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近年來,國際金融、國內(nèi)金融的界限變得越來越模糊。我國早期的金融學教科書所教授的內(nèi)容是從國內(nèi)金融向國際金融延伸;而在國外的金融學教材中,每一個國家的國內(nèi)金融是整個國際金融體系的一個組成部分。目前來看,后一種理解可能更為合理——將世界看成一個整體,在這個整體中不同國家承擔的角色以及不同國家之間所產(chǎn)生的聯(lián)系是不容忽視的。
在這個大的視角之下,需要對傳統(tǒng)國際金融研究的主要問題進行更加深入的研究。研究領域沒有發(fā)生太大的變化,但研究內(nèi)容發(fā)生了很大變化。例如,過去國際金融重點研究國際儲備貨幣和國際貨幣制度等,但發(fā)展到今天,研究側(cè)重點可能應做出調(diào)整。
二、國際金融重點問題研究的新方向
目前應當拋棄在短期內(nèi)會產(chǎn)生超主權貨幣的想法,仍應以世界多元貨幣體系為研究對象。多元貨幣體系的發(fā)展是有規(guī)律的,同時也存在各國貨幣政策應如何協(xié)調(diào)配合等問題。
第一,應關注近年來數(shù)字貨幣的產(chǎn)生和發(fā)展,以及其對國際貨幣儲備體系產(chǎn)生的沖擊。在數(shù)字貨幣1.0時期,創(chuàng)造單一國際貨幣的設想迅速遭到了一些國家和地區(qū)的抵制,例如,美國、英國、歐盟等。原因在于創(chuàng)造超主權貨幣對其他國際貨幣會形成挑戰(zhàn)。貨幣代表著權力,而且代表了國家主權。在2021年舉辦的博鰲論壇上,有專家對中國數(shù)字貨幣的發(fā)展提出了兩個非常重要的看法,一是發(fā)展數(shù)字貨幣不應沖擊貨幣主權,二是數(shù)字貨幣使用領域應限定為消費和零售。這是符合貨幣本質(zhì)的。
數(shù)字貨幣2.0版本則基于不同的主權貨幣創(chuàng)造了一個穩(wěn)定幣。在此基礎上,又創(chuàng)造了類似SDR的一個貨幣籃子,基本維持了現(xiàn)有的貨幣格局,只是運用了新的貨幣載體,得到了許多國家的支持。這件事情是非常有意義的。沿著這個思路研究下去,對研判國際貨幣的未來以及人民幣今后的發(fā)展都將非常有價值。雖然短時間內(nèi)無法創(chuàng)造出一個超主權貨幣,但是當主要儲備貨幣以一個籃子的形式組合起來,在實際運行時,就出現(xiàn)了一定的超主權貨幣的特征。這些貨幣都是可自由兌換的,例如,在歐洲使用美元是非常方便的。這就意味著數(shù)字化的美元在歐洲也可以使用,在一定意義上具有超主權貨幣的特征。
由于人民幣不可自由兌換,因此存在被孤立的可能性。我國應加快人民幣可兌換改革和國際化步伐,否則在疫情結(jié)束、數(shù)字貨幣普遍使用之后,人民幣可能處于不利地位。這是需要深入研究的問題。
第二,應關注國際收支與國內(nèi)宏觀經(jīng)濟運行的聯(lián)系。過去有很多關于這方面的探討,例如,不可能三角理論等。但實際經(jīng)濟運行不像理論描述的那么簡單。在這種新的情況下,對國際收支變化和國內(nèi)經(jīng)濟運行之間的關系需要深入研究。特別對于中國來說,很多因素會對我國產(chǎn)生很大影響。過去對于國際收支和國內(nèi)經(jīng)濟關系的研究,較多是從實體經(jīng)濟的角度出發(fā)。在這個大架構下,資金的流動承載著實體經(jīng)濟因素的流動。而根據(jù)IMF的研究,在本世紀以來的二十年中,各國之間的貿(mào)易差額在逐漸縮小,但國際投資頭寸在增加,其原因是需要研究的。如果這一趨勢確實存在且正在發(fā)展,那么國際收支和一國宏觀經(jīng)濟運行的關系需要重新探討。
第三,應關注國際金融的治理體系問題。世界在不斷變化,二戰(zhàn)后形成的以國際貨幣基金組織、WTO、世界銀行為主要支柱的國際金融架構已不再有效并需要改變。改變的方向可從近年來各國倡導的提議中看出一些端倪,例如,跨大西洋貿(mào)易與投資伙伴協(xié)議(TTIP)在推出時是一種新的國際治理機制,是基于價值觀相同、互相認同的原則組織起來的,即成員經(jīng)濟體對人權、競爭中性等問題看法相同。而這一特征在傳統(tǒng)的治理體系中并不突出。
類似的協(xié)定層出不窮,例如,全面與進步跨太平洋伙伴關系協(xié)定(CPTPP)。我國已表態(tài)參與,美國也表態(tài)參與,這代表著一套新的體系,與二戰(zhàn)后形成的體系不同——從美國主導轉(zhuǎn)變?yōu)橛啥鄠€國家和多項因素共同決定。雖然美國在其中依然占據(jù)重要地位,但之前近乎一家獨大的格局已不復存在。在全球多元化的格局下,中國通過“一帶一路”倡議、人類命運共同體等理念,在國際上推廣了代表中國心目中“良治”的全球治理體系,其具體內(nèi)容仍需不斷充實和豐富。更為重要的是,我國的理念要能夠被全世界所接受,要與現(xiàn)有的理念和制度安排相協(xié)調(diào)。目前,我國所做的闡述還不夠,未來仍有大量工作需要去做。
關鍵詞:進口;經(jīng)濟增長;協(xié)整
中圖分類號:F74文獻標識碼:A文章編號:1672-3198(2008)10-0137-02
0 前言
對外貿(mào)易在經(jīng)濟增長中具有重要作用。長期以來,很多人一直強調(diào)出口對一國經(jīng)濟的重大影響,而關于對外貿(mào)易與經(jīng)濟增長關系的研究文獻往往只關注和分析貿(mào)易開放度、出口與經(jīng)濟增長的關系,很少注意進口與經(jīng)濟增長的關系。直到最近幾年,人們開始意識到進口也可能對經(jīng)濟增長產(chǎn)生積極的促進作用,相關的經(jīng)驗研究文獻也因此陸續(xù)出現(xiàn)。日本經(jīng)濟學家小島清認為貿(mào)易對經(jīng)濟增長的作用是以貿(mào)易利益的形式來把握的,根據(jù)古典學派李嘉圖的比較成本理論,貿(mào)易利益主要是指進口利益,出口是獲得進口的手段。羅默(Romer,1993)利用76個發(fā)展中國家1960年的截面數(shù)據(jù)分析了機器和設備進口對生產(chǎn)的影響??频热耍–oe et al.,1997)考察了通過機器設備進口而流向欠發(fā)達國家的技術溢出效應。劉遵義(Lawrence,1999)在對20世紀80年代美國100多個制造業(yè)中國際競爭對其全要素生產(chǎn)率的影響進行了研究,發(fā)現(xiàn)進口競爭刺激了全要素生產(chǎn)率的提高。一些文獻還探討了普通進口和技術擴散之間的可能聯(lián)系(Coe and Helpman,1995;Keller,2001)??抵Z利(Connolly,2003)用75個國家1965~1990年的專利數(shù)據(jù)代表這些國家的模仿與創(chuàng)新,量化了高科技產(chǎn)品進口對進口國(發(fā)展中國家)模仿與創(chuàng)新的溢出效應。針對我國進口與經(jīng)濟增長的互動作用,我國有不少經(jīng)濟學者就這一問題進行了定性或定量分析。普遍認為進口對經(jīng)濟增長有推動作用(劉曉鵬,2001;張亞斌,2002;熊啟泉、楊十二,2005;廖進中、鄧海濱,2006;張亮,2006)。熊啟泉和楊十二(2005)的“重新審視進口再經(jīng)濟增長中的作用”一文雖然應用了計量分析中比較前沿的研究方法,將定性分析和定量分析相結(jié)合,研究了進口貿(mào)易對GDP增長的動態(tài)影響及對經(jīng)濟增長的傳導機制。楊全發(fā)等(1998)運用巴拉薩和費德等人建立的模型,對我國改革開放以來的數(shù)據(jù)進行線性回歸分析,得出出口的增長并不像想象的那樣對經(jīng)濟增長起到促進作用。陳家勤從進口依存度和進口GDP增長彈性分析,得出我國進口的增長在GDP的增長中發(fā)揮了較大的作用。王建峰等依據(jù)已有的有關研究結(jié)果、數(shù)據(jù)、現(xiàn)實和歷史經(jīng)驗提出對我國現(xiàn)行出口政策重新進行定位和調(diào)整,重新審視出口導向政策等等。因此,筆者認為,有必要再次對進口與經(jīng)濟增長之間的關系進行討論。
首先從理論上分析當前適當增加進口的必要性與可能性,在此基礎上利用Eview5進行協(xié)整分析來檢驗進口對GDP增長的作用。我國長期以來一直實行出口導向性的戰(zhàn)略政策,不遺余力的推行以出口創(chuàng)匯為主要目標的對外貿(mào)易政策,這在很多程度上促進了經(jīng)濟的發(fā)展。然而,隨著科技的發(fā)展和全球化程度的不斷加強,我國的對外貿(mào)易發(fā)展進入了一個新時期,國際貿(mào)易環(huán)境發(fā)生了很大的變化,對中國現(xiàn)行的對外貿(mào)易政策提出嚴峻的挑戰(zhàn)。隨著世界經(jīng)濟發(fā)展緩慢,許多國家尤其是美國與中國的貿(mào)易摩擦不斷增加,我國已成為世界上反傾銷和貿(mào)易保護措施的最大受害者,出口貿(mào)易環(huán)境嚴重惡化。據(jù)統(tǒng)計,2003年中國對外貿(mào)易依存度高達60%,在如此高的貿(mào)易依存度下,增強產(chǎn)品在國際上的競爭力是經(jīng)濟發(fā)展的必要手段,而一味追求產(chǎn)品出口創(chuàng)匯則對我國經(jīng)濟發(fā)展構成威脅。過去,我國外貿(mào)政策主要放在規(guī)模與速度的增長上,追求貿(mào)易順差與外匯儲備,使企業(yè)片面強調(diào)多出口,多創(chuàng)匯,少進口,節(jié)約使用外匯,從而導致出口商品供給的急劇增加,價格迅速下降,貿(mào)易條件惡化,出現(xiàn)“貧困化”增加。在這種情況下,仍然保持以往的出口策略將會阻礙我國對外貿(mào)易的發(fā)展,影響我國的國際形象,破壞良好的國際環(huán)境,從而影響我國經(jīng)濟發(fā)展。要解決中國當前面臨的這些問題,就要轉(zhuǎn)變對出口的態(tài)度,適當?shù)脑黾舆M口。依據(jù)很多國家發(fā)展經(jīng)驗,出口在很大程度上可以促進國民經(jīng)濟的發(fā)展。但各國宏觀政策的實施依據(jù)國情進行,因此我們應立足國情來正確看待進出口對我國經(jīng)濟增長的作用。
1 進口貿(mào)易與經(jīng)濟增長關系的理論研究
進口與經(jīng)濟增長關系的研究最早可以追溯到古典經(jīng)濟學時代。亞當•斯密認為,出口帶來的收益及換回本國需求的產(chǎn)品沒有機會成本的付出,因此必然促進本國的經(jīng)濟增長(交易生利)。大衛(wèi)•李嘉圖指出,通過對外貿(mào)易從國外獲得較便宜的食品等生活必需品以及原材料,就能穩(wěn)定物價,阻止利潤下降的趨勢,保證資本積累,促進經(jīng)濟增長。約翰•穆勒認為,通過貿(mào)易可以得到本國不能生產(chǎn)的原材料和機器設備等經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展所必須的物質(zhì)材料,同時推動國內(nèi)生產(chǎn)過程的創(chuàng)新和改良,提高勞動生產(chǎn)率;通過產(chǎn)品進口造成新的需求,刺激和引導新產(chǎn)業(yè)的成長。
受古典經(jīng)濟學家上述觀點和理論的啟發(fā),后來的經(jīng)濟學家進一步探討了進口貿(mào)易對經(jīng)濟的帶動問題。D•H•羅伯特遜和R•納克斯認為資本品的進口使該國取得國際分工的利益,大大節(jié)約了生產(chǎn)要素的投入量,它是經(jīng)濟增長的主要因素;馬克斯•科登提出的貿(mào)易對經(jīng)濟增長率影響效應理論,認為如果大量進口投資品,會使國內(nèi)投資品相對價格較低,投資成本下降,而投資率的提高無疑會帶來經(jīng)濟增長率的上升。
20世紀80年代初,新貿(mào)易理論開始將進口貿(mào)易作為主要因素來解釋技術進步,認為進口貿(mào)易是促進技術進步的一個重要因素,同時將經(jīng)濟增長引入這一分析框架,把技術作為內(nèi)生變量,研究技術變動、進口貿(mào)易、經(jīng)濟增長三者之間的互動關系。他們認為,技術通過中間產(chǎn)品的投入產(chǎn)生擴散。如果一國的R&D活動產(chǎn)生新的中間產(chǎn)品與現(xiàn)有的中間產(chǎn)品不同,或比現(xiàn)有的中間產(chǎn)品更好當這些中間產(chǎn)品出口時,進口國的生產(chǎn)力就會通過其貿(mào)易伙伴的研發(fā)效應和技術擴散得到提高。
2 數(shù)據(jù)、模型與實證分析
分析所使用的樣本選取1985~2006年的有關數(shù)據(jù),數(shù)據(jù)來源于2007的《中國統(tǒng)計年鑒》。根據(jù)研究問題的需要,按進口(M)、國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)等指標,作為樣本進行分析。
由于大多數(shù)時間序列數(shù)據(jù)都是非平穩(wěn)的,不滿足傳統(tǒng)的多元回歸或其他方法對數(shù)據(jù)平穩(wěn)的要求。在這種情況下,即便變量之間沒有關系,也會由于非平穩(wěn)的序列帶有趨勢而顯現(xiàn)一定的關系,這也是所謂的“偽回歸”的問題。針對這一問題,采用協(xié)整分析方法可以有效加以避免。另一方面,以多元回歸方法為代表的實證方法是事前假定,即先假定變量存在因果關系,然后進行驗證;而協(xié)整分析則是事后假定,即先判斷單整階數(shù),只有變量間單整階數(shù)相同,或不同階數(shù)的變量經(jīng)過組合后,理論上可能存在長期的均衡關系,才可以假定方程式。筆者根據(jù)研究問題的需要,選取我國1985~2006年的數(shù)據(jù)作為樣本進行計量分析,在進行數(shù)據(jù)分析時,GDP按當年匯率折算成美元。為了更容易得到平穩(wěn)序列,分別對各個變量取自然對數(shù),這可消除各個變量之間的異方差性,使趨勢線性化,不改變變量之間的協(xié)整關系。為考察進口貿(mào)易對經(jīng)濟增長的關系,本文采用GDP、M的自然對數(shù)形式,分別記為LnGDP、LnM。
2.1 樣本數(shù)據(jù)描述性分析
從我國進口貿(mào)易與經(jīng)濟增長的對數(shù)圖(圖1)來看,在1985~2006年,我國進口貿(mào)易成上升趨勢,LnGDP也呈上升趨勢。序列表現(xiàn)不平穩(wěn),即序列使非平穩(wěn)時間序列。LnGDP、LnM一階差分后,由圖2表明,新得到的數(shù)據(jù)序列沒有明顯的上升、下降趨勢,調(diào)整后的時間序列趨于平穩(wěn)。
2.2 樣本數(shù)據(jù)平穩(wěn)性檢驗
在進行計量分析時,首先要對時間序列數(shù)據(jù)進行平穩(wěn)性檢驗,即單位根檢驗。本文采用ADF(Augment Dickey-Fuller)檢驗。對LnGDP、LnM的ADF檢驗如表1所示。
由于ADF=-1.739381,大于1%臨界值,所以LnGDP是非平穩(wěn)的,ADF=1.737057同樣大于1%臨界值,所以LnM也是非平穩(wěn)的。進一步檢驗變量一階差分序列以確定變量的單整階數(shù),在一階差分中LnGDP、LnM的ADF值均小于5%臨界值,因此它們的一階差分是平穩(wěn)的,即LnGDP、LnM為一階單整變量,可以進行協(xié)整關系檢驗。D-W值在2附近,表明時間序列是非自相關的。
2.3 Granger因果檢驗
進口貿(mào)易與經(jīng)濟增長之間的因果關系用經(jīng)濟計量方法檢驗可得。將LnGDP、LnM數(shù)據(jù)調(diào)入Eview5.0進行Granger因果檢驗,檢驗結(jié)果見表2。
從表2可以看出,進口是促進經(jīng)濟增長的原因,即進口和經(jīng)濟增長之間具有Granger因果關系。所以筆者在做協(xié)整分析時可以根據(jù)經(jīng)濟學有關理論,將進口作為經(jīng)濟增長的一個原因來分析。
2.4 協(xié)整分析
前面的單位根檢驗表明,我國GDP和進口貿(mào)易總額數(shù)據(jù)都是一階單整的,他們之間應該存在一個平穩(wěn)的線性組合,即LnGDP、LnM之間有長期穩(wěn)定關系。根據(jù)最小二乘法,可以定量確定LnGDP、LnM兩者之間的方程。
LnGDP、LnM之間協(xié)整回歸方程:
LnGDP=1.123314LnM+2.820617
(6.467043) (2.259921)
R2=0.687616RD-W=1.361336
其中括號內(nèi)給出的數(shù)字是t值。根據(jù)t值、R2值,可知回歸方程解釋能力較好,殘差項有較強的一階自相關性,進口每增長1%,GDP就隨之增長1.123%。
進行協(xié)整檢驗,就是檢驗回歸方程殘差序列的平穩(wěn)性,若殘差序列是平穩(wěn)的,則變量之間的關系是協(xié)整的;反之,則不是協(xié)整的。其檢驗方法就是采取單位根(ADF)檢驗。假定方程的殘差表示為e。
在做單位根檢驗時,一般在5%拒絕零假設,即序列平穩(wěn)。從殘差序列的單位根檢驗結(jié)果看,e在5%、10%的置信范圍,其ADF值均小于置信值,接受零假設,說明e通過了單位根檢驗,表明e時間序列平穩(wěn)。進而說明LnGDP與LnM之間存在協(xié)整關系,即國內(nèi)生產(chǎn)總值與進口之間存在穩(wěn)定的均衡關系。
3 結(jié)論
通過對我國進口貿(mào)易與經(jīng)濟增長之間的實證分析,以及根據(jù)GDP、M因果關系分析,并在此基礎上建立協(xié)整分析,可以看出進口與國內(nèi)生產(chǎn)總值之間存在較強的相關關系,盡管各自的增長是非平穩(wěn)的,但LnGDP與LnM之間存在長期穩(wěn)定均衡關系,進口在很大程度上可以促進國民經(jīng)濟的增長。通過實證分析得出,進口與GDP之間存在協(xié)整關系,從長期來看,進口增加1%,會引起經(jīng)濟增長1.123%。當前出口導向的政策不僅為我國對外貿(mào)易帶來的很多問題,而且大量的出口初級產(chǎn)品導致我國資源外流,降低了社會福利和人民生活水平。而適當增加原材料、設備、尤其是高科技產(chǎn)品的進口,這不僅有利于解決當前我國對外貿(mào)易存在的問題,而且有助于提高我國技術水平及資源使用率,實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構升級,改變經(jīng)濟增長方式,還可以緩和我國收入分配惡化的趨勢,從而提高社會福利和人民生活水平。另外,當前的外匯儲備為我國增加進口提供了充足的資金。因此,要對我國的進出口有一個重新的認識,不能一味的強調(diào)出口、強調(diào)順差、“重出口輕進口”,要認識到進口對GDP的拉動作用,保持進口與出口的均衡發(fā)展,從而促進我國經(jīng)濟持續(xù)健康增長。
參考文獻
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關鍵詞:數(shù)字經(jīng)濟;轉(zhuǎn)讓定價;完善稅制
一、引言
近年來,互聯(lián)網(wǎng)技術發(fā)展迅速,為數(shù)字經(jīng)濟在全球的蓬勃發(fā)展提供了技術支持和良好的環(huán)境,數(shù)字經(jīng)濟不僅改變了商業(yè)貿(mào)易中交易的方式,其對跨國企業(yè)內(nèi)部的信息溝通機制和運作模式也有著深刻的影響。轉(zhuǎn)讓定價是常用的國際避稅手段,它通常被運用于關聯(lián)企業(yè)交易。由于關聯(lián)企業(yè)之間存在著緊密的聯(lián)系,且比獨立企業(yè)更容易在交易中利用協(xié)議和安排來抬高或降低交易價格。當然,這種人為控制交易價格造成價格不公允的做法有時候也可能是跨國企業(yè)出于其全球戰(zhàn)略安排的考慮,但更多的是為了降低跨國公司在某國的稅負率,達到避稅的目的。轉(zhuǎn)讓定價稅制是指稅務機關為了約束跨國公司關聯(lián)企業(yè)之間的轉(zhuǎn)讓定價行為,由某個國家、組織或不同國家之間制定的用于確定和調(diào)整關聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓定價行為的基本原則、調(diào)整方法、應對措施等實體性和程序性規(guī)則的總稱[1]。數(shù)字經(jīng)濟在發(fā)展過程中不斷挑戰(zhàn)與之相關的法律制度適用性的同時,傳統(tǒng)轉(zhuǎn)讓定價稅制在新興交易形式中適用性也受到了影響,對現(xiàn)行轉(zhuǎn)讓定價稅制的質(zhì)疑越來越多。轉(zhuǎn)讓定價的稅收征管涉及到各國之間稅收權益的分配,如何做到既能很好地保護數(shù)字經(jīng)濟這一新興經(jīng)濟形式的發(fā)展,又能保護我國的稅收權益,使我國的稅收不受侵害,成為數(shù)字經(jīng)濟環(huán)境下我國稅務機關急需解決的問題?;诖?,本文針對數(shù)字經(jīng)濟背景下如何完善轉(zhuǎn)讓定價稅制進行了探討,并提出完善建議。
二、數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展對我國轉(zhuǎn)讓定價稅制的挑戰(zhàn)
電子商務使傳統(tǒng)的交易形式發(fā)生了巨大變化,打破了傳統(tǒng)交易所受到的時空限制,使得市場范圍擴大,交易范圍可以覆蓋絕大部分地區(qū),交易標的范圍也幾乎覆蓋了除法律不允許交易外的所有商品。(一)轉(zhuǎn)讓定價稅制的基本原則滯后于數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展。(1)對關聯(lián)企業(yè)的判定影響。關聯(lián)企業(yè)(RelatedEnterprises)又稱聯(lián)屬企業(yè)(AssociatedEnterprises),是轉(zhuǎn)讓定價稅制中的一個重要概念,指的是存在關聯(lián)關系的企業(yè),但對于關聯(lián)關系的判定標準在國際上并未統(tǒng)一。在傳統(tǒng)商務條件下,如果設立一家關聯(lián)企業(yè),需要到相關部門辦理注冊登記手續(xù)、租用合適的辦公場地、購買基本辦公設備、雇用適當數(shù)量的員工這些必要的步驟。當關聯(lián)企業(yè)想要變換經(jīng)營場所時,需要變更注冊登記材料、重新租用經(jīng)營場所、轉(zhuǎn)移公司的辦公設備和勞動關系,這給關聯(lián)企業(yè)的流動帶來了諸多限制[2]。在數(shù)字經(jīng)濟環(huán)境下,關聯(lián)企業(yè)可以以一個網(wǎng)站的形式存在,不需要廠房、設備、工作人員,一切活動都在互聯(lián)網(wǎng)中進行,隱身于虛擬數(shù)字世界,稅務部門對其進行監(jiān)控存在難度。在傳統(tǒng)經(jīng)濟條件下,必須雇傭一定數(shù)量的工作人員才能維持一個企業(yè)的正常運作,只有這樣才能開展工作,順利完成企業(yè)的業(yè)務。但隨著電子信息技術的發(fā)展,以前很多需要由人工完成的工作現(xiàn)在可以由計算機和軟件自動完成,無人化管理的趨勢越來越突出。數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展降低了對新設關聯(lián)企業(yè)所需投入的人力、物力的要求,這使得一些規(guī)模較小、經(jīng)濟實力還較弱的企業(yè),尤其是提供在線服務或虛擬數(shù)字產(chǎn)品的企業(yè)和有能力設立從事電子商務的企業(yè),借助網(wǎng)絡將這類虛擬產(chǎn)品銷往任何能夠訪問互聯(lián)網(wǎng)的地區(qū)[3]。(2)對轉(zhuǎn)讓定價稅制基本原則的影響。盡管數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展改變了傳統(tǒng)的交易方式,給傳統(tǒng)轉(zhuǎn)讓定價稅制的適用性帶來了諸多影響,但作為轉(zhuǎn)讓定價稅制的核心原則,獨立交易原則的內(nèi)涵并不會因為交易方式的改變而改變。但獨立交易原則的具體適用受到了較大影響,主要體現(xiàn)在:第一,交易的可比性下降。進行可比性分析有一定的基本條件,主要建立在能夠獲得完整且可靠的交易數(shù)據(jù)基礎之上,但數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展給交易信息的獲取帶來了障礙,導致可比性的下降。一方面,由于數(shù)字經(jīng)濟中交易的隱蔽性特點,稅務機關難以捕捉到相關交易的具體信息,也不便于判斷交易發(fā)生在本國的稅收管轄區(qū)域;另一方面,數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展給交易形式帶來的創(chuàng)新性變化,使得在公開市場上找到類似交易形式、類似交易標的案例更加困難,要確定可以用來進行比較的非受控交易具有一定挑戰(zhàn)性。稅務機關一般要求使用OSIRIS數(shù)據(jù)庫中手機的中國上市公司,但是我國上市公司的數(shù)量有限,且大部分上市公司承擔的功能風險比較齊全,而被測試企業(yè)往往系跨國公司在我國獨資或合資經(jīng)營的子公司,企業(yè)并不需要執(zhí)行太多太復雜的功能,跨國公司劃分給這些子公司的功能相對更單一,因此需要承擔的風險有限,難以找到可比信息[4]。第二,功能性分析存在障礙。OECD在其《轉(zhuǎn)讓定價指南》中對“功能性分析(FunctionalAnalysis)”的定義是對關聯(lián)企業(yè)在關聯(lián)交易中或獨立企業(yè)在正常市場交易中發(fā)揮作用的分析。計算機服務器可能被認為發(fā)揮了關鍵作用,對服務器承擔的功能評估具有很大的不確定性,這對轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法的適用性造成了影響,使得稅務機關在稅收征管過程中對企業(yè)功能差異的調(diào)整變得較為困難。第三,無形資產(chǎn)評估障礙?,F(xiàn)階段對無形資產(chǎn)的評估是一個難題,當關聯(lián)交易中出現(xiàn)了無形資產(chǎn)時,如果要適用獨立交易原則對其進行評估,需要考慮一些特別因素,比如無形資產(chǎn)的預期收益、對行使無形資產(chǎn)權利的區(qū)域限制、對利用受讓權利所產(chǎn)生商品的出口限制、資本投資、在市場上的初始費用、被許可方的營銷體系等。在全球經(jīng)濟向知識經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的背景下,稅務機關將面臨越來越多需要對無形資產(chǎn)進行估價的情況。而在數(shù)字經(jīng)濟背景下產(chǎn)生了為數(shù)眾多的專為互聯(lián)網(wǎng)與電子商務設計的無形資產(chǎn)。這一現(xiàn)象使得包含著無形資產(chǎn)的交易與包含有形資產(chǎn)交易的界限變得模糊。稅務機關對無形資產(chǎn)在交易中所起作用的評估也大大增加。數(shù)字經(jīng)濟環(huán)境下的交易可能會具有特殊性,有時候交易中涉及到的無形資產(chǎn)是獨一無二的,在市場上找不到類似的交易,在有些情況下,即使可以找到類似交易,但因交易涉及到的無形資產(chǎn)太過特殊,缺乏可比性,也會給可比性分析帶來困難,稅務機關在進行調(diào)整的時候具有較大的難度,轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法的適用性較差[5]。(二)轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法未考慮數(shù)字經(jīng)濟的特征。(1)對傳統(tǒng)交易法的影響。第一,可比非受控價格法。數(shù)字經(jīng)濟環(huán)境下的交易具有很強的獨特性,與之具有可比性的交易情形在獨立企業(yè)的交易中極為少見。在市場中找到可以進行可比性分析的交易困難重重,可比非受控價格法難以實施。但因為其是最符合獨立交易原則的調(diào)整方法,目前可比非受控價格法依然是轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法中的首選。第二,對再銷售價格法的影響。進行轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整時,若是想要適用再銷售價格法,需要滿足兩個條件:一是關聯(lián)交易中的買方將其買入的產(chǎn)品轉(zhuǎn)售出去;二是買方轉(zhuǎn)售產(chǎn)品的價格與關聯(lián)交易的價格相比,沒有明顯的變化。然而,在數(shù)字經(jīng)濟中相關交易可能無法滿足這兩項條件。這是因為在數(shù)字經(jīng)濟背景下,交易可以在虛擬網(wǎng)絡中進行,交易標的通常不是以實物形態(tài)存在,而是化身為互聯(lián)網(wǎng)中的虛擬產(chǎn)品,被數(shù)字化了。此時,對產(chǎn)品進行交易變得尤其簡便,因此購買后轉(zhuǎn)售的情形越來越多,對產(chǎn)品價值的評估越來越關鍵,但評估的難度非常高,這給再銷售價格法的適用帶來了挑戰(zhàn)。第三,對成本加成法的影響。一方面,在對關聯(lián)交易和獨立交易進行對比時存在諸多困難。數(shù)字經(jīng)濟背景下的關聯(lián)交易具有特殊性,由于虛擬交易的便捷性,關聯(lián)交易會涉及更多的關聯(lián)企業(yè),跨國企業(yè)集團希望在這種復雜的關聯(lián)交易中整合集團內(nèi)部資源,統(tǒng)籌安排,發(fā)揮各個關聯(lián)公司自身的特殊優(yōu)勢來達到集團整體某一目標,既有利于在交易過程中發(fā)揮規(guī)模效應,又有利于在關聯(lián)企業(yè)之間分配利潤,一舉兩得。然而將這種合作模式與獨立企業(yè)交易進行對比發(fā)現(xiàn),難以找到可比的交易模式,兩種交易方式下的功能、風險分析存在障礙。另一方面,數(shù)字經(jīng)濟背景下的交易成本難以被準確計量。這在傳統(tǒng)經(jīng)濟中是很少出現(xiàn)的問題,即使是數(shù)字產(chǎn)品,也需要借助一些存儲設備來進行傳播,這種傳播媒介是以實物形態(tài)存在的,可以被計量。但由于數(shù)字經(jīng)濟中交易標的的傳播、復制可以依賴虛擬網(wǎng)絡,沒有了實物載體,難以確認和計量。因此,在數(shù)字經(jīng)濟背景下,由于可比性的下降和成本確認的困難,成本加成法的適用性遇到了挑戰(zhàn)。(2)對交易利潤定價法的影響。第一,利潤分割法。在使用利潤分割法進行轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整時需要具備三個條件:一是交易中的各個關聯(lián)方的營業(yè)活動必須具有相同的屬性;二是關聯(lián)企業(yè)在交易中的貢獻度可以找到某一標準進行衡量,這個標準需要準確地反映出交易各方的功能、風險和使用的資產(chǎn)情況;三是在進行利潤分割時,對某一關聯(lián)企業(yè)分配的利潤,可以不只局限于與關聯(lián)企業(yè)交易活動有關的跨國公司整體利潤。由于利潤分割法并沒有僅針對產(chǎn)品進行對比,而是考察交易過程中的功能、風險、資產(chǎn)使用情況,對整體的利潤進行了分割,在數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展影響了交易的可比性背景之下,這種方法受到的沖擊最小,相比其他方法而言,這種方法更具有適用性。第二,對交易凈利潤法的影響。這種方法的基礎也是交易的可比性,但并不是從產(chǎn)品的角度考察可比性,而是將交易產(chǎn)生的利潤進行對比。在使用這種調(diào)整方法的時候要考察兩種交易中的凈利潤,一是被考察的關聯(lián)企業(yè)在本企業(yè)進行可比獨立交易時獲得的利潤;二是當前面這種情形不存在時,要考察公開市場上可以獲得的獨立企業(yè)在可比交易中獲得的利潤數(shù)據(jù)。將兩種交易中的利潤數(shù)據(jù)進行對比,且考察了交易各方在交易過程中承擔的功能、風險以及使用的資產(chǎn)情況后,對利潤進行調(diào)整。數(shù)字經(jīng)濟使關聯(lián)企業(yè)集團的聯(lián)系更緊密,合作更密切,關聯(lián)企業(yè)集團更能發(fā)揮其規(guī)模化經(jīng)營的效應。與獨立企業(yè)間的可比性下降,交易的可比性也明顯下降。交易凈利潤法需找到凈利潤信息,比單純對比交易價格的調(diào)整方法適用性更強,但也會面臨一些問題。有時雖然可以找到可比交易,也可以順利獲取交易中的凈利潤數(shù)據(jù),但是在考察交易的背景和涉及到的集團內(nèi)部經(jīng)營策略時,交易凈利潤法的適用會受到巨大的限制,甚至難以適用。(三)交易形式的多變挑戰(zhàn)傳統(tǒng)轉(zhuǎn)讓定價稅制。由于數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展,傳統(tǒng)交易方式更多變,新的交易方式層出不窮,傳統(tǒng)轉(zhuǎn)讓定價稅制受到了巨大挑戰(zhàn)。(1)資金融通交易。假設A公司和B公司分別位于兩個國家,這兩個公司是關聯(lián)公司,B公司是A公司在國際避稅地設立的全資子公司。由于A公司所在國的稅負較重,為了使集團利潤最大化,跨國公司決定由B公司向A公司提供貸款融資服務,由A公司向B公司支付利息。如果通過合理安排,在法律允許的范圍內(nèi)盡可能地提高貸款利率,就會對應納稅所得額造成影響,跨國公司可以通過這種安排實現(xiàn)利潤的轉(zhuǎn)移。如果A公司的所在國和B公司所在的國家均對非金融機構間的拆借予以禁止,這兩個公司依舊可以找到其他途徑進行這種安排,比如通過銀行的委托貸款方式。在國外,針對利率有嚴格的規(guī)定,比如美國財政法規(guī)定,不低于聯(lián)邦政府規(guī)定利率且不高于聯(lián)邦政府規(guī)定利率的1.3倍,才是符合獨立交易原則的利率,我國目前并沒有法規(guī)明確關聯(lián)方交易中資金借貸產(chǎn)生的利率的合理范圍。(2)無形資產(chǎn)交易。通過利用互聯(lián)網(wǎng),一般情況下都能將無形資產(chǎn)直接發(fā)送給受讓方,這給關聯(lián)企業(yè)通過設定偏離正常市場價格來轉(zhuǎn)移利潤提供了便利,然而由于數(shù)字經(jīng)濟環(huán)境下交易的特殊性,稅務機關在對這種交易進行征管的過程中會遭受挫折。利用無形資產(chǎn)交易來進行轉(zhuǎn)讓定價,主要是在轉(zhuǎn)讓或授權的過程中操縱價格,涉及到的無形資產(chǎn)可能有專有技術、商標、專利、商業(yè)秘密等。延續(xù)上文中的例子進行舉例說明,假設A、B公司設立在兩個不同的國家,它們是關聯(lián)企業(yè),B公司是A公司的全資子公司,B公司在一個國際避稅地。A公司可以通過互聯(lián)網(wǎng)將專有技術使用權授予B公司并向B公司收取超過這項專有技術使用權市場價格的特許權使用費,通過這種方式來將A公司的利潤轉(zhuǎn)移到國際避稅地。(3)服務交易。繼續(xù)用上文中的例子來說明,假設A、B兩家關聯(lián)公司之間由于業(yè)務需要,經(jīng)常相互提供技術咨詢、系統(tǒng)維護服務。從跨國公司整體稅負方面考慮,為了少交稅,可以想辦法把利潤轉(zhuǎn)移到國際避稅地,即轉(zhuǎn)移到B公司??梢酝ㄟ^操縱交易價格來達到這個目的,如果B公司現(xiàn)在要提供一項服務給A公司,由于B公司位于某避稅地,跨國公司出于降低集團整體稅負率的需要,B公司向A公司收取高額的服務費,反之,當A公司給B公司提供服務時,由A公司向B公司支付比市場價低很多的服務費,甚至提供免費服務,達到避稅目的。但如果可以通過互聯(lián)網(wǎng)提供技術咨詢、系統(tǒng)維護服務,服務交易的過程中沒有了人員來往,就較難監(jiān)測到這類交易。(四)征管模式未能充分利用互聯(lián)網(wǎng)的便利性在互聯(lián)網(wǎng)高速發(fā)展的背景下,如果能夠做到借助現(xiàn)代信息和網(wǎng)絡技術優(yōu)化稅收征管的各項業(yè)務流程,優(yōu)化、重組稅務部門的內(nèi)部組織結(jié)構和業(yè)務運行模式,可以使稅收征管行為具有優(yōu)質(zhì)、高效、準確、及時的優(yōu)點。但是目前稅收征管的信息化方面存在諸多問題。(1)硬件方面。設備配置不平衡,信息技術發(fā)展迅速,信息化是大勢所趨,出于征管實際的需要,對稅務機關的硬件配備的需求逐漸提高,但稅務部門對征管設備的配置、更新缺乏統(tǒng)一規(guī)劃,有時實施的硬件更新并不符合實際運用的情況,由于各應用系統(tǒng)設備自成體系,再加上建設目的的盲目性,使得在沒有進行全局規(guī)劃的情況下,硬件設備部分擱置,未得到充分利用。(2)軟件方面。一是由于國內(nèi)各地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的不均衡,使得各地業(yè)務需求軟件水平不一,應用軟件的能力不一。在經(jīng)濟發(fā)展較好的地區(qū),比如沿海地區(qū),業(yè)務比較多,為了適應征管工作的需要,配備的軟件也會比較先進,在開發(fā)方面的投入較大。在經(jīng)濟發(fā)展比較落后的地區(qū),受到經(jīng)費的限制,對軟件開發(fā)的投入不足,對征管工作的效率造成了不利影響。二是在全國并沒有對稅收征管信息化建設出臺整體的規(guī)范標準,各個地區(qū)的稅務系統(tǒng)使用的軟件雖然能基本滿足本地區(qū)的征管工作需要,但當需要用到不同地區(qū)的數(shù)據(jù)時,可能數(shù)據(jù)口徑不一,沒有辦法很好地整合在一起進行分析。
三、數(shù)字經(jīng)濟背景下轉(zhuǎn)讓定價稅制完善建議
(一)完善轉(zhuǎn)讓定價法律制度。(1)完善轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法。明確各種已知的和可以預見的需要調(diào)整轉(zhuǎn)讓定價方案的情況。轉(zhuǎn)讓定價會侵害一個國家的稅收征管權,破壞正常的國際稅收秩序,而我國在應對稅收遭到侵害時可能采取較為嚴厲的征管措施,雖然可以保證本國的稅收,但可能在這個過程中侵害到其他國家的稅收權益,從而可能誘發(fā)不良稅收競爭。在我國出臺的《關聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來稅務管理規(guī)程(試行)》中規(guī)定了調(diào)整轉(zhuǎn)讓定價的實施方法,但該管理規(guī)程對應該在什么情況下調(diào)整轉(zhuǎn)讓定價卻沒有進行系統(tǒng)、詳細的說明。例如,針對需要調(diào)整的轉(zhuǎn)讓定價交易制定完善的無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓定價制度。目前,我國用于規(guī)制無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價的實際可行的制度相當缺乏。在數(shù)字經(jīng)濟背景下存在著大量的無形資產(chǎn)交易。而在數(shù)字經(jīng)濟迅速發(fā)展的時代,缺乏這部分征管制度和定價規(guī)范會嚴重影響我國的稅收權益以及市場的穩(wěn)定性,對我國的稅收管理工作以及國家財政帶來諸多不利影響。因此,我國應該盡快立法以規(guī)范轉(zhuǎn)讓定價交易活動。(2)完善轉(zhuǎn)讓定價管理程序。對于如何進行“采取預約定價方法”,我國《關聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來稅務管理規(guī)程(試行)》中第48條規(guī)定對其進行了明確規(guī)定。因為關聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來轉(zhuǎn)讓定價的案件需要被審核,而這類審計業(yè)務的成本又非常高。于是這一管理規(guī)程允許企業(yè)提出某種轉(zhuǎn)讓定價原則和方法,用來約束企業(yè)與關聯(lián)方之間的交易。在企業(yè)的方案得到了相關稅務機關的確認之后,就可以用這種方法來核算與關聯(lián)企業(yè)間的交易應繳納的稅額。在目前社會中越來越多的人對獨立交易法進行批判,主要是由無形資產(chǎn)、電子商務以及集團內(nèi)交易放量的影響導致,如果有企業(yè)準備運用這樣的方法來對交易定價進行安排,首先必須要由企業(yè)進行申請,填寫申請表即《預約定價確認申請表》,同時準備相關信息。相關申請表和資料的內(nèi)容需要稅務相關部門仔細制定。在相關資料和申請經(jīng)過稅務機關的審核批準后,企業(yè)才能采用預定定價的方法進行定價,同時稅務相關部門也要做好監(jiān)督作用,保證該管理規(guī)程的正確執(zhí)行。在遇到國際商事糾紛問題時,除司法訴訟外,解決糾紛的另一途徑就是仲裁,它在一定程度上超出了司法訴訟。因此各國許多商業(yè)糾紛的雙方當事人都愿意選擇仲裁的方式來解決爭議。各國稅務機關在應對轉(zhuǎn)讓定價時,一般會從保護本國稅基出發(fā),如果沒有國際協(xié)調(diào),可能引發(fā)一系列國際爭端。對于現(xiàn)有稅制中不適應數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的地方要進行修改和調(diào)整,提高稅制的適用性。在實際解決轉(zhuǎn)讓定價糾紛的案例中,已經(jīng)有了采用仲裁方式來解決爭議的先例,比如美國蘋果公司的轉(zhuǎn)讓定價案。因此,我國可以使用仲裁來解決實際的轉(zhuǎn)讓定價糾紛,同時研究具體的仲裁方案對解決轉(zhuǎn)讓定價糾紛的影響。(二)完善轉(zhuǎn)讓定價征管機制。(1)加快稅務系統(tǒng)的信息化進程。稅務機關和納稅人對可比公司和可比交易缺少充足且有質(zhì)量的數(shù)據(jù),目前可以采取的方法是完善數(shù)據(jù)庫以及有效利用數(shù)據(jù)庫。我國的國稅系統(tǒng)和地稅系統(tǒng)現(xiàn)已合并,但系統(tǒng)間信息的共享還存在差距,沒有一個完善的可以抽取可比交易或者公司的信息來驗證關聯(lián)方之間轉(zhuǎn)讓定價的數(shù)據(jù)庫,對于關聯(lián)交易的可比性分析也難以找到可比數(shù)據(jù),但是由于缺乏專業(yè)的技術專家,即便是有數(shù)據(jù)庫也缺乏處理評估這方面信息的能力,不利于規(guī)制轉(zhuǎn)讓定價行為,不利于提高稅收征收管理水平。建立起行之有效的數(shù)據(jù)庫,不是一件容易的事情。為了早日解決這些問題,必須加快稅務系統(tǒng)的信息化建設歷程,完善一個全面的信息系統(tǒng),廣泛收集數(shù)據(jù),且與其他部門合作,實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。(2)規(guī)劃技術方案。數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展對現(xiàn)有稅收制度的沖擊日益凸顯,要解決這一問題,從征管方面而言,需要做好必要的技術準備工作,引進專業(yè)人才和技術部門機密合作,制定技術和管理方面的解決方案。對于現(xiàn)有稅制中不適應數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的地方要進行修改和調(diào)整,以提高轉(zhuǎn)讓定價稅制的適用性。要針對數(shù)字經(jīng)濟交易活動的特點制定相應的征管方案,以應對案頭資料審查進度緩慢且不具有時效性的缺點。在征管信息系統(tǒng)的建設上,大概可以將其劃分為三個階段:一是在全國范圍內(nèi)建立一致的稅收征管模式,不能各個地區(qū)有所區(qū)別,并在這個基礎上設計稅務操作規(guī)程;二是利用已建立的統(tǒng)一收征管規(guī)程,將征管軟件進行統(tǒng)一,實現(xiàn)不同系統(tǒng)中數(shù)據(jù)資源的共享;三是在統(tǒng)一的征管軟件的基礎上,降低征管成本,提高稅收征管效率。(三)加強國際協(xié)調(diào)與合作?;ヂ?lián)網(wǎng)的發(fā)展加速了產(chǎn)品、人員、資本在國與國之間的流動,也為稅基的流動提供了很大的便利,給國際協(xié)調(diào)帶來影響。各國稅務機關在應對轉(zhuǎn)讓定價時,一般會從保護本國稅基出發(fā),如果沒有國際協(xié)調(diào),可能引發(fā)一系列國際爭端。我國已經(jīng)意識到國際協(xié)調(diào)的重要性,正在積極參加到轉(zhuǎn)讓定價的國際合作中。例如由OECD于2013年提出的稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移行動計劃(BEPS)方案中,我國實現(xiàn)了深度參與。我國于2013年8月27日時正式成為了《稅務行政互助多邊公約》中的一員,成為該公約的第56個締約國。在加強國際合作方面,可以從以下方面繼續(xù)做出努力:第一,關注國際稅收協(xié)定的最新研究和各國的稅收方案,有必要時要積極參與協(xié)定的簽訂。由于數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展使得轉(zhuǎn)讓定價成為世界國家公共的問題,當我國在稅收方面的協(xié)定能夠與大多數(shù)國家達成統(tǒng)一意見,且獲得更多國家的支持,獲得更多實際案例和資料,將會有利于提高我國乃至世界的轉(zhuǎn)讓定價征管的實用性。第二,獲得其他國家在征稅方面的協(xié)助,并積極提供幫助。跨國公司為了降低集團公司的整體稅負水平,會將利潤由稅負水平高的地區(qū)轉(zhuǎn)移到稅負水平低的地區(qū),如果稅務機關想要獲得和轉(zhuǎn)讓定價有關的各種資料和數(shù)據(jù),就需要和其他國家建立合作關系,實現(xiàn)相互之間的信息共享,這樣就能夠有效地減少這類避稅行為的發(fā)生。而在數(shù)字經(jīng)濟迅速發(fā)展的前提下,資本的流動性增加,跨境交易的數(shù)量大大增加,隱蔽性也將大幅度地增強,因此更加有必要引入國際上通用的協(xié)調(diào)機制。
參考文獻:
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[關鍵詞] 加工貿(mào)易 經(jīng)濟增長 收入分配 促進作用
改革開放30年來, 隨著國民經(jīng)濟和社會快速發(fā)展及開放度的提高, 我國對外貿(mào)易迅速發(fā)展, 尤其是加入WTO之后, 貿(mào)易總額連續(xù)6年增長率超過20% , 進出口規(guī)模則翻了兩番之多。2007年貿(mào)易總額首次超過2萬億美元, 達到21738億美元,增長2315% , 繼續(xù)穩(wěn)居世界第3位, 其中出口名列世界第2位。2008年上半年進出口額逾112萬億美元, 增幅達2517% ,同比提高214%。在對外貿(mào)易的迅猛發(fā)展過程中, 加工貿(mào)易一直扮演著舉足輕重的角色。對外貿(mào)易50%左右的份額是由加工貿(mào)易帶來的, 加工貿(mào)易從1981年的25億美元增長到2007年的986015億美元, 增長393倍, 其中對出口一直高達55%左右的貢獻率。圖1 清楚地顯示了1991 - 2007年加工貿(mào)易比重及其對出口的貢獻率。此外, 我國外貿(mào)順差的主要來源是加工貿(mào)易, 資料顯示, 2007 年貿(mào)易總順差2622 億美元,增長2018% , 而加工貿(mào)易順差249216億美元, 增長32% , 占當年全部順差95.1%。
加工貿(mào)易對我國對外貿(mào)易的作用是毋庸置疑的, 其發(fā)展的優(yōu)劣直接決定著整個對外貿(mào)易的發(fā)展狀況。加工貿(mào)易發(fā)揮了我國勞動力資源豐富的比較優(yōu)勢,換回了我國相對短缺的資金和技術資源,推動我國按照參與國際分工的要求調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構。然而,我國的加工貿(mào)易仍處于全球價值鏈的低端,理論界對于加工貿(mào)易對中國經(jīng)濟增長作用的評價一直存在分歧。積極與肯定的評價認為加工貿(mào)易的發(fā)展會給我國帶來巨大的貿(mào)易利益。這種貿(mào)易利益又可分為靜態(tài)利益和動態(tài)利益。另外一些學者則提出了負面的評價。認為我國加工貿(mào)易相當部分仍處于典型的簡單加工和組裝的發(fā)展階段,對國內(nèi)中上游產(chǎn)業(yè)的帶動作用小,對經(jīng)濟的貢獻有限,因而對產(chǎn)業(yè)結(jié)構升級作用不大。同時,傾軋了一般貿(mào)易領域,對整個國民經(jīng)濟的健康運行產(chǎn)生多方面的不利影響等。
如果單獨列出一個變量,即“加工貿(mào)易的收入分配效應”,我們肯定是得不出什么的結(jié)論的,即使可以,那樣的結(jié)論也未必有失偏頗并不能讓人信服。所以不同于分析“加工貿(mào)易的經(jīng)濟增長效應”,能給出相應的數(shù)字和圖表證明,我只能以一些個人主觀的看法為基礎談談我對這個問題的理解。
在這些優(yōu)勢的背后,出現(xiàn)的結(jié)果本應該是中國有越來越來以出賣勞動力為生的生活的真正改善。加工貿(mào)易說得再直白一點就是出賣勞動力的貿(mào)易方式,那么提供勞動力的廣大的勞動人民的生活條件理論上來講應該是慢慢改善的。
但同時我們也可以有很好的預期,那就是加工貿(mào)易確實養(yǎng)活了許許多多的中國人。畢竟大量農(nóng)民工進城,大部分就是去了工廠,去了生產(chǎn)車間,去了進出口商品的產(chǎn)生的第一線。只是可能他們的財富基數(shù)實在是太小了,根本不能對整個中國的收入分配或者基尼系數(shù)產(chǎn)生任何的影響,所以今天我們才沒有看見因為加工貿(mào)易的存在,我們的收入分配正在趨于正常并且回歸理性。
我國是一個發(fā)展中國家,為改變外貿(mào)依存度過高的現(xiàn)狀,優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構,需要對加工貿(mào)易采取一系列措施,加快推進加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型升級。且新一輪的全球生產(chǎn)要素優(yōu)化重組和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移為我國加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型升級提供了外部條件。
近年來,加工貿(mào)易活動出現(xiàn)了很多新變化,對現(xiàn)行政策與監(jiān)管體制提出了新要求。加工貿(mào)易管理涉及到貿(mào)易政策、產(chǎn)業(yè)政策、財稅政策的綜合平衡,涉及到區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展以及利用外資、增加就業(yè)等。要做好促進加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型升級及其監(jiān)管的工作有賴于國家各部門的協(xié)調(diào)配合,有賴于商會、行業(yè)協(xié)會、報關行、會計師事務所等社會中介機構的積極參與,更需要與企業(yè)建立更緊密的伙伴關系,積極、有效、充分、合理地發(fā)揮綜合協(xié)調(diào)的整體效能,實現(xiàn)制度創(chuàng)新和手段創(chuàng)新,形成促進與監(jiān)管的整體合力,使加工貿(mào)易與國內(nèi)工業(yè)體系融為一體,著力引導加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型升級,真正把我國發(fā)展成為具有較強競爭力的世界制造業(yè)基地。
加工貿(mào)易作為我國積極參與國際分工、促進投資和貿(mào)易自由化的一種方式,在我國經(jīng)濟發(fā)展的歷史上描繪了絢麗多彩的篇章。加工貿(mào)易在我國經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮的積極作用是其他貿(mào)易方式不可替代的。同時,我國加工貿(mào)易也面臨著一些問題,存在著一些制約因素,需要加以清醒的認識。事物在運動中前進,矛盾在解決過程中化為動力,只有認清加工貿(mào)易面臨的挑戰(zhàn),進一步完善加工貿(mào)易,加快推進加工貿(mào)易的轉(zhuǎn)型升級,才能使之為我國經(jīng)濟的騰飛作出更大的貢獻。
參考文獻:
[1]凌曉清 許抄軍:加工貿(mào)易對經(jīng)濟增長的促進作用――以廣東省湛江市為例[J]. 沿海企業(yè)與科技, 2010,(02)
【關鍵詞】版權貿(mào)易 文化經(jīng)濟 逆差 合理性
一、我國圖書版權貿(mào)易的基本現(xiàn)況及特點
國外的版權貿(mào)易最早可以追溯到19世紀末期,當時只有英、美等少數(shù)國家開展版權貿(mào)易。20世紀60年代,大多數(shù)經(jīng)濟發(fā)達國家相繼加入版權貿(mào)易行列,版權貿(mào)易初步繁榮,進入20世紀90年代之后,無論規(guī)模上還是活動方式上,版權貿(mào)易都呈現(xiàn)出異?;钴S的局面。我國具有版權貿(mào)易性質(zhì)的活動可以追溯到19世紀末期,但真正開始版權貿(mào)易還是20世紀90年代初。1990年,我國頒布《中華人民共和國著作權法》,1992年,我國加入《伯爾尼公約》和《世界版權公約》,讓版權貿(mào)易有了法制基礎。隨著世界經(jīng)濟一體化進程的加快,21世紀初我國加入世貿(mào)組織,我國的版權貿(mào)易的規(guī)模和數(shù)量都有了長足的進步,出版物進口多、出口少;版權引進多、輸出少的狀況有了階段性的改變。
在信息時代、知識經(jīng)濟的背景下,國家之間的競爭,越來越體現(xiàn)在軟實力的競爭上。作為技術、文化、思想最重要載體的圖書,無疑是軟實力的重要象征。圖書版權輸出種數(shù)的日益增加,不僅是我國實力的彰顯,也是對我國“走出去”戰(zhàn)略的肯定。版權屬于知識產(chǎn)權是一種無形資產(chǎn),不能簡單地把版權貿(mào)易的問題與一般實體出版物貿(mào)易等同起來,回溯我國版權貿(mào)易發(fā)展歷史,結(jié)合我國當前社會經(jīng)濟水平發(fā)展狀況等,可以分析出版權貿(mào)易呈現(xiàn)以下特點:我國圖書版權貿(mào)易逆差逐漸縮?。晃覈鴪D書版權貿(mào)易數(shù)量與地區(qū)的不對稱;圖書版權引進與輸出種類集中。
二、我國圖書版權貿(mào)易特點成因
版權貿(mào)易不同于一般實體出版物貿(mào)易,具有其特殊的貿(mào)易秉性,而交易過程中受到法律制度和需求偏好相似理論影響,不斷呈現(xiàn)出利益平衡與政策博弈。由此,我國圖書版權貿(mào)易因其所處時代和國情的不同,面貌各異。
1、版權貿(mào)易復雜商業(yè)秉性的具體體現(xiàn)
版權貿(mào)易又稱著作權貿(mào)易。本文所述的版權貿(mào)易是狹義上的版權貿(mào)易,即通常是指涉外或國際著作權貿(mào)易,主要包括作品著作權的引進和輸出。由于中國國情的特殊性,中國香港、澳門、臺灣的版權交易也在版權貿(mào)易范圍之內(nèi)。
版權的無形性,決定了版權使用價值的特殊性:具有潛在性和不確定性,版權不同于實體出版物,它的價值是要通過對復制權、發(fā)行權的使用之后,根據(jù)實際使用情況才能確定。版權貿(mào)易交易方式包括版權轉(zhuǎn)讓方式、版權許可方式。而在其轉(zhuǎn)讓與許可過程中,又可根據(jù)權利數(shù)量、行使范圍、有效時間等具體因素進一步進行劃分。當前國際出版界普遍采用的幾種比較成熟的版權貿(mào)易方式是版權轉(zhuǎn)讓,版權許可以及版權合作。中國則更多的是選擇簡單的版權轉(zhuǎn)讓,嘗試與國外出版社合作出版,而在國外更傾向根據(jù)版權價值和營銷環(huán)境選擇靈活的多樣化的版權許可方式。版權貿(mào)易是一種文化經(jīng)濟行為,在交易過程中最基本的就是要追求本國利益的最大化,其次是文化傳播。通過版權貿(mào)易,各國之間的優(yōu)秀文化得到有效傳播,從而滿足國民對國外精神文化需求,特別是科技、教育、文化的需求。①
我國圖書版權貿(mào)易特點是版權貿(mào)易交易客體的無形性、使用價值的特殊性、貿(mào)易方式的多樣性和交易功能的多元性在圖書版權貿(mào)易領域的具體體現(xiàn)。
2、版權制度背后利益平衡與政策博弈結(jié)果
版權法的本質(zhì)是追求著作權保護與分享之間的平衡,也就是“因素處于相互協(xié)調(diào)之中的和諧狀態(tài),包括著作權人權利與義務之間的,創(chuàng)作者、傳播者、使用者三者之間的關系的平衡,公眾利益和個人利益的平衡”。
法律賦予著作權人“壟斷性質(zhì)的個人利益”,但在版權制度制定中不存在純粹意義上作為私權的版權和完全致力于保護所謂私權的版權法。盡管版權制度中對版權的保護是對著作權人利益的維護,然而其根本目的還是鼓勵知識的創(chuàng)新,促進社會的發(fā)展進步。此外,版權法也規(guī)定只保護思想的表達形式不保護思想內(nèi)容本身,對作品的合理使用中對使用目的的規(guī)定、對使用適度的規(guī)定都體現(xiàn)了國家的政策取向。如果把每一個消費者都當成“侵權者”,將一切利用行為視為盜版,這樣就完全異化了制度,使得版權制度保護的目的不是鼓勵創(chuàng)新,而變成保護中間商的攫取利益的工具,反而是極大地阻礙了知識傳播,影響了知識文化的擴散并制約了國際交流與創(chuàng)新。②
3、需求偏好相似理論的擴展延伸
在圖書版權貿(mào)易中,由于文化環(huán)境的差異,導致在文化認同感、文化接受水平上都有所不同。根據(jù)瑞典經(jīng)濟學家戴芬·伯倫斯坦·林德于1961年在其論文《論貿(mào)易和轉(zhuǎn)變》提出的需求偏好相似理論,又稱重疊需求理論或代表性需求重復理論,認為一國的需求偏好決定于該國的平均收入水平。兩個國家的消費者需求偏好越相似,一國的產(chǎn)品也就越容易打入另一個國家的市場,因而這兩個國家之間的貿(mào)易量就越大。③林德從需求的角度解釋貿(mào)易產(chǎn)生的原因,認為經(jīng)濟發(fā)達國家之間的對產(chǎn)品的需求有相似的要求,那么發(fā)達國家之間更能產(chǎn)生貿(mào)易,反之,發(fā)展中國家與發(fā)展中國家之間則更容易發(fā)生貿(mào)易。
三、辯證認識我國圖書版權貿(mào)易逆差合理性
對于我國圖書版權貿(mào)易長期處于逆差的狀態(tài),國內(nèi)學者持有不同的態(tài)度。有學者認為中國版權貿(mào)易逆差的現(xiàn)狀已影響到中國的經(jīng)濟與文化地位,必須加快版權貿(mào)易情況的扭轉(zhuǎn)變逆差為順差。而有的學者則認為版權貿(mào)易逆差有存在的必要性,不主張極力通過行政手段扭轉(zhuǎn)版權貿(mào)易逆差。如中國版權保護中心常務副主任齊相潼認為,“不主張純粹用數(shù)字來評價版權貿(mào)易問題,也不主張消除逆差這個提法。版權貿(mào)易實際上是一種文化的貿(mào)易,不能與一般的物品貿(mào)易相比較。就像從國外引進資金一樣,我國目前也需要引進國外的先進文化,特別是先進的科技成果,而圖書正是科技引進的載體?!眻D書版權貿(mào)易的順逆差絕不只是一個數(shù)字上的反映,而是對我國圖書版權發(fā)展現(xiàn)狀的反映,“從社會發(fā)展階段、國家綜合國力、歷史文化傳統(tǒng)以及統(tǒng)計口徑等宏觀微觀環(huán)境考慮,不能簡單地對二者進行量的比較?!雹?/p>
對待我國圖書版權貿(mào)易逆差的合理性問題,一方面要看到逆差存在的必然性,我國圖書消費結(jié)構不合理、圖書出版失衡,文化產(chǎn)業(yè)還存在著很多問題;又要看到加入世貿(mào)組織后,要積極應對國外成熟出版機構的沖擊,看到我國文化產(chǎn)業(yè)的優(yōu)勢,發(fā)揮傳統(tǒng)文化的資源優(yōu)勢,同時不放松對原創(chuàng)圖書的創(chuàng)作?;谝环譃槎睦硇哉J識后,依據(jù)我國文化經(jīng)濟發(fā)展狀況和我國經(jīng)濟文化大國地位,筆者建議從以下幾點入手,進一步規(guī)制我國圖書版權貿(mào)易。
1、注重原創(chuàng)圖書的版權開發(fā),扭轉(zhuǎn)圖書消費結(jié)構失衡
圖書出版的失衡主要由圖書消費結(jié)構不合理引起。我國目前還只是經(jīng)濟大國而非經(jīng)濟強國,對文化消費特別是圖書消費還存在觀念上的差別,直接影響圖書生產(chǎn)的種類、質(zhì)量。圖書消費集中在教材教輔上,導致其他種類的圖書面臨生產(chǎn)疲軟、原創(chuàng)動力不足的問題。國內(nèi)在高層次的科技文化圖書出版上能力較差,無法滿足國內(nèi)受眾的需求,仍需依賴版權貿(mào)易的引進,先進教育知識文化的出版依然是我國出版產(chǎn)業(yè)的短板。
目前我國圖書版權的輸出仍然依附傳統(tǒng)文化,輸出內(nèi)容集中在古典文學、中醫(yī)草藥、武術等方面。由于傳統(tǒng)文化本來就難以理解,要翻譯成他國文字更是困難,所以選擇輸出的地區(qū)也集中在港澳臺等華人地區(qū)。但也要充分認識到傳統(tǒng)文化是我國文化資源的瑰寶,它的開發(fā)利用價值不可限量,在傳統(tǒng)文化的開發(fā)和利用上,不能像一般快餐文化一樣求快求變,而應該作為一項長期工程來對待,將我國傳統(tǒng)的經(jīng)典文化變?yōu)槿澜缛嗣窆餐碛械木褙敻?。中國圖書版權要走出去,還需加強原創(chuàng)圖書的版權開發(fā),在圖書選題策劃的時候就要樹立好版權貿(mào)易的意識,不能等到圖書出來后才想到版權貿(mào)易。入世后,面對國外成熟的版權貿(mào)易機構的沖擊,本就脆弱的我國的圖書版權貿(mào)易更應該注重原創(chuàng)圖書版權貿(mào)易的開發(fā),積極應對入世后圖書版權貿(mào)易中的機遇和挑戰(zhàn)。
2、圖書版權貿(mào)易應基于公眾利益的考慮,減少政治意識涉入
入世前我國版權貿(mào)易逆差是10:1,入世后至2011年縮小為1:2.5。按一般情況,圖書版權逆差的縮小表示本國文化地位的提高,知識創(chuàng)新能力的增強,圖書版權貿(mào)易發(fā)展在市場行為調(diào)節(jié)下的結(jié)果,但是分析我國版權貿(mào)易逆差比例的縮小的主要原因并非如此。
我國大力倡導文化要“走出去”,圖書貿(mào)易和圖書版權貿(mào)易是其重要形式。但我國的圖書版權貿(mào)易體制還非常的脆弱,還依賴于政府的資金和政策扶持。2007年北京國際版權貿(mào)易研討會上,國家版權局版權管理司司長王自強認為,“雖然2006年中國出版界在北京國際圖書博覽會和法蘭克福書展兩大版貿(mào)平臺首次實現(xiàn)貿(mào)易順差,但這不是常態(tài),是在‘政府搭臺,出版單位唱戲’特定形勢下形成的,中國圖書版權貿(mào)易在相當長時間內(nèi)引進大于輸出的狀況仍將繼續(xù),總體格局不會發(fā)生根本變化?!币蕾囌奈幕白叱鋈ァ?,版權貿(mào)易“走出去”更像是版權貿(mào)易“送出去”。借助國家政府的權利優(yōu)勢,為版權貿(mào)易搭建平臺,比如各種國際國內(nèi)書展、依賴英文翻譯的圖書項目等,不可否認,確實起到了宣傳中華文化的目的,在版權貿(mào)易發(fā)展中有一定程度的突破,但是這都是以國家大量財力投入為代價的。這種高投入、高成本、無盈利的方式,從長遠來看,像中國這樣經(jīng)濟尚不算發(fā)達的國家是難以承受的。版權貿(mào)易中有時候政府不但搭臺還扮演規(guī)劃設計者的角色,政府是項目出資方、項目審定者、項目實施情況的監(jiān)督人,主要表現(xiàn)為政府制定指導目錄并以此遴選重點企業(yè)和重點項目。比如,在國內(nèi)翻譯的大型中英文圖書《大中華文庫》的近百種中只有3種被國外挑選進行版權貿(mào)易,這種帶有政治行為的版權貿(mào)易不但沒有使資源得到有效利用,還造成了資金的大量浪費,類似的還有《熊貓叢書》。要促進版權貿(mào)易的發(fā)展,還是要由文化宣傳型向經(jīng)濟宣傳型方向轉(zhuǎn)變。
圖書版權貿(mào)易逆差問題牽涉經(jīng)濟、文化、法律制度、人才培養(yǎng)等多個方面,所以國家在制定方針政策時不能單純追求順差還是逆差這一數(shù)字的概念,更應該把圖書版權貿(mào)易作為一個文化性的經(jīng)濟問題來處理,發(fā)揮市場配置的基礎性作用,并配合政策導向的調(diào)整。積極參與到國際版權合作中去,將國際先進的版權貿(mào)易理念與我國版權貿(mào)易發(fā)展的實際情況結(jié)合起來,致力于我國圖書文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,圖書版權貿(mào)易的發(fā)展,使得圖書版權貿(mào)易逆差向順差的轉(zhuǎn)變是一次歷史性的變化,而非政府行為下逆差向順差僅為一個數(shù)字的轉(zhuǎn)變。
參考文獻
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③張宏偉,《中國圖書版權貿(mào)易影響因素測度研究——基于需求偏好相似理論的擴展和應用》[J].《出版科學》,2011(2)
④張志林、陳丹、包韞慧,《對北京地區(qū)圖書版權貿(mào)易現(xiàn)狀的量化分析》[J].《出版發(fā)行研究》,2004(1)
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