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財務(wù)共享的理論基礎(chǔ)范文第1篇

【關(guān)鍵詞】財務(wù)競爭力；財務(wù)能力

一、企業(yè)財務(wù)競爭力理論基礎(chǔ)

（一）企業(yè)能力論

第一個提出“企業(yè)能力”概念的經(jīng)濟學(xué)家則是理查德森（1972）。他對企業(yè)能力進行了區(qū)分，能力反映了企業(yè)積累的知識、經(jīng)歷和技能，是企業(yè)活動的基礎(chǔ)，認為企業(yè)不斷學(xué)習(xí)的過程導(dǎo)致了專門能力。認為企業(yè)不斷學(xué)習(xí)的過程導(dǎo)致了專門能力，正如企業(yè)產(chǎn)品市場的不斷開拓不僅帶來單個企業(yè)純粹的數(shù)量擴張和同質(zhì)成長，而且引發(fā)企業(yè)質(zhì)的變化。企業(yè)能力理論注重于企業(yè)內(nèi)部研究，比較接近競爭力的內(nèi)涵。

（二）核心競爭力理論

核心競爭力是美國經(jīng)濟學(xué)家普拉哈拉德和哈默在對美日企業(yè)進行對比研究中提出的。他們認為，一個企業(yè)核心競爭力可概括為五個方面：（1）企業(yè)本質(zhì)上是一個能力的集合體；（2）能力是對企業(yè)進行分析的基本單元；（3）企業(yè)擁有的核心能力是企業(yè)長期競爭優(yōu)勢的源泉；（4）企業(yè)應(yīng)集中資源，至少建立一個核心能力；（5）積累、培育、保持、運用核心能力是企業(yè)的長期根本性戰(zhàn)略。核心競爭力的表現(xiàn)是多層次、多樣化的，包括獨特的技術(shù)、合理的組織方式、良好的營銷網(wǎng)絡(luò)、與眾不同的企業(yè)文化等。具備核心競爭力才能使企業(yè)立于不敗之地。

（三）財務(wù)戰(zhàn)略理論

企業(yè)戰(zhàn)略理論是現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略理論和財務(wù)管理理論相結(jié)合的產(chǎn)物，綜觀國內(nèi)外企業(yè)戰(zhàn)略理論，雖然目前學(xué)術(shù)界還沒有形成一致的認識，但企業(yè)戰(zhàn)略管理的長期性、全局性、維持企業(yè)長期盈利能力等觀念受到了廣泛的接受。Roger G.Clarke 在（Strategy Financial Management）中指出：財務(wù)戰(zhàn)略有一個明確的含義，即它是指導(dǎo)選定一個組織的財務(wù)事務(wù)的特點和方向的框架。劉志遠教授（1997）認為財務(wù)戰(zhàn)略是為謀求企業(yè)資金均衡有效的流動和實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略，為增強企業(yè)財務(wù)競爭優(yōu)勢，在分析企業(yè)內(nèi)、外部因素對資金流動影響的基礎(chǔ)上，對企業(yè)資金流動進行全局性、長期性和創(chuàng)造性的謀劃，并確保其執(zhí)行的過程。

如前所述，上述三大理論構(gòu)成了財務(wù)競爭力形成的理論基礎(chǔ)，但由于財務(wù)競爭力的研究還處于起步階段，其研究也有待遇向縱深推進，其理論基礎(chǔ)也會隨著研究的不斷深入而更加完善。

二、企業(yè)財務(wù)競爭力的構(gòu)成要素與特征

（一）財務(wù)競爭力的特征

1.效用發(fā)揮與價值創(chuàng)造具有相對隱蔽性

企業(yè)財務(wù)競爭力效用發(fā)揮與價值創(chuàng)造最終都將體現(xiàn)在企業(yè)的效益與價值增值上，而其本身發(fā)揮作用的過程具有隱蔽性。企業(yè)的財務(wù)競爭力形成之后，其作用的發(fā)揮需要與其他運營能力相結(jié)合，其價值創(chuàng)造的環(huán)節(jié)是很難判斷的。

2.財務(wù)競爭力的形成具有系統(tǒng)性、集合性

由于財務(wù)競爭力是一個復(fù)雜的體系，其形成必須與企業(yè)其他資源相結(jié)合。需要企業(yè)跨部門人員不斷學(xué)習(xí)、獲得知識、共享知識和運用知識，結(jié)合企業(yè)財務(wù)資源、理財環(huán)境等基礎(chǔ)上協(xié)同一致產(chǎn)生。在各種要素的協(xié)同下財務(wù)競爭力一旦形成，根據(jù)系統(tǒng)論，其價值創(chuàng)造能力就可能會成倍增加。

3.相對穩(wěn)定與動態(tài)變化的特性

財務(wù)競爭力的形成和提升總體來說是一個動態(tài)變化的過程，財務(wù)競爭力不是一成不變的，要根據(jù)企業(yè)的實際情況，發(fā)展階段，企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略，市場大環(huán)境等的變化而不斷適時地做出相應(yīng)調(diào)整。但從另一方面來說，財務(wù)競爭力一旦形成，其在短期內(nèi)具有相對穩(wěn)定的特性，不會發(fā)生大的變化。

4.財務(wù)危機與企業(yè)發(fā)展并重

財務(wù)危機主要表現(xiàn)為經(jīng)營失敗、無償付能力、違約、破產(chǎn)等，財務(wù)危機一旦發(fā)生，企業(yè)可能會面臨生死考驗。因而財務(wù)競爭力應(yīng)該將財務(wù)危機與企業(yè)發(fā)展并重，不能只顧追求超常規(guī)跨越式發(fā)展，而忽視由此帶來的財務(wù)危機隱患。

（二）財務(wù)競爭力的構(gòu)成要素

1.財務(wù)戰(zhàn)略

財務(wù)戰(zhàn)略關(guān)注的焦點是企業(yè)的資金運動，要求在深入分析和準確判斷企業(yè)內(nèi)外環(huán)境因素對企業(yè)財務(wù)活動影響的基礎(chǔ)上，為了謀求企業(yè)資源均衡、有效流動和實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標，對企業(yè)資金運動或財務(wù)活動進行全面性、長遠性和創(chuàng)造性的謀劃。

2.財務(wù)資源

從廣義上來說，財務(wù)資源不僅指企業(yè)擁有或控制的能夠以貨幣計量的各種有形資源和無形資源，而且也包括企業(yè)的人力資源、各種可以利用的技能資源等。

3.基本財務(wù)能力

基本財務(wù)能力是企業(yè)在籌集資金、投放資金并獲取、分配盈利過程中所應(yīng)具有的一般性財務(wù)能力，雖然每個企業(yè)的財務(wù)能力會有差別，但就基本財務(wù)能力來說，其并非導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)能力產(chǎn)生本質(zhì)差別的原因。

4.創(chuàng)新財務(wù)能力

創(chuàng)新財務(wù)能力是相對基本財務(wù)能力而言，企業(yè)在籌集資金、投放資金并獲取、分配盈利過程中形成的獨特知識、經(jīng)驗的有機結(jié)合和創(chuàng)造性運用的結(jié)果，具有價值性、稀缺性、難以模仿性等特點，創(chuàng)新財務(wù)能力是不同企業(yè)之間財務(wù)能力產(chǎn)生本質(zhì)差別的原因。

5.財務(wù)執(zhí)行

財務(wù)競爭力關(guān)乎企業(yè)的生存和發(fā)展，財務(wù)競爭力效用發(fā)揮必須要具備相應(yīng)的財務(wù)執(zhí)行力，這就要求決策層不僅要善于捕捉發(fā)展機遇、制定合適的財務(wù)戰(zhàn)略、具備足夠的財務(wù)能力，而且需要企業(yè)擁有健全的管理機制、完善的管理制度等。

三、企業(yè)財務(wù)競爭力的提升途徑

第一，合理制定財務(wù)戰(zhàn)略。財務(wù)戰(zhàn)略對企業(yè)核心競爭力具有重要影響，財務(wù)戰(zhàn)略的制定必須充分考慮各方面因素，以服務(wù)企業(yè)發(fā)展大局為基礎(chǔ)，合理配置資源、優(yōu)化資源分配。在籌融資戰(zhàn)略、投資戰(zhàn)略、企業(yè)并購中的戰(zhàn)略、財務(wù)風(fēng)險管理戰(zhàn)略和分部財務(wù)戰(zhàn)略等方面選擇適合自己的財務(wù)戰(zhàn)略。

第二，高效整合各種財務(wù)資源。在財務(wù)競爭力的培育和發(fā)展過程中，各種財務(wù)資源是財務(wù)競爭力形成的基礎(chǔ)，對一定財務(wù)資源的不同使用和整合會產(chǎn)生不同的效果，要仔細研究，合理布局各種財務(wù)資源，使現(xiàn)有財務(wù)資源的效用與價值創(chuàng)造最大化。

第三，立足基本財務(wù)能力，提高創(chuàng)新財務(wù)能力。財務(wù)能力與財務(wù)資源的有效利用是密切相關(guān)的。在立足于基本財務(wù)能力的前提下，注重創(chuàng)新財務(wù)能力的提升，將使企業(yè)獲得高價值創(chuàng)造、難以為其他企業(yè)復(fù)制的財務(wù)競爭力，從而使企業(yè)在競爭中處于優(yōu)勢地位。

第四，完善管理制度與相關(guān)機制，保證財務(wù)執(zhí)行力。財務(wù)戰(zhàn)略為企業(yè)獲得財務(wù)競爭力提供指導(dǎo)；財務(wù)能力決定了企業(yè)在既有財務(wù)戰(zhàn)略和財務(wù)管理體制下實現(xiàn)企業(yè)特定時期財務(wù)管理目標的要求；財務(wù)資源則是財務(wù)競爭力發(fā)揮作用的物質(zhì)基礎(chǔ)。上述三個要素的有機結(jié)合只是為財務(wù)競爭力的培育和提升提供了某種可能性，要真正發(fā)揮財務(wù)競爭力的作用，必須依靠切實的財務(wù)執(zhí)行來實現(xiàn)。因而必須完善制度，保證財務(wù)執(zhí)行力。

參考文獻

[1]郝成林，頊志芬.財務(wù)競爭力及其構(gòu)成要素解析[J].財會月刊（理論），2006（03）.

[2]歐謹豪.基于并購的企業(yè)財務(wù)競爭力研究[D].湖南大學(xué)碩士學(xué)位論文，2006.

財務(wù)共享的理論基礎(chǔ)范文第2篇

關(guān)鍵詞：集團化；會計集中核算；體系

一、會計集中核算的理論基礎(chǔ)

1.現(xiàn)代控制理論。羅伯特?維納所著《控制論——關(guān)于在動物和機器中控制和通訊的科學(xué)》，將控制論看作是一門研究機器設(shè)備、生命活動和社會發(fā)展中控制和通訊活動的一般規(guī)律的科學(xué)，強調(diào)信息是控制系統(tǒng)中最重要的資源，信息的收集、整理與反饋是現(xiàn)代控制論給予會計集中核算的重要理論支撐點。

2.委托理論。一是美國經(jīng)濟學(xué)家伯利和米恩斯“委托理論”倡導(dǎo)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，企業(yè)所有者保留剩余索取權(quán)，而將經(jīng)營權(quán)利讓渡。委托人對人采取激勵或約束等措施來達到自己的目標。二是集團化企業(yè)內(nèi)的委托關(guān)系。集團母公司與下屬分子公司是一種多層關(guān)系，存在母子公司、分子公司之間的利益沖突。集團母公司為避免這種損失，必須協(xié)調(diào)好這種關(guān)系，而會計集中核算正是實現(xiàn)這一控制的重要手段和方法。

3.提高效率和降低成本的相關(guān)理論。一是專業(yè)化分工理論。主要是利用信息化技術(shù)，將原來分散在各企業(yè)或單位的相同或類似會計核算業(yè)務(wù)集中，由具有較高業(yè)務(wù)素質(zhì)的專業(yè)人員進行操作，可以提高會計工作質(zhì)量和工作效率。二是成本最小化原理。主要是從人工、機構(gòu)和成本費用的角度，最大化投入產(chǎn)出關(guān)系，即追求成本的最小化。

二、集團化企業(yè)會計集中核算的作用和意義

基于對相關(guān)理論基礎(chǔ)進行歸納和分析后，會計集中核算模式應(yīng)能解決如下矛盾：一是緩解或減輕企業(yè)集團中母子公司、分子公司、內(nèi)部各管理層級和會計主體之間的各類委托關(guān)系所產(chǎn)生的利益沖突問題；二是解決集團化企業(yè)內(nèi)部會計核算主體眾多造成的會計數(shù)據(jù)分散和信息難以共享的問題，增強對分子公司或相關(guān)會計主體的監(jiān)督、指導(dǎo)和控制；三是通過集中核算的系統(tǒng)設(shè)計，可以解決不同層次財務(wù)報告的出具問題和內(nèi)部對賬流程長、速度慢的問題；四是壓縮財務(wù)核算管理層次，精簡機構(gòu)和人員。

三、集團化會計集中核算面臨的主要難點和問題

（一）集團化會計集中核算與集團管理體制調(diào)整的關(guān)系。

實施會計集中核算后所有企業(yè)會計信息處理的全過程需要透明處理，實施過程中需要對現(xiàn)有的集團內(nèi)部管理體制進行相應(yīng)調(diào)整。中國石化在會計集中核算上實行總部統(tǒng)一管理，企業(yè)分級核算的管理體制。但目前企業(yè)會計核算存在主體多，企業(yè)級次較長，會計監(jiān)督和管控的難度大等問題。因此，實施會計集中核算，必須調(diào)整完善建立集團化的統(tǒng)一的會計集中核算管理體制，徹底改變分散的會計核算體系，建立集中統(tǒng)一的會計核算管理體制。

（二）集團化會計集中核算與會計核算標準的關(guān)系。

集團化會計集中核算，客觀上要求集團所有企業(yè)必須在集團公司的網(wǎng)絡(luò)信息會計核算平臺上進行會計業(yè)務(wù)處理，要求會計核算標準和業(yè)務(wù)流程處理必須全部統(tǒng)一。會計核算標準和業(yè)務(wù)流程不統(tǒng)一，集團化會計集中核算就難以進行。目前，中國石化某些企業(yè)存在會計核算標準不夠統(tǒng)一，雖然集團公司《會計核算暫行辦法》和股份公司《內(nèi)部會計制度》實現(xiàn)了會計制度的統(tǒng)一，但都存在會計核算標準統(tǒng)一不夠具體的問題，造成某些企業(yè)間同一會計信息反映的內(nèi)容和口徑不統(tǒng)一。

（三）集團化會計集中核算與會計信息化的關(guān)系。

會計信息化建設(shè)是實施集團化的會計集中核算管理的重要手段，充分利用先進的計算機網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)能夠?qū)崟r地開展會計集中核算工作?，F(xiàn)行的中國石化財務(wù)管理信息系統(tǒng)和股份公司ERP系統(tǒng)，在開展會計集中核算時，網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)都要按照新的要求進行完善。

    四、中國石化集團公司會計集中核算主要架構(gòu)和特點

中國石化集團公司的組織機構(gòu)主要分為上市公司、非上市公司兩大部分，在會計集中核算上實行總部統(tǒng)一管理、企業(yè)分級核算的模式，主體多，企業(yè)級次較長。中國石化集團公司會計集中核算的總體設(shè)計方案是“一套標準，兩個平臺、相互鏈接，自動集成”?！耙惶讟藴省?，就是集團公司上市、非上市部分使用統(tǒng)一的會計核算標準?！皟蓚€平臺”，是指非上市部分用ERP打造非上市企業(yè)共用的一個標準平臺，股份公司采取BW＆BCS的方式建立股份公司會計信息集中平臺?！跋嗷ユ溄印?，就是這兩個平臺資源共享，基礎(chǔ)標準是一樣的，是相互鏈接的?！白詣蛹伞?，就是各層次的合并會計報表是自動生成的。

集團公司會計集中核算主要包括以下系統(tǒng)：1．標準管理平臺。用來管理會計核算所使用的標準編碼類別和內(nèi)容，確保在集團公司內(nèi)嚴格統(tǒng)一；2．會計信息集中平臺。主要功能是處理企業(yè)日常會計核算業(yè)務(wù)、生成各種層級各種口徑的會計報表；3．交易平臺。其主要功能是依托和提升資金集中管理系統(tǒng)，涵蓋現(xiàn)金和非現(xiàn)金的全部內(nèi)部交易。

財務(wù)共享的理論基礎(chǔ)范文第3篇

隨著經(jīng)濟全球化和企業(yè)集團國際化進程的推進，眾多企業(yè)集團面臨規(guī)模擴張、保持母子公司經(jīng)營內(nèi)容統(tǒng)一性、高效管理的挑戰(zhàn)。在此背景下，越來越多的企業(yè)集團在考慮整合非核心業(yè)務(wù)部門的程序化工作到一個獨立的組織中進行集中處理，從而釋放資源和人力到核心業(yè)務(wù)的發(fā)展上，于是“財務(wù)共享服務(wù)”應(yīng)運而生。西方國家對于財務(wù)共享服務(wù)的研究起步比較早，我國還處于初級階段。國內(nèi)外主要對財務(wù)共享服務(wù)的定義與內(nèi)容、優(yōu)勢、應(yīng)用實例、模式選擇、績效指標體系、流程再造的關(guān)鍵因素等方面展開了研究，但是從財務(wù)共享服務(wù)價值量化的角度進行系統(tǒng)研究的比較鮮見。而財務(wù)共享服務(wù)價值量化最大的意義就是估算某企業(yè)集團實施財務(wù)共享服務(wù)后，能夠給其帶來的價值大小，為企業(yè)集團能否引進財務(wù)共享服務(wù)提供決策參考。

一、財務(wù)共享服務(wù)價值量化的理論基礎(chǔ)

財務(wù)共享服務(wù)價值量化的目的是判斷某企業(yè)集團能否引進財務(wù)共享服務(wù)。一般而言，企業(yè)集團適合引進財務(wù)共享服務(wù)需要達到以下要求：

1.企業(yè)集團需要達到一定的規(guī)模，擁有較多的分支機構(gòu)；

2.企業(yè)集團的母子公司的經(jīng)營內(nèi)容相對較為單一；

3.企業(yè)集團的每個分支機構(gòu)的財務(wù)工作能夠進行統(tǒng)一的標準化處理。

針對上述要求構(gòu)建財務(wù)共享服務(wù)價值量化模型，并引入財務(wù)共享服務(wù)值作為該模型的衡量標準，該財務(wù)共享服務(wù)值有助于企業(yè)集團判斷能否引進財務(wù)共享服務(wù)。

二、財務(wù)共享服務(wù)價值量化的模型

根據(jù)財務(wù)共享服務(wù)價值量化的理論可以得知：財務(wù)共享服務(wù)值受到企業(yè)集團的規(guī)模、企業(yè)集團經(jīng)營內(nèi)容的差異程度、企業(yè)集團每個分支機構(gòu)的財務(wù)業(yè)務(wù)處理流程標準化程度三個因素的影響。因此，構(gòu)建財務(wù)共享服量價值量化的模型如下所示。

K=l*（m+■）b*（■）c*（■）d+t （1）

其中：K表示財務(wù)共享服務(wù)值；m表示企業(yè)集團的規(guī)模值；T表示企業(yè)集團經(jīng)營內(nèi)容的差異程度值；L表示企業(yè)集團的財務(wù)業(yè)務(wù)處理流程標準化程度值；l表示正系數(shù)；a表示大于零的常數(shù)項；b、c、d分別表示企業(yè)集團規(guī)模、企業(yè)集團經(jīng)營內(nèi)容差異程度、企業(yè)集團每個分支機構(gòu)的財務(wù)業(yè)務(wù)處理流程標準化程度的影響比重。

當(dāng)企業(yè)集團實施該模型后得到的財務(wù)共享服務(wù)值大于或等于企業(yè)集團的預(yù)期值時，企業(yè)集團則能夠引進財務(wù)共享服務(wù)。該模型中的所有參數(shù)都可以根據(jù)企業(yè)集團的實際情況和需求進行取值，其中財務(wù)共享服務(wù)值與（m+■）b，（■）c以及（■）d三項成線性關(guān)系，這三項分別表示企業(yè)集團規(guī)模、企業(yè)集團經(jīng)營內(nèi)容差異程度、企業(yè)集團每個分支機構(gòu)的財務(wù)業(yè)務(wù)處理流程標準化程度對財務(wù)共享服務(wù)值的影響，具體分析如下。

（一）企業(yè)集團規(guī)模的影響

根據(jù)國內(nèi)外引進財務(wù)共享服務(wù)的大型企業(yè)集團的共性特點可知，企業(yè)集團的規(guī)模達到一定程度之后，隨著企業(yè)集團規(guī)模的增大，財務(wù)共享服務(wù)優(yōu)勢也逐漸增大。所以，在此引入V函數(shù)來表示企業(yè)集團的規(guī)模對于財務(wù)共享服務(wù)值的影響。V函數(shù)的基礎(chǔ)模型為V=m+a/m。V函數(shù)值與m值關(guān)系如圖1所示。針對不同的a的取值，V函數(shù)的最小值點也在變化（圖中加粗的黑點）。研究表明，當(dāng)m

按照V函數(shù)的基礎(chǔ)模型，可得企業(yè)集團規(guī)模對財務(wù)共享服務(wù)值的影響為：l*（m+■）b+t（a>0，b≥0）。

當(dāng)企業(yè)集團的規(guī)模值m

（二）企業(yè)集團經(jīng)營內(nèi)容差異程度的影響

根據(jù)國內(nèi)外引進財務(wù)共享服務(wù)的大型企業(yè)集團的共性特點可知，企業(yè)集團各分支機構(gòu)的經(jīng)營內(nèi)容差異程度越小，企業(yè)越適合引進財務(wù)共享服務(wù)，即企業(yè)集團經(jīng)營內(nèi)容的差異程度與財務(wù)共享服務(wù)值成反比關(guān)系。因此，可以得到企業(yè)集團經(jīng)營內(nèi)容的差異程度對于財務(wù)共享服務(wù)值的影響為l'*（■）c+t'（T）（T≥1，C≥0）。

其中：l'表示正系數(shù)；t'表示常數(shù)項系數(shù)。

（三）企業(yè)集團每個分支機構(gòu)的財務(wù)業(yè)務(wù)處理流程標準化程度的影響

類比企業(yè)集團經(jīng)營內(nèi)容差異程度，一般認為，企業(yè)集團的每個分支機構(gòu)財務(wù)業(yè)務(wù)處理流程越標準，企業(yè)越適合引進財務(wù)共享服務(wù)，即企業(yè)集團的每個分支機構(gòu)財務(wù)業(yè)務(wù)處理的標準化程度與財務(wù)共享服務(wù)值成正比。因此，可以得到企業(yè)集團每個分支機構(gòu)的財務(wù)業(yè)務(wù)處理流程標準化程度對于財務(wù)共享值的影響為：（■）d（L≥1，d≥0）。

三、財務(wù)共享服務(wù)價值量化模型的實施

實施財務(wù)共享服務(wù)價值量化模型的基本思路是：先分別考慮企業(yè)集團的規(guī)模、企業(yè)集團經(jīng)營內(nèi)容的差異程度、企業(yè)集團每個分支機構(gòu)的財務(wù)業(yè)務(wù)處理流程標準化程度三個因素的影響，然后再利用財務(wù)共享服值判斷企業(yè)集團能否引進財務(wù)共享服務(wù)。下面選取中石油、中興通訊、海爾、中交股份等企業(yè)集團作為樣本，利用財務(wù)共享服務(wù)價值量化模型進行分析。

（一）企業(yè)集團規(guī)模的影響

企業(yè)集團的規(guī)模值m可以簡化使用企業(yè)集團的分支機構(gòu)的數(shù)量來表示。根據(jù)中石油、中興通訊、海爾、中交股份等企業(yè)集團官網(wǎng)數(shù)據(jù)顯示，企業(yè)集團的規(guī)模值如表1所示。

根據(jù)前文可知當(dāng)m≥■時，企業(yè)集團才能考慮引進財務(wù)共享服務(wù)。如令■=10，即a=100，則當(dāng)m≥10時，企業(yè)集團才能考慮引進財務(wù)共享服務(wù)。樣本中的企業(yè)集團mmin=10，則樣本企業(yè)集團可以考慮引進財務(wù)共享服務(wù)。而參數(shù)的影響比重b，正項系數(shù)l，常數(shù)項t可以由企業(yè)集團根據(jù)實際情況設(shè)定，因此，為了方便計算令b=1，l=1，t=0。

（二）企業(yè)集團經(jīng)營內(nèi)容的差異程度的影響

企業(yè)集團經(jīng)營內(nèi)容差異程度值越小，企業(yè)集團越適合考慮引進財務(wù)共享服務(wù)。要確定企業(yè)集團經(jīng)營內(nèi)容的差異程度值的大小，首先要對該企業(yè)集團下的子公司進行抽樣統(tǒng)計調(diào)查；然后選取其中一個樣本作為基數(shù)，將其他的樣本與基數(shù)作比較，計算出相關(guān)系數(shù)，以判斷其他樣本與基數(shù)樣本的相關(guān)程度；最后將相關(guān)樣本的數(shù)量除以樣本總數(shù)，計算出百分比，再對照T取值參照表確定T的值。T取值參照表如表2所示。

若樣本中的企業(yè)集團經(jīng)營內(nèi)容差異程度很小，則可以設(shè)定T=1。同樣，參數(shù)的影響比重c、正項系數(shù)l'、常數(shù)項t'可以由企業(yè)集團根據(jù)實際情況設(shè)定，因此，為了方便計算令c=1，l'=1，t'=0。最終可以得到樣本企業(yè)集團經(jīng)營內(nèi)容的差異程度對財務(wù)共享服務(wù)值的影響均為1。

（三）企業(yè)集團每個分支機構(gòu)的財務(wù)業(yè)務(wù)處理流程標準化程度的影響

類比企業(yè)集團經(jīng)營內(nèi)容差異程度值的確定方法，同理對照L取值參照表確定L的值。L取值參照表如表3所示。

假定L=1，d=1。最終可以得到樣本企業(yè)集團每個分支機構(gòu)的財務(wù)業(yè)務(wù)處理流程標準化程度對財務(wù)共享服務(wù)值的影響均為1。

（四）財務(wù)共享服務(wù)值

根據(jù)財務(wù)共享服務(wù)價值量化模型，可以得到樣本企業(yè)集團的財務(wù)共享服務(wù)值。財務(wù)共享服務(wù)值如表4所示。

如果假定當(dāng)K≥20時，企業(yè)集團適合引進財務(wù)共享服務(wù)；當(dāng)K

樣本中的企業(yè)集團Kmin=20，則這些企業(yè)集團均適合引進財務(wù)共享服務(wù)。事實上，這些企業(yè)集團引進財務(wù)共享服務(wù)后顯示出了財務(wù)共享服務(wù)的優(yōu)越性。

財務(wù)共享的理論基礎(chǔ)范文第4篇

其次，重構(gòu)的復(fù)雜程度不同蘊含的風(fēng)險大小也不同。價值鏈會計重構(gòu)成敗的關(guān)鍵之一，在于價值鏈環(huán)劃分及由此引發(fā)的組織機構(gòu)問題。拋開完整的價值鏈，僅就一個核心企業(yè)內(nèi)部而言，一方面，需要按價值增值鏈環(huán)和非價值增值鏈環(huán)確立責(zé)任中心

摘要】重構(gòu)，在當(dāng)今社會有理論意義，更有現(xiàn)實意義。而價值鏈會計和會計屬會計重構(gòu)的代表性理論。本文從會計重構(gòu)的角度，解析價值鏈會計和網(wǎng)絡(luò)會計理論的共性和差異，旨在探求會計趨勢，加速會計創(chuàng)新和發(fā)展的進程。

價值鏈會計和網(wǎng)絡(luò)會計作為相對獨立的創(chuàng)新理論，兩者有差異，又有共性。充分認識這兩種創(chuàng)新理論的差異和共性，有助于準確把握會計創(chuàng)新的方向，加速會計發(fā)展的進程。

一、價值鏈會計與網(wǎng)絡(luò)會計的共性

價值鏈會計與網(wǎng)絡(luò)會計，一致認同未來會計的全面性、多樣性、實時性、協(xié)同性、動態(tài)性、自動性、開放性、資源共享性等多重特性。這一現(xiàn)象值得人們更深入地探究兩者的共性以及產(chǎn)生這些共性的內(nèi)在必然性。

本文從會計重構(gòu)、財務(wù)會計與管理會計整合、會計空間、會計時間四個方面分析價值鏈會計和網(wǎng)絡(luò)會計的共性。

（一）同屬會計重構(gòu)理論

會計重構(gòu)，又稱會計再造，是依據(jù)當(dāng)今知識、全球經(jīng)濟、信息經(jīng)濟的客觀需要，通過對傳統(tǒng)會計的揚棄，構(gòu)建會計理論體系，并以此為基礎(chǔ)形成與信息化相匹配的數(shù)據(jù)處理、存儲以及信息應(yīng)用機制，以實現(xiàn)會計工作的重心轉(zhuǎn)移和管理工作更進一步的深入和精細化。

會計系統(tǒng)之所以需要重構(gòu)，是因為脫胎于時代的現(xiàn)行會計，在當(dāng)今的“后工業(yè)時代”暴露出了整體性、系統(tǒng)性的缺陷。會計系統(tǒng)的局部維護和完善已無法從根本上解決現(xiàn)存的問題，只有通過會計重構(gòu)才能使之發(fā)揮應(yīng)有的職能作用，促進經(jīng)營管理水平的全面提升。

價值鏈會計和網(wǎng)絡(luò)會計是代表性的創(chuàng)新理論，更是會計重構(gòu)的嘗試和探索。

首先，兩者的理論體系與現(xiàn)行會計存在整體性差異。這種差異具體表現(xiàn)在：兩者從不同的角度分別對會計屬性、地位、作用、目標、對象、主體、職能、原則、信息系統(tǒng)構(gòu)架等問題進行體系化研究；兩種會計創(chuàng)新理論對當(dāng)今會計的理論基礎(chǔ)進行了全方位的批判，并較為完整、系統(tǒng)地提出了全新的理論構(gòu)架。

其次，共同提出了全新的信息系統(tǒng)模型。這一信息系統(tǒng)模型概括為：將原有的憑證處理起點轉(zhuǎn)化為事件驅(qū)動模式；突破原有會計主體局限在企業(yè)群（價值鏈企業(yè)集或虛擬企業(yè)）的基礎(chǔ)上按“三庫論”理論構(gòu)建系統(tǒng)。這一信息系統(tǒng)模型徹底修正了“模仿手工會計”的傳統(tǒng)思路，完全按照信息化的需要確立了全新會計數(shù)據(jù)采集、加工、存儲、傳輸以及信息使用機制。

（二）共同蘊含著財務(wù)會計和管理會計的整合

會計重構(gòu)以繼承現(xiàn)行會計的優(yōu)勢為前提，以現(xiàn)有會計體系為基礎(chǔ)。因而，將當(dāng)前的財務(wù)會計與管理會計按信息化的要求進行整合，是會計重構(gòu)重要的組成部分。

價值鏈會計和網(wǎng)絡(luò)會計共同具有財務(wù)會計與管理會計的整合特征。主要表現(xiàn)在：

首先，價值鏈會計和網(wǎng)絡(luò)會計，數(shù)據(jù)處理的基本模式是事件驅(qū)動，以“事件”為起點，利用對“事件”多重屬性的記錄，全面反映經(jīng)營活動，其“全面”，含義有二：其一，空間范圍的“全面”；其二，時間范圍的“全面”?？梢?，兩種創(chuàng)新理論描述的會計信息，既包含管理會計的信息又包含財務(wù)會計的信息；兩者詮釋的會計，實質(zhì)上是財務(wù)會計和管理會計信息的統(tǒng)一體。

其次，價值鏈會計和網(wǎng)絡(luò)會計中系統(tǒng)模型的共性表現(xiàn)為：以“源數(shù)據(jù)庫”為基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)采集子系統(tǒng)、以會計知識和方法庫為基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)加工子系統(tǒng)以及信息用戶依據(jù)個人需要主動制定和提取信息的輸出子系統(tǒng)。這一系統(tǒng)處理“全面”的會計信息。它實質(zhì)上是一個“數(shù)量”管理信息系統(tǒng)，當(dāng)然應(yīng)包含財務(wù)會計和管理會計的數(shù)據(jù)和信息的處理。

再次，價值鏈會計和網(wǎng)絡(luò)會計詮釋的服務(wù)對象，包括企業(yè)內(nèi)部和外部的所有信息用戶，是整個會計的信息使用者，既有財務(wù)會計的信息使用者又有管理會計的信息使用者。這也體現(xiàn)出兩種創(chuàng)新理論對財務(wù)會計和管理會計的整合。

可見，伴隨著企業(yè)流程再造產(chǎn)生的價值鏈會計或網(wǎng)絡(luò)會計實質(zhì)上是財務(wù)會計和管理會計的融合體。

（三）會計空間理念趨同

價值鏈會計和網(wǎng)絡(luò)會計的共性也表現(xiàn)在對會計空間的拓展，具體表現(xiàn)為以下兩個方面：

1.會計主體的重新定義。價值鏈會計的會計主體范圍是價值鏈，而價值鏈有企業(yè)內(nèi)部價值鏈和外部價值鏈之分，外部價值鏈實質(zhì)是利益相關(guān)的企業(yè)集合?？梢?，價值鏈會計的主體，“不僅立足于本企業(yè)，而且擴展到范圍更廣的價值鏈聯(lián)盟”。網(wǎng)絡(luò)會計則是圍繞商務(wù)及虛擬企業(yè)否定了現(xiàn)有會計主體假設(shè)，將會計信息空間延伸到企業(yè)之外。

價值鏈聯(lián)盟和虛擬企業(yè)均是為了共同利益結(jié)成的競爭同盟。這種同盟產(chǎn)生的根源在于，單個企業(yè)可以通過這一組織形式共享資源、降低成本，分享整個同盟在競爭中獲得的優(yōu)勢利益?？梢?，企業(yè)同盟的產(chǎn)生、發(fā)展具有性，將會計主體由單個企業(yè)擴展到企業(yè)集合具有必然性。

2.會計向管理的深層次滲透、延伸，通過會計、統(tǒng)計和業(yè)務(wù)管理整合，形成量化管理信息系統(tǒng)。在價值鏈會計和網(wǎng)絡(luò)會計中具體體現(xiàn)為會計信息的多樣性和全面性。兩種新的會計理論一致認為：會計信息在內(nèi)容上“包括貨幣信息與非貨幣性信息、財務(wù)信息與非財務(wù)信息、定性與定量信息以及相關(guān)的社會責(zé)任信息、分部信息等按照重要性原則披露的信息。”

可見，價值鏈會計和網(wǎng)絡(luò)會計詮釋的會計信息具有原會計、統(tǒng)計、業(yè)務(wù)管理等方面信息整合的特征。會計系統(tǒng)整合企業(yè)管理中全方位量化管理信息是時展的需要。首先，如今會計報告提供的信息不能全面、完整地反映經(jīng)營狀況和競爭實力，制約了信息使用者的有效決策。其次，將數(shù)量管理信息全面集成一個系統(tǒng)可以有效解決因部門職能分工引發(fā)的低效率問題。再次，管理信息全面集成可以有效解決數(shù)據(jù)“冗余”和信息“孤島”問題。

（四）會計時間理念趨同

價值鏈會計和網(wǎng)絡(luò)會計對于會計時間的認知具有相同的理念，具體表現(xiàn)在實時會計和會計分期多元化兩個方面。

1.實時會計，可概括為會計信息實時報告系統(tǒng)、經(jīng)營管理活動的實時分析、評價和控制系統(tǒng)。實時會計是當(dāng)今企業(yè)管理追求速度和效率的客觀需要，而網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息化為這一需要提供了基本的技術(shù)支撐。因此，價值鏈會計和網(wǎng)絡(luò)會計無不把實時會計作為追求的目標之一。

“價值鏈會計所提供的及時性信息保證了企業(yè)對于價值鏈各個環(huán)節(jié)的運行情況進行實時控制，并及時做出相應(yīng)決策，以保證價值鏈各個環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)一致，從而確保企業(yè)價值增值最大化目標的實現(xiàn)。”因此，價值鏈會計的“核心是對企業(yè)價值鏈的實時控制和管理”。

網(wǎng)絡(luò)會計則通過對會計數(shù)據(jù)處理和經(jīng)營活動協(xié)同的研究，透過對企業(yè)內(nèi)部協(xié)同、供應(yīng)鏈協(xié)同和社會其他部門協(xié)同以及物流、資金流和信息流協(xié)同的分析，較為具體地探討了實時會計的基本原理。

2.價值鏈會計和網(wǎng)絡(luò)會計的時間理念，使會計分期呈現(xiàn)多元化趨勢，即實時會計信息、不定期或時間上“不等距”會計信息和定期會計信息共存機制。

實時會計信息，將在未來的會計系統(tǒng)發(fā)揮重要作用，但它無法取代其他信息機制，而是和其他信息機制是相互依存、相互補充的關(guān)系。

首先，以會計年度為基礎(chǔ)的定期會計信息機制有著其他會計信息機制無法替代的作用。第一，就經(jīng)營管理而言，按年度組織企業(yè)經(jīng)營活動的管理慣例不會因?qū)崟r會計的出現(xiàn)而動搖；而按年度組織經(jīng)營活動必須有相應(yīng)的定期信息機制。第二，就明確“受托責(zé)任”而言，定期會計信息機制與社會審計關(guān)聯(lián)，即年度會計報告由注冊會計師簽證，是確保會計真實性的必要條件；而實時會計難與社會審計關(guān)聯(lián)，若沒有定期會計信息機制作為補充，其會計信息的真實性將受到質(zhì)疑。

其次，不定期會計信息機制存在的主要根基，在于圍繞“項目”而出現(xiàn)的“虛擬企業(yè)”。這些企業(yè)按“項目”周期組織經(jīng)營管理活動，“項目”的周期決定了“企業(yè)”的存續(xù)期間，適合采用實時會計加不定期的信息管理模式。

二、價值鏈和會計的差異

價值鏈會計和網(wǎng)絡(luò)會計，互獨立、自成體系，其表面差異表現(xiàn)在方方面面。本文僅從會計觀、會計重構(gòu)基礎(chǔ)、會計重構(gòu)邏輯、會計重構(gòu)風(fēng)險四個方面進行分析。

（一）會計觀不同

長期以來，會計界存在著不同的會計觀：會計信息系統(tǒng)論和會計管理系統(tǒng)論等。會計信息系統(tǒng)論圍繞系統(tǒng)的基本功能，側(cè)重從信息處理技術(shù)角度通過對硬件、軟件、人員、規(guī)范和會計數(shù)據(jù)的研究，闡釋會計系統(tǒng)由數(shù)據(jù)采集到信息輸出的變換過程。會計管理系統(tǒng)論，強調(diào)對經(jīng)營活動的規(guī)劃、控制和評價，并以此為基礎(chǔ)展開相關(guān)的信息處理研究，說明會計是一種管理活動。

價值鏈會計，將的價值增值活動過程視為一條鎖鏈，認為各價值鏈環(huán)節(jié)中具體的價值活動是會計對象，信息處理機制是價值管理的方法和手段。在價值鏈會計的整個理論體系中，始終以管理活動作為核心內(nèi)容和突出的重點，因此，它是“會計管理系統(tǒng)論”的具體體現(xiàn)。

網(wǎng)絡(luò)會計，顧名思義，突出的是信息處理技術(shù)；整個理論體系以會計數(shù)據(jù)處理技術(shù)和信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)，透過對當(dāng)今會計缺陷揭示，闡釋未來會計的目標、信息特征、會計確認、計量及企業(yè)報告的機制。因此，網(wǎng)絡(luò)會計是“會計信息系統(tǒng)論”的具體體現(xiàn)。

（二）會計重構(gòu)基礎(chǔ)不同

任何一門，歸根結(jié)底都來自于社會實踐并服務(wù)于社會實踐，從這一意義分析，所有科學(xué)的基礎(chǔ)都是社會實踐。但由于科學(xué)理論的相對獨立性，會形成有的科學(xué)直接以理論為基礎(chǔ)構(gòu)建，而有的直接以社會實踐為基礎(chǔ)構(gòu)建。

價值鏈會計的理論基礎(chǔ)是價值鏈理論，價值鏈理論是這一創(chuàng)新理論的依托。價值鏈會計的目標、主體、對象、職能以及信息系統(tǒng)構(gòu)架等等，無不是以價值鏈的理論基礎(chǔ)，結(jié)合信息技術(shù)的現(xiàn)狀和趨勢而形成的。

網(wǎng)絡(luò)會計理論與信息化和商務(wù)廣泛應(yīng)用相伴而生。有的研究者甚至把它歸屬為電子商務(wù)的組成部分，依據(jù)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用和電子商務(wù)的現(xiàn)狀和未來來揭示當(dāng)前會計不足和局限；依據(jù)信息技術(shù)引發(fā)的管理理念革命來闡釋會計管理模式的發(fā)展前景。

可見，價值鏈會計的基礎(chǔ)是“新理論”，是從新的管理理論出發(fā)結(jié)合現(xiàn)實需要而形成會計重構(gòu)；而網(wǎng)絡(luò)會計的基礎(chǔ)是社會“實踐”，它是從電子商務(wù)和現(xiàn)實需要出發(fā)，通過吸納新的管理理論而出現(xiàn)的會計重構(gòu)。

（三）會計重構(gòu)邏輯不同

價值鏈會計的起點是價值鏈理論；網(wǎng)絡(luò)會計的起點是電子商務(wù)。起點不同，決定了兩者重構(gòu)過程中的不同邏輯。

價值鏈會計，以價值鏈為基礎(chǔ)重新設(shè)計企業(yè)流程和管理體系；其會計系統(tǒng)重構(gòu)主要包括：劃分企業(yè)價值鏈，分解價值增值環(huán)節(jié)；確定鏈環(huán)對象的相關(guān)屬性、方法、消息和事件；建立價值鏈環(huán)對象的績效評價體系；改善對象的目前狀態(tài)，不斷協(xié)調(diào)和優(yōu)化企業(yè)價值鏈，以促進整個價值鏈同盟的利益最大化。

網(wǎng)絡(luò)會計通過分析當(dāng)今財務(wù)會計理論缺陷以及信息處理的局限性，根據(jù)電子商務(wù)、信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展的趨勢，探求會計發(fā)展的和必然性；通過豐富財務(wù)會計職能、方法，促使財務(wù)會計與管理會計融合；通過“無紙辦公”和數(shù)據(jù)處理自動化，到達到物流、資金流、信息流協(xié)同，以及企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與往來單位、企業(yè)與社會相關(guān)組織的協(xié)同，以此為基礎(chǔ)重構(gòu)新的會計體系。

（四）會計重構(gòu)風(fēng)險不同

會計重構(gòu)風(fēng)險是指會計重構(gòu)的可行性或會計重構(gòu)由“理論”轉(zhuǎn)化為“現(xiàn)實”的復(fù)雜程度和成功的幾率等。

會計重構(gòu)的非結(jié)構(gòu)化特性使其存在的風(fēng)險難以系統(tǒng)、精確地評估。但有關(guān)企業(yè)信息系統(tǒng)重構(gòu)風(fēng)險評估的研究，曾提出了五個評價指標：重構(gòu)需求的滿足程度系數(shù)、正確性系數(shù)、收斂性系數(shù)、混亂度影響系數(shù)、實施風(fēng)險系數(shù)。這些風(fēng)險估計指標，有助于引導(dǎo)我們審視會計重構(gòu)風(fēng)險。

本文無意對會計重構(gòu)風(fēng)險做出精確評估，而僅是從原則上分析價值鏈會計和網(wǎng)絡(luò)會計由理論轉(zhuǎn)化為實踐應(yīng)用，這一過程中蘊含的風(fēng)險大小存在差別。

有理由認為價值鏈會計重構(gòu)風(fēng)險會超過網(wǎng)絡(luò)會計：

財務(wù)共享的理論基礎(chǔ)范文第5篇

一、信息技術(shù)環(huán)境下審計理論基礎(chǔ)的重新認定

在高科技信息技術(shù)時代下，信息技術(shù)以其特有的高速化、集成化、虛擬化和智能化等特點加速了各國在、經(jīng)濟、社會、文化等各個領(lǐng)域內(nèi)的相互交流與合作，產(chǎn)生了既有沖突又有合作，既有同化又有異化的新一輪人類融合過程。就審計領(lǐng)域而言，桌面審計系統(tǒng)從繞過機審計(auditing around the computer)到穿過計算機審計(auditing through the computer)再到利用計算機審計(auditing with the computer)方式，幾乎已經(jīng)將所有的審計技術(shù)、審計內(nèi)容、審計方法包容到了審計之中?？梢院敛豢鋸埖卣f，審計人員無時無刻不需要利用信息技術(shù)手段處理各種審計業(yè)務(wù)和工作。審計理論基礎(chǔ)作為支撐審計理論的根基，也受到了信息技術(shù)的巨大沖擊，其內(nèi)涵、外延均發(fā)生了巨大的變化。因此，對在信息技術(shù)環(huán)境下審計理論基礎(chǔ)的重新認定就顯得尤為必要。

(一)信息技術(shù)環(huán)境下審計理論基礎(chǔ)的界定

信息技術(shù)環(huán)境下，為了正確地對審計理論基礎(chǔ)進行界定，有必要先澄清審計理論基礎(chǔ)與審計理論和審計基礎(chǔ)理論的關(guān)系，以及它們在審計理論中的地位和作用。

1.審計理論基礎(chǔ)與審計理論的關(guān)系。就本質(zhì)而言，審計理論基礎(chǔ)和審計理論都是審計實踐經(jīng)驗的和成果，只不過審計理論基礎(chǔ)比較直接、具體，而審計理論則較為間接、概括。從整體考慮，審計理論基礎(chǔ)應(yīng)該是審計理論學(xué)科體系的一個重要的組成部分。從局部來考慮，審計理論基礎(chǔ)是審計理論研究者著重研究的課題。但是，審計理論基礎(chǔ)并不等同于審計理論，它不具備審計理論所特有的高度抽象性、普遍適用性、嚴密邏輯性和普遍指導(dǎo)性等特征。因此，審計理論基礎(chǔ)只能是連接審計理論與其他學(xué)科理論之間的橋梁和紐帶，換句話說，審計理論基礎(chǔ)是其他學(xué)科和審計理論體系之間相互交叉、相互滲透的部分。筆者認為，二者之間的關(guān)系可以概括為以下幾點：(1)先有審計理論基礎(chǔ)，再有健全的審計理論學(xué)科體系；(2)審計理論基礎(chǔ)是審計理論的一部分，它們之間是局部和整體的關(guān)系；(3)審計理論基礎(chǔ)是審計理論主體與其他學(xué)科理論之間的關(guān)節(jié)點，類似于橋梁。

2.審計理論基礎(chǔ)與審計基礎(chǔ)理論的關(guān)系。審計基礎(chǔ)理論是通用于任何獨立于審計活動的具有普遍指導(dǎo)性的理論，是與審計理論相對應(yīng)的一個概念范疇。作為指導(dǎo)性的理論，審計基礎(chǔ)理論同樣具有高度的抽象性、普遍適用性和嚴密的邏輯性等特點。就內(nèi)容而言，審計基礎(chǔ)理論具體包括審計目的、審計概念、審計原理、審計原則等多個方面的內(nèi)容。因此，審計基礎(chǔ)理論是對審計理論基礎(chǔ)的高度概括與抽象總結(jié)的基礎(chǔ)上形成的審計一般概念和原理，用于規(guī)范審計應(yīng)用理論，進而指導(dǎo)審計實踐活動。就本質(zhì)而言，審計基礎(chǔ)理論仍然屬于審計理論體系的范疇。

(二)信息技術(shù)環(huán)境下審計理論基礎(chǔ)的選擇與確認

信息技術(shù)環(huán)境下，信息技術(shù)憑借其特有的高度滲透性廣泛地應(yīng)用于社會生活的各個領(lǐng)域。審計理論基礎(chǔ)也受到信息技術(shù)的巨大。同時，隨著審計服務(wù)范圍的不斷擴大，服務(wù)手段不斷改進，審計人員觀念、素質(zhì)以及工作方式、技術(shù)手段均發(fā)生了重大的變革。筆者認為，信息技術(shù)環(huán)境下審計理論基礎(chǔ)應(yīng)該從以下幾個方面進行選擇和確認：

1.多角度、全方位地為審計理論服務(wù)。隨著信息技術(shù)在審計領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，審計理論基礎(chǔ)的內(nèi)涵和外延都發(fā)生了質(zhì)的變化。其內(nèi)容不但包容了傳統(tǒng)審計理論基礎(chǔ)的基本內(nèi)容，而且還將與審計學(xué)科相關(guān)的新興學(xué)科觀點、高科技信息技術(shù)理論等其他學(xué)科理論引入審計理論基礎(chǔ)的范圍，并相互交融、滲透，從多角度、全方位地為審計理論服務(wù)。因此，我們判斷某一理論、學(xué)科是否是審計理論基礎(chǔ)，首先要看它是否全方位、多角度地為審計理論的發(fā)展服務(wù)。

2.充分實現(xiàn)與審計環(huán)境的互動性。審計環(huán)境是審計理論乃至審計理論基礎(chǔ)發(fā)生變遷的外在動因。在信息技術(shù)環(huán)境下，先進的通信技術(shù)和計算機技術(shù)廣泛地應(yīng)用到審計領(lǐng)域中，促使審計理論基礎(chǔ)發(fā)生著巨大的變革。一方面，信息技術(shù)刺激了審計理論基礎(chǔ)的變革，它將先進的信息技術(shù)理論、網(wǎng)絡(luò)時空觀，深層次地植根于審計理論基礎(chǔ)，將先進的高科技信息技術(shù)應(yīng)用于審計實務(wù)工作之中，加速了審計理論與審計技術(shù)服務(wù)手段的飛躍性發(fā)展；另一方面，審計理論基礎(chǔ)發(fā)生變化以后，也會通過權(quán)能傳遞、信息交換和功效聯(lián)動等方式，與審計環(huán)境發(fā)生物質(zhì)、能量和信息的交換，最終使得審計環(huán)境發(fā)生所預(yù)期的變化，并與審計理論基礎(chǔ)處于協(xié)調(diào)的統(tǒng)一體之中。因而能否與審計環(huán)境之間具有動態(tài)互動性的關(guān)系，也是判斷審計理論基礎(chǔ)的重要標準。

3.充分實現(xiàn)與其他相關(guān)學(xué)科的滲透和交融。如上述，審計理論基礎(chǔ)是連接審計理論與其他學(xué)科體系的橋梁和紐帶，是審計理論與其他學(xué)科理論的交叉滲透區(qū)。審計理論與其他學(xué)科理論之間通過感染、借用、移植等方式的滲透，使審計理論基礎(chǔ)同時具有了審計理論和其他相關(guān)學(xué)科理論體系的某些優(yōu)勢特性。這些優(yōu)勢特性推動了審計理論不斷地發(fā)展、完善、變革。同時，作為橋梁和紐帶，審計理論基礎(chǔ)自身還具有自我更新、自我完善的功能。也就是說，外部環(huán)境變化對審計理論基礎(chǔ)的影響最終是通過審計理論基礎(chǔ)內(nèi)部矛盾的不可調(diào)和性而實現(xiàn)的。

二、信息技術(shù)環(huán)境下審計理論基礎(chǔ)的特點

(一)內(nèi)容多樣性

作為審計理論的根基，審計理論基礎(chǔ)在信息技術(shù)環(huán)境下得到了不斷的增強和鞏固。信息技術(shù)學(xué)、信息經(jīng)濟學(xué)、博弈論、經(jīng)濟學(xué)理論、知識經(jīng)濟、商務(wù)以及基因技術(shù)、納米科技等多種學(xué)科理論會廣泛地滲透到審計理論基礎(chǔ)之中。同時，國外的一些先進管理理論的新思想和新模式，如再造工程、虛擬企業(yè)、型組織等也都將廣泛地融入到審計理論基礎(chǔ)之中，促使審計理論基礎(chǔ)不斷地完善、健全和充實。

(二)動態(tài)發(fā)展性

縱觀審計的發(fā)展，可以看到，審計發(fā)展的外部動力主要來自于兩個方面：一是社會經(jīng)濟環(huán)境的變化，二是審計信息使用者信息需要的變化。在信息技術(shù)環(huán)境下，隨著社會經(jīng)濟環(huán)境的不斷完善，審計信息需求者對審計信息的客觀要求越來越高，必然會促進審計向廣度和深度方向全面發(fā)展，審計理論基礎(chǔ)也隨之不斷地發(fā)展完善。審計理論基礎(chǔ)的發(fā)展變化決定著審計理論的發(fā)展方向、趨勢，審計理論的不斷發(fā)展、完善，進一步加強和鞏固了審計理論基礎(chǔ)。

(三)交互滲透性

審計理論基礎(chǔ)的內(nèi)涵非常廣泛，涉及到多個學(xué)科、領(lǐng)域。在信息技術(shù)環(huán)境下，社會生活的空間相對縮小，審計理論基礎(chǔ)所涉及的學(xué)科領(lǐng)域之間的滲透也日益頻繁、緊密，它們通過移植(直接引入)、借用(間接引入)、感染(相互影響)三種方式共同組成了一個有序的、交互滲透的、相互關(guān)聯(lián)的動態(tài)網(wǎng)絡(luò)，共同服務(wù)于審計理論，大大地促進了審計理論與其他學(xué)科理論的交互滲透性。

(四)質(zhì)量性

信息技術(shù)環(huán)境下，審計基礎(chǔ)作為審計理論的根基，其質(zhì)量性就顯得尤為重要。概括而言，質(zhì)量性具體表現(xiàn)在穩(wěn)定性、安全性和品質(zhì)性三個方面。就穩(wěn)定性而言，盡管審計理論基礎(chǔ)在整個審計理論的長河中呈現(xiàn)出動態(tài)性和發(fā)展性，但是就某一時間段而言，審計理論基礎(chǔ)還是具有相對的穩(wěn)定性，否則審計理論根本就無從發(fā)展。就安全性與品質(zhì)性而言，這兩方面的因素是保證審計理論基礎(chǔ)質(zhì)量的關(guān)鍵性因素，因為缺乏安全性、品質(zhì)性的審計理論基礎(chǔ)根本就不具備支撐審計理論的能力。

(五)虛擬性

審計理論基礎(chǔ)是通過將多個相互關(guān)聯(lián)的學(xué)科的資源迅速結(jié)合而成的客觀存在，它超越空間約束、依靠信息手段聯(lián)系和統(tǒng)一協(xié)調(diào)的，具有抽象性、概括性和邏輯性。這里的虛擬性有兩層含義，一是審計理論基礎(chǔ)內(nèi)部的虛擬化，主要是指審計領(lǐng)域內(nèi)支撐審計理論的純審計理論基礎(chǔ)的虛擬化，二是審計學(xué)科與其他相關(guān)學(xué)科領(lǐng)域之間交互滲透關(guān)系的虛擬化，即以信息技術(shù)為連接和協(xié)調(diào)手段的動態(tài)聯(lián)盟式的虛擬組織系統(tǒng)。

三、信息技術(shù)環(huán)境下審計理論基礎(chǔ)的新

(一)信息技術(shù)學(xué)

信息技術(shù)學(xué)是以通信技術(shù)與機技術(shù)為基礎(chǔ)相結(jié)合而成的一門新興學(xué)科和領(lǐng)域，既包容了通信系統(tǒng)的數(shù)字化、軟件化、智能化和光纖化等方面的優(yōu)勢，又兼有計算機技術(shù)在設(shè)備資源與信息資源的共享性、系統(tǒng)交互性以及處理能力和存儲能力等領(lǐng)域獨特的優(yōu)點。信息技術(shù)理論的內(nèi)容主要包括：網(wǎng)絡(luò)技術(shù)理論、信息技術(shù)理論、數(shù)據(jù)挖掘理論、系統(tǒng)集成理論、多媒體理論、人工智能技術(shù)；具體的法則包括了穆爾法則(Moore slaw)、基爾德法則(Gilder slaw)和麥特卡夫法則(Metcalfe slaw)。這些理論、技術(shù)廣泛地應(yīng)用于審計領(lǐng)域之中，與傳統(tǒng)的審計理論進行不斷地分化與組合，使得審計理論基礎(chǔ)從廣度和深度上得到了不斷的擴張。

(二)司法訴訟學(xué)

司法訴訟學(xué)與審計理論體系相結(jié)合是現(xiàn)代審計理論發(fā)展的新趨勢。西方發(fā)達國家已經(jīng)出現(xiàn)了“訴訟審計”(Forensic Auditing)這一特殊的審計發(fā)展分支。在信息技術(shù)環(huán)境下，隨著之間的交易廣泛地在網(wǎng)絡(luò)上進行，經(jīng)濟組織之間的聯(lián)系更加緊密，企業(yè)之間的糾紛趨于多樣化和復(fù)雜化，經(jīng)濟犯罪的形式也越來越多，因此由審計人員對經(jīng)濟案件中涉及到經(jīng)營財務(wù)事項和經(jīng)濟損失部分加以計算，并進行正確地審計判斷、合理性，為法庭的裁決提供依據(jù)就顯得尤為必要。訴訟審計通常涉及到對審計證據(jù)的調(diào)查和分析、對審計要情、審計情況加以陳述、以審計結(jié)論甚至審計報告的形式進行說明以及必要時在法庭上以專家的身份出庭作證等。

(三)經(jīng)濟學(xué)與計量經(jīng)濟學(xué)理論

在與審計理論基礎(chǔ)進行交互滲透時，經(jīng)濟學(xué)理論將許多經(jīng)濟學(xué)的思想、觀點大量引入到審計理論之中，為廣大的審計學(xué)者從經(jīng)濟學(xué)視角來分析審計，尋求提高審計工作效率、改善審計信息以及完善審計信息披露制度提供了一個更新的思路。同樣，由統(tǒng)計知識、數(shù)學(xué)和經(jīng)濟理論相結(jié)合而成的計量經(jīng)濟學(xué)理論也是審計理論基礎(chǔ)的組成部分。在信息技術(shù)環(huán)境下，審計人員面臨的是被審計單位非常繁雜的經(jīng)濟數(shù)據(jù)和資料，通過充分應(yīng)用計量經(jīng)濟學(xué)理論，構(gòu)建經(jīng)濟模型，運用數(shù)學(xué)工具來考察和各種經(jīng)濟變量之間的數(shù)量關(guān)系，預(yù)測審計風(fēng)險、被審計單位的信譽度，最大限度地降低審計風(fēng)險，提高審計工作效率，保護廣大信息需求者合法的經(jīng)濟權(quán)益。