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企業(yè)安全基本制度范文第1篇

[關(guān)鍵詞] 基本藥物制度；實(shí)施現(xiàn)狀；存在問題；監(jiān)管

[中圖分類號(hào)] C913.7 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] C [文章編號(hào)] 1673-7210（2011）11（c）-142-02

Investigation on the supervision of national essential drug system

MO Wenjuan1, DA Yuanfeng2

1.Drug Supervision and Inspection Institute of Kunshan City, Jiangsu Province, Kunshang 215300, China; 2.Jiangsu Farmtec Research Co., Ltd., Jiangsu Province, Kunshan 215300, China

[Abstract] National essential drug system has achieved considerable progress since implementation. It has the profound influence on promoting health development of China medicine careers, regulating medicine management and implementing clinical rational drug use, but it also appears some problems such as essential drug pooled-procurement is irregular and the solution of virtual-high medicine price is ineffective, even new problems of drug outages and stockout has occurred in some place. These problems affect the implementation effect of essential drug system and the benefit degree of masses. According to our national's conditions, this article discusses how to promote the national essential drug system from the angle of supervision administrative department.

[Key words] Essential drug system; Implementation status; Existing problem; Supervision

根據(jù)《關(guān)于建立國(guó)家基本藥物制度的實(shí)施意見》、《國(guó)家基本藥物目錄管理辦法（暫行）》和《國(guó)家基本藥物目錄（基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)配備使用部分）》（2009版，以下簡(jiǎn)稱《目錄》）等相關(guān)規(guī)定，基本藥物是指適應(yīng)我國(guó)基本醫(yī)療衛(wèi)生的需求、劑型適宜、價(jià)格合理、能夠保障供應(yīng)且公眾可公平獲得的藥品。我國(guó)國(guó)家基本藥物制度是對(duì)基本藥物目錄制定、生產(chǎn)供應(yīng)、采購(gòu)配送、合理使用、價(jià)格管理、支付報(bào)銷、質(zhì)量監(jiān)管、監(jiān)測(cè)評(píng)價(jià)等多個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施有效管理的制度。這項(xiàng)制度是我國(guó)核心的藥物政策之一，也是確保公眾獲得基本藥物的一種重要手段?；舅幬镏贫仁菄?guó)家政府從其權(quán)威性角度對(duì)藥品質(zhì)量、功效等方面向公眾做的一種承諾，以最大限度地滿足和保證公眾的用藥需求及合理用藥，使國(guó)家有限的衛(wèi)生資源得到充分利用，從而促進(jìn)我國(guó)的醫(yī)療衛(wèi)生體制改革。同時(shí)基本藥物制度的建立和完善，也對(duì)藥品研發(fā)、生產(chǎn)、流通、使用環(huán)節(jié)的管理與調(diào)控起了重要作用。

1 國(guó)家基本藥物制度的實(shí)施現(xiàn)狀

國(guó)家基本藥物制度自2009年啟動(dòng)實(shí)施以來，取得了明顯的進(jìn)展和初步成效。到目前為止，已經(jīng)有超過50%的政府辦基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)實(shí)施了基本藥物制度，藥物招標(biāo)價(jià)格平均降幅在25%~50%之間，并實(shí)行零差率銷售。《目錄》的頒布實(shí)施在醫(yī)療保障制度改革、藥品生產(chǎn)供應(yīng)的引導(dǎo)和指導(dǎo)臨床合理用藥等方面發(fā)揮了一定作用，對(duì)促進(jìn)我國(guó)醫(yī)藥事業(yè)的健康發(fā)展、規(guī)范藥品管理、實(shí)施臨床合理用藥產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響[1]。

2 國(guó)家基本藥物制度存在的問題

基本藥物制度的實(shí)施對(duì)規(guī)范用藥、改變以藥養(yǎng)醫(yī)、減輕患者藥費(fèi)負(fù)擔(dān)等問題起到了一定作用，但也出現(xiàn)了一些新情況、新問題，主要表現(xiàn)為：①基本藥物的集中招標(biāo)采購(gòu)不夠規(guī)范，沒能有效合理地解決藥品價(jià)格虛高問題，甚至一些地區(qū)產(chǎn)生了藥品斷供、缺貨等一系列新的問題。②一些基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)出現(xiàn)了政策執(zhí)行的異變。有的衛(wèi)生院利用增掛的“醫(yī)院”牌子暫不實(shí)施基本藥物制度，有的民營(yíng)社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心以“民營(yíng)”為由，自行采購(gòu)，自主定價(jià)。③配藥品種減少。以前醫(yī)保參保者到定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)配藥，凡在醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的藥都可配取，如蘇州市醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的藥品共1 913種，其中，西藥1 097種，中藥和中成藥816種，但基本藥物制度實(shí)施后，只能配取599種基本藥物，配取藥品減少率為68.69%[2]。上述情況均影響到基本藥物制度的實(shí)施效果和群眾的受益程度。

3 推進(jìn)國(guó)家基本藥物制度的監(jiān)管措施

藥品監(jiān)管部門須進(jìn)一步發(fā)揮主觀能動(dòng)性，增強(qiáng)大局意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，以高度的責(zé)任感和使命感，加強(qiáng)監(jiān)管力度，推進(jìn)國(guó)家基本藥物制度持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。藥監(jiān)部門必須在具體監(jiān)管工作中認(rèn)真研究分析影響基本藥物質(zhì)量安全的潛在風(fēng)險(xiǎn)，制定并貫徹落實(shí)具體而有效的措施，消除各類安全隱患于萌芽之中，確?；舅幬镔|(zhì)量安全。筆者就藥品監(jiān)管部門對(duì)推進(jìn)基本藥物制度所需的新作為提出以下意見：

3.1 提高國(guó)家基本藥物質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)

藥品監(jiān)督管理部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)基本藥物的質(zhì)量監(jiān)管，提高基本藥物質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，全面推行國(guó)家基本藥物質(zhì)量新標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)提高基本藥物質(zhì)量。督促企業(yè)嚴(yán)格按照新標(biāo)準(zhǔn)組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，強(qiáng)化企業(yè)是第一質(zhì)量責(zé)任人的意識(shí)，要求企業(yè)認(rèn)真對(duì)照原有質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與2010年版《中國(guó)藥典》的要求，對(duì)已發(fā)生變動(dòng)部分必須及時(shí)向藥監(jiān)部門提出變更、備案或提報(bào)藥品注冊(cè)補(bǔ)充申請(qǐng)。企業(yè)應(yīng)及時(shí)按照自身情況添置新方法所需的儀器和設(shè)備，加強(qiáng)對(duì)藥品質(zhì)量檢驗(yàn)人員的培訓(xùn)，使其切實(shí)掌握新版藥典增修訂的內(nèi)容，以及熟練掌握新增檢驗(yàn)項(xiàng)目的各項(xiàng)技術(shù)操作，按照新版藥典規(guī)定全面開展質(zhì)量檢驗(yàn)工作[3]。

3.2 實(shí)施基本藥物全品種覆蓋性抽驗(yàn)

加強(qiáng)對(duì)基本藥物的監(jiān)督抽驗(yàn)，進(jìn)一步將抽驗(yàn)工作落實(shí)到基層，將覆蓋面擴(kuò)大到縣及縣級(jí)以下地區(qū)。全面提高基本藥物監(jiān)督抽驗(yàn)的覆蓋率，對(duì)所轄地納入國(guó)家基本藥物目錄的藥品品種實(shí)行全覆蓋性的監(jiān)督抽驗(yàn)。加大對(duì)藥品檢驗(yàn)所的投入，從資金、人力、技術(shù)和設(shè)備儀器等方面為基本藥物的檢驗(yàn)、檢測(cè)做好全方位的準(zhǔn)備，特別加大對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)品種和重點(diǎn)品種藥品的監(jiān)督抽驗(yàn)力度，嚴(yán)把基藥質(zhì)量關(guān)。對(duì)抽驗(yàn)不合格的藥品，要及時(shí)向有關(guān)部門通報(bào)，并提交相關(guān)部門依法查處，嚴(yán)防要害事件的發(fā)生。

3.3 加強(qiáng)源頭質(zhì)量監(jiān)管

藥品監(jiān)督管理部門要切實(shí)承擔(dān)、認(rèn)真履行轄區(qū)內(nèi)基本藥物生產(chǎn)的監(jiān)管責(zé)任，加大對(duì)基本藥物生產(chǎn)企業(yè)的日常監(jiān)管力度。將跟蹤檢查、飛行檢查、專項(xiàng)檢查等各種檢查有機(jī)結(jié)合起來，加強(qiáng)檢查頻次，擴(kuò)大檢查范圍，特別是對(duì)承擔(dān)生產(chǎn)高風(fēng)險(xiǎn)性國(guó)家基本藥物（如注射劑）的企業(yè)實(shí)施駐廠監(jiān)督員制度，加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)的現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督檢查。開展對(duì)基本藥物生產(chǎn)企業(yè)處方和工藝的核查，強(qiáng)化對(duì)基本藥物的委托生產(chǎn)監(jiān)管，全面實(shí)施藥品質(zhì)量受權(quán)人制度，強(qiáng)化企業(yè)是第一質(zhì)量責(zé)任人意識(shí)，督促生產(chǎn)企業(yè)嚴(yán)格貫徹落實(shí)藥品生產(chǎn)質(zhì)量管理規(guī)范（GMP），加強(qiáng)對(duì)人員、廠房設(shè)施、設(shè)備、物料采購(gòu)、投料、檢驗(yàn)、成品放行、倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸?shù)雀鱾€(gè)環(huán)節(jié)的全過程監(jiān)管，從源頭上確?；舅幬镔|(zhì)量安全[4]。

3.4 加大對(duì)國(guó)家基本藥物配送環(huán)節(jié)的監(jiān)管

由于基本藥物由各個(gè)省市自主招標(biāo)，實(shí)施統(tǒng)一配送原則，因此，藥品監(jiān)督管理部門要對(duì)承擔(dān)基本藥物配送的企業(yè)加強(qiáng)監(jiān)督管理，要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行目錄報(bào)備制度，強(qiáng)化基本藥物配送過程的監(jiān)管，重點(diǎn)對(duì)參與國(guó)家基本藥物采購(gòu)中標(biāo)和經(jīng)營(yíng)國(guó)家基本藥物的企業(yè)加強(qiáng)監(jiān)管，督促企業(yè)嚴(yán)格按照藥品經(jīng)營(yíng)質(zhì)量管理規(guī)范（GSP）執(zhí)行，嚴(yán)把基本藥物采購(gòu)、驗(yàn)收、養(yǎng)護(hù)儲(chǔ)存、出庫(kù)、運(yùn)輸?shù)雀鱾€(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量關(guān)[5]；督促藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行基本藥物制度及藥品集中采購(gòu)等規(guī)定，動(dòng)態(tài)掌握基本藥物品種和配送企業(yè)中標(biāo)情況；建議企業(yè)實(shí)施現(xiàn)代物流，因?yàn)榫邆洮F(xiàn)代物流能力是今后國(guó)家對(duì)藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)的基本要求[6]。

3.5 加快推進(jìn)基本藥物全品種電子監(jiān)管

在推進(jìn)基本藥物全品種電子監(jiān)管中應(yīng)加快全系統(tǒng)信息化體系建設(shè)，進(jìn)一步完善電子監(jiān)管系統(tǒng)平臺(tái)，加大力度督促進(jìn)度，做好培訓(xùn)工作，使企業(yè)認(rèn)識(shí)到實(shí)施電子監(jiān)管對(duì)企業(yè)自身管理水平的重大意義?；舅幬锲贩N出廠前，生產(chǎn)企業(yè)須按規(guī)定在上市產(chǎn)品最小銷售包裝上加?。ㄙN）統(tǒng)一標(biāo)識(shí)的藥品電子監(jiān)管碼，凡經(jīng)營(yíng)基本藥物品種的企業(yè)，須進(jìn)行監(jiān)管碼的信息采集和報(bào)送。實(shí)現(xiàn)基本藥物的全品種電子監(jiān)管，將會(huì)使上市藥品生產(chǎn)、流通、使用全過程的質(zhì)量得到有效的追溯，具有以下優(yōu)點(diǎn)：①可以有效地打擊生產(chǎn)銷售假劣藥品的違法行為，把假劣藥品徹底屏蔽在系統(tǒng)之外；②劣藥或者藥害事件一旦出現(xiàn)，可在第一時(shí)間實(shí)現(xiàn)追溯召回，使影響降到最低程度；③可以最大化的保護(hù)企業(yè)利益。

3.6 加強(qiáng)基本藥物的藥品不良反應(yīng)監(jiān)測(cè)

加快藥品不良反應(yīng)法律、法規(guī)體系的建設(shè)，完善對(duì)藥品不良反應(yīng)監(jiān)測(cè)工作的獎(jiǎng)懲辦法和監(jiān)督機(jī)制，加大對(duì)藥品不良反應(yīng)監(jiān)測(cè)工作的宣傳力度，正確引導(dǎo)、指導(dǎo)監(jiān)測(cè)上報(bào)工作，將藥品不良反應(yīng)監(jiān)測(cè)工作納入監(jiān)管部門的日程，并與其他監(jiān)管工作配套結(jié)合起來，逐步形成長(zhǎng)效機(jī)制；進(jìn)一步建立和完善基層藥品不良反應(yīng)監(jiān)測(cè)評(píng)價(jià)體系，加強(qiáng)對(duì)基本藥物的不良反應(yīng)監(jiān)測(cè)，提升報(bào)告和評(píng)價(jià)能力，完善藥品安全預(yù)警和應(yīng)急處置機(jī)制；進(jìn)一步充實(shí)藥品不良反應(yīng)監(jiān)測(cè)的專業(yè)技術(shù)人員，完善監(jiān)測(cè)網(wǎng)絡(luò)，切實(shí)提高對(duì)基本藥物的安全性監(jiān)測(cè)與評(píng)價(jià)能力；進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)的發(fā)現(xiàn)與挖掘，建立有效的溝通反饋機(jī)制，完善藥品召回管理制度，保證用藥安全。

[參考文獻(xiàn)]

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[5] 趙陽(yáng),孟銳,楊奔.國(guó)家基本藥物制度配送環(huán)節(jié)相關(guān)問題探討[J].中國(guó)藥房,2010,21(8):701-703.

企業(yè)安全基本制度范文第2篇

關(guān)鍵詞：基本藥物制度 醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu) 運(yùn)行 影響 應(yīng)對(duì)措施

中圖分類號(hào)：F233 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2017）02-259-02

一、基本藥物制度對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的規(guī)定

為了改善看病貴、看病難的問題，我國(guó)在2009年了《關(guān)于建立國(guó)家基本藥物制度的實(shí)施意見》。這其中，對(duì)于基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的藥物使用、配送、藥價(jià)等方面，均進(jìn)行了明確規(guī)定。一方面，有利于藥物的規(guī)范應(yīng)用和管理；另一方面，也對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展產(chǎn)生重要影響。部分規(guī)定內(nèi)容如下：

第一，全部使用基本藥物?；舅幬镏傅氖菨M足基本醫(yī)療衛(wèi)生需求、保證供應(yīng)、價(jià)格合理、劑型適宜的藥物，大多數(shù)疾病經(jīng)基本藥物治療后均能夠獲得良好效果。國(guó)家要求基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)均使用基本物，有利于控制醫(yī)療費(fèi)用，從而減輕患者的治療負(fù)擔(dān)。但是該類藥物的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)低，因此在診療過程中應(yīng)用較少，實(shí)施意見的出臺(tái)，可以保證醫(yī)療機(jī)構(gòu)為民眾提供物美價(jià)廉的藥品。

第二，限制非基本藥物的使用。實(shí)施意見在頒布實(shí)施初期，醫(yī)療機(jī)構(gòu)在用藥上具有過渡期，例如部分機(jī)構(gòu)必須使用非基本藥物。針對(duì)這一情況，如果嚴(yán)格禁止相關(guān)藥物的使用，會(huì)影響患者的治療。所以，醫(yī)療機(jī)構(gòu)處于過渡期內(nèi)，會(huì)對(duì)非基本藥物的使用進(jìn)行限制，例如提高藥物使用成本，從而避免藥物濫用，防止對(duì)基本藥物制度的實(shí)行產(chǎn)生負(fù)面影響。

第三，藥品銷售實(shí)行零差率。一直以來，我國(guó)藥品銷售存在15%的加成，而且隨著銷售環(huán)節(jié)的增多，藥品價(jià)格也會(huì)提高，如此導(dǎo)致的結(jié)果，是部分藥物的市場(chǎng)價(jià)格達(dá)到出廠價(jià)格的幾倍、幾十倍，造成藥價(jià)虛高現(xiàn)象。針對(duì)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的調(diào)查顯示，由于藥品管理松散，藥品加成遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于15%的指標(biāo){1}。針對(duì)于此，實(shí)施意見中明確提出，藥品銷售實(shí)行零差率，能夠改變藥品加成獲利的現(xiàn)象，避免醫(yī)務(wù)人員開高價(jià)藥、以藥養(yǎng)醫(yī)，實(shí)現(xiàn)了藥品價(jià)格的合理性，體現(xiàn)出基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的非營(yíng)利性特征。

第四，藥物公開招標(biāo)采購(gòu)?；舅幬镏贫瘸雠_(tái)之前，基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的藥品自主采購(gòu)，具有效率低、配置不合理的特點(diǎn)，甚至造成資源浪費(fèi)。對(duì)此，實(shí)施意見中要求基本藥物在采購(gòu)時(shí)，由政府為主導(dǎo)，在網(wǎng)上進(jìn)行公開招標(biāo)，并由具有物流能力的企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)一配送。如此，藥品采購(gòu)效率提高，能夠保證資源配置和合理性，滿足基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的服務(wù)需求。

二、對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的影響

（一）影響基本藥物使用

基本藥物多屬于非專利藥品，特點(diǎn)體現(xiàn)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，但經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)低。對(duì)于生產(chǎn)商家而言，往往不愿生產(chǎn)；對(duì)于銷售商家而言，往往不愿經(jīng)營(yíng)；對(duì)于醫(yī)療機(jī)構(gòu)而言，往往不愿使用。由此可見基本藥物的市場(chǎng)脆弱性，以上某個(gè)環(huán)節(jié)改變，均會(huì)導(dǎo)致基本藥物的消失。北京市食品藥品監(jiān)管局在2003年的一項(xiàng)調(diào)查顯示，1500種基本藥物中，約有500種在北京市場(chǎng)中沒有蹤跡{2}。在實(shí)施意見中，要求基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)均使用基本藥物，一旦這些藥物短缺，供應(yīng)量難以滿足需求量，就會(huì)影響醫(yī)療機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)營(yíng)，和制度實(shí)施目標(biāo)相違背。

（二）存在用藥安全隱患

基本藥物制度的應(yīng)用，其中一個(gè)目標(biāo)就在于提高用藥安全性，這些藥物經(jīng)過長(zhǎng)時(shí)間的臨床實(shí)踐，能夠保證安全性和有效性。然而仔細(xì)分析可知，這里的安全指的是不良反應(yīng)少、生產(chǎn)工藝完善，卻不能保證藥品的自身質(zhì)量。以我國(guó)華聯(lián)事件為例，為了降低藥價(jià)，生產(chǎn)商家從生產(chǎn)成本入手，結(jié)果導(dǎo)致藥品出現(xiàn)質(zhì)量問題。另外，在藥品的招投標(biāo)環(huán)節(jié)，如果只關(guān)注競(jìng)標(biāo)價(jià)格，而沒有綜合考慮商家信譽(yù)、企業(yè)規(guī)模、藥品質(zhì)量等要素，就容易產(chǎn)生安全隱患。將這些藥物用于基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)，難以保證用藥安全性，甚至危害人身健康。

（三）難以及時(shí)獲得藥物

在實(shí)施意見中，要求藥品經(jīng)招標(biāo)后由物流企業(yè)統(tǒng)一配送，但是在具體執(zhí)行時(shí)依然存在一些問題，例如目錄缺陷、配送率低、招標(biāo)工作缺位等。以配送率低為例進(jìn)行分析，形成原因主要包括兩點(diǎn)：一是資金壓力大，容易出現(xiàn)斷貨現(xiàn)象；二是一些基層機(jī)構(gòu)位置偏遠(yuǎn)，且藥品供應(yīng)量小，對(duì)于物流企業(yè)而言難以獲得經(jīng)濟(jì)利益。基于此，如果藥品配送不及時(shí)，或者配送時(shí)間不按照合同要求執(zhí)行，就會(huì)耽誤臨床用藥情況，甚至引起醫(yī)患矛盾和糾紛。

（四）醫(yī)療服務(wù)開展受限

盡管國(guó)家已經(jīng)出臺(tái)了基本藥物制度，基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)也已經(jīng)嚴(yán)格執(zhí)行，但是這一概念目前并沒有完全普及。按照一些患者的理念，認(rèn)為價(jià)格高就是好藥、價(jià)格低就是劣藥，對(duì)于這些沒有專業(yè)識(shí)別能力的患者而言，會(huì)產(chǎn)生不愿使用基本藥物的情況。在這種背景下，如果醫(yī)療機(jī)構(gòu)單一使用并供應(yīng)基本藥物，正常的醫(yī)療服務(wù)會(huì)受到影響，導(dǎo)致各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展受限。

（五）財(cái)政補(bǔ)償經(jīng)費(fèi)不足

以衛(wèi)生部2009年的衛(wèi)生費(fèi)用研究報(bào)告為例，2008年我國(guó)藥品費(fèi)用支出總計(jì)約為6202億元，基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)對(duì)基本藥物的推廣使用率為30%，按照使用比例70%、加成率15%計(jì)算，可知財(cái)政補(bǔ)償資金余額為170億元{3}。但是考慮到藥品加成率遠(yuǎn)高于15%，一旦對(duì)藥品加成取消，財(cái)政補(bǔ)償資金會(huì)明顯增加。另外，基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)中的部分醫(yī)務(wù)人員在編制以外，按照在編人員進(jìn)行核算，經(jīng)費(fèi)缺口會(huì)進(jìn)一步擴(kuò)大?；谶@兩點(diǎn)，基本藥物的銷售實(shí)行零差率，單純由政府進(jìn)行財(cái)政補(bǔ)償，會(huì)產(chǎn)生經(jīng)費(fèi)困難的現(xiàn)象。

三、醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的應(yīng)對(duì)措施

（一）多渠道補(bǔ)償機(jī)制

基本藥物實(shí)行零差率，會(huì)增加財(cái)政補(bǔ)償數(shù)額，而且可能對(duì)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的發(fā)展造成不利影響。對(duì)此，采用多渠道補(bǔ)償機(jī)制，例如政府投入、醫(yī)療服務(wù)、調(diào)整醫(yī)保等，能夠保證醫(yī)療機(jī)構(gòu)的健康運(yùn)行。具體如下{4}：第一，綜合分析醫(yī)療機(jī)構(gòu)的服務(wù)范圍、地域、人口等要素，確定財(cái)政撥款金額。其中一部分用于醫(yī)務(wù)人員的工資；另外一部分通過績(jī)效考核，作為補(bǔ)償獎(jiǎng)金使用，考核內(nèi)容包括患者滿意度、核定任務(wù)完成、制度改革、居民健康水平等。如此，既能夠保證醫(yī)療機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)行，又能夠?qū)︶t(yī)務(wù)人員產(chǎn)生激勵(lì)作用。第二，通過醫(yī)?；疬M(jìn)行補(bǔ)償，即醫(yī)保和新農(nóng)合在當(dāng)前的運(yùn)行基礎(chǔ)上，對(duì)藥品加成取消造成的收入減少進(jìn)行補(bǔ)償，設(shè)立藥事費(fèi)用的補(bǔ)償醫(yī)療機(jī)構(gòu)。

（二）合理選擇配送企業(yè)

在統(tǒng)一配送制度下，配送物流的效率，決定了基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)是否能夠及時(shí)獲得藥物，這就對(duì)招標(biāo)環(huán)節(jié)提出了更高的要求。第一，綜合分析物流企業(yè)的規(guī)模、實(shí)力、信譽(yù)，優(yōu)先選擇規(guī)模大、實(shí)力強(qiáng)、信譽(yù)高的企業(yè)。第二，考慮到區(qū)位因素，配送招標(biāo)以區(qū)域要素作為主導(dǎo)，對(duì)運(yùn)輸條件好的區(qū)域和差的區(qū)域進(jìn)行合理搭配{5}。第三，針對(duì)配送活動(dòng)構(gòu)建完善的約束制度，如果超出配送時(shí)間，就要對(duì)配送企業(yè)進(jìn)行懲罰，以提高合同執(zhí)行質(zhì)量。第四，針對(duì)企業(yè)資金短缺情況，可以在配送率的基礎(chǔ)上結(jié)合市場(chǎng)調(diào)節(jié)，促使不同的配送企業(yè)之間相互補(bǔ)充。

（三）構(gòu)建招標(biāo)評(píng)價(jià)體系

由于基本藥物的采購(gòu)采用公開招標(biāo)的形式，因此為了保證用安全性，要求制定一套招標(biāo)評(píng)價(jià)體系，以價(jià)格、質(zhì)量?jī)身?xiàng)要素為核心，對(duì)投標(biāo)方進(jìn)行甄選。具體來說，以藥物經(jīng)濟(jì)學(xué)為指導(dǎo)，將評(píng)分項(xiàng)目劃分為原料、成分、臨床效果、不良反應(yīng)等多項(xiàng)指標(biāo)，采用綜合評(píng)分的形式，最終確定中標(biāo)者。另外，藥物的使用具有長(zhǎng)期性，藥品監(jiān)管部門應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)管力度，對(duì)藥品的生產(chǎn)、流通、使用等全過程進(jìn)行監(jiān)管；采用不良反應(yīng)報(bào)告體系，針對(duì)違規(guī)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)厲懲處，從而提高用藥安全性和可靠性。

（四）提高醫(yī)療報(bào)銷比例

在醫(yī)保目錄中，針對(duì)甲類治療藥品的報(bào)銷比例具有明確規(guī)定。為了促進(jìn)基本藥物制度的推廣和應(yīng)用，應(yīng)該將基本藥物全部納入醫(yī)療報(bào)銷范圍，在保證醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的同時(shí)，提高基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)報(bào)銷比例，而且基本藥物的報(bào)銷比例要高于非基本藥物。如此一來，能夠?qū)γ癖娫诨鶎俞t(yī)療機(jī)構(gòu)就醫(yī)，起到積極的引導(dǎo)效果。與此同時(shí)，報(bào)銷核算工作的開展，要求定點(diǎn)醫(yī)院和醫(yī)保部門之間加強(qiáng)溝通，可以在收費(fèi)單據(jù)上明確不同藥物類型的費(fèi)用，提高核算工作效率{6}。

（五）加強(qiáng)藥物制度宣傳

考慮到當(dāng)前民眾對(duì)于基本藥物制度的應(yīng)用缺乏了解，因此行政部門應(yīng)該加強(qiáng)宣傳工作，具體內(nèi)容如下：第一，宣傳基本藥物的生產(chǎn)、處方、質(zhì)量監(jiān)管，使民眾知道基本藥物具有價(jià)格低、療效好的特點(diǎn)，能夠保證用藥質(zhì)量。第二，宣傳用藥安全性，尤其是常見藥物的用藥方法、計(jì)量、時(shí)間，以及常見的不良反應(yīng)及處理方法，保證民眾能夠安全用藥。第三，讓民眾了解基本藥物的監(jiān)管體系，并鼓勵(lì)民眾積極參與監(jiān)督工作。在宣傳方法上，一是派發(fā)宣傳手冊(cè)，保證圖文并茂；二是充分利用多媒體，將短信、廣播、電視、網(wǎng)絡(luò)等作為傳播途徑，擴(kuò)大宣傳范圍、提高宣傳效率。

結(jié)語

綜上所述，我國(guó)基本藥物制度的實(shí)行，要求基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)全部使用基本藥物、限制非基本藥物的使用、藥品銷售實(shí)行零差率、藥物公開招標(biāo)采購(gòu)。對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行造成的影響，體現(xiàn)在影響基本藥物使用、存在用藥安全隱患、難以及時(shí)獲得藥物、醫(yī)療服務(wù)開展受限、財(cái)政補(bǔ)償經(jīng)費(fèi)不足等。對(duì)此，應(yīng)對(duì)措施在于多渠道補(bǔ)償機(jī)制、合理選擇配送企業(yè)、構(gòu)建招標(biāo)評(píng)價(jià)體系、提高醫(yī)療報(bào)銷比例、加強(qiáng)藥物制度宣傳，以促進(jìn)基本藥物制度的實(shí)行。

注釋：

{1}徐競(jìng)?cè)?，傅鴻鵬.基本藥物制度對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的影響[J].中國(guó)全科醫(yī)學(xué)，2012，15（13）：1449～1450，1453

{2}王曉蓉，皮墨.基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)實(shí)施基本藥物制度的補(bǔ)償機(jī)制探討[J].中國(guó)衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)，2011，30（09）：27～28

{3}曹艷民，李士雪，肖征等.國(guó)家基本藥物制度采購(gòu)配送機(jī)制構(gòu)建情況及實(shí)施現(xiàn)狀分析[J].中國(guó)衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)，2012，31（11）：51～53

{4}曹艷民，李士雪，肖征等.基層實(shí)施國(guó)家基本藥物制度有關(guān)問題的思考[J].中國(guó)衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)，2012，31（07）：70～71

{5}曹艷民，李士雪，高倩倩等.實(shí)施國(guó)家基本藥物制度的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)配套改革及機(jī)構(gòu)運(yùn)行狀況研究[J].中國(guó)衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)，2012，31（11）：54～56

{6}宋燕，卞鷹.基本藥物制度對(duì)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)合理用藥的影響[J].衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)研究，2012，（09）：30～32

企業(yè)安全基本制度范文第3篇

一、實(shí)施范圍

六鎮(zhèn)衛(wèi)生院，必須全部配備和使用基本藥物。

二、基本原則

堅(jiān)持把維護(hù)人民群眾健康權(quán)益放在第一位；堅(jiān)持立足本地實(shí)情，確?；舅幬镏贫扰c當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平相協(xié)調(diào)；堅(jiān)持公平與效率統(tǒng)一，政府主導(dǎo)與發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制作用相結(jié)合；堅(jiān)持近期重點(diǎn)改革任務(wù)與遠(yuǎn)期制度建設(shè)目標(biāo)相銜接，分階段實(shí)現(xiàn)國(guó)家基本藥物制度實(shí)施目標(biāo)。

三、具體目標(biāo)

（一）啟動(dòng)板橋中心衛(wèi)生院實(shí)施國(guó)家基本藥物制度試點(diǎn)工作；年底覆蓋6個(gè)鎮(zhèn)衛(wèi)生院和部分村衛(wèi)生室，包括實(shí)行省級(jí)集中網(wǎng)上藥品招標(biāo)采購(gòu)、統(tǒng)一配送，全部配備使用基本藥物目錄內(nèi)藥物實(shí)現(xiàn)零差率銷售，同時(shí)按相關(guān)規(guī)定落實(shí)各級(jí)財(cái)政補(bǔ)助政策。

（二）初步建立國(guó)家基本藥物制度，保證基本藥物目標(biāo)內(nèi)藥物的供應(yīng)和合理使用，藥品價(jià)格得到合理有效的控制，降低城鄉(xiāng)居民基本用藥負(fù)擔(dān)。

（三）到2020年，全面建立管理規(guī)范，運(yùn)轉(zhuǎn)有效，覆蓋城鄉(xiāng)的基本藥物制度。

四、組織保障

成立區(qū)建立國(guó)家基本藥物制度工作委員會(huì)，統(tǒng)籌組織和協(xié)調(diào)基本藥物制度實(shí)施工作。

五、主要措施

（一）強(qiáng)化部門責(zé)任與協(xié)調(diào)配合。衛(wèi)生部門負(fù)責(zé)對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)基本藥物采購(gòu)、配送和使用情況進(jìn)行監(jiān)督檢查；物價(jià)部門負(fù)責(zé)對(duì)基本藥物價(jià)格政策及零售價(jià)格制度與價(jià)格執(zhí)行情況監(jiān)督檢查；財(cái)政部門負(fù)責(zé)制定和落實(shí)國(guó)家基本藥物制度補(bǔ)償政策，保證資金及時(shí)足額到位；人事勞動(dòng)和社會(huì)保障部門負(fù)責(zé)基本藥物支付政策和工資績(jī)效管理政策的制定和執(zhí)行；商務(wù)部門負(fù)責(zé)指導(dǎo)推進(jìn)醫(yī)藥流通企業(yè)連鎖經(jīng)營(yíng)和物流配送等現(xiàn)代企業(yè)流通方式的發(fā)展；食品藥品監(jiān)管部門負(fù)責(zé)基本藥物生產(chǎn)、配送企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定，對(duì)基本藥物進(jìn)行質(zhì)量監(jiān)管；民政部門負(fù)責(zé)救助對(duì)象醫(yī)療就治費(fèi)用的補(bǔ)償；監(jiān)察部門負(fù)責(zé)對(duì)國(guó)家基本藥物制度實(shí)施過程中政府、有關(guān)職能部門的工作人員履行相關(guān)職責(zé)的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，并對(duì)違法違紀(jì)行為進(jìn)行查處。其他部門要通力配合，承擔(dān)相關(guān)職責(zé)，保證基本藥物制度的順利實(shí)施。

（二）實(shí)行基本藥物目錄管理。各鎮(zhèn)衛(wèi)生院和村衛(wèi)生室在實(shí)施前要進(jìn)行藥品盤點(diǎn)，模清庫(kù)存數(shù)（包括品種、規(guī)格、數(shù)量、采購(gòu)價(jià)、原零售價(jià)）。已啟動(dòng)實(shí)施國(guó)家基本藥物制度的板橋中心衛(wèi)生院，庫(kù)存藥品一律按實(shí)際采購(gòu)價(jià)零差率銷售，并做好統(tǒng)計(jì)匯總，作為政府補(bǔ)償依據(jù)之一。307種基本藥物以外的藥品從停止購(gòu)進(jìn)過去未用完的力爭(zhēng)在3個(gè)月內(nèi)使用完畢，如醫(yī)療機(jī)構(gòu)還存未用完的非基本目錄內(nèi)藥品，政府一律不補(bǔ)償。

在建立基本藥物制度的初期，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)確需配備、使用非目錄藥品的，報(bào)區(qū)實(shí)施基本藥物制度工作委員會(huì)初審后，逐級(jí)上報(bào)，經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)后可配備、使用。

基本藥物制度實(shí)施后，在省級(jí)采購(gòu)平臺(tái)未向衛(wèi)生院開通網(wǎng)上采購(gòu)和統(tǒng)一配送前，相關(guān)衛(wèi)生院暫時(shí)采取自行采購(gòu)的方式采購(gòu)藥品，但采購(gòu)價(jià)不得高于網(wǎng)上中標(biāo)價(jià)。開通網(wǎng)上采購(gòu)和統(tǒng)一配送后，一律實(shí)行網(wǎng)上采購(gòu)，并由指定配送企業(yè)配送。

實(shí)行基本藥物制度的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)，基本藥物按購(gòu)進(jìn)價(jià)格實(shí)行零差率銷售。

（三）制定基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)補(bǔ)償辦法。區(qū)財(cái)政局牽頭會(huì)同發(fā)改委、民政、衛(wèi)生等部門，制定實(shí)施基本藥物制度的政府舉辦基層衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)，在實(shí)行藥物零差價(jià)銷售、處理突發(fā)公共衛(wèi)生事件醫(yī)療就治、救助對(duì)象醫(yī)療就治費(fèi)用等方面的補(bǔ)償辦法。

（四）實(shí)行基本醫(yī)療保險(xiǎn)優(yōu)惠政策。實(shí)施基本藥物制度的基本藥物將全部納入《省新型農(nóng)村合作醫(yī)療報(bào)銷藥物目錄》，衛(wèi)生行政部門應(yīng)根據(jù)新型農(nóng)村合作醫(yī)療的有關(guān)政策，提高使用基本藥物的報(bào)銷比例；進(jìn)入《基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)藥品目錄》基本藥物，區(qū)人事勞動(dòng)和社會(huì)保障部門牽頭，會(huì)同財(cái)政、發(fā)改委、衛(wèi)生等部門盡快制定可行報(bào)銷辦法。

（五）實(shí)行網(wǎng)上集中采購(gòu)配送。區(qū)政府舉辦的6鎮(zhèn)衛(wèi)生院使用的基本藥物，統(tǒng)一按《省醫(yī)藥集中采購(gòu)平臺(tái)》網(wǎng)上集中采購(gòu)中標(biāo)的基本藥物執(zhí)行?；舅幬镉芍袠?biāo)的藥品生產(chǎn)企業(yè)直接配送或委托中標(biāo)的配送企業(yè)統(tǒng)一配送。

國(guó)家基本藥物中品、、免疫規(guī)劃疫苗、免費(fèi)治療的抗結(jié)核藥、抗麻風(fēng)病藥、抗艾滋病藥、抗瘧藥、計(jì)劃生育藥品以及中藥飲片等基本藥物采購(gòu)配送仍按國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)定執(zhí)行。

加強(qiáng)基本藥物購(gòu)銷合同管理。生產(chǎn)企業(yè)、經(jīng)營(yíng)企業(yè)和醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照《合同法》等規(guī)定，根據(jù)集中采購(gòu)結(jié)果簽訂合同，履行藥品購(gòu)銷合同規(guī)定的責(zé)任和義務(wù)。合同中應(yīng)明確品種、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、匯款時(shí)間、履約方式、違約責(zé)任等內(nèi)容。衛(wèi)生行政部門要會(huì)同有關(guān)部門加強(qiáng)督促檢查。

（六）配備和使用基本藥物。建立基本藥物優(yōu)先和合理使用制度。政府舉辦的6鎮(zhèn)衛(wèi)生院全部配備和使用國(guó)家基本藥物。各醫(yī)療機(jī)構(gòu)要按照《國(guó)家基本藥物臨床應(yīng)用指南》和《國(guó)家基本藥物處方集》，加強(qiáng)合理用藥管理，確保規(guī)范使用。

各醫(yī)療機(jī)構(gòu)要建立藥事管理機(jī)構(gòu)，完善醫(yī)師處方，加強(qiáng)監(jiān)督檢查和審核制度，加強(qiáng)醫(yī)師基本藥物合理使用的培訓(xùn)，了解制度內(nèi)容，按照臨床藥物應(yīng)用指南和處方集使用基本藥物，規(guī)范基本藥物臨床使用，發(fā)揮臨床藥師參與臨床藥物治療和規(guī)范臨床用藥行為的作用，為藥物治療的合理、安全、有效提供保障。

（七）統(tǒng)一組織核算。區(qū)衛(wèi)生局在堅(jiān)持預(yù)算管理權(quán)不變、資金所有權(quán)和使用權(quán)不變、財(cái)務(wù)審批權(quán)不變的前提下，按照“集中管理、分戶核算”的原則，建立區(qū)衛(wèi)生局會(huì)計(jì)統(tǒng)一核算的財(cái)務(wù)管理體制，統(tǒng)一對(duì)全區(qū)政府舉辦的鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)務(wù)管理進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督，努力提高資金的使用效率。對(duì)因客觀因素造成的藥品核算資金周轉(zhuǎn)困難等情況，區(qū)財(cái)政局核實(shí)后應(yīng)及時(shí)安排周轉(zhuǎn)資金予以墊付，保證基本藥物的供應(yīng)。

（八）建立監(jiān)督考核制度。加強(qiáng)基本藥物質(zhì)量安全監(jiān)督。對(duì)基本藥物實(shí)行定期質(zhì)量抽檢，并向社會(huì)及時(shí)公布抽檢結(jié)果；加強(qiáng)和完善基本藥物不良反應(yīng)監(jiān)測(cè)，建立健全藥品安全預(yù)警和應(yīng)急處理機(jī)制；完善藥品召回管理制度，保障用藥安全；建立信息公開、社會(huì)多方參與的監(jiān)管制度。

企業(yè)安全基本制度范文第4篇

關(guān)鍵詞：人力資源政策 企業(yè)資金安全 影響 關(guān)系

自2010年開始，我國(guó)新版的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》當(dāng)中明確規(guī)定了企業(yè)在內(nèi)部控制工作開展過程當(dāng)中，需要將資金安全的保障作為基本目標(biāo)之一。同時(shí)，在有關(guān)的內(nèi)部控制應(yīng)用指引文件當(dāng)中，也針對(duì)企業(yè)資產(chǎn)管理的工作要點(diǎn)進(jìn)行了闡述與歸納，包括庫(kù)存現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、以及存貨在內(nèi)的各種企業(yè)資金都應(yīng)當(dāng)推進(jìn)并實(shí)現(xiàn)全面性的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制。通過對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控的方式，除了能夠確保資金的安全以外，還能夠使企業(yè)資產(chǎn)的效能水平得到全面的提升。而企業(yè)資金安全與人力資源政策之間的相關(guān)性就在于：企業(yè)資金安全相關(guān)工作之所以長(zhǎng)期停滯不前，關(guān)鍵原因在于缺乏有效的制度執(zhí)行力，而最根本的原因就在于人力資源政策過于薄弱，此項(xiàng)問題導(dǎo)致大量的制度在落實(shí)過程中流于形式，企業(yè)也由此面臨著大量的資產(chǎn)安全問題。因此，有必要展開對(duì)人力資源政策影響下，企業(yè)資金安全問題的探討，具體分析如下：

1. 人力資源政策基本定義

人力資源政策主要是指：為了能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)人力資源的有效開發(fā)與利用，在此期間所使用的各種科學(xué)、合理的工作制度，法令、操作程序、方法，人力資源政策是貫穿企業(yè)整個(gè)人力資源管理活動(dòng)的重要內(nèi)容之一。在我國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范當(dāng)中明確支持：企業(yè)在踐行內(nèi)部控制目標(biāo)的過程當(dāng)中，需要通過對(duì)各類人力資源政策的合理應(yīng)用，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展目標(biāo)得到滿足。在人力資源政策中所涉及到的主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：（1）有關(guān)企業(yè)員工的聘用、培訓(xùn)（包括崗前培訓(xùn)以及在崗培訓(xùn)兩個(gè)方面）、辭退、辭職等；（2）有關(guān)企業(yè)員工的績(jī)效考核、薪酬管理、獎(jiǎng)懲、以及職位升降等；（3）其他與人力資源管理相關(guān)的政策內(nèi)容。在根據(jù)以上內(nèi)容制定人力資源政策的過程中，要求遵循五維模型如下圖所示（見圖1）。

2. 企業(yè)資金安全基本定義

企業(yè)資金安全方面所涉及到的主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：（1）企業(yè)所占有的貨幣資金是否出現(xiàn)非法挪用的問題；（2）是否存在企業(yè)貨幣資金或?qū)嵨镔Y產(chǎn)被非法占用的問題；（3）企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)以及存貨是否出現(xiàn)被盜的現(xiàn)象。同時(shí)，在衡量企業(yè)資金安全性的過程中，還需要考慮到問題有兩個(gè)方面：首先，企業(yè)當(dāng)前的流動(dòng)資產(chǎn)比率以及現(xiàn)金流是否處于穩(wěn)定合理的狀態(tài)下；其次，企業(yè)當(dāng)前的短期流動(dòng)性是否較強(qiáng)，是否不會(huì)對(duì)盈利水平產(chǎn)生不良影響。以固定資產(chǎn)為例，其安全性關(guān)系如下圖所示（見圖2）。

3. 人力資源政策對(duì)企業(yè)資金安全的影響分析

結(jié)合以上有關(guān)人力資源政策以及企業(yè)資金安全基本定義的分析認(rèn)為：兩者之間所涵蓋的內(nèi)容沒有直接的關(guān)系，但人力資源政策的制定與執(zhí)行將從多個(gè)方面對(duì)企業(yè)資金安全產(chǎn)生影響。從這一角度上來說，企業(yè)資金管理相關(guān)制度、措施的落實(shí)需要人力資源政策在各個(gè)環(huán)節(jié)中為其提供安全保障。兩者之間的關(guān)系主要可以概括為以下四個(gè)方面：

（1）有關(guān)員工的流動(dòng)管理對(duì)企業(yè)資金安全的影響：?jiǎn)T工的流動(dòng)管理是人力資源政策中的重要構(gòu)成部分。特別是對(duì)于企業(yè)新招聘的員工而言，無論從職業(yè)道德，從工作經(jīng)驗(yàn)，從學(xué)歷水平，還是從思想理念上來說都應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的實(shí)際需求相契合，這也正是構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)所在。在員工招聘進(jìn)企業(yè)后，專業(yè)性的培訓(xùn)是相當(dāng)必要的，通過培訓(xùn)的方式，能夠使員工了解自身的工作職責(zé)，掌握工作期間的業(yè)務(wù)流程，以便更好的旅行在內(nèi)部控制方面的職責(zé)。

（2）有關(guān)員工的在崗管理對(duì)企業(yè)資金安全的影響：?jiǎn)T工的在崗管理則主要是指企業(yè)員工的薪酬福利結(jié)構(gòu)。這一環(huán)節(jié)中相關(guān)政策的制定與實(shí)施將直接影響企業(yè)的員工的吸引力、保留度、以及激勵(lì)水平，最終將影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的成與敗。從這一角度上來說，薪酬福利管理體系中需要遵循以人為本的工作理念，確保員工一心一意的為企業(yè)服務(wù)，避免企業(yè)利益被員工利用，最終達(dá)到保障企業(yè)資金安全的目的。從企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的角度上來說，在制定薪酬福利結(jié)構(gòu)的過程中需要綜合對(duì)短期、中期、以及長(zhǎng)期報(bào)酬關(guān)系的考慮，特別是對(duì)于企業(yè)所占有的特殊性人才、高技術(shù)性人才，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行特殊的薪酬福利方案，使員工的發(fā)展空間更加的理想，加強(qiáng)企業(yè)的資金安全。

（3）特殊員工管理對(duì)企業(yè)資金安全的影響：這種特殊主要表現(xiàn)為兩個(gè)方面：其一是員工所處的崗位關(guān)鍵；其二是員工掌握有企業(yè)重要的商業(yè)機(jī)密。這兩種類型的員工與企業(yè)資金安全之間的關(guān)系十分密切，在執(zhí)行人力資源政策的時(shí)候需要特別重視。

首先，從所處崗位關(guān)鍵的員工角度上來說，該崗位所執(zhí)行的定期輪換制度以及強(qiáng)制休假制度與企業(yè)資金安全關(guān)系密切：崗位輪換是企業(yè)各個(gè)部門突破隔閡的重要方式，通過崗位輪換能夠使各個(gè)部門之間的協(xié)作關(guān)系更加密切，同時(shí)也能夠幫助員工認(rèn)識(shí)到自身在企業(yè)中所處的地位，了解本部門與其他部門之間的關(guān)系，從而提高工作積極性。通過在企業(yè)人力資源政策中推行崗位輪換制度的方式，能夠使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性得到保障。同時(shí)，在與強(qiáng)制修建制度相互配合的條件下，能夠使第三者介入關(guān)鍵崗位，檢查該崗位員工階段性工作是否合法、合規(guī)，研究其是否存在非法轉(zhuǎn)移企業(yè)資金等行為，在相互監(jiān)督的條件下確保企業(yè)資金的安全。

其次，從掌握有企業(yè)重要商業(yè)機(jī)密的員工角度上來說，此類員工所執(zhí)行的限制性離崗制度與企業(yè)資金安全關(guān)系密切：限制性離崗需要作為內(nèi)部控制中的重要內(nèi)容之一加以落實(shí)，一方面確保此類員工在企業(yè)任職期間能夠忠誠(chéng)義務(wù)，格盡職守的保守企業(yè)商業(yè)機(jī)密；另一方面能夠杜絕其在其他企業(yè)，特別是競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)兼職或任職的可能性，在與企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)分配關(guān)系相聯(lián)系的條件下，達(dá)到保障企業(yè)資金的安全的重要目的。

4. 結(jié)束語

企業(yè)需要通過完善人力資源政策的方式，將員工參與工作的主動(dòng)性與積極性充分調(diào)動(dòng)起來，促進(jìn)員工工作潛力的發(fā)揮，保障制度的執(zhí)行力，從而使企業(yè)資金安全目標(biāo)能夠順利實(shí)現(xiàn)。從這一背景入手，本文圍繞企業(yè)人力資源政策以及資金安全方面所涉及到的關(guān)鍵問題進(jìn)行了系統(tǒng)分析與探討，希望能夠引起同行人員的高度關(guān)注與重視。

參考文獻(xiàn)：

[1] 熊會(huì)榮.論如何完善會(huì)計(jì)管理保障企業(yè)資金安全[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)），2010，（9）：173.

企業(yè)安全基本制度范文第5篇

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 目標(biāo)構(gòu)造機(jī)理 層次劃分及其設(shè)計(jì)

實(shí)行現(xiàn)代企業(yè)制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，是企業(yè)管理科學(xué)的重要內(nèi)容之一。正確合理地構(gòu)造企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)，特別是按照公司治理結(jié)構(gòu)中權(quán)責(zé)關(guān)系及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的內(nèi)容進(jìn)行分層設(shè)計(jì)，則是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制需要解決的重要問題之一。

一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的構(gòu)造

現(xiàn)代企業(yè)制度其實(shí)質(zhì)是指以企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)管理權(quán)相分離、經(jīng)營(yíng)管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)相制衡為主的各種權(quán)利相互制約、相互依存的一種企業(yè)管理制度安排，在這個(gè)多元利益主體結(jié)構(gòu)中，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制既包括 “會(huì)計(jì)控制”，又包括 “對(duì)會(huì)計(jì)的控制”，從財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》(征求意見稿)第五條“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)”等規(guī)定來看，也顯然包括“對(duì)會(huì)計(jì)的控制”。企業(yè)不同利害關(guān)系者對(duì)企業(yè)的權(quán)力和經(jīng)濟(jì)利益要求及其所承擔(dān)責(zé)任的不同，實(shí)施會(huì)計(jì)控制的目的也就不同，因此，企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)結(jié)構(gòu)決定企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)。當(dāng)然，我們?cè)谘芯科髽I(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制各種目標(biāo)的差異時(shí)，并不否認(rèn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的總體目標(biāo)具有相同之處，即加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，這是企業(yè)利害關(guān)系各方之利益的共同所在，因此，它是協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制各具體目標(biāo)不對(duì)等、不一致甚至相互對(duì)立和矛盾的基本點(diǎn)和根本依據(jù)。

在現(xiàn)代企業(yè)利害關(guān)系者群體中，起核心作用的是企業(yè)所有者和經(jīng)營(yíng)管理者兩大集團(tuán)。按照這一原理企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)可以分為所有者目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)管理者目標(biāo)兩大目標(biāo)群。企業(yè)所有者最關(guān)心的是其投入企業(yè)資本的安全性和收益性，要求實(shí)現(xiàn)其資本保值、增值目標(biāo)，他們期望獲得真實(shí)、可靠的會(huì)計(jì)信息，據(jù)此客觀評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果、正確估價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況以便進(jìn)行正確的投資決策，這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)必須依靠有效的、高質(zhì)量的會(huì)計(jì)控制作保證。因此，企業(yè)所有者內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要目標(biāo)是規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)，完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。真實(shí)、完整、相關(guān)、及時(shí)的會(huì)計(jì)信息是所有者了解、查證受托經(jīng)營(yíng)者是否誠(chéng)實(shí)、可靠，是否盡職盡責(zé)履行其受托職責(zé)的基本依據(jù)，所有者通過會(huì)計(jì)信息可以及時(shí)了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況，通過對(duì)會(huì)計(jì)信息的分析能夠了解掌握其資本的安全性、收益性和對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的影響因素，從而實(shí)施對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)管理者的必要干預(yù)和控制。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者最關(guān)心的是如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，全面履行其受托經(jīng)管責(zé)任、實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者要實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)，沒有會(huì)計(jì)控制是不可想象的，因此，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者實(shí)施對(duì)會(huì)計(jì)的控制并通過會(huì)計(jì)控制所要達(dá)到的目標(biāo)主要是:建立和完善符合現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理要求的內(nèi)部管理組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機(jī)制，熱行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理；確保企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行；堵塞漏洞、“消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為”保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整；及時(shí)向企業(yè)所有者提供為企業(yè)所有者接受的財(cái)務(wù)報(bào)告及其它會(huì)計(jì)信息，以解脫其受托責(zé)任。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)按公司治理結(jié)構(gòu)層次劃分及其設(shè)計(jì)

按照企業(yè)治理結(jié)構(gòu)原理，上述企業(yè)所有者和經(jīng)營(yíng)管理者內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)，還應(yīng)具體劃分為股東、股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理、財(cái)會(huì)經(jīng)理、內(nèi)部審計(jì)等若干層次具體的實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)。股東作為企業(yè)資本的出資者和股份的持有人享有所有權(quán)和股東權(quán)，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上擁有審查財(cái)務(wù)賬簿和股東大會(huì)決議以及監(jiān)督公司經(jīng)營(yíng)管理的權(quán)利;股東大會(huì)是公司的最高法定權(quán)利機(jī)關(guān)，享有決議權(quán)、聽取報(bào)告權(quán)和查核權(quán)，股東大會(huì)可以查核董事會(huì)所造具的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，查核監(jiān)事對(duì)這些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及賬冊(cè)審核后所提出的報(bào)告。可見，股東及股東會(huì)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要目的是要求企業(yè)管理當(dāng)局提供真實(shí)、完整、有用的會(huì)計(jì)報(bào)告及其它會(huì)計(jì)信息，監(jiān)督管理當(dāng)局的經(jīng)營(yíng)管理行為，做出正確的投資及管理決策。董事會(huì)對(duì)內(nèi)管理公司事務(wù)、對(duì)外代表公司同第三者進(jìn)行交易活動(dòng)的法定必備的業(yè)務(wù)執(zhí)行機(jī)關(guān)，對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行起決策作用，它接受股東的委托，負(fù)責(zé)公司的戰(zhàn)略和資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，監(jiān)督和制約經(jīng)營(yíng)主要決策，董事及董事會(huì)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)主要是保證計(jì)劃、投資方案、財(cái)務(wù)預(yù)決算方案、利潤(rùn)分配方案等的科學(xué)公平合理、公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)設(shè)置合理、制定高效可行的公司基本管理制度等。企業(yè)經(jīng)理人員由董事會(huì)委任，是企業(yè)的人，具體負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的日常工作，主要包括協(xié)助董事會(huì)制定企業(yè)戰(zhàn)略并負(fù)責(zé)具體實(shí)施，如制定企業(yè)長(zhǎng)短期計(jì)劃；制定、建議并實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)總戰(zhàn)略；制定并實(shí)施有關(guān)企業(yè)預(yù)算和管理控制程序，確保企業(yè)管理者能夠掌握正確信息，以明確目標(biāo)、做出決策、監(jiān)督績(jī)效；具體管理企業(yè)的勞動(dòng)人事、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、市場(chǎng)營(yíng)銷以及財(cái)務(wù)事項(xiàng)。從此不難看出，企業(yè)經(jīng)理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)主要是建立和完善符合現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)管理要求的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理組織機(jī)構(gòu)；建立經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)；堵塞漏洞、消除隱患、保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全完整；保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整；及時(shí)提供會(huì)計(jì)信息；確保國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；等。監(jiān)事有公司創(chuàng)立會(huì)或股東大會(huì)選任并對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，它是對(duì)董事和經(jīng)理班子行使監(jiān)督職能的機(jī)關(guān)或個(gè)人；監(jiān)事會(huì)是對(duì)董事會(huì)、董事和經(jīng)理人員等管理人員行使監(jiān)督職能的機(jī)關(guān)，其主要職權(quán)是對(duì)公司普通業(yè)務(wù)的監(jiān)察和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)察，因此，監(jiān)事及監(jiān)事會(huì)實(shí)施企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要目的是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策、日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及行為、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作及會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整，確保股東及股東大會(huì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。按照《公司法》及《會(huì)計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定，單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 (或主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理)與其他副總經(jīng)理一樣由總經(jīng)理提名、由董事會(huì)聘任或者解聘，單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人報(bào)酬事項(xiàng)由董事會(huì)決定，顯然，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人既要對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，又要對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，但最終或主要是對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，因而企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)主要是實(shí)現(xiàn)董事會(huì)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)并接受監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督。以此類推，企業(yè)會(huì)計(jì)人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要目標(biāo)是認(rèn)真實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督、履行自身職責(zé)、(在正常的、不違規(guī)的前提下)對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本內(nèi)容和方式，在我國(guó)內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)所在單位的主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，對(duì)企業(yè)總經(jīng)理或董事會(huì)負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)是對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，監(jiān)督單位內(nèi)部的各項(xiàng)規(guī)定的落實(shí)和執(zhí)行情況，了解執(zhí)行中存在的問題，及時(shí)反饋，促進(jìn)單位領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)改進(jìn)工作，完善制度。在我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的建制上，目前存在的突出問題是內(nèi)部審計(jì)身份及目標(biāo)的定位問題，即為準(zhǔn)服務(wù)對(duì)誰負(fù)責(zé)?世界多數(shù)國(guó)家公司的監(jiān)控機(jī)制，主要有單軌制和雙軌制兩種。采用單軌制的國(guó)家如美國(guó)、英國(guó)、新加坡等，其股份有限公司機(jī)構(gòu)設(shè)置主要有股東會(huì)和董事會(huì)兩者，在董事會(huì)內(nèi)分設(shè)一個(gè)或數(shù)個(gè)委員會(huì)，其中具有直接監(jiān)督責(zé)任的是審計(jì)委員會(huì)，其主要職責(zé)是監(jiān)控公司內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)、審查內(nèi)部稽查部門、推薦公司簽證會(huì)計(jì)師、審查公司年度內(nèi)控計(jì)劃、核閱公司財(cái)務(wù)報(bào)告等；采用雙軌制的國(guó)家如德國(guó)、日本等，其股份有限公司機(jī)構(gòu)設(shè)置主要有股東會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)察人 (即監(jiān)事會(huì))三者，而其監(jiān)控的主要機(jī)制是董事會(huì)負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)，監(jiān)察人負(fù)責(zé)監(jiān)督董事會(huì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行。我國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)即屬后者。在雙軌制的公司治理結(jié)構(gòu)下，內(nèi)部審計(jì)設(shè)置是隸屬于股東會(huì)、還是董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理呢?如果隸屬股東會(huì)，那么其職能則與監(jiān)事會(huì)職能相重復(fù);如果隸屬總經(jīng)理，那么董事會(huì)勢(shì)必需另設(shè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，因此，筆者持在董事會(huì)下設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的意見，這樣能夠形成相互制約、相互聯(lián)系的嚴(yán)密內(nèi)控系統(tǒng)，即股東會(huì)通過監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)實(shí)施內(nèi)控，董事會(huì)通過內(nèi)部審計(jì)對(duì)總經(jīng)理及其它管理者實(shí)施內(nèi)控。此外還需要指出的是，會(huì)計(jì)監(jiān)督寓于會(huì)計(jì)核算之中，因此，明確企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制具體目標(biāo)也是十分重要的，按照分權(quán)制約原則，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，對(duì)企業(yè)所發(fā)生的日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。按照社會(huì)審計(jì)的基本職責(zé)來看，聘請(qǐng)、委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師的權(quán)利及有關(guān)事項(xiàng)應(yīng)有企業(yè)監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)，以保證社會(huì)審計(jì)發(fā)揮維持社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序和促使強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制職能的作用。

按照約束與激勵(lì)原理，在確定企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制約束目標(biāo)的同時(shí)，明確激勵(lì)目標(biāo)也是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要內(nèi)容。確立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制激勵(lì)目標(biāo)的基本原則應(yīng)是約束與激勵(lì)相一致，即誰約束誰激勵(lì)。在美國(guó)股份公司治理結(jié)構(gòu)中，通常在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)的同時(shí)，設(shè)置提名委員會(huì)和報(bào)酬委員會(huì)，分別負(fù)責(zé)提出企業(yè)各級(jí)管理人員任免和報(bào)酬方案，報(bào)請(qǐng)董事會(huì)研究確定 (主要管理人員的提名及報(bào)酬應(yīng)報(bào)請(qǐng)股東會(huì)研究確定)。美國(guó)做法值得借鑒。

三、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)按其內(nèi)容層次劃分及其設(shè)計(jì)

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)按其內(nèi)容層次來劃分大致如下：內(nèi)控制度科學(xué)合理、查錯(cuò)防弊及時(shí)準(zhǔn)確、財(cái)產(chǎn)安全完整、業(yè)務(wù)活動(dòng)健康運(yùn)行、風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)有效、會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整、會(huì)計(jì)信息及時(shí)有用、管理制度健全完善、管理效率真實(shí)高效、國(guó)家法規(guī)貫徹執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)效益不斷提高、職業(yè)道德完善升華等，這些內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)呈相互聯(lián)系、相互依存的遞進(jìn)層次關(guān)系，通常表現(xiàn)為前者是后者的基礎(chǔ)和條件。

建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是實(shí)施企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的首要的基本內(nèi)控目標(biāo)，包括約束制度和激勵(lì)制度兩個(gè)基本部分，企業(yè)應(yīng)按照《會(huì)計(jì)法》、《公司法》等法律法規(guī)的要求，建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的規(guī)章制度，包括股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理及其以下各基層管理和業(yè)務(wù)經(jīng)管部門及人員的內(nèi)控權(quán)限、職責(zé)義務(wù)范圍、履行方法及其獎(jiǎng)懲內(nèi)容、辦法等各項(xiàng)內(nèi)容都應(yīng)以科學(xué)合理的制度形式固定下來，尤其是各部門及經(jīng)辦人員的內(nèi)控目標(biāo)及具體內(nèi)容應(yīng)具體詳盡、科學(xué)合理適當(dāng)。查錯(cuò)防弊及時(shí)準(zhǔn)確是實(shí)施企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本目標(biāo)之一，應(yīng)是企業(yè)內(nèi)部各管理階層、各管理部門的會(huì)計(jì)控制目標(biāo)，但是各管理階層及管理部門的具體查錯(cuò)防弊的具體目標(biāo)、具體方法及措施卻是不盡相同的，如對(duì)貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)過程中的查錯(cuò)防弊，應(yīng)有財(cái)會(huì)部門協(xié)助企業(yè)管理當(dāng)局制定相應(yīng)的授權(quán)批準(zhǔn)程序、辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位必需分離、。相關(guān)機(jī)構(gòu)及人員應(yīng)當(dāng)相互制約、加強(qiáng)款項(xiàng)收付的稽核等相關(guān)的規(guī)章制度，各資金使用部門應(yīng)嚴(yán)格遵守授權(quán)與批準(zhǔn)程序及權(quán)限范圍的規(guī)定，會(huì)計(jì)部門及人員應(yīng)嚴(yán)格履行審查監(jiān)督職責(zé)。保證財(cái)產(chǎn)安全完整，既是財(cái)產(chǎn)經(jīng)管和使用部門及人員的內(nèi)控目標(biāo)，又是財(cái)會(huì)部門的內(nèi)控職責(zé)，還是企業(yè)出資者及管理當(dāng)局的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)。因?yàn)椋瑥臅?huì)計(jì)基本原理來看，企業(yè)資產(chǎn)的安全完整包含著資本的安全完整，資產(chǎn)是資本賴以存在的自然形態(tài)，資產(chǎn)還是對(duì)企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)效益有用的經(jīng)濟(jì)資源，實(shí)現(xiàn)資本保值增值也有賴于資產(chǎn)的安全完整，它要求企業(yè)會(huì)計(jì)在穩(wěn)健等會(huì)計(jì)原則基礎(chǔ)上遵循會(huì)計(jì)職業(yè)道德，在盡可能防范和抵御未來資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，從事會(huì)計(jì)核算及監(jiān)督工作，在制定各項(xiàng)投資及其它經(jīng)營(yíng)決策時(shí)要充分考慮投資及其它決策的風(fēng)險(xiǎn)因素?？梢姡?cái)產(chǎn)安全完整既是自然物質(zhì)和權(quán)力形態(tài)的安全完整，更是財(cái)產(chǎn)價(jià)值形態(tài)的安全完整，因此，財(cái)產(chǎn)安全完整是企業(yè)各部門的共同內(nèi)控目標(biāo)和職責(zé)。促使并保證企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)健康運(yùn)行是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本目標(biāo)之一，所謂業(yè)務(wù)活動(dòng)健康運(yùn)行應(yīng)是指各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容合理合法、符合企業(yè)整體業(yè)務(wù)目標(biāo)要求和效益大于成本原則，業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在可預(yù)見的控制范圍之內(nèi)，開辦業(yè)務(wù)活動(dòng)的手段與方法科學(xué)正當(dāng)、無違法違紀(jì)行為，業(yè)務(wù)活動(dòng)效果具有可持續(xù)發(fā)展的效益性和前瞻性，業(yè)務(wù)活動(dòng)運(yùn)行程序明確順暢、快捷、高效率，業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門及人員責(zé)任心強(qiáng)、積極性高等的運(yùn)行狀態(tài)，可見，業(yè)務(wù)活動(dòng)健康運(yùn)行這一內(nèi)控目標(biāo)涵蓋了得箋具體的控制目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)有效目標(biāo)的主要內(nèi)容應(yīng)包括企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)種類、內(nèi)容、風(fēng)險(xiǎn)程度、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生及其防范部門，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制健全，防范規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)措施得當(dāng)，風(fēng)險(xiǎn)信息反饋靈敏準(zhǔn)確，防范風(fēng)險(xiǎn)能夠令行禁止，防范風(fēng)險(xiǎn)的獎(jiǎng)懲制度嚴(yán)明等。會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整既是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本目標(biāo)，又是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本的、非常重要的手段，會(huì)計(jì)正是通過真實(shí)完整的會(huì)計(jì)資料的記錄、匯總、報(bào)告等手段實(shí)現(xiàn)其對(duì)企業(yè)經(jīng)管責(zé)任落實(shí)、對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理職能的。從大的方面講，會(huì)計(jì)工作與業(yè)務(wù)經(jīng)辦活動(dòng)是兩項(xiàng)不相容職務(wù)和工作，會(huì)計(jì)是對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行控制的基本方式和手段，這是會(huì)計(jì)存在并取得發(fā)展的最基本的動(dòng)因。美國(guó)會(huì)計(jì)史學(xué)家邁克爾·查特菲爾德在其 《會(huì)計(jì)思想史》著作中指出：“私人財(cái)富的積累導(dǎo)致了受托責(zé)任會(huì)計(jì)的產(chǎn)生。這種會(huì)計(jì)不僅應(yīng)保護(hù)物質(zhì)財(cái)產(chǎn)的安全，而且應(yīng)證明管理這些財(cái)產(chǎn)的人是否適當(dāng)?shù)芈男辛怂麄兊穆氊?zé)。調(diào)查受托者的誠(chéng)實(shí)性和可靠性的需要，使內(nèi)部控制成為所有古代簿記制度的主要特征?！边@充分地說明了會(huì)計(jì)及會(huì)計(jì)資料與內(nèi)部控制之間的內(nèi)在聯(lián)系，揭示了會(huì)計(jì)及會(huì)計(jì)資料的內(nèi)部控制本質(zhì)。會(huì)計(jì)信息及時(shí)有用是在會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整及前述各個(gè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)上，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)進(jìn)一步達(dá)到的基本目標(biāo)之一。所謂 “信息”是指有用的消息相資料，會(huì)計(jì)信息是指對(duì)企業(yè)利害關(guān)系者進(jìn)行管理及經(jīng)營(yíng)決策有用的會(huì)計(jì)資料，從內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的層次內(nèi)容來看，會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整主要是單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)部門及人員的基本內(nèi)控職責(zé)，會(huì)計(jì)資料能否進(jìn)一步成為會(huì)計(jì)信息這主要是股東、股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)等的內(nèi)控職責(zé)，也就是說會(huì)計(jì)資料是否有用要根據(jù)使用者的目的和標(biāo)準(zhǔn)來判斷，忽視會(huì)計(jì)資料與會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量及目標(biāo)的區(qū)別，只能混淆內(nèi)控中的不同職責(zé)與任務(wù)，所以《會(huì)計(jì)法》將會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整作為其基本立法宗旨之一，并明確單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整負(fù)責(zé)是科學(xué)合理的，是一大進(jìn)步，因此，這里將會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整和會(huì)計(jì)信息及時(shí)有用作為兩個(gè)層次的內(nèi)控目標(biāo)是有現(xiàn)實(shí)及理論意義的。管理制度健全完善是指除內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度之外的其它各項(xiàng)企業(yè)管理制度應(yīng)健全完善，實(shí)施企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制除督促企業(yè)建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度以外，還應(yīng)督促企業(yè)建立健全與內(nèi)控制度協(xié)調(diào)一致的企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)管理規(guī)章制度，并確保這些規(guī)章制度貫徹執(zhí)行。管理效率真實(shí)高效這一目標(biāo)一方面要求內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)保證真實(shí)反映企業(yè)管理效率情況，另一方面要求內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不能過于繁瑣，不講效率，同時(shí)又要保持適度的控制與被控制者之間的博弈空間，以便不斷完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。保證國(guó)家法規(guī)制度貫徹執(zhí)行不僅是社會(huì)審計(jì)、國(guó)家政府有關(guān)部門對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施 “再控制”的目標(biāo)之一，而且還是國(guó)家以所有者和國(guó)家宏觀管理者的身份實(shí)施經(jīng)濟(jì)管理的基本目標(biāo)和要求，這是我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分和特色之一。當(dāng)然，這里也包括通過內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督國(guó)家法規(guī)制度在企業(yè)內(nèi)部的貫徹執(zhí)行。促使經(jīng)濟(jì)效益不斷提高是整個(gè)經(jīng)濟(jì)管理的基本目標(biāo)，也是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)，這是實(shí)施企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，確保單位經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的總體要求，也是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制好壞的最終標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)然，我們也不能否認(rèn)有時(shí)會(huì)存在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制做得很好，但是由于其它原因而使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益并不好的情況，也就是說企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制好并不是說企業(yè)效益就一定好。會(huì)計(jì)職業(yè)道德完善升華是指在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的過程中，通過“它控”和“自控”，促使職業(yè)會(huì)計(jì)人進(jìn)一步樹立并增強(qiáng)正確的會(huì)計(jì)職業(yè)良心和職業(yè)責(zé)任感，進(jìn)而達(dá)到會(huì)計(jì)職業(yè)道德不斷完善與升華的一種狀態(tài)。從某種意義上而言，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的過程，也是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的自律過程。因而，就職業(yè)會(huì)計(jì)人而言，能夠促使其會(huì)計(jì)職業(yè)道德的不斷完善與升華，是實(shí)施企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的最高尚之目標(biāo)和精神境界。

主要參考文獻(xiàn)