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財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行存在的問題范文第1篇

關(guān)鍵詞：高校 財(cái)務(wù)預(yù)算 管理 措施

中圖分類號(hào)：F234.3

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2017）02-118-02

高校財(cái)務(wù)預(yù)算是高校決策具體化的貨幣體現(xiàn)，集中表現(xiàn)為高校組織的各項(xiàng)收入和支出都以此作為主要依據(jù)?？茖W(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算支持著高校教學(xué)活動(dòng)的有序展開，是推進(jìn)我國高校教育事業(yè)穩(wěn)步快速發(fā)展的“助推器”。然而，當(dāng)前高校財(cái)務(wù)預(yù)算存在諸多不合理之處，影響著高校各項(xiàng)工作的開展和資金的使用效率，在宏觀層面將最終關(guān)系到我國高校教育事業(yè)的健康快速發(fā)展。研究當(dāng)前高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問題、剖析其產(chǎn)生的深層次原因，并有針對性地提出相應(yīng)解決措施是一個(gè)非常有理論和現(xiàn)實(shí)意義的課題。

一、高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問題

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算編制不力

高校財(cái)務(wù)預(yù)算在編制過程中缺乏公平性和科學(xué)性。高校財(cái)務(wù)預(yù)算編制主要存在兩方面的缺陷：一是財(cái)務(wù)預(yù)算的編制缺少基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支持。當(dāng)前，我國高校財(cái)務(wù)預(yù)算編制普遍存在決策主體單一的現(xiàn)象，大部分高校財(cái)務(wù)預(yù)算的編制是由高校財(cái)務(wù)部門獨(dú)立完成，由于缺少預(yù)算執(zhí)行部門的參與和配合致使預(yù)算編制信息不全。在不對各部門進(jìn)行深入調(diào)查情況下，無法準(zhǔn)確掌握各部門的項(xiàng)目及業(yè)務(wù)活動(dòng)的情況，憑主觀判斷難以取得預(yù)算編制的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。同時(shí)，以過去一年的實(shí)際支出作為基數(shù)，再增加一個(gè)預(yù)計(jì)的數(shù)額來編制預(yù)算是當(dāng)前大部分高校編制預(yù)算的基本思路。不依照高校發(fā)展的年度計(jì)劃目標(biāo)，調(diào)查獲取各部門的任務(wù)情況基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來定向編制預(yù)算，往往當(dāng)年的財(cái)務(wù)預(yù)算與當(dāng)年的實(shí)際發(fā)生數(shù)之間存在較大差異，導(dǎo)致預(yù)算失去了有效性，達(dá)不到原有的目的。二是預(yù)算編制的方法不科學(xué)。目前高校財(cái)務(wù)預(yù)算習(xí)慣運(yùn)用一種簡便易行的編制方法――“基數(shù)增長”法{1}，將過去一年的實(shí)際發(fā)生數(shù)與未來一年可能發(fā)生的變化數(shù)簡單相加作為來年的預(yù)算計(jì)劃。應(yīng)用這種方法的前提是需保證原來的基數(shù)是合理的，否則只會(huì)使不合理的基數(shù)一直延續(xù)下去。另外，這種方法存在只能增加預(yù)算不能減少預(yù)算的弊端，即未來年份的預(yù)算不可能比過去年份的預(yù)算少。高校各部門每一年度開展的業(yè)務(wù)活動(dòng)類型及其業(yè)務(wù)量都是變化的，并不會(huì)只朝著預(yù)算增大的方向變動(dòng)，也可能減少。如果不落實(shí)各預(yù)算執(zhí)行部門未來一年的任務(wù)情況，不根據(jù)任務(wù)的細(xì)化指標(biāo)進(jìn)行量化分析及科W論證來制定預(yù)算，財(cái)務(wù)預(yù)算就難以發(fā)揮其應(yīng)有的職能作用。編制層面的簡單化使得高校財(cái)務(wù)預(yù)算失去了科學(xué)性和公正性。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行不力

高校財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程缺乏嚴(yán)肅性和權(quán)威性。高校財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行難以落到實(shí)處主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是由于財(cái)務(wù)預(yù)算在編制環(huán)節(jié)的粗放導(dǎo)致其難以執(zhí)行。當(dāng)前高校的財(cái)務(wù)預(yù)算主要是由財(cái)務(wù)部門牽頭組織編制，因?yàn)轭A(yù)算編制內(nèi)容不完全，沒有深入到各個(gè)部門調(diào)研收集相關(guān)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致預(yù)算本身不現(xiàn)實(shí)，其先天性缺陷導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行起來非常困難。此外，預(yù)算編制的不細(xì)化導(dǎo)致很多資金落實(shí)不到具體的部門和具體項(xiàng)目。二是預(yù)算執(zhí)行部門主觀上不愿意按照財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行。高校有些預(yù)算執(zhí)行部門不把財(cái)務(wù)預(yù)算作為其收入和開支的依據(jù)，擅自改變項(xiàng)目實(shí)施的進(jìn)度或變相的挪用該項(xiàng)目的預(yù)算資金，往往在年底千方百計(jì)找原因，立名目，追加經(jīng)費(fèi)。通常在預(yù)算申報(bào)時(shí)將財(cái)務(wù)預(yù)算認(rèn)為是各部門爭項(xiàng)目分錢的機(jī)制，存在“重申報(bào)輕執(zhí)行”的思想{2}，在申報(bào)時(shí)則多拿多要，本著“錢花不出去總比沒錢花好”的思想浮夸虛報(bào)，但在實(shí)際執(zhí)行時(shí)無法落實(shí)相關(guān)申報(bào)事項(xiàng)，造成預(yù)算難以完成。執(zhí)行層面的隨意性大大降低了財(cái)務(wù)預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督考核不力

高校財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督考核過程中缺乏績效評價(jià)及獎(jiǎng)懲機(jī)制。一直以來，大部分高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理都把重心放在前期各預(yù)算執(zhí)行部門預(yù)算申報(bào)額度的控制上，缺乏對后期預(yù)算執(zhí)行過程控制以及執(zhí)行結(jié)果的考核{(lán)3}。主要因?yàn)樵谖覈咝．?dāng)前的財(cái)務(wù)預(yù)算管理中，相關(guān)部門對資金成本和資金效益的觀念并不強(qiáng)，認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算就等同于資金預(yù)算的分配。并不把重點(diǎn)放在資金分配后的使用情況以及使用后的效益上，而是著眼于“分錢”時(shí)測算經(jīng)費(fèi)額度的控制上。前期由于缺乏對項(xiàng)目各階段目標(biāo)的監(jiān)督考察標(biāo)準(zhǔn)，往往在年終考核時(shí)，只關(guān)注各部門在最終預(yù)算使用額度有沒有超出規(guī)定，并不關(guān)心資金的使用過程，更不用說資金使用后的預(yù)期目標(biāo)和預(yù)期效益是否實(shí)現(xiàn)。高校財(cái)務(wù)部門這種只重視預(yù)算管理中的資金分配以及最終經(jīng)費(fèi)額度超標(biāo)與否，而忽視對預(yù)算執(zhí)行過程中各階段監(jiān)督的預(yù)算管理方式，直接最終導(dǎo)致高校預(yù)算管理失靈。

二、加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理的途徑

（一）嚴(yán)格全面預(yù)算編制要求

高校財(cái)務(wù)預(yù)算能否發(fā)揮其應(yīng)有的職能作用，科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)木幹曝?cái)務(wù)預(yù)算是基礎(chǔ)。要全面編制高校財(cái)務(wù)預(yù)算需按以下四個(gè)步驟進(jìn)行：一是上年度實(shí)際數(shù)據(jù)資料是基礎(chǔ)，考察上年度的實(shí)際收入和實(shí)際支出情況，并將上年度財(cái)務(wù)預(yù)算中的收入和支出兩方面與實(shí)際發(fā)生情況進(jìn)行一一比較，梳理存在差異的條目并找出原因，做好相應(yīng)總結(jié)。二是科學(xué)的進(jìn)行調(diào)查，預(yù)算編制前的各部門調(diào)查是必不可少的部分，對各部門資料的匯總并進(jìn)行逐項(xiàng)分析，要重點(diǎn)關(guān)注各部門存在的共性問題；同時(shí)確保預(yù)算的透明度，積極采納各預(yù)算執(zhí)行部門的合理意見。及時(shí)了解和掌握預(yù)算年度內(nèi)高校各部門的發(fā)展情況，并預(yù)測相關(guān)各部門發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)所需要的資金量。三是恰當(dāng)制定標(biāo)準(zhǔn)，定額標(biāo)準(zhǔn)的制定使得預(yù)算執(zhí)行部門“有章可循、有法可依”，人員經(jīng)費(fèi)根據(jù)人數(shù)及人員級(jí)別確定、公用經(jīng)費(fèi)走公用經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)按項(xiàng)目實(shí)施期限和大小情況來定制{4}。四是認(rèn)真做好基本數(shù)據(jù)的收集工作，數(shù)據(jù)可用來反映高校規(guī)模等的發(fā)展?fàn)顩r，如各部門（院）教職工人數(shù)、分學(xué)院分專業(yè)學(xué)生數(shù)等，都是編制高校預(yù)算的基本數(shù)據(jù)。

（二）預(yù)算管理重視過程控制

高校財(cái)務(wù)預(yù)算能否發(fā)揮其應(yīng)有的職能作用，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算是關(guān)鍵。預(yù)算的編制只是完成了預(yù)算管理的計(jì)劃或規(guī)劃工作，真正讓其發(fā)揮作用，需加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行過程的控制。財(cái)務(wù)預(yù)算的嚴(yán)肅性要求財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，一般不予調(diào)整，預(yù)算各執(zhí)行部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，認(rèn)真按照規(guī)定組織落實(shí)。本質(zhì)上，高校財(cái)務(wù)預(yù)算即是預(yù)算期內(nèi)高校組織、協(xié)調(diào)各項(xiàng)管理工作以及教學(xué)科研活動(dòng)的指導(dǎo)方針。財(cái)務(wù)預(yù)算的管理部門應(yīng)將年度預(yù)算做合理的細(xì)分，年度預(yù)算細(xì)分為月份和季度預(yù)算，結(jié)合各高校內(nèi)部各部門和各崗位的預(yù)算申報(bào)情況，將預(yù)算指標(biāo)通過層層分解落實(shí)每個(gè)教職員工，形成自上而下全方位預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系{5}。財(cái)務(wù)部門作為預(yù)算管理的主要部門，嚴(yán)格把控事前控制的審批關(guān)卡，按照財(cái)務(wù)預(yù)算的審批流程執(zhí)行。在支出預(yù)算中，不存在部門申報(bào)預(yù)算的項(xiàng)目與實(shí)際支出項(xiàng)目不對稱的情況出現(xiàn)，防止項(xiàng)目資金挪用現(xiàn)象出現(xiàn)。

（三）預(yù)算管理落實(shí)考核責(zé)任制

高校財(cái)務(wù)預(yù)算能否發(fā)揮其應(yīng)有的職能作用，落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算的考核責(zé)任制是保障。首先，高校的財(cái)務(wù)預(yù)算管理要想實(shí)現(xiàn)“目標(biāo)投入產(chǎn)出效益新目標(biāo)”的良性循環(huán)必須將各預(yù)算執(zhí)行部門的預(yù)算經(jīng)費(fèi)與其工作業(yè)績掛鉤，建立預(yù)算管理的績效考核模式。各預(yù)算執(zhí)行部門根據(jù)自身年度計(jì)劃制定自身預(yù)算規(guī)劃并提交財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門根據(jù)實(shí)地調(diào)研情況進(jìn)行約束性調(diào)整，最終以項(xiàng)目驗(yàn)收情況對其進(jìn)行考核。其次，建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，通過對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行嚴(yán)格考核，將考核結(jié)果與獎(jiǎng)懲結(jié)合，做到賞罰分明，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行穩(wěn)步前進(jìn)。更具體地，該根據(jù)各高校的實(shí)際情況，制定各預(yù)算執(zhí)行部門的考核評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)考核評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)對人員、項(xiàng)目及公用費(fèi)用進(jìn)行嚴(yán)格考評。考評重點(diǎn)應(yīng)放在兩個(gè)方面：一是預(yù)算完成的情況，二是節(jié)支增效，對兩方面都完成較好的部門及個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)，對完成不好的部門及個(gè)人給予懲罰，并找出相應(yīng)的原因，在下一年度該部門預(yù)算申報(bào)時(shí)做出一定的調(diào)整。通過這種獎(jiǎng)懲的方式使預(yù)算執(zhí)行部門自覺地調(diào)整、約束自己的行為{6}。

三、結(jié)語

綜上所述，高校財(cái)務(wù)預(yù)算是高校財(cái)務(wù)管理工作中的重要一環(huán)，高校教育事業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)離不開有效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理。對高校預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督等環(huán)節(jié)應(yīng)嚴(yán)格把控，充分履行預(yù)算管理效能，為高校教育事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境。

注釋：

{1}詹漢榮.新時(shí)期高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理優(yōu)化探析[J].會(huì)計(jì)之友，2008（29）：13～14

{2}王良金.論我國高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題及對策[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2015（23）：49～50

{3}瞿凡.控制論視域下的高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理分析與策略優(yōu)化探討[J].教育與職業(yè)，2011（8）：28～30

{4}陳萍，康琛.高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的主要問題及對策[J].開發(fā)研究，2010（5）：78～79

{5}田崗.基于中外比較的我國高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理問題研究[J].生產(chǎn)力研究，2012（12）：156～158

{6}陳萍，康琛.高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的主要問題及對策[J].開發(fā)研究，2010（5）：78～79

財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行存在的問題范文第2篇

一、施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的主要問題

縱觀我國企業(yè)運(yùn)行的歷史和現(xiàn)實(shí)情況，施工企業(yè)正逐步從粗放型向集約型轉(zhuǎn)變。財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部控制的方法之一，在施工企業(yè)發(fā)揮著重要作用，但其在發(fā)展過程中仍然存在以下幾方面的問題：

（1）對財(cái)務(wù)預(yù)算管理整體認(rèn)識(shí)不足。結(jié)合我國施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)際，一方面，預(yù)算管理重形式、輕實(shí)踐的現(xiàn)象較為普遍，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)匯總各部門財(cái)務(wù)預(yù)算，而大家認(rèn)識(shí)不到執(zhí)行預(yù)算需要各部門的共同參與這一關(guān)鍵點(diǎn)；另一方面，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制是以企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)為控制內(nèi)容，企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行要強(qiáng)調(diào)以過程控制為主，而不只是財(cái)務(wù)部門執(zhí)行預(yù)算的審批與控制。財(cái)務(wù)預(yù)算管理落實(shí)不到位，在一定程度上對企業(yè)各部門之間的利益關(guān)系和預(yù)算的權(quán)威性有很大影響。[2]

（2）財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法不科學(xué)，預(yù)算編制質(zhì)量不高。首先，企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算往往只局限于自身發(fā)展?fàn)顩r，預(yù)算編制方法不科學(xué)，導(dǎo)致整個(gè)預(yù)算體系與現(xiàn)實(shí)不適應(yīng)。其次，預(yù)算的編制沒有客觀分析外部環(huán)境和內(nèi)部資源的變化，沒有將預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略結(jié)合起來，結(jié)果導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)及數(shù)值不夠先進(jìn)合理，要么難以達(dá)到，挫傷各職能部門管理者的積極性，要么易于完成，不能充分挖掘建筑施工企業(yè)的潛力，[3]預(yù)算編制質(zhì)量不高。

（3）預(yù)算執(zhí)行不到位。縱觀施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算始終，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不到位的關(guān)鍵因素有兩個(gè)：一是預(yù)算管理過程中存在重編制，輕執(zhí)行的現(xiàn)象，造成編制的預(yù)算與執(zhí)行結(jié)果偏差較大。二是對當(dāng)前施工企業(yè)來說，受往來單位急需材料、工程項(xiàng)目臨時(shí)情況和預(yù)算指標(biāo)滯后性的影響，財(cái)務(wù)預(yù)算未能在有效時(shí)間內(nèi)做出調(diào)整，公司領(lǐng)導(dǎo)、分公司經(jīng)理有時(shí)會(huì)因考慮企業(yè)整體利益而使得部分單位不能按預(yù)算執(zhí)行。

（4）對預(yù)算的執(zhí)行情況沒有系統(tǒng)的考評與激勵(lì)。目前，施工企業(yè)存在對財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況只是簡單地與預(yù)算值進(jìn)行比較、對預(yù)算執(zhí)行情況的考評與激勵(lì)措施落實(shí)不到位的現(xiàn)象，嚴(yán)重制約著企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的貫徹執(zhí)行。另外，考評結(jié)果的獎(jiǎng)懲體系沒有落實(shí)到相關(guān)責(zé)任人，無關(guān)痛癢的局面使得施工企業(yè)不能從實(shí)質(zhì)上改善在財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程中存在的凈現(xiàn)金流出、大額計(jì)劃超預(yù)算和部分單位超支等問題。

二、細(xì)化施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的相關(guān)措施

施工企業(yè)的戰(zhàn)略管理、戰(zhàn)略規(guī)劃及經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)離不開系統(tǒng)全面的財(cái)務(wù)預(yù)算管理的措施和方法。下面就當(dāng)下施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題，對如何細(xì)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理進(jìn)行闡述。

（1）樹立正確的財(cái)務(wù)預(yù)算意識(shí)，成立專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。一方面，重視對各部門預(yù)算人員業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，規(guī)范統(tǒng)一的財(cái)務(wù)預(yù)算辦法，培養(yǎng)正確的財(cái)務(wù)預(yù)算意識(shí)。只有這樣，才能將完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理的措施和方法落實(shí)到位，實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)；另一方面，按照加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和完善內(nèi)部控制機(jī)制的要求，成立財(cái)務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)組織施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、審核、匯總及報(bào)送工作，組織下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算，監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，制訂企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整方案，協(xié)調(diào)解決施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的有關(guān)問題，分析和考核施工企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)及所屬子企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算完成情況等。[4]

（2）遵循科學(xué)的預(yù)算編制程序和方法，合理編制財(cái)務(wù)預(yù)算。為進(jìn)一步規(guī)范預(yù)算編制，建筑施工企業(yè)預(yù)算編制首先應(yīng)以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃為基礎(chǔ)，正確分析判斷市場形勢和政策走向，科學(xué)預(yù)測月度和年度經(jīng)營目標(biāo)，合理配置內(nèi)部資源，實(shí)行總量平衡和控制。其次，財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)和數(shù)值的確定應(yīng)結(jié)合本企業(yè)發(fā)展實(shí)際，做好事前調(diào)查、詢問，事中控制、調(diào)整，盡可能地將可變因素概括在內(nèi)，減小預(yù)算數(shù)與實(shí)際發(fā)生數(shù)的偏差，保障財(cái)務(wù)預(yù)算的合理性、可靠性和有效完成，提高財(cái)務(wù)預(yù)算編制質(zhì)量。

（3）建立財(cái)務(wù)預(yù)算控制新秩序，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。鑒于施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行不到位的現(xiàn)實(shí)情況，一是資金支付嚴(yán)格按照“無預(yù)算不支出”、“無預(yù)算不審批”的原則進(jìn)行。資金支付順序按照上旬支付稅費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)等費(fèi)用；中旬支付工資、材料及工程、勞務(wù)等費(fèi)用；下旬支付零星材料、費(fèi)用等支出。通過嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算方案，確保企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。二是在預(yù)算執(zhí)行過程中，及時(shí)預(yù)見追加材料、急需大額支付等臨時(shí)情況，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算，避免出現(xiàn)預(yù)算外和超預(yù)算資金支付。

（4）與績效管理相結(jié)合，建立健全考核與激勵(lì)機(jī)制。為了確保財(cái)務(wù)預(yù)算各項(xiàng)指標(biāo)的完成，根據(jù)各責(zé)任部門對預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，將建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)施過程和結(jié)果納入企業(yè)各單位績效評價(jià)體系，與經(jīng)營管理者年薪和職工工資總額掛鉤，這樣可以有效避免預(yù)算執(zhí)行流于形式，提高各責(zé)任部門和相關(guān)人員執(zhí)行預(yù)算的積極性，達(dá)到預(yù)算管理的目的。具體可從預(yù)算管理工作（組織、制度、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè)、預(yù)算管理基礎(chǔ)工作、預(yù)算編制上報(bào)工作、預(yù)算執(zhí)行控制工作、預(yù)算管理工作分析考評）和預(yù)算指標(biāo)完成情況（收入、利潤、四金占用、現(xiàn)金凈流量）兩方面進(jìn)行考評。

財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行存在的問題范文第3篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)；預(yù)算管理

一、我國建筑企業(yè)目前存在的一些問題

我國建筑業(yè)主要包括房屋和土木工程建筑業(yè)和建筑裝飾業(yè)等。目前,我國建筑企業(yè)數(shù)量較多,大中型建筑企業(yè)性質(zhì)單一,其在企業(yè)屬性、經(jīng)營范圍、組織形態(tài)、管理水平和技術(shù)含量等方面還存在著一些問題。

1、企業(yè)屬性多樣化。目前,我國建筑企業(yè)大多數(shù)都屬于國有企業(yè)或國有絕對控股企業(yè),其市場份額占絕大比例;許多中小建筑企業(yè)屬于民營性質(zhì),其施工產(chǎn)值和市場份額等影響較小。

2、管理方式比較粗放。除幾個(gè)大型國有建筑企業(yè)外,許多建筑企業(yè)基本上還是比較粗放式管理。投資者為了及早收回投資,導(dǎo)致建筑企業(yè)盲目趕進(jìn)度、工期,忽視質(zhì)量、安全等因素;大量工程轉(zhuǎn)包、分包;材料的購進(jìn)使用隨機(jī)性強(qiáng)、浪費(fèi)驚人;現(xiàn)場管理混亂;機(jī)械閑置浪費(fèi);員工整體素質(zhì)也不高,勞動(dòng)力技能偏低,管理水平遲滯不前。

3、技術(shù)含量不高。建筑企業(yè),尤其是土建施工方面技術(shù)含量較低,安裝工程相對較高,一些工藝技術(shù)比較成熟。土建工程在建筑企業(yè)中占有很大比重,一些單位使用原始施工工具還比較多、耗用簡單勞動(dòng)的員工也多。

這是由于我國建筑企業(yè)目前存在的上述問題,使得全面預(yù)算管理在建筑行業(yè)中的實(shí)施顯得十分必要了。

二、建筑工程企業(yè)建立全面財(cái)務(wù)預(yù)算制度的意義

實(shí)施全面預(yù)算管理，首先要編制全面預(yù)算，而編制全面預(yù)算，最重要的前提工作是確定預(yù)算目標(biāo)：預(yù)算目標(biāo)是編制全面預(yù)算的主線和方向，也是整個(gè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)運(yùn)行的依據(jù)和靈魂，預(yù)算目標(biāo)是預(yù)算期內(nèi)建筑工程企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所要達(dá)到的目標(biāo)和結(jié)果。它是以建筑工程企業(yè)目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向，在市場預(yù)測和平衡企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)資源的基礎(chǔ)上，經(jīng)過公司投資者、決策者、經(jīng)營者以及內(nèi)部各個(gè)預(yù)算執(zhí)行部門反復(fù)協(xié)調(diào)、測算確定的。目前,全面預(yù)測在我國建筑企業(yè)中已有了廣泛應(yīng)用。

全面財(cái)務(wù)預(yù)算編制制度是建筑工程企業(yè)管理體系中的一個(gè)組成部分，它主要有以下重要作用：

1、全面財(cái)務(wù)預(yù)算使決策目標(biāo)具體化、系統(tǒng)化和定量化。在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，全面財(cái)務(wù)預(yù)算到全面、綜合地協(xié)調(diào)、規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部各部門、各層次的經(jīng)濟(jì)關(guān)系與職能，使之統(tǒng)一服從于未來經(jīng)營總體目標(biāo)的要求；同時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)算又能使決策目標(biāo)具體化。系統(tǒng)化和定量化，能夠明確規(guī)定企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營人員各自職責(zé)及相應(yīng)的奮斗目標(biāo)，做到人人事先心中有數(shù)。財(cái)務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)，可以從價(jià)值方面總括地反映經(jīng)營期特種決策預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果，使預(yù)算執(zhí)行情況一目了然。

2、全面財(cái)務(wù)預(yù)算有助于財(cái)務(wù)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。通過全面財(cái)務(wù)預(yù)算編制，可以建立評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的標(biāo)準(zhǔn)。將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)對比，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和調(diào)整偏差，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按預(yù)定的目標(biāo)進(jìn)行，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。

3、實(shí)行全面預(yù)算控制是建立和完善建筑業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本方法,在全面預(yù)算管理過程中,應(yīng)根據(jù)建筑業(yè)實(shí)際情況建立一套完善而行之有效的預(yù)算控制體系,在明確責(zé)權(quán)利的基礎(chǔ)上完善內(nèi)部各責(zé)任單位的預(yù)算控制,圍繞資金管理和成本管理及時(shí)反映和監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況,分析各因素對預(yù)算的影響,通過考核及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,保證預(yù)算管理和績效考核有效結(jié)合,它對建筑企業(yè)的生存與發(fā)展很有益處。

三、建筑工程企業(yè)全面預(yù)算編制管理的范圍

從財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)看，全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理是綜合性極強(qiáng)的價(jià)值管理。這種價(jià)值管理的特征與職能是其他管理所不能代替的。“企業(yè)管理以全面財(cái)務(wù)管理為核心，財(cái)務(wù)管理以資金管理為核心”的理論，是對財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)和獨(dú)特功能的深刻總結(jié)，已成為越來越多的企業(yè)所接受。

財(cái)務(wù)預(yù)算就是以貨幣形式表現(xiàn)，反映企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)。控制企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，保障企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的各種具體預(yù)算的有機(jī)整體。它包括營運(yùn)收支預(yù)算、基本性收支預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算，營運(yùn)收支預(yù)算綜合反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程和財(cái)務(wù)成果。資本性收支預(yù)算反映企業(yè)統(tǒng)一核算范圍的技術(shù)改造、小型基建、固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)購置和對外投資、償還長期負(fù)債等的資金籌集和運(yùn)用情況?，F(xiàn)金流量預(yù)算反映企業(yè)現(xiàn)金收入、支出、余缺和融通情況，是以現(xiàn)金流量方式對營運(yùn)收支預(yù)算、資本性收支預(yù)算的綜合反映。資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算是對實(shí)施營運(yùn)收支預(yù)算、資本性收支預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算后企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債情況。

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理環(huán)境包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩個(gè)方面，外部環(huán)境的構(gòu)建主要依賴于政府政策的制定和相關(guān)機(jī)構(gòu)的支持，而內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)建，則主要取決于企業(yè)自身的制度建設(shè)。企業(yè)在自身財(cái)務(wù)制度建設(shè)方面存在的主要問題體現(xiàn)在：（1）沒有建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)核算制度，會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和完整性值得懷疑，賬實(shí)核對、賬證核對、賬賬核對在內(nèi)的會(huì)計(jì)核算程序并不能得到保證，從而嚴(yán)重影響到會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和可靠性，進(jìn)而使財(cái)務(wù)信息失去應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。（2）內(nèi)部控制和監(jiān)督機(jī)制不完善。據(jù)有關(guān)調(diào)查顯示，企業(yè)財(cái)務(wù)上的內(nèi)部控制要么形同虛設(shè)，要么就根本沒有設(shè)置。對會(huì)計(jì)職責(zé)的分工不明確，混崗現(xiàn)象普遍，即使是大型企業(yè)的會(huì)計(jì)職能分工明確，但沒有嚴(yán)格的內(nèi)部控制和審核程序，也無法形成對財(cái)務(wù)的嚴(yán)格管理，很容易造成資產(chǎn)的內(nèi)部盜用和流失。

四、建立健全建筑工程企業(yè)全面預(yù)算管理工作的措施方案

建筑工程企業(yè)要結(jié)合經(jīng)營和管理實(shí)際，抓緊確定本企業(yè)及所屬子企業(yè)全面財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序、內(nèi)容和范圍，建立財(cái)務(wù)預(yù)算的報(bào)送與確認(rèn)、執(zhí)行與監(jiān)督等方面的制度和規(guī)定，制訂工作方案，明確分工，落實(shí)責(zé)任，保證企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作順利進(jìn)行。

（一）為加強(qiáng)財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，可成立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組或類似機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)擬訂企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算政策和目標(biāo)，審議、下達(dá)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算及預(yù)算調(diào)整方案，監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行，協(xié)調(diào)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的重大問題。

（二）為加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的日常管理，要明確企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的日常管理機(jī)構(gòu)，在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)組織企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、審核、匯總、上報(bào)、下達(dá)、報(bào)告等工作，協(xié)調(diào)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行工作中的有關(guān)具體問題，跟蹤監(jiān)督和分析企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況。

（三）建筑工程企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)和所屬子企業(yè)為財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組的統(tǒng)一指導(dǎo)下，按照企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算政策和目標(biāo)，認(rèn)真編制本單位的財(cái)務(wù)預(yù)算，并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)提出本單位財(cái)務(wù)預(yù)算方案，將本單位財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，按照授權(quán)審批程序嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，研究解決財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中存在的問題，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展實(shí)際，提出財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整建議。

五、完善企業(yè)全面預(yù)算管理的建議

（一）建立有效的預(yù)算預(yù)警制度

全面預(yù)算管理作為一種管理機(jī)制，有一個(gè)目的是通過其作用的發(fā)揮，將非正常的經(jīng)營活動(dòng)控制在萌芽之中，減少企業(yè)不必要的損失。對預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)、超預(yù)算事項(xiàng)、預(yù)算外事項(xiàng)以及反常事項(xiàng)，公司可以通過各分公司財(cái)務(wù)核算的實(shí)際情況與預(yù)算比較得出是否超過警戒線的情況，對于有超預(yù)算、無預(yù)算開支的情況，要及時(shí)按相關(guān)規(guī)定處理。預(yù)算控制，重點(diǎn)、難點(diǎn)都是運(yùn)輸生產(chǎn)過程中的成本控制，生產(chǎn)過程中的節(jié)約是最大的節(jié)約，生產(chǎn)過程中的浪費(fèi)是最大的浪費(fèi)，生產(chǎn)的高效率才能降低產(chǎn)品的成本和提高企業(yè)經(jīng)營效益。對生產(chǎn)過程中的超預(yù)算、無預(yù)算開支等預(yù)算管理過程中出現(xiàn)的問題，分公司、總公司通過制定預(yù)算管理預(yù)警制度及時(shí)發(fā)現(xiàn)并及時(shí)督促相應(yīng)部門改正，找出問題的原因并做出分析，讓不合理支出胎死腹中。最終達(dá)到實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的目標(biāo)。

（二）制定嚴(yán)格的預(yù)算考核和激勵(lì)機(jī)制

預(yù)算的編制僅僅是預(yù)算管理的開始，要充分發(fā)揮預(yù)算管理的作用，就要建立預(yù)算的考核制度。對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行監(jiān)控、分析和考核，要有強(qiáng)化預(yù)算和預(yù)算考核、獎(jiǎng)懲并重的觀念，所以必須健全公司的預(yù)算考核制度和內(nèi)部控制制度，建立、完善全面預(yù)算考核體系，保證并督促各項(xiàng)經(jīng)營任務(wù)、指標(biāo)的完成。公司可以通過制定的嚴(yán)格的預(yù)算考核制度來量化目標(biāo)、明確責(zé)任。這個(gè)考核體系應(yīng)該包括全面預(yù)算的編制、全面預(yù)算的執(zhí)行、全面預(yù)算的控制、全面預(yù)算的分析和考核等方面，并納入公司生產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任制考核體系，以公司各預(yù)算執(zhí)行單位為考核對象，以預(yù)算目標(biāo)為考核標(biāo)準(zhǔn)，以預(yù)算完成情況為考核核心，通過實(shí)際情況與預(yù)算目標(biāo)的比較來評價(jià)各預(yù)算責(zé)任中心的工作業(yè)績，并制定相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰機(jī)制，使工作業(yè)績與利益掛鉤。一來可以肯定預(yù)算執(zhí)行情況良好的分公司，又可以找出預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的各種問題，以便各分公司、各部門找出原因，督促其改正并提高預(yù)算編報(bào)質(zhì)量。二來可以防止無預(yù)算開支，隨意修改預(yù)算項(xiàng)目等違紀(jì)行為的發(fā)生。第三通過對分公司利潤等關(guān)鍵指標(biāo)實(shí)行“一票否決”等硬性規(guī)定，對各分公司實(shí)施公正的獎(jiǎng)懲，既可警告、處罰預(yù)算管理執(zhí)行不利的分公司，又對預(yù)算執(zhí)行良好的分公司實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)，這樣可以充分調(diào)動(dòng)全公司、全體員工的積極性、主動(dòng)性，使全面預(yù)算管理真正成為有效的管理機(jī)制，以確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。否則預(yù)算管理就會(huì)流于形式，失去控制，無法發(fā)揮相應(yīng)的作用。

（三）著力做好財(cái)務(wù)全面預(yù)算的管理工作。

建筑工程企業(yè)全面預(yù)算編制的組織領(lǐng)導(dǎo)是一個(gè)重要問題，對此，企業(yè)可成立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組或類似機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)擬訂企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算政策和目標(biāo)，審議、下達(dá)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算及預(yù)算調(diào)整方案，監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行，協(xié)調(diào)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的重大問題。要加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的日常管理，要明確企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的日常管理機(jī)構(gòu)，在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)組織企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、審核、匯總、上報(bào)、下達(dá)、報(bào)告等工作，協(xié)調(diào)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行工作中的有關(guān)具體問題，跟蹤監(jiān)督和分析企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況。

除此以外，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組的統(tǒng)一指導(dǎo)下，按照企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算政策和目標(biāo)，認(rèn)真編制本單位的財(cái)務(wù)預(yù)算，并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)提出本單位財(cái)務(wù)預(yù)算方案，將本單位財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，按照授權(quán)審批程序嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，研究解決財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中存在的問題，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展實(shí)際，提出財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整建議。

參考文獻(xiàn)：

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財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行存在的問題范文第4篇

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)預(yù)算；全面預(yù)算；編制；管控

財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱，具體包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。下文結(jié)合工作簡要分析供電企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制及其管理。

一、財(cái)務(wù)預(yù)算編制

預(yù)算編制處于預(yù)算管理的初始階段，預(yù)算編制的質(zhì)量在一定程度上反映出企業(yè)預(yù)算管理水平高低。因此，應(yīng)高度重視財(cái)務(wù)預(yù)算編制，嚴(yán)格編制程序，合理確定預(yù)算目標(biāo)。

（一）完善預(yù)算管理各項(xiàng)制度

預(yù)算管理是以制度管人、管事的利器，要求各項(xiàng)管理制度健全，涵蓋預(yù)算管理的組織體系、工作流程、各環(huán)節(jié)內(nèi)容、時(shí)間、程序、方法、審批權(quán)限、責(zé)任劃分等內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)成立預(yù)算管理委員會(huì)，由企業(yè)負(fù)責(zé)人、主管經(jīng)濟(jì)或財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)以及財(cái)務(wù)、物資、設(shè)備、經(jīng)營管理、工程管理、勞動(dòng)工資等相關(guān)部門負(fù)責(zé)人及辦公室負(fù)責(zé)人組成。

（二）確定預(yù)算編制基本原則、目標(biāo)和方法

堅(jiān)持效益優(yōu)先，實(shí)行總量平衡原則；堅(jiān)持積極穩(wěn)健，確保以收定支原則；堅(jiān)持權(quán)責(zé)對等，確保切實(shí)可行原則。財(cái)務(wù)預(yù)算要以企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)為前提。對相關(guān)的經(jīng)營目標(biāo)及財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，要進(jìn)行綜合分析及平衡?？筛鶕?jù)實(shí)際情況采用不同方法：固定預(yù)算或彈性預(yù)算；定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算；此外還有零基預(yù)算、概率預(yù)算等。預(yù)算編制方法，應(yīng)當(dāng)遵循經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)律，并符合自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營周期和管理需要。

（三）確定財(cái)務(wù)預(yù)算編制的程序及基礎(chǔ)

財(cái)務(wù)預(yù)算編制的口徑、范圍要與財(cái)務(wù)決算報(bào)表相一致，要嚴(yán)格按照“自下而上、分級(jí)編制、上級(jí)審定”的程序進(jìn)行編制。合理參照上一年預(yù)算執(zhí)行情況。財(cái)務(wù)預(yù)算的一系列報(bào)表及數(shù)據(jù)，環(huán)環(huán)緊扣、相互關(guān)聯(lián)、互相補(bǔ)充，形成一個(gè)完整的體系。

（四）做好資料搜集

搜集企業(yè)相關(guān)歷史資料，了解財(cái)務(wù)狀況及企業(yè)對各項(xiàng)資產(chǎn)運(yùn)作的程度及運(yùn)轉(zhuǎn)效率，測算出可能實(shí)現(xiàn)的預(yù)算值。

（五）匯總、分析、平衡業(yè)務(wù)預(yù)算

企業(yè)各部門編制的各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算是編制財(cái)務(wù)預(yù)算的重要依據(jù)。產(chǎn)值預(yù)算是年度預(yù)算的編制起點(diǎn)，收入預(yù)算應(yīng)以該指標(biāo)為基礎(chǔ)編制。成本費(fèi)用預(yù)算是在產(chǎn)值預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，成本費(fèi)用預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算是有關(guān)預(yù)算的匯總，利潤表預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算是全部預(yù)算的綜合。

（六）重視預(yù)算說明書編寫

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算情況說明書是預(yù)算報(bào)表編制與預(yù)算管理工作情況的說明，它是預(yù)算報(bào)告的重要組成部分。預(yù)算審核重點(diǎn)應(yīng)包括上年財(cái)務(wù)預(yù)算問題整改情況，本年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制基礎(chǔ)、編制范圍、編制口徑，收入成本費(fèi)用、投融資、債權(quán)債務(wù)、現(xiàn)金流等預(yù)算指標(biāo)的合理性，報(bào)表之間指標(biāo)的銜接等內(nèi)容。

二、財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行與管理

企業(yè)預(yù)算編制完成后，便開始進(jìn)入執(zhí)行階段，企業(yè)相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的管理。

（一）落實(shí)完善相關(guān)機(jī)制

落實(shí)預(yù)算批復(fù)，各個(gè)部門職責(zé)分明，保障預(yù)算執(zhí)行和管理有根有據(jù)。同時(shí)，建立和完善預(yù)算監(jiān)管機(jī)制。預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)要按照具體要求，加強(qiáng)組織和領(lǐng)導(dǎo)，層次分解，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行。

（二）強(qiáng)化預(yù)算各個(gè)環(huán)節(jié)成本控制

成本預(yù)算控制就是對企業(yè)各個(gè)經(jīng)營活動(dòng)成本的控制，通過預(yù)算對各明細(xì)項(xiàng)的成本加以控制的控制措施。不同明細(xì)項(xiàng)目的費(fèi)用，應(yīng)采用不同的預(yù)算控制。要加強(qiáng)資金收付業(yè)務(wù)的預(yù)算控制，防范支付風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)格資金支付業(yè)務(wù)的審批控制，對超預(yù)算或預(yù)算外資金支付實(shí)行嚴(yán)格審批制度。

（三）定期進(jìn)行預(yù)算分析

根據(jù)預(yù)算分析，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)監(jiān)管預(yù)算執(zhí)行；季度預(yù)算和年度預(yù)算分析應(yīng)全面系統(tǒng)反映當(dāng)期執(zhí)行情況，總結(jié)各個(gè)期間各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)對企業(yè)預(yù)算的影響，總結(jié)預(yù)算目標(biāo)完成情況并，并提出下一期間的預(yù)算概況。建立預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì)等例會(huì)制度，通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，研究、解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進(jìn)措施，穩(wěn)步實(shí)現(xiàn)全年預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立預(yù)算通報(bào)制度，以全面掌握本企業(yè)預(yù)算執(zhí)行概況，發(fā)現(xiàn)問題并予以方案措施解決。

（四）預(yù)算控制

加強(qiáng)預(yù)算管理控制，主要有3個(gè)方面：一是反饋控制。其特點(diǎn)是把注意力集中在預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果上，借此改善下次預(yù)算編制執(zhí)行的效果。二是同期控制。主要是在執(zhí)行過程之中發(fā)現(xiàn)預(yù)算偏差，結(jié)合實(shí)踐情況予以糾正，保障當(dāng)期財(cái)務(wù)預(yù)算誤差減小。三是前饋控制。主要是在預(yù)算之前，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，嚴(yán)格執(zhí)行，將可預(yù)見問題隱患排除扼殺在萌芽之中，達(dá)到企業(yè)預(yù)算追求的目標(biāo)。

（五）建立預(yù)算預(yù)警機(jī)制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算預(yù)警機(jī)制，以便采取應(yīng)對方案。預(yù)算預(yù)警機(jī)制模式主要有：對可計(jì)量的風(fēng)險(xiǎn)因素可以運(yùn)用指標(biāo)預(yù)警法。充分利用信息化技術(shù)，生成預(yù)算執(zhí)行中需重點(diǎn)關(guān)注的預(yù)警指標(biāo)，及時(shí)采取措施糾偏。加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。

（六）建立考評與激勵(lì)機(jī)制

建立健全預(yù)算執(zhí)行考核制度，合理界定預(yù)算考核主體和考核對象；逐級(jí)考核、預(yù)算執(zhí)行與考核相分離，合理完善設(shè)計(jì)預(yù)算考核指標(biāo)體系，加強(qiáng)對預(yù)算績效考核。預(yù)算執(zhí)行要有有效的考評與激勵(lì)措施，加強(qiáng)企業(yè)職工的積極性。

（七）預(yù)算調(diào)整

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，原則上不應(yīng)隨意變動(dòng)。但是如果出現(xiàn)會(huì)導(dǎo)致重大偏差的情況時(shí)應(yīng)考慮進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。年中對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整應(yīng)按照嚴(yán)格的程序、嚴(yán)格的規(guī)范操作，由企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)審議、批準(zhǔn)后報(bào)上級(jí)企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)批復(fù)。

參考文獻(xiàn)：

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財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行存在的問題范文第5篇

關(guān)鍵詞　財(cái)務(wù)預(yù)算　預(yù)算管理　零基預(yù)算　滾動(dòng)預(yù)算

中圖分類號(hào)：G47 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

1　高職院校財(cái)務(wù)預(yù)算的主要任務(wù)

隨著高職院校近年來的蓬勃發(fā)展，資金需要量日益膨脹，財(cái)務(wù)預(yù)算是科學(xué)配置有限資金、提高資金使用效益的前提和保證。一般說來財(cái)務(wù)預(yù)算包括綜合預(yù)算和專項(xiàng)預(yù)算。目前我國高職院校大多采用院、系部兩級(jí)財(cái)務(wù)管理體制，相應(yīng)地財(cái)務(wù)預(yù)算也分為校級(jí)綜合預(yù)算和所屬系部及職能部門的二級(jí)財(cái)務(wù)收支綜合預(yù)算、以及校級(jí)和所屬各級(jí)各類專項(xiàng)預(yù)算。校級(jí)預(yù)算遵循“量入為出、收支平衡”的基本原則，根據(jù)學(xué)院發(fā)展規(guī)劃制定日常經(jīng)費(fèi)預(yù)算和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算，并層層分解，下達(dá)到所屬各二級(jí)機(jī)構(gòu)，所屬各二級(jí)機(jī)構(gòu)預(yù)算項(xiàng)目與院級(jí)財(cái)務(wù)預(yù)算保持一致，實(shí)行專款專用。預(yù)算管理提高了財(cái)務(wù)管理工作的主動(dòng)性，克服了資金收付的盲目性，但也存在一定的問題，在實(shí)務(wù)中因?yàn)橐恍┛陀^或主觀因素往往會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行不力、資金使用效益不理想等情況發(fā)生，這些迫使我們財(cái)務(wù)管理工作者要重新思考高職院校財(cái)務(wù)預(yù)算管理問題。

2　高職院校財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題及成因

2.1　預(yù)算管理流于形式、效率低下

高職院校尤其是公辦院校多是合并或中職學(xué)校升級(jí)而成立，在承襲原有資產(chǎn)、辦學(xué)方向等的同時(shí)，也承襲了原有體制下財(cái)務(wù)預(yù)算的管理模式。各二級(jí)部門也只能按照上級(jí)“劃撥的”經(jīng)費(fèi)維持日常運(yùn)營?，F(xiàn)在隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，高校的財(cái)務(wù)管理體制發(fā)生了巨大的變化，國家鼓勵(lì)高職院校多渠道籌措資金、全方位開展校企合作，利用企業(yè)已有資源作為實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)基地。但部分高職院校尚沒樹立市場經(jīng)濟(jì)條件下財(cái)務(wù)預(yù)算管理的新觀念，不能做到與時(shí)俱進(jìn)，自主辦學(xué)的意識(shí)嚴(yán)重缺乏、已有的預(yù)算管理及監(jiān)督機(jī)制不能適應(yīng)新時(shí)期下高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理的要求，　財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中責(zé)權(quán)利嚴(yán)重脫節(jié)，不能調(diào)動(dòng)各級(jí)各部門開源節(jié)流的積極性、直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算管理流于形式、效率低下。

2.2　缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法

（1）科學(xué)性和民主性不能貫穿于預(yù)算編制程序始終。受傳統(tǒng)工作方法的影響，多數(shù)高職院校的財(cái)務(wù)部門在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)往往會(huì)根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的意圖，把相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行分解，對二級(jí)機(jī)構(gòu)直接下達(dá)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，各二級(jí)機(jī)構(gòu)按照“上級(jí)”指令分項(xiàng)編制本部門財(cái)務(wù)預(yù)算，這種自上而下的編制程序，不能體現(xiàn)各二級(jí)機(jī)構(gòu)的發(fā)展規(guī)劃和意圖，使得這些部門在執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)出現(xiàn)消極應(yīng)對的局面，從而影響到各部門執(zhí)行預(yù)算的的積極性，直接導(dǎo)致高職院校資金的使用效益的降低。

（2）編制預(yù)算的方法不科學(xué)。目前大多院校財(cái)務(wù)預(yù)算的編制采用零基預(yù)算法，該方法是一種較科學(xué)預(yù)算編制方法，但在具體操作時(shí)也存在諸多影響因素如：技術(shù)滯后的影響，主要表現(xiàn)為：①各項(xiàng)預(yù)算項(xiàng)目的定額標(biāo)準(zhǔn)難以確定。各部門在利用零基預(yù)算法編制新的財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，因?yàn)闆]有項(xiàng)目定額標(biāo)準(zhǔn)的約束，往往參照上期有關(guān)收支項(xiàng)目，有時(shí)也會(huì)滲入盲目攀比的意識(shí)，導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)脫離實(shí)際。②高校預(yù)算編制部門缺乏成熟的軟件系統(tǒng)支持預(yù)算編制，缺乏具體科學(xué)的量化指標(biāo)對收入能力進(jìn)行科學(xué)評估；③預(yù)算外資金數(shù)額變化無常，不能準(zhǔn)確確定該項(xiàng)收支，導(dǎo)致零基預(yù)算的準(zhǔn)確率降低。④專業(yè)技術(shù)人才缺乏。零基預(yù)算的編制過程復(fù)雜，目前缺乏既懂財(cái)務(wù)預(yù)算方法、又能熟練掌握計(jì)算機(jī)應(yīng)用操作的專業(yè)人才等，致使財(cái)務(wù)預(yù)算的編制還停留在半手工狀態(tài)，既影響工作效率又影響預(yù)算結(jié)果的準(zhǔn)確性。

2.3　預(yù)算執(zhí)行情況的考核體系不健全

財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行與其編制一樣需嚴(yán)肅認(rèn)真，有章可循，并有完善的指標(biāo)體系對執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核，但從現(xiàn)實(shí)情況來看，大多高職院校缺乏預(yù)算考核獎(jiǎng)懲措施，或即使有獎(jiǎng)懲措施但落實(shí)不到位。雖然預(yù)算的編制嚴(yán)肅認(rèn)真，但因預(yù)算執(zhí)行過程缺乏監(jiān)督，致使財(cái)務(wù)預(yù)算在執(zhí)行過程中隨意調(diào)整，甚至某些專項(xiàng)資金被任意挪用的現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生；另外在對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核的過程中，只參照原有預(yù)算方案擬定的標(biāo)準(zhǔn)，檢查預(yù)算執(zhí)行率，沒有完整的一套指標(biāo)體系進(jìn)行全方位的量化考核，致使考核結(jié)果的約束力達(dá)不到預(yù)期目的；此外缺乏與考核結(jié)果配套的獎(jiǎng)懲措施，使考核流于形式，起不到應(yīng)有的激勵(lì)作用。

3　解決高職院校財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在問題的對策

3.1　選擇以零基預(yù)算為主、滾動(dòng)預(yù)算為輔的預(yù)算編制方法

零基預(yù)算是非營利組織常采用的一種預(yù)算編制方法，其原理是在編制下一年度財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，不以基期各項(xiàng)收支項(xiàng)目發(fā)生額為基礎(chǔ)，而是根據(jù)下一年度經(jīng)營業(yè)務(wù)和發(fā)展規(guī)劃，重新擬定合理的財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目，將所有的收支預(yù)算均以零為出發(fā)點(diǎn)，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)收支預(yù)算的一種方法。零基預(yù)算方法打破了傳統(tǒng)的編制預(yù)算觀念，不再以歷史資料為基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整，而是一切以零為基礎(chǔ)。編制預(yù)算時(shí)，首先要確定各個(gè)費(fèi)用項(xiàng)目是否應(yīng)該存在，然后按項(xiàng)目的輕重緩急，安排收支預(yù)算。該預(yù)算編制方法一切從實(shí)際和現(xiàn)實(shí)需要出發(fā)，不受以往財(cái)務(wù)開支水平的影響；能夠使各部門充分考慮其發(fā)展規(guī)劃，制定開源節(jié)流方案，并調(diào)動(dòng)其降低費(fèi)用的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，促進(jìn)各預(yù)算部門精打細(xì)算，量力而行，合理使用資金，提高資金的利用效率，進(jìn)而有助于高職院校未來發(fā)展。滾動(dòng)預(yù)算克服了零基預(yù)算預(yù)算期間固定不變的缺點(diǎn)，在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，人為地劃分出相對固定的預(yù)算期間（如12個(gè)月），完全打破會(huì)計(jì)年度的界限，例如2013年1至12月為一個(gè)預(yù)算滾動(dòng)周期，2013年2月至2014年1月又是一個(gè)預(yù)算滾動(dòng)周期，以此類推，也就是隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定期間（如12個(gè)月）。這種做法能使管理當(dāng)局對未來一年的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行持續(xù)不斷的計(jì)劃，并在預(yù)算中經(jīng)常保持一個(gè)穩(wěn)定的視野，而不至于等到原有預(yù)算執(zhí)行快結(jié)束時(shí)，倉促編制新預(yù)算，從而有利于保證高職院校的日常工作能穩(wěn)定而有序地進(jìn)行。高職院校財(cái)務(wù)活動(dòng)有其自身的規(guī)律和特殊性，所以高職院校財(cái)務(wù)預(yù)算宜采用以零基預(yù)算為主、滾動(dòng)預(yù)算為輔的方法編制財(cái)務(wù)預(yù)算。具體方法與步驟如下：（1）自下而上，搜集數(shù)據(jù)。以院校二級(jí)部門為基層預(yù)算單位，根據(jù)各二級(jí)單位難度發(fā)展規(guī)劃，擬定財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目，如實(shí)驗(yàn)室建設(shè)、實(shí)訓(xùn)基地開發(fā)與建設(shè)、設(shè)備購置、師資培訓(xùn)、日常經(jīng)費(fèi)等，根據(jù)零基預(yù)算法確定發(fā)展基金數(shù)額，同時(shí)結(jié)合滾動(dòng)預(yù)算法擬定固定時(shí)長12個(gè)月的預(yù)算，做到長計(jì)劃、短安排。（2）核定項(xiàng)目，確定標(biāo)準(zhǔn)。以財(cái)務(wù)處為核心，結(jié)合學(xué)院發(fā)展規(guī)劃，逐項(xiàng)審定各二級(jí)部門財(cái)務(wù)收支預(yù)算，并利用零基預(yù)算法綜合匯總各職能部門及系部的預(yù)算方案，同時(shí)利用滾動(dòng)預(yù)算法擬定固定時(shí)長12個(gè)月的滾動(dòng)預(yù)算，　形成全院的財(cái)務(wù)預(yù)算方案。該財(cái)務(wù)預(yù)算方案提交學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)審定后，返回各二級(jí)部門，根據(jù)各部門反饋建議，再行調(diào)整，并擬定預(yù)算草案。（3）自上而下，下達(dá)指標(biāo)。財(cái)務(wù)預(yù)算方案綜合反映一定時(shí)期內(nèi)單位發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)營目標(biāo)、日常業(yè)務(wù)、專項(xiàng)建設(shè)等內(nèi)容的指導(dǎo)性文件，具有嚴(yán)肅性，所以預(yù)算方案相關(guān)的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)確定，不能隨意變更。

3.2　從嚴(yán)控制經(jīng)費(fèi)支出，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行管理

（1）財(cái)務(wù)部門嚴(yán)格審核，預(yù)算執(zhí)行責(zé)任實(shí)行分級(jí)歸口管理，力爭各預(yù)算部門責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一。在預(yù)算執(zhí)行的過程中，各職能部門和院系的支出總額要控制在學(xué)院財(cái)務(wù)預(yù)算規(guī)定的范圍以內(nèi)。財(cái)務(wù)部門依據(jù)對各預(yù)算執(zhí)行單位核定的資金收支項(xiàng)目和每個(gè)項(xiàng)目的資金額，實(shí)行總額控制，對發(fā)生費(fèi)用支出的原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格審查，并依照相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度對相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行審核，一旦確認(rèn)簽字后，財(cái)務(wù)部門就要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。如因特殊業(yè)務(wù)需要，某部門發(fā)生超出預(yù)算項(xiàng)目的財(cái)務(wù)活動(dòng)，按照相關(guān)程序提出變更預(yù)算申請，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可調(diào)整。各經(jīng)費(fèi)申請單位負(fù)責(zé)人對申請經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性與真實(shí)性負(fù)責(zé)，按規(guī)定權(quán)限審定簽發(fā)經(jīng)費(fèi)申請的校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須檢查所處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性與真實(shí)性并對其合理性、完整性及用款進(jìn)度負(fù)責(zé)，并推行“節(jié)約歸己”原則，也就是在保證完成北門工作任務(wù)的前提下，鼓勵(lì)各部門厲行節(jié)約，本年度結(jié)余的預(yù)算內(nèi)經(jīng)費(fèi)，留用于本部門下一預(yù)算期使用。（2）制定預(yù)算執(zhí)行情況考核指標(biāo)，獎(jiǎng)罰分明。財(cái)務(wù)處可擬定財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行考核指標(biāo)，重點(diǎn)考核年度預(yù)算的執(zhí)行情況及資金使用效益。此項(xiàng)考核可作為各系部及職能單位負(fù)責(zé)人各年終考評內(nèi)容之一，各預(yù)算單位的執(zhí)行情況由學(xué)校統(tǒng)一考核，對于財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行率較高（如95%）以上、變更率較低（如3%以下）的責(zé)任人，給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)；對財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行不力財(cái)務(wù)預(yù)算責(zé)任人給予適當(dāng)?shù)奶幜P。而對于預(yù)算執(zhí)行率較低、變更率較高的各預(yù)算單位責(zé)任人、尤其是未能完成本單位正常工作任務(wù)的責(zé)任人，從重處罰。

3.3　建立財(cái)務(wù)預(yù)算信息反饋系統(tǒng)，適時(shí)開展預(yù)算分析，有效監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行效果

預(yù)算分析是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重點(diǎn)內(nèi)容之一，屬于“事后”管理，即利用比較分析法、因素分析法等一系列方法是對預(yù)算執(zhí)行過程和結(jié)果進(jìn)行計(jì)算、檢查和總結(jié)，從而評價(jià)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況和資金使用效益。

總之財(cái)務(wù)預(yù)算管理是一項(xiàng)綜合性管理工作，貫穿于高職院校日常運(yùn)營管理之中，也是維護(hù)和保障高校教學(xué)、科研等活動(dòng)正常開展的前提，提高此項(xiàng)工作效率需要在財(cái)務(wù)預(yù)算編制、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)預(yù)算分析這三個(gè)環(huán)節(jié)采取必要的措施，以保證編制符合高職院?？陀^情況的財(cái)務(wù)預(yù)算；各級(jí)部門在責(zé)權(quán)利統(tǒng)一的前提下，積極執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算；同時(shí)通過財(cái)務(wù)預(yù)算分析，揚(yáng)長避短，總結(jié)得失，為下期財(cái)務(wù)預(yù)算的編制提供寶貴的經(jīng)驗(yàn)，以促進(jìn)高職院校協(xié)調(diào)、穩(wěn)健發(fā)展，促進(jìn)高職院校財(cái)務(wù)預(yù)算工作更加規(guī)范、有序、科學(xué)地運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)

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