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強化內(nèi)部制度建設范文第1篇

關鍵詞：內(nèi)控制度；內(nèi)審監(jiān)督；事業(yè)單位；建設；問題；對策

我國目前正處于平穩(wěn)的市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)型過渡期，政治相對穩(wěn)定，所以在事業(yè)單位內(nèi)控制度建設與內(nèi)審監(jiān)督工作方面應該結(jié)合實際國情，充分明確事業(yè)單位組織的特殊屬性，多多借鑒外部經(jīng)驗，豐富和完善自我，盡快做到對事業(yè)單位內(nèi)控制度建設的合理完善。

一、事業(yè)單位內(nèi)控制度建設與內(nèi)審監(jiān)督現(xiàn)存的問題分析

(一)內(nèi)控制度健全性不足

我國目前屬于市場經(jīng)濟發(fā)展轉(zhuǎn)型期，所以政府職能也在隨著經(jīng)濟轉(zhuǎn)型而發(fā)生轉(zhuǎn)變，公共財政框架逐漸建立，這些也被視為是事業(yè)單位內(nèi)控標準體系的最初形態(tài)。如此的現(xiàn)狀也就說明了事業(yè)單位在內(nèi)部控制標準方面還不存在嚴格的機制規(guī)范性與專門針對性，還未能為事業(yè)單位建立基于單位特點的相應內(nèi)控準則。這就導致了事業(yè)單位在財政預算支出管理改革上無法適應目前日益復雜的社會環(huán)境，導致事業(yè)單位在內(nèi)部管理方面出現(xiàn)無章可循的混亂狀態(tài)，亟待改善。

(二)內(nèi)控意識薄弱

在思想方面，現(xiàn)在多數(shù)事業(yè)單位管理層都存在過度重視政績與事業(yè)發(fā)展，卻忽略了對單位內(nèi)部的管理機制建設，這種做法就是缺乏對內(nèi)控機制建設最基本認識的思想表現(xiàn)，根本無視了內(nèi)控機制建設的重要性。從本質(zhì)上講，這是因為事業(yè)單位領導層認為單位的主要職責就是公共事業(yè)管理，而不是生產(chǎn)，因為沒有成本核算環(huán)節(jié)，所以就不需要建立內(nèi)部控制制度，但是這種思想是嚴重錯誤的。這說明事業(yè)單位管理層領導還將對內(nèi)控制度的認識局限于財務管理和審計上，實際上內(nèi)控制度建設就是對事業(yè)單位控制監(jiān)督職能的強化。因此這樣的思想偏差也造成了事業(yè)單位對相關業(yè)務控制的脫節(jié)，無法充分發(fā)揮單位內(nèi)部的各環(huán)節(jié)控制監(jiān)督作用。

(三)事業(yè)單位信息系統(tǒng)建設的缺失

內(nèi)控制度建設與內(nèi)審監(jiān)督的缺乏也造成了事業(yè)單位信息系統(tǒng)建設的缺失與滯后。沒有良好的信息系統(tǒng)對于現(xiàn)代事業(yè)單位發(fā)展而言是相當嚴重的問題。由于內(nèi)控制度建設的不利而導致信息系統(tǒng)滯后直接影響了事業(yè)單位上下級以及部門之間的交流，進而不能及時解決問題，更不能把握時機發(fā)出重要決策。例如某事業(yè)單位就因為其信息系統(tǒng)建設的落后，信息交流相對滯后造成了某些部門違反規(guī)定私自篡改專項資金用途的惡劣行為，更嚴重的是這一行為在實施3個月后才被單位發(fā)現(xiàn)，造成了單位各方面的嚴重損失。所以說，由于內(nèi)控制度建設不利而帶來的事業(yè)單位信息系統(tǒng)問題不但影響了事業(yè)單位的正常運轉(zhuǎn)進程，也增加了管理及決策的錯誤率，讓國家資產(chǎn)不斷流失，無法被正?？刂?。

(四)內(nèi)審監(jiān)督管理體系完備性差

首先，國內(nèi)許多事業(yè)單位都存在內(nèi)審監(jiān)督機構(gòu)設置不合理的現(xiàn)象。雖然在表面上事業(yè)單位已經(jīng)形成了較為全面的內(nèi)審監(jiān)督機制，但是從本質(zhì)來看許多單位還是處于“自我監(jiān)督”的狀態(tài)。而且許多事業(yè)單位管理層還存在“事業(yè)單位不需要安排內(nèi)審監(jiān)督”的偏見。其次，事業(yè)單位內(nèi)審監(jiān)督機制缺乏獨立性，而且實際監(jiān)督工作流于表面形式。國內(nèi)事業(yè)單位目前所實行的一般多為“雙重領導”內(nèi)審監(jiān)督體制，所以在這種體制下，內(nèi)審監(jiān)督機構(gòu)通常都是在事業(yè)單位的多部門領導下運行，實際缺乏相對獨立性地位，尤其是在內(nèi)審監(jiān)督過程中過度考慮高層領導的利益，無法貫徹執(zhí)行相關內(nèi)審業(yè)務。最后所導致的內(nèi)審監(jiān)督結(jié)果就是難以達成共識，權威性不足[1]。

二、事業(yè)單位內(nèi)控制度建設與內(nèi)審監(jiān)督發(fā)展的對策建議

針對上述討論，發(fā)現(xiàn)了目前我國事業(yè)單位在內(nèi)控制度建設與內(nèi)審監(jiān)督方面建設的缺陷，所以為了確保事業(yè)單位的長期穩(wěn)定發(fā)展，對社會產(chǎn)生正面效應，就必須馬上完善事業(yè)單位的內(nèi)部建設，為內(nèi)控制度建設與內(nèi)審監(jiān)督發(fā)展提出有效的相關對策。

(一)完善內(nèi)控制度

對我國事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設而言，目前的當務之急就是建立完善一套完整的內(nèi)部控制建設制度，并同時完善相關的政策法規(guī)。根據(jù)我國國情，目前的事業(yè)單位內(nèi)控機制可以借鑒國際公共部門的內(nèi)控準則以及國內(nèi)社會上企業(yè)的成功經(jīng)驗，并依據(jù)國際慣例中內(nèi)部控制的五要素原則(全面性、重要性、制衡性、適應性、成本效益)與相關主管機構(gòu)合理構(gòu)建概念邏輯框架，實現(xiàn)事業(yè)單位所有的內(nèi)部控制評價標準。另外，事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設也應該配套相關法律法規(guī)措施，以適應絕大部分事業(yè)單位的共通性，實現(xiàn)有章可循和嚴謹?shù)膬?nèi)控責任追究制度，進而強化法律對事業(yè)單位各個部門內(nèi)控監(jiān)督的嚴謹性。

(二)強化內(nèi)控意識

內(nèi)控制度與內(nèi)審監(jiān)督建設的強化要從事業(yè)單位人員個體做起，首先要營造單位內(nèi)部的內(nèi)控良好氛圍，例如領導應該負起責任，做到表率作用，強化管理層內(nèi)控意識，讓內(nèi)控制度建設真正受到重視，做到內(nèi)控制度建設的全面落實。在制定內(nèi)控制度相關規(guī)定時，本文建議事業(yè)單位在明確負責人經(jīng)濟責任制的同時，將責任風險與管理層政績與內(nèi)控制度與內(nèi)審監(jiān)督建設掛鉤，強化管理層的履責意識，讓事業(yè)單位所有工作人員都能發(fā)揮各自的效能，做到全員團結(jié)主動維護改善單位的內(nèi)控環(huán)境，從而達到主動建設內(nèi)控制度與內(nèi)審監(jiān)督的目的。

(三)建立于基于內(nèi)控制度建設與內(nèi)審監(jiān)督的內(nèi)部報告制度

所謂內(nèi)部報告制度就是以正式書面形式向事業(yè)單位決策層來反映單位目前的各個項目狀況。以財務部門來說，資金的利用情況、資金的運營管理狀況都是內(nèi)部報告制度需要負責的部分。內(nèi)部報告制度能夠促進事業(yè)單位的領導層作出與單位本身戰(zhàn)略目標協(xié)調(diào)一致的關鍵決策，它也為事業(yè)單位的預算編制工作提供了最重要的信息基礎，而且在建立該制度之后，事業(yè)單位的信息交流效果明顯有所改善[2]。

(四)建設以確保內(nèi)審監(jiān)督質(zhì)量為主的審計制度

內(nèi)審監(jiān)督制約機制的加強也是事業(yè)單位改善內(nèi)控制度建設質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)，開展內(nèi)審監(jiān)督不但能有效控制事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的執(zhí)行情況，也能有效協(xié)調(diào)事業(yè)單位高級管理層履行其應該擔當?shù)穆氊?，真正達到對事業(yè)單位內(nèi)部各個層面的監(jiān)督目的。首先，要確保內(nèi)審監(jiān)督機構(gòu)的獨立性。事業(yè)單位人員首先要做到自我監(jiān)督，比如為事業(yè)單位設立具有內(nèi)部審計監(jiān)督功能的預算委員會，內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)不受審計單位的控制，從而真正實施全面審計，如實反映事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設狀況。其次，要做到對內(nèi)審監(jiān)督制度的技術創(chuàng)新。如今，隨著信息化技術的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計技術與方法也在發(fā)生著巨大的變化，這也為內(nèi)部審計帶來了不大不小的挑戰(zhàn)。所以事業(yè)單位也應該與時俱進，從傳統(tǒng)的經(jīng)驗內(nèi)審監(jiān)督限制中走出來，向現(xiàn)代化信息技術內(nèi)審監(jiān)督的方向發(fā)展轉(zhuǎn)變，注重審計技術的革新，順應事業(yè)單位的現(xiàn)代化發(fā)展潮流[3]。

三、總結(jié)

從本文可以看出，我國事業(yè)單位在內(nèi)控制度與內(nèi)審監(jiān)督建設方面還是存在許多不完善之處的，比如對組織框架構(gòu)建的不合理、控制約束力與意識的薄弱、信息溝通的不通暢等等。所以我國事業(yè)單位一定要在基于提升社會公信力的同時，從外部借鑒經(jīng)驗到內(nèi)部自我調(diào)整來健全事業(yè)單位的內(nèi)部控制機制，并結(jié)合事業(yè)單位自身的行業(yè)特殊屬性與實際國情，做到對內(nèi)部控制與內(nèi)審監(jiān)督建設的相對完善，保證事業(yè)單位的長期可持續(xù)發(fā)展態(tài)勢。

參考文獻：

[1]楊帆.財政透明度視角下的政府部門內(nèi)部控制建設研究[J].商業(yè)會計,2014(13)：56-58.

[2]張學華.行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制建設研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務,2015(26)：39-39.

強化內(nèi)部制度建設范文第2篇

關鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)控制度建設

財政部于2012年11月29日以財會〔2012〕21號印發(fā)了《行政事業(yè)單位控制規(guī)范（試行）》，自2014年1月1日起施行。自《規(guī)范（試行）》實施以來，本人認真研讀該規(guī)范，結(jié)合實際工作，對事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設有自己幾點思考。

1事業(yè)單位內(nèi)控制度建設的必要性

事業(yè)單位的內(nèi)部控制是指為了實現(xiàn)單位控制目標，通過制定相關制度、實施有力措施和嚴謹?shù)膱?zhí)行程序，對經(jīng)濟活動和業(yè)務活動的風險進行防范和管控，是約束和規(guī)范的過程。在事業(yè)單位的管理過程中，健全有效的內(nèi)部控制制度起著重要的作用，它不僅能夠提高會計信息的整體質(zhì)量和財政資金的使用安全；還加強了單位經(jīng)濟活動和業(yè)務活動的管理及監(jiān)督，保障了相關政策法規(guī)的有效落實，提高了事業(yè)單位的服務質(zhì)量和效率。

2事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設存在的問題

（1）單位重視度不夠，內(nèi)控意識薄弱：內(nèi)部控制意識是健全的內(nèi)部控制制度以及有效實施的重要保證。在現(xiàn)今的事業(yè)單位中許多單位負責人對內(nèi)部控制的重要性認識不足。有的事業(yè)單位的領導重業(yè)務發(fā)展、輕內(nèi)部管理，對內(nèi)部控制重要性和現(xiàn)實意義認識不到位，致使單位未能建立起健全有效的內(nèi)控制度。有的領導狹隘的理解內(nèi)控控制制度建設就是對財務制度的建設，內(nèi)控控制制度的設計僅僅停留在財務制度的建設層面上。甚至于有的領導認為內(nèi)控管理是對領導的管理，制約了領導的權限，妨礙了領導的管理工作。領導的態(tài)度也決定了內(nèi)控人員對內(nèi)控工作流于形式，敷衍了事，相關政策無法有效落實。（2）制度建設不健全：事業(yè)單位的內(nèi)控包括預算業(yè)務、收入支出業(yè)務、政府采購業(yè)務、國有資產(chǎn)業(yè)務、基本建設項目及合同的管理等業(yè)務?，F(xiàn)在有些單位在內(nèi)控制度建設上不夠完善不夠全面，僅僅以財務和預算制度來替代內(nèi)控制度；或者是制定了內(nèi)控制度但不夠深入，只是一些概念和理論的條條框框，而沒有結(jié)合本單位的實際工作和環(huán)境；還有些單位由專業(yè)人員制定了適合本單位的內(nèi)控控制制度，但是僅僅是為了應付檢查，而沒有有效的貫徹落實，最終還是流于形式。（3）外部監(jiān)督檢查力度不夠：作為對事業(yè)單位主要監(jiān)督檢查力量的財政、審計部門，工作重點還是偏重于財政資金的使用是否合法合規(guī)，較少對被檢查審計單位是否建立健全的內(nèi)部控制制度和有效執(zhí)行進行檢查審計。缺少有效的監(jiān)督，在很大程度上制約了內(nèi)控建設的發(fā)展。

3事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設的建議

（1）提高人員內(nèi)控認知，加強單位組織領導：單位主要負責人應當主持制定工作方案，明確工作分工，配備工作人員，健全工作機制，充分利用信息化手段，組織、推動本單位內(nèi)部控制建設，并對建立與實施內(nèi)部控制的有效性承擔領導責任，創(chuàng)造良好的內(nèi)控制度建設環(huán)境。單位內(nèi)部控制人員作為內(nèi)控制度的執(zhí)行者，他們的素質(zhì)直接影響著內(nèi)控制度的執(zhí)行效果，這就需要內(nèi)控人員在具有專業(yè)知識、技術過硬的同時需要有愛崗敬業(yè)、作風優(yōu)良的職業(yè)修養(yǎng)，熟悉相關的政策法規(guī)。所以必須強化內(nèi)控人員對內(nèi)控知識的學習，以提高他們對單位內(nèi)控制度建設重要性的認知，促進他們培養(yǎng)良好的內(nèi)控意識。（2）健全內(nèi)部控制體系，強化內(nèi)部流程控制。應當按照《行政事業(yè)單位控制規(guī)范（試行）》和《關于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的指導意見》要求，在單位主要負責人直接領導下，建立健全適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，全面梳理業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，分析風險隱患，完善風險評估機制，制定風險應對策略；有效運用內(nèi)部控制基本方法，加強對單位層面和業(yè)務層面的內(nèi)部控制，實現(xiàn)內(nèi)部控制體系全面、有效實施。（3）加強內(nèi)部權力制衡，規(guī)范內(nèi)部權力運行。單位應當根據(jù)自身的業(yè)務性質(zhì)、業(yè)務范圍、管理架構(gòu)，按照決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離、相互制衡的要求，科學設置內(nèi)設機構(gòu)、管理層級、崗位職責權限、權力運行規(guī)程，切實做到分事行權、分崗設權、分級授權，并定期輪崗。對重點領域的關鍵崗位，通過明確輪崗范圍、輪崗條件、輪崗周期、交接流程、責任追溯等要求，建立嚴謹?shù)妮啀徶贫?，不具備輪崗條件的應當采用專項審計等控制措施。（4）加強監(jiān)督檢查工作，加大考評問責力度。監(jiān)督檢查和自我評價，是內(nèi)部控制得以有效實施的重要保障。單位應當建立健全內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查和自我評價制度，通過日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，檢查內(nèi)部控制實施過程中存在的突出問題、管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，進一步改進和加強內(nèi)部控制；通過自我評價，評估內(nèi)部控制的全面性、重要性、制衡性、適應性和有效性，進一步改進和完善內(nèi)部控制。并且要將內(nèi)部監(jiān)督、自我評價與干部考核、追責問責結(jié)合起來，并將內(nèi)部監(jiān)督、自我評價結(jié)果采取適當?shù)姆绞接枰詢?nèi)部公開，強化自我監(jiān)督、自我約束的自覺性，促進自我監(jiān)督、自我約束機制的不斷完善。應該充分發(fā)揮內(nèi)部控制與其他內(nèi)部監(jiān)督機制的相互促進作用，主動配合支持財政、審計、檢查等部門的監(jiān)督檢查，共同推動內(nèi)部控制建設和有效實施。綜上所述，內(nèi)部控制是保障組織權力規(guī)范有序、科學高效運行的有效手段，也是組織目標實現(xiàn)的長效保障機制，建立健全和有效實施科學規(guī)范高效的內(nèi)控制度對于事業(yè)單位的管理工作有著重要意義。

參考文獻：

強化內(nèi)部制度建設范文第3篇

關鍵詞：地方國庫制度；探索

中圖分類號：F832.2 文獻標識碼：A

一、當前地方國庫制度建設面臨的壓力分析

隨著系統(tǒng)的不斷升級、總行制度的重新整編及業(yè)務人員對地方國庫制度和國庫業(yè)務操作的熟悉程度越來越高，制度內(nèi)容與制度執(zhí)行問題逐漸顯露出來，對制度建設產(chǎn)生了需要繼續(xù)完善的壓力，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）與上位制度協(xié)調(diào)一致的壓力。2011年底，總行對現(xiàn)行國庫內(nèi)部管理制度進行了全面清理、修改、補充和完善，先后頒布了多個基本規(guī)定、管理辦法及指導意見。新制度根據(jù)當前的國庫業(yè)務環(huán)境進行整編，在內(nèi)容上有所修訂，且更偏重原則性規(guī)范。為了切實執(zhí)行總行國庫制度，更好地履行國庫職能，當前各地方國庫制度必須隨著總行基本制度的重編進行相關內(nèi)容的修訂與完善，使之與總行新國庫制度保持一致，且內(nèi)容更加明晰、更具操作性。

（二）增強制度執(zhí)行力的壓力。目前，部分國庫業(yè)務人員在部分業(yè)務處理中存在“習慣化”以及“表面形式化”的操作，制度執(zhí)行力表現(xiàn)不高。首先，部分支庫業(yè)務人員在國庫業(yè)務處理過程中習慣按照相關業(yè)務的舊制度規(guī)定來處理各類國庫業(yè)務，致使某些國庫業(yè)務處理流程和操作程序與當前適用的相關制度內(nèi)容不一致。其次，在處理一些國庫收、支、退等業(yè)務時，部分業(yè)務人員只滿足于在紙制憑證上的鑒章，但在業(yè)務處理過程中沒有實際進行監(jiān)督或執(zhí)行內(nèi)部國庫資金風險控制程序，未能實際履行國庫職能和防范國庫資金風險，只是在表面上執(zhí)行了相關制度內(nèi)容。

（三）業(yè)務制度內(nèi)容規(guī)范到位的壓力。當前制度對部分業(yè)務處理的規(guī)范內(nèi)容只是做了“原則性”的闡述，對內(nèi)部風險控制制度也重視不足，顯現(xiàn)出規(guī)范不到位的問題。首先，隨著國庫的整體環(huán)境發(fā)生了巨大變化，原制度的編寫人員對新環(huán)境的情況并不了解，因此在某些業(yè)務規(guī)范內(nèi)容方面大多采取“原則性”或“方向性”的制度規(guī)范用語，對業(yè)務操作程序的規(guī)范闡述不是很到位，導致國庫業(yè)務人員在實際的制度執(zhí)行中容易產(chǎn)生誤判。其次，由于對國庫內(nèi)部風險控制制度沒有得到足夠的重視，導致部分國庫業(yè)務的內(nèi)部風險控制程序缺失，比如：“在退庫業(yè)務中，發(fā)生退庫的收入預算科目在收入報表中的本年累計余額不可以為負數(shù)”等風險點。

（四）部分舊業(yè)務的制度內(nèi)容繼續(xù)完善的壓力。隨著各種業(yè)務的不斷發(fā)展，當前存在部分制度內(nèi)容與業(yè)務不適應的情況，相關制度對業(yè)務處理行為規(guī)范作用不強。首先，在TCBS系統(tǒng)上線初期，為了確保國庫業(yè)務人員從原有系統(tǒng)業(yè)務角色盡快向TCBS系統(tǒng)業(yè)務角色轉(zhuǎn)變，在考慮防范國庫資金風險的基礎上，制度內(nèi)容盡量避免對原有國庫業(yè)務處理過程產(chǎn)生太大的改變，少量業(yè)務處理程序的制度規(guī)范依然保留原有做法。其次，TCBS系統(tǒng)的不斷升級改變了某些國庫業(yè)務處理流程，優(yōu)化了國庫業(yè)務環(huán)境，導致某些制度規(guī)范內(nèi)容過時。

（五）新業(yè)務的制度內(nèi)容需進一步完善的壓力。隨著TCBS系統(tǒng)運用的不斷深入，各地國庫部門協(xié)同相關部門已在全省范圍內(nèi)開展工會經(jīng)費、殘疾人保障金以及地方社會保險金納入國庫管理等多項國庫創(chuàng)新業(yè)務，開創(chuàng)了地方非稅收入納入國庫預算外收支管理的先例。但由于創(chuàng)新業(yè)務是在相關制度出臺后開展的，相關國庫預算外收支業(yè)務處理辦法及管理制度只是另行出臺并使用，未能在基本制度內(nèi)容中得到反映。為保證制度內(nèi)容的完整性，需對該部分業(yè)務制度內(nèi)容進行整編。

二、強化地方國庫制度建設的建議

為了滿足新形勢國庫業(yè)務需要，解決全國各地分、支國庫在制度建設中存在的共性問題，確保國庫職能在可控風險范圍內(nèi)得到更好的履行，本文結(jié)合各地國庫業(yè)務處理中制度執(zhí)行的實際情況，提出各地分、支國庫機構(gòu)應采取執(zhí)行有效的方案加強地方國庫制度建設、完善海南省地方國庫制度體系內(nèi)容、強化地方國庫制度實施效果等的建議。

（一）明確地方國庫制度建設的目標。明確制度建設的目標是地方國庫制度建設的前提條件。地方國庫制度應建成什么樣的體系？制度內(nèi)容應以什么尺度作為衡量標準？制度的制定與執(zhí)行應達到什么樣的效果？……這些問題在確定制度建設意圖過程中應加以明確。一般情況下，地方國庫制度建設的目標應體現(xiàn)為制度的一致性、完整性、可操作性、前瞻性等方面。

（二）健全地方國庫制度的制定機制。國庫制度的建設過程是一個不斷完善的過程。為確保制度建設的科學性與完整性，地方國庫制度建設應在總庫制度建設的基礎上，總結(jié)過去本地國庫部門制度執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，廣泛征求各地及各部門對制度建設的意見與需求，針對不同的情況研究并采取不同的優(yōu)化方案，不斷完善國庫制度內(nèi)容，據(jù)此形成一個相對健全的地方制度制定機制。

1、學習與研究總行新制度。地方國庫制度內(nèi)容必須與總行上位制度保持一致。在國庫制度建設前，地方國庫應對總行基本制度內(nèi)容進行系統(tǒng)的學習與研究，全面掌握總行基本制度內(nèi)容的變化情況，了解變化內(nèi)容對地方國庫制度建設的影響。在此基礎上，根據(jù)總行的地方國庫制度及實施細則指導意見的文件精神，結(jié)合本地國庫業(yè)務的實際情況，確定總行各基本制度需要進一步細化的制度條款，并將相關內(nèi)容細化成地方制度實施細則與操作規(guī)范。

2、總結(jié)舊制度建設的問題。制度建設不是從開始就十全十美的，建設情況需要在實際業(yè)務中不斷進行檢驗。一般情況下，經(jīng)過一段時間的制度執(zhí)行后，“制度內(nèi)容不到位，無法執(zhí)行”、“制度內(nèi)容不符合業(yè)務規(guī)范”、“制度內(nèi)容與上位制度相沖”以及其他在制度制定與執(zhí)行中存在的問題會逐漸暴露出來。為了促使地方國庫制度建設的不斷完善，需要對過去制定的制度內(nèi)容及制度執(zhí)行情況進行總結(jié)，并對制度內(nèi)容不斷優(yōu)化，對制度執(zhí)行不斷加強。

3、廣泛征求意見。國庫制度是各級國庫部門業(yè)務行為的規(guī)范依據(jù)，對國庫履行監(jiān)督職能行為、業(yè)務回單及相關資料的整理行為以及和相關部門的對賬行為都會產(chǎn)生規(guī)范作用，從而也會對財稅等相關外部單位產(chǎn)生影響。然而，基于不同的現(xiàn)實需要，各級國庫部門和各外部單位對某些國庫業(yè)務可能會存在不同需求。為強化國庫制度的執(zhí)行力，在地方制度實施細則制定前，應事先征求各支庫及各外部單位的意見，在防范國庫資金風險的基礎上盡量滿足各支庫或相關業(yè)務外部單位對國庫業(yè)務的現(xiàn)實需求。

4、擬訂方案，完善制度。首先，將總行基本制度的每個條款進行細化并匯總，編制每個總行基本制度的地方實施細則；其次，將各地方實施細則的相關條款內(nèi)容按國庫業(yè)務種類進行歸類與劃分，使規(guī)范每種業(yè)務操作的實施細則能按每種國庫業(yè)務處理的過程進行整編并按順序排列，匯編成地方國庫業(yè)務操作規(guī)范等制度。

（三）完善地方國庫制度的內(nèi)容框架。對于每種國庫業(yè)務，地方國庫制度及實施細則應分別從業(yè)務要求與風險、業(yè)務憑證與監(jiān)督、業(yè)務操作與賬務處理及憑證整理等方面進行規(guī)范。

1、規(guī)范業(yè)務要求與風險內(nèi)容。國庫業(yè)務處理的業(yè)務要求與風險是地方制度實施細則應首先明確的內(nèi)容，具體是指總行基本制度所規(guī)定的每種國庫業(yè)務處理應達到的目標、可能出現(xiàn)的風險點、總行對地方國庫業(yè)務的年度考核點以及相關財稅政策對國庫業(yè)務的要求。業(yè)務要求與風險的內(nèi)容一般可以根據(jù)總行國庫基本制度內(nèi)容及相關財稅政策進行細化。

2、規(guī)范業(yè)務憑證與監(jiān)督行為。國庫業(yè)務的發(fā)生都需要各相關憑證作為依據(jù)。為規(guī)范國庫業(yè)務處理的標準，實施細則應對國庫業(yè)務發(fā)生時的必要憑證，以及憑證要素的必要項做詳細的規(guī)定；在此基礎上，還需明確國庫業(yè)務人員應如何根據(jù)憑證要素內(nèi)容和各憑證間的勾稽關系進行對外監(jiān)督。

3、規(guī)范業(yè)務操作行為與國庫會計賬務處理。TCBS系統(tǒng)上線后，國庫業(yè)務基本上依靠各種國庫系統(tǒng)進行處理。為保證國庫業(yè)務的系統(tǒng)操作有法可依，地方國庫制度及實施細則應對系統(tǒng)業(yè)務操作行為進行規(guī)范，明確各業(yè)務崗位在國庫系統(tǒng)中的操作內(nèi)容，并確保該規(guī)范內(nèi)容與各國庫系統(tǒng)操作手冊保持有效的銜接；其次，地方國庫制度及實施細則還應詳細闡述國庫業(yè)務經(jīng)國庫系統(tǒng)處理后所產(chǎn)生的業(yè)務處理信息、國庫會計核算的會計分錄、登記的會計賬簿種類以及匯總的會計報表，以便國庫業(yè)務人員據(jù)此對國庫業(yè)務處理結(jié)果及國庫會計核算結(jié)果進行全面的理解與掌握。在此基礎上，實施細則還應對國庫業(yè)務處理信息以及國庫會計核算信息的查詢方法及操作行為進行規(guī)范。

4、規(guī)范憑證整理行為。國庫業(yè)務在國庫信息系統(tǒng)中處理完后，相關憑證資料如何進行處理等業(yè)務行為也需要在實施細則中得到明確的規(guī)范。其內(nèi)容主要應包括對國庫業(yè)務處理和會計核算資料、相關部門的國庫業(yè)務憑證回單、會計憑證及相關報表的清分、簽章及整理等行為的規(guī)范。

（四）強化地方國庫制度的執(zhí)行機制。國庫制度建設不僅僅是指健全制度體系與完善制度內(nèi)容，還包括采取各種有效措施確保制度執(zhí)行到位，強化國庫制度在實際業(yè)務處理過程中的制度執(zhí)行力。

1、加強制度學習與培訓。深刻理解并全面掌握國庫制度內(nèi)容是制度得以執(zhí)行的前提條件。各級國庫部門應通過組織培訓班、網(wǎng)絡視頻培訓、錄制光盤、編寫制度匯編、組織大分區(qū)國庫知識培訓以及其他創(chuàng)新培訓方式與手段，積極組織國庫業(yè)務人員開展新國庫制度和財稅政策學習及研究，著力增強制度培訓效果，確保各國庫業(yè)務人員對制度內(nèi)容及國庫業(yè)務相關政策理解到位。

2、強化制度監(jiān)督與檢查。為確保各項國庫制度在業(yè)務處理過程中得到切實的執(zhí)行，各級國庫部門應重視對轄內(nèi)制度執(zhí)行情況的監(jiān)督與檢查工作。根據(jù)條件不同，國庫部門可以靈活采取不同的監(jiān)督方式，確保監(jiān)督行為及相關檢查業(yè)務操作程序符合制度與相關政策的內(nèi)容，對發(fā)生的各種制度不執(zhí)行情況予以及時糾正；保證各種業(yè)務憑證合法、完整，業(yè)務處理結(jié)果真實、準確，業(yè)務資料整理符合制度規(guī)定等。

強化內(nèi)部制度建設范文第4篇

關鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)控制度；內(nèi)審監(jiān)督；研究

目前，加強事業(yè)單位內(nèi)控制度建設和內(nèi)審監(jiān)督工作是事業(yè)單位經(jīng)營管理活動的重中之重，發(fā)揮著不可比擬的作用。事業(yè)單位要想在激烈的市場競爭中始終立于不敗之地，就必須要高度重視內(nèi)部控制和內(nèi)審監(jiān)督工作的開展，保證事業(yè)單位信息管理的準確性、真實性，從而為事業(yè)單位帶來更為廣闊的發(fā)展空間。

一、事業(yè)單位內(nèi)控制度與內(nèi)審監(jiān)督工作開展的相關論述分析

(一)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設的作用

1.有利于順應現(xiàn)代社會發(fā)展的必然趨勢。市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，企業(yè)之間都在經(jīng)營管理活動中進行深度性的變革。事業(yè)單位在管理模式中正在朝著多樣化、豐富化的方向發(fā)展。事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制建設，符合事業(yè)單位內(nèi)部管理的發(fā)展需求。2.有利于為事業(yè)單位帶來巨大的經(jīng)濟效益。事業(yè)單位的發(fā)展方向也發(fā)生了實質(zhì)性的變化，已經(jīng)改變了以往傳統(tǒng)的財政撥付模式，自主權利得到了進一步的提升，經(jīng)濟活動方式也更加全面化、系統(tǒng)化，既涵蓋最基本的管理職能，也增設了多種不同的經(jīng)濟活動。

(二)機關事業(yè)單位養(yǎng)老保險的可行性因素分析

事業(yè)單位養(yǎng)老保險是社會保障制度的重要建設環(huán)節(jié)，以往事業(yè)單位都在普遍使用退休金制度，但是在社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展下，國家積極出臺了《事業(yè)單位養(yǎng)老保險制度改革方案》，大大促進了事業(yè)單位的進一步發(fā)展與變革，具體意義為：首先，是公平競爭市場環(huán)境下的必然發(fā)展趨勢。公平市場競爭可以有效增強市場競爭者的合法權益，構(gòu)建公正合理的市場環(huán)境是維護社會收入分配的公正性與合理性。加快事業(yè)單位養(yǎng)老保險制度，可以推動公平市場競爭機制環(huán)境的形成，并且推動人才的合理流動。其次，可以使事業(yè)單位改革進一步深入，事業(yè)單位制定科學完善的社會養(yǎng)老保險制度，可以推動事業(yè)單位人才的合理流動，將收入分配與養(yǎng)老待遇控制在合理的范圍中，體現(xiàn)出一定的平衡性，進而成為了事業(yè)單位改革的重要建設環(huán)節(jié)。

二、事業(yè)單位內(nèi)控制度建設和內(nèi)審監(jiān)督工作開展中所存在的不足之處

(一)內(nèi)控制度的不合理性比較明顯

目前，我國處于市場經(jīng)濟發(fā)展的過渡階段，政府職能也在發(fā)生著相應的變化。公共財政框架的制定，這些被視為事業(yè)單位內(nèi)控標準體系的初始形態(tài)。基于此，事業(yè)單位在內(nèi)部控制標準方面嚴重缺少制度的約束性，使事業(yè)單位尚未建立健全更加全面完善的內(nèi)控準則，從而造成了事業(yè)單位在財政預算支出管理很難適應復雜多變的市場環(huán)境，內(nèi)部管理的弊端和問題越來越惡化。

(二)缺乏高度的內(nèi)控觀念

事業(yè)單位管理領導者在思想上都普遍缺少對事業(yè)單位內(nèi)部管理機制建設的重視程度，嚴重忽視了內(nèi)控機制建設的重要性和必然性。造成這種現(xiàn)象主要是由于事業(yè)單位領導者誤認為公共事業(yè)管理是事業(yè)單位的重點管理職能[1]，再加上缺少成本核算建設，對內(nèi)控制度的建設漠不關心，甚至認為是一種無關緊要的做法。由此可以說明事業(yè)單位管理者在內(nèi)控制度的認知方面還存在著較大的心理誤區(qū)，僅僅局限于財務管理和審計中，進而使事業(yè)單位在管理工作與業(yè)務控制方面出現(xiàn)了較大的不平衡性，無法展現(xiàn)出事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督工作的優(yōu)勢。

(三)內(nèi)審監(jiān)督管理體系存在著較多的不足

1.事業(yè)單位的內(nèi)審監(jiān)督機構(gòu)設置并不合理。事業(yè)單位雖然建立內(nèi)審監(jiān)督機制，但是可執(zhí)行性和可操作性并不強，仍然處于較為封閉式的自我監(jiān)督模式之中，而且一些單位的管理者認為內(nèi)審監(jiān)督機制無關緊要。2.事業(yè)單位內(nèi)審監(jiān)督機制的獨立性嚴重缺乏，在實際監(jiān)督管理工作中，呈現(xiàn)出一種表面化、流水化的趨勢。我國事業(yè)單位大都實行“雙重領導”的內(nèi)審監(jiān)督機制。在這種機制的影響下，內(nèi)審監(jiān)督機構(gòu)大都需要事業(yè)單位多個部門的領導參與，獨立性得不到相應的體現(xiàn)，從而導致了內(nèi)審監(jiān)督結(jié)果很難形成相對統(tǒng)一的思想共識。

三、事業(yè)單位內(nèi)控制度建設和內(nèi)審監(jiān)督工作開展的相關建議

(一)建立健全科學完善的內(nèi)部控制制度

在我國事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設中，建立健全內(nèi)控制度是非常必要和關鍵的，而且還需要配套可行的法律法規(guī)政策。基于我國的基本國情出發(fā)，事業(yè)單位內(nèi)控機制建設可以大力借鑒國內(nèi)外先進的管理經(jīng)驗，也可以按照國際慣例中全面性、重要性以及適應性等內(nèi)控的五要素原則來貫徹實施，使事業(yè)單位內(nèi)控評價標準都進趨統(tǒng)一和完善。以此同時，事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度的建設中，要制定出相應的法律法規(guī)政策，為其帶來強有力的制度性保障，增強絕大多數(shù)事業(yè)單位的共通性[2]，有效促進內(nèi)控責任追究制度的形成，發(fā)揮出事業(yè)單位各個部門內(nèi)控監(jiān)督的作用。

(二)形成高度的內(nèi)部控制觀念

內(nèi)控制度與內(nèi)審監(jiān)督建設要從事業(yè)單位的發(fā)展現(xiàn)狀出發(fā)，要求事業(yè)單位相關人員要從自身做起。要加快創(chuàng)建事業(yè)單位健康良好的內(nèi)控環(huán)境，單位的管理者要嚴格約束自身的行為，樹立起榜樣帶頭作用。不斷強化管理者的內(nèi)控觀念，提升事業(yè)單位全體員工對于內(nèi)控制度建設的重視程度與認知程度，從而將內(nèi)控制度建設的落實力度得以進一步的強化。此外，事業(yè)單位在明確負責人經(jīng)濟責任制的基礎上，要加強責任風險、內(nèi)控制度以及內(nèi)審監(jiān)督建設的相互關聯(lián)性，使之成為有機協(xié)調(diào)地統(tǒng)一整體。深化單位管理者都能夠嚴格履行自身的管理職責，并且使事業(yè)全體職工充分發(fā)揮出各自的工作潛能，進而實現(xiàn)內(nèi)控制度建設與內(nèi)審監(jiān)督的目標。

(三)加快建設以內(nèi)審監(jiān)督水平為重心的審計體制

在事業(yè)單位建立內(nèi)控制度建設水平中，內(nèi)審監(jiān)督機制是建設的重點，內(nèi)審監(jiān)督可以較為真實準確地反映出事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的執(zhí)行現(xiàn)狀，還可以進一步增強事業(yè)單位管理領導者的權責意識，不斷體現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部各個方面的監(jiān)督功能。1.強化內(nèi)審監(jiān)督機構(gòu)的獨立性。事業(yè)單位全體人員要加強自我監(jiān)督、自我管理意識，成立相關的內(nèi)部審計監(jiān)督的預算委員會，避免內(nèi)部監(jiān)督管理機構(gòu)受其審計單位的限制和約束，要全面發(fā)揮出全面審計的功能，增強事業(yè)單位內(nèi)控制度建設的科學性、真實性。2.為內(nèi)審監(jiān)督制度注入一定的創(chuàng)新因素。信息化技術的不斷更新和完善，一定程度上推動了內(nèi)部審計技術與方法的變革，使事業(yè)單位內(nèi)部審計處于機遇與挑戰(zhàn)并存的發(fā)展趨向，事業(yè)單位在內(nèi)部監(jiān)督制度方面必須要做好積極抓住機遇、并且勇敢地迎接挑戰(zhàn)，加快轉(zhuǎn)變以往傳統(tǒng)的經(jīng)驗內(nèi)審監(jiān)督模式，不斷向現(xiàn)代化信息技術內(nèi)審監(jiān)督的趨勢發(fā)展[3]，進而實現(xiàn)事業(yè)單位現(xiàn)代化建設的發(fā)展目標。

(四)形成以內(nèi)控制度建設和內(nèi)審監(jiān)督的報告機制

事業(yè)單位內(nèi)部報告機制可以利用書面形式充分地反映出事業(yè)單位各個項目的發(fā)展狀況，為單位領導管理者的決策提供準確合理的依據(jù)。對于事業(yè)單位的財務部門來說，資金的使用情況、運營管理情況等方面都是內(nèi)部報告機制的重要執(zhí)行內(nèi)容，內(nèi)部報告機制可以使事業(yè)單位管理者做出與自身戰(zhàn)略目標相契合的重要決策。同時也為事業(yè)單位的預算編制工作的順利開展奠定了堅實有力的根基。此外，以內(nèi)控制度建設換個內(nèi)審監(jiān)督報告機制的建立，對于改善事業(yè)單位的信息交流水平具有強大的推動力。

四、結(jié)束語

綜上所述，事業(yè)單位內(nèi)控制度建設和內(nèi)審監(jiān)督工作的開展勢在必行，可以為事業(yè)單位在其經(jīng)營管理活動中帶來廣闊的經(jīng)濟效益和社會效益，并且在激烈的市場競爭中占有一席之地。事業(yè)單位內(nèi)控制度建設和內(nèi)審監(jiān)督工作的開展任重而道遠，要結(jié)合事業(yè)單位的實際情況出發(fā)，及時解決事業(yè)單位在內(nèi)控制度和內(nèi)審監(jiān)督建設中所存在的問題，促進二者的同步、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)；同時要不斷與時俱進、開拓創(chuàng)新借助外部力量來不斷優(yōu)化事業(yè)單位的內(nèi)控機制建設，進而實現(xiàn)事業(yè)單位長遠發(fā)展的建設目標.

參考文獻：

[1]文科.內(nèi)部控制審計在電網(wǎng)企業(yè)的創(chuàng)新與實踐[J].企業(yè)改革與管理，2016(05)：152-154.

[2]郭曉愛.事業(yè)單位財務管理內(nèi)控體制的建設和風險防范[J].商業(yè)經(jīng)濟，2015(06)：132-133.

強化內(nèi)部制度建設范文第5篇

關鍵詞：內(nèi)部審計 內(nèi)部控制 獨立性 監(jiān)督

一、引言

隨著經(jīng)濟全球化的日益深入，企業(yè)的經(jīng)濟活動愈發(fā)呈現(xiàn)出多元化、國際化的特點，市場競爭不斷加劇，各種風險也隨之而來，并有不斷增加的趨勢。而企業(yè)為了自身經(jīng)營安全的需要，紛紛建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制體系，來避免經(jīng)濟活動中的風險帶來的不必要的損失。內(nèi)部審計不僅能在企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制制度中起到一定的協(xié)助作用，而且在企業(yè)內(nèi)部控制制度實施的有效性、可行性進行監(jiān)督；它不僅注重企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，而且注重經(jīng)營效果，它是企業(yè)高效運行的保障。因此，強化內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設中亟待解決的重要問題之一。

二、內(nèi)部審計在內(nèi)部控制制度建設中的作用

一個企業(yè)的完善的內(nèi)部審計體系是其建立健全的內(nèi)部控制制度系統(tǒng)必不可少的部分，它既是企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的重要手段，又是提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理水平的有力保障。在企業(yè)內(nèi)部控制制度建設中，內(nèi)部審計的作用顯得尤為重要。

（一）監(jiān)督內(nèi)部控制，確保健全內(nèi)控制度

財政部2008年印發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中指出企業(yè)應當監(jiān)督檢查企業(yè)的內(nèi)部控制的健全性和有效性，而內(nèi)部審計正是內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的重要手段之一。內(nèi)部審計的監(jiān)督職能體現(xiàn)在它依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略，通過審計監(jiān)督，查漏補缺，以確保內(nèi)部控制制度的高效運行為目標，持續(xù)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制的情況，通過內(nèi)部審計的監(jiān)督來確保企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)的經(jīng)營管理能力。

此外，內(nèi)部審計還能通過其監(jiān)督職能進而影響企業(yè)管理層的經(jīng)營思想和管理理念，進而為企業(yè)營造出良好的內(nèi)控氛圍，有助于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展大局，更有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（二）指導內(nèi)部控制，協(xié)助建立內(nèi)控體系

“審計監(jiān)督是手段，幫助服務是目的”是企業(yè)內(nèi)部審計的基本思想，充分體現(xiàn)了內(nèi)部審計在監(jiān)督中加強服務的理念和對內(nèi)部控制的指導職能。內(nèi)部審計部門通過審計監(jiān)督形式，在充分考慮企業(yè)內(nèi)部控制制度建設中的帶有全局性、普遍性的問題后，及時為企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設提出可行性意見，進而完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。因此，內(nèi)部審計在為企業(yè)戰(zhàn)略決策的科學性提供保障的同時，也為內(nèi)部控制制度的建設提供指導，協(xié)助企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制體系。

（三）治療內(nèi)部控制，充分彌補內(nèi)控缺陷

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)的問題在一定程度上阻礙了企業(yè)目標的實現(xiàn)的腳步。內(nèi)部審計通過對內(nèi)部控制的監(jiān)督審計，能夠及時發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)目標實現(xiàn)的重要風險領域的內(nèi)部控制制度建設中存在的缺陷，并及時把這些問題和相應的有針對性的解決辦法一并向上級部門匯報。上下級之間信息的及時反饋，使企業(yè)能夠有效地解決內(nèi)控制度建設中的問題，充分彌補內(nèi)部控制的缺陷，從而達到加強企業(yè)內(nèi)控制度建設，協(xié)助實現(xiàn)企業(yè)目標的目的。

三、目前我國企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

雖然在理論上，內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制制度建設中扮演著十分重要的作用，但是在企業(yè)的實際生產(chǎn)運營中，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計并沒有真正意義上發(fā)揮上述作用?？v觀我國企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展現(xiàn)狀，存在如下問題：

（一）內(nèi)審制度不健全，獨立性差

由于企業(yè)規(guī)模、企業(yè)文化等客觀原因和企業(yè)領導重視程度及企業(yè)員工配合程度等主觀原因的影響，內(nèi)部審計在不同的企業(yè)中具有不同的地位。目前，大部分企業(yè)的內(nèi)部審計部門不能起到監(jiān)督審計作用，有些企業(yè)甚至沒有獨立的內(nèi)部審計部門。究其原因，是企業(yè)內(nèi)部審計制度不健全所致：有的是制度根本沒有提及；有的是雖有制度，但形同虛設，在實際操作中漠視制度；還有的是制度本身不合理；這都導致了企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性差，內(nèi)部控制制度建設更是無從說起。

（二）人員結(jié)構(gòu)不合理，專業(yè)性弱

在我國，企業(yè)的內(nèi)部審計人員多是原來在企業(yè)財務部門從事財務工作的人員，無論是審計的理論水平還是實際的審計經(jīng)驗都差強人意。有些內(nèi)部審計人員對企業(yè)的具體業(yè)務、工作流程不夠熟悉，也沒有意識到內(nèi)部審計在內(nèi)控制度建設中的重要性，導致內(nèi)審人員工作不積極主動。由于企業(yè)的內(nèi)部審計人員的結(jié)構(gòu)不夠合理，素質(zhì)更是良莠不齊，專業(yè)知識和業(yè)務能力稍顯薄弱，這使得企業(yè)的內(nèi)部審計工作大打折扣，內(nèi)部控制制度建設也因此受到重重阻礙。

（三）糾錯力度不理想，落實率低

企業(yè)的內(nèi)部審計工作受審計手段、工作經(jīng)驗和專業(yè)知識所限，使得有些審計人員對內(nèi)部審計職能的理解出現(xiàn)偏差。部分審計人員將內(nèi)部審計的職能單純地理解為審計監(jiān)督，并將其主要的精力全部放在了財務報告、會計賬簿、會計憑證的真實性、合法性的審計上，而忽視了內(nèi)部審計的查錯防弊職能，致使糾錯的執(zhí)行力度不夠理想，內(nèi)部審計工作的落實率偏低。

四、如何有效發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)控中的作用

企業(yè)要想更好地進行生產(chǎn)經(jīng)營活動，就必須有完善的內(nèi)部控制制度。而健全的內(nèi)控制度的建設離不開健全的內(nèi)部審計制度、高素質(zhì)的內(nèi)部審計人才、較為獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)。針對上述論述，提出如下幾點來更加有效地發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制制度建設中的作用。

（一）轉(zhuǎn)變觀念，保證內(nèi)審獨立地位

企業(yè)應該結(jié)合自己單位的生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營情況等因素合理地設置內(nèi)部審計機構(gòu)，若想有效發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)部控制制度建設中的作用，企業(yè)領導層必須轉(zhuǎn)變觀念，對內(nèi)部審計工作給予高度重視，給予它毋庸置疑的權威，進而保證內(nèi)部審計的獨立地位。一方面，內(nèi)部審計部門直接聽命于資本所有者，而不受任何其他組織約束；另一方面，內(nèi)審機構(gòu)是獨立于市場部、財務部等部門的一個獨立部門，不受相關章程約束外的事情干擾。

（二）加強培訓，提高內(nèi)審人員素質(zhì)

加強對企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識培訓和思想道德培訓，提高內(nèi)審人員的素質(zhì)。只有具備較高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員才能更好地開展企業(yè)的內(nèi)部審計工作，使內(nèi)部審計有效發(fā)揮在內(nèi)部控制制度建設中的作用。此外，企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)的人員從構(gòu)成上來看應該具有多元化，不僅要求懂財務的專業(yè)人才，還需要對企業(yè)運營流程精通的全面人才。對全方面人才的引進，豐富了內(nèi)部審計機構(gòu)的人員組成，使內(nèi)部審計在內(nèi)控制度建設中更有效。

（三）調(diào)整目標，實現(xiàn)內(nèi)審職能轉(zhuǎn)變

隨著經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部審計目標也處在不斷的變化之中。現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)的內(nèi)部審計目標應該由單純地針對財務報告、會計憑證的真實性、合法性的審計轉(zhuǎn)向幫助企業(yè)規(guī)避風險、強化企業(yè)經(jīng)營管理，進而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。同時，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計職能由查錯防弊向監(jiān)督服務轉(zhuǎn)變，從強調(diào)控制完整性向強調(diào)風險管理有效性轉(zhuǎn)變。

（四）全面監(jiān)督，加強內(nèi)審考核力度

為了保證內(nèi)部審計能夠有效地發(fā)揮作用，企業(yè)必須進行全面監(jiān)督，加強對內(nèi)部審計的執(zhí)行情況的考核力度，由企業(yè)高級領導層組織財務部及企業(yè)的管理人員參與考核，力圖使內(nèi)審工作標準化、制度化。在考核過程中，嚴格按照制度進行工作的人員要給予適當?shù)募睿粚τ谶`規(guī)辦事的，依據(jù)嚴重程度給予相應的經(jīng)濟處罰或者行政處罰。

綜上所述，企業(yè)的內(nèi)部審計是建設企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要手段，只有內(nèi)部審計有效發(fā)揮其作用，企業(yè)的內(nèi)控制度才能建設好，才能使企業(yè)走得更遠。

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