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強化內(nèi)部風險管控范文第1篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制 財務風險管理

一、相關(guān)概述

我國企業(yè)面臨著越來越復雜的內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境，日常管理任務也越來越重，風險因素也越來越多，強化企業(yè)內(nèi)部控制體制，對于企業(yè)有效應對內(nèi)外風險因素，保障企業(yè)健康運行具有重要意義。在變化多端的市場環(huán)境中，企業(yè)內(nèi)部管理的失效極易造成風險管理失控，影響企業(yè)管理運營。企業(yè)財務舞弊現(xiàn)象也屢屢發(fā)生，這些問題的發(fā)生都會對企業(yè)的正常生產(chǎn)運營產(chǎn)生重大的不良影響，產(chǎn)生較壞的社會反應。因此，企業(yè)在應對內(nèi)外經(jīng)營風險時，必須重視自身的內(nèi)部控制建設(shè)，并積極結(jié)合企業(yè)風險管理，建立風險導向型的內(nèi)部控制體系，只有在風險導向下強化企業(yè)內(nèi)部控制，才能及時識別企業(yè)經(jīng)營風險，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)管職能，提升企業(yè)適應市場變化的能力以及科學化管理水平。

基于某種角度而言，完善內(nèi)部控制體系，強化內(nèi)部控制力度，及時識別并規(guī)避風險對于企業(yè)實現(xiàn)自身目標具有決定性意義。強化內(nèi)部控制，提高風險防范和控制能力，改善企業(yè)內(nèi)部管理，才能有效應對越來越多的風險，提升發(fā)展空間，把握發(fā)展機遇，實現(xiàn)自身的發(fā)展戰(zhàn)略目標。企業(yè)強化內(nèi)部控制，可以有效保證企業(yè)減少管理舞弊，提高會計信息質(zhì)量，增強投資者對企業(yè)的信心，并進一步激發(fā)市場活力。

二、企業(yè)財務風險管理中實施內(nèi)部控制分析

不少企業(yè)對風險的管控和識別大都依靠經(jīng)驗，且由于自身專業(yè)技能的約束，風險的識別量化模型較少，這就使得企業(yè)難以及時有效地對風險進行預警，管理層難以把握所有風險因素，風險管控體系不夠全面、系統(tǒng)，難以及時有效應對各種市場風險。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中面臨的風險是多種多樣的，部分管理者難以全面把握企業(yè)面臨的風險，只看到其中的部分風險，忽視了另外的風險。這就使得企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中難以全面應對所有風險，進而難以保證企業(yè)的順利發(fā)展；部分企業(yè)在內(nèi)部控制風險管控上缺乏聯(lián)動，行動不統(tǒng)一，架構(gòu)不健全。部分企業(yè)管理層對內(nèi)部控制認識上存在偏差，看不到風險管控的重要性，更看不到其內(nèi)涵外延，正是這種認識上的落后阻礙了風險管控在實踐中的應用。企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理都是企業(yè)管理的組成部分，兩者都是以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標為導向，在實施的過程中都是涉及到風險的識別及應對，而且風險管理的內(nèi)容常常都可以包含于企業(yè)內(nèi)部控制之中，因此企業(yè)風險管理中的風險識別、風險評估、風險理念以及風險偏好等都可以有效銜接到企業(yè)內(nèi)部控制之中，正是在這一基礎(chǔ)上，企業(yè)實施風險導向下的內(nèi)部控制是具有很大的可行性的。

在實施內(nèi)部控制過程中有必要通過結(jié)合企業(yè)風險管理來彌補缺陷，實現(xiàn)風險動態(tài)管控，將風險管理有機融合到內(nèi)部控制環(huán)境中，再實施內(nèi)部控制時充分發(fā)揮風險識別、風險預警以及風險評估、風險應對的作用，強調(diào)內(nèi)部控制在應對風險中的職能，實現(xiàn)全面控制，提升內(nèi)部控制的水平和效率。企業(yè)實施內(nèi)部控制的目標是為了彌補企業(yè)日常管理運用中的缺陷，提升管理效益和效率，但是由于變化的不可預知性以及相應的能力水平限制，企業(yè)不可能建立完美的內(nèi)部控制體系，同樣的企業(yè)內(nèi)部控制實施具有成本，企業(yè)在實施內(nèi)部控制必須充分考慮其實施成本與實施效益，因此企業(yè)的內(nèi)部控制常會由于成本過高而存在缺陷。

強化企業(yè)風險管控能力，加強企業(yè)自身內(nèi)部控制體系建設(shè)，做到對財務風險的實時管控，在日常的財務管理中要重點關(guān)注下面幾個財務風險：企業(yè)在籌資過程中可能發(fā)生的籌資風險、企業(yè)的投資過程中發(fā)生的投資風險、企業(yè)在收益分配過程中的收益分配風險以及企業(yè)在資金回收過程中有可能發(fā)生的資金回收風險等，企業(yè)要有效識別并應對這些經(jīng)營風險，并實施有效控制對于每個企業(yè)來講都非常有必要，企業(yè)急需建立風險導向下的內(nèi)部控制體系。

三、企業(yè)財務風險管理中實施內(nèi)部控制分析

作為市場經(jīng)濟的主要組成部分，企業(yè)要不斷適應現(xiàn)代企業(yè)管理需要，深化管理改革，有效控制企業(yè)風險。在企業(yè)的實際運營管理中，兩者是一體的，管理層在實施內(nèi)部控制的同時不能忽略風險管理，同樣在實施風險管理時也不能忽略內(nèi)部控制。而且隨著企業(yè)管理層對風險控制的不斷重視，內(nèi)部控制與風險管理在提升企業(yè)科學化管理水平方面的互補作用也會越來越明晰。企業(yè)內(nèi)部控制跟企業(yè)風險管理之間存在著必然的聯(lián)系，盡管當前理論界對于兩者之間的包含關(guān)系還存在著爭論，但是都不否認兩者相互交叉，相互聯(lián)系。

企業(yè)要培養(yǎng)管理層財務風險意識，并運用現(xiàn)代管理手段及時加以解決，明確責任，細化職責分工，將財務風險管控工作逐級逐項落實，最大程度上減少財務風險發(fā)生的可能性。提高財務人員的風險防控水平，增強財務人員及時發(fā)現(xiàn)運營過程中財務風險的能力，重視企業(yè)風險管控文化建設(shè)，提升管理層對風險管控的認識，只有這樣才能將風險管控積極融合到企業(yè)內(nèi)部控制之中，自覺地在管理過程中識別風險、評估風險、應對風險。

嚴格落實會計信息系統(tǒng)內(nèi)的職責分離，來強化系統(tǒng)內(nèi)的制約監(jiān)督，明確各自的分工職責和權(quán)限，做到不相容職務相分離，保證各個崗位既相互制約又明確分工。實施職責分離可以有效增強內(nèi)部控制力度，要實現(xiàn)會計信息系統(tǒng)內(nèi)的有效的控制，可以在會計信息系統(tǒng)內(nèi)設(shè)置操作和監(jiān)管兩個不同職位，相互牽制，對進行的每一個經(jīng)濟業(yè)務都做備份，會計人員的每一筆賬務處理所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息都會實時傳輸?shù)奖O(jiān)管崗位的計算機中，監(jiān)管人員可以實現(xiàn)實施的監(jiān)管。

參考文獻：

[1]劉欣.我國民營企業(yè)財務管理問題探析[J].中小企業(yè)科技，2011（10）.

強化內(nèi)部風險管控范文第2篇

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部控制 體系

一、強化企業(yè)內(nèi)部控制意義

強化企業(yè)內(nèi)部控制，不斷健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)風險防范控制水平，不管對企業(yè)自身還是整個經(jīng)濟社會的順利有序運行都具有較為重要的意義。

首先，對企業(yè)而言，強化內(nèi)部控制，可以幫助管理層理順經(jīng)營理念，樹立正確的風險防控意識，及時發(fā)現(xiàn)和規(guī)避潛在風險，實現(xiàn)企業(yè)持續(xù)健康經(jīng)營。企業(yè)身處經(jīng)濟全球化浪潮，全球范圍內(nèi)的不確定因素和風險都對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生較大甚至致命影響，企業(yè)管理層只有不斷強化內(nèi)部控制，提高風險防范和控制能力，改善企業(yè)內(nèi)部管理，才能有效應對越來越多的風險，提升發(fā)展空間，把握發(fā)展機遇，實現(xiàn)自身的發(fā)展戰(zhàn)略目標。

其次，作為市場經(jīng)濟的主要組成部分，企業(yè)要不斷適應現(xiàn)代企業(yè)管理需要，深化管理改革。只有建立健全以風險方法和控制為導向的內(nèi)部控制，才能有效深化企業(yè)改革發(fā)展，進一步適應市場經(jīng)濟要求。企業(yè)唯有通過強化風險管控、內(nèi)部控制，才能真正完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，預防和抵御風險，促進市場資源的合理配置，強化企業(yè)的市場主體地位，實現(xiàn)市場經(jīng)濟的健康有效運行，從而推動市場體系的健全發(fā)展。

再次，企業(yè)強化內(nèi)部控制，可以有效保證企業(yè)遵守國家的相關(guān)法律法規(guī)，進而減少管理舞弊，提高會計信息質(zhì)量，增強投資者對企業(yè)的信心，并進一步激發(fā)市場活力。從這個角度講，提高風險防范和控制意識，強化內(nèi)部控制對于保障投資者和公眾的合法權(quán)益也具有重要意義。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制在風險管理中存在的問題

從當前企業(yè)內(nèi)部控制的情況來看，存在較多的企業(yè)對風險防范與管控不夠有效，盡管企業(yè)面臨的環(huán)境多變，風險較多，但卻缺乏針對性的內(nèi)部控制與之相對應，也沒有專門的風險管理人員和部門去控制風險，這都成為企業(yè)失控的潛在因素。

一是風險管控體系不夠全面、系統(tǒng)。部分企業(yè)管理層對內(nèi)部控制認識上存在偏差，看不到風險管控的重要性，更看不到其內(nèi)涵外延，正是這種認識上的落后阻礙了風險管控在實踐中的應用。部分企業(yè)在內(nèi)部控制風險管控上缺乏聯(lián)動，行動不統(tǒng)一，架構(gòu)不健全，這都難以應對復雜多樣的風險因素；二是管理層難以把握所有風險因素。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中面臨的風險是多種多樣的，部分管理者難以全面把握企業(yè)面臨的風險，只看到其中的部分風險，忽視了另外的風險。這就使得企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中難以全面應對所有風險，進而難以保證企業(yè)的順利發(fā)展；三是風險指標難以量化。當前企業(yè)對風險的管控和識別大都依靠經(jīng)驗，且由于自身專業(yè)技能的約束，風險的識別量化模型較少，這就使得企業(yè)難以及時有效地對風險進行預警。

大多數(shù)企業(yè)都能夠根據(jù)自己所在環(huán)境的內(nèi)外風險及企業(yè)生產(chǎn)管理特點，建立健全符合本單位特點的內(nèi)部控制制度和風險防范體系。但不可回避的是，現(xiàn)有的風險方法體系及內(nèi)部控制制度難以在企業(yè)經(jīng)營的預算、結(jié)算、收款等各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)聯(lián)交易、對外擔保、重大投資、募集資金使用、信息披露等各個方面發(fā)揮了全面有效的管理控制作用。要預防并及時發(fā)現(xiàn)、糾正企業(yè)運營過程中可能出現(xiàn)的風險，以風險為導向，不斷改進、充實和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全。

三、建立以風險為導向的內(nèi)部控制制度

企業(yè)要樹立風險意識，針對各個風險控制點，有必要建立一套相對明晰、穩(wěn)定、完善的控制程序，以確保風險控制機制順暢運行。為及時應對企業(yè)內(nèi)外風險，企業(yè)管理層在制定年度目標時，應當充分考慮企業(yè)當前及未來所要面臨的種種不確定風險，對于潛在困難及時發(fā)現(xiàn)識別，并通過分析總結(jié)，采取各種技術(shù)手段進行風險防范和控制，力爭將風險最小化，盡量減少其對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的影響程度。同樣地，企業(yè)在決策重大投資項目時，也要充分論證項目可能面臨的風險，并提出針對性措施合理應對。公司內(nèi)部制定《重大信息內(nèi)部報告制度》，確保各類重大突發(fā)事件得到及時與妥善的處理，從而有效防范各種可能風險或盡可能將損失減少到最

程度。

企業(yè)遵照《內(nèi)部會計控制規(guī)范-基本規(guī)范》的要求，在日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動中嚴格按照流程進行管理控制，按照要求實行不相容職務相分離，并強化對會計系統(tǒng)的控制，完善財產(chǎn)保護的日常管理控制以及預算日常運營的控制，授權(quán)審批控制、績效考核控制、運營分析控制等。不斷加強公司董事、監(jiān)事、高級管理人員以及其他員工對相關(guān)法律法規(guī)以及規(guī)范性文件的學習和培訓，提升規(guī)范運作意識，提高規(guī)范運作的水平；繼續(xù)深入開展公司治理自查工作，推動公司治理水平持續(xù)提升和改進，進一步健全和完善內(nèi)部控制體系；要不斷強化內(nèi)部和外部審計的強度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計和審計委員會的作用，加強對公司各項內(nèi)部控制制度的檢查，以此來確保各項制度實現(xiàn)有效執(zhí)行；并及時根據(jù)公司的經(jīng)營發(fā)展情況和市場變化隨時評估和分析各類風險，加強風險識別、風險預警和突發(fā)事情應急處理機制的建設(shè)，進一步強化風險管理。

企業(yè)要制定一系列的管理制度，對主要客戶的資信分析、與各客戶單位的應收賬款余額的核對、向設(shè)計及工程部反饋各客戶的款項結(jié)算情況等作出明確的規(guī)定。在建筑材料采購流程上，企業(yè)要制定《采購管理制度》，對材料采購、采購訂單、采購計劃、實施采購、物料驗收、領(lǐng)用、退貨處理、倉儲等環(huán)節(jié)作出明確規(guī)定；公司采購相關(guān)制度的執(zhí)行要保證所訂購的物料符合訂購單所定規(guī)格以及減少供應商欺詐和其他不正當行為的發(fā)生，同時確保所有收到的物料及相關(guān)信息均經(jīng)處理，保證物料采購有序進行。

參考文獻：

[1]廖良林.企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理的關(guān)聯(lián)性思考[j].貴州工業(yè)大學學報，2010（1）.

[2]熊萍.企業(yè)內(nèi)部財務控制狀況探析[j].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2009（02）.

強化內(nèi)部風險管控范文第3篇

關(guān)鍵詞：電子商務環(huán)境；鋼材貿(mào)易；財務風險控制；財務信息系統(tǒng)

一、電子商務環(huán)境對鋼材貿(mào)易財務風險控制的影響

財務風險指的是由于多種不可遇見的因素對企業(yè)財務收益造成的影響，不僅包含鋼材貿(mào)易企業(yè)的財務風險，還有企業(yè)的多種內(nèi)部因素。但隨著目前我國互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)日益發(fā)達，電子商務經(jīng)濟逐漸轉(zhuǎn)變了原有的交易模式，導致鋼材貿(mào)易企業(yè)的財務管理也要隨之調(diào)整。因此，電子商務環(huán)境對鋼材貿(mào)易的財務控制工作造成了許多影響，主要表現(xiàn)為以下幾點。（1）對鋼材貿(mào)易企業(yè)的財務風險管控職能的影響。企業(yè)內(nèi)部的財務管理工作要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營活動進行轉(zhuǎn)變，尤其是在網(wǎng)絡背景下，任何細節(jié)都會給企業(yè)帶來較大的影響。因此，在財務信息化管理過程中，要根據(jù)工作職能的不同進行劃分，將工作重心放在整體的風險分析中，以保證財務數(shù)據(jù)核算的精確性。（2）對鋼材貿(mào)易企業(yè)的財務風險控制模式的影響。在電子商務的環(huán)境下，企業(yè)逐漸實現(xiàn)了集中式的管理，利用統(tǒng)一的信息化平臺實現(xiàn)了企業(yè)的財務數(shù)據(jù)共享。（3）對企業(yè)投資風險的管控工作，電子商務環(huán)境在一定程度上，拓寬了鋼材貿(mào)易企業(yè)的投資渠道，提高了資金管控能力，但隨之也伴隨著較大的投資風險與經(jīng)營風險。

二、電子商務環(huán)境下鋼材貿(mào)易財務風險控制存在的問題

目前，雖然電子商務環(huán)境在一定程度上促進了鋼材貿(mào)易企業(yè)的發(fā)展，逐步融入了信息化的技術(shù)，然而在企業(yè)的實際運營過程中，也帶來了一定的財務風險問題，導致電子商務環(huán)境下，鋼材貿(mào)易財務風險控制存在的問題逐漸暴露出來。1.缺乏對網(wǎng)絡財務信息的管控由于電子商務經(jīng)濟的飛速發(fā)展，我國的鋼材貿(mào)易企業(yè)逐漸加快了財務信息化的建設(shè)，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部，都已經(jīng)構(gòu)建了完善的信息化管理系統(tǒng)。在電子商務環(huán)境下，利用統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺進行數(shù)據(jù)的分析及存儲工作。但由于互聯(lián)網(wǎng)本身就存在一定的不安全性，導致鋼材貿(mào)易企業(yè)的網(wǎng)絡風險管控工作不到位。企業(yè)內(nèi)部的財務數(shù)據(jù)偶有遺失，網(wǎng)絡建設(shè)化投入不足，在實際管理中缺乏復合型管理人才，由此給鋼材貿(mào)易企業(yè)帶來了一定的經(jīng)濟損失。2.缺乏資金流的風險管控首先，在鋼材貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部，資金流的正常運轉(zhuǎn)是最重要的組成部分，隨著信息技術(shù)的普及，雖然企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)得到了有力的保障，但目前在電子商務環(huán)境下，對企業(yè)的資金流風險管控問題還較為完善，而在企業(yè)內(nèi)部缺乏對資金的合理分配機制，導致資金流的比例失衡?；诟鞣N風險因素的影響，鋼材貿(mào)易企業(yè)對于資金流的管理考核指標不夠健全，進而給企業(yè)開展財務管理工作造成了一定的影響。3.缺乏健全的財務內(nèi)控機制目前，電子商務環(huán)境給鋼材貿(mào)易企業(yè)帶來了一定的影響，主要源于其內(nèi)部的控制機制不健全。首先，相關(guān)的工作人員應當意識到，只有構(gòu)建完善的管理制度，才能從根本上提高財務管理的效率。但在鋼材貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部，在內(nèi)控機制的落實及執(zhí)行中，卻都存在著一定的問題。例如，企業(yè)管理者的財務風險意識不強，工作時僅憑借自身的經(jīng)驗，缺乏對網(wǎng)絡風險的認識與科學的評估工作。由于缺乏健全的財務內(nèi)控機制，進而導致電子商務環(huán)境下鋼材貿(mào)易的財務風險管控工作無法落到實處。

三、電子商務環(huán)境下強化鋼材貿(mào)易財務風險控制的有效措施

1.構(gòu)建安全的財務信息系統(tǒng)目前，鋼材貿(mào)易企業(yè)在電子商務環(huán)境下的財務風險問題日益加劇，網(wǎng)絡平臺中存在的各種風險因素容易給財務管理造成一定的阻礙。因此，在實際的財務風險管控工作中，相關(guān)的工作人員不僅要利用網(wǎng)絡技術(shù)對財務數(shù)據(jù)進行管理，還要在一定程度上，保證數(shù)據(jù)信息的安全性，并要針對頻頻發(fā)生的因財務信息共享所導致的數(shù)據(jù)丟失情況。鋼材貿(mào)易企業(yè)要在內(nèi)部加強安全教育的宣傳活動，定期舉行有規(guī)模的培訓活動，從根本上培養(yǎng)財務工作人員的網(wǎng)絡安全意識。即使財務風險控制的宏觀環(huán)境存在于鋼材貿(mào)易企業(yè)之外，企業(yè)也應當對自身所處的宏觀環(huán)境進行探究，并及時掌握變動的規(guī)律及方向，做出符合環(huán)境趨勢的調(diào)整方案，從根本上降低財務風險的發(fā)生幾率。首先，要加強外部的監(jiān)管力度，構(gòu)建相關(guān)的公共網(wǎng)絡監(jiān)管部門，不斷完善與電子商務環(huán)境相適應的會計信息系統(tǒng)的法律法規(guī)，對利用信息技術(shù)惡意盜取他人信息的行為進行嚴懲；其次，在鋼材企業(yè)內(nèi)部建立計算機的病毒防御系統(tǒng)，從根本上為信息的真實性提供保障，對重要的數(shù)據(jù)進行加密的工作；最后，要及時洞察信息網(wǎng)絡中存在的漏洞，提高相關(guān)工作人員的技術(shù)水平，不斷增強其自身的網(wǎng)絡安全防范意識。在鋼材貿(mào)易企業(yè)中構(gòu)建安全的財務信息系統(tǒng)，進一步強化財務管理工作。2.強化對資金流的管控首先，鋼材貿(mào)易具有交易數(shù)量龐大且涉及資金量較大的特性，在實際的運營過程中，需要足夠的資金支持，若鋼材貿(mào)易企業(yè)的資金鏈出現(xiàn)問題，就會給企業(yè)帶來一定的資金風險與財務風險。因此，企業(yè)應當建立現(xiàn)金流預警指標，對企業(yè)的應收賬款、預付賬款、存貨周轉(zhuǎn)涉及到的資金進行管控，以促進每個環(huán)節(jié)的正常運行。同時，在鋼材企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建科學的資金管控模式，進一步優(yōu)化現(xiàn)金流的配比。通過構(gòu)建有效的全面預算管理體系，為鋼材貿(mào)易企業(yè)避免財務風險的發(fā)生，注重事前評估、事中延伸及事后管控的工作，對整個財務管控工作進行規(guī)范化，不斷強化對資金流的管控，為電子商務環(huán)境下，落實鋼材貿(mào)易企業(yè)的財務風險控制工作打下良好的基礎(chǔ)。3.構(gòu)建健全的財務內(nèi)控機制首先，在電子商務環(huán)境下，要不斷在鋼材貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部，構(gòu)建健全的財務內(nèi)控機制。（1）通過制定完善的內(nèi)控制度，企業(yè)要利用電子商務呈現(xiàn)其實際的經(jīng)營狀況，并針對企業(yè)的變化對制度進行優(yōu)化及調(diào)整，使內(nèi)控制度更有利于鋼材貿(mào)易企業(yè)的發(fā)展。（2）要不斷加強內(nèi)控制度的實行效益，明確基本的責任制，使員工能夠明確自身的責任，將管控工作落實到實際的崗位工作中。還應設(shè)立獎懲機制，對于不遵守規(guī)定的員工給予適當?shù)膽土P，從根本上避免會計舞弊的行為發(fā)生。另外，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建預警機制，要結(jié)合鋼材貿(mào)易企業(yè)的實際特點，對市場外部環(huán)境的變化及稅收政策的變化進行分析，了解企業(yè)的實際經(jīng)濟狀況與盈利水平，對財務風險問題做到及時洞察并作出預警警示?；陔娮由虅窄h(huán)境下，鋼材貿(mào)易的發(fā)展環(huán)境比較復雜，因此，構(gòu)建相應的預警中心，對重點指標進行監(jiān)測，針對多方面的風險因素進行分析，逐步加強電子商務環(huán)境下鋼材貿(mào)易企業(yè)的財務風險控制工作，能夠使企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟效益，從而實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展。

強化內(nèi)部風險管控范文第4篇

【關(guān)鍵詞】長江游輪企業(yè) 風險管控 創(chuàng)新 舉措

1.引言

長江游輪旅游從20世紀60年代誕生后，已經(jīng)歷了50多年的發(fā)展歷史。隨著三峽工程“高峽出平湖”的到來，重慶市政府提出將重慶打造成為“世界旅游目的地”的發(fā)展目標，長江游輪企業(yè)迎來了前所未有的發(fā)展機遇。為不斷滿足中外游客休閑觀光旅游需求，長江游輪紛紛升級換代，高檔、豪華、多功能、大型化已成為長江游輪的發(fā)展趨勢，重慶旅游投資集團于2010年斥巨資打造了7艘五星級豪華游輪——長江黃金系列郵輪。但隨著長江三峽生態(tài)環(huán)境的不斷變化，游輪企業(yè)運營的風險日益多樣化和復雜化，長江干線航運險情頻發(fā)，事故時有發(fā)生。目前，長江游輪企業(yè)中仍存在風險管控意識薄弱、風險管控舉措不完善等問題，在國際國內(nèi)的競爭形勢下，挑戰(zhàn)日趨嚴峻。因此，研究長江游輪企業(yè)風險管控問題具有深遠的理論意義和現(xiàn)實意義。

2.長江游輪企業(yè)風險分析

風險，在現(xiàn)行國家標準《職業(yè)健康安全管理體系——規(guī)范》中被定義為“某一特定危險情況發(fā)生的可能性和后果的組合”。游輪企業(yè)風險是指由于游輪企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境的不確定性因素，從而導致企業(yè)偏離預定目標或造成重大經(jīng)濟損失。其存在的客觀性和必然性，將不可避免地對經(jīng)營管理活動造成直接或間接的影響，只有盡可能地將風險產(chǎn)生的可能性或由此造成的損失降至最低，才能最大限度地保障企業(yè)正常運作及發(fā)展。結(jié)合游輪旅游的特性，長江游輪企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨的風險主要包括投資風險、管理風險、市場風險和安全風險等。

2.1投資風險

投資風險是指由于項目不確定因素導致投資報酬率無法達到預期目標的風險。游輪業(yè)屬于資金密集型產(chǎn)業(yè)。首先，游輪本身的造價較高，目前一般一艘普通內(nèi)河游輪造價約為4000--5000萬元人民幣，有的甚至超過8000萬達到1億元，長江黃金郵輪作為目前世界內(nèi)河最大最豪華的游輪，其造價已超過1.8億元/艘。其次，作為水上酒店，游輪經(jīng)營成本較高，每年油耗成本、碼頭?？抠M、維修費和游輪上蔬菜、各種肉食、飲料、酒類等餐飲消費品等各種日常開支較大，一般一艘200人的大型豪華游輪每年各種消耗大約為1500萬元人民幣，而一艘長江黃金郵輪每年各種消耗大約為3500萬元人民幣。巨額投資也就意味著巨大的風險。因此，分散投資風險，構(gòu)建多樣化的游輪產(chǎn)品體系，對于游輪企業(yè)減少聚集投資帶來的風險具有重大意義。

2.2管理風險

管理風險主要是指企業(yè)在正常的經(jīng)營活動中，因管理人員失誤或變更而導致管理紕漏，從而給企業(yè)帶來一定損失。由于長江游輪企業(yè)是一個特殊行業(yè)，長時間在內(nèi)河航行，大部分時間是一個獨立于岸上的小社會，其管理工作相對復雜，不同于一般陸上企業(yè)，不僅包括岸基部門管理和游輪酒店管理，同時還要注重游輪酒店與岸基部門的協(xié)作、溝通。目前部分長江游輪企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，缺少必要的風險管理意識，與岸基部門缺乏有效的信息溝通，部門之間缺少必要的溝通和協(xié)作，風險管控缺乏組織性、系統(tǒng)性以及監(jiān)督評價機制。因此，需要強化風險管控意識，注重管理人才培養(yǎng)，防止重才輕德傾向，堅持效率優(yōu)先兼顧公平的原則，嘗試將經(jīng)營業(yè)績和管理者長期利益掛鉤，防止經(jīng)營者短期行為，在一定程度上有效防范人力資源問題導致的經(jīng)營管理風險。

2.3市場風險

市場風險指因國家宏觀政策發(fā)生變化、經(jīng)濟危機、企業(yè)不良競爭以及傳染疾病等原因?qū)е聝r格波動、客流量驟減而產(chǎn)生潛在損失的風險。長江三峽是世界上唯一可以乘船游覽的大峽谷，是我國最早向國際市場推出的兩條黃金旅游線路之一。但隨著近年三峽游輪旅游的快速發(fā)展，豪華游輪迅猛增加，目前在渝鄂兩省市涉及長江三峽旅游的游輪公司有10余家，共有豪華型游輪50余艘、客位1萬多個，其中長江黃金系列郵輪7艘、擁有客位3500多個。目前，長江游輪旅游市場結(jié)構(gòu)性矛盾突出，旺季船位緊張，一票難求，淡季運力過剩，市場競爭激烈，而隨著“國八條”、“三公消費”等政策的出臺，加之國際國內(nèi)游客數(shù)量、結(jié)構(gòu)都在不斷發(fā)生變化，供需結(jié)構(gòu)矛盾日益突出，組客壓力巨大，市場風險明顯加大。

2.4安全風險

安全風險是指由于自然災害、人為因素等原因?qū)е挛ｋU、危害事故發(fā)生、造成嚴重損失的風險。人為因素造成的風險主要是指游輪駕駛?cè)藛T和游輪服務人員因操作不當、服務不到位等造成事故發(fā)生的風險。游輪作為特殊的水上酒店，為客人提供從登船到離船整個航次的吃、住、行、游、購、娛等綜合性旅游項目等服務。除了要保證客人在船期間人身安全和飲食安全以外，還要確?？腿松习队斡[的安全。自然環(huán)境因素帶來的風險主要是指因自然環(huán)境不規(guī)則變化產(chǎn)生的現(xiàn)象所導致危害經(jīng)濟活動，物質(zhì)生產(chǎn)或生命安全的風險。長江游輪由于長時間在內(nèi)河航行，須經(jīng)過不同的地理區(qū)域和氣候地帶，且所穿越的高山峽谷地帶環(huán)境復雜、氣象多變，隨時都可能遇上狂風暴雨、雷電、大風、礁石等人力不可抗衡的自然因素。這種自然風險對游輪企業(yè)的安全運營產(chǎn)生了巨大影響。如圖1所示，2013年上半年，長江交通旅游發(fā)生多起安全事故，均造成了不同程度的經(jīng)濟損失和人員傷亡，安全形勢異常嚴峻。

圖1 2013年上半年長江交通旅游事故情況統(tǒng)計圖

3.長江游輪企業(yè)風險管控中存在的問題

長江游輪企業(yè)風險管控是指通過識別和分析游輪企業(yè)運營過程中面臨的風險，優(yōu)化風險評價和控制技術(shù)，以最少的風險管控成本有效控制和處理風險，從而達到防止和減少損失、保障運營順利進行的過程。如圖2所示，此過程可概括為風險識別、風險分析、風險評價和風險應對四個階段。

圖2 風險管控過程

風險管控作為現(xiàn)代化管理的組成部分引入到長江游輪企業(yè)，已被作為重要措施應用在企業(yè)的管理中，主要通過內(nèi)部控制來減少和規(guī)避風險，最大程度降低風險發(fā)生的可能性。但是，目前長江游輪企業(yè)風險管控過程中仍存在一些問題，有待于我們?nèi)グl(fā)覺和研究。當前長江游輪企業(yè)風險管控中所存在的問題主要包括：

3.1風險管控意識淡薄

目前的經(jīng)濟形勢下，各長江游輪企業(yè)都將市場開拓作為運營重點，企業(yè)決策層也將公司效益最大化作為首要目的，忽視對風險的預測與研究，或?qū)︼L險的發(fā)生存在僥幸心理。另外，由于游輪水上作業(yè)的特殊性，安全問題至關(guān)重要。多數(shù)游輪企業(yè)忽視安全管理體系要求，部分員工缺乏上崗培訓，導致一線員工在工作過程中對風險麻痹、隱瞞或延遲上報，從而導致意想不到的事故發(fā)生。

3.2風險管控制度不完善

游輪企業(yè)的高層領(lǐng)導是風險防范與控制的主要領(lǐng)導主體，在風險防范與控制中負有主要領(lǐng)導責任。高層領(lǐng)導行使風險防范與控制決策權(quán)。由于一些游輪企業(yè)管理人員對內(nèi)部控制的內(nèi)涵缺乏清楚的認識，在進行內(nèi)部管理時沒有建立規(guī)范化的內(nèi)控操作程序，管理和企業(yè)人員的工作透明度不高，存在一人辦事、一人了解的現(xiàn)象，很多游輪企業(yè)的內(nèi)部控制制度都是一紙空文或形同虛設(shè)。許多風險案例證明，因決策失誤而導致的風險比一般的經(jīng)營風險更為嚴重。

3.3風險管控監(jiān)督評價機制不健全

對內(nèi)部控制和風險管理的過程及結(jié)果進行嚴格的監(jiān)督和實施評價，可以檢驗內(nèi)部控制和風險管理工作進行的過程是否合理；檢驗其實施的效果是不是能達到最初確定的目標，也是對管理手段和風險控制進行再一次檢驗與監(jiān)督。確切的說是保證內(nèi)部控制和風險管理體制能夠完好的實施的一個保障體制。長江游輪企業(yè)大多是現(xiàn)代公司，成立了董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和黨委“四套班子”，但在內(nèi)部控制和風險管理上就缺少這樣一種再管理和雙重控制的意識和體制，對內(nèi)部風險控制的總體效果進行持續(xù)監(jiān)督，對內(nèi)部風險控制系統(tǒng)進行有效和全面的內(nèi)部審計。另外，岸基人員缺少一線工作經(jīng)驗，對游輪面臨復雜多變的風險缺乏全面認識，評審制度一成不變，缺乏合理性。

3.險管控環(huán)節(jié)信息不對稱

面對游輪旅游市場瞬息萬變的形勢和游輪航行復雜多變的環(huán)境，“一體化”信息化建設(shè)能夠提高業(yè)務水平，加強各部門協(xié)同作戰(zhàn)的能力，有效防范管理風險。由于長江游輪企業(yè)風險管控制度建設(shè)起步晚、基礎(chǔ)弱、監(jiān)督管理的方法不夠先進，不重視企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，導致了企業(yè)監(jiān)察力降低，致使企業(yè)內(nèi)部管理“閉門造車”、各干各的。同時每艘游輪均為獨立單元長期航行在水上，和岸基部門的聯(lián)系存在滯后性，企業(yè)內(nèi)部控制制度有時很難發(fā)揮作用。

4.長江游輪企業(yè)風險管控創(chuàng)新舉措

針對長江游輪企業(yè)風險管控過程中出現(xiàn)的問題，面對復雜多變的風險管理形式和其業(yè)務的特殊性，必須堅持從安全、市場、管理、服務這四個維度來提高風險管控能力，保障長江游輪企業(yè)的安全運營和目標實現(xiàn)。

4.1以安全為基，完善制度體系

安全運營是游輪企業(yè)經(jīng)營的根本。近年來，各行各業(yè)安全生產(chǎn)形勢異常嚴峻，尤其是水上交通事故和險情不斷發(fā)生，長江干支流上火災、擱淺、觸礁、翻船等其他險情也時有發(fā)生。游輪作為旅客觀光旅游的休閑地，安全工作目標務必以“安全事故零目標”為先，因此必須針對長江游輪企業(yè)的安全工作制定具體的措施，防范安全事故：一是規(guī)范船用設(shè)備操作流程，定期檢查和保養(yǎng)；二是樹立全員風險意識，讓每位員工時刻警惕風險的存在；三是完善內(nèi)控制度體系，細化并落實安全主體責任；四是標本兼治，抓好安全隱患整改；五是突出重點，切實開展安全主題活動。作為長江游輪企業(yè)中的龍頭企業(yè)——長江黃金郵輪嚴格按照《中華人民共和國安全生產(chǎn)法》、《中華人民共和國內(nèi)河交通安全管理條例》等法律，落實公司《安全管理體系》要求，堅持“安全第一﹑預防為主﹑綜合治理”的安全生產(chǎn)工作方針，大力推進落實企業(yè)安全生產(chǎn)主體責任專項行動，制定了160多個安全體系文件，制定并下發(fā)30期安全預防預控措施，實現(xiàn)企業(yè)安全主體責任A級達標，層層落實安全生產(chǎn)崗位責任及各項安全生產(chǎn)措施，確保船舶安全運行，并創(chuàng)下近年來未發(fā)生一起重大安全事故的佳績。

4.2以市場為本，拓展營銷渠道

為順應時展，以長江黃金郵輪為代表的五星級郵輪逐步開創(chuàng)內(nèi)河豪華游輪旅游市場。長江三峽雖然擁有較好的游輪旅游發(fā)展資源，但長江游輪企業(yè)同時也面臨著市場競爭日趨激烈、市場組客壓力大等挑戰(zhàn)。因此，為了長遠發(fā)展和風險規(guī)避，應整合長江三峽市場，整體聯(lián)動營銷，渝鄂兩省聯(lián)手，力爭多家共推市場，利用“社-船-景”聯(lián)動，打造三峽游輪旅游品牌，引導低檔游輪逐步退市，提升三峽游形象。此外，一方面政府要利用激勵、獎勵等手段指導、督促三峽游輪市場，加強政策性引導。另一方面，三峽游輪企業(yè)在政府的推動下，成立行業(yè)協(xié)會，加強行業(yè)自律，共推共護市場，避免惡性競爭。例如，為了規(guī)避市場風險，降低淡季成本，可實行同檔次游輪滾動發(fā)班，避免行業(yè)間打“價格戰(zhàn)”。最后，各游輪企業(yè)要積極拓展營銷渠道，激勵組客商開拓市場并實行兜底銷售；深度拓展二消市場，豐富游輪在船活動；不斷創(chuàng)新游輪旅游新型產(chǎn)品，開發(fā)“深度游”、“巡環(huán)游”等個性產(chǎn)品和特色產(chǎn)品。

4.3以管理為綱，強化內(nèi)控標準

有了制度并不等于就能防范風險，再好的制度若不執(zhí)行等于一紙空文。有效管理是企業(yè)得以高效運作的有力保障，長江游輪企業(yè)對風險管控的監(jiān)督應體現(xiàn)持續(xù)性和全面性。為了規(guī)避管理風險，長江游輪企業(yè)應提高內(nèi)部控制能力，強化內(nèi)部控制標準，堅持“制度化、流程化、規(guī)范化、精細化”的管理理念，全面提升管理水平，充分認識到檢查落實制度是控制風險的關(guān)鍵。一是建立企業(yè)風險控制環(huán)境，加強對制度執(zhí)行情況的檢查和監(jiān)督，通過游輪到港的定期檢查制度，調(diào)動安全、機務、財務、人力、供應、酒店、稽核等相關(guān)部門，并將其納入考核體系，做到有章可循、違章必究。二是建設(shè)內(nèi)部信息化平臺，通過設(shè)立良好的信息與溝通系統(tǒng)，制定良好的人力資源政策，培養(yǎng)企業(yè)員工，提高員工素質(zhì)，實行全員績效考核，增收節(jié)支，更好地貫徹和執(zhí)行內(nèi)部風險控制。三是優(yōu)化管理流程，以旅游標準化建設(shè)為大綱，結(jié)合郵輪駕駛、輪機、導游、酒店服務四大體系，明確岸基和游輪每個崗位的職能，使上、下道工序能自動地相互檢查或檢查更多的工作，從而達到既協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)又相互監(jiān)督的目的。四是加強監(jiān)督和評審，不斷地在日常工作中監(jiān)督評審內(nèi)部風險控制的總體效果，通過組建相對獨立的稽核部門，配備稱職和得力的專業(yè)人員，對內(nèi)部風險控制系統(tǒng)進行有效和全面的內(nèi)部審計并直接向董事會或監(jiān)事會報告工作。

4.4以服務為要，提升專業(yè)品質(zhì)

優(yōu)質(zhì)服務是游輪企業(yè)得以長效經(jīng)營的生命線，對長江游輪企業(yè)的綜合發(fā)展和風險規(guī)避有著深遠的影響。為了提升服務質(zhì)量規(guī)避游輪企業(yè)風險，要做到“用心塑造，用心服務”。堅持定期定崗培訓，不斷提升服務意識和專業(yè)技能；以標準化建設(shè)為大綱，不斷提升游輪酒店服務管理水平；以特色化經(jīng)營為手段，努力打造長江新型旅游目的地；以文化建設(shè)為核心，全面提升游輪酒店的工作及生活氛圍。以導服體系為例，隨船導游既是游輪上的講解員，又是游客行動的指揮員和三峽旅游的營銷員，更是游輪旅游的宣傳員，應以三峽自然風光、文化歷史傳承、游輪特色三部分內(nèi)容為主，形成一個高質(zhì)量的宣傳營銷音畫合一的解說詞，用心塑造、用心服務，將游客的情緒、興趣、雅致充分調(diào)動起來，搭建企業(yè)和旅客良好交流的橋梁。目前，長江黃金郵輪在提升服務質(zhì)量上以創(chuàng)建五星級游輪為載體，依托專業(yè)酒店管理公司，通過友好合作、分工協(xié)作，實施團隊管理專業(yè)化、服務流程標準化、服務質(zhì)量精細化，逐漸成為長江游輪企業(yè)中的新典范、新標桿。

5.結(jié)語

長江游輪企業(yè)作為水上交通旅游服務業(yè)，在面對當前嚴峻的安全形勢以及復雜多變的風險因素，應該認清形勢，堅持內(nèi)外部管控到位、安全認識到位、體系執(zhí)行到位、市場拓展到位、服務品質(zhì)到位。只有做到了這樣，長江游輪企業(yè)才能從容應對目前的安全形勢，從真正意義上規(guī)避風險，從而為長江游輪旅游業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展保駕護航。

參考文獻：

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作者簡介：

強化內(nèi)部風險管控范文第5篇

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)；內(nèi)部控制；創(chuàng)新理念

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 13. 014

[中圖分類號] F234.3 [文I標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）13- 0034- 03

0 引 言

內(nèi)部控制已成為我國大多數(shù)企業(yè)和行政事業(yè)單位管理的重要內(nèi)容，內(nèi)控制度、流程、報告，以及風險管理、信息系統(tǒng)、管理體系正在進一步建設(shè)和完善中，有的組織（包括企業(yè)、行政事業(yè)單位，下同）內(nèi)控體系較為健全，已深度融入管理，風險管控效果顯著；不少單位內(nèi)部控制仍流于形式，停留在紙面上，內(nèi)控機制作用發(fā)揮不明顯，崗位防控呈報表、風險報告依樣填報，風險管控機制并沒有深度根植于組織的戰(zhàn)略管理、經(jīng)營管理、績效管理中，內(nèi)部風險仍然存在，各類風險隨時可能發(fā)生，因此，我們應從內(nèi)控規(guī)范本身的理念設(shè)計上研究其有效性，并從管理會計的角度來探討建立健全風險管控體系。

1 內(nèi)控規(guī)范的設(shè)計理念研究

1.1 內(nèi)控與內(nèi)部會計控制

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2008年），《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（2011年），《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（2012年），共同構(gòu)建了我國內(nèi)部控制規(guī)范體系。內(nèi)部控制是對單位一切業(yè)務活動的全面控制，貫穿單位經(jīng)濟活動的全過程，內(nèi)部控制規(guī)范設(shè)計理念是著力解決單位內(nèi)部管理松弛、控制弱化問題，因單位經(jīng)濟活動中預算業(yè)務和財務收支等業(yè)務都以財會部門為主導，財會部門在經(jīng)濟活動中的牽線人角色也轉(zhuǎn)移到組織內(nèi)控中?！耙詢?nèi)部會計控制為主，同時兼顧與會計相關(guān)的控制”的設(shè)計觀點和原則，在控制責任上有其局限性，容易造成內(nèi)部控制和會計職責界線模糊，很多本應由其他部門擔負的風險把控點不得不由會計人員全程承擔，各部門自負其責會演變?yōu)闀嬋说莫毥菓?，會計人員不得不對資金活動、采購業(yè)務、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務、工程項目等事項的全部原始憑證的真實性、合法性及完整性進行審核把關(guān)，既加大了會計人員的工作量和工作責任，又造成了其他部門誤認為會計人員管得寬，對會計工作不理解、不支持，另外受專業(yè)和視野局限，會計人員對單位業(yè)務及經(jīng)營管理了解不透徹，找不準控制發(fā)力點，內(nèi)部控制變內(nèi)部會計控制的局面反而使控制矛盾更加突出。因此，建立內(nèi)部控制的層層傳導責任制，環(huán)環(huán)相扣的廉政問責控制體系，更符合單位經(jīng)營管理和風險防范的客觀規(guī)律，也契合管理會計的業(yè)財融合機制下鏈條化內(nèi)控的特點。

1.2 財務會計+管理會計融合型內(nèi)部控制

從制定時間上可以看出，我國內(nèi)部控制規(guī)范主要是在財務會計視角下建立的權(quán)力制約和監(jiān)督體系，相互制衡為運行基本機制，資金管控為控制核心，依循財務流程來串聯(lián)控制鏈條，內(nèi)控的深度、廣度、有效性、發(fā)力點都有局限。2014年財政部《關(guān)于全面推進管理會計體系建設(shè)的指導意見》后，管理會計成為中國會計升級轉(zhuǎn)型的發(fā)展方向，隨之管理會計的研究、運用、發(fā)展得到大力推進，管理會計對企業(yè)管理有兩大功能：一是價值創(chuàng)造，二是控制財務風險，即以成本控制和績效管控統(tǒng)領(lǐng)采購、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。將內(nèi)部控制提到與單位內(nèi)部管理聯(lián)系更緊密的管理會計層面，可極大地提升內(nèi)控的有效性，同時隨著大數(shù)據(jù)、云計算應用和管理會計體系的建立，內(nèi)部控制的范圍與邊界也發(fā)生位移，在很大程度上可彌補財務會計單一模式下內(nèi)控體系對績效管理重視不夠，預算編制缺少標準，內(nèi)部控制沒有一體化管控平臺，信息化手段不高，前置能力不強等缺陷，開創(chuàng)內(nèi)部控制新局面。

引入管理會計理念和管理會計平臺，構(gòu)建“財務會計+管理會計融合型內(nèi)部控制”，將在制衡機制上加強管控機制功能；承接現(xiàn)金流量管理，輔之以控制標準為基礎(chǔ)，以組織效益和內(nèi)控績效為抓手，強化管控一體的運行機制。

2 管理會計介入內(nèi)部控制的應用模式研究

管理會計的主要職能是參與管理，編制和提供內(nèi)部管理所需要的各種支持數(shù)據(jù)和分析報告，以提升單位經(jīng)營效率和經(jīng)濟效益?；痉绞骄褪情_展內(nèi)部責任會計和業(yè)績評價，用預定標準、指標來檢查、計量、衡量組織中各項工作的進展及完成情況。管理會計的核心是管理控制機制，管控機制的三大要素包括目標設(shè)定、內(nèi)部報告和責任人激勵，管控內(nèi)容包括成本管控、全面預算管理、績效管控、生產(chǎn)管控、銷售管控等（傅元略研究理論）。而以之為基礎(chǔ)設(shè)計建立新型內(nèi)部控制體系。

2.1 “目標―責任―激勵”式管控機制

在戰(zhàn)略層目標設(shè)定和執(zhí)行層目標設(shè)定中，績效評估和業(yè)績評價涵蓋業(yè)務規(guī)劃、預算編制和管理會計報告的全部流程，將風險管理融入重要節(jié)點，用成本動因描述經(jīng)濟業(yè)務的走勢，用風險離差校正管控執(zhí)行風險，根據(jù)全年預算總盤子制定資金管理的控制目標，設(shè)定預算數(shù)和實際執(zhí)行流量表，對業(yè)務執(zhí)行進度進行計量、報告、預警，有效防止半拉子工程和爛尾項目；成本效益機制提升內(nèi)控運行的有效性。以往一些部門責任人認為內(nèi)控制度束縛了業(yè)務發(fā)展手腳，影響了業(yè)務開展。不少職工認為內(nèi)控是日常工作的負擔，缺少主動參與的意識，將內(nèi)控風險融入單位績效管理后，目標―責任―激勵成為機制性管控的有效渠道，標準―找差―矯正成為結(jié)構(gòu)性管控的有用工具，單位內(nèi)部治理和控制在激勵責任人追求績效、創(chuàng)造價值的動能中得到有機嵌入，合理確定任務指標，把風險及內(nèi)控管理納入考核體系，有效協(xié)調(diào)各責任部門和責任人的管控關(guān)系，確保組織戰(zhàn)略地圖的有效到達。

2.2 內(nèi)控管理考核激勵機制

要引導激勵責任部門、責任人在防范風險的基礎(chǔ)上提高經(jīng)營效益。在關(guān)口前移、基點管控的同時，將內(nèi)控指標納入考核當中，按考核等級發(fā)放內(nèi)控獎，通過績效獎罰制度提高內(nèi)控動能，發(fā)生內(nèi)控風險事件及時懲罰，通過內(nèi)控與績效掛鉤，變“要我內(nèi)控”為“我要內(nèi)控”，使內(nèi)控的激勵與約束機制落到實處，切實加強和改善審慎經(jīng)營和管理，嚴防操作風險。業(yè)務發(fā)展不能與風險控制發(fā)生利益沖突，不能制定容易引發(fā)偏離或違規(guī)經(jīng)營的激勵機制。

2.3 報告體系化內(nèi)控

體系化的內(nèi)部會計報告體系也是體系化的內(nèi)控報告。管理會計較之財務會計更多地參與戰(zhàn)略管理，能更有效地控制財務風險，建立在全面的風險控制理念上，補齊財務會計報告重數(shù)據(jù)、輕分析；程式化有余，針對性不強；信息不完整缺乏前瞻性，不能準確反映管理層責任量化評價等問題。定期或?qū)ｎ}向管理猶峁┕芾砘峒票ǜ媯?cè)娣从辰M織績效和內(nèi)控信息，揭示業(yè)務活動、經(jīng)營效益、風險狀況，促進內(nèi)部管理的科學化。

2.4 平臺化內(nèi)控

將內(nèi)控流程嵌入業(yè)務，建設(shè)多層次、全方位的內(nèi)控大數(shù)據(jù)平臺，廣泛收集獲取內(nèi)控信息，對內(nèi)控關(guān)鍵崗位，開發(fā)詳細、精準的用戶分析功能，自動記錄與分析相關(guān)信息的使用痕跡，“人在做、云在看”，動態(tài)實時監(jiān)測內(nèi)控信息，強化內(nèi)控工具建設(shè)，拓寬管控渠道，使內(nèi)部控制的有效性與機制帶動性更強更有威力。

管理會計正逢大數(shù)據(jù)、云計算等新技術(shù)的廣泛應用期，使內(nèi)部控制具有更有效的過程控制、流程控制手段， 既推動了管理會計的發(fā)展，也使內(nèi)部控制有了新抓手，因此，應把握這一機遇，重新厘清內(nèi)部控制的理念和運行機制，改進內(nèi)部控制的方法和策略。推行智能化的行政管理及服務，如指紋通、射頻技術(shù)、物聯(lián)網(wǎng)、銀企直聯(lián)等等。借助和擴展管理會計信息平臺，全面整合單位信息流，實現(xiàn)內(nèi)部控制的智能化控制。信息、數(shù)據(jù)動態(tài)，實現(xiàn)內(nèi)控數(shù)據(jù)處理的自動化。

3 認識管理會計下內(nèi)部控制面臨的困境與挑戰(zhàn)

主要體現(xiàn)在三個方面：環(huán)境層面、技術(shù)層面、應用層面。

3.1 環(huán)境層面

主要還是觀念問題，大多數(shù)財務人員仍囿于核算、反映、監(jiān)督（單向），重核算、輕管理的思維依然存在，普遍存在對管理會計控制活動的認識還停留在憑單審核，沒有上升到戰(zhàn)略規(guī)劃、戰(zhàn)略地圖、使用SWOT分析方法來分析挑戰(zhàn)、危機，只是從資金的框架內(nèi)管控風險。應教育引導財務人員站在戰(zhàn)略層面來布陣內(nèi)控在財務流程的內(nèi)容，創(chuàng)新內(nèi)控理念，在業(yè)務流程中進行迅捷而精準的靶向控制，實現(xiàn)內(nèi)控平臺的數(shù)據(jù)流全面覆蓋，而非處處設(shè)“卡”，內(nèi)部控制貫穿單位管理行為的始終。

3.2 技術(shù)層面

技術(shù)層面面臨全新的大數(shù)據(jù)環(huán)境，數(shù)據(jù)驅(qū)動已成為內(nèi)部管理的新思維方式，大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠揭示傳統(tǒng)技術(shù)方式難以展現(xiàn)的關(guān)聯(lián)關(guān)系，有效發(fā)現(xiàn)處理風險問題，管理會計平臺可發(fā)揮內(nèi)控顯微鏡、探測器作用。財務人員不太熟悉軟件技術(shù)，對大數(shù)據(jù)ETL等工具不了解，因此，管理會計參與內(nèi)控，首先要解決大數(shù)據(jù)技術(shù)人才問題。其次在內(nèi)控方式上實現(xiàn)結(jié)構(gòu)性轉(zhuǎn)變，一是由單向控制向互動控制轉(zhuǎn)變。管理層和內(nèi)控部門借助大數(shù)據(jù)，通過對業(yè)務數(shù)據(jù)的全面采集，挖掘和整理分析使用信息，可以實時監(jiān)測內(nèi)部行政信息，財務信息，也可以收集線下非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)，對內(nèi)控特定區(qū)域、特定人群和特定事項有細分而準確的感知。比如招投標采購平臺與管理會計平臺有機鏈接，可使項目預算、報價與歷史標準比價、績效預測及時呈現(xiàn)，提高管控效能。二是內(nèi)控從經(jīng)驗驅(qū)動到數(shù)據(jù)驅(qū)動。對發(fā)生不正常的內(nèi)控問題，異常情況，精準定位，尋找線索，并在第一時間處置問題，發(fā)現(xiàn)內(nèi)在關(guān)聯(lián)事項規(guī)律。推行電子化的行政記錄和統(tǒng)計信息的共享，讓實施部門既保持獨立性，又能實現(xiàn)底層的數(shù)據(jù)和架構(gòu)的共享。

3.3 應用層面

改善內(nèi)控現(xiàn)狀，提升內(nèi)控質(zhì)量，增強內(nèi)控效果，推行“財務會計+管理會計融合型內(nèi)控體系”，創(chuàng)新內(nèi)控理念，主動實施內(nèi)控策略，財務人員能否了解業(yè)務，掌握業(yè)務流程是實施策略的關(guān)鍵，財務會計模式下，單純的核算、反映職能，局限了管控風險的能力，財務不了解業(yè)務，其管控如同盲人摸象，而管理會計是建立在財務與業(yè)務的高度融合之上，管控是業(yè)務流、資金流、成本流、信息流的匯聚，財務在流程中參與管控，管理會計嵌入決策支持系統(tǒng)、規(guī)劃控制系統(tǒng)、績效評價系統(tǒng)，服務戰(zhàn)略、融合業(yè)務、管控風險。

主要參考文獻