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工程項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)報告范文第1篇

一、工程審計(jì)質(zhì)量控制當(dāng)中存在的相關(guān)問題

1．工程審計(jì)調(diào)查不夠深入。目前我國工程審計(jì)在調(diào)查階段投入的精力太少，不能夠深入到工程項(xiàng)目的現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)地勘察，或者雖然到了施工現(xiàn)場但只是隨意的查看一下，對于涉及到工程項(xiàng)目建設(shè)合同的條款、工程項(xiàng)目的概預(yù)算、工程量、工期、建造標(biāo)準(zhǔn)等多采用被審計(jì)單位提供的書面報告，缺乏對施工過程的直觀判斷和了解，難以保證所獲審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性、有效性。審計(jì)人員在制定審計(jì)計(jì)劃時，單單對某單個項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，忽視了對工程建設(shè)單位的內(nèi)部控制有效性的檢驗(yàn)，也會導(dǎo)致工程審計(jì)不能全面的分析因企業(yè)整體內(nèi)部控制失效帶來的審計(jì)風(fēng)險，影響工程審計(jì)的質(zhì)量。

2．工程審在計(jì)組織方面不得力。工程審計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)性很強(qiáng)的工作，做好審計(jì)工作的組織安排顯得尤為重要。在實(shí)際工作中，不少工程審計(jì)由于缺少合理的調(diào)度，導(dǎo)致審計(jì)工作東一榔頭西一棒子，整個審計(jì)工作無法有序進(jìn)行，審計(jì)進(jìn)度和質(zhì)量自然也就無法得到有效保證。

3．審計(jì)重點(diǎn)不突出。工程審計(jì)工作量大，涉及的審計(jì)內(nèi)容非常多，特別是一些大型的工程項(xiàng)目，但就工程成本就包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)和間接費(fèi)、管理費(fèi)、利潤、稅金等等。工程審計(jì)如果忽視了審計(jì)的重要性原則，對工程項(xiàng)目的各項(xiàng)內(nèi)容眉毛胡子一把抓，就會導(dǎo)致工程審計(jì)無法深入下去，雖然涉及的內(nèi)容多卻無法發(fā)現(xiàn)問題，再加上審計(jì)人員精力有效，很難對施工組織審計(jì)的合理性、驗(yàn)工計(jì)價的真實(shí)性以及工程收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行有效審計(jì)，使得各項(xiàng)審計(jì)程序流于形式，審計(jì)人員疲于應(yīng)付。

4．內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不到位。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督在工程審計(jì)過程中發(fā)揮著重要作用，一方面完善而有效的內(nèi)部審計(jì)可以為工程審計(jì)提供大量可靠、真實(shí)的數(shù)據(jù)，從而大大減少工程審計(jì)的調(diào)查和整理工作，也有利于發(fā)現(xiàn)需要重點(diǎn)審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)；另一方面，內(nèi)部審計(jì)貫穿于審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報告的全過程，也能夠?qū)こ虒徲?jì)人員進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。當(dāng)前，建筑施工單位對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識不足，內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任不明確，各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)制度都沒有落到實(shí)處，在工程審計(jì)過程中無法發(fā)現(xiàn)潛在的問題，也無法給予工程審計(jì)人員足夠的支持和監(jiān)督。

二、加強(qiáng)工程審計(jì)質(zhì)量控制的對策建議

1．充分做好審計(jì)調(diào)查。審計(jì)調(diào)查是審計(jì)準(zhǔn)備階段的重要工作，審計(jì)人員應(yīng)對審計(jì)項(xiàng)目的承建單位、建設(shè)單位、施工單位的資質(zhì)、信譽(yù)情況進(jìn)行核查，以從整體上對被審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險有一個大致的認(rèn)識。要仔細(xì)審閱審計(jì)建設(shè)單位和施工單位的施工合同，以此為依據(jù)對工程項(xiàng)目的預(yù)算決算進(jìn)行評估，尤其是竣工驗(yàn)收的程序和方法。此外，還要到工程現(xiàn)場實(shí)地了解工程物資的價格、人工成本、設(shè)備費(fèi)用支出，確保獲得可靠、詳實(shí)的一手資料。

2．理順工程審計(jì)的組織管理工作。工程審計(jì)工作要求有一個詳盡的審計(jì)計(jì)劃，這是做好工程審計(jì)的第一步。在工程審計(jì)目標(biāo)確定的基礎(chǔ)上對工程審計(jì)任務(wù)目標(biāo)進(jìn)行分解，確定每一階段的主要任務(wù)是什么，各個階段的時間安排，每個階段又需要分解為具體的工作，力求把審計(jì)任務(wù)分解到工作小組或者個人，從而保證做到目標(biāo)明確、責(zé)任清晰。合理組織工程審計(jì)還可以合理分配審計(jì)人員，工程審計(jì)涉及到財(cái)務(wù)管理、成本核算、工程技術(shù)、物資設(shè)備等多方面的問題，工程審計(jì)組織管理活動必須根據(jù)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)搭配專業(yè)技術(shù)人員和審計(jì)人員，發(fā)揮不同技術(shù)專業(yè)人員的優(yōu)勢，這對于提高工程審計(jì)質(zhì)量至關(guān)重要。

3．做好關(guān)鍵點(diǎn)的重點(diǎn)審計(jì)。工程審計(jì)涉及的項(xiàng)目繁多，必須有主有次，重點(diǎn)突出的開展審計(jì)活動。要做到重點(diǎn)審計(jì)需要從審計(jì)準(zhǔn)備階段入手，在編制審計(jì)計(jì)劃時就應(yīng)該根據(jù)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)確定審計(jì)的重點(diǎn)項(xiàng)目，例如，對自建工程應(yīng)將財(cái)務(wù)物資的采購、驗(yàn)收、領(lǐng)用和核算作為重點(diǎn)。要做的重點(diǎn)審計(jì)還需要從人員配置上給予側(cè)重，對于審計(jì)程序比較復(fù)雜，或者具有重要性的審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)配備足夠的人員參與審計(jì)過程，必要時還需要聘請有關(guān)方面的技術(shù)專家進(jìn)行咨詢。

工程項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)報告范文第2篇

論文摘要：文章對施工企業(yè)實(shí)施內(nèi)部效益審計(jì)的的必要性、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)步驟進(jìn)行了分析。同時指出，做好施工企業(yè)工程項(xiàng)目的內(nèi)部效益審計(jì)工作，對維護(hù)企業(yè)利益，避免合同風(fēng)險、融資風(fēng)險等，具有重要的意義。

當(dāng)前我國建筑市場不規(guī)范行為仍然存在，拖欠工程款、墊資施工、陰陽合同、肢解單位工程、造價一次包死的中標(biāo)工程，結(jié)算時砍一刀等建設(shè)單位的不規(guī)范行為嚴(yán)重影響著建筑市場秩序，給建筑施工企業(yè)的經(jīng)營和競爭力的提高帶來較大影響。另一方面，建筑用鋼材、水泥、銅等建筑材料價格波動較大，直接影響了企業(yè)工程成本，尤其是對造價一次包死的項(xiàng)目影響更大。一些改制后的施工企業(yè)在管理上與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求仍存在差距，粗放型管理的影響還較深；還有一些企業(yè)管理層次較多、管理手段較落后、施工技術(shù)層次較低。

以上這些因素直接造成建筑企業(yè)存在合同管理、投資、融資、墊資、拖欠工程款、施工等多方面的風(fēng)險，而內(nèi)部審計(jì)是有效控制風(fēng)險的手段之一。目前我國很多大型施工企業(yè)都設(shè)置了審計(jì)機(jī)構(gòu)，以更好地為管理服務(wù)。但由于我國內(nèi)部審計(jì)剛起步，還不是很成熟：(1)內(nèi)審工作在管理和經(jīng)營領(lǐng)域深入不夠，多數(shù)停留在差錯防弊的一般水平或?qū)用嫔?，使審?jì)成果利用價值不大。（2）在審計(jì)方式上，仍然以事后審計(jì)為主，并非是富有建設(shè)性的經(jīng)營審計(jì)；審計(jì)手段單一，使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督缺乏有效性；審計(jì)程序簡單，取證不到位加大了審計(jì)風(fēng)險。（3）內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度欠缺，項(xiàng)目管理規(guī)章制度流于形式，一些企業(yè)管理層沒有把內(nèi)部控制放在整個企業(yè)經(jīng)營管理的策略高度來考慮。

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、效益評價、決策服務(wù)、間接管理等多方面職能，當(dāng)前施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)最主要的一項(xiàng)職能就是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，。

一、實(shí)施內(nèi)部效益審計(jì)的必要性

現(xiàn)階段，許多大型民營和國有施工企業(yè)通常采用的是“三級管理三級核算”的組織管理模式，從低到高依次為工程項(xiàng)目經(jīng)理部，工程施工分公司，總承包公司。集團(tuán)公司為利潤中心，工程公司為成本費(fèi)用中心，項(xiàng)目經(jīng)理部為責(zé)任成本中心，機(jī)制上按責(zé)權(quán)利效統(tǒng)一原則，形成全方位、多層次、多形式的經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任制。其基本考核模式為：項(xiàng)目經(jīng)理部、分公司實(shí)行集體風(fēng)險抵押承包，即“包實(shí)基數(shù)，確保上交、超額獎勵、虧損受罰”。經(jīng)理部實(shí)行“項(xiàng)目總承包合同書”和“年度經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任狀”。分公司按工程項(xiàng)目施工合同工期實(shí)行經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任制和“年度經(jīng)濟(jì)承包責(zé)任狀”。項(xiàng)目經(jīng)理和分公司經(jīng)理作為承包代表人、重獎重罰。其獎罰標(biāo)準(zhǔn)同整體承包效益和個人業(yè)績掛鉤。

為了使責(zé)任制落到實(shí)處，就必須堅(jiān)持實(shí)行效益審計(jì)、成本跟蹤核實(shí)、項(xiàng)目解體終審、責(zé)任制自評、互評和縱向、橫向交錯考核等辦法，力求承包合理、成果真實(shí)、考核嚴(yán)明、獎罰兌現(xiàn)。

工程項(xiàng)目的內(nèi)部效益審計(jì)就是施工企業(yè)內(nèi)部通過制定適應(yīng)項(xiàng)目管理目標(biāo)審計(jì)方案，對其所屬工程項(xiàng)目實(shí)施的、以促進(jìn)工程項(xiàng)目部完善內(nèi)部管理，幫助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人更好地履行經(jīng)營受托責(zé)任，提高項(xiàng)目的盈利能力，防范經(jīng)營分險為目的的一種全面的效益審計(jì)形式。它是施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的再監(jiān)督，是內(nèi)部控制機(jī)制的一個重要組成部分，其審計(jì)目標(biāo)隨著項(xiàng)目不同階段而異，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.評價合同管理的有效性。合同簽訂、履行、變更、終止的真實(shí)性、合法性以及合同對整個項(xiàng)目投資的效益性；合同執(zhí)行中的變更管理，審計(jì)項(xiàng)目單位是否掌握和運(yùn)用索賠技術(shù)。

2.評價成本管理的有效性。審計(jì)項(xiàng)目單位在施工項(xiàng)目成本的預(yù)測、計(jì)劃、動態(tài)控制、核算和分析是否真實(shí)、完整和有效。

3.評價質(zhì)量管理、安全管理、進(jìn)度管理的有效性。

4.評價信息管理的有效性。審計(jì)和評價項(xiàng)目單位預(yù)算計(jì)劃、物料管理、財(cái)務(wù)系統(tǒng)的信息使用效果。

二、施工企業(yè)內(nèi)部效益審計(jì)內(nèi)容

根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目長期性、階段性的特點(diǎn)，可以把內(nèi)部效益審計(jì)分為三個階段：即項(xiàng)目投標(biāo)（事前）、施工中（事中）和竣工后（事后）的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。

1.項(xiàng)目投標(biāo)決策內(nèi)部效益審計(jì)。主要包括：參與標(biāo)前評審，評價承接項(xiàng)目的可行性；參與預(yù)算分割制定，評價項(xiàng)目績效考核指標(biāo)的合理性和實(shí)施的可行性；審查標(biāo)底編制的合規(guī)性和標(biāo)書制作的完整性，規(guī)避投標(biāo)風(fēng)險。在實(shí)務(wù)中，審計(jì)部門對其單獨(dú)立項(xiàng)審計(jì)情形并不多見。

2.建設(shè)階段內(nèi)部效益審計(jì)，實(shí)質(zhì)上是核實(shí)建設(shè)項(xiàng)目的成本造價。重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容為：（1）工程量的真實(shí)性審計(jì)，即包括實(shí)體工程量和實(shí)際消耗量的大小，主要是驗(yàn)證其提供資料的真實(shí)程度。（2）材料使用情況的審計(jì)，即施工單位是否真實(shí)采用所列材料的規(guī)格和數(shù)量等情況。（3）對影響造價的材料價格簽證等有無按施工合同要求辦理。（4）審計(jì)工程質(zhì)量，即其是否按照合同約定采取相應(yīng)的質(zhì)量保證措施。（5）審查建設(shè)項(xiàng)目資金到位情況、建設(shè)單位支付工程款的情況及有無擠占、挪用、轉(zhuǎn)移現(xiàn)象。（6）通過審計(jì)，提出合理索賠的可能性，根據(jù)同期施工日志，對索賠事件的起因和責(zé)任歸屬進(jìn)行劃分，按索賠程序，收集充分適當(dāng)?shù)乃髻r證據(jù)。（7）在建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算階段，重點(diǎn)檢查影響項(xiàng)目成本的事項(xiàng)，如材料市場信息價格的變化、補(bǔ)充合同、工期執(zhí)行和工程質(zhì)量控制情況等。

3.竣工后內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。竣工后內(nèi)部效益審計(jì)通常是在中介機(jī)構(gòu)出具《建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審核報告》后，在財(cái)務(wù)收支真實(shí)性審計(jì)基礎(chǔ)上對項(xiàng)目整體績效目標(biāo)完成情況進(jìn)行總體審核和綜合評價。在這個階段，內(nèi)部效益審計(jì)側(cè)重點(diǎn)是影響最終績效激勵兌現(xiàn)的量化指標(biāo)的審核，如項(xiàng)目收入支出的真實(shí)性、完整性的確認(rèn)；項(xiàng)目外債情況及真實(shí)性確認(rèn)，同時對項(xiàng)目管理控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行項(xiàng)目后評價。

在各個階段，對項(xiàng)目的整體完成情況進(jìn)行審核分析，特別是對利潤等績效需考核的目標(biāo)完成情況進(jìn)行審核分析，并依據(jù)效績考核辦法，出具內(nèi)部效益審計(jì)定量指標(biāo)評價報告；對工程項(xiàng)目施工管理過程中工程質(zhì)量、施工進(jìn)度、材料、安全、現(xiàn)場管理等進(jìn)行控制的有效性、完整性進(jìn)行內(nèi)部控制測試，并出具內(nèi)部控制評審意見；在財(cái)務(wù)收支真實(shí)性審計(jì)基礎(chǔ)上進(jìn)行產(chǎn)值分析、利潤分析、風(fēng)險分析，出具項(xiàng)目中期控制預(yù)警報告，以達(dá)到過程控制，目標(biāo)管理。

三、內(nèi)部效益審計(jì)的具體審計(jì)步驟

內(nèi)部效益審計(jì)實(shí)施過程就是實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目審計(jì)目的的過程，其實(shí)施主體是總公司層級的內(nèi)部審計(jì)部門，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)只是項(xiàng)目審計(jì)的一部分，而對影響工程成本的施工組織方案、材料物資供應(yīng)、施工機(jī)械的配置與調(diào)度、分包工程成本等重要因素的審計(jì)，需要工程技術(shù)、經(jīng)營計(jì)劃、物資及審計(jì)部門本身等多部門參與。內(nèi)部效益審計(jì)過程一般為：下達(dá)審計(jì)通知書，制定審計(jì)方案，組織實(shí)施審計(jì)，編寫審計(jì)報告，交換審計(jì)意見等。

工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施時要充分考慮審計(jì)目的對方案的要求，在編制審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案時，要按照《內(nèi)部審計(jì)程序規(guī)范》和《內(nèi)部審計(jì)制度》，制定符合具體審計(jì)目標(biāo)的適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。

以工程項(xiàng)目建設(shè)階段內(nèi)部效益為例，其主要審計(jì)程序的設(shè)計(jì)是在確定成本費(fèi)用為重要效益指標(biāo)審計(jì)內(nèi)容的基礎(chǔ)上，通過設(shè)計(jì)查證分析表單，引導(dǎo)內(nèi)部效益審計(jì)方向，并使現(xiàn)場審計(jì)取證表單成為內(nèi)部效益審計(jì)報告的主要組成內(nèi)容。

1．總體審計(jì)方案中量化績效指標(biāo)的審計(jì)。以系列查證分析表單為線索，工程項(xiàng)目建設(shè)階段內(nèi)部效益審計(jì)以成本費(fèi)用為重要審計(jì)內(nèi)容，在工程結(jié)算收入較為確定的情況下，主要以分析影響效益的關(guān)鍵因素為重點(diǎn)，對工程項(xiàng)目施工組織，人、財(cái)、物的供應(yīng)，機(jī)具的配置等等進(jìn)行分析。

2.施工企業(yè)內(nèi)部效益具體審計(jì)程序和審計(jì)表單舉例。以《分包工程成本控制表》為例，審計(jì)表格的設(shè)計(jì)是為了最終反映審計(jì)成果，通過履行相應(yīng)的審計(jì)程序，對審計(jì)表格中的數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)。在大量存在分包工程的情況下，重點(diǎn)加強(qiáng)對分包工程的審計(jì)監(jiān)督，對人工、材料、機(jī)械等結(jié)算價格的審查，是內(nèi)部效益審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容和必須履行的審計(jì)程序。通過選擇或制定審計(jì)所需管理表單，在審計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，記錄并分析相關(guān)數(shù)據(jù)。

3.分包工程成本。一是抽查分包工程款撥付單，檢查撥付單的簽發(fā)是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，分包工程撥款匯總表是否經(jīng)過適當(dāng)人員復(fù)核，是否正確及時入賬。二是抽查分包工程材料發(fā)出及領(lǐng)用的原始憑證，檢查領(lǐng)料單的簽發(fā)是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，材料發(fā)出匯總表是否經(jīng)過適當(dāng)人員復(fù)核，材料單位成本計(jì)價方法是否適當(dāng)，是否正確及時入賬。再以《消耗主要材料差價分析表》為例，材料費(fèi)一般占整個工程造價的70%以上，因此對主要材料的審查就顯得尤為重要。通過工程預(yù)算與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的對比分析，采用雙因素分析方法，確定分別由價格和數(shù)量引起的偏差幅度。在價格審查上，可以通過查證材料購買合同及發(fā)票，詢問對方單位及對比市場信息價等具體的審計(jì)程序，來發(fā)現(xiàn)材料價格的真實(shí)性和合理性。在數(shù)量分析上，主要審核材料進(jìn)出庫的內(nèi)部控制、材料使用有無浪費(fèi)、材料采購數(shù)量有無超預(yù)算、材料采購計(jì)劃合理性。

工程項(xiàng)目建設(shè)階段內(nèi)部效益審計(jì)除了測試內(nèi)部控制制度完整性、合理性、有效性外，還應(yīng)深入到影響項(xiàng)目業(yè)績及經(jīng)營風(fēng)險的每一個環(huán)節(jié)。在查證被審項(xiàng)目的收支基礎(chǔ)上，對財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)加以分析對比、評價其是否節(jié)約，是否有效利用人力、物力和財(cái)力，是否達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)和預(yù)期的效果，從中發(fā)現(xiàn)問題，提出提高經(jīng)濟(jì)效益的措施，促進(jìn)項(xiàng)目部改善經(jīng)營管理。施工企業(yè)內(nèi)部效益審計(jì)中有關(guān)安全、項(xiàng)目質(zhì)量、項(xiàng)目進(jìn)度等管理控制重點(diǎn)的審計(jì)，主要通過實(shí)施過程控制測試實(shí)現(xiàn)。重點(diǎn)是關(guān)鍵控制程序和關(guān)鍵控制目標(biāo)的測試，其中審計(jì)表單的設(shè)計(jì)應(yīng)與各項(xiàng)管理目標(biāo)一致。

特別需要提出，目前企業(yè)在墊資及甲方拖欠工程款方面風(fēng)險最大，因此將建設(shè)過程中的索賠事項(xiàng)作為內(nèi)部效益審計(jì)的關(guān)注內(nèi)容，并制定具體審計(jì)程序，規(guī)范審計(jì)取證工作，是內(nèi)部效益審計(jì)出現(xiàn)的一個新的內(nèi)容。

四、內(nèi)部效益審計(jì)報告

內(nèi)部效益審計(jì)報告及結(jié)果，有賴于上述審計(jì)程序的有效實(shí)施和獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。其審計(jì)結(jié)果可分為：項(xiàng)目效益評價結(jié)果報告和項(xiàng)目效益風(fēng)險分析提示報告。

工程項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)報告范文第3篇

現(xiàn)階段我國經(jīng)濟(jì)正逐漸步入結(jié)構(gòu)合理性更強(qiáng)、形態(tài)更高級以及分工更加復(fù)雜的階段，同時經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)在已經(jīng)進(jìn)入新常態(tài)，得到了一定程度的改革、發(fā)展。內(nèi)審工作作為各企業(yè)以及部門單位正在面臨的問題，一定要把握好機(jī)遇，通過有效的內(nèi)審工作制度建立，保證審計(jì)工作質(zhì)量，從而在新常態(tài)下提升內(nèi)部審計(jì)的有效性。 

二、新常態(tài)下，企業(yè)、部門增強(qiáng)內(nèi)審工作質(zhì)量的有效措施 

1.做好內(nèi)審制度以及規(guī)定的制定 

首先內(nèi)部審計(jì)部門需基于我國所出臺的各種規(guī)定條約為基礎(chǔ)，并考慮到本部門、單位或者是企業(yè)的當(dāng)前狀況，科學(xué)編訂、全面落實(shí)內(nèi)部審計(jì)規(guī)定以及制度，做到因企制宜，確保內(nèi)部審計(jì)規(guī)定符合企業(yè)、部門的實(shí)際情況；內(nèi)部審計(jì)部門需要確定內(nèi)審質(zhì)量管理、控制規(guī)定，進(jìn)而利用督導(dǎo)制度，分級復(fù)核等方式提升審計(jì)工作的質(zhì)量；最后還需要明確內(nèi)部審計(jì)部門各層負(fù)責(zé)人的自身職責(zé)范圍，并制定相應(yīng)的職責(zé)制度。由于內(nèi)審流程較為復(fù)雜，涉及內(nèi)容眾多，就此需要明確審計(jì)方案的制定、審計(jì)工作落實(shí)情況、審計(jì)階段所發(fā)現(xiàn)的各項(xiàng)問題以及審計(jì)報告等工作職責(zé)； 最后還需要于企業(yè)、部門或者是單位的年度業(yè)績考核內(nèi)容中列入內(nèi)審工作，要求全面深入的考核內(nèi)審工作質(zhì)量。另外，還可以本單位、企業(yè)的實(shí)際情況為基礎(chǔ)，確定評比獎勵措施，對內(nèi)審工作開展年終檢查考評，并對優(yōu)秀的內(nèi)審人員進(jìn)行表彰，從而保證內(nèi)審質(zhì)量的提升。 

2.做好預(yù)算審計(jì)工作 

預(yù)算管理審計(jì)顧名思義就是要對 預(yù)算管理制度是否得到了有效建立，預(yù)算編制是否科學(xué)、合理、嚴(yán)謹(jǐn)，資金預(yù)算批復(fù)等進(jìn)行嚴(yán)格的審查。具體來說也就是，審核企業(yè)或者是單位的各種資金收支情況，尤其是需嚴(yán)格審查各種涉及到大額資金投資的項(xiàng)目是否已經(jīng)編制預(yù)算，預(yù)算是否已經(jīng)得到執(zhí)行等，另外還需要審計(jì)各項(xiàng)資金的支付流程，從而保證各項(xiàng)日常資金的收支符合相關(guān)管理流程。除此之外，還需要對各種成本、費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，以確保其預(yù)算的編制符合相關(guān)規(guī)定，同時費(fèi)用支出情況也和預(yù)算內(nèi)容相一致?？傊ㄟ^有效的預(yù)算審計(jì)工作，能夠使得資金風(fēng)險降低最低，保證資金得到更為充分的應(yīng)用。 

3.做好工程項(xiàng)目審計(jì) 

在開展工程項(xiàng)目審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)工作的重點(diǎn)放在項(xiàng)目建設(shè)過程控制方面，除了要在項(xiàng)目正式開工前做好預(yù)算工作之外，同時也需要由項(xiàng)目竣工前進(jìn)行決算審計(jì)工作。具體審計(jì)內(nèi)容有：對各建設(shè)單位、企業(yè)的立項(xiàng)審批流程進(jìn)行檢查，保證各各建設(shè)單位、企業(yè)可以根據(jù)立項(xiàng)審批程序進(jìn)行審批工作；對該工程的可行性研究報告進(jìn)行核查，并檢查該分報告是否已經(jīng)得到批復(fù)，并檢驗(yàn)批復(fù)手續(xù)的有效性、完善性；企業(yè)或者是單位是否根據(jù)固定資產(chǎn)投資的要求規(guī)定監(jiān)督以及控制該項(xiàng)目的建設(shè)進(jìn)度情況、投資情況以及安全狀況；各項(xiàng)資金是否在規(guī)定期限內(nèi)撥付到位，以防止出現(xiàn)超進(jìn)度付款問題，對于專項(xiàng)資金則要求進(jìn)行專戶核算工作。 內(nèi)審部門在做好審計(jì)個工作之后，需要及時向企業(yè)或者是單位提出審計(jì)報告以及造價審計(jì)資料。 

4.通過信息技術(shù)手段開展審計(jì)工作 

現(xiàn)可以通過信息技術(shù)手段來進(jìn)行非現(xiàn)場審計(jì)工作。這是由于現(xiàn)在很多的企業(yè)已經(jīng)單位已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了電子化，同時內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)越來越離不開信息技術(shù)。所以為了保證審計(jì)工作的正常進(jìn)行，首先需保證審計(jì)信息系統(tǒng)的安全性，也就是通過相應(yīng)的測試平臺對該審計(jì)信息系統(tǒng)的安全性進(jìn)行測試，從而保證審計(jì)業(yè)務(wù)的正常開展。另外需要科學(xué)利用審計(jì)分析軟件，通過該軟件收集同時自動化處理各種數(shù)據(jù)，從而保證審計(jì)結(jié)果的精準(zhǔn)度，減少內(nèi)部審計(jì)人員的工作量。 

除此之外，還可以利用信息技術(shù)建立專門的內(nèi)審工作網(wǎng)站，從而使得審計(jì)人員通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)即可以完成審計(jì)任務(wù)，并對各項(xiàng)審計(jì)資源進(jìn)行管理，另外各級內(nèi)審機(jī)構(gòu)還能夠通過該內(nèi)審工作網(wǎng)站對其所轄審計(jì)資源進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)度以及合理分配。同時審計(jì)人員還可以通過網(wǎng)站實(shí)時的交換文件資料，并且上級內(nèi)審部門還可以通過通過網(wǎng)站及時了解到審計(jì)人員當(dāng)前的工作進(jìn)展，以保證審計(jì)任務(wù)分配的合理性 

5.保證內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)水平 

由于內(nèi)審工作主要由內(nèi)部審計(jì)人員完成，所以其業(yè)主水平直接影響到內(nèi)部審計(jì)進(jìn)度、質(zhì)量。就此，內(nèi)部審計(jì)人員首先應(yīng)具有一定的政治思想素質(zhì)，具體責(zé)任意識，可以對被審計(jì)企業(yè)、部門、主審組織以及國家負(fù)責(zé)，具有高度的榮譽(yù)感、責(zé)任感，實(shí)事求是；其次，在進(jìn)行內(nèi)審工作時，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵紀(jì)守法，嚴(yán)格要求自身的行為，防止審計(jì)錯誤問題出現(xiàn)。 

審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備專業(yè)的業(yè)務(wù)技能。為了更好的滿足新常態(tài)下，企業(yè)以及各部門的內(nèi)審需求，首先內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)成立審計(jì)隊(duì)伍，并保證內(nèi)審人員的精通內(nèi)審內(nèi)容、流程，了解審查會計(jì)賬目，可以流利的進(jìn)行審計(jì)取證，同時精準(zhǔn)的撰寫審計(jì)報告。內(nèi)審人員還應(yīng)當(dāng)了解相應(yīng)的法律知識。審計(jì)人員來必須做到依法審計(jì)，不僅可以掌握各種相關(guān)的法律法規(guī)，同時要能夠熟練應(yīng)用這些法律法規(guī)，從而使得審計(jì)工作有法可依。 

三、結(jié)語 

總體而言，內(nèi)部審計(jì)工作并不是一成不斷的，而是隨著各單位、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展而不斷更新、變化的。就此需做好內(nèi)審制度以及規(guī)定的制定、做好預(yù)算審計(jì)工作、做好工程項(xiàng)目審計(jì)、通過信息技術(shù)手段開展審計(jì)工作、保證內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)水平，并對內(nèi)審工作重點(diǎn)問題以及難點(diǎn)問題進(jìn)行嚴(yán)格把控，有的放矢，從而保證內(nèi)審的質(zhì)量以及工作效率。 

工程項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)報告范文第4篇

[主題詞]：全過程　動態(tài)　監(jiān)控　效益

工程建設(shè)投資的內(nèi)部審計(jì)就是建設(shè)單位內(nèi)部對其所屬工程項(xiàng)目實(shí)施的、以促進(jìn)工程項(xiàng)目改善和加強(qiáng)內(nèi)部管理，更好地履行建設(shè)管理責(zé)任，提高項(xiàng)目效率為目的的一種全面的效益審計(jì)。工程建設(shè)投資的內(nèi)部審計(jì)也是內(nèi)部控制機(jī)制的一個重要組成部分。這涉及到工程投資項(xiàng)目的立項(xiàng)、決策、規(guī)劃、設(shè)計(jì)、招標(biāo)、施工、監(jiān)理、概算、預(yù)算、決算的全過程審計(jì)。做好工程建設(shè)投資的內(nèi)部審計(jì)工作，能堵塞管理漏洞，控制投資規(guī)模，防范投資風(fēng)險，提高管理效率和效果，真正實(shí)現(xiàn)“增值”審計(jì)。

工程建設(shè)投資的內(nèi)審經(jīng)歷了從無到有，從淺到深的一個發(fā)展過程，但目前大多還是以對建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)為主，工程建設(shè)投資內(nèi)審的廣度，深度遠(yuǎn)未達(dá)到本身的內(nèi)在標(biāo)準(zhǔn)，從本單位內(nèi)部審計(jì)工程建設(shè)投資領(lǐng)域的實(shí)施情況看，由于許多客觀條件的限制，目前工程建設(shè)投資的內(nèi)審工作還可以在以下幾個方面的進(jìn)一步加強(qiáng)。

一、事前審計(jì)以建立健全工程審計(jì)規(guī)章制度為主

俗話說，沒有規(guī)矩不成方圓。沒有制度的管理必然沒有質(zhì)量和效率?，F(xiàn)行的單位決策過程運(yùn)行體制，內(nèi)審部門以積極的姿態(tài)對工程投資項(xiàng)目的前期決策主動發(fā)揮評價、咨詢職能，實(shí)際操作中往往要求對工程項(xiàng)目實(shí)施過程實(shí)行內(nèi)審監(jiān)督，因此作為開發(fā)單位必須建立健全的內(nèi)審制度，保證工程內(nèi)部審計(jì)工作有章可循，有據(jù)可依。并根據(jù)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合實(shí)際制訂一系列規(guī)章制度，如制定的《工程項(xiàng)目審簽程序規(guī)定》《工程招投標(biāo)內(nèi)部程序規(guī)定》等制度，對工程項(xiàng)目投資的依據(jù)、目的、內(nèi)容、范圍、程序、責(zé)任追究、審計(jì)資料送審時限和方式、審計(jì)資料的承諾、審計(jì)方案的制訂、審計(jì)質(zhì)量的檢查與控制、審計(jì)意見的征求、審計(jì)報告的提交、獎懲辦法等方面的內(nèi)容，做出明確的規(guī)定。如在筆者參與實(shí)施的滄浪新城太湖西路道路建設(shè)工程為例，該工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)制度中規(guī)定，工程管理部門和財(cái)務(wù)部門對未經(jīng)內(nèi)部審計(jì)部門審計(jì)的工程項(xiàng)目，不得辦理工程項(xiàng)目的結(jié)算業(yè)務(wù)，從而保證內(nèi)部審計(jì)部門不僅要在事后扮演“醫(yī)生”的角色，而且要在事前以“參謀”的角色、以“第三方”的地位，基于內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的原則，運(yùn)用“提前介入，全程跟蹤、把握重點(diǎn)”的工作思路，保證其客觀、公正的職業(yè)判斷。滄浪新城太湖西路道路建設(shè)工程項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)工作在實(shí)際操作中制定的工程審計(jì)規(guī)章制度涵蓋了投資項(xiàng)目運(yùn)行的全過程，確保投資項(xiàng)目的規(guī)范、健康運(yùn)作。在對投資項(xiàng)目實(shí)施全程跟蹤審計(jì)的過程中，對重要環(huán)節(jié)重點(diǎn)關(guān)注，主動把握，采取應(yīng)對策略，防患于未然，化消極因素為積極因素，保證投資項(xiàng)目順利運(yùn)行，從而提高管理效率和效果。再比如這了避免因建設(shè)工程合同簽定不規(guī)范，造成工程結(jié)算計(jì)價難以確定的事項(xiàng)，本項(xiàng)目就制定了《工程建設(shè)合同簽訂制度》，制度規(guī)定由內(nèi)部審計(jì)門對工程建設(shè)合同進(jìn)行最后確認(rèn)，從制度上防止因合同簽訂不規(guī)范造成對施工單位工程報價監(jiān)督失效而造成工程結(jié)算價格偏高。

二、事中審計(jì)以編寫的內(nèi)部審計(jì)日記為紐帶

在基建投資全過程審計(jì)中，事中審計(jì)的主要內(nèi)容是通過內(nèi)部審計(jì)人員監(jiān)督工程建設(shè)投資過程的規(guī)范操作，節(jié)省建設(shè)費(fèi)用，降低基建成本，提高投資效益。

在工程投資項(xiàng)目實(shí)施階段的內(nèi)部審計(jì)一般時間較長，對投資項(xiàng)目能否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)具有決定性意義。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)發(fā)揮主觀能動作用，深入施工現(xiàn)場，向現(xiàn)場學(xué)習(xí)，為現(xiàn)場服務(wù)，參與施工過程中的基礎(chǔ)等隱蔽工程驗(yàn)收、變更簽證、有關(guān)材料認(rèn)質(zhì)認(rèn)價、設(shè)備采購等方面的審計(jì)監(jiān)督，主動搜集相關(guān)資料和進(jìn)行過程監(jiān)控，做到信息在第一線收集，問題在第一線解決，審計(jì)在第一線見效，需要重點(diǎn)把握的環(huán)節(jié)是：投資項(xiàng)目質(zhì)量控制措施的落實(shí)；投資項(xiàng)目安全控制措施的落實(shí)；投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)控制措施的落實(shí)。

內(nèi)審工作應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)審日記制度的執(zhí)行，要求內(nèi)審人員以人為單位，按時間順序編寫其反映每日實(shí)施審計(jì)全過程的書面記錄，目的是加強(qiáng)對審計(jì)實(shí)施階段的質(zhì)量控制。審計(jì)日記制度要完善，更不能流于形式。并在形成審計(jì)工作底稿前，將審計(jì)的相關(guān)情況進(jìn)行書面記錄，附有用于佐證的審計(jì)證據(jù)，內(nèi)審部門內(nèi)部履行必要復(fù)核手續(xù)后，征求工程管理部門意見，并由工程管理部門簽字蓋章。這樣做既可避免審計(jì)日記的無效勞動，還可以避免審計(jì)證據(jù)不被工程管理部門引起重視；同時又能及時將工程管理的不足與工程管理部門見面，避免在審計(jì)報告征求意見階段出現(xiàn)較多的異議與反復(fù)，對提高審計(jì)質(zhì)量、規(guī)避審計(jì)風(fēng)險具有一定的作用。

例如，在筆者參與實(shí)施的滄浪新城太湖西路道路建設(shè)工程項(xiàng)目中，編寫通過了解并掌握工程項(xiàng)目立項(xiàng)的內(nèi)容、工程概況情況、工程內(nèi)容、施工單位的資質(zhì)和信譽(yù)情況、施工合同簽訂的內(nèi)容、圖紙?jiān)O(shè)計(jì)內(nèi)容、施工方案的內(nèi)容等的審計(jì)日記。尤其是對工程合同和建設(shè)過程中審計(jì)質(zhì)量及監(jiān)理工作的審計(jì)。工程合同是工程建設(shè)中的重要法律文書。工程合同審計(jì)是投資審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，工程合同審計(jì)要明晰合同文件解釋順序，掌握協(xié)議書內(nèi)容和專用條款的特殊要求，搞好工程合同審

計(jì)是提高投資審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險的重要方面；在工程建設(shè)投資階段審計(jì)工作的重點(diǎn)要逐步轉(zhuǎn)向工程質(zhì)量審計(jì)和工程投資的控制，限于目前內(nèi)審部門的技術(shù)力量和工作量，實(shí)施工程內(nèi)部審計(jì)難以做到全程跟蹤審計(jì)，因而內(nèi)審所依賴的工程實(shí)施過程抽樣檢測資料只能以監(jiān)理部門提供的監(jiān)理日志為主要參考依據(jù)。同時還要經(jīng)常察看施工現(xiàn)場有關(guān)情況與監(jiān)理記錄的核對，這樣既可以預(yù)防工程質(zhì)量出現(xiàn)大的隱患，又能在工程結(jié)算審核時掌握第一手資料。內(nèi)部審計(jì)人員還要加強(qiáng)與工程管理部門的關(guān)系。內(nèi)審部門和工程管理部門都是建設(shè)單位的內(nèi)部職能部門，兩個部門工作的側(cè)重點(diǎn)雖有不同，但總體目標(biāo)都是一致的。這就要求兩個部門多溝通交流，形成共識。審計(jì)部門要適時宣傳審計(jì)的目的和要求，爭取得他們的理解和配合。遇到問題時，多以平和的態(tài)度，友好協(xié)商解決，主動建立起積極的工作關(guān)系和合作伙伴關(guān)系。

三、事后審計(jì)以工程建設(shè)竣工結(jié)算為核心

投資項(xiàng)目進(jìn)入竣工驗(yàn)收階段，意味著對該投資項(xiàng)目實(shí)施內(nèi)部跟蹤審計(jì)到了“建塔見頂”的階段。但決不能因此而有所懈怠，相反要抓緊時機(jī)，發(fā)揮職能作用，協(xié)調(diào)有關(guān)部門把關(guān)守口，確保投資項(xiàng)目全面達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。筆者認(rèn)為當(dāng)前較好的方法是以工程建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算為核心，重點(diǎn)把握投資項(xiàng)目的驗(yàn)收環(huán)節(jié)和投資項(xiàng)目的竣工結(jié)算環(huán)節(jié)。

內(nèi)審部門要參與對工程項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收，把工作做的更細(xì)、更全面。也可以聘請有資質(zhì)、信譽(yù)好的中介機(jī)構(gòu)提前介入，對工程全過程進(jìn)行跟蹤審計(jì)，這對事后進(jìn)行工程竣工結(jié)算審計(jì)將會起到事半功倍的效用。

目前，筆者所在部門內(nèi)審部門人員相對不足，專業(yè)知識結(jié)構(gòu)不夠合理，技術(shù)力量有限，為了盡快完成繁重的工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)任務(wù)，大多數(shù)項(xiàng)目的結(jié)算審計(jì)都采取聘請社會中介審計(jì)機(jī)構(gòu)的辦法，進(jìn)行工程項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)工作。這種形式雖然解決了建設(shè)內(nèi)審力量不足的困難，同時也規(guī)避了自審存在的風(fēng)險，更解決了審計(jì)獨(dú)立和審計(jì)結(jié)論公信力的問題。但是，審計(jì)人員行為偏差的風(fēng)險和審計(jì)資料不完整的信息失真的審計(jì)風(fēng)險并不會因委托中介機(jī)構(gòu)審計(jì)而消失，有些風(fēng)險依然存在。如果委托的社會中介機(jī)構(gòu)有問題，那將會嚴(yán)重?fù)p害建設(shè)單位的利益。因?yàn)槲械纳鐣薪闄C(jī)構(gòu)審計(jì)人員，他們在自身利益不受損失的情況下，一旦“手下留情”，建設(shè)單位的利益就會不知不覺地受到損害。所以，也應(yīng)當(dāng)引起重視，必要時要加強(qiáng)與社會審計(jì)機(jī)構(gòu)的關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)與社會審計(jì)是委托與被委托的關(guān)系，委托關(guān)系建立后，被委托者要對委托者負(fù)責(zé)，并報告工作，主動接受委托者的監(jiān)督和管理。內(nèi)部審計(jì)在選擇社會審計(jì)力量時，可采取招投標(biāo)形式，選擇一些資質(zhì)高、信譽(yù)好、實(shí)力強(qiáng)的中介機(jī)構(gòu)，簽訂委托協(xié)議，明確審計(jì)的質(zhì)量、時間、報酬等雙方的權(quán)利義務(wù)。為避免施工單位與社會審計(jì)人員接觸可能出現(xiàn)的舞弊，內(nèi)審部門對委托的中介機(jī)構(gòu)可以在一定時間內(nèi)向施工單位保密，并由內(nèi)審人員專門協(xié)調(diào)聯(lián)絡(luò)，審查和傳遞審計(jì)資料，進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督等。為保證合作成功、愉快，建立和諧的合作關(guān)系，內(nèi)審部門應(yīng)按合理的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)給予審計(jì)報酬，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)提供高質(zhì)量的審計(jì)工作成果。

同樣在事后審計(jì)階段，也要重視內(nèi)審信息化建設(shè)，建立工程審計(jì)信息檔案。工程審計(jì)所依據(jù)的信息涉及政策多、專業(yè)廣、時效性強(qiáng)，審計(jì)人員與審計(jì)對象之間經(jīng)常處于信息不對稱的狀態(tài)。因此，內(nèi)審部門要加大信息化建設(shè)的力度，建立更多的信息渠道，及時、廣泛地獲取審計(jì)需要的信息，建立工程審計(jì)信息檔案。如我單位的內(nèi)部審計(jì)人員定期或不定期地到市場進(jìn)行材料價格采集工作，建立材料價格信息檔案；經(jīng)常查看“建設(shè)部”、“中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會”、“中國造價管理協(xié)會”和地方建管處等有關(guān)網(wǎng)站；及時征訂建材價格信息期刊和定額手冊等。了解和掌握相關(guān)政策、業(yè)務(wù)和市場信息，增強(qiáng)識別虛假信息的能力，從而大大地提高工程竣工決算審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。

工程項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)報告范文第5篇

關(guān)鍵詞：施工 項(xiàng)目 審計(jì)

國有大型施工企業(yè)通常采用的是“三級管理、三級核算”的組織管理模式， 這種組織結(jié)構(gòu)的財(cái)務(wù)特點(diǎn)是：總公司為利潤中心，施工公司為成本費(fèi)用中心，工程項(xiàng)目經(jīng)理部為責(zé)任成本中心。施工企業(yè)的物流、資金流量主要集中于工程項(xiàng)目之上，從這種意義上講工程項(xiàng)目就是施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的源泉，是施工企業(yè)存在的前提和各項(xiàng)管理的落腳點(diǎn)。作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門要隨著這一轉(zhuǎn)變而轉(zhuǎn)變，只有緊緊圍繞企業(yè)的中心任務(wù)開展有效的工作，才能更好地發(fā)揮其服務(wù)于企業(yè)的根本職能，這就要求施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須把工程項(xiàng)目作為審計(jì)監(jiān)督的重點(diǎn)。

工程項(xiàng)目審計(jì)就是施工企業(yè)內(nèi)部對其所屬工程項(xiàng)目實(shí)施的、以促進(jìn)工程項(xiàng)目部改善和加強(qiáng)內(nèi)部管理，幫助項(xiàng)目經(jīng)理更好地履行經(jīng)營受托責(zé)任，提高項(xiàng)目的盈利能力為目的的一種全面的效益審計(jì)形式，按其目的可將其劃歸為經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)類。工程項(xiàng)目審計(jì)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的再監(jiān)督，是內(nèi)部控制機(jī)制的一個重要組成部分。

一、工程項(xiàng)目審計(jì)的組織機(jī)構(gòu)

對于大型施工企業(yè)來說，工程項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)當(dāng)實(shí)行兩級審計(jì)機(jī)構(gòu)，合理分工分層次審計(jì)。一般的項(xiàng)目由公司級審計(jì)部門承擔(dān)，特大型跨年度、工期長的工程項(xiàng)目，考慮到其內(nèi)部參與面廣，配合施工較多及工程審計(jì)力量等諸多因素則應(yīng)由上一級審計(jì)部門實(shí)施為宜。

二、工程項(xiàng)目審計(jì)前的準(zhǔn)備工作

實(shí)施工程項(xiàng)目審計(jì)前應(yīng)做好以下幾方面的工作：

（一）對審計(jì)項(xiàng)目的選擇

如何有效地進(jìn)行工程項(xiàng)目審計(jì)，首先要解決的是確立審計(jì)項(xiàng)目，然后組織實(shí)施審計(jì)工作。大型施工企業(yè)施工項(xiàng)目很多，就企業(yè)目前的審計(jì)力量而言，加大了審計(jì)風(fēng)險和審計(jì)工作的難度。要對其進(jìn)行逐一審計(jì)是不可能的，也沒有必要，因此如何通過對有限工程項(xiàng)目的審計(jì)來最大限度地發(fā)揮項(xiàng)目審計(jì)的作用，這對審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)對象的選擇提出了要求，在選擇工程項(xiàng)目時可把握兩個基本原則：

1、普遍性原則

要分析影響總體經(jīng)濟(jì)效益的基本因素，從具有普遍性和共同性的問題著手確定審計(jì)項(xiàng)目的范圍。這可以從經(jīng)營、項(xiàng)目、財(cái)務(wù)等管理部門出具的項(xiàng)目日常管理統(tǒng)計(jì)資料的審查分析中發(fā)現(xiàn)和尋找線索，抓住那些對總體經(jīng)濟(jì)效益影響較大的工程項(xiàng)目，再結(jié)合實(shí)際具體確定，比如：工程進(jìn)度控制、質(zhì)量控制、費(fèi)用控制矛盾較突出的項(xiàng)目；由于設(shè)計(jì)變更從而預(yù)算變更較大的項(xiàng)目，或通過其他的調(diào)查方式，尋找和發(fā)現(xiàn)線索。

2、重要性原則

大型施工企業(yè)由于總公司內(nèi)部各工程公司之間經(jīng)濟(jì)實(shí)力的差別，施工能力的差異等多種因素的存在，致使同等造價的工程項(xiàng)目在不同的公司中具有不同的地位和意義，因此上一級審計(jì)部門在確立項(xiàng)目時要充分考慮工程項(xiàng)目對公司的重要程度。

（二）進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)要選擇恰當(dāng)?shù)臅r機(jī)

項(xiàng)目審計(jì)的主要目的是促進(jìn)項(xiàng)目部加強(qiáng)各項(xiàng)管理，促進(jìn)提高工程項(xiàng)目的盈利水平。管理制度的實(shí)施及其改進(jìn)的效果只有在實(shí)際執(zhí)行后才能體現(xiàn)，工程利潤的形成只有通過組織施工，辦理工程結(jié)算后才能實(shí)現(xiàn)。因此，施工過程的結(jié)束，結(jié)算工作的完結(jié)，標(biāo)志著項(xiàng)目管理的完成和工程利潤的定型。項(xiàng)目審計(jì)時機(jī)的選擇就是要充分考慮時間因素對審計(jì)效率的影響，以使審計(jì)建議、管理建議等有采納的時間，所以選擇工程項(xiàng)目期中和竣工前進(jìn)行審計(jì)則是較為恰當(dāng)?shù)臅r機(jī)。

（三）從虧損項(xiàng)目審計(jì)入手，是開展工程項(xiàng)目審計(jì)的有效途徑

一般地講，由于工程項(xiàng)目的虧損、成本控制不嚴(yán)、費(fèi)用開支過大、管理不善等問題較容易被暴露出來，也容易引起領(lǐng)導(dǎo)和職工的關(guān)注，從虧損項(xiàng)目著手進(jìn)行審計(jì)能夠使審計(jì)貼近企業(yè)經(jīng)濟(jì)生活的“熱點(diǎn)”。

三、工程項(xiàng)目審計(jì)的程序

工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施過程具有一般審計(jì)項(xiàng)目共有的實(shí)施程序：即制定審計(jì)方案，下達(dá)審計(jì)通知書，組織實(shí)施審計(jì)，編寫審計(jì)報告，交換審計(jì)意見等。嚴(yán)格按審計(jì)工作規(guī)范程序?qū)嵤徲?jì)是控制審計(jì)質(zhì)量和降低審計(jì)風(fēng)險的必要保證，因此，工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施時要充分考慮審計(jì)目的對方案的要求，在實(shí)施過程中有效地運(yùn)用規(guī)范的審計(jì)程序去完成審計(jì)任務(wù)。

（一）審計(jì)準(zhǔn)備

根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃安排和實(shí)際需要，對需審計(jì)的工程項(xiàng)目進(jìn)行立項(xiàng)，并制定具體詳細(xì)的審計(jì)實(shí)施方案。下達(dá)審計(jì)通知書，成立審計(jì)工作小組，并于實(shí)施3日前將審計(jì)通知書送達(dá)被審項(xiàng)目。

（二）審計(jì)實(shí)施

工程項(xiàng)目審計(jì)一般實(shí)行就地審計(jì)形式，由審計(jì)組進(jìn)駐工程項(xiàng)目所在地實(shí)施審計(jì)工作，了解有關(guān)情況，索取有關(guān)資料，聽取項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和有關(guān)業(yè)務(wù)部門匯報施工期間各項(xiàng)指標(biāo)完成情況，聽取有關(guān)人員反映具體問題。審計(jì)人員在審計(jì)過程中應(yīng)認(rèn)真查閱有關(guān)資料、會計(jì)帳表、會計(jì)憑證及有關(guān)實(shí)物。并根據(jù)需要，索取經(jīng)被提供者簽字、蓋章的經(jīng)濟(jì)資料以備案。

（三）審計(jì)終結(jié)

審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)后應(yīng)及時向項(xiàng)目主管領(lǐng)導(dǎo)匯報審計(jì)情況，并同時向被審單位提出審計(jì)報告，被審單位在接到審計(jì)報告之日起十日內(nèi)，簽署書面意見返回審計(jì)小組，凡在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見的可視為對審計(jì)報告無異議。

審計(jì)組根據(jù)審計(jì)報告擬定審計(jì)結(jié)論和決定，經(jīng)企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)批閱后，正式行文，下達(dá)給被審計(jì)單位執(zhí)行，同時報上一級審計(jì)機(jī)構(gòu)備案。工程項(xiàng)目審計(jì)結(jié)束后，形成的工作底稿文件、函件、證明資料等各種資料，應(yīng)收集齊全整理立卷，根據(jù)國家審計(jì)署規(guī)定的審計(jì)檔案管理規(guī)定和本企業(yè)檔案管理辦法辦理歸檔手續(xù)。

四、工程項(xiàng)目審計(jì)的工作要求

根據(jù)工程的進(jìn)展情況隨時通知審計(jì)部門進(jìn)行工程項(xiàng)目的中期審計(jì)。項(xiàng)目竣工應(yīng)進(jìn)行竣工審計(jì)，在未經(jīng)審計(jì)以前，項(xiàng)目經(jīng)理部不得解體，在工程項(xiàng)目審計(jì)完畢后，方可實(shí)行有關(guān)的經(jīng)濟(jì)兌現(xiàn)，工程項(xiàng)目主要負(fù)責(zé)人以及經(jīng)營、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人方可辦理工作調(diào)離。為配合審計(jì)工作要求被審計(jì)項(xiàng)目提供以下資料：

（一）項(xiàng)目內(nèi)部控制制度文件，包括成本預(yù)測、費(fèi)用控制措施、資金回收及使用計(jì)劃等。

（二）有關(guān)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同及附件，包括工程承發(fā)包合同、分包合同、勞務(wù)合同、物資采購合同、機(jī)具租賃合同、內(nèi)部經(jīng)營合同和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同。

（三）工程概（預(yù)）算及決（結(jié)）算資料，包括投標(biāo)報價文件、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)簽證、竣工工程決算書等。

（四）工程項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)資料，包括實(shí)際完成工作量統(tǒng)計(jì)報表、報經(jīng)由業(yè)主或監(jiān)理簽認(rèn)的統(tǒng)計(jì)工作量報表及未完施工盤點(diǎn)表。

（五）財(cái)務(wù)會計(jì)資料。包括會計(jì)報表、會計(jì)憑證、總帳、明細(xì)賬、輔助帳及成本臺帳、成本明細(xì)表及竣工工程成本表。

（六）工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動分析資料，包括成本分析、費(fèi)用分析、資金分析等各項(xiàng)分析資料。

（七）審計(jì)要求提供的其他資料，主要指在審計(jì)過程中，根據(jù)情況，隨時需要提供的各項(xiàng)資料。

五、工程項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容

工程項(xiàng)目審計(jì)要以成本費(fèi)用為重要審計(jì)內(nèi)容。在工程結(jié)算收入較為確定的情況下，項(xiàng)目經(jīng)理部若控制住了工程成本，就是抓住了項(xiàng)目管理的核心。對于工程項(xiàng)目審計(jì)也是如此，工程項(xiàng)目的審點(diǎn)在于對工程項(xiàng)目施工組織，人、材、物的供應(yīng)，機(jī)具的配置等等進(jìn)行分析，抓住影響效益的關(guān)鍵因素，在成本費(fèi)用審計(jì)時。

（一）重點(diǎn)加強(qiáng)對分包工程的審計(jì)監(jiān)督

就目前施工企業(yè)的現(xiàn)狀來看，分包工程大量存在，而且有的項(xiàng)目分包工程所占比重較大，若監(jiān)督不力，效益很容易從此流失。

（二）加強(qiáng)對項(xiàng)目合同的審計(jì)

著重審查合同的簽訂、修改、變更制度是否健全，是否按授權(quán)范圍及工作程序進(jìn)行。

（三）加強(qiáng)對人工、材料、機(jī)械等結(jié)算價格的審查

評價其價格信息制度是否完善，能否及時掌握市場價格變動情況。

（四）加強(qiáng)對工程項(xiàng)目資金的審計(jì)

審核項(xiàng)目是否執(zhí)行集團(tuán)公司資金集中管理的規(guī)定，按時編制資金收支計(jì)劃，以收定支、計(jì)劃控制，并檢查計(jì)劃的執(zhí)行情況及工程款回收率是否達(dá)到合同要求；當(dāng)業(yè)主違反合同約定發(fā)生工程款拖欠時，是否采取有效措施；墊資工程是否與業(yè)主簽訂了還款協(xié)議；對拖欠的工程款及墊資利息是否做到了及時清理和收回。

（五）對項(xiàng)目成本費(fèi)用的審計(jì)

審核工程項(xiàng)目在按照業(yè)主或監(jiān)理審批的工作量計(jì)入財(cái)務(wù)收入的同時，是否按照財(cái)務(wù)會計(jì)制度配比性原則，進(jìn)行實(shí)際成本費(fèi)用的預(yù)提和攤銷，有無少計(jì)、亂擠、攤派等現(xiàn)象。尤其重點(diǎn)審核項(xiàng)目分包工程款結(jié)算情況，對于超過合同額部分的結(jié)算款項(xiàng)是否有結(jié)算依據(jù)，有無違反合同約定私自多結(jié)分包工程款的現(xiàn)象。

（六）對物資采購的審計(jì)

1、審核項(xiàng)目物資采購前是否按物資采購招標(biāo)程序?qū)?yīng)商進(jìn)行評定，是否進(jìn)行采購詢價，采購招標(biāo)是否有多個供應(yīng)商參加，采購的物資供方是否在合格供方名冊之內(nèi)。

2、審核項(xiàng)目是否按集團(tuán)公司《物資采購管理辦法》規(guī)定的采購方式進(jìn)行物資采購，采購的物資是否超越集團(tuán)公司的授權(quán)，采購合同是否經(jīng)過評審。

3、審核項(xiàng)目物資部門是否按月度生產(chǎn)計(jì)劃編制物資采購計(jì)劃，是否按照采購計(jì)劃實(shí)施，有無盲目采購情況。

4、審核項(xiàng)目對采購的物資超過工程合同范圍的，是否有業(yè)主認(rèn)可的有效證明。業(yè)主指定的采購材料，是否獲得業(yè)主的書面認(rèn)可。

5、審核項(xiàng)目物資采購的付款是否有有效的采購合同，有無付款審核流程。進(jìn)入現(xiàn)場的材料是否已驗(yàn)收合格，有無遺漏。入庫手續(xù)是否完備，有無完整有效的質(zhì)量證明文件、入庫憑證等。

6、審核項(xiàng)目物資采購的預(yù)付款有無購貨合同，預(yù)付款是否在合同規(guī)定交貨期后及時進(jìn)行帳務(wù)處理。

7、審核項(xiàng)目物資部門是否建立材料采購臺帳，臺帳登記是否及時。

（七）對重大事項(xiàng)的處理。在審計(jì)過程中如發(fā)現(xiàn)違紀(jì)、違法或重大經(jīng)濟(jì)責(zé)任事項(xiàng)，審計(jì)組應(yīng)及時反饋集團(tuán)公司董事會或總經(jīng)理。

六、工程項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險的防范

工程項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險存在于工程項(xiàng)目收入的不確定性中。一般說來，施工的工程項(xiàng)目幾乎不可能不修改設(shè)計(jì)方案，施工方案也隨之修改，施工工程量也時有增加或減少，從而增加了工程量的確認(rèn)工作，業(yè)主經(jīng)常要在工程竣工結(jié)算前辦理概算調(diào)整，有時還要考慮多種因素才能最終確定，但施工單位實(shí)際費(fèi)用已結(jié)算支付，工程價款收入的這種滯后性為工程項(xiàng)目審計(jì)留下了風(fēng)險。另外，近年來施工企業(yè)由于施工規(guī)模的擴(kuò)展，工程量的增大，跨年度施工和分包工程也隨之日益增多，由于資金等多種因素的影響，總承包方難以及時辦理分包結(jié)算，這也為項(xiàng)目的實(shí)際支出的不確定性留下伏筆，審計(jì)人員如不注意防范，工程項(xiàng)目審計(jì)的事中審計(jì)風(fēng)險就較大。

總之，工程項(xiàng)目審計(jì)是施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)從以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為主轉(zhuǎn)變的一種有效途徑和方式，搞好工程項(xiàng)目審計(jì)是施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)基本功。當(dāng)前總公司在項(xiàng)目管理中全面推行法人管項(xiàng)目，對工程項(xiàng)目這種一次性的組織機(jī)構(gòu)形式進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、成本、效益審計(jì)更顯得十分必要和富有現(xiàn)實(shí)意義。工程項(xiàng)目審計(jì)在國有施工企業(yè)向現(xiàn)代企業(yè)制度邁進(jìn)中，會對項(xiàng)目管理的完善和發(fā)展起到極大的促進(jìn)作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]張寧寧,查麗娟.論建筑工程項(xiàng)目成本管理[J].河南建材,2010,(01)