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審計制度體系范文第1篇

關(guān)鍵詞:會計審計制度改革;審計穩(wěn)健性;概念體系構(gòu)建

一、審計穩(wěn)健性的含義

審計穩(wěn)健性指的是，工作人員在展開審計工作時，必須始終保持嚴謹?shù)膽B(tài)度，同時提升決策的科學(xué)性。由此可見，審計穩(wěn)健性應(yīng)當是審計工作中的必要態(tài)度，評價這一態(tài)度的正確性是很難的，然而，審計過程中所采用的方式和策略是展現(xiàn)這一態(tài)度的關(guān)鍵。

(一)審計主體穩(wěn)定性

穩(wěn)健性在審計主體中的體現(xiàn)為，當財務(wù)作弊問題存在于企業(yè)中時，穩(wěn)健行為和態(tài)度是審計師工作過程中的關(guān)鍵。值得注意的是，審計師工作中表現(xiàn)出來的穩(wěn)健性并不是審計主體穩(wěn)健性的全部，穩(wěn)健性還必須在會計事務(wù)所中得到體現(xiàn)。審計工作人員在日常工作中表現(xiàn)出來的穩(wěn)健性主要表現(xiàn)在以下方面：企業(yè)經(jīng)營過程中，如果存在財務(wù)作弊問題，作為審計主體的審計師不可以采取激進的態(tài)度；而會計事務(wù)所運行過程中，能夠有效的組織審計師團隊，并且其還擔(dān)任著審計師與企業(yè)之間的媒介作用，由于其本身是一個法人組織，因此在運行過程中，應(yīng)承擔(dān)一定的法律責(zé)任，必須能夠保證審計師所采取的各種審計工作都是合法的，因此穩(wěn)健的會計事務(wù)所在會計審計制度改革中具有不容忽視的重要性。

(二)審計過程穩(wěn)健性

影響審計結(jié)果的一個重要因素就是審計過程，因此，必須保證審計過程的穩(wěn)健性，才能夠體現(xiàn)審計工作的價值。審計過程穩(wěn)健性具體表現(xiàn)如下：在審計工作中，響應(yīng)的審計策略、方法必須具有較強的穩(wěn)健性，穩(wěn)健的態(tài)度是審計師展開一切審計工作的基礎(chǔ)，在這種情況下，新時期，審計師在工作中，必須不斷的積累經(jīng)驗，具有較高的敏感度，快速對各種風(fēng)險進行識別和評估，并以謹慎的態(tài)度對審計證據(jù)進行搜集，并復(fù)核審計稿件。

(三)審計結(jié)果穩(wěn)健性

審計結(jié)果指的是在特定的法律規(guī)定性，審計師有針對性的提出審計建議。報告是呈現(xiàn)審計結(jié)果的主要方式，在促使穩(wěn)健性在審計中充分體現(xiàn)出來的過程中，審計師應(yīng)反對部分客戶的不正規(guī)行為。

二、審計穩(wěn)健性的實現(xiàn)方法

(一)加大審計穩(wěn)健性理論研究力度

理論能夠指導(dǎo)實踐，因此，新時期我國在積極進行會計審計制度改革的過程中，要想突顯出審計穩(wěn)健性，必須積極加強審計穩(wěn)健性的理論研究，提升理論知識的完善性和深度，才能夠更快、更好的展開會計審計制度改革。

(二)提升會計穩(wěn)健性

要想在我國的會計審計制度改革中體現(xiàn)出審計穩(wěn)健性，必須以提升會計穩(wěn)健性為基礎(chǔ)。會計穩(wěn)健性指的是相關(guān)會計信息的特征具有一定的有限制性特點，值得注意的是，認可、修改會計信息是審計穩(wěn)健性的具體體現(xiàn)。這是因為，企業(yè)經(jīng)營過程中，需要面對各種不確定性因素，即經(jīng)營風(fēng)險，在展開審計工作的過程中，也無法完全確定審計業(yè)務(wù)，在這種情況下，必須提升會計、審計穩(wěn)健性，才能夠促使準確性、關(guān)聯(lián)性在會計信息中得到有效的提高。

(三)提升被審計單位管理上的穩(wěn)健性

被審計單位管理上的穩(wěn)健性指的是，企業(yè)經(jīng)營過程中，一旦不確定因素存在于經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，企業(yè)管理人員必須提高警覺，謹慎的采取相應(yīng)的經(jīng)濟行為，嚴禁應(yīng)用極端的態(tài)度和方式處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容。近年來，我國在積極進行現(xiàn)代化經(jīng)濟建設(shè)的過程中，企業(yè)經(jīng)營過程中需要面對更多的風(fēng)險，在這一背景下，謹慎的態(tài)度有助于企業(yè)經(jīng)營者更加高效的帶領(lǐng)企業(yè)職工完成企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標，在面對各種市場經(jīng)濟風(fēng)險的過程中，能夠?qū)︼L(fēng)險做出科學(xué)而全面的評估，并制定正確的決策，最終為創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益奠定良好的基礎(chǔ)。

三、結(jié)束語

綜上所述，近年來，我國的社會經(jīng)濟飛速發(fā)展，各行各業(yè)經(jīng)營過程中，需要承擔(dān)的市場風(fēng)險也隨之增加，在利益的誘惑下，很容易導(dǎo)致各種違法的財務(wù)管理事件，從長遠的角度來看，要想實現(xiàn)我國經(jīng)濟的健康穩(wěn)定發(fā)展，相關(guān)部門必須采取有效措施在會計審計制度改革中努力實現(xiàn)審計穩(wěn)健性。

參考文獻:

審計制度體系范文第2篇

關(guān)鍵詞 會計審計 會計監(jiān)督 提高 路徑

中圖分類號：F233 文獻標識碼：A

會計審計與會計監(jiān)督是會計工作的重要職能，也是確保企業(yè)正常經(jīng)營活動的重要手段。隨著企業(yè)經(jīng)營活動日趨多元化，企業(yè)面臨的困難和問題也呈現(xiàn)出多樣化，為了提高企業(yè)經(jīng)濟效益，需要充分發(fā)揮會計審計與會計監(jiān)督的重要作用，通過提供真實數(shù)據(jù)、完整合法的信息，幫助企業(yè)做出正確的決策，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展壯大。

1會計審計和會計監(jiān)督的意義

會計審計就是把貨幣當作主要的計量單位，利用諸多專業(yè)方法與程序，通過采取特定模式，對經(jīng)濟交易行為開展系統(tǒng)性、可持續(xù)性、綜合性的核算與監(jiān)督，形成經(jīng)濟數(shù)據(jù)信息，以供企業(yè)預(yù)測決策的管理活動。會計審計幫助企業(yè)增強自身檢測和企業(yè)經(jīng)濟運行能力，最大程度的降低企業(yè)運行的風(fēng)險系數(shù)，不斷提升企業(yè)經(jīng)濟效益提升能力。

會計監(jiān)督就是在《會計法》的范圍內(nèi)，會計人員依據(jù)職責(zé)對企業(yè)經(jīng)濟活動進行合法、真實以及有效的監(jiān)督。會計人員通過會計監(jiān)督職能，查尋企業(yè)經(jīng)濟活動存在的缺陷與不足，在最短時間內(nèi)進行修正與彌補，保障企業(yè)運營安全和穩(wěn)定。

2提高會計審計質(zhì)量的策略

2.1提高會計人員自身素質(zhì)，增強業(yè)務(wù)水平

提高會計審計質(zhì)量的關(guān)鍵在于會計審計人員，會計審計人員素質(zhì)的高低直接關(guān)系著會計審計質(zhì)量的水平。（1）做好選聘工作，在選聘的過程中要對應(yīng)聘人員的專業(yè)知識、業(yè)務(wù)能力以及事業(yè)心等多方面進行考察，會計審計質(zhì)量從源頭進行控制；（2）在日常工作中，要定期或不定期對會計審計人員進行專業(yè)技能培訓(xùn)，適應(yīng)企業(yè)發(fā)展最新需求，進而不斷提高會計審計工作質(zhì)量。

2.2遵守國家法律法規(guī)，完善現(xiàn)代企業(yè)制度

加大國家法律法規(guī)的宣傳力度，讓會計審計人員明白自身的責(zé)任，確保會計審計工作在合乎法律法規(guī)，確保企業(yè)運營安全。另外，完善和健全企業(yè)內(nèi)部的獎懲制度、福利制度、晉級制度、薪酬制度等相關(guān)制度，建設(shè)企業(yè)特色文化，讓企業(yè)員工特別是會計審計人員融入企業(yè)大家庭中，感受家?guī)淼臏嘏瑥亩硇牡耐度氲綍媽徲嫻ぷ髦腥ァ?/p>

3強化會計監(jiān)督的對策

3.1制定科學(xué)管理規(guī)劃，開展數(shù)字化監(jiān)督

保證會計工作的合法性、真實性是會計監(jiān)督的主要任務(wù)。會計審計要根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展目標，編制對應(yīng)的科學(xué)的管理規(guī)劃，不僅要從企業(yè)自身發(fā)展情況出發(fā)，也要考慮到整個市場發(fā)展環(huán)境和前景，而且要把短期和長期規(guī)劃相結(jié)合。在落實科學(xué)管理規(guī)劃之后，會計審計部門要把會計信息進行數(shù)據(jù)化操作，便于全面掌握企業(yè)經(jīng)濟活動各環(huán)節(jié)內(nèi)容。

3.2強化員工考核，落實監(jiān)督責(zé)任

在會計信息數(shù)據(jù)化后，要對任務(wù)進行分解，把企業(yè)任務(wù)目標化整為零，分配到部門乃至個人，任務(wù)分解之后，對任務(wù)內(nèi)容實行指標考核辦法，這樣會計人員就可以通過數(shù)據(jù)對每個員工的平時工作進行監(jiān)督，定期考核，實現(xiàn)會計監(jiān)督的無縫對接，從而全面了解和掌握整個企業(yè)的經(jīng)濟活動。

4提高會計審計質(zhì)量和會計監(jiān)督的共同路徑

4.1優(yōu)化會計審計人員結(jié)構(gòu)，打造高水平會計審計隊伍

提高會計審計質(zhì)量和會計監(jiān)督工作的關(guān)鍵因素是會計審計人員結(jié)構(gòu)是否合理。企業(yè)要提高會計審計質(zhì)量和跨會計監(jiān)督效果必須從會計審計隊伍建設(shè)開始，首先，從會計審計人員職業(yè)道德素養(yǎng)出發(fā)，通過職業(yè)道德學(xué)習(xí)、企業(yè)內(nèi)部文化培訓(xùn)等方式，增強責(zé)任意識。其次，定期開展會計審計業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)、技能大賽等活動，提高會計審計人員業(yè)務(wù)水平。最后，積極開展業(yè)務(wù)工作交流活動，積極吸取和借鑒其他企業(yè)會計審計人員的工作經(jīng)驗，同時吸取更多的高水平會計審計人才加入，進而打造出一支高水平的會計審計隊伍。

4.2健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，規(guī)范會計審計和監(jiān)督行為

企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的主要目的就是通過規(guī)章制度，建立對企業(yè)所有人員行為進行監(jiān)督和約束的體系，讓每位員工依法辦事、依規(guī)辦事，盡職盡責(zé)完成任務(wù)目標。會計審計人員要定期對企業(yè)員工工作目標、財產(chǎn)情況進行抽查審計，保證企業(yè)經(jīng)濟活動的健康開展。同時，對企業(yè)會計實行委派制，把會計監(jiān)督人員和被監(jiān)督對象中區(qū)分開來，確保兩者不存在一定程度的利益關(guān)系，讓會計審計和會計監(jiān)督人員免除后顧之憂，專注于會計審計和會計監(jiān)督，確保會計審計和會計監(jiān)督的公平公正。

4.3引入外部審計單位，搭建會計審計信息平臺

在企業(yè)經(jīng)濟活動中，為保障會計審計和會計監(jiān)督的客觀公正，可采取引入第三方會計審計單位方法，幫助提升企業(yè)內(nèi)部會計審計和會計監(jiān)督的工作質(zhì)量，或者進行會計審計與會計監(jiān)督人員交換交流學(xué)習(xí)方式，進一步發(fā)現(xiàn)本企業(yè)或本部門的缺點進行及時糾正。如今信息技術(shù)不斷成熟，會計審計和會計監(jiān)督工作也要改變工作方式，利用計算機技術(shù)，搭建會計審計信息平臺，進行數(shù)據(jù)化管理，提高會計審計和會計監(jiān)督的技術(shù)含量，利用網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫，開展遠程審計或IT審計等，提高會計監(jiān)督的力度，從根本上提升會計審計質(zhì)量和會計監(jiān)督效率。

參考文獻

[1] 閻柳青.探討企業(yè)會計審計對企業(yè)經(jīng)濟效益的重要影響[J].經(jīng)貿(mào)實踐，2015（10）：148.

[2] 周晟帆.提高會計審計質(zhì)量和會計監(jiān)督的策略探討[J].經(jīng)貿(mào)實踐，2015（7）：109.

審計制度體系范文第3篇

關(guān)鍵詞：集體林權(quán)；改革；經(jīng)營權(quán)；抵押貸款；經(jīng)營主體

中圖分類號：F326.25 文獻標識碼：A 文章編號：1673-338X（2016）01-0117-04

1概況

巴中市巴州區(qū)位于四川省東北部，地處大巴山南麓，屬低山深丘區(qū)，幅員面積1407km2，轄23個鄉(xiāng)鎮(zhèn)、6個城區(qū)街道辦事處，386個行政村、59個城鎮(zhèn)社區(qū)，總?cè)丝?1萬人，其中農(nóng)業(yè)人口53.1萬人。全區(qū)森林面積59333hm2（其中集體林面積58833hm2），森林蓄積601.2萬m3，森林覆蓋率50.4%。2015年實現(xiàn)林業(yè)總產(chǎn)值23億元，農(nóng)民人均林業(yè)收入1900元。

2初步成效

2.1主體改革全面鞏固完善巴中市巴州區(qū)2007年10月啟動集體林權(quán)制度主體改革試點，2008年6月全面推開，2009年11月底全面完成主體改革，12.58萬戶、49.32萬人涉及林改。集體林地勘界確權(quán)22.56萬宗，面積58833hm2，其中自留山確權(quán)17.18萬宗，面積33067hm2；責(zé)任山4.61萬宗，面積17200hm2；集體統(tǒng)一經(jīng)營山林和均股山林0.77萬宗，8566hm2。頒（換）發(fā)林權(quán)證12.97萬本、股權(quán)證0.65萬本，發(fā)證率100%；簽定林地承包合同4.61萬份，建立林權(quán)信息文字檔案11226卷。在全區(qū)主體改革結(jié)束后，隨即開展了主體改革“回頭看”，進一步完善確權(quán)頒證工作。一方面對錯登、漏登、重登林權(quán)進行排查，共糾錯206起，涉及面積31.2hm2。另一方面依法調(diào)處林權(quán)糾紛，共調(diào)處林權(quán)糾紛26起，涉及面積0.7hm2。

2.2配套改革持續(xù)不斷深化

圍繞放活經(jīng)營權(quán)、落實處置權(quán)、保障收益權(quán)開展4個方面的配套改革。一是建立公益性社會化服務(wù)機構(gòu)。將基層林業(yè)隊伍改革納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)部門綜合改革，定責(zé)定崗定員，列入公益性事業(yè)單位，實行全額財政預(yù)算；成立區(qū)林權(quán)管理服務(wù)中心，專門負責(zé)林權(quán)管理、政策咨詢、糾紛調(diào)處等具體工作；在區(qū)農(nóng)村產(chǎn)權(quán)交易中心設(shè)立林業(yè)窗口，負責(zé)林權(quán)流轉(zhuǎn)信息收集、及林權(quán)交易。二是改革商品林采伐管理制度。該區(qū)商品林面積36000hm2，其中集體統(tǒng)一經(jīng)營的3947hm2、個人經(jīng)營的32053hm2。改革限額采伐指標下達方式，變過去由區(qū)將采伐指標直接下達到鄉(xiāng)鎮(zhèn)為由鄉(xiāng)鎮(zhèn)先收集所需采伐指標，區(qū)根據(jù)各地森林資源狀況，將指標下達到鄉(xiāng)鎮(zhèn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)將指標分解到村，村根據(jù)林權(quán)所有者的意愿下達到戶，盡量滿足林權(quán)所有者的采伐需求；簡化審批程序，林權(quán)所有者申請采伐林木不需村組簽署意見，持林權(quán)證和身份證，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府直接審批或簽署意見報區(qū)人民政府政務(wù)服務(wù)大廳審批；對集中連片的商品林，有采伐意愿的林權(quán)所有者可共同申請，實行集中采伐和連片采伐；采伐權(quán)可通過拍賣和協(xié)商轉(zhuǎn)讓；規(guī)模經(jīng)營的商品林的采伐指標優(yōu)先安排和節(jié)轉(zhuǎn)使用。關(guān)渡鄉(xiāng)天井村5組李明克、曹禮華、邱太明、張承川共同申請采伐自留山、責(zé)任山林木蓄積25m3，取得采伐許可證后，在區(qū)林業(yè)局組織的采伐權(quán)公開拍賣會上進行公開拍賣，拍賣金額12500元。據(jù)李明春介紹，以前農(nóng)戶出售樹木都是自己和經(jīng)銷商協(xié)商，由于信息不對稱，經(jīng)銷商給的價款很低，這次通過拍賣，出售的價格比以前高了很多，我們這次至少多獲利4000元。三是推進政策性森林保險。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)設(shè)立農(nóng)保站，村設(shè)農(nóng)保員，負責(zé)收交保費，簽訂保險合同，上報災(zāi)情報告。2012年以來該區(qū)58833hm2集體林全部投保。4年來因暴雨、火災(zāi)和病蟲害致森林受災(zāi)面積16hm2，承保的人保財險巴中支公司與林業(yè)部門一道現(xiàn)場勘查，及時理贈到位，共支付賠款58.76萬元。2014年6月，棗林鎮(zhèn)八字彎村6、7組李元鵬等6戶農(nóng)戶因暴雨造成山林滑坡，損失有林地面積0.83hm2，農(nóng)戶將災(zāi)情報告村農(nóng)保員，村、鎮(zhèn)逐級上報到區(qū)人保財險支公司，保險公司會同區(qū)林業(yè)局技術(shù)人員、鎮(zhèn)林業(yè)站人員和6戶受災(zāi)農(nóng)戶一道到現(xiàn)場勘查定損，確定每戶賠付金額。保險公司在接到報損后20天內(nèi)將賠償款8715元打卡直賠到農(nóng)戶，農(nóng)戶利用賠付款在6個月內(nèi)恢復(fù)了林業(yè)生產(chǎn)。四是放活經(jīng)營權(quán)。該區(qū)出臺了《巴中市巴州區(qū)林權(quán)流轉(zhuǎn)管理實施辦法（試行）》《巴中市巴州區(qū)林權(quán)交易規(guī)則（試行）》，對集體統(tǒng)一經(jīng)營的商品林和個人所有的林權(quán)流轉(zhuǎn)做出了明確規(guī)范，規(guī)定集體統(tǒng)一經(jīng)營的商品林流轉(zhuǎn)必須將擬流轉(zhuǎn)的山林面積、樹種、林種、四至界畔、流轉(zhuǎn)底價在本集體經(jīng)濟組織內(nèi)公示，公示期30天。公示結(jié)束后，召開本集體經(jīng)濟組織村民或村民代表會議征得2/3以上村民或村民代表同意，原則上進行評估，公開拍賣。協(xié)議流轉(zhuǎn)的，流轉(zhuǎn)價格需經(jīng)本集體經(jīng)濟組織2/3以上村民或村民代表同意。個人所有的林權(quán)流轉(zhuǎn)可評估，也可不評估，可公開拍賣，也可協(xié)議流轉(zhuǎn)。該區(qū)已規(guī)范流轉(zhuǎn)林權(quán)168宗，面積3411hm2，林權(quán)所有者獲得資產(chǎn)收益1358萬元。白廟鄉(xiāng)寶珠村3、8組和干溝村4、6組為解決村道路硬化資金短缺問題，4個組商定將46.5hm2集體統(tǒng)一經(jīng)營的商品林流轉(zhuǎn)，對擬流轉(zhuǎn)山林面積、四至界畔、樹種、林種、流轉(zhuǎn)方式、流轉(zhuǎn)期限、流轉(zhuǎn)底價在本集體經(jīng)濟組織內(nèi)公示。通過鄉(xiāng)政府牽線搭橋，4個組與達州林業(yè)科技有限公司協(xié)商以轉(zhuǎn)讓方式流轉(zhuǎn)，流轉(zhuǎn)期限30年，流轉(zhuǎn)價格3500元/hm2（較公示價格每高出500元/hm2）。流轉(zhuǎn)雙方簽訂流轉(zhuǎn)合同，明確雙方的權(quán)、責(zé)、利，鄉(xiāng)政府作為鑒證單位在合同上簽字蓋章，流轉(zhuǎn)雙方持原林權(quán)證、身份證、流轉(zhuǎn)合同到區(qū)林業(yè)局辦理林權(quán)變更手續(xù)。4個組獲得流轉(zhuǎn)資金162750元，解決了村道路硬化資金短缺。2015年梁永鎮(zhèn)升平村76戶農(nóng)戶因常年在外務(wù)工和舉家外出，其擁有的林地長期閑置，經(jīng)村民委員會牽線，本人自愿申請，76戶將擁有的31hm2林地以租賃方式流轉(zhuǎn)給四平專業(yè)合作社，流轉(zhuǎn)價格每年450元/hm2，流轉(zhuǎn)期限15年，76戶農(nóng)戶每年可獲得13950元的資產(chǎn)性收入。在放活經(jīng)營權(quán)的同時，也孕育了新型經(jīng)營主體，使分散、粗放經(jīng)營的林地實現(xiàn)了規(guī)模經(jīng)營、集約化管理。共創(chuàng)建專業(yè)合作社57家，入社社員5645戶，經(jīng)營面積4200hm2，帶動農(nóng)戶11526戶，目前有經(jīng)濟效益的32家，入社社員較未入社前年均增加收入近5000元，帶動農(nóng)戶較以前年均增加收入近3000元；培育專業(yè)大戶16戶，經(jīng)營面積138hm2；家庭林場5戶，經(jīng)營面積88.6hm2；專業(yè)大戶和家庭林場戶平年均增加收入近5萬元。新型經(jīng)營主體帶動農(nóng)民就地就近就業(yè)530人。2012年大和鄉(xiāng)崗石村6組劉勇以轉(zhuǎn)讓方式流轉(zhuǎn)本村5、6組集體統(tǒng)一經(jīng)營商品林36hm2，創(chuàng)辦家庭林場，以經(jīng)營林業(yè)為主，同時在林下養(yǎng)雞、養(yǎng)羊，2014年獲利15萬元左右，解決當?shù)剞r(nóng)民就業(yè)12個。

2.3試驗試點積極穩(wěn)妥推進

巴中市巴州區(qū)圍繞試驗任務(wù)，突出5個重點內(nèi)容，積極探索創(chuàng)新，扎實、有序、穩(wěn)妥推進改革試驗試點工作。一是探索所有權(quán)、承包權(quán)、經(jīng)營權(quán)“三權(quán)分置”。引導(dǎo)林權(quán)所有者以互換、轉(zhuǎn)讓、租賃、轉(zhuǎn)包、入股等方式流轉(zhuǎn)林權(quán)，增加林權(quán)所有者資產(chǎn)性收入，促進規(guī)模經(jīng)營。以轉(zhuǎn)讓、互換方式流轉(zhuǎn)的進行林權(quán)變更登記，由區(qū)人民政府頒發(fā)林權(quán)證，原林權(quán)所有者的林地使用權(quán)、林木所有權(quán)、林木使用權(quán)轉(zhuǎn)移給流入方；以出租、轉(zhuǎn)包、入股等方式流轉(zhuǎn)的不進行林權(quán)變更登記，由區(qū)人民政府給經(jīng)營者頒發(fā)林地經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)證，賦予林地經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)證申請林木采伐、辦理林權(quán)抵押貸款相關(guān)權(quán)能。辦理兩證，由流轉(zhuǎn)雙方持原林權(quán)證、流轉(zhuǎn)合同、身份證共同提出申請，區(qū)林業(yè)局派員現(xiàn)場勘界、核實，并在林地所在村進行公示，公示結(jié)束無異議后，經(jīng)村組、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、區(qū)林業(yè)局簽署意見，區(qū)人民政府審核同意后，頒發(fā)林權(quán)證或林地經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)證，保障流入方權(quán)利。目前該區(qū)已流轉(zhuǎn)林地67宗，面積986hm2，辦理林權(quán)證16本、林地經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)證37本。二是探索公益林流轉(zhuǎn)方式。引導(dǎo)公益林林權(quán)所有者以租賃、轉(zhuǎn)包、入股方式流轉(zhuǎn)林權(quán)，流入方擁有林木使用權(quán)、林地使用權(quán)，并承擔(dān)管護責(zé)任。流轉(zhuǎn)雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任以合同形式約定。允許流入方在不改變公益林性質(zhì)的前提下，適度發(fā)展林下種養(yǎng)業(yè)和森林旅游業(yè)。目前該區(qū)已流轉(zhuǎn)公益林7宗，面積115hm2，發(fā)展林下經(jīng)濟，種植茯苓750hm2，林權(quán)所有者每年可獲得資產(chǎn)性收入6800元。三是建立新型經(jīng)營主體激勵機制。區(qū)政府整合林業(yè)、國土、水利、電力、交通等涉農(nóng)資金項目，幫助新型經(jīng)營主體解決基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入；建立完善金融支持制度，區(qū)政府與郵儲銀行、信用聯(lián)社等金融機構(gòu)聯(lián)合制定了林權(quán)抵押貸款實施辦法，賦予林權(quán)證、林地經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)證抵押貸款權(quán)能，創(chuàng)新了林權(quán)證、林地經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)證貸款模式。貸款品種有按揭和到期還本付息兩種，抵押人可根據(jù)需要選擇，一次授信，可循環(huán)使用，適應(yīng)林業(yè)發(fā)展周期長的特點。林權(quán)抵押貸款利率上浮不超過貸款基準利率的20%。建立了農(nóng)村產(chǎn)權(quán)抵押融資風(fēng)險金和貼息政策，區(qū)政府首期投入3500萬元作為農(nóng)村產(chǎn)權(quán)融資風(fēng)險金，出現(xiàn)風(fēng)險，政府和銀行分別承擔(dān)70%和30%的責(zé)任；投入500萬元建立了貸款貼息政策，根據(jù)新型經(jīng)營主體經(jīng)濟效益、帶動當?shù)剞r(nóng)戶情況確定貼息比例。四是探索建立林業(yè)要素市場。對全區(qū)12.58萬戶林權(quán)所有者的林權(quán)信息，建立了區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)兩級共享的林權(quán)管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)了林權(quán)管理和交易網(wǎng)絡(luò)化、信息化；區(qū)設(shè)立農(nóng)村產(chǎn)權(quán)交易中心，鄉(xiāng)鎮(zhèn)設(shè)立林權(quán)流轉(zhuǎn)服務(wù)站，村設(shè)了信息員，建立了林權(quán)流轉(zhuǎn)區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村三級服務(wù)體系，為林權(quán)流轉(zhuǎn)提供信息、市場交易、政策咨詢、合同鑒證等公益；區(qū)營林調(diào)查設(shè)計隊負責(zé)林權(quán)勘界和森林資源調(diào)查業(yè)務(wù)，區(qū)林權(quán)管理服務(wù)中心負責(zé)單宗100萬元以下的森林資源資產(chǎn)評估，同時引進中介機構(gòu)開展森林資源調(diào)查和評估，推行量價分離機制，建立了社會化服務(wù)體系。五是探索完善森林保險制度。重點探索了森林資源資產(chǎn)與森林保險額相匹配機制。以森林資源二類調(diào)查的實物量為依據(jù)，參照林地流轉(zhuǎn)指導(dǎo)價（即每1hm2林木價格），由投保人和保險機構(gòu)共同確定保額，在總的保額中除去政策性森林保險保額，剩余保額按政策性森林保險繳費率繳納保費，進行再保險，保費由投保人和區(qū)財政各承擔(dān)50%。

3實現(xiàn)破解6個破題

3.1破解了林地林木流轉(zhuǎn)難題

探索出所有權(quán)、承包權(quán)、經(jīng)營權(quán)“三權(quán)分置”，根據(jù)經(jīng)營者對權(quán)能的需求，向流入方頒發(fā)林地經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)證，保障了流入方的權(quán)利，穩(wěn)定了經(jīng)營者的信心，消除了流入方的后顧之憂，經(jīng)營者對長期投入林業(yè)的收益有了更穩(wěn)定的預(yù)期。對在非林地上營造的干果類、工業(yè)原料林、花卉苗木、木本中藥材、花椒等，在自愿申請且無權(quán)屬糾紛的基礎(chǔ)上，由區(qū)人民政府核發(fā)《經(jīng)濟林木（果）權(quán)證》，明確經(jīng)濟林木（果）的所有權(quán)，破解了非林地上發(fā)展林業(yè)產(chǎn)業(yè)的確權(quán)難題。

3.2破解了林權(quán)流轉(zhuǎn)價格不合理難題

根據(jù)立地條件、立地類型、樹種、齡級、長勢、交通條件等不同情況，選擇不同類型小班進行資源調(diào)查，結(jié)合市場行情，采取評估的方式確定每個小班的價格，將各小班的價格在政府網(wǎng)上，每年更新一次，供流轉(zhuǎn)雙方參考。這是防止低價流轉(zhuǎn)、暗箱操作、損害農(nóng)民利益的一劑“特效藥”，破解了林權(quán)流轉(zhuǎn)價格不合理、難監(jiān)管的難題。

3.3破解了經(jīng)營主體融資難題

區(qū)政府設(shè)立農(nóng)村產(chǎn)權(quán)融資風(fēng)險金、出臺貸款貼息政策，銀政聯(lián)合制定林權(quán)抵押貸款實施辦法，賦予林權(quán)證、林地經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)證、經(jīng)濟林木（果）權(quán)證抵押貸款權(quán)能，暢通了林權(quán)抵押貸款渠道，破解了新型經(jīng)營主體從事林業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的融資難題。

3.4破解了公益林流轉(zhuǎn)難效益低難題

以租賃、轉(zhuǎn)包、入股方式流轉(zhuǎn)的公益林，流入方擁有林木、林地使用權(quán)，并承擔(dān)管護責(zé)任。允許流入方在不改變公益林性質(zhì)的前提下，適度發(fā)展林下種養(yǎng)業(yè)和森林旅游業(yè)。既激活了公益林的增收潛力，又增加了公益林林權(quán)所有者的資產(chǎn)性收益，破解了公益林難以流轉(zhuǎn)、經(jīng)營效益低難題。

3.5破解了林權(quán)所有者采伐林木無主動權(quán)難題

改革采伐指標下達方式，實行先由下而上公開征求林權(quán)所有者的采伐意愿、采伐數(shù)量，再由上而下根據(jù)各地的資源現(xiàn)狀、歷年采伐管理狀況、林權(quán)所有者對林木的依賴情況和交通狀況，綜合考慮后預(yù)下達限額的新程序。改過去的一次性下達為年度內(nèi)不定期分批次下達，在不突破限額總量的前提下，實行哪里需要就下到哪里，需要多少就下達多少的辦法，基本保證了林權(quán)所有者的處置權(quán)和收益權(quán)，破解了林權(quán)所有者采伐林木無主動權(quán)難題。

3.6破解了林農(nóng)投保積極性不高難題

探索建立森林資源資產(chǎn)與森林保險額相匹配機制。參照林地流轉(zhuǎn)指導(dǎo)價，由投保人和保險機構(gòu)共同商定保額，在總的保額中除去政策性森林保險保額，剩余保額按政策性森林保險繳費率繳納保費，進行再保險，保費由投保人和區(qū)財政各承擔(dān)50%，提高了林農(nóng)參加森林保險的積極性。

4主要問題及對策措施

4.1存在法律制約問題

《物權(quán)法》規(guī)定自留山林地使用權(quán)不能抵押，在一定程度上制約了經(jīng)營權(quán)放活。巴州區(qū)現(xiàn)有自留山33067hm2，占集體林面積的56.2%。隨著城鎮(zhèn)化進程加快，當前農(nóng)村70%至80%的人口在外務(wù)工或遷入城鎮(zhèn)定居，造成森林資源閑置。建議爭取國家授權(quán)，允許自留山流轉(zhuǎn)、抵押，盤活自留山資源，增加林權(quán)所有者資產(chǎn)性收入。

4.2存在林農(nóng)失去林業(yè)生產(chǎn)資料問題

當前，大部分林農(nóng)重眼前利益，林權(quán)流轉(zhuǎn)傾向于轉(zhuǎn)讓形式，表面上看林農(nóng)獲得了現(xiàn)實的資產(chǎn)性收益，但在一定時期內(nèi)，林農(nóng)失去了林業(yè)生產(chǎn)資料，無一技之長的部分林農(nóng)可能會影響以后的生產(chǎn)生活。建議各級黨委、政府積極引導(dǎo)，鼓勵社會能人和工商企業(yè)領(lǐng)辦和創(chuàng)建新型經(jīng)營主體，引導(dǎo)林農(nóng)以林權(quán)入股分紅，或成為新型經(jīng)營主體成員共同經(jīng)營，使林農(nóng)獲得穩(wěn)定的、連續(xù)的收益，以保持農(nóng)村社會和諧穩(wěn)定。

4.3存在公益林補償標準偏低問題

當前集體公益林補償基金（巴州區(qū)2015年公益林補償基金225元/hm2）遠低于商品林經(jīng)營效益。據(jù)測算，僅2015年公益林林權(quán)所有者每1hm2就少收入900元左右，這影響到林農(nóng)的現(xiàn)實經(jīng)濟收益，造成部分林農(nóng)有情緒，甚至后悔區(qū)劃為公益林。建議國家加大對貧困地區(qū)公益林的投入，提高補償標準，增加林權(quán)所有者收益，提高林農(nóng)保護公益林積極性。

4.4存在抵押貸款風(fēng)險問題

審計制度體系范文第4篇

關(guān)鍵詞：行政審批；改革；問題；對策

中圖分類號：D616 文獻標志碼：A 文章編號：1002-2589（2013）19-0045-02

行政審批制度作為我國一種重要的事前控制手段，被廣泛運用于政治、經(jīng)濟、文化等眾多的行政管理領(lǐng)域。對于保障、促進經(jīng)濟和社會發(fā)展發(fā)揮著重要作用，是我們國家管理行政事務(wù)不可缺少的一項重要制度。

然而，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展與完善，以及行政管理體制改革的深入，行政審批制度中長期存在的弊端日益顯現(xiàn)，政府職能缺位、越位、錯位、不到位問題凸顯，甚至成為生產(chǎn)力發(fā)展的體制?？v觀國內(nèi)外的經(jīng)驗，在新的歷史時期，繼續(xù)深化改革行政審批制度勢在必行。

一、行政審批制度改革的現(xiàn)狀

改革行政審批制度，本質(zhì)上是政府機關(guān)的一場自我變革、自我完善，涉及公共權(quán)力的再分配、利益的再調(diào)整，具體而言，目前的行政審批制度改革具有以下幾個特點。

1.改革的強制性與漸進性

行政審批制度改革的難點在于重新界定和規(guī)范行政審批權(quán)力與公民權(quán)利之間的關(guān)系，在利益關(guān)系的變化和利益格局的調(diào)整中，各利益主體在追求自身利益最大化的行動驅(qū)使下，必然會導(dǎo)致各種利益沖突的產(chǎn)生，政府作為體制外原有利益格局的最大受益者以及體制內(nèi)職能部門的權(quán)威組織，政府職能轉(zhuǎn)變與市場經(jīng)濟完善的需求決定了其在行政審批制度改革中的主導(dǎo)地位，而這種“傷筋動骨”“忍痛割肉”式的改革必然導(dǎo)致在利益格局的調(diào)整中以及利益沖突的博弈中帶上強制性的色彩。

由于行政審批制度改革的政策性、專業(yè)性強，涉及面寬，作為決策者，在改革的強制性進程中必須綜合考量各方面的利弊，權(quán)衡各方面的得失，從全局上考慮問題，這就決定了行政審批改革不可能一蹴而就，必須審慎穩(wěn)重逐步進行。同時，行政審批制度改革作為行政管理體制改革的關(guān)鍵領(lǐng)域，其必定牽一發(fā)而動全身，行政審批制度改革的效能涉及政府機構(gòu)改革、投資體制改革、推行政務(wù)公開與電子政務(wù)建設(shè)等，以及行政管理體制改革的整體效能，改革的關(guān)鍵性與牽連性決定了行政審批制度改革必須逐步推進。另外，行政審批制度改革，直觀上是政府邊界的縮小與市場疆域擴大的過程，因此，行政審批制度改革應(yīng)當與市場發(fā)育程度和市場承受能力結(jié)合起來，按照市場規(guī)則來進行，走漸進式改革之路。比如日本，從20世紀60年代開始，進行了9次審批制度改革，中央政府的審批事項才從18000項下降到目前的3000多項。

2.改革突出“減”、“放”、“轉(zhuǎn)”

“減”，即取消、壓縮審批事項；如廣東省，早在2012年廣東省全力啟動行政審批制度改革“巨輪”之前，就已與1999年、2001年、2003年、2009年進行過4輪改革。經(jīng)過數(shù)輪改革，廣東省累計取消和調(diào)整行政審批2300多項，其中取消1800余項，下放或委托424項，至第四輪結(jié)束時，廣東調(diào)整行政審批事項508項，是全國保留行政審批事項較少的省份之一。

“放”，即審批權(quán)限下放；“轉(zhuǎn)”，由有資質(zhì)的社會組織承擔(dān)部分管理職能。如2012年7月和9月，廣東省先后兩次取消和調(diào)整383項行政審批事項。其中有125項省級審批權(quán)下放給地級以上市政府或縣級政府。此外，通過向社會公布的形式向社會組織購買服務(wù)共262項。通過“向下放權(quán)”和“購買服務(wù)”兩種手段，廣東省政府有效地實現(xiàn)了簡政放權(quán)，推動了服務(wù)型政府建設(shè)的步伐。

3.改革方式的集中性與公開性

行政審批改革的集中性體現(xiàn)在集中審批事項、審批人員、審批權(quán)力，通過一站式服務(wù)，公開服務(wù)事項、透明審批權(quán)力，從而提高辦事效率，改善城市的投資環(huán)境。行政審批的集中化既方便了市民和企業(yè)，也提升了政府工作人員的行政審批效率。

在審批制度集中化的同時，許多地區(qū)和部門建立了審批事項公示制度和服務(wù)承諾制度，向社會公開審批事項的審批依據(jù)、審批條件、辦理程序等基礎(chǔ)性問題，并對辦理時限做出公開承諾，請社會各界共同予以監(jiān)督。如佛山順德區(qū)，截至2012年年底，區(qū)內(nèi)各部門約1500多項行政審批和便民服務(wù)事項經(jīng)過了律師審核、社會公示以及標準錄入，所有審批事項目錄以政府公告形式向社會公示。

二、目前行政審批制度改革普遍存在的問題

1.觀念陳舊制約改革動力

行政審批制度形成于計劃經(jīng)濟體制下政府對經(jīng)濟社會的全面管制，而對行政審批制度改革，涉及公共權(quán)力與利益的再分配，觀念不轉(zhuǎn)變，認識就不可能到位，這樣改革的內(nèi)在動力就會不足。觀念轉(zhuǎn)變的根本在于要突破傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟觀念的束縛，增強社會主義市場經(jīng)濟的意識；突破部門既得利益的束縛，增強改革大局的意識；突破“官本位”思想的束縛，增強服務(wù)為先的意識。

2.利益沖突阻礙改革力度

利益沖突是轉(zhuǎn)型期我國行政審批制度改革的核心內(nèi)容，決策者、執(zhí)行者、特殊受規(guī)則者、普通受規(guī)制者以及消費者之間的利益沖突演繹著我國行政審批制度改革的進程，是引致行政審批制度變遷的深層原因與內(nèi)部動力[1]。決策者致力于行政審批權(quán)力的削減與規(guī)范，而執(zhí)行者則努力保持甚至增加手中的審批權(quán)力。其導(dǎo)致的結(jié)果是在行政審批改革中的博弈較量。如審批權(quán)單位將那些已經(jīng)不符合現(xiàn)在情況被淘汰的審批項目報上去“充作裁剪的內(nèi)容”，或者是出現(xiàn)頻率很少的行政審批項目，或者是那些沒什么油水但很麻煩費時費力的審批項目，總之這些項目被“削減”了無傷大雅、無礙利益。如果不能觸動相關(guān)主體的根本利益，利益之間的博弈勢必影響行政審批制度改革的力度。

3.形式主義影響改革效果

形式主義主要表現(xiàn)在：其一，“藏匿式增減”，比如在申報審批項目中少報，而在取消審批項目中多報，通過“玩弄”數(shù)量和數(shù)字來達到自身審批利益的維護。其二，站外式審批。為維護自身利益，大量能帶來尋租空間、權(quán)力含金量高的業(yè)務(wù)并沒有被納入審批大廳，而是被原職能部門予以保留，即采取“站外審批”方式。其三，含金量低，部分城市把原來的審批機關(guān)集中到一起辦公就稱為“行政審批中心”，中心僅起到“收發(fā)”的作用。其四，網(wǎng)上審批流于形式。部分網(wǎng)上電子政務(wù)只是起到了簡單申請和輔助審批功能，一旦電子政務(wù)流程變得復(fù)雜時，行政審批就無法在網(wǎng)上完整實現(xiàn)，往往被流于形式。

4.配套不足影響改革進度

其一，事后監(jiān)管機制不全，在行政審批改革的同時，政府其他各項改革沒有完全到位，監(jiān)督體制不健全和不完善，難以形成改革的推動合力。其二，技術(shù)性配套不規(guī)范。有些審批項目涉及很強的技術(shù)性問題，僅僅依靠審改辦工作人員的能力，許多與審批有關(guān)的技術(shù)性問題難以得到解決，如法律上、內(nèi)容上、程序上技術(shù)性很強的事項。

5.減量輕質(zhì)偏離改革目標

總體而言，我國行政審批改革目前仍為“減量型模式”，如有的地方政府進行行政審批改革前，會先給下面下指標，規(guī)定在原審批數(shù)量上減少的最小比例，審批權(quán)單位按照上頭下的指標自行裁剪，然后報給上面，行政審批改革領(lǐng)導(dǎo)小組對審批權(quán)單位所落實的削減比例或數(shù)量進行審核，然后向全社會公布該單位審批數(shù)量減少的消息。這種按規(guī)定比例減量的模式往往會導(dǎo)致改革進程中的博弈較量，使改革成效流于形式。而行政審批改革的核心是“權(quán)力機制的透明化再造”而不僅僅體現(xiàn)在數(shù)量上的削減。因此，在改革中過于減量輕質(zhì)往往會偏離簡政放權(quán)、轉(zhuǎn)變職能的初衷。

三、對策與建議

1.加強行政審批改革的法治化

其一，建立法律法規(guī)體系，解決行政審批不完善、不協(xié)調(diào)、不透明的問題。其二，統(tǒng)一行政規(guī)章，保證與法律法規(guī)的協(xié)調(diào)一致，杜絕行政規(guī)章政出多門，缺乏統(tǒng)一性，與法律法規(guī)沖突或不協(xié)調(diào)。其三，建立健全審批程序，實現(xiàn)法制化，增強科學(xué)性、規(guī)范性，凈化投資環(huán)境，消除和腐敗現(xiàn)象的根本所在。其四，落實審批責(zé)任追究制度，按照“誰審批、誰負責(zé)”及權(quán)力和責(zé)任相統(tǒng)一的原則，明確審批人員的責(zé)任和義務(wù)，建立行政審批責(zé)任追究制。對不按規(guī)定進行審批、甚至越權(quán)審批、、的，追究審批主管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人的行政法律責(zé)任[2]。以提高行政審批的質(zhì)量，推動行政審批制度改革的進程。

2.加強行政審批改革的公開化

防止權(quán)力濫用的重要手段就是政務(wù)公開，行政審批的公開化鏟除了權(quán)力設(shè)租、尋租的土壤，使其角色由代表政策導(dǎo)向的管理者真正向服務(wù)者角色轉(zhuǎn)變。其一是加強審批公示制。公開公布審批事項內(nèi)容、依據(jù)、時限、審批對象的資格和條件、審批機關(guān)、審批條件、審批程序、審批結(jié)果以及審批收費標準等，并通過政府公報、公示欄、媒體和網(wǎng)絡(luò)等形式進行公示。其二，加強公開征求，廣泛征求社會公眾意見，推動行政審批改革的社會參與性。其三，加強電子政務(wù)建設(shè)。大力推行和規(guī)范網(wǎng)上審批。實行網(wǎng)上公開申報、受理、咨詢和辦復(fù)，為群眾辦事提供更多便利。其四，推行服務(wù)質(zhì)量公開承諾制。根據(jù)每一項行政審批的特點提出詳細的服務(wù)規(guī)范和標準，征求公眾意見，獲得認可后向社會做出公開承諾。

3.加強行政審批改革的社會化

所謂“社會化”，即政府有意識地將部分審批權(quán)力過渡給社會中介組織和行業(yè)協(xié)會。其一，加強行業(yè)協(xié)會對企業(yè)準入的監(jiān)管。其二，加強承接政府下放職能的社會組織的監(jiān)管。如通過建立定期考核、測評等方式，確保社會組織對下放的職能能夠“接得住、管得好”，從而使政府向社會組織放權(quán)能夠達到預(yù)期效果。

4.加強行政審批改革的市場化

加強行政審批制度的市場化即要處理好政府與市場的關(guān)系，政府要有所為，有所不為。其一，凡是可以用市場機制替代行政審批的應(yīng)通過市場來處理。通過創(chuàng)造平等競爭的市場環(huán)境，消除審批過程中的腐敗現(xiàn)象，提高政府的管理水平，其二，凡法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以下放的審批事項盡可能下放，由下級職能部門處理。如2012年4月底，自廣東省佛山市順德區(qū)行政服務(wù)中心成為全省首個商事登記改革試點以來，該區(qū)商事登記企業(yè)數(shù)量每月保持40%以上的高速增長。

參考文獻：

審計制度體系范文第5篇

本文結(jié)合我們國家審計涉及到涉農(nóng)專項資金的延伸審計和財務(wù)收支專項檢查情況，對查出問題形成的制度缺乏和管理不到位等原因加以分析，以村集體內(nèi)部管理、村財管理中心監(jiān)管和其他職能部門監(jiān)督三個層次，提出健全制度，建立相關(guān)工作機制、加強監(jiān)督管理等的意見和建議。

一、加強村集體經(jīng)濟內(nèi)部的財務(wù)管理

針對會計基礎(chǔ)工作薄弱和財務(wù)管理不規(guī)范的問題，以鎮(zhèn)（鄉(xiāng)）政府有關(guān)部門應(yīng)要求各村集體經(jīng)濟建章立制，以執(zhí)行較好的村委為示范和推廣模式，重點抓好會計基礎(chǔ)規(guī)范制度、內(nèi)部控制制度、支出預(yù)算制度、資產(chǎn)管理登記制度的制定，并形成指導(dǎo)、檢查、考核的工作機制，主要分以下幾個方面：

（一）加強會計基礎(chǔ)規(guī)范工作

針對村級會計人員素質(zhì)良莠不齊、人員不夠穩(wěn)定、會計基礎(chǔ)工作薄弱的現(xiàn)狀，應(yīng)建立村財務(wù)會計基礎(chǔ)工作達標制度，力爭在一、兩年內(nèi)有較大的改觀。

具體內(nèi)容有：各村會計人員需具備會計員資格，各村需制定相對完備的會計基礎(chǔ)規(guī)范制度。如：會計人員崗位責(zé)任制、簽章管理制度、資金收付制度、票據(jù)審核制度、固定資產(chǎn)臺賬和管理制度、會計工作移交制度、定期對現(xiàn)金和銀行存款賬實核對制度等。

（二）建立健全內(nèi)部控制制度

根據(jù)《村集體經(jīng)濟村集體經(jīng)濟會計制度》，各村應(yīng)建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度，嚴格現(xiàn)金開支范圍，杜絕現(xiàn)金坐收坐支。包括：貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制、現(xiàn)金管理制度、現(xiàn)金開支審批制度等。

（三）推行支出預(yù)算制度

選擇重點村為試點，在三年內(nèi)在所有村推行支出的預(yù)算制度，本著量入為出的原則，經(jīng)過一定的議事程序， 村集體每年年初要根據(jù)本村經(jīng)濟實力和當年計劃發(fā)展集體事業(yè)情況，編制詳細財務(wù)收支預(yù)算，經(jīng)“四議會”討論通過后，報批。要對非經(jīng)營性開支的管理，實行總量控制，制定有關(guān)村級招待費、差旅費、租車費用、汽油費、旅游項目等費用的開支標準，作為村務(wù)公開的一項內(nèi)容，接受監(jiān)督和檢查。

（四）建立工程項目管理制度

村集體的工程項目，大部分由村民自己組織實施，施工隊伍極不規(guī)范，工程質(zhì)量無法保證，工程款大部分以勞務(wù)費的形式結(jié)算，支付方式也是以大額現(xiàn)金支付。管理上存在著很多漏洞，造成了違規(guī)行為的易發(fā)多發(fā)。

針對上述情況，要建立健全工程項目管理制度。對投資在10萬以上（具體數(shù)額可以根據(jù)村集體的規(guī)模來確定）的工程項目，施工合同、“四議兩公開”等資料要進行審核備案，工程決算時要有必要的驗收程序。資金來源是財政專項資金的項目，必須履行招投標和決算審計等程序。

（五）建立健全資產(chǎn)管理制度

建立資產(chǎn)臺賬登記制度和處置制度。村集體的資產(chǎn)存在著底數(shù)不清、在用和棄用不清、增減變動登記不規(guī)范的現(xiàn)狀，因之產(chǎn)生的收益極易流失或成為帳外資金的來源。應(yīng)該嚴格管理、摸清底數(shù)，使資產(chǎn)日常登記逐步正規(guī)。

鎮(zhèn)政府、農(nóng)經(jīng)辦等部門應(yīng)當加強對承包、租賃、對外投資、入股和合作經(jīng)營合同履行情況的監(jiān)督檢查，監(jiān)督各項收入是否及時足額上繳納入賬內(nèi)核算，特別是開發(fā)合作合同有無合同外約定違規(guī)收入，或者簽訂超長期限合同，跨界收取有關(guān)收入的問題。

二、發(fā)揮村財管理中心的管理和監(jiān)督職能

村財管理中心作為代管機構(gòu)，應(yīng)發(fā)揮其管理和監(jiān)督的職能。但目前還存在著財務(wù)人員不夠穩(wěn)定，新舊會計交接不夠清楚，會計人員實際賬務(wù)處理的能力有待提高等問題，村財?shù)墓芾砺毮軐嵸|(zhì)上只是記賬功能，沒有適當規(guī)模和功能的資金中心。所代管的村的基本賬戶開戶雖在指定銀行，但實際上是現(xiàn)金坐支、資金體外循環(huán)。

鎮(zhèn)（鄉(xiāng)）政府應(yīng)在財政、審計等部門的指導(dǎo)下，將建立具有資金收付審核、會計集中核算職能的會計核算管理中心列為長期規(guī)劃。目前應(yīng)從嚴格審核把關(guān)、推動各項制度的執(zhí)行、內(nèi)部建設(shè)等方面入手，加強財務(wù)管理職能的發(fā)揮。

一是嚴格審核票據(jù)，規(guī)范賬務(wù)處理，推動各村財務(wù)會計基礎(chǔ)規(guī)范工作。

對各村主要現(xiàn)金收入、現(xiàn)金開支的內(nèi)容、管理現(xiàn)狀進行摸底，制定可行的管理制度。嚴格執(zhí)行收支兩條線。核定各村庫存現(xiàn)金的限額，保證村集體經(jīng)濟組織日常零星開支的需要的同時，對公必須使用支票結(jié)算，嚴格杜絕大額現(xiàn)金支出。

規(guī)范票據(jù)使用，嚴把審核關(guān)。印制統(tǒng)一的收款收據(jù)和內(nèi)部往來收據(jù)，用于村內(nèi)部的收款和往來活動，建立統(tǒng)一購領(lǐng)、審核、核銷等管理制度。

二是加強資產(chǎn)的動態(tài)管理。組織一年兩次的往來賬清理核對、開展不定期的固定資產(chǎn)使用狀況和處置情況的清理和檢查。

三是提升硬件和軟件的配置，穩(wěn)定中心人員隊伍，加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升人員素質(zhì)，充分發(fā)揮村財管理中心的管理和監(jiān)督作用。

三、建立健全全方位立體化監(jiān)督機制

根據(jù)農(nóng)村廉政工作要求和政府相關(guān)部門的職責(zé)，主管部門鎮(zhèn)政府和農(nóng)委、財政、審計等部門，應(yīng)該進一步建立健全包含多部門的監(jiān)督制約機制。

（一）加強涉農(nóng)資金和項目的管理和監(jiān)督

對撥付村集體使用的各類專項資金和項目，涉及農(nóng)委、國土、水利、林業(yè)、環(huán)保、住建、文廣新等資金項目安排部門、郝莊鎮(zhèn)作為資金撥付部門和郝莊鎮(zhèn)內(nèi)審機構(gòu)和審計局、紀檢等監(jiān)督部門，要加強對資金的管理、使用和項目效益的跟蹤監(jiān)督工作。

（二）建立經(jīng)濟合同預(yù)審和備案制度，形成合同管理工作機制

制定涉及村集體資金、資產(chǎn)、資源方面的重要合同、協(xié)議的審核備案制度。村有關(guān)涉及惠民的重大事項、重大資金、重點工程所簽訂的合同、協(xié)議等文件，由專門的部門負責(zé)審核。

預(yù)審部門應(yīng)審核規(guī)范合同簽訂事項是否合規(guī)，約定要素是否健全，合同雙方相關(guān)責(zé)任是否明確，約定的期限是否恰當。

特別是租賃合同重點審核租金比照同等條件的市場價格是否合理，租期是否恰當；房地產(chǎn)開發(fā)合作合同重點審核開發(fā)項目是否可行、開發(fā)條件是否具備、合作條件是否公允、有無收益分配、收益分配約定是否合理、有無合同外私自約定分配其他收益的問題。

（三）建立村級財務(wù)審計制度，積極探索村干部離任和任期審計

根據(jù)村集體經(jīng)濟發(fā)展不平衡的實際狀況，我們建立了審計制度，對重點村進行年審、其他村兩年輪審；對群眾反映問題進行專項審計。制定了具體的審計實施方案。審計重點內(nèi)容是：會計基礎(chǔ)規(guī)范工作、財務(wù)管理情況（包括資金管理、票據(jù)管理、合同管理和資產(chǎn)管理）、收支情況（包括收入、非生產(chǎn)性支出、土地補償費收支等）及債權(quán)債務(wù)情況。具體工作中要注重審計結(jié)果的整改落實效果，形成督促整改和落實，對共性問題集體研究對策，形成制度等的工作機制，取得實際效果。

積極探索村干部離任和任中審計。規(guī)范村委換屆交接工作中的涉及資金、資產(chǎn)和資源等管理的權(quán)責(zé)劃分和交接程序等事項。