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工會(huì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文第1篇

美國十分重視部門審計(jì)工作，在政府各部門和公共機(jī)構(gòu)內(nèi)部，都設(shè)有比較健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)本部門、本系統(tǒng)范圍內(nèi)的審計(jì)工作。

1．聯(lián)邦政府部門審計(jì)機(jī)構(gòu)

美國聯(lián)邦政府各部所設(shè)的部門審計(jì)機(jī)構(gòu)稱監(jiān)察長辦公室，其負(fù)責(zé)人為監(jiān)察長。美國有57位監(jiān)察長。聯(lián)邦政府各部的監(jiān)察長由部長提名總統(tǒng)任命。監(jiān)察長向部長、總統(tǒng)報(bào)告工作，每年向國會(huì)提交兩次報(bào)告，對(duì)國會(huì)關(guān)心的問題證實(shí)、核實(shí)、聽證和報(bào)告都是公開的。

監(jiān)察長有兩項(xiàng)工作，一是內(nèi)部審計(jì)，一是調(diào)查犯罪方面的事務(wù)。監(jiān)察長具有很強(qiáng)的獨(dú)立性。法律規(guī)定：監(jiān)察長辦公室有權(quán)接觸所有文檔和記錄，審計(jì)和調(diào)查任何事務(wù)。在部長領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立使用資金、招聘人員，不受其他機(jī)構(gòu)和人員的影響，獨(dú)立客觀地調(diào)查和審計(jì)，努力發(fā)現(xiàn)浪費(fèi)、舞弊犯罪現(xiàn)象，對(duì)經(jīng)濟(jì)性、效率性地和效果性如何進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)國會(huì)即將出臺(tái)的法律發(fā)表言論。

聯(lián)邦政府各部門的審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織規(guī)模大小不同，有的機(jī)構(gòu)比較健全，人員較多，有的人員較少。如國防部既設(shè)監(jiān)察長辦公室，又設(shè)國防審計(jì)局和國防合同審計(jì)局。國防合同審計(jì)局于1963年成立，工作人員約有350人，主要審查購買的武器裝備是否先進(jìn)、價(jià)格是否合理，并協(xié)調(diào)各軍兵種之間設(shè)備的購置和使用，減少重復(fù)和浪費(fèi)。以保證龐大的國防經(jīng)費(fèi)開支的合規(guī)、合理使用。勞工部的審計(jì)機(jī)構(gòu)比較小，設(shè)立的總監(jiān)察長辦公室有工作人員約280人。由于勞工部的預(yù)算主要用于公職人員的工傷補(bǔ)助、醫(yī)療費(fèi)、撫恤金及病假工資等，常有貪污、舞弊情況發(fā)生，因此該部審計(jì)的重點(diǎn)是：各種開支的標(biāo)準(zhǔn)掌握是否嚴(yán)格，人員傷殘程度的確定是否準(zhǔn)確，有關(guān)款項(xiàng)的發(fā)放和使用的控制手續(xù)是否完備嚴(yán)格。有無欺騙、舞弊現(xiàn)象，醫(yī)務(wù)人員有無作弊行為，以及審計(jì)人員提出的意見是否已經(jīng)執(zhí)行等。勞工部審計(jì)還有一項(xiàng)重要任務(wù)是對(duì)美國工會(huì)的犯罪行為進(jìn)行審計(jì)。

2．地方政府部門審計(jì)機(jī)構(gòu)

美國地方政府亦設(shè)有負(fù)責(zé)地方政府各部門審計(jì)工作的審計(jì)機(jī)構(gòu)。例如，紐約市教育委員會(huì)設(shè)有審計(jì)室，有工作人員54人；另外，還設(shè)一個(gè)監(jiān)察員辦公室，有工作人員12人。審計(jì)室負(fù)責(zé)委員會(huì)內(nèi)部審計(jì)工作，監(jiān)察員辦公室負(fù)責(zé)調(diào)查舞弊案件。兩個(gè)機(jī)構(gòu)相互配合、相互協(xié)作。教育委員會(huì)的審計(jì)對(duì)象達(dá)l00O多個(gè)，由于審計(jì)人員不多，有時(shí)要聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)助審計(jì)。審計(jì)的重點(diǎn)是：州教育法案規(guī)定的每年都要進(jìn)行的審計(jì)項(xiàng)目，教育行政官員提出要求實(shí)施審計(jì)的項(xiàng)目，需要改進(jìn)控制與管理的領(lǐng)域及有可能減少開支的領(lǐng)域等。

二、國會(huì)政府責(zé)任署與政府部門審計(jì)的關(guān)系

美國國會(huì)政府責(zé)任署與政府各部的部門審計(jì)機(jī)構(gòu)沒有領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系．但并非兩者就毫無聯(lián)系。政府各部的部門審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)時(shí)，必須執(zhí)行審計(jì)總署制定的政府審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。政府責(zé)任署有權(quán)檢查各部門審計(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)行審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的情況，檢查其提出的審計(jì)報(bào)告。如發(fā)現(xiàn)問題有權(quán)直接處理。

美國國會(huì)政府責(zé)任署與政府各部的部門審計(jì)在工作上是相互配合的關(guān)系。政府責(zé)任署在對(duì)聯(lián)邦政府某一部門進(jìn)行審計(jì)的過程中，可以向其部門審計(jì)人員了解情況，要求提供有關(guān)審計(jì)資料，部門審計(jì)人員應(yīng)予以積極支持與配合。必要時(shí)，政府責(zé)任署還會(huì)請(qǐng)部門審計(jì)人員協(xié)助共同實(shí)施審計(jì)。

三、美國勞工部的審計(jì)工作

美國勞工部監(jiān)察長是由總統(tǒng)任命的，總統(tǒng)在罷免監(jiān)察長時(shí)應(yīng)向國會(huì)做出說明。美國勞工部所有的審計(jì)工作都是根據(jù)政府審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)開展的，在工作過程中要按有關(guān)法律規(guī)定執(zhí)行，如黃皮書、總統(tǒng)辦公室預(yù)算管理局出臺(tái)的法律、總統(tǒng)府發(fā)出的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、有關(guān)準(zhǔn)則等等。監(jiān)察長辦公室向勞工部提供咨詢、建議，并要求如何確保遵守總統(tǒng)辦公室預(yù)算管理局的《管理部門內(nèi)部控制的職責(zé)》（A-123公告）。

勞工部審計(jì)機(jī)構(gòu)每年制定審計(jì)計(jì)劃，明確開展什么工作和怎么開展。審計(jì)計(jì)劃主要根據(jù)法律規(guī)定的、熱線舉報(bào)和自己判斷三個(gè)方面制定。審計(jì)計(jì)劃也可以根據(jù)情況進(jìn)行改變，如2005年對(duì)季風(fēng)造成經(jīng)濟(jì)損失進(jìn)行的一次審計(jì)，就沒有計(jì)劃，而是臨時(shí)調(diào)整的。

勞工部審計(jì)的主要任務(wù)包括：一是依據(jù)法律要求開展的審計(jì)工作；二是對(duì)財(cái)務(wù)收支情況的審計(jì)；三是根據(jù)國會(huì)的要求開展審計(jì)；四是根據(jù)公眾舉報(bào)線索開展審計(jì)工作；五是根據(jù)自己判斷的事項(xiàng)開展審計(jì)。

勞工部監(jiān)察長辦公室的審計(jì)主要有三種類型：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、信息技術(shù)審計(jì)和績效審計(jì)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的重點(diǎn)是財(cái)務(wù)項(xiàng)目是否得到恰當(dāng)?shù)挠涗浥c報(bào)告，各項(xiàng)工作是否有效開展，以確保項(xiàng)目的責(zé)任心和緩工作的透明度。信息技術(shù)審計(jì)是每年通過對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的審計(jì)，使系統(tǒng)得到恰當(dāng)?shù)谋Ｗo(hù)?？冃徲?jì)主要是對(duì)資金使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行審計(jì)，即納稅人的錢有多少收益，有無損失浪費(fèi)、舞弊和犯罪情況，以及對(duì)政府的正直性進(jìn)行評(píng)價(jià)等。

勞工部審計(jì)工作的流程。在審計(jì)之前開展審計(jì)調(diào)查，審計(jì)現(xiàn)場對(duì)被審對(duì)象進(jìn)行檢查，審計(jì)結(jié)束后出具初步審計(jì)報(bào)告討論稿，召開審計(jì)會(huì)議與被審單位進(jìn)行會(huì)談，再審核審計(jì)報(bào)告草稿，出具最后審計(jì)報(bào)告，被審單位以書面形式反饋意見，最終審計(jì)報(bào)告應(yīng)按黃皮書（政府審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)）的要求對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的結(jié)果和問題提出審計(jì)意見，并說明被審計(jì)單位的意見。此外，還要對(duì)審計(jì)意見、審計(jì)結(jié)果執(zhí)行情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，被審單位如不實(shí)施審計(jì)意見，應(yīng)向?qū)徲?jì)部門說明不實(shí)施的原因和理由。

審計(jì)報(bào)告是公開的，不僅向勞工部公開，還向國會(huì)報(bào)告，最后在網(wǎng)絡(luò)上公開。但如果發(fā)現(xiàn)的是計(jì)算機(jī)安全方面的問題一般不公開。為保證審計(jì)工作的質(zhì)量，每三年與其他部的監(jiān)察長辦公室進(jìn)行同業(yè)檢查，互查一次審計(jì)質(zhì)量。

工會(huì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文第2篇

隨著《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡稱“內(nèi)控規(guī)范”）的下發(fā)，各級(jí)工會(huì)積極探討制定措施完善其內(nèi)部控制體系。規(guī)范工會(huì)財(cái)務(wù)管理、提高工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用效率是工會(huì)財(cái)務(wù)目標(biāo)，也是內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要組成部分。與高校事業(yè)財(cái)務(wù)不同，高校工會(huì)財(cái)務(wù)有其自身特點(diǎn)，圍繞《內(nèi)控規(guī)范》，建立符合自身要求的內(nèi)控體系，成為目前高校工會(huì)財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：

高校工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

一、高校工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

事業(yè)單位工會(huì)與企業(yè)工會(huì)在性質(zhì)上存在差別，高校工會(huì)的特點(diǎn)是行政化色彩較濃。高校工會(huì)從行政隸屬上是處級(jí)單位，地位高于一般部處，但管理上易受行政干預(yù)，工會(huì)職能的發(fā)揮受行政管理影響較大。高校工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)控方面存在的問題，往往是學(xué)校行政部門活或者學(xué)校財(cái)務(wù)部門內(nèi)控方面的問題。

1.內(nèi)部控制體系缺失或不健全?！秲?nèi)控規(guī)范》下發(fā)已有三年時(shí)間，按照規(guī)范要求，行政事業(yè)單位應(yīng)圍繞預(yù)算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理等方面建設(shè)自身內(nèi)控體系。然而，實(shí)際情況是因牽涉學(xué)校多個(gè)部門的具體業(yè)務(wù)流程，高校普遍并未建立完善的內(nèi)部控制體系。原有制度不完善或者制度老化嚴(yán)重，不能滿足日常管理需要。以財(cái)務(wù)為例，近年來，財(cái)政部等部委對(duì)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度進(jìn)行了修訂，對(duì)科研管理、基本建設(shè)財(cái)務(wù)、差旅費(fèi)管理等具體業(yè)務(wù)出臺(tái)了新的辦法，而很多高校仍在執(zhí)行原有校內(nèi)規(guī)章制度，對(duì)新制度、新辦法反應(yīng)時(shí)間過長，配套執(zhí)行措施或辦法滯后，無法指導(dǎo)日常工作。經(jīng)常遇到學(xué)校老師這樣質(zhì)問：國家相關(guān)法規(guī)已出臺(tái)實(shí)施，為何校內(nèi)遲遲得不到落實(shí)。內(nèi)控制度需要圍繞學(xué)校內(nèi)部業(yè)務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)的制度更新，工會(huì)作為學(xué)校的行政單位，沒有能力制定單獨(dú)的內(nèi)控制度，一般是遵守學(xué)校現(xiàn)行制度，這客觀造成工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不健全。

2.工會(huì)財(cái)務(wù)崗位設(shè)置不合理。工會(huì)財(cái)務(wù)制度要求專戶核算、獨(dú)立建賬、專人管理。從實(shí)際情況看，專戶核算、獨(dú)立建賬一般可以做到，而專人管理方面，各高校落實(shí)不夠徹底?；蚴菤w學(xué)校財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一管理；或由工會(huì)管理人員兼任。歸學(xué)校統(tǒng)一管理，一般是由學(xué)校財(cái)務(wù)處管理，學(xué)校財(cái)務(wù)處通常會(huì)按照事業(yè)財(cái)務(wù)制度來對(duì)工會(huì)財(cái)務(wù)管理，忽視工會(huì)財(cái)務(wù)自身特點(diǎn)，無法保證工會(huì)財(cái)務(wù)的獨(dú)立性和充分發(fā)揮工會(huì)職能，易受行政干擾；由工會(huì)部門管理人員兼任，則對(duì)財(cái)務(wù)人員有很強(qiáng)的專業(yè)要求，除需要會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，還需要學(xué)習(xí)所處行業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)，工會(huì)財(cái)務(wù)人員需要學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)、工會(huì)財(cái)務(wù)制度等，而工會(huì)管理人員不能投入大量精力到財(cái)務(wù)中去，財(cái)務(wù)專業(yè)性無法保證。工會(huì)經(jīng)費(fèi)按照事業(yè)經(jīng)費(fèi)統(tǒng)一核算，擠占、挪用工會(huì)經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象頻現(xiàn)，直接影響工會(huì)經(jīng)費(fèi)效用的發(fā)揮。工會(huì)財(cái)務(wù)有專門的財(cái)務(wù)制度和規(guī)定，全總工會(huì)規(guī)定每年工會(huì)主管部門要組織審計(jì)事務(wù)所對(duì)轄區(qū)內(nèi)工會(huì)財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行審計(jì)。而學(xué)校工會(huì)財(cái)務(wù)管理人員崗位設(shè)置不健全，必然不能管好、用好工會(huì)經(jīng)費(fèi)，忽視工會(huì)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)，無法落實(shí)上級(jí)主管部門各項(xiàng)政策。

3.內(nèi)控管理措施執(zhí)行力度不足。全國總工會(huì)高校財(cái)務(wù)在預(yù)算、收支、資產(chǎn)管理方面建立了一套管理制度，其中包含一些內(nèi)控思想，但高校普遍執(zhí)行力度不足。如預(yù)算編制粗糙，預(yù)算根據(jù)當(dāng)年財(cái)務(wù)狀況和上年收支數(shù)核定，并未結(jié)合實(shí)際工作，也未按收支項(xiàng)目詳細(xì)劃分，隨意性較大，通常也沒有使用科學(xué)合理的預(yù)算編制方法。預(yù)算執(zhí)行時(shí)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支對(duì)照預(yù)算不嚴(yán)格，收支科目之間混用現(xiàn)象普遍存在；超預(yù)算、預(yù)算外項(xiàng)目經(jīng)常發(fā)生，預(yù)算管理流于形式；資產(chǎn)管理較為松散，工會(huì)資產(chǎn)因其自身特點(diǎn)，有些高校由工會(huì)自行管理，并未交由資產(chǎn)管理部門管理，沒有制定相應(yīng)的資產(chǎn)管理辦法，資產(chǎn)管理員由工會(huì)管理人員兼任，造成資產(chǎn)不能定期盤查、資產(chǎn)變動(dòng)未辦理移交手續(xù)等，使工會(huì)資產(chǎn)存在流失風(fēng)險(xiǎn)；建設(shè)項(xiàng)目管理方面，工會(huì)接觸基本建設(shè)項(xiàng)目較少，上級(jí)主管部門撥付了專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，工會(huì)財(cái)務(wù)在如何用好建設(shè)項(xiàng)目資金上缺乏經(jīng)驗(yàn)，知識(shí)儲(chǔ)備不足；合同管理方面，部分高校并未出臺(tái)經(jīng)濟(jì)合同管理辦法，對(duì)下屬單位的對(duì)外簽訂合同約束不夠，不能有效規(guī)避學(xué)校內(nèi)部對(duì)外簽訂合同的風(fēng)險(xiǎn)。工會(huì)具備獨(dú)立法人資格，可以獨(dú)立對(duì)外簽訂合同，工會(huì)普遍缺乏合同簽訂方面的規(guī)章制度，重視程度不足，存在風(fēng)險(xiǎn)。

4.內(nèi)部監(jiān)督和外部審計(jì)重視程度不足。財(cái)務(wù)管理要做到科學(xué)、規(guī)范，必須接受內(nèi)部監(jiān)督和外部審計(jì)并對(duì)存在問題進(jìn)行整改。一些高校未設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由財(cái)務(wù)或其他部門兼任，對(duì)工會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不能起到監(jiān)督作用。一些高校對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視程度不夠，內(nèi)部審計(jì)專業(yè)性不足，審計(jì)走形式、走過場。上級(jí)主管工會(huì)定期對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支情況進(jìn)行檢查，出具審計(jì)報(bào)告并提出整改意見，但這些整改意見經(jīng)常得不到落實(shí)。歸根結(jié)底，還是對(duì)內(nèi)部監(jiān)督和外部審計(jì)工作重視程度不夠。

二、高校工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)措施

針對(duì)高校工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，結(jié)合《內(nèi)控規(guī)范》具體要求，提出幾點(diǎn)建設(shè)高校工會(huì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的措施。

1.增強(qiáng)重視程度，完善內(nèi)控機(jī)構(gòu)。開展內(nèi)部控制建設(shè)，必須成立由單位負(fù)責(zé)人掛帥的領(lǐng)導(dǎo)小組，加強(qiáng)重視程度。就工會(huì)財(cái)務(wù)來說，要求學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)重視并參與內(nèi)部控制體系建設(shè)，確保學(xué)校層面的內(nèi)部控制要完整和規(guī)范。發(fā)揮財(cái)務(wù)、審計(jì)、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目建設(shè)、合同管理部門的協(xié)作性，加強(qiáng)各方內(nèi)控制度的建設(shè)；工會(huì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制規(guī)則需要工會(huì)委員會(huì)、經(jīng)審會(huì)、領(lǐng)導(dǎo)層及各個(gè)職能部門共同參與并承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)；在日常管理崗位設(shè)置時(shí)，要嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)和制度，不相容職務(wù)相互分離，崗位間相互牽制、監(jiān)督，形成有效的制衡機(jī)制；要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督作用，不僅體現(xiàn)在日常業(yè)務(wù)上，還應(yīng)在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性以及提出改進(jìn)建議等方面得到充分發(fā)揮。

2.健全內(nèi)部控制制度。高校工會(huì)作為學(xué)校的一個(gè)部門，要建立健全內(nèi)控體系，學(xué)校必須要有一套完整的內(nèi)部控制制度。按照《內(nèi)控規(guī)范》要求，單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算管理情況、收支管理情況、政府采購管理情況、資產(chǎn)管理情況、建設(shè)項(xiàng)目管理情況、合同管理情況等方面。從不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等途徑建立完善的內(nèi)控體系。各單位必須要對(duì)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》有全面深入的認(rèn)識(shí)，所謂規(guī)范是管理思想的總結(jié)，各高校應(yīng)組織工會(huì)管理人員認(rèn)真學(xué)習(xí)規(guī)范，對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，結(jié)合自身工作特點(diǎn)對(duì)工會(huì)財(cái)務(wù)日常管理中涉及的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)一一排查，建立一套符合自身需求的內(nèi)控制度。

3.強(qiáng)化落實(shí)，重視內(nèi)部監(jiān)督和外部審計(jì)。內(nèi)部控制的成效關(guān)鍵在于具體措施落實(shí)的執(zhí)行力度，《內(nèi)控規(guī)范》對(duì)內(nèi)部監(jiān)督和外部審計(jì)落實(shí)的多個(gè)方面提出了具體的解決措施，必須使工會(huì)干部全體人員自覺參與到工會(huì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系的建設(shè)當(dāng)中，因?yàn)檫@切實(shí)關(guān)系處理日常業(yè)務(wù)、加強(qiáng)覺悟修養(yǎng)、提高遵守制度的意識(shí)；應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，財(cái)務(wù)人員忙于日常業(yè)務(wù)，易忽視財(cái)務(wù)工作中的風(fēng)險(xiǎn)，如近年來電信詐騙的頻發(fā)，使單位資產(chǎn)流失。在很多案例中，銀行出納一個(gè)人就具備了支出大額資金的能力，這嚴(yán)重違反了內(nèi)控制度的規(guī)定，也恰恰是《內(nèi)控規(guī)范》中關(guān)注的重點(diǎn)，是財(cái)務(wù)人員需要加強(qiáng)和改進(jìn)的工作難點(diǎn)。重視內(nèi)部、外部的監(jiān)督和審計(jì)，對(duì)于經(jīng)審會(huì)、審計(jì)機(jī)構(gòu)提出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和問題必須予以重視并及時(shí)解決，避免今天內(nèi)部財(cái)務(wù)控制中的小漏洞造成他日的重大損失。

三、結(jié)語

工會(huì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文第3篇

一、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)特殊性分析

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)水平的提高和現(xiàn)代信息技術(shù)的飛速發(fā)展，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化的深入應(yīng)用，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)AISA（AccountingInformationSystemAudit）受到越來越多的重視。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)是指“專業(yè)審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)信息系統(tǒng)的安全性、可靠性、有效性和效率性實(shí)施獨(dú)立審計(jì)并發(fā)表意見，向信息系統(tǒng)對(duì)象的最高領(lǐng)導(dǎo)層提出一系列建議的活動(dòng)”。這一定義既包括會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的外部審計(jì)的鑒證目標(biāo)———即對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全性和可靠性的審查，又包含內(nèi)部審計(jì)的管理目標(biāo)———即不僅包括被審計(jì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全性和可靠性，而且包括會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的有效性和效率性目標(biāo)。

（一）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)的區(qū)別會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的安全性、可靠性、有效性和效率性所進(jìn)行的審計(jì)。它的對(duì)象是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)?？梢姡瑫?huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)是一項(xiàng)全新的審計(jì)業(yè)務(wù)，其審計(jì)對(duì)象、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)依據(jù)等與傳統(tǒng)審計(jì)相比有許多不同，如表1。

（二）開展會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的意義開展會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的意義主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一方面會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)可以促進(jìn)被審計(jì)單位更有效地融入到社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中，促進(jìn)被審計(jì)單位改進(jìn)內(nèi)部控制，加強(qiáng)管理，提高信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的效率、效果;另一方面，信息系統(tǒng)審計(jì)師在完成審計(jì)后，出具審計(jì)證明，即審計(jì)報(bào)告，以證明被審計(jì)單位信息的真實(shí)、完整、可靠，審計(jì)師的證明可以增強(qiáng)人們對(duì)其信息的信任程度。

二、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)內(nèi)容與程序

（一）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的主要內(nèi)容會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)包括會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)主體、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)手段和會(huì)計(jì)信息三部分。其中會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)主體是指從事會(huì)計(jì)信息工作的具有相關(guān)素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員；會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)手段是指對(duì)信息的輸入、加工、整理、儲(chǔ)存、傳遞和輸出的方法、計(jì)算工具和設(shè)備等；而會(huì)計(jì)信息則是指以一定載體反映資金運(yùn)動(dòng)的數(shù)據(jù)資料和相關(guān)資料。因此，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)內(nèi)容與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)也就存在著較大的差別，主要包括對(duì)系統(tǒng)開發(fā)過程審計(jì)、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)、應(yīng)用系統(tǒng)審計(jì)及系統(tǒng)數(shù)據(jù)文件審計(jì)四個(gè)部分。

（二）會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的程序會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)技術(shù)的使用，一方面豐富了傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)的手段，同時(shí)對(duì)審計(jì)各個(gè)階段的工作內(nèi)容也發(fā)生了變化，甚至對(duì)審計(jì)程序、審計(jì)方式都產(chǎn)生了重要影響。信息系統(tǒng)的審計(jì)過程包括三個(gè)階段:1、審計(jì)計(jì)劃階段。審計(jì)計(jì)劃階段是整個(gè)審計(jì)過程的起點(diǎn)。在此階段主要是初步調(diào)查被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的基本狀況，明確審計(jì)任務(wù)，必要時(shí)組成審計(jì)小組，并擬定科學(xué)合理的計(jì)劃。一般包括以下主要工作：（1）調(diào)查了解被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的基本情況，如會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的硬件配置、系統(tǒng)軟件的選用、應(yīng)用軟件的范圍、網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)、系統(tǒng)的管理結(jié)構(gòu)和職能分工、文檔資料等。（2）與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，明確彼此的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)。（3）初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度，以便確定符合性測試的范圍和重點(diǎn)。（4）確定審計(jì)重要性及審計(jì)范圍。（5）制定審計(jì)計(jì)劃。如果要安排利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，則還需列出所選用的通用軟件、專用軟件。對(duì)于復(fù)雜的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，也可聘請(qǐng)專家，但必須明確審計(jì)人員的責(zé)任。2、審計(jì)實(shí)施階段。審計(jì)實(shí)施階段是審計(jì)工作的核心，也是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的核心。主要工作是根據(jù)準(zhǔn)備階段確定的范圍、要點(diǎn)、步驟、方法，進(jìn)行取證、評(píng)價(jià)，綜合審計(jì)證據(jù)，借以形成審計(jì)結(jié)論，發(fā)表審計(jì)意見。實(shí)施階段的主要工作應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）符合性測試。符合性測試是對(duì)信息系統(tǒng)中內(nèi)部控制的存在性、有效性及控制程序編寫方法的合規(guī)性進(jìn)行核實(shí)，并得出相應(yīng)審計(jì)結(jié)論的一種測試方法，其目的是檢查內(nèi)部控制機(jī)制是否健全有效。（2）實(shí)質(zhì)性測試。實(shí)質(zhì)性測試是對(duì)事務(wù)和事項(xiàng)的詳細(xì)測試或分析性復(fù)核測試，以獲得審計(jì)期間這些事務(wù)或事項(xiàng)完整、準(zhǔn)確或存在的審計(jì)證據(jù)。實(shí)質(zhì)性測試的目的是要實(shí)施必要的數(shù)據(jù)測試，對(duì)能否達(dá)到特定目標(biāo)向管理者提供最終的保證。進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試須依賴于符合性測試的結(jié)果，如果符合性測試結(jié)果得出的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)偏高，而且被審單位有利用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行舞弊的動(dòng)機(jī)與可能，又不能提供完整的會(huì)計(jì)文字資料，此時(shí)審計(jì)人員應(yīng)考慮對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見或拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。3、審計(jì)完成階段。審計(jì)完成階段是審計(jì)小組報(bào)告審計(jì)結(jié)果、總結(jié)審計(jì)工作、提交審計(jì)報(bào)告、出具審計(jì)意見、作出審計(jì)決定的階段。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果，審計(jì)報(bào)告首先應(yīng)有審計(jì)人員對(duì)被審系統(tǒng)的安全性、可靠性、穩(wěn)定性、有效性的意見，同時(shí)提出改進(jìn)建議。簽發(fā)審計(jì)報(bào)告之前，應(yīng)當(dāng)對(duì)工作底稿進(jìn)行最終(三級(jí))復(fù)核。一級(jí)復(fù)核是由審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理在審計(jì)過程進(jìn)行中對(duì)工作底稿的復(fù)核，這層復(fù)核主要是評(píng)價(jià)已完成的審計(jì)工作；二級(jí)復(fù)核是在外勤工作結(jié)束時(shí)，由審計(jì)部門經(jīng)理對(duì)工作底稿進(jìn)行的重點(diǎn)復(fù)核。三級(jí)復(fù)核由事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師(審計(jì)師)進(jìn)行，主要復(fù)核所采用審計(jì)程序的恰當(dāng)性、審計(jì)工作底稿的充分性、審計(jì)過程中是否存在重大遺漏、審計(jì)工作是否符合事務(wù)所的質(zhì)量要求等。三級(jí)復(fù)核制度的堅(jiān)持是控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告完成后，先要征求被審單位的意見，并報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)和有關(guān)部門。審計(jì)報(bào)告一經(jīng)審定，所作的審計(jì)結(jié)論和決定需通知并監(jiān)督被審單位執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將審計(jì)報(bào)告提交被審計(jì)單位和組織適當(dāng)管理層，并要求被審計(jì)單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實(shí)糾正措施。新晨

三、我國會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)發(fā)展存在的問題及對(duì)其建議

（一）我國會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)存在的問題1、相關(guān)的法規(guī)和準(zhǔn)則不夠完善。審計(jì)必須依法進(jìn)行，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)也不例外。盡管我國審計(jì)署和中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)都已頒發(fā)了一些有關(guān)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的準(zhǔn)則和規(guī)范，但是這些準(zhǔn)則和規(guī)范還不完善，缺乏系統(tǒng)性和結(jié)構(gòu)性?？梢哉f，計(jì)算機(jī)審計(jì)有關(guān)法律、法規(guī)和準(zhǔn)則的不完善，是影響我國會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)發(fā)展的重要因素之一。2、已開發(fā)的軟件通用性不強(qiáng)。首先，現(xiàn)有的財(cái)務(wù)軟件缺乏應(yīng)有的審計(jì)接口。開展會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)，要求計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)留有審計(jì)接口，以便通過接口取得被審系統(tǒng)的電子信息，進(jìn)行有關(guān)的審計(jì)處理。我國現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)大部分沒有設(shè)置審計(jì)接口，有些系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫還加了密，使審計(jì)軟件無法訪問系統(tǒng)的資料，這些情況嚴(yán)重阻礙了我國會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的開展與普及。其次，目前我國國內(nèi)通用審計(jì)軟件的功能比較簡單，雖具有一定的數(shù)據(jù)訪問功能，可以執(zhí)行一些常用的審計(jì)程序，但是相當(dāng)一部分輔助審計(jì)的軟件實(shí)用性不強(qiáng)，通用性弱，使用效果不理想。3、審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)是會(huì)計(jì)、審計(jì)、信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與計(jì)算機(jī)應(yīng)用的交叉學(xué)科。開展會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)要求審計(jì)人員具有復(fù)合型的知識(shí)結(jié)構(gòu)，既要掌握財(cái)會(huì)、審計(jì)知識(shí)，又要掌握信息系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。但我國現(xiàn)在還很缺乏具有復(fù)合型知識(shí)結(jié)構(gòu)的勝任的計(jì)算機(jī)審計(jì)人員。人才的缺乏嚴(yán)重制約著我國會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的發(fā)展。4、審計(jì)信息共享程度低。目前我國的審計(jì)信息資源存在巨大的浪費(fèi)，一臺(tái)計(jì)算機(jī)就是一個(gè)審計(jì)信息平臺(tái)?，F(xiàn)在許多審計(jì)信息資料與數(shù)據(jù)儲(chǔ)存在各臺(tái)電腦之中，審計(jì)信息資料沒有有效地與局域網(wǎng)進(jìn)行鏈接，審計(jì)信息與數(shù)據(jù)不能互通，沒有實(shí)現(xiàn)共享。有的審計(jì)機(jī)關(guān)的局域網(wǎng)與相關(guān)部門沒有實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通，都是孤立的系統(tǒng)，形成一個(gè)個(gè)信息孤島，實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程審計(jì)比較困難，嚴(yán)重地影響了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的應(yīng)用與發(fā)展。（二）對(duì)我國會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)發(fā)展的幾點(diǎn)建議1、制定信息系統(tǒng)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)的正確開展有賴于標(biāo)準(zhǔn)的制定。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)，首先需要審計(jì)師恪守“客觀、獨(dú)立、全面、權(quán)威”的職業(yè)道德，遵循一定的程序，按照法定的格式出具審計(jì)結(jié)論(評(píng)價(jià)、建議)。其次，信息系統(tǒng)審計(jì)發(fā)展到一定階段，必須由行業(yè)組織出面將實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)加以總結(jié)，并把有關(guān)概念、工作流程和技術(shù)方法固定、統(tǒng)一起來，形成行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。最后，信息系統(tǒng)的審計(jì)需要盡可能參照國際信息系統(tǒng)審計(jì)與控制協(xié)會(huì)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)頒布的國際認(rèn)可的信息系統(tǒng)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)（ISACA的COBIT標(biāo)準(zhǔn)）。2、加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)建設(shè)。隨著企業(yè)信息處理系統(tǒng)的大規(guī)模網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，審計(jì)人員不得不面對(duì)被審計(jì)單位越來越復(fù)雜的信息系統(tǒng)，因此，審計(jì)人員要適應(yīng)信息技術(shù)的發(fā)展，將高新技術(shù)運(yùn)用于審計(jì)工作。同時(shí)，信息系統(tǒng)審計(jì)軟件要與企業(yè)的經(jīng)營管理和會(huì)計(jì)核算信息系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，隨時(shí)取得所需的電子數(shù)據(jù)和相關(guān)資料，實(shí)現(xiàn)對(duì)在線處理數(shù)據(jù)(磁盤或光盤數(shù)據(jù))的審計(jì)，建立在計(jì)算機(jī)環(huán)境下新的審計(jì)模式。3、提高審計(jì)人員素質(zhì)。開展會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)最重要的在于人才的準(zhǔn)備，需要一批既掌握現(xiàn)代審計(jì)理論與實(shí)務(wù)又了解計(jì)算機(jī)技術(shù)的復(fù)合型知識(shí)結(jié)構(gòu)的專業(yè)人才。但現(xiàn)階段我國的這方面人才相對(duì)整個(gè)審計(jì)市場來說仍是鳳毛麟角，因此要在短期內(nèi)全部由獲得注冊信息系統(tǒng)審計(jì)資格的人員實(shí)施會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)是不太現(xiàn)實(shí)的，故目前可以采取使用兩種知識(shí)類型的人員共同完成審計(jì)任務(wù)的方式。每個(gè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目都配備專業(yè)審計(jì)人員和專業(yè)技術(shù)人員，由兩種類型人員分別執(zhí)行審計(jì)中的不同任務(wù)，同時(shí)也根據(jù)需要密切配合，這也是目前許多審計(jì)組織進(jìn)行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)所采取的有效方式。4、開發(fā)高效實(shí)用軟件。首先，強(qiáng)制要求新開發(fā)的財(cái)務(wù)軟件提供審計(jì)接口。我國現(xiàn)有的財(cái)務(wù)軟件大多沒有審計(jì)接口，審計(jì)軟件無法獲取系統(tǒng)的電子資料。盡管國務(wù)院辦公廳的88號(hào)文件已對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口提出了明確要求，但對(duì)此文件的宣傳不夠，許多單位并不清楚有相應(yīng)的要求。信息化管理部門與審計(jì)部門要加強(qiáng)宣傳，讓各單位明確凡是涉及經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，必須要為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門提供數(shù)據(jù)接口，以便于今后計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法的應(yīng)用和審計(jì)信息化建設(shè)能順利實(shí)施。其次，積極開發(fā)通用、實(shí)用、高效的審計(jì)軟件。為了提高審計(jì)效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，給會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)打開通道，企業(yè)、社會(huì)團(tuán)體、組織以及政府機(jī)構(gòu)必須從實(shí)際出發(fā)，研究并開發(fā)適合不同信息化平臺(tái)、運(yùn)行環(huán)境以及不同審計(jì)內(nèi)容的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)軟件。

參考文獻(xiàn)：

〔1〕胡曉明.我國信息系統(tǒng)審計(jì)的發(fā)展戰(zhàn)略研究[J].學(xué)習(xí)與探索，2006，(5).

工會(huì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文第4篇

一、農(nóng)場內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)存在的問題

從設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)和配備人員方面看，農(nóng)場內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在逐年弱化、人員退化。雖然總強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)審計(jì)力量，配齊配全審計(jì)機(jī)構(gòu)，但這種情況轉(zhuǎn)變不大。例如：某管理局所屬11個(gè)農(nóng)牧場，9個(gè)農(nóng)場設(shè)立了審計(jì)科，2個(gè)農(nóng)場沒有設(shè)立審計(jì)科；管理局范圍內(nèi)的農(nóng)場共配備審計(jì)人員11人，僅2個(gè)農(nóng)場配備2人以上，其余農(nóng)場只配備1人。沒有發(fā)揮其應(yīng)有的職能，存在以下幾個(gè)問題。

（一）專而不精，專職的審計(jì)人員少

審計(jì)工作要求審計(jì)人員具備一定的業(yè)務(wù)知識(shí)和能力，不僅要熟悉會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，具備審計(jì)專業(yè)技術(shù)知識(shí)，而且要有一定的理解能力、分析能力和判斷能力。準(zhǔn)確理解法律法規(guī)的基本精神，處理法規(guī)條文與事實(shí)的適用，對(duì)審計(jì)對(duì)象做出客觀公正、實(shí)事求是的審計(jì)評(píng)價(jià)。要全面掌握政策法規(guī)，但農(nóng)場大部分審計(jì)人員是從財(cái)務(wù)人員中轉(zhuǎn)過來的，僅具有一定的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)知識(shí)，知識(shí)片面，工作起來難度大。

（二）兼而不強(qiáng)，兼職的審計(jì)人員多

盡管部分農(nóng)場設(shè)立了審計(jì)科，但專職的審計(jì)人員少，甚至有的審計(jì)人員同時(shí)兼財(cái)務(wù)工作。因?yàn)榧媛毝啵τ邢?，很難把精力和心思全部用在審計(jì)工作中，這樣大大削弱了審計(jì)的監(jiān)督職能。

（三）虛而不管，虛設(shè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)多

審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)是一個(gè)獨(dú)立部門，應(yīng)按職能履行其職責(zé)，有所作為，但機(jī)構(gòu)沒有發(fā)揮其作用，形同虛設(shè)。部分農(nóng)場內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)雖然設(shè)立了，但同時(shí)兼紀(jì)委、工會(huì)、老干部和財(cái)務(wù)等工作，沒有開展實(shí)質(zhì)工作。只是為完成上級(jí)行業(yè)部門以及場領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作而被動(dòng)工作，不是主動(dòng)開展工作，沒有真正發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督職能。

（四）管而不細(xì)，監(jiān)督管理不到位的多

農(nóng)場內(nèi)部審計(jì)科歸農(nóng)場場長管理，財(cái)務(wù)部門也對(duì)農(nóng)場場長負(fù)責(zé)，很多農(nóng)場存在場長既管審計(jì)科，又管計(jì)財(cái)科，造成監(jiān)督與管理的矛盾，造成農(nóng)場審計(jì)工作是審計(jì)場長經(jīng)營工作優(yōu)缺的局面，而不是單純審計(jì)財(cái)務(wù)，產(chǎn)生審計(jì)與場長、財(cái)務(wù)的矛盾，部分審計(jì)科形同虛設(shè)，無法正常開展內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)沒有起到監(jiān)督作用，造成財(cái)務(wù)管理的缺失。

二、產(chǎn)生問題的原因

造成問題的原因有很多方面，最主要的原因有以下兩方面。1.單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的重視程度不夠，農(nóng)場場長既主管財(cái)務(wù)工作又負(fù)責(zé)審計(jì)工作，但注重財(cái)務(wù)管理而忽視審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，內(nèi)審人員較為缺乏，并且獨(dú)立性不強(qiáng)。有的農(nóng)場設(shè)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，發(fā)揮不了審計(jì)作用，有些農(nóng)場干脆不設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，不配備專職人員。2.審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，無法滿足內(nèi)審工作的需要。工作人員業(yè)務(wù)不精，盡管當(dāng)過財(cái)務(wù)骨干，但業(yè)務(wù)有些單一，審計(jì)規(guī)章制度、審計(jì)方法掌握得不熟練；職業(yè)敏感度、洞察力和綜合判斷能力普遍不強(qiáng)，對(duì)審計(jì)工作不適應(yīng)，審計(jì)工作流程不熟悉，審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，獨(dú)立開展審計(jì)業(yè)務(wù)有難度，提供的審計(jì)報(bào)告質(zhì)量欠佳，審計(jì)建議針對(duì)性也不強(qiáng)，不能獨(dú)立使用審計(jì)軟件。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)的幾點(diǎn)建議

（一）各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是搞好內(nèi)審工作的關(guān)鍵

領(lǐng)導(dǎo)的重視程度越高，內(nèi)審工作就越有依靠，發(fā)揮的作用也就越大。為使審計(jì)工作順利實(shí)施，應(yīng)加大宣傳，以引起各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的重視，便于審計(jì)工作的開展。按照《黑龍江省內(nèi)部審計(jì)條例》和《黑龍江省農(nóng)墾內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施辦法》，各農(nóng)場要依法設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，每個(gè)機(jī)構(gòu)至少配備2名～3名專職審計(jì)人員，主管經(jīng)營的領(lǐng)導(dǎo)不能主管審計(jì)科，這樣便于審計(jì)科主動(dòng)地開展工作，也符合內(nèi)部控制制度的要求。

（二）優(yōu)秀及穩(wěn)定的審計(jì)隊(duì)伍是開展審計(jì)工作的前提

提升審計(jì)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，決定著審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量。農(nóng)場審計(jì)科人員通過實(shí)際操作、理論學(xué)習(xí)等渠道學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)法規(guī)以及域外知識(shí)，全方位地提高審計(jì)人員的思想和作風(fēng)建設(shè)。盡快由“財(cái)會(huì)管理型人才”向“審計(jì)監(jiān)督型人才”轉(zhuǎn)型，提高專業(yè)素質(zhì)和綜合能力，還要不斷利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行聯(lián)審等先進(jìn)的審計(jì)手段、審計(jì)方法，提高工作效率。堅(jiān)持實(shí)事求是，客觀公正，在保證審計(jì)工作質(zhì)量的同時(shí)歸避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。注重審前調(diào)查，審計(jì)方案的制定，審計(jì)程序的規(guī)范化，審計(jì)取證的真實(shí)可靠性，同時(shí)要求審計(jì)人員一要把握好政策，二要有扎實(shí)的工作作風(fēng)，三要積極與有關(guān)部門配合，四要具有責(zé)任感。

（三）堅(jiān)持依法審計(jì)是審計(jì)工作開展的根本

工會(huì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文第5篇

    1.認(rèn)識(shí)上的差異

    在傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下,農(nóng)業(yè)科研“事業(yè)”都被視為“社會(huì)”活動(dòng),而不是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。這種意識(shí)隨著改革的深入,雖然有所淡化,但其影響力不可低估。由于農(nóng)業(yè)科研單位不具有生產(chǎn)功能,不實(shí)行經(jīng)濟(jì)核算,不是一種生產(chǎn)、經(jīng)營組織,人們對(duì)內(nèi)審工作認(rèn)識(shí)就產(chǎn)生一種誤解,即審計(jì)工作,主要是圍繞生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行,監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng),科研“事業(yè)”活動(dòng)是“社會(huì)”活動(dòng),沒有必要加強(qiáng)內(nèi)審工作。這說明科研事業(yè)與經(jīng)濟(jì)的分離,即抑制了科研“事業(yè)”經(jīng)濟(jì)的成長,阻礙了科研事業(yè)本身的發(fā)展,也造成了人們對(duì)加強(qiáng)內(nèi)審工作認(rèn)識(shí)上的偏差,需要在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)體制下,提高認(rèn)識(shí),統(tǒng)一思想。

    2.機(jī)制上的效應(yīng)

    農(nóng)業(yè)科研單位運(yùn)行機(jī)制只要事業(yè)投入,不講事業(yè)效率,從而使科研事業(yè)運(yùn)行過程中失去了利益激勵(lì)機(jī)制、競爭機(jī)制、約束機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制等,形成國家包辦一切“事業(yè)”,國家財(cái)政包供各項(xiàng)事業(yè)經(jīng)費(fèi)、各類科研事業(yè)資源,并通過各行政化方式來加以配置和運(yùn)用,造成政事不分、事企不分的格局。由于運(yùn)行機(jī)制產(chǎn)生的效應(yīng)是非效率化,使人們對(duì)約束機(jī)制淡化,對(duì)加強(qiáng)科研事業(yè)單位的內(nèi)審工作的必要性缺乏足夠的思想準(zhǔn)備,這是機(jī)制帶來的負(fù)效應(yīng)。

    3.信息上的變異

    會(huì)計(jì)的本質(zhì)在于決策有用性,即向有關(guān)利益關(guān)系人提供客觀、公正和有用的信息,以利其作出正確的判斷和決策,但在實(shí)際工作中,會(huì)計(jì)信息失真時(shí)有發(fā)生。導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真的原因比較復(fù)雜,即有政策、法規(guī)的不完善或不配套,又有會(huì)計(jì)單位及環(huán)境的內(nèi)、外因影響或驅(qū)動(dòng),也有會(huì)計(jì)中的不確定性、模糊性和信息混淆。這容易對(duì)人們造成一種誤導(dǎo),對(duì)一些失真的會(huì)計(jì)信息表示默認(rèn)或無可奈何。這就形成加強(qiáng)內(nèi)審工作一種無形的思想障礙。

    二、加強(qiáng)內(nèi)審工作的方法

    1.圍繞事業(yè)發(fā)展,增強(qiáng)內(nèi)審工作的實(shí)效

    一是重點(diǎn)抓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。為了適應(yīng)科研事業(yè)單位改革的需要,我院探索了一系列改革,如:科研所長招標(biāo)招聘辦法;所長三年承包辦法;科研所內(nèi)全員合同聘用辦法;預(yù)、決算等重大財(cái)務(wù)問題須經(jīng)職代會(huì)審議、批準(zhǔn)辦法等。對(duì)此,我們抓住經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益這個(gè)核心開展審計(jì),做到年終兌現(xiàn)必審,所長承包經(jīng)濟(jì)指標(biāo)必審,年終結(jié)算必審,所長離任必審,特別是所長三年承包經(jīng)濟(jì)指標(biāo)審計(jì),一方面總結(jié)承包的成績,同時(shí)找出存在的問題,提出下步應(yīng)注意的主要隱患及改進(jìn)意見;另一方面對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)中的水份予以剔出,提出下步完善指標(biāo)的考核辦法。使內(nèi)審工作起到監(jiān)督、促進(jìn)、服務(wù)的作用。

    二是堅(jiān)持專項(xiàng)資金審計(jì)。所有專項(xiàng)資金,在立項(xiàng)之前必須經(jīng)過評(píng)估、論證和事前審計(jì)。經(jīng)院計(jì)財(cái)處會(huì)同院科管處、開發(fā)處審核后方予撥出專項(xiàng)資金。項(xiàng)目在實(shí)施過程中,要對(duì)每個(gè)項(xiàng)目逐一進(jìn)行檢查,檢查項(xiàng)目進(jìn)展情況和專項(xiàng)資金使用額度(有的項(xiàng)目是按進(jìn)度撥款),對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)與所商量解決辦法,促進(jìn)項(xiàng)目完成。

    三是配合基建項(xiàng)目審計(jì)。項(xiàng)目立項(xiàng)之后,各項(xiàng)目承擔(dān)單位必須制定項(xiàng)目實(shí)施方案,報(bào)院審批后方予以撥款到項(xiàng)目單位。項(xiàng)目實(shí)施過程中由計(jì)財(cái)處組織檢查,項(xiàng)目完成后,由院組織初步審計(jì),然后報(bào)財(cái)政,由其委托審計(jì)單位專審,院里配合。

    四是注重事前審計(jì),事中檢查。如事后審計(jì),當(dāng)發(fā)現(xiàn)問題后,已是木已成舟。如果是小問題還影響不大,若發(fā)現(xiàn)大的失誤時(shí),為時(shí)已晚且惡果無法挽回。我院特別注重事前審計(jì),對(duì)院屬6個(gè)科研所的年度預(yù)算加大審計(jì)力度。具體做法是:各所的財(cái)政年度預(yù)算額度減去30%后,由各所拿出年度預(yù)算,然后由院審計(jì)室分別與各所共同磋商(協(xié)商審計(jì)),基本達(dá)到共識(shí)后,再經(jīng)各所職代會(huì)通過年度預(yù)算方案,最后經(jīng)院計(jì)財(cái)處下達(dá)年度預(yù)算指標(biāo)。扣下的30%事業(yè)經(jīng)費(fèi)額度,由各所提出科研、開發(fā)項(xiàng)目,經(jīng)過院科管處、開發(fā)處組織專家論證、篩選后作為借款使用,發(fā)展各所事業(yè)。年度預(yù)算審計(jì)后,每一個(gè)季度要集中全院審計(jì)室成員,對(duì)各所的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查,發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)向院、所二級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào),并提出下步的整改意見,同時(shí)在撥事業(yè)經(jīng)費(fèi)上、進(jìn)度上予以控制,防止出現(xiàn)大的偏差。

    2.適應(yīng)改革需要,推進(jìn)內(nèi)審工作的規(guī)范化

    一是院領(lǐng)導(dǎo)重視是開展內(nèi)審工作的最重要的條件。實(shí)踐證明,科研單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)要能正常開展工作,離不開領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持。我院領(lǐng)導(dǎo)從講紀(jì)律、講正氣的高度。從維護(hù)院系統(tǒng)穩(wěn)定的高度;從院事業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航的高度重視和大力支持內(nèi)審工作。將審計(jì)工作納入黨委工作的重要議事日程,實(shí)行分工負(fù)責(zé)制。首先,適時(shí)調(diào)整內(nèi)審機(jī)構(gòu)組成人員,使其適應(yīng)事業(yè)發(fā)展的需要;其次對(duì)重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目,主要領(lǐng)導(dǎo)都親自過問,聽匯報(bào)提要求,指導(dǎo)審計(jì)工作;全力支持內(nèi)審部門獨(dú)立開展工作,創(chuàng)造條件,讓審計(jì)部門為領(lǐng)導(dǎo)出主意當(dāng)參謀。

    二是抓內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)。根據(jù)我院內(nèi)審人員絕大部分是兼職的狀況,堅(jiān)持每年一至二星期的脫產(chǎn)學(xué)習(xí)培訓(xùn),學(xué)習(xí)《審計(jì)法》、《內(nèi)審工作規(guī)定》、新的事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度、新的科研單位會(huì)計(jì)制度現(xiàn)金流量表等8個(gè)準(zhǔn)則,以及內(nèi)審電腦培訓(xùn)。三年來共自辦和參加市里培訓(xùn)班8期,培訓(xùn)內(nèi)審人員80人次。結(jié)合我院的實(shí)際工作,堅(jiān)持每季度組織一次審計(jì)人員例會(huì),分別到各個(gè)科研所實(shí)地檢查、交流情況,使大家能夠交流信息,互相學(xué)習(xí),提出問題,取長補(bǔ)短,共同提高。

    三是抓內(nèi)審工作規(guī)范化?？蒲惺聵I(yè)單位的內(nèi)部審計(jì),隨著事業(yè)單位改革的深入發(fā)展,主要精力放在科研單位的經(jīng)濟(jì)效益和下屬單位的財(cái)務(wù)審計(jì)上。我院按市審計(jì)局要求的格式統(tǒng)一印制11種審計(jì)文書檔案,要求每一項(xiàng)審計(jì)工作嚴(yán)格按審計(jì)程序辦理。同時(shí),每開展一項(xiàng)審計(jì),都要出具審計(jì)報(bào)告初稿,征求被審單位或個(gè)人意見,然后下正式審計(jì)報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)的主要職能是監(jiān)督,監(jiān)督的目的是維護(hù)。要維護(hù)就要有規(guī)范化:在項(xiàng)目的論證、篩選過程中,內(nèi)審人員參與決策,當(dāng)好參謀;項(xiàng)目實(shí)施過程中,內(nèi)審人員參與控制,當(dāng)好衛(wèi)士。項(xiàng)目的最終目的是要把成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力,推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,內(nèi)審人員在監(jiān)督的全過程,不是為監(jiān)督而監(jiān)督,而是參與管理,當(dāng)好助手,特別是對(duì)下屬單位財(cái)務(wù)管理,要管理加指導(dǎo)。這樣才能實(shí)現(xiàn)真正意義上的規(guī)范化。

    三、注重四個(gè)結(jié)合,加大內(nèi)審工作的力度

    在內(nèi)部審計(jì)實(shí)際工作中,注意內(nèi)審工作“四個(gè)結(jié)合”,即“年終經(jīng)濟(jì)審計(jì)與當(dāng)年兌現(xiàn)相結(jié)合;年終決算審計(jì)與次年預(yù)算相結(jié)合;專門項(xiàng)目審計(jì)與基建項(xiàng)目相結(jié)合;內(nèi)審監(jiān)督服務(wù)與各所互查互學(xué)相結(jié)合”是非常重要的。