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稅務內(nèi)部管理風險范文第1篇

摘要：中小企業(yè)稅務風險管理意識淡薄，對內(nèi)部控制又不重視，造成稅務風險內(nèi)部控制存在缺陷。內(nèi)部審計是企業(yè)風險管理的最后一道防線，但是內(nèi)部審計機構在中國中小企業(yè)成為一個可有可無的部門。中小企業(yè)應該重視內(nèi)部審計在稅務風險管理中的作用，可以通過建立健全內(nèi)部審計機構、完善內(nèi)部審計的功能、提高審計人員專業(yè)勝任能力等措施對稅務風險管理進行監(jiān)督和評價。

關鍵詞：中小企業(yè)；稅務風險管理；內(nèi)部審計

1引言

根據(jù)《2015年全國企業(yè)負擔調(diào)查評價報告》調(diào)查顯示，稅收負擔過重是企業(yè)反映比較突出的一個問題，希望政府出臺稅收減免的政策呼聲最高。稅收負擔過重而政府如果沒有采取相應的措施，當企業(yè)的人工成本、融資成本成為企業(yè)面臨的主要問題時，企業(yè)是經(jīng)濟人，為了生存會想辦法降低成本，而有時會鋌而走險通過非法的途徑來降低成本。降低稅收負擔就成為企業(yè)降低成本的渠道之一。企業(yè)在涉稅過程中如果沒有遵守國家的稅收法律規(guī)章制度，會導致企業(yè)利益的損失，將給企業(yè)帶來風險，這就需要對稅務風險進行管理。近年來，很多學者的研究基本集中在如何最大限度通過管理如納稅籌劃等來降低稅務風險。羅威在其《中小企業(yè)稅務風險管理研究》博士論文中提出中小企業(yè)稅務風險內(nèi)部審計存在的問題，但對內(nèi)部審計對稅務風險管理如何監(jiān)督?jīng)]有展開進一步研究。目前國內(nèi)研究中小企業(yè)稅務風險管理的內(nèi)部審計文獻較少，本文將運用內(nèi)部審計的有關知識，從內(nèi)部審計的角度討論降低稅務風險的措施，以此給中小企業(yè)管理和控制稅務風險提供一些參考。

2中小企業(yè)稅務風險管理內(nèi)部審計對中小企業(yè)發(fā)展的影響

COSO的風險管理定義是指企業(yè)可以有條不紊的管理風險的過程，而這種風險指的是附著在每一個戰(zhàn)略組合之上，以實現(xiàn)持續(xù)盈利為目標的風險。風險是阻礙企業(yè)目標實現(xiàn)的可能性，企業(yè)要實現(xiàn)盈利目標并實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展就需要對風險進行識別、評估并采取應對措施。IIA《標準》第2120條規(guī)定：內(nèi)部審計必需評估風險管理過程的有效性并對其改善做出貢獻。內(nèi)部審計組織介入企業(yè)風險管理已經(jīng)得到國際內(nèi)部職業(yè)界的普遍認可。

2.1稅務風險管理內(nèi)部審計可以提升企業(yè)風險管理水平

風險管理是企業(yè)戰(zhàn)略管理的中心環(huán)節(jié)，沒有風險就不需要控制，稅務風險是存在的，企業(yè)需要對稅務風險進行分析，才能評估風險控制的有效性，而內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制手段的一種。根據(jù)2004年IIA頒布《內(nèi)部審計在企業(yè)全面風險管理中的作用》中指出，內(nèi)部審計在企業(yè)風險管理過程中應該發(fā)揮核心作用。內(nèi)部審計以獨立、客觀的態(tài)度對內(nèi)部組織進行評價和監(jiān)督，以保證企業(yè)管理的需要，控制和化解各種風險，提高風險防范意識。同時，風險管理的加強能夠使內(nèi)部審計更加明確自身參與企業(yè)風險防范的重要性和必要性，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益。稅務風險管理作為企業(yè)風險管理的組成部分，內(nèi)部審計的風險導向決定了其能與風險控制完美結合，從而有效降低企業(yè)涉稅過程中存在的各種風險。審計人員在為企業(yè)把脈，審計人員要確保企業(yè)識別全部稅務風險，進而企業(yè)才能管理風險。

2.2中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展需要稅務風險管理內(nèi)部審計

如果企業(yè)稅務風險沒有控制得當，會導致企業(yè)違反法律規(guī)章制度，影響企業(yè)聲譽甚至可能導致觸犯國家法律的行為。如何防范和控制風險成為中小企業(yè)一項相當艱巨的任務。從現(xiàn)實意義上看，目前很多企業(yè)的管控都側(cè)重于企業(yè)的財務管理和經(jīng)營效益方面，而對稅務審計有明顯的忽視現(xiàn)象。彭喜陽對全國部分城市的中小企業(yè)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)稅務風險意識淡薄和稅務風險管理人員專業(yè)勝任能力不足是最基本的問題，稅務風險管理組織機構不健全，缺乏內(nèi)部審計的監(jiān)督，即使少數(shù)中小企業(yè)設置了內(nèi)部審計部門，也大都沒有開展稅務風險管理審計。風險總是存在的，不會以人的意志而轉(zhuǎn)移，對于中小企業(yè)管理者而言，在外界環(huán)境無法改變的情況下加強企業(yè)內(nèi)部控制來防范稅務風險成為一項首要任務。由于審計人員和企業(yè)的管理者對稅務風險管理意識淡薄導致很多企業(yè)都是稅務風險發(fā)生以后才采取措施，但為時已晚。如果企業(yè)能夠盡早意識到稅務風險控制的重要性，及時地讓審計部門參與到稅務風險管理審計中，必然會大大降低涉稅風險，進而很大程度上減少企業(yè)的損失，不至于讓企業(yè)在蒙受損失的同時擔負更多的法律責任，這樣也會提升企業(yè)的信用和聲譽，給社會留下較好的口碑，中小企業(yè)將實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

3中小企業(yè)稅務風險管理內(nèi)部審計存在的問題

為引導大企業(yè)合理控制稅務風險，國家稅務總局2009年出臺《大企業(yè)稅務風險管理指引》，2011年出臺《大企業(yè)稅務風險管理暫行辦法》，我國的大型企業(yè)開始逐步重視并且進行稅務風險控制。但目前大企業(yè)的稅務風險管理內(nèi)部控制建設情況并不樂觀，而與大企業(yè)相比，中小企業(yè)稅務風險管理水平明顯低。彭喜陽（2014）經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，幾乎大部分的中小企業(yè)都不存在稅務風險管理體系，不將稅務風險管理作為企業(yè)的日常管理，稅務風險缺乏內(nèi)部審計有效的監(jiān)督和評價。中小企業(yè)稅務風險管理內(nèi)部審計存在以下幾方面的問題。

3.1內(nèi)部審計機構不健全

根據(jù)中國內(nèi)部審計協(xié)會2012年對9287家中國民營企業(yè)的調(diào)查顯示，8128家占全部調(diào)查數(shù)的90.82%沒有設立內(nèi)部審計機構。有些企業(yè)雖然設置了內(nèi)部審計機構，但是設立內(nèi)部審計機構是為了滿足上級單位、法律法規(guī)的外部要求。內(nèi)部審計機構成為企業(yè)可有可無的部門。很多企業(yè)為了應付稅務機關的要求被動地對企業(yè)各項涉稅活動進行自查，而僅僅為應對稅務部門的檢查而沒有真正讓獨立的內(nèi)部審計人員來擔當稅務風險管理的監(jiān)督和評價工作。

3.2中小企業(yè)稅務風險管理內(nèi)部審計功能不到位

筆者調(diào)研了福建一些中小企業(yè)，對于企業(yè)稅務管理進行了詳細的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)目前部分企業(yè)雖然設有審計部門，但大多是對于企業(yè)采購、招標以及生產(chǎn)等方面進行審計，忽視了稅務風險管理審計。目前企業(yè)把稅務審計作為財務審計的一部分，而對稅務風險管理內(nèi)部審計不重視。根據(jù)中國內(nèi)部審計協(xié)會2012年的調(diào)查，民營企業(yè)內(nèi)部審計人員經(jīng)常開展的審計項目中風險審計占2.01%、國有企業(yè)占2.06%；而開展財務審計民營企業(yè)占16.7%、國有企業(yè)為23.7%。通過數(shù)據(jù)分析我們認為企業(yè)的風險審計力度不夠，內(nèi)部審計還是集中在財務審計。

3.3內(nèi)部審計人員從事稅務風險管理內(nèi)部審計專業(yè)勝任能力不足

根據(jù)中國內(nèi)部審計協(xié)會2012年調(diào)查：民營企業(yè)內(nèi)部審計人員46.5%是兼職人員、專科學歷從業(yè)人員占44.03%；國有企業(yè)內(nèi)部審計人員30.61%是兼職人員、?？茖W歷從業(yè)人員占43.53%，由此可見，我國內(nèi)部審計人員的素質(zhì)偏低，無法勝任內(nèi)部審計工作的需要。稅務風險管理內(nèi)部審計需要復合的知識，因為稅務風險管理內(nèi)部審計和其他方面的審計有很大的區(qū)別，稅務風險審計不僅僅涉及到風險的控制，更要求審計人員對國家的相關法律條文和財務制度有比較深入了解，因此，對審計人員的要求較高，審計人員需要具備多方面的專業(yè)知識才能夠勝任此項工作。但是目前企業(yè)的審計人員大多只是熟悉財務知識，對于稅務風險管理沒有太多的概念，一旦盲目進行稅務風險審計，稍有不慎就會觸及到國家的有關法律規(guī)定，從而給企業(yè)造成不必要的損失，使企業(yè)的稅務風險進一步增加。

4中小企業(yè)稅務風險管理內(nèi)部審計的應對措施

企業(yè)資源是有限的，中小企業(yè)的內(nèi)部審計資源更有限，以風險為導向的內(nèi)部審計要讓企業(yè)的資源充分發(fā)揮其作用，對稅務風險管理進行有效的監(jiān)督。企業(yè)在實現(xiàn)目標的道路上，機遇與風險并存，只有那些練好內(nèi)部控制體系與防范風險管理措施的企業(yè)才能在激烈的市場競爭中有立足之地。

4.1建立健全內(nèi)部審計機構

根據(jù)2003年審計署的關于內(nèi)部審計的規(guī)定：企事業(yè)組織以及其他單位建立健全內(nèi)部審計制度，企業(yè)管理層應重視企業(yè)的內(nèi)部審計建設，企業(yè)管理層應該明白內(nèi)部審計的建立和健全能有效加強企業(yè)內(nèi)部管理。另外由于稅務風險管理內(nèi)部審計的特殊性，企業(yè)在完善審計部門的同時應該根據(jù)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模設立專門從事稅務風險審計的小組和專業(yè)審計人員。要盡快落實稅務風險審計部門每個人的職責和義務，成立責任追究制度，中小企業(yè)可以在財務部門之下設定稅收風險管理崗位，這樣能夠?qū)崿F(xiàn)不相容崗位分離制度，對于工作人員而言，每個人的責任明確，一旦出現(xiàn)問題，便可追責到人。另外，應明確要求內(nèi)部審計機構參與稅務風險管理審計，制定相應制度促使內(nèi)部審計人員以更積極的態(tài)度參與到風險管理工作中。

4.2完善稅務風險管理內(nèi)部審計的功能

如果企業(yè)有能力建立自己的內(nèi)部審計機構，在企業(yè)風險管理中內(nèi)部審計的作用是不可或缺的，內(nèi)部審計的職能能夠嚴格地監(jiān)督和評價稅務風險，但是由于企業(yè)的管理風險本身是隨著企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和同領域的外部環(huán)境不斷的發(fā)生變化的，所以企業(yè)的風險管理是很難摸索清楚的。另外，也由于中小企業(yè)內(nèi)部審計資源有限，導致在企業(yè)風險管理的內(nèi)部審計過程中要首先抓住重點，然后有針對性地開展審計工作。稅收風險管理審計最主要的目的是從事后審計轉(zhuǎn)向事前控制，把風險關口前移，實現(xiàn)全過程審計。這就需要健全企業(yè)的內(nèi)部控制，轉(zhuǎn)變觀念，做好各部門的自我約束，提升管理效益。

4.2.1提升企業(yè)管理者的思想觀念和稅務風險審計意識

Gilmour認為，管理層把內(nèi)部審計看做改善控制的資源，有利于內(nèi)部審計工作的開展。王兵認為內(nèi)部審計發(fā)揮作用，領導的重視是主要因素。中小企業(yè)的稅務風險有些是企業(yè)主或管理層的故意行為，稅務機關要加大稅收規(guī)章制度和企業(yè)合法經(jīng)營的宣傳力度，并加大執(zhí)法力度，在全社會營造合法經(jīng)營的氣氛。相關部門（如各級審計機關和各級內(nèi)部審計協(xié)會）加大內(nèi)部審計對企業(yè)提高經(jīng)濟效益和管理水平的宣傳力度，并切實做好政府服務工作。另外，只有企業(yè)主或企業(yè)管理層提高稅務風險意識和認識內(nèi)部審計在風險管理中的作用，才會有意識地開展稅務風險管理工作，關注風險并積極地開展風險評估工作，這樣才會創(chuàng)造更多的價值。

4.2.2提升內(nèi)部審計人員的工作質(zhì)量

企業(yè)的許多涉稅行為是企業(yè)的整體層次行為，如果企業(yè)進行偷漏稅，大部分是企業(yè)層面的舞弊行為，而企業(yè)主或管理層就不希望內(nèi)部審計在此方面出具不利的審計報告。由于內(nèi)部審計機構和人員具有相對的獨立性，容易受到企業(yè)管理層的影響或與管理層妥協(xié)，內(nèi)部審計人員即使認為這會給企業(yè)帶來極大的涉稅風險，但一般會聽從企業(yè)的安排，這使內(nèi)部審計的工作質(zhì)量受到很大的影響。根據(jù)內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范，內(nèi)部審計人員應該有責任提醒企業(yè)主或管理層相關的涉稅風險，應與企業(yè)主或管理層溝通，明確告知涉稅風險的后果。稅務風險管理審計需要對稅務知識、稅務法律規(guī)章制度、企業(yè)會計準則、企業(yè)財務賬務處理了解透徹，這對內(nèi)部審計人員提出很高的要求，也容易造成內(nèi)部審計人員在開展稅務風險管理審計時信心不足。財務人員有時也認為審計人員沒有能力來審計涉稅業(yè)務，財務人員在進行涉稅賬務處理時存在故意的涉稅風險行為，某些涉稅不符合相關制度要求，但企業(yè)財務人員認為歷來都是如此進行涉稅處理，或者其他企業(yè)也是這樣處理，而稅務部門也沒有提出不同的意見。內(nèi)部審計人員應該基于獨立、客觀的立場以及公司可持續(xù)發(fā)展的角度與財會人員溝通，認真分析并解決存在的問題。

4.2.3加強稅務風險管理與內(nèi)部審計的內(nèi)部協(xié)同度

內(nèi)部審計在稅務風險管理過程中，不能成為風險的管理者而應是協(xié)調(diào)者。內(nèi)部審計在開展審計工作時，不但要查出錯誤，還要保證咨詢與服務結合到位；不但要注重結果也要注重審計工作的過程，內(nèi)部審計部門與企業(yè)其他部門進行協(xié)同工作，才能協(xié)調(diào)各部門共同保證企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，防范風險的發(fā)生和對企業(yè)造成的利益損失。企業(yè)內(nèi)部審計活動的計劃要充分反映出企業(yè)的風險戰(zhàn)略。在企業(yè)的管理體系中，稅務風險管理是其中一項重要的內(nèi)容，其目的就是要保證企業(yè)的運營效率和經(jīng)濟效益的并重。企業(yè)的稅務風險管理體系要和內(nèi)部審計工作達成一致，確保兩項工作協(xié)同發(fā)揮作用，這也要求企業(yè)的內(nèi)部審計部門在做好企業(yè)稅務風險評估和風險暴露的基礎工作之上，合理地安排好審計計劃，在具體的審計活動中，強調(diào)內(nèi)部審計和稅務風險管理體系的協(xié)調(diào)一致性。同時，因為企業(yè)在風險評估中會涉及到企業(yè)橫、縱向的廣泛層次上的業(yè)務，這也需要企業(yè)內(nèi)部審計部門和財務部門或風險管理部門共同協(xié)作，集思廣益，充分發(fā)揮其團隊合作的力量，共同努力實現(xiàn)企業(yè)價值的增值。

4.2.4通過合規(guī)性的審計來提高稅務風險管理水平

企業(yè)進行稅務管理內(nèi)部控制制度建設，需要落實稅務崗位責任制，以制度為準繩。COSO-ERM框架提出，內(nèi)部控制的各風險要素以及整個企業(yè)層面都要考慮合規(guī)性。而稅務風險管理審計最終的目的是發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉稅過程中不符合國家相關法律規(guī)章制度的風險，其本質(zhì)應該是合規(guī)風險審計。內(nèi)部審計應該從管理層的理念及管理風格、企業(yè)稅務管理風險評估、稅務控制活動和監(jiān)督等幾個方面對稅收管理的內(nèi)部控制進行獨立、客觀的監(jiān)督和評價，并通過內(nèi)部審計的第三道防線來防范稅收風險。

4.3提高內(nèi)部審計人員從事稅務風險管理審計的專業(yè)勝任能力影響

內(nèi)部審計工作質(zhì)量的提高很關鍵的一個因素是審計人員是否具備必要的專業(yè)能力和水平。特別是風險導向的審計，審計人員僅僅有審計知識是不夠的，學習和創(chuàng)新是內(nèi)部審計人員的源泉。稅務風險管理內(nèi)部審計具有很強的專業(yè)性，對審計人員的能力和素質(zhì)有更高的要求，既具有財會、稅收、審計、管理、溝通知識又要有一定實際工作經(jīng)驗的復合型人才，需要對他們進行培訓或者通過崗位輪換以提高他們的專業(yè)勝任能力。一般的審計人員是不能勝任此項工作的，中小企業(yè)可以和高校簽訂專業(yè)人才聯(lián)合培養(yǎng)協(xié)議，對于那些愿意從事稅務風險管理內(nèi)部審計的優(yōu)秀學生，企業(yè)可以在其未畢業(yè)時進行考查和培養(yǎng)，待其畢業(yè)即可快速參與到企業(yè)稅務風險管理審計工作中，不斷地給企業(yè)的審計人員注入新生力量。

5結語

風險管理的內(nèi)部審計最大價值并不在于“監(jiān)督”，而是將企業(yè)稅務風險管理水平進一步提升。稅務風險管理審計對內(nèi)部審計人員的知識技能、職業(yè)道德等方面帶來嚴峻的挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計在中小企業(yè)還不受重視，企業(yè)內(nèi)部審計還集中在財務審計。風險導向的內(nèi)部審計在我國企業(yè)中還沒有發(fā)揮其應有的價值，稅務風險管理內(nèi)部審計任重道遠。

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稅務內(nèi)部管理風險范文第2篇

本文從分析稅務風險產(chǎn)生的原因著手，指出企業(yè)在稅務風險管理方面存在的不足，并從增強稅務風險防范意識，提升涉稅人員素質(zhì)以及定期排查風險等方面提出了建議和措施。

關鍵詞：企業(yè)稅務風險 原因分析 防范對策

分析和研究企業(yè)稅務風險的防范對策，首先需要了解企業(yè)稅務風險的概念，一般而言，企業(yè)稅務風險是指在對稅款進行管理、計算等過程中因為違反相關稅收法律法規(guī)而造成損失的可能性，企業(yè)存在稅務風險通常狀況下表現(xiàn)為：一是企業(yè)受到各種主客觀因素的影響，導致在被稅務部門進行稅務管理過程中增加被懲罰的可能性，另一方面是企業(yè)未能充分利用稅收優(yōu)惠政策，降低了企業(yè)的經(jīng)濟效益。

1 稅務風險產(chǎn)生的原因

加強對企業(yè)稅務風險的管理，要全面掌握和分析產(chǎn)生稅務風險的原因，通過分析發(fā)現(xiàn)，企業(yè)存在稅務風險的主要原因有以下幾個方面：

1.1 企業(yè)缺乏稅務管理經(jīng)驗 目前，一些企業(yè)的稅務內(nèi)部管理制度不夠完善，企業(yè)財務制度、內(nèi)部審計制度以及績效考核制度等制度體系缺乏完整的內(nèi)部管理機制，這將嚴重加劇企業(yè)內(nèi)部管理混亂狀況，讓企業(yè)無法從源頭上防止稅收風險，導致稅收風險防范的延誤甚至失敗，讓企業(yè)承受不必要的經(jīng)濟損失，另外很多企業(yè)在稅收管理方面缺乏經(jīng)驗，對企業(yè)稅務管理的內(nèi)部控制不到位，缺乏納稅的主動性和自覺性，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各環(huán)節(jié)的稅務風險缺乏整體考慮，企業(yè)稅收籌劃缺乏協(xié)調(diào)，也加劇了企業(yè)稅務風險的存在。

1.2 稅收政策變化的影響 企業(yè)面臨的外部宏觀環(huán)境往往不可預知，復雜多變，同時稅收政策在通常狀況下會隨著經(jīng)濟的發(fā)展而不斷調(diào)整，不同階段會實施不同的稅收政策，由于我國目前正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型調(diào)整期，稅收政策難免會發(fā)生調(diào)整，稅收政策的變化增加了企業(yè)把握稅收政策的困難，使得企業(yè)對稅收政策把握不準確，導致稅收風險的存在，同時企業(yè)與稅務機關之間的信息存在不對稱的現(xiàn)象，稅務機關對相關稅務政策的宣傳力度不夠，在一定程度上對新出臺的相關稅務法律法規(guī)只是停留在解釋層面上，也會造成企業(yè)稅務風險的產(chǎn)生。

1.3 企業(yè)涉稅人員的稅務知識不足 企業(yè)稅務風險管理過程中，管理人員需要根據(jù)企業(yè)實際需要對企業(yè)可能面臨的各種稅收風險進行掌握和評估，而一些企業(yè)的稅務工作人員對于企業(yè)金融、稅收法律等相關知識的理解和掌握比較欠缺，業(yè)務素質(zhì)不高，對相關企業(yè)的稅收政策理解不透徹，把握不準確，業(yè)務人員素質(zhì)缺失可能會導致企業(yè)發(fā)生涉嫌偷稅漏稅的行為，加之企業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境越來越復雜，在很大程度上給企業(yè)造成一定的稅務風險。

因而，企業(yè)稅務風險的存在會對企業(yè)產(chǎn)生許多影響，從企業(yè)發(fā)展的狀況綜合分析，稅務風險的存在會對企業(yè)經(jīng)營決策行為產(chǎn)生一定影響，也會對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等行為造成不必要影響，進而影響到企業(yè)的財務決策和投資決策，加大對風險管理的財政預算，企業(yè)稅務風險的存在會讓企業(yè)增加應對稅務風險的成本，甚至因為稅務風險的存在而造成一定損失。

2 防范企業(yè)稅務風險的措施

企業(yè)稅務風險涉及到企業(yè)經(jīng)濟活動的各方面，要想有效預防企業(yè)稅務風險就必須抓住產(chǎn)生問題的原因，才能切實降低稅務風險對企業(yè)造成的影響，建議從以下方面采取措施：

2.1 提升稅務風險防范意識 企業(yè)必須不斷增強自身內(nèi)部稅務風險防范意識，嚴格遵守相關稅務法律法規(guī)，積極依法誠信納稅，建立和完善內(nèi)部會計審核制度，對相關重要項目實施稅收風險評估，并制定專門的風險預防措施，同時在簽訂各類經(jīng)濟合同過程中，要嚴格審查對方納稅主體資質(zhì)，仔細審查合同條款，防止不必要稅務風險的發(fā)生。

2.2 提高企業(yè)涉稅人員的業(yè)務水平 提高企業(yè)內(nèi)部稅務管理人員的稅務專業(yè)知識可以有效防范企業(yè)稅務風險，涉稅人員要及時了解和掌握關于稅收政策的新理論和新方法，不斷提升自身的業(yè)務素質(zhì)水平，同時將稅收風險納入稅務風險的日常管理過程中，建立經(jīng)濟活動的稅務風險模型，完善稅務風險預警系統(tǒng)，及時掌握風險報告信息，對稅務風險進行全面監(jiān)督和管理。

2.3 定期排查稅務風險 企業(yè)風險評估可以幫助企業(yè)及時對稅務風險進行識別，企業(yè)樹立法治觀念，嚴格遵守稅收法律法規(guī)的要求，要定期開展風險評估工作，明確評估管理行為，同時加強與中介組織的稅務風險防范合作，積極發(fā)揮中介組織作為稅務風險外部監(jiān)控的作用，對企業(yè)存在的稅務風險進行專業(yè)監(jiān)督，針對發(fā)現(xiàn)存在的稅務問題及時進行改進，及時消除企業(yè)潛在的稅務風險。

3 結語

總而言之，依法納稅、誠信納稅是每個企業(yè)在納稅過程中都必須遵循的基本原則，建立和完善稅收風險的防范體系是企業(yè)降低稅務風險的根本保證，企業(yè)結合自身經(jīng)營實際情況，增強稅務風險防范意識，建立和完善職責清晰，分工明確的企業(yè)內(nèi)部稅務管理運行機制和稅務內(nèi)部控制制度，培養(yǎng)一支高素質(zhì)的企業(yè)稅務風險管理團隊，加強對各種稅收政策的深入研究，及時了解稅收政策，加強對企業(yè)稅收風險的防范與控制，促進企業(yè)在良好的經(jīng)營環(huán)境中實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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[3]喻忠.淺談企業(yè)稅務風險的成因及防范[J].今日財富（金融發(fā)展與監(jiān)管），2011（10）：14-17.

稅務內(nèi)部管理風險范文第3篇

關鍵詞：稅務風險;內(nèi)部控制;稅務管理;風險防范

隨著經(jīng)濟全球化進程的加快以及我國市場經(jīng)濟發(fā)展的進一步完善，我國企業(yè)的發(fā)展趨勢更加呈現(xiàn)出多元化的態(tài)勢。在這種情況下，我國國家的稅收種類及稅收政策體系也越來越復雜多樣化，在這樣一個嚴謹?shù)捏w系當中，但凡涉稅業(yè)務發(fā)生些許紕漏，企業(yè)就會面臨著嚴重的稅務風險。我國財稅體系對于稅務稽查越來越嚴格的背景下，要求企業(yè)必須有一定程度的稅務風險防范能力，以穩(wěn)定企業(yè)運營，規(guī)范化企業(yè)發(fā)展。稅務風險作為企業(yè)風險的重要類型，企業(yè)的運營模式和經(jīng)營方式都直接影響稅務風險發(fā)生的幾率?，F(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，只有切實落實企業(yè)的內(nèi)部管理，加強財務管理，才能將企業(yè)稅務風險降到最低，避免企業(yè)被稅務風險拖垮。那么，企業(yè)內(nèi)部財務控制不當會導致什么稅務風險？如何才能有效降低企業(yè)的稅務風險？ 企業(yè)如何才能做到高效地處理所遇到的稅務風險？

一、企業(yè)內(nèi)部控制不當導致的稅務風險

（一）企業(yè)內(nèi)部稅務管理組織結構不合理，各部門稅務管理分工混亂

企業(yè)往往人員部門較多，內(nèi)部架構流程錯綜復雜，稅務管理有一定難度。同時，企業(yè)內(nèi)部稅務管理制度缺失，基本制度流于形式。企業(yè)管理者沒有把稅務管理看重，在具體操作執(zhí)行層面不規(guī)范，出現(xiàn)崗位錯亂現(xiàn)象，導致相關內(nèi)控制度僅僅流于紙面，形同虛設。長久發(fā)展下去，導致企業(yè)的發(fā)展“積勞成疾”，財務管理千瘡百孔，很多財務漏洞甚至無從彌補，給企業(yè)的發(fā)展帶來了極大的財產(chǎn)損失和經(jīng)濟損失。企業(yè)內(nèi)部財務管理組織結構合理化，是企業(yè)避免稅務風險的有力舉措，也是企業(yè)控制稅務風險的關鍵一環(huán)，將政策落實到實處，將組織結構規(guī)劃到每一處細節(jié)，才能高效化稅務管理，為企業(yè)的良性發(fā)展提供巨大的推動力。

（二）不科學的稅務籌劃

雖然稅務籌劃具有很重要的作用，但是機遇往往與風險并存。當前，一部分企業(yè)的稅務人員并沒有接受過正規(guī)的稅務法律教育培訓，因此他們對于相關的法律法規(guī)政策了解并不透徹，在稅務籌劃的過程中出現(xiàn)了不科學的籌劃行為;另外，不同的稅務機關對于相關的財稅政策有著不同程度的理解和執(zhí)行，因此一些企業(yè)在執(zhí)行稅務籌劃時經(jīng)常會發(fā)生在不同稅務機關政策執(zhí)行上相背離的情況發(fā)生，從而造成了稅務籌劃的失敗。不統(tǒng)籌的溝通協(xié)調(diào)，錯誤的謀劃對于企業(yè)的財務發(fā)展而言具有極大的安全隱患，理應引起重視。

（三）在重要的額稅務交易中發(fā)生處理不當?shù)男袨?/p>

企業(yè)的稅務人員應該積極靈活地去面對重大交易或者重大關聯(lián)交易行為，充分對現(xiàn)行的相關法律及財稅政策加以了解，從容不迫地去應對重大交易及關聯(lián)交易，這樣才能在稅務處理上做到合理、有理有據(jù)。切忌觸犯法律條款的規(guī)定和約束，作出有損于企業(yè)發(fā)展的事情，或者因?qū)Ψ芍跎僬`入歧途，讓企業(yè)遭受巨大的經(jīng)濟損失。重要的額稅務交易過程一定要引起充分的重視，隨意處置，對法律法規(guī)不了解或了解的不詳細，就會導致后期財稅政策落實不到實處，發(fā)生意想不到的事故和問題，甚至產(chǎn)生難以遏制的問題，讓企業(yè)陷入極大的困境之中。

二、健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，控制稅務風險

（一）健全稅務管理組織機構

在企業(yè)的內(nèi)部管理體系當中，必須要建立起專職專能的稅務管理及風險防范部門，只有這樣才可以更加專業(yè)地去處理稅務中潛在的風險并加以決策防范，同時如果發(fā)生一定程度的稅務風險也可以憑借相應的專業(yè)能力及時地去加以處理解決。企業(yè)的稅務管理部門的設置一定要因地制宜，例如組織機構龐大的企業(yè)，可以單獨設立稅務管理部門及增加相應的專業(yè)崗位;如果有分公司，則需要在總公司設立稅務管理部門，在分公司派駐稅務管理人員。健全稅務管理組織機構，是企業(yè)財務發(fā)展的必然需求，是企業(yè)加強安全防范的關鍵步驟，要給予充分重視。

（二）對企業(yè)的稅務管理制度進行重新優(yōu)化及制定

企業(yè)的稅務核算體系對于企業(yè)的發(fā)展來說至關重要，企業(yè)稅務核算體系的建設可以為企業(yè)管理和企業(yè)發(fā)展提供非常重要的金融信息，企業(yè)管理層可以通過所提供的經(jīng)濟信息來識別企業(yè)發(fā)展中所處的環(huán)境及所面臨的經(jīng)濟風險，特別是可以評估企業(yè)的稅務風險，從而制定出相應的防范策略。因此企業(yè)要尤其重視自身的內(nèi)部控制制度建設，將企業(yè)的經(jīng)濟行為規(guī)范在合理范圍之內(nèi)，將企業(yè)的涉稅風險控制在可以承受的范圍。企業(yè)的內(nèi)控制度不僅對企業(yè)管理層人員有一定的約束效力，同時可以對企業(yè)的機構設置、人員配備等行為有一定的規(guī)范作用。在企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范下，重新優(yōu)化企業(yè)的稅務管理制度，可以保證企業(yè)實現(xiàn)最基本的稅務風險方法。企業(yè)的稅務風險防范不僅僅只是財稅管理部門的責任，同時設計到企業(yè)當中的各個部門，因此企業(yè)要充分重視內(nèi)部控制建設，加強財稅制度的優(yōu)化，制定合理的、個性化的管理框架，在這種框架下，企業(yè)的管理層和員工能夠形成一定程度上的財務風險防范意識，并且企業(yè)不同部門與員工在內(nèi)控制度的規(guī)范下，明確各部門及個人所應承擔的稅務安全責任，并形成內(nèi)在約束力。

（三）對企業(yè)的納稅籌劃及管理更加科學化

通過科學合理的納稅籌劃可以在一定程度上提高企業(yè)的稅務管理能力，降低企業(yè)的稅務成本。在稅務籌劃的過程中一定要充分重視企業(yè)的納稅籌劃風險。企業(yè)在稅務籌劃時，要充分遵循合理性、合法性的原則，即要求企業(yè)的稅務籌劃工作必須要在相關法律法規(guī)的規(guī)范下去執(zhí)行，并且應該充分考慮國家的稅收優(yōu)惠政策，在合法條件下為企業(yè)爭取最大效益;同時企業(yè)的稅收籌劃應該遵循成本效益原則，在企業(yè)稅收籌劃的過程中，應該更為全面的去看待某種稅款的升降，從企業(yè)的整體效益來看待稅款的變化;同時應該遵循風險防范原則，新的企業(yè)所得稅中有嚴格的對于企業(yè)預約定價安排、轉(zhuǎn)讓定價、資本弱化等一些納稅調(diào)整的規(guī)定，企業(yè)稅務管理人員一定要嚴格按照新的規(guī)定來執(zhí)行相應的稅務工作，這樣就可以在可控的范圍內(nèi)規(guī)避企業(yè)稅收籌劃的風險，使企業(yè)稅收籌劃更加合理化。對企業(yè)稅務籌劃，要注意科學化和規(guī)范化，這是避免稅務風險最有效的方法和措施，企業(yè)內(nèi)部一定要提高警惕，切不可以為無關緊要，以免造成不可彌補的損失和危害。

（四）建立企業(yè)稅務風險管理信息系統(tǒng)

企業(yè)通過信息化手段將稅務管理的理念、制度、方法、流程加以明確化。企業(yè)稅務風險管理信息系統(tǒng)的構建將企業(yè)內(nèi)部所有的稅務信息都集中在信息系統(tǒng)中，并且將系統(tǒng)的安全權限設置成不同的等級，供給不同級別的管理人員使用，每個級別的權限只能看到本級及以下的稅務管理人員的稅務管理信息;企業(yè)的信息系統(tǒng)中的稅費情況劃分應該充分考慮到稅費種類以及稅款屬期;企業(yè)稅務風險管理信息系統(tǒng)可以對企業(yè)的實際稅負率進行準確評估。企業(yè)稅務風險管理信息系統(tǒng)的建立，是企業(yè)稅務管理的堅強壁壘和后盾，能夠完善化企業(yè)稅務流程，健全企業(yè)稅務規(guī)范，為創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收價值奠定堅實的基礎。

總之，企業(yè)只要從事經(jīng)營活動，就會面臨著稅務活動，有稅務活動就有稅務風險，這是無法逃脫的事實，在其運作環(huán)節(jié)中，稅務風險類型各異，方式多樣。企業(yè)應該科學合理的態(tài)度去解決稅務風險中存在的問題，同時加強企業(yè)內(nèi)部管控，完善企業(yè)稅務管理制定并加以優(yōu)化，并且通過引入企業(yè)稅務風險管理信息系統(tǒng)來加強企業(yè)稅務風險的防范，切不可掉以輕心，要防患于未來，以最大程度降低企業(yè)的財務風險，推動企業(yè)的進一步發(fā)展。強化企業(yè)稅務風險，為企業(yè)創(chuàng)造必要的稅收價值，是企業(yè)良性發(fā)展的重要一步，也是全面解決企業(yè)風險的關鍵一步，不容忽視。

參考文獻：

[1]金翔.淺議企業(yè)稅務風險管理體系的構建[J].價值工程，2015（09）：223-224.

稅務內(nèi)部管理風險范文第4篇

關鍵詞：建安企業(yè) 稅務風險 防范與管控

企業(yè)稅務風險管理的目標是在防范稅務風險的同時為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤。隨著我國稅收制度的不斷完善，面對當前社會主義初級階段市場經(jīng)濟的競爭環(huán)境，建安大型企業(yè)如何進行稅務風險管理，以期達到最大限度地降低稅收成本，提高效益的目的，就成為擺在企業(yè)各級領導及財務人員面前的一件大事。建安大型企業(yè)稅務管理面臨的突出矛盾是，一方面大型建安企業(yè)組織結構龐大，經(jīng)營業(yè)務多樣，經(jīng)營活動復雜，管理難度大；另一方面稅務管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后。目前許多大型建安企業(yè)還沒有建立起有效的內(nèi)部控制和風險管理體系，一些企業(yè)盡管在不同程度上建立了內(nèi)部控制或風險管理制度，但都偏重財務報表目標，而不太重視涉稅合規(guī)目標?！吨醒肫髽I(yè)全面風險管理指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，重點關注的也是企業(yè)經(jīng)營目標和財務報告方面的目標，稅務合規(guī)方面的內(nèi)容比較缺乏或單薄。要解決這些問題必須有新的思路和新的方法。而建安大型企業(yè)點多面廣，稅務風險防范與管控的任務異常復雜而艱巨。

一、當前大型建安企業(yè)稅務風險管理現(xiàn)狀及分析

1.建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性給建安企業(yè)稅務風險管理帶來難度

建安企業(yè)具有經(jīng)營分布點多、面廣，在其提供勞務和建造產(chǎn)品上具有跨區(qū)域、工程項目周期長和成本核算程序復雜，各施工地納稅環(huán)境差異大，稅務風險管理難度高。多數(shù)大型建安企業(yè)跨省、跨國經(jīng)營，企業(yè)需要面對世界各地層級不同的稅務機關及國外稅制的管束。而不同管轄區(qū)域的稅務機關對稅法關于建安企業(yè)政策規(guī)定的理解和執(zhí)行差異很大，這就額外增加了建安企業(yè)擔負稅務風險的系數(shù)，給企業(yè)內(nèi)部稅務風險管理帶來難度。

2.稅收行政執(zhí)法不規(guī)范以及稅企信息溝通不及時，不可避免地增加建安企業(yè)的涉稅風險

稅收政策執(zhí)行偏差的可能性在我國是客觀存在的，這就大大增加了企業(yè)的稅務風險。國家對建安企業(yè)外地施工實行施工地和注冊地稅務機關雙重管理的稅收政策，各地方稅務局都采取“以票管稅”、強化稅源管理等征管措施，導致企業(yè)執(zhí)行難度大，稅企爭端多。南京、廣州等地方稅務局按建安企業(yè)營業(yè)收入的1%加征個人所得稅；四川等地方稅務局按2%預征企業(yè)所得稅，以解決機構所在地和施工地主管稅務機關對外出經(jīng)營建筑企業(yè)爭搶所得稅或都不管所得稅的問題。這就要求建安企業(yè)每到一地施工都應事前到機構所在地和施工地的地方稅務機關詳細了解相關的稅收管理政策，以減少稅務風險。

3.大型建安企業(yè)的稅務風險通常與做假賬或者簡單的賬面差錯關系不大，主要來源于企業(yè)管理層的納稅意識和觀念不夠正確，相關內(nèi)部風險防范制度缺失或不夠健全，經(jīng)營目標和經(jīng)營環(huán)境異常壓力等諸多方面

在施工企業(yè)的各項經(jīng)營活動中，從投標決策開始到竣工結算很容易忽視稅務因素，加上施工企業(yè)層層轉(zhuǎn)包分包，對項目管理的稅務風險意識又比較淡薄，這樣就可能增加涉稅風險。建安企業(yè)是完全市場競爭下的微利企業(yè)，我公司一年完成了近30億的施工產(chǎn)值，完成的營業(yè)利潤也只有近2500萬元， 僅占施工產(chǎn)值的8.3%。如果因稅務風險意識淡薄導致稅務稽查處罰，企業(yè)的稅務風險很容易轉(zhuǎn)化為直接利益損失，這樣不僅會吞噬企業(yè)利潤，阻礙商業(yè)目標的實現(xiàn)，還會給企業(yè)形象帶來負面影響。

4.建安企業(yè)稅務管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后，企業(yè)稅務管理人員的專業(yè)素質(zhì)有待提高

大型建安企業(yè)點多面廣，有的只是在總部設置專門的稅務管理機構，有的甚至連總部都沒有專門的稅務管理機構，只是象征性地配置了稅務管理崗位。各個施工地點更談不上配置專門的稅務管理人員，相關的稅務管理工作一般都由各項目經(jīng)理部或分公司財務人員兼任，他們面對我國稅法及其相關法規(guī)的不斷變化，缺少涉稅輔導及稅法后續(xù)教育，對稅法的理解、認同和把握有一定的偏差，這從某種意義上說也在增加企業(yè)的稅收負擔。

二、大型建安企業(yè)防范稅務風險的管控應對措施

1.提高對稅務風險管理的認識，加強稅務風險管理文化建設

企業(yè)應倡導合法納稅、誠信納稅的稅務風險管理理念，按照《征管法》及其《實施細則》規(guī)定，辦理稅務登記，準確計算稅金，按時申報、足額繳納稅款，規(guī)范納稅公平參與市場競爭。在企業(yè)內(nèi)部營造稅務風險管理環(huán)境，增強員工的稅務風險管理意識，將稅務風險管理的工作成效與相關人員的業(yè)績考核相結合，建立有效的激勵約束機制，并把稅務風險管理制度與企業(yè)的其他內(nèi)部風險控制和管理制度結合起來，將其作為企業(yè)文化建設的一個重要組成部分，形成全面有效的企業(yè)內(nèi)部風險管理體系。企業(yè)的稅務風險管理與防范是一個系統(tǒng)的工程，構建企業(yè)稅務風險管理的長效機制建立稅務風險管理機制，把稅務風險管理意識融入到企業(yè)的戰(zhàn)略管理過程中，以形成既擁有風險管理防御能力，又有戰(zhàn)略管理規(guī)劃，使稅務風險管理和戰(zhàn)略管理有效地融合。稅務風險管理由企業(yè)管理層負責督導并參與決策，管理層應將防范和控制稅務風險作為企業(yè)經(jīng)營的一項重要內(nèi)容，促進企業(yè)內(nèi)部管理與外部監(jiān)管的有效互動。

2.管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)督，提前發(fā)現(xiàn)和預防稅務風險，做好日常風險處置預案

稅務風險管理是公司稅務管理的基本和首要任務。加強對建安企業(yè)各項目經(jīng)理部或分公司稅務風險因素的識別和應對，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，這不僅有利于控制風險，也為公司經(jīng)營提供了通過稅務籌劃創(chuàng)造價值的可能性和空間。建安企業(yè)應全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部以及各施工地點的相關信息，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務流程中的稅務風險、分析和描述風險發(fā)生的可能性和條件，評估風險對企業(yè)實現(xiàn)稅務管理目標的影響程度，從而確定風險管理的優(yōu)先順序和策略。對于監(jiān)控和分析到的風險，應仔細分析原因并加以解決。這是一項長期的日常性工作，要實行動態(tài)管理?？筛鶕?jù)需要在各項目經(jīng)理部或分公司設立稅務管理崗位。

3.強化企業(yè)信息管理建設，制定稅務風險管理控制流程，明確風險控制點

企業(yè)應建立稅務風險管理的信息與溝通制度，明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序；建立和完善稅法的收集和更新系統(tǒng)，及時匯編本企業(yè)適用的稅法并定期更新；企業(yè)應根據(jù)業(yè)務特點和成本效益原則，將信息技術應用于稅務風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風險管理信息系統(tǒng)。企業(yè)可以利用計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡技術建立內(nèi)、外部及各施工地點的信息管理系統(tǒng)，有效的信息系統(tǒng)能確保企業(yè)內(nèi)、外部及各施工地點信息通暢，能確保企業(yè)稅務管理部門與其他部門、企業(yè)稅務部門與企業(yè)管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)稅務風險先兆和實際問題均能得到及時的關注和妥善的處理。企業(yè)內(nèi)部完整的制度體系是企業(yè)防范稅務風險的基礎。企業(yè)內(nèi)部管理制度是否健全、是否合理與科學，從根本上制約著企業(yè)防范稅務風險的程度。如果企業(yè)缺乏完整系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度，就不能從源頭上控制防范稅務風險，也就無法有效地提高防范稅務風險的效益。大型建安企業(yè)應結合內(nèi)控管理體系建設，不斷完善企業(yè)稅務風險管理制度。一是加強內(nèi)部控制，即“不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”；二是“利用計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡技術，對具有重復性、規(guī)律性的涉稅事項進行自動控制”；三是制度流程不是一成不變的，建安公司業(yè)務和稅收規(guī)定都是不斷變化的，制度流程也要及時進行修訂完善。

4.配備專業(yè)的稅務人員

由于稅務管理的專業(yè)性、政策性和復雜性，稅務管理工作對人員的素質(zhì)和能力要求較高，配備合理的崗位和人員，是公司有效管理稅務風險的必要條件，要讓專業(yè)的人，做專業(yè)的事。企業(yè)應定期對負責涉稅業(yè)務的員工進行培訓，不斷提高其業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德水平。一般來說，稅務管理人員首先需要深刻理解稅收法規(guī)，這是最基本的專業(yè)能力；其次要熟悉建安企業(yè)財務、會計處理，因為納稅處理基本以會計處理為基礎；最后，還要熟悉建安企業(yè)業(yè)務以及整體經(jīng)營戰(zhàn)略，不熟悉業(yè)務就無法深刻理解某些相關的稅收規(guī)定， 不把握經(jīng)營戰(zhàn)略則難以發(fā)揮稅務的事前籌劃、規(guī)劃作用。另外，這些人員還必須具有很強的學習能力，稅收政策不斷變動，要求稅務管理人員不斷提高學習、思考和研究的能力，確切說稅務管理部門要成為“學習型部門”。

5.利用納稅評估降低稅務風險

納稅評估是由稅務機關運用數(shù)據(jù)信息比對分析的方法，對納稅人報送納稅申報資料及提供的相關涉稅信息的真實性、準確性、合法性進行系統(tǒng)的綜合分析評定、核實，從而做出定性、定量判斷，進一步對納稅人實施管理和服務的行為。目前很多企業(yè)及其財務人員缺乏稅務風險防范意識和能力，因不熟悉稅法規(guī)定或無意之失而造成的稅收違法行為時有發(fā)生，從而導致企業(yè)被稅務違法處罰風險增大。因此企業(yè)應借鑒稅務機關的納稅評估方法，通過分析財務部門各月、季、年申報和上繳的稅款情況，財務報表和企業(yè)所得稅匯算清繳主附表之間的邏輯關系等方面的情況，進行內(nèi)部自檢。從故意稅務違法風險、非故意行為導致結果違法的稅務風險、稅收政策調(diào)整或主管稅務機關責任帶來的稅務風險、客觀上少繳稅款的無責任稅務風險等方面，采取手工和計算機軟件相結合的辦法，深入開展宏觀稅負分析活動。充分利用納稅評估活動，詳細剖析容易形成稅務違法風險的不同風險點，分別采取相應措施，降低企業(yè)納稅風險。

6.建立良好的稅企關系，進行有效的信息溝通

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下, 稅收具有財政收入職能和經(jīng)濟調(diào)控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事, 已經(jīng)把實施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結構, 擴大就業(yè)機會, 刺激國民經(jīng)濟增長的重要手段。由于我國人多面廣，國家的宏觀稅收政策具有較大的彈性空間，對政策法規(guī)的不同理解及地域差異造成了各地的稅收征管模式各不相同,各地稅務執(zhí)法機關也就擁有了一定的自由裁量權。因此, 企業(yè)要注重對稅務機關工作程序的了解, 加強聯(lián)系和溝通, 爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致, 特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關的認可，減少涉稅風險。

7.加強稅收法規(guī)學習，準確把握稅收政策

我國稅制建設還不完善，稅收政策變化較快，許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時效性和區(qū)域性，這就要求企業(yè)在準確把握現(xiàn)行稅收政策精神的同時關注稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)經(jīng)營效益的影響。通過稅收政策的學習，掌握稅收法律政策變動的情況，審時度勢，用足用準國家稅收政策，降低不必要的納稅成本和其他成本。綜上所述，大型建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性決定了稅務風險控制的艱巨性，企業(yè)管理層應充分認識到建安企業(yè)稅務風險管理的重要性，不斷增強員工的稅務風險管理意識，對稅務風險進行科學合理的控制，使企業(yè)隨著稅務風險管理體系的不斷完善，在防范稅務風險的同時降低企業(yè)整體風險，從根本上解決稅務風險問題，從而降低納稅遵從成本，為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤。

參考文獻：

[1]劉芳，高雅杰，新形勢下建安施工企業(yè)稅務風險，價值工程，2010，(1)

稅務內(nèi)部管理風險范文第5篇

一、 稅收籌劃風險的主要類型及成因

（一）稅收政策理解偏差導致的風險

稅收作為經(jīng)濟調(diào)節(jié)的杠桿，總是在不斷地適應經(jīng)濟活動的變化，因此，稅收政策的穩(wěn)定性是相對的，經(jīng)常會有一些稅收政策進行更新和調(diào)整，這種不穩(wěn)定性可能為企業(yè)帶來某種機會，也可能使企業(yè)面臨某種風險：籌劃期間依據(jù)原有稅收政策設計的節(jié)稅方案，由于政策的調(diào)整和變化，很有可能變?yōu)椴缓戏?。因此，對企業(yè)財務人員、辦稅人員進行經(jīng)常性的政策更新培訓及繼續(xù)教育很有必要，中小企業(yè)財務主管人員必須對稅法規(guī)定與會計制度的差異給予足夠的關注，及時了解掌握稅收政策變化信息，出現(xiàn)稅收政策理解方面的問題，要及時向當?shù)囟悇罩鞴懿块T咨詢，盡量規(guī)避因?qū)Χ愂照吡私獠患皶r，理解不透徹，把握不全面而導致的稅收籌劃風險。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全導致的風險

內(nèi)部完善的管理控制制度體系是企業(yè)稅務風險防范的基礎。企業(yè)內(nèi)部的管理控制制度制定是否合理科學,執(zhí)行是否到位從根本上制約著企業(yè)防范稅務風險的程度。稅收籌劃都是建立在內(nèi)部控制制度得以充分執(zhí)行前提下的，企業(yè)內(nèi)部控制制度尤其是財務制度、內(nèi)部審計制度如果本身存在缺陷，或者制度完善而沒有切實執(zhí)行，都是導致稅收籌劃風險發(fā)生的隱患。比如企業(yè)內(nèi)部控制制度中不相容業(yè)務沒有完全分離，會計核算混亂，必然會導致作為籌劃依據(jù)的會計信息失真，從而使稅收籌劃方案很難取得實效。

（三）籌劃方案不嚴謹導致的風險

通過對稅收籌劃失敗導致風險發(fā)生的多起個案進行分析，過分追求節(jié)稅效益，降低稅收成本而忽視對稅法的遵從和內(nèi)部管理控制制度的規(guī)范是一個共性的問題。這些不嚴謹?shù)亩愂栈I劃方案嚴重脫離企業(yè)實際，不符合成本效益原則和企業(yè)整體經(jīng)營戰(zhàn)略，沒有從全局發(fā)展戰(zhàn)略的角度策劃設計，缺少稅收籌劃必備的全局觀和戰(zhàn)略觀，往往導致稅收籌劃風險的發(fā)生。

二、企業(yè)稅收籌劃風險的規(guī)避

（一）牢固樹立風險意識，建立風險控制機制。

稅收籌劃存在潛在風險，而風險的發(fā)生必將危及企業(yè)的發(fā)展和生存，所以企業(yè)管理層必須對稅收籌劃的風險給予足夠的關注，對稅收籌劃風險的形式、狀態(tài)進行動態(tài)監(jiān)控，對可能發(fā)生與預期籌劃結果不符的情況要及時反饋、適時調(diào)整，使不確定性因素給企業(yè)帶來的稅務風險降到最低程度。