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變更簽證管理制度范文第1篇

在我國目前醫(yī)療體系下，大型醫(yī)療基建項(xiàng)目多由醫(yī)療單位自籌資金建設(shè)。相較普通公共建筑，大型醫(yī)療建筑功能復(fù)雜，投資大，建設(shè)周期長，建成后產(chǎn)出社會(huì)效益巨大，對(duì)醫(yī)院的運(yùn)行成本和醫(yī)院長遠(yuǎn)發(fā)展影響巨大；同時(shí)工程建設(shè)領(lǐng)域一直是腐敗問題比較集中的易發(fā)多發(fā)領(lǐng)域，也是近年來黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作的重點(diǎn)領(lǐng)域之一，因此，合理的工程造價(jià)管理對(duì)控制工程總投資，遏制工程總投資嚴(yán)重超概亂象，防止滋生腐敗，防范錢權(quán)交易，促進(jìn)廉政建設(shè)有著重要作用。結(jié)合實(shí)踐工作，本文試探討建設(shè)方從領(lǐng)導(dǎo)思想重視、組織機(jī)構(gòu)、內(nèi)控制度、招標(biāo)控制、財(cái)政評(píng)審控制、預(yù)算控制、工程變更及現(xiàn)場簽證的審查與控制、工程主材市場詢價(jià)機(jī)制、進(jìn)度款支付審查等幾個(gè)方面加強(qiáng)醫(yī)療衛(wèi)生建筑工程造價(jià)管理控制。

1領(lǐng)導(dǎo)重視，加強(qiáng)思想教育基建項(xiàng)目管理屬于高風(fēng)險(xiǎn)高敏感的崗位，建筑市場從業(yè)人員魚龍混雜，同時(shí)由于資本逐利的天性，建筑市場處處充滿風(fēng)險(xiǎn)和利益。近年來，不斷有大型項(xiàng)目的工程管理人員在項(xiàng)目運(yùn)行中因?yàn)闄?quán)錢交易落水。在如此嚴(yán)峻的現(xiàn)實(shí)下，領(lǐng)導(dǎo)班子應(yīng)最大限度提高對(duì)基建項(xiàng)目的重視，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)全程對(duì)項(xiàng)目運(yùn)行關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行有效控制，保障項(xiàng)目安全運(yùn)行。根據(jù)基建項(xiàng)目管理需求，組建原則性強(qiáng)、自律廉潔、綜合素質(zhì)高的基建管理隊(duì)伍，嚴(yán)明紀(jì)律，加強(qiáng)對(duì)基建項(xiàng)目從業(yè)人員的思想道德教育，要求管理干部在基建管理工作中，嚴(yán)格遵守廉政行為規(guī)定，始終廉潔自律，確保基建管理工作平穩(wěn)、健康、順利進(jìn)行。

2建立項(xiàng)目管理組織機(jī)構(gòu)，形成相互促進(jìn)、相互牽制的工作機(jī)制大型項(xiàng)目的動(dòng)建及運(yùn)行影響巨大，醫(yī)院管理責(zé)任重大。由于大型項(xiàng)目特別是衛(wèi)生建筑，功能復(fù)雜，涉及專業(yè)面廣，牽涉到醫(yī)院多個(gè)職能部門?？偨Y(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，成立專門的項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組及項(xiàng)目辦公室機(jī)構(gòu)符合基建項(xiàng)目運(yùn)行的管理需求。具體為，院領(lǐng)導(dǎo)班子成員組成項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組，抽調(diào)相關(guān)職能部門人員，組建項(xiàng)目辦公室。項(xiàng)目辦機(jī)構(gòu)常設(shè)在基建辦公室，由設(shè)備科、網(wǎng)絡(luò)辦、院辦、紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)務(wù)、審計(jì)相關(guān)人員及基建辦全科人員組成，成員按工作職責(zé)分成幾個(gè)工作組，形成相互促進(jìn)、相互牽制的工作機(jī)制。紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)人員參與過程監(jiān)督，監(jiān)督檢查項(xiàng)目運(yùn)行是否按規(guī)范運(yùn)行，防范在項(xiàng)目建設(shè)中滋生腐敗和不正之風(fēng)。①項(xiàng)目辦主任崗位：負(fù)責(zé)醫(yī)院基本建設(shè)規(guī)劃管理工作，組織編制基本建設(shè)總體規(guī)劃和年度基本建設(shè)計(jì)劃，及時(shí)向院領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作進(jìn)展，定期向衛(wèi)生主管部門、發(fā)改委、重點(diǎn)辦等上級(jí)機(jī)關(guān)上報(bào)工程進(jìn)度情況。負(fù)責(zé)組織人員做好勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工單位招標(biāo)、合同簽訂及造價(jià)管理工作，組織分工各技術(shù)崗位發(fā)行各項(xiàng)管理職能，負(fù)責(zé)同省重點(diǎn)辦、發(fā)改委、財(cái)政廳、規(guī)劃設(shè)計(jì)院、消防、質(zhì)檢站等相關(guān)部門保持暢通的溝通、協(xié)調(diào)渠道，組織大樓使用科室與設(shè)計(jì)院進(jìn)行充分溝通，確定各科室布局及使用流程。組織相關(guān)部門監(jiān)督控制工程質(zhì)量，做好各階段工程驗(yàn)收工作，辦理竣工交付使用等各項(xiàng)管理工作。②專業(yè)技術(shù)組：協(xié)助主任辦理工程前期籌備各項(xiàng)工作,施工期間的現(xiàn)場管理工作，負(fù)責(zé)施工的階段性驗(yàn)收，組織竣工驗(yàn)收；協(xié)助主任做好勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工單位招標(biāo)、合同簽訂；協(xié)助主任進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目的管理，參與圖紙會(huì)審，對(duì)施工質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督管理。設(shè)備科相關(guān)人員負(fù)責(zé)對(duì)醫(yī)療設(shè)備配置進(jìn)行統(tǒng)籌安排。專業(yè)技術(shù)人員依照合同，監(jiān)督工程的質(zhì)量、造價(jià)、工期等，保證施工質(zhì)量、工期、造價(jià)等達(dá)到預(yù)期目標(biāo)；完成院領(lǐng)導(dǎo)和主任交辦的其他工作。③財(cái)經(jīng)組：嚴(yán)格遵守和執(zhí)行國家和省(市)基建資金管理的有關(guān)規(guī)章制度，對(duì)工程進(jìn)度款支付進(jìn)行審核把關(guān)；根據(jù)工程進(jìn)度支付工程款及各項(xiàng)費(fèi)用；負(fù)責(zé)匯總編制項(xiàng)目資金使用計(jì)劃并及時(shí)上報(bào)；負(fù)責(zé)申報(bào)項(xiàng)目資金的調(diào)配，確保項(xiàng)目建設(shè)順利進(jìn)行；負(fù)責(zé)整理項(xiàng)目財(cái)務(wù)資料，辦理工程財(cái)務(wù)竣工決算。④紀(jì)檢：參與項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工各環(huán)節(jié)的招標(biāo)監(jiān)督工作；對(duì)建設(shè)過程的質(zhì)量管理、重大變更、重大設(shè)備及材料采購、資金使用、竣工驗(yàn)收等進(jìn)行有效監(jiān)督。⑤宣傳：負(fù)責(zé)籌備至竣工投入使用全過程的書面、影像資料的采集、宣傳工作。⑥檔案管理：負(fù)責(zé)各項(xiàng)工程圖紙、技術(shù)資料、竣工圖以及與工程有關(guān)的文件資料的收集、整理，做好向檔案館移交歸檔工作。

3建立健全工程項(xiàng)目管理內(nèi)控制度健全的內(nèi)控管理制度，是有效控制工程造價(jià)、保證工程質(zhì)量，保證基建項(xiàng)目順利運(yùn)行的前提條件。健全完善的項(xiàng)目管理制度應(yīng)包含：項(xiàng)目管理人員項(xiàng)目辦工作制度、崗位職責(zé)、廉政建設(shè)行為規(guī)范、簽證管理制度、工程主材市場詢價(jià)制度、質(zhì)量管理、安全生產(chǎn)管理等各項(xiàng)管理制度，其中簽證和詢價(jià)制度直接影響到工程造價(jià)，是施工過程中工程造價(jià)控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)。在實(shí)際項(xiàng)目管理中，經(jīng)常因?yàn)楹炞C事項(xiàng)內(nèi)容模糊，計(jì)價(jià)依據(jù)不清，雙方分歧事項(xiàng)長期懸而不決，造成長期拖延竣工決算審計(jì)時(shí)間，甚至造成無法結(jié)算的后果。為規(guī)范變更及現(xiàn)場簽證，有效控制工程總投資，應(yīng)制定簽證管理制度，對(duì)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場簽證的范圍、審批權(quán)限、簽證程序、簽證時(shí)限、簽證內(nèi)容、簽證價(jià)款調(diào)整依據(jù)、簽證檔案管理等方面，根據(jù)建設(shè)方實(shí)際情況做出詳細(xì)、切實(shí)可行的規(guī)定，作為實(shí)施變更和簽證的依據(jù)。工程主材市場上，材料品牌、規(guī)格、型號(hào)、產(chǎn)品級(jí)別五花八門，而主材的質(zhì)量優(yōu)劣直接影響工程質(zhì)量，主材單價(jià)則直接影響工程總造價(jià)。受利益驅(qū)使，施工方往往利用主材以次充好或其他違規(guī)行為賺取高額利潤，故制訂合理的工程主材市場詢價(jià)制度，對(duì)工程主材的質(zhì)量、價(jià)格進(jìn)行合理控制尤顯重要。

4重大項(xiàng)目嚴(yán)格執(zhí)行公開招投標(biāo)制度公開招標(biāo)因其競爭充分，信息公布公開透明，成為目前為止較為公開、公平、公正的交易方式，可以在較大程度上避免招標(biāo)活動(dòng)中的違法行為。實(shí)際項(xiàng)目運(yùn)行時(shí)，須嚴(yán)格按照政府相關(guān)規(guī)定及項(xiàng)目審批機(jī)構(gòu)批復(fù)意見，對(duì)勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理及建筑公司等重要參建單位及其招標(biāo)機(jī)構(gòu)的選擇在建設(shè)交易中心實(shí)行公開招投標(biāo)。院紀(jì)檢監(jiān)察部門參與所有招標(biāo)項(xiàng)目的過程監(jiān)督,從源頭上對(duì)工程的評(píng)標(biāo)辦法、業(yè)績及資質(zhì)設(shè)定等進(jìn)行全面了解，監(jiān)督重大事項(xiàng)有無經(jīng)集體研究決定，實(shí)施中有無存在“暗箱”操作，有無存在串標(biāo)、陪標(biāo)、指令發(fā)包、人情標(biāo)、暗中指定投標(biāo)人等等違法行為，從源頭上防止腐敗，杜絕行業(yè)不正之風(fēng)。

5嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政預(yù)算評(píng)審及結(jié)算審計(jì)制度財(cái)政評(píng)審中心作為不同于第三方中介的官方機(jī)構(gòu)，以其官方的認(rèn)真、嚴(yán)謹(jǐn)、權(quán)威，得到各方信任。作為使用財(cái)政資金的大型公共衛(wèi)生項(xiàng)目，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政預(yù)算評(píng)審和竣工結(jié)算審計(jì)，最大限度降低項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。工程預(yù)算評(píng)審、竣工結(jié)算審計(jì)是工程造價(jià)控制的最初及最后一個(gè)環(huán)節(jié)，是控制工程總投資的兩道重要關(guān)口。經(jīng)財(cái)政評(píng)審中心審核的工程預(yù)算，作為對(duì)外公開招標(biāo)的投資控制價(jià)，保證從源頭環(huán)節(jié)確保投資總價(jià)控制在合理范圍內(nèi)。工程結(jié)算報(bào)經(jīng)財(cái)政評(píng)審，便于財(cái)政部門對(duì)工程的概算、預(yù)算、調(diào)概及工程變更全過程進(jìn)行全面審計(jì)，最大限度保證資金安全，合理控制造價(jià)，減少舞弊風(fēng)險(xiǎn)。#p#分頁標(biāo)題#e#

6造價(jià)管理關(guān)口前移，加強(qiáng)預(yù)算控制實(shí)際工程項(xiàng)目管理中，對(duì)于工程造價(jià)的管理往往只注重事后審計(jì)，對(duì)于造價(jià)管理前端關(guān)口，往往失于控制，造成建設(shè)方在工程前期預(yù)算定價(jià)階段對(duì)工程主材、設(shè)備的質(zhì)量、價(jià)格認(rèn)識(shí)不到位，在施工管理階段出現(xiàn)被施工方牽著鼻子走的被動(dòng)局面。為更好控制工程造價(jià)，宜將造價(jià)管理關(guān)口前移，在工程項(xiàng)目預(yù)算階段，建設(shè)方適時(shí)參與造價(jià)管理。在預(yù)算編制前，項(xiàng)目辦組織人員對(duì)造價(jià)咨詢公司編制的工程主材、設(shè)備品牌、規(guī)格、質(zhì)量等級(jí)、價(jià)格等主要指標(biāo)進(jìn)行市場調(diào)研，確定工程主要設(shè)備材料三種以上同檔次備選品牌及具體參數(shù)，交予造價(jià)咨詢公司編制預(yù)算，并經(jīng)財(cái)政評(píng)審中心審核把關(guān)，作為造價(jià)管理執(zhí)行依據(jù)。比如，我們?cè)诖髽穷A(yù)算編制前期，根據(jù)總投資預(yù)算及院領(lǐng)導(dǎo)班子設(shè)定的大樓檔次定位、使用功能等框架范圍內(nèi)，組織人員進(jìn)行市場調(diào)研，在充分調(diào)研基礎(chǔ)上，與工程監(jiān)理、預(yù)算編制單位多次溝通，確定工程主材的品牌、規(guī)格、產(chǎn)品級(jí)別，并提交書面匯報(bào)資料，交院領(lǐng)導(dǎo)班子討論審議，從源頭上堵住建筑安裝市場工程主材定價(jià)混亂、施工過程中隨意變更材料的亂象，遏制施工方為逐利惡意使用低質(zhì)高價(jià)產(chǎn)品現(xiàn)象，以保證工程質(zhì)量。

7嚴(yán)格工程變更及現(xiàn)場簽證的審查與控制在多年項(xiàng)目管理中，我們發(fā)現(xiàn)，在工程施工中，施工方為利益驅(qū)使，經(jīng)常使出渾身解數(shù)，要求變更主材或設(shè)計(jì)，以獲取最大利益。在實(shí)踐中，施工方或手段隱蔽，或采取利益誘惑，建設(shè)方項(xiàng)目管理人員受蒙蔽、或主觀故意違規(guī)簽證，變更施工工序或設(shè)備、主材，造成工程造價(jià)飆升、嚴(yán)重超概的現(xiàn)象屢屢發(fā)生。因此，在實(shí)際項(xiàng)目管理中，應(yīng)嚴(yán)格按招標(biāo)文件、控制價(jià)、投標(biāo)報(bào)價(jià)等相關(guān)文件控制投資數(shù)額，對(duì)工程建設(shè)過程中的變更及現(xiàn)場簽證嚴(yán)格按“簽證管理制度”審批權(quán)限、審批程序進(jìn)行簽證行為，紀(jì)檢、審計(jì)適時(shí)參與過程簽證過程，對(duì)簽證合理性進(jìn)行監(jiān)督把關(guān)。針對(duì)簽證事項(xiàng)，主要關(guān)鍵點(diǎn)應(yīng)控制如下：⑴簽證審批權(quán)限：規(guī)定一次簽證事項(xiàng)涉及經(jīng)濟(jì)金額(或變更差額)在一定金額以下，由項(xiàng)目現(xiàn)場代表在監(jiān)理審核基礎(chǔ)上進(jìn)行審批簽字。一次簽證事項(xiàng)涉及經(jīng)濟(jì)金額超出上述范圍的由分管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)項(xiàng)目建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組研究審批。如遇特殊事項(xiàng)，分管領(lǐng)導(dǎo)可視情況先予處理，后報(bào)項(xiàng)目建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組；重大變更必須報(bào)項(xiàng)目建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組研究決定。⑵簽證程序：承包方(項(xiàng)目施工單位)提交經(jīng)濟(jì)簽證報(bào)告(需含計(jì)價(jià)依據(jù))，監(jiān)理人員審核，經(jīng)項(xiàng)目辦會(huì)議討論，由項(xiàng)目現(xiàn)場代表簽字確認(rèn)；超出現(xiàn)場代表權(quán)限范圍的，按發(fā)包方(項(xiàng)目建設(shè)單位)審批權(quán)限審批簽證報(bào)告，返還給承包方和監(jiān)理。⑶簽證時(shí)間要求：根據(jù)財(cái)政部、建設(shè)部制定的《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》等規(guī)定，承包方應(yīng)在簽證事項(xiàng)實(shí)施完成后14天內(nèi)提交簽證報(bào)告，監(jiān)理人員在收到承包方簽證報(bào)告的3天內(nèi)作出初審并報(bào)送發(fā)包方，發(fā)包方在接到簽證報(bào)告14天內(nèi)應(yīng)完成簽證審批。重大工程變更確認(rèn)時(shí)限由發(fā)、承包雙方協(xié)商確定。如遇特殊事項(xiàng)，項(xiàng)目辦主任可向分管院長口頭匯報(bào)同意后，視現(xiàn)場情況先行處理，但必須按審批程序及時(shí)補(bǔ)辦簽證手續(xù)。⑷簽證內(nèi)容要求：簽證報(bào)告應(yīng)具體描述簽證事項(xiàng)或附上工作聯(lián)系單，簽證報(bào)告內(nèi)容應(yīng)含：①事件的由來，包括時(shí)間、地點(diǎn)、事件的簡要情況。②計(jì)量、計(jì)價(jià)依據(jù)及金額，其中材料簽證須注明產(chǎn)品名稱、品牌、產(chǎn)地、規(guī)格、質(zhì)量等級(jí)、數(shù)量、單價(jià)等內(nèi)容。③發(fā)包方、監(jiān)理、承包方共同簽字確認(rèn)。④簽證價(jià)款調(diào)整依據(jù)：合同中已有適用于簽證項(xiàng)目的價(jià)格，按合同已有的價(jià)格進(jìn)行簽證；合同中只有類似于簽證項(xiàng)目的價(jià)格，可以參照類似價(jià)格進(jìn)行簽證；合同中沒有適用或類似于簽證項(xiàng)目的價(jià)格，由承包方或發(fā)包方提出適當(dāng)?shù)淖兏鼉r(jià)格，經(jīng)對(duì)方確認(rèn)后執(zhí)行。如雙方不能達(dá)成一致的，雙方可提請(qǐng)工程所在地工程造價(jià)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢或按合同約定的爭議或糾紛解決程序辦理。

8實(shí)行工程主材市場詢價(jià)制度大型醫(yī)療建筑，涉及材料及設(shè)備品種成千上百，由于設(shè)計(jì)、施工及現(xiàn)場變更等各種因素，在實(shí)際工程施工中，主材及設(shè)備變更不可避免。要控制好變更設(shè)備和材料價(jià)格，確保合理控制工程總投資，除項(xiàng)目組應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行簽證管理制度外，還應(yīng)有合理機(jī)制對(duì)工程主材市場詢價(jià)進(jìn)行相應(yīng)控制。根據(jù)公開、透明、互相牽制原則，詢價(jià)小組應(yīng)由發(fā)包方、承包方、監(jiān)理人員共同組成。詢價(jià)小組負(fù)責(zé)進(jìn)行市場調(diào)研，并形成詢價(jià)過程書面紀(jì)要，詳細(xì)記錄調(diào)研過程。詢價(jià)紀(jì)要應(yīng)包括事由、詢價(jià)時(shí)間、地點(diǎn)、詢價(jià)過程、比選結(jié)果等內(nèi)容。詢價(jià)紀(jì)要經(jīng)項(xiàng)目辦確認(rèn)，作為工程簽證主要依據(jù)。對(duì)工程影響較大或影響造價(jià)金額較重大的主材、設(shè)備，項(xiàng)目辦主任應(yīng)根據(jù)工作進(jìn)展情況，提前召集項(xiàng)目辦對(duì)工程主材、設(shè)備進(jìn)行研究。項(xiàng)目辦應(yīng)至少選擇三家以上供應(yīng)商或生產(chǎn)廠家，比較研究各供應(yīng)商或廠家的資質(zhì)、規(guī)模、市場用戶量或業(yè)績、產(chǎn)品材質(zhì)、價(jià)格等指標(biāo)，并形成書面意見，提交項(xiàng)目建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組研究決定。

變更簽證管理制度范文第2篇

關(guān)鍵詞：政府投資；設(shè)計(jì)變更；現(xiàn)場簽證；造價(jià)審核

隨著《中華人民共和國招投標(biāo)法》的頒布實(shí)施、政府投資項(xiàng)目基本實(shí)行了招投標(biāo)制度，工程竣工結(jié)算通常采用“工程竣工結(jié)算價(jià)等于中標(biāo)合同價(jià)加設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場簽證增減費(fèi)用及合同規(guī)定允許調(diào)整的有關(guān)費(fèi)用”的方式[1]，因此設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場簽證成為項(xiàng)目結(jié)算時(shí)工程造價(jià)增減的重要依據(jù)。

1 主要問題

1.1 工程設(shè)計(jì)方案質(zhì)量不高

擬建工程在建設(shè)施工過程中能否保證質(zhì)量、進(jìn)度和節(jié)約投資，在很大程度上取決于設(shè)計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣[2]。劣質(zhì)設(shè)計(jì)在施工過程中會(huì)產(chǎn)生大量的設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場簽證，例如：設(shè)計(jì)過于籠統(tǒng)、細(xì)節(jié)不能滿足實(shí)際需要、施工方法說明的粗狂等等，所以導(dǎo)致施工單位現(xiàn)場簽證過多。

1.2 設(shè)計(jì)變更程序倒置，真實(shí)性無法核實(shí)

盡管在《建設(shè)工程施工合同(示范文本)》中對(duì)工程設(shè)計(jì)變更做了明確的規(guī)定，但在審核中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)，先施工后辦理設(shè)計(jì)變更的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，隱蔽工程已完工，審核人員無法核實(shí)變更的真實(shí)性、合理性。

1.3 現(xiàn)場簽證未及時(shí)辦理，準(zhǔn)確性差

現(xiàn)場簽證的基本要求是及時(shí)性和準(zhǔn)確性，這要求建設(shè)單位代表、監(jiān)理工程師、施工單位技術(shù)人員一起在工程現(xiàn)場對(duì)當(dāng)時(shí)發(fā)生的實(shí)際變更情況進(jìn)行準(zhǔn)確測量、描述、辦理簽證手續(xù)。但是，工程現(xiàn)場簽證不及時(shí)、數(shù)量不準(zhǔn)確、無現(xiàn)場簽證、補(bǔ)簽等現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，甚至于在結(jié)算審核過程中還在補(bǔ)辦簽證手續(xù)。

1.4 設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場簽證范圍和內(nèi)容不準(zhǔn)確

有些簽證對(duì)于所發(fā)生事件的數(shù)量、規(guī)格記錄得不完整、日期不交待、內(nèi)容描述模糊不清、模棱兩可、前后矛盾。工程設(shè)計(jì)變更單中，變更的范圍和內(nèi)容表述不清，尺寸、標(biāo)高和文字說明等表達(dá)不到位，圖示不太規(guī)范。

1.5 設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場簽證成為施工單位變通的途徑

工程項(xiàng)目以低價(jià)中標(biāo)后，施工企業(yè)為了達(dá)到利潤最大化，一般會(huì)在設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場簽證上費(fèi)心思、動(dòng)手腳。施工單位常采用以下三種變通策略：

a)在工程價(jià)款不變的情況下，施工企業(yè)一般會(huì)提高單項(xiàng)工程的價(jià)格、降低工程量，從而獲得較多的預(yù)付款。

b)設(shè)計(jì)圖紙不詳導(dǎo)致工程量增減，在投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)這部分工程量的單價(jià)高低差距特別明顯。

c)預(yù)計(jì)施工中可能發(fā)生變更或增加工程量的項(xiàng)目，適當(dāng)提高報(bào)價(jià)，對(duì)可能減少工程數(shù)量的項(xiàng)目，則相應(yīng)降低其報(bào)價(jià)。

1.6 現(xiàn)場簽證材料價(jià)格虛高

材料價(jià)格一般根據(jù)造價(jià)管理部門定期的工程造價(jià)信息為依據(jù)，在此之外的主要材料價(jià)格，可按照建設(shè)單位及施工單位簽字認(rèn)可的價(jià)格來結(jié)算。但是在工程材料價(jià)格的簽證中往往存在著以次充好等情況，從而獲取較高的差價(jià)利潤。很多情況下，對(duì)如上認(rèn)定的材料價(jià)格，建設(shè)單位代表(監(jiān)理工程師)也給以簽認(rèn)并進(jìn)入工程結(jié)算。

2 管理對(duì)策

2.1 建立完善的管理制度

政府投資項(xiàng)目管理部門應(yīng)當(dāng)建立完善參與設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場簽證的相關(guān)主體的管理制度，明確規(guī)范建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等相關(guān)單位的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)，只有責(zé)、權(quán)、利明確，才能在設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場簽證中規(guī)范各級(jí)管理人員的行為，認(rèn)真履行職責(zé)。完善相關(guān)監(jiān)督及責(zé)任追究制度，有利于提高政府投資工程的管理水平，提高投資效益。

2.2 建立健全內(nèi)部控制制度

項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全工程設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場簽證的內(nèi)部控制制度。

a)明確工程變更及現(xiàn)場簽證的審批程序，規(guī)范簽證權(quán)力，建立健全相關(guān)監(jiān)督和責(zé)任追究制度；

b)完善工程變更及現(xiàn)場簽證的手續(xù)。在項(xiàng)目的實(shí)施過程中，如果實(shí)際情況確需變更的，要求相關(guān)單位在變更簽證中簽字蓋章，必要時(shí)應(yīng)簽署意見；

c)現(xiàn)場簽證內(nèi)容要明確、真實(shí)、實(shí)際測量、要素齊全，處理及時(shí)，沒有遺漏。加強(qiáng)建設(shè)、監(jiān)理、施工等單位相關(guān)人員的責(zé)任意識(shí)，實(shí)事求是地完成現(xiàn)場簽證工作，保證工程建設(shè)項(xiàng)目的現(xiàn)場簽證規(guī)范化；

d)對(duì)工程變更簽證時(shí)限加以明確。對(duì)工程變更簽證應(yīng)做到“隨做隨簽、一事一簽、一項(xiàng)一簽、工完簽完”的原則，防止先做后簽的現(xiàn)象的發(fā)生。

2.3 勘察、設(shè)計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督管理

政府投資項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)應(yīng)該采用公開招標(biāo)的方式確定中標(biāo)單位，同時(shí)將建設(shè)項(xiàng)目施工過程中因勘察、設(shè)計(jì)單位的原因而產(chǎn)生的設(shè)計(jì)變更量與勘察、設(shè)計(jì)費(fèi)緊密掛鉤，并在合同中予以明確，以促進(jìn)勘察、設(shè)計(jì)單位提高質(zhì)量，使整個(gè)工程在布置上緊湊、流程上順暢、技術(shù)上先進(jìn)可靠、生產(chǎn)上方便、經(jīng)濟(jì)上合理。

2.4 加大異常單價(jià)的審查力度

在招標(biāo)過程中，加大異常單價(jià)的審查力度，不給施工單位在招標(biāo)環(huán)節(jié)上留缺口，發(fā)現(xiàn)異常單價(jià)時(shí)，要求施工單位以書面形式加以解釋；嚴(yán)格控制施工過程中的設(shè)計(jì)變更，對(duì)必須變更的項(xiàng)目，應(yīng)嚴(yán)格履行審批程序，分析變更后對(duì)投資的影響。對(duì)于變更量比較大的項(xiàng)目，建設(shè)單位必須按照有關(guān)規(guī)定,及時(shí)地和施工單位簽訂現(xiàn)場變更單價(jià)補(bǔ)充協(xié)議。

2.5 加強(qiáng)現(xiàn)場跟蹤審核

審核單位在審核工程變更簽證內(nèi)容時(shí)應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，注意依據(jù)是否充分，內(nèi)容是否全面、詳細(xì)、準(zhǔn)確，對(duì)隱蔽工程應(yīng)要求施工單位提供施工簡圖作為簽證的附件。

對(duì)政府重點(diǎn)工程，政府財(cái)政審核中心可派專人跟蹤預(yù)算資金的落實(shí)和使用情況。在項(xiàng)目施工期間，派專人跟蹤施工現(xiàn)場，及時(shí)了解工程施工的具體情況，尤其是隱蔽工程，對(duì)于真實(shí)、準(zhǔn)確地核定工程造價(jià)有著十分重要的意義。

3 結(jié)束語

a)在政府投資項(xiàng)目管理中，設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場簽證是項(xiàng)目工程造價(jià)結(jié)算的重要依據(jù)。但是在實(shí)際工程施工中，設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場簽證的管理還存在著一些問題，本文根據(jù)實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)對(duì)這些主要問題進(jìn)行了梳理。

b)針對(duì)這些問題，本文提出了相應(yīng)的對(duì)策，特別強(qiáng)調(diào)了各個(gè)相關(guān)主體單位要建立健全適合自身特色的工作流程和規(guī)章制度，從根本上保證政府投資項(xiàng)目資金的合理化運(yùn)用，為發(fā)揮財(cái)政職能、節(jié)約財(cái)政投資建設(shè)項(xiàng)目資金、有效提高財(cái)政資金的使用效率發(fā)揮更大的作用。

參考文獻(xiàn)：

變更簽證管理制度范文第3篇

    一、開工前跟蹤審計(jì)

    工程開工前,內(nèi)審機(jī)構(gòu)可對(duì)建設(shè)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告的真實(shí)性、完整性和科學(xué)性進(jìn)行審查與評(píng)價(jià),對(duì)工程項(xiàng)目投資估算、資金籌措、施工設(shè)計(jì)、招投標(biāo)及合同簽署等內(nèi)容進(jìn)行審核,重點(diǎn)評(píng)價(jià)工程項(xiàng)目工作的內(nèi)部流程設(shè)計(jì)、職責(zé)分工、內(nèi)部控制是否完整、有效等。

    (一)內(nèi)部控制制度審計(jì)

    基建規(guī)章制度越是健全完善,工作流程越是完整有效、崗位職責(zé)越是明確合理,工程質(zhì)量控制、造價(jià)控制、進(jìn)度控制越是有保障。內(nèi)審機(jī)構(gòu)首先要審查基建內(nèi)控制度的健全完整性,以及審查工作流程的完整性有效性。健全有效的基建制度為基建各部門充分發(fā)揮業(yè)務(wù)部門的管理作用提供保障。

    (二)建設(shè)程序?qū)徲?jì)

    建設(shè)程序是國家對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的重要管理控制流程制度,是國家對(duì)建設(shè)項(xiàng)目管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容,嚴(yán)格執(zhí)行國家基本建設(shè)領(lǐng)域的制度,保證建設(shè)行為的合法性,提高建設(shè)項(xiàng)目管理水平,為按期、保質(zhì)完成項(xiàng)目做好基礎(chǔ)保障工作。建設(shè)程序的合規(guī)合法也是國家審計(jì)及社會(huì)審計(jì)重要內(nèi)容,內(nèi)部審計(jì)是以服務(wù)工程為目的,也應(yīng)該關(guān)注建設(shè)程序。建設(shè)程序?qū)徲?jì)重點(diǎn)包括以下內(nèi)容:包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核等文件是否齊全。

    (三)對(duì)工程建設(shè)資金的審計(jì)

    資金安全也是跟蹤審計(jì)關(guān)注的重要內(nèi)容之一,重點(diǎn)審查資金管理制度是否建立,資金使用、撥付的審批和監(jiān)督機(jī)制是否完善,建設(shè)資金是否落實(shí)到位、是否合理、是否專戶存儲(chǔ),是否能滿足項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。

    (四)招投標(biāo)審計(jì)

    基建項(xiàng)目招投標(biāo)管理情況是政府各管理部門關(guān)注的重點(diǎn),也是確定工程造價(jià)是否合理的依據(jù)之一。為順利通過最終工程造價(jià)決算審核,內(nèi)審機(jī)構(gòu)開展招投標(biāo)審計(jì)可重點(diǎn)督促完善招投標(biāo)管理體系、業(yè)務(wù)流程及管理流程等方面。

    內(nèi)審機(jī)構(gòu)的審計(jì)內(nèi)容主要包括審核招標(biāo)方式是否合規(guī),招標(biāo)程序包括資格預(yù)審、招標(biāo)方式、開標(biāo)、評(píng)標(biāo)等過程是否合法、合規(guī);評(píng)標(biāo)結(jié)果是否按項(xiàng)目隸屬關(guān)系報(bào)各主管部門備案;是否在規(guī)定的期限內(nèi)簽訂書面合同,合同中內(nèi)容是否與投標(biāo)書承諾內(nèi)容一致,檢查投標(biāo)保證金的財(cái)務(wù)處理是否合規(guī);招標(biāo)機(jī)構(gòu)是否具有相應(yīng)資質(zhì);標(biāo)底編制單位是否具有相應(yīng)資質(zhì);檢查投標(biāo)保證金的財(cái)務(wù)處理是否合規(guī)等。

    (五)合同審計(jì)

    有效的合同管理可減少和消除企業(yè)管理和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),內(nèi)審機(jī)構(gòu)可重點(diǎn)關(guān)注合同的簽訂、履行、變更、終止過程及合同管理是否有完善的管理制度及管理流程?？赏ㄟ^以下幾個(gè)方面實(shí)現(xiàn)制度與流程的審查:合同的主要條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符;合同的執(zhí)行及變更情況;合同管理情況的審計(jì)主要審計(jì)管理制度、管理臺(tái)賬、管理機(jī)構(gòu)是否完善。

    二、施工過程中跟蹤審計(jì)

    為實(shí)現(xiàn)對(duì)工程質(zhì)量、工程造價(jià)、工程進(jìn)度管理的有效監(jiān)督與控制,內(nèi)審機(jī)構(gòu)在施工過程中對(duì)工程質(zhì)量、工程造價(jià)進(jìn)行審核能起到控制與促進(jìn)工程管理的作用。

    (一)造價(jià)控制審計(jì)

    工程造價(jià)主要由合同、設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場簽證等決定,施工階段造價(jià)控制審計(jì)的工作重點(diǎn)是審查合同執(zhí)行情況及工程中間量變更的管理及控制流程是否有效。內(nèi)審機(jī)構(gòu)主要對(duì)工程施工過程中的工程進(jìn)度款撥付、材料價(jià)款及其現(xiàn)場變更簽證等內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督控制。

    1.工程進(jìn)度款撥付的審查。在跟蹤審計(jì)過程中,首先審查工程進(jìn)度款撥付的工作流程是否有效,是否能達(dá)到施工單位、監(jiān)理單位及建設(shè)單位逐級(jí)制衡、控制造價(jià)的目標(biāo)。

    2.材料價(jià)款審查。材料價(jià)格確定要根據(jù)合同條款進(jìn)行區(qū)分。材料若為建設(shè)方自行購買,則要對(duì)材料購買各環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的嚴(yán)密性進(jìn)行審查。如果合同為統(tǒng)包價(jià),材料價(jià)格跟蹤審計(jì)主要以材料選擇是否與合同承諾一致予以確定。

    3.變更簽證的確定。設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場簽證對(duì)于工程造價(jià)的控制起到重要作用。首先,內(nèi)審機(jī)構(gòu)要審查是否有明確的設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場簽證流程。其次,審查根據(jù)變更的提出方是否有相應(yīng)的控制流程,同時(shí),審查控制流程中工程現(xiàn)場監(jiān)督和工程量的核實(shí)工作有控制環(huán)節(jié)及控制措施。變更簽證單的內(nèi)容決定了簽證流程的不同,只有發(fā)揮監(jiān)理、造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)監(jiān)督、鑒證職能才能從源頭上控制工程造價(jià)。

    (二)工程質(zhì)量管理、進(jìn)度管理審計(jì)

    工程質(zhì)量審計(jì)是跟蹤審計(jì)最重要的環(huán)節(jié),是“免疫系統(tǒng)”功能最好的詮釋。首先審查工程質(zhì)量管理是否完善,參建方有否有控制質(zhì)量的有效措施,管理流程是否健全有效。內(nèi)審部門主要審查工程管理質(zhì)量控制、進(jìn)度控制環(huán)節(jié)內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況;審核質(zhì)量控制措施、進(jìn)度控制措施是否真實(shí)有效,重點(diǎn)審查和評(píng)價(jià)設(shè)備材料驗(yàn)收是否合格、中間環(huán)節(jié)驗(yàn)收、隱蔽工程驗(yàn)收的質(zhì)量控制措施落實(shí)是否有效。

    三、工程竣工后跟蹤審計(jì)

    工程竣工驗(yàn)收后,此階段內(nèi)審機(jī)構(gòu)要嚴(yán)把審核質(zhì)量控制關(guān),重點(diǎn)關(guān)注工程造價(jià)咨詢公司是否有效履行職責(zé)。審計(jì)首先要查看工程結(jié)算流程是否合理有效,就爭議費(fèi)用是否存在有效的溝通機(jī)制,其次要對(duì)施工方提請(qǐng)竣工結(jié)算資料的完整性、真實(shí)性進(jìn)行審查。

變更簽證管理制度范文第4篇

關(guān)鍵詞：工程造價(jià)；工程量審計(jì)；審計(jì)方法

中圖分類號(hào)：TU723文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

引言

通常意義上，工程造價(jià)主要指工程實(shí)際價(jià)格，換句話說，為促使一項(xiàng)工程的順利竣工而在土地、技術(shù)、勞務(wù)和機(jī)械設(shè)備等一系列活動(dòng)中所逐步產(chǎn)生的工程建設(shè)的總價(jià)格?，F(xiàn)如今，建筑工程造價(jià)的真實(shí)性是做好審計(jì)的關(guān)鍵所在，審計(jì)部門必須在確保工程造價(jià)準(zhǔn)確無誤的前提下，力促造價(jià)的真實(shí)性和客觀性，實(shí)現(xiàn)造價(jià)審計(jì)的高效、快捷，以便于有效地提高審計(jì)的實(shí)效性。

一、內(nèi)部控制制度審計(jì)技術(shù)

對(duì)工程合同價(jià)執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，首先應(yīng)檢查建設(shè)單位在項(xiàng)目管理中是否建立了有效的管理制度，如招投標(biāo)制度、合同管理制度、成本控制制度、資金管理制度和物資采購制度等。有些建設(shè)單位是建立了合同價(jià)格管理的內(nèi)控制度，但是制度內(nèi)容有重大缺陷，仍然無法起到規(guī)范和制約作用。例如，有的制度過于籠統(tǒng)難以執(zhí)行，有的制度只有原則要求并無操作細(xì)則，有的制度內(nèi)容與國家政策有悖等。對(duì)內(nèi)部控制制度的審計(jì)，應(yīng)注意對(duì)制度規(guī)定的合理性、健全性進(jìn)行分析研究，并作出審計(jì)評(píng)價(jià)和建議。內(nèi)控制度需要得到有效的執(zhí)行，否則，再健全的內(nèi)控制度也沒有意義。對(duì)內(nèi)部控制制度的審計(jì)，必須進(jìn)行符合性測試。

二、工程量審計(jì)技術(shù)

1、原合同范圍內(nèi)的工程量審計(jì)

審計(jì)人員應(yīng)要求監(jiān)理單位對(duì)承包人是否按施工圖紙完成合同義務(wù)進(jìn)行審查，對(duì)工程計(jì)量過程中出現(xiàn)承包人實(shí)際完成工程量比相應(yīng)的合同工程量增加或減少的情況，審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合招標(biāo)文件及合同內(nèi)容分別處理。對(duì)因承包人未按圖紙要求施工，而導(dǎo)致實(shí)際完成工程量大于相應(yīng)合同工程量的，應(yīng)以原合同工程量為準(zhǔn)，審計(jì)人員對(duì)超出部分的工程量不予認(rèn)可；對(duì)因承包人未按圖紙要求施工，導(dǎo)致實(shí)際完成工程量小于相應(yīng)合同工程量（說明施工質(zhì)量可能存在問題）的，審計(jì)人員一定要督促建設(shè)單位、監(jiān)理單位仔細(xì)查找原因，妥善處理。

2、原合同范圍外的工程量審計(jì)

原合同范圍外的工程量主要包括設(shè)計(jì)變更、額外增加工程以及合同約定允許進(jìn)行的清單錯(cuò)漏項(xiàng)調(diào)整。當(dāng)結(jié)構(gòu)的某些主要部位在設(shè)計(jì)圖紙中已經(jīng)明確，輔結(jié)構(gòu)或構(gòu)造在設(shè)計(jì)圖紙中注明由承包人設(shè)計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)防止作過于保守的設(shè)計(jì)，從中獲取利潤。對(duì)原合同范圍外工程量的審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)要求承包人按程序進(jìn)行申報(bào)，在提交施工方案的同時(shí)申報(bào)預(yù)算報(bào)價(jià)，經(jīng)監(jiān)理單位、建設(shè)單位審核，然后報(bào)審計(jì)單位審定，實(shí)行“先算賬、后簽證、再施工”。在原合同范圍外工程量簽證過程中，審計(jì)人員應(yīng)注意建設(shè)單位、監(jiān)理單位的相關(guān)簽證人員是否在授權(quán)范圍內(nèi)實(shí)事求是地簽證，并檢查是否與合同約定有沖突，相關(guān)人員是否在簽證單上簽字并加蓋公章。

三、工程變更與現(xiàn)場簽證審計(jì)技術(shù)

在建筑市場激烈競爭的情況下，承包人報(bào)價(jià)中成本估算和利潤很可能不足，在施工過程中，承包人會(huì)充分利用工程變更來增加工程價(jià)款收入。例如，承包人申請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)變更，企圖取消施工難度大或報(bào)價(jià)低的項(xiàng)目，相應(yīng)增加報(bào)價(jià)高的工程量，或者請(qǐng)求設(shè)計(jì)單位將規(guī)范或定額中已包含在工程項(xiàng)目中的附加工作內(nèi)容寫入結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)變更中作為強(qiáng)制性要求等等。因此，工程變更審計(jì)成為合同價(jià)執(zhí)行情況審計(jì)中一個(gè)關(guān)注焦點(diǎn)，要針對(duì)工程變更的不同情況區(qū)別處理。當(dāng)前工程變更的審計(jì)大多停留在真實(shí)性、合法性的審查上，對(duì)工程變更的必要性、合理性、經(jīng)濟(jì)性和優(yōu)化性等考慮得不夠。在合同價(jià)執(zhí)行審計(jì)過程中，審計(jì)人員不能僅僅把工程變更文件作為審計(jì)依據(jù)來看，同時(shí)還應(yīng)作為審計(jì)對(duì)象加以監(jiān)督，切實(shí)有效地控制合同價(jià)。

工程施工的現(xiàn)場簽證也是工程造價(jià)審計(jì)的一個(gè)重點(diǎn)。目前工程實(shí)踐中存在的現(xiàn)場簽證內(nèi)容不清楚、程序不規(guī)范、責(zé)權(quán)不清等情況，是造成合同價(jià)格得不到有效執(zhí)行和控制的重要原因。審計(jì)人員應(yīng)要求建設(shè)單位建立健全現(xiàn)場簽證管理制度，明確簽證權(quán)限，實(shí)行限額簽證。同時(shí)要求簽證單上必須有發(fā)包人代表、監(jiān)理工程師、承包人（項(xiàng)目部）三方的簽字和蓋章，方可作為竣工結(jié)算的依據(jù)；必須明確簽證的原因、位置、尺寸、數(shù)量、材料、人工、機(jī)械臺(tái)班、價(jià)格和簽證時(shí)間。在現(xiàn)場簽證審計(jì)過程中還應(yīng)要求相關(guān)各方及時(shí)做好現(xiàn)場簽證，減少事后補(bǔ)簽的情況。

四、“三超”、概算、資產(chǎn)審計(jì)技術(shù)

1、“三超”情況審計(jì)

在我國的工程建設(shè)過程中，概算實(shí)施的“三超”現(xiàn)象（超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)、超概算）較為嚴(yán)重。概算執(zhí)行情況審計(jì)，應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)工程承包合同中確定的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)內(nèi)容和合同價(jià)格等是否控制在批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)及概算文件范圍內(nèi)。對(duì)確已超出規(guī)定范圍的，應(yīng)當(dāng)審計(jì)是否按規(guī)定程序報(bào)原項(xiàng)目審批部門審查同意。對(duì)未經(jīng)審批部門批準(zhǔn)，擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)告知有關(guān)部門嚴(yán)肅處理。

2、概算調(diào)整審計(jì)

由于工程建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)周期較長，不確定性因素較多，項(xiàng)目實(shí)施過程中進(jìn)行適當(dāng)?shù)母潘阏{(diào)整是難以避免的，但是必須要加強(qiáng)對(duì)調(diào)整概算的審計(jì)，防止建設(shè)單位利用“調(diào)概”機(jī)會(huì)“搭車”多列項(xiàng)目、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模。同時(shí)，審計(jì)中應(yīng)注意審查調(diào)整概算的準(zhǔn)確性，注意調(diào)整事項(xiàng)是否與有關(guān)規(guī)定和市場行情相符。

3、工程物資設(shè)備采購的審計(jì)

采購計(jì)劃審計(jì)要檢查建設(shè)單位采購計(jì)劃所列各種設(shè)備、材料是否符合已報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件和基本建設(shè)計(jì)劃；檢查所擬定的采購地點(diǎn)是否合理；檢查采購程序是否規(guī)范；檢查采購的批準(zhǔn)權(quán)與采購權(quán)等不相容職務(wù)分離及相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效等。物資核算審計(jì)要檢查貨款的支付是否按照合同的有關(guān)條款執(zhí)行；檢查采購中費(fèi)用的計(jì)算和提取方法是否合理；檢查有無任意提高采購費(fèi)用和開支標(biāo)準(zhǔn)的問題；檢查會(huì)計(jì)核算資料是否真實(shí)可靠；檢查采購成本計(jì)算是否準(zhǔn)確、合理等。

4、交付使用資產(chǎn)的審計(jì)

交付使用資產(chǎn)明細(xì)表所列數(shù)量金額是否與賬面相符，是否與交付使用資產(chǎn)總表相符，是否與設(shè)計(jì)概算相符，其中建安工程和大中型設(shè)備應(yīng)逐一核對(duì)，小型設(shè)備及工具、器具和家具等可只抽查一部分，但其總金額應(yīng)與有關(guān)數(shù)字相符。交付使用資產(chǎn)明細(xì)表應(yīng)經(jīng)過移交單位和接收單位雙方簽章，交接雙方必須落實(shí)到人，交接財(cái)產(chǎn)必須雙方清點(diǎn)過目，不可看表不看物。交付使用資產(chǎn)的固定資產(chǎn)是否經(jīng)過有關(guān)部門組織竣工驗(yàn)收，沒有竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的，不得列入交付使用資產(chǎn)。審查交付使用資產(chǎn)中有無應(yīng)列入待攤投資和其他投資的，如有發(fā)現(xiàn)應(yīng)予調(diào)整。審查待攤投資的分?jǐn)偡椒ㄊ欠穹蠒?huì)計(jì)制度；工程竣工時(shí)，應(yīng)全部分?jǐn)偼戤叄涣粲囝~。

結(jié)束語

工程造價(jià)主要指工程實(shí)際價(jià)格，換句話說，為促使一項(xiàng)工程的順利竣工而在土地、技術(shù)、勞務(wù)和機(jī)械設(shè)備等一系列活動(dòng)中所逐步產(chǎn)生的工程建設(shè)的總價(jià)格?，F(xiàn)如今，建筑工程造價(jià)的真實(shí)性是做好審計(jì)的關(guān)鍵所在，審計(jì)部門必須在確保工程造價(jià)準(zhǔn)確無誤的前提下，力促造價(jià)的真實(shí)性和客觀性，實(shí)現(xiàn)造價(jià)審計(jì)的高效、快捷，以便于有效地提高審計(jì)的實(shí)效性。

參考文獻(xiàn)

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變更簽證管理制度范文第5篇

一、施工企業(yè)工程項(xiàng)目應(yīng)具備的財(cái)務(wù)管理能力

根據(jù)施工企業(yè)工程項(xiàng)目管理特點(diǎn)，一般應(yīng)具備組織計(jì)劃（項(xiàng)目財(cái)務(wù)管控模式）、前期財(cái)務(wù)策劃、過程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)揭示與控制、收支結(jié)算與資金管理、財(cái)務(wù)合規(guī)控制等多項(xiàng)財(cái)務(wù)管理能力，如表1所示。

（一）工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管控模式

工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管控模式包括管理理念、機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置及職責(zé)與權(quán)限、管理流程與管理制度、管理方法與工具、過程監(jiān)督檢查及績效管理等，是企業(yè)獨(dú)特的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)積累，作用于工程項(xiàng)目建設(shè)全過程。

（二）工程項(xiàng)目前期財(cái)務(wù)策劃能力

工程項(xiàng)目實(shí)施前所進(jìn)行的總體財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃，包括分部分項(xiàng)工程成本費(fèi)用控制策劃、分包或協(xié)作成本控制策劃、設(shè)備物資采購策劃、管理費(fèi)用及稅收策劃、利潤策劃、資金需求及融資策劃等，并反映和評(píng)估可能發(fā)生的重大重要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，形成前期財(cái)務(wù)策劃方案，以及對(duì)策劃方案的復(fù)核和審批，作為整個(gè)工程項(xiàng)目建設(shè)管理和控制的依據(jù)。

（三）工程項(xiàng)目建設(shè)過程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)揭示與控制能力

工程項(xiàng)目建設(shè)周期長，客觀存在諸多不確定因素，需要?jiǎng)討B(tài)識(shí)別影響財(cái)務(wù)目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，并評(píng)估發(fā)生可能性及影響程度，及時(shí)制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。具有完備的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，并嵌入內(nèi)控系統(tǒng)，是實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)目標(biāo)的重要保障。

（四）工程項(xiàng)目收支結(jié)算與資金管理能力

工程項(xiàng)目具有階段性結(jié)算特點(diǎn)，但客觀存在合同解讀與執(zhí)行、變更設(shè)計(jì)或設(shè)計(jì)變更、新增減工程等復(fù)雜情況，需要建立一套充分支撐結(jié)算要求的管理程序和檔案管理制度，并依據(jù)結(jié)算特點(diǎn)合理測算工程建設(shè)資金需求。結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)控制是工程項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。

（五）工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)合規(guī)控制能力

工程項(xiàng)目建設(shè)涉及較多規(guī)范管理，包括國家相關(guān)法律法規(guī)的遵從，以及企業(yè)制定的各項(xiàng)管理制度。是否具備設(shè)計(jì)健全完善、操作性強(qiáng)和執(zhí)行有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，是相關(guān)部門和人員履職及協(xié)同實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的保障措施。

以上五項(xiàng)財(cái)務(wù)管理能力是依據(jù)國資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（2006）、財(cái)政部等五部委《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2008）及配套指引（2010），結(jié)合施工企業(yè)工程項(xiàng)目管理特點(diǎn)所界定的五項(xiàng)綜合性財(cái)務(wù)管理能力，反映在前期、過程和結(jié)果三個(gè)環(huán)節(jié)，構(gòu)成工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理能力的基本內(nèi)容。

二、施工企業(yè)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理能力現(xiàn)狀及評(píng)價(jià)

目前我國施工企業(yè)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理更多關(guān)注財(cái)務(wù)合規(guī)控制、財(cái)務(wù)收支結(jié)算和財(cái)務(wù)表現(xiàn)能力及其結(jié)果，而對(duì)前期財(cái)務(wù)策劃、過程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制能力較弱，狹義財(cái)務(wù)管理模式特征顯著。這一模式重點(diǎn)關(guān)注收入和成本費(fèi)用的計(jì)量和確認(rèn)，而對(duì)其發(fā)生的科學(xué)合理性并不直接控制，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生并傳遞到財(cái)務(wù)上，發(fā)生虧損或未達(dá)到預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)時(shí)，財(cái)務(wù)實(shí)際已無應(yīng)對(duì)能力。如表2所示。

（一）工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理模式評(píng)價(jià)

施工企業(yè)工程項(xiàng)目一般采用項(xiàng)目經(jīng)理制及財(cái)務(wù)主管委派制，項(xiàng)目部按工程建設(shè)需要設(shè)置工程質(zhì)量部、經(jīng)營管理部、財(cái)務(wù)部等部門，圍繞合同履約，財(cái)務(wù)管理以營業(yè)收入完成率、營業(yè)收入利潤率為中心。這一模式存在的主要問題，其一，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)不清晰。受招投標(biāo)的影響，不同項(xiàng)目營業(yè)收入利潤率客觀存在較大差異，以此作為績效評(píng)價(jià)的依據(jù)，不能真實(shí)反映項(xiàng)目部經(jīng)營管理水平。其二，財(cái)務(wù)管理未與風(fēng)險(xiǎn)管理較好結(jié)合。工程項(xiàng)目存在較多的變更，而對(duì)合同的解讀、分包及結(jié)算等主要集中于經(jīng)營管理部，在風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全的情況下，往往導(dǎo)致重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。其三，會(huì)計(jì)管理以合同（標(biāo)段）為對(duì)象，未按分步分項(xiàng)法進(jìn)行成本費(fèi)用控制，不能及時(shí)揭示和評(píng)價(jià)工程建設(shè)過程中的財(cái)務(wù)管理問題，會(huì)計(jì)更多起到核算的職能。

（二）工程項(xiàng)目前期財(cái)務(wù)策劃能力的評(píng)價(jià)

前期財(cái)務(wù)策劃對(duì)確定工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理目標(biāo)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估起到重要作用，但諸多施工企業(yè)并未建立前期財(cái)務(wù)策劃管理制度，未實(shí)施前期財(cái)務(wù)策劃，或者由于成本費(fèi)用基礎(chǔ)管理信息欠缺，財(cái)務(wù)策劃方案不盡科學(xué)合理，財(cái)務(wù)預(yù)算方案與實(shí)際執(zhí)行偏差較大，不能對(duì)整個(gè)工程財(cái)務(wù)管理起到控制作用。

（三）工程項(xiàng)目建設(shè)過程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)揭示與控制能力的評(píng)價(jià)

目前施工企業(yè)并未建立起一套有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，在合同履行、變更、新增減工程、分包、結(jié)算等流程管理過程中，對(duì)可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)未加以識(shí)別和揭示，評(píng)價(jià)其發(fā)生可能性及影響程度，財(cái)務(wù)管理處于工程建設(shè)的后端，當(dāng)與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)產(chǎn)生重大偏差時(shí)，實(shí)際已無較好的應(yīng)對(duì)策略。

（四）工程項(xiàng)目收支結(jié)算與資金管理能力評(píng)價(jià)

完整齊備的資料是工程結(jié)算的基礎(chǔ)，但大多施工企業(yè)相關(guān)工程量表單填列、監(jiān)理簽證、業(yè)主確認(rèn)與結(jié)算等流程管理并不規(guī)范，在工程變更情況下，往往發(fā)生結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。一些工程未結(jié)算款大量積累，導(dǎo)致資金困難。

（五）工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)合規(guī)控制能力評(píng)價(jià)

工程財(cái)務(wù)管理制度包括管理制度的健全性與完整性，以及可操作性和執(zhí)行的有效性。在制度設(shè)計(jì)上，目前更多關(guān)注財(cái)經(jīng)紀(jì)律及相關(guān)法規(guī)，而較少從企業(yè)可持續(xù)發(fā)展、風(fēng)險(xiǎn)防范和價(jià)值創(chuàng)造的角度完善財(cái)務(wù)制度，如施工過程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與控制；在制度執(zhí)行上，一些制度不明確、可操作性差，而有一些制度執(zhí)行不到位或執(zhí)行不力，如分包合同分級(jí)審批及分包結(jié)算管理。

三、施工企業(yè)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理能力提升措施

施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力不僅體現(xiàn)為事后合規(guī)控制能力，而應(yīng)在事前、事中嵌入風(fēng)險(xiǎn)管理方法與程序，體現(xiàn)創(chuàng)造價(jià)值的功能。前期財(cái)務(wù)策劃，過程風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和控制，事后合規(guī)控制“三位一體”，才是工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理應(yīng)達(dá)到的基本狀態(tài)。

（一）優(yōu)化和改進(jìn)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理模式

一是做好前期財(cái)務(wù)策劃，明確財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。涉及大量基礎(chǔ)工作，包括成本費(fèi)用項(xiàng)目及控制標(biāo)準(zhǔn)，可能發(fā)生重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以及財(cái)務(wù)策劃方案審批與執(zhí)行管理制度。二是調(diào)整項(xiàng)目部績效考核方式，從營業(yè)收入完成率（合同完成率）、營業(yè)收入利潤率評(píng)價(jià)調(diào)整為目標(biāo)利潤完成率主導(dǎo)的績效考核模式，消除因招投標(biāo)差異帶來的冗余，更多體現(xiàn)管理創(chuàng)造價(jià)值。三是拓展會(huì)計(jì)監(jiān)督與控制的職能，按分步分項(xiàng)法細(xì)化會(huì)計(jì)核算對(duì)象，歸集收入與成本費(fèi)用配比信息，動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行的偏離情況，揭示工程建設(shè)過程存在的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建立與完善工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制

一是將前期財(cái)務(wù)策劃作為風(fēng)險(xiǎn)控制的基本手段，最終體現(xiàn)為工程財(cái)務(wù)預(yù)算方案，分解到分步分項(xiàng)工程及年度實(shí)施計(jì)劃中，使預(yù)算方案具有可操作性，并作為執(zhí)行和評(píng)價(jià)的依據(jù)。二是針對(duì)合同履行、變更、新增減工程、分包、結(jié)算等流程管理過程中可能發(fā)生的重大重要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立相應(yīng)的內(nèi)部控制，如合同變更（含變更設(shè)計(jì)或設(shè)計(jì)變更），應(yīng)有分級(jí)審批制度及檔案管理制度，并動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算控制方案；再如結(jié)算，應(yīng)有結(jié)算報(bào)警制度，對(duì)未結(jié)算款項(xiàng)達(dá)到一定閥值，明確應(yīng)采取的對(duì)策，而對(duì)分包結(jié)算，應(yīng)依據(jù)分包合同，在結(jié)算依據(jù)充分前提下，采用集體聯(lián)簽制，確定支付款項(xiàng)、金額及方式。在流程管理中，針對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，使財(cái)務(wù)活動(dòng)均有相應(yīng)內(nèi)部控制。三是建立項(xiàng)目中期綜合性財(cái)務(wù)評(píng)估制度。評(píng)估目標(biāo)不僅在于合規(guī)性（內(nèi)部審計(jì)），還在于預(yù)算編制與執(zhí)行、合同及變更情況及在建工程財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)信息傳遞及風(fēng)險(xiǎn)揭示與評(píng)估和應(yīng)對(duì)管理、存在的主要財(cái)務(wù)問題等，判定其“在控、可控”程度。