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國(guó)企制度體系建設(shè)范文第1篇

（1.云南大學(xué) 國(guó)際關(guān)系研究院，云南 昆明 650500；2.南京師范大學(xué) 公共管理學(xué)院，江蘇 南京 210000）

摘 要：西方福利制度最先起于英國(guó)，為了應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)危機(jī)造成的巨大損害，英國(guó)建立了“從搖籃到墳?zāi)埂钡纳鐣?huì)保障制度，并且日益完善。目前，我國(guó)的社會(huì)保障體系很不完善，因此，借鑒英國(guó)的福利制度，分析其優(yōu)缺點(diǎn)并加以改造利用，可為健全我國(guó)的社會(huì)保障體系提供切實(shí)可行的對(duì)策，促進(jìn)我國(guó)社會(huì)保障體系的完善與發(fā)展。

關(guān)鍵詞 ：英國(guó)；福利制度；社會(huì)保障；對(duì)策

中圖分類號(hào)：D57

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1673-2596（2015）07-0073-02

我國(guó)的社會(huì)保障體系起步晚，經(jīng)過(guò)近來(lái)年來(lái)的持續(xù)努力，雖然進(jìn)展迅速，但無(wú)需諱言，還很不完善，借鑒國(guó)外健全社會(huì)保障體系的經(jīng)驗(yàn)，是不斷完善我國(guó)社會(huì)保障體系的重要舉措。英國(guó)是西方福利制度的發(fā)源地，為了應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)危機(jī)造成的巨大損害，英國(guó)建立了“從搖籃到墳?zāi)埂钡纳鐣?huì)保障制度，并且日益完善。因此，借鑒英國(guó)的福利制度，分析其優(yōu)缺點(diǎn)并加以改造利用，為健全我國(guó)的社會(huì)保障體系提供切實(shí)可行的對(duì)策，以促進(jìn)我國(guó)社會(huì)保障體系的發(fā)展。

一、英國(guó)福利制度的演進(jìn)與改革

歐洲早期的福利救濟(jì)多是由教會(huì)提供，而且福利也是作為一種富人對(duì)弱者的幫助形式體現(xiàn)的。到1946年，社會(huì)福利發(fā)生了巨大變化，英國(guó)的福利制度最終確立。1946年的英格蘭議會(huì)通過(guò)《國(guó)民保險(xiǎn)》和《國(guó)民醫(yī)療保健》，以此為起點(diǎn)，完善的社會(huì)福利體系得以建立。福利成為社會(huì)全體成員的制度，并且成為一種浪潮在歐洲國(guó)家推行開(kāi)來(lái)[1]。

一戰(zhàn)后，英國(guó)經(jīng)濟(jì)有所發(fā)展，但緊接著1929年世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)爆發(fā)，英國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入蕭條期。工人不斷失業(yè)，貧困人口急劇增加，人們基本生活得不到保障，出現(xiàn)了大規(guī)模的罷工潮，社會(huì)矛盾不斷激化。在這種形勢(shì)下，傳統(tǒng)的自由經(jīng)濟(jì)思想已不能滿足現(xiàn)實(shí)的需求，因此，凱恩斯主義應(yīng)運(yùn)而生。凱恩斯主義是經(jīng)濟(jì)危機(jī)的產(chǎn)物，他的國(guó)家干預(yù)經(jīng)濟(jì)的政策主張主要是從挽救資本主義角度出發(fā)的，但他有效地論證了國(guó)家干預(yù)經(jīng)濟(jì)的必要性和具體的技術(shù)手段，這對(duì)實(shí)行社會(huì)福利是至關(guān)重要的，好比為三條腿的凳子提供了一條腿，使社會(huì)福利能夠穩(wěn)固地建立起來(lái)[2]。由此可見(jiàn)，凱恩斯主義否定了資本主義經(jīng)濟(jì)有效自我調(diào)節(jié)的機(jī)制，為國(guó)家干預(yù)經(jīng)濟(jì)、建立完善的社會(huì)保障體制提供了理論基礎(chǔ)。

對(duì)于戰(zhàn)后重建的問(wèn)題，英國(guó)政府提出了維持充分就業(yè)、認(rèn)真執(zhí)行國(guó)民衛(wèi)生保險(xiǎn)和社會(huì)保險(xiǎn)等主張，主要展開(kāi)了以下工作：第一，解決失業(yè)問(wèn)題。在第一次世界大戰(zhàn)和第二次世界大戰(zhàn)之間，失業(yè)成為妨礙工人獲得保障的重要原因，英國(guó)政府通過(guò)加強(qiáng)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的控制，在蘇格蘭、威爾士等地創(chuàng)建了許多現(xiàn)代化工業(yè)用以創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)，減少失業(yè)率。第二，醫(yī)療衛(wèi)生。1946年5月，英國(guó)議會(huì)通過(guò)了《國(guó)民醫(yī)療保健法》，在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行全面的免費(fèi)醫(yī)療服務(wù)。第三，英國(guó)“公共福利”型的經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)核心內(nèi)容是社會(huì)保障。1946年，英國(guó)議會(huì)先后通過(guò)了《工業(yè)傷害法》和《國(guó)民保險(xiǎn)法》等一系列法律。其中《國(guó)民保險(xiǎn)法》是第二次世界大戰(zhàn)后在社會(huì)立法方面最為重要的一項(xiàng)，要求凡是英國(guó)公民一律投保，并且按照不同的投保類別來(lái)領(lǐng)取工業(yè)傷殘、家庭、婦產(chǎn)、疾病、失業(yè)等補(bǔ)助。于1948年通過(guò)了《國(guó)民補(bǔ)助法》，主要用以救助沒(méi)有資格領(lǐng)取國(guó)民保險(xiǎn)并處于特殊狀況下的群體，這是對(duì)《國(guó)民保險(xiǎn)法》的重要補(bǔ)充。1948年英國(guó)又頒布了《兒童保障法》，對(duì)那些被拋棄的孩子提供安全、健康保障服務(wù)，后來(lái)其服務(wù)對(duì)象又逐漸擴(kuò)大到了精神失常者、喪失生活能力者、老人等特殊群體。第四，住房和教育也是社會(huì)福利中重要的方面。英國(guó)政府在基本克服勞動(dòng)力和原材料欠缺等一系列困難條件下，于1945—1951年間為人民提供住房90.2萬(wàn)套，一定程度上緩解了戰(zhàn)后住房短缺的困境。在教育方面，政府基本上執(zhí)行1944年頒布的《教育法》規(guī)定，在全國(guó)范圍普及中等教育。經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的完善和發(fā)展，英國(guó)終于建立了一個(gè)全面、系統(tǒng)的福利體系，這就是以社會(huì)保障為主體，包括醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)、充分就業(yè)、住房、教育在內(nèi)的國(guó)家福利制度。

二、我國(guó)社會(huì)保障體系的現(xiàn)狀

目前我國(guó)的社會(huì)保障制度雖然已初步建成，但是水平十分有限，問(wèn)題也比較繁雜，表現(xiàn)在多個(gè)方面：第一，覆蓋范圍小、保障水平低。健全的社會(huì)保障制度要覆蓋全體公民，并且不同形式社會(huì)保障的財(cái)政支出也需要均衡。然而在我國(guó)的社會(huì)保障體系中，養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)在居民社會(huì)保障支出中占大頭，并且呈逐年遞增的趨勢(shì)，而其他三項(xiàng)在社會(huì)保障支出總量中所占比重偏少[3]。第二，管理體制不完善。我國(guó)目前一直存在城鄉(xiāng)間戶口流動(dòng)不暢通的難題，并且，社會(huì)保障也存在著便攜性不佳問(wèn)題， 例如，許多參加社保的農(nóng)民工不能攜帶它在全國(guó)范圍自由流動(dòng)， 從而妨礙了勞動(dòng)力在全國(guó)的流動(dòng)。管理不協(xié)調(diào)，部門間“各自為政”也是目前我國(guó)社會(huì)保障體制長(zhǎng)期存在的問(wèn)題，其主要原因是行政管理的主體眾多，責(zé)任不明確，產(chǎn)生了如下問(wèn)題：（1）社會(huì)保險(xiǎn)的責(zé)任者標(biāo)準(zhǔn)不一，造成企業(yè)負(fù)擔(dān)輕重不一；（2）“多龍治水”對(duì)部分保障項(xiàng)目的出臺(tái)、實(shí)施以及執(zhí)行產(chǎn)生了不良影響；（3）管理部門機(jī)構(gòu)設(shè)立重疊、社會(huì)保險(xiǎn)管理成本的過(guò)高，效率低下；（4）社會(huì)保險(xiǎn)資金經(jīng)過(guò)在各個(gè)環(huán)節(jié)的克扣，運(yùn)營(yíng)效率低[4]。第三，法律體系不健全。過(guò)去的社會(huì)保障工作完全靠行政法規(guī)、決定、文件、命令等方式進(jìn)行規(guī)范，這就在實(shí)際工作中產(chǎn)生了極大的弊端，導(dǎo)致社會(huì)保障工作執(zhí)行的隨意性，并且缺乏強(qiáng)制性和連續(xù)性，這些問(wèn)題均不利于維護(hù)人們社會(huì)保障權(quán)利，阻礙了社會(huì)保障制度的發(fā)展。第四，資金和監(jiān)管不到位。在社會(huì)保障金方面，既存在國(guó)家投資較少的問(wèn)題，也存在著在社會(huì)、企業(yè)方面的籌措不到位問(wèn)題。與此同時(shí)，社會(huì)保障金的監(jiān)管更是一大難題，我們沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一有力的機(jī)構(gòu)來(lái)監(jiān)督管理社會(huì)保障金的使用，這點(diǎn)也給投資者留下心理隱患，從而更加大了資金籌措的困難[5]。

當(dāng)前我國(guó)社會(huì)保障制度存在的這些問(wèn)題嚴(yán)重影響了社會(huì)保障的成效，那么怎樣完善我國(guó)的社會(huì)保障體系？縱觀歷史，英國(guó)的福利制度值得我們學(xué)習(xí)、借鑒[5]。

三、英國(guó)福利制度對(duì)健全我國(guó)社會(huì)保障體系的借鑒價(jià)值

第一，加強(qiáng)社會(huì)保障方面的立法工作，這是做好社會(huì)保障工作的基礎(chǔ)。在法治社會(huì)，保證社會(huì)有序運(yùn)行的第一步就是完密的立法保障。要從根源上健全社會(huì)保障體系，首先必須使其有法可依，建立細(xì)致的法律制度。同時(shí)，在執(zhí)行上也要有法必依。做到這兩點(diǎn)就要求我國(guó)必須要加大監(jiān)管力度，指定相關(guān)部門進(jìn)行監(jiān)管，并且發(fā)揮群眾的監(jiān)督作用。第二，加大教育投資。西方發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)于教育事業(yè)的投資遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于我國(guó)，從國(guó)家的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)看，只有全民素質(zhì)的普遍提高才能保障國(guó)家的可持續(xù)發(fā)展。但是，我國(guó)人民的受教育水平普遍較低，高新技術(shù)人員短缺，因此，提高全民的受教育水平不僅有助于國(guó)家的發(fā)展，也有利于解決失業(yè)問(wèn)題。從歷史唯物主義的角度分析，社會(huì)存在決定社會(huì)意識(shí)，反過(guò)來(lái)社會(huì)意識(shí)對(duì)社會(huì)存在有巨大的反作用，因此，一國(guó)人民素質(zhì)的提高必定對(duì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步有巨大的推動(dòng)作用。提高全民素質(zhì)一方面會(huì)降低不必要的社會(huì)沖突，另一方面，全民素質(zhì)的提高對(duì)于勞動(dòng)效率的提升也有不可言喻的意義。第三，努力縮小貧富差距。貧富差距是我國(guó)最尖銳最突出的社會(huì)問(wèn)題，最近幾年的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)都表明我國(guó)的收入差距已經(jīng)到了危險(xiǎn)的程度，這不僅增強(qiáng)了社會(huì)的不穩(wěn)定性，對(duì)社會(huì)保障制度的順利實(shí)施也是一大阻礙。要想社會(huì)保障制度實(shí)施起來(lái)更加簡(jiǎn)易，最大限度地縮小收入差距是首要選擇。解決貧富差距的最佳法寶是增加就業(yè)機(jī)會(huì)。一方面，我們要積極發(fā)展經(jīng)濟(jì)，創(chuàng)造就業(yè)崗位。另一方面，醫(yī)療保險(xiǎn)和養(yǎng)老保險(xiǎn)是我國(guó)目前社會(huì)保障中所占比例較多的兩項(xiàng)，但是兩者的水平和覆蓋面積仍然太有限，我們要不斷擴(kuò)大覆蓋面。第四，要切實(shí)解決人民所關(guān)心的住房問(wèn)題。中國(guó)“居者有其屋”的觀念很重，一時(shí)間根本無(wú)法改變，因此對(duì)于中國(guó)人而言住房帶來(lái)的安全感是其他任何東西都無(wú)法取代的。目前的高房?jī)r(jià)給大部分中國(guó)人都加重了負(fù)擔(dān)，包括身體和心理上的，因而住房問(wèn)題是必須解決的。一方面，要加強(qiáng)對(duì)房?jī)r(jià)的控制，打擊哄抬房?jī)r(jià)的行為，調(diào)控市場(chǎng)，增加經(jīng)濟(jì)適用房的建設(shè)比例；另一方面，出臺(tái)相應(yīng)政策對(duì)購(gòu)房進(jìn)行調(diào)控，包括對(duì)于第一套住房的補(bǔ)貼和通過(guò)稅務(wù)手段對(duì)第二套以上的住房的限制購(gòu)買。

西方的福利制度固然能給我國(guó)的社會(huì)保障體系建設(shè)帶來(lái)很多借鑒意義，但是，西方福利制度本身也有自己的缺陷。從根本上講，這種缺陷是與資本主義國(guó)家性質(zhì)息息相關(guān)的，也是無(wú)法完全克服的[7]。另一方面，這種缺陷在某種程度上是源于社會(huì)制度的缺陷，是可以在一定程度改善的。比如減輕政府對(duì)社會(huì)保障的財(cái)政負(fù)擔(dān)，加入市場(chǎng)的參與，增大企業(yè)的投資比例，這不僅有利于刺激勞動(dòng)力質(zhì)量的提高，也有利于增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活力。除了借鑒西方制度的優(yōu)勢(shì)點(diǎn)，結(jié)合我國(guó)自身特色，發(fā)展自己的社會(huì)保障體系才是最終目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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〔3〕楊英法.構(gòu)建和諧社會(huì)在城鄉(xiāng)接合部面臨的難題及其破解[J].中國(guó)市場(chǎng)，2008，（31）：88-91.

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國(guó)企制度體系建設(shè)范文第2篇

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是信用經(jīng)濟(jì)。良好的信用是一個(gè)企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)取勝的能力。信用是世界通行證，信用就是金錢。誠(chéng)信是信用的重要組成部分，誠(chéng)信建設(shè)企業(yè)信用建設(shè)的基礎(chǔ)和前提，因?yàn)槠髽I(yè)誠(chéng)信是企業(yè)進(jìn)行正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的根本前提，是形成企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要因素之一，企業(yè)誠(chéng)信的缺失會(huì)導(dǎo)致企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的缺失，一個(gè)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的缺失意味著企業(yè)發(fā)展動(dòng)力的缺失，動(dòng)力缺失將會(huì)使企業(yè)無(wú)法正常發(fā)展。

1、誠(chéng)信是企業(yè)生存和發(fā)展的競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)誠(chéng)信是一種無(wú)形的資產(chǎn)，它反映了企業(yè)形象和信用實(shí)力，是企業(yè)贏得良好聲譽(yù)的前提。良好的聲譽(yù)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，幫助企業(yè)吸引現(xiàn)實(shí)的和潛在的客戶、員工和投資者，獲得商機(jī)。誠(chéng)信是合作伙伴對(duì)對(duì)方行為的一種預(yù)期，有了這種預(yù)期和默契，雙方才有可能展開(kāi)合作，并進(jìn)一步發(fā)生實(shí)際的合作行為。當(dāng)參與全球經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的壁壘更多的是以環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)、社會(huì)責(zé)任等軟性標(biāo)準(zhǔn)出現(xiàn)的時(shí)候，當(dāng)社會(huì)聲譽(yù)和社會(huì)輿論強(qiáng)大到能夠左右企業(yè)的命運(yùn)的時(shí)候，誠(chéng)信成為一個(gè)企業(yè)生存和發(fā)展競(jìng)爭(zhēng)力。

2、誠(chéng)信可以降低企業(yè)的交易成本。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是信用經(jīng)濟(jì)，誠(chéng)信是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的本質(zhì)要求。誠(chéng)信的價(jià)值在于其可以極大的降低企業(yè)與其他市場(chǎng)主體之間的交易成本和契約執(zhí)行的監(jiān)督成本、有效緩解交易雙方的精神壓力和增強(qiáng)信任感。在既定市場(chǎng)和自身資源約束條件下，誠(chéng)信增強(qiáng)了企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。

3、信用在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中是一種重要的“社會(huì)資本”、是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的生命。競(jìng)爭(zhēng)力是一個(gè)企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)，開(kāi)發(fā)潛在市場(chǎng)或戰(zhàn)勝競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、占領(lǐng)市場(chǎng)、發(fā)展自己的能力。資金是企業(yè)發(fā)展不可或缺的基本要素，企業(yè)的誠(chéng)信度會(huì)直接影響其社會(huì)融資狀況。如果某個(gè)企業(yè)誠(chéng)信缺失，惡意賴賬，不按期償還債務(wù)，那么其他企業(yè)就不會(huì)為其提供資金擔(dān)保和物資援助，銀行也會(huì)停止后續(xù)貸款；對(duì)上市公司而言，誠(chéng)信缺失行為也將影響股東的投資熱情，引起股票價(jià)格的大幅波動(dòng)，從而無(wú)法從證券市場(chǎng)獲得再融資。企業(yè)發(fā)展所需資金無(wú)法得到保障，多數(shù)中小企業(yè)融資困難，影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

國(guó)企制度體系建設(shè)范文第3篇

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制體系 風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制 內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制體系是現(xiàn)代企業(yè)對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理所采取的一種管理方法，它是企業(yè)有效管理體系中最重要的組成部分。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，任何一個(gè)企業(yè)，不論其規(guī)模大小、性質(zhì)如何，都需要依據(jù)自身企業(yè)的特點(diǎn)建立必要的內(nèi)部控制體系。健全完善的內(nèi)部控制體系對(duì)于完善法人治理結(jié)構(gòu)、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范企業(yè)行為有重要的意義。

一、企業(yè)內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，從總體上來(lái)看是：國(guó)有企業(yè)比不上非國(guó)有企業(yè)；國(guó)有小企業(yè)比不上大、中型企業(yè)。之所以會(huì)出現(xiàn)這樣的狀況，主要是因?yàn)楫a(chǎn)權(quán)的問(wèn)題的存在，在明晰產(chǎn)權(quán)的影響下，非公有制經(jīng)濟(jì)體在內(nèi)部控制體系建設(shè)上雖沒(méi)有一般大型國(guó)企搞得好，但管理者卻很用心的去完善內(nèi)部控制體系。

(一)內(nèi)部控制環(huán)境有待改善

首先是企業(yè)的內(nèi)部控制意識(shí)觀念淡薄，突出反映在兩個(gè)方面：一是有相當(dāng)多的企業(yè)沒(méi)有建立內(nèi)部控制體系；二是建立了內(nèi)部控制體系的企業(yè)大多也只是停留在“寫(xiě)在紙上、貼在墻上給人看”的表面文章上。其次企業(yè)治理結(jié)構(gòu)跟不上經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形勢(shì)，缺乏有效地相互制衡的治理機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，很多公司雖然在形式上建立了公司治理機(jī)構(gòu)，但內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重。

(二)缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，也是內(nèi)部控制體系發(fā)揮作用的重要領(lǐng)域之一。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，是不能夠被消除的，企業(yè)作為最重要的市場(chǎng)主體，必然會(huì)面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)。隨著經(jīng)濟(jì)全球化程度的加深，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越廣泛，風(fēng)險(xiǎn)的程度越來(lái)越深，客觀上要求企業(yè)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)決策提供支持。但是，我國(guó)企業(yè)就是缺乏這種機(jī)制，企業(yè)管理組織中沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估委員會(huì)或者形同虛設(shè)，造成在沒(méi)有可行性論證的情況下隨意決策。

(三)缺乏有效的控制活動(dòng)

在我國(guó)部分企業(yè)中，或者不存在內(nèi)部控制活動(dòng)，或者即使存在所謂的政策和程序，也是名存實(shí)亡，沒(méi)有人去執(zhí)行、考核、檢查，或者只是搞形式、走過(guò)場(chǎng)，其執(zhí)行效果往往很差，控制活動(dòng)未實(shí)際發(fā)揮其作用。

(四)內(nèi)部信息傳遞不暢

許多企業(yè)正是由于缺乏一個(gè)暢通有效的信息溝通和傳遞渠道，使得很多對(duì)企業(yè)有影響的信息不能夠及時(shí)傳達(dá)到企業(yè)的各個(gè)部門，內(nèi)部控制制度實(shí)施情況和存在的問(wèn)題并沒(méi)有反饋到領(lǐng)導(dǎo)層，違規(guī)行為沒(méi)得到及時(shí)糾正，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制制度執(zhí)行無(wú)效。

二、構(gòu)建內(nèi)部控制體系的必要性和建設(shè)原則

(一)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系的必要性

1、建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀要求

建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，是建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度，完善法人治理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制轉(zhuǎn)換的客觀要求。為加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高經(jīng)營(yíng)效率，現(xiàn)代企業(yè)制度明確要求企業(yè)要權(quán)責(zé)明確，建立相互制約、相互制衡的內(nèi)部治理機(jī)制。

2、適應(yīng)全球經(jīng)濟(jì)一體化的迫切要求

隨著社會(huì)化大生產(chǎn)進(jìn)程的加快以及現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，信息技術(shù)高速發(fā)展，全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程加速，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)在逐步加大。為應(yīng)對(duì)日益嚴(yán)峻的國(guó)際形勢(shì)，適應(yīng)全球化的趨勢(shì)，我國(guó)企業(yè)需要建立健全有效地內(nèi)部控制體系，提高經(jīng)營(yíng)管理的效率和效果，以便在激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

3、企業(yè)實(shí)現(xiàn)有效經(jīng)營(yíng)的主要?jiǎng)恿?/p>

健全有效的內(nèi)部控制體系，通過(guò)利用會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)等各部門的制度規(guī)劃及有關(guān)報(bào)告，把企業(yè)的生產(chǎn)、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)等各部門及其工作結(jié)合在一起，從而使各部門密切配合，充分發(fā)揮整體的作用，以最大效益實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，推動(dòng)企業(yè)的快速發(fā)展。

(二)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)原則

內(nèi)部控制體系建設(shè)的總體原則是：以現(xiàn)存的內(nèi)部控制理論為指導(dǎo)，嚴(yán)格遵循內(nèi)部控制法規(guī)，結(jié)合企業(yè)管理實(shí)際。

1、相互牽制原則

相互牽制原則是指在一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，必須分配給具有互相制約關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的職位，分別完成。在橫向上，至少需要由彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門或人員辦理；在縱向上，至少需要經(jīng)過(guò)互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié)。

2、整體結(jié)構(gòu)原則

一個(gè)完整的內(nèi)部控制體系，必須包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五項(xiàng)要素，并保證企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和部門都被覆蓋。因此，需要各項(xiàng)控制要素、各業(yè)務(wù)循環(huán)或部門的子控制系統(tǒng)，必須有機(jī)構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部控制的整體架構(gòu)。

3、成本效益原則

從企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的目的來(lái)看，企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制體系的目的就是為了降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理成本、防范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)等。因此，企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制體系時(shí)所需要花費(fèi)和消耗的財(cái)力物力需要與因此而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益之間保持適當(dāng)?shù)谋壤?/p>

4、有效性原則

有效性是內(nèi)部控制的精髓，如果一種內(nèi)部控制不能實(shí)現(xiàn)“有效控制”，則實(shí)質(zhì)上就不存在什么內(nèi)部控制了。要保證有效性原則的實(shí)施，需要完成以下兩方面的任務(wù)：一是遵守國(guó)家法律法規(guī)，不得有與之抵觸的地方；二是內(nèi)部控制在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，能夠得到貫徹執(zhí)行并發(fā)揮作用，實(shí)現(xiàn)其為提高經(jīng)營(yíng)效率效果、提供可靠財(cái)務(wù)報(bào)告和遵循法律法規(guī)提供合理保證的目標(biāo)。

三、建立健全有效地企業(yè)內(nèi)部控制體系

(一)完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

1、強(qiáng)化理論研究，提高內(nèi)部控制意識(shí)

目前在內(nèi)部控制理論研究上與實(shí)務(wù)界還存在著分歧，迫切要求我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制理論的研究與實(shí)務(wù)研究結(jié)合起來(lái)，從而強(qiáng)化企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。因此，我國(guó)應(yīng)在COSO報(bào)告基礎(chǔ)上，依托我國(guó)企業(yè)的實(shí)際情況，由有關(guān)機(jī)構(gòu)先以指南的形式一套內(nèi)涵全面、可操作性較強(qiáng)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，并將內(nèi)部控制的全新理念與精神傳達(dá)給企業(yè)內(nèi)的所有人員。并通過(guò)不同層次、不同專業(yè)的培訓(xùn)工作，提高全員的內(nèi)部控制意識(shí)。

2、完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，健全有效地治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制體系發(fā)揮作用的保障。因此，我國(guó)企業(yè)在建立健全內(nèi)部控制體系時(shí)，首先需要解決治理結(jié)構(gòu)中權(quán)利的分配和制衡問(wèn)題，從加強(qiáng)董事會(huì)的管理職能及強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)的作用等方面改進(jìn)治理基礎(chǔ)。

(二)建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多，而且企業(yè)內(nèi)部控制體系受制于成本效益原則，會(huì)在局部存在一些可容忍性的誤差，但是誤差經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的積累就會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系造成損害，因此，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)不能夠脫離企業(yè)內(nèi)外部各種風(fēng)險(xiǎn)的考慮和評(píng)估。

對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地控制，就必須建立一套完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施對(duì)企業(yè)所面臨的非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范貫穿著企業(yè)發(fā)展的始終，企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)分析自身的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，長(zhǎng)處與短處，對(duì)外分析外界的機(jī)會(huì)和威脅，考慮自己的生存機(jī)遇，才能將內(nèi)部控制目標(biāo)達(dá)不成的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

(三)強(qiáng)化控制活動(dòng)的實(shí)施

控制活動(dòng)是確保管理階層成功應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)得以實(shí)施的政策和程序。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制活動(dòng)主要涉及資產(chǎn)管理、籌資管理、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理等制度流程：貨幣資金的管理制度和管理的嚴(yán)密性是企業(yè)非常重視的環(huán)節(jié)；要確保應(yīng)收款項(xiàng)及時(shí)地收回，必須制定收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)；固定資產(chǎn)是企業(yè)賴以生存的物質(zhì)基礎(chǔ)，是企業(yè)產(chǎn)生效益的源泉，關(guān)系到企業(yè)的運(yùn)營(yíng)與發(fā)展；企業(yè)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的內(nèi)部控制，是為了規(guī)范預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、分析與考核，提高預(yù)算的科學(xué)性和嚴(yán)肅性，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。

(四)加強(qiáng)信息流動(dòng)與部門溝通

良好的信息系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部控制體系發(fā)揮整體效用的基礎(chǔ)和保障。信息系統(tǒng)不僅處理企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的信息，同時(shí)也處理與外部的事項(xiàng)、活動(dòng)及環(huán)境等有關(guān)的信息。因此，企業(yè)的信息系統(tǒng)不僅是企業(yè)控制環(huán)境建設(shè)的一個(gè)重要方面，同時(shí)也是企業(yè)內(nèi)部控制的一項(xiàng)要素，是企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程的一個(gè)部分。為了建設(shè)完善的內(nèi)部控制體系，企業(yè)應(yīng)該建立系統(tǒng)的信息網(wǎng)絡(luò)，從組織機(jī)構(gòu)、人員配備、工作程序上保證信息的搜集、貯存、加工、輸出和使用。有助于加強(qiáng)信息的流動(dòng)和各部門的溝通、有利于信息的分類篩選和加工、有利于各層次的管理人員根據(jù)各方面的信息把握時(shí)機(jī)。

四、 結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部控制體系是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要標(biāo)志，得控則強(qiáng)，失控則弱，無(wú)控則亂。企業(yè)應(yīng)該逐步改善控制環(huán)境，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，強(qiáng)化內(nèi)外部監(jiān)督，暢通信息溝通渠道，從而加快我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)進(jìn)程，，更好地發(fā)揮其在企業(yè)管理中的積極作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]薛萬(wàn)東.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制體系本質(zhì)的思考.會(huì)計(jì)之友(上),2010；08

國(guó)企制度體系建設(shè)范文第4篇

關(guān)鍵詞：建筑施工；全面風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)控體系建設(shè)；對(duì)策

風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控體系建設(shè)是企業(yè)管理工作中的重要內(nèi)容。建筑企業(yè)由于在長(zhǎng)時(shí)間的發(fā)展過(guò)程中，忽視了全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，導(dǎo)致各項(xiàng)管理工作常會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的失控情況，增加了建筑企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)存在較多的問(wèn)題，制約著建筑企業(yè)的快速發(fā)展。內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作效果會(huì)產(chǎn)生直接影響，直接影響著企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理思維，建筑施工企業(yè)面臨增長(zhǎng)持續(xù)放慢，投資增速減緩等外部風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)的規(guī)模擴(kuò)大，存在安全質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，建筑施工企業(yè)的在發(fā)展過(guò)程中面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。需要加大風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控體系建設(shè)，正面應(yīng)對(duì)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中存在的問(wèn)題。

一、建筑施工企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控體系建設(shè)背景與發(fā)展歷程

建筑施工企業(yè)由于沒(méi)有做好全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控體系建設(shè)管理工作，不利于企業(yè)內(nèi)控體系的完整建立，例如，2001年美國(guó)的安然公司倒閉案和2002年的世通公司財(cái)務(wù)欺詐案等一系列舞弊事件的發(fā)生，使全社會(huì)加大了對(duì)公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)注力度。美國(guó)特針對(duì)該項(xiàng)事件，頒布了《薩班斯法案》，對(duì)做假賬和瀆職的企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)厲的制裁，要求企業(yè)將全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控體系建設(shè)作為企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容，加大了對(duì)上市公司的監(jiān)管力度，減少了上市公司舞弊事件的出現(xiàn)。中國(guó)在2005年，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等部分針對(duì)我國(guó)企業(yè)出現(xiàn)的舞弊案件，出臺(tái)了《上市公司內(nèi)部控制指引》等多部法律文件，強(qiáng)調(diào)了全面風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控體系建設(shè)對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，規(guī)范了我國(guó)企業(yè)的行為，對(duì)確保我國(guó)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展具有重要作用[1]。

二、建筑施工企業(yè)全面L險(xiǎn)管理及內(nèi)控體系建設(shè)對(duì)策

（一）構(gòu)建良好內(nèi)部環(huán)境

1.完善公司治理結(jié)構(gòu)

風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部體系是企業(yè)體制的重要內(nèi)容，要想強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理基本內(nèi)部體系在企業(yè)管理中的效果，需要完善公司治理結(jié)構(gòu)，將內(nèi)部控制作為企業(yè)各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)，明確影響企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的因素，找出影響企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的原因，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，為了確保監(jiān)督權(quán)和決策權(quán)的充分發(fā)揮，需要在企業(yè)內(nèi)部建立完善的監(jiān)事會(huì)和董事會(huì)。

2.合理設(shè)置機(jī)構(gòu)，明確權(quán)責(zé)分配

企業(yè)需要強(qiáng)調(diào)權(quán)責(zé)分配和監(jiān)督權(quán)對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，要求企業(yè)員工明確權(quán)責(zé)分配方法，合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，正確行使職權(quán)。在企業(yè)內(nèi)部建立科學(xué)的組織機(jī)構(gòu)，確保權(quán)責(zé)分配體系的合理性，明確權(quán)責(zé)分配的關(guān)系，明確企業(yè)的特點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，構(gòu)建完善的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)合發(fā)展體系，充分展現(xiàn)出企業(yè)的崗位職能，確保企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)和發(fā)展。

3.充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用

審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要組成部分，有助于降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)相結(jié)合，加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。明確企業(yè)財(cái)務(wù)工作的運(yùn)行情況，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的透明性，建立健全的內(nèi)部控制體系，加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，規(guī)避財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)了解財(cái)務(wù)工作存在的問(wèn)題，并做好查缺補(bǔ)漏工作，對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)行控制并進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，遵循企業(yè)的發(fā)展方針，嚴(yán)格按照企業(yè)管理制度的要求開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)工作，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)控制能力，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[2]。

4.規(guī)范企業(yè)內(nèi)控文化

良好的企業(yè)文化，對(duì)確保企業(yè)內(nèi)控制度的建立具有重要作用。企業(yè)需要結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展情況，制定出符合企業(yè)發(fā)展的措施和程序，在企業(yè)內(nèi)部加大企業(yè)文化建設(shè)，充分展現(xiàn)出企業(yè)的誠(chéng)實(shí)守信和開(kāi)拓創(chuàng)新精神，給員工營(yíng)造良好的企業(yè)文化，將風(fēng)險(xiǎn)管理和提高員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)作為主要的工作內(nèi)容，企業(yè)全體員工需要積極主動(dòng)的參與到企業(yè)的建設(shè)管理工作中來(lái)。首先，將環(huán)境建設(shè)作為企業(yè)的一項(xiàng)重要工作，嚴(yán)格按照環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)內(nèi)容，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，為企業(yè)員工營(yíng)造良好的工作環(huán)境，確保工作環(huán)境的人文性和和諧性。其次，加強(qiáng)內(nèi)部控制精神文化建設(shè)，加大對(duì)員工道德素養(yǎng)的培養(yǎng)。最后，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的文化建設(shè)力度，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建件全部的激勵(lì)約束機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

（二）建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控體系建設(shè)的要求，需要合理設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目標(biāo)，基于已有戰(zhàn)略設(shè)定目標(biāo)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析和應(yīng)對(duì)，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理工作，將企業(yè)的成本風(fēng)險(xiǎn)降到最低。對(duì)項(xiàng)目成本，要設(shè)定合理目標(biāo)，并對(duì)定量責(zé)任成本加以明確，準(zhǔn)確的識(shí)別成本風(fēng)險(xiǎn)，將項(xiàng)目延伸到每個(gè)領(lǐng)域和每個(gè)施工節(jié)點(diǎn)上，在成本風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別基礎(chǔ)上，對(duì)相應(yīng)分析流程進(jìn)行建立，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)確分析，對(duì)相愛(ài)難改觀數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和研究，進(jìn)而得出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果。最后，結(jié)合項(xiàng)目，制定出相對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目方案，做好項(xiàng)目評(píng)估工作，確保項(xiàng)目實(shí)施的高效開(kāi)展。

（三）確保控制活動(dòng)的高效開(kāi)展

1.建立完善的活動(dòng)流程

要想確保企業(yè)能夠順利完成各項(xiàng)工作，應(yīng)對(duì)項(xiàng)目流程進(jìn)行優(yōu)化，針對(duì)業(yè)務(wù)流程控制，建立程序文件和管理規(guī)程，結(jié)合公司各大項(xiàng)目業(yè)務(wù)的實(shí)際開(kāi)展情況，對(duì)項(xiàng)目循環(huán)流程文檔進(jìn)行控制，結(jié)合存在的問(wèn)題，做好文檔補(bǔ)充和修訂制度。

2.做好活動(dòng)全過(guò)程的控制工作

工程項(xiàng)目在實(shí)施控制過(guò)程中，需要結(jié)合項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估情況，有效控制整個(gè)項(xiàng)目實(shí)施階段，并對(duì)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施體系進(jìn)行建立。在項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)中，囊括了物資、勞務(wù)、成本、技術(shù)、安全等相關(guān)問(wèn)題，項(xiàng)目管理標(biāo)準(zhǔn)則包含了支持性政策文件、流程控制要點(diǎn)、工作任務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)等。

3.對(duì)流程控制情況進(jìn)行分析

明確企業(yè)的控制流程，對(duì)各項(xiàng)控制工作做好嚴(yán)格的流程把控，是當(dāng)前建筑企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中需要迫切解決的問(wèn)題，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)部門需要承擔(dān)起流程控制的責(zé)任，嚴(yán)格把握控制流程，明確控制流程中存在的問(wèn)題，找出控制流程中存在的問(wèn)題，并做好修改和補(bǔ)充工作。

4.調(diào)整控制措施

當(dāng)前，企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，受外部環(huán)境和內(nèi)部管理影響較大，影響著企業(yè)各項(xiàng)工作的高效開(kāi)展。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)是企業(yè)管理工作的重要組成部分，加大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)控管理，能夠明確企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中存在得到問(wèn)題，并及時(shí)做好調(diào)整，調(diào)整控制措施，完善制度文件。

（四）做好企業(yè)內(nèi)部的信息溝通

信息溝通是企業(yè)發(fā)展的必要條件，有助于增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制能力和風(fēng)險(xiǎn)管理能力，為企業(yè)的發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。要求企業(yè)員工需要具備及時(shí)捕捉信息的能力，能夠搜集到更多關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的信息。通過(guò)合理把握信息，使信息能夠在企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)良性運(yùn)用，企業(yè)工作人員需要加大對(duì)企業(yè)信息的把控能力，不嗟奶岣咂笠檔哪誑刂柿亢湍誑匭率。需要將搜集信息作為建筑施工企業(yè)的一項(xiàng)重要工作內(nèi)容，滿足企業(yè)的信息化發(fā)展需求，提升企業(yè)的信息化普及程度，充分展現(xiàn)出信息化在企業(yè)發(fā)展中的重要作用[3]。

（五）做好企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作

內(nèi)部監(jiān)督對(duì)確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控制度的有效開(kāi)展提供了保證。在企業(yè)當(dāng)中，風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等，都具有動(dòng)態(tài)性的特點(diǎn)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)具體狀況，合理制定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，有效應(yīng)對(duì)企業(yè)發(fā)展當(dāng)中可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而更為有效的評(píng)價(jià)與分析企業(yè)內(nèi)部控制有效性，確保企業(yè)內(nèi)部控制能夠與企業(yè)的發(fā)展相適應(yīng)。同時(shí)，企業(yè)管理人員需要具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理能力，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)進(jìn)行查缺補(bǔ)漏和改進(jìn)。因此，建筑施工企業(yè)需要在內(nèi)部制定相關(guān)制度，對(duì)職能部門予以相關(guān)權(quán)限，規(guī)范長(zhǎng)效監(jiān)督機(jī)制，確保全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部體系建設(shè)的合理性，為企業(yè)的安全穩(wěn)健和有效運(yùn)行提供保障。

三、結(jié)論

加大對(duì)企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控體系建設(shè)，對(duì)提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力，夯實(shí)企業(yè)的基礎(chǔ)具有重要作用。當(dāng)前建設(shè)施工企業(yè)正處于迅猛的發(fā)展過(guò)程中，需要在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，合理構(gòu)建企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]付慶和.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督體系，增強(qiáng)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范能力――對(duì)建筑安裝施工企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的思考[J].東方企業(yè)文化，2015，15：47+50.

[2]曹茂柱，忻國(guó)社.建筑設(shè)計(jì)企業(yè)構(gòu)建內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理體系探討[J].建筑設(shè)計(jì)管理，2015，10：10-13+18.

國(guó)企制度體系建設(shè)范文第5篇

【關(guān)鍵詞】意義;效益;建設(shè);內(nèi)部控制體系

實(shí)踐證明,內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的必備“武器”。近幾年,企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益增多,美國(guó)的《2002年薩班斯—奧克斯利法案》(簡(jiǎn)稱SOX法案)、COSO2004年的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》、我國(guó)國(guó)資委2006年的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》以及財(cái)政部2008年的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等一系列法律法規(guī)緊鑼密鼓的制定,企業(yè)也在不斷地認(rèn)識(shí)、建設(shè)并有效地利用內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

從內(nèi)部控制理論的發(fā)展歷程看,內(nèi)部控制的控制重點(diǎn)就是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理主要是通過(guò)內(nèi)部控制體系控制關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)來(lái)實(shí)現(xiàn)的。論文百事通風(fēng)險(xiǎn)管理是建立在內(nèi)部控制基礎(chǔ)之上的、具有更高層次和綜合意義的控制活動(dòng)。如果離開(kāi)良好的內(nèi)部控制系統(tǒng),所謂的風(fēng)險(xiǎn)管理只能是一句空話而已。因此,鑒于中國(guó)目前大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制體系尚未構(gòu)建或構(gòu)建不完善,筆者主張中國(guó)企業(yè)應(yīng)先構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)管理的行之有效的內(nèi)部控制體系,并通過(guò)對(duì)該體系的有效執(zhí)行,實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)主要風(fēng)險(xiǎn)的管理。

一、中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的意義

企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的意義來(lái)自于企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)和機(jī)遇,是企業(yè)自身發(fā)展的迫切要求,主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

(一)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的要求

學(xué)術(shù)界不同學(xué)派關(guān)于戰(zhàn)略的觀點(diǎn)和假設(shè)等不盡相同,但都承認(rèn)“核心競(jìng)爭(zhēng)力”是企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的所在。核心競(jìng)爭(zhēng)力戰(zhàn)略理論認(rèn)為,企業(yè)要想長(zhǎng)期穩(wěn)定地保持其競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),必須通過(guò)制定正確的戰(zhàn)略目標(biāo),培養(yǎng)和發(fā)展能使企業(yè)在未來(lái)市場(chǎng)居于有利地位的核心競(jìng)爭(zhēng)力。而制定的戰(zhàn)略能否最終實(shí)施,取決于企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)流程的有效執(zhí)行。有效執(zhí)行的內(nèi)部控制體系不但對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)起到了強(qiáng)勁的科學(xué)支撐與持續(xù)保障作用,還使企業(yè)具備識(shí)別和管理整個(gè)企業(yè)多種風(fēng)險(xiǎn)的綜合能力,這有助于減少企業(yè)的不確定性與盈利的波動(dòng)性,進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

(二)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求

現(xiàn)代企業(yè)制度的核心內(nèi)容包括規(guī)范和完善的企業(yè)法人制度、嚴(yán)格而清晰的有限責(zé)任制度、科學(xué)的企業(yè)組織制度、科學(xué)的企業(yè)管理制度以及企業(yè)破產(chǎn)制度和外部保障制度等。構(gòu)建并執(zhí)行這些現(xiàn)代企業(yè)制度內(nèi)容,都需要切實(shí)可行的內(nèi)部控制體系建設(shè),因?yàn)楝F(xiàn)代企業(yè)制度和內(nèi)部控制體系建設(shè)之間是相輔相成的。

(三)企業(yè)生存發(fā)展的要求

自2004年年底以來(lái),“中航油事件”5.54億美元的虧損、中儲(chǔ)棉10億元的虧損等國(guó)有資產(chǎn)接連不斷的巨虧噩夢(mèng),在國(guó)內(nèi)外引起了巨大震動(dòng)。由于這一系列事件的主要原因是企業(yè)內(nèi)部控制體系方面存在嚴(yán)重缺陷,使人們意識(shí)到切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制已到了危及企業(yè)生存的刻不容緩的地步。

(四)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的要求

參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的前提是要和國(guó)際上大多數(shù)企業(yè)處于基本相同的經(jīng)營(yíng)環(huán)境中。但從國(guó)外企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施進(jìn)展看,自美國(guó)SOX法案對(duì)在紐約上市的公司提出建立內(nèi)部控制體系的要求后,許多國(guó)際大公司對(duì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)進(jìn)行了完善和改進(jìn),并在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步建立了全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。中國(guó)企業(yè)要參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng),就必須逐步建設(shè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系,不斷縮短與國(guó)外企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的差距,在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中不斷加大投資并購(gòu)等業(yè)務(wù)的成功率。

(五)投資者對(duì)企業(yè)預(yù)期的要求

投資者包括現(xiàn)實(shí)投資者和潛在投資者,他們的目的基本都是取得預(yù)期的收益。而內(nèi)部控制的目標(biāo)在于有效率和有效益的經(jīng)營(yíng)、循規(guī)守法進(jìn)而保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全,這正是實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益的保證。循規(guī)守法主要通過(guò)完善的內(nèi)部控制流程來(lái)保證。內(nèi)部控制體系有利于保證企業(yè)的保值、增值,最終實(shí)現(xiàn)投資者的利益預(yù)期。

(六)國(guó)內(nèi)外法律法規(guī)的要求

首先是國(guó)內(nèi)法律法規(guī)的要求。我國(guó)政府有關(guān)部門制定了一系列法律法規(guī),要求企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制體系建設(shè)來(lái)管理風(fēng)險(xiǎn)。法律法規(guī)是需要企業(yè)遵循的,所以,企業(yè)必須構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系。其次是中國(guó)企業(yè)到國(guó)外上市的法規(guī)要求。比如中國(guó)企業(yè)到美國(guó)上市,必須遵循SOX法案,該法案中最難操作、最復(fù)雜、耗費(fèi)成本最高的404條款要求所有到美國(guó)上市的企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制。

二、企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制體系將獲得的效益

企業(yè)建立的目的是盈利,內(nèi)部控制體系也必須為企業(yè)帶來(lái)效益,企業(yè)才有動(dòng)力愿意去實(shí)施這項(xiàng)工作。在構(gòu)建有效的內(nèi)部控制體系過(guò)程中,企業(yè)至少可以從以下幾個(gè)方面獲得效益。

(一)通過(guò)理順關(guān)系來(lái)解決企業(yè)現(xiàn)存的管理問(wèn)題

為了建立行之有效的內(nèi)部控制體系,企業(yè)必須對(duì)本企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理。企業(yè)在梳理各業(yè)務(wù)流程時(shí),首先要對(duì)業(yè)務(wù)流程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別,通過(guò)分析識(shí)別,將企業(yè)歷年累積的管理問(wèn)題挖掘出來(lái),并通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)清單的方式進(jìn)行明示;其次要對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評(píng)估,通過(guò)評(píng)估來(lái)判斷風(fēng)險(xiǎn)的大小及風(fēng)險(xiǎn)的特性等;最后要對(duì)癥下藥,對(duì)識(shí)別出的管理問(wèn)題進(jìn)行有效的解決,解決問(wèn)題的關(guān)鍵是通過(guò)業(yè)務(wù)流程梳理明確權(quán)責(zé)關(guān)系,進(jìn)而提高企業(yè)的管理能力?？梢?jiàn),這個(gè)過(guò)程主要是通過(guò)業(yè)務(wù)流程的梳理,發(fā)現(xiàn)和解決現(xiàn)存的管理問(wèn)題,并對(duì)構(gòu)建行之有效的企業(yè)內(nèi)部控制體系做好鋪墊。

(二)通過(guò)提升企業(yè)整體管理水平來(lái)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率與效果

如果企業(yè)通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)流程的梳理構(gòu)建了行之有效的內(nèi)部控制體系,該體系毫無(wú)疑問(wèn)會(huì)有效防范和抵御風(fēng)險(xiǎn),并將風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽狀態(tài)或控制在企業(yè)可承受的能力范圍之內(nèi)。內(nèi)部控制體系的有效執(zhí)行,最終會(huì)提升企業(yè)整體管理水平,而企業(yè)整體管理水平的提升就意味著企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果的提升。

(三)通過(guò)企業(yè)增值來(lái)更好地回報(bào)投資者

實(shí)踐證明,完善的內(nèi)部控制體系及其有效實(shí)施能最大限度地保護(hù)投資者的權(quán)益,內(nèi)部控制的缺失則可能給投資者帶來(lái)無(wú)法挽回的損失。安然、世通等的破產(chǎn)都是由于內(nèi)部控制體系不完善造成的,給投資人造成了巨大損失。企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理的最終目的都是為了增加企業(yè)價(jià)值,最大化投資者利益。內(nèi)部控制執(zhí)行的好壞將直接影響企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),而執(zhí)行有效的內(nèi)部控制體系能夠在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的同時(shí)給投資者帶來(lái)更高的價(jià)值回報(bào)。

三、中國(guó)企業(yè)成功建設(shè)內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵因素

企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)主要包括具體構(gòu)建階段和長(zhǎng)期實(shí)施階段。由于企業(yè)各種環(huán)境因素會(huì)發(fā)生變動(dòng),內(nèi)部控制體系的制定就不可能一勞永逸,而需要根據(jù)環(huán)境的變化和企業(yè)發(fā)展的要求進(jìn)行不斷的完善和修訂。但不管是在具體構(gòu)建階段還是長(zhǎng)期實(shí)施階段,企業(yè)要想成功建設(shè)內(nèi)部控制體系,必須把握以下關(guān)鍵因素,并盡可能做到。

(一)力求管理層高度重視,并將高管的重視制度化

內(nèi)部控制體系是一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程,需要公司各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的支持和大力配合。例如,董事會(huì)的承諾與投入能極大地推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與實(shí)施;經(jīng)理的素質(zhì)、品行關(guān)乎企業(yè)的發(fā)展,進(jìn)而影響到內(nèi)部控制的效率和效果。實(shí)踐證明,企業(yè)有效的管理是從高層開(kāi)始的,所以,企業(yè)應(yīng)該在相應(yīng)的規(guī)章制度中將高管的重視和參與制度化,以有效推進(jìn)內(nèi)部控制體系的執(zhí)行。

在內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中,將高管的重視和參與制度化,至少應(yīng)體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面,以保證高管能夠積極支持風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的構(gòu)建與實(shí)施:

1.成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組和工作組,并由董事長(zhǎng)及CEO等高層管理人員任組長(zhǎng);

2.協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理部門與業(yè)務(wù)部門之間的關(guān)系;3.強(qiáng)化業(yè)務(wù)操作的合規(guī)觀念,結(jié)合內(nèi)控要求,明確部門職責(zé),優(yōu)化部門設(shè)置;

4.通過(guò)全員會(huì)議提升全員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí),形成完整的內(nèi)部控制制度體系,將風(fēng)險(xiǎn)理念融入企業(yè)文化;

5.形成強(qiáng)有力的監(jiān)督考核機(jī)制,并對(duì)內(nèi)部控制工作的設(shè)計(jì)和執(zhí)行給予有力的監(jiān)督和指導(dǎo);

6.由CEO等高級(jí)管理人員親自聽(tīng)取內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告。

(二)構(gòu)建嚴(yán)密的組織保障,落實(shí)內(nèi)部控制職責(zé)

內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和實(shí)施需要相應(yīng)的組織保障,即企業(yè)應(yīng)成立各級(jí)內(nèi)控機(jī)構(gòu),落實(shí)內(nèi)控職責(zé)。一般而言,內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)至少應(yīng)該包括:規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)和各層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門。

規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)是促使內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行,保證內(nèi)部控制功能發(fā)揮的前提和基礎(chǔ),是實(shí)行內(nèi)部控制的體系環(huán)境。各層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門應(yīng)涵蓋企業(yè)決策和管理者(如董事會(huì)、CEO、CFO等)、風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門、經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)、內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)等部門。由于不同企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、管理風(fēng)格等也不同,具體設(shè)置時(shí),風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)構(gòu)和職責(zé)也不同。例如,《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》明確規(guī)定內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)必須有專門或指定機(jī)構(gòu),并將內(nèi)部控制最高決策機(jī)構(gòu)設(shè)在董事會(huì)。圖1為董事會(huì)控制下的風(fēng)險(xiǎn)管理各部門的職責(zé)分工。

從圖1可以把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的職能部門和職責(zé)歸為風(fēng)險(xiǎn)管理的四道防線:第一道防線——各相關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位;第二道防線——風(fēng)險(xiǎn)管理部門;第三道防線——內(nèi)部審計(jì)部門;第四道防線——外部審計(jì)和公共監(jiān)督。這四道防線構(gòu)成嚴(yán)密的內(nèi)部控制組織保障,各司其職,真正的落實(shí)內(nèi)部控制職責(zé)。

(三)整章建制,構(gòu)建體系化的制度保障

在大力倡導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制體系之前,中國(guó)大部分企業(yè)的內(nèi)部控制體系都沒(méi)有完善的制度保障,都是按照經(jīng)驗(yàn)和習(xí)慣行事。大凡成功的企業(yè)都有一套系統(tǒng)、科學(xué)、嚴(yán)密、規(guī)范的內(nèi)部控制體系。因此,要構(gòu)建和實(shí)施完善的內(nèi)部控制體系,必須要有體系化的制度保障。當(dāng)內(nèi)部控制體系構(gòu)建后,企業(yè)一般應(yīng)從兩個(gè)方面考慮制度建設(shè)的問(wèn)題。

1.固化建設(shè)期已經(jīng)規(guī)定的規(guī)章制度。在構(gòu)建期,企業(yè)會(huì)有許多規(guī)章制度,例如《溝通訪談管理辦法》、《工作紀(jì)律管理辦法》、《培訓(xùn)管理辦法》、《文檔管理辦法》等,其中有許多是適用于企業(yè)長(zhǎng)期實(shí)施階段的。所以,在內(nèi)部控制體系構(gòu)建成功后,就應(yīng)著手對(duì)建設(shè)期的許多規(guī)章制度進(jìn)行重新審視,按照長(zhǎng)效機(jī)制的要求對(duì)其進(jìn)行修訂,并將其固化,使其在今后的內(nèi)部控制工作中繼續(xù)發(fā)揮應(yīng)有的作用。但要注意的是,在內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程中,這些制度并非不變,需要在此基礎(chǔ)上隨著環(huán)境的變化隨時(shí)對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)和修訂,進(jìn)而有效地指導(dǎo)企業(yè)解決長(zhǎng)期實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。

2.及時(shí)形成長(zhǎng)期實(shí)施階段的規(guī)章制度。長(zhǎng)期實(shí)施階段的規(guī)章制度是一個(gè)有機(jī)的體系,主要應(yīng)包括:建立科學(xué)、有效的激勵(lì)約束機(jī)制;建立涵蓋所有業(yè)務(wù)的全面、系統(tǒng)、成文的政策、制度和程序;建立風(fēng)險(xiǎn)控制的責(zé)任制度;建立嚴(yán)格的問(wèn)責(zé)制度;建立長(zhǎng)期的檢查制度;重新規(guī)定企業(yè)的培訓(xùn)制度;建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告制度等。在內(nèi)部控制體系構(gòu)建成功后,企業(yè)必須著手對(duì)這些規(guī)章制度進(jìn)行定制和完善,以保證構(gòu)建的內(nèi)部控制體系有效執(zhí)行。

(四)形成科學(xué)的項(xiàng)目管理

由于內(nèi)部控制體系涉及到多個(gè)學(xué)科、多個(gè)領(lǐng)域的知識(shí),需要精心設(shè)計(jì),管理好內(nèi)部控制體系中的各個(gè)環(huán)節(jié)。在內(nèi)部控制實(shí)踐中,企業(yè)一般會(huì)把各個(gè)環(huán)節(jié)稱之為一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行管理。美國(guó)項(xiàng)目管理學(xué)會(huì)認(rèn)為一個(gè)有效的專業(yè)項(xiàng)目管理者必須具備范圍管理、人力資源管理、溝通管理、時(shí)間管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、采購(gòu)管理、費(fèi)用管理、質(zhì)量管理及綜合管理能力。將內(nèi)部控制看作一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行管理,可以從系統(tǒng)的角度優(yōu)化內(nèi)部控制體系。例如通過(guò)范圍管理,使內(nèi)部控制覆蓋公司可能遭受風(fēng)險(xiǎn)的所有層面;項(xiàng)目的時(shí)間管理是為了確保項(xiàng)目最終按時(shí)完成的一系列管理過(guò)程;人員管理的宗旨就是要使企業(yè)的所有員工(從最高層到最低層)都各得其所,各盡其才,全部朝著有利于達(dá)成企業(yè)目標(biāo)的方向發(fā)展等等。

(五)堅(jiān)持持續(xù)的培訓(xùn)宣傳

內(nèi)部控制體系是靠人去執(zhí)行的,再好的制度如果沒(méi)有高素質(zhì)的人去執(zhí)行也不會(huì)產(chǎn)生好的效果。所以,加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn),應(yīng)是內(nèi)部控制建設(shè)中的重要內(nèi)容。同時(shí),管理者還應(yīng)創(chuàng)造適宜的工作環(huán)境、工作條件以便滿足職工的尊重需求和自我實(shí)現(xiàn)的需要,采用適當(dāng)?shù)募?lì)手段調(diào)動(dòng)職工工作的積極性和創(chuàng)造性。

在內(nèi)部控制體系的建設(shè)期,內(nèi)部控制項(xiàng)目組一般會(huì)采取集中培訓(xùn)、會(huì)議交流、內(nèi)部網(wǎng)頁(yè)、問(wèn)題解答、電話熱線、信息簡(jiǎn)報(bào)等形式多樣的宣傳貫徹方法,使大家在思想上、組織上、行動(dòng)上達(dá)成共識(shí)。進(jìn)入長(zhǎng)效機(jī)制后,培訓(xùn)工作仍然不能放松,因?yàn)橐环矫嫫髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境在不斷的變化中;另一方面,對(duì)現(xiàn)有流程的維護(hù)等工作也需要不斷進(jìn)行培訓(xùn)。可見(jiàn)培訓(xùn)在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、實(shí)施和長(zhǎng)效機(jī)制中自始至終應(yīng)貫穿于企業(yè)的管理中。

(六)保持定期的內(nèi)外部溝通

需要注意的是,以上幾點(diǎn)的有效運(yùn)作都離不開(kāi)溝通的配合。溝通包括內(nèi)部溝通與外部溝通。內(nèi)部溝通的內(nèi)容主要是:各部門定期向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和高級(jí)管理層匯報(bào)工作;加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部各專業(yè)部門及各層級(jí)之間的協(xié)調(diào)溝通;加強(qiáng)項(xiàng)目組內(nèi)各專業(yè)流程組之間的溝通。外部溝通主要是:定期向國(guó)資委等國(guó)家監(jiān)管機(jī)構(gòu)匯報(bào)公司的基本情況;與國(guó)外知名企業(yè)多進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)交流;與外部審計(jì)師及咨詢機(jī)構(gòu)定期溝通。

可以用圖2來(lái)顯示內(nèi)部控制體系建設(shè)成功的關(guān)鍵因素及其溝通在內(nèi)部控制體系建設(shè)中的作用。需要注意的是,制度健全并不等同于制度有效,“行”之有效才是真正的有效。這些關(guān)鍵因素才有利于內(nèi)部控制體系的有效執(zhí)行。

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