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國企內(nèi)控制度如何建設(shè)范文第1篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；缺陷；建議

中圖分類號：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）05-00-01

自從我國加入WTO以后，我國企業(yè)直接面對外國企業(yè)特別是跨國公司的挑戰(zhàn)，對外貿(mào)易越來越頻繁，企業(yè)所碰到的各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也越來越多。由于我國大多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營改制中存在不完善運(yùn)作，企業(yè)內(nèi)部管理缺乏，在市場競爭壓力下很難生存。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度的概念和意義

(一)內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制一詞，最早出現(xiàn)于1936年美國會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的《注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的審查》一文中，其最初的內(nèi)涵僅僅是指內(nèi)部牽制。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及管理要求的延伸和拓展，內(nèi)控概念的內(nèi)涵和外延也發(fā)生了較大變化。根據(jù)我國有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制論著比較流行的定義，所謂內(nèi)部控制，其實(shí)質(zhì)是一種管理控制，是指組織為了提高經(jīng)營效率和充分有效地獲取和使用各種資源，達(dá)到既定的管理目標(biāo)，而在內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、方法和程序。

(二)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制是單位為了保護(hù)單位資產(chǎn)安全完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位的經(jīng)營管理方針政策的貫徹實(shí)施，避免或降低各種風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營管理效率，實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)營管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列控制方法、控制措施和控制程序。

隨著經(jīng)濟(jì)的全球化和企業(yè)管理的不斷完善，內(nèi)部控制從最初單純的內(nèi)部牽制發(fā)展到今天的由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控等5要素組成的內(nèi)部控制整體框架。其中內(nèi)部控制環(huán)境是基礎(chǔ)。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，特別優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，是提高經(jīng)營管理水平的基礎(chǔ)性工作，也是不可回避的現(xiàn)實(shí)需要。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制的改進(jìn)措施

內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)工程，涉及企業(yè)的各個(gè)方面。內(nèi)部控制制度的建設(shè)應(yīng)堅(jiān)持理論與實(shí)際緊密結(jié)合的原則，從企業(yè)自身特點(diǎn)出發(fā)，制定與企業(yè)發(fā)展要求相適應(yīng)的內(nèi)控制度。針對我國目前企業(yè)狀況，我提出以下幾點(diǎn)建議：

(一)完善法人治理結(jié)構(gòu)，明確權(quán)責(zé)要求

法人治理與內(nèi)部控制有著密切的關(guān)系，完善的法人治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。法人治理結(jié)構(gòu)不健全，將導(dǎo)致內(nèi)部控制不完善。法人治理結(jié)構(gòu)是現(xiàn)代企業(yè)制度中最重要的組織架構(gòu)。

一是保證投資者(股東)的投資回報(bào)，協(xié)調(diào)好股東與企業(yè)的利益關(guān)系。在所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離的情況下，由于股權(quán)分散，股東有可能失去控制權(quán)。完善的公司治理結(jié)構(gòu)要從制度上保證所有者(股東)的利益。

二是企業(yè)內(nèi)各利益集團(tuán)的關(guān)系協(xié)調(diào)。包括對員工的激勵(lì)、對高層管理者的制約。建立完善法人治理結(jié)構(gòu)，可以避免因高管決策失誤給企業(yè)造成的不利影響，有助于處理企業(yè)各集團(tuán)的利益關(guān)系。

(二)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、內(nèi)部管理控制

內(nèi)部控制分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩類。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制由組織的計(jì)劃和主要或直接與保障資產(chǎn)和財(cái)務(wù)記錄的可靠性相關(guān)的所有方法和程序組成。包括資產(chǎn)保護(hù)、保證賬目和財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性和完整性的有關(guān)方法、程序和組織規(guī)劃。一個(gè)有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)具有按管理部門需要來保證執(zhí)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和完成工作的職責(zé)，以及保證制度正確實(shí)施的有效程序。

內(nèi)部管理控制由組織的計(jì)劃和主要與經(jīng)營效率和堅(jiān)持經(jīng)營政策相關(guān)、通常只和財(cái)務(wù)記錄間接相關(guān)的所有方法和程序組成，一般包括統(tǒng)計(jì)分析、工時(shí)和操作的研究、業(yè)績報(bào)告、雇員的培訓(xùn)計(jì)劃和質(zhì)量控制等控制手段。內(nèi)部管理控制包括組織規(guī)劃以及實(shí)施管理計(jì)劃和經(jīng)營控制的所有方法與程序以及與管理當(dāng)局進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)的決策過程有關(guān)的程序和記錄。

(三)完善內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個(gè)重要方面，主要任務(wù)是監(jiān)督本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)是否按照所制定的方針政策和計(jì)劃執(zhí)行；會(huì)計(jì)記錄是否按國家頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行；會(huì)計(jì)報(bào)表能否正確反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營；本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有無違反國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)等。它在履行審計(jì)職能，監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮著重要作用。它能有效地發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理方面存在的問題，并及時(shí)提出糾正措施，堵塞各種漏洞，提高管理效率。

(四)完善內(nèi)部信息系統(tǒng)

內(nèi)部信息系統(tǒng)就是信息整合。信息整合是將業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)的信息數(shù)據(jù)根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)流程、管理流程的特點(diǎn)，進(jìn)行有機(jī)的整合集成，而實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)應(yīng)用信息數(shù)據(jù)共享、達(dá)到業(yè)務(wù)協(xié)同的過程。

由于大多數(shù)應(yīng)用系統(tǒng)之間普遍缺乏標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)接口定義，因此不同的應(yīng)用系統(tǒng)之間必然會(huì)成為彼此隔離的信息孤島?？梢酝ㄟ^數(shù)據(jù)整合平臺，實(shí)現(xiàn)應(yīng)用系統(tǒng)的整合。數(shù)據(jù)整合平臺是可以適應(yīng)于不同操作平臺、不同應(yīng)用系統(tǒng)、不同數(shù)據(jù)庫類型、不同網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)之間信息共享的通用平臺，通過數(shù)據(jù)整合平臺將企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、公共數(shù)據(jù)、應(yīng)用軟件、硬件和各種標(biāo)準(zhǔn)整合起來，在不同企業(yè)應(yīng)用系統(tǒng)之間實(shí)現(xiàn)真正的無縫集成，使它們像一個(gè)整體系統(tǒng)一樣進(jìn)行實(shí)時(shí)業(yè)務(wù)處理和信息共享。通過解決信息孤島的問題，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息的暢通，建立一個(gè)內(nèi)部信息系統(tǒng)。

(五)加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)

企業(yè)文化是一個(gè)組織由其價(jià)值觀、信念、儀式、符號、處事方式等組成的其特有的文化形象。企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂，是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的不竭動(dòng)力，其核心是企業(yè)的精神和價(jià)值觀。內(nèi)部控制發(fā)揮作用離不開文化層面的強(qiáng)力支撐。加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，可以充分發(fā)揮管理者和全體員工的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性，從而達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果。

在企業(yè)文化建設(shè)中應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持以下原則：1.以人為中心。其中，人是指企業(yè)的全體職工。企業(yè)文化建設(shè)中要強(qiáng)調(diào)關(guān)心人、尊重人、理解人和信任人。企業(yè)團(tuán)體意識的形成，首先是企業(yè)的全體成員有共同的價(jià)值觀念，有一致的奮斗目標(biāo)，才能形成向心力，才能成為一個(gè)具有戰(zhàn)斗力的整體。2.表里如一。建設(shè)企業(yè)文化必須首先從職工的思想觀念入手，樹立正確的價(jià)值觀念和哲學(xué)思想，在此基礎(chǔ)上形成企業(yè)精神和企業(yè)形象，防止搞形式主義。3.注重獨(dú)特性。每個(gè)企業(yè)都有自己的歷史傳統(tǒng)和經(jīng)營特點(diǎn)，企業(yè)文化要建設(shè)具有自己特色的文化。企業(yè)有了自己的特色，而且被顧客所公認(rèn)，才能在企業(yè)之林中獨(dú)樹一幟，獲得競爭優(yōu)勢。4.重視經(jīng)濟(jì)性。企業(yè)是一個(gè)經(jīng)濟(jì)組織，企業(yè)文化應(yīng)具有經(jīng)濟(jì)性。企業(yè)文化必須為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)服務(wù)，要有利于提高企業(yè)生產(chǎn)力和經(jīng)濟(jì)效益，有利于企業(yè)的生存和發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李鳳鳴.內(nèi)部控制學(xué)[M].北京大學(xué)出版社,2002.

[2]陳暉.我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與對策[J].發(fā)展研究,2006(12).

國企內(nèi)控制度如何建設(shè)范文第2篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)；內(nèi)控制度；管理

建設(shè)改革開放以來，我國的經(jīng)濟(jì)體制逐漸從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌鼋?jīng)濟(jì)，市場經(jīng)濟(jì)規(guī)則與制度在不斷完善的過程中日益成熟，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)與世界經(jīng)濟(jì)接軌的可能。目前，在全球經(jīng)濟(jì)的影響下，為了提高市場競爭力，企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部深化改革，采取行之有效的措施解決內(nèi)部管理矛盾，才能拓展生存空間，在激烈的市場環(huán)境下立于不敗之地，使企業(yè)走上健康、發(fā)展的道路。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的含義

財(cái)務(wù)內(nèi)控是企業(yè)提高管理水平、優(yōu)化管理結(jié)構(gòu)的一種手段，也是將企業(yè)各方面有機(jī)因素充分調(diào)動(dòng)起來的重要工具。作為一種權(quán)責(zé)分配清晰、約束能力強(qiáng)的管理體系，它不僅可以采取有效措施降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概率，還能夠以法律約束企業(yè)運(yùn)行中出現(xiàn)的種種問題，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行，是企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、降低成本、提高經(jīng)濟(jì)收益的一劑“良藥”，也體現(xiàn)了科學(xué)發(fā)展觀的基本理念。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的建設(shè)，避免了因不明原因?qū)е缕髽I(yè)財(cái)產(chǎn)流失，對各項(xiàng)成本進(jìn)行核查與清算，為企業(yè)管理者進(jìn)行重大決策時(shí)提供了有力幫助。一套行之有效的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，可以視為新時(shí)期企業(yè)制度中十分重要的一種組織結(jié)構(gòu)。從現(xiàn)階段我國企業(yè)管理層面來看，存在的問題是比較嚴(yán)重的，比如企業(yè)內(nèi)控環(huán)境需要整治、內(nèi)控監(jiān)督落實(shí)難、以及企業(yè)內(nèi)控觀念有待提高等等問題，如果不加以解決，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的開展將會(huì)變得寸步難行。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在管理建設(shè)中面臨的問題

第一，企業(yè)管理者對財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識層面較淺，缺乏一定的重視。與發(fā)達(dá)國家相比，我國的市場經(jīng)濟(jì)體系還處于一個(gè)正在成長的階段，并且全球經(jīng)濟(jì)熱潮的襲來導(dǎo)致我國企業(yè)在相對不穩(wěn)定、不成熟的情況下就與外企接軌，在某種意義上存在“政策跟不上形勢”的說法，企業(yè)在管理上就會(huì)暴露出許多問題。同時(shí)，現(xiàn)代化企業(yè)的特征應(yīng)該與市場經(jīng)濟(jì)是吻合的，但是現(xiàn)階段我國企業(yè)，尤其是一些老廠，在財(cái)務(wù)內(nèi)部管理上沿用傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)手段，所以企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控一直不受重視，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作有些舉步維艱。由于部分企業(yè)管理者對現(xiàn)代化管理認(rèn)識不足，缺乏有效的財(cái)務(wù)管理手段，就算企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度再完善也是無濟(jì)于事的，在實(shí)際工作中落實(shí)難，直接影響到企業(yè)的運(yùn)作和收益。如果企業(yè)管理者不能以身作則，無法適應(yīng)科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，不僅為企業(yè)的正常運(yùn)營帶來更多阻礙，同時(shí)也無法保證員工效率，資源的浪費(fèi)致使企業(yè)成本居高不下。所以說，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度需要嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度予以執(zhí)行，以企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況和相關(guān)政策的指引下制定，能夠起到立竿見影的效果。

第二，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控缺乏有力因素。基于財(cái)務(wù)管理的敏感性，許多企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作時(shí)都要對企業(yè)環(huán)境做出評價(jià)，如果各方面因素不符合條件是無法繼續(xù)執(zhí)行的，所以若想建立一套科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，就必須要符合企業(yè)自身發(fā)展條件，只有企業(yè)環(huán)境因素是穩(wěn)定的，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度才能起到應(yīng)有的作用。從目前來看，內(nèi)部環(huán)境差、條件缺失是我國眾多企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面的通病，體現(xiàn)在實(shí)際工作中，一方面是管理者忽視管理工作的重要性，員工的素質(zhì)需要進(jìn)一步提高；另一方面是人力資源內(nèi)控建設(shè)落實(shí)難，管理水平有待提升，造成企業(yè)整體效率低下，使企業(yè)的發(fā)展舉步維艱。

第三，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)。信息統(tǒng)籌是企業(yè)內(nèi)控管理工作的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)管理者能夠根據(jù)信息內(nèi)容做出有效決策。但是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控因素不足，直接導(dǎo)致信息丟失、信息存真度低的現(xiàn)象，而企業(yè)對信息的辨別能力往往很難達(dá)到管理需求，缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，管理者無法看到真實(shí)的信息，數(shù)據(jù)信息錯(cuò)誤直接影響到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控上出現(xiàn)嚴(yán)重失誤，其風(fēng)險(xiǎn)率較高。由于很多企業(yè)對財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識還停留在表層，無法顧及到其存在的隱患與風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)在實(shí)際工作中并沒有起到良好的效果，缺乏有效的規(guī)章制度和評價(jià)流程，企業(yè)在沒有任何保障的前提下進(jìn)行信息辨識，一旦出現(xiàn)不可控制的風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)為企業(yè)帶來巨大損失。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的有效管理措施

首先，提高對財(cái)務(wù)內(nèi)控的重視，加大內(nèi)控力度。財(cái)務(wù)內(nèi)控十分重要，企業(yè)管理者不僅要制定財(cái)務(wù)內(nèi)控的內(nèi)容，還要扮演執(zhí)行和監(jiān)督的角色，在整套財(cái)務(wù)內(nèi)控的體系中，企業(yè)管理者無疑是落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的核心。現(xiàn)階段企業(yè)管理者并沒有將注意力放在財(cái)務(wù)內(nèi)控上，管理意識和管理水平還有待提升。所以要在重視財(cái)務(wù)內(nèi)控的前提下，對計(jì)劃經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行批判式吸收，學(xué)習(xí)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理知識，以內(nèi)控準(zhǔn)則為工作基礎(chǔ)，考慮到政策和企業(yè)實(shí)際發(fā)展，制定一套科學(xué)、合理的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，減少企業(yè)成本，保證企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，使財(cái)務(wù)管理工作能夠有章可循。

其次，監(jiān)督體系與獎(jiǎng)罰措施是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度必不可少的環(huán)節(jié)。監(jiān)督體系的建立，標(biāo)志著企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的成熟，因此，管理者要提升監(jiān)督力度，根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的內(nèi)容設(shè)立監(jiān)督制度，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控工作順利進(jìn)行。一個(gè)完善的監(jiān)督保障體系不僅能夠提高財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的容錯(cuò)率，還能夠幫助企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中處理進(jìn)行有效評估，這樣一來，企業(yè)完全掌握了財(cái)務(wù)內(nèi)控流程，對工作中出現(xiàn)的隱患進(jìn)行及時(shí)解決，加強(qiáng)了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的有效性，為企業(yè)的發(fā)展起到了十分重要的作用。與此同時(shí)，企業(yè)需要建立一套完善的激勵(lì)機(jī)制用以調(diào)動(dòng)管理者的積極性，對管理態(tài)度嚴(yán)謹(jǐn)、責(zé)任心強(qiáng)的人員進(jìn)行物質(zhì)與精神雙重獎(jiǎng)勵(lì)；針對消極怠工、的人員視情節(jié)嚴(yán)重給予警告或處罰，為財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行提供保障。

再次，良好的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)發(fā)展的必要因素，也是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的必備內(nèi)容。眾所周知，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控如果缺少有效條件是難以執(zhí)行的，如果企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是優(yōu)秀的，那么財(cái)務(wù)內(nèi)控在實(shí)施過程中也會(huì)變得更加容易。內(nèi)部環(huán)境與財(cái)務(wù)內(nèi)控緊密相連，更應(yīng)該體現(xiàn)出企業(yè)的發(fā)展方向。如何創(chuàng)造這樣一個(gè)有利的環(huán)境，可以從以下幾點(diǎn)入手：其一，提高企業(yè)員工的整體素質(zhì)，開展思想道德建設(shè)工作，爭取每一個(gè)員工都能做到嚴(yán)于律己、奉公守法；其二，定期為管理者提供學(xué)習(xí)與培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，提高管理水平，加大考核力度，崗位分配上采取“優(yōu)上劣下”的淘汰機(jī)制，保證財(cái)務(wù)信息的可靠性與真實(shí)性，將企業(yè)管理精英的優(yōu)勢散發(fā)出來；其三，重視人力資源的作用，徹底監(jiān)督從招聘到配置、從規(guī)劃到設(shè)計(jì)以及勞務(wù)從屬關(guān)系調(diào)配等方面，以相關(guān)流程安排人力資源工作，努力培養(yǎng)一支高水平、高素質(zhì)、責(zé)任心強(qiáng)的專業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控團(tuán)隊(duì)，為企業(yè)的發(fā)展鋪平墊穩(wěn)。

最后，要求企業(yè)全面建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)評估體系。鑒于企業(yè)對財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行還存在種種問題，為了有效排除各項(xiàng)隱患，企業(yè)有必要在實(shí)際工作中對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估?？梢哉f，內(nèi)控制度的建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)評估是息息相關(guān)的。以企業(yè)自身發(fā)展需求為基準(zhǔn)建立科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)評估體系，不斷對企業(yè)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行抽查與檢測，對預(yù)期發(fā)現(xiàn)的問題或可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評估，并對風(fēng)險(xiǎn)的來源與作用進(jìn)行匯總，最后采取有效措施將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)允許接受的范圍內(nèi)，在一定程度上降低風(fēng)險(xiǎn)災(zāi)害，減少企業(yè)因風(fēng)險(xiǎn)帶來的財(cái)務(wù)損失。另外，財(cái)務(wù)內(nèi)控在準(zhǔn)備階段就應(yīng)該進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測，為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)提供有力依據(jù)。對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控進(jìn)行合理的制度建設(shè)，是新時(shí)期下企業(yè)發(fā)展的必然趨勢。隨著改革的不斷深入，企業(yè)財(cái)務(wù)將逐漸拋棄以成本集中控制為手段的傳統(tǒng)管理模式。同時(shí)，在市場經(jīng)濟(jì)與全球化經(jīng)濟(jì)的影響下，主導(dǎo)各國企業(yè)的競爭因素也有了很大的改變，以資本、技術(shù)的競爭向管理競爭進(jìn)行過渡，這就要求企業(yè)重視財(cái)務(wù)管理，積極建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，是提高企業(yè)競爭力的先決條件。

四、結(jié)語

綜上所述，本文對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的管理建設(shè)進(jìn)行研究與分析，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)了現(xiàn)階段我國企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控上存在的問題以及相關(guān)改善建議。新時(shí)期為企業(yè)發(fā)展帶來了新機(jī)遇和新挑戰(zhàn)，企業(yè)在展望未來的同時(shí)還要采取有效措施保證持續(xù)發(fā)展，為此，建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系勢在必行，是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展、邁向國際化舞臺的關(guān)鍵步驟。

參考文獻(xiàn)：

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[2]張德佳.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制,提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平[J].財(cái)經(jīng)界:學(xué)術(shù)版,2015(20).

[3]陳春燕.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中的難點(diǎn)和解決措施[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2016(24).

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國企內(nèi)控制度如何建設(shè)范文第3篇

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制 現(xiàn)狀 對策

內(nèi)部控制是企業(yè)為了保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，確保財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)可靠，提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果而制定和實(shí)施的控制系統(tǒng)。在全球化背景下，越來越多國家意識到，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要性。本世紀(jì)初在美國發(fā)生的安然、世通等系列財(cái)務(wù)舞弊案，導(dǎo)致世界最大會(huì)計(jì)師事務(wù)所安達(dá)信倒閉，促使美國出臺了《薩班斯——奧克斯利法案》。

我國財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等五部門也于6月28日，聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡稱《基本規(guī)范》），自2009年7月1日起首先在上市公司范圍內(nèi)施行。此次《基本規(guī)范》的，標(biāo)志著我國企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)取得重大突破，意味著我國將改變現(xiàn)有的內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，大力促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，進(jìn)一步堵塞企業(yè)管理中的漏洞，防范貪污舞弊行為的發(fā)生。本文針對目前我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，如何依據(jù)《基本規(guī)范》的要求改善和加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)作一些粗淺的探討。

一、我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足。由于內(nèi)部控制不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)價(jià)值，間接效益也需要較長的周期才能看出，而且需要多設(shè)置人員崗位，需要制定大量的規(guī)章制度，因而多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層把精力主要放在生產(chǎn)和營銷上；甚至有的認(rèn)為搞內(nèi)部控制就是對自己人的不信任，容易制造內(nèi)部矛盾等。

2.內(nèi)部控制浮于表面、執(zhí)行力不夠。現(xiàn)實(shí)中，我國許多企業(yè)只注重建章建制，根本不考慮本單位的實(shí)際情況，隨意設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度，嚴(yán)重忽略了如何執(zhí)行制度、判斷和報(bào)告制度執(zhí)行的狀況、矯正制度執(zhí)行的偏差等方面，使得內(nèi)部控制制度操作性不足、執(zhí)行力不夠，有效性和完整性缺乏。

3.內(nèi)控的最基本環(huán)節(jié)——流動(dòng)資產(chǎn)環(huán)節(jié)上的漏洞較多。企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)主要分布在:現(xiàn)金、銀行存款、庫存物資和往來賬目等環(huán)節(jié)上，這也是內(nèi)部控制最容易失控的環(huán)節(jié)。比如有的出納員開具只有自己簽名、與營業(yè)員的交款數(shù)額不一致的收據(jù)交會(huì)計(jì)作帳，部分現(xiàn)金被截留；有的營業(yè)員同時(shí)使用兩本沒有編號的收據(jù)，一本記載的款項(xiàng)交出納員，另一本記載的款項(xiàng)裝進(jìn)自己的腰包；有的保管員月末既不盤點(diǎn)又不同會(huì)計(jì)對帳，私自把庫存物資拿出去賣掉等。以上都是在管錢、管物、管帳的內(nèi)控崗位上最容易出現(xiàn)的違紀(jì)現(xiàn)象。

4.不相容職務(wù)相互混崗現(xiàn)象嚴(yán)重。有些企業(yè)由于人員不足，將某些不相容的職位集中于一人身上，造成職責(zé)不清，越權(quán)行事，給相關(guān)人員濫用職權(quán)，貪污舞弊造成可乘之機(jī)，極不利于監(jiān)督管理，容易發(fā)生差錯(cuò)和舞弊。

5.授權(quán)批準(zhǔn)控制不嚴(yán)，內(nèi)部管理權(quán)限失控。一些企業(yè)允許部門經(jīng)理掌握開支一定比例的業(yè)務(wù)費(fèi)用，但未規(guī)定具體的開支范圍，導(dǎo)致一些部門經(jīng)理大手大腳，揮霍浪費(fèi)；一些企業(yè)對于金額重大、重要性高、技術(shù)性強(qiáng)、影響范圍廣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與事項(xiàng)，未實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，造成單位法人獨(dú)斷專行，導(dǎo)致資金、資產(chǎn)調(diào)度等重大決策失誤。

6.會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。有些會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低下，違反會(huì)計(jì)職業(yè)道德，使一些主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員利用內(nèi)控不嚴(yán)的漏洞，利用虛假發(fā)票，非法侵占企業(yè)資金；有的財(cái)會(huì)人員參與違法違紀(jì)活動(dòng)，收受賄賂、貪污、挪用公款，甚至為違法、違紀(jì)活動(dòng)出謀劃策。

二、依據(jù)《基本規(guī)范》，健全內(nèi)控制度的主要對策

此次《基本規(guī)范》的出臺，為企業(yè)健全內(nèi)控制度構(gòu)建了一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)框架?！痘疽?guī)范》于2009年7月1日將率先在上市公司施行，并鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。筆者認(rèn)為，我國的其他企業(yè)也必須直面內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，并未雨綢繆制定企業(yè)的內(nèi)部控制制度?！扒Ю镏蹋瑵⒂谙佈ā?，很多企業(yè)由于監(jiān)控不力，給企業(yè)造成了巨大的經(jīng)濟(jì)損失?？茖W(xué)、有效的內(nèi)部控制制度可以守住舞弊的大門，降低舞弊的機(jī)會(huì)。

1.提高領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)控的認(rèn)識，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)效率。在單位的內(nèi)控制度建設(shè)上，首先要提高領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)控重要性的認(rèn)識。《基本規(guī)范》中明確指出了董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。也就是說，董事會(huì)是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心。建立、實(shí)施并完善內(nèi)部控制制度是企業(yè)信息真實(shí)、可靠的制度保障，只有領(lǐng)導(dǎo)層高度重視，才能結(jié)合本單位的實(shí)際情況，盡快制定出一套行之有效的內(nèi)部控制制度。

2.加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度。執(zhí)行力度是內(nèi)部控制制度發(fā)揮作用的關(guān)鍵。從一些已發(fā)生的財(cái)務(wù)舞弊案不難看出，不少企業(yè)已建立了內(nèi)部控制制度，但由于沒有得到較好的貫徹，造成惡劣的后果。因此，在進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的同時(shí)，應(yīng)注重加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，并在執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)漏洞和問題及時(shí)改進(jìn)，且執(zhí)行相應(yīng)的懲罰措施，以使其發(fā)揮作用。

3.完善風(fēng)險(xiǎn)評估體系，有效控制風(fēng)險(xiǎn)?！痘疽?guī)范》強(qiáng)調(diào)了在內(nèi)控建設(shè)中風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，指出企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等，確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在實(shí)際工作中，應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

4.做好不相容職務(wù)分離控制工作。例如：出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；負(fù)責(zé)調(diào)整銀行存款賬的人員應(yīng)與負(fù)責(zé)銀行存款賬、現(xiàn)金支出賬、應(yīng)收賬、應(yīng)付賬的人員分離；對關(guān)鍵崗位的員工，可以實(shí)行強(qiáng)制休假制度，并確保在最長不超過五年的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行崗位輪換；對掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗作出限制性規(guī)定等。

5.強(qiáng)化授權(quán)批準(zhǔn)控制。企業(yè)在授權(quán)過程中應(yīng)明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。授權(quán)批準(zhǔn)控制可以保證企業(yè)既定方針的執(zhí)行和限制濫用職權(quán)，起到堵塞漏洞，消除隱患的作用，以保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整。

6.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是保障企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段之一。要充分保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，通過實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正各種欺詐和違法違章苗頭，防微杜漸。

7.加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)。企業(yè)財(cái)務(wù)人員要遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德，要愛崗敬業(yè)、誠實(shí)守信、廉潔自律、堅(jiān)持準(zhǔn)則、客觀公正等，還要不斷提高其業(yè)務(wù)技術(shù)和工作能力。如果企業(yè)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低下，就不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，在一定程度還會(huì)妨礙內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。所以，做好內(nèi)部控制，必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。

參考文獻(xiàn)：

國企內(nèi)控制度如何建設(shè)范文第4篇

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；完善

1 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

1.1財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是利用控制論的基本原理和方法，對財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的規(guī)范、約束、評價(jià)等一系列方法、技術(shù)、程序及理念的總稱，以期達(dá)到財(cái)務(wù)活動(dòng)預(yù)定目標(biāo)的活動(dòng)。

1.2 當(dāng)前在我國企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系中所存在的主要問題

1.2.1企業(yè)中的管理者對內(nèi)控制度不夠重視，內(nèi)控意識較為淡薄

我國企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)比較薄弱，目前有部分企業(yè)的管理者對建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不夠重視，有章不循和無章可循的現(xiàn)象較為頻繁。這是因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)的管理者沒有認(rèn)識到內(nèi)控制度的重要性。部分管理者甚至認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)控制度可有可無，由此造成企業(yè)的內(nèi)控制度不夠完善，進(jìn)而也就無法實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。而對于企業(yè)中的財(cái)務(wù)制度來說，沒有一個(gè)有效的控制體系，企業(yè)中相關(guān)的內(nèi)控制度也就無法正常貫徹實(shí)施了。

1.2.2 財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控制度相脫節(jié)

雖然目前我國部分企業(yè)已經(jīng)建立了相關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但從總體來看，仍缺乏科學(xué)性和合理性。這些企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)控制度的時(shí)候，往往都沒有從企業(yè)自身的實(shí)際情況出發(fā)，而是一律照搬市場上同行業(yè)的模式，使企業(yè)的管理模式不能完全適應(yīng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理狀況。同時(shí)，因?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)控制度與其財(cái)務(wù)狀況不相適應(yīng)，導(dǎo)致了企業(yè)的內(nèi)控制度不能在企業(yè)中有效執(zhí)行，這樣也就不能有效發(fā)揮企業(yè)中監(jiān)督制度的積極作用。

1.2.3 企業(yè)中沒有有力的執(zhí)行力，權(quán)責(zé)不清晰

制度重在執(zhí)行。但是，在很多企業(yè)中由于執(zhí)行內(nèi)控制度的力度不夠，并且存在著嚴(yán)重的權(quán)責(zé)不清、員工分工不明確，財(cái)產(chǎn)物資管理制度不全等問題，這就給企業(yè)中各個(gè)部門之間相互推卸責(zé)任創(chuàng)造了有利條件。當(dāng)在企業(yè)中發(fā)生某些問題時(shí)，找不到相關(guān)的負(fù)責(zé)人，導(dǎo)致企業(yè)人力資源的浪費(fèi)，使企業(yè)的價(jià)值大打折扣，甚至讓企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)無法正常有效地進(jìn)行。

1.2.4財(cái)務(wù)控制人員素質(zhì)有限，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)不分設(shè)

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)部門不分設(shè)也是普遍存在的一個(gè)問題。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的分工已經(jīng)越來越明顯了，財(cái)務(wù)主要是負(fù)責(zé)與資金收支有關(guān)的業(yè)務(wù)，而會(huì)計(jì)則是負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息的管理。但是目前的實(shí)際情況卻不是如此，許多企業(yè)只設(shè)有會(huì)計(jì)部門，而沒有財(cái)務(wù)管理部門。原因在于企業(yè)經(jīng)營者自身就存在著錯(cuò)誤的認(rèn)識，認(rèn)為會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)就是一回事，相應(yīng)也就缺少了針對企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制制度的建設(shè)；另外，某些針對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理論的文獻(xiàn)中也沒有將財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的概念區(qū)別開來，而是籠統(tǒng)地一概而論，這樣的理論觀點(diǎn)容易使執(zhí)行者產(chǎn)生誤解。當(dāng)前財(cái)務(wù)管理日益復(fù)雜，由會(huì)計(jì)部門來承擔(dān)財(cái)務(wù)部門的工作，既會(huì)影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量又會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)控制乏力，同時(shí)也會(huì)滋生出其他一些問題，如會(huì)計(jì)主管人員基于財(cái)務(wù)收支和業(yè)績的需要而捏造會(huì)計(jì)信息等。

2 如何完善我國企業(yè)的財(cái)務(wù)管理以及相關(guān)的內(nèi)部控制體系

2.1 不斷改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

管理者首先應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況來規(guī)范完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。不斷提高對內(nèi)控制度的認(rèn)識，明白內(nèi)控制度對企業(yè)的重要作用。合理進(jìn)行機(jī)構(gòu)設(shè)置，科學(xué)分配權(quán)責(zé)。重視人力資源管理，對企業(yè)的員工不斷進(jìn)行法律法規(guī)的教育，使其意識到企業(yè)的內(nèi)控制度對自己職業(yè)生涯的重要性。

2.2 不斷加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)

首先企業(yè)要結(jié)合自己的實(shí)際情況，制定出包括監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督方式和獎(jiǎng)懲等內(nèi)容的內(nèi)部監(jiān)督方案，使企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督規(guī)范化、制度化。作為企業(yè)的管理決策者，要不斷提高認(rèn)識，積極組織員工學(xué)習(xí)各種先進(jìn)有效的企業(yè)內(nèi)控制度，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度，對于違反制度的員工要進(jìn)行嚴(yán)肅處理，從而保障制度的正常運(yùn)行。

2.3 提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，分設(shè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)部門

要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。不僅加強(qiáng)法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉的教育，增強(qiáng)自我約束能力，還要加強(qiáng)與財(cái)務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)管理知識的繼續(xù)教育，掌握一些基本的經(jīng)濟(jì)管理方法，從而可以更加科學(xué)地分析企業(yè)財(cái)務(wù)存在的問題，并提出完善管理的措施和建議，更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控對加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的作用。

合理界定財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的職能，將其分設(shè)為兩個(gè)部門。只有在財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)部門分設(shè)的前提下，才能實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的內(nèi)部控制要求，即保證財(cái)務(wù)收支的合理性和保護(hù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠與資產(chǎn)的安全完整。此外，為了提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效率，必須改變傳統(tǒng)工業(yè)時(shí)代自上而下控制的組織形式，將其轉(zhuǎn)變?yōu)楸馄交?、網(wǎng)絡(luò)化、民主化的組織形式，盡量減少企業(yè)內(nèi)部的層次，減少層次摩擦，提高效率，建立明確高效的信息溝通方式與傳遞渠道。

3 結(jié)語

當(dāng)今社會(huì)，一個(gè)企業(yè)只有具有較為完善的財(cái)務(wù)管理制度以及相關(guān)的內(nèi)控體系，才能更好更快地發(fā)展。因此，完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需要，是企業(yè)改革的重要舉措。完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，才能使各類信息真實(shí)、有效、完整與安全，保證企業(yè)的健康經(jīng)營和發(fā)展，提高競爭力，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。

參考文獻(xiàn)：

[1]班規(guī)秦.試論企業(yè)建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的必要性[J].北京：北京大學(xué)出版社，2010：45

國企內(nèi)控制度如何建設(shè)范文第5篇

【關(guān)鍵詞】國有企業(yè) 內(nèi)控管理 體系建設(shè)

一、國有企業(yè)當(dāng)前內(nèi)控管理現(xiàn)狀

當(dāng)前部分國有企業(yè)內(nèi)控制度并不完善，在企業(yè)文化方面，企業(yè)自身對強(qiáng)化和完善內(nèi)控管理缺少主動(dòng)性和動(dòng)力，缺乏內(nèi)控方面的組織文化與氛圍，主要還是停留在管理人員與員工的個(gè)人意識和覺悟上，內(nèi)部控制的制度設(shè)計(jì)缺乏一種“集體風(fēng)向”；在制度方面，則缺少有效的監(jiān)督與評價(jià)機(jī)制，造成內(nèi)部控制活動(dòng)與流程的缺失；在組織架構(gòu)方面，則是由于國有企業(yè)很少建立完善的法人治理結(jié)構(gòu)，組織機(jī)構(gòu)還維持在多年前的結(jié)構(gòu)上，管理層既是執(zhí)行者又是監(jiān)督者，企業(yè)缺少了能獨(dú)立監(jiān)督和客觀評價(jià)的有關(guān)機(jī)制。

二、關(guān)于完善國企內(nèi)控的建議

從1947年美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)第一次提出了內(nèi)部控制這個(gè)概念到2004年美國COSO委員頒布《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》。美國通過70年的發(fā)展，內(nèi)部控制才達(dá)到一定的水平。我國20世紀(jì)初才將內(nèi)部控制的概念引入審計(jì)準(zhǔn)則中，直到2008年財(cái)政部才會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，而國有企業(yè)啟動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)也僅經(jīng)歷了幾年的時(shí)間，在制度、流程的過程中也因此存在許多不完善的地方。從提高人員認(rèn)識、加大制度建設(shè)，優(yōu)化管理流程等角度看，內(nèi)控管理都是個(gè)需要時(shí)間和耐心的過程。針對我國國有企業(yè)目前內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的現(xiàn)狀，借鑒近年來我國國有企業(yè)改革中那些成功的案例，如海爾、寶鋼等大型國有企業(yè)單位的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，從五個(gè)方面對內(nèi)部控制構(gòu)建提出建議。

（一）加強(qiáng)企業(yè)控制環(huán)境建設(shè)

控制環(huán)境的內(nèi)涵非常豐富，無論是管理哲學(xué)與經(jīng)營風(fēng)格，還是組織文化與制度規(guī)章，都是整體控制環(huán)境的內(nèi)容。這些要素通常不是短時(shí)間內(nèi)就能改變或形成的。要改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，首先要提高全員對內(nèi)部控制的認(rèn)識，人力資源是是企業(yè)競爭力的軟實(shí)力，員工自覺自律的規(guī)范自身行為，強(qiáng)化自身職責(zé)，可以更科學(xué)合理的理解和執(zhí)行，并完善內(nèi)部控制制度，使之更有效地發(fā)揮其職能。企業(yè)可通過培訓(xùn)宣貫的方式提高員工素質(zhì)、創(chuàng)造內(nèi)部控制文化環(huán)境，減少制度政策執(zhí)行中的阻力。其次要制定切實(shí)可行的內(nèi)控制度，目前我國國有企業(yè)推行的內(nèi)控制度多數(shù)從國外COSO架構(gòu)或跨國企業(yè)借鑒，沒有考慮到我國國有企業(yè)的具體實(shí)情，以及不同行業(yè)、不同企業(yè)及企業(yè)的不同發(fā)展階段對內(nèi)控需求的差異，因此沒有真正起到監(jiān)控的作用。

（二）建立全面風(fēng)險(xiǎn)評估體系

國有企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)評估體系，是指在生產(chǎn)經(jīng)營創(chuàng)造價(jià)值的基礎(chǔ)上，建立一套風(fēng)險(xiǎn)評估體系。此體系應(yīng)與本企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)、采購、生產(chǎn)、銷售、投資、籌資及其他活動(dòng)相結(jié)合，以降低國有企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建立風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)是以工作目標(biāo)為起點(diǎn)，找出不能如期實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，通過對其風(fēng)險(xiǎn)程度的評估，對其采取對應(yīng)措施，積極有效地加以控制，從而保證其工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)評估工作可以分三步進(jìn)行：一是設(shè)定是科學(xué)合理的目標(biāo)，尋找?guī)椭繕?biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵成功因素，并在全公司范圍內(nèi)進(jìn)行宣貫；二是從戰(zhàn)略層、管理層和執(zhí)行層對偏離目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨識，尋找分析有關(guān)因素，并對其復(fù)雜程度與可能性進(jìn)行排序。三是對影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)外因素進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，判斷其對相關(guān)作業(yè)影響的嚴(yán)重程度與可能性，以積極有效地控制風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）設(shè)計(jì)科學(xué)的活動(dòng)流程

控制活動(dòng)的設(shè)計(jì)主要是按照“控什么、何時(shí)控、如何控”原則以企業(yè)戰(zhàn)略為目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、流程為載體、系統(tǒng)為支撐、制度為保障、評價(jià)為手段，建立常態(tài)化的內(nèi)部控制體系的過程，控制活動(dòng)明確了內(nèi)部控制的職責(zé)分工、工作程序、執(zhí)行監(jiān)督和考核獎(jiǎng)懲，包括內(nèi)控流程規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)范、授權(quán)管理規(guī)范、規(guī)章制度規(guī)范和內(nèi)控評價(jià)規(guī)范。

內(nèi)控流程規(guī)范。企業(yè)崗位的設(shè)置應(yīng)當(dāng)做到科學(xué)合理，相互牽制。通過編制崗位說明書和繪制工作流程圖的方式，明確個(gè)人職責(zé)與義務(wù)，對其進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化管理。

風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)范。企業(yè)應(yīng)按照不相容崗位分離原則，設(shè)置崗位權(quán)責(zé)，形成牽連機(jī)制，同時(shí)對其經(jīng)辦的工作流程，如票據(jù)和資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行記錄控制，報(bào)賬監(jiān)察評價(jià)時(shí)有據(jù)可依。

授權(quán)管理規(guī)范。企業(yè)應(yīng)建立企業(yè)分級授權(quán)體系，明確授權(quán)管理職責(zé)分工、授權(quán)原則、授權(quán)內(nèi)容以及權(quán)限授予、變更等管理程序，確保權(quán)責(zé)明晰、執(zhí)行有序。

規(guī)章制度規(guī)范。企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)從授權(quán)審批、系統(tǒng)設(shè)置等方面著手，明確企業(yè)人員的權(quán)責(zé)范圍，做到分工明確、紀(jì)律嚴(yán)格，使部門協(xié)調(diào)、均衡的發(fā)展，保證各項(xiàng)計(jì)劃的完成，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

內(nèi)控評價(jià)規(guī)范。企業(yè)應(yīng)對其內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性進(jìn)行評價(jià)，識別出控制缺陷，將結(jié)論出具評價(jià)報(bào)告。對于評價(jià)后存在的問題，企業(yè)可以組織相關(guān)機(jī)構(gòu)制定缺陷整改計(jì)劃，跟蹤并督促缺陷整改。

（四）完善信息交流系統(tǒng)

國有企業(yè)工作隨著電子化的發(fā)展，各類系統(tǒng)上線，不論從工作方式還是流程方面，對信息有效性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性等要求也隨之增加，雖然在程序上略顯繁瑣復(fù)雜，卻保證了系統(tǒng)內(nèi)公司各部門工作的統(tǒng)一，與各部門的配合隨之增強(qiáng)。數(shù)據(jù)使用部門、歸口管理部門能及時(shí)能夠清楚地了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度，并及時(shí)取得工作中所需的信息。

要保證信息與交流內(nèi)控系統(tǒng)的有效性需要全面獲取內(nèi)部財(cái)務(wù)、經(jīng)營和遵從方面的數(shù)據(jù)，以及外部市場的條件的信息，同時(shí)建立可靠的信息系統(tǒng)和交流渠道，確保公司的全部重要活動(dòng)涵蓋和員工充分理解其職責(zé)。

（五）加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督評審機(jī)制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過定期和不定期方式監(jiān)督評審內(nèi)控總體效果，將對內(nèi)控執(zhí)行情況納入日?？冃Э己酥?，定期對內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行管理評價(jià)。發(fā)現(xiàn)缺陷及時(shí)向管理層報(bào)告，并按要求果斷處理。樹立全員控制意識，為改進(jìn)內(nèi)控制度提供建設(shè)性建議，實(shí)現(xiàn)組織預(yù)期的內(nèi)控水平。

參考文獻(xiàn)：