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資產(chǎn)核銷專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告范文第1篇

資產(chǎn)清查工作審計(jì)方案

為認(rèn)真貫徹落實(shí)《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財(cái)政部令第35號(hào)）、《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》（財(cái)政部令第36號(hào)）的有關(guān)要求，順利完成行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查任務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)組織業(yè)務(wù)的骨干參與資產(chǎn)清查工作。根據(jù)資產(chǎn)清查的目的及特殊性，在保證質(zhì)量的前提下，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成資產(chǎn)清查工作。

一、基本情況

本次行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作按照“統(tǒng)一政策、統(tǒng)一方法、統(tǒng)一步驟、統(tǒng)一要求和分級(jí)實(shí)施”的原則，由各級(jí)財(cái)政部門按財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系組織本級(jí)政府管轄范圍的行政事業(yè)單位開(kāi)展資產(chǎn)清查工作。

財(cái)政部將成立“全國(guó)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作小組”，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)全國(guó)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，并組織開(kāi)展中央級(jí)資產(chǎn)清查工作。工作小組下設(shè)辦公室，具體負(fù)責(zé)組織開(kāi)展資產(chǎn)清查工作。

地方各級(jí)財(cái)政部門（或財(cái)政部門會(huì)同相關(guān)部門）成立資產(chǎn)清查工作小組和辦公室，負(fù)責(zé)本地區(qū)資產(chǎn)清查工作的組織和實(shí)施。具體組織機(jī)構(gòu)和職責(zé)，按照分級(jí)負(fù)責(zé)的原則執(zhí)行確定。

二、審計(jì)目的

根據(jù)財(cái)政部行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作相關(guān)文件的規(guī)定，資產(chǎn)清查的審計(jì)目的是會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)行政事業(yè)單位的現(xiàn)行內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況進(jìn)行了解，在行政事業(yè)單位以20xx年12月31日為基準(zhǔn)日全面清查資產(chǎn)、負(fù)債及收支的基礎(chǔ)上，對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)記錄和資料進(jìn)行審計(jì)，并在此基礎(chǔ)上對(duì)清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢、資金掛賬的準(zhǔn)確性、可靠性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并出具資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告及管理建議書(shū)。

三、審計(jì)范圍

（一）被審計(jì)單位

根據(jù)財(cái)政部行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作相關(guān)文件的要求，行政事業(yè)單位納入本次資產(chǎn)清查范圍的單位包括：

1、20xx年12月31日以前經(jīng)機(jī)構(gòu)編制管理部門批準(zhǔn)成立的、執(zhí)行行政、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的各類行政事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體。

2、執(zhí)行非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度、并同財(cái)政部門有經(jīng)費(fèi)繳撥關(guān)系的社會(huì)團(tuán)體等單位。

行政單位附屬的未脫鉤經(jīng)濟(jì)實(shí)體，執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位，以及事業(yè)單位興辦、具有法人資格的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，不列入此次清查范圍，但須根據(jù)本方案規(guī)定上報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)。

（二）審計(jì)資料范圍

1、資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日的會(huì)計(jì)報(bào)表。

2、各單位資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)核算等內(nèi)部控制制度。

3、各單位會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證及相關(guān)文件等。

4、各單位按照資產(chǎn)清查文件規(guī)定編制的基礎(chǔ)表、報(bào)表及申報(bào)清查損溢的相關(guān)證明材料。

5、資產(chǎn)清查審計(jì)過(guò)程中需要的其他資料。

四、審計(jì)責(zé)任

會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)助、配合資產(chǎn)清查部門做好政策、規(guī)定解釋；協(xié)助行政事業(yè)單位進(jìn)行資產(chǎn)清查工作。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所要完成對(duì)主管部門及其所屬單位的審計(jì)工作，并出具各單位資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和匯總資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其出具的資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和單位申報(bào)的損溢及經(jīng)濟(jì)鑒證意見(jiàn)的準(zhǔn)確性、可靠性承擔(dān)責(zé)任，對(duì)個(gè)別事項(xiàng)出具經(jīng)濟(jì)鑒證意見(jiàn)。

五、工作要求

（一）資產(chǎn)清查工作機(jī)制

財(cái)政部門與各會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間建立定期溝通制度、固定聯(lián)系人制度與重大問(wèn)題請(qǐng)示報(bào)告制度。

1、定期溝通制度

會(huì)計(jì)師事務(wù)所定期（具體按照本級(jí)財(cái)政部門有關(guān)要求執(zhí)行）將資產(chǎn)清查的工作情況通過(guò)電子郵件或書(shū)面形式進(jìn)行匯報(bào)。內(nèi)容主要包括各參審所（審計(jì)小組）目前的工作進(jìn)度，審計(jì)工作中遇到的問(wèn)題及需要資產(chǎn)清查部門協(xié)調(diào)的事項(xiàng)。

如遇重大問(wèn)題，財(cái)政部門可隨時(shí)召集會(huì)議。

2、建立固定聯(lián)系人制度

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)明確資產(chǎn)清查審計(jì)工作的總負(fù)責(zé)人和對(duì)各單位進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。?

3、重大問(wèn)題請(qǐng)示報(bào)告制度

各項(xiàng)目小組在工作中遇到的重大、緊急的、需及時(shí)與有關(guān)各方溝通及協(xié)調(diào)處理的問(wèn)題，經(jīng)各會(huì)計(jì)師事務(wù)所資產(chǎn)清查審計(jì)總負(fù)責(zé)人提出初步意見(jiàn)后，以重大問(wèn)題報(bào)告的形式隨時(shí)向財(cái)政部門提交。

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作職責(zé)

1、對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行咨詢和指導(dǎo)；

2、按照資產(chǎn)清查部門制訂的總體審計(jì)方案完成專項(xiàng)審計(jì)工作；

3、及時(shí)向被審計(jì)單位提交事務(wù)所經(jīng)濟(jì)鑒證證明、資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告、管理建議書(shū)等有關(guān)資料；?

?4、完成資產(chǎn)清查部門交辦的其他工作。

六、審計(jì)主要依據(jù)

(一)?國(guó)家有關(guān)政策、法規(guī)：

1、《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》

2、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》

3、《行政單位會(huì)計(jì)制度》

4、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》

5、《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》

6、《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》

7、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn) 則》

(二)?行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查有關(guān)規(guī)范性文件：

1、《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法》

2、組織資產(chǎn)清查的組織單位制定的相關(guān)文件

七、審計(jì)方法

本次資產(chǎn)清查審計(jì)主要采取盤點(diǎn)、函證、檢查、計(jì)算、詢問(wèn)等審計(jì)方法。

1、銀行存款、往來(lái)款項(xiàng)、投資及借款主要進(jìn)行函證，對(duì)于銀行存款及借款要求全部進(jìn)行函證。

2、實(shí)物資產(chǎn)主要進(jìn)行盤點(diǎn)。

3、資產(chǎn)損溢主要進(jìn)行檢查、復(fù)核、鑒證、盤點(diǎn)等，對(duì)資產(chǎn)損溢要求一筆一審。

八、重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域

（一）資產(chǎn)類

1、貨幣資金

主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完整；庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的余額是否正確。

（1）對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的清查，應(yīng)當(dāng)查看庫(kù)存現(xiàn)金是否超過(guò)核定的限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定；核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符，如有差異，應(yīng)說(shuō)明原因；編制庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表及現(xiàn)金倒軋表；對(duì)庫(kù)存外幣依幣種清查，并以資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日中國(guó)人民銀行外匯市場(chǎng)匯價(jià)的中間價(jià)折合為人民幣金額。

備用金余額加上各項(xiàng)支出憑證的金額應(yīng)等于當(dāng)初設(shè)置備用金數(shù)額，對(duì)單項(xiàng)備用金余額較大的，應(yīng)由持備用金的相關(guān)人員予以簽字確認(rèn)。

（2）對(duì)銀行存款，主要清查各單位在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立的人民幣基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、專用存款賬戶，以及經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶、資本項(xiàng)目外匯賬戶的情況。檢查各單位在開(kāi)戶銀行及其他金融機(jī)構(gòu)各種存款賬面余額與銀行及其他金融機(jī)構(gòu)中該單位的賬面余額是否相符；根據(jù)銀行存款對(duì)賬單、銀行詢證函、存款種類及貨幣種類逐一查對(duì)、核實(shí)銀行存款金額。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性；檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的外匯市場(chǎng)匯價(jià)是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。

?a.?存款明細(xì)要依不同銀行賬戶分列明細(xì)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分人民幣及各種外幣；

?b.?定期存款應(yīng)當(dāng)索取銀行定期存款單予以檢查，并取得復(fù)印件；

?c.?各項(xiàng)存款應(yīng)當(dāng)由銀行出具證明文件如詢證函回函、對(duì)賬單等；

?d.?外幣存款應(yīng)當(dāng)按外幣幣種及銀行分列；

e.?銀行存款列有利息收入時(shí)應(yīng)當(dāng)詳加注明。

2、應(yīng)收款項(xiàng)（暫付款）應(yīng)收款項(xiàng)的清查內(nèi)容包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款。

（1）清查應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款（暫付款）時(shí)，索取各單位與對(duì)方單位金額核對(duì)一致的對(duì)賬確認(rèn)單或向?qū)Ψ絾挝话l(fā)函詢證；對(duì)有爭(zhēng)議的債權(quán)要認(rèn)真清理、查證、核實(shí)，重新明確債權(quán)關(guān)系；對(duì)長(zhǎng)期拖欠款項(xiàng)，要查明原因，了解催收情況。中介機(jī)構(gòu)要做好有關(guān)取證工作；

（2）索取各單位職工個(gè)人借款明細(xì)表，對(duì)借款金額較大的應(yīng)由該個(gè)人簽字確認(rèn)；

（3）分析應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的賬齡、檢查回函確認(rèn)或不確認(rèn)的情況以及壞賬損失的確認(rèn)情況，索取壞賬損失的相關(guān)依據(jù)。

3、對(duì)外投資

（1）對(duì)國(guó)庫(kù)券、各種特種債券、股票及基金進(jìn)行清查，取得股票、債券及基金賬戶對(duì)賬單，與明細(xì)賬余額核對(duì)；盤點(diǎn)庫(kù)存有價(jià)證券，與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對(duì)；

（2）對(duì)其他單位投資的清查，索取有關(guān)投資的合同、協(xié)議、章程，以及有關(guān)政府部門或上級(jí)主管部門的批準(zhǔn)文件，確認(rèn)目前擁有的實(shí)際股權(quán)、原始投入成本、所占股權(quán)比例、歷次分紅情況等；

（3）對(duì)已納入?yún)R總、合并范圍的法人主體，需單獨(dú)進(jìn)行資產(chǎn)清查，編制資產(chǎn)清查報(bào)表并出具資產(chǎn)清查報(bào)告。

?4、存貨（庫(kù)存材料）

存貨的清查范圍主要包括：原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品等。

（1）要求各單位配合中介機(jī)構(gòu)認(rèn)真組織清倉(cāng)查庫(kù)，原則上要求對(duì)所有存貨全面清查盤點(diǎn)；

（2）對(duì)長(zhǎng)期外借未收回的存貨，可以進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)或向?qū)Ψ絾挝粚?shí)施詢證，并查明未收回原因，檢查各單位催收情況及是否按規(guī)定作價(jià)轉(zhuǎn)讓；

（3）代保管物資要各單位提供代保管單位確認(rèn)的清查明細(xì)表；

（4）重點(diǎn)核實(shí)存放時(shí)間長(zhǎng)、閑置、毀損和待報(bào)廢的存貨。

5、固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)清查的范圍主要包括土地、房屋及建筑物、通用設(shè)備、專用設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備等，要求各單位配合會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)真組織清查，原則上對(duì)所有固定資產(chǎn)全面清查盤點(diǎn)。

（1）對(duì)固定資產(chǎn)要檢查固定資產(chǎn)原值、待報(bào)廢和提前報(bào)廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等；關(guān)注固定資產(chǎn)分類是否合理；詳細(xì)了解固定資產(chǎn)目前的使用狀況等；

（2）對(duì)出租的固定資產(chǎn)要檢查相關(guān)租賃合同；檢查各單位賬面記錄情況，檢查是否已按合同規(guī)定收取租賃費(fèi)；

（3）對(duì)臨時(shí)借出、調(diào)撥轉(zhuǎn)出但未履行調(diào)撥手續(xù)的和未按規(guī)定手續(xù)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)，要求各單位收回或者補(bǔ)辦手續(xù)；

（4）對(duì)清查出的各項(xiàng)賬面盤盈（含賬外資產(chǎn)）、盤虧固定資產(chǎn)，要查明原因，分清工作責(zé)任，提出處理意見(jiàn)；

（5）檢查房屋、車輛等產(chǎn)權(quán)證明原件并取得復(fù)印件，關(guān)注產(chǎn)權(quán)是否受到限制如抵押、擔(dān)保等，檢查相關(guān)取得的相關(guān)合同、協(xié)議；

（6）對(duì)批量購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值低的圖書(shū)等，如果被資產(chǎn)清查單位無(wú)法列示明細(xì)金額的，按加總數(shù)量清查核對(duì)實(shí)物，按總計(jì)金額填列固定資產(chǎn)清查明細(xì)表，并注明總數(shù)量。

（二）負(fù)債類

負(fù)債的清查包括各行政事業(yè)單位的流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債，以及賬外負(fù)債，要求核查負(fù)債的性質(zhì)、種類、金額和合法性。對(duì)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)作為本次清查資產(chǎn)損溢處理。

1、借入款項(xiàng)

借入款項(xiàng)包括向財(cái)政部門、上級(jí)單位、金融機(jī)構(gòu)的借款和向其他單位借入有償使用的各種款項(xiàng)。借入款項(xiàng)清查的內(nèi)容主要包括向銀行和其他債權(quán)人單位發(fā)函詢證；索取相關(guān)借款協(xié)議或財(cái)政部門、上級(jí)單位的相關(guān)文件；核實(shí)借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款日期、借款利率；測(cè)算借款利息計(jì)提是否充分，有無(wú)欠息與逾期未還情況，如有欠息是否已足額預(yù)提。

2、應(yīng)繳預(yù)算款

應(yīng)繳預(yù)算款主要包括應(yīng)繳財(cái)政預(yù)算的各種款項(xiàng)，如非營(yíng)利組織的預(yù)算管理基金、行政性收費(fèi)收入、罰沒(méi)收入、無(wú)主財(cái)物變價(jià)收入和其他按預(yù)算規(guī)定上繳預(yù)算的款項(xiàng)。應(yīng)繳預(yù)算款清查時(shí)重點(diǎn)關(guān)注是否按照財(cái)政規(guī)定的繳款方式、繳款期限及其他繳款要求及時(shí)辦理繳庫(kù)，有無(wú)緩繳、截留、挪用或自行坐支的現(xiàn)象。

3、應(yīng)繳財(cái)政專戶款

應(yīng)繳財(cái)政專戶款清查的內(nèi)容主要包括應(yīng)上繳財(cái)政專戶的各種預(yù)算外資金，按預(yù)算外資金的類別列示明細(xì)。核點(diǎn)同“應(yīng)繳預(yù)算款”。

4、應(yīng)付款項(xiàng)（暫存款）

應(yīng)付款項(xiàng)（暫存款）清查的內(nèi)容主要包括行政事業(yè)單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位和個(gè)人發(fā)生的待結(jié)算款項(xiàng)，應(yīng)按暫存款項(xiàng)的類別或單位、個(gè)人列示明細(xì)；與對(duì)方單位進(jìn)行對(duì)賬，核實(shí)金額和性質(zhì)。重點(diǎn)關(guān)注是否將應(yīng)納入單位收入管理款項(xiàng)列入暫存款項(xiàng)，是否存在長(zhǎng)期掛賬未及時(shí)清理結(jié)算的情況。

5、應(yīng)交稅金

應(yīng)交稅金清查的內(nèi)容主要包括應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，按應(yīng)交納的稅費(fèi)種類列示明細(xì)；查閱相關(guān)納稅認(rèn)定、納稅通知、納稅優(yōu)惠等文件；核對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)期間完稅證明，對(duì)期末未交稅金余額復(fù)核其是否正確，列示是否允當(dāng)；關(guān)注是否存在稅收罰款的情況。

（三）收支類

收支類清查的內(nèi)容主要包括檢查資產(chǎn)清查期間的收支數(shù)額是否真實(shí)反映會(huì)計(jì)期間的收支情況，對(duì)重大跨期現(xiàn)象予以調(diào)整。

（四）其他事項(xiàng)

1、各單位資金往來(lái)

以資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日為時(shí)點(diǎn)，采取倒軋的方式對(duì)各項(xiàng)賬務(wù)進(jìn)行全面清理，要求各單位做好內(nèi)部賬戶結(jié)算和資金核對(duì)工作。要做到內(nèi)部各部門之間、上下級(jí)單位之間往來(lái)關(guān)系清楚、資金關(guān)系明晰。

單位內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)原則上不能作為資產(chǎn)清查損溢申報(bào)。但為全面摸清行政事業(yè)單位及其控制單位的“家底”，如實(shí)反映單位存在的矛盾和問(wèn)題，真實(shí)、完整地反映單位資產(chǎn)狀況，內(nèi)部的單方掛賬在同時(shí)取得下列證據(jù)時(shí)可以作為資產(chǎn)清查損溢：

（1）單方掛賬產(chǎn)生的內(nèi)部證據(jù)，包括：會(huì)計(jì)核算有關(guān)資料和原始憑證；相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；形成單方掛賬的詳細(xì)原因；

（2）債務(wù)方提供的不承認(rèn)此筆掛賬的理由；

（3）中介機(jī)構(gòu)對(duì)該筆掛賬的經(jīng)濟(jì)鑒證證明。

2、資產(chǎn)損溢

中介機(jī)構(gòu)在資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)損溢，應(yīng)按照行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查有關(guān)政策的規(guī)定予以確認(rèn)；

對(duì)清理出來(lái)的各種由于會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)造成的錯(cuò)賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)制度關(guān)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整的規(guī)定自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

3、文物作為一種特殊形態(tài)的固定資產(chǎn)，由政府有關(guān)主管部門組織管理和收藏的單位負(fù)責(zé)清查登記。對(duì)文物原則上只登記實(shí)物量。一些有價(jià)文物可以按照國(guó)家文物局、財(cái)政部（89）文物計(jì)字第877號(hào)文的《文物、博物館事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理辦法》第28條的規(guī)定辦理：“對(duì)現(xiàn)有文物藏品，凡能夠估價(jià)的都要估價(jià)入賬；無(wú)法估價(jià)的，可登記品種、等級(jí)和數(shù)量。對(duì)于新征集的文物，應(yīng)按實(shí)際收購(gòu)金額入賬；對(duì)接收捐獻(xiàn)的文物可估價(jià)入賬”。

4、或有事項(xiàng)

審閱對(duì)外借款合同、協(xié)議等，以發(fā)現(xiàn)對(duì)內(nèi)或者對(duì)外的或有負(fù)債、擔(dān)保情況、財(cái)產(chǎn)抵押和司法訴訟等線索，根據(jù)實(shí)際情況分類編制情況說(shuō)明。

九、審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)

為確保此次資產(chǎn)清查審計(jì)質(zhì)量，確定本次資產(chǎn)清查的審計(jì)重點(diǎn)如下：

1、按申報(bào)金額排序，重點(diǎn)關(guān)注盤盈及報(bào)損額較大、證據(jù)不全及特殊的擬個(gè)案處理的項(xiàng)目

資產(chǎn)清查的重點(diǎn)應(yīng)放在單筆報(bào)損金額較大、證據(jù)不全及特殊的擬個(gè)案處理的報(bào)損項(xiàng)目上。具體操作時(shí)可先對(duì)各單位通過(guò)初步自行清查提出的擬申報(bào)盤盈及報(bào)損清單中按金額及證據(jù)情況分為abc三類，a類是金額較大、影響較大或比較特殊可能需個(gè)案溝通處理的項(xiàng)目，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)予以重點(diǎn)關(guān)注，督促各單位集中力量進(jìn)行重點(diǎn)取證，收集材料，并積極與資產(chǎn)清查部門溝通；c類是金額不大或性質(zhì)不重要的項(xiàng)目，對(duì)于此類項(xiàng)目，可予以適當(dāng)關(guān)注；b類是界于a類與c類之間的項(xiàng)目，予以一般關(guān)注。

2、保證時(shí)間進(jìn)度

會(huì)計(jì)師事務(wù)所按資產(chǎn)清查時(shí)間進(jìn)度和審計(jì)內(nèi)容制定審計(jì)計(jì)劃，保證資產(chǎn)清查工作按期完成。

3、其他關(guān)注方面

會(huì)計(jì)師事務(wù)所關(guān)注已交付使用但長(zhǎng)時(shí)間未轉(zhuǎn)固的基建工程、以及已報(bào)廢、毀損或丟失未銷賬的固定資產(chǎn)情況，同時(shí)應(yīng)對(duì)資產(chǎn)出租、出借、對(duì)外投資、擔(dān)保等情況進(jìn)行必要關(guān)注。

十、對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的要求

1、為了控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，資產(chǎn)清查部門向各會(huì)計(jì)師事務(wù)所就有關(guān)事項(xiàng)下發(fā)審計(jì)工作要求，各會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)按要求及時(shí)提交有關(guān)資料。

2、為了保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查審計(jì)工作總體進(jìn)度，各會(huì)計(jì)師事務(wù)所及時(shí)就審計(jì)工作進(jìn)度、重大事項(xiàng)向行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查部門溝通。

3、各會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立重大問(wèn)題的及時(shí)反饋、匯報(bào)機(jī)制，資產(chǎn)清查中遇到的重大問(wèn)題，特別是一些資產(chǎn)損溢，與規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)不相符的，要及時(shí)將問(wèn)題反饋、報(bào)告給同級(jí)財(cái)政部門。

重大問(wèn)題主要包括：

(1)?導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所和管理人員意見(jiàn)不一致的重大損溢申報(bào)；

(2)?難以評(píng)估確定價(jià)值的資產(chǎn)；

(3)?對(duì)資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)權(quán)歸屬不清、有爭(zhēng)議的資產(chǎn)等問(wèn)題；

(4)?與資產(chǎn)清查部門要求報(bào)告不一致的事項(xiàng)；

(5)?任何影響資產(chǎn)清查報(bào)告期限的事項(xiàng)；

(6)?其他重大問(wèn)題。

?4、各會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須在指定的時(shí)間內(nèi)將要求的資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告（被審計(jì)單位如未申報(bào)任何清查損溢，參審所仍應(yīng)按要求出具報(bào)告）、管理建議書(shū)和重要事項(xiàng)報(bào)告等上報(bào)資料及時(shí)報(bào)送行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查部門（包括紙版、電子版和報(bào)表數(shù)據(jù)庫(kù)）。報(bào)送的資料要求簽章齊全、裝訂成冊(cè)，索引號(hào)、頁(yè)碼標(biāo)示規(guī)范、清晰。

5、各會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須有相當(dāng)?shù)膶徲?jì)經(jīng)驗(yàn)，熟悉行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)，熟悉資產(chǎn)清查政策，能充分勝任所從事的工作。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)將負(fù)責(zé)審計(jì)的各行政事業(yè)單位名稱及其項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、聯(lián)系方式等資料及時(shí)報(bào)給同級(jí)財(cái)政部門。

?十一、審計(jì)費(fèi)用

資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)費(fèi)用，按照“誰(shuí)委托、誰(shuí)付費(fèi)”的原則，由委托方承擔(dān)。參與中央級(jí)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)工作的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)所需費(fèi)用，由財(cái)政部統(tǒng)一支付。參與省級(jí)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)工作的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)所需費(fèi)用，由財(cái)政廳統(tǒng)一支付。

二0xx年二月十二日

中介機(jī)構(gòu)審核鑒證

1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)各單位清理出來(lái)的各項(xiàng)損益及提供證據(jù)的真實(shí)性，可靠性進(jìn)行核實(shí)確認(rèn)；

2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等有關(guān)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)個(gè)別事項(xiàng)出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明；

3、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)申報(bào)有資產(chǎn)損益的單位出具《資產(chǎn)清查事項(xiàng)審計(jì)報(bào)告》和管理建議書(shū)。

中介機(jī)構(gòu)出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明的內(nèi)容及要求

（一）委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證的情形

1、單位雖然取得了具有法律效力的外部證據(jù)，但其損失金額無(wú)法根據(jù)證據(jù)確定的；

2、單位難以取得外部具有法律效力證據(jù)的有關(guān)不良應(yīng)收財(cái)款和不良投資損失；

3、單位損失金額較大或重要的單位存貨、固定資產(chǎn)、在行程（如適用）的報(bào)廢、損毀；

4、單位各項(xiàng)盤盈和盤虧資產(chǎn)；

5、單位各項(xiàng)資金掛帳損失。

（二）社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)鑒證應(yīng)實(shí)施的必要程序

1、督促和協(xié)助單位及時(shí)取得相關(guān)損失的具有法律效力的外部證據(jù)；

2、在單位難以取得相關(guān)損失及資金掛帳具有法律效力的外部證據(jù)時(shí)，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)及相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)要求單位單位提供相關(guān)損失的內(nèi)部證據(jù)；

3、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)赴二作現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行深入調(diào)查研究，取得相關(guān)調(diào)查資料；

4、根據(jù)收集的上述材料，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評(píng)判，對(duì)單位相關(guān)損失的發(fā)生事實(shí)和可能進(jìn)行鑒證；

5、通過(guò)認(rèn)真核對(duì)與分析計(jì)算，對(duì)單位相關(guān)損失的金額進(jìn)行估算及確認(rèn)；

6、對(duì)收集的上述資料進(jìn)行整理，形成經(jīng)濟(jì)鑒證材料；

7、出具鑒證意見(jiàn)書(shū)。

（三）社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的經(jīng)濟(jì)鑒證證明應(yīng)符合的要求

1、對(duì)于單位的相關(guān)損失應(yīng)按照類別逐項(xiàng)出具鑒證意見(jiàn)；

資產(chǎn)核銷專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告范文第2篇

【關(guān)鍵詞】 高校;校辦企業(yè)改制;財(cái)務(wù)問(wèn)題;探討

近年來(lái),高校校辦企業(yè)依托科技成果的轉(zhuǎn)化有了較快的發(fā)展。高?？萍籍a(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速,成績(jī)卓著,引起了社會(huì)的普遍關(guān)注。高校廣大教師和科研人員克服困難,經(jīng)過(guò)努力奮斗,在實(shí)踐中走出了一條產(chǎn)學(xué)研緊密結(jié)合發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的道路。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)基本框架的形成,在新的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制下,校辦企業(yè)也逐漸暴露出產(chǎn)權(quán)不明、權(quán)責(zé)不分、行政干預(yù)過(guò)多、投資主體單一,高校需承擔(dān)無(wú)限責(zé)任等諸多深層次問(wèn)題,使高校校辦企業(yè)的發(fā)展受到嚴(yán)重的制約。

一、校辦企業(yè)改制的目的

高校校辦企業(yè)的改制是以企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革為突破口,以盤活存量資產(chǎn)、優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)為重點(diǎn),著眼于制度創(chuàng)新。通過(guò)改組轉(zhuǎn)制,逐步建立起產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度,從而使高校企業(yè)真正成為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我約束、自我發(fā)展的獨(dú)立法人實(shí)體和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體,使學(xué)校由管理企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾碣Y產(chǎn),形成具有高校特色的產(chǎn)業(yè)管理新體制和運(yùn)行新機(jī)制,促進(jìn)高校校辦產(chǎn)業(yè)的更大發(fā)展。

二、高校校企改制工作應(yīng)遵循的主要原則

高校校企改制應(yīng)遵循堅(jiān)持校辦企業(yè)以科技成果轉(zhuǎn)化和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化為主的原則,堅(jiān)持改革、發(fā)展與穩(wěn)定并重的原則,本著有利于企業(yè)發(fā)展和調(diào)動(dòng)各方積極性,在國(guó)家法規(guī)和政策框架內(nèi),兼顧學(xué)校、企業(yè)、個(gè)人三者利益,在資產(chǎn)評(píng)估、產(chǎn)權(quán)界定、資產(chǎn)剝離及核銷、股本設(shè)置、配股等一系列問(wèn)題上,一切從實(shí)際出發(fā),堅(jiān)持實(shí)事求是,成熟一個(gè)改制一個(gè),不搞一刀切。

三、校辦企業(yè)改制過(guò)程中存在的有關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題

(一) “清產(chǎn)核資”工作中存在財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)核算問(wèn)題

1.對(duì)資產(chǎn)損失的認(rèn)定和核銷工作?！扒瀹a(chǎn)核資”是校辦企業(yè)改革和規(guī)范管理的重要基礎(chǔ)工作。這項(xiàng)工作的開(kāi)展將為高校企業(yè)建立“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)分明、校企分開(kāi)、管理科學(xué)”的現(xiàn)代企業(yè)制度奠定良好的資產(chǎn)基礎(chǔ),對(duì)于高校產(chǎn)業(yè)的發(fā)展有著重要的戰(zhàn)略意義?！扒瀹a(chǎn)核資”的主要任務(wù)就是要全面摸清校辦企業(yè)家底;全面清理校辦企業(yè)中的資產(chǎn);界定清楚企業(yè)中資產(chǎn)的屬性,確認(rèn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn),理清和理順學(xué)校對(duì)外投資關(guān)系,明確投資產(chǎn)權(quán)歸屬;解決歷史遺留問(wèn)題,核銷不良資產(chǎn),擠掉資產(chǎn)“水份”;核定學(xué)校對(duì)未來(lái)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司投入的資本金。因此,必須對(duì)全校產(chǎn)業(yè)的基本狀況進(jìn)行認(rèn)真全面的清理,不留死角。

但是,高校企業(yè)由于在前期創(chuàng)辦過(guò)程中企業(yè)出資人不規(guī)范,管理體制不健全等原因,造成在清查中遇到了一些難以解決的歷史遺留問(wèn)題,如:存在企業(yè)注冊(cè)資金不到位或者抽逃資金現(xiàn)象,驗(yàn)資報(bào)告和報(bào)表上反映的情況不符;企業(yè)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)界定比較困難,學(xué)校的資產(chǎn)在企業(yè)使用但不反映在企業(yè)賬上,造成企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)歸屬不清;往來(lái)賬欠款金額大,長(zhǎng)期不處理,有些欠款企業(yè)已消亡,使得學(xué)校獲取函證比較困難,包括企業(yè)與學(xué)校的往來(lái)款項(xiàng),由于年事已久,當(dāng)事人或退休或調(diào)離,很難清理;存貨長(zhǎng)時(shí)間積壓,由于人員更迭頻繁、管理不規(guī)范,未定期盤點(diǎn),或報(bào)廢毀損,或過(guò)期、失效,或有賬無(wú)物,使盤點(diǎn)清理工作量相當(dāng)大,難清理;固定資產(chǎn)或報(bào)廢毀損,或丟失,或有賬無(wú)物、有物無(wú)賬,造成清理核對(duì)難度大,資產(chǎn)難以界定性質(zhì),再加上固定資產(chǎn)改擴(kuò)建、轉(zhuǎn)讓、調(diào)撥、報(bào)廢等賬務(wù)處理不及時(shí),使清理工作難上加難。

針對(duì)上述的問(wèn)題,高校應(yīng)聘請(qǐng)專業(yè)中介機(jī)構(gòu)會(huì)同學(xué)校相關(guān)職能部門如資產(chǎn)設(shè)備部門、審計(jì)部門、財(cái)務(wù)部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門等根據(jù)國(guó)家相關(guān)制度要求,商定資產(chǎn)清查及處理方案,嚴(yán)格遵守上級(jí)管理部門下達(dá)的清產(chǎn)核資時(shí)間表,盡力解決歷史遺留問(wèn)題,克服困難摸清家底,使企業(yè)輕裝上陣。

對(duì)校辦企業(yè)在清產(chǎn)核資過(guò)程中清理出來(lái)的資產(chǎn)損失,按照《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》的相關(guān)規(guī)定加以認(rèn)定,并經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)核實(shí)確認(rèn)后,上報(bào)財(cái)政部門審批。企業(yè)應(yīng)在國(guó)家政策規(guī)定范圍內(nèi),盡力爭(zhēng)取稅務(wù)部門的支持,作好納稅籌劃,盡量在稅前報(bào)損,并將相關(guān)資料上報(bào)學(xué)校及上級(jí)管理部門審批備案。根據(jù)財(cái)政部門的批復(fù),做好資產(chǎn)損失的認(rèn)定和核銷工作。針對(duì)金額較大、損失較多的案例要實(shí)行賬銷案存,并對(duì)造成損失較大的企業(yè)負(fù)責(zé)人和相關(guān)責(zé)任人要追究失職責(zé)任,在干部考核或晉升時(shí)作為附加條件加以考慮。

2.清產(chǎn)核資工作中相關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整問(wèn)題。中介機(jī)構(gòu)在對(duì)企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資過(guò)程中往往會(huì)發(fā)現(xiàn)單位財(cái)務(wù)人員在日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中存在這樣那樣的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。這些差錯(cuò)有的是由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化引起核算方法改變,但會(huì)計(jì)人員仍使用舊規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算;有的是采用了法律、行政法規(guī)不允許的會(huì)計(jì)政策;有的是財(cái)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的疏忽或曲解;有的是漏記已完成的交易;有的是將資本性支出和收益性支出劃分差錯(cuò)等。針對(duì)企業(yè)存在的會(huì)計(jì)差錯(cuò),中介機(jī)構(gòu)從專業(yè)角度提出調(diào)整方法。企業(yè)應(yīng)根據(jù)中介機(jī)構(gòu)提出的調(diào)整方法,結(jié)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行差錯(cuò)更正,以正確反映企業(yè)的資產(chǎn)狀況和經(jīng)營(yíng)成果 。

(二) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題

通過(guò)翻閱校辦企業(yè)清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告發(fā)現(xiàn),企業(yè)大都在長(zhǎng)期投資、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)等方面存在內(nèi)部控制缺陷,部分企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全。普遍存在的問(wèn)題通常表現(xiàn)在:對(duì)外投資未實(shí)施項(xiàng)目建議、可行性研究與項(xiàng)目決策,未實(shí)施概預(yù)算編制和審核等;大量賒銷貨款未先行對(duì)客戶進(jìn)行信用調(diào)查,又未及時(shí)對(duì)賬,造成大量欠款長(zhǎng)期掛賬收不回來(lái);存貨不及時(shí)盤點(diǎn)、對(duì)賬,明細(xì)賬不完整,存貨進(jìn)出倉(cāng)管理不規(guī)范,造成存貨有的積壓、有的短缺,還存在過(guò)期、變質(zhì)毀損的情況;部分企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全,部分企業(yè)有制度但未落實(shí)執(zhí)行,造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加。

針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題,高校應(yīng)敦促校辦企業(yè)自身建立和完善內(nèi)部控制制度,針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表有直接影響的環(huán)節(jié)和要素進(jìn)行控制,在容易出問(wèn)題的環(huán)節(jié)著重建立起完善的控制制度,通過(guò)制度的約束,使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有所降低。企業(yè)還需營(yíng)造有效而合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境,使得企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、企業(yè)的人力資源政策、企業(yè)文化等理念和觀念能夠長(zhǎng)期根植于企業(yè)并能夠滿足企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的需要。不僅如此,高校還應(yīng)從學(xué)校投資主體的角度,建立針對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的制度文件,進(jìn)一步完善學(xué)校對(duì)校辦企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。

(三) 校辦企業(yè)對(duì)學(xué)校構(gòu)成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

由于目前校辦企業(yè)管理的不規(guī)范,學(xué)校財(cái)務(wù)要承擔(dān)校辦企業(yè)給學(xué)校帶來(lái)的種種風(fēng)險(xiǎn)。首先是對(duì)外投資的風(fēng)險(xiǎn),校辦企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的失敗,或列入關(guān)停并轉(zhuǎn)行列,必定會(huì)造成學(xué)校投資的損失;其次是學(xué)校借出款的風(fēng)險(xiǎn),學(xué)校對(duì)于校辦企業(yè)的借款在校辦企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗時(shí)也必定會(huì)造成損失,由此對(duì)學(xué)校構(gòu)成一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);再次是校辦企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛或辦理了停業(yè),其自身形成的債務(wù)無(wú)法償還時(shí),學(xué)校必將會(huì)成為償還債務(wù)的主體,承擔(dān)校辦企業(yè)的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(四) 資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)工作中經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的界定問(wèn)題

針對(duì)校辦企業(yè)中存在的產(chǎn)權(quán)不清的現(xiàn)狀,結(jié)合企業(yè)改制的要求,高校在企業(yè)改制過(guò)程中要做好對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的界定工作,明確高校與改制企業(yè)資產(chǎn)的定位。尤其要注意以下幾個(gè)方面。

1.企業(yè)的名稱中不能含有高校校名的字樣,不管是否經(jīng)過(guò)評(píng)估和驗(yàn)資,應(yīng)一概剝離出來(lái)。這不僅是因?yàn)榻逃坑幸?guī)定,還因?yàn)樾Ｃ荒艹蔀樯套u(yù)而作價(jià)成為企業(yè)資產(chǎn)。

2.學(xué)校的房地產(chǎn)應(yīng)界定為非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn),企業(yè)只能以租賃形式使用。企業(yè)出資在學(xué)校土地上建造的供企業(yè)使用的房產(chǎn),產(chǎn)權(quán)屬學(xué)校,企業(yè)與學(xué)校之間應(yīng)簽訂使用權(quán)協(xié)議。

3.企業(yè)作為注冊(cè)資本的學(xué)校專利技術(shù)、儀器設(shè)備等資產(chǎn),只有辦理了“非轉(zhuǎn)經(jīng)”合法手續(xù),且完成了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移后才能成為企業(yè)的合法經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)。未作為注冊(cè)資本,企業(yè)又需要繼續(xù)使用的,企業(yè)應(yīng)與學(xué)校簽訂《技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》和《固定資產(chǎn)租賃協(xié)議》。

4.企業(yè)未實(shí)際使用,僅作為注冊(cè)資本的學(xué)校專利技術(shù)、儀器設(shè)備等資產(chǎn),應(yīng)作為非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)剝離轉(zhuǎn)回學(xué)校。

(五)明確資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司與學(xué)校的關(guān)系

對(duì)校辦企業(yè)改制,使校辦企業(yè)體制和機(jī)制發(fā)生轉(zhuǎn)變,通過(guò)建立現(xiàn)代企業(yè)制度,促進(jìn)學(xué)?？萍汲晒霓D(zhuǎn)化,推動(dòng)高?？萍籍a(chǎn)業(yè)化工作,同時(shí)加大對(duì)學(xué)校的回報(bào),彌補(bǔ)學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)的不足。因此,教育部提倡高校出資建立獨(dú)資的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司,由資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司來(lái)托管校辦企業(yè),在學(xué)校和校辦企業(yè)之間建立“防火墻”。因此,明確資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司與學(xué)校之間的關(guān)系尤為重要。

1.學(xué)校應(yīng)根據(jù)上級(jí)部門的要求發(fā)文成立資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司,資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司在工商行政管理部門登記注冊(cè)。資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司制定公司章程,完善公司治理結(jié)構(gòu),公司董事長(zhǎng)和總經(jīng)理由學(xué)校黨委任命,由學(xué)校組建董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)。

2.資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司應(yīng)組建二級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),并定期向?qū)W校一級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表,接受學(xué)校財(cái)務(wù)監(jiān)督,其所有者權(quán)益應(yīng)進(jìn)入學(xué)校財(cái)務(wù)的長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。學(xué)校以持有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司的股權(quán)為限獲取投資收益并承擔(dān)有限責(zé)任。

3.學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司及下屬企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督。

4.資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司與其所屬企業(yè)應(yīng)做好經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)與非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的界定工作。企業(yè)使用學(xué)校的資源和財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)有償使用,公允計(jì)價(jià),其所投資企業(yè)轉(zhuǎn)化學(xué)校的科技成果應(yīng)當(dāng)?shù)玫綄W(xué)校知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理部門的批準(zhǔn),及時(shí)辦理“非轉(zhuǎn)經(jīng)”手續(xù)。

5.資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司及其所屬企業(yè)委托學(xué)校相關(guān)院系研發(fā)項(xiàng)目或與學(xué)校相關(guān)院系聯(lián)合承擔(dān)項(xiàng)目,必須與學(xué)校簽訂公允合法的合同,明確企業(yè)與學(xué)校雙方的權(quán)責(zé);學(xué)校應(yīng)出臺(tái)明確的政策,處理好學(xué)校、相關(guān)院系和成果完成人的利益分配關(guān)系。

高校校辦企業(yè)改制是國(guó)家教育部力推教育產(chǎn)業(yè)規(guī)范化的一項(xiàng)重要工作,在企業(yè)改制過(guò)程中涉及的財(cái)務(wù)問(wèn)題影響到企業(yè)改制的方方面面。而對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題的處理又是一種操作性極強(qiáng)的工作,對(duì)企業(yè)有很大的促進(jìn)性和制約性,會(huì)影響到企業(yè)改制的程序和審批過(guò)程。隨著市場(chǎng)和社會(huì)政策環(huán)境的變化,它還將影響企業(yè)改制方案和決策的準(zhǔn)確性。因此,高校應(yīng)針對(duì)改制過(guò)程中存在的財(cái)務(wù)問(wèn)題,按照改制程序,聘請(qǐng)專業(yè)中介機(jī)構(gòu),配合學(xué)校財(cái)務(wù)、審計(jì)、國(guó)有資產(chǎn)管理部門,從專業(yè)角度提出對(duì)校辦企業(yè)改制中涉及到的資產(chǎn)損失認(rèn)定、核銷,會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整,經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)與非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的界定,高校投資損失等財(cái)務(wù)問(wèn)題的處理辦法。特別是在清產(chǎn)核資工作中資產(chǎn)損失的認(rèn)定和核銷方面,須由會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行認(rèn)真的清理,由律師事務(wù)所對(duì)清產(chǎn)核資損失的證據(jù)進(jìn)行確認(rèn),同時(shí)還要與政府國(guó)有資產(chǎn)管理部門、財(cái)政部門、主管部門、高校國(guó)有資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)、審計(jì)等相關(guān)部門作多方的溝通協(xié)調(diào),完善資產(chǎn)認(rèn)定、核銷手續(xù),避免國(guó)有資產(chǎn)流失。高校只有解決了改制過(guò)程中存在的相關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題,改制工作才能有條不紊地順利進(jìn)行。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 中華人民共和國(guó)教育部.教育部關(guān)于積極發(fā)展、規(guī)范管理高效科技產(chǎn)業(yè)的指導(dǎo)意見(jiàn).教技發(fā)〔2005〕2號(hào).[S]

[2] 黃蔚,李志民.在開(kāi)拓創(chuàng)新中推進(jìn)校辦企業(yè)改制[N].中國(guó)教育報(bào),2006-3-8.