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內(nèi)控體系建設(shè)的意義范文第1篇

文?I標(biāo)識(shí)碼：A

doi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.09.045

1引言

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的到來，市場的競爭日益加劇，各方外部環(huán)境的不確定性導(dǎo)致企業(yè)面臨的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增加。合理保證企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)管理也應(yīng)運(yùn)而生。內(nèi)部控制審計(jì)作為一種保障企業(yè)有效完成組織目標(biāo)，落實(shí)內(nèi)部控制體系的企業(yè)內(nèi)在機(jī)制，其重要性不言而喻。企業(yè)為了在市場競爭中得以生存發(fā)展，開展以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制審計(jì)成為必然。內(nèi)部審計(jì)自上世紀(jì)80年代開始，進(jìn)入了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的全新內(nèi)審領(lǐng)域，其基于企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告確定審計(jì)方向和審計(jì)重點(diǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)分析滲透到審計(jì)的整個(gè)流程中。將風(fēng)險(xiǎn)概念融入審計(jì)中，加速了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)控審計(jì)體系建設(shè)已經(jīng)得到西方發(fā)達(dá)國家的普遍重視和廣發(fā)的發(fā)展與運(yùn)用，相比較而言我國企業(yè)在這方面的建設(shè)依然處于探索階段。我國企業(yè)雖然已經(jīng)開始意識(shí)到管控風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)生存發(fā)展的重要性，但就目前情況而言，大多數(shù)企業(yè)仍然只停留在事后審計(jì)，并沒有針對(duì)性的存在一套行之有效的內(nèi)控審計(jì)體系，同時(shí)，學(xué)術(shù)界對(duì)于內(nèi)控審計(jì)的研究也沒有可觀的成果。因此，基于前沿的理論基礎(chǔ)，并結(jié)合相關(guān)的具體實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建一套科學(xué)完整的以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)控審計(jì)體系是我國企業(yè)當(dāng)前面臨的重要課題。這不僅可以提升企業(yè)的價(jià)值，同時(shí)也能夠推動(dòng)我國內(nèi)部控制審計(jì)的發(fā)展。

2內(nèi)控審計(jì)體系建設(shè)的發(fā)展歷程

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)作為近幾年新發(fā)展起來的一種審計(jì)模式，已經(jīng)引起了西方發(fā)達(dá)國家的普遍重視，并在現(xiàn)實(shí)實(shí)踐當(dāng)中得到廣泛應(yīng)用。與之相對(duì)應(yīng)的審計(jì)理論體系和審計(jì)方法也得到了理論界和實(shí)務(wù)界的高度重視，引起國內(nèi)外學(xué)者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)展開了更為深入的探討與研究。

二十世紀(jì)九十年代，IIA公布的“基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)的新定義”以及“內(nèi)部審計(jì)職業(yè)準(zhǔn)則新框架”中著重突出了內(nèi)部審計(jì)是通過系統(tǒng)規(guī)范的方法以達(dá)到完善公司的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、公司治理，進(jìn)而達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值提升的最終目標(biāo)。隨后，其又多次對(duì)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的具體內(nèi)容做出修訂和完善，而多次修改中仍然強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制審計(jì)，這在一定程度上也奠定以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)審基礎(chǔ)，使得其成為了審計(jì)發(fā)展的總體趨勢。

我國的內(nèi)部控制體系相對(duì)于西方發(fā)達(dá)國家來說，起步略晚。王光遠(yuǎn)于1994年首次在《論管理審計(jì)概念》中建議中國審計(jì)的發(fā)展模式應(yīng)該轉(zhuǎn)變向以管制為導(dǎo)向的審計(jì)，之后，在相關(guān)文章中具體講述了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)具體發(fā)展模式，同時(shí)，也介紹了內(nèi)部審計(jì)通過什么途徑達(dá)到抵御企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。

2008年，我國五部委頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中明確提出了對(duì)作為內(nèi)部控制要素之一的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的具體要求，隨后也在18個(gè)與內(nèi)部控制相關(guān)的應(yīng)用指南中強(qiáng)調(diào)了應(yīng)該關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)。這也可以看出風(fēng)險(xiǎn)管理在內(nèi)部控制中的核心位置。2009年，郝素利具體分析了以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制審計(jì)的步驟以及方法。

直到現(xiàn)在，雖然有許多大型的中國企業(yè)先后實(shí)行了以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制審計(jì)，但身為中國內(nèi)部控制審計(jì)的未來趨勢的以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制審計(jì)依舊止于初步階段，仍需要不斷地成長與完善。

3關(guān)于以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)控審計(jì)體系建設(shè)的相關(guān)構(gòu)想

綜上，當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的發(fā)展趨勢是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，我國企業(yè)逐步開展以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)控審計(jì)體系建設(shè)以成為必然。但是，企業(yè)究竟該如何構(gòu)建一個(gè)合理完善、符合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和需求的內(nèi)控審計(jì)體系？在我國還缺乏深入的探討和研究。筆者認(rèn)為，這個(gè)問題的本質(zhì)涵蓋了如下兩層含義：一是應(yīng)該構(gòu)建什么樣的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)控審計(jì)模式，即回答以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)控審計(jì)體系包含哪些內(nèi)容；二是如何構(gòu)建并持續(xù)完善以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)控審計(jì)體系，即回答如何合理有效的發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)控審計(jì)體系的作用，實(shí)現(xiàn)其企業(yè)價(jià)值。

3.1內(nèi)控審計(jì)體系的基本要素和主要內(nèi)容

筆者認(rèn)為要推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)控審計(jì)模式，企業(yè)首先應(yīng)構(gòu)建一個(gè)合理完善符合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和需求的內(nèi)控審計(jì)體系，該體系的基本內(nèi)容應(yīng)涵蓋在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的理念下內(nèi)控審計(jì)的目標(biāo)并與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象相對(duì)應(yīng)。筆者參考了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理論方面現(xiàn)有的研究成果并結(jié)合個(gè)人在實(shí)務(wù)中的一些體會(huì)和相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)框架體系內(nèi)容應(yīng)至少包含以下5個(gè)基本要素：戰(zhàn)略布局、業(yè)務(wù)流程、組織結(jié)構(gòu)、技術(shù)要素、人員要素。涉及的具體內(nèi)容如下：

戰(zhàn)略布局：戰(zhàn)略布局指明確審計(jì)工作的戰(zhàn)略定位和戰(zhàn)略目標(biāo)。戰(zhàn)略定位即制定風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)控審計(jì)工作實(shí)施的具體方案和流程。戰(zhàn)略目標(biāo)即確定風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)的范圍、對(duì)象、職能、方式，關(guān)鍵在于基于風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行重新審視和規(guī)劃。

業(yè)務(wù)流程：業(yè)務(wù)流程由對(duì)現(xiàn)有流程進(jìn)行檢測和流程變革兩部分構(gòu)成。對(duì)現(xiàn)有流進(jìn)行程檢測主要是分析現(xiàn)行的審計(jì)業(yè)務(wù)的具體流程及其運(yùn)行中存在哪些問題；而流程變革則在流程檢測的基礎(chǔ)上說明哪些審計(jì)業(yè)務(wù)流程需要變革及如何實(shí)現(xiàn)變革，從而實(shí)現(xiàn)整個(gè)業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化及升級(jí)。

組織結(jié)構(gòu)：組織結(jié)構(gòu)由對(duì)現(xiàn)行組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行檢測和組織結(jié)構(gòu)變革兩部分構(gòu)成。對(duì)現(xiàn)行組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行檢測主要是分析先行的審計(jì)組織結(jié)構(gòu)及其運(yùn)行中存在哪些問題；組織結(jié)構(gòu)變革則主要說明審計(jì)組織結(jié)構(gòu)的哪些部分需要變革及如何實(shí)現(xiàn)變革。

技術(shù)要素：技術(shù)要素由技術(shù)檢測和技術(shù)變革兩個(gè)部分構(gòu)成。對(duì)企業(yè)現(xiàn)有技術(shù)進(jìn)行檢測主要是分析企業(yè)目前采用的審計(jì)方法及其中存在的重大問題；技術(shù)變革則主要說明哪些審計(jì)技術(shù)需要變革及怎樣實(shí)現(xiàn)變革。

人員要素：人員要素由對(duì)現(xiàn)有的人員構(gòu)成進(jìn)行檢測和人員變革兩部分構(gòu)成。對(duì)現(xiàn)有人員的構(gòu)成進(jìn)行檢測主要是分析目前的人員構(gòu)成情況及其存在的問題；人員變革則主要說明審哪些人員需要變革及如何實(shí)現(xiàn)變革。

戰(zhàn)略布局為整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作指明了方向，而戰(zhàn)略布局正是通過具體的業(yè)務(wù)流程來實(shí)現(xiàn)的。因此，業(yè)務(wù)流程的變革是實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略計(jì)劃的關(guān)鍵。首先，它進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)的組織變革，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)是業(yè)務(wù)流程得以實(shí)施的具體環(huán)境和保障。其次，要實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的變革，就得具備相應(yīng)的人員和技術(shù)?？傊?，體系中的5個(gè)基本要素相輔相成，互不可缺。

3.2如何有效推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)控審計(jì)體系建設(shè)若干經(jīng)驗(yàn)體會(huì)

3.2.1預(yù)先識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)，正確把握審計(jì)方向

以往的審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)常會(huì)存在由于缺乏對(duì)審前的調(diào)查而出現(xiàn)較大盲目性的問題，事實(shí)上企業(yè)首先需根據(jù)審計(jì)工作前的相關(guān)準(zhǔn)備工作特別是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作為基礎(chǔ)，把握風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)，明確審計(jì)方向，在整體審計(jì)工作計(jì)劃和方案的指導(dǎo)下明確后續(xù)各個(gè)審計(jì)工作階段的具體程序和步驟，從而確保審計(jì)工作的順利實(shí)施。這就需要廣泛征求意見，收集相關(guān)信息，通過各種途徑預(yù)先識(shí)別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，明確審計(jì)的范圍，在識(shí)別主要風(fēng)險(xiǎn)后，分析形成?風(fēng)險(xiǎn)的原因，并制定具有針對(duì)性的審計(jì)工作計(jì)劃和具體方案，這樣才能正確把握審計(jì)的方向，合理有效利用審計(jì)資源。

3.2.2重新梳理審計(jì)流程，縱向厘清審計(jì)思路

根據(jù)制定的內(nèi)部審計(jì)整體戰(zhàn)略規(guī)劃，重新梳理審計(jì)工作實(shí)施的各個(gè)流程和環(huán)節(jié)，把握審計(jì)思路?？梢酝ㄟ^規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作并實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理來實(shí)現(xiàn)這一目的。為此，還需建立與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)控審計(jì)體系相適應(yīng)的一套內(nèi)控審計(jì)管理制度。其中應(yīng)包括具體的實(shí)施章程、相關(guān)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、操作流程指引及后續(xù)的考核和歸檔安排等；以此來規(guī)范企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)工作，使得審計(jì)人員熟悉并掌握具體的審計(jì)操作流程，從而順利開展相關(guān)的審計(jì)工作。

3.2.3充分借助信息系統(tǒng)，全面提升審計(jì)效率

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)信息化進(jìn)程加快，信息系統(tǒng)的運(yùn)用促進(jìn)了審計(jì)行業(yè)與具體技術(shù)的進(jìn)一步發(fā)展?，F(xiàn)代企業(yè)和相關(guān)機(jī)構(gòu)等相關(guān)業(yè)務(wù)操作的電子化和網(wǎng)絡(luò)化，迫切需要企業(yè)完善相關(guān)的技術(shù)支撐，通過信息系統(tǒng)優(yōu)勢，提高審計(jì)工作效率，如實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)的在線監(jiān)控，使得監(jiān)控作業(yè)可以實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化、持續(xù)化；通過信息系統(tǒng)的運(yùn)用還可以實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)的智能分析并通過事前建立的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)及時(shí)發(fā)出預(yù)警，有助于企業(yè)對(duì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的由事中和事后控制向事前控制轉(zhuǎn)變。信息系統(tǒng)也可以實(shí)現(xiàn)一些非審計(jì)現(xiàn)場技術(shù)方法的強(qiáng)化，從而提高具體的現(xiàn)場審計(jì)業(yè)務(wù)效率，縮短審計(jì)時(shí)間，最終實(shí)現(xiàn)審計(jì)成本的節(jié)約。

3.2.4詳盡設(shè)計(jì)審計(jì)程序，嚴(yán)格確保程序到位

審計(jì)程序是否細(xì)化詳盡，在很大程度上會(huì)影響內(nèi)部控制審計(jì)的效果。以往的審計(jì)程序往往存在可操作性差，隨意性大等問題，為了使審計(jì)程序能夠更具可操作性和可檢查性，企業(yè)應(yīng)該詳盡設(shè)計(jì)審計(jì)程序。

首先需根據(jù)審計(jì)工作前的相關(guān)準(zhǔn)備工作，把握風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)，明確審計(jì)方向，在整體審計(jì)工作計(jì)劃和方案的指導(dǎo)下明確后續(xù)各個(gè)審計(jì)工作階段的具體程序和步驟，包括確定審計(jì)抽樣的數(shù)量、審計(jì)樣本名稱等等，同時(shí)，在具體審計(jì)工作實(shí)施的過程中要詳細(xì)地記錄實(shí)施過程、抽取樣本情況以及相關(guān)的結(jié)論，以增強(qiáng)審計(jì)程序的可檢查性，在一定程度上也能降低審計(jì)人員隨意操作的可能性，明確相關(guān)責(zé)任歸屬情況，確保程序執(zhí)行到位。

3.2.5合理配置人力資源，有效達(dá)成審計(jì)目標(biāo)

內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量的一個(gè)重要制約因素就是審計(jì)人員的專業(yè)技能和職業(yè)判斷。在選取內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)應(yīng)該制定較高的準(zhǔn)入條件和嚴(yán)格的選拔程序，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該具備一定的學(xué)歷、工齡，并在某專業(yè)領(lǐng)域有著豐富的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)。與此同時(shí)企業(yè)要注重對(duì)審計(jì)人才的培養(yǎng)，如制定定期的培訓(xùn)及考核、跟組學(xué)習(xí)積累實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)等；總之，以人為本，合理使用人力資源，全面提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，是提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的根本，也是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)開展的條件之一。

內(nèi)控體系建設(shè)的意義范文第2篇

關(guān)健詞：縣級(jí)公立醫(yī)院 內(nèi)部控制 問題 對(duì)策

一、強(qiáng)化縣級(jí)公立醫(yī)院的內(nèi)部控制體系建設(shè)重要意義

醫(yī)療體制改革中，縣級(jí)公立醫(yī)院要樹立良好的社會(huì)形象，就要高度重視建立完善的內(nèi)部控制體系，不斷加強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)部管理建設(shè)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，可促進(jìn)醫(yī)院健康發(fā)展，提升綜合能力，防范可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，降低醫(yī)療服務(wù)成本，提高經(jīng)濟(jì)效率，保證醫(yī)院的經(jīng)營活動(dòng)順利開展。因此，建立健全基于風(fēng)險(xiǎn)管理理念下的內(nèi)部控制體系，對(duì)促進(jìn)醫(yī)院長期穩(wěn)定發(fā)展起到了十分重要作用。

二、縣級(jí)公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理下內(nèi)部控制中存在的主要問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)，既是內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)， 也是重要組成部分。要想確保內(nèi)部控制的落實(shí)，首先要明確各部門的責(zé)任及應(yīng)履行的義務(wù)，并應(yīng)制定相互制約的機(jī)制，可現(xiàn)實(shí)中醫(yī)院管理上往往表現(xiàn)為決策、監(jiān)督、執(zhí)行權(quán)利一體化，工作中還習(xí)慣于口頭授權(quán)，不嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部管理制度，同時(shí)員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，理解不夠，這些都可能導(dǎo)致醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)，并引發(fā)醫(yī)療糾紛等諸多問題。大多數(shù)醫(yī)院還存在文化建設(shè)不被重視，缺少鮮明個(gè)性，口號(hào)只是存在章程里，沒有實(shí)際意義，很難發(fā)揮引導(dǎo)作用。人力資源開發(fā)利用環(huán)節(jié)也比較薄弱，多數(shù)醫(yī)院引進(jìn)人才機(jī)制缺失，人員培訓(xùn)也沒能納入常規(guī)制度予以執(zhí)行。

（二）內(nèi)部控制制度建設(shè)有待于加強(qiáng)

加醫(yī)院的內(nèi)部控制建設(shè)，形成一個(gè)有效的整體管理體系，對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部管理起到了一定的免疫功能， 可以消除和抵制不良因素影響，對(duì)健全醫(yī)院的內(nèi)部控制，提高經(jīng)營效率起到積極作用。而在實(shí)際工作中大多數(shù)縣級(jí)公立醫(yī)院，往往出現(xiàn)過于重視醫(yī)療工作，輕視財(cái)務(wù)管理，內(nèi)部控制度缺乏，成本控制不嚴(yán)，存在未及時(shí)清理的呆賬、壞賬增多，導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)工作還趨于按部就班的日記賬，算賬和報(bào)表，缺乏現(xiàn)代化的信息支持， 信息不及時(shí)準(zhǔn)確，使財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)大大增加，這將給醫(yī)院帶來資金管理上的損失，降低資金的使用率，使醫(yī)院的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)失去平衡，內(nèi)部控制制度也失去應(yīng)有的嚴(yán)肅性。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作薄弱

對(duì)縣級(jí)公立醫(yī)院來說，內(nèi)部控制中的內(nèi)審也是薄弱環(huán)節(jié)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部控制起到一定的監(jiān)督作用。為確保內(nèi)部控制建設(shè)的完善，加強(qiáng)監(jiān)督管理，內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)是必不可少的，也是至關(guān)重要的，有的醫(yī)院將審計(jì)工作納入財(cái)務(wù)管理部門，而沒有設(shè)立內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)部門，也沒有配備專業(yè)技術(shù)強(qiáng)的審計(jì)人員，這樣就無法充分體現(xiàn)出審計(jì)部門的權(quán)威性，專業(yè)性，內(nèi)審效果也難以發(fā)揮，因此沒有科學(xué)有效的內(nèi)審制度，經(jīng)營中各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)和漏洞就不能如實(shí)反映，起不到內(nèi)部控制的監(jiān)督保障作用。

（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制建設(shè)缺乏

為了有效地預(yù)防和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，合理控制風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失，在內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。目前，一些醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)存在只重視內(nèi)部經(jīng)營的分析，沒有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)引起高度重視，還未建立一套貫穿于醫(yī)院內(nèi)部自上而下的風(fēng)險(xiǎn)防范管理體系，醫(yī)護(hù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)不知如何防范，特別是醫(yī)療糾紛的逐漸增多，醫(yī)院更應(yīng)重視醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。目前，大多數(shù)醫(yī)院沒有制定明確的風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，有少數(shù)的即使設(shè)定了也是空泛、模糊，實(shí)際工作中也不能實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制沒有引用，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)不能感知，風(fēng)險(xiǎn)管理嚴(yán)重滯后，在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)往往簡單化處理，只是針對(duì)單個(gè)風(fēng)險(xiǎn)采取臨時(shí)的緊急對(duì)策，不能把經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)應(yīng)用到內(nèi)部管控中。

三、針對(duì)縣級(jí)公立醫(yī)院的問題應(yīng)采取的對(duì)策

（一）提高內(nèi)部控制的意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理

良好的內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)要素，對(duì)抵御風(fēng)險(xiǎn)起著重要作用，也對(duì)醫(yī)院的經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生重大的影響，因此，樹立正確的內(nèi)部控制意識(shí)，努力打造良好的內(nèi)部環(huán)境，醫(yī)院就要從管理理念上真正的轉(zhuǎn)變。其內(nèi)部控制建設(shè)的成功根本是要設(shè)計(jì)健全并完善切實(shí)可行的制度，才能更好的服務(wù)于人民群眾，保障人民的生命安全。加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，要根據(jù)自身實(shí)際情況，制定相應(yīng)的管控制度并具備可操作性，不但要完善各個(gè)層次的規(guī)章制度，還要保證制度的權(quán)威性，增加領(lǐng)導(dǎo)帶領(lǐng)下全員參與，加入日常的管理中，各部門負(fù)責(zé)人帶頭，對(duì)員工進(jìn)行提高內(nèi)部控制管理意識(shí)教育，責(zé)任義務(wù)劃分清楚，機(jī)構(gòu)各部門相互配合， 分工明確，制定獎(jiǎng)懲制度。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部預(yù)算控制

醫(yī)院的經(jīng)營全過程都離不開內(nèi)部預(yù)算控制，在預(yù)算管理方面，應(yīng)該按制度對(duì)預(yù)算業(yè)務(wù)加以規(guī)范，預(yù)算的編制一定要細(xì)化到各部門、每個(gè)項(xiàng)目，結(jié)合醫(yī)院的特點(diǎn)及業(yè)務(wù)量，根據(jù)有關(guān)部門規(guī)定的醫(yī)療項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行收入預(yù)算，支出預(yù)算在保證正常經(jīng)營支出的同時(shí)力求節(jié)約，預(yù)算制定要準(zhǔn)確具有較強(qiáng)的可操作性，同時(shí)還要對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行跟蹤、考核、監(jiān)督。建立完善的預(yù)算管理，醫(yī)院根據(jù)需要成立預(yù)算管理委員會(huì)，由預(yù)算管理辦負(fù)責(zé)預(yù)算管理制度的制定、編制，并上報(bào)管理層審批，通過審核后，方可形成年度預(yù)算方案并由預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行監(jiān)督執(zhí)行。在預(yù)算執(zhí)行方面，預(yù)算方案的制定要根據(jù)各部門的實(shí)際情況分配，原則上對(duì)預(yù)算指標(biāo)要從全局出發(fā)遵循定量化、可控性等方面進(jìn)行分解，方案制定后一定要嚴(yán)格執(zhí)行。在預(yù)算監(jiān)督方面，制定適合的目標(biāo)，形成獎(jiǎng)懲細(xì)則，由領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部以及相關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成預(yù)算考核小組，按完成情況進(jìn)行嚴(yán)格考核。

（三）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制體系建設(shè)中的重點(diǎn)，長期以來，許多醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，一旦缺失就無法發(fā)揮應(yīng)有的作用，常有的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)容包括：

（1）醫(yī)院融資之前對(duì)銀行等金融機(jī)構(gòu)， 必須做充分的評(píng)估，控制融資數(shù)量，不能盲目求多，要做好充分的籌資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。

（2）投資風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，建立集體審議責(zé)任制度，對(duì)想要投資的建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)分析、研究，避免盲目投資，根據(jù)財(cái)務(wù)管理需要財(cái)務(wù)人員也要主動(dòng)參與制定建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理制度。

（3）醫(yī)療政策的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，由于醫(yī)療相關(guān)政策不斷調(diào)整和變化，為能有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)并將其控制在或控范圍內(nèi)，就必須對(duì)醫(yī)療政策風(fēng)險(xiǎn)做出科學(xué)實(shí)切合實(shí)際的判斷和評(píng)估。

（4）合同風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，醫(yī)院在進(jìn)行融資、投資、醫(yī)療設(shè)備的購置租賃、醫(yī)療合作等經(jīng)營活動(dòng)在簽訂合同前，必須對(duì)合同進(jìn)行評(píng)估，為防范合同的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)制定相應(yīng)的控制措施和程序，必要時(shí)可聘請(qǐng)律師參與。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

為確保內(nèi)部的監(jiān)督管理，內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)是完善和實(shí)施內(nèi)部控制建設(shè)必不可缺少的重要組成部分，醫(yī)院內(nèi)審計(jì)工作主要是對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況負(fù)責(zé)，要想真正發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督作用，必須保證醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門的嗤性、獨(dú)立性，不能由其他工作人員兼職，要由專職人員來擔(dān)當(dāng)，同時(shí)還應(yīng)不斷提升審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)水平，并將與之相關(guān)的法律和計(jì)算機(jī)等專業(yè)知識(shí)作為管理學(xué)習(xí)范圍內(nèi)，以促進(jìn)醫(yī)院審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)的提高。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督主要對(duì)涉及經(jīng)營管理的財(cái)務(wù)活動(dòng)的關(guān)鍵崗位、重要環(huán)節(jié)進(jìn)行不定期的檢查，并對(duì)檢查的結(jié)果分析評(píng)價(jià)，形成報(bào)告，指出存在的缺點(diǎn)并及時(shí)給出整改建議，真正發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的作用。

（五）建立良好的信息溝通，強(qiáng)化信息系統(tǒng)建設(shè)

醫(yī)療工作需要的是相互協(xié)作，相互配合，相互溝通，建立科學(xué)有效的信息與溝通，加強(qiáng)內(nèi)部信息管理才能為醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)的正常開展及經(jīng)營活動(dòng)提供有力的保證，也能更加促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)外業(yè)務(wù)的規(guī)范化、實(shí)時(shí)化。加強(qiáng)信息建設(shè)的目的是提高工作效率與對(duì)內(nèi)外的協(xié)作能力，為患者提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，樹立醫(yī)院良好的形象?？衫秒娫?、書刊、網(wǎng)絡(luò)、座談會(huì)、通知、集體活動(dòng)、媒體等多種方式傳遞醫(yī)院的信息，加強(qiáng)醫(yī)院各科室之間的溝通，讓信息在不同層次和職能部門間及時(shí)傳遞，溝通，不斷優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部信息管理的流程，使信息及時(shí)通暢有效，在實(shí)行內(nèi)部信息控制的工作中，還要明確系統(tǒng)操作人員的權(quán)限，明確責(zé)任，實(shí)行相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度。針對(duì)近年來醫(yī)療機(jī)構(gòu)所帶來的一些負(fù)面新聞，醫(yī)院還應(yīng)建立危機(jī)管理組織結(jié)構(gòu)，并完善對(duì)外信息的管理機(jī)制。

四、結(jié)束語

綜上所述，為適應(yīng)醫(yī)療體制的不斷改革與深化，加強(qiáng)縣級(jí)公立醫(yī)院的自身建設(shè)，應(yīng)以建立風(fēng)險(xiǎn)管理為手段，以強(qiáng)化內(nèi)部控制體系建設(shè)為著力點(diǎn)，健全完善內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、監(jiān)督保障、信息技術(shù)現(xiàn)代化等一體化管理體系，從而提升醫(yī)院的綜合競爭能力，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)營管理水平的不斷提高。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄭寬晨.公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系構(gòu)建的探討――從內(nèi)部控制要素角度[J].管理觀察， 2014（26）：61-63

內(nèi)控體系建設(shè)的意義范文第3篇

關(guān)鍵詞：中國人民銀行；內(nèi)控制度體系；內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：F831．1　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B　文章編號(hào)：1007－4392(2006)11－0006－02

一、人民銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)的背景

(一)內(nèi)部控制的國際經(jīng)驗(yàn)

內(nèi)部控制是伴隨整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要而產(chǎn)生和發(fā)展的。長期以來，世界各國行政管理機(jī)構(gòu)、審計(jì)部門、企業(yè)及研究人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了實(shí)踐和理論探討，取得了豐碩的成果。1949年美國職業(yè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)所屬的審計(jì)委員會(huì)第一次明確提出了內(nèi)部控制的概念：內(nèi)部控制是指包括經(jīng)濟(jì)組織的計(jì)劃及經(jīng)濟(jì)組織為保護(hù)其財(cái)產(chǎn)、檢查其會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性和可靠性，提高經(jīng)營效率，保證既定的管理政策得以實(shí)施而采取的所有方法和措施。其后50年，隨著內(nèi)部控制實(shí)踐的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制的內(nèi)涵及其外延也在不斷擴(kuò)充。1992年9月，美國發(fā)起委員會(huì)(CommitteeofSponsoring Orga-nizations，簡稱COSO)了指導(dǎo)內(nèi)部控制實(shí)踐的綱領(lǐng)性文件COSO研究報(bào)告《內(nèi)部控制――整體框架》，對(duì)內(nèi)部控制的概念、具體內(nèi)容、方法、內(nèi)控評(píng)價(jià)等作了規(guī)定和解釋．其中對(duì)內(nèi)部控制的構(gòu)成提出控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五個(gè)互相聯(lián)系的要素。以COSO報(bào)告的為標(biāo)志，內(nèi)部控制從最初自發(fā)、零散的內(nèi)部牽制發(fā)展成了一個(gè)較為完善、系統(tǒng)、實(shí)用的框架體系，成為一種先進(jìn)的管理工具。COSO報(bào)告也逐漸在國際上被認(rèn)可，許多國家中央銀行及大中型企業(yè)均以五個(gè)要素為基礎(chǔ)來構(gòu)建內(nèi)部控制體系。

(二)人民銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)的發(fā)展

自1998年人民銀行管理體制改革，設(shè)立內(nèi)審部門以來，總行以及各分支行始終把內(nèi)部控制體系建設(shè)作為加強(qiáng)內(nèi)部管理的重要內(nèi)容，創(chuàng)造性地開展了一系列工作。一是以內(nèi)審司為主開展了大量的理論準(zhǔn)備和調(diào)研宣傳工作。二是除內(nèi)審可以外，總行其他司局及分支行也在積極探索內(nèi)控體系建設(shè)和加強(qiáng)內(nèi)控運(yùn)行管理。總行會(huì)計(jì)司、貨幣金銀局、國庫局等部門分別就分管業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)部控制作出規(guī)定，天津分行、濟(jì)南分行、南京分行、長沙中心支行等機(jī)構(gòu)也積極探索并強(qiáng)化內(nèi)控管理，在所轄行初步形成了橫向延伸、縱向管理的內(nèi)控運(yùn)行、考核評(píng)價(jià)機(jī)制，取得了寶貴的經(jīng)驗(yàn)。三是進(jìn)行組織推動(dòng)。自1999年2月人民銀行總行內(nèi)審司推出《人民銀行內(nèi)審原理與實(shí)務(wù)》以來，通過大量調(diào)查研究，試點(diǎn)實(shí)踐，認(rèn)真總結(jié)國內(nèi)外內(nèi)控制度建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)，2006年4月總行下發(fā)《中國人民銀行分支機(jī)構(gòu)控制指引》，形成了人民銀行關(guān)于內(nèi)部控制的第一個(gè)行政規(guī)定，標(biāo)志著人民銀行內(nèi)部管理工作邁上了一個(gè)新臺(tái)階，開始與國際接軌。

二、人民銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)存在的問題

(一)認(rèn)識(shí)不到位，思路不明確

一是部分分支行領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為人民銀行各項(xiàng)工作已經(jīng)制定了一系列的制度辦法，在實(shí)踐中也已發(fā)揮了較好的規(guī)范作用，沒有必要再搞一套體系；二是部分分支行領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為這一現(xiàn)代管理方法源于美國，不適合中國國情；三是部分支行沒有把內(nèi)控體系建設(shè)作為一個(gè)全局問題來對(duì)待，忽視了內(nèi)部控制的整體建設(shè)，哪個(gè)環(huán)節(jié)出了問題就在哪里修補(bǔ)，忙于整章建制，把內(nèi)控體系建設(shè)等同于整理完善內(nèi)部管理制度。由于內(nèi)部控制體系的理論建設(shè)不足，致使長期以來許多分支行雖然重視內(nèi)部管理，但相當(dāng)一部分單位沒有形成系統(tǒng)、規(guī)范的內(nèi)控機(jī)制。

(二)制度執(zhí)行不規(guī)范

制度執(zhí)行是內(nèi)部控制的第一道防線。目前，在制度執(zhí)行方面，確實(shí)存在一些薄弱環(huán)節(jié)和不規(guī)范現(xiàn)象，增加了各類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。有些分支行由于領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員的認(rèn)識(shí)和重視不夠，仍然存在不按規(guī)定程序和授權(quán)辦事、不相容崗位兼崗操作、個(gè)別業(yè)務(wù)遵從習(xí)慣做法等有章不循的現(xiàn)象。這種對(duì)人員依賴程度大于制度約束程度的問題，極易發(fā)生各類事故和案件。

(三)業(yè)務(wù)主管部門及綜合管理部門的監(jiān)督管理弱化

業(yè)務(wù)主管部門及綜合管理部門的控制是內(nèi)部控制的第二道防線。目前，由于業(yè)務(wù)主管人員及辦公室、人事、紀(jì)檢監(jiān)察等綜合部門管理人員的自身工作的制約，無力對(duì)下級(jí)行或管轄的相關(guān)業(yè)務(wù)有效履行監(jiān)督檢查職責(zé)。

(四)內(nèi)審再監(jiān)督作用沒有得到充分發(fā)揮

內(nèi)審部門的再監(jiān)督是內(nèi)部控制的第三道防線。目前，在內(nèi)控聯(lián)動(dòng)格局尚未形成的情況下，分支行大都將內(nèi)控監(jiān)督責(zé)任放在內(nèi)審部門。但由于內(nèi)審監(jiān)督往往是事后監(jiān)督多，事前及事中監(jiān)督少，監(jiān)督滯后，加上各級(jí)行內(nèi)審力量普遍不足，只能選擇部分機(jī)構(gòu)或業(yè)務(wù)開展審計(jì)，監(jiān)督范圍有限，著力也不均衡，僅靠這一道防線無法產(chǎn)生令人滿意的控制效果。

(五)基層單位文化建設(shè)忽視內(nèi)部控制要求

文化建設(shè)的好壞直接影響干部職工的內(nèi)控意識(shí)，直接決定內(nèi)控制度執(zhí)行的效果。因此，內(nèi)控建設(shè)必須與央行文化建設(shè)相結(jié)合。目前，部分分支行文化建設(shè)沒有反映內(nèi)部控制的要求，不注意培養(yǎng)樹立“內(nèi)部控制先行”的理念，不能持之以恒地開展業(yè)務(wù)制度的學(xué)習(xí)培訓(xùn)。有的分支行甚至把“經(jīng)常加班加點(diǎn)”、“放棄休假”、“多少年如一日在某某崗位上辛勤耕耘”等內(nèi)容，作為先進(jìn)事跡加以宣傳，忽視了內(nèi)控制度對(duì)某些部門人員強(qiáng)制休假、定期輪崗的要求。

(六)內(nèi)控評(píng)價(jià)體系不健全

內(nèi)控評(píng)價(jià)是采取科學(xué)方法對(duì)內(nèi)部控制是否健全有效的檢驗(yàn)，是內(nèi)部控制體系的重要環(huán)節(jié)。目前《人民銀行內(nèi)部控制指引》已提出監(jiān)督評(píng)價(jià)的要求，但大部分分支行還沒有制定內(nèi)控評(píng)價(jià)考核辦法，也沒有開展這項(xiàng)工作。內(nèi)控評(píng)價(jià)體系不健全不但影響內(nèi)控監(jiān)督的質(zhì)量與效果，而且影響內(nèi)部控制體系建設(shè)的不斷深化。

三、規(guī)范和完善人民銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)的政策建議

(一)加強(qiáng)學(xué)習(xí)、提高認(rèn)識(shí)

與一般企業(yè)、組織內(nèi)部控制目標(biāo)是經(jīng)營與財(cái)務(wù)的可靠性以確保利潤最大化不同，人民銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)應(yīng)該是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，避免、減少事故和案件，從而有效履行央行職責(zé)。人民銀行內(nèi)部控制的重點(diǎn)應(yīng)該是防范政策風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)、資金財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。構(gòu)建人民銀行內(nèi)部控制體系的總體思路應(yīng)該是充分考慮人民銀行從事業(yè)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)，參照國際認(rèn)可的內(nèi)部控制框架體系，兼顧可操作性和控制成本的合理性，從崗位職責(zé)的確定、規(guī)章制度的建立、操作流程的執(zhí)行、監(jiān)督考評(píng)的實(shí)施等方面來進(jìn)行內(nèi)部控制的設(shè)置，最終形成一個(gè)相互聯(lián)系、相互制約的嚴(yán)密的管理控制系統(tǒng)，建成規(guī)范的、有特色的央行內(nèi)部控制體系。

針對(duì)目前人民銀行分支行干部職工對(duì)規(guī)范的內(nèi)部控制理論及方法普遍缺乏了解、往往滿足于

傳統(tǒng)的管理方法及經(jīng)驗(yàn)的問題，人民銀行分支行應(yīng)該通過多種形式的教育、宣傳、培訓(xùn)，使干部職工了解人民銀行內(nèi)部控制的目的、意義、重點(diǎn)及構(gòu)建人民銀行內(nèi)部控制體系的總體思路，從思想上認(rèn)識(shí)到每一個(gè)人對(duì)內(nèi)部控制都負(fù)有責(zé)任，從行動(dòng)上把內(nèi)部控制作為推動(dòng)制度創(chuàng)新的一項(xiàng)重要工作來抓。同時(shí)，要制定內(nèi)控工作責(zé)任制和相關(guān)的獎(jiǎng)懲制度，努力營造一種重視內(nèi)部控制的氛圍，使內(nèi)部控制更具活力，使央行文化更具特色。

(二)搞好過程控制

內(nèi)部控制有自控、互控、再監(jiān)督三道防線，其中自控是指崗位責(zé)任的約束和部門內(nèi)的檢查；互控是指部門問的相互制約和業(yè)務(wù)主管部門、綜合部門對(duì)具體業(yè)務(wù)的檢查監(jiān)督；再監(jiān)督是指內(nèi)審部門對(duì)具體業(yè)務(wù)的檢查監(jiān)督。嚴(yán)把三道防線可以稱作過程控制，是內(nèi)控體系建設(shè)的關(guān)鍵。內(nèi)部控制不是以單位中的個(gè)別機(jī)構(gòu)、個(gè)別崗位、個(gè)別活動(dòng)為控制對(duì)象，而是涉及到單位中所有機(jī)構(gòu)、所有崗位、所有活動(dòng)及其具體環(huán)節(jié)，是由點(diǎn)到線、由線到面、逐級(jí)結(jié)合、立體交叉的控制網(wǎng)絡(luò)。因此，構(gòu)建內(nèi)部控制體系，實(shí)施內(nèi)控運(yùn)行管理，應(yīng)牢固樹立過程控制意識(shí)，運(yùn)用先進(jìn)的管理方法，制定簡單明確的管理標(biāo)準(zhǔn)，以落實(shí)崗位責(zé)任制為基礎(chǔ)，以合規(guī)辦事、程序化操作、提高工作效率、監(jiān)督形成合力為重點(diǎn)，以安全、高效為目的，嚴(yán)把三道防線，人人都講內(nèi)控，人人都按職責(zé)落實(shí)內(nèi)控，及時(shí)主動(dòng)糾正不符合內(nèi)控要求的行為，為防范各類風(fēng)險(xiǎn)提供保障。

(三)轉(zhuǎn)變內(nèi)審工作方式

2002年6月，國際內(nèi)部審計(jì)師第61屆年會(huì)在我國西安市召開。會(huì)議提出了內(nèi)部審計(jì)的望和內(nèi)部審計(jì)要實(shí)現(xiàn)的兩個(gè)轉(zhuǎn)變，即內(nèi)部審計(jì)要從管理保障向風(fēng)險(xiǎn)保障轉(zhuǎn)變，由被動(dòng)查處問題向主動(dòng)發(fā)現(xiàn)問題轉(zhuǎn)變。目前，我們的內(nèi)部審計(jì)工作與國際水平相比還有比較大的差距，國內(nèi)企業(yè)包括人民銀行的內(nèi)部審計(jì)基本上還是賬項(xiàng)審計(jì)或合規(guī)審計(jì)，還沒有開展管理審計(jì)，更不要說風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)了。面對(duì)新形勢和新要求，人民銀行分支行內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，探索新的工作方式和方法，近期應(yīng)該考慮的，一是擴(kuò)大審計(jì)范圍，從以往的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)審計(jì)逐步擴(kuò)大到人力資源管理、信息技術(shù)管理領(lǐng)域；二是從傳統(tǒng)的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲?jì)與事中審計(jì)相結(jié)合，做到審計(jì)監(jiān)督的實(shí)時(shí)化、經(jīng)?；?；三是積極探索審計(jì)數(shù)據(jù)采集和處理信息化，通過專門的審計(jì)接口從業(yè)務(wù)部門直接采集數(shù)據(jù)，開發(fā)審計(jì)應(yīng)用軟件對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析研判，鎖定審計(jì)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場審計(jì)與非現(xiàn)場審計(jì)相結(jié)合，提高審計(jì)的效率和效果。

內(nèi)控體系建設(shè)的意義范文第4篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；業(yè)務(wù)流程管理；信息化

一、引言

企業(yè)內(nèi)部控制是指為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。

雖然企業(yè)內(nèi)部控制越來越受到人們的重視與關(guān)注，有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)踐和理論研究都在不斷尋求深入，但從國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)踐看，因內(nèi)部控制失效而導(dǎo)致企業(yè)倒閉或面臨危機(jī)的事件卻時(shí)有發(fā)生，如何建立健全完善的內(nèi)部控制體系并保證其有效執(zhí)行仍是重要的研究課題，需要不斷的探索和實(shí)踐。隨著管理思想、手段以及信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)方式方法也應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，充分應(yīng)用新思想、新技術(shù)、新手段來解決內(nèi)控體系無法有效落地實(shí)施等問題。

本文將將從業(yè)務(wù)流程管理（Business Process Management，簡稱BPM）及其信息化應(yīng)用的角度來淺析企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的最新途徑。

二、內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)踐分析

為降低商業(yè)欺詐、提高財(cái)務(wù)信息可靠性、全面提升企業(yè)經(jīng)營管理水平，我國財(cái)政部等五部委在2008年6月聯(lián)合頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年4月又聯(lián)合頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，標(biāo)志著適應(yīng)我國企業(yè)實(shí)際情況、融合國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。

為確保企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系平穩(wěn)順利實(shí)施，財(cái)政部等五部門制定了實(shí)施時(shí)間表：自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，自2012年1月1日起擴(kuò)大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行；同時(shí)，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。

但在實(shí)踐過程中，大型集團(tuán)內(nèi)控建設(shè)尚存在諸多問題，即使被普遍認(rèn)為管理更為規(guī)范的上市公司的內(nèi)部控制仍處于較低水平。內(nèi)控體系建設(shè)存在的問題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

第一、部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制作用的認(rèn)識(shí)僅局限于理論層面，與落實(shí)到企業(yè)經(jīng)營管理實(shí)際還有較大差距；

第二、許多企業(yè)還沒有建立完善的內(nèi)部控制體系，或雖有建立，但與企業(yè)的戰(zhàn)略和經(jīng)營管理活動(dòng)契合度不高，內(nèi)部控制建設(shè)成果被束之高閣，這也是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的一個(gè)極為突出的問題；

第三、企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)還有待完善。內(nèi)部控制建設(shè)與落地實(shí)施更多地維系在企業(yè)管理層的覺悟上，而沒有建立在制度安排的基礎(chǔ)上，從而導(dǎo)致一些企業(yè)的內(nèi)部人或控股股東集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)于一身，自覺不自覺地凌駕于內(nèi)部控制之上，進(jìn)而企業(yè)內(nèi)部建設(shè)內(nèi)部控制的動(dòng)力不足，主動(dòng)執(zhí)行、維護(hù)及改善內(nèi)部控制的熱情缺乏，控制執(zhí)行效果不佳。

第四、內(nèi)控體系成果的應(yīng)用情況不佳。很多企業(yè)，尤其是國有企業(yè)，沿襲了政府的做法，通過檢查規(guī)章制度等執(zhí)行情況進(jìn)行內(nèi)部控制。但在企業(yè)管理角度，流程永遠(yuǎn)比制度重要。

為解決上述問題，確保企業(yè)內(nèi)部控制體系完善、有效、可落地實(shí)施，已經(jīng)成為置身于日益開放的市場和激烈競爭中的企業(yè)的迫切需要。而業(yè)務(wù)流程管理及其信息化是解決企業(yè)內(nèi)部控制體系落地實(shí)施的關(guān)鍵途徑。

三、業(yè)務(wù)流程管理及其信息化是內(nèi)控體系建設(shè)成功的重要保障

按照邁克爾·哈默與詹姆斯·錢皮教授的理解，業(yè)務(wù)流程是某一組活動(dòng)，這組活動(dòng)有一個(gè)或多個(gè)輸入，輸出一個(gè)或多個(gè)結(jié)果，這些結(jié)果對(duì)客戶來說是一種增值，簡言之，業(yè)務(wù)流程是企業(yè)中一系列創(chuàng)造價(jià)值的活動(dòng)的組合。業(yè)務(wù)流程管理是企業(yè)最基礎(chǔ)的管理行為，是企業(yè)戰(zhàn)略、理念、策略和有效內(nèi)部控制的載體。即內(nèi)部控制解決方案的研究和設(shè)計(jì)過程中應(yīng)以流程管理為基礎(chǔ)，做到規(guī)范流程、優(yōu)化流程和再造流程，使企業(yè)內(nèi)部控制體系更加有效和便于實(shí)施。因此，內(nèi)控體系建設(shè)必須通過業(yè)務(wù)流程管理來落地實(shí)施。

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，信息化與企業(yè)的經(jīng)營管理耦合程度日趨緊密，脫離信息化完成流程管理幾乎是不可能的。業(yè)務(wù)流程管理將打破企業(yè)內(nèi)部甚至企業(yè)與企業(yè)之間的組織邊界，將多層次的縱向傳遞模式轉(zhuǎn)化成一種少層次的扁平組織結(jié)構(gòu)，業(yè)務(wù)流程管理系統(tǒng)（Business Process Management System，簡稱BPMS）等信息技術(shù)的發(fā)展則又促進(jìn)了業(yè)務(wù)流程管理的形成。因此，信息化已經(jīng)成為業(yè)務(wù)流程管理不可分割的一個(gè)重要組成部分，合理運(yùn)用信息技術(shù)是確保業(yè)務(wù)流程管理真正落地實(shí)施的難點(diǎn)和要點(diǎn)所在。

BPMS是一套達(dá)成企業(yè)各種業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)整合的全面管理系統(tǒng)，從流程管理作為切入點(diǎn)去改善企業(yè)的管理，其目標(biāo)為改善靈活性和運(yùn)營績效。完整的BPMS覆蓋企業(yè)戰(zhàn)略管理、戰(zhàn)略流程定義、業(yè)務(wù)構(gòu)建、業(yè)務(wù)流程定義、業(yè)務(wù)服務(wù)定義和編排、業(yè)務(wù)執(zhí)行和監(jiān)控、業(yè)務(wù)流程優(yōu)化改進(jìn)以及戰(zhàn)略調(diào)整等等企業(yè)管理的方方面面。

從信息化角度說，BPMS所集成的一系列軟件和專業(yè)技術(shù)將實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)生命周期的落地。最重要的是，這些軟件和專業(yè)技術(shù)必須是面向業(yè)務(wù)人員的。BPMS的實(shí)施將由業(yè)務(wù)來驅(qū)動(dòng)，由業(yè)務(wù)人員來主導(dǎo)整個(gè)業(yè)務(wù)流程管理體系的建立，而不是由IT來驅(qū)動(dòng)。

四、結(jié)論

實(shí)現(xiàn)完善、有效的企業(yè)內(nèi)部控制體系，企業(yè)需要從最關(guān)鍵的兩個(gè)方面入手，第一、貫徹業(yè)務(wù)流程管理思想，提高業(yè)務(wù)流程的規(guī)范化程度和控制；第二、確保業(yè)務(wù)流程管理成果落地實(shí)施，提高企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)作的透明度，即要靠BPMS等信息化系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)。（作者單位：1.廣州南沙信息港有限公司；2.廣東粵?？毓捎邢薰荆?/p>

參考文獻(xiàn)：

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［2］ 《內(nèi)部控制——整體框架》（Interna Control－Integrated Framework）（中文版）

［3］ 《國有企業(yè)內(nèi)部控制指南》，國資委統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)局課題組，2008年

［4］ 對(duì)內(nèi)部控制若干問題的思考，潘秀麗，2001，會(huì)計(jì)研究，6

［5］ 企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示，吳水澎、陳漢文、邵賢弟，2000，會(huì)計(jì)研究，5

內(nèi)控體系建設(shè)的意義范文第5篇

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部控制；體系

1.內(nèi)控體系建設(shè)目標(biāo)―合規(guī)為基礎(chǔ)，提升為根本

內(nèi)部控制體系建設(shè)應(yīng)以保障和促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展的效果和效率為目標(biāo)，以提升可持續(xù)發(fā)展的企業(yè)競爭力為根本，實(shí)現(xiàn)從合規(guī)經(jīng)營到提升效率的優(yōu)化升級(jí)。所謂“合規(guī)”，就是保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)，確保企業(yè)資產(chǎn)安全，保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整?！疤嵘奔丛趯?shí)現(xiàn)“合規(guī)”的基礎(chǔ)上，提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

在內(nèi)部控制體系建設(shè)完善的過程中，企業(yè)將逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的合規(guī)性、可操作性及標(biāo)準(zhǔn)化。“合規(guī)性”為第一階段目標(biāo)，即構(gòu)建符合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求的內(nèi)部控制體系；“可操作性”為第二階段目標(biāo)，即構(gòu)建與業(yè)務(wù)、產(chǎn)品、流程、系統(tǒng)變化想適應(yīng)的、具備可操作性的內(nèi)部控制體系；“標(biāo)準(zhǔn)化”為第三階段目標(biāo)，即統(tǒng)一定義內(nèi)部控制體系的語言和標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵業(yè)務(wù)條線的標(biāo)準(zhǔn)化運(yùn)行，提升內(nèi)控水平。

2.內(nèi)控體系建設(shè)過程―分階段、分層級(jí)”

內(nèi)部控制體系建設(shè)是一個(gè)長期過程，并非“一蹴而就”，需要公司分階段、分層級(jí)的開展。

首先，內(nèi)部控制體系建設(shè)不應(yīng)停留在針對(duì)現(xiàn)狀進(jìn)行查漏補(bǔ)缺的階段，還應(yīng)結(jié)合公司未來業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢、同行業(yè)領(lǐng)先實(shí)踐、國際國內(nèi)的監(jiān)管要求，具有前瞻性地建立一套完善、適應(yīng)公司持續(xù)發(fā)展、靈活且可落地執(zhí)行的內(nèi)部控制規(guī)范體系以及運(yùn)行保障機(jī)制，以切實(shí)滿足公司未來的業(yè)務(wù)發(fā)展需要。

其次，內(nèi)部控制規(guī)范只有得到切實(shí)落實(shí)，才能實(shí)現(xiàn)公司的“長治久安”。必須切實(shí)將內(nèi)部控制規(guī)范通過制度規(guī)范融入流程和操作、通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)的升級(jí)和建設(shè)將內(nèi)部控制嵌入系統(tǒng)，最終將內(nèi)控執(zhí)行落到實(shí)處，以真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理手段、工具的建設(shè)與提升。

第三，內(nèi)部控制體系建設(shè)需保持常態(tài)化、持續(xù)化，不是一朝一夕就能完成的。企業(yè)必須結(jié)合未來業(yè)務(wù)發(fā)展步伐，循序漸進(jìn)地建設(shè)內(nèi)部控制體系，最終形成動(dòng)態(tài)監(jiān)控、持續(xù)完善、持續(xù)改進(jìn)的長效機(jī)制。通過持續(xù)的內(nèi)部控制體系建設(shè)、完善與提升工作，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)股東回報(bào)。

3.全方位構(gòu)建內(nèi)部控制體系―“全面、全員、全過程”

以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系應(yīng)實(shí)現(xiàn)“三全控制”―“全面、全員、全過程”。

全面控制。

企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)涉及企業(yè)的方方面面，涵蓋企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)流程、各個(gè)崗位。

首先，應(yīng)制定覆蓋全業(yè)務(wù)面的內(nèi)部控制規(guī)范與流程。

全面控制建設(shè)應(yīng)圍繞內(nèi)部控制五要素開展，確保每項(xiàng)工作都有制可依、有據(jù)可循。涉及的規(guī)范和流程應(yīng)涵蓋公司組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化、資金活動(dòng)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告、全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞、信息系統(tǒng)。在建立內(nèi)部控制規(guī)范時(shí)，還應(yīng)考慮到公司未來發(fā)展規(guī)劃與國內(nèi)外內(nèi)控制度的要求，在設(shè)計(jì)制度與流程時(shí)堅(jiān)持嚴(yán)謹(jǐn)性與靈活性相統(tǒng)一。

其次，建立以風(fēng)險(xiǎn)類別為主線，以關(guān)鍵業(yè)務(wù)和管理領(lǐng)域?yàn)榫S度的風(fēng)險(xiǎn)庫。

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成因可分為外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，外部風(fēng)險(xiǎn)通常來自經(jīng)濟(jì)、法律、政治、社會(huì)、同業(yè)競爭和科學(xué)技術(shù)等；內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包括基礎(chǔ)設(shè)施、人力資源、業(yè)務(wù)流程、技術(shù)能力、管理基礎(chǔ)和風(fēng)險(xiǎn)事件等。企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，首先應(yīng)識(shí)別公司經(jīng)營中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，記錄風(fēng)險(xiǎn)信息，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的來源，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及對(duì)公司造成的負(fù)面影響和可能發(fā)生的后果確定固有風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，并提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，形成覆蓋公司各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫。

此外，還應(yīng)建立內(nèi)部控制監(jiān)控預(yù)警體系，對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控、分析、預(yù)警、報(bào)告。定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行維護(hù)和更新，以適應(yīng)新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，并對(duì)業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行不斷建設(shè)與改進(jìn)。

4.全員控制

深入完善的內(nèi)部控制體系離不開公司管理層高度重視和支持、內(nèi)部審計(jì)部門充分發(fā)揮職能和作用，更離不開公司全體員工的積極參與、多方配合。

首先要培養(yǎng)員工的全局觀念和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

通過持續(xù)的內(nèi)控制度及標(biāo)準(zhǔn)宣導(dǎo)，樹立規(guī)范的職業(yè)道德操守，確保所有員工能夠正確理解和執(zhí)行相關(guān)制度，切實(shí)履行崗位職責(zé)。通過長期教育提高全員防風(fēng)險(xiǎn)、防隱患、堵漏洞的工作意識(shí)，能夠?qū)⒃诠ぷ髦杏龅降膯栴}與內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理相聯(lián)系，主動(dòng)防范風(fēng)險(xiǎn)并提出可操作的改進(jìn)建議，將靜態(tài)的制度和流程用活用到位，避免內(nèi)部控制成為擺設(shè)，從而真正建立起完善有效的內(nèi)部控制體系。

其次要明確界定崗位職責(zé)權(quán)限。

內(nèi)部控制是一套制度、一班人馬以及一系列相應(yīng)行為的動(dòng)態(tài)組合。如何將這一整套的活動(dòng)細(xì)化到流程，責(zé)任到崗位是內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中一門不可小覷的技巧和藝術(shù)。在實(shí)際操作中，必須首先將每個(gè)業(yè)務(wù)流程按部門責(zé)任分工，再在部門內(nèi)將各個(gè)流程和控制點(diǎn)細(xì)化到崗位，并界定明確的崗位職責(zé)。部門內(nèi)部應(yīng)指定內(nèi)控管理員，通常以部門主管或業(yè)務(wù)骨干為主力，形成上下聯(lián)動(dòng)、責(zé)任到人、齊抓共管的良好局面。此外，還應(yīng)規(guī)范審批權(quán)限和流程，切實(shí)有效地執(zhí)行不相容崗位分離制度。

三是建立內(nèi)控考核機(jī)制，調(diào)動(dòng)全員積極性。

考核有兩個(gè)方面，一個(gè)是激勵(lì)，一個(gè)是懲罰。內(nèi)外兼修，壓力與動(dòng)力并存，才能真正為內(nèi)控落地“保駕護(hù)航”。一方面，企業(yè)可通過常規(guī)性和非常規(guī)性的審計(jì)、內(nèi)控檢查等，對(duì)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行、內(nèi)控的評(píng)估、缺陷的整改進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，推動(dòng)執(zhí)行工作的落實(shí)到位，并通過問責(zé)、通報(bào)、警示函等方式促進(jìn)內(nèi)部控制持續(xù)改進(jìn)。另一方面，企業(yè)可建立有效的內(nèi)部控制激勵(lì)機(jī)制，對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，可給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，還可與職務(wù)升降掛鉤。

5.全過程控制

對(duì)企業(yè)來說，內(nèi)部控制不應(yīng)是靜態(tài)的控制，而是動(dòng)態(tài)管理。內(nèi)部控制僅做到全面、全員還不夠，還必須做到全過程控制，不能只是單一的事后檢查控制，還要實(shí)行事前、事中的動(dòng)態(tài)控制，為企業(yè)構(gòu)筑起三道防線。

一是事前控制。事前控制主要由業(yè)務(wù)部門執(zhí)行，由此構(gòu)成企業(yè)安全運(yùn)營的第一道防線。各崗位工作人員按照事先公司制定好的業(yè)務(wù)制度與流程進(jìn)行運(yùn)營，保證業(yè)務(wù)活動(dòng)沿著既定的方向進(jìn)行。執(zhí)行期間，業(yè)務(wù)部門要時(shí)刻把控風(fēng)險(xiǎn)，通過了解情況、收集整理資料、掌控規(guī)律、預(yù)測趨勢、正確預(yù)測出未來可能發(fā)生的問題，提前采取措施防患于未然，將隱患扼殺在萌芽中。

二是事中控制。事中控制主要由內(nèi)控部門及合規(guī)部門執(zhí)行，由此構(gòu)成企業(yè)安全運(yùn)營的第二道防線。內(nèi)控及合規(guī)人員應(yīng)在日常工作中積極配合業(yè)務(wù)部門，共同管理風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)測業(yè)務(wù)流程中的控制點(diǎn)、監(jiān)控內(nèi)部控制的有效性并定期審視內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性，在經(jīng)營活動(dòng)過程中做到及時(shí)指導(dǎo)、及時(shí)檢查、及時(shí)監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題時(shí)及時(shí)更正，確保經(jīng)營活動(dòng)順利進(jìn)行。