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財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本職責(zé)范文第1篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督　企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)　會(huì)計(jì)監(jiān)督　會(huì)計(jì)舞弊

一、新《會(huì)計(jì)法》對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督從法律上作了明確規(guī)定

會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)工作的核心；各單位要建立相互分離、相互制約的內(nèi)部控制制度，為會(huì)計(jì)依法行使監(jiān)督權(quán)創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境；會(huì)計(jì)資料要實(shí)行定期的內(nèi)部審計(jì)；要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的再監(jiān)督，在整個(gè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與會(huì)計(jì)監(jiān)督共同完成對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督的任務(wù)。會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)人員必須履行的基本職責(zé)之一，在實(shí)際工作中它與會(huì)計(jì)核算相互交叉密不可分，會(huì)計(jì)不能離開核算而孤立地進(jìn)行監(jiān)督，所以一切財(cái)務(wù)活動(dòng)只有通過(guò)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督這一重要程序之后，才能得以認(rèn)可和實(shí)現(xiàn)。

新《會(huì)計(jì)法》在強(qiáng)調(diào)了會(huì)計(jì)監(jiān)督的同時(shí)、也為內(nèi)審監(jiān)督工作提供了法律依據(jù)。它的頒布和實(shí)施為內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的健全提供了契機(jī)，使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)有了更為科學(xué)完善的尺度。內(nèi)審監(jiān)督是內(nèi)審人員對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的再監(jiān)督，是審計(jì)人員根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，采用一定的程序和方法，運(yùn)用專門的專業(yè)技術(shù)知識(shí)對(duì)本單位及其下屬單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、合理性、效益性以及反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料的真實(shí)性進(jìn)行審核、鑒證、評(píng)價(jià)并提出改進(jìn)工作建議的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系十分密切

我們把會(huì)計(jì)與審計(jì)的職能、對(duì)象、任務(wù)、原則進(jìn)行比較，從中可以看出：會(huì)計(jì)的最基本職能是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的反映、控制和監(jiān)督費(fèi)用開支，審計(jì)的最基本職能是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。會(huì)計(jì)的對(duì)象是商品生產(chǎn)條件下的價(jià)值運(yùn)動(dòng)，審計(jì)的對(duì)象是財(cái)務(wù)的收支和經(jīng)營(yíng)管理的效益。會(huì)計(jì)的任務(wù)是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益；審計(jì)的任務(wù)是審計(jì)監(jiān)督，完善管理。會(huì)計(jì)的基本原則是統(tǒng)一性、真實(shí)性、政策性、社會(huì)性，審計(jì)的基本原則是獨(dú)立性、依法性、權(quán)威性、客觀性。通過(guò)比較，可以看出：

1.會(huì)計(jì)與審計(jì)都具有監(jiān)督的職能，而會(huì)計(jì)主要體現(xiàn)在事中監(jiān)督，審計(jì)主要體現(xiàn)在事后監(jiān)督。這兩種監(jiān)督相輔相成，相得益彰，各負(fù)其責(zé)，密切配合。

2.會(huì)計(jì)與審計(jì)都具有共同的目的，即預(yù)防和防止違法違紀(jì)行為的發(fā)生，健全制度，加強(qiáng)管理，提高效益。

3.會(huì)計(jì)與審計(jì)在對(duì)象、基本原則方面都有許多相似之處。從發(fā)展史看，審計(jì)是從會(huì)計(jì)衍生來(lái)的，又是以會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)和對(duì)象的。審計(jì)源于會(huì)計(jì)，反過(guò)來(lái)又監(jiān)督會(huì)計(jì)。會(huì)計(jì)由于其本身的特性，直接面對(duì)貨幣資金，雖有審核監(jiān)督職責(zé)，由于各種原因，致使會(huì)計(jì)監(jiān)督帶有一定的局限性使個(gè)別思想不健康的財(cái)務(wù)人員以權(quán)謀私、貪污挪用等案件時(shí)有發(fā)生。而審計(jì)監(jiān)督比較超脫，是依法獨(dú)立的監(jiān)督。

三、內(nèi)部審計(jì)的必要性

一方面，內(nèi)部審計(jì)能更深入組織內(nèi)部，從而達(dá)到防范會(huì)計(jì)舞弊目的分析會(huì)計(jì)舞弊的行為實(shí)質(zhì)上是主觀化、個(gè)性化的，如果刻意掩飾那就很難被觀察到。內(nèi)部審計(jì)人員根植于組織內(nèi)部，與組織成員廣泛聯(lián)系、密切接觸，先天融為一體，對(duì)組織文化、管理理念、經(jīng)營(yíng)哲學(xué)、人員素質(zhì)最為了解，在有效防范舞弊發(fā)生等方面，內(nèi)部審計(jì)具有外部審計(jì)無(wú)法比擬的“天然優(yōu)勢(shì)”。另一方面，內(nèi)部審計(jì)在治理會(huì)計(jì)信息失真。內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)自己的監(jiān)督工作，發(fā)現(xiàn)并糾正存在的問(wèn)題，督促企業(yè)各級(jí)管理人員及各位員工遵紀(jì)守法，嚴(yán)格執(zhí)行制度規(guī)定，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行客觀的會(huì)計(jì)核算并及時(shí)地真實(shí)地披露會(huì)計(jì)信息，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠性。其次，內(nèi)部審計(jì)職能的全面實(shí)現(xiàn)，有利于降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而促進(jìn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高。

四、內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)的意義

1.內(nèi)部審計(jì)對(duì)于公司治理的意義

公司治理是一組規(guī)范公司相關(guān)各方的責(zé)、 權(quán)、利的制度安排，是現(xiàn)代企業(yè)中最重要的制度架構(gòu)。從狹義上講，它是指公司的決策者、執(zhí)行者和監(jiān)督者之間的制度安排。從廣義上講，它是指關(guān)于公司的投資者、經(jīng)營(yíng)者、勞動(dòng)者和監(jiān)督者的權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任及與外部關(guān)系的法規(guī)體系。因此，公司治理的本質(zhì)是規(guī)范公司各利益相關(guān)者之間的一種契約關(guān)系。治理結(jié)構(gòu)完善的公司一般設(shè)有股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)。股東大會(huì)是公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)；董事會(huì)是決策機(jī)構(gòu)，是公司的核心領(lǐng)導(dǎo)層及法定代表，負(fù)責(zé)制定公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，委托和監(jiān)管經(jīng)理人員，決定經(jīng)理人員的報(bào)酬，協(xié)調(diào)公司內(nèi)部關(guān)系及提成分配方案等；監(jiān)事會(huì)是監(jiān)督機(jī)構(gòu)，由股東和雇員聯(lián)合組成，有參與股東會(huì)會(huì)議、監(jiān)督、審核、交涉和訴訟等權(quán)利；經(jīng)理層是執(zhí)行機(jī)構(gòu)，受聘于董事會(huì)，在授權(quán)范圍內(nèi)擁有對(duì)公司的管理權(quán)和權(quán)，負(fù)責(zé)處理日常經(jīng)營(yíng)事務(wù)。

2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是企業(yè)之間經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的紐帶

在當(dāng)今信息時(shí)代，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是按照特定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，即單純地提供信息和解釋信息，為實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。要實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，企業(yè)必須有明確的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。目前人們通常認(rèn)同的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)有三個(gè)：產(chǎn)值最大化，利潤(rùn)最大化，股東財(cái)富最大化。所以企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)必須科學(xué)合理。企業(yè)所有者、債權(quán)人、職工、政府是企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)利益集團(tuán)的主要成員，他們必須對(duì)企業(yè)有投入，同時(shí)分享企業(yè)利益、承擔(dān)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。事實(shí)上，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是一個(gè)具有廣泛聯(lián)系的社會(huì)，市場(chǎng)把各個(gè)孤立的經(jīng)濟(jì)主體聯(lián)結(jié)為一個(gè)整體，會(huì)計(jì)記錄反映這種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。企業(yè)之間需要相互交易，以滿足各自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，交易者之間的交易行為，形成了經(jīng)濟(jì)空間的聯(lián)系。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作是對(duì)交易行為中的交易時(shí)間、交易內(nèi)容、交易數(shù)量、交易價(jià)格等進(jìn)行記錄，實(shí)際上是對(duì)企業(yè)之間經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的記錄。所以，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是企業(yè)之間經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的紐帶。

[參考文獻(xiàn)]

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本職責(zé)范文第2篇

一、制定財(cái)務(wù)人員的工作崗位責(zé)任制，明確財(cái)務(wù)人員崗位的職責(zé)權(quán)限、工作分工和紀(jì)律要求，強(qiáng)化了財(cái)務(wù)人員的責(zé)任感，加強(qiáng)了內(nèi)部核算監(jiān)督。

二、嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅收法規(guī)，認(rèn)真履行職責(zé)。

會(huì)計(jì)人員的主要職責(zé)是做好會(huì)計(jì)核算，進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)人員一直嚴(yán)格遵守國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、稅收法規(guī)、認(rèn)真履行財(cái)務(wù)工作職責(zé)。從填寫會(huì)計(jì)憑證、審核會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)記賬憑證的錄入，到編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；從各項(xiàng)稅費(fèi)的計(jì)提到納稅申報(bào)、上繳；從資金計(jì)劃的安排，到社區(qū)的統(tǒng)一調(diào)撥、支付等等，財(cái)務(wù)人員都勤勤懇懇、任勞任怨、努力做好本職工作，認(rèn)真執(zhí)行社區(qū)會(huì)計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息收集、處理和傳遞的及時(shí)性、準(zhǔn)確性。

三、對(duì)社區(qū)各項(xiàng)的收入和各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)考核指標(biāo)的完成情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)

社區(qū)完成現(xiàn)行總產(chǎn)值9123萬(wàn)元，比去年同期的9010萬(wàn)元增長(zhǎng)113萬(wàn)元；增加值完成2636萬(wàn)元，比去年同期2603萬(wàn)元增長(zhǎng)33萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)收入完成8771萬(wàn)元，比去年同期8662萬(wàn)元增長(zhǎng)109萬(wàn)元；利潤(rùn)總額達(dá)835萬(wàn)元，比去年同期825萬(wàn)元增長(zhǎng)10萬(wàn)元；另外社區(qū)工業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)上繳稅金428萬(wàn)元，比去年同期423萬(wàn)元增長(zhǎng)5萬(wàn)元。社區(qū)10年各項(xiàng)收支情況如下：

1、其他收入5.5萬(wàn)元(含非常規(guī)資金5萬(wàn)元)；

2、本級(jí)門面出租收入12萬(wàn)元。管理費(fèi)支出8萬(wàn)多元，其中工作人員福利、工資等7萬(wàn)多元。此外，社區(qū)付往來(lái)款7.6萬(wàn)多元。

20**年，財(cái)務(wù)工作任重而道遠(yuǎn)。為此，需要在以下幾個(gè)方面繼續(xù)做好工作：

1、加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)、會(huì)計(jì)制度和國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)的學(xué)習(xí)，逐步提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)、技能和職業(yè)判斷能力。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本職責(zé)范文第3篇

各位領(lǐng)導(dǎo):

大家好!

非常感謝公司領(lǐng)導(dǎo)能為我提供這次鍛煉自我提高素質(zhì)、升華內(nèi)涵的機(jī)會(huì)，首先。同時(shí)，也向三個(gè)月來(lái)關(guān)心、支持和幫助我工作的經(jīng)理、同事們道一聲真誠(chéng)的感謝，感謝大家在工作和生活上對(duì)我無(wú)私關(guān)愛(ài)，進(jìn)入公司三個(gè)月以來(lái)，基本上完成了自己的本職工作，履行了會(huì)計(jì)崗位職責(zé)，現(xiàn)就我三個(gè)月來(lái)履行職責(zé)的情況作如下述職，請(qǐng)予以評(píng)議：

感覺(jué)到這是個(gè)人工作、學(xué)習(xí)和生活上收獲最大的幾個(gè)月，回顧既緊張而又充實(shí)的一年時(shí)間。企業(yè)財(cái)務(wù)工作是一項(xiàng)專業(yè)相當(dāng)強(qiáng)的工作，作為財(cái)務(wù)人員，必須掌握一定的專業(yè)知識(shí)，借助先進(jìn)的信息處理技術(shù)，才能搞好企業(yè)財(cái)務(wù)核算工作，這也是一名財(cái)務(wù)人員必須具備的基本素質(zhì)和能力，至此，遵照《會(huì)計(jì)法》企業(yè)會(huì)計(jì)制度》學(xué)習(xí)了初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)財(cái)務(wù)知識(shí)、管理制度等，努力認(rèn)真完成本職工作，雖然壓力很大，但是秉承有壓力才有動(dòng)力的原則，緊張而又充實(shí)積極向上的工作，每當(dāng)工作中遇到棘手的問(wèn)題，都虛心向經(jīng)理和身邊的同事請(qǐng)教，取別人之長(zhǎng)、補(bǔ)自己之短，深知財(cái)務(wù)工作始終貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)角落，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是相當(dāng)重要的從原始憑證的審核、記帳憑證的填列、應(yīng)收應(yīng)付的往來(lái)賬目到匯總填報(bào)應(yīng)收賬款周報(bào)，為相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門了解企業(yè)應(yīng)收應(yīng)付財(cái)務(wù)狀況、并據(jù)以催促各部門及時(shí)與客戶及供應(yīng)商對(duì)賬且及時(shí)收回賬款，保證公司資金的穩(wěn)定流轉(zhuǎn)。當(dāng)然，作為我來(lái)說(shuō)最重要的就是堅(jiān)持實(shí)事求是工作原則，盡職盡責(zé)，認(rèn)真完成自己份內(nèi)的事情，此外協(xié)助各個(gè)項(xiàng)目部盡我所能去做工作，不僅鍛煉了責(zé)任心，也鍛煉了耐性，以熱情的工作態(tài)度來(lái)增強(qiáng)素質(zhì)，以優(yōu)質(zhì)高效的工作成效來(lái)樹立形象。

回顧自己這幾個(gè)月來(lái)的工作，各位領(lǐng)導(dǎo)。雖然圍繞自身職責(zé)做了一些工作，取得了一定的成績(jī)，但與公司要求、同事們相比還存在很大的差距，尤其是業(yè)務(wù)能力有待進(jìn)一步提高，決心以這次述職評(píng)議為契機(jī)，虛心接受評(píng)議意見，認(rèn)真履行本職工作，以更飽滿的熱情、端正的工作姿態(tài)，認(rèn)真鉆研業(yè)務(wù)知識(shí)，不斷提高自己的業(yè)務(wù)水平及業(yè)務(wù)素質(zhì)，希望各位領(lǐng)導(dǎo)評(píng)議后能給我做財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的機(jī)會(huì)，一定不會(huì)辜負(fù)大家的希望盡職盡責(zé)工作，爭(zhēng)取三個(gè)月后掌握總賬會(huì)計(jì)的所有工作職能，實(shí)現(xiàn)自己的工作目標(biāo)。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本職責(zé)范文第4篇

一、制定財(cái)務(wù)部各人員的工作崗位責(zé)任制，明確部門各人員崗位的職責(zé)權(quán)限、工作分工和紀(jì)律要求，強(qiáng)化了各崗位人員的責(zé)任感，加強(qiáng)了內(nèi)部核算監(jiān)督，同時(shí)促進(jìn)了xxx單位財(cái)務(wù)各崗位的交流、合作與團(tuán)結(jié)。

二、作為非盈利部門，財(cái)務(wù)部在合理控制成本(費(fèi)用)，有效地發(fā)揮xxx單位內(nèi)部監(jiān)督的職能上起到了積極、正面的作用。

三、嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅收法規(guī)，認(rèn)真履行職責(zé)。財(cái)務(wù)部的主要職責(zé)是做好會(huì)計(jì)核算，進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)部全體人員一直嚴(yán)格遵守國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、稅收法規(guī)、《xxx地方財(cái)務(wù)管理暫行規(guī)定》，認(rèn)真履行財(cái)務(wù)部的工作職責(zé)。從審核原始憑證、會(huì)計(jì)記賬憑證的錄入，到編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表;從各項(xiàng)稅費(fèi)的計(jì)提到納稅申報(bào)、上繳;從資金計(jì)劃的安排，到結(jié)算xxx單位的統(tǒng)一調(diào)撥、支付等等，每位部門人員都勤勤懇懇、任勞任怨、努力做好本職工作，認(rèn)真執(zhí)行xxx單位會(huì)計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息收集、處理和傳遞的及時(shí)性、準(zhǔn)確性。

四、對(duì)xxx單位各單位、部門的收入和各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)考核指標(biāo)的完成情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，分析經(jīng)營(yíng)狀況。統(tǒng)計(jì)如下(統(tǒng)計(jì)時(shí)間為：xx年1月至5月)xxx單位完成經(jīng)營(yíng)收入426萬(wàn)元，比去年同期的503萬(wàn)元減少77萬(wàn)元，xx年經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是1400萬(wàn)，未完成的金額為974萬(wàn)元，完成率僅為30.4%。各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)考核指標(biāo)情況如下，市場(chǎng)部電視收視費(fèi)收入164.62萬(wàn)元，比去年同期的134.77萬(wàn)元增加29.85萬(wàn)元，增長(zhǎng)22.15%，完成全年經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的26.34%;廣告收入160.77萬(wàn)元，比去年同期的177.65萬(wàn)元減少16.88萬(wàn)元，減幅9.5%，完成全年經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的32.15%;外接工程和工料費(fèi)收入68.34萬(wàn)元，比去年同期的67.55萬(wàn)元增加0.79萬(wàn)元，增長(zhǎng)1.17%，完成全年經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的39.05%;文化產(chǎn)業(yè)部(培訓(xùn)xxx單位和影劇院)收入17.36萬(wàn)元，比去年同期的19.71萬(wàn)元減少2.35萬(wàn)元，減幅11.92%，完成全年經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的21.7%;

下半年，為實(shí)現(xiàn)xxx單位各單位的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)任務(wù)和總體發(fā)展目標(biāo)，財(cái)務(wù)部的工作任重而道遠(yuǎn)。為此，需要在以下幾個(gè)方面繼續(xù)做好工作1、加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)、會(huì)計(jì)制度和國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)的學(xué)習(xí)，逐步提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)、技能和職業(yè)判斷能力。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本職責(zé)范文第5篇

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制概述

“中小企業(yè)”是根據(jù)2011年出臺(tái)的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》文件進(jìn)行劃定的，對(duì)不同行業(yè)其劃分標(biāo)準(zhǔn)不同，例如軟件和信息技術(shù)企業(yè)的從業(yè)人數(shù)在10-300人，營(yíng)業(yè)收入在50-1000萬(wàn)元。中小企業(yè)主要具有四個(gè)特點(diǎn)：一是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的素質(zhì)普遍較低，其業(yè)務(wù)能力主要局限于簡(jiǎn)單記賬和核算層面，并未涉及企業(yè)戰(zhàn)略制定、財(cái)務(wù)管理等宏觀層面；二是企業(yè)的存活壽命較短，平均為3年，競(jìng)爭(zhēng)力較弱，管理者通常是私營(yíng)商戶，對(duì)財(cái)務(wù)人員要求普遍較低；三是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)難以分離，極易造成一人專權(quán)現(xiàn)象；四是靈活性好，可以根據(jù)市場(chǎng)變化快速的轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)方向。內(nèi)部控制是中小企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)需要考慮的重要手段，其本質(zhì)是企業(yè)的內(nèi)部管理體系，其目的是提升工作效率與經(jīng)營(yíng)效益、保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合法合規(guī)性。但目前中小企業(yè)內(nèi)部控制存在財(cái)務(wù)人員素質(zhì)低下、監(jiān)管力度不夠內(nèi)控體系不健全等諸多問(wèn)題，急需發(fā)揮財(cái)務(wù)人員在內(nèi)部控制中的主體性作用。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在中小企業(yè)內(nèi)部控制中的作用

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在內(nèi)控中的角色定位

明晰財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在中小企業(yè)中的主要工作職責(zé)是把握其角色定位的基礎(chǔ)。目前中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作職責(zé)主要有三種：一是編制報(bào)表與績(jī)效考核，二是部分統(tǒng)計(jì)性工作，如賬款核對(duì)、銷售統(tǒng)計(jì)、存貨及資金盤點(diǎn)、工資核算等，三是日常業(yè)務(wù)發(fā)票報(bào)銷及現(xiàn)金收支。很顯然，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作與內(nèi)部控制沒(méi)有很強(qiáng)的關(guān)系。實(shí)際上，這是企業(yè)管理不到位問(wèn)題。理論上，企業(yè)的一切工作均要服務(wù)于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展與經(jīng)濟(jì)效益，而財(cái)務(wù)作為企業(yè)內(nèi)部最重要的職能，更不例外。目前部分中小企業(yè)已經(jīng)開始著手于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的宏觀層面作用發(fā)揮，例如以財(cái)務(wù)角度論證管理者決策的有效性與可行性，以現(xiàn)金流方向提出企業(yè)下一階段的發(fā)展需求，為人力資源管理提供人事工作數(shù)據(jù)等。

實(shí)際上，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在內(nèi)控中的工作角色定位應(yīng)該包含四個(gè)方面：一是決策支持，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本職責(zé)不再是簡(jiǎn)單算賬，而是要將算賬結(jié)果應(yīng)用于企業(yè)后續(xù)發(fā)展，例如應(yīng)該降低成本抑或是納稅籌劃降低稅負(fù)；二是編制報(bào)表，這是對(duì)企業(yè)相關(guān)利益者的保障，避免投資者外流，甚至可以起到強(qiáng)化籌資、投資的作用；三是財(cái)務(wù)管理，這是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行數(shù)據(jù)核算與管理的基本能力，例如通過(guò)庫(kù)存、物流等數(shù)據(jù)管理訂貨規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格等；四是基本業(yè)務(wù)處理，一個(gè)不懂業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)只能稱作“會(huì)計(jì)人員”，而根據(jù)業(yè)務(wù)需求進(jìn)行做賬的會(huì)計(jì)稱作“財(cái)務(wù)人員”。同時(shí)中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作職責(zé)還包含內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部考核評(píng)價(jià)、反饋等事項(xiàng)。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在內(nèi)控中的作用解析

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在內(nèi)控中的作用主要體現(xiàn)于信息化管理、資金管理和預(yù)算管理三方面。首先，會(huì)計(jì)信息的監(jiān)督作用，會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)是互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境的必然產(chǎn)物，在提升效率的同時(shí)，也伴隨著更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，高質(zhì)量的信息化平臺(tái)導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)信息使用、權(quán)限、分配等監(jiān)督更加全面和及時(shí)，甚至必須由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)經(jīng)過(guò)管理者的授權(quán)進(jìn)行信息備份，以防止平臺(tái)信息丟失。其次，資金的監(jiān)管、統(tǒng)籌與調(diào)集作用，資金使用貫穿于企業(yè)所有部門，但所有部門的資金活動(dòng)均要在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督下開展，合理配置有限的資金資源，以降低資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)及增加資金使用效率。最后，預(yù)算編制及調(diào)控，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是預(yù)算編制者，但預(yù)算編制需要各部門實(shí)時(shí)提供業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，因此財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員必須與各部門密切溝通，嚴(yán)格按照效率、企業(yè)發(fā)展原則進(jìn)行預(yù)算分配。

三、發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在內(nèi)部控制中作用的優(yōu)化策略

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員道德素質(zhì)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)需要強(qiáng)化的能力可以體現(xiàn)為三方面：一是強(qiáng)化專業(yè)能力，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)職業(yè)素質(zhì)測(cè)試、會(huì)計(jì)電算化、財(cái)務(wù)知識(shí)的正規(guī)培訓(xùn)，且定期參與財(cái)務(wù)、稅務(wù)知識(shí)的更新培訓(xùn)活動(dòng)；二是信息化操作能力，互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下計(jì)算機(jī)在財(cái)務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用層次大幅度提升，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)、稅務(wù)信息系統(tǒng)均要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)具備基本的信息化系統(tǒng)操作能力，急需開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的復(fù)合型人才培訓(xùn)活動(dòng)、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的監(jiān)控與操作分離；三是法律學(xué)習(xí)與自我約束能力，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員與稅法、會(huì)計(jì)法等密切相關(guān)，必須深入貫徹“三嚴(yán)三實(shí)”的要求，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員按照“實(shí)、高、新、嚴(yán)、細(xì)”的高標(biāo)準(zhǔn)，在做人做事中嚴(yán)格要求自己，努力踐行“責(zé)任、忠誠(chéng)、清

廉、依法、獨(dú)立、奉獻(xiàn)”的財(cái)務(wù)人員核心價(jià)值觀。

（二）建立健全監(jiān)管機(jī)制

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員做好內(nèi)部控制必須具有監(jiān)管機(jī)制，具體可以著手于三方面機(jī)制健全：一是創(chuàng)建聯(lián)動(dòng)監(jiān)管機(jī)制，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門加強(qiáng)溝通，有效整合各自資源優(yōu)勢(shì)，共同參與內(nèi)部項(xiàng)目檢查，形成監(jiān)督合力，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門間檢查成果的相互反饋機(jī)制，實(shí)現(xiàn)有效的互補(bǔ)。二是創(chuàng)新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的科技監(jiān)管機(jī)制，積極拓展和提高計(jì)算機(jī)在財(cái)務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用和使用層次，搭建財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)與各業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)傳輸與對(duì)接，促進(jìn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的共享與監(jiān)測(cè)。三是在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下構(gòu)建新型信息化監(jiān)管機(jī)制，加快財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)，完善財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分類監(jiān)管模型，通過(guò)“數(shù)據(jù)+模型分析”的數(shù)據(jù)化監(jiān)管模式，查找監(jiān)管線索、確定監(jiān)管重點(diǎn)、精確監(jiān)管范圍，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控、動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

（三）強(qiáng)化中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員職業(yè)化建設(shè)

財(cái)務(wù)人員素質(zhì)低下的現(xiàn)狀需要企業(yè)著重強(qiáng)化職業(yè)化建設(shè)，具體可以體現(xiàn)為三個(gè)方面：一是完善財(cái)務(wù)人員后續(xù)教育培訓(xùn)體系，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員通過(guò)自學(xué)成才方式利用八小時(shí)之外時(shí)間強(qiáng)化學(xué)習(xí)，不斷補(bǔ)充完善自身財(cái)務(wù)理論與實(shí)務(wù)、相關(guān)專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)操作和運(yùn)行管理規(guī)定，通過(guò)短期跟班學(xué)習(xí)，通過(guò)短、平、快等方式快速培訓(xùn)財(cái)務(wù)人員和管理者。二是在財(cái)務(wù)部門選人、用人時(shí)優(yōu)先考慮具有會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)、計(jì)算機(jī)等中級(jí)以上專業(yè)技術(shù)職稱的員工，逐步提高財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍專業(yè)勝任力水平。三是加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)體系建設(shè)，明確企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)職能和職責(zé)范圍，強(qiáng)化日常工作管理，提升工作質(zhì)量和效率，探索實(shí)行財(cái)務(wù)專員AB角制度和專項(xiàng)津補(bǔ)貼制度，完善機(jī)構(gòu)配置，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)稽核力量。