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稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制研究范文第1篇

一、進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險防范的意義

稅收的征收是單向的，稅收主體間權(quán)利義務(wù)存在不對等性，企業(yè)一旦面臨涉稅風(fēng)險，將會帶來很大的不確定性，而且結(jié)果一般都很不樂觀，主要表現(xiàn)為：第一，因為稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)不當(dāng)?shù)亩悇?wù)行為，例如：偷稅、騙稅、抗稅等行為，具有永久追繳權(quán)，所以，稅務(wù)風(fēng)險在時間上具有不可撤銷性，這也被看做是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險不同于其他風(fēng)險最顯著的地方；第二，如果企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)致使納稅行為模糊，就有可能導(dǎo)致企業(yè)多繳稅或者少繳稅，這也會給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。

對于現(xiàn)代企業(yè)來說，風(fēng)險有著很大的不確定性，進(jìn)行風(fēng)險評估，對不確定因素進(jìn)行分析與防范是企業(yè)的一項重要工作，任何企業(yè)都有涉稅行為，也就存在稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險是涉稅行為帶來的不確定性因素的統(tǒng)稱。隨著稅收制度的不斷完善，企業(yè)納稅意識也不斷增強(qiáng)，稅務(wù)風(fēng)險也越來越受到企業(yè)與稅務(wù)部門的關(guān)注，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險防范與管理、加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以進(jìn)一步地規(guī)范企業(yè)運(yùn)營流程，確保企業(yè)納稅工作的進(jìn)行；企業(yè)按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅，對涉稅事項正確的進(jìn)行判斷，可以更加有效地防范與減少稅務(wù)風(fēng)險，同時也能保證稅務(wù)部門稅收工作的順利進(jìn)行。

二、稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)內(nèi)部控制的影響

（一）稅務(wù)風(fēng)險不利于內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)

企業(yè)內(nèi)部控制是為保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率以及對現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目的而提供保證的過程，內(nèi)部控制涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的控制環(huán)境、風(fēng)險評估、監(jiān)督?jīng)Q策、資訊與傳遞以及自我檢測等各個方面。稅務(wù)風(fēng)險涉及到生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，在每個風(fēng)險控制點(diǎn)上都要建立相應(yīng)的風(fēng)險管理控制系統(tǒng)，不能保證內(nèi)部控制更好的實(shí)現(xiàn)，所以企業(yè)要有針對性地提出相應(yīng)的控制措施，這樣才可以有效地進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制的管理，避免因為稅務(wù)風(fēng)險而造成的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）稅務(wù)風(fēng)險不利于內(nèi)部控制目?說氖迪?

企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與稅務(wù)風(fēng)險有很大的關(guān)系，企業(yè)所有的會計信息與數(shù)據(jù)是繳納企業(yè)稅費(fèi)的依據(jù)，一旦會計信息有錯誤，直接影響企業(yè)稅費(fèi)的準(zhǔn)確度，企業(yè)因此要承擔(dān)一定的法律責(zé)任與處罰，不利于會計控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。另外，對企業(yè)來說，沒有嚴(yán)格依照我國相關(guān)的法律法規(guī)辦事也是造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的因素，而企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)可以不斷地提醒企業(yè)嚴(yán)格遵循國家法律法規(guī)進(jìn)行經(jīng)營，從而最大程度地降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

三、基于內(nèi)部控制的稅務(wù)風(fēng)險防范思路

內(nèi)部控制作為企業(yè)針對各項經(jīng)營管理活動展開內(nèi)部監(jiān)督與管理的重要單元之一，在財務(wù)控制中發(fā)揮著重要的意義與價值，是防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的重要工具之一。從內(nèi)部控制角度入手，在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范過程中可采取的措施包括以下幾個方面：

第一，針對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行改善，通過健全內(nèi)控工作體系的方式指導(dǎo)內(nèi)控活動的有序開展。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是界定企業(yè)內(nèi)控空間的具體標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制相關(guān)的環(huán)境單元包括人力組織與安排、制度建設(shè)、企業(yè)治理這幾個方面。從防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的視角出發(fā)，內(nèi)部控制體系建設(shè)中必須通過董事會在企業(yè)戰(zhàn)略計劃以及經(jīng)營管理計劃中詳細(xì)列舉稅務(wù)風(fēng)險的管理目標(biāo)，在稅務(wù)顧問與稅務(wù)部門的密切配合下，以現(xiàn)行《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引試行版》中有關(guān)規(guī)定為依據(jù)，共同確認(rèn)企業(yè)日常經(jīng)營管理行為活動中的涉稅事項以及稅務(wù)風(fēng)險的管理方案等內(nèi)容。并且，企業(yè)日常經(jīng)管活動中的涉稅事項還必須依托于健全的內(nèi)控框架為依據(jù)執(zhí)行。其中，一方面是在事業(yè)部、管理層等重要機(jī)構(gòu)部門下增設(shè)專門的稅務(wù)管理工作崗位（條件允許時應(yīng)增設(shè)稅務(wù)工作部門），或也可通過外包納稅事項的方式對涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范；另一方面，企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理制度進(jìn)行完善，將稅務(wù)風(fēng)險防范措施納入企業(yè)內(nèi)部控制體系中，參考《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引試行版》標(biāo)準(zhǔn)，與企業(yè)自身業(yè)務(wù)以及管理架構(gòu)相結(jié)合，對稅務(wù)管理具體流程以及控制方法進(jìn)行設(shè)計，以實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的有效控制。

第二，加強(qiáng)信息溝通，鞏固企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范力度。企業(yè)各項經(jīng)營管理活動的實(shí)施不單單涉及到價值流轉(zhuǎn)的問題，信息流轉(zhuǎn)同樣非常重要。從稅務(wù)風(fēng)險防范的層面上來看，風(fēng)險管理必須綜合考慮稅務(wù)信息受經(jīng)營管理活動影響而產(chǎn)生的流動以及流動方式，具體工作崗位也必須引起足夠的重視，以便采取措施對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)防范。在此過程中，加強(qiáng)信息溝通的途徑有以下幾個方面：（1）完善企業(yè)基礎(chǔ)稅務(wù)信息系統(tǒng)，應(yīng)有專人負(fù)責(zé)對稅收相關(guān)法規(guī)政策信息進(jìn)行動態(tài)收集并及時更新，使企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的運(yùn)行、財務(wù)管理體系的運(yùn)行與現(xiàn)行稅法中的有關(guān)要求相符合；（2）應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)部門與企業(yè)之間構(gòu)成良好的交流溝通機(jī)制，圍繞企業(yè)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)開展中的稅務(wù)風(fēng)險問題進(jìn)行暢通無阻的溝通

第三，重視對涉稅風(fēng)險的評估，以強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險控制水平。在我國現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范以及《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引試行版》中明確規(guī)定了企業(yè)風(fēng)險管理與控制的具體要求與標(biāo)準(zhǔn)。從防范稅務(wù)風(fēng)險的視角上來看，風(fēng)險防范的重點(diǎn)在于過程控制、企業(yè)信息溝通、信息監(jiān)督、風(fēng)險評估這幾個方面。首先，企業(yè)必須完善稅務(wù)風(fēng)險的風(fēng)險評估機(jī)制，將稅務(wù)風(fēng)險納入風(fēng)險評估范疇中，以準(zhǔn)確識別企業(yè)經(jīng)營管理活動中涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)外部相關(guān)風(fēng)險，并確定企業(yè)可承受的最大風(fēng)險底線（包括可接受風(fēng)險水平以及整體稅務(wù)風(fēng)險承受能力這兩個部分），在此基礎(chǔ)之上以定量與定性相結(jié)合的方式系統(tǒng)風(fēng)險特定稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生可能性以及發(fā)生風(fēng)險后的損失范圍，為風(fēng)險防范措施的制定提供科學(xué)依據(jù)。

第四，將納稅風(fēng)險防范工作機(jī)制引入內(nèi)部監(jiān)督體系中。在將納稅風(fēng)險防范機(jī)制引入內(nèi)部監(jiān)督體系的過程中，關(guān)鍵是通過涉稅自查以及內(nèi)部審計這兩項手段對企業(yè)涉稅風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)預(yù)警。具體來說，（1）企業(yè)內(nèi)部審計中必須將有關(guān)納稅事項的審計作為重點(diǎn)對象，遵循重要性原則對納稅事項進(jìn)行科學(xué)判斷；（2）加強(qiáng)對涉稅業(yè)務(wù)活動的專項檢查，及時糾正并應(yīng)對已發(fā)現(xiàn)的問題。在檢查評價涉稅業(yè)務(wù)時，除內(nèi)部審計應(yīng)發(fā)揮自身價值以外，還可由企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定聘請專業(yè)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行獨(dú)立審計，以實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的合理控制。

稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制研究范文第2篇

當(dāng)前，我國稅收體系不斷完善，但稅務(wù)風(fēng)險依然是企業(yè)持續(xù)發(fā)展面臨的重要風(fēng)險，若要推動企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，就必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，營造良好的內(nèi)部環(huán)境，有效控制與防范稅務(wù)風(fēng)險。本文首先分析了企業(yè)內(nèi)部控制不當(dāng)對稅收造成的不利影響，即納稅人缺乏風(fēng)險意識、內(nèi)部管理制度不健全、稅收法律法規(guī)不健全。又在此基礎(chǔ)上從重視稅收風(fēng)險評估、加強(qiáng)信息溝通、提高對稅收風(fēng)險管理的認(rèn)識、強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督等方面，探究了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的策略。

【關(guān)鍵詞】

企業(yè);內(nèi)部控制;稅收

稅收風(fēng)險會在一定程度上增加企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，有時也會導(dǎo)致企業(yè)存在非主觀意愿的少繳納稅款，這就會使企業(yè)面臨稅收處罰?？梢姡髽I(yè)的稅收風(fēng)險會對嚴(yán)重制約企業(yè)的順利發(fā)展。隨著市場經(jīng)濟(jì)的日益繁榮，企業(yè)面臨的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境都更加復(fù)雜，稅收管理的難度也日益增大。在這種時代背景下，若要降低企業(yè)的稅收風(fēng)險，就必須加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。近年來，我國從制度層面加強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部控制，但許多企業(yè)仍舊沒有設(shè)置專門的內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致企業(yè)稅收風(fēng)險體系不健全，這無疑對企業(yè)的整體發(fā)展極為不利。

一、企業(yè)內(nèi)部控制不當(dāng)對稅收造成的不利影響

（一）納稅人缺乏風(fēng)險意識

調(diào)查顯示，許多人將納稅視為一種負(fù)擔(dān)，未能完全理解國家的稅收政策，沒有意識到納稅是公民應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。此外，一些人對企業(yè)的稅收風(fēng)險也未形成正確理解，甚至將納稅風(fēng)險看作稅收處罰，認(rèn)為企業(yè)如果沒有受到稅務(wù)處理，就沒有稅收風(fēng)險。這些錯誤意識導(dǎo)致許多企業(yè)管理者在工作中缺乏稅收風(fēng)險意識，不重視企業(yè)的稅收風(fēng)險防范。此外，一些企業(yè)的稅收管理也不夠規(guī)范，將稅收管理依托于社會關(guān)系、企業(yè)資源。許多企業(yè)在出現(xiàn)稅收風(fēng)險時，傾向于通過“找關(guān)系”解決問題，忽視了自身風(fēng)險防范能力的提升。這就導(dǎo)致企業(yè)的稅收問題日益增多，無法從根本上解決稅收風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展困難重重。

（二）內(nèi)部管理制度不健全

企業(yè)內(nèi)部管理制度對企業(yè)稅收風(fēng)險控制水平具有直接應(yīng)香港。就人員層面來看，目前許多企業(yè)的稅務(wù)管理都由內(nèi)部財務(wù)部門復(fù)雜，但財務(wù)部門甚少設(shè)置專門的稅務(wù)會計。這無疑不利于提升企業(yè)的納稅管理水平。因此，企業(yè)要著力提升納稅人員的業(yè)務(wù)能力，加強(qiáng)對他們的培訓(xùn)，或聘請稅務(wù)專家統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)的納稅問題。就制度層面來看，許多企業(yè)沒有形成健全的內(nèi)部控制建設(shè)，眾所周知，企業(yè)的財務(wù)工作與納稅工作聯(lián)系密切，不健全的內(nèi)部控制會導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理出現(xiàn)各種問題，進(jìn)而增加企業(yè)的納稅風(fēng)險。

（三）稅收法律法規(guī)不健全

企業(yè)的經(jīng)營成果需要通過稅收法律進(jìn)行調(diào)節(jié)，因此，國家出臺的稅收法律法規(guī)對企業(yè)的稅收風(fēng)險有直接影響。稅收法律法規(guī)的改變也會影響企業(yè)的稅收，引起企業(yè)稅收風(fēng)險的變化。所以，如果相關(guān)的稅收法律法規(guī)模糊不清，就會導(dǎo)致納稅概念難以界定，稅法的執(zhí)行力度也會大打折扣，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)多納稅或少納稅的問題，增加企業(yè)的稅收風(fēng)險。此外，若稅收法律對相關(guān)程序規(guī)定的過于復(fù)雜，也會導(dǎo)致企業(yè)在非主觀意愿下產(chǎn)生違法行為，這同樣會提升企業(yè)的納稅風(fēng)險。經(jīng)過多年來的發(fā)展，我國稅收法律法規(guī)逐漸得以完善，但總體而言，稅法制度依然較為復(fù)雜，導(dǎo)致企業(yè)難以把握稅法動態(tài)。同時，目前，我國的稅法還處于初級發(fā)展階段，許多企業(yè)的稅收控制都依靠企業(yè)的規(guī)章制度，國家則很少正式出臺法律法規(guī)。這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)無法可依的現(xiàn)象。除此之外，稅收法律解釋權(quán)的規(guī)定和稅法機(jī)構(gòu)的自由裁量權(quán)，也在一定程度上弱化了執(zhí)行力度。一旦自由裁量權(quán)使用不當(dāng)就會對企業(yè)造成極大危害，增加企業(yè)的稅收風(fēng)險。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，降低稅收風(fēng)險

（一）重視稅收風(fēng)險評估

首先，要識別稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)要切實(shí)考慮自身的經(jīng)營情況，有效識別稅務(wù)風(fēng)險因素，掌握和實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險控制措施、控制框架，及時了解稅務(wù)風(fēng)險控制措施的實(shí)施情況，以及稅收業(yè)務(wù)的操作流程。合理運(yùn)用稅務(wù)風(fēng)險流程圖法、清單法、財務(wù)報表分析法等識別稅務(wù)風(fēng)險。其次，應(yīng)當(dāng)分析稅務(wù)風(fēng)險。在識別稅務(wù)風(fēng)險的前提下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性、定量相結(jié)合的措施，分析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性，及其對企業(yè)內(nèi)部控制可能產(chǎn)生的影響。明確重點(diǎn)控制、優(yōu)先控制的稅務(wù)風(fēng)險。再次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)要根據(jù)分析結(jié)果，充分考慮自身的稅務(wù)風(fēng)險承受能力，在此基礎(chǔ)上合理選擇承擔(dān)、規(guī)避、轉(zhuǎn)移和控制等應(yīng)對措施。當(dāng)前，我國企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險時常比較復(fù)雜，若用單一的應(yīng)對措施，很難降低稅收風(fēng)險，所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定切實(shí)可行的系統(tǒng)性應(yīng)對方案，綜合運(yùn)用多種應(yīng)對措施。

（二）加強(qiáng)信息溝通

加強(qiáng)企業(yè)的信息溝通可以有效防范、規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險的發(fā)生，總體而言，企業(yè)的信息溝通包括外部溝通和內(nèi)部溝通兩種方式，其中，企業(yè)內(nèi)部溝通是指要全面了解企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，評估與識別企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)稅務(wù)風(fēng)險管理制度，明確企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的控制程度、控制范圍。比如，要加強(qiáng)和人力資源部的聯(lián)系，積極組織稅收管理人員定期參加培訓(xùn)，促使企業(yè)的各個部門以及崗位人員更加深入的了解企業(yè)的風(fēng)險管理，且形成整體認(rèn)知。同時，企業(yè)還要注意溝通交流的方式，積極構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部信息溝通平臺，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部溝通的及時性和便捷性。鼓勵各個部門積極聯(lián)系，在相互溝通中獲取更加全面的企業(yè)稅收信息，進(jìn)而有效控制企業(yè)的稅收風(fēng)險。企業(yè)作為社會生產(chǎn)的重要組成部分，其生存和發(fā)展離不開外界環(huán)境，因此，企業(yè)的外部溝通對企業(yè)的稅收風(fēng)險控制也具有重要影響。外部溝通主要是指和相關(guān)稅務(wù)部門的交流，這也是企業(yè)稅收風(fēng)險管理的重要環(huán)節(jié)，合理的外部溝通可以增強(qiáng)稅收機(jī)關(guān)對企業(yè)的肯定。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)納稅困難的請款時，稅收機(jī)關(guān)可以在一定范圍內(nèi)推遲納稅時間，進(jìn)而減輕企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。此外，與稅收部門溝通交流還可以及時了解最新的稅收法律法規(guī)，進(jìn)而正確規(guī)劃企業(yè)稅收管理，降低企業(yè)稅收風(fēng)險。需要強(qiáng)調(diào)的是，企業(yè)和相關(guān)稅收人員溝通交流時，應(yīng)當(dāng)如實(shí)匯報企業(yè)稅收情況，以便稅收人員可以更加客觀、全面的了解企業(yè)情況，并在此基礎(chǔ)上給出合理建議，進(jìn)而加強(qiáng)稅收風(fēng)險控制。

（三）提高對稅收風(fēng)險管理的認(rèn)識

企業(yè)若違反稅收風(fēng)險管理制度，就會面臨法律風(fēng)險，因此，必須提升企業(yè)對稅收風(fēng)險管理的認(rèn)識，稅收風(fēng)險管理制度體現(xiàn)在企業(yè)的各個層面中，不管是企業(yè)的普通員工，還是企業(yè)的管理層都要遵守內(nèi)部控制制度，有效實(shí)現(xiàn)控制過程，進(jìn)而降低稅收風(fēng)險。企業(yè)在稅收風(fēng)險管理中，應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置業(yè)務(wù)流程，以促使各個崗位與環(huán)節(jié)相互制約、相互監(jiān)督。此外，在設(shè)置崗位時，應(yīng)當(dāng)依據(jù)節(jié)約人力資源的原則，優(yōu)化處理內(nèi)部控制各監(jiān)督崗位，提升各個崗位的工作效率。同時，還應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)崗位之間的獨(dú)立性，在崗位制度建設(shè)中落實(shí)內(nèi)部控制條例，并增強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督的公平性，避免有違反內(nèi)部控制的特權(quán)現(xiàn)象出現(xiàn)，促使各個崗位的企業(yè)人員在制度約束下各司其職。除此之外，在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中，還應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)企業(yè)各個部門之間的配合，促使各個環(huán)節(jié)與部門之間相互協(xié)調(diào)，避免因各個部門溝通不暢出現(xiàn)相互推諉的現(xiàn)象，只有增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各個環(huán)節(jié)與部門崗位的協(xié)調(diào)，才能夠增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營活動的有效性、連續(xù)性，為稅收工作的順利開展奠定良好的基礎(chǔ)。協(xié)調(diào)配合則需要各個部門設(shè)計清晰的控制活動，崗位設(shè)置模糊，就會導(dǎo)致各部門之間出現(xiàn)職責(zé)不清、落實(shí)不到位的現(xiàn)象，內(nèi)部控制的效果也會受到影響。

（四）強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督

企業(yè)要健全審計制度和機(jī)構(gòu)，制定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制目標(biāo)，且據(jù)此監(jiān)督稅務(wù)風(fēng)險管理，并客觀評價稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，及時了解管理過程中的薄弱環(huán)節(jié)，在此基礎(chǔ)上提出改革策略，提升企業(yè)的風(fēng)險防范能力。此外，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)聯(lián)合外部審計機(jī)構(gòu)，合理評價企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制情況，明確企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理狀況，進(jìn)而提出完善稅務(wù)風(fēng)險管理的舉措。

（五）組建稅務(wù)風(fēng)險管理部門

在企業(yè)經(jīng)營過程中，要根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)狀況、規(guī)模大小，合理組建內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理部門，對企業(yè)的稅收風(fēng)險進(jìn)行統(tǒng)籌管理。合理設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險管理部門，有助于歸集管理企業(yè)的納稅事宜及稅收制度，有效協(xié)調(diào)企業(yè)和外部稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系，及時處理企業(yè)稅務(wù)管理中的各種問題。通常情況下，企業(yè)的稅務(wù)管理部門可以針對企業(yè)的具體稅收風(fēng)險問題，制定切實(shí)可行的風(fēng)險防范方案，并有效評估企業(yè)運(yùn)營中可能存在的風(fēng)險，加強(qiáng)對企業(yè)納稅管理的監(jiān)督。綜上所述，隨著市場經(jīng)濟(jì)形勢的日益復(fù)雜，我國企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險也越來越多，企業(yè)若要提升自身的稅收管理水平，就必須及時調(diào)整企業(yè)的稅收風(fēng)險管理機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)外部溝通，并適時了解相關(guān)的稅收信息，增強(qiáng)內(nèi)部控制與外部控制。只有這樣才能夠降低企業(yè)的稅收壓力，有效防范稅收風(fēng)險，推動企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

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稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制研究范文第3篇

對于現(xiàn)代企業(yè)來說，風(fēng)險有著很大的不確定性，進(jìn)行風(fēng)險評估，對不確定因素進(jìn)行分析與防范是企業(yè)的一項重要工作，任何企業(yè)都有涉稅行為，也就存在稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險是涉稅行為帶來的不確定性因素的統(tǒng)稱。隨著稅收制度的不斷完善，企業(yè)納稅意識也不斷增強(qiáng)，稅務(wù)風(fēng)險也越來越受到企業(yè)與稅務(wù)部門的關(guān)注，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險防范與管理、加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以進(jìn)一步地規(guī)范企業(yè)運(yùn)營流程，確保企業(yè)納稅工作的進(jìn)行；企業(yè)按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅，對涉稅事項正確的進(jìn)行判斷，可以更加有效地防范與減少稅務(wù)風(fēng)險，同時也能保證稅務(wù)部門稅收工作的順利進(jìn)行。

二、稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)內(nèi)部控制的影響

(一)稅務(wù)風(fēng)險不利于內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)

企業(yè)內(nèi)部控制是為保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率以及對現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目的而提供保證的過程，內(nèi)部控制涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的控制環(huán)境、風(fēng)險評估、監(jiān)督?jīng)Q策、資訊與傳遞以及自我檢測等各個方面。稅務(wù)風(fēng)險涉及到生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，在每個風(fēng)險控制點(diǎn)上都要建立相應(yīng)的風(fēng)險管理控制系統(tǒng)，不能保證內(nèi)部控制更好的實(shí)現(xiàn)，所以企業(yè)要有針對性地提出相應(yīng)的控制措施，這樣才可以有效地進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制的管理，避免因為稅務(wù)風(fēng)險而造成的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）稅務(wù)風(fēng)險不利于內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與稅務(wù)風(fēng)險有很大的關(guān)系，企業(yè)所有的會計信息與數(shù)據(jù)是繳納企業(yè)稅費(fèi)的依據(jù)，一旦會計信息有錯誤，直接影響企業(yè)稅費(fèi)的準(zhǔn)確度，企業(yè)因此要承擔(dān)一定的法律責(zé)任與處罰，不利于會計控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。另外，對企業(yè)來說，沒有嚴(yán)格依照我國相關(guān)的法律法規(guī)辦事也是造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的因素，而企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)可以不斷地提醒企業(yè)嚴(yán)格遵循國家法律法規(guī)進(jìn)行經(jīng)營，從而最大程度地降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因

（一）企業(yè)經(jīng)營行為不規(guī)范

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，比如領(lǐng)料、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售等，如果對稅收政策沒有進(jìn)行深入的了解，不能準(zhǔn)確地確定納稅項目，或者有一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤等都會造成稅費(fèi)計算不準(zhǔn)確，最終導(dǎo)致企業(yè)少交或者多交稅款，多交稅款給企業(yè)帶來了不必要的支出，少交稅款則會帶來稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)的處罰等。另外，產(chǎn)品進(jìn)行折扣與折讓等情況的銷售要開具發(fā)票才可以減少應(yīng)稅收入，而有部分的企業(yè)在制度上沒有進(jìn)行規(guī)定，也形成了很大的稅務(wù)風(fēng)險，所以企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營時要注意每個生產(chǎn)細(xì)節(jié)，嚴(yán)格規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營行為。

（二）企業(yè)財務(wù)行為不規(guī)范

企業(yè)的財務(wù)行為不規(guī)范主要是指企業(yè)財務(wù)行為有不符合稅法規(guī)定的情況。比如：有的企業(yè)將津貼、交通補(bǔ)貼等讓員工用報銷的名義找票沖抵來逃避個稅；還有企業(yè)采用不規(guī)范的財務(wù)處理方法，甚至對資產(chǎn)負(fù)債表和損益表弄虛作假，使其失去了作為企業(yè)“資產(chǎn)質(zhì)量體檢表”的應(yīng)有作用，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)信用等級下降，影響企業(yè)的資金借貸等。

（三）其他原因

企業(yè)財務(wù)制度不完善，企業(yè)員工職業(yè)道德素養(yǎng)缺失，會計部門工作人員的失誤或者對工作不負(fù)責(zé)，對會計制度沒有清楚的認(rèn)識以及對各項經(jīng)濟(jì)活動沒有正確的認(rèn)知；其他部門工作人員工作不到位或者對自己要求不嚴(yán)格；企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，沒有相應(yīng)的預(yù)警機(jī)制，信息反饋速度過慢等也是稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因。

四、企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的措施

（一）企業(yè)要樹立風(fēng)險防范意識

企業(yè)要防范稅務(wù)風(fēng)險就應(yīng)該樹立風(fēng)險防范意識，對企業(yè)內(nèi)部所有人員進(jìn)行培訓(xùn)，通過建立考核制度促使工作人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)，了解企業(yè)稅務(wù)制度以及相關(guān)規(guī)定，同時，企業(yè)進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部規(guī)章制度，明確每個崗位員工的責(zé)任。企業(yè)有足夠的防范意識也就能最大程度地做好防范工作，減少因為細(xì)節(jié)問題而導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險。

（二）企業(yè)要完善內(nèi)部的會計控制體系

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險很大程度上都與企業(yè)會計部門相關(guān)，任何的會計工作沒有進(jìn)行到位都會帶來不利的影響。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部會計控制體系，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營狀況，對相關(guān)的操作程序、操作方法等進(jìn)行規(guī)范，比如：材料的領(lǐng)用體系、產(chǎn)成品入庫體系等，這樣可以盡量減少生產(chǎn)過程中的失誤，也可以更加及時地進(jìn)行信息的反饋與核對。另外，加強(qiáng)對國家最新會計、稅務(wù)等方面法律法規(guī)制度的學(xué)習(xí)，保證企業(yè)會計政策及財務(wù)制度與國家相關(guān)政策的一致性，及時更新企業(yè)對策，按政策要求進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營。

（三）企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)外監(jiān)督力度

企業(yè)要更好的發(fā)展，就要保證內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督同時進(jìn)行。內(nèi)部監(jiān)督包括：企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度、內(nèi)部約束、內(nèi)部輿論壓力等，內(nèi)部監(jiān)督可以有效地發(fā)現(xiàn)各個部門的錯誤，促使會計工作的順利進(jìn)行，也能夠規(guī)范企業(yè)會計行為，規(guī)范各個部門生產(chǎn)經(jīng)營方面的工作。外部監(jiān)督主要是稅務(wù)部門、審計部門的監(jiān)督，還包括行政機(jī)關(guān)、社會媒體等各個方面的監(jiān)督，其可以最大限度地發(fā)揮監(jiān)督作用，也有利于整個市場經(jīng)濟(jì)秩序的發(fā)展。

（四）企業(yè)要注重信息的溝通

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理，要充分考慮到納稅信息的流通性與途徑，引起相關(guān)部門的重視，并采取一定的措施。企業(yè)可以及時與稅務(wù)部門進(jìn)行溝通，比如：企業(yè)可以建立納稅信息系統(tǒng)，一旦有相關(guān)的納稅信息，企業(yè)便可以快速、有效地了解，這樣可以最快地對納稅政策進(jìn)行學(xué)習(xí)，收集相關(guān)的稅法規(guī)定并進(jìn)行及時更新，保證企業(yè)內(nèi)部控制、財務(wù)處理流程與原則符合最新的稅法規(guī)定。另外，企業(yè)內(nèi)部信息溝通也很重要，會計部門與產(chǎn)品管理部門等各部門之間及時有效地進(jìn)行溝通，這樣才能保證會計信息的準(zhǔn)確性，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（五）提升工作人員的素質(zhì)和實(shí)力

時刻關(guān)注企業(yè)財稅政策企業(yè)為了降低稅務(wù)風(fēng)險，對于招聘的員工要進(jìn)行嚴(yán)格的審核，通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)、素質(zhì)考核等方式能提升稅務(wù)人員的整體素質(zhì)和實(shí)力。在招聘過程中，企業(yè)招聘合適的人員進(jìn)入企業(yè)工作。業(yè)務(wù)培訓(xùn)方面，首先要注重業(yè)務(wù)人員工作態(tài)度以及對集體環(huán)境適應(yīng)能力的培訓(xùn)，以提升員工的素質(zhì)為主，使其深入了解企業(yè)產(chǎn)品、經(jīng)營業(yè)務(wù)、投資項目、企業(yè)發(fā)展方向、未來的趨勢等內(nèi)容。

（六）加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險評估

稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制研究范文第4篇

摘要：近年來，隨著“營改增”的全面推廣，企業(yè)總體稅負(fù)降低，但部分行業(yè)卻出現(xiàn)不降反增的現(xiàn)象，引發(fā)各界的關(guān)注。文章從內(nèi)部控制的角度著手，分析了“營改增”對稅務(wù)內(nèi)控五要素帶來的沖擊，進(jìn)而提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，優(yōu)化稅務(wù)內(nèi)部控制流程，以有效防范稅務(wù)風(fēng)險，助推企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。

關(guān)鍵詞：營改增 內(nèi)部控制 稅務(wù)風(fēng)險

一、“營改增”企業(yè)增強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，“營改增”的實(shí)施具有重大的現(xiàn)實(shí)意義，它是國家結(jié)構(gòu)性減稅的重要舉措，不但可以激發(fā)經(jīng)濟(jì)增長新動力，還可以倒逼企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。內(nèi)部控制是企業(yè)為了有效進(jìn)行經(jīng)營管理而制定的一系列相互聯(lián)系、制約和監(jiān)督的措施與方法。與稅務(wù)相關(guān)的內(nèi)控是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其旨在合理保證企業(yè)在防范稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)上創(chuàng)造稅務(wù)價值。“營改增”不僅涉及到企業(yè)的稅收和財務(wù)問題，對公司的業(yè)務(wù)和管理也是一種全方位變革。增值稅實(shí)行以票管稅的征管模式，因此，“營改增”企業(yè)在業(yè)務(wù)流程、會計核算、發(fā)票管理以及納稅申報等環(huán)節(jié)受到全面沖擊。自2016年5月1日全面推行“營改增”以來，有的企業(yè)稅負(fù)明顯減輕，有的變化不明顯，有的則顯著上升，不完善的稅務(wù)內(nèi)部控制可能是導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)增加的原因之一。因此，各企業(yè)有必要進(jìn)一步完善相關(guān)的內(nèi)部控制，降低可能的稅負(fù)風(fēng)險，以便充分享受全面“營改增”帶來的改革紅利。

二、“營改增”企業(yè)內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)

當(dāng)前“營改增”企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險主要源于稅收政策的變化和粗放的內(nèi)部管理帶來的稅收負(fù)擔(dān)的不確定性，對企業(yè)原有的內(nèi)部控制制度形成了一定的沖擊。

（一）內(nèi)部環(huán)境更復(fù)雜。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。與營業(yè)稅相比，增值稅具有“征管嚴(yán)格、以票控稅、鏈條抵扣”的特點(diǎn)，這對企業(yè)的組織構(gòu)架及管理模式提出了挑戰(zhàn)。一般情況下，管理鏈條越長，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多，潛在的稅務(wù)風(fēng)險就越大，扁平化的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)更為適應(yīng)“營改增”。另外，“營改增”下納稅人要面臨身份的認(rèn)定、發(fā)票的管理、納稅的申報等，企業(yè)是否有專門的職能機(jī)構(gòu)從事相關(guān)的工作直接影響“營改增”工作能否順利完成。

（二）涉稅風(fēng)險增大。“營改增”中涉及的風(fēng)險主要是政策風(fēng)險和操作風(fēng)險。一方面，“營改增”是新事物，如果稅務(wù)相關(guān)部門及納稅人對相關(guān)的政策法規(guī)及征收辦法把握不準(zhǔn)，就有可能會造成稅收的混亂，影響稅收工作的開展。另一方面，如果企業(yè)的稅務(wù)或者會計人員業(yè)務(wù)能力有限，不能正確核算稅額，就會導(dǎo)致操作風(fēng)險的增大。以房地產(chǎn)一般納稅人為例，自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目涉及到采用一般計稅和簡易計稅兩種計稅方法，兩者的適用條件和可扣除項目費(fèi)用都不同，若采用預(yù)收款方式銷售還要按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。如果企業(yè)的會計人員在核算稅額時沒有按照相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類和執(zhí)行，就會導(dǎo)致多交增值稅，增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，或者少交增值稅，加大事后被追究責(zé)任的風(fēng)險。

（三）控制活動要求更嚴(yán)格?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受范圍之內(nèi)。“營改增”后，企業(yè)所面臨的稅收風(fēng)險主要分布在財務(wù)管理、銷售業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)等關(guān)鍵控制點(diǎn)上。比如企業(yè)對兼營、混合銷售、免稅業(yè)務(wù)沒有正確劃分和單獨(dú)核算，就無法享受到相關(guān)的稅收優(yōu)惠；若企業(yè)在銷售或采購業(yè)務(wù)中不能取得有效的增值稅發(fā)票，“鏈條”就會斷裂，無法憑票抵稅。因此，“營改增”對企業(yè)原有控制活動的把控提出了更高的要求，粗放式的管理方式將成為“營改增”順利推進(jìn)的“攔路虎”。優(yōu)化稅務(wù)內(nèi)部控制流程，嚴(yán)格控制環(huán)節(jié)，升級內(nèi)部管理已成必然。

（四）有效的溝通更為迫切。從試點(diǎn)情況來看，部分交通運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)上升已成不爭的事實(shí)，稅企之間以及企業(yè)內(nèi)部之間的有效溝通顯得尤為迫切。從企業(yè)內(nèi)部來看，縱向上要求企業(yè)從上到下做好政策和制度的貫徹，橫向上要求各部門與財務(wù)部門之間做好業(yè)務(wù)的銜接。從稅企之間看，企業(yè)期待稅務(wù)機(jī)關(guān)能做好政策的解讀和業(yè)務(wù)的輔導(dǎo)，尤其是稅負(fù)不降反增的企業(yè)更加期待稅務(wù)機(jī)關(guān)幫助其走出認(rèn)識和業(yè)務(wù)的誤區(qū)。因此，企業(yè)內(nèi)外部的溝通愿望相比以前更強(qiáng)烈，內(nèi)部信息系統(tǒng)的升級也迫在眉睫。

（五）內(nèi)外部監(jiān)督力度加大。一是企業(yè)外部監(jiān)督。為了增值稅和營業(yè)稅之間的銜接，在“營改增”推進(jìn)的相當(dāng)長時間內(nèi)，增值稅發(fā)票的使用與管理、稅收優(yōu)惠和退免稅等方面將是稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)督查范圍。二是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督?！盃I改增”是企業(yè)的全方位變革，涉及相關(guān)組織結(jié)構(gòu)重構(gòu)、系統(tǒng)的升級和業(yè)務(wù)流程調(diào)整等。作為企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督管理部門，也應(yīng)相應(yīng)調(diào)整監(jiān)督方案。無論是在時間、范圍還是在把控環(huán)節(jié)上，需重新規(guī)范監(jiān)督流程，落實(shí)每一個控制點(diǎn)，責(zé)任到崗到人，以降低稅務(wù)風(fēng)險。

三、“營改增”企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化路徑

“營改增”后，與稅務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的關(guān)鍵。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，企業(yè)應(yīng)從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督這個方面調(diào)整稅務(wù)內(nèi)部控制流程，改進(jìn)經(jīng)營管理，實(shí)現(xiàn)全面升級轉(zhuǎn)型。

（一）調(diào)整和優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，明確職責(zé)劃分。由于每個增值環(huán)節(jié)均需嚴(yán)格按照進(jìn)銷項稅額相抵的規(guī)定征收增值稅，因此對企業(yè)的組織架構(gòu)提出了一定的挑戰(zhàn)。尤其是建筑行業(yè)，集團(tuán)多級法人、內(nèi)部層層分包的模式使得管理條過長，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)增多，造成工程項目的增值稅進(jìn)銷項稅額不匹配，多交或少交增值稅，稅務(wù)風(fēng)險增大。所以，企業(yè)要調(diào)整和優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，壓縮管理層級、縮短管理鏈條，推進(jìn)組織結(jié)構(gòu)扁平化改革。沒有專職財稅人員的企業(yè)應(yīng)盡快設(shè)立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)或崗位，明確其崗位的職責(zé)和權(quán)限，采取培訓(xùn)等方式提高會計人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。

（二）按增值稅征管特性規(guī)范業(yè)務(wù)流程。

1.銷售業(yè)務(wù)。首先，企業(yè)需要將所有銷售業(yè)務(wù)重新進(jìn)行梳理。按照稅務(wù)口徑區(qū)分出哪些屬于營改增項目，哪些原來就屬于增值稅的應(yīng)稅項目。同時，按照一般銷售、視同銷售、混合銷售、兼營行為及所對應(yīng)的稅種、稅率逐項核對，形成表格或清單。企業(yè)的銷售部門和財務(wù)部門要通力合作，嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行核算，對于兼營業(yè)務(wù)未分別核算的要從高適用稅率，減免項目未分別核算的不得減免。其次，重新審視企業(yè)的定價策略。增值稅是價外稅，在原有定價體系沒有改變的情況下，企業(yè)的會計收入將轉(zhuǎn)變成不含稅收入，利潤降低，而客戶作為受票方，如果可以抵扣進(jìn)項稅額，則成本降低，利潤增加?！盃I改增”的稅收利益將成為雙方博弈的籌碼。因此，企業(yè)應(yīng)將客戶劃分為一般納稅人、小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人，調(diào)整銷售策略，分別制定不同的定價。

2.采購業(yè)務(wù)。由于增值稅實(shí)行以票控稅的征管模式，能否取得專用發(fā)票，直接影響著可抵扣進(jìn)項稅額的確定和購進(jìn)物資成本的確認(rèn)。因此，企業(yè)需要重新評估上游供貨商，通過對納稅資格及相關(guān)信息等審查，以能否開具可抵扣發(fā)票（增值稅專用發(fā)票、關(guān)稅完稅憑證、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證和鐵路運(yùn)輸系統(tǒng)開具的運(yùn)輸發(fā)票）為標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施分類管理。在此基礎(chǔ)上分析比較各供應(yīng)商的報價和對應(yīng)的企業(yè)實(shí)際采購成本，對于不能夠提供可抵扣發(fā)票的供應(yīng)商，或提高議價能力，或摒棄重新選擇。采購部門與財務(wù)部門要相互協(xié)調(diào)合作，確保采購計劃順利完成。

3.合同管理。合同是稅務(wù)風(fēng)險的主要載體，其中對涉稅事項的約束直接影響企業(yè)稅負(fù)的高低。因此，企業(yè)有必要對原有的合同重新進(jìn)行整理并且規(guī)范合同的簽訂流程，要嚴(yán)格按照合同的執(zhí)行時間和納稅義務(wù)發(fā)生時間將原有合同進(jìn)行分類。對于納稅義務(wù)在“營改增”之前的，按原合同條款執(zhí)行；在“營改增”之后的，應(yīng)與合同方進(jìn)行協(xié)商簽訂相應(yīng)的補(bǔ)充協(xié)議。對跨期合同條款進(jìn)行修訂時，要按照“營改增”的政策要求，對合同總價、不含稅價格、增值稅金額、發(fā)票類型、價款結(jié)算方式及開票事宜等內(nèi)容作出明確的規(guī)定。此外，“營改增”之后，同一家企業(yè)可能提供多種稅率的服務(wù)，對兼營的不同業(yè)務(wù)，要在合同中明確不同稅率的項目內(nèi)容和金額，并且考慮在合同中增加“取得合規(guī)的增值稅專用發(fā)票后才支付款項”的付款方式條款，以減少稅務(wù)風(fēng)險。

（三）做好稅務(wù)風(fēng)險評估工作，增大督查力度。定期對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估，督查內(nèi)控制度落實(shí)情況是企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的基本途徑。“營改增”企業(yè)在購、銷、存及稅務(wù)核算的每一個環(huán)節(jié)上都可能存在著風(fēng)險，因此，企業(yè)應(yīng)建立以采購部門、銷售部門和財務(wù)部門為重點(diǎn)督查對象的定期自查制度。有條件的企業(yè)可以設(shè)立內(nèi)部審計部門，采用穿行測試、分析性復(fù)核等多種審計手段對供應(yīng)商、購銷合同、議價定價、發(fā)票管理等內(nèi)控環(huán)節(jié)進(jìn)行定期檢查和不定期抽查。沒有條件的企業(yè)可以委托具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機(jī)構(gòu)來協(xié)助實(shí)施，對檢查出的管理漏洞要及時糾正和完善，做到責(zé)任到崗到人，最大程度上降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險和稅負(fù)。

（四）加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升賢ㄐЧ?！盃I改增”對企業(yè)的稅務(wù)和財務(wù)人員的技能來說是一種考驗。要加強(qiáng)對“營改增”企業(yè)稅務(wù)崗位人員業(yè)務(wù)能力的提升和考核，提供更多的培訓(xùn)機(jī)會。與此同時，企業(yè)的財稅人員還要增強(qiáng)與稅務(wù)主管部門的溝通，及時了解稅務(wù)資訊，掌握相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，防止工作出現(xiàn)偏差，降低稅務(wù)風(fēng)險。

四、結(jié)語

“營改增”對企業(yè)而言不僅僅是稅務(wù)問題，而是牽一發(fā)動全身的全面改革。內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行有效的自我調(diào)節(jié)，因此，企業(yè)要不斷完善內(nèi)控制度，強(qiáng)化控制環(huán)節(jié)、嚴(yán)格控制流程才能夠保證“營改增”工作的平穩(wěn)過渡及實(shí)施，推動企業(yè)的轉(zhuǎn)型和升級。X

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稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制研究范文第5篇

（安徽省交通控股集團(tuán)有限公司，安徽 合肥230088）

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國的企業(yè)的數(shù)量也在不斷地增多，可以說，企業(yè)之間的競爭而是更加的激烈，而企業(yè)的稅務(wù)作為企業(yè)競爭力的一部分，對于整個企業(yè)的發(fā)展有著一定的影響。會計行業(yè)的不斷發(fā)展，對于稅務(wù)審查也是更加的嚴(yán)格，而這對于我國的各行各業(yè)的企業(yè)都提出了更多更高的要求，特別是高速公路的行業(yè)，因為這目前來說，高速公路的發(fā)展是相當(dāng)迅速的。所以說針對于目前企業(yè)稅務(wù)中存在的風(fēng)險，采用怎樣的方式來進(jìn)行有效內(nèi)部控制，已經(jīng)成為擺在了企業(yè)面前的挑戰(zhàn)。而本文從目前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀以及應(yīng)該采用的措施兩方面進(jìn)行了詳細(xì)的闡述。

關(guān)鍵詞 ：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；內(nèi)部控制

隨著經(jīng)濟(jì)的逐漸發(fā)展，各行各業(yè)的發(fā)展都越來越完善，而這種完善，不僅僅表現(xiàn)在市場競爭機(jī)制的完善，同時也表現(xiàn)在對于企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的要求上。企業(yè)的內(nèi)部控制主要包括了：財務(wù)控制、稅務(wù)控制、人事控制等等方面，進(jìn)行合理有效的內(nèi)部控制，能夠在某一種程度上完善企業(yè)的內(nèi)部管理機(jī)制，提升企業(yè)的市場競爭力。而稅務(wù)的風(fēng)險控制卻是內(nèi)部控制的重要組成部分，而這也就意味著，我們在進(jìn)行內(nèi)部控制的時候，不能忽視到稅務(wù)風(fēng)險的控制，為企業(yè)的發(fā)展，為企業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的后盾。

1企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀

1.1企業(yè)忽視企業(yè)內(nèi)部控制中的稅務(wù)風(fēng)險

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場主體的逐漸增多，而市場的環(huán)境也是日益的復(fù)雜。面對這樣的市場環(huán)境，要求企業(yè)能夠更加科學(xué)、合理的進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的控制管理，特別是稅務(wù)風(fēng)險的管理，讓企業(yè)的發(fā)展能夠更加的科學(xué)，在今后的發(fā)展中立于不敗之地。但是，就目前來說，企業(yè)不夠重視內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險的控制，僅僅認(rèn)為這是一個表面上的工作，而不夠重視。忽視了企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險的控制，在某一種程度上變提升了企業(yè)稅務(wù)管理的風(fēng)險，而這種風(fēng)險一旦出現(xiàn)，對于企業(yè)的發(fā)展都將是不利的，甚至是毀滅性的打擊。我國企業(yè)對內(nèi)部控制中的稅務(wù)風(fēng)險的控制，僅僅停留在表面，而不將思想上這種認(rèn)識轉(zhuǎn)換到實(shí)踐工作中，真正的從方方面面重視到企業(yè)內(nèi)控制中的稅務(wù)風(fēng)險的控制。

1.2有關(guān)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的專業(yè)人才儲備不足

市場競爭的加劇以為各行各業(yè)的發(fā)展都要更加的規(guī)范化、系統(tǒng)化，特別是針對稅務(wù)這種專業(yè)性比較強(qiáng)的專業(yè)，更是如此。高素質(zhì)的人才能夠有效、科學(xué)的進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險控制，將企業(yè)的資金進(jìn)行合理的規(guī)劃，在某一種程度上，便可以為企業(yè)的發(fā)展提供更多的流動的資金，為企業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的資金支持。并且，術(shù)業(yè)有專攻，管理者在思想上的重視，還是需要專業(yè)的人才對于稅務(wù)風(fēng)險的控制落到實(shí)處的。而就目前來說，我國缺乏高質(zhì)量的評定稅務(wù)風(fēng)險的人才，人才的額缺乏在某一種程度上也在不斷地提升企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理的風(fēng)險。同時專業(yè)的人才，能夠在企業(yè)稅務(wù)出現(xiàn)問題的時候，及時的進(jìn)行補(bǔ)救，將企業(yè)的損失降到最低。而缺乏這樣的專業(yè)人才，在面對稅務(wù)中存在的問題的時候，就有可能將企業(yè)耳朵損失不斷地擴(kuò)大，對企業(yè)的發(fā)展都將產(chǎn)生不利影響。

1.3對于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險缺乏一個有效的管理機(jī)制

不同的行業(yè)，不同的企業(yè)文化，都有著自己的特點(diǎn)，而這也就意味著，每一個企業(yè)所進(jìn)行的稅務(wù)風(fēng)險的控制都應(yīng)該具有自己特點(diǎn)的。但是在目前，我們不難發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)在很多企業(yè)雖然在思想上重視了企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險的控制，但是在這些管理上確實(shí)存在一定的混亂。而這種混亂在某一種程度上，變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險的控制上產(chǎn)生了一定的阻力，而這種阻力邊有可能在某些特點(diǎn)的時候，稅務(wù)風(fēng)險擴(kuò)大，將企業(yè)的損失不斷地擴(kuò)大。對于企業(yè)稅務(wù)可能存在的問題，應(yīng)該進(jìn)行層層分析以及預(yù)測，并且將這種意識層層的深入，在每一個部門都應(yīng)該將在思想上重視，并且將其落到實(shí)處。而這便對于企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險的控制管理提出了更多更高質(zhì)量的要求，提別是企業(yè)管理部門。

2針對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的措施

2.1在思想上高度重視企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險

面對企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險的管理中存在的問題，首先需要的便是在思想上重視內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險控制，意識到企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理控制，對于企業(yè)的發(fā)展以及資金的流動，都是有著極為重要的影響的。在思想上重視的同時，應(yīng)該將這種重視落實(shí)到實(shí)處，讓每一個部門都應(yīng)該根據(jù)自己部門的情況建立相應(yīng)的措施，將這種措施真正的實(shí)施，而并不是流于形式。所以說，只有在思想上重視，才能夠?qū)⑦@種意識延續(xù)到接下來的工作中。而思想上的重視為接下來的工作的開展奠定了堅實(shí)的思想基礎(chǔ)。重視之后，需要的便是能夠在實(shí)際的工作中考慮到稅務(wù)風(fēng)險的控制與管理。這有這樣高度重視，才有可能將企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險控制與管理中存在的問題及時的進(jìn)行解決，不斷提高企業(yè)的市場競爭力。

2.2建立相應(yīng)的人才儲備機(jī)制

所有的措施的制定以及實(shí)施都是需要專業(yè)的人才，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的具體情況，制定出有針對性的措施，這樣才能為企業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的保證。而這樣高質(zhì)量的措施的制定，便是需要一個專業(yè)化的隊伍，所以說，我們要建立相應(yīng)的人才儲備機(jī)制，為企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險工作的順利開展提供有效的智力支持。一方面，企業(yè)應(yīng)該定期組織相關(guān)部門進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高專業(yè)素質(zhì)。同時定期組織交流會，將工作中存在的問題，能夠進(jìn)行交流，不僅僅是一種工作的解決，同時也是更加有利于同事間的情感的交流，為企業(yè)措施的開展奠定了情感基礎(chǔ)。不斷提高從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)，再出現(xiàn)問題的時候，能夠更加有效的、真缺德找出問題所在，然后進(jìn)行解決，提高問題的解決效率，將企業(yè)的損失降到最低。同時，還可以和學(xué)校進(jìn)行相應(yīng)合作，為相關(guān)專業(yè)的學(xué)生提供實(shí)習(xí)的機(jī)會，而這也為接下來人才的引進(jìn)，奠定了基礎(chǔ)。讓他們在工作的時候，減少適應(yīng)環(huán)境的時間，能夠更加迅速的投入到工作中，提升工作的質(zhì)量，能夠為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理與控制提供更加專業(yè)的措施。

2.3建立科學(xué)有效的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控的管理機(jī)制

對于企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險的控制與管理，不僅僅是思想上的重視，人才的儲備，還需要一個鏈接，便是管理機(jī)制的建立，能夠?qū)⑵髽I(yè)在進(jìn)行幫內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理與控制的時候，將這些措施能夠更加有效的執(zhí)行?；蛘呤牵瑢栴}出現(xiàn)的時候，能否進(jìn)行有效的解決，需要的不僅僅是人才的專業(yè)素質(zhì)，同時還需要的部門的管理機(jī)制。所以說，對于企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險的管理與控制，應(yīng)該建立一個強(qiáng)有力的管理系統(tǒng)，能夠及時的進(jìn)行上傳下行。在發(fā)現(xiàn)問題的啥時候，能夠?qū)栴}高效的解決。建立一個有效稅務(wù)風(fēng)險的評估機(jī)制，將企業(yè)發(fā)展存在稅務(wù)風(fēng)險的可能性降到最低。所以說，建立一個科學(xué)有效的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的管理機(jī)制，為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險的防范提供了更加有效的保證，為企業(yè)的發(fā)展提供了更加持續(xù)的動力。

3結(jié) 語

對于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展來說，在內(nèi)部進(jìn)行有效的稅務(wù)風(fēng)險的控制是相當(dāng)有必要的，而這也是企業(yè)面對激烈的市場競爭所需要做出的改革。對于企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險的控制與管理，需要的不僅僅是管理者的高度重視，還有高校管理制度的建立等等，一環(huán)扣一環(huán)，只有從方方面面都重視，為整個企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)的管理提供強(qiáng)有力的保證。而如何有效的進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險的控制與管理，還需要在今后的實(shí)踐工作，不斷地總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，以及吸收外來先進(jìn)的管理經(jīng)驗，有取舍的進(jìn)行吸收，探索出一條適合我國企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險控制與管理的道路。

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