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財(cái)務(wù)制度相關(guān)規(guī)定范文第1篇

一、現(xiàn)行監(jiān)獄財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度存在的弊端和缺陷

(一)兩制度沒(méi)有界定固定資產(chǎn)單位價(jià)值（金額）標(biāo)準(zhǔn)

和固定資產(chǎn)報(bào)廢條件、年限標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致監(jiān)獄單位的會(huì)計(jì)報(bào)告不能完整反映監(jiān)獄資產(chǎn)的完整性和真實(shí)性。

1、《監(jiān)獄財(cái)務(wù)制度》第五章資產(chǎn)管理第二十一條規(guī)

監(jiān)獄的資產(chǎn)包括：流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，使用年限在一年以上，并在使用過(guò)程中能基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖不足規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限在一年以上的大批同類(lèi)物資，作為固定資產(chǎn)管理?！缎姓挝粫?huì)計(jì)制度》（財(cái)預(yù)字[1998]49號(hào)頒發(fā)）第三章資產(chǎn)第二十四條和《監(jiān)獄財(cái)務(wù)制度》的規(guī)定一樣。以上兩制度都做了簡(jiǎn)單的概念陳述，至于單位價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)是多少并沒(méi)有寫(xiě)明，驗(yàn)收固定資產(chǎn)是執(zhí)行《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》規(guī)定：一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上的單位價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，還是執(zhí)行企業(yè)單位價(jià)值在2000元（含2000元）以上的標(biāo)準(zhǔn)，即使執(zhí)行《行政單位財(cái)務(wù)準(zhǔn)則》中規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，由于固定資產(chǎn)的單位價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)偏低，很多屬于低值易耗品的東西也列入到固定資產(chǎn)里頭管理，不能完整反映監(jiān)獄單位的資產(chǎn)狀況。

2、《監(jiān)獄財(cái)務(wù)制度》第二十條規(guī)定

監(jiān)獄固定資產(chǎn)不提折舊。按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)符合以下標(biāo)準(zhǔn)可以申請(qǐng)報(bào)廢：固定資產(chǎn)報(bào)廢，是指固定資產(chǎn)由于長(zhǎng)期使用中的有形磨損，并達(dá)到規(guī)定使用年限，不能修復(fù)繼續(xù)使用；由于技術(shù)改進(jìn)的無(wú)形磨損，必須以新的、更先進(jìn)的固定資產(chǎn)替換等原因造成的對(duì)原有固定資產(chǎn)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行產(chǎn)權(quán)注銷(xiāo)的行為。符合下列條件之一的固定資產(chǎn)可申請(qǐng)報(bào)廢：一是達(dá)到規(guī)定使用年限，功能喪失，完全失去使用價(jià)值，或不能使用并無(wú)修復(fù)價(jià)值的； 二是產(chǎn)品技術(shù)落后，質(zhì)量差，耗能高，效率低，已屬淘汰且不適于繼續(xù)使用，或技術(shù)指標(biāo)已達(dá)不到使用要求的； 三是嚴(yán)重?fù)p壞，無(wú)法修復(fù)的或雖能修復(fù)，但累計(jì)修理費(fèi)已接近或超過(guò)市場(chǎng)價(jià)值的；四是主要附件損壞，無(wú)法修復(fù)，而主體尚可使用的，可作部分報(bào)廢；五是免稅進(jìn)口的儀器設(shè)備應(yīng)當(dāng)在監(jiān)管期滿，向海關(guān)申請(qǐng)解除監(jiān)管并獲得批準(zhǔn)之后才能提出報(bào)廢申請(qǐng)。因?yàn)椤侗O(jiān)獄財(cái)務(wù)制度》中沒(méi)有規(guī)定有固定資產(chǎn)的使用年限，又沒(méi)有折舊后的殘值可參考，監(jiān)獄固定資產(chǎn)報(bào)廢的界定標(biāo)準(zhǔn)是什么？筆者無(wú)從查證，是參考執(zhí)行企業(yè)固定資產(chǎn)申請(qǐng)報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)，還是其他什么標(biāo)準(zhǔn)？給監(jiān)獄單位固定資產(chǎn)報(bào)廢帶來(lái)隨意性。

(二)《監(jiān)獄財(cái)務(wù)制度》第十六條規(guī)定

會(huì)計(jì)核算以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)。以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)核算原則下，監(jiān)獄單位會(huì)計(jì)報(bào)告各項(xiàng)報(bào)表本身列報(bào)的項(xiàng)目和內(nèi)容不科學(xué)、不完整、會(huì)計(jì)信息披露不充分，完全不能滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需求。比如：罪犯伙食費(fèi)的收支核算；罪犯庫(kù)存被服物資；監(jiān)獄與監(jiān)獄勞動(dòng)補(bǔ)償費(fèi)核算；以及往來(lái)款項(xiàng)等等。

(三)《監(jiān)獄財(cái)務(wù)制度》規(guī)定會(huì)計(jì)報(bào)告反映的內(nèi)容不夠充分和完整

按《監(jiān)獄財(cái)務(wù)制度》第三十三規(guī)定：監(jiān)獄單位的會(huì)計(jì)報(bào)告主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、監(jiān)獄收支總表、監(jiān)獄收入明細(xì)表、監(jiān)獄警察經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表、監(jiān)獄專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表、往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表、監(jiān)獄基本情況表等，但缺少反映占大部分資產(chǎn)總額的固定資產(chǎn)明細(xì)表和監(jiān)獄資金結(jié)余明細(xì)表。

二、改進(jìn)監(jiān)獄財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的幾點(diǎn)建議

要加快監(jiān)獄體制改革,逐步完善現(xiàn)行監(jiān)獄財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中存在的問(wèn)題和不足,從而推進(jìn)監(jiān)獄事業(yè)的發(fā)展。

（一）按監(jiān)獄實(shí)際，同時(shí)比照企業(yè)管理固定資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定，制訂完善監(jiān)獄固定資產(chǎn)管理的相關(guān)制度

規(guī)定申請(qǐng)報(bào)廢固定資產(chǎn)的條件：一是達(dá)到規(guī)定使用年限，功能喪失，完全失去使用價(jià)值，或不能使用并無(wú)修復(fù)價(jià)值的；二是產(chǎn)品技術(shù)落后，質(zhì)量差，耗能高，效率低，已屬淘汰且不適于繼續(xù)使用，或技術(shù)指標(biāo)已達(dá)不到使用要求的；三是嚴(yán)重?fù)p壞，無(wú)法修復(fù)的或雖能修復(fù)，但累計(jì)修理費(fèi)已接近或超過(guò)市場(chǎng)價(jià)值的。但筆者認(rèn)為監(jiān)獄是否報(bào)廢固定資產(chǎn)，主要還是要看該項(xiàng)固定資產(chǎn)能否繼續(xù)可使用，如果不能繼續(xù)再使用，則按《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》的相關(guān)規(guī)定辦理申請(qǐng)報(bào)廢、審批手續(xù)。

財(cái)務(wù)制度相關(guān)規(guī)定范文第2篇

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 餐飲費(fèi)用 賬務(wù) 管理

一、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的相關(guān)規(guī)定及處理

（一）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)期間：《工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》（現(xiàn)已經(jīng)失效，但有關(guān)的具體規(guī)定仍然具有實(shí)際指導(dǎo)作用）中業(yè)務(wù)招待費(fèi)的概念是：企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的費(fèi)用；財(cái)政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支管理規(guī)定》中規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)包括：在接待地發(fā)生的交通費(fèi)、用餐費(fèi)和住宿費(fèi)，此規(guī)定雖然是針對(duì)行政事業(yè)單位的，但企業(yè)單位可以參考；《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》有關(guān)業(yè)務(wù)招待費(fèi)規(guī)定是：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

現(xiàn)在企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的招待支出應(yīng)該記入“管理費(fèi)用”的二級(jí)科目“業(yè)務(wù)招待費(fèi)用”中，行業(yè)財(cái)務(wù)制度如《工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》曾規(guī)定業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以在限額內(nèi)據(jù)實(shí)列入管理費(fèi)用，但現(xiàn)在執(zhí)行的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度沒(méi)有這方面的規(guī)定。

從規(guī)定可以明白，業(yè)務(wù)招待費(fèi)用包括餐飲、住宿等相關(guān)費(fèi)用，業(yè)務(wù)招待過(guò)程發(fā)生的餐飲費(fèi)用可以據(jù)實(shí)列入“管理費(fèi)用”的二級(jí)科目“業(yè)務(wù)招待費(fèi)用”中；業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支稅務(wù)方面有限額規(guī)定，需要在申報(bào)所得稅的時(shí)候進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

（二）籌建期間：《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用稅前扣除問(wèn)題規(guī)定：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，對(duì)小企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”，在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月轉(zhuǎn)入當(dāng)月?lián)p益。執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的，根據(jù)2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試教材《會(huì)計(jì)》中規(guī)定，企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)應(yīng)該記入期間費(fèi)用“管理費(fèi)用”科目中。

根據(jù)以上分析可以得出，會(huì)計(jì)方面在籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用不管計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用還是管理費(fèi)用都可以據(jù)實(shí)列支，但稅務(wù)方面有限額規(guī)定，需要在申報(bào)所得稅時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

二、會(huì)議費(fèi)規(guī)定及處理

《中央國(guó)家機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)管理辦法》規(guī)定，會(huì)議費(fèi)開(kāi)支包括會(huì)議房租費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、交通費(fèi)等。此規(guī)定雖然不是針對(duì)企業(yè)的，但可以參考?！镀髽I(yè)所得稅稅前扣除辦法》國(guó)稅發(fā)〔2000〕84號(hào)（現(xiàn)已經(jīng)失效，但對(duì)實(shí)際工作仍具有具體指導(dǎo)作用）第五十二條規(guī)定：納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。會(huì)議費(fèi)證明材料應(yīng)包括：會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等。

根據(jù)上述規(guī)定，在實(shí)務(wù)中，會(huì)議費(fèi)一般是召開(kāi)會(huì)議而發(fā)生的各種費(fèi)用，包括住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)等，根據(jù)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的不同可記入管理費(fèi)用或營(yíng)業(yè)費(fèi)用。稅務(wù)和會(huì)計(jì)方面處理一致，都可以據(jù)實(shí)列支，沒(méi)有限額，不用調(diào)整。

三、福利費(fèi)的相關(guān)規(guī)定及處理

財(cái)企（2009）242號(hào)《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》中規(guī)定：企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(年金)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出；發(fā)生的職工福利費(fèi)，按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行核算。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》中規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除?！蛾P(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)中對(duì)上述條款的具體內(nèi)容進(jìn)行了說(shuō)明；2012年4月11日，國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司巡視員盧云在國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站政策答疑時(shí)指出：《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》第三條，沒(méi)有列舉職工福利費(fèi)的全部?jī)?nèi)容，沒(méi)有列舉的費(fèi)用項(xiàng)目，如確實(shí)是為企業(yè)全體屬于職工福利性質(zhì)的費(fèi)用支出目的，而且符合稅法規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，以及對(duì)支出稅前扣除合法性、真實(shí)性、相關(guān)性、合理性和確定性要求的，可以作為職工福利費(fèi)按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。

根據(jù)上述規(guī)定，在福利費(fèi)核算的實(shí)務(wù)工作中，職工加班餐飲費(fèi)、節(jié)假日聚餐費(fèi)用等職工集體福利性餐飲費(fèi)用，應(yīng)該在福利費(fèi)用中列支，可以在所得稅前扣除的；但稅務(wù)方面超過(guò)限額的，在申報(bào)所得稅的時(shí)候需要進(jìn)行調(diào)整。

四、差旅費(fèi)的規(guī)定及處理

《中央國(guó)家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位差旅費(fèi)管理辦法》財(cái)行[2006]313號(hào)規(guī)定：差旅費(fèi)開(kāi)支范圍包括城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)；《工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》規(guī)定：差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)參照當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合企業(yè)的具體情況自行確定。

2012年4月11日國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司盧云就所得稅相關(guān)政策答疑時(shí)解釋到：根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定，單位以現(xiàn)金方式給出差人員發(fā)放交通費(fèi)、餐費(fèi)補(bǔ)貼應(yīng)征收個(gè)人所得稅，但如果單位是根據(jù)國(guó)家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，憑出差人員實(shí)際發(fā)生的交通費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票作為公司費(fèi)用予以報(bào)銷(xiāo)，可以不作為個(gè)人所得征收個(gè)人所得稅。

財(cái)務(wù)制度相關(guān)規(guī)定范文第3篇

關(guān)鍵詞:地勘單位 事業(yè)部分 會(huì)計(jì)核算 方式思考

一、地勘單位事業(yè)部分會(huì)計(jì)核算制度

在我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中，地勘單位事業(yè)部分會(huì)計(jì)核算存在的主要問(wèn)題表現(xiàn)在帳表不符。帳表不符在影響地勘單位事業(yè)部分財(cái)務(wù)管理的同時(shí)，還直接影響著地勘單位的管理發(fā)展。針對(duì)造成這一問(wèn)題的相關(guān)原因，主要包括以下幾個(gè)方面：

我國(guó)財(cái)政部頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中結(jié)合著地質(zhì)勘查單位的特點(diǎn)，制定了《地質(zhì)勘查單位財(cái)務(wù)制度》，經(jīng)過(guò)十幾年的發(fā)展，地勘單位的事業(yè)屬性日漸突出，地勘單位會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，若按照企業(yè)類(lèi)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算，在編制事業(yè)類(lèi)會(huì)計(jì)報(bào)表的過(guò)程中，則會(huì)與其產(chǎn)生較大的矛盾。

隨著經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，地勘單位財(cái)務(wù)管理人員在財(cái)務(wù)核算的過(guò)程中，至今仍依據(jù)我國(guó)財(cái)政部的《地勘單位會(huì)計(jì)制度》，然而在實(shí)際管理中，《地勘單位會(huì)計(jì)制度》隨著社會(huì)的發(fā)展以及無(wú)法滿足地勘單位的實(shí)際發(fā)展需求，無(wú)論在經(jīng)費(fèi)管理上還是在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)上，都與現(xiàn)實(shí)存在一定的差別，尤其是在職人員的相關(guān)經(jīng)費(fèi)以及辦公經(jīng)費(fèi)都無(wú)法進(jìn)行準(zhǔn)確的落實(shí)、管理。在地勘工作撥款的整個(gè)過(guò)程中，除了包括離、退休人員經(jīng)費(fèi)和地勘項(xiàng)目的相關(guān)經(jīng)費(fèi)外，還在原有的基礎(chǔ)上增加了在職人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)以及住房公積金等內(nèi)容。針對(duì)這些內(nèi)容，現(xiàn)有的《地勘單位會(huì)計(jì)制度》并沒(méi)有對(duì)其做出具體核算規(guī)定。由此可見(jiàn)，由于缺乏完善的會(huì)計(jì)管理制度，導(dǎo)致地勘單位的財(cái)務(wù)管理遭到前所未有的挑戰(zhàn)。

在地勘單位事業(yè)賬冊(cè)管理的過(guò)程中，由于缺乏完善的管理制度，導(dǎo)致賬冊(cè)得不到科學(xué)、有效的處理，如：會(huì)計(jì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)以及固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用等相關(guān)問(wèn)題。在當(dāng)前地勘單位事業(yè)部分財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，針對(duì)財(cái)政支出，除了需要嚴(yán)格按照相應(yīng)的預(yù)算開(kāi)支進(jìn)行支出外，還需要在原有的基礎(chǔ)上做到?？顚Ｓ茫乙Ｕ腺Y金不能混合、交叉使用。然而在實(shí)際使用的過(guò)程中，《地勘單位會(huì)計(jì)制度》對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)以及固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等提出了明確的要求，三者費(fèi)用在使用的過(guò)程中，難免會(huì)出現(xiàn)財(cái)政資金被擠占、挪用等現(xiàn)象，財(cái)務(wù)管理人員在管理的過(guò)程中，也只是對(duì)財(cái)務(wù)的總數(shù)進(jìn)行核算，因而在一定程度上造成資金管理混亂、賬表管理不一致的現(xiàn)象。

二、新形勢(shì)下地勘單位核算方式的思考

在勘探單位定位的過(guò)程中，能夠肯定的是勘探單位屬于事業(yè)單位，但是在具體類(lèi)型定位的過(guò)程中，則需要各地政府依據(jù)自己的管理狀況以及當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)情進(jìn)行準(zhǔn)確定位。但目前仍有一點(diǎn)可以肯定，那就是勘探單位仍享受?chē)?guó)家財(cái)政補(bǔ)貼。結(jié)合著當(dāng)前我國(guó)地質(zhì)事業(yè)單位的發(fā)展，其資金的主要來(lái)源仍是國(guó)家財(cái)政撥款。而國(guó)家在撥款的過(guò)程中，則是以地質(zhì)事業(yè)發(fā)展資金為主要途徑，由事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員對(duì)單位的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行預(yù)算為依據(jù)，科學(xué)、合理的使用好財(cái)政撥款和其他國(guó)有資產(chǎn)。在促進(jìn)地質(zhì)事業(yè)發(fā)展的同時(shí)，還能為地質(zhì)單位提供可靠的資本保障。為此，國(guó)家財(cái)政部根據(jù)《事業(yè)單位財(cái)務(wù)通則》以及國(guó)家相關(guān)規(guī)定，結(jié)合著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際狀況以及地質(zhì)事業(yè)單位的特點(diǎn)，制定出《地質(zhì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度》，以便在運(yùn)用的過(guò)程中，為地質(zhì)單位的財(cái)務(wù)管理提供可靠的管理依據(jù)。

該制度在運(yùn)行的過(guò)程中，主要針對(duì)我國(guó)各個(gè)級(jí)別的地質(zhì)事業(yè)單位，以便在其發(fā)展的過(guò)程中，能夠從根本上規(guī)范地質(zhì)單位的財(cái)務(wù)管理，避免貪污、侵吞、挪用等現(xiàn)象發(fā)生，科學(xué)、合理的使用每一筆國(guó)有資產(chǎn)。在整個(gè)《地質(zhì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度》中，對(duì)地質(zhì)工作事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理做出了具體規(guī)定，無(wú)論是財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入還是事業(yè)收入及經(jīng)營(yíng)收入，都需要地質(zhì)單位的財(cái)務(wù)管理人員對(duì)其做出科學(xué)的管理，確保每一筆資金都能發(fā)揮出最大的效率。此外，針對(duì)完善后的《地質(zhì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度》，除了在原有的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行規(guī)范外，還在很大程度上對(duì)地勘單位的使用范圍做出了明確規(guī)定。在地勘單位經(jīng)日常發(fā)展管理的過(guò)程中，針對(duì)單位自身實(shí)施獨(dú)立的財(cái)務(wù)核算、自負(fù)盈虧并具有法人資格的各類(lèi)多種經(jīng)營(yíng)企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和相應(yīng)行業(yè)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，這些都不屬于該制度的整體核算范圍內(nèi)。

基于我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，已有的《地質(zhì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度》在很大程度上已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)地勘單位的實(shí)際管理需求由此就需要相關(guān)單位部門(mén)能夠從我國(guó)社會(huì)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r出發(fā)，充分將經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及地勘單位的實(shí)際管理狀況聯(lián)系到一起，在原有的基礎(chǔ)上對(duì)《地質(zhì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度》進(jìn)行完善，使其在運(yùn)用的過(guò)程中，能夠真正為地勘財(cái)務(wù)管理指明方向，真正指導(dǎo)全國(guó)各地勘單位財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，地勘單位在發(fā)展的過(guò)程中，基于多種因素的影響，導(dǎo)致原有的《地質(zhì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度》無(wú)法滿足地勘單位的財(cái)務(wù)管理，在影響地勘單位日常發(fā)展的同時(shí)，還制約了我國(guó)地質(zhì)行業(yè)的發(fā)展進(jìn)步。由此就需要相關(guān)部門(mén)能夠結(jié)合著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)原有的《地質(zhì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度》進(jìn)行完善，在推動(dòng)地勘單位發(fā)展的同時(shí)，還能從根本上推動(dòng)我國(guó)社會(huì)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]賀美，范會(huì)鳳.芻議地勘單位會(huì)計(jì)核算[J].華北地質(zhì)經(jīng)濟(jì)管理,2007

財(cái)務(wù)制度相關(guān)規(guī)定范文第4篇

【關(guān)鍵詞】出納 職能 管理

一、出納的定義及工作特征

（一）出納的定義

出納故名思議，“出”即支出，“納”即收入。具體的講，出納即是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。

（二）出納工作的特征

任何工作都有自身的特點(diǎn)，出納工作也不例外，具有自身的特殊性：

1.專業(yè)性。出納工作的具體操作需要具有專門(mén)的操作技能和工作規(guī)則。比如支票如何填寫(xiě)、銀行（現(xiàn)金）日記賬如何登記，連保險(xiǎn)柜的使用都有明確的要求。

2.政策性。出納是政策性很強(qiáng)的工作，每一環(huán)節(jié)都有嚴(yán)格的規(guī)章制度。出納工作直接關(guān)系到相關(guān)政策和規(guī)章制度的具體落實(shí)。

3.及時(shí)性。出納工作具有較強(qiáng)的時(shí)間性，什么時(shí)間對(duì)賬、什么時(shí)間發(fā)放工資等都有嚴(yán)格的時(shí)間節(jié)點(diǎn)。出納的工作特點(diǎn)對(duì)出納員也提出了相應(yīng)的要求，出納員要具有較高的業(yè)務(wù)技能、政策水平，較強(qiáng)的安全意識(shí)、良好的工作作風(fēng)和道德修養(yǎng)。

二、出納工作目前存在的問(wèn)題

（一）無(wú)章可循，有章不循時(shí)有發(fā)生

《會(huì)計(jì)法》等相關(guān)會(huì)計(jì)制度對(duì)出納工作都有明確的要求，據(jù)相關(guān)規(guī)定，一切的現(xiàn)金收支必須由單位出納經(jīng)手，但有些單位存在相關(guān)的財(cái)務(wù)制度和規(guī)章不夠健全和完善，特別是一些小企業(yè)財(cái)務(wù)制度混亂，造成出納員無(wú)章可循，領(lǐng)導(dǎo)怎么說(shuō)就怎么做。單位領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)人員隨意經(jīng)手現(xiàn)金，與出納員結(jié)算不及時(shí)，甚至隨意改動(dòng)帳目金額、私自挪用現(xiàn)金，從而導(dǎo)致出納管理不規(guī)范。而規(guī)模較大的企事業(yè)單位相關(guān)財(cái)務(wù)制度在日益規(guī)范，企事業(yè)單位也根據(jù)自身的情況制定相應(yīng)的規(guī)章制度，但是實(shí)際工作中卻往往存在，制度僅僅是“停留在文件上”、“訂在墻上”，在具體的實(shí)施過(guò)程中卻是習(xí)慣性做法，原來(lái)怎么做現(xiàn)在怎么做，制度和具體執(zhí)行相脫節(jié)。以不相容崗位相分離為例，由于領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不了解，人員有限等因素，很多企事業(yè)的單位的出納崗位都存在一定程度的不相容職位未分離的狀況，如：出納人員兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作，支票和財(cái)務(wù)印章未分離保管等狀況，這為財(cái)務(wù)安全埋下了很大的隱患。

（二）出納人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低

出納員作為出納工作的具體執(zhí)行者，對(duì)出納工作的質(zhì)量和效率起著至關(guān)重要的作用。目前很多單位和機(jī)構(gòu)對(duì)出納工作重視不足，認(rèn)為出納僅僅是“收收錢(qián)、付付錢(qián)”，僅此而已，什么人都可以做，因此對(duì)出納員的素質(zhì)要求不高。從很多單位的招聘廣告也可看出，一般對(duì)招聘的出納崗位要求不高。這種對(duì)出納的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)也就導(dǎo)致了很多單位出納人員的學(xué)歷水平較低，專業(yè)技能缺乏，甚至存在“先上車(chē)后補(bǔ)票”的情況，沒(méi)有會(huì)計(jì)證直接上崗，工作中再考會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，違背會(huì)計(jì)的相關(guān)規(guī)章制度。

（三）出納的職能的局限性

目前出納的主要職能包括以下幾個(gè)方面：第一，按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù);第二，嚴(yán)格審核有關(guān)原始憑證，根據(jù)編制的收付憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;第三，保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券的安全與完整;第四，保管空白收據(jù)、空白支票和有關(guān)印章。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)出納的要求也越來(lái)越高，出納目前的基礎(chǔ)性職能不能完全滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，存在一定的滯后性。

三、更好的履行出納工作的措施和建議

（一）規(guī)范財(cái)務(wù)制度，落到實(shí)處

《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。這一規(guī)定明確了單位負(fù)責(zé)人是單位會(huì)計(jì)第一責(zé)任人。實(shí)際工作中很多單位的負(fù)責(zé)人對(duì)這一規(guī)定并不了解，這就需要財(cái)政等會(huì)計(jì)主管部門(mén)要對(duì)單位負(fù)責(zé)人就相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和宣傳，為財(cái)務(wù)人員正常履行職責(zé)營(yíng)造良好的氛圍。很多情況下，單位負(fù)責(zé)人對(duì)某個(gè)事情的重視程度直接決定了單位的對(duì)該方面的執(zhí)行效果，單位負(fù)責(zé)人對(duì)出納工作提供強(qiáng)有力的支持，才能確保出納制度落到實(shí)處。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)對(duì)出納工作的重視，根據(jù)單位的實(shí)際情況制定和完善相關(guān)的出納管理規(guī)范制度，并要求出納員嚴(yán)格按照制定的規(guī)范制度執(zhí)行，并加強(qiáng)對(duì)出納員的監(jiān)督管理，制定相應(yīng)的監(jiān)督制度，比如：不定期對(duì)出納員的現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，查看是否賬實(shí)相符，是否存在挪用、借用等情況的出現(xiàn);對(duì)出納員的銀行帳務(wù)進(jìn)行月月核對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)出納員存在的問(wèn)題;制定出納員的業(yè)務(wù)考核制度等，確保出納員嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度和公司規(guī)章進(jìn)行工作。

（二）加強(qiáng)對(duì)出納員的業(yè)務(wù)技能和職業(yè)道德修養(yǎng)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)

出納員作為出納工作的具體執(zhí)行者，出納員的自身素質(zhì)直接決定了出納工作的質(zhì)量。出納工作的專業(yè)性、政策性、及時(shí)性等特點(diǎn)對(duì)出納員也提出了相應(yīng)的要求。出納員需要很強(qiáng)的操作技巧，比如：熟練操作電腦、填寫(xiě)票據(jù)和點(diǎn)鈔票等。熟練掌握相關(guān)的政策，做到知法、懂法、守法。這些都可以通過(guò)培訓(xùn)和交流等方式提高其專業(yè)素質(zhì)，定期或不定期對(duì)出納員進(jìn)行培訓(xùn)，將最新的政策法規(guī)及時(shí)傳遞，對(duì)工作中遇到的具體問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)交流。此外出納員必須具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，要有嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)和職業(yè)習(xí)慣，要有較強(qiáng)的安全意。出納員每天和金錢(qián)打交道，稍有不慎就會(huì)造成意想不到的損失，工作中要集中精力、嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，這需要出納員在工作中不斷積累和鍛煉。

（三）增強(qiáng)出納的管理職能

出納工作涉及單位業(yè)務(wù)的各個(gè)方面，貨幣資金的來(lái)龍去脈，周轉(zhuǎn)速度的快慢，出納員都清清楚楚。出納員應(yīng)該不僅僅是被動(dòng)的做些基礎(chǔ)工作，出納也可以參與到單位的大管理中，為單位的決策提供相應(yīng)的建議和意見(jiàn)，如;提出合理安排利用資金的意見(jiàn)和建議，及時(shí)提供貨幣資金使用與周轉(zhuǎn)信息，對(duì)企業(yè)資金使用效益進(jìn)行分析研究，為企業(yè)投資決策提供金融信息，甚至直接參與企業(yè)的方案評(píng)估、投資效益預(yù)測(cè)分析等，增強(qiáng)出納的管理職能。

四、結(jié)束語(yǔ)

出納工作是財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的重要工作崗位之一，單位應(yīng)該予以高度重視，制定相應(yīng)完善規(guī)范的規(guī)章制度，同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)出納知識(shí)的培訓(xùn)以及相關(guān)政策法規(guī)的傳遞。出納員應(yīng)端正自身的工作態(tài)度，掌握扎實(shí)的理論基礎(chǔ)和實(shí)務(wù)技能，保有正派的工作作風(fēng)和較高的職業(yè)道德，具有強(qiáng)烈的安全意識(shí)，全面提升自身的從業(yè)素養(yǎng)，樹(shù)立良好的出納形象，充分發(fā)揮出納崗位的職能作用。

參考文獻(xiàn)

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財(cái)務(wù)制度相關(guān)規(guī)定范文第5篇

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)違規(guī)；合規(guī)文化；風(fēng)險(xiǎn)管理；隊(duì)伍建設(shè)；獨(dú)立性

現(xiàn)如今，全球經(jīng)濟(jì)受到一定程度的影響，甚至要面臨不可逆的局勢(shì)，而國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)短期內(nèi)下行壓力不斷增大，商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)壓力也在不斷增加，對(duì)保持穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和盈利轉(zhuǎn)型提出了新挑戰(zhàn)。要充分做好應(yīng)對(duì)金融市場(chǎng)動(dòng)蕩不安所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行就需要保證自身的操作足夠標(biāo)準(zhǔn)，以此避免因?yàn)閮?nèi)部原因而導(dǎo)致的資金風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，由此，類(lèi)似于“遏制違規(guī)經(jīng)營(yíng)”“防控合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)”以及“建立合規(guī)長(zhǎng)效機(jī)制”等問(wèn)題開(kāi)始成為我國(guó)商業(yè)銀行主要的研究課題，筆者作為金融業(yè)的一員，有資格也有義務(wù)對(duì)其展開(kāi)深入的研究分析，為我國(guó)商業(yè)銀行有效避免財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)提出具有參考性的意見(jiàn)和建議。

一、國(guó)有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

第一，提升國(guó)有商業(yè)銀行人員對(duì)財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別以及應(yīng)對(duì)水平。國(guó)有商業(yè)銀行通過(guò)建立合理的管理機(jī)制來(lái)提高內(nèi)部員工對(duì)財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，再進(jìn)一步完善相應(yīng)的管理體系，分別提出相應(yīng)的防控措施，可以大力提高應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)水平，避免因此導(dǎo)致的一系列損失。第二，落實(shí)財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。在已有的財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的基礎(chǔ)上，可以全面展開(kāi)國(guó)有商業(yè)銀行的落實(shí)管理制度工作，做到切實(shí)管理各崗位職能，在各方面都形成高度統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和理念，從而確保制定的目標(biāo)具有一致性的特點(diǎn)，提高綜合競(jìng)爭(zhēng)力。第三，形成資金安全保障屏障。發(fā)揮合規(guī)文化的正面導(dǎo)向作用。通過(guò)正確財(cái)務(wù)價(jià)值觀去樹(shù)立一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)操作規(guī)范，也可以直接激發(fā)員工主動(dòng)向正確的財(cái)務(wù)價(jià)值觀靠攏，從而由自身理念到具體的操作行為都與銀行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)高度統(tǒng)一，以此來(lái)提高銀行的價(jià)值創(chuàng)造水平，降低管理成本，提升員工職業(yè)素質(zhì)，成為國(guó)有商業(yè)銀行安全運(yùn)營(yíng)的保障基礎(chǔ)。

二、國(guó)有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)具體表現(xiàn)

國(guó)有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)所表現(xiàn)的形式具體有五個(gè)方面，即：財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)審核風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)工作風(fēng)險(xiǎn)，具體分析如下：

（一）財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)

涉及財(cái)務(wù)核算類(lèi)型風(fēng)險(xiǎn)的操作包括：成本費(fèi)用預(yù)算出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象；費(fèi)用科目分列出現(xiàn)錯(cuò)誤；賬簿設(shè)置不規(guī)范；部分成本費(fèi)用出現(xiàn)沒(méi)有按照常規(guī)流程產(chǎn)出；成本費(fèi)用計(jì)算時(shí)間不準(zhǔn)確；會(huì)計(jì)原始憑證出現(xiàn)不完整的現(xiàn)象；各項(xiàng)目往來(lái)賬款清理不及時(shí)；不按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整；提計(jì)稅金不準(zhǔn)確等。

（二）財(cái)務(wù)審核風(fēng)險(xiǎn)

涉及財(cái)務(wù)審核風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)主要有：沒(méi)有遵循相應(yīng)的財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度安排處理有關(guān)業(yè)務(wù)，報(bào)銷(xiāo)票據(jù)簽字不全財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)或沒(méi)有向?qū)ｉT(mén)審批的負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批就私自進(jìn)行的財(cái)務(wù)支出往來(lái)；各費(fèi)用超金額批準(zhǔn)列支；采取各種避免審批的采購(gòu)方式；大金額的業(yè)務(wù)項(xiàng)目逆流程審批；財(cái)務(wù)發(fā)票不合規(guī)列支、缺乏真實(shí)用途虛報(bào)發(fā)票套取資金，甚至使用“虛假發(fā)票”等。

（三）財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)主要有：超額支付；庫(kù)存現(xiàn)金超額；賬戶審批不按標(biāo)準(zhǔn)流程；賬外經(jīng)營(yíng)；抵債資產(chǎn)自己固定資產(chǎn)租賃沒(méi)有及時(shí)入賬或直接不入賬；潛藏資產(chǎn)；利用職能便捷留取利潤(rùn)；財(cái)務(wù)收支違規(guī)掛賬、以收抵支；通過(guò)虛假合同、虛假交易套取現(xiàn)金，用于其他用途，私設(shè)“小金庫(kù)”等。

（四）資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)

資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)主要有：固定資產(chǎn)預(yù)算執(zhí)行情況不夠真實(shí)準(zhǔn)確，存在虛列固定資產(chǎn)情況；項(xiàng)目實(shí)施各環(huán)節(jié)的審批程序不合規(guī)，存在反程序操作情況；未按規(guī)定的裝修標(biāo)準(zhǔn)及面積標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行裝修改造，存在超預(yù)算、超規(guī)模問(wèn)題；未按照竣工決算相關(guān)規(guī)定的要求，及時(shí)辦理項(xiàng)目竣工決算，房產(chǎn)權(quán)證辦理不及時(shí)；存在不符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)入賬以及系統(tǒng)方面的其他不規(guī)范操作；辦公用房配置不符合負(fù)責(zé)人履職待遇規(guī)定；漏報(bào)、瞞報(bào)房產(chǎn)情況，閑置資產(chǎn)處置過(guò)程不合規(guī)；入賬操作不合理；無(wú)形資產(chǎn)管理未按標(biāo)準(zhǔn)流程執(zhí)行：出入庫(kù)臺(tái)賬手續(xù)不完善等。

（五）稅務(wù)工作風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)工作風(fēng)險(xiǎn)主要有：工作人員未根據(jù)相關(guān)規(guī)定審計(jì)相關(guān)費(fèi)用、開(kāi)具稅務(wù)發(fā)票等；未按規(guī)定完成納稅申報(bào)、納稅申報(bào)資料及附屬報(bào)表未妥善保管；未按規(guī)定按月核對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，已開(kāi)具的增值稅發(fā)票記賬聯(lián)、增值稅專票抵扣聯(lián)、稅務(wù)檢查資料等稅務(wù)檔案未裝訂及時(shí)歸檔等。以上風(fēng)險(xiǎn)不僅會(huì)直接侵害國(guó)有商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)利益，還將間接導(dǎo)致銀行的聲譽(yù)和信用受損。

三、國(guó)有商業(yè)銀行中財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

（一）財(cái)務(wù)合規(guī)意識(shí)薄弱，合規(guī)文化體系不成熟

目前國(guó)有商業(yè)銀行仍一定程度存在財(cái)務(wù)合規(guī)意識(shí)不強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)觀念淡薄、財(cái)務(wù)合規(guī)管理文化體系不健全等問(wèn)題。一方面是對(duì)違規(guī)的嚴(yán)重性認(rèn)識(shí)不足，很多違規(guī)行為的發(fā)生往往是因?yàn)閱T工不認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)法規(guī)政策，不懂法律和制度規(guī)范，或者盡管知曉清楚財(cái)務(wù)制度規(guī)定，但合規(guī)意識(shí)疏忽、自身行為散漫，甚至以信任替代制度、迫于領(lǐng)導(dǎo)強(qiáng)權(quán)屈從，造成規(guī)章制度執(zhí)行不到位，觸碰合規(guī)底線。另一方面，考核激勵(lì)機(jī)制重業(yè)務(wù)發(fā)展輕合規(guī)管理仍在一定程度凸顯，銀行經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)迫于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和內(nèi)部各部門(mén)業(yè)務(wù)指標(biāo)考核的雙重壓力，逐漸形成為了增加經(jīng)濟(jì)效益可以不考慮長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展而選擇偏向于激進(jìn)類(lèi)型的風(fēng)險(xiǎn)策略的氛圍和風(fēng)氣，從而直接放棄顧及合規(guī)制度的約束。例如為完成年度營(yíng)業(yè)收入目標(biāo)，基層經(jīng)營(yíng)者往往違背會(huì)計(jì)核算權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，而將大額手續(xù)費(fèi)收入一次性入賬。這就使得國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部原有的合規(guī)機(jī)制基本失去了存在的意義，進(jìn)而引發(fā)財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)在商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的機(jī)率和影響力。

（二）財(cái)務(wù)隊(duì)伍素質(zhì)有待提高，制度執(zhí)行不到位

目前來(lái)看，我國(guó)大多數(shù)的國(guó)有商業(yè)銀行中的財(cái)務(wù)人員配備普遍短缺或是專業(yè)能力不強(qiáng)，而國(guó)有商業(yè)銀行為了使得平時(shí)業(yè)績(jī)表現(xiàn)良好和平穩(wěn)運(yùn)營(yíng)，在人員配置上多向基層機(jī)構(gòu)、一線營(yíng)銷(xiāo)崗位傾斜，對(duì)于財(cái)務(wù)人員招收要求“退而求其次”，也默認(rèn)了人員兼崗的現(xiàn)象，也就使得銀行大部分財(cái)務(wù)人員都不是專職人員，因此，銀行財(cái)務(wù)人員的崗位、職能、職責(zé)等都出現(xiàn)互相兼容、界限不清的混亂現(xiàn)象，這種缺乏科學(xué)合理的人員安排和配置也會(huì)大大制約了合規(guī)機(jī)制的有效落實(shí)。其次，銀行財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)知識(shí)貧乏老化，專業(yè)技術(shù)水平不精，對(duì)宏觀形勢(shì)的判斷力和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的理解力有所不足；國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部員工沒(méi)有進(jìn)行過(guò)系統(tǒng)化的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，對(duì)于財(cái)務(wù)規(guī)章制度了解不夠清晰，制度執(zhí)行流于形式。此外，上級(jí)行制定的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，往往未能深入基層調(diào)研，與基層實(shí)際脫離，操作難度大，反饋評(píng)價(jià)收集不全面，因此對(duì)于制度執(zhí)行過(guò)程中存在的漏洞很難及時(shí)掌握并解決。

（三）全流程內(nèi)控管理缺位，事后監(jiān)管效果不佳

一是全流程管控薄弱?，F(xiàn)如今各事物更新?lián)Q代過(guò)快，越來(lái)越多的新型資金產(chǎn)品層出不窮，進(jìn)而增加了更多新型的財(cái)務(wù)交付流程，這也加劇了商業(yè)銀行財(cái)務(wù)監(jiān)督體系的配套跟進(jìn)壓力，財(cái)務(wù)審核人員因?qū)I(yè)性不足而未嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，給不法分子留下可乘之機(jī)，也會(huì)因政策把握不準(zhǔn)形成財(cái)務(wù)違規(guī)。此外，銀行財(cái)務(wù)監(jiān)督幾乎涉及所有部門(mén)和員工，涵蓋各個(gè)業(yè)務(wù)板塊和條線，在具體的執(zhí)行過(guò)程中往往無(wú)法實(shí)現(xiàn)各崗位職能的有力結(jié)合，最后使得管控實(shí)施流于形式。二是事后監(jiān)督力度欠缺。由于前文所述的國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的專業(yè)性欠缺，在面臨新型業(yè)務(wù)流程迅速更新?lián)Q代時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)檢查力度欠缺的情況，從而無(wú)法完整地把控當(dāng)前的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形勢(shì)，也沒(méi)有能力應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的破壞力。同時(shí)，銀行內(nèi)部也存在對(duì)監(jiān)督檢查的重視程度不夠的現(xiàn)象，檢查流于形式，也間接助長(zhǎng)了財(cái)務(wù)違規(guī)操作的風(fēng)氣。

四、加強(qiáng)國(guó)有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

（一）鞏固完善財(cái)務(wù)合規(guī)文化體系建設(shè)

一是要提升學(xué)習(xí)效果，強(qiáng)化理念培育。積極采用各種形式，線上、線下多渠道開(kāi)展合規(guī)培訓(xùn)和政策再宣講，加強(qiáng)制度傳導(dǎo)的深度與廣度，開(kāi)展案例警示教育和樹(shù)立良好示范典型，完善員工的職業(yè)道德規(guī)范和價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，明確合規(guī)的底線和道德準(zhǔn)則。讓合規(guī)經(jīng)營(yíng)理念這只“看不見(jiàn)的手”規(guī)范財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。只有通過(guò)管理者帶頭遵紀(jì)守規(guī)，使財(cái)務(wù)合規(guī)的價(jià)值理念得到全體員工的認(rèn)同，才能共同營(yíng)造風(fēng)清氣正的文化理念。二是重新制定合理的考核機(jī)制，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)具有客觀性和準(zhǔn)確性。國(guó)有商業(yè)銀行可以把員工考核指標(biāo)擴(kuò)大到各個(gè)方面，其中就要包括財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的考核指標(biāo)，此外也要直接將財(cái)務(wù)合規(guī)目標(biāo)與員工個(gè)人績(jī)效收入相掛鉤，從而有效規(guī)范財(cái)務(wù)人員操作，發(fā)揮財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的最大效益。三是建立并落實(shí)財(cái)務(wù)合規(guī)問(wèn)責(zé)機(jī)制，并羅列相應(yīng)的懲罰條例，進(jìn)一步增強(qiáng)追究力度。嚴(yán)肅處理新發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，堅(jiān)決遏制屢查屢犯。對(duì)新問(wèn)題從嚴(yán)問(wèn)責(zé)，對(duì)于屢查屢犯、違規(guī)問(wèn)題嚴(yán)重且整改問(wèn)責(zé)不力的機(jī)構(gòu)及責(zé)任人，不僅要追究直接責(zé)任和管理責(zé)任，還要上追領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，嚴(yán)肅追責(zé)問(wèn)責(zé)，警示教育全員，有效制止違規(guī)違紀(jì)、有章不循現(xiàn)象。

（二）建設(shè)完善的財(cái)務(wù)制度

一是建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)合規(guī)管理制度。對(duì)于管理制度而言，財(cái)務(wù)合規(guī)管理需要做到切實(shí)可行，這就需要財(cái)務(wù)合規(guī)管理要全面覆蓋到預(yù)算、審批、采購(gòu)、核算、管理等環(huán)節(jié)，并且要求每一個(gè)環(huán)節(jié)都必須在財(cái)務(wù)合規(guī)管理制度上有相對(duì)應(yīng)的條例，才可以使其在完全貫穿于整個(gè)業(yè)務(wù)流程之中。對(duì)單位內(nèi)部及各部門(mén)間的財(cái)務(wù)內(nèi)控職責(zé)進(jìn)行科學(xué)分工，落實(shí)各崗位職責(zé)和責(zé)任，資源配置完全公開(kāi)透明。在兼顧效率的情況下，從嚴(yán)從緊擴(kuò)大事前審批范圍，從源頭抓好合規(guī)管理，嚴(yán)肅隊(duì)伍紀(jì)律，降低基層機(jī)構(gòu)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。二是增強(qiáng)財(cái)務(wù)制度規(guī)范的操作性、執(zhí)行性。對(duì)現(xiàn)有的流程進(jìn)行全面的梳理，將財(cái)務(wù)制度科學(xué)合理的融入業(yè)務(wù)流程中，讓執(zhí)行過(guò)程有清晰的條例可以作為依據(jù)，從而穩(wěn)步提升財(cái)務(wù)制度的約束力，避免造成不可逆的損失。三是強(qiáng)化財(cái)務(wù)制度傳導(dǎo)執(zhí)行。形成了涵蓋負(fù)責(zé)人履職、費(fèi)用開(kāi)支、集中采購(gòu)管理、固定資產(chǎn)管理、稅務(wù)管理等財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的全流程制度，構(gòu)建起全面覆蓋、監(jiān)督有效的財(cái)務(wù)制度體系。嚴(yán)格對(duì)照各項(xiàng)制度要求，系統(tǒng)梳理檢視執(zhí)行情況，緊盯風(fēng)險(xiǎn)突出的重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)環(huán)節(jié)，規(guī)范本機(jī)構(gòu)的操作。對(duì)薄弱環(huán)節(jié)、問(wèn)題易發(fā)業(yè)務(wù)要著重關(guān)注，確保制度到位、制度有效，用制度管人，靠制度管事。

（三）重視和加強(qiáng)財(cái)會(huì)專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)

一是配備充足且合格的財(cái)會(huì)人員，保障國(guó)有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)人員都具有相當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì)。注重人才培訓(xùn)管理機(jī)制，促進(jìn)基層機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，優(yōu)化專業(yè)技術(shù)資格管理和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)達(dá)標(biāo)考試，狠抓專業(yè)資格持證率，鼓勵(lì)員工自主學(xué)習(xí)，實(shí)現(xiàn)自我提升，例如組織員工考取外部專業(yè)資格證書(shū)，培養(yǎng)高層次、復(fù)合型財(cái)會(huì)人員。定期培訓(xùn)財(cái)務(wù)人員，采用現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)、網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)、專業(yè)能力測(cè)試、以查代訓(xùn)等方式，開(kāi)展以財(cái)務(wù)應(yīng)知應(yīng)會(huì)、業(yè)務(wù)操作、崗位規(guī)范為主要內(nèi)容的專項(xiàng)培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力和專業(yè)素養(yǎng)，對(duì)無(wú)法勝任財(cái)務(wù)工作的人員進(jìn)行動(dòng)態(tài)崗位調(diào)整，并將財(cái)務(wù)人員梯隊(duì)建設(shè)、能力素質(zhì)提升效果納入機(jī)構(gòu)績(jī)效考核范疇。二是科學(xué)合理設(shè)置崗位，明確崗位職責(zé)，落實(shí)各崗位之間相互制衡。輪崗、休假、轉(zhuǎn)授權(quán)管理等都要嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)行，合理安排會(huì)計(jì)崗位機(jī)制可以極大程度降低員工道德風(fēng)險(xiǎn)。

（四）強(qiáng)化督導(dǎo)檢查

一是保證會(huì)計(jì)監(jiān)督團(tuán)隊(duì)的獨(dú)立性。建設(shè)一支高效的財(cái)務(wù)合規(guī)監(jiān)督隊(duì)伍，要求部門(mén)之間的監(jiān)督工作互相分離，從而獨(dú)立開(kāi)展會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，不受到其他因素的影響。二是加強(qiáng)會(huì)計(jì)檢查監(jiān)督。制定年度財(cái)務(wù)管理?xiàng)l線內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)防范工作、檢查要點(diǎn)和檢查實(shí)施計(jì)劃，細(xì)化現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)的檢查與監(jiān)督方式，選擇最科學(xué)合理的檢查方法，對(duì)財(cái)務(wù)管理的重要業(yè)務(wù)、薄弱環(huán)節(jié)、關(guān)鍵崗位要實(shí)施定期重點(diǎn)檢查，有效保證財(cái)務(wù)監(jiān)督覆蓋面在穩(wěn)定的基礎(chǔ)上不斷拓展增加。會(huì)計(jì)監(jiān)督人員要提高自身專業(yè)勝任能力，充分運(yùn)用科技手段提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力，利用大數(shù)據(jù)篩查功能，建立常態(tài)化合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和處理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和警示，精準(zhǔn)定位問(wèn)題，推動(dòng)預(yù)警“向前一步”，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止苗頭性、傾向性問(wèn)題，加強(qiáng)非現(xiàn)場(chǎng)全流程管理，提升合規(guī)管理“機(jī)控”“智控”化程度。三是堅(jiān)持檢查與輔導(dǎo)相結(jié)合。不僅要將監(jiān)督工作常態(tài)化，還應(yīng)建立長(zhǎng)效監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化機(jī)構(gòu)自查自糾能力，提高檢查工作成效，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)違規(guī)現(xiàn)象，要做到可以及時(shí)掌握準(zhǔn)確的情況，并快速分析成因，提出具有針對(duì)性的整改措施，再將問(wèn)題清單落實(shí)整改責(zé)任到人，確保整改實(shí)效。

五、結(jié)束語(yǔ)

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，全球市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化動(dòng)蕩不安，國(guó)內(nèi)金融環(huán)境也愈發(fā)復(fù)雜多變，為了更好地維持銀行穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)，國(guó)有商業(yè)銀行必須快速適應(yīng)越來(lái)越多的新型業(yè)務(wù)形式，而在此過(guò)程中，財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨之增加。國(guó)有商業(yè)銀行應(yīng)直面問(wèn)題，精準(zhǔn)施策，從合規(guī)文化體系建設(shè)、財(cái)務(wù)制度完善、專業(yè)的財(cái)務(wù)隊(duì)伍構(gòu)建、獨(dú)立的監(jiān)督檢查制度建立等方面入手，健全財(cái)務(wù)合規(guī)體系，保證其可以完全適應(yīng)國(guó)有商業(yè)銀行業(yè)務(wù)流程，打造紀(jì)律嚴(yán)明、風(fēng)清氣正的合規(guī)文化，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、健康發(fā)展。

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