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財(cái)務(wù)制度應(yīng)收賬款管理范文第1篇

關(guān)鍵字：應(yīng)收賬款管理 問題 對策

1.企業(yè)應(yīng)收賬款形成的原因

1.1企業(yè)應(yīng)收賬款形成的原因

1.1.1企業(yè)的賒銷活動(dòng)增多

企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營活動(dòng)中將面臨許多風(fēng)險(xiǎn)，為了能在有限的市場經(jīng)濟(jì)中占有一席之地，賒銷成為了企業(yè)必用銷售手段，企業(yè)通常為了減少產(chǎn)品庫存，使用賒銷這種比較有效的銷售手段來增加企業(yè)的銷售量，因而賒銷對企業(yè)的發(fā)展有著非常重要的作用，但是隨著企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營賒銷在財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)了許多弊端。

1.1.2企業(yè)的管理制度不完善

由于企業(yè)的相關(guān)管理人員對應(yīng)收賬款的管理了解不足，沒有完善的管制機(jī)制和內(nèi)部控制制度，并且企業(yè)沒有相關(guān)的管理人員進(jìn)行追債，應(yīng)收賬款長時(shí)間的無法收回往往讓企業(yè)處于被動(dòng)狀態(tài)，極大可能造成企業(yè)無法持續(xù)經(jīng)營。

1.1.3企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管不到位

在一個(gè)企業(yè)中，財(cái)務(wù)部門不僅僅履行著財(cái)務(wù)核算這一主要職能，同時(shí)也履行著財(cái)務(wù)管理這一職能。往往銷售人員與財(cái)務(wù)人員對接、溝通上出現(xiàn)一點(diǎn)疏漏，財(cái)務(wù)人員將無法對每一個(gè)客戶收款方式進(jìn)行判斷，而相關(guān)部門又沒有盡職盡責(zé)的催收。因此，兩個(gè)部門之間只要缺乏溝通，不能及時(shí)核對賬單，從而導(dǎo)致問題不能及時(shí)被發(fā)現(xiàn)，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款長期居高不下。

2. 企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

2.1應(yīng)收賬款事前、事中、事后的管理不到位

2.1.1事前

由于目前世界經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇乏力，市場不盡如人意，所有生產(chǎn)企業(yè)，也呈下降趨勢。但企業(yè)為了生存，只想著銷售，卻忘記了貨款的回收，使應(yīng)收賬款大幅增加，不得不銀行貸款。這是因?yàn)槿绻覀儧]有質(zhì)量的保證，客戶就會(huì)去其他企業(yè)，所以不惜一切代價(jià)，讓留下客戶再說。另一方面，銀行要避免風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)了信用評估，收緊了信貸規(guī)模，融資困難將使大部分企業(yè)面臨著巨大壓力。

2.1.2事中

企業(yè)應(yīng)收賬款管理混亂，損失嚴(yán)重。

（1） 大額應(yīng)收賬款和長期應(yīng)收賬款的應(yīng)收賬款數(shù)額不及時(shí)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析，沒有及時(shí)與客戶對賬，沒有明確的債務(wù)責(zé)任，導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理不到位，從而增加了壞賬損失和收取成本，大大的增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）內(nèi)部管理混亂，沒有財(cái)務(wù)制度。由于缺乏財(cái)務(wù)制度，支付的款項(xiàng)沒有通過財(cái)政部，而是由銷售人員直接從客戶那里收取款項(xiàng)。

2.1.3事后

很多公司仍然在應(yīng)收賬款發(fā)生后沒有采取任何補(bǔ)救措施，對后續(xù)的壞賬損失比率大幅上升。這個(gè)壞循環(huán)，對企業(yè)經(jīng)營的影響，是漫長而沉重的，如果后者管理不善，公司甚至?xí)萑肫飘a(chǎn)的境地。如果壞賬沒有及時(shí)確認(rèn)，平時(shí)未對應(yīng)收賬款進(jìn)行監(jiān)督，其帶來的影響不可忽視，可能嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)的后期經(jīng)營。

2.2管理制度不健全

2.2.1內(nèi)部管理制度不健全

公司的負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)管理的知識(shí)還沒有全面的學(xué)習(xí)，管理理念相對落后。有些公司沒有建立相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度，相關(guān)部門和財(cái)務(wù)部門沒有相互進(jìn)行核對，長期下來，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的累計(jì)逐漸增加，大大增加了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

2.2.2應(yīng)收賬款考核制度不健全

由于應(yīng)收賬款的管理未能和企業(yè)管理者年度考核掛鉤，因此大部分管理層對應(yīng)收賬款的管理不夠重視，這是造成壞賬的原因之一。并且對于應(yīng)收賬款，大多數(shù)公司沒有采取有效的補(bǔ)救措施，只要求相關(guān)部門和銷售人員負(fù)責(zé)貨款的回收，最終形成了長期的應(yīng)收賬款，導(dǎo)致了壞賬的產(chǎn)生。

2.3企業(yè)缺乏應(yīng)收賬款的危害意識(shí)

領(lǐng)導(dǎo)者缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者不惜成本的增加，大量的使用促銷手段，使企業(yè)能夠提高市場競爭力和擴(kuò)大自己的市場。由于在銷售前沒有對客戶進(jìn)行全面調(diào)查，客戶是否有能力支付貨款都未能調(diào)查清楚，導(dǎo)致大部分應(yīng)收賬款難以收回，形成壞帳，對企業(yè)的經(jīng)營產(chǎn)生了長久的影響。

3. 企業(yè)應(yīng)收賬款管理的改進(jìn)對策

3.1 加強(qiáng)應(yīng)收賬款事前、事中、事后的管理和控制

3.1.1 應(yīng)收賬款事前管理和控制

企業(yè)應(yīng)設(shè)置一個(gè)應(yīng)收賬款風(fēng)U管理部門，并且要獨(dú)立于銷售部門和會(huì)計(jì)部門。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理部門主要負(fù)責(zé)收集、整理和分析客戶的現(xiàn)金狀況，經(jīng)營狀況，盈利能力，償付能力等信息，及時(shí)分析客戶資金狀況和信用狀況，著眼于企業(yè)的可能影響或?qū)⒂绊懳磥砗献鞯囊恍╆P(guān)鍵的因素。如果企業(yè)的規(guī)模較小，不能設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門，也可不設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，但必須有專人負(fù)責(zé)管理應(yīng)收賬款。企業(yè)應(yīng)制定明確的工作責(zé)任制和授權(quán)審批制度，形成更加規(guī)范的應(yīng)收賬款管理程序，完善應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度。

3.1.2 應(yīng)收賬款事中管理和控制

創(chuàng)建客戶檔案。企業(yè)的銷售部門主要負(fù)責(zé)收集和整理客戶的相關(guān)信息并為客戶建立客戶檔案。客戶的檔案應(yīng)該一式三份，在銷售部門負(fù)責(zé)人審查，簽名后，由企業(yè)行政辦公室，銷售部門，財(cái)務(wù)部門分別進(jìn)行保存。

提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。銷售部門從采購和銷售合同開始，對客戶進(jìn)行跟蹤，監(jiān)督，檢查，識(shí)別，以確保客戶能夠按時(shí)支付款項(xiàng)，識(shí)別逾期應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，盡量減少壞賬的發(fā)生。

3.1.3 應(yīng)收賬款事后管理和控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款進(jìn)行日常監(jiān)測和風(fēng)險(xiǎn)評估。具體包括：了解客戶的支付記錄，檢查客戶是否違約，分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況和編制賬齡分析表。對于未能及時(shí)收回應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作。

其次 ，應(yīng)收賬款收款責(zé)任制的建立。以企業(yè)制度的形式對相關(guān)部門及人員的職責(zé)進(jìn)行明確，并將應(yīng)收賬款的收款問題明確到具體負(fù)責(zé)人身上。最后，采用多種方式收取應(yīng)收賬款。例如一種是延期付款，另一種為債務(wù)重組。

3.2 加強(qiáng)應(yīng)收賬款經(jīng)營考核管理和控制

企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營情況，行業(yè)特點(diǎn)和發(fā)展規(guī)模，將應(yīng)收賬款納入年度評估指標(biāo)納入管理績效評價(jià)范圍內(nèi)，以確定應(yīng)收賬款的指標(biāo)值，按照考核標(biāo)準(zhǔn)加減分值外，對于高于指標(biāo)值的應(yīng)收賬款，按照比例本年利潤率的比例計(jì)算，扣除該本年度的考核利潤，對于低于指標(biāo)值的應(yīng)收賬款，按照比例本年利潤率的比例計(jì)算，增加該本年度的考核利潤。

3.3 建立應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

3.3.1 建立應(yīng)收賬款管理部門

對于賒銷活動(dòng)的管理，企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的應(yīng)收賬款管理部門，完成對客戶的信用背景調(diào)查，收集，分析等工作，詳細(xì)把握客戶的信用狀況，對賒銷活動(dòng)進(jìn)行有效的管理。

3.3.2 制定科學(xué)的信用政策

對客戶信用評價(jià)在我國，特別是上市公司，應(yīng)設(shè)立專門的應(yīng)收賬款管理部門。通過對客戶的會(huì)計(jì)報(bào)表，信用報(bào)告和以往的交易記錄中來分析客戶誠信，能力，資金，保證等。定期分析一次，確定是否可以進(jìn)行賒銷交易，并且積極配合企業(yè)相關(guān)部門做好應(yīng)收賬款的收回工作。

參考文獻(xiàn)

主要參考文獻(xiàn)（研究綜述：作者、題目、雜志、卷號(hào)、頁碼）

[1]楚鈞博，李博，石晗爍.企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題以及解決對策[J]. 內(nèi)蒙古煤炭經(jīng)濟(jì). 2016（12）

財(cái)務(wù)制度應(yīng)收賬款管理范文第2篇

【摘要】隨著市場經(jīng)濟(jì)日益激烈的競爭，我國市場很多商品處于供大于求，為了在競爭中贏得主動(dòng)，捉住商機(jī)，企業(yè)不同程度的運(yùn)用賒銷方式來擴(kuò)大銷售。賒銷一方面增加了企業(yè)的銷量，另一方面也產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款，在增加銷量的同時(shí)也不可避免的形成了應(yīng)收賬款回收的風(fēng)險(xiǎn)，本文就應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)分析及防范措，通過對應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)與防范的分析，提出了加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的對策建議。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款 風(fēng)險(xiǎn)分析 防范措施

一、應(yīng)收賬款的概述

應(yīng)收賬款是每個(gè)企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，商品與勞務(wù)賒銷的產(chǎn)物，是企業(yè)以信用方式對外銷售商品、提供勞務(wù)等所形成的尚未收回的被購貨單位、接受勞務(wù)單位所占用的本企業(yè)的資金，屬于商業(yè)信用的一種形式。它是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。在資產(chǎn)負(fù)債表上，應(yīng)收賬款列為流動(dòng)資產(chǎn)，其范圍是指那些預(yù)計(jì)在一年或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)收回的應(yīng)收款項(xiàng)。在激烈的市場競爭中，企業(yè)為擴(kuò)大銷售并及時(shí)收回貨款，往往會(huì)給購貨單位一些優(yōu)惠條件，這些優(yōu)惠條件通常是以折扣體現(xiàn)的。通用的折扣辦法包括商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣兩種。應(yīng)收賬款是由于企業(yè)賒銷而形成的。賒銷雖然能擴(kuò)大銷售量，給企業(yè)帶來更多的利潤，但同時(shí)也存在著一部分貨款不能收回的風(fēng)險(xiǎn)。這種無法收回的應(yīng)收賬款稱為壞賬。由于壞賬而產(chǎn)生的損失稱為壞賬損失。因此，應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)密切相關(guān)。通常在確認(rèn)收入的同時(shí)，確認(rèn)應(yīng)收賬款。

二、應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀

根據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì)，中小企業(yè)應(yīng)收賬款占用資金居高不下，很多企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重達(dá)50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家20%的水平。企業(yè)之間相互拖欠貨款現(xiàn)象嚴(yán)重，造成許多企業(yè)應(yīng)收賬款長期掛賬，難以收回，已成為制約企業(yè)資金流動(dòng)性及可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)重要問題。

在競爭越來越激烈的狀況下，企業(yè)正確運(yùn)用賒銷，切實(shí)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理顯得尤其重要。我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題和原因分析。社會(huì)信譽(yù)度差，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，內(nèi)部控制存在缺陷，商業(yè)競爭，激勵(lì)機(jī)制設(shè)計(jì)不合理，加劇了應(yīng)收賬款的形成。從應(yīng)收賬款的概念和應(yīng)收賬款形成的原因入手，分析出企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題，以及應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀，得出了應(yīng)收賬款影響經(jīng)營管理的結(jié)論；驗(yàn)證了應(yīng)收賬款管理不僅是企業(yè)的財(cái)務(wù)問題，也是企業(yè)管理的核心問題。應(yīng)收賬款管理得好壞將直接影響企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略。

三、分析應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）償付風(fēng)險(xiǎn)問題

如果應(yīng)收賬款債務(wù)人資信狀況惡化，到期喪失償付能力，將使債權(quán)人的權(quán)益懸空，債權(quán)難以實(shí)現(xiàn)。隨著欠款時(shí)間的延長，發(fā)生呆賬、壞賬的機(jī)率也隨之加大，諸如惡意拖欠、欠債不還等惡性事件的發(fā)生，使企業(yè)不良資產(chǎn)增加，嚴(yán)重影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，如果同一時(shí)間發(fā)生多起應(yīng)收賬款損失，超出企業(yè)承擔(dān)損失能力的最大限度，企業(yè)就可能陷入嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，甚至破產(chǎn)。

（二）時(shí)效性風(fēng)險(xiǎn)問題

應(yīng)收賬款債權(quán)作為合同債權(quán)，需受訴訟時(shí)效約束，過訴訟時(shí)效的將成為自然債權(quán)，喪失勝訴權(quán)，得不到法院保護(hù)或支持。在貨款未清償前，如債權(quán)人不行使或怠于行使時(shí)效權(quán)利，將可能使合同債權(quán)超過訴訟時(shí)效，成為自然債權(quán)，除非應(yīng)收賬款債務(wù)人自愿履行，應(yīng)收賬款債權(quán)人不可能從應(yīng)收賬款債務(wù)人那里獲得清償。因此應(yīng)防范應(yīng)收賬款時(shí)效性風(fēng)險(xiǎn)。

（三）資金成本高風(fēng)險(xiǎn)問題

應(yīng)收賬款收回周期較長，等于公司是自己在墊資，將會(huì)形成較高的資金成本。如企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來墊付產(chǎn)品生產(chǎn)成本、各種稅金和費(fèi)用，從而加速企業(yè)的現(xiàn)金流出。

四、加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)分析與防范措施

（一）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的基礎(chǔ)性工作

企業(yè)應(yīng)收集自己的客戶信用信息，并對其信用狀況進(jìn)行http：///class_free/183_1.shtml調(diào)查分析。對老客戶，要建立健全信用檔案，制定一套完整的歷史信用記錄。對新客戶的信用管理應(yīng)包括：進(jìn)行信用調(diào)查、信用評估和制定合理的信用政策。

其次企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的信用情況，采取不同的收賬政策。合理的信用政策應(yīng)當(dāng)將信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策三者結(jié)合起來，并綜合考慮三者的變化對銷售額、應(yīng)收賬款各種成本的影響。

再次針對長期不對賬等管理措施不力現(xiàn)象，企業(yè)要規(guī)范應(yīng)收賬款的日常管理制度、健全客戶信用管理體系。

（二）建立壞賬準(zhǔn)備金制度

無論企業(yè)采取怎樣嚴(yán)格的信用政策，但只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失則不可避免。企業(yè)的壞賬損失不僅增加了費(fèi)用，而且減少了可以運(yùn)用的流動(dòng)資產(chǎn)。為了遵循謹(jǐn)慎性原則和可比性原則，企業(yè)應(yīng)根據(jù)http：///class_free/7_1.shtml計(jì)制度的規(guī)定，對可能發(fā)生的壞賬損失進(jìn)行估計(jì)，預(yù)提取建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備金。

許多企業(yè)因?yàn)槊つ抠d銷，其應(yīng)收賬款居高不下，呆賬和壞賬比例逐年升高，利潤下降，甚至連年虧損、經(jīng)營難以為繼，甚至破產(chǎn)或被重組。大量國內(nèi)外案例表明，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)吞噬企業(yè)生命力的能力是難以估量的，其后果觸目驚心。因此，企業(yè)必須充分重視應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的分析和掌控，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。對應(yīng)收賬款的管理不能“只重形式，不重實(shí)質(zhì)”，而是要加強(qiáng)對其進(jìn)行輔助管理，隨時(shí)準(zhǔn)確地分析和控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，從而推進(jìn)企業(yè)提升管理水平、更好地、最大限度地增加投資收益，增強(qiáng)企業(yè)在市場中的競爭力。

結(jié)論

針對以上應(yīng)收賬款形成風(fēng)險(xiǎn)的原因，本文提出了"加強(qiáng)銷售與財(cái)務(wù)的共同管理，建立完善的信用管理體系、建立賒銷審批制度、采取合理的催款程序及方法、掌握客戶債務(wù)的動(dòng)態(tài)變化、規(guī)避不合理的財(cái)務(wù)制度。從企業(yè)管理的角度看應(yīng)收賬款"等防范措施.通過對應(yīng)收賬款管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，原因以及防范的研究，說明企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對應(yīng)收帳款的控制和管理的目的是使資金在周轉(zhuǎn)中的耗費(fèi)及時(shí)足額地得到補(bǔ)償。提高資金利潤率，企業(yè)抓住應(yīng)收帳款這塊陣地作文章，盤活存量，促進(jìn)增量，不僅可以避免增貸增息的負(fù)擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)。還可促呆變活，實(shí)現(xiàn)資金良性循環(huán)。

參考文獻(xiàn)：

財(cái)務(wù)制度應(yīng)收賬款管理范文第3篇

[關(guān)鍵詞]應(yīng)收賬款 風(fēng)險(xiǎn)管理 信用管理 內(nèi)部控制

隨著我國經(jīng)濟(jì)的加速發(fā)展,向社會(huì)提供的產(chǎn)品數(shù)量越來越多,社會(huì)產(chǎn)品流動(dòng)性過剩日趨嚴(yán)重,市場經(jīng)濟(jì)已經(jīng)進(jìn)入了買方市場,市場競爭也更加激烈。在買方市場的條件下,一個(gè)主要的挑戰(zhàn)是銷售方式的改變。為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷售規(guī)模,提高市場占有率,許多企業(yè)采取賒銷措施進(jìn)行促銷活動(dòng)。應(yīng)收賬款是企業(yè)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度將直接影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng),影響企業(yè)的資金利用效果,影響企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量,使企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況變得不真實(shí),加大了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。本文就這一問題展開論述,文章首先對應(yīng)收賬款管理的內(nèi)涵進(jìn)行了簡單論述,并提出了現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)收賬款管理中還存在的一些問題及成因,最后提出了構(gòu)建企業(yè)應(yīng)收賬款管理體系的幾點(diǎn)對策。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的內(nèi)涵

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)而形成的流動(dòng)資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán),是企業(yè)采用賒銷方式銷售商品或勞務(wù)而應(yīng)向顧客收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款(又為應(yīng)收帳款)于會(huì)計(jì)原理上,專指因出售商品或勞務(wù),進(jìn)而對顧客所發(fā)生的債權(quán),且該債權(quán)且尚未接受任何形式的書面承諾。

二、現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀及存在的問題

1.現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀

黃群慧(2002)認(rèn)為過高的應(yīng)收賬款將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)不良資產(chǎn)的增加,降低了企業(yè)資產(chǎn)的盈利能力從而會(huì)引起企業(yè)相關(guān)利益者的高度關(guān)注,對他們的投資決策產(chǎn)生影響,因此很有必要對企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行研究。據(jù)調(diào)查,我國約有80%的企業(yè)不同程度地采取賒銷方式進(jìn)行促銷活動(dòng)。

表1-1列出的是2003年度1~12月部分地區(qū)國有及國有控股企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)標(biāo)中的產(chǎn)品銷售收入和應(yīng)收賬款狀況。

表1-1 2003年部分地區(qū)國有及國有控股企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)

根據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì),中小企業(yè)應(yīng)收賬款占用資金居高不下,很多企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重達(dá)50%以上,遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國家20%的水平。企業(yè)之間相互拖欠貨款現(xiàn)象嚴(yán)重,造成許多企業(yè)應(yīng)收賬款長期掛帳,難以收回,已成為制約企業(yè)資金流動(dòng)性及可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)重要問題。據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)分析,在發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)國家中,企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于10%,而在我國,這一比率高達(dá)60%以上。如此高額的逾期應(yīng)收賬款,大部分已經(jīng)形成實(shí)際的呆賬、壞賬,卻長期得不到處理,已經(jīng)嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

目前,在西方一些發(fā)達(dá)國家應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制比較好,他們主要依托于信用制度的良好實(shí)施與維護(hù)以及企業(yè)的先進(jìn)管理制度,而我國在這方面卻顯得蒼白,這主要因?yàn)槲覈氖袌鼋?jīng)濟(jì)起步晚,各方面管理設(shè)施還有待于進(jìn)一步完善和規(guī)范。雖然不少企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到建立應(yīng)收賬款防范機(jī)制的重要性,也都采取了一定的措施并取得一定成效,但還不盡如人意,逾期賬款及壞賬所占流動(dòng)資金比例仍然很大。

2.現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

(1)應(yīng)收賬款總額逐年增加

目前我國企業(yè)應(yīng)收賬款總量呈逐年遞增趨勢,且賬齡老化、質(zhì)量低劣。據(jù)統(tǒng)計(jì),截至2008年8月27日,上海證交所上市公司應(yīng)收賬款為3594.6億元,比上年同期的2907.5億元增加23.63%;深圳交易所為1775.2億元,比上年同期的1443.7億元增加22.96%。兩上市公司合計(jì)應(yīng)收賬款5369.8億元,上年同期為4351.19億元,同比增加23.4%。使企業(yè)很多正常營運(yùn)資金變?yōu)榱顺恋碣Y金,企業(yè)營運(yùn)難以正常進(jìn)行,同時(shí)整個(gè)社會(huì)的資金流通也受到了阻礙,社會(huì)再生產(chǎn)能力受到很大影響。

(2)應(yīng)收賬款管理的企業(yè)內(nèi)部職責(zé)不明確

大多數(shù)企業(yè)的應(yīng)收賬款是由銷售部門或者負(fù)責(zé)銷售的相關(guān)人員來管理,這種管理模式會(huì)造成應(yīng)收賬款回收不力;還有一部分企業(yè)是將應(yīng)收賬款這一塊全權(quán)交給財(cái)務(wù)部門管理,但是由于相關(guān)的財(cái)務(wù)人員很難掌握賒購客戶的相關(guān)信息,然后進(jìn)行應(yīng)收賬款催收的過程中也不能嚴(yán)格的進(jìn)行追蹤,因此這也不是一種很好的管理模式。

(3)管理制度不夠完善

①應(yīng)收賬款信用管理體系不完善

我國企業(yè)一般沒有嚴(yán)格的信用審查制度,在應(yīng)收賬款的管理上缺乏應(yīng)有的系統(tǒng)性,科學(xué)性和規(guī)范性。銷售部門對客戶的一些信用信息了解的程度不夠深,有些根本就沒有這個(gè)環(huán)節(jié),憑借個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和私人感情對購貨方進(jìn)行賒銷,以致于當(dāng)賒銷行為完成時(shí),賒購人實(shí)際上無法按時(shí)支付貨款,最后其中有一部分有可能將成為壞賬損失。

②應(yīng)收賬款管理制度不完善

個(gè)人認(rèn)為,不管主體是企業(yè)還是個(gè)人,做事首先要遵循三個(gè)原則:標(biāo)準(zhǔn)性、流程性和計(jì)劃性。就企業(yè)應(yīng)收賬款管理這個(gè)問題來說,第一,客戶的信用信息至少達(dá)到一個(gè)什么標(biāo)準(zhǔn)才能被允許發(fā)生賒銷行為,這是標(biāo)準(zhǔn);第二,企業(yè)每一方面的管理都要有固定的流程,對于可以進(jìn)行賒銷的客戶,經(jīng)過資信審查以后,以書面形式表達(dá)出來,并由高層進(jìn)行逐級(jí)審核。不得出現(xiàn)先執(zhí)行后審批、邊審批邊執(zhí)行的現(xiàn)象,并制定相關(guān)的獎(jiǎng)懲制度,這是流程;第三,比如說,企業(yè)根據(jù)自身的實(shí)際情況,本年的應(yīng)收賬款最適合保持在哪一個(gè)上限內(nèi),即將超出時(shí),停止賒銷行為,以保證企業(yè)進(jìn)行下一輪生產(chǎn)所需資金的充足。

(4)企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款管理人員素質(zhì)不高

如果銷售部門和財(cái)務(wù)部門嚴(yán)格按照上述三個(gè)原則來執(zhí)行,應(yīng)收賬款的回收情況定會(huì)有所好轉(zhuǎn)。企業(yè)內(nèi)部員工的銷售管理人員會(huì)因只顧自己的個(gè)人利益(個(gè)人業(yè)績),不惜虛增企業(yè)銷售利潤,增加企業(yè)收回應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員在實(shí)務(wù)操作過程中,由于對應(yīng)收賬款的管理政策領(lǐng)悟不透,對應(yīng)收賬款這個(gè)科目會(huì)計(jì)處理出現(xiàn)不恰當(dāng)。例如把應(yīng)收職工欠款、應(yīng)收債務(wù)人的利息等也作為應(yīng)收賬款處理。會(huì)計(jì)上的應(yīng)收賬款主要包含:一是指企業(yè)因銷售活動(dòng)形成的債權(quán);二是指企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán);三是指本企業(yè)應(yīng)收客戶的款項(xiàng)。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款的形成原因分析

1.內(nèi)部原因(企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的影響)

一方面是擴(kuò)大市場份額的需要,在市場經(jīng)濟(jì)條件下,存在激烈的商業(yè)競爭,企業(yè)為了擴(kuò)大銷售,提高市場占有率,而采用賒銷作為擴(kuò)大產(chǎn)品銷售的重要手段,于是就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款;另一方面是很多企業(yè)故意拖欠賬款,社會(huì)普遍缺乏誠信。企業(yè)為了增加銷售額,往往只將工資報(bào)酬與銷售任務(wù)掛鉤,并未將回款情況納入考核體系,從而造成應(yīng)收賬款的增加,給企業(yè)經(jīng)營背上沉重包袱,影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。

2.外部原因

在日常的經(jīng)營活動(dòng)中,企業(yè)采用賒銷政策,通常是很難避免壞賬的產(chǎn)生的。比如一些施工行業(yè)的賒銷期通常都是較長的,一般要持續(xù)到建筑施工質(zhì)保期結(jié)束,這部分尾款的追收難度主要來自于兩個(gè)方面:一方面,沒有較好地維護(hù)而產(chǎn)生的質(zhì)量糾紛和業(yè)主變更后的付款延遲。施工企業(yè)的質(zhì)保期通常只是對房屋的質(zhì)量保證,但施工的正常運(yùn)行并不僅取決于施工設(shè)備的質(zhì)量;另一方面,合格的日常維護(hù)也是非常必要的,在施工質(zhì)保期間,若房屋維修量較高,很大程度上與客戶的日常使用和保養(yǎng)不當(dāng)相關(guān)。

四、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的幾條應(yīng)對措施

說到對企業(yè)應(yīng)收賬款管理的應(yīng)對措施,主要從前面敘述了的三個(gè)環(huán)節(jié)來討論:事前控制、事中控制、事后控制。個(gè)人總結(jié)了以下幾點(diǎn):

1.事前控制

(1)做好資信調(diào)查,制定合理的的信用政策

一是信用期限。信用期限是企業(yè)允許客戶延期付款的最長時(shí)間,信用期限過短,不利于吸引客戶前來購買企業(yè)商品,信用期限過長,不利于企業(yè)應(yīng)收賬款的回收,風(fēng)險(xiǎn)增加,放寬期限所增加的收益可能會(huì)被催收應(yīng)收賬款過程中產(chǎn)生的各項(xiàng)成本所抵消,進(jìn)而可能造成利潤的減少;二是做好資信調(diào)查,制定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是指客戶獲得企業(yè)商業(yè)信用所應(yīng)具備的條件,企業(yè)在制定信用標(biāo)準(zhǔn)前,應(yīng)當(dāng)對客戶進(jìn)行廣泛地做信用調(diào)查和信用評估,詳細(xì)了解客戶之前的資信情況;三是采用適當(dāng)?shù)默F(xiàn)金折扣政策,現(xiàn)金折扣是企業(yè)對客戶在商品價(jià)格上的扣減,企業(yè)提供現(xiàn)金折扣,一方面可以使老客戶為了享受現(xiàn)金折扣而提前付款,另一方面也可以招攬一批希望享受現(xiàn)金折扣的新客戶,擴(kuò)大銷售。

(2)建立賒銷流程審批制度

建立賒銷審批制度,強(qiáng)化管理。企業(yè)可根據(jù)自身特點(diǎn)和管理方便,設(shè)立一個(gè)賒銷審批制度,規(guī)定在一定額度內(nèi)的銷售由特定權(quán)力的人員批準(zhǔn),各經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批,超過限額的,必須請示上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)同意后方可批準(zhǔn), 金額特別巨大的,需報(bào)請企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。同時(shí),應(yīng)落實(shí)責(zé)任制, 各經(jīng)辦人員經(jīng)辦的業(yè)務(wù)應(yīng)自己負(fù)責(zé),并與其經(jīng)濟(jì)利益掛鉤,要求其對自己經(jīng)辦的每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行事后監(jiān)督,直至收回資金為止。

(3)提高員工的職業(yè)道德和個(gè)人素質(zhì)

加強(qiáng)對企業(yè)員工職業(yè)道德的學(xué)習(xí)與培訓(xùn),提升員工的法律意識(shí)和信用意識(shí),增強(qiáng)員工的工作責(zé)任心,提高員工的自身素質(zhì)和修養(yǎng),對于要實(shí)行賒銷的客戶的業(yè)務(wù)要謹(jǐn)慎防范。

2.事中控制

在這一環(huán)節(jié),最重要的就是避免壞賬的發(fā)生。

(1)建立應(yīng)收賬款的賬齡分析表

一般來說,拖欠的時(shí)間越長,款項(xiàng)收回的可能性就越小,形成壞賬的可能性就越大。企業(yè)通過分析應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu),密切注意各種應(yīng)收賬款的具體情況,實(shí)施嚴(yán)密的監(jiān)督,以提高應(yīng)收賬款收回的可能性應(yīng)收賬款賬齡分析依據(jù)的原理是:若收回的某筆應(yīng)收賬款與發(fā)生數(shù)存在對應(yīng)關(guān)系或可以明確歸屬于某筆應(yīng)收賬款時(shí),除可按個(gè)別認(rèn)定法確定應(yīng)收賬款賬齡外。一般情況下,收回的應(yīng)收款首先用于清償早期的欠款,當(dāng)早期的欠款清償完成后,再用于清償隨后的欠款,即依時(shí)間先后順序,先清償舊賬然后再清償新賬,即先發(fā)生先收回的原則。一是要明確賬齡確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn),賬齡認(rèn)定只能有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn),也只能由統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度來規(guī)定。這樣,才能使會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)有章可循,會(huì)計(jì)信息口徑一致;二是要科學(xué)劃分賬齡段。可參照國際上的通行做法,將1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款細(xì)分成30天以內(nèi)、30-120天、120-360天三段。隨著賬齡的增加,再逐步加長各賬齡段的間距,使會(huì)計(jì)信息更合理、更真實(shí)。

(2)采用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制防范與化解風(fēng)險(xiǎn)

一是將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為應(yīng)收票據(jù)。由于應(yīng)收票據(jù)是書面字據(jù),相比應(yīng)收賬款而言具有更強(qiáng)的索取權(quán),因此票據(jù)可在未到期時(shí)向銀行申請貼現(xiàn),也可以背書轉(zhuǎn)讓,流動(dòng)性更強(qiáng)。當(dāng)不能及時(shí)回收賒銷款項(xiàng)時(shí),可以考慮將其轉(zhuǎn)化為應(yīng)收票據(jù),這種方法在一定程度上防止了壞賬損失的發(fā)生,實(shí)行了風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移;二是進(jìn)行信用保險(xiǎn)。雖然信用保險(xiǎn)僅限于非正常損失,而且保險(xiǎn)公司通常把保險(xiǎn)的金額限制在一定的范圍內(nèi),并要求被保公司自己承擔(dān)一部分壞賬損失,但是這種方式仍然可以把公司所不能預(yù)料的重大損失轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司,使應(yīng)收賬款的損失率降至最低;三是將應(yīng)收賬款置換為有一定流動(dòng)性的可變現(xiàn)的非現(xiàn)金資產(chǎn)。

(3)提取壞賬準(zhǔn)備金

無論企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策,只要存在商業(yè)信用行為,就有可能發(fā)生壞賬損失。企業(yè)應(yīng)建立完備的壞賬準(zhǔn)備制度,保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)應(yīng)在期末分析各項(xiàng)應(yīng)收賬款的可收回性,并預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對已經(jīng)確認(rèn)壞賬的應(yīng)收賬款一旦重新收回,應(yīng)及時(shí)入賬。按照我國新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,企業(yè)在處理壞賬時(shí)應(yīng)采用備抵法下的應(yīng)收賬款百分比法、賬齡分析法或類似信用風(fēng)險(xiǎn)分組測試的方法。根據(jù)行業(yè)財(cái)務(wù)制度,建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度,按應(yīng)收帳款的期末余額,提取3-5% 的壞帳準(zhǔn)備金,年終清算,作為備抵發(fā)生的壞帳損失。

3.事后控制

(1)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部機(jī)制的執(zhí)行力度

一是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)制度,完善績效考核體系,獎(jiǎng)罰分明,尤其是銷售部門,不僅要鼓勵(lì)銷售人員提高銷售業(yè)績,還應(yīng)將應(yīng)收賬款納入考評體系,銷售人員要對自己負(fù)責(zé)的應(yīng)收賬款積極催收,充分發(fā)揮績效考核制度的激勵(lì)作用;二是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的管理,做到權(quán)責(zé)分明,各司其職,規(guī)范員工的行為,對越權(quán)及未按流程處理形成的應(yīng)收賬款和壞賬,要明確責(zé)任;三是加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的催收力度,應(yīng)收賬款反生后,應(yīng)采取各種措施,盡量爭取按期收回款項(xiàng)。而對于逾期的應(yīng)收賬款,通過分析,確定優(yōu)先收賬的對象,盡量在發(fā)生欠款初期就采取有效的收賬措施。

(2)建立內(nèi)審部及加強(qiáng)其監(jiān)察力度

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)對應(yīng)收賬款的監(jiān)督作用是不可估量、十分重要的。內(nèi)部審計(jì)對應(yīng)收賬款的審計(jì)主要應(yīng)用在銷貨和收款流程,在銷貨流程應(yīng)核查銷售業(yè)務(wù)適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離、正確的授權(quán)審批、充分的憑證和記錄、憑證的預(yù)先編號(hào)、按月寄出對賬單等方面;在收款流程主要應(yīng)檢查收款記錄的合理性、核對應(yīng)收賬款、分析賬款賬齡、并向債務(wù)人函證等方面。

(3)適時(shí)采用法律手段

對于債務(wù)人無理拖欠或企業(yè)破產(chǎn)或債務(wù)人死亡等、情況發(fā)生,應(yīng)適時(shí)向人民法院提出訴訟,以減少壞帳帶來的損失。現(xiàn)階段國民素質(zhì)偏低,法律意識(shí)也單薄,對這部分故意拖欠貨款的債務(wù)人,企業(yè)應(yīng)當(dāng)果斷趁早利用法律手段,及時(shí)收回應(yīng)收款項(xiàng),以保護(hù)自己的合法權(quán)益,以免造成不必要的損失。

(4)提高業(yè)務(wù)人員的追款技巧

當(dāng)賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生后,接下來的追款環(huán)節(jié)也是不可忽視的。比如一般的施工企業(yè)的項(xiàng)目管理中,執(zhí)行人員在成功追收賬款方面扮演著很重要的角色,在日常工作中,要加強(qiáng)這些人員在追款技巧方面的培訓(xùn):運(yùn)用常識(shí),追討函件,豐富、完善的客戶資料檔案,讓對方寫下支付欠款的承諾函件并加蓋公章,與負(fù)責(zé)人直接接觸,錄音,豐富自己財(cái)務(wù)、銀行等方面的知識(shí)。

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財(cái)務(wù)制度應(yīng)收賬款管理范文第4篇

【關(guān)鍵詞】 應(yīng)收賬款 銷售 管理 資源

隨著市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展與市場競爭的日趨激烈，追求利潤最大化已越來越成為每個(gè)企業(yè)經(jīng)營的主要目標(biāo)。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，需要從收入、成本和費(fèi)用三個(gè)方面共同努力，其中銷售是其中最重要的一環(huán)。但隨著企業(yè)銷售量的增大，勢必增大應(yīng)收賬款。從近年來我國企業(yè)總體情況來看，應(yīng)收賬款雖然逐年減少，但由于市場競爭加劇，應(yīng)收賬收回艱難，其數(shù)額仍然是比較大的。適量的銷售應(yīng)收賬款是企業(yè)資金的正常占用，但過多的應(yīng)收賬款，會(huì)占用企業(yè)大量的資金，給企業(yè)帶來一系列的問題。因此，加強(qiáng)銷售應(yīng)收賬款的管理具有十分重大的意義與作用。同時(shí)，應(yīng)收賬款的情況是在各種因素的影響下不斷變化的，因此，對它的管理也應(yīng)該是全員的、全方位的、全過程的。

一、企業(yè)銷售應(yīng)收賬款管理產(chǎn)生的原因

1、企業(yè)內(nèi)部管理欠缺，對賬形同虛設(shè)

現(xiàn)在雖然許多企業(yè)在制度上雖然對應(yīng)收賬款的管理進(jìn)行了規(guī)定，但不夠全面和完善，其管理權(quán)責(zé)不明、責(zé)任不清、獎(jiǎng)罰不分明。實(shí)際操作中，許多企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員并沒有嚴(yán)格按管理文件要求對應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理，而僅僅停留在依據(jù)賬齡對應(yīng)收賬款的數(shù)額和期限進(jìn)行簡單的區(qū)分，平常也沒有進(jìn)行有效的核算，更沒有按制度要求定期對應(yīng)收賬款進(jìn)行專項(xiàng)分析和指導(dǎo)銷售部門工作，這樣，在企業(yè)回款好的情況下就會(huì)掩蓋隱患，而一旦回款不暢就會(huì)造成企業(yè)資金鏈條斷裂，給經(jīng)營帶來危機(jī)。其中最嚴(yán)重的管理危機(jī)就是對賬形同虛設(shè)。在現(xiàn)實(shí)中，各企業(yè)財(cái)務(wù)制度中雖然規(guī)定有定期對賬制度，但在對賬次數(shù)、對賬單的準(zhǔn)確性、對賬結(jié)果核實(shí)、對賬誤差查證等方面的執(zhí)行還很不到位。有的長期不對賬，有的即使對了賬，也是草草了事，沒有形成合法有效的對賬依據(jù)，只有口頭上的承諾，或雖有書面對賬單，但其形式上不具備證據(jù)的效力，起不到應(yīng)有的作用。

2、企業(yè)信用差，購銷程度不完善

我國一些購貨企業(yè)付現(xiàn)能力低、信用差，這部分應(yīng)收賬款的產(chǎn)生是由于買方企業(yè)變現(xiàn)慢，可以轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的流動(dòng)資產(chǎn)少，因此流動(dòng)效率低，償還短期債務(wù)的能力就差，不能及時(shí)付清賬款，造成長期拖欠。同時(shí)，這類企業(yè)在購貨或購買勞務(wù)時(shí)還經(jīng)常選擇有賒銷方式的售方，因此給售方造成的這部分應(yīng)收賬款，經(jīng)常是長期掛賬，形成呆賬、死賬。在企業(yè)購銷過程中，一般是以批次押貨銷售供方與需方簽訂協(xié)議，供方第一批產(chǎn)品作為需方賒銷使用，待下一批次產(chǎn)品發(fā)至需方后，結(jié)清上批次貨款，以此類推，但需方的后批次需量總比前批次增加，環(huán)比增大的銷售量，給供方帶來有利可圖的單向思路，隨著銷售不斷的增加。賒銷的金額也在不斷增大。然而，需方的賒銷額達(dá)到一定的規(guī)模后，向供方提出一些不合理的要求，如借口產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)問題、價(jià)格過高，請求再增加賒銷數(shù)量或增加賒銷金額等等，供方如不答應(yīng)其條件，就無限期拖欠貨款；如供方答應(yīng)其要求，供方的大量流動(dòng)資產(chǎn)將被占用，資金周轉(zhuǎn)困難，財(cái)務(wù)費(fèi)用增加，直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3、企業(yè)的外部壓力

我國企業(yè)面臨的壓力與挑戰(zhàn)是非常大的。為了生存和發(fā)展，越來越多的企業(yè)選擇賒銷，這也加重了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。但是，風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇往往是同時(shí)存在的。在其他方面相同的條件下，客戶往往選擇收賬期長、付款條件更為寬松的企業(yè)作為供應(yīng)商。因此，現(xiàn)代大多數(shù)企業(yè)都不可避免地面臨應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，只不過風(fēng)險(xiǎn)輕重程度存在差異。

4、業(yè)務(wù)員的素質(zhì)不高

我國很多企業(yè)對外部的銷售機(jī)構(gòu)仍實(shí)行粗放式管理，業(yè)務(wù)員在銷售管理中違規(guī)操作非常方便。業(yè)務(wù)員利用手中的權(quán)利和工作上的便利條件，周旋于本企業(yè)和客戶之間，將收取的貨款用于個(gè)人的經(jīng)營活動(dòng)，或利用收款和入賬的“時(shí)間差”將款項(xiàng)存入銀行而從中漁利，致使本企業(yè)收回的應(yīng)收賬款不能及時(shí)入賬，造成公款私存、攜款潛逃、挪用、轉(zhuǎn)移、截留等現(xiàn)象，使得企業(yè)大量應(yīng)收賬款被非法占用，無法收回。另外，很多企業(yè)銷售人員和財(cái)務(wù)人員在應(yīng)收賬款管理方面的培訓(xùn)幾乎空白。

二、企業(yè)銷售應(yīng)收賬款創(chuàng)新管理的策略

應(yīng)收賬款的回收是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保證。企業(yè)的資源是有限的，應(yīng)收賬款管理一定要做到和企業(yè)的市場戰(zhàn)略相結(jié)合，和企業(yè)的年度業(yè)務(wù)計(jì)劃相結(jié)合，和企業(yè)的資金預(yù)算相結(jié)合，只有體現(xiàn)出與公司市場目標(biāo)的一致性和對重要市場、重要客戶、重要產(chǎn)品的支持力度，才能好鋼用到刀刃上，才能更好地實(shí)現(xiàn)公司的目標(biāo)。

企業(yè)的市場戰(zhàn)略和年度業(yè)務(wù)計(jì)劃決定了產(chǎn)品或服務(wù)的主市場在哪里，而資源只有重點(diǎn)投入主市場，才更容易產(chǎn)生預(yù)期效果。應(yīng)收賬款政策作為公司的一項(xiàng)重要資源，一定要避免像撒胡椒面一樣見者有份，而是應(yīng)該集中投向我們需要重點(diǎn)強(qiáng)化或突破的區(qū)域，投向那些對公司高度配合，愿意和公司一起發(fā)展的客戶才有意義。那些不是我們非要拿下或者拿下后沒有利潤的市場，那些不配合公司的客戶或是公司應(yīng)該舍棄和淘汰的客戶，應(yīng)收賬款的政策就應(yīng)該從嚴(yán)，如有可能就盡量實(shí)行現(xiàn)款現(xiàn)貨或嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款規(guī)模。企業(yè)如果是多品種經(jīng)營，光關(guān)注重要市場和重要客戶是不夠的，企業(yè)必須具備持續(xù)提供重要產(chǎn)品的能力。把重要產(chǎn)品做大做強(qiáng)，形成自己的獨(dú)特優(yōu)勢和市場競爭力，企業(yè)才能立于不敗之地。因此企業(yè)每年在制訂應(yīng)收賬款政策時(shí)，只有實(shí)現(xiàn)和重要市場、重要客戶、重要產(chǎn)品的有機(jī)結(jié)合，資源的投入才會(huì)有的放矢，手段完全服務(wù)于目標(biāo)，更有利于目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。這項(xiàng)工作做好了，企業(yè)的應(yīng)收賬款政策就會(huì)更加可靠，企業(yè)的資金計(jì)劃就能更加準(zhǔn)確，而不是一味片面追求銷售額，讓資金會(huì)形成惡性循環(huán)，影響正常的再生產(chǎn)活動(dòng)。

僅僅有應(yīng)收賬款策略和政策是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，企業(yè)應(yīng)該在策略和政策之下不斷完善管理手段，形成應(yīng)收賬款管理體系。在實(shí)際工作中應(yīng)特別注意在以下幾個(gè)方面。

1、設(shè)立信用期限與信用標(biāo)準(zhǔn)

信用期限是企業(yè)允許顧客從購貨到付款之間的時(shí)間，也是企業(yè)給予顧客的付款期間。信用期過短，不足以吸引顧客；信用期過長，固然會(huì)擴(kuò)大銷售量，但應(yīng)收賬款占用資金太多，會(huì)增加機(jī)會(huì)成本和壞賬成本，而且由于收入按月入賬，增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅等都是按銷售收入或利潤為課稅計(jì)算依據(jù)的，不管應(yīng)收賬款有沒有按時(shí)收回，稅費(fèi)都是要按時(shí)上繳的。所以，在確定信用期限時(shí)，應(yīng)權(quán)衡成本與增加的收入孰大孰??；在決定是否延長信用期限時(shí)也應(yīng)該這樣權(quán)衡。信用標(biāo)準(zhǔn)是指顧客獲得企業(yè)的交易信用應(yīng)具備的條件。如果顧客達(dá)不到信用標(biāo)準(zhǔn)，便不能享受企業(yè)的信用或只能享受較低的信用優(yōu)惠。同時(shí)要嚴(yán)格審批權(quán)限，明確各級(jí)審批人的責(zé)任，同時(shí)要定期評估，并應(yīng)根據(jù)公司需要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。在設(shè)立上述標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，企業(yè)要積極收集客戶的最新信息以及市場行情。要想減少企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，需要了解掌握各方面的信息，尤其應(yīng)該密切注意對長期拖欠大額款項(xiàng)的購貨方的狀況，包括其經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況、信用記錄等等。有必要的話，可以要求對方按期提供資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、對外提供擔(dān)保（或有負(fù)債）等資料，以便分析掌握。

2、訂立完備的銷售合同與收賬政策

《經(jīng)濟(jì)合同法》第3條規(guī)定：“經(jīng)濟(jì)合同，除即時(shí)清結(jié)者外，應(yīng)當(dāng)采取書面形式。”所以在大額銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，應(yīng)簽定條款清晰、內(nèi)容完備的經(jīng)濟(jì)合同以保證企業(yè)利益得到法律的保護(hù)，其中應(yīng)對價(jià)款數(shù)量、信用期限、折扣標(biāo)準(zhǔn)和結(jié)算方式地點(diǎn)等予以明確，同時(shí)可以在合同中訂立違約條款。同時(shí)企業(yè)如果采用積極的收賬政策，可能會(huì)減少應(yīng)收賬款投資，減少壞賬損失，但會(huì)增加收賬成本。

如果采用較消極的收賬政策，則可減少收賬費(fèi)用，但卻會(huì)增加應(yīng)收賬款投資，增加壞賬損失，這樣就要求企業(yè)依據(jù)市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境和自身狀況科學(xué)地設(shè)計(jì)回收策略。企業(yè)除了要適時(shí)地使用現(xiàn)金折扣，適度地利用擔(dān)保制度外，還應(yīng)確定合理的收賬程序和討債方法。特別要做好業(yè)務(wù)交接管理和在途資金管理，盡量避免客戶和公司間現(xiàn)金交易。在收賬過程中，一般要先給客戶一封有禮貌的通知信息通知，進(jìn)一步可通過電話催收，如依舊無效，企業(yè)的收賬人員可直接與客戶面談，若證實(shí)客戶確實(shí)遇到暫時(shí)困難，經(jīng)過努力可以東山再起，企業(yè)應(yīng)幫助客戶渡過難關(guān)，以便收回較多的應(yīng)收賬款。若客戶雖有能力付款卻想方設(shè)法進(jìn)行拖欠，則有必要采取法律行動(dòng)提請有關(guān)部門仲裁或提訟等以維護(hù)企業(yè)利益。

3、剝離非主業(yè)資產(chǎn)

為了扭轉(zhuǎn)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難的局面，改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，減少或避免壞賬的發(fā)生，防范與化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)還需要盤活自身的銷售應(yīng)收賬款。企業(yè)可以轉(zhuǎn)讓出售非主業(yè)資產(chǎn)，逐步從非核心競爭力領(lǐng)域退出，這一方面可以直接獲取現(xiàn)金，另一方面可以消除某些增長點(diǎn)，縮小實(shí)際銷售增長速度與可持續(xù)增長率之間的差距，減輕實(shí)際銷售的快速增長對財(cái)務(wù)資源的壓力。

4、制定業(yè)務(wù)考核指標(biāo)

各單位除按客戶進(jìn)行應(yīng)收賬款核算外，還應(yīng)按業(yè)務(wù)員建立銷售臺(tái)賬，將責(zé)任落實(shí)到每個(gè)業(yè)務(wù)員身上，制定下列的一些業(yè)務(wù)考核指標(biāo)。

（1）應(yīng)收賬款壓縮額

即將本期應(yīng)收賬款余額與上期余額相比較。確定其減少額。該指標(biāo)可考核業(yè)務(wù)員某一時(shí)點(diǎn)對應(yīng)收賬款的催收情況。

（2）欠款率

反映本期供貨后貨款賒欠情況，其中，欠款率=本期期末應(yīng)收賬款賬戶余額。

（3）回籠率

反映業(yè)務(wù)員本期供貨后貨款的回收程度，用以反映購貨單位償債情況。對應(yīng)收賬款的占用管理一定要納入業(yè)務(wù)人員的績效考核范疇，應(yīng)收賬款的回收責(zé)任一定要落實(shí)到具體的自然人頭上。

總之，企業(yè)一定要把應(yīng)收賬款作為一項(xiàng)重要資源來看待，既要防止形成壞帳損失，又要做到有的放矢，使之成為實(shí)現(xiàn)公司發(fā)展目標(biāo)的助推器。企業(yè)必須正視經(jīng)營環(huán)境，構(gòu)建自己的應(yīng)收賬款管理體系，同時(shí)加速資金周轉(zhuǎn)，才有希望在市場競爭中穩(wěn)步發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

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[2]景永平、包麗清、馮軻：淺談中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范及管理策略[J]，財(cái)會(huì)研究，2004（8）．

財(cái)務(wù)制度應(yīng)收賬款管理范文第5篇

關(guān)鍵詞：軟件企業(yè)；應(yīng)收賬款；管理策略

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）09-0-01

一、企業(yè)應(yīng)收賬款的含義

應(yīng)收賬款是企業(yè)對外銷售產(chǎn)品，提供勞務(wù)等項(xiàng)目形成的應(yīng)向?qū)Ψ绞杖∠鄳?yīng)款項(xiàng)的資產(chǎn)。只有變?yōu)楝F(xiàn)金流入企業(yè)后，才能參與本企業(yè)再生產(chǎn)過程中為企業(yè)創(chuàng)造新的收益。其功能主要在于增加銷售，在市場競爭比較激烈的情況下，賒銷是促進(jìn)銷售的一種重要方式。雖然賒銷僅僅是影響銷售量的因素之一，但在銀根緊縮、市場疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷的促銷作用是十分明顯的，特別是在企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場時(shí)，賒銷更具有重要的意義。

1.加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理可以控制企業(yè)的現(xiàn)金流，降低財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生的可能性。企業(yè)通過賒銷不斷擴(kuò)大銷售，帶來更多的經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)，不斷上升的應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響也非同尋常?？茖W(xué)地對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理可以控制企業(yè)的現(xiàn)金流入和流出，滿足企業(yè)正常經(jīng)營發(fā)展對現(xiàn)金流的需求又不對后續(xù)規(guī)模擴(kuò)大產(chǎn)生影響。很多企業(yè)就是因?yàn)閷?yīng)收賬款疏于管理，使得即使在具有良好的盈利狀況下，也面臨嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，有利潤、無資金，發(fā)展緩慢。

2.加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理可以客觀地計(jì)量銷售收入，體現(xiàn)企業(yè)的真正實(shí)力。因?yàn)槲覈髽I(yè)獲得的收入是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則計(jì)量的，企業(yè)在增加應(yīng)收賬款的同時(shí)，增加了銷售收入和營業(yè)利潤，但這種利潤沒有實(shí)際現(xiàn)金流入的支持，只是一種賬面利潤。如果能對這些應(yīng)收賬款帶來的影響進(jìn)行客觀的評價(jià)，并做好充分的管理工作，降低或避免壞賬損失的發(fā)生，保證應(yīng)收賬款的回收效率，才能使得賬面利潤更有說服力和可靠性。而會(huì)計(jì)信息使用者才可以根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表等書面會(huì)計(jì)材料評價(jià)企業(yè)的實(shí)力，做出正確的發(fā)展決策。

二、軟件企業(yè)應(yīng)收賬款的起因和市場作用

軟件企業(yè)為何會(huì)出現(xiàn)應(yīng)收賬款呢？主要有以下兩方面原因：

第一，軟件企業(yè)作為市場中的新興的信息企業(yè)，也需要遵循市場的發(fā)展規(guī)律。為了增加銷售，軟件企業(yè)也采取兩種方式現(xiàn)銷和賒銷進(jìn)行實(shí)現(xiàn)?，F(xiàn)銷對企業(yè)當(dāng)前的利益有助，賒銷卻是將利益趨于企業(yè)所面向的顧客。但是從長遠(yuǎn)的軟件企業(yè)市場競爭情勢來看，賒銷也是必須采取的一種促銷方式。賒銷通過為顧客提品和一定時(shí)間內(nèi)的資金來促進(jìn)銷量。目前國內(nèi)軟件市場的現(xiàn)況資金還是比較緊缺的，競爭也很激烈，如果想拓展新市場以增加新軟件產(chǎn)品的銷量，就需要大膽地合理地進(jìn)行賒銷。

第二，減少支出。雖然軟件產(chǎn)品不需要進(jìn)行儲(chǔ)存方面的支出，但如果軟件企業(yè)有一部分應(yīng)收賬款，就不需要進(jìn)行產(chǎn)品的管理、保險(xiǎn)費(fèi)用。應(yīng)收賬款的賬額越高，說明存貨越少。一般情況下，當(dāng)軟件產(chǎn)品較多時(shí)，通過合理的信用合約優(yōu)惠賒銷產(chǎn)品，可以有效的將存貨變成賬款，節(jié)約了一定花銷。

第三，增加宣傳效果。進(jìn)行賒銷也是對軟件企業(yè)產(chǎn)品的一種宣傳，使更多的客戶可以接觸到企業(yè)的產(chǎn)品，并投入市場應(yīng)用。軟件企業(yè)的產(chǎn)品有相似性又有自己的特色，通過賒銷來擴(kuò)大產(chǎn)品覆蓋面，這也是一種很好的宣傳方式。

三、軟件企業(yè)應(yīng)收賬款的管理策略

1.合理的信用制度是基本前提

信用制度在軟件企業(yè)財(cái)務(wù)制度中占有重要位置，合理的信用制度是進(jìn)行應(yīng)收賬款管理策略設(shè)計(jì)的重要條件。信用制度是軟件企業(yè)為了控制和規(guī)范應(yīng)收賬款規(guī)劃的管理制定的策略。包含以下幾個(gè)部分：

（1）信用標(biāo)準(zhǔn)。軟件企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)體現(xiàn)了軟件企業(yè)決定授予顧客信用時(shí)提出的最低標(biāo)準(zhǔn)，也體現(xiàn)了軟件企業(yè)愿意為顧客的信用承受的付款風(fēng)險(xiǎn)金額。比如，對于達(dá)不到該項(xiàng)信用標(biāo)準(zhǔn)的客戶，就不予以享受企業(yè)提供的價(jià)格和服務(wù)優(yōu)惠，即使允許也只是一些較低的不會(huì)影響應(yīng)收賬款的回收情況的優(yōu)惠。這樣執(zhí)行的信用標(biāo)準(zhǔn)是比較嚴(yán)格的，雖然減少了款額無法收回的風(fēng)險(xiǎn)，也減少了擴(kuò)展銷售市場的機(jī)會(huì)；相對的，如果企業(yè)采用的信用標(biāo)準(zhǔn)過于寬松，即允許未達(dá)到企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)的顧客賒銷，雖然增加了日后收款的難度但是會(huì)加大銷售程度。

（2）收款方式。收款方式也有相應(yīng)的兩種，即積極的和消極的。前者會(huì)帶來較少的壞賬損失，卻加大了收款的難度和壓力；后者的收款支出雖然比較少但提高了壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。因此，一個(gè)好的收款方式應(yīng)該是統(tǒng)籌全局的，既可以開展銷售業(yè)務(wù)拓展，又可以避免壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。

（3）優(yōu)惠條件。軟件企業(yè)在向顧客提供信用優(yōu)惠時(shí)，提出的標(biāo)準(zhǔn)有信用時(shí)間、優(yōu)惠時(shí)間和現(xiàn)金優(yōu)惠。進(jìn)行優(yōu)惠條件的制定時(shí)，要考慮優(yōu)惠程度對銷售量的影響。比如，對于一項(xiàng)成本較高的軟件產(chǎn)品，信用標(biāo)準(zhǔn)條件的優(yōu)惠時(shí)間如果過于長，則收回現(xiàn)金可能比較滯后，鑒于軟件產(chǎn)品更新快技術(shù)要求高的特點(diǎn)，這樣不利于對研發(fā)人員的激勵(lì)和產(chǎn)品新功能的研發(fā)。也會(huì)發(fā)生一系列問題，如現(xiàn)金處理工作變得、復(fù)雜折扣費(fèi)用增加和壞賬風(fēng)險(xiǎn)，等等。

2.全面的貫徹實(shí)施是重要保證

對軟件企業(yè)應(yīng)收款額管理策略全面的貫徹實(shí)施是軟件企業(yè)應(yīng)收款額管理策略效益的保證。具體可以采取以下方式：

第一，清楚地掌握和分析顧客的實(shí)際信用能力。要考慮到因?yàn)轭櫩托庞们闆r的變動(dòng)壞賬的情況和延遲優(yōu)惠時(shí)間還款的發(fā)生。第二，確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。在確定信用額度時(shí)，軟件企業(yè)要將顧客按照信用等級(jí)分類，考慮風(fēng)險(xiǎn)，按照顧客所持一定的資本額度比例來確定才是合理的。比如，對于一筆對顧客允許了賒銷的業(yè)務(wù)，軟件企業(yè)要提前調(diào)查清楚該用戶的資料和對象的賒銷記錄，是不是有過逾期的行為和不還款額的狀況，如果有，要再考察他的欠債額度是不是已經(jīng)超出了本企業(yè)可以接受的信用風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)。這樣有風(fēng)險(xiǎn)隱患的情況就需要采取相應(yīng)的收款方式，最好可以消除隱患?？梢娛湛铒L(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)也極其重要。

3.切實(shí)的日常監(jiān)督是有力措施

應(yīng)收賬款的出現(xiàn)是軟件企業(yè)與外部企業(yè)市場進(jìn)行商業(yè)信用往來的必然趨勢。由此可知，為了避免信用交易中的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，軟件企業(yè)必須對應(yīng)收賬款做好切實(shí)的有側(cè)重點(diǎn)的日常監(jiān)督。只有及時(shí)地發(fā)現(xiàn)、分析、處理有針對性的款額問題，才可以進(jìn)行有效的應(yīng)收賬款管理。比如，要實(shí)時(shí)監(jiān)督和追蹤企業(yè)的應(yīng)收款額軌跡。一種成本較高的軟件產(chǎn)品所面向的顧客是不是可以在規(guī)定期限內(nèi)償還所欠款額，關(guān)鍵在于顧客是否對產(chǎn)品進(jìn)行了后期的再發(fā)展和增值應(yīng)用。對于應(yīng)收款額度大、操作頻率高而信用品質(zhì)又不能確定的顧客，在確保了顧客的信用狀況之后，還需要不斷監(jiān)督和分析顧客的財(cái)務(wù)情況。因?yàn)樨?cái)務(wù)情況瞬息萬變，這個(gè)問題的處理既有風(fēng)險(xiǎn)性又有機(jī)遇性。如果預(yù)測到顧客的財(cái)務(wù)情況即將發(fā)生變故，軟件企業(yè)就要立即收回款額，并及時(shí)修改該顧客在企業(yè)的應(yīng)收款額償還記錄。這樣就從萌芽階段避免了顧客無法償還款額的情況。對于技術(shù)水平和信用能力可以對軟件產(chǎn)品進(jìn)行增值的顧客，則不需要對應(yīng)收賬款的全程軌跡都進(jìn)行追蹤和監(jiān)督，這樣不僅可以及時(shí)地收回賬款，還可以在以后與顧客建立起良好的合作關(guān)系。

4.嚴(yán)格按會(huì)計(jì)制度辦事，及時(shí)處理呆壞賬

財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的要求對應(yīng)收賬款進(jìn)行及時(shí)清算、對賬等工作，對可能破產(chǎn)、倒閉的客戶，要積極采取保全債權(quán)措施；事實(shí)上已難以收回的逾期貨款，報(bào)經(jīng)有關(guān)部門審批后，予以核銷。當(dāng)然，不管是企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，建立壞賬準(zhǔn)備金制度，采用應(yīng)收賬款余額百分比法或其他的方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。

5.完備的壞賬處理是科學(xué)策略

應(yīng)收賬款的存在，勢必導(dǎo)致了壞賬時(shí)有發(fā)生的情況。本著謹(jǐn)慎性原則，依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的標(biāo)準(zhǔn)，軟件企業(yè)必須預(yù)測出壞賬的可能性，然后才可以籌備壞賬處理費(fèi)用。軟件企業(yè)應(yīng)收賬款的壞賬處理策略來自于企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)狀況和經(jīng)驗(yàn)記錄。假如債務(wù)人發(fā)生了破產(chǎn)，造成無法償還應(yīng)收賬款，就需要將之考慮進(jìn)壞賬情況中來，企業(yè)應(yīng)該在法律支持下，積極地收回應(yīng)有的款額，維護(hù)自己的權(quán)利。

總而言之，應(yīng)收賬款的管理不是一蹴而就的，企業(yè)不僅要從應(yīng)收賬款的成因和管理策略出發(fā)，還要應(yīng)對具體實(shí)際情況的變化。軟件企業(yè)應(yīng)收賬款的情況因?yàn)楦訌?fù)雜而具有一些特性，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理，保持成本低和風(fēng)險(xiǎn)小的優(yōu)勢，在激烈的市場競爭中穩(wěn)固地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉慧立.淺談應(yīng)收賬款的管理[J].中國科技財(cái)富，2010（14）.