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內(nèi)部管控機(jī)制范文第1篇

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；管理會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制

目前，許多企業(yè)已經(jīng)借助于大數(shù)據(jù)手段來分析顧客消費(fèi)行為、預(yù)測(cè)產(chǎn)銷量、控制成本及考核評(píng)價(jià)，但這種技術(shù)手段給管理會(huì)計(jì)及其管控也帶來了挑戰(zhàn)。一方面，重核算輕管理的理念使得管理會(huì)計(jì)并未充分發(fā)揮作用，大數(shù)據(jù)的到來尚未為管理會(huì)計(jì)提供有效的支撐，其中原因之一就是大數(shù)據(jù)時(shí)代下管理會(huì)計(jì)的方法、程序等未得到有效管控。另一方面，會(huì)計(jì)信息的決策有用觀及受托責(zé)任觀使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一直是內(nèi)部控制的核心部分，而管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相輔相成，共同為企業(yè)目標(biāo)服務(wù)，且是內(nèi)部控制的重要組成部分，因此大數(shù)據(jù)時(shí)代下管理會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制同樣需與時(shí)俱進(jìn)。通過梳理現(xiàn)有研究文獻(xiàn)發(fā)現(xiàn)，近幾年涉及管理控制系統(tǒng)的研究較多，主要包括“業(yè)績導(dǎo)向型薪酬體系、績效評(píng)價(jià)系統(tǒng)、管理控制系統(tǒng)本身等，其次是成本會(huì)計(jì)與管理和決策方法”；以及大數(shù)據(jù)給管理會(huì)計(jì)帶來的影響與變化等的研究文獻(xiàn)，但研究如何在大數(shù)據(jù)背景下通過內(nèi)部控制對(duì)管理會(huì)計(jì)進(jìn)行管控的研究較少，因此本文嘗試闡述大數(shù)據(jù)背景下管理會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的變化及應(yīng)對(duì)策略。

一、大數(shù)據(jù)帶來的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

（一）管理會(huì)計(jì)職能的完善

對(duì)于管理會(huì)計(jì)而言，大數(shù)據(jù)技術(shù)為管理者優(yōu)化決策和提高資源利用效率帶來了重大提升。相對(duì)于以往，數(shù)據(jù)來源、獲取方式、預(yù)測(cè)決策方法、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)手段等的方便快捷使得管理會(huì)計(jì)職能更加完善。一方面，互聯(lián)網(wǎng)使得管理會(huì)計(jì)所需信息變得更加及時(shí)、海量及多樣，企業(yè)可以迅速的通過處理系統(tǒng)準(zhǔn)確實(shí)時(shí)的進(jìn)行分析，得出消費(fèi)者行為、市場銷量、訂單預(yù)測(cè)、顧客反饋、績效評(píng)價(jià)等數(shù)據(jù)，并快速的反應(yīng)到企業(yè)的生產(chǎn)計(jì)劃、銷售策略、薪酬管理等經(jīng)營管理活動(dòng)中。比如通過電商數(shù)據(jù)支持，企業(yè)可以分析其搜索行為、產(chǎn)品關(guān)注類型、消費(fèi)習(xí)慣、議價(jià)能力等挖掘客戶的潛在需求，并向客戶推送相關(guān)產(chǎn)品，隨之調(diào)整產(chǎn)品類型、成本，以便更好的適應(yīng)市場。另一方面，管理會(huì)計(jì)的組織應(yīng)用以及本身的控制、預(yù)測(cè)等方法由于大數(shù)據(jù)的支持，一系列新的管理會(huì)計(jì)工具隨之得以誕生和應(yīng)用。數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)分析處理通過對(duì)價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素的分析、處理、確認(rèn)及計(jì)量，使得提升組織的價(jià)值創(chuàng)造能力也隨之增強(qiáng)，大大豐富了管理會(huì)計(jì)的實(shí)踐內(nèi)涵及應(yīng)用范圍和層次。

（二）決策支持系統(tǒng)的挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)時(shí)代下的管理會(huì)計(jì)職能日趨強(qiáng)大和完善，企業(yè)決策支持系統(tǒng)則需要全面升級(jí)，隨之而來的人、物、力的支持則要進(jìn)一步的與之配套。一是對(duì)人才的挑戰(zhàn)。復(fù)合型人才是管理會(huì)計(jì)職能有效實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)，知識(shí)儲(chǔ)備豐富、多專業(yè)背景的復(fù)合型人才將更有用武之地。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)人員側(cè)重基本專業(yè)知識(shí)，知識(shí)面較單一，但大數(shù)據(jù)時(shí)代下，企業(yè)不僅需要在信息化、會(huì)計(jì)等專業(yè)有所涉獵的人才，更需要管理型人才，這實(shí)際也是由核算型會(huì)計(jì)向管理型會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變所需的基本人才儲(chǔ)備。二是對(duì)現(xiàn)有硬件設(shè)備、系統(tǒng)支持等大數(shù)據(jù)所必需“物”的挑戰(zhàn)。大數(shù)據(jù)存儲(chǔ)倉庫、處理吞吐量之龐大急需硬件設(shè)備的更新?lián)Q代，企業(yè)往往需要投入大量成本來構(gòu)建全方位的管理系統(tǒng)。不僅如此，企業(yè)對(duì)信息系統(tǒng)的依賴性前所未有，其安全性則是重中之重，軟硬件防護(hù)、安全意識(shí)面臨更大挑戰(zhàn)。三是“力”———管理系統(tǒng)方法論，即分析技術(shù)、方法及策略的優(yōu)化。優(yōu)秀的信息處理系統(tǒng)在數(shù)據(jù)挖掘、事件分析處理和決策支持上不僅高效及時(shí)，還要做到結(jié)果準(zhǔn)確，方便管理者科學(xué)做出決策。

二、大數(shù)據(jù)背景下管理會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的變化

管理會(huì)計(jì)是內(nèi)部控制的組成部分，內(nèi)部控制是管理會(huì)計(jì)體系的基石，兩者都為管理者提供管理控制信息，最終為企業(yè)目標(biāo)服務(wù)。凸顯大數(shù)據(jù)時(shí)代管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用勢(shì)必引起管理會(huì)計(jì)內(nèi)部控制內(nèi)容、方法及手段的變化。與時(shí)俱進(jìn)，緊扣管理會(huì)計(jì)的大數(shù)據(jù)支持，找出新形勢(shì)下管理會(huì)計(jì)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，才能確保管理會(huì)計(jì)與內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。

（一）風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的擴(kuò)展與細(xì)化

一是信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)以往對(duì)于信息化系統(tǒng)的依賴性不強(qiáng)，從單純的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)、訂單系統(tǒng)等獨(dú)立模塊演變至綜合ERP管理系統(tǒng)，企業(yè)的依賴性逐步增強(qiáng)。大數(shù)據(jù)時(shí)代下，企業(yè)信息系統(tǒng)面對(duì)更廣泛的數(shù)據(jù)來源、類型以及巨大的數(shù)據(jù)分析量，其穩(wěn)定性、安全性及準(zhǔn)確性尤為重要，一旦系統(tǒng)癱瘓，企業(yè)將面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)。二是信息溝通風(fēng)險(xiǎn)。大數(shù)據(jù)時(shí)代下，要求信息能及時(shí)高效的得到傳遞和溝通，一旦信息滯后，企業(yè)將面臨諸如訂單變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、營銷政策制定風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)品研發(fā)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及投融資風(fēng)險(xiǎn)等，使得企業(yè)不能及時(shí)調(diào)整管理決策，遭受損失。三是其他價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素風(fēng)險(xiǎn)。大數(shù)據(jù)時(shí)代下，管理會(huì)計(jì)面對(duì)復(fù)雜多變的價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素，如何將這些因素作為權(quán)變因素，實(shí)時(shí)調(diào)整以其為自變量的函數(shù)，得出價(jià)值增量，正是管理會(huì)計(jì)之所求，因此所有這些價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素將隨之轉(zhuǎn)化為風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制點(diǎn)。

（二）控制內(nèi)容的深入

控制內(nèi)容的深入主要包括環(huán)境控制的拓展和流程控制的深入。一方面管理會(huì)計(jì)具有獨(dú)有的功能與工具，其職能的實(shí)現(xiàn)需要一定的內(nèi)部環(huán)境控制保駕護(hù)航。比如大數(shù)據(jù)時(shí)代下對(duì)管理會(huì)計(jì)的重視需要相關(guān)人員具備全面的管理會(huì)計(jì)理念，與公司戰(zhàn)略緊密聯(lián)合，一改“重核算、輕管理”的思想，同時(shí)還需從人力資源的角度招聘和培養(yǎng)復(fù)合型管理會(huì)計(jì)人才，并構(gòu)建完善的管理會(huì)計(jì)權(quán)責(zé)安排等等。另一方面，由于大數(shù)據(jù)背景下管理會(huì)計(jì)職能的實(shí)現(xiàn)更加依賴信息系統(tǒng)，原有的業(yè)務(wù)流程控制則需重新梳理。比如數(shù)據(jù)的挖掘與分析、非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)的提報(bào)、評(píng)價(jià)工具的利用、成本的管理控制以及與“互聯(lián)網(wǎng)+”的對(duì)接等流程較以往有了全新變化和拓展，其流程控制則需進(jìn)一步梳理并涉及到所有的作業(yè)。

（三）控制手段和方法的提升

借助于大數(shù)據(jù)，企業(yè)構(gòu)建信息云共享中心，使得多個(gè)部門之間以及企業(yè)內(nèi)外部之間縮短了信息鴻溝，加之管理控制工具的提升，企業(yè)內(nèi)部控制手段和方法得到了進(jìn)一步提升。一是信息化控制更加方便快捷。比如授權(quán)審批控制可以借助于信息化平臺(tái)預(yù)先設(shè)置事件審批流轉(zhuǎn)流程，則相應(yīng)的權(quán)限分工控制通過信息化平臺(tái)得以實(shí)施；再如責(zé)任會(huì)計(jì)系統(tǒng)通過設(shè)立責(zé)任中心、編制責(zé)任預(yù)算、建立跟蹤記錄、反饋控制以及業(yè)績考評(píng)等模塊，使得預(yù)算控制更加高效精準(zhǔn)。二是對(duì)非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)、非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘分析，使得內(nèi)部報(bào)告控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制以及績效考評(píng)控制可以兼顧財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。用戶只需設(shè)計(jì)好數(shù)據(jù)接口、采集來源以及處理規(guī)則，便可分析企業(yè)內(nèi)部的管理相關(guān)工作以及企業(yè)外部市場、競爭對(duì)手以及相關(guān)政策等諸多影響因素，更有利于企業(yè)進(jìn)行全面的控制和管理。

三、大數(shù)據(jù)時(shí)代下管理會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的應(yīng)對(duì)策略

（一）建設(shè)大數(shù)據(jù)管理會(huì)計(jì)發(fā)展環(huán)境

由于大數(shù)據(jù)下管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用是個(gè)新課題，因此企業(yè)先要?jiǎng)?chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境和應(yīng)用基礎(chǔ)。首先，企業(yè)應(yīng)完善公司治理架構(gòu)，明確管理會(huì)計(jì)權(quán)責(zé)分配，合理進(jìn)行機(jī)構(gòu)設(shè)置，明確崗位分工及相關(guān)的職責(zé)權(quán)限，建立管理會(huì)計(jì)制度，確保管理會(huì)計(jì)的順利應(yīng)用；其次，打造大數(shù)據(jù)支持平臺(tái)，從軟硬件上構(gòu)建良好的應(yīng)用實(shí)施基礎(chǔ)，完善人力資源政策，一方面招聘管理會(huì)計(jì)復(fù)合型人才，另一方面通過培訓(xùn)政策對(duì)現(xiàn)有人員進(jìn)行培訓(xùn)，并輔以激勵(lì)獎(jiǎng)懲計(jì)劃，調(diào)動(dòng)員工的積極性；最后要從企業(yè)文化的角度培育善于運(yùn)用管理會(huì)計(jì)來輔助決策的理念，提高管理會(huì)計(jì)運(yùn)用意識(shí)。

（二）構(gòu)建管理會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方法體系

用內(nèi)部控制的方法體系對(duì)大數(shù)據(jù)背景下的管理會(huì)計(jì)進(jìn)行控制，需要在原有基礎(chǔ)上完善管理會(huì)計(jì)方法體系。企業(yè)應(yīng)首先打造大數(shù)據(jù)管理會(huì)計(jì)方法體系，明確相關(guān)的管理會(huì)計(jì)工具，企業(yè)應(yīng)對(duì)各類管理會(huì)計(jì)模型進(jìn)行整理，去粗取精，使其規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，提高管理會(huì)計(jì)的效率，重點(diǎn)利用大數(shù)據(jù)平臺(tái)科學(xué)構(gòu)建管理會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理規(guī)則以及信息的溝通、反饋機(jī)制，充分利用綜合信息化平臺(tái)；其次，全面梳理并建立起一套完整的管理會(huì)計(jì)流程，將流程貫徹至企業(yè)的每個(gè)層次，以目標(biāo)導(dǎo)向分模塊的進(jìn)行梳理構(gòu)建，如全面預(yù)算模塊、信息共享傳遞模塊、績效考評(píng)模塊、成本管理模塊等；最后，用內(nèi)部控制體系將管理會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)化，將管理會(huì)計(jì)相關(guān)事項(xiàng)置于內(nèi)部控制架構(gòu)中，將其中各要素按照內(nèi)部控制的方法論分門別類，注重其中各要素的銜接與關(guān)聯(lián)，橫縱向的搭建一張管理會(huì)計(jì)內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)。

四、結(jié)語

大數(shù)據(jù)作為近幾年的新生事物，在企業(yè)經(jīng)營管理上帶來了重大提升，管理會(huì)計(jì)也才是近幾年成為熱點(diǎn)的，而大數(shù)據(jù)下的管理會(huì)計(jì)使得本來就不重視管理型會(huì)計(jì)的企業(yè)面臨了更多的挑戰(zhàn)和未知。兵馬未動(dòng)，糧草先行，在利用大數(shù)據(jù)拓寬管理會(huì)計(jì)職能時(shí)，用內(nèi)部控制體系將管理會(huì)計(jì)進(jìn)行管控，無疑可為管理會(huì)計(jì)的發(fā)展提供一條保駕護(hù)航的路徑。

參考文獻(xiàn)：

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[3]王倩倩,王陽陽.淺析管理會(huì)計(jì)應(yīng)用中的問題和對(duì)策[J].中國集體經(jīng)濟(jì),2016(12).

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內(nèi)部管控機(jī)制范文第2篇

關(guān)鍵詞：集團(tuán)企業(yè) 內(nèi)部控制 子公司 管理

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理工作質(zhì)量提升的重要手段之一。在當(dāng)今社會(huì)，企業(yè)已經(jīng)逐步進(jìn)入了微利時(shí)代，企業(yè)想要獲得進(jìn)一步的提升和發(fā)展僅僅依靠過去那種擴(kuò)大投資規(guī)模、頭大資金投入數(shù)量等粗放式的經(jīng)營管理模式已經(jīng)無法適應(yīng)企業(yè)的當(dāng)前發(fā)展需要及未來發(fā)展需要。所以企業(yè)想要獲得發(fā)展就必須從提升自己內(nèi)部管理質(zhì)量的方面入手，比如不斷提升各項(xiàng)管理工作質(zhì)量。而對(duì)于擁有眾多子公司、分公司的集團(tuán)企業(yè)來說，內(nèi)部控制管理工作不能夠僅僅局限于總公司自身，因?yàn)楦鱾€(gè)子公司、分公司也是集團(tuán)公司的重要組成部分，加強(qiáng)對(duì)子公司、分公司的有序管理對(duì)于總公司的全面發(fā)展也是意義重大。因此如何將內(nèi)部控制及管理工作延續(xù)到各個(gè)子公司、分公司內(nèi)部就成為當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營者、管理者所非常重視的實(shí)際管理課題。

一、當(dāng)前我國集團(tuán)企業(yè)的子公司管控現(xiàn)狀分析

集團(tuán)企業(yè)的管理工作比一般規(guī)模企業(yè)的管理工作更為復(fù)雜、艱巨與龐雜。當(dāng)前我國的集團(tuán)企業(yè)的數(shù)量呈現(xiàn)出快速增長趨勢(shì)，但是在數(shù)量提升的同時(shí)，管理工作的質(zhì)量卻未能獲得令人滿意的效果。下面我們來簡要分析集團(tuán)企業(yè)的子公司管理現(xiàn)狀和存在的主要問題。

首先，我國的集團(tuán)企業(yè)雖然在數(shù)量上與日俱增，但是其管理工作卻未能得到有效協(xié)調(diào)，集團(tuán)企業(yè)的子公司多是通過并購、合作等方式集中起來的，各個(gè)公司都有自己的發(fā)展戰(zhàn)略及經(jīng)營方式，她們雖然都成為了集團(tuán)企業(yè)的不部分，但是總公司卻未能有效協(xié)調(diào)自身與子公司之間的戰(zhàn)略發(fā)展關(guān)系，未能形成有效合力，往往各自為政，因此讓集團(tuán)企業(yè)雖然規(guī)模不斷擴(kuò)大，但是總體競爭實(shí)力卻未能得到顯著提升。

其次，在對(duì)子公司進(jìn)行管理的過程中，所謂的董事會(huì)、監(jiān)督理事會(huì)以及經(jīng)理層等都未能切實(shí)履行自身職能，在具體管理過程中往往出現(xiàn)總公司管理職能與子公司自身管理相交叉、重疊，分工不明、責(zé)任不清等問題，有利大家爭，無利大家推的被動(dòng)局面，從而難以真正實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司的有效管理。

再次，子公司雖然是集團(tuán)公司的重要組成部分，但是母公司無法對(duì)子公司進(jìn)行有效管理，尤其是在活力提升方面，缺乏積極有效的激勵(lì)機(jī)制與約束監(jiān)督機(jī)制，從而難以實(shí)現(xiàn)子公司與母公司共同奮進(jìn)的良好局面。

然后，投資管理控制工作力度不足，雖然在建立集團(tuán)公司之后，母公司有自己的一套投資管理程序和制度，但是由于難以實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司的有效控制，同時(shí)在經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略方面也未能形成協(xié)同效應(yīng)，因此無法有效控制子公司的投資經(jīng)營管理等事務(wù)，難以實(shí)現(xiàn)子公司與母公司的共同發(fā)展。

最后，母公司對(duì)子公司缺少必要的只能監(jiān)管和統(tǒng)一協(xié)調(diào)，監(jiān)管機(jī)構(gòu)設(shè)立不夠及時(shí)或者無法有效發(fā)揮自身職能，從而造成子公司之間的協(xié)調(diào)不暢、子公司與母公司之間的協(xié)調(diào)同樣出現(xiàn)問題。而且當(dāng)前情況下，母公司對(duì)子公司的管理工作存在著過嚴(yán)和過松的兩種現(xiàn)象，這兩種現(xiàn)象都不利于母公司對(duì)子公司的有效管理，更加無法讓子公司與母公司形成發(fā)展合力。

二、基于內(nèi)控視角下提升子公司管控力度的思考

內(nèi)部控制管理工作在當(dāng)前我國各行各業(yè)都在廣泛應(yīng)用，內(nèi)部控制不僅對(duì)于單一性小企業(yè)的作用巨大，對(duì)于擁有眾多子公司、分公司的集團(tuán)企業(yè)而言意義也非常重大。推行內(nèi)部控制就是要進(jìn)一步加強(qiáng)子公司與母公司之間的管理聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展的協(xié)調(diào)同步，加強(qiáng)母公司對(duì)子宮的各項(xiàng)管理工作只能發(fā)揮，從而形成1+1大于2的協(xié)調(diào)效應(yīng)。因此開展基于內(nèi)控視角下的子公司管理工作加強(qiáng)方面的研究工作非常必要。

（一）加強(qiáng)信息平臺(tái)建設(shè)

有效推行內(nèi)部控制首先就必須有效把握各種信息的收集整理與匯總，因此加強(qiáng)子公司與母公司之間的信息平臺(tái)建設(shè)是當(dāng)務(wù)之急。信息平臺(tái)的建設(shè)一方面能夠?qū)⒆庸靖黜?xiàng)信息操作人員從繁雜機(jī)械的勞動(dòng)中解放出來，比如財(cái)務(wù)管理人員、會(huì)計(jì)管理人員等，讓她們能夠用更多的精力去關(guān)注更加重要的領(lǐng)域，積極參與到子公司的各項(xiàng)經(jīng)營運(yùn)作管理工作當(dāng)中，其次也能夠通過信息平臺(tái)建設(shè)讓母公司在第一時(shí)間獲取子公司的各項(xiàng)信息、數(shù)據(jù)，從而加強(qiáng)對(duì)各個(gè)子公司、分公司的信息統(tǒng)一管理。信息平臺(tái)建設(shè)首先要加強(qiáng)信息渠道的建設(shè)工作，要實(shí)現(xiàn)各子公司之間信息交互統(tǒng)一口徑的推行，例如數(shù)據(jù)處理方式、數(shù)據(jù)歸檔標(biāo)示等，從而能夠加強(qiáng)各種信息有效分類。其次是要通過母公司與子公司之間的網(wǎng)絡(luò)建設(shè)來實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)信息數(shù)據(jù)的有效傳遞，避免信息孤島的產(chǎn)生，再次是要提升系統(tǒng)性能與運(yùn)算質(zhì)量，加強(qiáng)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性、有效性與合理性，再次是要將信息交互、溝通共享以母公司總制度的形式加以固定，切實(shí)推行信息平臺(tái)有效建立與使用，最后還要加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管工作，杜絕，阻礙信息正常交互的違法違規(guī)行為發(fā)生。只有信息平臺(tái)有效建設(shè)，內(nèi)部控制及相關(guān)監(jiān)管工作才能夠在子公司得到切實(shí)推行，也才能夠讓子公司能夠處于母公司的統(tǒng)一管理之下，提升對(duì)子公司的管理質(zhì)量。

（二）進(jìn)一步完善治理結(jié)構(gòu)

治理結(jié)構(gòu)對(duì)于公司管理工作來說至關(guān)重要，尤其是對(duì)于集團(tuán)企業(yè)來說，治理結(jié)構(gòu)是否得到有效完善直接影響到內(nèi)部控制各項(xiàng)工作能夠有序推進(jìn)。集團(tuán)公司要根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)一步規(guī)范子公司、母公司的治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)董事會(huì)、監(jiān)理會(huì)以及內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的有效確立，并合理分工各個(gè)崗位及具體權(quán)責(zé)，提升子公司對(duì)母公司各項(xiàng)政策戰(zhàn)略的執(zhí)行效率，從而實(shí)現(xiàn)子公司與母公司的戰(zhàn)略目標(biāo)逐步統(tǒng)一。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)于有效推行內(nèi)部控制及其他財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量提升意義重大，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置應(yīng)該是內(nèi)部控制制度推行的重要內(nèi)容之一。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)方面，應(yīng)該加強(qiáng)子公司優(yōu)秀財(cái)務(wù)管理人員的選用以及適當(dāng)聘用社會(huì)專門審計(jì)人才加入。這樣一方面能夠有效提升內(nèi)部審計(jì)工作人員隊(duì)伍對(duì)集團(tuán)公司的忠誠度與可信度，另一方面也能夠充分利用社會(huì)專門審計(jì)人才的豐富經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)一步提升集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制工作的具體質(zhì)量。針對(duì)集團(tuán)公司的特殊情況，還應(yīng)該建立專門的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)小組，由母公司向各個(gè)子公司分別派駐內(nèi)部審計(jì)人員，跟蹤監(jiān)管子公司的日常運(yùn)作及內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，并向母公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及時(shí)反映與回報(bào)，從而便于母公司及時(shí)了解子公司各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營情況，進(jìn)而根據(jù)實(shí)際需要作出內(nèi)部審計(jì)工作方面的及時(shí)調(diào)整，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的切實(shí)職能。

（四）加強(qiáng)對(duì)子公司的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控

內(nèi)部控制管理工作質(zhì)量高低與財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效監(jiān)控聯(lián)系緊密。在對(duì)子公司全面推行內(nèi)部控制相關(guān)制度的同時(shí)，必須加強(qiáng)對(duì)子公司各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)估。在具體監(jiān)控工作方面，首先要切實(shí)進(jìn)行對(duì)子公司各項(xiàng)經(jīng)營運(yùn)作情況及公司自身?xiàng)l件的全面考核與評(píng)估，再次要結(jié)合子公司實(shí)際來全面分析母公司發(fā)展戰(zhàn)略與子公司發(fā)展目標(biāo)之間的關(guān)系，具體問題具體分析，力求實(shí)現(xiàn)子公司與母公司的全面協(xié)調(diào)發(fā)展，并根據(jù)發(fā)展目標(biāo)來制定相應(yīng)的預(yù)算管理方法、成本目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)子公司和母公司的雙贏。

參考文獻(xiàn)：

[1]史金惠.論內(nèi)部控制在子公司物流管理中的作用[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）.2012.05

內(nèi)部管控機(jī)制范文第3篇

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制內(nèi)部審計(jì)

【中圖分類號(hào)】F275

一、在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不可分割的一部分。全面風(fēng)險(xiǎn)管理集成、涵蓋了內(nèi)部控制的主體內(nèi)容，擴(kuò)展了目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)三個(gè)構(gòu)成要素，增加了風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略目標(biāo)，提出了風(fēng)險(xiǎn)組合觀及對(duì)應(yīng)的統(tǒng)籌治理風(fēng)險(xiǎn)理念。基于內(nèi)部控制系統(tǒng)、遵循企業(yè)愿景建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，已成為企業(yè)全面規(guī)劃和管理風(fēng)險(xiǎn)的必由之路。經(jīng)過多年的內(nèi)部控制工作，北化集團(tuán)建立了逐步規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)、完善的內(nèi)部控制組織體系，積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)，這些為全面風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施奠定了一定的基礎(chǔ)。

在此基礎(chǔ)上，集團(tuán)提出了將內(nèi)部控制系統(tǒng)向全面風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的進(jìn)化和升級(jí)的構(gòu)想，將內(nèi)部控制體系上升為全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系主要有以下幾個(gè)突出的變化：

1.由事中和事后處理轉(zhuǎn)變?yōu)榉婪丁⒖刂?、監(jiān)督一體的防控；

2.由經(jīng)驗(yàn)與習(xí)慣轉(zhuǎn)變?yōu)橄到y(tǒng)化、制度化、流程化管理；

3.由風(fēng)險(xiǎn)防范轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)化解和分散風(fēng)險(xiǎn)；

4.由單一制度的執(zhí)行轉(zhuǎn)變?yōu)轶w系的整體運(yùn)轉(zhuǎn)與文化引導(dǎo)；

5.由傳統(tǒng)的關(guān)鍵指標(biāo)管理轉(zhuǎn)變?yōu)橐浴叭娣婪讹L(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)和諧發(fā)展為目標(biāo)”的目標(biāo)導(dǎo)向型管理。

經(jīng)過這些突出的變化，集團(tuán)總部及各子公司要建立一套符合全面風(fēng)險(xiǎn)管理要求，具有科學(xué)性、適用性的內(nèi)控體系，通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的主體、管理方式、方法及流程的有效管理，統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一調(diào)節(jié)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制管理的分工負(fù)責(zé)、歸口管理。通過這個(gè)體系，進(jìn)一步完善監(jiān)督、檢查、考核措施，使企業(yè)各項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作系統(tǒng)化、制度化、流程化，以形成縱向到底、橫向到邊的橫、縱向網(wǎng)狀風(fēng)險(xiǎn)管控模式。

二、全面風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施

（一）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系

完善的法人治理是風(fēng)險(xiǎn)管理重要的內(nèi)部環(huán)境，也是風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)的起點(diǎn)和保障，而董事會(huì)建設(shè)則是法人治理的核心。近年來，北化集團(tuán)逐步建立了外部董事制度，不斷完善董事會(huì)運(yùn)作機(jī)制，初步形成了出資人、決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)和經(jīng)營層之間各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的治理機(jī)制。

同時(shí)，集團(tuán)構(gòu)建了業(yè)務(wù)部門、風(fēng)險(xiǎn)管理部門和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)閉合體系：

總部各職能部門和各子公司作為風(fēng)險(xiǎn)管理的第一道防線，是所管業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任者，公司明確了其各自相應(yīng)的職責(zé)。

總部層面成立“內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)”，統(tǒng)一掛帥構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

審計(jì)部負(fù)責(zé)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)情況及工作效果進(jìn)行客觀、獨(dú)立的監(jiān)督評(píng)價(jià)。對(duì)各單位內(nèi)部控制的合理性、完整性、有效性、可靠性作出評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)流程中存在的問題，提出體系完善的建議。

（二）進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，形成風(fēng)險(xiǎn)信息數(shù)據(jù)庫

長期內(nèi)控管理工作，集團(tuán)對(duì)企業(yè)運(yùn)營中的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域形成清晰的認(rèn)知。2009年，集團(tuán)公司專門成立了風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控工作小組，對(duì)公司內(nèi)外部政策和經(jīng)營環(huán)境信息、風(fēng)險(xiǎn)管理以及制度、流程進(jìn)行了全面、系統(tǒng)的梳理和分析，深入企業(yè)和各個(gè)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行了實(shí)地調(diào)研，組織公司中高層管理人員及業(yè)務(wù)骨干進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)專項(xiàng)分析及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，針對(duì)“集團(tuán)總部――各職能部門――企業(yè)”三個(gè)級(jí)次各個(gè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)查找，確定了各項(xiàng)重要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，根據(jù)查找的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性、對(duì)企業(yè)的影響程度、該風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)前的管控程度等進(jìn)行全面評(píng)估，建立數(shù)據(jù)庫。同時(shí)，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)信息數(shù)據(jù)庫，結(jié)合內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)際運(yùn)行情況，對(duì)流程設(shè)計(jì)的合理性、適用性進(jìn)行全面的審查和修正。一方面完善和整合風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)制度，風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)。另一方面完善風(fēng)險(xiǎn)管理信息溝通，在集團(tuán)總部和子公司建立涵蓋財(cái)務(wù)、人力資源、運(yùn)營、投融資等全方位信息系統(tǒng)，把內(nèi)控由人的控制上升到計(jì)算機(jī)進(jìn)行控制，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息化。

（三）制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，有效防控風(fēng)險(xiǎn)

為強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的有效落實(shí)，集團(tuán)針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)編制了專項(xiàng)應(yīng)對(duì)方案，制訂了包括定期召開集團(tuán)公司內(nèi)外部形勢(shì)分析研討會(huì)、實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理規(guī)范化、保持集團(tuán)總部及下屬公司資金支出等一系列風(fēng)險(xiǎn)防范措施，編制了《三重一大事項(xiàng)報(bào)告制度》、《重大安全事故應(yīng)急預(yù)案》等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案，注重全方位的風(fēng)險(xiǎn)防范，確保最大限度規(guī)避或減輕風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響。同時(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施和內(nèi)部控制的要求融入部門規(guī)范中，使風(fēng)險(xiǎn)管理成為公司綜合管理體系的有機(jī)組成部分，真正保障了風(fēng)險(xiǎn)防范能夠落到實(shí)處。

（四）重大風(fēng)險(xiǎn)日常監(jiān)控

集團(tuán)公司堅(jiān)持對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行持續(xù)監(jiān)控的原則，擬構(gòu)建NC系統(tǒng)，利用信息技術(shù)提高風(fēng)險(xiǎn)控制的效率和效果，目前已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了部分財(cái)務(wù)監(jiān)控指標(biāo)的預(yù)警和控制，在費(fèi)用報(bào)銷、費(fèi)用支付等流程中增加了合規(guī)性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性等審核標(biāo)準(zhǔn)，并實(shí)現(xiàn)了預(yù)算執(zhí)行情況的方便查詢，能在超預(yù)算時(shí)進(jìn)行預(yù)警提示，既有效促進(jìn)了財(cái)務(wù)內(nèi)部規(guī)范的落實(shí)執(zhí)行，又對(duì)資金支付實(shí)現(xiàn)了有效的控制；集團(tuán)大力加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)日常應(yīng)用管理，建成系統(tǒng)后，我們將通過系統(tǒng)預(yù)警信息監(jiān)控與人工核對(duì)相結(jié)合、重點(diǎn)監(jiān)測(cè)與抽查跟蹤相結(jié)合的方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，對(duì)預(yù)警信息及時(shí)跟蹤回饋并督促整改；加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控信息分析、報(bào)告制度，風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任單位負(fù)責(zé)各自職責(zé)范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，對(duì)預(yù)警信息進(jìn)行分析，編制重大信息內(nèi)部報(bào)告并按程序提交處理。

內(nèi)部管控機(jī)制范文第4篇

一、前言

會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量與企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展息息相關(guān)，更是維護(hù)市場秩序的關(guān)鍵。但是，我國企業(yè)會(huì)計(jì)造假和財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象較為嚴(yán)重，嚴(yán)重制約企業(yè)長久發(fā)展。

二、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制及企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是企業(yè)內(nèi)部控制中的重要組成部分，各單位根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度來制定適合本單位的會(huì)計(jì)管理制度，便于后續(xù)各種會(huì)計(jì)處理程序都能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的職能作用。企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險(xiǎn)和有效監(jiān)管為目的，建立全方位控制體系和關(guān)鍵控制點(diǎn)來直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營成果。它的要素具有內(nèi)部監(jiān)督、信息與溝通、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及內(nèi)部環(huán)境等，如內(nèi)部監(jiān)督，監(jiān)督檢查企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況，以此來評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，如在過程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)加以改進(jìn)。

會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制主要控制會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督系統(tǒng)，其中包括會(huì)計(jì)憑證控制、會(huì)計(jì)賬簿控制、會(huì)計(jì)報(bào)表控制、財(cái)務(wù)成果控制等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)控制規(guī)范記錄、分類或歸類因會(huì)計(jì)主體發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以此充分發(fā)揮會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制職能。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制主要內(nèi)容包括：

1、統(tǒng)一企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)科目；

2、統(tǒng)一企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)政策；

3、建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理規(guī)范和監(jiān)督制度，以此相互制約。

4、規(guī)范會(huì)計(jì)憑證、賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告的處理程序。

它在企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)中主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一方面會(huì)計(jì)系統(tǒng)中所反映的會(huì)計(jì)信息可為企業(yè)決策者和關(guān)于企業(yè)投資項(xiàng)目提供決策性依據(jù)。另一方面系統(tǒng)可記錄和報(bào)告企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使企業(yè)資產(chǎn)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量狀況得以充分反映。因此，企業(yè)必須要健全內(nèi)部控制制度，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性。

三、當(dāng)前我國部分企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理存在的問題分析

1、企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不全面

當(dāng)前一些企業(yè)由于對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理重視不足，因此也沒有結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況制定一系列具有較好適用性與可操作性的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度，尤其是在企業(yè)的資金、成本以及預(yù)算方面的管理制度不健全，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的組織結(jié)構(gòu)也不完善。因此在企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理上出現(xiàn)了職責(zé)不清晰、工作內(nèi)容不明確以及監(jiān)督考核約束發(fā)力的現(xiàn)象，造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真與管理漏洞問題時(shí)有發(fā)生。

2、預(yù)算與資金管理存在較多問題

當(dāng)前很多企業(yè)的預(yù)算管理形同虛設(shè)，并沒有充分發(fā)揮預(yù)算管理在降低企業(yè)成本支出、優(yōu)化企業(yè)資本運(yùn)作方面的作用，預(yù)算管理工作流程、預(yù)算計(jì)劃的編制、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算的調(diào)整以及預(yù)算分析考核方面存在較多的漏洞問題，相當(dāng)一部分的企業(yè)還沒有建立全面預(yù)算管理體系。在資金的管理上，由于管理職責(zé)劃分不清晰，因此存在著資金管理混亂的現(xiàn)象，一些應(yīng)收賬款回收困難，增加了企業(yè)運(yùn)作的資金壓力。

3、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足

在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展面臨著非常激烈的市場競爭，風(fēng)險(xiǎn)不僅會(huì)影響企業(yè)的市場競爭力，甚至直接關(guān)系到企業(yè)的生存發(fā)展。然而部分企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作過程中，風(fēng)險(xiǎn)控制管理意識(shí)較差，內(nèi)部控制管理壓力不足，導(dǎo)致企業(yè)下經(jīng)營過程中經(jīng)常出現(xiàn)各種籌資、投資、合同風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制管理的主動(dòng)性較差。

4、企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)體系不完善

內(nèi)部審計(jì)工作作為企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制獨(dú)立客觀的監(jiān)督評(píng)價(jià)手段，也是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的基本措施。當(dāng)前企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理工作中，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督功能嚴(yán)重弱化，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性差，造成會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理效果的得不到有效的評(píng)價(jià)，也不利于企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的改進(jìn)與完善。

四、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施

1、按照企業(yè)的實(shí)際情況建立健全完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

企業(yè)的管理部門應(yīng)該認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)管理的重要性，并按照《會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《公司法》《審計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》等法律法規(guī)以及政策制度的相關(guān)要求建立符合企業(yè)自身實(shí)際特點(diǎn)的內(nèi)部控制管理制度。在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度的制定上應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)控制目標(biāo)以及企業(yè)的利益制衡機(jī)制等，重點(diǎn)針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的薄弱環(huán)節(jié)制定精細(xì)化的管理制度，確保企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠有序的實(shí)施。

2、強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督

作為會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)主要用于監(jiān)督與評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)內(nèi)控的執(zhí)行效果與風(fēng)險(xiǎn)衡量，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理中的潛在問題，及時(shí)提出改進(jìn)建議，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的增值服務(wù)，提升企業(yè)的管理水平。然而我國目前大多數(shù)的施工企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督狀況都并不盡如人意。對(duì)此，筆者建議施工企業(yè)除了進(jìn)一步提高內(nèi)審人員的專業(yè)素養(yǎng)之外，還應(yīng)改變?cè)械膬?nèi)審模式，適當(dāng)引入“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)”，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為審計(jì)重點(diǎn)。在日常的審計(jì)工作中，重點(diǎn)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析與評(píng)估，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定審計(jì)范圍與重點(diǎn)。繼而分配審計(jì)資源，確保審計(jì)工作的效果與效率。此外，施工企業(yè)還應(yīng)有針對(duì)性的實(shí)施審計(jì)程序，針對(duì)潛在問題從專業(yè)角度提出審計(jì)建議，以提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控能力和內(nèi)部控制能力。

3、提高風(fēng)險(xiǎn)防范與控制能力

企業(yè)應(yīng)樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)建立風(fēng)險(xiǎn)防范體系。通過識(shí)別、評(píng)估、控制等手段，提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控能力。首先，施工企業(yè)應(yīng)建立“信用評(píng)價(jià)體系”，積極搜集和分析供應(yīng)商及客戶的信用狀況，并進(jìn)行追蹤。其次，施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)合同風(fēng)險(xiǎn)管理，將合同風(fēng)險(xiǎn)防范作為企業(yè)一項(xiàng)重要的任務(wù)。圍繞合同的起草、審批、執(zhí)行等進(jìn)行全過程的風(fēng)險(xiǎn)管控。再者，施工企業(yè)通過不斷強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，將風(fēng)險(xiǎn)管控融入至內(nèi)部審計(jì)之中。內(nèi)審人員要全面掌握企業(yè)的項(xiàng)目招投標(biāo)情況，以及工程施工、完工、驗(yàn)收、結(jié)款等情況，全面把握企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

4、加強(qiáng)成本控制，健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)

企業(yè)需要投入成本包括：體育產(chǎn)品生產(chǎn)成本、租借倉庫儲(chǔ)存貨物產(chǎn)生的成本、雇傭管理人員和其他工作人員的資金開銷以及各項(xiàng)稅款等等。因此，控制成本投入是企業(yè)財(cái)務(wù)控制工作的主要內(nèi)容。企業(yè)對(duì)成本投入實(shí)行控制主要從以下環(huán)節(jié)著手：成本目標(biāo)定制環(huán)節(jié)、實(shí)行與調(diào)試環(huán)節(jié)、評(píng)定結(jié)果環(huán)節(jié)。

從成本目標(biāo)定制環(huán)節(jié)來說，企業(yè)可以采用計(jì)算評(píng)估法和經(jīng)驗(yàn)評(píng)估法來估算項(xiàng)目需要投入資金成本和收益。此外還要制定控制成本費(fèi)用的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，這一標(biāo)準(zhǔn)可以根據(jù)地方政策來制定，這是由于成本費(fèi)用中有一部分是國家按照法律法規(guī)征收的費(fèi)用，比如稅收等。

在執(zhí)行控制成本標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，要依據(jù)具體情況對(duì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。為了給控制成本標(biāo)準(zhǔn)提供實(shí)行保障，企業(yè)應(yīng)該按照相關(guān)法規(guī)與地方網(wǎng)點(diǎn)的主要負(fù)責(zé)人簽訂《經(jīng)營管理責(zé)任書》，以此約束雙方必須按照制定的成本控制標(biāo)準(zhǔn)來使用資金。除此之外，還應(yīng)該根據(jù)具體情況，對(duì)成本控制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行增加或減少，以確保成本控制環(huán)節(jié)的機(jī)動(dòng)靈活性，使成本控制環(huán)節(jié)的運(yùn)作不受客觀因素變化的影響。

內(nèi)部管控機(jī)制范文第5篇

【關(guān)鍵詞】新時(shí)期 會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制

一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題

（一）未能樹立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要性的觀念認(rèn)識(shí)

當(dāng)前，受企業(yè)經(jīng)營傳統(tǒng)觀念影響，往往只重視企業(yè)本身經(jīng)營管理，這也是企業(yè)追求利潤目標(biāo)的根本所在。而對(duì)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度更多地是不重視，缺乏對(duì)內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)，直接導(dǎo)致內(nèi)部控制環(huán)節(jié)薄弱，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作也不盡如人意。一般來講，經(jīng)濟(jì)效益較差的企業(yè)通常都會(huì)出現(xiàn)諸如財(cái)務(wù)收支混亂、費(fèi)用超支等現(xiàn)象屢見不鮮，更有甚者，違法亂紀(jì)也是出現(xiàn)頻頻。企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況很難通過會(huì)計(jì)信息報(bào)表體現(xiàn)，日常運(yùn)營中的經(jīng)濟(jì)考核指標(biāo)也只是夸夸其談，沒有實(shí)質(zhì)上的意義。造成出現(xiàn)此類問題的關(guān)鍵在于企業(yè)從上到下都沒有樹立起內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要性的觀念，從而在后續(xù)執(zhí)行效果上容易導(dǎo)致差強(qiáng)人意的效果。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理制度體系不完善

目前，企業(yè)內(nèi)控制度即使已經(jīng)建立，但往往由于疏于執(zhí)行或是執(zhí)行不力導(dǎo)致制度成為擺設(shè)。以會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制為例說明，現(xiàn)行的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制缺乏強(qiáng)有力的約束，也缺乏必要的A防性，進(jìn)一步弱化了監(jiān)督機(jī)制，造成外部監(jiān)督機(jī)制產(chǎn)生真空監(jiān)管地帶。結(jié)合大環(huán)境實(shí)際，經(jīng)濟(jì)發(fā)展下出現(xiàn)了一些不利于企業(yè)發(fā)展的外部因素，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不健全，諸如企業(yè)經(jīng)營政策的變更、法制建設(shè)還不完善，對(duì)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性影響極為不利。所以，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)有的作用很難得到發(fā)揮。究其根源，很大程度上是因?yàn)閮?nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行檢查和監(jiān)督的缺失造成。

（三）外部市場不確定性因素增加了內(nèi)部控制難度

隨著經(jīng)濟(jì)全球化大發(fā)展，經(jīng)濟(jì)面臨的外部環(huán)境復(fù)雜性也逐步增強(qiáng)。企業(yè)在適應(yīng)外部環(huán)境進(jìn)程中，內(nèi)部機(jī)構(gòu)和經(jīng)營策略有針對(duì)性調(diào)整在所難免。根據(jù)外部環(huán)境的變化，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容需要進(jìn)一步繼續(xù)，避免對(duì)新增加的業(yè)務(wù)內(nèi)容控制缺位，最終健全和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。旨在達(dá)到最大效用充分發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)優(yōu)化和日益完善。

二、我國內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度問題的原因分析

（一）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主觀認(rèn)知度不高

由于對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，缺乏應(yīng)有的重視，也缺乏深入地了解，只是簡單將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與規(guī)章制度文件等資料畫上等號(hào)，或是從成本角度出發(fā)，認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制就要通過會(huì)計(jì)信息控制實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)安全管理同時(shí)，確保綜合成本最低。因?yàn)閮?nèi)部會(huì)計(jì)控制無論從任何角度來說，開展必要的監(jiān)督是必要的。對(duì)于少數(shù)企業(yè)來說，這樣嚴(yán)重束縛了企業(yè)靈活機(jī)動(dòng)應(yīng)用政策的空間。在實(shí)際應(yīng)用中產(chǎn)生的矛盾也沒有得到很好解決，這些都給內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度嚴(yán)肅性帶來嚴(yán)重影響。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全

現(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度方面，職能部門之間分工責(zé)權(quán)不明，重要部門崗位缺乏監(jiān)督。具體表現(xiàn)為部分企業(yè)內(nèi)部管理混亂，企業(yè)賬目不齊全；還有部分企業(yè)出納會(huì)計(jì)一人兼，發(fā)票印章一人管，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中關(guān)于相互監(jiān)督這一功能缺失。同時(shí)，為了凸顯內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的效果，必要的制度方面的考核是其重要途徑。加之內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施力度不大，嚴(yán)重削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制自覺性和警惕性。

（三）會(huì)計(jì)信息本身存在問題

現(xiàn)階段，部分企業(yè)采取虛增資產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事宜，掩蓋投資項(xiàng)目的潛在風(fēng)險(xiǎn)，或采取資產(chǎn)置換、關(guān)聯(lián)方交易等手段，利潤指標(biāo)重新梳理。上一章節(jié)也提到過，由于企業(yè)經(jīng)營實(shí)際過程并未介入內(nèi)部控制理念和方式，企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況很難通過會(huì)計(jì)信息報(bào)表體現(xiàn)，日常運(yùn)營中的經(jīng)濟(jì)考核指標(biāo)也只是夸夸其談，沒有實(shí)質(zhì)上的意義。

（四）公司治理結(jié)構(gòu)不完善

一般來說，現(xiàn)代企業(yè)制度公司治理結(jié)構(gòu)包括股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層幾個(gè)層次方面。它們彼此之間是相輔相成，也相互監(jiān)督制約。由于我國公司市場化程度不高，加之受傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響。當(dāng)前，我國公司治理缺陷主要表現(xiàn)為：一是股東權(quán)益意識(shí)淡薄，對(duì)經(jīng)營者約束過于簡單抽象；二是董事會(huì)定位不明，經(jīng)營思路有待細(xì)化；三是過于追求人控，制度控人還只是停留在理論階段。

三、完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策

（一）企業(yè)制定和實(shí)施合理有效內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范

第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行嚴(yán)格的職責(zé)劃分和授權(quán)控制，使各部門、崗位、員工明確自己的職責(zé)。不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格分離，同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定實(shí)物接觸和保護(hù)制度、內(nèi)部稽核制度。第二，做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，完善企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。為防止一個(gè)部門和人員可以操縱整個(gè)賬務(wù)處理過程，將不同功能工作分由幾個(gè)不同的部門和人員來完成。第三，做好宣傳教育工作，使全體員工了解有關(guān)內(nèi)部控制制度，從而促使所有員工能通過自身體驗(yàn)增強(qiáng)內(nèi)部控制的應(yīng)用價(jià)值。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，完善外部監(jiān)督機(jī)制

通常應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。內(nèi)部審計(jì)除了幫助提高經(jīng)營效率外，還有助于減少會(huì)計(jì)信息失真。應(yīng)特別加強(qiáng)外部監(jiān)督，保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效實(shí)施。同時(shí)，遏制弱化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制行為發(fā)生。應(yīng)充分發(fā)揮社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和政府監(jiān)管部門的監(jiān)督作用。

（三）激勵(lì)機(jī)制與約束機(jī)制有效結(jié)合

通過形成激勵(lì)與約束相結(jié)合，強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理機(jī)制。主要包括：一是強(qiáng)化組織約束，依靠政府的權(quán)威性，提高政府和社會(huì)的外部監(jiān)督力度。按照有關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度并使之有效實(shí)施，建立內(nèi)部控制制度的社會(huì)監(jiān)督體系，使其成為企業(yè)的約束力量。二是建立多層次的現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)控制制度。例如，委派“財(cái)務(wù)總監(jiān)制”應(yīng)用。通過多層次的財(cái)務(wù)監(jiān)控體系可以有效地降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制風(fēng)險(xiǎn)，從而確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全和會(huì)計(jì)信息真實(shí)性。

（四）積極調(diào)動(dòng)員工的積極性和主動(dòng)性

培育會(huì)計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)度提升，加強(qiáng)會(huì)計(jì)誠信、職業(yè)道德的重要性的理論學(xué)習(xí)。將會(huì)計(jì)誠信作為一切財(cái)務(wù)工作出發(fā)點(diǎn)，逐步落實(shí)以人為本的內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)員工的素質(zhì)，進(jìn)而更好地貫徹和實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理有著更重要的作用。

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