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年度財務報告分析范文第1篇

全、規(guī)范內(nèi)部管理，促進學校財務管理規(guī)范、協(xié)調(diào)發(fā)展起到了積極作用。我校內(nèi)部審計小組根據(jù)教育局審計室xx年度年初工作計劃和學校內(nèi)部審計計劃，在本年度完成了以下工作：

主要工作內(nèi)容：

一、進一步建立健全了內(nèi)部審計工作的內(nèi)容和工作制度;強化了業(yè)務學習，解決了審計工作中遇到的新問題，使審計工作由查錯防弊型向風險防范型和管理促進型轉(zhuǎn)變。

二、認真學習相關業(yè)務，及時了解對農(nóng)村義務教育經(jīng)費保障的各項政策。在具體工作中對學校是否按政策規(guī)范收費、對作業(yè)本費的使用及結(jié)算情況、日常公用經(jīng)費的籌措和使用情況等作為一項重要內(nèi)容進行了審計，保證內(nèi)部審計在落實本校教育經(jīng)費保障體制中的作用。

三、對學校的財務收支、經(jīng)費管理工作和食堂伙食費收支情況做到了一期一審，并及時上報審計工作報告，有效地提高了教育經(jīng)費使用效益。根據(jù)學校經(jīng)濟活動特點，今年我校內(nèi)部審計的主要內(nèi)容有：

1、對學校的各項收入進行了審核，內(nèi)審小組認為學校的所有收入都及時入賬，并納入了學校的財務核算，無隱瞞、截留挪用、轉(zhuǎn)移學校收入的情況。

2、對學校的各項支出情況，包括教師工資、績效工資、經(jīng)補貼、伙食費等支出情況進行審核，重點審計了支出的真實性和合法性，有沒有損失浪費等行為，內(nèi)審認為均符合有關規(guī)定要求。各項支出均屬合理。

3、對于學校的資產(chǎn)構成情況，經(jīng)審計認為貨幣資金按規(guī)定辦理了收付手續(xù);固定資產(chǎn)做到了帳帳相符、帳物一致;各類往來款項作了相應清理。

4、對學校的負債也作了相應審計，學校從xx年后沒有產(chǎn)生新債，更沒有舉債消費。

5、對學校收費情況進行了重點審計，未發(fā)現(xiàn)亂收費現(xiàn)象，學校收費合理，只按規(guī)定收取了相應的生活費，且按月收取，用規(guī)定收據(jù)一月一開，并做到了收前公示。并對學生生活費給予了補助。

四、認真貫徹上級內(nèi)審部門的文件精神，及時完成了教育局安排的各項工作。

審計工作中的措施

1、嚴格執(zhí)行了年度審計工作計劃，提高了對計劃嚴肅性的認識。在具體審計工作中堅持原則，實事求是，客觀公正地看待和處理問題。

2、全面審計，突出重點。對學校的財務審計既以真實性為基礎把基本情況摸清楚，又抓重點問題進行深入地分析，爭取了從機制上和制度上提出解決問題的辦法。

年度財務報告分析范文第2篇

為做好20*年度外商投資企業(yè)財務會計報告的編報工作，根據(jù)省財政廳揚州會議精神，現(xiàn)將有關要求通知如下，請遵照執(zhí)行。各市(縣)、區(qū)財政部門可根據(jù)本通知結(jié)合本地區(qū)的實際情況制訂，貫徹執(zhí)行。

一、外商投資企業(yè)年度財務會計報告的編制

(一)凡在20*年底前已登記(新辦外商投資企業(yè)應在工商行政管理機關簽發(fā)法人營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)按規(guī)定辦理財政登記)獨立核算的外商投資企業(yè)(包括籌建期企業(yè)、已投產(chǎn)(營業(yè))企業(yè)以及清算期企業(yè))均應按照《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)法實施條例》第78條，《中華人民共和國外資企業(yè)法實施細則》第60、62條，《中華人民共和國中外合作經(jīng)營企業(yè)法》第15條之規(guī)定，編制和向當?shù)刎斦块T報送年度財務會計報告。

(二)外商投資企業(yè)應按照《企業(yè)財務會計報告條例》(國務院第287號令)、《企業(yè)會計制度》(財政部財會［20**］25號)及有關文件的規(guī)定，做好年報編制前的各項準備工作，進行相應的會計處理，辦理年終結(jié)賬工作。

(三)外商投資企業(yè)應在做好年終結(jié)賬工作的基礎上，真實、完整地編制20*年度財務會計報告。從事旅游業(yè)的外商投資企業(yè)填報“旅游類企業(yè)財務會計報告”(表式企業(yè)可從我局網(wǎng)站下載或向當?shù)刎斦块T索取)。從事非金融業(yè)務的外商投資企業(yè)(不含旅游企業(yè))填報“非金融類企業(yè)財務會計報告”，具體包括：資產(chǎn)負債表、資產(chǎn)減值準備明細表、所有者權益(或股東權益)增減變動表、應交增值稅明細表，利潤表及利潤分配表、分部報表(業(yè)務分部)、分部報表(地區(qū)分部)，現(xiàn)金流量表，財務指標補充資料表，會計報表附注及財務情況說明書。財務報告反映的會計信息應當真實、完整，若有關報表無相應數(shù)據(jù)，也應以空表的形式上報財政部門。按照我市實際情況，除旅游企業(yè)編制旅游類企業(yè)報表外，其他企業(yè)均應編制非金融類企業(yè)報表。

(*)20*年度外商投資企業(yè)財務會計報表格式和編制說明(編制說明可以到我局網(wǎng)站下載)，由財政部和江蘇省財政廳統(tǒng)一制發(fā)，各外商投資企業(yè)應按統(tǒng)一的格式、內(nèi)容、口徑進行填報。做到內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)真實、計算準確，不得漏報或者任意取舍，并注意報表之間的數(shù)據(jù)銜接。

(五)為方便外商投資企業(yè)填報年度財務會計報表，我局與上海久其軟件有限公司簽訂了合作協(xié)議，購買了其《企業(yè)財務信息填報系統(tǒng)》的正版使用權，并加以蘇州個性化修改，形成了《蘇州市財政局外經(jīng)金融處企業(yè)填報系統(tǒng)(網(wǎng)絡下載版)》鏈接在蘇州市財政局網(wǎng)站上，免費提供給蘇州市(大市)范圍內(nèi)的外商投資企業(yè)填報年報和季報時使用。已有《企業(yè)財務信息填報系統(tǒng)》的企業(yè)，也可以直接下載“20*年外商投資企業(yè)年報參數(shù)”安裝后使用。具體使用方法請登錄蘇州市財政局網(wǎng)站“下載中心”查閱說明。企業(yè)報表軟件參數(shù)將在20*年1月中旬鏈接在我局網(wǎng)站，請各企業(yè)和相關會計師事務所密切注意我局網(wǎng)站動態(tài)情況。

二、外商投資企業(yè)年度財務報告的審計

外商投資企業(yè)應就20*年度編制的財務報告的全部報表(包括上述主表、附表、財務指標補充資料表、附注)聘請中國注冊會計師審計，并出具審計報告。注冊會計師應按照國家有關法律規(guī)定和獨立審計準則和本通知要求，本著獨立、客觀、公正的原則，對上述所列的全部財務報表(包括空表)進行審計并發(fā)表審計意見，出具完整的審計報告，上述所列全部財務報表均應作為審計報告附件內(nèi)容。企業(yè)若聘請外地會計師事務所審計也必須按此要求執(zhí)行。

主管財政部門將對已經(jīng)注冊會計師審計的企業(yè)年度財務報告進行核查，對于核查中發(fā)現(xiàn)的問題將依照國家有關法律、法規(guī)嚴肅處理。對于在上年財政核查中發(fā)現(xiàn)問題的企業(yè)，應按規(guī)定及時進行整改，并提請相關會計師事務所在審計時予以關注。

三、有關企業(yè)會計制度、政策的問題

自20*年外商投資企業(yè)執(zhí)行新的《企業(yè)會計制度》(財會［20**］25號)以來，財政部陸續(xù)下發(fā)了“關于印發(fā)《實施<企業(yè)會計制度>及其相關準則問題解答》的通知”(財會［20**］43號)，“關于印發(fā)《關于執(zhí)行<企業(yè)會計制度>和相關會計準則有關問題解答》的通知”(財會［20*］18號)，“關于印發(fā)《關于執(zhí)行<企業(yè)會計制度>和相關會計準則有關問題解答(二)》的通知”(財會［20**］10號)，“關于印發(fā)《關于執(zhí)行<企業(yè)會計制度>和相關會計準則有關問題解答(三)》的通知”(財會［20**］29號)，“關于外商投資企業(yè)對外投資資產(chǎn)評估增減值財務處理問題的通知”(財會［20**］181號)，請企業(yè)按規(guī)定執(zhí)行。

此外，外商投資企業(yè)在編制20*年度財務報告時，我們強調(diào)以下幾點：

(一)凡涉及納稅調(diào)整事項，外商投資企業(yè)必須嚴格按照《企業(yè)會計制度》(財會［20**］25號)的規(guī)定進行日常帳務處理。

(二)根據(jù)財政部《關于加強和改進外商投資企業(yè)提繳使用涉及中方職工權益資金管理的通知》(財外字［19**］735號)和省財政廳《關于進一步明確外商投資企業(yè)中方職工權益資金管理有關問題的通知》(蘇財工［20**］44號)的規(guī)定，對外商投資企業(yè)中方職工權益資金管理的問題作如下明確。

1.中方職工資金的權屬。外商投資企業(yè)按國家規(guī)定計提的：(1)中方職工養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會保險資金；(2)中方職工的住房公積金和20**年底前在成本中提取的中方職工住房補助基金；(3)稅后利潤中提取的職工獎勵和福利基金；(4)企業(yè)名義工資與實發(fā)工資之間的差額等；均屬中方職工權益資金，是企業(yè)對國家或職工的負債。

2.中方職工權益資金核算。外商投資企業(yè)對涉及中方職工權益的各項資金在分別按有關財務會計規(guī)定正確核算外，還要同時設置輔助賬簿，全面反映各項資金的來源和用途。對于原獨立建立中方帳的外商投資企業(yè)，按《會計法》的要求，應于20**年將中方帳納入外商投資企業(yè)核算范圍，至20*年底仍保留中方賬戶單獨核算的企業(yè)，必須于年度決算前將中方賬戶并入企業(yè)“應付福利費”科目核算?？捎糜谥Ц稙橹蟹铰毠ぷ泐~繳納各項社會保險費，并可為中方職工建立補充養(yǎng)老保險。

3.中方職工住房公積金。外商投資企業(yè)應國家和當?shù)卣囊?guī)定為中方職工提取繳納住房公積金。根據(jù)財政部有關文件精神，外商投資企業(yè)不再實行原按中方職工工資總額的30%提取住房補助基金的財務制度，企業(yè)不得在稅前提取該專項資金。企業(yè)應按經(jīng)注冊會計師審計確認的企業(yè)20**年度財務報告中反映的數(shù)額，將中方職工住房補助基金余額全部劃入外商投資企業(yè)有關科目單獨反映，且不能以任何名義使用該資金，應留待企業(yè)清算時處理。

4.企業(yè)提繳的社會保險金。外商投資企業(yè)應按照國家法律、法規(guī)和當?shù)卣囊?guī)定及時足額地為中方職工提取和繳納各項社會保險。企業(yè)應繳納的各項社會保險費包括：失業(yè)保險費、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、工傷保險費、生育保險費等。

5.涉及中方職工權益的其他各項資金，對有關內(nèi)容重申如下：

職工福利費主要用于按規(guī)定繳納職工基本醫(yī)療保險費、職工探親假路費、生活補助費、醫(yī)療補助費、獨生子女費、托兒補貼費、上下班交通費補貼、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼費、職工供養(yǎng)直系親屬救濟費、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資，以及按照國家規(guī)定開支的其他職工福利支出，也可用于支付中方職工的補充養(yǎng)老保險費。根據(jù)財政部有關文件規(guī)定，外商投資企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計制度》后，不再按14%計提福利費，除按當?shù)卣?guī)定為雇員提存醫(yī)療保險等三項基金外，企業(yè)當期發(fā)生的福利費，先沖減“應付福利費”科目余額，“應付福利費”不足沖減的，直接計入當期管理費用。外商投資企業(yè)應以中方職工工資總額為基數(shù)計提1.5%職工教育經(jīng)費和2%工會經(jīng)費。

6.中方職工權益資金提交和使用的監(jiān)督。外商投資企業(yè)的主管財政機關及勞動和社會保障等行政機關負責監(jiān)督檢查企業(yè)中方職工權益資金的提繳、使用情況，企業(yè)應將涉及中方職工權益各項資金的提取、使用、結(jié)余等情況，作為委托會計師事務所進行社會審計的內(nèi)容之一。企業(yè)工會依法對涉及中方職工權益的各項資金的提繳和使用情況進行監(jiān)督。

*、外商投資企業(yè)年度財務報告的報送

外商投資企業(yè)應當于20*年4月30日前將其編制并經(jīng)中國注冊會計師審計的20*年度財務會計報告連同中國注冊會計師出具的審計報告，一并報送主管財政機關。市區(qū)(不含新區(qū)、園區(qū)、吳中區(qū)、相城區(qū))外商投資企業(yè)通過外商投資企業(yè)聯(lián)合年檢辦公室上報上述資料。未按規(guī)定報送年度財務會計報告及審計報告的，財政部門將依據(jù)國家有關法律、法規(guī)追究有關單位及個人的相關責任。

今年，仍要求市區(qū)外商投資企業(yè)除報送年度財務報告及審計報告外，同時報送年度財務報告的數(shù)據(jù)軟盤。并請市區(qū)各企業(yè)在上報聯(lián)合年檢資料前，將數(shù)據(jù)軟盤報我局外經(jīng)金融處預審(同上年)。報表參數(shù)及操作說明見我局網(wǎng)站，或向受托會計師事務所索取。企業(yè)在數(shù)據(jù)錄入過程中，請注意參數(shù)格式與書面報表格式的差異，并做好相應的調(diào)整，請各會計師事務所給予協(xié)助。上報的計算機軟盤要求無病毒，數(shù)據(jù)審核正確，軟盤數(shù)據(jù)與審計報告中所附報表數(shù)據(jù)要一致。各市(縣)、區(qū)外商投資企業(yè)年報報送時間、方法，由各市(縣)、區(qū)財政部門自行確定。

另外，外商投資企業(yè)財政登記屬于企業(yè)向財政部門備案登記事項，從20*年1月1日起，市區(qū)外商投資企業(yè)財政登記在市行政服務中心恢復辦理。20*年7月1日至12月31日新設立的外商投資企業(yè)應在20*年聯(lián)合年檢之前補辦財政登記，需辦理變更或注銷的企業(yè)，仍在市行政服務中心財政窗口辦理相關手續(xù)。

五、外商投資企業(yè)年度財務報告的匯編

各市(縣)、區(qū)財政部門應認真做好20*年度外商投資企業(yè)財務報告的編報工作，財政部門匯總參數(shù)將于20*年年初下發(fā)。各級財政部門應努力擴大匯編面，提高財務分析質(zhì)量。我局將按照有關考核辦法對我市外商投資企業(yè)20*年度財務報告的編報工作進行考核評比。

各市(縣)、區(qū)財政局應于20*年5月15日前將打印的匯總財務報告、計算機軟盤(分戶)及財務情況說明書報送我局外金處。

年度財務報告分析范文第3篇

一、美國政府財務報告編制做法及特點

美國是當今世界最發(fā)達、最復雜和最重要的國家。除了立法、行政和司法三權分立之外，聯(lián)邦政府、州政府以及地方政府按照憲法賦予的事權和支出責任履行職責，相互間基本獨立。政府通過稅收法律強制無償取得財務資源，為體現(xiàn)受托責任，同時滿足政府管理的實際需要，政府財務報告應運而生，它的主要目的是評估財務狀況和運營成果，披露政府履行受托責任情況。

（一）存在兩套政府會計準則

美國有兩個專門制定政府會計準則的機構。其中，聯(lián)邦會計準則咨詢委員會（FASAB），主要負責制定聯(lián)邦政府財務會計準則；政府會計準則委員會（GASB）主要負責制定州和地方政府財務會計準則。兩個機構受政府的干預較少，且相互獨立。

（二）報告主體范圍界定合理

根據(jù)法律規(guī)定，除預算規(guī)模小于或等于2500萬美元的單位外，聯(lián)邦政府所有部門和單位都要提供經(jīng)審計的年度財務報告。同時，美國政府會計準則委員（GASB）還對其他政府報告主體的界定進行規(guī)定，明確如何判斷潛在的報告主體是否應納入政府財務報告主體范圍。比如，如果政府有法定義務為某單位彌補赤字或者提供財政支持或?qū)δ硢挝坏膫鶆粘袚x務，就認為政府與該單位間存在財務受益和負擔的關系，該單位應納入政府財務報告主體范圍。

（三）實行基金會計制度

這是美國政府財務報告編制的一大特色。目前，基金的類型標準主要分三大類，基金財務報告根據(jù)不同基金類型采用權責發(fā)生制的基礎有所不同，其中，政府基金反映普通政府職能，采用修正的權責發(fā)生制，接近于收付實現(xiàn)制；權益基金主要核算政府的商業(yè)活動，采用權責發(fā)生制；信托基金主要核算政府單位為其他一個或多個政府單位或者為其他個人或私立組織而持有的資產(chǎn)，采用權責發(fā)生制。此外，美國還設置了非基金賬戶組作為政府基金的補充，主要核算政府的資本資產(chǎn)和長期負債。基金會計將政府的各種資源限定在一定范圍之內(nèi)，避免在編制政府財務報告時單個項目的散碎、重點不夠突出的問題，能夠更加全面地反映政府資源運營情況。

（四）注重財務報告信息質(zhì)量

根據(jù)規(guī)定，審計師應在聯(lián)邦機構財務報表審計中檢驗和報告內(nèi)部控制，聯(lián)邦政府公開的年度財務報告以財務報表包括資產(chǎn)負債表、運營凈成本表、運營活動和凈資產(chǎn)變動表以及社會保險報表，全部都應接受審計署（GAO）的審計。財務報告必須經(jīng)過獨立審計部門的審計批準方可正式遞交國會和向公眾披露。從實踐情況來看，基本上各州和地方政府的財務報告中都附有審計意見。

二、對我國財務報告編制的借鑒

由于國情不同，我們不能完全照抄照搬美國政府財務報告編制的一些做法，但可以借鑒美國財務報告編制中合理且適合我國國情的經(jīng)驗做法。

（一）進一步完善政府會計制度

目前，我國政府會計細分為行政單位、事業(yè)單位等多種，有必要建立統(tǒng)一的政府會計制度，逐步消除不同類型單位編制財務報告的阻礙。

（二）合理界定報告主體范圍

財務報告主體是編制政府財務報告的空間范圍。根據(jù)我國目前政府綜合財務報告編制指南（試行），會計報表的主體至少包括資金主體和單位主體。其中，資金主體是指本級政府財政管理的各項資金，以及土地儲備資金和物質(zhì)儲備資金等；單位主體主要是指納入編報范圍的部門及其所需的行政和事業(yè)單位以及社會團體。但沒有明確國有獨資企業(yè)或國有控股企業(yè)是否納入財務報告主體范圍。由于我國國情復雜，各級政府與許多相關的企業(yè)以及非營利組織之間存在密切關系（如政府出資設立的承擔公益性項目建設的國有獨資企業(yè)），有必要借鑒美國的做法，在已明確的基本報告主體之外，提出一些統(tǒng)一的判斷標準，便于各地實際操作執(zhí)行。

（三）借鑒基金會計管理理念

目前，我國已將政府支出明確分為“支出功能科目”和“經(jīng)濟分類科目”兩類。其中，支出功能科目主要按照部門單位的履行職責不同進行劃分；經(jīng)濟分類科目主要按照支出的用途進行劃分。從實務上來看，上述科目很難準確反映資金的?？顚Ｓ眯再|(zhì)。同時，由于科目較多，若單純使用兩類科目進行財務報告編制，不僅繁雜，而且也很難準確反映政府支出情況。因此，有必要引入基金會計理念，完善現(xiàn)行政府支出科目設置，如。同時，我國的政府資金劃分為一般公共預算、政府性基金預算、社保基金預算、國有資本經(jīng)營預算等，不同的預算資金使用具有科目使用限制，增加了編報的復雜性，有必要進一步優(yōu)化預算體系，突破資金使用科目的限制。

（四）加強財務報告審計管理

政府財務報告的核心基礎是數(shù)據(jù)的真實性和準確性。為提高政府財務報告信息的可靠性，在加強單位內(nèi)部控制管理的基礎上，有必要強化對政府財務報告審計管理。比如，由審計部門每年定期開展政府財務報告審計，隨機抽取不少于一定比例的部門進行審計；同時，適時引入外部審計機制，由財政部門委托中介機構對本級部門或下級政府財務報告進行審計。

參考文獻：

[1]陳平澤.美國聯(lián)邦政府財務報告編制與審計研究[J].審計研究，2011（3）.

[2]何晴.美國州和地方政府綜合年度財務報告體系及其啟示[J].地方財政研究，2013（9）.

年度財務報告分析范文第4篇

本標準規(guī)定了xxxxxx會計檔案管理管理的管理職責、管理內(nèi)容與要求、檢查與考核

。

本標準適用于xxxxxx會計檔案的管理。2引用標準

下列標準所包含的條文通過在本標準中引用而構成為本標準的條文。

財政部會第4號《企業(yè)財務通則》。

財政部會第5號《企業(yè)會計準則》。

財政部財工字(92)574號《工業(yè)企業(yè)財務制度》。

華中電力集團電力工業(yè)企業(yè)成本管理辦法(試行)

3管理職責

會計檔案管理工作由局長工作部負責，會計(文書)檔案管理人員負責日常具體管理。

4管理內(nèi)容與要求

××1基本任務

×××1負責接收、編目、保管、查閱、鑒定、銷毀與統(tǒng)計本局形成的會計檔案，做到保

管妥善、存放有序、查閱方便。

×××做好會計檔案的查閱、復制利用工作，為全局經(jīng)營管理工作服務。

×××負責對本局形成的財務檔案的歸檔工作進行業(yè)務指導。

×××負責對已超過保管期限的或無保存價值的會計檔案提出存毀意見，并監(jiān)銷經(jīng)批

準銷毀的會計檔案。

××2歸檔范圍

×××1會計檔案是指會計憑證、會計帳簿和財務報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反

映本局經(jīng)濟業(yè)務的重要史料和證據(jù)，具體包括:

1)會計憑證類：原始憑證，記帳憑證，匯總憑證，其他會計憑證。

2)會計帳簿類：總帳，明細帳，日記帳，固定資產(chǎn)卡，輔助帳簿，其他會計帳簿。

3)財務報告類：月度、季度、年度財務報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其

他財務報告。

4)其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對帳單，其他應當保存的會計核算專業(yè)資料，會計

檔案移交清冊、保管清冊、銷毀清冊。

×××2局財務部采用電子計算機進行核算的會計材料，除應當歸檔打印出的紙質(zhì)會計檔

案外，還應將磁盤、光盤等磁性介質(zhì)移交局檔案館保管。

×××會計檔案具體歸檔范圍詳見本局標準：《文件材料歸檔管理規(guī)定》。

××3歸檔要求和時間

×××1本局每年形成的會計檔案，應由局財務部按照歸檔要求，負責整理立卷，裝訂成

冊(做到卷內(nèi)無裝訂金屬物，紙張無破損)，并編制會計檔案保管清冊。

×××2當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，暫由局財務部保管一年，期滿之后，

第二年由局財務部編制移交清冊，向局檔案館移交。

×××3編制會計檔案移清冊時，應列明移交的會計檔案名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度等

內(nèi)容。

×××會計檔案人員接收會計檔案時，須按照移交清冊所列容逐項交接，交接完畢后，

交接雙方經(jīng)辦人在會計檔案移交清冊上簽名或蓋章。

×××已歸檔的會計檔案，原則上應當保持原卷冊的封裝，個別需要拆封重新整理的，

檔案人員應會同局財務部經(jīng)辦人共同拆封整理，以分清責任。

××4會計檔案的管理

×××1會計檔案管理人員對已歸檔的會計檔案，按照《供電企業(yè)檔案分類表》(試行)

、《會計檔案管理辦法》的規(guī)定進行編號、劃分保管期限。

×××2根據(jù)計算機檔案管理程序的要求，對已歸檔的會計檔案，按會計名稱、案卷號的

順序，逐卷、逐個字段地輸入微機。

×××3使用標準檔案裝具裝盒，填寫好裝具脊背和盒面各欄項目的內(nèi)容后，按“年度—

—會計名稱——案卷號”的順序排架。

××會計檔案的鑒定與銷毀

×××1會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類，定期保管期限分為3年、5年、15年、

25年4類。

×××2全局職工工資表、年度財務報告(決算)(包括文字分析)、會計檔案保管清冊

、銷毀清冊等，定為永久保管。

×××3現(xiàn)金和銀行存款日記帳、固定資產(chǎn)卡片，其保管期限定為25年。

×××4原始憑證、記帳憑證、匯總憑證、總帳(包括日記總帳)、明細帳、日記帳、輔

助帳、會計檔案移交清冊等，其保管期限為15年。

×××5銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行對帳單、固定資產(chǎn)報廢清理后的卡片、月、度會計報表其

保管期限定為5年。

×××主要財務指標快報(包括文字分析)，其保管期限定為3年。

×××本規(guī)定確保的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。

×××保管期滿的會計檔案，由局檔案館會同局財務部提出段意見，編制會計檔案銷毀

清冊，列明銷毀會計檔案名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應保管期限、已保管期

限、銷毀時間等內(nèi)容。

×××局分管領導須在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。

×××銷毀會計檔案時，會計檔案人員和局財務部派員共同監(jiān)銷，監(jiān)銷人在銷毀會計檔案前，按照會計檔案銷毀清冊所列內(nèi)容清點核對所要銷毀的會計檔案；銷毀后，須在會計檔

案銷毀清冊上簽字蓋章，并將監(jiān)銷情況向局分管領導報告。

×××保管期滿后但未結(jié)清債權債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得

銷毀，須單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止；單獨抽出立卷的會計檔案，需在會計檔

案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。

××會計檔案的利用

×××1編制會計檔案案卷目錄(含會計憑證目錄、會計帳簿目錄、會計報表目錄等)檢

索工具，積極主動地提供檔案，為全局經(jīng)濟工作服務。

×××2歸檔保存在會計檔案只供本局財務人員查閱，不得外借；如有特殊需要，經(jīng)局分

管領導批準，可以提供查閱或復制，并辦理登記手續(xù)。

×××3查閱或復制會計檔案的人員，不準在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。

×××4本局的會計檔案任何人不得攜帶出境。

××會計檔案的保管

×××1會計檔案庫房須按國家標準保持適宜的溫濕度，即：溫度控制在14℃～24℃之間

，濕度控制在×××～×××之間。

×××2庫房內(nèi)每層密集架中須定期投放防蟲藥片(盒)，以防治害蟲對庫存檔案的侵蝕

。

5檢查與考核

年度財務報告分析范文第5篇

一、控股型企業(yè)集團財務管理主要內(nèi)容

目前，國內(nèi)控股型企業(yè)集團財務管理形式多樣，歸納起來主要有三種基本模式：集權制財務管理模式、分權制財務管理模式和混合制財務管理模式?？毓尚推髽I(yè)集團財務關系所涉及的內(nèi)容與采取的財務管理模式密切相關。一般而言，控股型企業(yè)集團財務關系主要涉及設定財務目標、設置財務機構、配備財務人員、統(tǒng)一財務制度、監(jiān)督與控制日常財務管理活動、資產(chǎn)調(diào)配等方面的內(nèi)容。

（一）制定財務目標 財務目標是母公司考核子公司經(jīng)營業(yè)績的依據(jù)，不論是實行集權制財務管理模式還是實行分權制財務管理模式，企業(yè)集團都應對子公司制定財務目標。母公司對子公司財務目標的制定可以采取多種形式，如年度財務目標、中長期財務目標和任期財務目標等。在制定財務目標時，應考慮各子公司的實際情況，注意質(zhì)與量的結(jié)合，并應提出具體的獎懲辦法。對子公司財務目標的考核是企業(yè)集團財務管理的重要內(nèi)容和手段。企業(yè)集團可采取多種方法進行考核，并根據(jù)考核結(jié)果予以獎懲。

（二）財務機構設置和財務人員配備 一般而言，子公司財務機構的設置和財務人員的配備由子公司自行決定，但在集權制財務管理模式下，企業(yè)集團可以根據(jù)集團的實際情況對子公司財務機構進行統(tǒng)一安排或調(diào)整，對財務人員實行委派制。

（三）財務制度統(tǒng)一 財務制度的統(tǒng)一主要包括會計政策的統(tǒng)一和重要財務管理制度的統(tǒng)一。企業(yè)集團編制合并財務報告，既是為了滿足出資人、社會公眾和政府監(jiān)管部門的要求，也是為了加強內(nèi)部財務管理。為真實反映企業(yè)集團的財務狀況，必須統(tǒng)一企業(yè)集團的會計政策，統(tǒng)一核算口徑，根據(jù)自身特點對子公司的投資、籌資、擔保、抵押、資產(chǎn)處置等重大財務事項予以適當?shù)目刂啤＝y(tǒng)一企業(yè)集團財務管理制度，是指子公司制定的財務管理制度需報母公司審批或備案后才能實施。

（四）日常財務監(jiān)督與控制 日常財務監(jiān)督與控制的主要內(nèi)容有財務信息收集、財務狀況分析與評價、重大財務事項控制等。（1）財務信息收集。充分及時地了解各子公司的財務信息，是加強對子公司財務監(jiān)管與控制的前提。母公司對子公司財務信息的收集主要有三條途徑：一是建立定期財務報告制度，通過定期財務報告了解各子公司基本財務狀況。定期財務報告主要有月度財務報告、季度財務報告、半年度財務報告和年度財務報告。二是建立重大經(jīng)濟事項報告制度。子公司根據(jù)集團公司的授權，對重大經(jīng)濟事項報母公司審批或備案。三是建立財務檢查制度。母公司財務部門或內(nèi)部審計部門應根據(jù)管理需要，定期或不定期到各子公司實地檢查其財務管理狀況，收集子公司財務管理方面的資料，加強對子公司的監(jiān)督管理。（2）財務狀況分析與評價。母公司應在收集各子公司財務信息的基礎上，及時對相關信息進行分析評價，包括財務指標分析和財務風險分析。在進行縱向或橫向指標比較和分析時，應注意各項指標的可比性、指標變動的趨勢，結(jié)合各子公司的實際情況分析風險產(chǎn)生的原因，并提出風險規(guī)避的措施。（3）重大財務事項控制。對子公司重大財務事項的控制是企業(yè)集團財務風險控制的關鍵環(huán)節(jié)，母公司應及時掌握各子公司對外投資、籌資、抵押、擔保、資產(chǎn)處置等重大財務事項，并要求各子公司根據(jù)其權限報集團公司審批或備案，防止子公司越權處理。

（五）資產(chǎn)調(diào)配 實行集權制財務管理模式的企業(yè)集團為充分利用集團內(nèi)部各公司經(jīng)濟資源，通常對集團內(nèi)部資金、設備及其他資產(chǎn)相互調(diào)劑使用。各公司間調(diào)劑資產(chǎn)時，應遵循有償使用的原則，但價格應比市場價格略低，以達到互惠互利的目的。

二、長江水利水電開發(fā)母公司基本情況

長江水利水電開發(fā)母公司（以下簡稱母公司）是長江水利委員會直屬企業(yè)，母公司成立于1993年，注冊資本5000萬元，主要從事水利、水電科研與工程方面的投資管理。母公司目前有全資子公司2家、控股子公司3家、參股子公司16家，2005年年末合并資產(chǎn)總額52.8億元。各子公司的具體情況如下

（一）全資子公司 母公司下屬2家全資子公司，即揚子江工程咨詢有限公司和湖北長江招投標有限公司。目前，這兩家公司正在進行合并，組建新的揚子江工程咨詢有限公司，預計合并工作2006年年內(nèi)完成。合并后的揚子江工程咨詢有限公司注冊資本1000萬元，主要從事水利水電工程咨詢、工程招投標等方面的業(yè)務。轉(zhuǎn)貼于

（三）控股子公司 母公司的控股子公司包括湖南澧水流域水利水電開發(fā)有限責任公司（以下簡稱澧水公司）、自貢長源實業(yè)有限公司、湖北長海工程咨詢服務有限公司三家企業(yè)。澧水公司注冊資本5000萬元，2005年年末資產(chǎn)總額50.9億元，母公司持有55%的股份。該公司主要負責湖南澧水流域水利水電開發(fā)，目前已建成江埡水利樞紐工程，正在建設皂市水利樞紐工程。自貢長源實業(yè)有限公司注冊資本100萬元，母公司持有55%的股份。該公司以供水為主，規(guī)模較小。湖北長海工程咨詢服務有限公司為中外合資企業(yè)，目前正在辦理注銷手續(xù)。

（四）參股子公司 母公司下屬的參股公司遍布水利水電開發(fā)、房地產(chǎn)開發(fā)、金融服務等領域，主要包括四川華能寶興河電力股份有限公司、南水北調(diào)中線水源有限責任公司、重慶三峽水利電力(集團)股份有限公司、交通銀行等16家。

三、長江水利水電開發(fā)母公司財務關系構建

在構建企業(yè)集團財務關系時，不能完全采用集權制財務管理模式或分權制財務管理模式，而應針對公司的實際情況，采用混合制財務管理模式構建母子公司財務關系，針對子公司的控股程度，財務管理的深度和側(cè)重點應有所不同。

（一）與全資子公司的財務關系 新組建的揚子江工程咨詢有限公司是長江水利水電開發(fā)母公司的全資子公司，與母公司屬緊密型財務關系，母公司在管理上要有深度，但也要適度。構建與揚子江工程咨詢有限公司財務關系時，應考慮以下內(nèi)容：

（1）財務機構與人員。財務機構的設置應由揚子江工程咨詢有限公司獨立負責，主要財務人員一般情況下由揚子江工程咨詢有限公司自主選擇，報母公司備案，特殊情況下可由母公司委派。

（2）財務制度。揚子江工程咨詢有限公司選擇的財務會計政策應與母公司保持一致，制定的重要財務管理制度應報母公司審批或備案。對于基本財務制度，應在母公司的章程中予以明確統(tǒng)一。

（3）重大經(jīng)濟事項決策。對于揚子江工程咨詢有限公司涉及增減資本、對外投資、籌資、對外擔保、重大資產(chǎn)處置等重大經(jīng)濟事項，應由母公司決策。

（4）財務信息資料收集。揚子江工程咨詢有限公司應定期按照母公司的要求報送財務報告，對重大經(jīng)濟事項應及時向母公司報告；母公司應定期或不定期檢查子公司的財務狀況，確保母公司準確、及時、全面地掌握子公司的財務信息。

（5）財務風險控制。母公司應根據(jù)收集的財務信息資料和所掌握的其他情況，定期對揚子江工程咨詢有限公司進行財務風險評價，協(xié)助該公司降低財務風險。

（6）資金調(diào)度。母公司應與揚子江工程咨詢有限公司建立資金統(tǒng)一調(diào)度機制，相互調(diào)劑使用資金。但這種相互間的資金調(diào)劑應本著互惠互利的原則，實行有償使用，且資金調(diào)劑不能影響供給方正常的生產(chǎn)經(jīng)營。資金使用方應按市場行情向資金供給方支付一定的利息費用，即利息率應介于銀行同期貸款利率和銀行同期存款利率之間。

（7）業(yè)績考核與獎懲。母公司應根據(jù)揚子江工程咨詢有限公司實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，按年度下達業(yè)績考核指標，其中，財務指標包括營業(yè)收入、利潤總額、上繳利潤等。年度終了，對揚子江工程咨詢有限公司任務完成情況進行考核，并按照獎懲制度予以獎懲。

目前，揚子江工程咨詢有限公司的咨詢業(yè)務發(fā)展正處于起步階段，母公司應該積極鼓勵該公司經(jīng)營層加大開拓市場力度，增強其經(jīng)營的主動性和靈活性。

（二）與控股子公司的財務關系 澧水公司作為母公司的控股子公司，僅僅只是財務關系在母公司，該公司主要管理人員仍由水利部直接任命，還未真正按《公司法》的規(guī)定理順母子公司關系；自貢長源實業(yè)有限公司規(guī)模較小，發(fā)展空間有限，主要經(jīng)營人員由其他股東委派。澧水公司和自貢長源實業(yè)有限公司是母公司的絕對控股子公司，其財務報表應納入母公司合并會計報表范圍，與公司也屬緊密型財務關系，但與全資子公司在財務監(jiān)管力度上應有所區(qū)別，母公司對控股子公司財務管理的重點在于監(jiān)督而非控制。構建與控股子公司的財務關系時應考慮以下內(nèi)容：

（1）財務機構與人員。財務機構的設置和財務人員的配備由各控股子公司自行負責，母公司不對其進行干預。

（2）財務制度?？毓勺庸緫c母公司采用相同的會計政策，以確保會計報表口徑的統(tǒng)一?？毓勺庸局贫ǖ闹匾攧展芾碇贫葢?jīng)該公司董事會批準，并報母公司備案。

（3）財務信息收集。控股子公司應定期按照母公司的要求報送財務報告，對重大經(jīng)濟事項應及時報告；母公司應不定期檢查控股子公司的財務狀況，確保母公司準確、及時、全面地掌握子公司的財務信息。

（4）財務風險控制。母公司應根據(jù)收集的財務信息資料和所掌握的其他情況，定期對各子公司財務狀況和財務風險進行評價，督促子公司加強財務管理，協(xié)助子公司降低財務風險。

（三）與參股子公司的財務關系 母公司的參股子公司數(shù)量較多，情況也比較復雜，母公司無法主導這些公司的日常經(jīng)營管理活動，與這些參股子公司在財務關系上屬于半緊密型。加強對這些公司的財務監(jiān)督，防止投資損失，是母公司構建與參股子公司財務關系的重點。構建與參股子公司的財務關系時應考慮以下內(nèi)容：