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企業(yè)年檢審計(jì)報(bào)告范文第1篇

2014年3月1日起，國(guó)務(wù)院在全國(guó)實(shí)施了工商登記制度改革，將注冊(cè)資本實(shí)繳登記制改為認(rèn)繳登記制，取消了公司注冊(cè)資本門(mén)檻，并將企業(yè)年度檢驗(yàn)制度改為企業(yè)年度報(bào)告公示制度，辦理程序由“先證后照”轉(zhuǎn)變?yōu)椤跋日蘸笞C”，強(qiáng)化了市場(chǎng)誠(chéng)信體系建設(shè)。

工商登記制度改革實(shí)施幾個(gè)月來(lái)，在降低創(chuàng)業(yè)成本、激發(fā)社會(huì)投資活力方面成效顯著，各地創(chuàng)業(yè)人數(shù)激增，新登記市場(chǎng)主體數(shù)量較上年同期大幅度增長(zhǎng)。工商登記部門(mén)統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)顯示，2014年3-6月全國(guó)新登記注冊(cè)市場(chǎng)主體440.06萬(wàn)戶(hù)，同比增長(zhǎng)20.48%，注冊(cè)資本7.22萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)54.37%。據(jù)重慶華龍網(wǎng)報(bào)道，重慶市作為全國(guó)為數(shù)不多率先全面實(shí)施改革的省市之一，自2014年1月28日實(shí)施工商登記制度改革以來(lái)，市場(chǎng)主體結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，民間創(chuàng)業(yè)熱情持續(xù)高漲，投資活力明顯增強(qiáng)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，自改革實(shí)施以來(lái)至2014年6月底，全市共新設(shè)立各類(lèi)市場(chǎng)主體11.05萬(wàn)戶(hù)，其中企業(yè)3.81萬(wàn)戶(hù)，同比增長(zhǎng)27.56%，創(chuàng)同期新增數(shù)量歷史新高；全市新設(shè)企業(yè)注冊(cè)資本達(dá)1 444.32億元，同比增長(zhǎng)112.91%，投資活力明顯增強(qiáng)。目前全國(guó)各地都在加快推進(jìn)工商登記制度改革的工作，這意味著今后投資辦企業(yè)，相關(guān)手續(xù)會(huì)越來(lái)越簡(jiǎn)便，創(chuàng)業(yè)的門(mén)檻和成本會(huì)越來(lái)越低，新增市場(chǎng)主體數(shù)量會(huì)越來(lái)越多。

作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要主體，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在過(guò)去的注冊(cè)資本認(rèn)繳登記制和企業(yè)年度檢驗(yàn)制度下發(fā)揮著重要的作用。不論是為企業(yè)注冊(cè)資本登記出具驗(yàn)資報(bào)告，還是為企業(yè)年檢需要提供審計(jì)報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都是不可或缺的甚至是不可替代的重要一環(huán)。新的工商登記制度改革對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所尤其是中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)帶來(lái)什么影響，面對(duì)影響又該如何應(yīng)對(duì)，這是一個(gè)亟需解決的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。

二、工商登記制度改革對(duì)中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的影響

工商登記制度改革自實(shí)施以來(lái)，社會(huì)各界對(duì)其影響十分關(guān)注，與其關(guān)系密切的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)尤其是中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所更是如此。實(shí)際上，工商登記制度改革對(duì)中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的影響挑戰(zhàn)與機(jī)遇并存，短期來(lái)看挑戰(zhàn)大于機(jī)遇，長(zhǎng)期來(lái)看則是機(jī)遇大于挑戰(zhàn)。

（一）挑戰(zhàn)

1.驗(yàn)資業(yè)務(wù)將急劇萎縮。根據(jù)《注冊(cè)資本登記制度改革方案》，除采取募集方式設(shè)立的股份有限公司、商業(yè)銀行、典當(dāng)公司、小額貸款公司等27個(gè)行業(yè)暫不實(shí)行注冊(cè)資本認(rèn)繳登記制外，其他行業(yè)均已實(shí)行了注冊(cè)資本認(rèn)繳登記制度，成立相關(guān)行業(yè)的市場(chǎng)主體將不再需要向工商登記部門(mén)提交驗(yàn)資報(bào)告。這樣一來(lái)，整個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的驗(yàn)資業(yè)務(wù)將急劇萎縮，尤其是過(guò)去以注冊(cè)資本驗(yàn)證為主要業(yè)務(wù)的那些中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所將在短期內(nèi)面臨巨大的生存壓力，可以說(shuō)進(jìn)入了“嚴(yán)寒的冬天”。

2.年檢審計(jì)業(yè)務(wù)將基本喪失。企業(yè)年度檢驗(yàn)制度改為企業(yè)年度報(bào)告公示制度后，一般的企業(yè)將不再需要向工商登記部門(mén)提交由會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告。而僅以年檢為目的的審計(jì)報(bào)告過(guò)去絕大部分由中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供。年檢審計(jì)報(bào)告需求的消失，將使以工商年檢審計(jì)為主營(yíng)業(yè)務(wù)的相關(guān)中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨業(yè)務(wù)基本喪失的生存考驗(yàn)。

3.代辦工商登記相關(guān)業(yè)務(wù)將遇冷。新的工商登記制度改革不僅取消了繁瑣的驗(yàn)資程序及公司最低注冊(cè)資本限額、股東首次出資比例、貨幣出資比例、繳足出資期限等諸多限制，還簡(jiǎn)化了住所（經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所）登記手續(xù)。工商登記相關(guān)事項(xiàng)由此也變得相對(duì)簡(jiǎn)單，很多以前需要委托中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所等代辦機(jī)構(gòu)從事的代辦工商登記相關(guān)工作，創(chuàng)業(yè)者現(xiàn)在可以在很短的時(shí)間內(nèi)自己獨(dú)立完成。這樣一來(lái)，代辦工商登記相關(guān)業(yè)務(wù)將遇冷，以此作為重要業(yè)務(wù)來(lái)源的中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所將面臨營(yíng)業(yè)收入下降的挑戰(zhàn)。

工商登記制度改革短期內(nèi)給注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)帶來(lái)的負(fù)面影響已經(jīng)顯現(xiàn)。根據(jù)重慶市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)網(wǎng)站公告的《關(guān)于2014年6月行業(yè)月報(bào)匯總情況的通報(bào)》（渝會(huì)協(xié)[2014]86號(hào)），2014年1-6月全市會(huì)計(jì)師事務(wù)所收入對(duì)比上年同期數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)收入下降了7.32%，專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)收入增長(zhǎng)了43.94%，其他鑒證業(yè)務(wù)收入下降了33.36%，驗(yàn)資收入下降了59.94%，管理咨詢(xún)收入下降了70.43%。隨著改革的進(jìn)一步推進(jìn)和政策的宣傳落實(shí)，過(guò)去那些僅以驗(yàn)資和工商年檢審計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)為生的中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所今后將可能會(huì)喪失生存的基本空間。

（二）機(jī)遇

1.業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型的契機(jī)。國(guó)內(nèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)一直以來(lái)以驗(yàn)資和年報(bào)審計(jì)等傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)為主，而相關(guān)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈。為了生存很多會(huì)計(jì)師事務(wù)所尤其是中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所甚至不惜以“低價(jià)攬客”、“高額回扣”、“出賣(mài)審計(jì)意見(jiàn)”等手段開(kāi)展惡性競(jìng)爭(zhēng)，這不僅使注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的形象大打折扣，行業(yè)的公信力大幅降低，還嚴(yán)重?fù)p害了社會(huì)公眾利益。國(guó)際“四大”發(fā)展很好的咨詢(xún)等高附加值的非審計(jì)業(yè)務(wù)在國(guó)內(nèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)中占比還很小，這也是制約國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展壯大的一個(gè)重要因素。此次工商登記制度改革，雖然將減少會(huì)計(jì)師事務(wù)所的驗(yàn)資和工商年檢審計(jì)等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，但同時(shí)卻開(kāi)啟了會(huì)計(jì)師事務(wù)所向咨詢(xún)等非審計(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型的大門(mén)。

2.做精做專(zhuān)和規(guī)范發(fā)展的契機(jī)。我國(guó)企業(yè)發(fā)展規(guī)模多元化和服務(wù)需求多樣化，不僅需要綜合實(shí)力強(qiáng)和能提供高端服務(wù)的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所，更需要眾多能夠提供精專(zhuān)優(yōu)服務(wù)的中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所。工商登記制度改革以來(lái)，市場(chǎng)主體尤其是中小企業(yè)數(shù)量不斷增多。數(shù)量大、規(guī)模小、種類(lèi)多的廣大中小型企業(yè)，迫切需要與其地位相匹配的中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其提供特色服務(wù)。為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的深刻變化，更需要中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)范管理、創(chuàng)新發(fā)展。此次工商登記制度改革，為打造出內(nèi)部管理規(guī)范、執(zhí)業(yè)質(zhì)量嚴(yán)格、服務(wù)水平精專(zhuān)、社會(huì)公信力強(qiáng)、能夠滿(mǎn)足我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要的中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所群體提供了歷史性的契機(jī)。

3.做強(qiáng)做大的契機(jī)。中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所今后要想在市場(chǎng)上生存和健康發(fā)展，如果不走規(guī)范發(fā)展的“做精做專(zhuān)”之路，也可以走合并或被大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所并購(gòu)的“做強(qiáng)做大”之路?？v觀世界和我國(guó)大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展之路，沒(méi)有一家不是通過(guò)多次并購(gòu)而逐步發(fā)展壯大的。在2013年率先實(shí)行商事制度改革的深圳，過(guò)去以驗(yàn)資和年檢審計(jì)為主營(yíng)業(yè)務(wù)的中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)提前體驗(yàn)到了“嚴(yán)冬”。2004年7月在深圳成立的我國(guó)第一家個(gè)人會(huì)計(jì)師事務(wù)所深圳馬洪會(huì)計(jì)師事務(wù)所已于2013年11月7日注銷(xiāo)，整體加入了利安達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所而成為其深圳分所。對(duì)于此次并購(gòu)，據(jù)馬洪先生本人在2014年7月中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)舉辦的2014年度第二期遠(yuǎn)程教育培訓(xùn)班上提及，就是為了應(yīng)對(duì)商事制度改革的影響和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展而為。隨著工商登記制度改革的深入，這種并購(gòu)案例今后一定會(huì)越來(lái)越多。通過(guò)并購(gòu)等途徑，我國(guó)國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所一定能“做強(qiáng)做大”，與國(guó)際“四大”的差距也一定會(huì)越來(lái)越小。

三、中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)工商登記制度改革影響的措施

面對(duì)工商登記制度改革帶來(lái)的影響，國(guó)內(nèi)中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所一定要敢于迎接短期挑戰(zhàn)，并果斷抓住歷史機(jī)遇，從而“做精做專(zhuān)”或“做強(qiáng)做大”。

（一）迎接短期挑戰(zhàn)的具體措施

1.挖掘股東自發(fā)的驗(yàn)資需求。針對(duì)工商登記不再需要驗(yàn)資報(bào)告的情況，中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍可引導(dǎo)投資人委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其出資出具驗(yàn)資報(bào)告，作為新設(shè)公司向股東簽發(fā)出資證明書(shū)的依據(jù)，并為公司今后的規(guī)范治理奠定證明基礎(chǔ)。

2.引導(dǎo)企業(yè)對(duì)年度報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，以增強(qiáng)其公信力。改革后，一般的企業(yè)雖然不再需要向工商登記部門(mén)提交由會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告，但相關(guān)財(cái)務(wù)信息卻需要進(jìn)行主動(dòng)報(bào)告和公示。對(duì)于企業(yè)公示的信息，任何單位和個(gè)人均可查詢(xún)，這將使企業(yè)相關(guān)信息透明化，企業(yè)的信用程度將面臨重大考驗(yàn)。審計(jì)后的財(cái)務(wù)信息更具公信力，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可大力引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行以增信和減少企業(yè)公示風(fēng)險(xiǎn)為目的的審計(jì)。

3.開(kāi)拓新業(yè)務(wù)應(yīng)對(duì)代辦業(yè)務(wù)下降。雖然代辦工商登記相關(guān)業(yè)務(wù)將遇冷，但新的改革簡(jiǎn)化了住所（經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所）登記手續(xù)，中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所可像香港的會(huì)計(jì)師行那樣開(kāi)展公司秘書(shū)服務(wù)等新的替代業(yè)務(wù)，從而應(yīng)對(duì)代辦業(yè)務(wù)下降可能造成的負(fù)面影響。

（二）抓住歷史機(jī)遇的措施

1.大力拓展非審計(jì)服務(wù)。工商登記制度改革后，法定審計(jì)市場(chǎng)將可能趨于萎縮，會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的競(jìng)爭(zhēng)將更加激烈。而中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于規(guī)模小、人力資源短缺、技術(shù)力量相對(duì)薄弱、無(wú)證券期貨資格等原因，在法定審計(jì)市場(chǎng)這片“紅?！鄙蠈⒏于呌诹觿?shì)。中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)在盡可能保持法定審計(jì)市場(chǎng)份額的基礎(chǔ)上，投入各種資源大力拓展管理咨詢(xún)、內(nèi)部控制咨詢(xún)、財(cái)務(wù)咨詢(xún)、稅務(wù)咨詢(xún)、資金運(yùn)籌咨詢(xún)、盡職調(diào)查、會(huì)計(jì)外包、績(jī)效評(píng)價(jià)、司法會(huì)計(jì)鑒定等非審計(jì)服務(wù)市場(chǎng)，從而實(shí)現(xiàn)擺脫“紅?！保▽徲?jì)服務(wù)市場(chǎng)）、開(kāi)創(chuàng)“藍(lán)?！保ǚ菍徲?jì)服務(wù)市場(chǎng)）的發(fā)展新格局。

2.細(xì)分市場(chǎng)，“做精做專(zhuān)”。中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所尤其是小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展的關(guān)鍵是突出服務(wù)特色，真正“做精做專(zhuān)”。要實(shí)現(xiàn)“做精做專(zhuān)”，中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所就要合理定位，通過(guò)深度市場(chǎng)細(xì)分，在一個(gè)很窄的市場(chǎng)上將自己的相對(duì)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)極致化，集中資源與精力專(zhuān)注于某一兩項(xiàng)特色服務(wù)，專(zhuān)注自己的目標(biāo)市場(chǎng)，專(zhuān)注自己的技術(shù)專(zhuān)長(zhǎng)，保持并不斷提高在一個(gè)集中細(xì)分市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，從而在目標(biāo)客戶(hù)心目中占據(jù)一個(gè)特定的位置，形成有別于其他競(jìng)爭(zhēng)者的市場(chǎng)、人才、技術(shù)和品牌優(yōu)勢(shì)。

3.合并或加盟，“做強(qiáng)做大”。有一定實(shí)力和規(guī)模較大的中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以考慮強(qiáng)強(qiáng)合并或加盟國(guó)內(nèi)大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所成為其分所，從而實(shí)現(xiàn)“做強(qiáng)做大”的規(guī)模效應(yīng)。擬采取“做強(qiáng)做大”戰(zhàn)略發(fā)展的中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)特別重視合并后的整合尤其是文化方面的整合，并真正實(shí)現(xiàn)“五統(tǒng)一”（即在人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和信息管理五方面實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一）和完善事務(wù)所內(nèi)部治理機(jī)制。

企業(yè)年檢審計(jì)報(bào)告范文第2篇

1、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)初級(jí)階段市場(chǎng)體系和法律制度不夠健全。具體表現(xiàn)有以下方面：（1）司法鑒定、稅務(wù)等注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)領(lǐng)域被其他行業(yè)強(qiáng)行分割單列；（2）事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告承擔(dān)相關(guān)連帶賠償法律責(zé)任的年限至今沒(méi)有明確規(guī)定，缺少對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合法保護(hù)；（3）審計(jì)報(bào)告使用人使用不當(dāng)卻時(shí)常牽強(qiáng)附會(huì)抓事務(wù)所做替罪羊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師成為弱勢(shì)群體；（4）一些地區(qū)的工商管理部門(mén)為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，沒(méi)有執(zhí)行《公司法》的規(guī)定，大量公司未經(jīng)審計(jì)照樣予以年檢，注冊(cè)會(huì)計(jì)師法定業(yè)務(wù)流失嚴(yán)重；（5）財(cái)政部與國(guó)務(wù)院各部委匯編會(huì)計(jì)報(bào)表、工商部門(mén)要求公司年檢審計(jì)集中在每年1～4月，時(shí)間短、任務(wù)重，事務(wù)所急急忙忙很難保證程序到位；（6）現(xiàn)有的委托收費(fèi)方式使被審計(jì)單位掌握著是否聘用事務(wù)所、支付多少審計(jì)費(fèi)用的主動(dòng)權(quán)，在利益關(guān)系左右下，審計(jì)意見(jiàn)的公正性容易受客戶(hù)影響等。

2、審計(jì)市場(chǎng)環(huán)境惡劣，收費(fèi)低、成本高，成本與效益不配比造成審計(jì)質(zhì)量難以提高。首先，我省制訂的會(huì)計(jì)師事務(wù)所收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)在國(guó)內(nèi)屬中等偏低水平；其次，有時(shí)各級(jí)政府部門(mén)為了降低企業(yè)改制成本，或?yàn)榱烁玫卮龠M(jìn)招商引資，會(huì)下發(fā)文件明確要求事務(wù)所只能以不超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的4折或5折，承攬相關(guān)業(yè)務(wù)；第三，全行業(yè)業(yè)務(wù)量增長(zhǎng)速度跟不上事務(wù)所數(shù)量的增加速度，行業(yè)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，部分事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任意識(shí)，盲目承攬業(yè)務(wù)，胡亂拉客戶(hù)搶市場(chǎng)，不管自己的專(zhuān)業(yè)勝任能力，一味壓價(jià)競(jìng)爭(zhēng)，擾亂了整個(gè)會(huì)計(jì)市場(chǎng)。

3、會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身發(fā)展瓶頸急需突破、高素質(zhì)人員缺乏、執(zhí)業(yè)受限等使風(fēng)險(xiǎn)難以掌控。（1）在高風(fēng)險(xiǎn)高收益的業(yè)務(wù)面前，有時(shí)事務(wù)所合伙人為謀發(fā)展，在承接業(yè)務(wù)時(shí)往往遷就客戶(hù)，沒(méi)有進(jìn)行項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就去做一些審計(jì)范圍、項(xiàng)目、程序不全的業(yè)務(wù)；（2）我們行業(yè)培養(yǎng)的高素質(zhì)會(huì)計(jì)人才經(jīng)常被大公司挖去做財(cái)務(wù)總監(jiān)，高級(jí)人才流失嚴(yán)重。相反，有的客戶(hù)規(guī)模大、實(shí)力強(qiáng)、后臺(tái)硬、高級(jí)人才眾多，有的財(cái)務(wù)管理人員會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)素質(zhì)比一般注冊(cè)會(huì)計(jì)師還高，他們?cè)旒僭O(shè)陷令人防不勝防；（3）缺少延伸調(diào)查手段使注冊(cè)會(huì)計(jì)師的取證、函證、詢(xún)證難以收集到足夠的審計(jì)證據(jù)；（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師查出的違法違紀(jì)問(wèn)題，企業(yè)不重視，愿調(diào)整就調(diào)整，不愿意調(diào)整也不會(huì)受到法律制約；（5）企業(yè)大部分沒(méi)有主動(dòng)要求審計(jì)的主觀愿望，所以不理解、不配合、不歡迎注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，認(rèn)為這樣又麻煩又破費(fèi)。

二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所化解風(fēng)險(xiǎn)的途徑選擇

1、在我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展的過(guò)程中不斷推動(dòng)市場(chǎng)體系和法律的完善，減少行業(yè)管理缺失和越位。（1）將司法鑒定、稅務(wù)等業(yè)務(wù)通過(guò)法律規(guī)定為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法定業(yè)務(wù)；（2）修改相關(guān)法律時(shí)，明確規(guī)定事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告承擔(dān)相關(guān)連帶賠款法律責(zé)任的年限不超過(guò)5～7年；（3）行業(yè)協(xié)會(huì)和事務(wù)所加強(qiáng)依法維權(quán)意識(shí)，保護(hù)注冊(cè)師的合法權(quán)益；（4）行業(yè)協(xié)會(huì)代表會(huì)員與工商管理部門(mén)協(xié)調(diào)，要求其執(zhí)行《公司法》的規(guī)定，公司未經(jīng)審計(jì)不予年檢；（5）財(cái)政部與國(guó)務(wù)院部委匯編會(huì)計(jì)報(bào)表、工商部門(mén)受理公司年檢時(shí)間適當(dāng)放寬半個(gè)月；（6）從制度上規(guī)定同一家事務(wù)所嚴(yán)禁同時(shí)為一個(gè)客戶(hù)提供審計(jì)、評(píng)估或咨詢(xún)業(yè)務(wù)，以保持事務(wù)所的獨(dú)立性；或者實(shí)行強(qiáng)制輪換制度，規(guī)定聘用會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合同為5年左右，在此期間除非事務(wù)所未履行好職責(zé)，否則不得解聘或變更審計(jì)費(fèi)等，且合同到期后，事務(wù)所必須輪換。

2、行業(yè)會(huì)主動(dòng)協(xié)調(diào)，盡力改善審計(jì)市場(chǎng)環(huán)境。一是與政府有關(guān)部門(mén)溝通，爭(zhēng)取2年內(nèi)適當(dāng)提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，并減少行政干預(yù)，打擊商業(yè)賄賂行為；二是組織各地事務(wù)所嚴(yán)格自律，認(rèn)真執(zhí)行注冊(cè)師行業(yè)誠(chéng)信自律公約，堅(jiān)持職業(yè)操守，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)警示教育，大家共同按準(zhǔn)則、按程序執(zhí)業(yè)；三是中國(guó)注冊(cè)協(xié)會(huì)通過(guò)深入市場(chǎng)研究與策劃，加之宣傳，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師爭(zhēng)取開(kāi)拓咨詢(xún)等新的法定業(yè)務(wù)領(lǐng)域，增加事務(wù)所創(chuàng)收渠道；四是省、市注協(xié)通過(guò)組織會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間橫向溝通加深感情，增進(jìn)友誼，促進(jìn)協(xié)作，幫助主任會(huì)計(jì)師全國(guó)樹(shù)立長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展眼光，減少惡性競(jìng)爭(zhēng)，構(gòu)建和諧會(huì)計(jì)行業(yè)。

企業(yè)年檢審計(jì)報(bào)告范文第3篇

（一）審計(jì)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)

隨著稅務(wù)改革的推進(jìn)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所傳統(tǒng)的驗(yàn)資、年檢審計(jì)業(yè)務(wù)將逐漸萎縮，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得不主動(dòng)出擊，爭(zhēng)取盡可能多的業(yè)務(wù)，這使得會(huì)計(jì)師事務(wù)所在同企業(yè)的談判地位中相對(duì)處于弱勢(shì)，無(wú)形之中削弱了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性，幫助企業(yè)造假賬、出具虛假審計(jì)報(bào)告。同時(shí)，企業(yè)可以自主選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所不按照?qǐng)?bào)告使用者的要求出審計(jì)報(bào)告，就可能被更換，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了滿(mǎn)足客戶(hù)需要，可能就會(huì)忽略存在的風(fēng)險(xiǎn)，違反職業(yè)道德，出具報(bào)告使用者需要的審計(jì)報(bào)告，由于責(zé)任有限，使得會(huì)計(jì)師對(duì)于審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量及所可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)并無(wú)多大的重視和責(zé)任感，客觀上增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（二）審計(jì)過(guò)程產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)過(guò)程一般可劃分為三個(gè)階段：審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)階段，各階段又包括許多具體內(nèi)容。會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法獨(dú)立檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他有關(guān)的資料和資產(chǎn)，財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益的行為。實(shí)行的過(guò)程中，絕大部分的會(huì)計(jì)師事務(wù)所都有實(shí)施相應(yīng)審計(jì)程序及嚴(yán)格的復(fù)核制度,但由于審計(jì)本身的專(zhuān)業(yè)性,加上與報(bào)告使用者相關(guān)利益關(guān)系，使得會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)加大。

1．審計(jì)準(zhǔn)備階段

審計(jì)準(zhǔn)備階段包括制定審計(jì)工作計(jì)劃，確定具體審計(jì)項(xiàng)目，組成審計(jì)小組，確定審計(jì)小組組長(zhǎng)。如果審計(jì)小組專(zhuān)業(yè)能力有限或職業(yè)道德缺失，則產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。具體包括沒(méi)有對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行必要的了解和調(diào)查，沒(méi)有編制審計(jì)通知書(shū)，沒(méi)有簽訂被審計(jì)單位承諾書(shū)，沒(méi)有了解企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，沒(méi)有了解管理層對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度，進(jìn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)沒(méi)有及時(shí)簽訂審計(jì)約定書(shū)和管理層聲明書(shū)，這些因素都會(huì)加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如果組成審計(jì)小組人員數(shù)量不足，專(zhuān)業(yè)能力欠缺，必然會(huì)造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎和職業(yè)關(guān)注，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，也會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2．審計(jì)實(shí)施階段

在審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)人員有時(shí)沒(méi)有重點(diǎn)對(duì)具體會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)檢查，并編制審計(jì)檢查表。抽查會(huì)計(jì)憑證方面，也只是隨意性對(duì)重大事項(xiàng)的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行審核，沒(méi)有適當(dāng)咨詢(xún)有關(guān)人員和部門(mén)調(diào)查了解情況，并及時(shí)做好調(diào)查記錄。問(wèn)題溝通方面，也只聽(tīng)被審單位口頭解釋?zhuān)瑳](méi)有要求單位提供書(shū)面的材料證明。咨詢(xún)方面，遇到重大的技術(shù)問(wèn)題及其他事項(xiàng)，事務(wù)所不能解決的，不向外部具備專(zhuān)業(yè)知識(shí)、資歷和經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士咨詢(xún)，或者在咨詢(xún)過(guò)程中沒(méi)有保證咨詢(xún)的事項(xiàng)不泄露客戶(hù)的秘密，這些都是最基本的審計(jì)程序，但是風(fēng)險(xiǎn)也普遍存在。

3．審計(jì)終結(jié)階段

在審計(jì)終結(jié)階段，有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定復(fù)核人員之前，沒(méi)有由審計(jì)小組內(nèi)部經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少人員執(zhí)行的審計(jì)工作，而是直接交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核，這樣增加了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作量，又造成能在審計(jì)小組內(nèi)部消除的風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有消除。審計(jì)復(fù)核階段，有的人員因?yàn)閷徲?jì)時(shí)間有限在復(fù)核時(shí)沒(méi)有發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，就對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)論進(jìn)行確認(rèn)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)失敗風(fēng)險(xiǎn)加大。還有在選擇審計(jì)復(fù)核人時(shí)，沒(méi)有考慮到審計(jì)復(fù)核人應(yīng)當(dāng)具備具體業(yè)務(wù)所需要的足夠、適當(dāng)?shù)膶?zhuān)業(yè)技術(shù)，經(jīng)驗(yàn)及權(quán)限，而是直接由審計(jì)小組人員復(fù)核，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。有些審計(jì)復(fù)核人員沒(méi)有就重大事項(xiàng)進(jìn)一步獲取證據(jù)，沒(méi)有對(duì)已執(zhí)行的審計(jì)工作程序、記錄、審計(jì)工作底稿及相關(guān)資料進(jìn)一步取證是否支持形成結(jié)論，而出具不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告，增加了會(huì)計(jì)師事所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）審計(jì)人員勝任能力產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)大多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所都是由兩名以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師，一定數(shù)量的專(zhuān)職審計(jì)助理和從業(yè)人員組成的合伙企業(yè)。在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可不參加每個(gè)項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的全過(guò)程，每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都需要大量的審計(jì)助理人員參加，在實(shí)際操作中，一般都是有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)助理人員帶著幾位實(shí)習(xí)生從事審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只是對(duì)審計(jì)過(guò)程的審核工作負(fù)責(zé)，大多數(shù)審計(jì)助理人員都沒(méi)有會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作的經(jīng)驗(yàn)，業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)不夠全面，審計(jì)助理人員往往難以掌握足夠的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和專(zhuān)業(yè)技能，面對(duì)各行各業(yè)的企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，審計(jì)助理人員往往難以做到知識(shí)既寬泛又淵博，并將理論與實(shí)踐相結(jié)合。還有許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員流動(dòng)非常大,因?yàn)榇蠖鄶?shù)審計(jì)助理都是實(shí)習(xí)生，工作量大，工資待遇低，有些甚至沒(méi)有工資待遇，要的是工作經(jīng)驗(yàn)，在審計(jì)過(guò)程中積累到一定的工作經(jīng)驗(yàn)便跳槽，而新招聘的員工根本不能勝任審計(jì)工作，特別是旺季的時(shí)候，由于人手不夠，會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)增加大量的畢業(yè)實(shí)習(xí)生和審計(jì)助理，這些會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的思考

（一）增強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所核心競(jìng)爭(zhēng)力

首先，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)加強(qiáng)自身發(fā)展，增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力和市場(chǎng)議價(jià)能力。會(huì)計(jì)師事務(wù)所尤其是中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)積極拓展非審計(jì)業(yè)務(wù)，努力擴(kuò)大非審計(jì)業(yè)務(wù)在事務(wù)所收入中所占比重，減少經(jīng)濟(jì)上對(duì)企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的依賴(lài)性，以此提高自身的獨(dú)立性。其次，承接業(yè)務(wù)時(shí)要制定客戶(hù)缺乏誠(chéng)信制度，主要的股東、關(guān)建管理層及冶理層對(duì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度，考慮到會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)維持在盡可能的水平，工作范圍不受限制。再次，需要考慮本期或前期業(yè)務(wù)執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)，及其對(duì)保持客戶(hù)關(guān)系可能造成的風(fēng)險(xiǎn)。如果有在承接業(yè)務(wù)后發(fā)現(xiàn)某些信息，而該信息如果是在承接業(yè)務(wù)前知道可能會(huì)拒絕該業(yè)務(wù)的情形，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該要求委托人報(bào)告或必要情況下向法律機(jī)關(guān)或其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告，必要時(shí)解除該項(xiàng)業(yè)務(wù)約定，避免造成風(fēng)險(xiǎn)。

（二）樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制不僅需要良好的外部社會(huì)環(huán)境，而且還需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所從本單位實(shí)際情況出發(fā)，根據(jù)自己所處的環(huán)境和條件，在審計(jì)準(zhǔn)備、實(shí)施和報(bào)告階段采取各種風(fēng)險(xiǎn)管理和控制對(duì)策，以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，避免風(fēng)險(xiǎn)損失。

1．審計(jì)準(zhǔn)備階段

會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)準(zhǔn)備階段，了解客戶(hù)的基本情況和業(yè)務(wù)環(huán)境，并評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)場(chǎng)時(shí)應(yīng)當(dāng)與委托人進(jìn)行溝通，并且很清楚地了解該單位工作經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、內(nèi)容、程序、組織結(jié)構(gòu)，人員情況，財(cái)務(wù)核算特點(diǎn)和范圍，必要時(shí)與前任審計(jì)人員進(jìn)行溝通，了解相關(guān)信息，達(dá)成一致意見(jiàn)后，簽訂審計(jì)約定書(shū)和管理層聲明書(shū)，以避免雙方在對(duì)約定業(yè)務(wù)的理解上產(chǎn)生分歧。

2．審計(jì)實(shí)施階段

在審計(jì)實(shí)施階段應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)程序，重點(diǎn)對(duì)具體事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)檢查，并編制審計(jì)檢查表。抽查會(huì)計(jì)憑證，對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核，適當(dāng)咨詢(xún)關(guān)人員和部門(mén)調(diào)查了解情況，并及時(shí)做好調(diào)查記錄，取證時(shí)最好要書(shū)面證據(jù)。在咨詢(xún)方面，遇到重大的技術(shù)問(wèn)題及其他事項(xiàng)，本所不能解決的，應(yīng)向會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部具備專(zhuān)業(yè)知識(shí)、資歷和經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士咨詢(xún)，合理保證咨詢(xún)的事項(xiàng)不泄露客戶(hù)的秘密。在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，審計(jì)小組要及時(shí)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師匯報(bào)審計(jì)進(jìn)展和審計(jì)過(guò)程中的有關(guān)情況，確定需進(jìn)一步核實(shí)的問(wèn)題，追加審計(jì)程序，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3．審計(jì)終結(jié)階段

會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定復(fù)核人員之前，應(yīng)當(dāng)由審計(jì)小組內(nèi)部經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少人員執(zhí)行的審計(jì)工作，在確定審計(jì)復(fù)核人時(shí)，應(yīng)當(dāng)具備具體業(yè)務(wù)所需要的足夠、適當(dāng)?shù)膶?zhuān)業(yè)技術(shù)，經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限，會(huì)計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，形成良好職業(yè)道德文化氛圍，鼓勵(lì)員工就重大事項(xiàng)進(jìn)一步增加審計(jì)程序，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)職業(yè)道德規(guī)范，加大對(duì)違反職業(yè)道德的懲罰措施。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中要保持職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，認(rèn)真評(píng)審審計(jì)證據(jù)，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。審計(jì)報(bào)告的終結(jié)階段審計(jì)小組按審計(jì)檔案歸檔政策和程序，及時(shí)將審計(jì)底稿歸整為最終審計(jì)業(yè)務(wù)檔案。

（三）提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定職工人員制度，保證擁有足夠的專(zhuān)業(yè)勝任能力和遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)小組能按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，并根據(jù)具體情況出具審計(jì)報(bào)告。在人員素質(zhì)方面會(huì)計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)全體員工的職業(yè)教育和繼續(xù)教育培訓(xùn)，項(xiàng)目完成后，組織員工開(kāi)展積累工作經(jīng)驗(yàn)交談會(huì)，增強(qiáng)員工的交流溝通能力，把實(shí)施審計(jì)過(guò)程中所遇到的難點(diǎn)進(jìn)行交流。獎(jiǎng)勵(lì)員工參加職稱(chēng)考試，增加自己的專(zhuān)業(yè)勝任能力。特別在電算化會(huì)計(jì)的大環(huán)境下，應(yīng)該加大對(duì)財(cái)務(wù)軟件培訓(xùn)，適應(yīng)社會(huì)的需要。在招聘環(huán)節(jié)上，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)選擇正直的、具有職業(yè)道德素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力的人員。

三、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)年檢審計(jì)報(bào)告范文第4篇

【關(guān)鍵詞】通信施工 關(guān)聯(lián)方交易 信息披露

近年來(lái)，各大新聞媒體對(duì)關(guān)聯(lián)方交易違規(guī)的現(xiàn)象時(shí)有報(bào)道。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，關(guān)聯(lián)交易作假行為從虛構(gòu)利潤(rùn)、虛報(bào)資產(chǎn)到虛增成本逃避稅款應(yīng)有盡有。通信施工行業(yè)的并購(gòu)雙方存在關(guān)聯(lián)方交易的情況非常多，尤其是一些存在相似經(jīng)營(yíng)范圍的企業(yè)雙方更易出現(xiàn)違規(guī)行為。為了加強(qiáng)關(guān)聯(lián)方交易的合法性和公平性，我國(guó)政府也相繼出臺(tái)了各項(xiàng)政策專(zhuān)門(mén)針對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的操作。

一、規(guī)范企業(yè)并購(gòu)政策，加強(qiáng)并購(gòu)控制

從制度上對(duì)通信施工行業(yè)的管理方交易進(jìn)行合理規(guī)范才能夠?yàn)楣浇灰滋峁┍Ｕ?。政府機(jī)關(guān)嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)政策可以從根源上加強(qiáng)管理。

（一）審查證書(shū)及并購(gòu)雙方的經(jīng)濟(jì)行為

相關(guān)部門(mén)要嚴(yán)格控制企業(yè)并購(gòu)程序，對(duì)并購(gòu)雙方的經(jīng)營(yíng)范圍和相關(guān)證書(shū)進(jìn)行嚴(yán)格審查。出現(xiàn)任何一項(xiàng)資料不合格或者不一致的都要問(wèn)清原因并改正，對(duì)于不符合并購(gòu)要求的企業(yè)絕不受理。

相關(guān)部門(mén)要對(duì)企業(yè)雙方的往來(lái)項(xiàng)目進(jìn)行核查，對(duì)各方以往是否存在違規(guī)行為進(jìn)行調(diào)查。尤其對(duì)企業(yè)是否存在偷稅漏稅、虛增收入、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)以及非法集資等嚴(yán)格檢查。如企業(yè)一方曾經(jīng)存在這種現(xiàn)象，申請(qǐng)并購(gòu)時(shí)要嚴(yán)格控制和監(jiān)管。

（二）審查并購(gòu)雙方經(jīng)營(yíng)范圍

通信施工行業(yè)的并購(gòu)雙方易出現(xiàn)同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，這會(huì)給雙方不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)提供條件。如企業(yè)雙方確實(shí)存在相似業(yè)務(wù)，政府機(jī)關(guān)有理由要求企業(yè)雙方對(duì)經(jīng)營(yíng)范圍進(jìn)行修改。

具體修改方法有三種：將相似業(yè)務(wù)歸屬到一家企業(yè)，并購(gòu)后只有一家企業(yè)經(jīng)營(yíng)這類(lèi)業(yè)務(wù)；其中一家將該業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓給和并購(gòu)雙方均無(wú)關(guān)聯(lián)的企業(yè)；一家主動(dòng)放棄相似業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)。

二、完善信息披露政策，加強(qiáng)交易管理

（一）完善關(guān)聯(lián)方披露范圍，規(guī)范披露條件

我國(guó)政策明確規(guī)定關(guān)聯(lián)方在公示資料時(shí)可以?xún)H公示持有企業(yè)所有者權(quán)益達(dá)到20%以上的單位或個(gè)人。這一規(guī)定并不嚴(yán)格，有企業(yè)管理人將所有者權(quán)益進(jìn)行分配，其中最大股東所持比例都不足20%，以此逃避披露。事實(shí)上這種情況容易出現(xiàn)和關(guān)聯(lián)交易本質(zhì)相同的經(jīng)濟(jì)往來(lái)。政府也要對(duì)這類(lèi)企業(yè)加強(qiáng)管理和監(jiān)督。

關(guān)聯(lián)交易披露相關(guān)準(zhǔn)則指出，如果雙方的關(guān)聯(lián)交易金額很小，對(duì)雙方的財(cái)務(wù)信息沒(méi)有影響或者是影響很小可以不進(jìn)行披露，非重大交易還可以合并披露。只有重大交易才必須分別披露。從表面上看規(guī)定已經(jīng)明確了披露條件，但是并未對(duì)重大交易的條件做出限定。筆者建議從質(zhì)和量?jī)蓚€(gè)角度來(lái)判定交易是否披露最好。前者可從交易額占企業(yè)資產(chǎn)總比例的大小來(lái)判別。如比例在30%以上詳細(xì)披露，10%—30%之間簡(jiǎn)要披露， 10%以下不必披露。從質(zhì)上判定是避免不當(dāng)交易的重要內(nèi)容，如涉及到資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、企業(yè)融資等項(xiàng)目的關(guān)聯(lián)方交易，無(wú)論交易額多少都要詳細(xì)披露。

（二）披露關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格和過(guò)程

價(jià)格公開(kāi)是預(yù)防不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)的手段之一。并購(gòu)雙方要公開(kāi)經(jīng)濟(jì)往來(lái)定價(jià)方法，對(duì)與非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間經(jīng)濟(jì)往來(lái)的價(jià)格差異以及出現(xiàn)差異的原因進(jìn)行詳細(xì)披露。

另外，還要披露關(guān)聯(lián)方交易的整個(gè)過(guò)程。關(guān)聯(lián)方交易的所有過(guò)程需要政府的監(jiān)督，程序透明化可以降低違法操作的幾率。從根本上來(lái)講，披露價(jià)格差異是最為關(guān)鍵的一項(xiàng)，如果無(wú)法公開(kāi)價(jià)格就要披露交易過(guò)程。

三、三方監(jiān)管同時(shí)進(jìn)行交易處理更透明

對(duì)關(guān)聯(lián)方交易雙方的監(jiān)督需要有政府監(jiān)督、社會(huì)公眾監(jiān)督和市場(chǎng)監(jiān)督三個(gè)環(huán)節(jié)的共同作用。比如并購(gòu)手續(xù)完成不久就再次進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)移、股東變更、經(jīng)營(yíng)范圍變更的，政府機(jī)關(guān)要嚴(yán)格審查，以防出現(xiàn)同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。

（一）加強(qiáng)年檢審查，規(guī)范懲罰機(jī)制

通信施工行業(yè)的經(jīng)營(yíng)細(xì)節(jié)比較多，政府機(jī)關(guān)很難一一審核。加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的年檢能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)違法操作。年檢時(shí)企業(yè)需提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公司財(cái)務(wù)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告、股東變化情況以及人員變動(dòng)情況的詳細(xì)信息，本年度變更的信息要詳細(xì)說(shuō)明。

政府對(duì)不當(dāng)關(guān)聯(lián)交易處罰機(jī)制尚未得到完善。加強(qiáng)處罰力度，提高違規(guī)成本，提高合法意識(shí)是維護(hù)市場(chǎng)的健康公正發(fā)展的保障。

（二）公眾監(jiān)督和市場(chǎng)監(jiān)督同時(shí)進(jìn)行

社會(huì)公眾對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的監(jiān)督非常重要。尤其是一些已經(jīng)上市的通信施工企業(yè)更要受到社會(huì)公眾的監(jiān)督。通過(guò)社會(huì)監(jiān)督可以保證企業(yè)員工和股民的經(jīng)濟(jì)利益。

市場(chǎng)監(jiān)督是指相關(guān)企業(yè)之間的監(jiān)督。如果關(guān)聯(lián)企業(yè)之間存在不當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系就會(huì)使其他企業(yè)受損。政府要提倡企業(yè)間的舉報(bào)監(jiān)督，對(duì)這些舉報(bào)信息及時(shí)處理。這樣能夠增強(qiáng)企業(yè)積極性，凈化整個(gè)市場(chǎng)。

四、優(yōu)化公司結(jié)構(gòu) 提高職業(yè)水平

1.避免股權(quán)集中。我國(guó)大多數(shù)通信施工行業(yè)規(guī)模都比較大，這類(lèi)企業(yè)的特點(diǎn)之一就是股權(quán)集中度過(guò)高，部分股東具有過(guò)高權(quán)益。政府需要要求此類(lèi)企業(yè)分散，加強(qiáng)各股東之間的監(jiān)督和控制。有人認(rèn)為如果股權(quán)分散嚴(yán)重就會(huì)影響企業(yè)決策。為此，通信施工企業(yè)可以在股權(quán)相對(duì)集中的情況下，縮短大股東和中小股東所占份額的差距。

2.建立股東大會(huì)批準(zhǔn)制度。關(guān)聯(lián)方交易決策是非常重要的決策之一，沒(méi)有股東大會(huì)批準(zhǔn)制度的限制，大股東可能會(huì)做出有損股民或者是小額股東的決策。為了避免因?yàn)榕鷾?zhǔn)制度影響到企業(yè)決策效率，上市公司還可以對(duì)關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行劃分。如企業(yè)影響較小的關(guān)聯(lián)方交易，可以直接由股東大會(huì)批準(zhǔn)，如果有重大影響，則必須有股東大會(huì)批準(zhǔn)。

3.加強(qiáng)道德規(guī)范教育，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。除了有意掩蓋關(guān)聯(lián)方交易信息以外，另一種情況就是會(huì)計(jì)人員對(duì)信息披露政策了解不到位。通信施工行業(yè)的財(cái)務(wù)人員非常重要，專(zhuān)業(yè)性要求也很高。政府和企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的指導(dǎo)，使人員的實(shí)務(wù)操作技能可以滿(mǎn)足企業(yè)和社會(huì)的要求。公司每年還要為會(huì)計(jì)人員提供專(zhuān)門(mén)的課程培訓(xùn)。

企業(yè)年檢審計(jì)報(bào)告范文第5篇

一、從制度創(chuàng)新入手，率先試行外商投資企業(yè)直接登記

回顧浦東外資登記管理工作十五年的發(fā)展，2002年是非常重要的一年。在經(jīng)歷了四年的探索研究，這一年的7月，經(jīng)上海市人民政府批準(zhǔn)，率先在浦東新區(qū)范圍內(nèi)對(duì)鼓勵(lì)類(lèi)、允許類(lèi)的外商投資企業(yè)設(shè)立登記，先行先試外商投資企業(yè)直接登記方式。

外商投資企業(yè)直接登記是指對(duì)浦東新區(qū)審批權(quán)限內(nèi)的外商投資企業(yè)，由工商部門(mén)一口受理申請(qǐng)人提交的項(xiàng)目審批和設(shè)立變更登記申請(qǐng)，并收取相應(yīng)的材料，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)分發(fā)新區(qū)外資審批部門(mén)，審批部門(mén)及工商部門(mén)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)分別核發(fā)批文、批準(zhǔn)證書(shū)和企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

外資直接登記方式實(shí)質(zhì)是將審批與登記一前一后的兩個(gè)“串聯(lián)”環(huán)節(jié)改為“并聯(lián)”狀態(tài)，與現(xiàn)行有關(guān)外資審批登記法律法規(guī)并無(wú)沖突?！缎姓S可法》第26條“行政許可依法由地方人民政府兩個(gè)以上部門(mén)分別實(shí)施的，本級(jí)人民政府可以確定一個(gè)部門(mén)受理行政許可申請(qǐng)并轉(zhuǎn)告有關(guān)部門(mén)分別提出意見(jiàn)后統(tǒng)一辦理”的規(guī)定，也從法律角度充分肯定了“外商投資企業(yè)直接登記”的審批登記模式。

作為一項(xiàng)行政審批改革和先行先試工作，涉及到兩個(gè)不同行政部門(mén)，如何確保試點(diǎn)順利開(kāi)展，注重制度化、規(guī)范化、程序化和法治化是關(guān)鍵，具體要處理好以下四點(diǎn)：

一是認(rèn)識(shí)要統(tǒng)一，制度要明確。首先作為試點(diǎn)的兩個(gè)參與者，審批部門(mén)和工商部門(mén)必須統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，做到部門(mén)利益絕對(duì)服從改革的整體利益：其次，作為政府的一項(xiàng)行政審改工作，應(yīng)由地方政府出面組織和實(shí)施，并通過(guò)一定層面法律文書(shū)形式予以保障。浦東新區(qū)外商投資企業(yè)直接登記即由滬府2002年69號(hào)《上海市人民政府關(guān)于統(tǒng)一浦東新區(qū)深化行政審批改革若干的批復(fù)》批準(zhǔn)試行。

二是流程要規(guī)范，準(zhǔn)備要充分。本著依法行政和方便投資者的原則。對(duì)外資直接登記的咨詢(xún)、受理、流轉(zhuǎn)、發(fā)放證照、溝通機(jī)制等各個(gè)環(huán)節(jié)制定操作細(xì)則規(guī)范，我們先后形成了《浦東新區(qū)外商投資企業(yè)直接登記辦法》、《浦東新區(qū)外商投資企業(yè)直接登記辦法告知單》、《浦東新區(qū)外商投資企業(yè)直接登記辦法受理單》，確保試點(diǎn)工作規(guī)范進(jìn)行。

三是程序要嚴(yán)格，協(xié)調(diào)要及時(shí)。在開(kāi)展外資直接登記時(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行直接登記的程序更顯得十分必要，確保不同職能行政部門(mén)之間高效有序運(yùn)作。暢通的聯(lián)系溝通機(jī)制能及時(shí)解決試點(diǎn)過(guò)程中遇到問(wèn)題，避免因政府行政部門(mén)內(nèi)部因素影響外商投資，影響政府形象。

四是監(jiān)督要全面，辦法要完善。作為一個(gè)試點(diǎn)工作，要充分注重接受政府內(nèi)部、社會(huì)外部的監(jiān)督檢查、并運(yùn)用一定的評(píng)估手段，不斷地完善和優(yōu)化直接登記辦法，才能確保試點(diǎn)工作深入推進(jìn)，創(chuàng)新之舉具有生命力。

二、率先試行企業(yè)年檢申報(bào)備案制，突破外資聯(lián)合年檢的瓶頸

多年來(lái)，聯(lián)合年檢一直是浦東外商投資企業(yè)年檢的主要模式，其間也經(jīng)歷了從“一門(mén)式”、“一口式”、“四個(gè)一”(一套表式、一口受理、一網(wǎng)運(yùn)作、一次辦理)變化，至2005年又取得突破性進(jìn)展，經(jīng)上海市人民政府批準(zhǔn)，在浦東新區(qū)試行企業(yè)年檢申報(bào)備案。

企業(yè)年檢申報(bào)備案制，是指企業(yè)按年度依法向工商行政管理機(jī)關(guān)申報(bào)有關(guān)執(zhí)行登記事項(xiàng)和經(jīng)營(yíng)行為等情況，工商行政管理機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)守法情況和日常監(jiān)管信息，對(duì)守法企業(yè)和違法企業(yè)的申報(bào)分別采取當(dāng)場(chǎng)備案和檢查備案的年檢制度。

年檢申報(bào)備案對(duì)守法企業(yè)免予年檢審查、予以當(dāng)場(chǎng)備案，同時(shí)免交年度審計(jì)報(bào)告：對(duì)違法企業(yè)則采取檢查備案，實(shí)現(xiàn)了年檢由確認(rèn)制轉(zhuǎn)變?yōu)槟隀z備案制，由重事前審查轉(zhuǎn)變?yōu)橹厥潞蟊O(jiān)管，由復(fù)雜程序轉(zhuǎn)變?yōu)楹?jiǎn)便程序，由單純的行政監(jiān)管轉(zhuǎn)變?yōu)樽⒅匦庞弥萍s，體現(xiàn)了工商行政管理的分類(lèi)管理理念，體現(xiàn)了“守法受益，違法受制”的信用監(jiān)管原則，促進(jìn)了政府職能進(jìn)一步轉(zhuǎn)變。同時(shí)通過(guò)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)承諾備案年檢企業(yè)的后續(xù)監(jiān)管，逐步將企業(yè)不良記錄責(zé)任人員納入社會(huì)個(gè)人征信系統(tǒng)，向社會(huì)公眾披露，有效促進(jìn)了社會(huì)誠(chéng)信體制的建設(shè)。2007年起，企業(yè)年檢申報(bào)備案制開(kāi)始在上海全市推廣。

三、不斷創(chuàng)新服務(wù)內(nèi)容和方式，促進(jìn)浦東又好又快利用外資

2008年適逢浦東開(kāi)發(fā)開(kāi)放十八年，短短的十幾年，浦東實(shí)現(xiàn)了GDP的“三級(jí)跳”：從1992年的“百億級(jí)”躍升到2001年的“千億級(jí)”，而2007年，浦東的GDP已高達(dá)2750億元，走過(guò)了西方發(fā)達(dá)國(guó)家100多年，新興工業(yè)化國(guó)家30多年才走完的發(fā)展歷程。

作為身處浦東開(kāi)發(fā)開(kāi)放第一線的直接參與者，我們堅(jiān)持不斷更新服務(wù)理念，豐富服務(wù)內(nèi)容，拓展服務(wù)方式和手段，堅(jiān)持做好吸收利用外資“親商、重商、安商、穩(wěn)商”服務(wù)工作，先后開(kāi)辟了外資登記“雙語(yǔ)接待”窗口，“綠色通道”，堅(jiān)持“午間值班服務(wù)”、“八小時(shí)之外延時(shí)服務(wù)”、“特殊情況休息日預(yù)約服務(wù)”，積極為每一個(gè)投資者營(yíng)造一個(gè)高效便捷的辦事環(huán)境，從2007年起，又推出重點(diǎn)項(xiàng)目“零距離”回訪服務(wù)制度。在走訪初期，部分外資回訪對(duì)象對(duì)政府部門(mén)的主動(dòng)聯(lián)系、上門(mén)回訪心存疑慮，但隨著工作的深入，受訪外資企業(yè)發(fā)現(xiàn)回訪制度確實(shí)對(duì)他們帶來(lái)很大益處：平時(shí)能經(jīng)常性得到工商部門(mén)主動(dòng)詢(xún)問(wèn)：需要幫助時(shí)，只要打一個(gè)電話(huà)或發(fā)一個(gè)郵件，登記注冊(cè)中遇到的疑難問(wèn)題就能得到及時(shí)準(zhǔn)確的解答?；卦L聯(lián)系工作的開(kāi)展使外資企業(yè)看到了登記部門(mén)服務(wù)手段、工作方式的轉(zhuǎn)變，看到了工商部門(mén)拓展職能、服務(wù)企業(yè)的精神。通過(guò)互訪，跨國(guó)公司的先進(jìn)經(jīng)營(yíng)理念及優(yōu)秀企業(yè)文化也給外資登記干部留下深刻印象。作為外商投資企業(yè)注冊(cè)登記部門(mén)，我們還注重將外資登記的信息資源優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為社會(huì)服務(wù)優(yōu)勢(shì)，通過(guò)對(duì)外資登記數(shù)據(jù)的深層次的分析和統(tǒng)計(jì)，及時(shí)預(yù)測(cè)浦東吸收利用外資總體趨勢(shì)，通過(guò)關(guān)注新區(qū)外資產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和外資投資熱點(diǎn)變化等情況做出專(zhuān)業(yè)分析，提供給浦東新區(qū)政府決策和調(diào)控作參考，受到浦東新區(qū)政府高度重視和充分肯定。

四、進(jìn)一步解放思想，勇于攻堅(jiān)破難。全面推進(jìn)浦東綜合配套改革

2008年是浦東綜合配套改革試點(diǎn)進(jìn)入的第3年，也是浦東全面貫徹十七大精神，推動(dòng)浦東進(jìn)入經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型、結(jié)構(gòu)調(diào)整、功能提升的關(guān)鍵年，按照黨的十七大提出要更好地發(fā)揮浦東“在改革開(kāi)放和自主創(chuàng)新中的重要作用”的要求，我們要進(jìn)一步解放思想，勇于攻

堅(jiān)破難，從積極行政，勇于攻堅(jiān)破解五個(gè)難題入手，全面提升外商投資企業(yè)登記管理工作的水平，吸引更多的世界經(jīng)濟(jì)精華進(jìn)一步在浦東聚集，積極推進(jìn)浦東綜合配套改革取得更大成就。

(一)要努力破解進(jìn)一步服務(wù)浦東深化綜合配套改革，發(fā)揮外資登記管理工作先行先試的難題。在浦東縱深推進(jìn)綜合配套改革中，國(guó)務(wù)院明確要求浦東要圍繞率先建立完善的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，推進(jìn)“三個(gè)著力”，在重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)取得突破，為全國(guó)深化改革起到示范帶動(dòng)作用。韓正市長(zhǎng)也明確指出“要聚焦全國(guó)能借鑒、全市能推動(dòng)、浦東能突破的結(jié)合點(diǎn)，堅(jiān)持先行先試”。我們要進(jìn)一步深刻領(lǐng)會(huì)中央和市委、市政府的精神，解放思想，再次抓住發(fā)展機(jī)遇，勇于面對(duì)深層次改革的困難和風(fēng)險(xiǎn)，圍繞科學(xué)發(fā)展這一核心，努力提升克難攻堅(jiān)的本領(lǐng)，要敢于破，更要敢于立，積極爭(zhēng)取在擴(kuò)大投資者范圍，外資企業(yè)股權(quán)出資、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)出資，外資網(wǎng)上登記等電子政務(wù)建設(shè)，推動(dòng)長(zhǎng)江三角洲區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展，創(chuàng)新外資監(jiān)督管理方式、推進(jìn)建設(shè)社會(huì)誠(chéng)信體制建設(shè)等方面開(kāi)展先行先試。

(二)要努力破解利用外資促進(jìn)浦東加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的難題。中央對(duì)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式十分重視，黨的十七大報(bào)告特別強(qiáng)調(diào)，“實(shí)現(xiàn)未來(lái)經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)，關(guān)鍵要在加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制方面取得重大進(jìn)展”，指出“加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，推進(jìn)產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級(jí)，是關(guān)系國(guó)民經(jīng)濟(jì)全局緊迫而重大的戰(zhàn)略任務(wù)?！敝醒胝驹诳茖W(xué)發(fā)展和國(guó)家戰(zhàn)略的高度要求上海圍繞“四個(gè)著力”、實(shí)現(xiàn)“四個(gè)率先”、建設(shè)“四個(gè)中心”，其中第一個(gè)“著力”和第一個(gè)“率先”都是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，第一個(gè)“中心”是要求上海建設(shè)國(guó)際經(jīng)濟(jì)中心。在浦東深入推進(jìn)綜合配套改革中，上海市委、市政府進(jìn)一步明確提出浦東要在上海加快推進(jìn)“四個(gè)率先”中發(fā)揮示范帶動(dòng)作用，在加快建設(shè)“四個(gè)中心”中發(fā)揮核心功能作用。作為承擔(dān)浦東外資市場(chǎng)準(zhǔn)入的工商部門(mén)如何有更大作為?我們認(rèn)為要認(rèn)真按照中央和市委市政府的精神，積極克服浦東利用外資已經(jīng)出現(xiàn)數(shù)量下降態(tài)勢(shì)的不利一面，充分發(fā)揮浦東吸收外資規(guī)模和質(zhì)量不斷提高的優(yōu)勢(shì)，通過(guò)深入研究外資在浦東的哪些行業(yè)處于產(chǎn)業(yè)鏈的高端領(lǐng)域、核心環(huán)節(jié)，哪些具有領(lǐng)先優(yōu)勢(shì)、比較優(yōu)勢(shì)、潛在優(yōu)勢(shì)，從而提出更具針對(duì)性外資登記管理服務(wù)措施，加快浦東利用外資發(fā)展服務(wù)經(jīng)濟(jì)、創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)、總部經(jīng)濟(jì)和循環(huán)經(jīng)濟(jì)，充分利用外資加快形成浦東服務(wù)經(jīng)濟(jì)為主的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)為主的發(fā)展模式。

(三)要努力破解圍繞建設(shè)“四型”政府，提高外資登記行政效能的難題。完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，既涉及到市場(chǎng)主體，也涉及到政府這個(gè)管理服務(wù)主體，按照十七大轉(zhuǎn)變職能，建設(shè)服務(wù)型政府的要求，按照上海市市委、市政府明確要求浦東成為全市政府服務(wù)最優(yōu)、行政效能最高的示范區(qū)的要求，我們必須圍繞進(jìn)一步推進(jìn)轉(zhuǎn)變政府職能，自我加壓，無(wú)論是在開(kāi)展先行先試工作，還是在開(kāi)展外資登記日常工作，都堅(jiān)持以國(guó)家工商總局提出的“四化”建設(shè)為抓手，一方面進(jìn)一步健全外資登記的各項(xiàng)工作制度，再造和優(yōu)化工作流程和程序，完善對(duì)登記許可行為監(jiān)督，在改革中體現(xiàn)自己的境界和作為：另一方面進(jìn)一步發(fā)揮公共服務(wù)作用，充分利用外資登記數(shù)據(jù)信息優(yōu)勢(shì)，強(qiáng)化對(duì)浦東吸收利用外資的動(dòng)態(tài)性、專(zhuān)業(yè)性和預(yù)警性分析，做到思維有前瞻性，措施有創(chuàng)新性。