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淺談工程竣工決算審計(jì)范文第1篇

關(guān)鍵詞：工程量；清單計(jì)價(jià)；竣工決算；審計(jì)

Abstract: the quantities bill valuation as international general cost pricing method, is a kind of advanced management mode, along with our country market economy development, our country also adopted the pattern of valuation, especially in the construction of the project, the low and high claims management strategy is more welcome by the contractor, this paper the quantities bill valuation of the final accounts of the completion of the audit are discussed.

Keywords: bill; List valuation; final accounts of the completed project; audit

中圖分類號(hào)： E232.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷發(fā)展，各行各業(yè)在這種體制影響下，都在快速發(fā)展及改變著，作為我國國民經(jīng)濟(jì)支柱產(chǎn)業(yè)的建筑行業(yè)，發(fā)展也是比較迅速的，為了不斷滿足建筑競(jìng)爭(zhēng)及發(fā)展需要，對(duì)建筑行業(yè)行為進(jìn)行規(guī)范，我國也采用了工程量的清單計(jì)價(jià)方式，不僅規(guī)范了建筑工程公平公正行為，還有效節(jié)省了工程造價(jià)，加強(qiáng)竣工決算審計(jì)是很有必要的。

一、清單計(jì)價(jià)及工程概述

1.清單計(jì)價(jià)

業(yè)主對(duì)建筑項(xiàng)目投資的控制，通常在決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)與實(shí)施階段，將項(xiàng)目投資發(fā)生能夠有效控制在預(yù)先計(jì)算的投資額中，對(duì)工程整個(gè)環(huán)節(jié)里發(fā)生偏差隨時(shí)給予糾正，確保工程項(xiàng)目投資目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并取得較好投資效益。而工程量的清單計(jì)價(jià)一般是指工程招投標(biāo)工作里，招標(biāo)人依照國家統(tǒng)一工程量的計(jì)算規(guī)則進(jìn)行工程數(shù)量提供，投標(biāo)人自我報(bào)價(jià)，通過評(píng)審后為合理的低價(jià)中標(biāo)造價(jià)及計(jì)價(jià)模式。對(duì)于工程量清單通常所表現(xiàn)的是擬建工程里的分項(xiàng)分部的措施項(xiàng)目、工程項(xiàng)目、項(xiàng)目名稱及明細(xì)清單。清單計(jì)價(jià)是以國際通行做法為參照，以政府制定規(guī)則、企業(yè)自主報(bào)價(jià)、業(yè)主清單提供及市場(chǎng)形成價(jià)格等為原則，從而實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)的公正、公平及公開競(jìng)爭(zhēng)的良好有序行業(yè)環(huán)境。

2.工程概述

該工程為某廠車間建設(shè)，共一層，高低跨，為磚混結(jié)構(gòu)，其高度在8.5m，面積為4470㎡，其基礎(chǔ)是毛石基礎(chǔ)及鋼筋混凝土的獨(dú)立基礎(chǔ)，長度在146.6m左右，跨度為30.5m，其工程量的清單計(jì)價(jià)為價(jià)、量分離的方式。

二、竣工決算審計(jì)內(nèi)容

1.合同內(nèi)容審計(jì)

現(xiàn)在工程的施工合同所運(yùn)用的是綜合單價(jià)計(jì)價(jià)法，是與國際計(jì)價(jià)模式相近的，這也是符合我國國清的，并具有可靠、規(guī)范、完整及使用性特點(diǎn)，在上述工程里，其合同內(nèi)容為該工程的施工工期為80d，其中標(biāo)價(jià)是135萬元，在施工過程里的預(yù)付款及結(jié)算方法是依照進(jìn)度進(jìn)行支付的，當(dāng)工程竣工時(shí)支付工程款中的90%，在竣工決算里，其設(shè)計(jì)變更、中標(biāo)價(jià)、各簽證及原工程量與現(xiàn)工程量的計(jì)算差距要控制在15%以內(nèi)，并且工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要為優(yōu)良，預(yù)留的質(zhì)保金等費(fèi)用為全部投資費(fèi)用10%左右。

2.工程量及單價(jià)審核

在工程量審核時(shí)，要對(duì)限制范圍及計(jì)算范圍進(jìn)行分清，哪些是不該算的，哪些是該算的，像場(chǎng)地平整，在工程清單的計(jì)價(jià)規(guī)范里規(guī)定，要依照工程的首層面積進(jìn)行計(jì)算，而預(yù)算額定里規(guī)定，建筑物底面積外邊線的每邊增加2m來計(jì)算時(shí)，圍墻的中心線每邊就要增加1m來計(jì)算，這樣就需要對(duì)計(jì)算公式及計(jì)算數(shù)據(jù)進(jìn)行選擇及核對(duì)，其數(shù)據(jù)和實(shí)際工程的相符度，計(jì)算公式的準(zhǔn)確性等，為了審核報(bào)告清晰明白，可把兩種計(jì)價(jià)格式進(jìn)行分開計(jì)列，像原合同價(jià)格、工程變更及清單增減等，這樣能夠使得清單計(jì)價(jià)一目了然。工程量清單所包括項(xiàng)目，如果有錯(cuò)誤出現(xiàn)及變更引起工程量增加或者減少，可變化范圍仍在合同規(guī)定幅度之內(nèi)的，像本工程幅度是15%以內(nèi)，就應(yīng)該實(shí)行原合同綜合單價(jià)；如果超過了合同約定幅度，工程量的清單項(xiàng)目因項(xiàng)目特點(diǎn)改變，工程變更發(fā)生新工程量清單或者工程量清單有漏項(xiàng)等，原來綜合單價(jià)不能適用，就應(yīng)該執(zhí)行新綜合單價(jià)，通常新綜合單價(jià)計(jì)算方法有實(shí)際費(fèi)用法、定額參考法及項(xiàng)目類比法等計(jì)算方法，從而使工程量計(jì)算更為合理，決算審計(jì)與實(shí)際工程量更相符。

3.費(fèi)用計(jì)取及審核結(jié)果

依照雙方所簽訂施工合同和造價(jià)管理部門所頒布有關(guān)規(guī)定及文件，對(duì)該工程招標(biāo)文件工程量清單里的工程量及實(shí)際完成工程量進(jìn)行比較及計(jì)算，對(duì)于施工過程所完成的實(shí)際數(shù)量，可原有清單里沒有項(xiàng)目，可依照取費(fèi)基數(shù)及預(yù)算定額來計(jì)算。在該工程的審計(jì)過程里，其變更范圍是比較大的，尤其是砌磚量和毛石基礎(chǔ)的增加較大，并且超出了應(yīng)對(duì)工程量15%，而且在增加項(xiàng)目里沒有套用價(jià)格及具體尺寸，通過認(rèn)定之后，投資方同意進(jìn)行支付，在公正合理、公平公開審核里，該工程費(fèi)用減少了19萬元左右，依照當(dāng)?shù)厥┕で闆r，和該類工程相比較，這個(gè)工程所花費(fèi)用與當(dāng)?shù)貙?shí)際情況是基本相符的，同時(shí)有效控制了工程投資費(fèi)用。

三、竣工決算審計(jì)注意事項(xiàng)

1.對(duì)工程項(xiàng)目概況進(jìn)行了解，并恰當(dāng)安排審計(jì)組

在工程審計(jì)之前，要對(duì)工程項(xiàng)目情況，尤其是和項(xiàng)目相關(guān)人員及施工單位情況進(jìn)行調(diào)查了解，對(duì)他們之間關(guān)系要理清，還有審計(jì)組成員關(guān)系，尤其是監(jiān)管部門及施工企業(yè)間工作合作、人際關(guān)系對(duì)審計(jì)證據(jù)及審計(jì)資料真實(shí)性會(huì)產(chǎn)生影響，審計(jì)組合理安排及主審選擇是很重要的，跟被審計(jì)單位有利害審計(jì)關(guān)系有關(guān)人員，均要進(jìn)行審計(jì)回避，從而保證審計(jì)的客觀公正。

2.審計(jì)人員優(yōu)化配置，并做到工程造價(jià)公開透明及真實(shí)

工程項(xiàng)目決算審計(jì)所涉及范圍較廣，其工作量也比較多而大，審計(jì)組組成要注意下列兩點(diǎn)，一是審計(jì)組的人員結(jié)構(gòu)和專業(yè)特點(diǎn)及所審項(xiàng)目要相適應(yīng)對(duì)現(xiàn)有人員進(jìn)行綜合安排，揚(yáng)長避短，盡量發(fā)揮審計(jì)人員本身特點(diǎn)；二是審計(jì)人員數(shù)量及審計(jì)完成時(shí)間、任務(wù)大小也要相互適應(yīng)。進(jìn)行主審的時(shí)候，要對(duì)雙方所編制工程的造價(jià)合規(guī)性及真實(shí)性進(jìn)行審查，把定額套用、工程量計(jì)算、有關(guān)費(fèi)用計(jì)取與材料價(jià)格的核定等作為主要的內(nèi)容，對(duì)工程每個(gè)環(huán)節(jié)均要實(shí)行質(zhì)量控制，且將審計(jì)的結(jié)果向雙方進(jìn)行公開核對(duì)，從而做到百分百透明公正及真實(shí)。

3.注意跟蹤審計(jì)全過程貫穿

在工程實(shí)際審計(jì)中，審計(jì)組應(yīng)該做到五查，一查竣工項(xiàng)目與原設(shè)計(jì)圖施工是否相符，有沒有未施工的項(xiàng)目；二查實(shí)際施工及做法和設(shè)計(jì)是否相符，有沒有偷工減料的情況；三查變更簽證和實(shí)際變更是否相符；四查變更的工程量增減情況，有沒有多報(bào)和虛報(bào)情況；五查材料的品質(zhì)、規(guī)格及等級(jí)情況，確保決算定價(jià)準(zhǔn)確性，進(jìn)行施工現(xiàn)場(chǎng)查看的時(shí)候，要有施工單位、建設(shè)單位及審計(jì)人員等共同參加，并且審計(jì)人員應(yīng)該在2人以上，對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行調(diào)查、記錄及取證時(shí)，要深入，可以拍照，對(duì)跟蹤審計(jì)進(jìn)行勘查，并且記錄應(yīng)該由建設(shè)、施工及審計(jì)三方進(jìn)行簽字認(rèn)可，才能夠整理歸檔。

4.材料價(jià)格審核及審計(jì)結(jié)果的復(fù)核

在竣工決算里，材料和設(shè)備價(jià)格會(huì)直接影響工程項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量，對(duì)于材料價(jià)格審計(jì)應(yīng)該特別注意，審計(jì)方法有：完善工程資料價(jià)格的信息網(wǎng)絡(luò)，并進(jìn)行定期檢查；對(duì)施工單位的材料成本賬進(jìn)行審查；對(duì)建設(shè)單位當(dāng)?shù)禺?dāng)時(shí)的市場(chǎng)情況進(jìn)行調(diào)查了解；對(duì)供應(yīng)廠商進(jìn)行取證調(diào)查，在調(diào)查核實(shí)前提下，經(jīng)審計(jì)組長、主管領(lǐng)導(dǎo)及主審共同的探討，對(duì)決算價(jià)格進(jìn)行確定。在審計(jì)過程里，對(duì)審計(jì)階段控制是很重要的，審計(jì)前期工作及審計(jì)過程是通過審計(jì)工作的結(jié)論性文件及底稿進(jìn)行體現(xiàn)的，并存檔的，加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的審核也是很重要的，加強(qiáng)審計(jì)底稿的分級(jí)復(fù)核機(jī)制，對(duì)于有異議審計(jì)證據(jù)給予核實(shí)，并重新取證，審計(jì)組對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核之后，再交給審計(jì)機(jī)關(guān)，復(fù)核作為審計(jì)結(jié)果核心控制，僅有加強(qiáng)結(jié)果審計(jì)控制，才會(huì)有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)結(jié)果可靠真實(shí)。

結(jié)束語：

竣工決算審計(jì)涉及工程財(cái)務(wù)知識(shí)，還涉及工程圖紙識(shí)讀及工程量計(jì)算等，對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)施竣工決算審計(jì)時(shí)，不僅要關(guān)注審計(jì)的合法性及合規(guī)性，還要關(guān)注經(jīng)營管理的效益及效率性，另外，跟蹤審計(jì)要貫穿在整個(gè)項(xiàng)目中，以確保工程竣工決算審計(jì)的準(zhǔn)確、公平、合理及公開性。

參考文獻(xiàn)：

[1]王冰.基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的探討[J].中國工程咨詢,2011(03)

淺談工程竣工決算審計(jì)范文第2篇

關(guān)鍵詞：電網(wǎng)工程；竣工決算；及時(shí)性；問題；管理

中圖分類號(hào)：F403.5 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）09-00-01

現(xiàn)代化的發(fā)展、科技的不斷進(jìn)步，為電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。電網(wǎng)企業(yè)加快了城市電網(wǎng)、農(nóng)村電網(wǎng)、大型工程電網(wǎng)的發(fā)展步伐，完善了它們之間的聯(lián)系，對(duì)于科技的進(jìn)步，現(xiàn)代化的發(fā)展做出了一定的貢獻(xiàn)。但因?yàn)殡娋W(wǎng)工程具有點(diǎn)多、面廣、投資大、周期長、建設(shè)任務(wù)重等技術(shù)經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)，這就增加了竣工決算的難度，進(jìn)而出現(xiàn)了一系列的問題。例如電網(wǎng)工程竣工決算的不及時(shí)、決算的不可靠、決算質(zhì)量差等問題。

一、電網(wǎng)工程竣工決算及時(shí)性

電網(wǎng)工程竣工決算的及時(shí)性是指電網(wǎng)工程竣工決算要與建設(shè)同步，及時(shí)完工，及時(shí)辦理竣工決算，及時(shí)反映電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)的增加。電網(wǎng)工程竣工決算的及時(shí)性對(duì)于工程建設(shè)、資產(chǎn)管理、企業(yè)的發(fā)展等有著重大的意義。

二、電網(wǎng)工程竣工決算及時(shí)性出現(xiàn)的問題及原因

電網(wǎng)工程是一個(gè)多方位相互配合的工程，它具有點(diǎn)多、面廣、投資大、周期長、建設(shè)任務(wù)重等經(jīng)濟(jì)技術(shù)特點(diǎn)。由于科技的發(fā)展，對(duì)于電網(wǎng)工程的建設(shè)管理提出了更高的要求，從而增加了竣工決算的難度。難度的增加以及管理、實(shí)施等方面的原因造成了電網(wǎng)工程建設(shè)在竣工環(huán)節(jié)中出現(xiàn)了很多問題，例如電網(wǎng)工程竣工決算的不及時(shí)性、決算質(zhì)量差等問題。

1.在電網(wǎng)企業(yè)中，管理占有非常重要的地位。上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于電網(wǎng)工程竣工決算重視不夠，沒有建立與竣工決算有關(guān)的管理辦法和獎(jiǎng)罰機(jī)制，再加上管理不完善等問題，就會(huì)造成管理人員缺乏紀(jì)律意識(shí)，進(jìn)而使下面的員工也沒有紀(jì)律意識(shí)、時(shí)間觀念、制度觀念。造成的結(jié)果就是電網(wǎng)的工作人員辦理竣工的積極性不高、竣工決算工作進(jìn)行緩慢，進(jìn)而影響電網(wǎng)工程竣工的及時(shí)性。

2.電網(wǎng)基建工程完工后需要經(jīng)過固定資產(chǎn)暫估入帳、甲供物資結(jié)算、工程竣工結(jié)算初稿編制、工程竣工結(jié)算審計(jì)、工程竣工結(jié)算批復(fù)、工程竣工財(cái)務(wù)決算編制、工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)、工程竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)等八個(gè)環(huán)節(jié)，涉及包括建設(shè)單位、工程、審計(jì)、財(cái)務(wù)、施工、監(jiān)理等很多部門和單位，再加上電網(wǎng)基礎(chǔ)建設(shè)工程任務(wù)的加重，所以工程竣工決算出現(xiàn)了不及性等問題。

3.在電網(wǎng)工程建設(shè)的物資管理這一環(huán)節(jié)，物資調(diào)撥單、出入庫、入賬、結(jié)算工作滯后等，都會(huì)嚴(yán)重影響工程竣工結(jié)算和財(cái)務(wù)決算工作的進(jìn)度。工程預(yù)算、結(jié)算、決算報(bào)表未能有效對(duì)接和對(duì)應(yīng)，也會(huì)造成電網(wǎng)工程竣工的及時(shí)性。

4.在承建商這個(gè)環(huán)節(jié)，選擇對(duì)工作不負(fù)責(zé)任、信譽(yù)差的施工單位和監(jiān)理單位也會(huì)嚴(yán)重影響電網(wǎng)工程竣工決算的及時(shí)性。

5.在竣工驗(yàn)收這個(gè)環(huán)節(jié)上，施工單位沒有抽調(diào)熟悉項(xiàng)目情況、懂業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)、工程、技術(shù)方面的精干人員專門負(fù)責(zé)整理竣工決算資料。沒有在建設(shè)過程中，隨時(shí)收集項(xiàng)目建設(shè)的各種資料，并在竣工驗(yàn)收前，對(duì)各種資料進(jìn)行系統(tǒng)整理、分類立卷，也會(huì)影響電網(wǎng)工程竣工決算。

6.如果各個(gè)職能部門之間不能很好的配合、相互協(xié)調(diào)，同樣會(huì)影響電網(wǎng)工程竣工決算的及時(shí)性。

7.組織竣工驗(yàn)收不夠及時(shí)，編制、審核竣工決算工作環(huán)節(jié)用時(shí)長，施工單位整理結(jié)算資料進(jìn)度慢等問題也是會(huì)影響電網(wǎng)竣工決算的及時(shí)性。

三、針對(duì)電網(wǎng)工程竣工決算不及時(shí)的解決措施

工程建設(shè)是指為了國民經(jīng)濟(jì)各部門的發(fā)展和人民物質(zhì)生活水平的提高而進(jìn)行的有組織、有目的的投資興建固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，即建造、購置和安裝固定資產(chǎn)的活動(dòng)以及與之相聯(lián)系的其他工作。在電網(wǎng)工程的實(shí)際工作中，生產(chǎn)技術(shù)、工程以及營銷等部門共同去完成工程建設(shè)，以財(cái)務(wù)部門為主去完成工程竣工決算。而整個(gè)電網(wǎng)工程的完成，是需要生產(chǎn)技術(shù)、工程、營銷、財(cái)務(wù)等各個(gè)部門之間的相互配合、相互協(xié)調(diào)才能完成。從工程管理的角度看，竣工決算是完善工程建設(shè)期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的重要環(huán)節(jié)。如果基礎(chǔ)工程項(xiàng)目竣工決算出現(xiàn)問題，那整個(gè)電網(wǎng)工程項(xiàng)目就無法完成，投入的資金、人力、物力等都嚴(yán)重浪費(fèi)。因此要認(rèn)清電網(wǎng)工程竣工的及時(shí)性對(duì)于工程建設(shè)的重要性。

在電網(wǎng)工程中，電網(wǎng)企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)管理的主要原始資料是電網(wǎng)工程竣工決算，電網(wǎng)企業(yè)對(duì)其所擁有的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的主要依據(jù)也是電網(wǎng)工程竣工決算。電網(wǎng)工程決算反應(yīng)了電網(wǎng)工程建設(shè)中固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)以及長期待攤費(fèi)用明細(xì)帳等每一項(xiàng)工程資產(chǎn)的實(shí)際成本。所以電網(wǎng)工程竣工的及時(shí)性是保證財(cái)務(wù)、管理資產(chǎn)的基礎(chǔ)。因此要認(rèn)清電網(wǎng)工程竣工的及時(shí)性對(duì)于資產(chǎn)管理的重要性。

電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展，需要完成電網(wǎng)工程建設(shè)的每一個(gè)環(huán)節(jié)。工程招標(biāo)、資金投放、企業(yè)管理、工程建設(shè)等環(huán)節(jié)每一個(gè)環(huán)節(jié)都要做好。工程竣工決算是這些環(huán)節(jié)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，也是非常重要的環(huán)節(jié)。工程竣工決算涉及設(shè)計(jì)、施工單位、審計(jì)、計(jì)劃部、生產(chǎn)部、營銷部、物資、財(cái)務(wù)等多個(gè)部門以及單位，如果各個(gè)部門不能很好的配合就不能及時(shí)完成工程，就會(huì)造成一系列的問題，而影響企業(yè)的發(fā)展。因此要認(rèn)清電網(wǎng)工程竣工的及時(shí)性對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性。鑒于電網(wǎng)工程竣工及時(shí)性的重要性，我們要制定一些解決措施。

首先領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)重視。建立一系列完善的規(guī)章制度，在規(guī)范化的形式中發(fā)揮員工的積極性和主觀能動(dòng)性，提高工作效率，加快竣工決算進(jìn)度。

其次，各個(gè)崗位上的工作人員也要加強(qiáng)自身的素質(zhì)。加強(qiáng)業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想素質(zhì)教育，鼓勵(lì)員工們多學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)、理論知識(shí)，同時(shí)還要多積累實(shí)際工作中的經(jīng)驗(yàn)。理論和實(shí)踐相結(jié)合，才能提高效率，縮短電網(wǎng)工程竣工決算的時(shí)間。

再次，選擇信譽(yù)好的承建商以及熟悉項(xiàng)目情況、懂業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)、工程、技術(shù)方面的精干人員，這樣才能保證建設(shè)項(xiàng)目按時(shí)交付使用和及時(shí)編制竣工決算。

最后，加強(qiáng)各部門的協(xié)調(diào)工作，合約部門及時(shí)提供合同，工程主管部門提供準(zhǔn)確的工程量數(shù)據(jù)，設(shè)計(jì)部門提供創(chuàng)新、完整的設(shè)計(jì)圖紙，運(yùn)營管理部門提供及時(shí)更新的運(yùn)營數(shù)據(jù)等等。各部門相互配合的工作效率提高了，電網(wǎng)工程竣工決算的時(shí)間進(jìn)程也就自然縮短。

四、結(jié)語

電網(wǎng)工程決算關(guān)系到電網(wǎng)工程建設(shè)、資產(chǎn)管理、企業(yè)發(fā)展等各個(gè)環(huán)節(jié)。必須準(zhǔn)確及時(shí)的做好電網(wǎng)工程竣工決算工作，保證各個(gè)環(huán)節(jié)的順利進(jìn)行，使電網(wǎng)企業(yè)不斷的發(fā)展壯大，為科技和現(xiàn)代化建設(shè)貢獻(xiàn)一份力量。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊秋鴻.提高電網(wǎng)工程竣工決算及時(shí)性[J].現(xiàn)代營銷，2011，12（2）：67-68.

淺談工程竣工決算審計(jì)范文第3篇

關(guān)鍵詞：責(zé)任分解；過程參與；工程竣工決算；財(cái)務(wù)管理

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2016）30-0097-02

現(xiàn)如今，每年電力企業(yè)都會(huì)有大量的基礎(chǔ)建設(shè)工程開工建設(shè)，這些工程投資規(guī)模大、投資金額多、工程期限緊，建成后對(duì)國家經(jīng)濟(jì)文化建設(shè)和社會(huì)快速發(fā)展的效益明顯，電力基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目不僅要保證項(xiàng)目的適用性和投資效果，而且務(wù)必要確保國有企業(yè)國有資產(chǎn)準(zhǔn)確、規(guī)范的流動(dòng)和流向。顯然，電力基建項(xiàng)目及時(shí)、精準(zhǔn)地進(jìn)行竣工決算面臨著較多且復(fù)雜的問題，但是必須要堅(jiān)持“執(zhí)行流程規(guī)范、信息數(shù)據(jù)準(zhǔn)確”的思路，建立健全科學(xué)的基建工程竣工決算的管理體系。要保證能夠完整體現(xiàn)基建工程的必要投入；要建立健全流程化、規(guī)范化的工作制度；要做出充分的預(yù)防措施，對(duì)可能發(fā)生的數(shù)據(jù)遺漏和差錯(cuò)問題；在建設(shè)過程中要提倡有章可循、有章必循、有人問責(zé)、有人監(jiān)督、有據(jù)可查的規(guī)則；要及時(shí)、客觀地對(duì)基建工程實(shí)行動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)，為及時(shí)且準(zhǔn)確地出具工程竣工決算報(bào)告做出有力保障。

一、采取的措施和建議

近幾年，為加強(qiáng)資產(chǎn)管理，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，省、市電力企業(yè)采取各種措施，加快竣工決算編制。經(jīng)過多方努力，目前該公司竣工決算工作已形成良好的常態(tài)工作機(jī)制。工程從前期工作、招投標(biāo)工作、建設(shè)階段、費(fèi)用結(jié)算、竣工決算等各個(gè)階段環(huán)環(huán)相扣，流程規(guī)范、結(jié)算順暢。工程投產(chǎn)一個(gè)，竣工決算完成一個(gè)，基建項(xiàng)目閉環(huán)管理落到實(shí)處。幾年來，該公司基建項(xiàng)目竣工決算完成率100%，項(xiàng)目決算完成時(shí)間均符合省公司項(xiàng)目決算的相關(guān)要求?；仡檸啄陙淼捻?xiàng)目決算工作，一項(xiàng)工作要改變現(xiàn)狀、改善管理，除領(lǐng)導(dǎo)高度重視外，以下措施也很重要：

1.流程要梳理，制度要先行。為如期完成竣工決算，國網(wǎng)麗水供電公司在對(duì)項(xiàng)目決算流程進(jìn)行梳理的基礎(chǔ)上，結(jié)合省公司工程竣工決算管理辦法，修訂了《國網(wǎng)麗水供電公司竣工決算報(bào)告編制管理辦法》，辦法明確規(guī)定相關(guān)部門的職責(zé)，并對(duì)四個(gè)關(guān)鍵部門明確了結(jié)算期限，制度的建立為竣工決算如期完成提供了有力保障。

2.責(zé)任要落實(shí)、考核要跟進(jìn)。根據(jù)項(xiàng)目管理情況和決算管理辦法，分別由物資管理部門和項(xiàng)目管理部門負(fù)責(zé)物資和除物資款以外的其他所有費(fèi)用的結(jié)算工作，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部和審計(jì)部負(fù)責(zé)項(xiàng)目竣工決算的編制和審計(jì)工作，并要求歸口管理部門在完成最后一筆費(fèi)用結(jié)算時(shí)書面通知財(cái)務(wù)部門，通知注明“已完成歸口管理的所有費(fèi)用的結(jié)算工作”。為保證各部門按規(guī)定時(shí)限完成各自任務(wù)，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部將結(jié)算完成情況列入相關(guān)部門負(fù)責(zé)人年度業(yè)績考核，并于每一工程投產(chǎn)后，及時(shí)填寫、工程結(jié)算、決算進(jìn)度情況表，表上陳列各歸口部門完成任務(wù)的計(jì)劃時(shí)間、實(shí)際時(shí)間，各部門任務(wù)完成情況及是否發(fā)生偏差一目了然，也使考核工作有據(jù)可依，有效促進(jìn)各部門加快結(jié)算進(jìn)程。

3.過程要重視、管理要參與。為更好地完成項(xiàng)目竣工決算工作，財(cái)務(wù)人員積極參與基建項(xiàng)目的過程管理，參加基建相關(guān)會(huì)議，了解工程進(jìn)度，掌握工程概況；提高職業(yè)判斷力，根據(jù)工程進(jìn)度，判斷工程結(jié)算進(jìn)度；及時(shí)知悉工程投產(chǎn)日期，提前收集決算資料、提前介入竣工決算編制工作，從財(cái)務(wù)角度核對(duì)設(shè)備物資、工程費(fèi)用、其他費(fèi)用的結(jié)算情況；發(fā)現(xiàn)問題后，及早與業(yè)務(wù)部門溝通，防止費(fèi)用結(jié)算漏項(xiàng)，提高費(fèi)用結(jié)算及時(shí)性、竣工決算的完整性。

4.溝通要及時(shí)、配合要加強(qiáng)。有效的溝通協(xié)調(diào)是完成工作目標(biāo)的劑，部門間及時(shí)溝通，相互配合，實(shí)時(shí)解決存在的問題，才能不相互牽制，提高工作效益。該公司建立了基建單一聯(lián)系人制度，組建了基建牽頭的基建單一聯(lián)系人團(tuán)隊(duì)，為基建項(xiàng)目橫向溝通聯(lián)系創(chuàng)建了良好環(huán)境，由于責(zé)任到人、溝通及時(shí)，結(jié)算效率得到有效提高。

5.工作有針對(duì)、管理有側(cè)重。針對(duì)縣公司項(xiàng)目管理相對(duì)薄弱的情況，為提高配網(wǎng)項(xiàng)目竣工決算完成率，這兩年該公司加大縣公司基建工程管理力度，通過召開縣公司基建財(cái)務(wù)專項(xiàng)會(huì)議、下達(dá)竣工決算指標(biāo)、竣工決算簡報(bào)等，宣貫市公司竣工決算管理工作，引起縣公司對(duì)竣工決算的重視，提高縣公司基建項(xiàng)目管理水平。此舉成效顯著，該公司全面完成新農(nóng)村項(xiàng)目竣工決算掃尾工作；新批次新農(nóng)村項(xiàng)目結(jié)算進(jìn)度明顯加快，縣公司自籌項(xiàng)目決算工作也有了很大改進(jìn)。

6.理念要深化、工具要利用。業(yè)務(wù)集成功能要有效利用，隨著財(cái)務(wù)集約化的深入，業(yè)務(wù)協(xié)同功能得到不斷應(yīng)用和加強(qiáng)，財(cái)務(wù)人員要充分運(yùn)用這一功能，以提高財(cái)務(wù)管理、控制能力。如基建項(xiàng)目上PS模塊后，如有訂單未完成結(jié)算，將不能關(guān)閉項(xiàng)目，針對(duì)這一控制功能，要求所有費(fèi)用結(jié)算均通過PS模塊，一方面為自動(dòng)出具竣工決算提供保障，另一方面可以有效控制結(jié)算漏項(xiàng)問題，確保費(fèi)用歸集完整。

二、取得的成效和對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響

該公司基建項(xiàng)目決算工作通過有效利用責(zé)任分解、激勵(lì)考核、過程參與、積極溝通已形成良好的常態(tài)工作機(jī)制，費(fèi)用及時(shí)結(jié)算、決算如期完成、資產(chǎn)及時(shí)轉(zhuǎn)增，有效提高資產(chǎn)信息質(zhì)量，有助于企業(yè)加強(qiáng)資產(chǎn)后續(xù)管理，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平不斷提高。

任何管理流程、方法和手段，都不可能永遠(yuǎn)滿足企業(yè)不斷發(fā)展的要求，隨著內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，需要不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)問題，持續(xù)改進(jìn)。下一階段要重點(diǎn)加強(qiáng)以下方面工作，促進(jìn)項(xiàng)目決算工作提高到一個(gè)新的水平：

1.基建財(cái)務(wù)人員應(yīng)拓展學(xué)習(xí)內(nèi)容。隨著財(cái)務(wù)集約化的推行，業(yè)務(wù)協(xié)同、管理向業(yè)務(wù)前端延伸對(duì)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)、知識(shí)提出了更高的要求，需要財(cái)務(wù)人員在加強(qiáng)財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)的同時(shí)，積極參加工程項(xiàng)目管理、工程技經(jīng)等方面知識(shí)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，全面提升基建工程財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)水平和履職能力，提高工程財(cái)務(wù)管理水平。

2.發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)跟進(jìn)，妥善解決。目前項(xiàng)目決算中也發(fā)現(xiàn)國網(wǎng)、省公司物資集中招標(biāo)和物料統(tǒng)一編碼后，物資款下列滯后，物料編碼不全，申請(qǐng)手續(xù)煩瑣，一定程度上影響決算進(jìn)程及決算信息質(zhì)量，需要在日后工作加以協(xié)調(diào)解決。

3.加強(qiáng)技改項(xiàng)目結(jié)算管理，全面提升項(xiàng)目管理水平。在總結(jié)基建項(xiàng)目決算工作的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)梳理技改項(xiàng)目結(jié)算管理流程，做到與基建項(xiàng)目同管理、同要求，促進(jìn)項(xiàng)目決算工作全面提升。

參考文獻(xiàn)：

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淺談工程竣工決算審計(jì)范文第4篇

[關(guān)鍵詞] 學(xué)校；基建工程；支付結(jié)算；管理

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 18. 004

[中圖分類號(hào)] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2013）18- 0006 -03

0 引 言

學(xué)?；窘ㄔO(shè)工程任務(wù)繁多，建設(shè)資金大，專業(yè)性強(qiáng)，而對(duì)于基層學(xué)校來講，缺乏相應(yīng)專業(yè)的管理人才，稍有不慎，會(huì)導(dǎo)致工程手續(xù)不全，質(zhì)量低下，更有甚者觸犯法律，走上違法犯罪的道路，因此，切實(shí)加強(qiáng)中小學(xué)基建工程財(cái)務(wù)管理，特別是加強(qiáng)基建工程支付結(jié)算管理，有助于完善學(xué)校基本建設(shè)程序，規(guī)范建設(shè)工程各方行為，確?；üこ藤|(zhì)量，提高教育投資效益，健全建設(shè)工程檔案管理，加強(qiáng)學(xué)?；ňS修過程中反腐倡廉，有效預(yù)防工程建設(shè)中的違法違紀(jì)行為。

1 加強(qiáng)學(xué)?；üこ讨Ц豆芾淼囊饬x和特點(diǎn)

學(xué)?；üこ特?cái)務(wù)管理，是指按照國家相關(guān)法律法規(guī)、政策方針及建設(shè)相關(guān)文件和概預(yù)算，加強(qiáng)基建工程資金管理，確保建設(shè)資金的籌集、使用和控制。學(xué)?；üこ讨Ц豆芾?，作為基建工程財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，有助于提高基建工程財(cái)務(wù)管理水平，防止違法違紀(jì)行為產(chǎn)生，提高基建工程質(zhì)量。

學(xué)?；ㄍǔ檎顿Y項(xiàng)目，項(xiàng)目所需資金包括財(cái)政預(yù)算內(nèi)基建資金、預(yù)算外基建資金和其他基建資金，均應(yīng)納入財(cái)政基建財(cái)務(wù)管理，并接受財(cái)政管理部門的監(jiān)督。學(xué)?；üこ添?xiàng)目主要特點(diǎn)包括：

（1）工程資金容易出現(xiàn)缺口，財(cái)務(wù)管理難度較大。學(xué)?；üこ藤Y金通常來源于政府投資，學(xué)校自籌資金比例較小，因此學(xué)校通常容易陷入財(cái)務(wù)困境，導(dǎo)致資金需求與資金到位情況之間形成缺口。近年來，學(xué)?；üこ淌┕ぶ?，學(xué)校無法按合同規(guī)定支付工程款項(xiàng)而被訴諸法律事件時(shí)有發(fā)生，既為學(xué)校帶來不良的社會(huì)影響，同時(shí)又給學(xué)校帶來財(cái)務(wù)壓力，影響學(xué)校教學(xué)工作的正常開展。

（2）基建工程管理相對(duì)專業(yè)，管理人才配備不到位?；üこ讨Ц督Y(jié)算管理與基建專業(yè)密切相關(guān)。一個(gè)基建工程往往涉及土建、給排水、裝飾、綠化、供電供氣、網(wǎng)絡(luò)、空調(diào)設(shè)備、教育設(shè)備等各種子系統(tǒng)，基建工程中各類新技術(shù)、新設(shè)備大量使用。要加強(qiáng)基建工程支付結(jié)算管理，必須對(duì)基建過程中各種技術(shù)、工藝、設(shè)備等有一定了解，才可能準(zhǔn)確把握合同，針對(duì)基建過程及時(shí)籌集資金，撥付和支付資金，保證支付結(jié)算的準(zhǔn)確性和有效性。

（3）部分基建工程審批手續(xù)不全，監(jiān)管部門監(jiān)管不力。學(xué)?；üこ淌钦?xiàng)目，都是在得到當(dāng)?shù)氐男姓I(lǐng)導(dǎo)同意后實(shí)施的，用的都是財(cái)政資金，有的地方財(cái)政資金比較緊張，為了節(jié)約資金和加快建設(shè)速度，一些行政領(lǐng)導(dǎo)會(huì)直接參與到項(xiàng)目中來，要求一些相關(guān)部門簡化手續(xù)，還有些領(lǐng)導(dǎo)往往口頭直接表態(tài)，要求學(xué)校先建設(shè)再辦手續(xù)，所以往往會(huì)導(dǎo)致有些基建工程審批手續(xù)不全，逃避了有關(guān)部門的監(jiān)管，為工程質(zhì)量缺陷埋下了隱患。

2 加強(qiáng)學(xué)?；üこ讨Ц督Y(jié)算管理的措施

2.1 嚴(yán)格工程款項(xiàng)支付審批程序

學(xué)校財(cái)務(wù)部門在基建工程項(xiàng)目資金支付中應(yīng)制訂嚴(yán)格的資金支付審批程序，嚴(yán)格按照?？顚Ｓ玫脑瓌t進(jìn)行處理，在工程資金支付過程中應(yīng)把握好按預(yù)算、按進(jìn)度、按流程支付的關(guān)鍵點(diǎn)。按預(yù)算是指該基建工程款項(xiàng)應(yīng)是預(yù)先已經(jīng)進(jìn)行了計(jì)劃，并列入預(yù)算之中的工程項(xiàng)目，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)由財(cái)政統(tǒng)一撥付。對(duì)于無計(jì)劃或者金額超計(jì)劃的項(xiàng)目，在履行報(bào)批程序之前，均不應(yīng)進(jìn)行支付。以筆者所在地區(qū)為例，工程量發(fā)生增減時(shí)，要求學(xué)校應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況由施工單位先申報(bào)，學(xué)校基建領(lǐng)導(dǎo)小組審核同意，學(xué)校負(fù)責(zé)人簽批后方可實(shí)施。若工程量增加幅度超過中標(biāo)額的10%，必須事先報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)。無批準(zhǔn)手續(xù)的，財(cái)政支付中心拒付工程款。按進(jìn)度是指進(jìn)行款項(xiàng)支付時(shí)，應(yīng)結(jié)合工程項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)度及項(xiàng)目合同規(guī)定的支付進(jìn)度綜合進(jìn)行判斷，財(cái)務(wù)部門應(yīng)準(zhǔn)確掌握施工單位建設(shè)進(jìn)度情況，按照合同約定，進(jìn)行款項(xiàng)支付。按流程是指應(yīng)制訂科學(xué)嚴(yán)格的資金支付程序，財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行款項(xiàng)支付時(shí)，應(yīng)按照審批權(quán)限和流程，審核原始憑證的合法性和合規(guī)性，在憑證合法、手續(xù)完備、支付合理、?？顚Ｓ玫那闆r下，履行支付義務(wù)，同時(shí)強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督職能。工程款項(xiàng)支付可以基本按照如下流程執(zhí)行：①施工單位進(jìn)度款項(xiàng)申請(qǐng)表；②基建工程領(lǐng)導(dǎo)小組審核；③跟蹤審核的中介機(jī)構(gòu)審核蓋章；④基建工程分管領(lǐng)導(dǎo)審核簽字；⑤財(cái)務(wù)部門審核并付款。對(duì)于大額基建工程款項(xiàng)還可建立聯(lián)審聯(lián)簽制度，由領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行集體討論，集體決策。

2.2 加強(qiáng)工程款項(xiàng)支付憑證控制

工程款的支付不僅要依據(jù)主要領(lǐng)導(dǎo)核批的諸如發(fā)票等付款憑證，還要具備其他一些重要的憑證。工程款支付憑證主要有3種：①與項(xiàng)目有關(guān)的合同，一般包括建筑安裝合同和設(shè)備采購合同。實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)人員必須對(duì)合同條款，包括通用條款和強(qiáng)制性條款，進(jìn)行認(rèn)真學(xué)習(xí)，仔細(xì)研究，對(duì)支付方式、支付時(shí)間都應(yīng)心中有數(shù)。②支付證書，支付證書包括中期支付證書和終期支付證書。中期支付證書是報(bào)學(xué)校核準(zhǔn)的工程施工進(jìn)度支付憑證。終期支付證書是工程款的最終結(jié)算憑證，除了要考慮收尾工程量之外，還應(yīng)該考慮各種索賠、價(jià)格調(diào)整、變更等因素，這是工程竣工結(jié)算的法律文件。支付證書既是完成工程量的證明，也是支付工程價(jià)款、扣收工程預(yù)付款與保留金的依據(jù)，是工程款支付中最重要的支付憑證。③工程款支付審批單，是由財(cái)務(wù)部門根據(jù)實(shí)際項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)、職能設(shè)置以及項(xiàng)目工程款的財(cái)務(wù)支付程序自行設(shè)置的一種內(nèi)部自制支付憑證。以筆者所在教育局為例，我們?cè)O(shè)計(jì)了《項(xiàng)目工程款結(jié)報(bào)清單》和《工程款結(jié)算明細(xì)表》，要求財(cái)務(wù)人員根據(jù)流程中的要求收集好相關(guān)的佐證資料，并根據(jù)收集的資料逐欄填寫《工程款結(jié)算明細(xì)表》，通過該表設(shè)計(jì)的勾稽關(guān)系計(jì)算出項(xiàng)目本次應(yīng)付的金額。然后將計(jì)算得出的應(yīng)付金額與準(zhǔn)備支付金額核對(duì)，如果應(yīng)付的金額大于等于準(zhǔn)備支付金額，那么就應(yīng)該付款，反之不能付款。

2.3 加強(qiáng)工程中期進(jìn)度款支付管理

中期支付是整個(gè)工程支付中最為頻繁、往來款項(xiàng)發(fā)生最多的過程， 有的工程完工可能要進(jìn)行多次的中期支付， 因此， 認(rèn)真對(duì)待每一期的中期支付， 不僅是日常財(cái)務(wù)工作的需要， 也為日后工程竣工決算打下良好的基礎(chǔ)。在中期支付中往往涉及本期結(jié)算工程進(jìn)度款、材料預(yù)付款、扣留的保留金、借款代為支付款項(xiàng)的發(fā)生， 使中期支付過程較為繁瑣。因此更應(yīng)加強(qiáng)工程中期進(jìn)度款支付管理，特別是材料預(yù)付款的控制等，確保階段性中期進(jìn)度款項(xiàng)準(zhǔn)確支付。

2.4 加強(qiáng)工程竣工驗(yàn)收和價(jià)格審計(jì)管理

學(xué)校所有的基建維修項(xiàng)目在編制年度預(yù)算時(shí)，應(yīng)按要求向市局領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室申報(bào)，待有關(guān)部門批準(zhǔn)后由學(xué)校按程序組織實(shí)施。以筆者所在地區(qū)為例，一般3萬元以下的基建維修項(xiàng)目，發(fā)生費(fèi)用在學(xué)校公用經(jīng)費(fèi)中列支。超過3萬元的項(xiàng)目，由財(cái)政局、教育局共同確定，在資金落實(shí)的情況下實(shí)施。項(xiàng)目及投資額一經(jīng)確定，不得隨意變更項(xiàng)目和增加工程量。

學(xué)校的基建工程和維修項(xiàng)目竣工后，施工單位應(yīng)會(huì)同學(xué)校核定好工程量，施工單位在工程竣工驗(yàn)收合格后一月內(nèi)報(bào)送工程決算書（包括設(shè)計(jì)變更決算）。由建設(shè)學(xué)校將施工合同、施工圖紙、工程簽證單、工程決算書等資料送交市局基建維修領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，費(fèi)用在1萬元以上的項(xiàng)目由市局領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室對(duì)工程決算進(jìn)行審核并提出審核意見。超過5萬元的項(xiàng)目由市局領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室審核后送交審計(jì)局審核或送交有資質(zhì)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審核，取得審計(jì)報(bào)告。學(xué)校憑審計(jì)報(bào)告進(jìn)行工程財(cái)務(wù)結(jié)算，財(cái)務(wù)結(jié)算完成后，由教育內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)工程的決算、審核單、財(cái)務(wù)結(jié)算和資金進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。工程決算的審計(jì)報(bào)告，是建設(shè)單位與教育行政主管部門及施工單位進(jìn)行財(cái)務(wù)決算的依據(jù)。工程項(xiàng)目無審計(jì)報(bào)告的，建設(shè)單位所有暫支費(fèi)用不得作支出處理，余款不得結(jié)清。

工程款的支付要嚴(yán)格按照合同規(guī)定的條款執(zhí)行。嚴(yán)禁白條支付、現(xiàn)金支付、超前支付，嚴(yán)禁支付與簽訂的合同不一致的施工單位的工程款，工程款發(fā)票必須是所在地稅務(wù)部門開具的統(tǒng)一發(fā)票，不得用自制憑證（白頭發(fā)票）預(yù)付工程款。工程款付清前應(yīng)按合同規(guī)定保留工程款總額5%的質(zhì)量保證金，待質(zhì)保期滿后支付。學(xué)校基建工程竣工、審計(jì)、決算后，應(yīng)及時(shí)辦理固定資產(chǎn)入賬和資產(chǎn)移交手續(xù)。

3 結(jié) 論

學(xué)?；üこ讨Ц豆芾硎腔üこ坦芾淼闹匾獌?nèi)容，應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的基建項(xiàng)目工程款支付的審批程序和管理辦法，實(shí)行項(xiàng)目管理和財(cái)務(wù)管理相分離，加強(qiáng)工程中期支付管理，強(qiáng)化工程竣工驗(yàn)收和價(jià)格審計(jì)管理，促進(jìn)基建工程款準(zhǔn)確支付。

主要參考文獻(xiàn)

淺談工程竣工決算審計(jì)范文第5篇

關(guān)鍵詞：中小學(xué)校;基建竣工;財(cái)務(wù)決算;問題及對(duì)策

基建竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告是反映建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)成果以及財(cái)務(wù)狀況的總結(jié)性文件，是據(jù)以辦理固定資產(chǎn)交付使用的依據(jù)。因此，做好基建竣工財(cái)務(wù)決算是中小學(xué)校財(cái)務(wù)工作的重要部分。然而，部分中小學(xué)校在基建項(xiàng)目管理過程中，存在“重進(jìn)度，輕決算”的現(xiàn)象，導(dǎo)致工程竣工投入使用多年仍未辦理財(cái)務(wù)決算和資產(chǎn)移交手續(xù)，造成國有資產(chǎn)賬實(shí)不符，不利于國有資產(chǎn)的管理。本文從中小學(xué)校基建竣工財(cái)務(wù)決算中存在的問題進(jìn)行分析，提出了解決中小學(xué)?；?xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算難的對(duì)策。

一、中小學(xué)?；⒐へ?cái)務(wù)決算的內(nèi)容

（一）編制范圍

經(jīng)政府職能部門批準(zhǔn)立項(xiàng)，由各類財(cái)政性基本建設(shè)資金投資或部分投資的項(xiàng)目，包括當(dāng)年安排基本建設(shè)投資、當(dāng)年雖未安排投資但有在建工程、有停緩建項(xiàng)目和資產(chǎn)已交付使用但未辦理竣工決算的項(xiàng)目，均需要進(jìn)行基建竣工財(cái)務(wù)決算的編制。

（二）提交的基建檔案資料

從項(xiàng)目開始報(bào)建、立項(xiàng)到竣工投入使用所包涵的各個(gè)環(huán)節(jié)的材料。

一是項(xiàng)目建議書、立項(xiàng)批文、可行性研究批文、初步設(shè)計(jì)批文、設(shè)計(jì)概算批復(fù)、施工圖評(píng)審批復(fù)、建設(shè)用地規(guī)劃許可證，征地預(yù)公告，拆遷公告及實(shí)施方案，用地批文、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、施工許可證、開工單。

二是項(xiàng)目招投標(biāo)文件，中標(biāo)通知書、采購合同、變動(dòng)補(bǔ)充協(xié)議、設(shè)計(jì)、施工以及勘察單位等各種資質(zhì)證明材料。

三是竣工圖，勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等費(fèi)用的合同、審定報(bào)告和建安工程、遷改工程審結(jié)書、設(shè)備驗(yàn)收證明、竣工預(yù)驗(yàn)收鑒定書及會(huì)議紀(jì)要、監(jiān)理工作報(bào)告、項(xiàng)目停、緩建，增、減建設(shè)內(nèi)容及計(jì)劃外項(xiàng)目，其他主要變更事項(xiàng)的報(bào)批文件，項(xiàng)目賬簿、憑證。

（三）項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告、承諾書、各類報(bào)表

竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告，主要是對(duì)項(xiàng)目概況、財(cái)務(wù)管理、財(cái)產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況、資金情況、項(xiàng)目管理情況、財(cái)務(wù)決算存在的問題和建議、決算與概算的差異和原因分析、需說明的其他事項(xiàng)進(jìn)行說明。

含封面在內(nèi)的報(bào)表共七張，分別是：財(cái)政性資金投資建設(shè)竣工工程財(cái)務(wù)決算報(bào)審表，報(bào)表封面，項(xiàng)目概況表，財(cái)務(wù)決算表，項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表、明細(xì)表，工程相關(guān)費(fèi)用審核情況表。

建設(shè)單位的單位領(lǐng)導(dǎo)需對(duì)報(bào)審材料的真實(shí)和完整性簽署承諾書。

二、中小學(xué)?；⒐へ?cái)務(wù)決算存在的問題

（一）編制不及時(shí)，導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符

按照規(guī)定，建設(shè)單位應(yīng)在項(xiàng)目竣工后 3 個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制。然而，部分中小學(xué)校建設(shè)項(xiàng)目竣工后資產(chǎn)直接投入使用，有的一年甚至幾年都沒有完成財(cái)務(wù)決算的編制，資產(chǎn)也沒有暫估入賬，而是等財(cái)務(wù)決算批復(fù)后據(jù)以入賬，造成資產(chǎn)賬實(shí)不符。或者資產(chǎn)按暫估價(jià)值入賬，因沒有完成財(cái)務(wù)決算審計(jì)，估算的價(jià)值不準(zhǔn)確，往往也會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符。

（二）缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制制度

由于基建業(yè)務(wù)不經(jīng)常發(fā)生，有的學(xué)校沒有健全的基建內(nèi)部管理制度，或建立了制度沒有細(xì)化，在執(zhí)行過程中流于形式，形同虛設(shè)。部分項(xiàng)目預(yù)算不夠科學(xué)或設(shè)計(jì)不夠合理，導(dǎo)致項(xiàng)目實(shí)施過程中設(shè)計(jì)變更等，而財(cái)務(wù)部門沒有很好地履行財(cái)務(wù)監(jiān)督的職能，在項(xiàng)目沒有按規(guī)定向職能部門申請(qǐng)調(diào)整總概算的情況下，累計(jì)付款數(shù)超過總概算數(shù)也予以支付，造成工程竣工時(shí)，項(xiàng)目造價(jià)超過總概算5%，審計(jì)部門不接收?qǐng)?bào)審材料，影響決算工作的開展。

（三）學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不夠重視

由于“高考制度”的存在，中小學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)普通認(rèn)為“升學(xué)率”才是學(xué)校工作的重中之重， 因此存在 “重教學(xué)質(zhì)量、輕內(nèi)部管理”的現(xiàn)象，不重視財(cái)務(wù)管理工作，認(rèn)為項(xiàng)目已經(jīng)投入使用，對(duì)決算工作抱無所謂的態(tài)度。

而項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)工程的立項(xiàng)、規(guī)劃報(bào)建、進(jìn)度和質(zhì)量等方面的管理較為重視，但對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算的重視不夠，認(rèn)為項(xiàng)目能通過竣工驗(yàn)收投入使用，就達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)了，財(cái)務(wù)決算這些收尾工作就交給財(cái)務(wù)人員來完成。由于缺乏完善的管理制度，相關(guān)職責(zé)不明確，財(cái)務(wù)人員和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之間產(chǎn)生相互推諉現(xiàn)象，以致財(cái)務(wù)竣工決算難以開展。

（四）基建檔案資料缺失，缺乏報(bào)審依據(jù)

編制基建竣工財(cái)務(wù)決算需提供的資料很多，而中小學(xué)校工程在建設(shè)過程中，由于人員配備等原因，往往沒有設(shè)專人收集和保管這些基建檔案，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人經(jīng)常是總務(wù)處主任或抽調(diào)的老師來擔(dān)任，對(duì)基建知識(shí)了解不夠，不重視這些資料的收集和保管，導(dǎo)致這些資料時(shí)有散失，從而影響決算工作的及時(shí)編制。

（五）財(cái)務(wù)人員缺乏基建知識(shí)，影響決算的編制

中小學(xué)校一般規(guī)模較小，財(cái)務(wù)人員編制有限，一般只設(shè)會(huì)計(jì)1至2人，所以，在基本建設(shè)過程中，基建財(cái)務(wù)人員大多由學(xué)校財(cái)務(wù)人員兼任，而財(cái)務(wù)人員只負(fù)責(zé)一般的財(cái)務(wù)處理，沒有參與到基本建設(shè)的全過程中去，對(duì)項(xiàng)目的立項(xiàng)到竣工驗(yàn)收等環(huán)節(jié)不了解，基建與財(cái)務(wù)工作銜接不夠，對(duì)哪個(gè)環(huán)節(jié)所對(duì)應(yīng)的基建檔案資料不清楚，導(dǎo)致后期由財(cái)務(wù)人員做決算時(shí)，不知所措，困難重重，不得已將決算工作擱置下來。

三、加強(qiáng)中小學(xué)校基建竣工財(cái)務(wù)決算管理的對(duì)策

（一）加強(qiáng)各職能部門的監(jiān)督力度，督促及時(shí)編制

財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)建設(shè)單位的財(cái)務(wù)監(jiān)督和資產(chǎn)登記管理，督促完成竣工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)決算編制工作。計(jì)劃部門應(yīng)關(guān)注項(xiàng)目的執(zhí)行情況，對(duì)已竣工項(xiàng)目督促建設(shè)單位填報(bào)各種經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，及時(shí)編制財(cái)務(wù)決算。主管部門應(yīng)加大對(duì)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的考核和監(jiān)督機(jī)制，督促學(xué)校按時(shí)完成財(cái)務(wù)決算編制。

（二）加強(qiáng)基建內(nèi)部管理制度建設(shè)

基建竣工財(cái)務(wù)決算是一項(xiàng)綜合性的工作，跨越項(xiàng)目的立項(xiàng)、建設(shè)、驗(yàn)收等全過程，時(shí)間長，工作復(fù)雜，涉及到基建、總務(wù)、財(cái)務(wù)部門，且不是日常的學(xué)校業(yè)務(wù)活動(dòng)，所以，中小學(xué)校應(yīng)結(jié)合本校實(shí)際情況，制訂建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部管理制度，明確各部門、各成員崗位職責(zé)，嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概預(yù)算建設(shè)內(nèi)容進(jìn)行建設(shè)，各部門、各成員之間相互配合、積極溝通，保證按時(shí)完成財(cái)務(wù)決算的編制工作。

（三）加強(qiáng)對(duì)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的監(jiān)督考核機(jī)制

1.提高領(lǐng)導(dǎo)層的管理理念

領(lǐng)導(dǎo)的重視程度，是推進(jìn)基建竣工財(cái)務(wù)決算工作的關(guān)健。因而，中小學(xué)校的上級(jí)主管部門，應(yīng)利用會(huì)議、通知公告等形式，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層宣講基建竣工財(cái)務(wù)決算工作的重要性，提高他們對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算工作重要性的感知。

2.加大對(duì)項(xiàng)目終身負(fù)責(zé)制的執(zhí)行力度

落實(shí)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的“在竣工財(cái)務(wù)決算未經(jīng)批復(fù)之前，原機(jī)構(gòu)不得撤銷、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)主管人員不得調(diào)離。”的規(guī)定，做到凡事有始有終，避免后來的領(lǐng)導(dǎo)或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)前面的工作不了解產(chǎn)生推拖現(xiàn)象，影響項(xiàng)目竣工決算工作的及時(shí)編制。

3.加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督考核機(jī)制

將竣工財(cái)務(wù)決算工作的完成情況納入學(xué)?？冃Э傤~、個(gè)人績效和升遷考核中，進(jìn)一步推動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的主動(dòng)性。同時(shí)，加大對(duì)基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，督促學(xué)校及時(shí)完成項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制。

（四）加強(qiáng)基建檔案的監(jiān)管

指定專人歸集和保管基建項(xiàng)目在整個(gè)建設(shè)過程中的各種資料，明確基建檔案管理人員的職責(zé)，將基建檔案的規(guī)范化管理工作納入常規(guī)業(yè)務(wù)檢查中，確保基建檔案資料的完整性和連續(xù)性。

（五）加強(qiáng)對(duì)基建財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)

1.提高參與度

鼓勵(lì)基建財(cái)務(wù)人員參與到項(xiàng)目的立項(xiàng)到驗(yàn)收等環(huán)節(jié)中，使其充分了解基建業(yè)務(wù)方面的知識(shí)，提升編制基建竣工財(cái)務(wù)決算的能力。

2.加大培訓(xùn)范圍

一是加強(qiáng)對(duì)基建相關(guān)的規(guī)章制度及業(yè)務(wù)流程的培訓(xùn)，讓基建財(cái)務(wù)人員熟悉從項(xiàng)目的報(bào)建到完成所經(jīng)過的每個(gè)環(huán)節(jié)所涉及的基建檔案，避免在準(zhǔn)備后期的竣工財(cái)務(wù)決算資料時(shí)，不知所措。

二是組織基建財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的填列和決算報(bào)告的編寫，讓其熟悉報(bào)表中每一個(gè)指標(biāo)的含義，口徑和資料來源，保證竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告做到內(nèi)容全面、完整。

三是培訓(xùn)基建財(cái)務(wù)知識(shí)，使其掌握基建業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的要求，準(zhǔn)確規(guī)范核算基建各項(xiàng)支出，為基建竣工財(cái)務(wù)決算做好準(zhǔn)備。

四、基建竣工財(cái)務(wù)決算編制的方法和步驟

在編制報(bào)表及報(bào)告前，要對(duì)項(xiàng)目的檔案資料、財(cái)產(chǎn)物資以及賬目進(jìn)行一次全面清理，主要分為三大步驟：

（一）歸集整理項(xiàng)目檔案資料

對(duì)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算需提供的資料進(jìn)行歸集整理，檢查資料是否齊全，對(duì)缺漏的資料及時(shí)聯(lián)系有關(guān)單位提供，核實(shí)消防是否通過驗(yàn)收、竣工驗(yàn)收是否已到建設(shè)部門備案，最后，將歸集好的資料按項(xiàng)目進(jìn)展時(shí)間順序裝訂成冊(cè)。

（二）全面清點(diǎn)財(cái)產(chǎn)物資

對(duì)各種材料、設(shè)備等財(cái)產(chǎn)物資逐項(xiàng)清點(diǎn)核實(shí)，登記造冊(cè)，妥善保管。需要處理的，其變價(jià)收入如實(shí)入賬，嚴(yán)禁私分各種物資和變價(jià)收入。

（三）清理賬目

1.清理項(xiàng)目總成本。項(xiàng)目總成本包含建安工程審結(jié)價(jià)、各項(xiàng)前期費(fèi)用總支出之和。一是勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等要按規(guī)定送審計(jì)機(jī)構(gòu)審定，以審定價(jià)為報(bào)審金額。二是清理建安工程勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)是否已按審結(jié)價(jià)的2%到建設(shè)部門進(jìn)行結(jié)算。由于缺乏對(duì)工程知識(shí)的了解，很多中小學(xué)校只于工程開始時(shí)按中標(biāo)價(jià)的2%預(yù)繳勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)，建安工程審結(jié)后，沒有按審結(jié)價(jià)結(jié)算。三是農(nóng)民工工資保障金、新型墻體改革專項(xiàng)基金是否已按規(guī)定核退。四是各項(xiàng)前期費(fèi)用是否已按合同、有關(guān)規(guī)定結(jié)算并取得相關(guān)確認(rèn)依據(jù)。

2.將清理后的項(xiàng)目總成本與批復(fù)的總概算對(duì)比，超過總概算的向有關(guān)部門申請(qǐng)調(diào)整投資總概算，獲批后方能報(bào)送決算材料。

3.對(duì)各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行清理。清理收回應(yīng)由施工單位負(fù)擔(dān)的電費(fèi)、水費(fèi)等各項(xiàng)應(yīng)收款。償還各項(xiàng)應(yīng)付款，并做好賬務(wù)處理。因特殊原因未能在決算前收回或償還的各種往來款項(xiàng)，應(yīng)與對(duì)方單位取得書面確認(rèn)函。項(xiàng)目結(jié)余資金要按照規(guī)定處理，該上交的及時(shí)上交，不得轉(zhuǎn)移、隱匿。

4.清理項(xiàng)目的資金來源。中小學(xué)?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目的資金來源主要是財(cái)政性資金，部分學(xué)校有少數(shù)的捐贈(zèng)款項(xiàng)等。對(duì)賬目中的基建撥款科目進(jìn)行核實(shí)后，及時(shí)與上級(jí)主管部門、財(cái)政部門做好對(duì)賬工作，并取得書面確認(rèn)函證。

5.加強(qiáng)與施工、勘察、監(jiān)理單位、上級(jí)主管部門、財(cái)政部門的溝通聯(lián)系，對(duì)編制峻工財(cái)務(wù)決算過程中需要這些部門提供的資料，及時(shí)溝通解決，保證決算工作的及時(shí)準(zhǔn)確完成。

最后，根據(jù)清理后的項(xiàng)目檔案資料、項(xiàng)目總成本以及各項(xiàng)開支情況填報(bào)整套基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表及決算報(bào)告。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部.基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 （財(cái)政部財(cái)建[2002]394號(hào)）[Z]，2002.

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