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財(cái)務(wù)制度及內(nèi)部控制范文第1篇

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理新模式，施工企業(yè)，內(nèi)部控制制度

中圖分類(lèi)號(hào)：C29 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)迅速的發(fā)展，在建筑領(lǐng)域逐漸崛起一批又一批大型國(guó)有施工企業(yè)集團(tuán)公司，如中建集團(tuán)、中冶集團(tuán)等，這些企業(yè)無(wú)論在國(guó)內(nèi)還是國(guó)際建筑業(yè)市場(chǎng)上都發(fā)揮著不可忽視的作用。為了更好地將企業(yè)做大做強(qiáng)，急需建立一套和現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)相吻合的財(cái)務(wù)管理模式，也就是需要建立與施工企業(yè)集團(tuán)相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理模式。

一、實(shí)施逐級(jí)上報(bào)的管理模式

對(duì)于一般的施工企業(yè)集團(tuán)，他們的工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)往往是數(shù)量眾多，施工內(nèi)容繁雜，施工地點(diǎn)多樣，工期交錯(cuò)不一，資金來(lái)源渠道多元化。從企業(yè)財(cái)務(wù)的角度看，施工企業(yè)資金流動(dòng)性大，進(jìn)出賬頻繁，因此，加強(qiáng)企業(yè)資金管理和運(yùn)作顯得十分重要也很迫切。努力做到降低資金成本、提高資金使用效率，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的監(jiān)管，強(qiáng)化企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制很重要。因此，集團(tuán)工作首先要解決的問(wèn)題是采用何種財(cái)務(wù)模式管理的問(wèn)題。

二、制定符合企業(yè)集團(tuán)發(fā)展現(xiàn)狀的財(cái)務(wù)管理制度

為了有效貫徹實(shí)施國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)政策和稅收制度，實(shí)現(xiàn)公司及下屬各子單位在會(huì)計(jì)科目使用、業(yè)務(wù)往來(lái)的處理、財(cái)務(wù)報(bào)告編制等方面的規(guī)范統(tǒng)一，提供真實(shí)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，公司應(yīng)該結(jié)合自身實(shí)際情況和經(jīng)營(yíng)理念，制定符合公司發(fā)展戰(zhàn)略的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和相關(guān)配套制度，為公司的財(cái)務(wù)人員提供統(tǒng)一的、規(guī)范的模式化的會(huì)計(jì)處理方式。

三、制定與企業(yè)自身管理體制相適應(yīng)的預(yù)算管理模式

施工企業(yè)的主要收入來(lái)源是工程收入，根據(jù)財(cái)務(wù)管理要求，財(cái)務(wù)核算應(yīng)以工程成本為中心。根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，以企業(yè)項(xiàng)目利潤(rùn)目標(biāo)為導(dǎo)向，科學(xué)管理，細(xì)化成本，樹(shù)立集約化的管理理念，對(duì)每一項(xiàng)成本支出做細(xì)分處理，真正地實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理成本的功效。

1、每一工程項(xiàng)目開(kāi)工之前就應(yīng)該實(shí)施公司成本管理核算，這樣既簡(jiǎn)便可行又節(jié)約成本。做好市場(chǎng)調(diào)研，熟悉當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)文化狀況，實(shí)行可操作方案，預(yù)定項(xiàng)目的操作成本以及項(xiàng)目費(fèi)用，制定出項(xiàng)目利潤(rùn)率。

2、項(xiàng)目部根據(jù)公司成本管理核算所預(yù)算的總額，按照 “自上而下、自下而上、上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的原則進(jìn)行匯編。

3、各項(xiàng)目部及下屬各單位再根據(jù)本單位的實(shí)際成本與公司預(yù)算成本作對(duì)比，向公司上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)提交申請(qǐng)，公司成本管理核算部門(mén)根據(jù)討論結(jié)果作出一定的調(diào)整，經(jīng)過(guò)平衡調(diào)整后，使得預(yù)算跟公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)方向大致相同，從而形成公司的財(cái)務(wù)預(yù)算，報(bào)公司董事會(huì)審批。

4、建立施工成本責(zé)任制，對(duì)各項(xiàng)成本支出種類(lèi)進(jìn)行細(xì)化，具體落實(shí)到每個(gè)人，進(jìn)行成本考核，建立成本考核獎(jiǎng)懲制度。同時(shí)對(duì)成本的超支部分進(jìn)行分析調(diào)查，找到問(wèn)題原因所在，以便日后加強(qiáng)成本資金的管理。為此，公司應(yīng)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行的情況采用雙軌制進(jìn)行記錄，就是對(duì)每一筆的財(cái)務(wù)支出均能在系統(tǒng)及財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)中同時(shí)記錄。注重“過(guò)程管理”，以確保企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

四、加強(qiáng)合同管理，防范資金風(fēng)險(xiǎn)

合同是一切業(yè)務(wù)開(kāi)始的紐帶和終結(jié)的標(biāo)志。合同的簽訂必須要通過(guò)集體決策，不能以某個(gè)人的名義來(lái)做決定。因此財(cái)務(wù)部門(mén)必須全程參與到合同制定、執(zhí)行以及合同終止的一系列過(guò)程中。施工單位項(xiàng)目多而分散，涉及面廣，所以合同種類(lèi)也是五花八門(mén)，比如有按總價(jià)包干的，有人工費(fèi)包干的，也有按實(shí)際工作量結(jié)算等合同。對(duì)于合同的擬定即要能滿(mǎn)足企業(yè)管理的需要，也要注意防范風(fēng)險(xiǎn)。

五、注重財(cái)務(wù)和稅收的等效籌劃

任何施工單位既承擔(dān)著企業(yè)責(zé)任也有著社會(huì)責(zé)任，這種雙面性主要體現(xiàn)在企業(yè)在管理財(cái)務(wù)與稅務(wù)方面要做到等效籌劃。

在工作中既要重視效率，目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，但又要為國(guó)家創(chuàng)造價(jià)值，為社會(huì)做貢獻(xiàn)，體現(xiàn)在為職工交納社會(huì)保險(xiǎn)以及各類(lèi)稅款。如果施工單位只是從事單個(gè)項(xiàng)目，那么稅收籌劃是非常簡(jiǎn)單的，因?yàn)槭┕ろ?xiàng)目一般涉及到的稅種僅有營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育附加費(fèi)、合同印花稅以及代扣的個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等，但是當(dāng)施工單位有多個(gè)項(xiàng)目，并且項(xiàng)目涉及跨地區(qū)、跨省，甚至跨國(guó)，稅收所涉及到的就不僅僅是稅種問(wèn)題，還包括稅率、納稅地區(qū)分配、稅收的清算匯繳等等，所以事先要對(duì)各類(lèi)財(cái)稅問(wèn)題進(jìn)行有效規(guī)劃、事中監(jiān)督控制、事后核算和總結(jié)，既要考慮到現(xiàn)金流的問(wèn)題，同時(shí)又要掌握國(guó)家稅收政策，合理避稅，這樣，就可以為企業(yè)工程項(xiàng)目在財(cái)務(wù)管理方面贏得現(xiàn)金，獲得經(jīng)濟(jì)和社會(huì)雙重收益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

六、實(shí)行資金統(tǒng)一化管理的模式

施工單位實(shí)施工程項(xiàng)目通常不只是單個(gè)，數(shù)量較多，有的施工企業(yè)往往設(shè)置項(xiàng)目經(jīng)理部為一個(gè)內(nèi)部獨(dú)立的核算單位，以此負(fù)責(zé)項(xiàng)目的全過(guò)程。施工單位的集團(tuán)的財(cái)務(wù)總部對(duì)其項(xiàng)目財(cái)務(wù)的一切工作基本交由一個(gè)會(huì)計(jì)進(jìn)行全面核算與監(jiān)督，這樣項(xiàng)目經(jīng)理卻有著工程管理以及財(cái)務(wù)管理的一切大權(quán)。從現(xiàn)實(shí)意義來(lái)說(shuō)這種操作模式不利于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效益，從財(cái)務(wù)角度上看，不利于財(cái)務(wù)監(jiān)管，不利于財(cái)務(wù)操作的規(guī)范化。

所以，為解決這一問(wèn)題，企業(yè)集團(tuán)公司需要集中掌控資金，在資金收付問(wèn)題上嚴(yán)格統(tǒng)一化管理，所有項(xiàng)目支付必須通過(guò)集團(tuán)資金管理部門(mén)的核付，集團(tuán)財(cái)務(wù)部應(yīng)委派會(huì)計(jì)人員對(duì)項(xiàng)目部資金進(jìn)行監(jiān)管，按周期制定資金分配計(jì)劃，必須上報(bào)經(jīng)由領(lǐng)導(dǎo)簽字認(rèn)可，上交給資金管理部門(mén)核定批準(zhǔn)，然后到資金結(jié)算中心進(jìn)行支付。同時(shí)，工程項(xiàng)目上應(yīng)配置相應(yīng)的出納員，跟會(huì)計(jì)進(jìn)行財(cái)務(wù)工作的交接。這種操作模式可以有效地對(duì)資金出入進(jìn)行掌控，了解資金動(dòng)態(tài)，及時(shí)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，以及資金收支情況表，實(shí)行彈性預(yù)算，保證資金存量的安全性。提高資金周轉(zhuǎn)率，保障工程建設(shè)生產(chǎn)使用資金，充分運(yùn)用好集團(tuán)資金結(jié)算中心統(tǒng)一賬戶(hù)。同時(shí)，財(cái)務(wù)總部通過(guò)這種模式能使財(cái)務(wù)支出的合法、合規(guī)，使財(cái)務(wù)與稅務(wù)緊密相關(guān)，避免了項(xiàng)目經(jīng)理部財(cái)務(wù)各自為政的局面，簡(jiǎn)化了程序，提高財(cái)務(wù)管理效率。

七、完善內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力

開(kāi)展全面有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部部委頒發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，堅(jiān)持經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)策略一致、風(fēng)險(xiǎn)控制與運(yùn)營(yíng)效率及效果相平衡的原則。主要從以下三個(gè)方面強(qiáng)化：一是加強(qiáng)存貨管理，健全完善收發(fā)及保管流程。制定《存貨管理辦法》，根據(jù)生產(chǎn)需要設(shè)定工程項(xiàng)目部庫(kù)存限額，建立完善的管理臺(tái)賬，及時(shí)盤(pán)點(diǎn)物資。二是加強(qiáng)工程物資驗(yàn)收管理，制定《工程材料供應(yīng)管理辦法》，強(qiáng)化工程物資驗(yàn)收反饋責(zé)任制。細(xì)化驗(yàn)收反饋程序，保證工程材料物資質(zhì)優(yōu)價(jià)廉。三是加強(qiáng)工程結(jié)算管理，針對(duì)工程、質(zhì)量管理中存在的問(wèn)題，必須查找問(wèn)題源頭理順流程，分清職責(zé)，全面提升工程質(zhì)量，降低工程造價(jià)。

結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)代企業(yè)必須重視資金的管理，建立先進(jìn)的財(cái)務(wù)制度，提高資金使用效率。與此同時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)重視財(cái)務(wù)管理，抓緊資金管理工作，集中資金力量，把有限的資金合理有效地使用到生產(chǎn)中去，降低資金成本，以實(shí)現(xiàn)資金的有效循環(huán)，確保生產(chǎn)安全有序進(jìn)行，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)

[1]魏秀萍,企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立和完善,現(xiàn)代審計(jì)與經(jīng)濟(jì),2006(5).

[2]翟利艷,談企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè),會(huì)計(jì)之友,2006(4).

[3]陳楚宣,施工企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)研究,西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2007.

財(cái)務(wù)制度及內(nèi)部控制范文第2篇

關(guān)鍵詞：醫(yī)院：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制：現(xiàn)狀原因；建設(shè)

一、醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀及原因

目前我國(guó)大多數(shù)醫(yī)院尚未建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。從而嚴(yán)重影響醫(yī)院的平穩(wěn)發(fā)展和建設(shè)。存在問(wèn)題主要在以下幾個(gè)方面：

1、醫(yī)院內(nèi)部控制制度不完善，執(zhí)行不得力。首先，醫(yī)院對(duì)建立內(nèi)部的控制制度不夠重視，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度殘缺不全或內(nèi)容不合理；更多的是有章不循，流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。其次會(huì)計(jì)崗位設(shè)置不當(dāng)，業(yè)務(wù)交叉過(guò)雜，會(huì)計(jì)人員職責(zé)不明；會(huì)計(jì)的事前審核、事中復(fù)核和事后監(jiān)督流于形式；再次，相當(dāng)一部分的醫(yī)院沒(méi)有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，已建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的得不到重視和支持。

2、醫(yī)院缺乏必要的成本控制。許多醫(yī)院沒(méi)有建立成本考核指標(biāo)體系、成本分析評(píng)價(jià)體系、成本信息反饋體系，醫(yī)院相互之間成本沒(méi)有可比性，沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)成本定額，成本控制停留在科室成本核算的基礎(chǔ)上。

3、醫(yī)院預(yù)算編制缺乏剛性，執(zhí)行困難。醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)編制預(yù)算，與預(yù)算的執(zhí)行脫節(jié)，使得醫(yī)院的預(yù)算管理大都流于形式，預(yù)算執(zhí)行主觀隨意性大，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行失控。

4、會(huì)計(jì)主管或財(cái)務(wù)主管職責(zé)錯(cuò)位，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低。財(cái)務(wù)主管應(yīng)把工作重點(diǎn)從編制財(cái)務(wù)報(bào)表等具體業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)移到對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的計(jì)劃、組織、實(shí)施、協(xié)調(diào)全過(guò)程的控制上，抓好內(nèi)部管理控制，使責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，使各項(xiàng)措施落實(shí)到位，發(fā)揮其在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的主導(dǎo)作用。 另外，會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍迅速擴(kuò)大，但對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)沒(méi)有跟上，有些培訓(xùn)流于形式，起不到提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的作用。部分會(huì)計(jì)人員無(wú)視財(cái)經(jīng)紀(jì)律，為了個(gè)人利益，順從領(lǐng)導(dǎo)意圖辦事，甚至為討好領(lǐng)導(dǎo)，在弄虛作假上幫著出點(diǎn)子，造成會(huì)計(jì)信息失真，財(cái)務(wù)報(bào)表被歪曲等。

5、考核醫(yī)院干部政績(jī)、業(yè)績(jī)機(jī)制不完善。對(duì)醫(yī)院干部政績(jī)、業(yè)績(jī)考核以目標(biāo)利潤(rùn)完成情況為主要依據(jù)，缺乏對(duì)其他相關(guān)指標(biāo)的綜合考察。而部分醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)者為討好主管部門(mén)借此顯示自己的能力，通過(guò)提供虛假會(huì)計(jì)信息等手段來(lái)“實(shí)現(xiàn)”上級(jí)主管部門(mén)下達(dá)的有關(guān)指標(biāo)。

隨著改革的深入，一些深層次的問(wèn)題和矛盾日趨突出。會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的缺失,導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。醫(yī)療費(fèi)用支出失控，潛在虧損增加。違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。2000年按照國(guó)務(wù)院《決定》和省的要求，我市正式建立了城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度，建立了一個(gè)新型的供、需、保三方都有制約作用的醫(yī)療費(fèi)用控制機(jī)制。如針對(duì)住院患者，醫(yī)療統(tǒng)籌費(fèi)用進(jìn)行了定額控制，而超過(guò)平均定額的醫(yī)療費(fèi)用醫(yī)保機(jī)構(gòu)采取拒付等懲罰措施，超支由醫(yī)院買(mǎi)單，給醫(yī)院經(jīng)營(yíng)造成巨大的壓力。這既有制度方面的原因,更有會(huì)計(jì)內(nèi)控失控的原因。

二、新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度下加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的思考

1、建立嚴(yán)密的醫(yī)院內(nèi)控會(huì)計(jì)體系并有效運(yùn)行，醫(yī)院管理層重視是關(guān)鍵。在現(xiàn)代規(guī)范的醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系有著極其重要的地位，是醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)的核心，規(guī)范著醫(yī)院的治理。只有醫(yī)院管理層從思想上重視，行動(dòng)上帶頭執(zhí)行，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立、完善和有效實(shí)施才有可靠的保證。

2、建立醫(yī)院內(nèi)控會(huì)計(jì)體系要選準(zhǔn)關(guān)鍵控制點(diǎn)，相互牽制、相互制約。在醫(yī)院一線(xiàn)全過(guò)程中建立以防為主的監(jiān)控防線(xiàn)。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時(shí)，必須明確職責(zé)和權(quán)限，對(duì)一般業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過(guò)復(fù)核，重要業(yè)務(wù)實(shí)行雙簽制，禁止一個(gè)人獨(dú)立處理業(yè)務(wù)的全過(guò)程。在醫(yī)院收入方面的控制，重點(diǎn)把握好符合國(guó)家法律法規(guī)和政策規(guī)定，嚴(yán)禁設(shè)立小金庫(kù)，加強(qiáng)收費(fèi)票據(jù)和退費(fèi)管理，加強(qiáng)結(jié)算起止時(shí)間控制。

3、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，保證預(yù)算管理和成本控制的有效執(zhí)行。新醫(yī)院財(cái)會(huì)制度下，醫(yī)院加強(qiáng)了預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析和考核，并將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果、成本控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況和業(yè)務(wù)工作效率等作為內(nèi)部業(yè)務(wù)考核的重要內(nèi)容。逐步建立與年終評(píng)比、內(nèi)部收入分配掛鉤機(jī)制。主管部門(mén)也將結(jié)果作為對(duì)醫(yī)院決策和管理層進(jìn)行考核、實(shí)行獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)。

4、實(shí)施財(cái)會(huì)分設(shè)，明確職權(quán)分工。財(cái)務(wù)人員參與醫(yī)院的管理決策和預(yù)算編制，保證管理層制定的決策預(yù)算方案合理可靠。會(huì)計(jì)人員做好記賬、算賬、報(bào)賬工作，及時(shí)處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。使醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)迅速反映并做出決策。

5、加強(qiáng)審計(jì)職能。為保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的健康發(fā)展，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線(xiàn)。建立事前、事中、事后監(jiān)督，做到有章可循，違章必究。對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降掛鉤。只有做到壓力與動(dòng)力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

6、建立良好的信息溝通系統(tǒng)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)電子信息化控制。?一個(gè)良好的信息和溝通系統(tǒng)可以使醫(yī)院及時(shí)掌握營(yíng)運(yùn)狀況，提供內(nèi)容全面、及時(shí)、正確的信息，并在有關(guān)部門(mén)和人員之間進(jìn)行溝通。醫(yī)院的會(huì)計(jì)核算和內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)化，既節(jié)省時(shí)間提高了工作效率，又減少了人為因素對(duì)內(nèi)部控制效果的影響。同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)提出了更高要求。

7、充分溝通及時(shí)掌握醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)人員思想行為狀況。醫(yī)院內(nèi)部控制失效，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，行為主體是人，只有上下一致，及時(shí)溝通，隨時(shí)把握相關(guān)人員的思想、動(dòng)機(jī)和行為，才能把內(nèi)部控制工作做好。

8、建立對(duì)財(cái)會(huì)人員的選拔、培訓(xùn)和教育制度。對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)；加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，要特別重視對(duì)那些業(yè)務(wù)能力差的會(huì)計(jì)人員的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，使其遵守會(huì)計(jì)內(nèi)控的相關(guān)要求，以提高其工作能力，減少會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的技術(shù)錯(cuò)誤。

在當(dāng)前的醫(yī)療體制改革大潮中，隨著醫(yī)院新的財(cái)會(huì)制度的實(shí)施，醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)責(zé)任重大，要求有規(guī)范的會(huì)計(jì)行為，完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，才能為醫(yī)院的平穩(wěn)發(fā)展，為醫(yī)院規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

1、 孟凡利，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與全面預(yù)算管理，北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2003，1

財(cái)務(wù)制度及內(nèi)部控制范文第3篇

關(guān)鍵詞：機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題建設(shè)

一、機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

(一)內(nèi)部控制意識(shí)不足

目前，受到傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，部分機(jī)關(guān)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)其內(nèi)部控制意識(shí)不足，未充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的作用，導(dǎo)致部分財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作時(shí)只是簡(jiǎn)單的進(jìn)行預(yù)算管理工作，隨意性較強(qiáng)，并且未實(shí)施有效的內(nèi)部控制制度，使得機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)管理水平整體下降。

(二)內(nèi)控制度執(zhí)行不夠

在機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中，還存在著部門(mén)單位實(shí)行的內(nèi)部控制制度虛于形式，未根據(jù)制度要求進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作，只是為了應(yīng)付上級(jí)部門(mén)的檢查，使內(nèi)部控制制度失去真正的效用。

(三)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作較弱

在機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)管理工作中，由于其不重視內(nèi)部控制制度作用，在審批會(huì)計(jì)憑證、資金支付等過(guò)程中沒(méi)有有效的制度支持，使得財(cái)務(wù)資金存在較大風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，許多財(cái)務(wù)管理人員未對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行科學(xué)合理的分類(lèi)管理，使得后續(xù)的審核工作難度增加，并且資金記錄過(guò)于簡(jiǎn)單，未對(duì)其作詳細(xì)的解釋?zhuān)@很大程度上影響了機(jī)關(guān)單位資金預(yù)算工作的開(kāi)展，使得預(yù)算資金的執(zhí)行力度和資金使用效益下降，甚至出現(xiàn)占用資金、資源浪費(fèi)的現(xiàn)象，嚴(yán)重阻礙機(jī)關(guān)單位的財(cái)務(wù)管理工作。

(四)內(nèi)部控制制度未完善

當(dāng)前，在機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)管理工作中，還存在著內(nèi)部控制制度不完善的問(wèn)題。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是崗位配置混亂，出現(xiàn)一人多職、兼職不相容的現(xiàn)象，使得財(cái)務(wù)管理工作混亂；二是財(cái)務(wù)資金審核工作缺乏客觀的評(píng)價(jià)，同時(shí)資金的審核大多數(shù)都是在事后進(jìn)行，未做好事前與事中的審核管理。

二、優(yōu)化機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的對(duì)策

(一)強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)

如何做好機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，首先就是要強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)。先是強(qiáng)化機(jī)關(guān)單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制意識(shí)，讓其認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的重要作用，并充分發(fā)揮其執(zhí)行主體的作用，為機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制工作創(chuàng)造良好的管理環(huán)境。然后就是要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)，需要機(jī)關(guān)單位負(fù)責(zé)人做好示范作用，制度完善的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格要求財(cái)務(wù)管理人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)工作時(shí)按照內(nèi)部控制度進(jìn)行。

(二)完善內(nèi)部控制機(jī)制

優(yōu)化機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，還需要機(jī)關(guān)單位完善內(nèi)部控制機(jī)制，為內(nèi)部控制制度的執(zhí)行管理奠定良好的基礎(chǔ)。完善內(nèi)部控制機(jī)制，首先要依據(jù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作；其次就是要設(shè)置科學(xué)合理的內(nèi)部控制管理目標(biāo)，要求管理人員按照內(nèi)部控制的角度進(jìn)行執(zhí)行管理工作；最后就是要明確各個(gè)部門(mén)的崗位職責(zé)并且合理配置崗位，要明確管理人員的工作責(zé)任，避免管理混亂的問(wèn)題發(fā)生，可以通過(guò)制度相應(yīng)的績(jī)效考核機(jī)制，對(duì)管理人員的工作職責(zé)進(jìn)行細(xì)化，以此充分發(fā)揮管理人員的工作積極性，提高財(cái)務(wù)管理工作的效率與質(zhì)量。

(三)加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力度

做好機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，還需要加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。具體是從預(yù)算和計(jì)劃兩個(gè)方面進(jìn)行：（1）完善內(nèi)部控制體系，做好事前控制、事中控制和事后控制，全面加強(qiáng)預(yù)算管理，對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行有效的控制，保證預(yù)算管理的合理性。同時(shí)，要嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)權(quán)限對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員進(jìn)行責(zé)任劃分，明確其工作職責(zé)，規(guī)范化其管理程序；（2）強(qiáng)化機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的計(jì)劃性和可行性，做好審批工作、費(fèi)用管理、預(yù)算管理等方面的工作，并且相互融合、相互促進(jìn)，為機(jī)關(guān)單位執(zhí)行和決策工作提供有效的信息。

(四)增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理

優(yōu)化機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，還需要增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理。這是由于機(jī)關(guān)單位如果僅僅只是依賴(lài)于內(nèi)部控制進(jìn)行管理，很容易存在管理漏洞，因此需要設(shè)立專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督管理部門(mén)，對(duì)機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行全程的監(jiān)督，為機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制工作創(chuàng)造良好的環(huán)境，促進(jìn)機(jī)關(guān)單位的發(fā)展。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，機(jī)關(guān)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)是一個(gè)較為復(fù)雜且漫長(zhǎng)的過(guò)程，需要在不斷實(shí)踐工作中逐漸完善內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用，促進(jìn)機(jī)關(guān)單位的穩(wěn)定發(fā)展。

財(cái)務(wù)制度及內(nèi)部控制范文第4篇

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型

根據(jù)實(shí)際的分析，我們可以將企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)區(qū)分為三種，也就是企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)這三種。下文就對(duì)這三種類(lèi)型的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作具體的闡述。

（一）企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)

談到供電企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，首先要講的就是資金風(fēng)險(xiǎn)，其一般是由供電企業(yè)舉債經(jīng)營(yíng)的原因而出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。電力企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)在一定程度上更應(yīng)該引起供電企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)工作人員的注意，因?yàn)楣╇娖髽I(yè)不但有一定金額的銀行貸款，甚至還有其他更多不良的途徑的擔(dān)保。由于這個(gè)原因的限制，企業(yè)借入的資金越多，供電企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)的越大。

（二）企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)

因?yàn)椴淮_定的對(duì)外投資的因素而導(dǎo)致的供電企業(yè)資金的變動(dòng)，就叫做投資風(fēng)險(xiǎn)。如果投資預(yù)期的收益率越偏離期望的收益率，那么投資風(fēng)險(xiǎn)就越大，反過(guò)來(lái)也是這樣。近幾年，我國(guó)各種規(guī)模的電力企業(yè)飛速發(fā)展，隨著城鄉(xiāng)改造工程逐步深入，我國(guó)城鄉(xiāng)電網(wǎng)的普及也取得了階段性的突破。在這種背景下，供電企業(yè)的投資額逐步增大，因此這些企業(yè)所承擔(dān)的實(shí)際投資風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)的增加。

（三）企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

在供電企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)之中，企業(yè)遇到一些不確定的情況是很有可能的，這些情況就是指經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。一般對(duì)一個(gè)供電企業(yè)來(lái)說(shuō)，其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)包括三個(gè)方面：在供電市場(chǎng)上，電力結(jié)構(gòu)是不是受到市場(chǎng)體制的限制，電力負(fù)荷是不是能夠做到滿(mǎn)足絕大部分民眾的需求等，這是首先要考慮的一個(gè)問(wèn)題；其次，在企業(yè)的市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)需求的層面上，企業(yè)售電的實(shí)際平均單價(jià)的定位，企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)的手段以及企業(yè)給大眾提供的服務(wù)，以及企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，客戶(hù)平均的單位時(shí)間內(nèi)的投訴以及索賠的相關(guān)問(wèn)題等；最后是當(dāng)企業(yè)面臨改制或者是主副分離的改革變更的過(guò)程時(shí)，企業(yè)遇到的外借的具體債務(wù)清償?shù)膯?wèn)題。

二、防范風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際措施

如果某家供電企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中逐漸產(chǎn)生了上文中提到的幾種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型，甚至程度還比較嚴(yán)重，那么這家企業(yè)就很有可能表現(xiàn)為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益較為低下，經(jīng)營(yíng)的資金不足以及資產(chǎn)的負(fù)債率過(guò)高，其最終結(jié)果必然是供電企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)中的盈利能力大幅度下降，企業(yè)運(yùn)行中的財(cái)務(wù)狀況的惡化程度加劇等，總而言之，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將財(cái)務(wù)的會(huì)計(jì)方面作為切入點(diǎn)來(lái)進(jìn)行集中討論，并采用有效的措施，是保證企業(yè)良好運(yùn)作的基礎(chǔ)之一。

（一）重視信息質(zhì)量

在進(jìn)行一項(xiàng)重要的決策時(shí)，供電企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者一般都會(huì)參考會(huì)計(jì)的各種渠道的信息資源。會(huì)計(jì)職能相當(dāng)重要的一個(gè)部分就是反映供電企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，其信息質(zhì)量直接影響到企業(yè)的管理者的經(jīng)濟(jì)決策。決策者如果參考了不實(shí)的會(huì)計(jì)信息，就有極大的可能對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)做出不正確的戰(zhàn)略決策，導(dǎo)致企業(yè)在下一步的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中變得被動(dòng)，給企業(yè)的聲望以及地位造成難以彌補(bǔ)的損失。重視基礎(chǔ)工作是提高會(huì)計(jì)的信息質(zhì)量的基本與前提，而重視會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作也就包括了從業(yè)人員的素質(zhì)的普遍提高，會(huì)計(jì)核算的水平的普遍提高，監(jiān)管人員能力的普遍提高等。要求會(huì)計(jì)在信息方面盡可能做到全面、及時(shí)、準(zhǔn)確。盡管現(xiàn)階段的企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)能夠總結(jié)整理出的信息并不能全面科學(xué)地反映出整體經(jīng)營(yíng)的狀況，但是他們提供的信息仍然是決策者目前能看到的比較可靠的信息的來(lái)源。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)

對(duì)于供電企業(yè)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)的管理來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)就是其正常運(yùn)轉(zhuǎn)的保證。供電企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)主要包括以下三個(gè)方面：一是建立內(nèi)部的牽制制度，明確工作人員間的任務(wù)聯(lián)系；二是在內(nèi)部全面實(shí)行監(jiān)督與責(zé)任的體制，確保每個(gè)獨(dú)立的員工都可以對(duì)自己肩負(fù)的工作責(zé)任做到清楚、明白，三是嚴(yán)格按照內(nèi)部的審計(jì)制度執(zhí)行，對(duì)于五萬(wàn)元或者是更大筆的開(kāi)支，相關(guān)的工作人員就要擔(dān)負(fù)起自己的責(zé)任，進(jìn)行細(xì)致的審計(jì)工作，只有這樣，才可以在最大程度上地確保業(yè)務(wù)的真實(shí)性以及可靠性。

三、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的應(yīng)用

要想充分發(fā)揮到會(huì)計(jì)的具體職能，供電企業(yè)就必須建立起會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的制度，并且將其不斷補(bǔ)充健全，從而形成在細(xì)節(jié)上相對(duì)完善的約束制度來(lái)管理會(huì)計(jì)內(nèi)部機(jī)制，這主要從內(nèi)控結(jié)構(gòu)以及具體方式這兩個(gè)具體實(shí)際的方面進(jìn)行。

（一）內(nèi)控結(jié)構(gòu)

供電企業(yè)會(huì)計(jì)單位的內(nèi)控結(jié)構(gòu)的主要內(nèi)容就是控制內(nèi)、外部基本環(huán)境，控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)這兩方面。控制內(nèi)、外部基本環(huán)境，也就是以下幾個(gè)具體組成部分：管理者在經(jīng)營(yíng)企業(yè)的過(guò)程中的工作作風(fēng)，管理人員具體擔(dān)負(fù)的實(shí)際職能，以及在人員的管理上的有效制約方法以及可能會(huì)對(duì)本單位造成一定程度的影響的外部交往關(guān)系等。而控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)，也就是指供電企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管以及控制部門(mén)在實(shí)際發(fā)揮作用的工程中總結(jié)出來(lái)的會(huì)計(jì)核算制度，及財(cái)務(wù)監(jiān)督業(yè)務(wù)的手段。

（二）具體方式

內(nèi)部控制的具體方式有：管理單位的決策控制、實(shí)施單位的授權(quán)控制、會(huì)計(jì)預(yù)算的財(cái)務(wù)控制、采辦單位的實(shí)物控制、造價(jià)單位的成本控制、會(huì)計(jì)單位的審計(jì)控制等等。而在這些具體方式的實(shí)施中，都涉及到了職務(wù)不相容原則。這項(xiàng)原則在實(shí)際應(yīng)用中就要使某一些互不干涉的職務(wù)得到有機(jī)協(xié)調(diào)的分離，以核對(duì)工作為例，需要安排兩人甚至以上的工作人員以便他們能夠相互監(jiān)督，互相牽制，防止財(cái)務(wù)漏洞的產(chǎn)生。

財(cái)務(wù)制度及內(nèi)部控制范文第5篇

一、合理設(shè)置財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)，為財(cái)務(wù)監(jiān)管做好組織準(zhǔn)備

目前，一些企業(yè)將財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)合并設(shè)置在一起，這是同傳統(tǒng)的管理模式相適應(yīng)的。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入，企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)發(fā)生了深刻變化，特別是集團(tuán)企業(yè)，資產(chǎn)規(guī)模大贗本鏈條長(zhǎng)、管理跨度寬、籌資渠道及方式多樣化，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)職責(zé)不明的弊病越來(lái)越明顯。因此，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)分設(shè)就顯得尤為必要。

建立和落實(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的責(zé)任機(jī)制是做好財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的保證。財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在企業(yè)集團(tuán)總會(huì)計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作。財(cái)務(wù)部門(mén)可分設(shè)財(cái)務(wù)處和會(huì)計(jì)處，再根據(jù)工作內(nèi)容下設(shè)專(zhuān)業(yè)科。財(cái)務(wù)處的主要工作包括：1.籌措資金及跟蹤管理；2.參與投資項(xiàng)目的可行性分析及項(xiàng)目的跟蹤管理；3.預(yù)算的編制、考核；4.利潤(rùn)分配；5.財(cái)務(wù)分析。會(huì)計(jì)處的主要工作包括：1.按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度及企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，出具會(huì)計(jì)憑證，編制會(huì)計(jì)報(bào)表；2.根據(jù)企業(yè)管理者的要求編制內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表；3.負(fù)責(zé)納稅計(jì)算、申報(bào)；4.辦理日常報(bào)銷(xiāo)等。財(cái)務(wù)處與會(huì)計(jì)處分設(shè)，可使各部門(mén)工作目標(biāo)及職責(zé)明確，分別把關(guān)，既可保證部門(mén)之間工作有章可循，又能保證相關(guān)職責(zé)之間的相互制約。

二、制定嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度，為財(cái)務(wù)監(jiān)管提供制度保障

新《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)建立本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，這為研究制定單位內(nèi)部牽制制度提供了法律依據(jù)。集團(tuán)企業(yè)下屬分支機(jī)構(gòu)較多，大量資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都在所屬企業(yè)中運(yùn)行，集團(tuán)企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)其財(cái)務(wù)監(jiān)控就必須制定并實(shí)行嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度，這有利于進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

制定企業(yè)內(nèi)部牽制制度首先必須明確控制目標(biāo)，要找到控制點(diǎn)，即容易產(chǎn)生錯(cuò)弊而需要控制防范的環(huán)節(jié)，如審批、核對(duì)、審簽、結(jié)算。記賬等等，以達(dá)到縱向（即在同一部門(mén)內(nèi)不同崗位、上下級(jí)之間的相互牽制）與橫向（即企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)由不同部門(mén)分別處理，使一個(gè)部門(mén)的記錄受到另一個(gè)部門(mén)的牽制）的有機(jī)結(jié)合。其次，要實(shí)行企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)聯(lián)簽制度。集團(tuán)企業(yè)在明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系后，應(yīng)明確各級(jí)所有者與經(jīng)營(yíng)者的責(zé)任與權(quán)利，建立健全集體決策機(jī)制，特別是企業(yè)重大的貿(mào)易、投資活動(dòng)必須有財(cái)務(wù)人員參加，經(jīng)集體研究分頭把關(guān)。再次，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稽核工作。內(nèi)部稽核從廣義上講應(yīng)該包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)活動(dòng)的審查及財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部的日常審核。

三、實(shí)行科學(xué)的預(yù)算管理，為財(cái)務(wù)監(jiān)管提供檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)和考核依據(jù)

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心，企業(yè)不同發(fā)展時(shí)期的預(yù)算管理模式是不同的。發(fā)展初期面臨較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，存在許多不確定因素，資本投人大，盈利水平低，故應(yīng)采用以資本為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的不斷發(fā)展，企業(yè)對(duì)市場(chǎng)把握能力和企業(yè)信譽(yù)不斷提高，對(duì)市場(chǎng)的開(kāi)拓成為企業(yè)工作的重心，因此，企業(yè)發(fā)展期的預(yù)算重點(diǎn)應(yīng)實(shí)行以銷(xiāo)售為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式。

處于成熟期的企業(yè)市場(chǎng)占有率不斷提高，市場(chǎng)份額及現(xiàn)金流入量趨于穩(wěn)定，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低，壓力主要來(lái)自企業(yè)內(nèi)部的成本控制，以成本為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式就成為這一階段的企業(yè)預(yù)算管理模式。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)處于衰退潮時(shí)，一方面企業(yè)的銷(xiāo)售開(kāi)始下降，大量的應(yīng)收賬款需要收回；另一方面新的經(jīng)營(yíng)投資項(xiàng)目可能還未考慮成熟，存在大量自由現(xiàn)金，這時(shí)宜采用以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)根據(jù)所屬分支機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)特點(diǎn)、規(guī)模及其所處的不同發(fā)展階段，采用不同的預(yù)算管理模式和考核指標(biāo)，采用滾動(dòng)的編制方法，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行跟蹤，隨著市場(chǎng)的變化及時(shí)修訂考核指標(biāo)水平，以達(dá)到有效的考核目的。

四、利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行遠(yuǎn)程監(jiān)控，為財(cái)務(wù)監(jiān)管提供技術(shù)保障

集團(tuán)企業(yè)應(yīng)利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立起覆蓋整個(gè)集團(tuán)的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，特別是財(cái)務(wù)部門(mén)，應(yīng)使用設(shè)置了嚴(yán)密稽核系統(tǒng)并經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的統(tǒng)一的財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)軟件。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)可以進(jìn)行遠(yuǎn)程處理，進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，同時(shí)也可實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同，大大提高財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)等各方面信息的傳播、處理、反饋速度，以提供給集團(tuán)決策層最新、最全面的相關(guān)數(shù)據(jù)資料，使其所做出的決策更具實(shí)效性、準(zhǔn)確性，產(chǎn)生最優(yōu)的決策方案。