù)作為原始憑證記賬，會(huì)計(jì)核算工作具有隨意性。

4.會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)不完善，風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)存在薄弱環(huán)節(jié)。一是未建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。目前，我國(guó)一些企業(yè)由于管理者對(duì)控制本身的重視程度有限，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部未建立起科學(xué)、有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，即使建立起內(nèi)部控制制度，也是通過抄襲其他企業(yè)內(nèi)部控制制度，未針對(duì)本企業(yè)自身特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模設(shè)計(jì)出科學(xué)的內(nèi)部控制制度。二是內(nèi)部、外部審計(jì)力度不夠。一是內(nèi)部審計(jì)缺少獨(dú)立性。我國(guó)大部分企業(yè)雖然在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但由于領(lǐng)導(dǎo)重視不夠、內(nèi)部機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系及內(nèi)部審計(jì)人員缺乏責(zé)任心等原因，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門無法獨(dú)立、順暢地開展審計(jì)工作，即無法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行事前、事中、事后全過程監(jiān)督。二是外部政府審計(jì)力度不夠。雖然政府部門相繼出臺(tái)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》等文件，但在政府監(jiān)督方面，由于政府公共資源有限、處罰力度不夠等方面，未定期對(duì)企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制檢查，無法對(duì)未建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度及制度運(yùn)行不暢的單位進(jìn)行處罰，更無法對(duì)企業(yè)起到震懾力。

二、解決企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題的若干對(duì)策

1.加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，重視財(cái)務(wù)管理。首先企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要具有創(chuàng)新精神，積極轉(zhuǎn)變觀念。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要提高財(cái)務(wù)管理的自覺性，勇于突破"家庭式"的、傳統(tǒng)的管理思想和管理方法，敢于接受先進(jìn)的、科學(xué)的管理觀念，并致力于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中加以實(shí)施，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，制定更合理的完善的管理制度，重視人才在企業(yè)發(fā)展過程中的重要作用，努力引進(jìn)高級(jí)人才。其次努力提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)。當(dāng)今世界，人才對(duì)企業(yè)的影響是深遠(yuǎn)而重大的，有高級(jí)人才的加入，會(huì)給企業(yè)帶來先進(jìn)的管理思想和方法，促進(jìn)企業(yè)的改革和發(fā)展。

2.科學(xué)制定企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。一是制定不相容崗位分離制度。按照“管錢不管賬”、“重要崗位不由一人擔(dān)任”的原則，在企業(yè)內(nèi)部建立崗位分離制度，避免為財(cái)務(wù)人員貪污公款提供漏洞，明確崗位職責(zé)，形成強(qiáng)有力的監(jiān)督、制衡機(jī)制，使企業(yè)的一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在陽光下運(yùn)行。二是制定符合企業(yè)特點(diǎn)的會(huì)計(jì)核算制度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的生產(chǎn)規(guī)模、機(jī)構(gòu)設(shè)置、工藝流程，制定科學(xué)有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)核算制度，制度應(yīng)涵蓋會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及人員崗位責(zé)任、核算具體流程、報(bào)銷申請(qǐng)審批手續(xù)、財(cái)務(wù)檔案管理辦法等內(nèi)容，促使企業(yè)及員工按照規(guī)范的流程進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。三是強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)電算化及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在財(cái)務(wù)管理中的作用。一些具備條件的企業(yè)，可嘗試使用網(wǎng)絡(luò)計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)材料采購、銷售、生產(chǎn)、倉儲(chǔ)等全過程進(jìn)行控制，充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)在數(shù)據(jù)分類匯總、數(shù)據(jù)共享資源、實(shí)時(shí)監(jiān)控方面的作用，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行材料價(jià)格市場(chǎng)行情調(diào)研、確定最佳倉儲(chǔ)量、控制產(chǎn)品成本，促使企業(yè)不斷提高財(cái)務(wù)管理水平。