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基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)制度范文第1篇

近年來，水利部門的基本建設(shè)項(xiàng)目逐漸增多，尤其是2009年中央《關(guān)于加強(qiáng)水利工作的決定》1號文件的出臺后，水利部組織實(shí)施了全國重點(diǎn)地區(qū)中小河流治理等一些水利工程，投資比較大，這就需要基層水利單位嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)會計(jì)制度，規(guī)范基建會計(jì)核算，加強(qiáng)基本建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理。下面就目前的基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題及如何改進(jìn)管理工作做如下探討。

1 當(dāng)前水利基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理中存在的主要問題

1.1 會計(jì)核算不規(guī)范

1.1.1 建賬欠規(guī)范

由于基層農(nóng)村水利建設(shè)項(xiàng)目單位基本建設(shè)規(guī)模小，未嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置會計(jì)賬簿，直接在單位的事業(yè)賬簿中統(tǒng)一核算，且很多項(xiàng)目捆綁在一起，很難分清每個項(xiàng)目的資金情況，更談不上項(xiàng)目的成本核算，無法控制項(xiàng)目成本，應(yīng)按規(guī)定設(shè)置基建賬簿，合理核算。

1.1.2 設(shè)置會計(jì)科目的使用不科學(xué)

建筑安裝工程投資和待攤投資核算過于粗線條，明細(xì)賬核算不嚴(yán)謹(jǐn)，僅核算至二級科目，甚至有的小型項(xiàng)目直接在一級科目中核算，以至于在做項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算報(bào)表時(shí)，無法對應(yīng)或者分?jǐn)偟较鄳?yīng)欄目中，不能真實(shí)反映正確成本，滿足不了報(bào)表填制要求。

1.1.3 建設(shè)項(xiàng)目成本核算不完備

由于投資的多元化，水利建設(shè)項(xiàng)目資金來源渠道較多，一般有：國債資金、中央專項(xiàng)基金、省級配套資金、地方財(cái)政撥款等地方配套資金。在項(xiàng)目建設(shè)過程中，基層配套資金以投工投勞等其他投資方式，而不是直接撥付給建設(shè)單位的，有的出資方將資金直接撥付給施工單位，不與建設(shè)單位履行撥款憑證交接手續(xù)，導(dǎo)致建設(shè)單位無法獲取入賬原始憑證，以至于在賬務(wù)處理時(shí)無據(jù)可依，造成建設(shè)項(xiàng)目成本歸集缺失。

1.2 資金管理不規(guī)范

1.2.1 賬戶開設(shè)隨意性大

要規(guī)范賬戶的管理，加強(qiáng)審批。要設(shè)立基本建設(shè)資金專用賬戶，不能按項(xiàng)目資金渠道、性質(zhì)，多頭開戶，也不能把建設(shè)資金在其他性質(zhì)的資金賬戶中核算；同一建設(shè)項(xiàng)目在幾個銀行開設(shè)賬戶核算單位建設(shè)資金，違背了基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定。

1.2.2 工程款項(xiàng)支付隨意性大

沒有按照工程進(jìn)度支付工程款，隨意預(yù)付工程款，且支付比例過高，占用了基本建設(shè)資金，造成資金的浪費(fèi)，降低了資金使用效益。應(yīng)按照基本建設(shè)會計(jì)核算單位的要求，在沒有拿到項(xiàng)目開工令之前，先支付一定的前期工作費(fèi)用，但不得預(yù)支工程款，必須在項(xiàng)目開工后根據(jù)工程進(jìn)度，監(jiān)理簽字確認(rèn)后支付工程款。

1.2.3 預(yù)留質(zhì)量保證金隨意性大

預(yù)留質(zhì)量保證金是為了約束施工單位確保工程質(zhì)量，預(yù)防工程質(zhì)量有問題時(shí)可向施工單位要回墊付的款項(xiàng)，是對建設(shè)單位的權(quán)益保證。按規(guī)定，“建設(shè)單位必須按工程價(jià)款結(jié)算總額的5%預(yù)留工程質(zhì)量保證金，待工程竣工驗(yàn)收一年后再清算”，而在實(shí)際工作中是否預(yù)留保證金預(yù)留比例多少隨意性大。

1.2.4 建設(shè)單位管理費(fèi)支出隨意化

應(yīng)規(guī)范建設(shè)單位管理費(fèi)的管理，為了確保項(xiàng)目順利進(jìn)行，應(yīng)據(jù)實(shí)列支管理費(fèi)，按總額控制，不能擴(kuò)大開支標(biāo)準(zhǔn)，超預(yù)算列支，不能從別的賬戶列轉(zhuǎn)支出，不能以提代支等擠占建設(shè)成本。

1.2.5 資金籌措不到位

水利上的基本建設(shè)項(xiàng)目，由于資金來源渠道較多，中央與地方資金相配套，不能由于缺少工作主觀能動性，導(dǎo)致地方配套資金遲遲不到位，而影響整個工程進(jìn)度，影響了資金的使用效益。

1.2.6 工程結(jié)余資金處置不當(dāng)

有些單位工程完工，資產(chǎn)交付以后，結(jié)余資金遲遲不做處理，要不就不請示隨意處置，更有甚者直接轉(zhuǎn)事業(yè)單位的賬上，作為單位的事業(yè)基金處理。

1.3 財(cái)務(wù)管理制度不健全

各建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)以國家有關(guān)法律法規(guī)、基本規(guī)范為依據(jù)，在本系統(tǒng)或上級領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)的工程內(nèi)部控制規(guī)定基礎(chǔ)上，結(jié)合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，例如：崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)制度、項(xiàng)目決策控制制度、概預(yù)算控制制度、價(jià)款支付控制制度、竣工決算控制制度、監(jiān)督檢查制度等。單位負(fù)責(zé)人對本單位工程項(xiàng)目內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。

2 造成上述財(cái)務(wù)管理問題的原因

2.1 對基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識不足

一是單位領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)務(wù)管理認(rèn)識不足。二是會計(jì)人員對基本建設(shè)單位的財(cái)務(wù)管理缺乏認(rèn)識。

2.2 對基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度制定不嚴(yán)格、不健全；內(nèi)部控制制度缺失

2.3 和有關(guān)單位、部門的溝通不足，造成會計(jì)核算建設(shè)成本不完整，計(jì)量支付等制度執(zhí)行不嚴(yán)格

2.4 財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)檢查缺位

3 完善基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的措施

3.1 單位領(lǐng)導(dǎo)要重視基本建設(shè)的財(cái)務(wù)工作，而財(cái)務(wù)人員在項(xiàng)目立項(xiàng)前就應(yīng)該主支參與對項(xiàng)目的可行性研究分析，為領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。在項(xiàng)目過程中對變更調(diào)整要規(guī)范手續(xù)，避免隨意虛增支出。

3.2 嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度

要建立適合本單位的財(cái)務(wù)制度，按照開支標(biāo)準(zhǔn)，開支范圍，按預(yù)算執(zhí)行；要及時(shí)竣工驗(yàn)收，編制財(cái)務(wù)決算，并進(jìn)行決算審計(jì)，達(dá)到資金使用效果，發(fā)揮經(jīng)濟(jì)效益。

3.3 提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平

本系統(tǒng)的財(cái)務(wù)人員以前對基本建設(shè)項(xiàng)目核算較少，而近幾年隨著國家投入的增加，基本建設(shè)核算工作量加大，應(yīng)加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)的培訓(xùn)。特別要對基本建設(shè)項(xiàng)目如何單獨(dú)設(shè)置基建賬進(jìn)行核算，如何貫徹基本建設(shè)會計(jì)制度規(guī)定，規(guī)范核算程序和核算辦法，正確使用會計(jì)科目，正確歸集建設(shè)成本，及時(shí)準(zhǔn)確地編制財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行培訓(xùn)。

3.4 做好財(cái)務(wù)管理應(yīng)加強(qiáng)服務(wù)意識

財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)溝通，參與到整個項(xiàng)目中，增強(qiáng)服務(wù)意識，獲得真實(shí)可靠，合理合法的記賬依據(jù)。

3.5 加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督力度

隨著對內(nèi)部控制制度的不斷重視，在基建工作也要把內(nèi)部控制，外部監(jiān)督結(jié)合起來，滲透于各個環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮監(jiān)督的作用。

【參考文獻(xiàn)】

基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)制度范文第2篇

第二條本規(guī)定適用于實(shí)行獨(dú)立核算的建設(shè)單位，包括當(dāng)年安排基本建設(shè)投資，當(dāng)年雖未安排投資但有在建工程、有停緩建項(xiàng)目和資產(chǎn)已交付使用但未辦理竣工決算項(xiàng)目的建設(shè)單位。但不包括經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)實(shí)行基本建設(shè)財(cái)務(wù)和企業(yè)財(cái)務(wù)并軌的單位。

第三條基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是：貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)、方針政策，做好基本建設(shè)資金的預(yù)算、控制、監(jiān)督和考核工作，依法、合理、及時(shí)籌集，使用建設(shè)資金，嚴(yán)格控制建設(shè)成本，提高投資效益。

第四條各級財(cái)政部門是主管基本建設(shè)財(cái)務(wù)的職能部門，對基本建設(shè)的財(cái)務(wù)活動實(shí)施財(cái)政財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督。

第五條有財(cái)政性資金投資的建設(shè)單位要及時(shí)向同級財(cái)政部門提交項(xiàng)目建議書、初步設(shè)計(jì)的批準(zhǔn)文件和項(xiàng)目概算。還要按照財(cái)政部門的要求提供可行性研究報(bào)告、施工圖及施工圖預(yù)算、施工合同，開工許可證等文件資料的復(fù)制件。

建設(shè)項(xiàng)目停建、緩建、遷移、合并、分立以及其他主要變更事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在確立和辦理變更手續(xù)之日起三十日內(nèi)，向財(cái)政部門提交有關(guān)文件、資料的復(fù)制件。

第六條建設(shè)單位及其主管部門，要做好基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，按規(guī)定向財(cái)政部門報(bào)送基建財(cái)務(wù)報(bào)表，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)或指定專人負(fù)責(zé)基本建設(shè)財(cái)務(wù)工作；建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度；對基本建設(shè)中的材料、設(shè)備采購、存貨、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資及時(shí)做好原始記錄；及時(shí)掌握工程進(jìn)度，定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資清查。

第七條經(jīng)營性項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照國家關(guān)于項(xiàng)目資本金制度的規(guī)定，在項(xiàng)目總投資（以經(jīng)批準(zhǔn)的動態(tài)概算計(jì)算）中籌集一定比例的非負(fù)債資金作為資本金。

非經(jīng)營性項(xiàng)目等集建設(shè)資金仍按現(xiàn)行制度管理。

第八條經(jīng)營性項(xiàng)目籌集的資本金，須聘請中國注冊會計(jì)師驗(yàn)資并出具驗(yàn)資報(bào)告，由項(xiàng)目據(jù)以向投資者發(fā)給出資證明。

第九條經(jīng)營性項(xiàng)目收到投資者投入項(xiàng)目的資本金，要按照投資主體的不同，分別以國家資本金、法人資本金，個人資本金和外商資本金單獨(dú)反映。項(xiàng)目建成交付使用并辦理竣工決算后，相應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的國家資本金、法人資本金、個人資本金、外商資本金，國家資本金包括中央財(cái)政預(yù)算撥款、地方財(cái)政預(yù)算撥款、政府設(shè)立的各種專項(xiàng)建設(shè)基金、其它財(cái)政性資金等。

第十條對于國家投入資本金比例較大的大中型建設(shè)項(xiàng)目，國家資本金應(yīng)按國宗關(guān)于基本建設(shè)撥款的程序和有關(guān)管理規(guī)定及時(shí)到位。

第十一條經(jīng)營性項(xiàng)目籌集的資本金，在項(xiàng)目建設(shè)期間和生產(chǎn)經(jīng)營期間，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第十二條經(jīng)營性項(xiàng)目對投資者實(shí)際繳付的出資額超出其資本金的差額（包括發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入）、資產(chǎn)評估確認(rèn)價(jià)值或者合同。協(xié)議約定價(jià)值與原帳面凈值的差額、接受捐贈的財(cái)產(chǎn)、資本匯率折算差額等，在項(xiàng)目建設(shè)期間，作為資本公積金，項(xiàng)目建成交付使用并辦理竣工決算后，相應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的資本公積金。

第十三條建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)期間的存款利款收入計(jì)入待攤投資，沖減工程成本。

第十四條經(jīng)營性項(xiàng)目在建設(shè)期的財(cái)政貼息資金，作沖減工程成本處理。

第十五條經(jīng)營性項(xiàng)目在實(shí)行項(xiàng)目法人責(zé)任制和資本金制度后，財(cái)務(wù)管理不再實(shí)行投資包干責(zé)任制，在建項(xiàng)目已實(shí)行投資包干責(zé)任制的，仍按現(xiàn)行有關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定執(zhí)行。

非經(jīng)營性項(xiàng)目實(shí)行投資包干責(zé)任制的，其包干節(jié)余接投資來源比例分別用于歸還貸款和進(jìn)行分配，其中國家財(cái)政性資金投資形成的包干節(jié)余，30％上交同級財(cái)政部門；20％上交主管部門，由主管部門用于基本建設(shè)投資管理方面的支出；50％作為建設(shè)單位的留成收入，建設(shè)工期長的項(xiàng)目，其單頂工程辦理竣工決算后有節(jié)余的，可按單項(xiàng)工程節(jié)余的20％預(yù)提包干節(jié)余，待全部工程竣工辦理竣工決算時(shí)統(tǒng)一清算。

第十六條建設(shè)項(xiàng)目在辦理竣工決算前要認(rèn)真清理結(jié)余資金。應(yīng)變價(jià)處理的庫存設(shè)備、材料以及應(yīng)處理的自用固定資產(chǎn)要公開變價(jià)處理，應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)要及時(shí)清理，清理出來的結(jié)佘資金按下列情況進(jìn)行財(cái)務(wù)處理：

經(jīng)營性項(xiàng)目的結(jié)余資金，相應(yīng)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn)。

非經(jīng)營性項(xiàng)目的結(jié)余資金，按投資來源比例分別用于歸還貸款和進(jìn)行分配，其中國家投資形成的結(jié)余資金，50％上交同級財(cái)政部門；20％上交主管部門，用于基本建設(shè)投資管理方面的支出；30％作為建設(shè)單位的留成收入。

第十七條應(yīng)交財(cái)政的包干節(jié)余和竣工結(jié)余要在辦理竣工決算后三十日內(nèi)上交財(cái)政。

第十八條建設(shè)成本包括建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出和其它投資支出。

第十九第建筑安裝工程投資支出是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本。不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值以及按照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。

第二十條設(shè)備投資支出是指建設(shè)單位按照項(xiàng)目概算內(nèi)客發(fā)生的各種設(shè)備的實(shí)際成本，包括需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際成本。需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備；不需要安裝設(shè)備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的設(shè)備。

第二十一條特?cái)偼顿Y支出是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)費(fèi)用支出，包括：建設(shè)單位管理費(fèi)、土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、可行性研究費(fèi)，臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)、包干結(jié)余、壞帳損失、借款等利息、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)、土地使用稅、匯兌損益、國外借款手續(xù)費(fèi)及承諾費(fèi)、施工機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移費(fèi)、報(bào)廢工程損失、耕地占用稅、土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)、投資方向調(diào)節(jié)稅、固定資產(chǎn)損失、器材處理虧損、設(shè)備盤虧及毀損、調(diào)整囂材調(diào)撥價(jià)格折價(jià)，企業(yè)債券發(fā)行費(fèi)用、概（預(yù)）算審查費(fèi)、（貸款）項(xiàng)目評估費(fèi)、社會中介機(jī)構(gòu)審計(jì)費(fèi)、車船使用稅、其它特?cái)偼顿Y等。

建設(shè)單位要嚴(yán)格按照規(guī)定的內(nèi)客和標(biāo)準(zhǔn)控制侍攤投資支出，不得將非法的收費(fèi)、攤派等計(jì)入待攤投資支出。

第二十二條其它投資支出是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的房屋購置和基本畜禽，林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無形資產(chǎn)和遞廷資產(chǎn)發(fā)生的支出。

第二十三條經(jīng)批準(zhǔn)單獨(dú)設(shè)置管理機(jī)構(gòu)的建設(shè)單位，應(yīng)按規(guī)定開支建設(shè)單位管理費(fèi)。建設(shè)單位管理費(fèi)的開支范圍包括：工作人員工資、工資附加費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、特業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、零星購置費(fèi)、招募生產(chǎn)工人費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、印花稅和其他管理性質(zhì)開支。

未經(jīng)批準(zhǔn)單獨(dú)設(shè)置管理機(jī)構(gòu)的建設(shè)單位，如確需發(fā)生管理費(fèi)用的，報(bào)經(jīng)同級財(cái)政部門批準(zhǔn)后方可開支。

第二十四條建設(shè)單位發(fā)生單項(xiàng)工程報(bào)廢，必須按規(guī)定程序報(bào)批。經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢單項(xiàng)工程的凈損失，作為增加建設(shè)成本處理，計(jì)入待攤投資。

第二十五條非經(jīng)營性項(xiàng)目發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補(bǔ)助群眾造林、水土保持、城市綠化、取消項(xiàng)目可行性研究費(fèi)、項(xiàng)目報(bào)廢等不能形成資產(chǎn)部分的投資，作待核銷處理。在項(xiàng)目完工（或取消）后。報(bào)經(jīng)同級財(cái)政部門審批，沖銷相應(yīng)的資金來源，形成資產(chǎn)部分的投資，計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值。

第二十六條非經(jīng)營性項(xiàng)目為項(xiàng)目配套的專用設(shè)施投資，包括專用道路、專用通訊設(shè)施，送變電站、地下管道等，產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的，計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值；產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的，作轉(zhuǎn)出投資處理，沖銷相應(yīng)的資金來源。統(tǒng)建住宅產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的，作無形資產(chǎn)處理。

經(jīng)營性項(xiàng)目的統(tǒng)建住房和為項(xiàng)目配套的專用設(shè)施投資，包括專用鐵路線、專用公路、專用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道、專用碼頭等。建設(shè)單位必須與有關(guān)部門明確界定投資來源和產(chǎn)權(quán)關(guān)系。由本單位負(fù)責(zé)投資但產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的，作無形資產(chǎn)處理；產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的，計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值。

第二十七條轉(zhuǎn)出投資的受讓單位和接受經(jīng)營性項(xiàng)目轉(zhuǎn)入資產(chǎn)的單位，執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度的，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的資金來源，分別作增加負(fù)債和增加資本公積處理；執(zhí)行事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度的，轉(zhuǎn)入事業(yè)單位的其它收入。

第二十八條建設(shè)項(xiàng)目隸屬關(guān)系發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)關(guān)系劃轉(zhuǎn)，要認(rèn)真做好各項(xiàng)資金和債權(quán)，債務(wù)清理交接工作。主要包括各項(xiàng)投資來源、已交付使用的資產(chǎn)、在建工程、結(jié)余資金、各項(xiàng)債權(quán)和債務(wù)等，由劃轉(zhuǎn)雙方的主管部門報(bào)同級財(cái)政部門審批，并辦理財(cái)務(wù)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。

第二十九條基建收入是指在基本建設(shè)過程中形成的各項(xiàng)工程建設(shè)副產(chǎn)品變價(jià)凈收入，負(fù)荷試車和試運(yùn)行收入以及其它收入。

一、工程建設(shè)副產(chǎn)品變價(jià)凈收入。包括：煤炭建設(shè)中的工程煤收入，礦山建設(shè)中的礦產(chǎn)品收入，油（汽）田鉆井建設(shè)中的原油（汽）收入和森工建設(shè)中的路影材收入等。

二、經(jīng)營性項(xiàng)目為檢驗(yàn)設(shè)備安裝質(zhì)量進(jìn)行的負(fù)荷試車或按合同及國家規(guī)定進(jìn)行試運(yùn)行所實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品收入。包括：水利、電力建設(shè)移交生產(chǎn)前的水、電、熱費(fèi)收入，原材料、機(jī)電輕紡、農(nóng)林建設(shè)移交生產(chǎn)前的產(chǎn)品收入，鐵路、交通臨時(shí)運(yùn)營收入等。

三、各類建設(shè)項(xiàng)目總體建設(shè)尚未完成和移交生產(chǎn)，但其中部分工程簡易投產(chǎn)而發(fā)生的營業(yè)性收入等。

四、工程建設(shè)期間各項(xiàng)索賠以及違約金等其他收入。

第三十條各類副產(chǎn)品和負(fù)荷試車產(chǎn)品基建收入按實(shí)際銷售收入扣除銷售過程中所發(fā)生的費(fèi)用和稅金確定。負(fù)荷試車費(fèi)用計(jì)入建設(shè)成本。

試運(yùn)行期間基建收入以產(chǎn)品實(shí)際銷售收入減去銷售費(fèi)用及其他費(fèi)用和銷售稅金后的純收入確定。

第三十一條試運(yùn)行期的確定：引進(jìn)國外設(shè)備硬目按建設(shè)合同中規(guī)定的試運(yùn)行期執(zhí)行；國內(nèi)一般性建設(shè)項(xiàng)目試運(yùn)行期原則上按照批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件所規(guī)定期限執(zhí)行。個別行業(yè)的建設(shè)項(xiàng)目試運(yùn)行期需要超過規(guī)定試運(yùn)行期的，應(yīng)報(bào)項(xiàng)目設(shè)計(jì)支件審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

第三十二條建設(shè)項(xiàng)目按批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件所規(guī)定的內(nèi)容建成，工業(yè)項(xiàng)目經(jīng)負(fù)荷試車考核（引進(jìn)國外設(shè)備項(xiàng)目合同規(guī)定試車考核期滿）或試運(yùn)行期能夠正常生產(chǎn)合格產(chǎn)品，非工業(yè)項(xiàng)目符合設(shè)計(jì)要求，能夠正常使用時(shí)，應(yīng)及時(shí)組織驗(yàn)收，移交生產(chǎn)或使用，凡已超過批準(zhǔn)的試運(yùn)行期，并已符合驗(yàn)收條件但未及時(shí)辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)的建設(shè)項(xiàng)目，視同項(xiàng)目已正式投產(chǎn)，其費(fèi)用不得從基建投資中支付，所實(shí)現(xiàn)的收入作為生產(chǎn)經(jīng)營收入。不再作為基建收入。試運(yùn)行期一經(jīng)確定，各建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行，不得擅自縮短或延長。

第三十三條各項(xiàng)索賠、違約金等收入，首先用于彌補(bǔ)工程損夫，結(jié)余部分，按第三十四、三十五條規(guī)定分配。

第三十四條基建收入應(yīng)按《中華人民共和國企業(yè)所得稅條例》及實(shí)施細(xì)則和有關(guān)稅收政策的規(guī)定，并按財(cái)政部門有關(guān)費(fèi)用扣除的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，稅后收入作為建設(shè)單位的留成收入。

第三十五條建設(shè)單位的留成收入70%用于組織和管理建設(shè)項(xiàng)目方面的開支，30％用于職工獎勵和福利。

第三十六條項(xiàng)目建成交付使用并辦理竣工決算后，經(jīng)營性項(xiàng)目留成收入的余額轉(zhuǎn)為企業(yè)的盈余公積金，非經(jīng)營性項(xiàng)目留成收入的余額轉(zhuǎn)入行政事業(yè)單位的其他收入。

第三十七條試生產(chǎn)期間一律不得計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。

第三十八條各級建設(shè)單位和財(cái)政部門要加強(qiáng)基建收入的管理，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，不得虛列基建收入或擅自擴(kuò)大留成比例。

第三十九條基本建設(shè)項(xiàng)目竣工時(shí)都應(yīng)編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。已編制單項(xiàng)工程竣工財(cái)務(wù)決算的，待建設(shè)項(xiàng)目全部竣工后應(yīng)編制竣工財(cái)務(wù)總決算。

第四十條基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是竣工決算的組成部分，是正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值，反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。各編制單位要認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)的財(cái)務(wù)核算辦法，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，實(shí)事求是地編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，做到編報(bào)及時(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整。

第四十一條建設(shè)單位及其主管部門應(yīng)加強(qiáng)對基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專門人員，及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算。設(shè)計(jì)、施工等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財(cái)務(wù)決算編制工作。在竣工財(cái)務(wù)決算未經(jīng)批準(zhǔn)之前、原機(jī)構(gòu)不得撤銷、有關(guān)人員不得調(diào)離。

第四十二條基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的依據(jù)，主要包括可行性研究報(bào)告，初步或擴(kuò)大初步設(shè)計(jì)，修正總概算及其批復(fù)文件；經(jīng)批準(zhǔn)的施工圖預(yù)算或標(biāo)底造價(jià)，承包合同、工程結(jié)算等有關(guān)資料；歷年基建計(jì)劃、歷年財(cái)務(wù)決算及批復(fù)文件；有關(guān)的財(cái)務(wù)核算制度、辦法；其他有關(guān)資料。

第四十三條基本建設(shè)項(xiàng)目在編制竣工財(cái)務(wù)決算前，要認(rèn)真做好各項(xiàng)清理工作。主要包括基本建設(shè)項(xiàng)目檔案資料的歸集整理、帳務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清償，做到帳帳、帳證、帳實(shí)、帳表相符。各種材料、設(shè)備、工具、器具等，要逐項(xiàng)盤點(diǎn)核實(shí)。填列清單，妥善保管，或按照國家規(guī)定進(jìn)行處理，不準(zhǔn)任意侵占、挪用。

第四十四條基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的內(nèi)客，主要包括竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表和竣工財(cái)務(wù)決算說明書兩個部分。

第四十五條基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)決算經(jīng)開戶銀行簽署意見后，按下列要求報(bào)批：

（一）中央級小型基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)主管部門審批。

基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)制度范文第3篇

關(guān)鍵詞 高職院校 事業(yè)會計(jì) 基建會計(jì) 設(shè)想

一、高職院校事業(yè)會計(jì)與基建會計(jì)分開建賬存在的問題

（一）分開建賬造成會計(jì)主體不完整

高職院校實(shí)行事業(yè)會計(jì)與基建會計(jì)分離的政策，將高職院校這一完整的會計(jì)主體人為地劃分為高職院校事業(yè)單位和高職院?；窘ㄔO(shè)單位兩個會計(jì)主體，造成高職院校會計(jì)主體不完整，形成了“一個單位，兩個主體，兩套賬本”的問題，資金流向也形成“井水不犯河水”的格局。一方面高職院校事業(yè)會計(jì)賬務(wù)只反映教學(xué)日常經(jīng)費(fèi)的往來，不對基本建設(shè)的資金往來進(jìn)行反映，也不用對學(xué)校的基本建設(shè)資金投入進(jìn)行反映，只有當(dāng)工程竣工完成并交付時(shí)，按有關(guān)部門批復(fù)的自籌基建投資計(jì)劃轉(zhuǎn)出自籌基建經(jīng)費(fèi)，形成固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入高職院校事業(yè)單位會計(jì)賬務(wù)中進(jìn)行反映。這樣對于一個新校區(qū)建設(shè)需要相當(dāng)長的時(shí)期才能完成的工程項(xiàng)目來說，在整個項(xiàng)目竣工完成交付使用前長期不能清楚地反映工程項(xiàng)目的資金動態(tài)流轉(zhuǎn)情況，從而缺乏有效監(jiān)管。

（二）分開建賬造成會計(jì)信息的失真

1.對會計(jì)信息的使用者來講，要了解一所高職院校會計(jì)信息不僅是高職院校事業(yè)會計(jì)提供的高職院校教學(xué)科研、學(xué)生管理、后勤服務(wù)等日常教學(xué)經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)費(fèi)收支情況，還應(yīng)該包括基本建設(shè)相關(guān)的經(jīng)費(fèi)收支情況。為了獲取全面的會計(jì)信息就需要把高職院校事業(yè)會計(jì)信息和基建會計(jì)信息進(jìn)行合并加工。這樣一來對于會計(jì)信息使用者增加了工作，并且在合并加工處理過程中又多增加了一道人工處理環(huán)節(jié)，這樣增加了會計(jì)信息產(chǎn)生錯誤的風(fēng)險(xiǎn)。

2.對于高職院校財(cái)務(wù)管理來講，因?yàn)橛袃蓚€會計(jì)主體、兩套賬、兩套會計(jì)報(bào)表，兩個會計(jì)主體都通過各自的渠道上報(bào)，一套報(bào)表都只是學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動的一部分，不能反映高職院校整個經(jīng)濟(jì)活動的全貌，也不便于高職院校內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)決策，這種會計(jì)信息失真是一種制度性失真。

二、高職院校事業(yè)會計(jì)與基建會計(jì)合并的設(shè)想

（一）建立高職院校事業(yè)會計(jì)與基建會計(jì)合并的財(cái)務(wù)制度,提高會計(jì)人員水平

高職院?；ㄘ?cái)務(wù)制度尚不健全，基建會計(jì)人員配備不足。由于部分高職院校領(lǐng)導(dǎo)將大部分精力放在教學(xué)、科研以及人員的日常管理上,所以一般情況下對事業(yè)會計(jì)這塊比較重視，規(guī)章制度也在不斷健全，而對基建會計(jì)不夠重視。發(fā)生在高職院校與基本建設(shè)有關(guān)經(jīng)濟(jì)犯罪案件足以說明這一點(diǎn)。另外,基建會計(jì)人員的對基本建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)了解不夠，不能適應(yīng)當(dāng)前高職院?；〞?jì)發(fā)展的要求。高職院校基建會計(jì)基礎(chǔ)工作出現(xiàn)不規(guī)范現(xiàn)象, 在很大程度上與基建財(cái)務(wù)制度不健全和會計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低下有關(guān)。因此,建立一套使高職院校事業(yè)會計(jì)與基建會計(jì)合并后的財(cái)務(wù)制度，提高會計(jì)人員的綜合素質(zhì)是加強(qiáng)高職院校會計(jì)信息真實(shí)性的當(dāng)務(wù)之急。在實(shí)際工作中，既要提高會計(jì)人員的專業(yè)知識和技術(shù)素質(zhì)，使會計(jì)人員熟悉基建會計(jì)處理程序，精通相應(yīng)的會計(jì)法規(guī)制度，又要提高會計(jì)人員的職業(yè)道德，使會計(jì)人員具有強(qiáng)烈的責(zé)任感，在履行職責(zé)中誠信為本、奉公守法，不喪失原則，不謀取私利，能及時(shí)為單位領(lǐng)導(dǎo)及主管部門提供真實(shí)、準(zhǔn)確、有用的會計(jì)信息。

（二）在高職院校事業(yè)會計(jì)的基礎(chǔ)上增設(shè)基建會計(jì)科目

事業(yè)會計(jì)與基建會計(jì)合并后，必然會引起基本建設(shè)財(cái)政資金流入、流出的變化，為了提高高職院校會計(jì)信息的準(zhǔn)確性、完整性、全面性，應(yīng)增加一些相關(guān)的會計(jì)科目。

1.在資產(chǎn)類科目中，為體現(xiàn)基建?？顚Ｓ茫瑧?yīng)在高職院校事業(yè)會計(jì)賬務(wù)中開設(shè)基建專戶，在“銀行存款”科目下設(shè)“基建專戶”二級明細(xì)科目，使基建資金在基建專戶進(jìn)行反映；為進(jìn)一步真實(shí)反映基本建設(shè)項(xiàng)目的進(jìn)度，應(yīng)增設(shè)“在建工程”科目，“在建工程”科目下設(shè)“建筑工程”和“安裝工程”兩個二級科目。本科目按單項(xiàng)工程進(jìn)行明細(xì)核算。工程完工后，由“在建工程”轉(zhuǎn)入“基本支出”，“在建工程”年末數(shù)表示尚未完工的工程投入。為反映對開發(fā)商的預(yù)付工程款及材料供應(yīng)商的預(yù)付材料款，應(yīng)增設(shè)“預(yù)付工程款”及“預(yù)付備料款”科目；為正確反映工程項(xiàng)目，不能直接記入“在建工程”的待攤費(fèi)用，應(yīng)增設(shè)“待攤投資”科目，設(shè)具體待攤費(fèi)用為二級科目，在整個工程項(xiàng)目竣工完成后將“待攤投資”科目的借方余額分?jǐn)偟礁鱾€具體項(xiàng)目中給予資本化。

2.在收入類科目中，為反映用于基建資金來源，應(yīng)增設(shè)“基建撥款”科目，核算本年度財(cái)政基建撥款。其中“基建撥款\財(cái)政基建撥款收入”核算國家財(cái)政部門為學(xué)校撥入的基本建設(shè)?？?，“基建撥款\上級基建補(bǔ)助收入”核算上級主管部門撥入基建補(bǔ)助款，“基建撥款\事業(yè)結(jié)余基建資金”核算高職院校利用事業(yè)結(jié)余安排的基本建設(shè)資金。在取得上述收入時(shí)借記“銀行存款\基建專戶”，貸記“基建撥款”科目。年末將本科目全年發(fā)生額轉(zhuǎn)入“基建結(jié)余”的貸方。

3.在支出類科目中，應(yīng)增設(shè)“基建支出”科目。用以核算已完工基本建設(shè)項(xiàng)目的工程成本和項(xiàng)目完工后基建借款的利息等費(fèi)用，本科目按工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算，年末將全年發(fā)生額轉(zhuǎn)入“基建結(jié)余”的借方。如償還基建項(xiàng)目完工后借款利息時(shí)，借記“基建支出”，貸記“銀行存款\基建專戶”，如待攤費(fèi)用分?jǐn)倳r(shí)，借記“基建支出”貸記“待攤投資”，年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“基建結(jié)余”貸記“基建支出”。本科目期末無余額。

參考文獻(xiàn):

[1]朱鴻眉.高職院校事業(yè)會計(jì)與基建會計(jì)一體化淺探.財(cái)會通訊綜合,2008(2)

基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)制度范文第4篇

關(guān)鍵字：基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算探析

基本建設(shè)竣工決算是建設(shè)單位報(bào)告建設(shè)成果和財(cái)務(wù)狀況的總結(jié)性文件，對總結(jié)基本建設(shè)過程的財(cái)務(wù)管理工作、檢查竣工項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算和基本建設(shè)計(jì)劃的執(zhí)行情況、考核投資效果具有重要的作用。水利部于1990年以水財(cái)〔1990〕53號文《水利工程基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算編制規(guī)定》，對水利工程基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算做出了較為具體的規(guī)定，指導(dǎo)了竣工決算的編制工作。1998年財(cái)政部根據(jù)基本建設(shè)財(cái)務(wù)制度的修改及基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理新的要求，以財(cái)基字〔1998〕498號文《關(guān)于印發(fā)〈基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表〉和〈基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表填制說明〉的通知》對基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算做了新的規(guī)定。2001年，水利部組織部分專家在1990年竣工決算編制規(guī)定的基礎(chǔ)上起草并了《水利基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算編制規(guī)程》。2002年，財(cái)政部以財(cái)建〔2002〕394號文印發(fā)了《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》，再一次對竣工財(cái)務(wù)決算作了新的要求。在實(shí)際工作中，水利基本建設(shè)項(xiàng)目的竣工決算要報(bào)兩套竣工決算報(bào)表，一套按財(cái)政部的要求，一套按水利部的要求。這樣做加重了建設(shè)單位在編制竣工決算報(bào)表時(shí)的工作負(fù)擔(dān)。同時(shí)，竣工決算實(shí)際工作中存在的一些問題財(cái)政部和水利部的規(guī)定都沒有很好地解決，給竣工決算工作帶來了一定的困難。

一、關(guān)于征地移民拆遷等大額非工程類費(fèi)用的處理

在水利基本建設(shè)項(xiàng)目中，征地移民拆遷費(fèi)用一般可占到總投資的5％，金額比較大。征地移民拆遷工作涉及面廣，情況復(fù)雜，如果不借助地方政府的行政力量，工作很難開展。這一部分投資，大多數(shù)建設(shè)單位全部交由地方政府使用，建設(shè)單位與當(dāng)?shù)卣块T簽訂委托協(xié)議，財(cái)務(wù)上根據(jù)協(xié)議支付款項(xiàng)。這一投資的核算與管理都沒什么問題，但由于投資額較大，到工程竣工時(shí)可能就出現(xiàn)這樣的問題：在編制竣工工程決算時(shí)要不要像建筑安裝工程投資那樣列出實(shí)物量？如果不列出實(shí)物量，如何考核驗(yàn)收成果？

這個問題在兩部的規(guī)定中都沒有涉及。在實(shí)際工作中，較好的方式是要求受托方報(bào)送竣工的有關(guān)資料，包括征地多少公頃、移民多少人、搬遷多少戶等情況，并經(jīng)監(jiān)理審核。有了這些基礎(chǔ)資料，在支付合同款時(shí)才更有依據(jù)，也更能使投資落到實(shí)處。筆者認(rèn)為，這樣做是較為科學(xué)合理的，特別是投資額較大時(shí)，為加強(qiáng)管理，這樣做更為必要。如果平時(shí)已經(jīng)把這些基礎(chǔ)工作做好了，在編制竣工決算時(shí)列出實(shí)物量、考核驗(yàn)收成果就比較容易。

不僅僅是征地移民拆遷費(fèi)用，勘測科研設(shè)計(jì)、監(jiān)理等費(fèi)用也有類似的問題。在編報(bào)竣工決算時(shí)，勘測科研設(shè)計(jì)費(fèi)是否也需要編報(bào)完成的工作成果如完成多少圖紙、多少鉆孔等？監(jiān)理費(fèi)是否要編報(bào)在施工現(xiàn)場的具體人數(shù)及工作時(shí)數(shù)？編制竣工決算的目的之一就是要全面準(zhǔn)確地反映并考核建設(shè)成果，那么對于所有的成本費(fèi)用項(xiàng)目，能詳細(xì)列明的應(yīng)該盡量詳細(xì)，這也算是編制竣工決算的一個原則。基于此，筆者認(rèn)為，像征地移民拆遷、勘測科研設(shè)計(jì)、監(jiān)理這樣能報(bào)出工作量的費(fèi)用項(xiàng)目，在辦理竣工決算時(shí)應(yīng)列出完成工作量的詳細(xì)情況。

二、關(guān)于概算項(xiàng)目與會計(jì)核算科目的不一致

現(xiàn)行基本建設(shè)會計(jì)制度的科目與概算項(xiàng)目不一致已是老問題，目前仍未得到妥善解決。會計(jì)科目與概算項(xiàng)目的不一致主要表現(xiàn)在概算的其他費(fèi)用與會計(jì)核算中某些科目不一致，比如建設(shè)管理費(fèi)，概算中包括開辦費(fèi)、經(jīng)常費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、項(xiàng)目管理費(fèi)等內(nèi)容，而會計(jì)科目中待攤投資的二級明細(xì)科目建設(shè)單位管理費(fèi)實(shí)際上僅包括經(jīng)常費(fèi)一項(xiàng)內(nèi)容，其他的內(nèi)容要在其他一級或二級科目中核算。又如概算中的開辦費(fèi)，在會計(jì)核算中無對應(yīng)的科目，可以放在待攤投資，也可以放在其他投資，隨意性較大。由于各自包括的內(nèi)容不一樣，在會計(jì)核算時(shí)，難免出現(xiàn)人為劃分科目的情況，同一個建設(shè)項(xiàng)目其核算的結(jié)果可能會不一樣，既不利于財(cái)務(wù)預(yù)算管理，也不利于考核概算執(zhí)行情況。

在編制竣工決算時(shí)，這一矛盾也是存在的?？⒐Q算中的項(xiàng)目投資分析表是按概算項(xiàng)目編制的，竣工財(cái)務(wù)決算表則是按會計(jì)科目匯總編制，這就使得各決算報(bào)表編制的口徑不一致，造成在決算編制過程中資料收集難度很大的實(shí)際問題，會計(jì)人員在核算時(shí)需要做兩套賬，一套按會計(jì)科目進(jìn)行核算以滿足財(cái)務(wù)決算的要求，一套按概算項(xiàng)目核算以滿足投資分析的要求，這樣極大地增加了會計(jì)人員的工作量。

其實(shí)概算項(xiàng)目與會計(jì)科目之間并沒有本質(zhì)的區(qū)別，無非都是把建設(shè)項(xiàng)目中的費(fèi)用進(jìn)行分類歸集，不同的只是概算是事前的控制，其歸集的項(xiàng)目反映應(yīng)該需要的投資，會計(jì)科目則是反映不同項(xiàng)目內(nèi)容實(shí)際發(fā)生的投資。這并不矛盾，而且可以說是一致的，因?yàn)闀?jì)核算也可看成是對概算執(zhí)行情況的一種記錄，兩者完全可以統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。至于是統(tǒng)一到會計(jì)科目上來還是統(tǒng)一到概算項(xiàng)目上來，筆者認(rèn)為會計(jì)上資金占用類科目可以與概算項(xiàng)目完全一致，資金來源類科目按會計(jì)制度的規(guī)定。這樣處理可使兩者結(jié)合起來，而且具有可操作性。當(dāng)然，如何處理還不是問題的關(guān)鍵，關(guān)鍵是有關(guān)主管部門要決定是否統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。

三、關(guān)于概算的執(zhí)行

基本建設(shè)項(xiàng)目的管理，從投資的角度來說，重點(diǎn)是對概算執(zhí)行的管理；作為一種總結(jié)性報(bào)告，竣工決算的一個重要功能也是考核概算的執(zhí)行情況。但是概算編制本身的不合理，使得執(zhí)行困難重重，在很大程度上影響了竣工決算的編制。

現(xiàn)行的概算編制是按水利部水建〔1998〕5號文《水利水電工程設(shè)計(jì)概（估）算費(fèi)用構(gòu)成及計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定進(jìn)行的。該規(guī)定在執(zhí)行過程中存在的問題主要有兩個。

一是部分項(xiàng)目概算標(biāo)準(zhǔn)偏低，遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了實(shí)際需要。這一問題集中體現(xiàn)在建設(shè)管理費(fèi)上，按5號文規(guī)定，建設(shè)管理費(fèi)中經(jīng)常費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)為每人每年17699～19092元，該標(biāo)準(zhǔn)是按規(guī)定的人數(shù)乘以定額來確定的，而定額則是按人員工資每月132元（工人，占30％）～271元（干部，占70％）計(jì)算的，這樣的標(biāo)準(zhǔn)明顯偏低。如果按目前全國人均收入水平570元／月（2001年標(biāo)準(zhǔn)）來計(jì)算，經(jīng)常費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)最低限應(yīng)為每人每年35227元。概算部分項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)過低的結(jié)果就是在概算的執(zhí)行時(shí)根本控制不了投資，突破概算就不可避免。

二是概算漏項(xiàng)，實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用在概算中沒有列出。概算作為一種事前的預(yù)計(jì)，不可能考慮得盡善盡美，總會有遺漏的時(shí)候，更何況還會出現(xiàn)種種在編制概算時(shí)根本就預(yù)測不到的突況。比如一個防洪工程，原計(jì)劃在枯水期完工，汛前就交付使用，但枯水期水位異常升高，影響了工程進(jìn)度，只好采取應(yīng)急措施，等到汛后接著施工，完工后再交付。在這個變化中，至少有兩塊費(fèi)用概算是沒有考慮的，一是應(yīng)急處理的費(fèi)用，如臨時(shí)圍堰的材料、機(jī)械、人工等費(fèi)用；二是汛期的運(yùn)行維護(hù)費(fèi)用，如人工、修復(fù)等費(fèi)用。這些費(fèi)用都屬于概算漏項(xiàng)。

概算作為一種明顯的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)產(chǎn)物，要想真正適應(yīng)現(xiàn)實(shí)情況的發(fā)展，引入競爭機(jī)制應(yīng)是一個不錯的選擇，比如以招標(biāo)投標(biāo)價(jià)代替概算。囿于篇幅，本文對此不作展開。

四、關(guān)于資產(chǎn)交付

工程在編制竣工決算、辦理竣工驗(yàn)收后就應(yīng)由建設(shè)單位移交管理單位，在這里竣工決算的作用是作為資產(chǎn)移交的依據(jù)。資產(chǎn)的交付對于一般的工程沒什么困難，無非是將工作做細(xì)，資料收集齊全，實(shí)物管理妥當(dāng)即可。但是一些特殊的工程比如長江重要堤防隱蔽工程，20多個項(xiàng)目同時(shí)開工，每個項(xiàng)目分不同標(biāo)段、分年實(shí)施，在移交資產(chǎn)時(shí)就會存在一些難以解決的問題。矛盾比較突出的問題是：當(dāng)年招標(biāo)的單項(xiàng)工程完工后是否于當(dāng)年移交？對這個問題，財(cái)政部和水利部關(guān)于基本建設(shè)工程竣工決算的規(guī)定中沒有提到，實(shí)際工作中卻不可回避。

進(jìn)一步分析，我們會發(fā)現(xiàn)這是一個兩難的問題。如果當(dāng)年移交，存在三個問題：

一是在財(cái)務(wù)的處理上必須將這一年度的投資來源沖銷，這樣到整個工程結(jié)束時(shí)，財(cái)務(wù)賬上反映的投資來源只是最后一年的數(shù)額，是不完整的；

二是由于待攤費(fèi)用一般來說是根據(jù)整個工程中單項(xiàng)工程所占的比例進(jìn)行分?jǐn)偅谌抗こ掏旯で?，這一比例是不能確定的，所以每個單項(xiàng)工程決算時(shí)所分?jǐn)偟慕痤~也不可能準(zhǔn)確；

三是在同一個工程中運(yùn)行維護(hù)和施工建設(shè)混在一起，各自負(fù)責(zé)的單位在工作中肯定會從本單位的利益出發(fā)，人為地增加管理的難度。

基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)制度范文第5篇

關(guān)鍵詞：基本建設(shè) 項(xiàng)目管理 主要問題 對策

中圖分類號：F284 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2011）08-279-02

一、前言

近年來隨著重點(diǎn)工程規(guī)模快速擴(kuò)張，基本建設(shè)項(xiàng)目逐年增多，加之項(xiàng)目資金流量大，專業(yè)性強(qiáng)，權(quán)力集中，基建領(lǐng)域也成為財(cái)政監(jiān)管的控制重心。而大部分基建單位在項(xiàng)目管理上不夠重視，存在內(nèi)控制度不完善、招投標(biāo)制度不健全、運(yùn)作不規(guī)范等問題。本文通過詳盡的分析，對如何加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督和管理工作、有效地管理運(yùn)用資金、進(jìn)行內(nèi)部控制提出了一些對策、建議。

二、基本建設(shè)項(xiàng)目管理存在的主要問題

1.投資決策和內(nèi)部控制方面。（1）投資決策上存在缺陷。總體規(guī)劃和長期發(fā)展規(guī)劃有待完善，特別在可行性論證和決策上，缺乏細(xì)致的調(diào)研，可行性研究報(bào)告編制階段對基建項(xiàng)目在短期內(nèi)發(fā)展預(yù)見不足，一些項(xiàng)目建設(shè)為了盡快取得立項(xiàng)和可行性研究批復(fù)，投資規(guī)模報(bào)小建大，規(guī)?？刂撇涣κ沟霉こ添?xiàng)目中“三超”現(xiàn)象普遍存在。（2）項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)間較長，建設(shè)工期失控。個別建設(shè)項(xiàng)目在上級立項(xiàng)批復(fù)之前先行施工，由于資金不能及時(shí)到位或工程監(jiān)督管理不善，項(xiàng)目一拖再拖，成為“馬拉松”工程。（3）對資金使用效益的監(jiān)控力度不夠。由于重點(diǎn)基本建設(shè)項(xiàng)目大部分為非經(jīng)營性項(xiàng)目，政府財(cái)政為資金籌集提供了有力的保障，這樣更容易導(dǎo)致基建部門對基本建設(shè)管理工作重視不夠，尤其是一些臨時(shí)成立指揮部的項(xiàng)目，在內(nèi)部控制和管理制度上更不健全，監(jiān)督制約機(jī)制和獎懲措施不完善、不落實(shí)。（4）部分建設(shè)單位基建管理機(jī)制不健全，人員分工與職責(zé)未落實(shí)。對超概算項(xiàng)目沒有進(jìn)行事后績效評價(jià)和人員獎懲制度；沒有配備專職基建財(cái)務(wù)會計(jì)和專業(yè)的工程管理人員；沒有在內(nèi)部執(zhí)行互相稽核制；基建檔案資料不全，內(nèi)部控制薄弱，管理不規(guī)范。

2.基建項(xiàng)目招投標(biāo)及采購管理方面。（1）基建項(xiàng)目存在抓大放小的現(xiàn)象。招投標(biāo)對工程項(xiàng)目必須采用招投標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)中規(guī)定：對50萬元（市級）以上的主體工程、重要設(shè)備、材料等貨物采購規(guī)定必須進(jìn)行招標(biāo)，對勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等服務(wù)的采購在30萬元（市級）以上的必須進(jìn)行招投標(biāo)。在實(shí)際操作中，有的單位往往突破招投標(biāo)規(guī)定限額。（2）基建單位采取各種方法規(guī)避招投標(biāo)。如少計(jì)工程量、壓低造價(jià)等方式規(guī)避招投標(biāo)，然后在施工中以增加工程量或變更工程設(shè)計(jì)來追加工程量，或者借口項(xiàng)目工期緊，改公開招標(biāo)為議標(biāo)、邀標(biāo)、指定招標(biāo)，將工程發(fā)包給有關(guān)系的施工單位，搞假招標(biāo)，從中謀利。（3）招標(biāo)人員職業(yè)素質(zhì)有待加強(qiáng)。在實(shí)際招標(biāo)過程中，對招標(biāo)單位、投標(biāo)單位資質(zhì)、評標(biāo)人員資格審查不嚴(yán)格，不按規(guī)定程序選擇隊(duì)伍，甚至陪標(biāo)、“轉(zhuǎn)包”，對招投標(biāo)過程中的違法、違紀(jì)現(xiàn)象執(zhí)法監(jiān)察力度不大。

3.工程監(jiān)理及合同管理方面。（1）合同條款不完善，項(xiàng)目變更存在漏洞。由于工程合同履行周期長、工程價(jià)值量大、工程變更多，以致施工合同普遍存在內(nèi)容不完善、施工單位“算計(jì)”建設(shè)單位等問題。（2）部分監(jiān)理機(jī)構(gòu)和人員素質(zhì)不高，對施工質(zhì)量不負(fù)責(zé)任，往往按照施工單位的要求隨意簽發(fā)變更簽證，增加投資。（3）建設(shè)單位對監(jiān)理機(jī)構(gòu)和人員的資質(zhì)評審和監(jiān)督不嚴(yán)格，賦予監(jiān)理單位的權(quán)力也不夠，有些單獨(dú)大型修繕、裝飾等工程沒有實(shí)行工程監(jiān)理制度。

4.財(cái)務(wù)管理方面。（1）基建項(xiàng)目資金來源使用不合規(guī)。個別建設(shè)單位擠占公用經(jīng)費(fèi)，將基建費(fèi)用列支在行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)中，或在基建專戶里列支行事單位費(fèi)用，基建款項(xiàng)沒有做到?？顚Ｓ?，或未經(jīng)批準(zhǔn)使用其他項(xiàng)目結(jié)余資金、使用借款墊付基建款項(xiàng)。（2）缺乏經(jīng)驗(yàn)豐富的基建財(cái)務(wù)人員。行政事業(yè)單位的會計(jì)一般對基本建設(shè)方面的知識掌握較少，在實(shí)際中存在未按基建項(xiàng)目進(jìn)行單項(xiàng)工程和單位工程設(shè)立賬戶進(jìn)行財(cái)務(wù)管理、工程明細(xì)項(xiàng)目核算列支未細(xì)化、零星工程未按明細(xì)核算入賬等情況。財(cái)務(wù)人員在處理會計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)主要是依據(jù)財(cái)務(wù)制度辦事，由于對工程計(jì)量與進(jìn)度環(huán)節(jié)的不熟悉，單純從財(cái)務(wù)制度上審核各項(xiàng)開支，難以有效控制工程造價(jià)。（3）基建財(cái)務(wù)核算體系不健全，支付工程款審核把關(guān)不嚴(yán)。特別是未納入會計(jì)核算中心的基建項(xiàng)目，存在違規(guī)使用現(xiàn)金支付大額工程款、支付工程款時(shí)沒有開具正規(guī)的稅務(wù)發(fā)票、無工程進(jìn)度報(bào)告直接支付工程款、未按照約定條款支付工程款、或記賬憑證附件不全等問題。

三、基本建設(shè)項(xiàng)目管理問題產(chǎn)生的原因

1.相關(guān)的管理制度不健全，導(dǎo)致操作出現(xiàn)偏差?，F(xiàn)行的經(jīng)費(fèi)來源已從過去的單一渠道轉(zhuǎn)化為多渠道、多方位的籌資，包括財(cái)政撥款、社會捐助、科研經(jīng)費(fèi)、自行貸款等，但與之相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制未得到有效的實(shí)施，另外，個別基建法規(guī)要求不明確、不一致、操作性不強(qiáng)。

2.缺乏基建管理的專業(yè)人才?；üぷ飨鄬Τ绦驈?fù)雜，法規(guī)政策性強(qiáng)、涉及領(lǐng)域廣，缺乏擁有豐富專業(yè)技能和經(jīng)驗(yàn)的人員，難以使項(xiàng)目管理科學(xué)化、財(cái)務(wù)管理規(guī)范化，不少基建單位往往會聘用一些臨時(shí)技術(shù)人員，實(shí)際上因?yàn)樾浇鸫鰡栴}，存在很大的不穩(wěn)定性。

3.內(nèi)控不力，基建管理執(zhí)行力欠佳。建設(shè)單位的內(nèi)部各個部門管理分工職責(zé)不明確，在上項(xiàng)目、跑批文、要資金上積極主動，而在財(cái)務(wù)核算、工程管理和監(jiān)督檢查方面相對松懈，部分環(huán)節(jié)失控。

4.權(quán)力過于集中，缺乏有效的監(jiān)督。紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)等專門監(jiān)督、群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督等各種廣泛的監(jiān)督渠道基本能夠發(fā)揮作用，但由于基建管理專業(yè)的特殊限制，監(jiān)督實(shí)際上也存在著“不到位”的現(xiàn)象。首先是專門監(jiān)督弱化。由于有些紀(jì)檢審計(jì)人員對工程技術(shù)及預(yù)決算等方面并不在行，盡管他們也全程參與項(xiàng)目建設(shè)，但所起到的作用往往是形式大于內(nèi)容。其次是群眾監(jiān)督淡化。群眾中對于基建領(lǐng)域的腐敗行為議論很多，但由于不能深入其中，從而很難發(fā)現(xiàn)問題的癥結(jié)，監(jiān)督不能到位，造成問題屢查屢犯。

四、基本建設(shè)項(xiàng)目管理的對策措施

1.加強(qiáng)管理和監(jiān)督，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識。（1）嚴(yán)格落實(shí)立項(xiàng)審批程序和標(biāo)準(zhǔn)，從源頭上對總規(guī)?？刂啤?shí)行“誰投資、誰受益、誰承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)”，“誰決策、誰負(fù)責(zé)”的投資體制。（2）加強(qiáng)基建管理人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，重視項(xiàng)目建設(shè)的管理。加強(qiáng)建設(shè)單位基建管理人員學(xué)習(xí)國家有關(guān)法律法規(guī)和基建管理專業(yè)知識和工作程序的力度，增強(qiáng)相關(guān)人員的責(zé)任意識和執(zhí)行法規(guī)制度自律意識，進(jìn)一步提高基建管理水平。（3）建立嚴(yán)格的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，實(shí)行責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，建立有效的獎懲措施。

2.規(guī)范招投標(biāo)采購制度，健全監(jiān)督機(jī)制。（1）規(guī)范采購行為，嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)制度。嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)招投標(biāo)法規(guī)和采購管理辦法?；?xiàng)目按規(guī)定實(shí)行集中采購管理，做到采購方式、采購程序合規(guī)合法，對達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的采購必須實(shí)施招標(biāo)。對一些不需進(jìn)入招投標(biāo)中心的，基建單位可自行自主招標(biāo)，并對招投標(biāo)的工作程序、要求作出明確規(guī)定，在制度上堵塞各種漏洞。（2）健全基建項(xiàng)目監(jiān)督機(jī)制，加大違規(guī)問題查處力度。嚴(yán)格按照制度規(guī)定對違規(guī)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行處罰和通報(bào)，對有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究，確?；üぷ饕婪ê弦?guī)。

3.實(shí)行合同管理和項(xiàng)目跟蹤審計(jì)制度，嚴(yán)格資金管理。（1）實(shí)施基建工程“全過程管理監(jiān)督”制約機(jī)制，加大指導(dǎo)和審計(jì)監(jiān)督檢查和處罰力度。聘請項(xiàng)目審計(jì)單位對工程進(jìn)行跟蹤審計(jì)，并貫穿于基建項(xiàng)目立項(xiàng)、開工建設(shè)到竣工等各個階段，特別對工程招投標(biāo)、合同簽訂、設(shè)計(jì)變更、隱蔽工程驗(yàn)收、暫定材料認(rèn)價(jià)、竣工決算等環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督審計(jì)。通過事前、事中、事后的全過程審計(jì)監(jiān)督與評價(jià)，有效控制防范風(fēng)險(xiǎn)，減少或避免違規(guī)問題和損失浪費(fèi)問題的發(fā)生，確保工程質(zhì)量。（2）嚴(yán)格合同管理制度。施工企業(yè)中標(biāo)后要及時(shí)簽訂承包合同，在合同中尤其要明確規(guī)定按照工程進(jìn)度支付資金、設(shè)計(jì)變更的計(jì)算方法等關(guān)鍵性條款。

4.加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)管理，修訂和完善相關(guān)基建管理辦法。（1）重視基建會計(jì)人員配備和會計(jì)基礎(chǔ)工作，健全財(cái)務(wù)管理核算體系。（2）加強(qiáng)基本建設(shè)資金管理，充分發(fā)揮財(cái)政投資效益。通過各級會計(jì)核算中心或委派會計(jì)對建設(shè)項(xiàng)目的資金進(jìn)行集中管理、嚴(yán)格審核，有效的防止建設(shè)資金被截留、擠占和挪用，努力提高資金使用效益。（3）定期組織基建會計(jì)知識專業(yè)的培訓(xùn)，及時(shí)更新知識體系。（4）建議上級主管機(jī)構(gòu)制定或修訂基建管理辦法，并結(jié)合地方實(shí)情制定基建財(cái)務(wù)管理實(shí)施細(xì)則，增強(qiáng)日?；ㄘ?cái)務(wù)工作的規(guī)范性和可操作性。

5.加強(qiáng)監(jiān)理工作，提高施工管理水平。（1）充分授權(quán)，發(fā)揮監(jiān)理主導(dǎo)作用。為了充分發(fā)揮監(jiān)理作用，應(yīng)積極向監(jiān)理授權(quán)，在施工過程中的“三控制、兩管理、一協(xié)調(diào)”都授權(quán)監(jiān)理單位執(zhí)行。（2）明確關(guān)系，加強(qiáng)管理。建設(shè)單位在給監(jiān)理授權(quán)的同時(shí)，應(yīng)注重對監(jiān)理工作的監(jiān)督、檢查和管理。重點(diǎn)是對監(jiān)理單位的資質(zhì)和監(jiān)理人的素質(zhì)進(jìn)行全面考查和審核，優(yōu)選監(jiān)理單位及人員，使監(jiān)理資源配置適應(yīng)工程建設(shè)項(xiàng)目管理的要求。（3）制定監(jiān)理獎罰制度。建設(shè)單位針對監(jiān)理工作，應(yīng)定期進(jìn)行總結(jié)評比。對科學(xué)合理安排施工進(jìn)度、認(rèn)真、負(fù)責(zé)、嚴(yán)格工序驗(yàn)收、監(jiān)理效果好的單位或個人進(jìn)行獎勵，差的單位進(jìn)行處罰，以此來激勵各監(jiān)理單位更加積極、主動地投入到工程管理中去。

6.嚴(yán)把工程變更簽證關(guān)。（1）制定工程變更管理辦法，明確變更簽證應(yīng)遵循的原則、程序以及變更的審批、變更的時(shí)限等。（2）把好變更簽證關(guān)，控制工程成本。嚴(yán)格執(zhí)行簽證制度，防止人情簽證現(xiàn)象的發(fā)生。大的變更內(nèi)容要經(jīng)過設(shè)計(jì)部門出具變更通知書，小的變更內(nèi)容要經(jīng)過甲方代表和項(xiàng)目監(jiān)理簽字認(rèn)可，特別是針對三邊工程（邊設(shè)計(jì)、邊施工、邊修改）更要加強(qiáng)審查。（3）認(rèn)真檢查變更項(xiàng)目內(nèi)容是否合規(guī)。必須注意審查變更簽證是否符合有關(guān)規(guī)定、手續(xù)是否齊全及內(nèi)容是否清楚，認(rèn)真核實(shí)，隱蔽工程簽證要以圖紙為依據(jù)，避免虛增簽證工程量和費(fèi)用。

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