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      財務(wù)制度與流程

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      財務(wù)制度與流程

      財務(wù)制度與流程范文第1篇

      關(guān)鍵詞:財務(wù)工作 執(zhí)行力 問題對策

      一、財務(wù)工作執(zhí)行力存在的問題

      在財務(wù)工作中,一般公司普遍存在的執(zhí)行力問題包括:(1)財務(wù)制度缺乏或者已經(jīng)過時不適用;(2)財務(wù)制度照葫蘆畫瓢,缺乏針對性和可操作性;(3)財務(wù)制度像花瓶擺設(shè),有制度不執(zhí)行;(4)財務(wù)資金支出審批不完整,會計核算不規(guī)范;(5)預(yù)算執(zhí)行不到位,挪列預(yù)算項目或超預(yù)算情況時有發(fā)生;(6)領(lǐng)導(dǎo)下達的財務(wù)工作指令不明確或工作分工不合理;(7)業(yè)務(wù)人員不理解財務(wù)工作,對財務(wù)工作的支持力度不夠;(8)某些財務(wù)人員工作缺乏積極性,“拖延癥”明顯,影響了財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與時效性;(9)財務(wù)工作過程缺少監(jiān)督,發(fā)生錯漏舞弊的情況不能及時糾正等。

      二、財務(wù)工作執(zhí)行不到位的原因分析

      (一)財務(wù)制度的不完善影響財務(wù)工作的落實。(1)財務(wù)制度缺失、制定不及時或者不能有效發(fā)文,造成財務(wù)工作沒有制度可以遵循。主要原因是財務(wù)部門對財務(wù)制度不重視,沒有根據(jù)公司的發(fā)展需要制定相關(guān)的制度,而是習(xí)慣于我行我素,想到什么就做什么,無章可循。(2)財務(wù)制度不符合公司的實際情況,主要原因是財務(wù)部門對制度的制定把握不夠,理解不透徹,沒有具體問題具體分析,不能實時調(diào)整跟進,導(dǎo)致執(zhí)行積極性不高,使制度流于形式,決策成為“水中月,鏡中花”,可能還會給公司管理、發(fā)展帶來不利影響。

      (二)人員素質(zhì)影響財務(wù)工作的執(zhí)行力。(1)高層管理人員對財務(wù)工作地位不認同,缺乏全局觀念,財務(wù)部門負責(zé)人不能合理制定財務(wù)工作規(guī)劃,不能有效開展財務(wù)工作。(2)財務(wù)人員學(xué)習(xí)能力不強,整體素質(zhì)有待提高;責(zé)任心不夠,且沒有勝任本職工作的能力,以至于不能高質(zhì)量地完成工作。(3)其他部門的人員不配合財務(wù)部門的工作,沒有團隊意識,財務(wù)工作無從開展。

      (三)監(jiān)督、考核、獎懲機制不明確。(1)財務(wù)工作缺乏有效的監(jiān)督機制或者監(jiān)督力度不足,出現(xiàn)錯誤與舞弊的責(zé)任追究不明確或者不合理。(2)財務(wù)部門的考核機制與獎懲制度沒有和績效掛鉤,對工作的優(yōu)劣不能做出準(zhǔn)確評價,員工的付出與收獲不成正比,執(zhí)行動力銳減。

      (四)公司執(zhí)行意識較差,執(zhí)行文化缺失。(1)高層管理人員的帶頭作用不足,在落實財務(wù)制度等方面不能起到表率作用,公司沒有形成良好的執(zhí)行文化與工作氛圍。(2)公司人員普遍存在“小富則安”的思想,安于現(xiàn)狀、容易滿足,猶如逆水行舟,不進則退,工作積極性普遍不高。

      三、提高財務(wù)工作執(zhí)行力的對策

      針對上述問題,筆者結(jié)合多年的財務(wù)工作經(jīng)驗,提出以下對策:

      (一)健全完善財務(wù)制度和流程,嚴(yán)格貫徹落實。財務(wù)制度是財務(wù)工作執(zhí)行力的基礎(chǔ)。有了財務(wù)制度,一切財務(wù)工作才能有法可依,有序開展。健全的財務(wù)制度和流程是對財務(wù)管理工作的全面理解,是財務(wù)人員行使管理職能的重要依據(jù),是督促各業(yè)務(wù)部門執(zhí)行公司財務(wù)管理政策,提高公司核心競爭力的有力法寶。

      1.制定財務(wù)制度和流程,確保執(zhí)行依據(jù)。筆者所在財務(wù)部門(以下簡稱“計財部”)根據(jù)公司所處發(fā)展階段及時制定相關(guān)財務(wù)制度和流程,至今共制定出《全面預(yù)算管理辦法》《會計科目設(shè)置和核算指引》《財務(wù)報告管理流程》《資金支付管理制度》等十余種財務(wù)制度和流程。通過制定科學(xué)高效的財務(wù)制度和流程,財務(wù)工作才有了嚴(yán)謹?shù)墓ぷ鞒绦蚝驼_的工作方法。

      (1)計財部制定的《全面預(yù)算管理辦法》,屬于能把公司所有的關(guān)鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法,而且已經(jīng)成為公司不可或缺的重要管理模式,它通過對業(yè)務(wù)資源與財務(wù)資源進行分配、控制、考核,為公司經(jīng)營管理與價值增長提供決策支持。為細化流程、實行精細化的預(yù)算管理,除了制定預(yù)算管理辦法,計財部還制定了《全面預(yù)算編制指引》,在指引中設(shè)計預(yù)算管理表格,明確一系列預(yù)算申報、審核、上報與考核等流程,使得預(yù)算工作的開展更加順利,各種預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行到位,有效解決了上述預(yù)算執(zhí)行不規(guī)范的問題。

      (2)計財部制定的《會計科目設(shè)置和核算指引》規(guī)定了集團的科目核算體系以及具體科目核算內(nèi)容,為規(guī)范經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理、提高會計信息質(zhì)量打下良好基礎(chǔ),而與之相聯(lián)系的《財務(wù)報告管理流程》更是涵蓋了會計核算基礎(chǔ)、月末結(jié)賬、管理報告和會計檔案保管四部分內(nèi)容,貫穿于企業(yè)經(jīng)營的始終,為財務(wù)報告工作提供完整指引。

      2.加強財務(wù)制度的可操作性。所謂可操作性,是指財務(wù)制度的制定要符合實際,切勿照搬他人。制度應(yīng)具體細致,有可行性,財務(wù)部門易于把握和操作,不能太過量化,標(biāo)準(zhǔn)太高太嚴(yán)格,否則制度執(zhí)行的成本會加大。隨著公司的發(fā)展變化,已制定的制度還要進行不斷的修改與完善,使之與公司相適應(yīng)才有執(zhí)行下去的可能性。例如,計財部制定了《資金支付管理制度》,全面列出了公司所有的支付業(yè)務(wù),考慮到各個管理層的分管要求,資金支出授權(quán)限額與審核程序具體又合理,可執(zhí)行度高,而且隨著公司業(yè)務(wù)的變化與管理層的變動,近幾年修改與完善達4次。

      3.加大財務(wù)制度宣傳力度,制度透明化。如果財務(wù)制度宣傳不到位,領(lǐng)導(dǎo)層和員工不了解這項制度,就不理解為什么這樣做,更不可能按制度的要求去做,工作程序低效無改變,進而影響執(zhí)行力效果。因此,財務(wù)制度在發(fā)文前,必須與相關(guān)部門負責(zé)人、公司領(lǐng)導(dǎo)溝通,并通過上會得到一致的認同。發(fā)文后,還應(yīng)組織全集團內(nèi)財務(wù)人員進行宣貫學(xué)習(xí),并通過財務(wù)人員向業(yè)務(wù)部門人員解釋并宣傳,使相關(guān)員工領(lǐng)會制度精神,熟悉制度內(nèi)容,牢固樹立嚴(yán)格按照財務(wù)制度辦事的觀念,養(yǎng)成自覺執(zhí)行財務(wù)制度的習(xí)慣,達到制度透明化及執(zhí)行通暢的目的。

      (二)加強財務(wù)隊伍建設(shè),建立監(jiān)督考核機制。

      1.打造工作能力較強、素質(zhì)較高的年輕財務(wù)隊伍。年輕財務(wù)人員的加入,可以增強財務(wù)工作的執(zhí)行力。財務(wù)知識的更新速度相當(dāng)快,會計準(zhǔn)則、制度與各種財稅知識每年都在不斷更新變化,如果不及時更新專業(yè)知識,很難保證正確貫徹執(zhí)行新的會計準(zhǔn)則、制度,對經(jīng)濟事項做出正確的會計處理。年輕財務(wù)人員通過不斷學(xué)習(xí)積累,博學(xué)篤志,積極參加注會、職稱等各種類型的考試,在考試中取得進步,可以帶來部門人員整體素質(zhì)的提升,并能夠出色完成領(lǐng)導(dǎo)安排的各項財務(wù)工作。

      2.設(shè)置科學(xué)的財務(wù)崗位與用人機制。計財部的每一個工作崗位都有明確的工作崗位職責(zé)說明書,并且把合適的人用在合適的財務(wù)崗位上,建立完善的用人機制,用人識才,知人善用,對部門重要崗位先從內(nèi)部財務(wù)人員中提拔,增強財務(wù)人員的歸屬感,這對規(guī)范工作程序、強化辦事效率,以及提高大家工作的自覺性和執(zhí)行力都能起到積極的促進作用。

      3.端正財務(wù)工作態(tài)度,增強責(zé)任心。執(zhí)行力的提升需要我們摒棄惰性,面對任何財務(wù)工作都把執(zhí)行變?yōu)樽园l(fā)自覺的行動。勝在執(zhí)行力,贏在責(zé)任心,端正財務(wù)人員的工作態(tài)度,加強其責(zé)任心,才能有完美的財務(wù)工作執(zhí)行力。

      4.建立監(jiān)督與績效考核機制。計財部對財務(wù)人員進行崗位職責(zé)、能力、品德等方面的績效考核,通過考核獎優(yōu)罰劣,可以起到鞭策、促進的作用。計財部通過實行財務(wù)負責(zé)人委任制,以及不定期的財務(wù)大檢查與一年一次的財務(wù)負責(zé)人考核工作,落實財務(wù)負責(zé)人的獎懲機制,明確財務(wù)負責(zé)人的工作職責(zé),對他們的工作優(yōu)劣做出客觀公正的評價,促使集團公司各項財務(wù)工作執(zhí)行到位。

      (三)公司內(nèi)部營造良好的執(zhí)行力氛圍。

      1.努力建設(shè)執(zhí)行型文化。公司可通過舉辦“我心中的企業(yè)精神”等各種演講比賽以及開展中層人員競聘選拔考試、舉辦各類管理人員培訓(xùn)等,在其中融入執(zhí)行力的話題,強化執(zhí)行力概念,營造執(zhí)行型的文化理念,所形成的文化氛圍和價值導(dǎo)向是一種精神激勵,能夠調(diào)動與激發(fā)職工的積極性、主動性和創(chuàng)造性,把人的潛在智慧誘發(fā)出來,使員工的能力得到全面發(fā)展,增強公司的整體執(zhí)行力。

      2.領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)積極執(zhí)行財務(wù)部門做出的決策。《論語》中說道:“其身正,不令而行;其身不正,雖令不從”。當(dāng)管理者自身端正,作出表率時,不用下命令,被管理者也會跟著行動起來。領(lǐng)導(dǎo)層信任財務(wù)人員,并充分理解財務(wù)部門做出的決策,主動執(zhí)行,做好財務(wù)政策執(zhí)行的典范,為財務(wù)政策的順利執(zhí)行錦上添花,才能給財務(wù)人員以工作信心與執(zhí)行決心。

      3.增強與其他部門的聯(lián)系。財務(wù)部門與其他部門需要相互理解,和諧的關(guān)系和良好的溝通能夠加強部門間的凝聚力,有助于財務(wù)各項決策的有效執(zhí)行,進而促進公司健康長遠發(fā)展。

      4.發(fā)揮財務(wù)工作執(zhí)行力的價值創(chuàng)造能力。財務(wù)部門負責(zé)人應(yīng)認識到執(zhí)行力的重要意義,優(yōu)秀的財務(wù)工作執(zhí)行力可以轉(zhuǎn)化為高質(zhì)量的價值成果。財務(wù)部門參與公司的經(jīng)營決策,通過預(yù)算管理、資金集中管理等創(chuàng)新管理方法為公司創(chuàng)造價值,通過建立兼顧效率與風(fēng)險的制度與流程實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)的結(jié)合,完善內(nèi)控,降低風(fēng)險,保證公司平穩(wěn)有序的發(fā)展。

      四、結(jié)束Z

      “冰凍三尺非一日之寒,滴水石穿非一日之功”,在財務(wù)工作執(zhí)行力方面,每個公司都不能盡善盡美。鑒于執(zhí)行力在財務(wù)工作中扮演的重要角色,今后在工作中要努力提高對執(zhí)行力的認識,各負其責(zé),各盡其職,不斷提升財務(wù)執(zhí)行力,使財務(wù)工作水平更上一層樓,為公司的平穩(wěn)發(fā)展創(chuàng)造價值。S

      參考文獻:

      財務(wù)制度與流程范文第2篇

      關(guān)鍵詞:流程管理;高校財務(wù)會計;財務(wù)流程;信息化建設(shè)

      隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展,中國社會各方面都在發(fā)生著深刻的變化,高校的教育體制也在進行深化改革,在招生教學(xué)方面都有著多樣的管理方式。近些年來,大多數(shù)高校的辦學(xué)規(guī)模在持續(xù)擴大,也增加了其財務(wù)管理的難度。某些高校在拓展規(guī)模的時候,過于追求速度,在財務(wù)管理方面出現(xiàn)了問題,比如在教學(xué)方面的投入較少,而大肆進行建設(shè)其他樓宇。

      一、高校財務(wù)會計管理以及制度現(xiàn)狀

      (1)高校會計內(nèi)控制度需要完善。雖然當(dāng)前高等學(xué)校教育事業(yè)在不斷發(fā)展,但是還沒有及時跟上經(jīng)濟改革的步伐,也就使得當(dāng)前財務(wù)會計制度沒有及時執(zhí)行,沒有約束到財務(wù)管理工作的開展,這樣就使得高校資產(chǎn)在安全方面存在隱患。并且在高校的財務(wù)管理崗位上,經(jīng)常出現(xiàn)人員的變動,不能形成有效的業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián),也使得當(dāng)中存在著人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高的情況。這些都會削弱財務(wù)管理的水平,同時崗位設(shè)置也不合理。比如收付款業(yè)務(wù)由多人進行處理,采購物品不經(jīng)驗收就直接入賬,這些都會滋生腐敗現(xiàn)象。并且在財務(wù)投資方面缺少評估和監(jiān)管機制,使得高校資金運用出現(xiàn)問題。另外,高校在日常的財務(wù)會計處理中,片面重視貨幣性資產(chǎn)的管理,卻在固定資產(chǎn)盤查和清點工作上出現(xiàn)疏忽。

      (2)財務(wù)運行機制不健全。高校因為其特殊的管理方式,大多采用的是統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),分級管理的財務(wù)管理方式,這樣在實際的操作過程中,存在著統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和財權(quán)分配相矛盾的問題。高校財務(wù)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)也存在著兩種極端情況,過于民主或者過于松散。目前高校普遍采用校長負責(zé)制,在財權(quán)分配上基本是由校長和一些中層干部來進行處理。雖然這種形式對財權(quán)有相關(guān)規(guī)定,但是沒有形成相對應(yīng)的經(jīng)濟責(zé)任追究制,在實際的審批權(quán)方面,沒有達到應(yīng)盡的義務(wù)和責(zé)任,相對來說只把開源節(jié)流責(zé)任落實到財務(wù)會計人員身上,就不利于高校財務(wù)制度的有效建立。

      (3)財務(wù)管理監(jiān)督不到位。作為國家出資投資的高等院校,它的所有人也是國家,這也是一種國有教育資產(chǎn)。但是由于體制方面的問題,國家機構(gòu)放松了項目投資的經(jīng)營效益,對資產(chǎn)管理方面不作太多要求,而是在資產(chǎn)的投入方面交給了高校負責(zé)任進行管理。雖然國家是投資人,在這個過程沒有及時進行監(jiān)督,出現(xiàn)了產(chǎn)權(quán)不一的情況,不能有效監(jiān)督財務(wù)管理工作。高校管理者不需要承擔(dān)高校運作效益的實際責(zé)任,進一步使得高校資源配置缺乏有效監(jiān)督和管理。因此在這種情況下,高校在財務(wù)管理上擁有較多的自,相對來說就會不作細致的成本核算,從而使得高校的財務(wù)管理工作不能有效發(fā)揮應(yīng)有的作用。

      (4)財務(wù)人員結(jié)構(gòu)合理化有待提高。目前的高等教育在擴招的前提下,規(guī)模也在不斷擴大,相應(yīng)的在市場經(jīng)濟體制下,高校的財務(wù)管理內(nèi)容以及制度也隨著復(fù)雜起來。但是在這個發(fā)展的過程中,高校在教學(xué)以及科研質(zhì)量方面雖然重視,而財務(wù)會計制度以及管理方面有所放松。某些高校管理人員任人唯親,使得財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)崗位沒有專業(yè)人員擔(dān)任,崗位搭配不合理,信息化技術(shù)能力較低,知識更新速度跟不上高校教育發(fā)展速度,不能為高校管理決策人提供有效的財務(wù)數(shù)據(jù)作為政策參考,這對高校的財務(wù)管理工作形成了較為嚴(yán)重的負面影響。隨著高校新會計制度的頒布和實施,財務(wù)會計人員需要不斷提高專業(yè)技術(shù)水平,才能適應(yīng)信息化發(fā)展和高校財務(wù)管理工作的執(zhí)行。

      二、加強高校財務(wù)流程管理的意義

      (1)有利于財務(wù)會計制度的簡化。財務(wù)制度優(yōu)化離不開財務(wù)管理的科學(xué)化,因此加強財務(wù)流程的管理,能夠使得財務(wù)會計人員在職責(zé)流程的梳理和確認之時,可以更為詳細的熟悉財務(wù)管理方面的內(nèi)容。在此情況下,財務(wù)管理工作的實施者和管理者就需要對其中存在的重復(fù)業(yè)務(wù)進行甄別和判斷,盡量簡化在財務(wù)制度方面的程序。在流程管理的基礎(chǔ)上,這就可以使得財務(wù)管理的程序更為科學(xué)化與明晰,簡化和刪除不必要的程序,使得高校財務(wù)會計制度進行合理優(yōu)化和簡化。

      (2)提高財務(wù)崗位制度的優(yōu)化水平。在財務(wù)流程管理的過程當(dāng)中,每個管理人員都需要進行動態(tài)化的管理,能夠找出一些不太合理的職責(zé)安排,并且注意其中存在的職責(zé)和權(quán)力分配不到位的情況,對于這些工作量不平衡的情況及時進行分析解決。會計崗位制度的后期,管理者需要根據(jù)定崗、定責(zé)與定人員的任務(wù),來進一步分配各個方位的任務(wù),盡力去避免不同崗位間的職責(zé)重復(fù)。因此,財務(wù)流程管理工作能夠促進財務(wù)會計崗位之間的聯(lián)系,使考核的指標(biāo)更為公正,密切財務(wù)會計人員之間的協(xié)調(diào)關(guān)系。

      (3)促進會計內(nèi)控力度的強化。財務(wù)內(nèi)控力度是流程管理的一個重要意義,財務(wù)流程的管理工作和任務(wù),可以說是高校財務(wù)管理者對于高校財務(wù)工作的再一次確認。在實際財務(wù)會計管理的過程中,通過流程管理能夠發(fā)現(xiàn)一些明顯存在不足的工作內(nèi)容與環(huán)節(jié)?;诖?,制定高校的財務(wù)制度,財務(wù)會計人員就能夠針對高校財務(wù)管理任務(wù)提出針對性的建議,制定實際性與可行性相統(tǒng)一的內(nèi)部管理制度,明確財務(wù)會計管理的重點與關(guān)鍵節(jié)點,更為有效地使得程序合法化與規(guī)范化,對高校財務(wù)風(fēng)險予以控制。

      三、加強高校財務(wù)流程管理以及制度優(yōu)化的建議

      (1)重視財務(wù)流程管理的事前控制。在進行財務(wù)流程管理之前,要做好前期的準(zhǔn)備工作,為財務(wù)流程管理工作質(zhì)量的提高打好堅實基礎(chǔ)。首先要做好前期的準(zhǔn)備工作,對財務(wù)流程管理進行細致謀劃,積極動員大家參加到流程管理的活動中去,盡力要求所有高校人員參加到會計制度優(yōu)化的全過程中,出謀劃策。并在此過程中對高校財務(wù)流程管理以及制度優(yōu)化的重要性予以分析,還要對詳細的制度優(yōu)化過程進行安排,結(jié)合當(dāng)前高校的財務(wù)制度以及管理現(xiàn)狀,細致分析所可能遇到的問題,針對性地提出可以解決的辦法。在此過程中要協(xié)調(diào)好高校每個部門之間的關(guān)系,積極配合好財務(wù)管理部門對財務(wù)流程的管理和制度優(yōu)化。除此之外,在開展財務(wù)流程管理以及制度細化工作之前,需要根據(jù)高校情況制定出一個科學(xué)合理的財務(wù)流程管理和制度優(yōu)化方案,通過問卷了解高校財務(wù)制度運行的財務(wù)流程,根據(jù)高校的財務(wù)管理現(xiàn)狀分析所存在的問題。

      (2)加強高校財務(wù)流程管理的過程控制?;诹鞒坦芾淼南嚓P(guān)理論,可以知道財務(wù)流程管理是一個復(fù)雜長期的過程,需要多方面的聯(lián)動配合,在此之前,需要在了解高?,F(xiàn)行制度的基礎(chǔ)上,對目前的高校財務(wù)管理工作進行梳理和確認,這樣可以使得每個部門以及人員能夠有效地了解到財務(wù)流程管理的重要性和方式,當(dāng)然也可以使得財務(wù)流程管理工作進行得更加流暢,適用于高校財務(wù)制度優(yōu)化的全過程。高校財務(wù)會計制度優(yōu)化,也要結(jié)合財務(wù)工作的實際意義和內(nèi)涵,以決策科學(xué)化和監(jiān)督合理化為目的予以確認,更加有效加強高校財務(wù)流程管理,從自身發(fā)展的實際作為出發(fā)點。在梳理崗位職責(zé),進行流程管理的過程中國,要加強崗位職能的實際效益,使得其職責(zé)與工作程序可以明晰化,提高其在制度與實際管理的和諧水平。只有這樣,對高校的財務(wù)會計工作內(nèi)容進行全面的整理,基于流程管理的方法,明確各部門財務(wù)指標(biāo),明確崗位職責(zé),高校財務(wù)會計的工作質(zhì)量才可以迅速提升,而財務(wù)會計制度的程序化與規(guī)范化才可以持續(xù)深入進行。

      (3)增強財務(wù)人員專業(yè)技術(shù)能力。財務(wù)會計人員的專業(yè)技術(shù)水平關(guān)系到高校財務(wù)制度優(yōu)化的有效制定和執(zhí)行,并且也影響這會計管理工作的進行。一般來說,新的會計制度,就會提出新的要求,這也就對高校的財務(wù)管理工作提出了更高的要求。在這種情況下,財務(wù)會計人員需要在專業(yè)技術(shù)能力上注意,不斷提升自己的專業(yè)素養(yǎng),更加滿足當(dāng)前高校要求的財務(wù)會計制度優(yōu)化發(fā)展的需要。因此,會計專業(yè)人員需要不斷充實自己的專業(yè)知識,進一步提升專業(yè)技能。除此之外,作為高校單位更加需要對財務(wù)工作人員進行專業(yè)有序的培訓(xùn),使得其可以明確自己的職責(zé),豐富和完善專業(yè)財務(wù)人員的知識結(jié)構(gòu),有利于提升其財務(wù)會計的管理水平。更多的是,在信息化建設(shè)的前提下,財務(wù)管理工作需要這些人員更加增強責(zé)任感,提升計算機操作水平,端正工作態(tài)度,學(xué)習(xí)全新的會計制度和信息化,認真面對這些新變化,逐步適應(yīng)新會計制度下的財務(wù)管理要求以及制度優(yōu)化。因此,高校要挑選并且培養(yǎng)出一批專業(yè)與高道德水平較高的會計人員來負責(zé)每一個崗位。同時采用精細化的信息管理平臺來增強其科學(xué)化操作能力,使每一項財務(wù)流程以及會計制度都得以落實,進一步提升財務(wù)管理以及制度優(yōu)化的質(zhì)量。

      (4)提高高校會計信息化管理水平。信息化管理是預(yù)算的輔助硬件,信息化的預(yù)算有利于準(zhǔn)確進行會計控制?;谛畔⒒芾淼念A(yù)算,可以更好地監(jiān)督資金的運用和統(tǒng)籌管理,系統(tǒng)化的把握財務(wù)預(yù)算,使得財務(wù)管理工作可以更加有序進行。與此同時,還可以使得高校會計規(guī)避風(fēng)險,避免無限制的支出而出現(xiàn)赤字?;诖司鸵訌姼咝X攧?wù)管理工作的信息化建設(shè)水平,這也是加強其財務(wù)管理工作的切入點。在這方面需要重視信息化技術(shù)平臺的搭建,通過這個平臺對財務(wù)報表進行全面系統(tǒng)化的分析,更加及時找出存在的問題和缺陷。最后,在信息化管理方面,需要對高校財務(wù)會計制度進行優(yōu)化,從細微處入手,使得每項財務(wù)會計制度有據(jù)可依,切實執(zhí)行下去。高校的財務(wù)管理工作是高校管理工作的重要組成部分,而高校財務(wù)流程管理工作以及制度優(yōu)化也是提高會計工作質(zhì)量的重要保障。高校管理者也要關(guān)注財務(wù)流程管理工作,增強財務(wù)信息化工作水平,使財務(wù)工作人員按照規(guī)章進行辦事,使得高校財務(wù)管理更加趨于科學(xué)化。只有財務(wù)流程管理達到科學(xué)化的水平,高校財務(wù)管理工作質(zhì)量才能提高。

      作者:陳紀(jì)南 王怡 單位:江蘇大學(xué)

      參考文獻:

      1.杜俊萍.論管理會計在高校財務(wù)管理中的應(yīng)用.會計之友,2014(26).

      2.張嵐.新高校會計制度下的高校財務(wù)管理研究.中國總會計師,2014(12).

      財務(wù)制度與流程范文第3篇

      2018年是聯(lián)合通航的開局之年,也是空客項目推進的關(guān)鍵之年。18年財務(wù)審計部根據(jù)項目推進進程及公司業(yè)務(wù)發(fā)展需要,分階段建立并完善財務(wù)體系,包括制度建設(shè)及流程、OA設(shè)計?,F(xiàn)將若干重點工作總結(jié)如下:

      一、重點工作總結(jié)

      1、財務(wù)制度建設(shè)

      (1)制定并試行部分重點財務(wù)制度。根據(jù)前期業(yè)務(wù)需要,我部門單獨制定了《備用金管理辦法》、《付款報銷審批管理制度》、《預(yù)算管理制度》、《出國人員費用開支管理辦法》,跟綜合部共同制定了《國內(nèi)出差管理制度》、《公務(wù)接待管理制度》;目前以上六部制度均在試行階段。

      (2)草擬及修改部分財務(wù)制度。根據(jù)制度試行出現(xiàn)的問題修改了《付款報銷審批管理制度》、《預(yù)算管理制度》;同時根據(jù)公司發(fā)展,草擬了《大額資金使用管理制度》和《資金管理制度》。

      2、財務(wù)核算及稅務(wù)工作

      (1)OA及用友財務(wù)軟件上線。完成OA前期需求調(diào)研及培訓(xùn)實施工作,現(xiàn)將OA管理移交綜合部;完成用友軟件的實施及調(diào)試,及用友與OA端口對接開發(fā)工作,可實現(xiàn)自動做賬功能。

      (2)嚴(yán)格按照企業(yè)會計準(zhǔn)則填制憑證、處理賬務(wù)并對外出具唯一版本的財務(wù)報表,確保對外報稅、審計的合規(guī)、合法性。

      (3)辦理完畢增值稅小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)一般納稅人工作。實現(xiàn)增值稅可抵扣,方便以后公司實現(xiàn)銷售收入時的抵扣稅工作。

      (4)上線最新稅控系統(tǒng),完成報稅配套工作。根據(jù)稅務(wù)局要求,上線最新的金稅三期稅控系統(tǒng),并申請納稅相關(guān)的軟硬件。

      3、資金及預(yù)算工作

      (1)每周資金周報及重大資金事項。每周以周報形式向領(lǐng)導(dǎo)發(fā)送本周資金收支狀況及重大資金事項明細,便于領(lǐng)導(dǎo)掌握公司資金動向。

      (2)試行備用金制度。公司創(chuàng)建初期各類小額支出較多,為提高效率,財務(wù)審計部特制訂《備用金管理辦法》,允許綜合部借取5萬元作為備用金,周報月清。

      (3)完成委貸1.5億元發(fā)放。因自有資金不足,為按期支付直升機預(yù)付款1800萬歐元,財務(wù)審計部積極聯(lián)系包括銀行、證券、租賃在內(nèi)的金融機構(gòu)辦理貸款,如:國開行、進出口行、農(nóng)行、東吳證券、青銀金租等。但因時間緊張、資料不足,最終向集團申請委貸1.5億元,并于11月30日由銀行發(fā)放到位。

      (5)試行月度預(yù)算工作。公司自2016年9月份開始試行預(yù)算制度,考慮到公司建立初期業(yè)務(wù)可預(yù)測性較差,前期實行月度預(yù)算,暫不納入考核。

      4、財務(wù)管理規(guī)范方面

      (1)推行《未辦結(jié)業(yè)務(wù)統(tǒng)計表》。為防止出現(xiàn)長期不報銷、不及時索取發(fā)票、不清借款及備用金的情況,特設(shè)置《未辦結(jié)業(yè)務(wù)統(tǒng)計表》,公開通報未辦結(jié)業(yè)務(wù)情況。

      (2)規(guī)范報銷、付款流程及填制要求。通過管理文件及日常業(yè)務(wù)矯正,規(guī)范公司內(nèi)的報銷、付款業(yè)務(wù),包括憑證填寫、票據(jù)索要、OA流程辦理等。

      5、項目談判工作

      (1)分析匯報空客提供的財務(wù)模型。配合談判進度,集中分析空客提供的若干財務(wù)模型版本,提出意見及問題并匯報。

      (2)根據(jù)談判需要編制項目財務(wù)模型及測算。根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)及項目需求進行財務(wù)測算,包括內(nèi)部收益率、投資回收期等;負責(zé)編制代表中方觀點的項目財務(wù)模型,并向空客提供正式版本。

      (3)負責(zé)解決各談判小組財務(wù)方面的問題。部門根據(jù)公司談判小組的設(shè)置分派專人參與談判工作,包括文本審定、現(xiàn)場談判及其他相關(guān)財務(wù)方面的工作。

      二、現(xiàn)存問題及改進措施

      1、財務(wù)制度體系尚不完善。隨著公司業(yè)務(wù)逐步開展,一些新的財務(wù)制度需及時制定,如:《項目資金審批管理制度》用于規(guī)定后續(xù)工程土建等項目的資金審批管理。現(xiàn)行制度也需要根據(jù)實際業(yè)務(wù)的變化及時更新。

      2、OA中財務(wù)部分流程仍需改進。隨著OA的廣泛使用,一些財務(wù)流程出現(xiàn)了或大或小的問題,比如:差旅費報銷界面計算不方便、科目設(shè)置不便捷、預(yù)算模塊功能不全等,這些問題會影響審批效率及效果,需跟泛微及時對接優(yōu)化方案并改進。

      3、部分報銷業(yè)務(wù)仍存在拖沓問題。比如:國外出差、大型會議或談判等事項的報銷時點與業(yè)務(wù)發(fā)生時點相距較長,甚至跨月,會影響預(yù)算及核算工作。應(yīng)每周定期通報未辦結(jié)業(yè)務(wù),并考慮充分利用OA時限控制的方式提高報銷效率。

      4、預(yù)算編制不規(guī)范,執(zhí)行結(jié)果偏差大。預(yù)算試行3個月,存在諸多問題,比如預(yù)算編制說明不規(guī)范,預(yù)算數(shù)據(jù)較實際業(yè)務(wù)偏差較大等。雖有業(yè)務(wù)難以預(yù)測的客觀原因,但仍需在預(yù)算培訓(xùn)、制度規(guī)范和執(zhí)行控制方面改進,盡可能將預(yù)算與實際業(yè)務(wù)靠攏。

      三、2019年重點工作計劃

      1、融資計劃。2019年的土地購置、開工建設(shè)將會需要大量的資金,財務(wù)審計部會根據(jù)實際的用款需求對接外部金融機構(gòu)。

      (1)預(yù)計以自有資金購買土地,并以土地及在建工程抵押為條件申請項目貸款;

      (2)以股東擔(dān)保申請流動資金貸款,用于支付直升機貨款。

      2、繼續(xù)推行月度預(yù)算。自2017年起正式通過OA預(yù)算模塊實現(xiàn)預(yù)算控制,同時針對全體員工進行預(yù)算培訓(xùn),規(guī)范大家編制預(yù)算的格式和依據(jù);每月定期預(yù)算執(zhí)行分析,協(xié)助各部門審核預(yù)算標(biāo)準(zhǔn),力爭預(yù)算與實際靠攏。

      3、招標(biāo)引入“四大”,全面介入談判,及后續(xù)項目運營管理。為配合談判進展,擬以正式招標(biāo)的方式選擇四大會計師事務(wù)所中的一家提供咨詢服務(wù)。服務(wù)內(nèi)容包括:財務(wù)模型數(shù)據(jù)分析及測算、談判介入及策略輔導(dǎo)、項目安排及節(jié)點管理,項目落地后稅收政策籌劃、銷售管理優(yōu)化等。

      4、加強內(nèi)控、優(yōu)化流程,提高工作效率及會計核算的規(guī)范化。優(yōu)化OA審批流程,提高審批權(quán)限等級 ,降低審批風(fēng)險;細化財務(wù)核算,提高會計核算的規(guī)范化。

      5、優(yōu)化財務(wù)制度,完善財務(wù)制度體系。優(yōu)化已有制度以適應(yīng)公司發(fā)展;根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展,補充建立財務(wù)管理辦法,例如基建需要制定的《項目資金審批管理制度》。

      6、參加外部財務(wù)培訓(xùn),提高部門業(yè)務(wù)素質(zhì)。初步計劃加入諸如大成方略這一類的大型財務(wù)培訓(xùn)機構(gòu)的會員,方便及時掌握國內(nèi)稅務(wù)及會計政策變化,提高部門人員業(yè)務(wù)素質(zhì),降低業(yè)務(wù)風(fēng)險。 

      財務(wù)制度與流程范文第4篇

      [關(guān)鍵詞] 電子商務(wù)環(huán)境 企業(yè) 財務(wù)管理模式

      在網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)推動下,企業(yè)經(jīng)營活動的電子商務(wù)環(huán)境正在逐漸形成,企業(yè)經(jīng)營活動的方式、管理模式正在發(fā)生根本的變革。主動迎接管理模式的變革,積極推動財務(wù)管理模式的創(chuàng)新,成為企業(yè)發(fā)展的迫切要求。

      一、電子商務(wù)環(huán)境對財務(wù)管理模式的影響

      企業(yè)財務(wù)管理模式是指企業(yè)為實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo),而建立的財務(wù)組織結(jié)構(gòu)、財務(wù)處理流程、財務(wù)處理方法、財務(wù)制度和財務(wù)信息系統(tǒng)的總稱。在不同的企業(yè)中,由于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境不同,從而形成財務(wù)組織結(jié)構(gòu)、財務(wù)處理流程、財務(wù)處理方法、財務(wù)制度、財務(wù)信息系統(tǒng)方面的差異,導(dǎo)致財務(wù)管理模式的不同。企業(yè)財務(wù)管理模式一經(jīng)形成,在一定時期表現(xiàn)出穩(wěn)定性和協(xié)調(diào)性,但隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化,其表現(xiàn)出動態(tài)發(fā)展的特性。

      現(xiàn)代信息技術(shù)尤其是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛應(yīng)用,電子商務(wù)環(huán)境正在逐漸形成,使企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理發(fā)生了深刻的變化?;陔娮由虅?wù),企業(yè)生產(chǎn)、管理、營銷等各種活動更加融合,企業(yè)內(nèi)部之間、企業(yè)與外部之間通過網(wǎng)絡(luò)傳遞信息、處理業(yè)務(wù),使財務(wù)管理活動處于電子商務(wù)環(huán)境中。電子商務(wù)環(huán)境正在對財務(wù)管理模式產(chǎn)生重要的影響。其表現(xiàn)在:

      1.財務(wù)組織結(jié)構(gòu)的影響

      財務(wù)部門與其他部門相融合,出現(xiàn)模糊分工狀態(tài),以往由財務(wù)部門處理的一些核算業(yè)務(wù)將按其業(yè)務(wù)發(fā)生地點歸到制造、營銷、供應(yīng)等部門來完成。財務(wù)部門從人員集中實體部門機構(gòu)向人員分散的虛擬部門機構(gòu)轉(zhuǎn)變。財務(wù)部門內(nèi)部的人員分工、崗位設(shè)置也將發(fā)生較大變化。傳統(tǒng)財務(wù)部門萎縮,職能分解,包括決策和業(yè)務(wù)在內(nèi)的網(wǎng)絡(luò)虛擬的財務(wù)機構(gòu)代替?zhèn)鹘y(tǒng)的財務(wù)管理機構(gòu)。

      2.財務(wù)處理流程的影響

      在電子商務(wù)環(huán)境下,計算機網(wǎng)絡(luò)代替了紙筆、算盤、計算器,電子單據(jù)在線錄入,電子貨幣自動劃轉(zhuǎn),財務(wù)業(yè)務(wù)協(xié)同,所有信息,即時產(chǎn)生,資金流、物流、信息流 “三流合一”。財務(wù)管理無需再建事先固定地劃分成一個個各自獨立的環(huán)節(jié),所有信息匯成了一條連續(xù)的信息流,所需的任何財務(wù)信息都可直接從網(wǎng)上獲得。傳統(tǒng)的財務(wù)處理流程將面臨著一次全面的重組。

      3.財務(wù)處理方法的影響

      電子商務(wù)環(huán)境下,企業(yè)業(yè)務(wù)活動,如網(wǎng)上交易、網(wǎng)上結(jié)算、網(wǎng)上營銷、網(wǎng)上采購、網(wǎng)上報稅、網(wǎng)上報關(guān)等,都將在網(wǎng)上進行處理。傳統(tǒng)的會計計量方法、財務(wù)預(yù)算方法、資本管理方法、財務(wù)分析方法等都將發(fā)生根本性的變革。

      4.財務(wù)制度的影響

      電子商務(wù)環(huán)境下,全新的經(jīng)濟形態(tài)改變傳統(tǒng)工業(yè)社會的經(jīng)濟規(guī)則。國家規(guī)范企業(yè)活動的各種制度面臨新的要求。會計制度、會計準(zhǔn)則等必將適應(yīng)新的環(huán)境要求而發(fā)生變革。就企業(yè)本身而言,財務(wù)組織、財務(wù)流程、財務(wù)處理方法的變革必然要求建立新的財務(wù)制度。

      5.財務(wù)軟件的影響

      電子商務(wù)環(huán)境下,會計信息系統(tǒng)正從被動地匯總業(yè)務(wù)職能部門的財務(wù)數(shù)據(jù),轉(zhuǎn)向與業(yè)務(wù)協(xié)同,主動地在業(yè)務(wù)發(fā)生時獲取詳細信息;財務(wù)軟件正從部門級、企業(yè)級向供應(yīng)鏈級發(fā)展,并與其他子系統(tǒng)相互滲透,彼此的界限日益模糊。在信息技術(shù)的沖擊下,財務(wù)信息系統(tǒng)的改變,不再是簡單的修補,而是一次深刻的革命。未來財務(wù)系統(tǒng)不僅僅是面向財務(wù)處理,其觸角延伸到企業(yè)內(nèi)外活動的各個末端,系統(tǒng)功能的可變更性、可擴充性,系統(tǒng)內(nèi)部外部數(shù)據(jù)的共享和一致成為必然發(fā)展趨勢。未來的財務(wù)軟件本身就是電子商務(wù)的一部分,它將對企業(yè)財務(wù)管理模式變革起到巨大的拉動作用。

      二、電子商務(wù)環(huán)境企業(yè)財務(wù)管理模式的基本特征

      電子環(huán)境下,企業(yè)財務(wù)管理模式表現(xiàn)出以下基本特征:

      1.財務(wù)與業(yè)務(wù)協(xié)同

      在電子商務(wù)環(huán)境下,企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)使采購、入庫、付款、出庫、銷售等業(yè)務(wù)與財務(wù)協(xié)同運作。外部的網(wǎng)絡(luò)使企業(yè)與客戶、供應(yīng)商、政府管理部門乃至整個聯(lián)盟企業(yè)之間協(xié)同運作。

      2.實時財務(wù)控制

      電子商務(wù)環(huán)境下,可以在最短的時間內(nèi)獲取經(jīng)營活動的數(shù)據(jù),最短的時間內(nèi)采用多種方法生成財務(wù)信息, 最短的時間內(nèi)反饋到信息使用者,最短的時間內(nèi)將控制指令到業(yè)務(wù)活動中,實時校正經(jīng)營活動。

      3.遠程財務(wù)處理控制

      在電子商務(wù)環(huán)境下,通過互聯(lián)網(wǎng)絡(luò),財務(wù)處理控制跨越物理空間,延伸到企業(yè)內(nèi)的每一個部門,延伸到企業(yè)外部的所有可利用資源,延伸到不同的城市、不同的國家、甚至全球。

      4.集中管理

      電子商務(wù)環(huán)境下,企業(yè)數(shù)據(jù)集中、信息集中、管理權(quán)集中。財務(wù)系統(tǒng)實時、直接采集業(yè)務(wù)活動的源頭數(shù)據(jù),對數(shù)據(jù)集中管理,達到信息共享,實現(xiàn)整體集中管理,實現(xiàn)信息流、物流、資金流的統(tǒng)一。

      三、電子商務(wù)環(huán)境下企業(yè)財務(wù)管理模式的創(chuàng)新著力點

      1.從財務(wù)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計

      面對電子商務(wù)環(huán)境,企業(yè)組織的實踐和理論均表明,傳統(tǒng)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)正在呈現(xiàn)出扁平化的變化趨勢。有些學(xué)者針對財務(wù)組織提出了“水平總線型組織結(jié)構(gòu)”、“星型組織結(jié)構(gòu)[4]”、“網(wǎng)絡(luò)型組織結(jié)構(gòu)”、“虛擬組織”等概念,為財務(wù)組織結(jié)構(gòu)的創(chuàng)新提供新的視野。

      2.從財務(wù)處理流程重組

      20世紀(jì)90年代,美國管理學(xué)家哈默針對信息技術(shù)對管理的影響提出了“企業(yè)流程再造”思想,并在歐美等國企業(yè)掀起了“以流程再造”為核心的企業(yè)管理革命浪潮。企業(yè)充分利用信息技術(shù)和管理方式對組織結(jié)構(gòu)和流程重新設(shè)計,合并重復(fù)的環(huán)節(jié),盡可能減少無效或不增值的活動,從整體流程全局最優(yōu)的目標(biāo),設(shè)計和優(yōu)化流程中的各項活動。

      3.從財務(wù)處理控制方法改進

      長期以來,很多財務(wù)處理控制方法在財務(wù)管理中得到應(yīng)用,如授權(quán)批準(zhǔn)、財產(chǎn)保全及復(fù)式記賬等。但是,還有許多先進的方法,如全面預(yù)算、標(biāo)準(zhǔn)成本控制及無形資產(chǎn)計量評價(EVA、FIMIAM)等方法,在我國應(yīng)用程度非常低。究其原因,除了經(jīng)濟環(huán)境、思想觀念、財務(wù)人員素質(zhì)外,更主要的原因是沒有把這些方法與信息技術(shù)結(jié)合。

      4.從財務(wù)制度的創(chuàng)新

      財務(wù)組織、財務(wù)流程、財務(wù)處理方法、財務(wù)信息系統(tǒng)的創(chuàng)新都受到財務(wù)制度的制約,尤其是宏觀財務(wù)制度。隨著社會經(jīng)濟和技術(shù)的發(fā)展,宏觀財務(wù)制度將成為企業(yè)財務(wù)管理模式創(chuàng)新的瓶頸。探索電子商務(wù)環(huán)境下,企業(yè)會計制度、會計準(zhǔn)則、財務(wù)管理制度成為理論研究的重要任務(wù)。

      5.從財務(wù)軟件的開發(fā)

      目前,國內(nèi)財務(wù)軟件大多數(shù)都沒有從根本上改變對傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的模擬,只是對傳統(tǒng)會計處理改進基礎(chǔ)上,增加了對其他業(yè)務(wù)的模擬,傳統(tǒng)流程自動化的思想仍然存在。原因一方面宏觀財務(wù)制度因素。另一方面、商品化軟件開發(fā)商的因素。財務(wù)軟件模塊越來越多,價格越來越高,使用難度越來越大,不同軟件的模塊難以兼容,很多企業(yè)陷于兩難的困境。事項會計、事項法會計信息系統(tǒng)為電子商務(wù)環(huán)境下財務(wù)信息系統(tǒng)的設(shè)計展現(xiàn)了全新的視角。

      參考文獻:

      [1]張瑞君:網(wǎng)絡(luò)環(huán)境會計實時控制[M].中國人民大學(xué)出版社,2004.8

      [2]王偉國:網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟時代企業(yè)財務(wù)管理模式探析[J].石河子大學(xué)學(xué)報(哲社版),2004.9

      財務(wù)制度與流程范文第5篇

      高等學(xué)校財務(wù)管理職能涉及收入管理、支出管理、專用基金管理、資產(chǎn)管理、負債管理、成本費用管理等內(nèi)容,涵蓋教學(xué)經(jīng)費、科研經(jīng)費、行政經(jīng)費、學(xué)科經(jīng)費等各項功能性經(jīng)費管理。當(dāng)前高校普遍存在著制度建設(shè)不健全、不精細、不適應(yīng)、不及時等問題,影響了高校財務(wù)管理職能的發(fā)揮,制約了高校財務(wù)管理水平,導(dǎo)致財務(wù)行為異化、經(jīng)費浪費嚴(yán)重和腐敗發(fā)生,降低了廣大教職工的積極性,削弱了學(xué)校財務(wù)可持續(xù)發(fā)展能力。

      1、內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)不健全。目前,高等學(xué)校內(nèi)外部經(jīng)濟環(huán)境越來越復(fù)雜,教育經(jīng)費來源越來越多元,不同利益主體的利益訴求差異很大,教育經(jīng)費支出規(guī)模和結(jié)構(gòu)都發(fā)生了根本變化,用好管好教育經(jīng)費將越來越重要,任務(wù)也越來越艱巨。但高校傳統(tǒng)的依附型財務(wù)管理理念造成學(xué)校不重視內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè),而是過多依靠貫徹執(zhí)行國家現(xiàn)有的法律法規(guī)和政策,高等學(xué)校許多具體的經(jīng)濟活動和財務(wù)行為得不到具體的內(nèi)部財務(wù)制度的規(guī)范指導(dǎo)和約束控制。高等學(xué)校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的這種不健全性易造成學(xué)校內(nèi)部財務(wù)管理漏洞,教學(xué)科研活動中的許多經(jīng)濟業(yè)務(wù)管理尚未建立相應(yīng)的財務(wù)制度加以規(guī)范和控制,易產(chǎn)生腐敗和浪費行為。如零星辦公用品采購制度的缺失,導(dǎo)致假借購置辦公用品轉(zhuǎn)移資金和謀取小集體福利等;科研耗材出入庫制度的缺失導(dǎo)致科研虛購耗材轉(zhuǎn)移資金或通過購置耗材轉(zhuǎn)移資金等。

      2、內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)不精細。高等學(xué)校作為準(zhǔn)公共產(chǎn)品的提供者,受到政府的嚴(yán)格管控,高等學(xué)校的各項資金來源和各項支出等經(jīng)濟活動基本上都有相應(yīng)的國家法律、法規(guī)、政策的指導(dǎo)和約束。但由于高校經(jīng)費來源的多渠道,導(dǎo)致高校經(jīng)費受不同部門相關(guān)法律、法規(guī)和政策的約束,滿足不同需求,實現(xiàn)不同目標(biāo),往往造成相互之間的不一致和脫節(jié),以及過于原則性規(guī)定問題的存在,顯得財務(wù)制度建設(shè)不夠精細化,十分粗放。導(dǎo)致高校內(nèi)部財務(wù)制度執(zhí)行難,易出現(xiàn)執(zhí)行偏差等問題。

      3、內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)不適應(yīng)。高等學(xué)校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的適應(yīng)性包括適應(yīng)外部經(jīng)濟、教育發(fā)展環(huán)境和學(xué)校內(nèi)部實際狀況兩方面。我國高校已建立起財政撥款為主多渠道籌集資金為輔的格局,高校不僅從政府獲得穩(wěn)定的財政性教育經(jīng)費支持,更要從教學(xué)市場、科研市場、社會服務(wù)市場等通過市場交換規(guī)則獲得非財政性資金供應(yīng)。因此,以資金活動為對象的財務(wù)管理活動必須從學(xué)校與政府之間擴展到與整個社會。為滿足學(xué)校適應(yīng)市場化的資金籌集和支出需求,必須對原先單純滿足政府財政性教育資金管理需求的內(nèi)部財務(wù)制度進行改進,使學(xué)校內(nèi)部財務(wù)制度適應(yīng)市場化經(jīng)濟行為管理需求。但同時,高校內(nèi)部財務(wù)制度畢竟是為學(xué)校內(nèi)部財務(wù)管理服務(wù)的,相對而言,不同發(fā)展規(guī)模、不同地域、不同隸屬關(guān)系、不同發(fā)展歷史、不同專業(yè)構(gòu)成、不同競爭實力、不同組織架構(gòu)的高校之間在財務(wù)行為和財務(wù)關(guān)系上差異較大,其財務(wù)活動和財務(wù)管理方式、方法、程序等也可能不完全一樣。所以,高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)不僅要適應(yīng)外部環(huán)境的變化,更應(yīng)充分考慮學(xué)校內(nèi)部教育經(jīng)濟活動的特點和管理需求,增強其適應(yīng)學(xué)校內(nèi)部管理的需要。

      4、內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)不及時。近十多年是我國高等教育快速發(fā)展和不斷改革創(chuàng)新的時期,也是學(xué)校違法案件和資金嚴(yán)重浪費的高發(fā)期。一方面,國家出臺了一系列財經(jīng)法規(guī)和政策,試圖從政府角度加強對高校經(jīng)費的宏觀管理和微觀指導(dǎo),加強教育經(jīng)費監(jiān)管,督促高校提升高校財務(wù)管理水平。另一方面,各高校也在不斷強化內(nèi)部財務(wù)管理,從財務(wù)制度、財務(wù)信息化和財務(wù)組織建設(shè)等方面加強教育經(jīng)費內(nèi)部管理。但在此過程中,高校普遍存在制度建設(shè)惰性,一方面表現(xiàn)為簡單套用政府財經(jīng)法規(guī)和政策,導(dǎo)致制度執(zhí)行過于原則性;另一方面制度建設(shè)過于陳舊,沒有及時進行修正。

      二、高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的幾個關(guān)系處理

      學(xué)校辦學(xué)過程中的一切經(jīng)濟活動都必須有明確的財務(wù)制度給予保障、監(jiān)督和管理。針對當(dāng)前高校內(nèi)部財務(wù)建設(shè)的迫切需求和存在的不足,應(yīng)理順和把握制度建設(shè)過程中的組織協(xié)調(diào)、財權(quán)配置和管理要素三方面關(guān)系。

      (一)高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)過程中的組織協(xié)調(diào)關(guān)系

      高校內(nèi)部財務(wù)制度的建設(shè)必須有相關(guān)部門的參與,必須由相關(guān)部門和人員共同貫徹執(zhí)行。沒有業(yè)務(wù)部門的參與,單純財務(wù)部門制定的內(nèi)部財務(wù)制度將可能不符合學(xué)校實際,操作性上也將受到約束,制度的管理效能也將大大降低。所以,高校在內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)過程中,財務(wù)部門必須首先與相關(guān)業(yè)務(wù)部門積極溝通、協(xié)調(diào),充分了解業(yè)務(wù)活動的規(guī)律、業(yè)務(wù)活動過程,共同分析國家相關(guān)法規(guī)政策、具體業(yè)務(wù)活動過程的財務(wù)行為、易產(chǎn)生的問題及原因;其次應(yīng)就形成的內(nèi)部財務(wù)制度擬訂稿與相關(guān)業(yè)務(wù)部門再溝通、征求意見并最終達成一致。但在此過程中,應(yīng)保持財務(wù)的相對獨立性、自主性和全局性,財務(wù)部門要敢于堅持原則,充分發(fā)揮財務(wù)部門的綜合管理、全面監(jiān)督職責(zé)。

      (二)高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)過程中的財權(quán)配置關(guān)系

      財權(quán)配置是高校財務(wù)管理體制的核心,是學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制和內(nèi)部控制制度的重要體現(xiàn)。高校內(nèi)部財務(wù)制度的建設(shè)應(yīng)合理劃分財權(quán),明確各部門以及各級領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟責(zé)任,構(gòu)建清晰的財權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一的財權(quán)配置體系以理順財務(wù)關(guān)系。首先,在內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)中應(yīng)清晰定義財務(wù)組織架構(gòu)和職權(quán),包括校長、主管財務(wù)副校長或總會計師、財務(wù)人員,明確不同層級的職權(quán);其次,明確學(xué)校職能部門和教學(xué)科研單位各項經(jīng)濟責(zé)任,以及職責(zé)履行所對應(yīng)的職權(quán);第三,在職權(quán)明確的財務(wù)組織架構(gòu)建立的基礎(chǔ)上,著重對財權(quán)中的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)以及相關(guān)的建議參與權(quán)等財權(quán)架構(gòu)進行規(guī)范,在具體財務(wù)制度建設(shè)過程中充分把握決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)的合理配置,包括業(yè)務(wù)流程中或不同責(zé)任部門間的配置,保證高校內(nèi)部財權(quán)順利運行,實現(xiàn)學(xué)校教育事業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

      (三)高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)過程中的管理要素關(guān)系

      高校財務(wù)管理要素可歸納為主體要素、客體要素、動力要素和控制要素四個要素。其中主體要素主要指財務(wù)活動中的全體管理人員,重點是財務(wù)管理人員;客體要素主要是指財務(wù)管理的對象,即學(xué)校資金及其運動;動力要素是指激勵機制,體現(xiàn)為職責(zé)履行考核評價;控制要素主要是對主體要素、客體要素和動力要素進行約束、監(jiān)督和指導(dǎo),體現(xiàn)為學(xué)校財務(wù)管理體制。高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)過程中應(yīng)正確把握和貫徹財務(wù)管理四要素構(gòu)成體系,在制度建設(shè)中要明確財務(wù)管理主體、財務(wù)管理對象、財務(wù)管理手段以及適用的激勵約束機制,貫徹事前、事中、事后的連貫性管理,實現(xiàn)制度以及內(nèi)含政策在學(xué)校教育事業(yè)發(fā)展中的持續(xù)性。

      三、高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的實踐過程建議

      高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)是一個理論與實踐、政策與實踐相互貫通的過程,制度建設(shè)者需要具備較強的理論功底、較深的政策把握能力、全面的學(xué)校管理需求洞察能力和未來管理發(fā)展的脈搏把握能力,嚴(yán)格按照制度建設(shè)過程進行制度建設(shè)。

      1、全面整理和分析國家相關(guān)管理法律法規(guī)和政策,為內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)奠定合法性基礎(chǔ)。關(guān)于高校財務(wù)管理方面,國家出臺了很多相關(guān)的法律法規(guī)和政策。如《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《高等學(xué)校會計制度》、《高等學(xué)校財務(wù)制度》以及各項科研經(jīng)費管理辦法、國有資產(chǎn)管理辦法、部門預(yù)算系列管理辦法、內(nèi)涵建設(shè)投入政策、學(xué)生收費管理辦法、學(xué)生資助經(jīng)費管理辦法“、三重一大”管理辦法等。這些規(guī)章制度分別涉及學(xué)校財權(quán)配置、財務(wù)事項具體處理程序、財務(wù)支出結(jié)構(gòu)、支出控制方面等等。學(xué)校要全面收集和分析這些法律法規(guī)所管理的內(nèi)容和具體規(guī)范,可通過建立EXCEL表格形式,將不同制度辦法的頒布實施時間、主要規(guī)范內(nèi)容以及執(zhí)行難點等進行歸類整理。一方面方便學(xué)校財務(wù)人員和相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員學(xué)習(xí)掌握、貫徹執(zhí)行;同時也易于發(fā)現(xiàn)這些法律法規(guī)政策未明確的地方,發(fā)現(xiàn)學(xué)校在執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)、政策辦法方面不到位、不及時、不全面的地方。

      2、全面整理和分析學(xué)校各項經(jīng)濟活動及管理需求,為內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)奠定適應(yīng)性基礎(chǔ)。財務(wù)制度是為財務(wù)管理服務(wù)的,是用來規(guī)范財務(wù)行為、理順財務(wù)關(guān)系,為學(xué)校經(jīng)費有效使用提供制度保障和指導(dǎo)約束的。全面分析學(xué)校各項財務(wù)活動的特點是內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的關(guān)鍵,各項財務(wù)活動也是財務(wù)制度建設(shè)的對象。高校財務(wù)活動按財務(wù)管理內(nèi)容分為收入、支出、資產(chǎn)、負債、基金、成本費用、收入分配等;按照部門預(yù)算支出經(jīng)濟分類可分為人員經(jīng)費支出和公用經(jīng)費支出,其中公用經(jīng)費支出又分為水電支出等;按照部門預(yù)算支出功能分類可分為教學(xué)經(jīng)費支出、科研經(jīng)費支出、行政經(jīng)費支出、后勤經(jīng)費支出等;按照經(jīng)費支出的預(yù)算責(zé)任單位可分為行政部門、院系教學(xué)部門、科研院所、后勤保障部門等不同責(zé)任單位經(jīng)費支出。所以,內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)過程就是全面分析和把握學(xué)校各項經(jīng)濟活動的過程,這也是內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)必須依靠業(yè)務(wù)部門共同參與的原因所在。通過分析發(fā)現(xiàn)學(xué)?,F(xiàn)行各項經(jīng)濟活動監(jiān)管中存在的不足,特別是在規(guī)范性、科學(xué)性、精細化、有效性等方面的問題,保證學(xué)校所建設(shè)的內(nèi)部財務(wù)制度適應(yīng)學(xué)校財務(wù)管理需要,適應(yīng)學(xué)校教學(xué)科研事業(yè)發(fā)展需求。

      3、全面整理和構(gòu)建學(xué)校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)理論體系框架,為內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)奠定整體性基礎(chǔ)。根據(jù)學(xué)校執(zhí)行的國家相關(guān)法規(guī)政策和學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟活動范圍、內(nèi)容,按照財務(wù)管理內(nèi)容整理和構(gòu)建學(xué)校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)體系整體架構(gòu)。

      第一部分:基本財務(wù)管理制度。包括高?;窘ㄔO(shè)財務(wù)管理制度和高校事業(yè)財務(wù)管理制度以及高校控股企業(yè)財務(wù)管理制度三個方面。

      第二部分:基礎(chǔ)財務(wù)管理制度。包括高校綜合部門預(yù)算管理制度、高校內(nèi)部綜合執(zhí)行預(yù)算和院系責(zé)任預(yù)算管理制度、高校內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制度、高校經(jīng)費支出審批制度、高校國有資產(chǎn)管理制度、高校采購及招投標(biāo)管理制度、高校財務(wù)信息化管理制度、財務(wù)信息披露與財務(wù)分析報告制度等方面。

      第三部分:財務(wù)機構(gòu)與財務(wù)人員管理制度。包括財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組設(shè)置與職權(quán)制度、財務(wù)機構(gòu)設(shè)置與職責(zé)管理制度、高校財會人員聘用管理制度、財會人員崗位職責(zé)與工作標(biāo)準(zhǔn)管理制度、高校財會崗位與人員考核管理制度等方面。

      第四部分:高校資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制與會計核算制度。主要包括(1)貨幣資金管理制度。包括貨幣資金管理制度、現(xiàn)金管理制度、銀行結(jié)算管理制度、國庫集中支付管理制度、網(wǎng)銀支付管理制度等方面。(2)債權(quán)債務(wù)管理制度。包括籌資管理制度、職工暫借款管理制度、往來款項管理制度等方面。(3)材料(存貨)管理制度。包括工程(基建)材料管理制度、教材(圖書)管理制度、藥品管理制度、教學(xué)科研試劑耗材管理制度、辦公用品管理制度等方面。(4)固定資產(chǎn)(在建工程)管理制度。包括基建工程管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、大中修項目管理制度、零星小維修項目管理制度等方面。(5)對外投資及擔(dān)保管理制度。包括對外擔(dān)保管理制度、對外投資管理制度、控股企業(yè)投資管理制度、后勤實體管理制度等方面。(6)其他管理制度,包括外幣業(yè)務(wù)(外匯)管理制度、無形資產(chǎn)管理制度等方面。

      第五部分:負債管理、內(nèi)部控制與會計核算制度。包括借入款項管理及會計核算制度、應(yīng)付及預(yù)收款項管理及會計核算制度、應(yīng)繳款項管理及會計核算制度以及代管款項管理及會計核算制度等。

      第六部分:經(jīng)費支出及成本費用管理、內(nèi)部控制與會計核算制度。包括差旅費開支管理制度、實習(xí)經(jīng)費開支管理制度、實驗經(jīng)費開支管理制度、科研經(jīng)費管理制度、人員薪酬開支管理制度、業(yè)務(wù)招待費管理制度、水電費開支管理制度、學(xué)生資助經(jīng)費開支管理制度等方面。該部分要嚴(yán)格按照經(jīng)費支出經(jīng)濟分類和支出功能分類進行設(shè)計,其中經(jīng)濟分類財務(wù)制度設(shè)計是基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn),如招待費的支出審批制度中的招待標(biāo)準(zhǔn)、審批內(nèi)控、報銷票據(jù)管理等;功能分類財務(wù)制度設(shè)計重在結(jié)構(gòu)和程序上,如科研經(jīng)費中的招待費支出審批重在招待費比例、招待費支出審批流程等方面。

      第七部分:收入及結(jié)余、基金管理、內(nèi)部控制與會計核算制度。包括學(xué)生繳費管理制度、學(xué)生獎貸勤助補管理制度、發(fā)票及票據(jù)管理制度、資產(chǎn)出租出借收益管理制度、對外投資收益管理制度、捐贈收入管理制度、服務(wù)性收入分配管理制度、事業(yè)結(jié)余管理制度等方面。

      第八部分:財務(wù)決算、財務(wù)報告、財務(wù)分析管理制度。包括綜合財務(wù)決算制度、項目經(jīng)費決算編報制度、預(yù)算執(zhí)行報告及分析制度、經(jīng)費支出財務(wù)報告與分析制度、預(yù)算執(zhí)行進度報告制度、水電費用分析報告制度等。該部分應(yīng)按照重要性原則,分月度、季度、學(xué)期和年度展開分析報告,為學(xué)校決策管理提供依據(jù)。

      第九部分:輔助財務(wù)管理制度。包括財會人員工程交接管理制度、會計檔案管理制度等方面。

      4、全面整理和分析現(xiàn)有內(nèi)部財務(wù)制度成果,尋找差距,發(fā)現(xiàn)漏洞,明確制度建設(shè)項目和進度,為內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)奠定及時性基礎(chǔ)。學(xué)校財務(wù)部門應(yīng)重視整理和審核學(xué)校現(xiàn)有財務(wù)規(guī)章制度,能及時根據(jù)學(xué)校內(nèi)外部財務(wù)環(huán)境的改變,對照內(nèi)部財務(wù)制度理論體系進框架,找出現(xiàn)有制度建設(shè)成果中存在的不健全、不適應(yīng)、不精細、不及時問題,明確擬修訂、擬廢除、擬新增制度建設(shè)項目。為此,學(xué)校財務(wù)部門內(nèi)部應(yīng)重視財務(wù)制度建設(shè)分工,明確具體負責(zé)牽頭人,支持內(nèi)部制度建設(shè)工作,要將日常的財務(wù)管理工作、會計核算工作的習(xí)慣做法、要求給予制度化、書面化和成果化。

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